经济责任审计的发展趋势精选(九篇)

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第1篇：经济责任审计的发展趋势范文

关键词：经济责任审计 定位问题 经济责任审计作用

一、关于经济责任审计的定位问题

（一）经济责任审计独立化是受自身具有的独有特征的影响

经济责任审计行为的产生将建立在自身独有特征的基础之上，与财务审计相比，经济责任审计有着自身独有的特征，其主要表现在以下几个方面：一是审计对象具体内容。财务审计是以财务会计信息资料为主要审计对象，经济责任审计是以受托行为人履责情况为主要审计对象；二是审计目标。财务审计以保证财务表达的真实性、可行性以及公允性为审计目标，经济责任审计是以保证受托行为人所履行的各项责任符合审计部门所规定的要求为目标；三是审计方法。经济责任审计适用于财务审计的所有常规方法，除此之外，其仍有自身独特的审计方法，即访问干部管理部门、观察现象、案件侦查以及复制技术等；四是审计结果处理。财务审计结果处理时具有较大的可选择性，经济责任审计结果处理时具有较大的强制性。

（二）经济责任审计独立化是审计产生之历史本原的回归

早期社会中便存在着经济责任审计，通过对比分析现行经济责任审计和早期经济责任审计可知，二者具有异曲同工之妙，即早期经济责任审计是现行经济责任审计的萌芽，从以下三步史记资料便可论证经济责任审计独立化是审计产生之历史本原的回归：首先是中国古代的《周礼》，据该书记载：大宰“岁终，则令百官府各正其治，受其会，听其致事，而诏王废置”；小宰“以官府之六叙，正群吏”以及司会“掌邦之六典、八法、八则之贰，以逆邦国、都鄙、官府之治。”；其次是国外的《蒙哥马利审计》。该书针对于公元前4000年左右的中国、公元前500年的雅典以及17世纪前的英国等的经济责任审计做出有效阐述；最后是利特尔顿的《会计理论结构》。该书详细描述：500年前，英国的经济管理员、城镇司库以及赋税征收官均需要接受经济责任审计检测，并且定期向核心委员会上报账面报告。

二、经济责任审计起的积极作用

（一）推进审计功能拓展与审计制度创新

伴随着受托经济责任内容的完善，现代审计功能由财政财务审计逐渐向绩效审计转变，使得现代审计功能已经不再局限于传统的历史财务报告审计，其不断向管理审计、环境审计与认证以及社会责任审计等转变；另一方面，审计功能的拓展使得传统的审计制度已经不能够满足现代审计功能的需求，因此，应将结合中国审计实践和中国政治经济制度特点，实现经济责任审计制度的创新与成熟。同时，进一步加强创新后经济责任审计制度制定力度，确保充分发挥其应有的作用，以此，推动中国整个审计事业的发展与进步。

（二）加强权力约束，促进政治民主

受托经济责任履行的过程实质上为委托权授权给予受托人，由受托人通过行使该权利经管受托经济资源。经济责任审计的开展则是为了委托人监控和约束受托人权利的使用状况，及时发现权利实施过程中的漏洞以及防止出现受托人滥用权利等行为。因此，我国运用经济责任审计大力加强对领导者任期目标经济责任履行情况的审查、评价状况的监督，进一步促进我国政治民主的实现。

（三）明确审计目标，充分发挥审计功能

控制和审计是经济责任审计的两大职能，两者相辅相成，彼此影响，在开展经济责任审计工作时应首先明确审计目标，即确保受托经济责任的全面高效履行，并切实将受托经济责任落实到位；另外，经济责任审计是整体审计功能的重要组成部分，其直接关系着受托经济责任的全面履行状况，因此，充分发挥审计功能，促进审计目标的实现。

（四）确认和解除责任，完善组织责任机制

完善组织责任机制是我国政治民主建设的关键环节，并且，我国实现政治民主化也离不开完善的组织责任机制的参与。我国在完善组织责任机制时应着手于责任目标的确定、责任的履行、责任的监督管理以及责任的追究四个方面，针对上述四方面均涉及到审计，因此，审计在完善组织责任机制过程中起着非常重要的积极作用。另一方面，基于经济责任审计有助于确认和解除领导者任期目标经济责任的履行情况，为此，经济责任审计也隶属于完善组织责任机制的重要组成部分。

（五）注重企业经济责任审计信息技术方面的提升与创新

对于企业的经济责任审计来说，对审计手段进行提升与创新至关重要。而在信息社会，手段创新的重点是信息技术的提升与创新，在什么都离不开信息技术的当今社会，也要在经济责任审计方面对信息技术进行广泛应用。采用比较先进的信息技术审计，在企业中经济责任审计人员通过计算机与信息技术，进行监督被设计单位业务的真实性与合法性以及财务收支情况，同时对其计算机系统进行审计监督。在目前，主要通过两个方面来进行信息技术审计，其一是对系统中存储与产生的数据通过审计软件进行信息审计；其二是在对系统中存储与产生的数据进行信息审计的同时，进行审计该数据产生的系统。可以通过信息技术审计，将审计活动这一实际工作直接转化成对被审计单位计算机系统中输出与输入数据的准确性与真实性的检查，监督系统中数据处理程序的正确与合法性，进而提高审计效率、优化审计效果。

参考文献：

[1]李树昆.试论经济责任审计风险[J].工业审计与会计， 2010；1

[2]段海蓉.企业经济责任审计评价初探[J].经济师， 2010；10

[3]郑建波.企业经济责任审计中的风险与防范研究[J].企业家天地， 2010；10

第2篇：经济责任审计的发展趋势范文

本文作者：张丽艳工作单位：中国医学科学院审计处

经济责任审计应客观、全面地呈现被审计领导干部任期内所在单位的经济管理状况，要避免片面只谈问题，不谈成绩。两办文件明确“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标”，“对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。”有些审计组片面地认为审计就是查问题，在进行领导干部经济责任审计时把聚焦点仅仅放在存在的问题上，而对单位取得的成绩却避而不谈，似乎任期内取得的成绩与审计无关，这是一个更大的误区。经济责任审计报告只有全面反映出领导干部任期内单位取得的成绩和存在的管理问题，才能得出客观、公正的评价。如果审计报告只谈问题，不谈成绩，就会打击领导干部致力于发展单位事业的热情，损害单位的长期利益，产生负面效果，违反了审计促进单位经济发展的初衷。

对具体经济事项的评价应抓住问题的主要矛盾，要关注事物的发展趋势。如果某项经济决策有很好的社会效益和经济效益，实现了国有资产的大幅增值，但在小的方面存在瑕疵，就应重点描述积极方面，对存在问题从进一步完善的角度提出建议，如此方能鼓励领导干部敢做事、做好事。如果基于审计就是查问题的片面思想，就该经济决策的积极效果不做评价，仅反映其不够完善的地方，评价就不够全面客观。

审计中应坚持历史的、具体的统一，要用发展的观点看问题。任何事物的发展都要经历一个从不完善到完善的过程，对于那些横向比较有特色、纵向比较有进步的经济管理事项，应给予积极肯定，不足之处应给予善意建议。如：某单位原来的经济合同管理散乱无章，缺少归口管理部门和对合同整体情况的统计，控制薄弱，个别合同以部门名义对外签订，有些合同条款明显不利于单位利益，合同是否足额到款也缺少监督。现在该单位为加强合同管理制定了合同管理的规章制度，对合同统一编号，重要经济合同实行多部门会签制度，明确规定不得以职能部门名义对外签订合同，要求合同主办部门建立合同执行情况台账，并将经济合同在财务、审计部门备案以便于不定期检查。虽然该单位在制度执行上还不够严格，但相对于以前的杂乱无章的情况，现在合同管理工作显然已经上了一个台阶，也说明被审计单位领导重视了合同管理工作，应给与积极肯定，此外就进一步加强制度执行工作给出善意提醒。切不可不谈合同管理的进步趋势，而仅描述合同制度执行不够，否则就是没有抓住问题的主要矛盾，会给人吹毛求疵的印象，不利于鼓励单位积极改进管理流程。

经济责任审计工作要在“真”字上下功夫。审计工作中要坚守职业道德，独立、客观、公正地开展业务；要建立严格的审计质量控制程序，不能随意省略必要的质量控制环节；审计评价应有充分的审计证据支持，做到言必有据。不仅要注重对问题证据的收集和审核，而且对工作成绩的评价也要有相应的支持材料和审核过程。具体来说应重点做好以下工作：①审计底稿的编制要事实清楚、定性准确，涉及的数据、问题或成绩都要有确凿的支持证据作为原始附件，切忌主观臆断，随意夸大事实。②审计底稿需要有审计人员、复核人员签字，并请被审计单位相关部门或人员签字确认，以体现审计的公开透明，保证审计报告素材的真实性、准确性。③审计外勤结束后，应举办口头意见反馈会议，由审计组成员和被审计单位领导和相关部门领导参加，双方就初步审计情况和问题进行充分沟通，这对审计意见的客观性和公正性是一个相应的保障。④审计报告的形成过程要有审计组成员的充分讨论，要有审计报告的复核过程，以保证客观公正。⑤审计报告印发之前，务必向被审计单位和领导干部本人发送审计报告征求意见稿，对于审计报告的反馈意见，如果被审计单位提出了充分的证据支持，审计组讨论后认为可以修改的措辞语句应予以修改。⑥印发正式审计报告后要注意做好审计档案的归集管理，将审计报告及征求意见稿、被审计领导干部本人及其所在单位对审计报告的反馈意见、被审计领导干部述职报告、审计底稿及依据、相关审计通知等重要资料归档备查。经济责任审计工作对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制，促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义，其最终目标是要促进单位经济的科学发展。审计人员在实践中要不断探索领导干部经济责任审计的科学方法和评价体系，帮助被审计单位完善经济管理流程，预防风险，提高管理水平，如此才能更好地体现出审计工作的职业价值。

第3篇：经济责任审计的发展趋势范文

（一）问题：审计重点把握不够准确。笔者调研中发现，区县审计机关开展经济责任审计工作还没有摆脱财务收支审计的模式，往往用财务收支审计代替经济责任审计，没有准确把握经济责任审计的重点。

（二）对策：紧密围绕经济责任，区分不同审计对象，准确把握审计重点。紧扣经济责任，就是要按照《规定》对经济责任的界定，紧紧围绕经济责任确定审计重点，即围绕“领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务”确定审计重点。这里，最重要的是紧紧围绕领导干部在任职期间因其所任职务所“应当履行的职责、义务”。在这些职责和义务之中，一是要重点关注“财政收支、财务收支”，二是把握好“有关经济活动”的度，切忌将无关经济活动的社会管理等既不属于审计范围、又难以通过审计进行查证核实的内容及事项纳入经济责任审计范畴，更不应当将此列作审计重点。

区分不同审计对象，准确把握审计重点，就是要对被审对象进行科学分类，根据不同审计对象确定不同的审计重点。县区审计机关经济责任的审计对象一般包括乡镇（街道办）党政主要领导、县区党政工作部门（含直属机构）、县区事业单位和人民团体的主要负责人、国有企业及国有控股企业的法定代表人，以及相关的下属单位等。由于县区国有企业陆续改制，多数企业已不再是国有或国有控股，因而县区审计机关经济责任审计的对象中企业的比重已经很小。关于乡镇（街道办）党政主要领导的审计重点，主要应当包括本乡镇（街道办）财政收支的真实、合法和效益情况，国有资产的管理和使用情况，政府债务的举借、管理和使用情况，使用政府投资的重点项目的建设和管理情况，本级政府的财务收支情况等，同时兼顾科学发展观落实情况，重点项目决策及其社会效益、经济效益、环境效益情况，以及领导干部廉洁从政情况。由于县区财政体制改革使乡镇（街道）组织财政收支的功能弱化，因而财政收支的审计也不再成为乡镇（街道办）党政主要领导干部审计的重点。关于县区党政工作部门、事业单位和人民团体主要负责人经济责任的审计重点，还可以根据具体情况和需要作进一步划分和区别，其重点内容应当包括本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政财务收支的真实、合法和效益情况，重要投资项目的建设和管理情况，重要经济事项管理制度的建立和执行情况，以及对下属单位财政财务收支以及相关经济活动的管理和监督情况，同时兼顾经济决策及其贯彻落实情况、重要投资项目的经济效益、社会效益和环境效益情况以及领导干部廉洁从政或廉洁自律情况。

二、关于审计方法

（一）问题：审计方法过于简单。一些县区审计机关进行经济责任审计时，只满足于查看账目、翻阅会议记录和个别谈话，缺乏对“过程”科学性、合规性的进一步核查，使得被审计者经济责任的履行情况得不到准确反映，审计评价也显得笼统、空洞。

（二）对策：对于审计重点，既要重视对 “现状”的审查，还要重视对产生现状的“过程”的分析，甚至还要合理预测其未来发展。例如，对于内控制度的测评和审计，既要检查内控制度的健全性，还要查看被审计人在内控建立健全时所起的作用，更要看内控制度执行的有效性，特别是被审计人在内控制度执行中的监督管理和率先垂范作用。不能用内控制度的健全性代替其有效性。又如，对于用举债进行的基础性、公益性等重点建设项目，既要现场查看项目实施情况，还要检查项目建设招投标制度执行情况，以及查看会议记录了解民主集中制决策情况，特别要检查被审计人在项目的决策、招投标、建设和管理中所起的作用，用事实来支撑对被审计人在本领域经济责任履行情况的评价。再如，对涉农乡镇负责人的审计，还要审查其对上级党委和政府关于“三农”经济政策的落实情况，看是否存在只重视“面子工程”、“形象工程”而农民得不到实惠的情况。对于审计人员无法判断发展趋势的项目，审计组可以聘请专家进行预测和评估，以便更准确、更科学地评价被审计人员经济责任的履行情况。还有，对于被审计者廉洁从政的情况，要结合投资项目建设和管理、财务收支审计、国有资产管理以及下属单位经济活动审计审查等情况加以判断，不能只根据廉洁从政调查表下结论。此外，对于有举报情况的，还需要按有关规定和程序调查、核实和取证，无论是否属实，都要有相应足够的证据支撑。

三、 关于经济责任划分

（一）问题：经济责任的划分不够准确。由于没能准确划分经济责任的类型等原因，一些审计项目直接责任、主管责任和领导责任也就未能划分准确，有的甚至张冠李戴，一些审计项目干脆用“直接责任”和“间接责任”的表述代替《规定》划分的经济责任，还有一些审计项目用“前任责任”和“现任责任”取而代之，更有甚者只提查出什么问题而不提经济责任。这些都是没吃透《规定》精神的具体表现。

（二）对策：严格按照《规定》划分的三种责任类型，做到“对号入座”。《规定》将被审计人员应负的经济责任划分为直接责任、分管责任和领导责任三种。直接责任包括：领导干部直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为，即领导干部直接违规违法行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违法法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为，即领导干部操纵、庇护他人违法违规的行为；未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为，即不执行民主集中制组织原则并且造成严重损失的领导行为；主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失严重后果的行为；领导者应承担直接经济责任的行为。是否承担直接责任的关键是看领导干部是否与违法违规行为有直接关系。如果领导干部直接违规违法、操纵包庇他人违规违法或者不遵守民主集中制组织原则决策造成严重经济损失，那么就应承担直接责任。

主管责任包括：领导干部对分管工作不履行和不正确履行经济责任的行为；主持相关会议讨论或者以其他方式研究，在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失严重后果的行为。是否承担主管责任的关键是看出现问题的相关工作为该领导干部分管，是否存在对造成严重损失的重大经济事项决策把关不严。

领导责任：除直接责任和主管责任以外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。这实际上是领导干部对经济活动监管不力应该承担的责任。

四、 关于审计评价

（一）问题：不是根据经济责任的履行情况进行评价，即对不属于经济责任范畴的情况进行评价，对审计查证事实不足的问题或事项进行评价。一些经济责任审计项目不是对领导干部经济责任的履行情况进行评价，而是对领导干部履行全部职责的情况进行评价，远远超出“经济责任审计”的评价范围；有的审计项目甚至在评价上搞“拿来主义”，照抄照搬被审计单位的“工作评价”；有的审计项目对领导干部作出的评价缺乏有力的审计证据支持。诸如此类的评价，增大了经济责任审计的风险。

第4篇：经济责任审计的发展趋势范文

【关键词】国有企业 内部审计 资产清查 监控与考核

对国有企业改制有多种理解：改变企业形态，改变企业股权结构，改变企业的基本制度，更广义的企业改制还包括企业内部制度的广泛变革，如改变经营者激励制度、劳动工资制度等，它往往是企业改制的诱因或结果或条件，与企业改制密切相关，是进行企业改制时，尤其是以激励效应为主要目标的改制时，必须关注的重要问题。

一、国有企业改制对内部审计的依赖

（一）建立自我约束机制是现代企业制度的重要组成部分，而内部审计的职能和作用正符合企业实现自我约束、自我发展的要求。审计开展工作的能力、取得的效果及发挥的独特作用都是外部审计和企业其他职能部门所不能代替的。

（二）新会计法作为重要突破之一，就是它明确规定了单位负责人要对本单位会计资料的真实性、完整性负责。同时还将内部审计作为内部控制的重要环节予以确定。从某种意义上讲，企业改制后，无论是企业还是单位负责人均强化了对内部审计的内在需求和依赖。

（三）随着企业改革的不断深化，人员流动、资产重组等现象会随时出现，保全国有资产的形势将更加严峻，这时就需要内部审计为企业改革保驾护航。

二、国有企业内部改制中审计的功能

国有企业改组成有限责任公司或股份有限公司是改制中普遍采用的形式一。在改制过程中有许多问题是内部审计工作的新课题，值得我们认真研究。

（一）企业改制辅助决策功能作为现代企业家的参谋和助手，审计部门应参与企业改制方案的拟定，供改制领导小组决策。企业改制必然涉及到资产重组，公司改制组、企业兼并和破产是资产重组的三种主要途径。重组方案的拟定，公司制的改制，都必须将经营性资产与非经营性资产、整体资产与分立资产严格划分出来。而重组过程中的资产价值量、负债情况、购并、破产中的资产处理、资金运用等都离不开审计，审计在企业改制特别是在资产重组中具有当然的辅助决策功能。同时，在企业改制过程中离不开社会中介，因此内部审计人员既要对社会中介机构负责，又要考虑企业的实际情况；既要考虑企业改制的目的，又要照顾改制企业的历史，还要考虑拟请社会中介机构的社会信誉。所以，审计部门要进行组织协调、统筹兼顾。

（二）资产清查与准资产评估功能企业改制，首先要做到对家底心中有数。财务部门是遵循历史成本法的会计原则进行反映的，出于种种原因，有些资产的价值背离、历史包袱、企业潜亏依然存在。审计部门在企业改制过程，可发挥其资产清查与准资产评估的功能。在企业清查过程中应注意以下几个方面：即：明确审计目的、对象和范围、选定资产清查审计基准日、拟定资产清查审计方案、核定资产、提交资产清查审计报告、提出审计处理意见。同时，债务重组的经济裁判功能资产重组必然引起债务重组，而我国国有企业普遍存在债务负担重，相互影响牵连。在企业改制过程中，审计站在公正的立场上，对企业债务重组可以起到经济裁判的作用。

（三）管理咨询与促进管理功能在拟定企业改制方案时，内部审计要对被改制企业的产品发展、行业方向、发展规划的可行性研究进行评审；对企业的组织结构、会计制度设计进行论证咨询，尤其是对企业的组织结构、职责分工和会计制度设计、内部控制制度的健全有效发表审计意见，促使改制企业按公司制进行规范运作，做到管理科学、责任明确。

（四）制度设计与制度创新功能企业进行公司化改造后，要求企业改制领导小组要转变观念，摆脱工厂制的一些束缚，按照新的机制塑造新的制度，进行合理科学的制度创新。审计部门在制度设计和制度创新方面，尤其是在内部控制制度设计、会计制度设计和监事会功能与职责制度设计中将起到咨询、评审、检查的作用，对于加强内部审计，进行制度创新起到较好的促进作用。

（五）企业改制是一个系统工程。企业公司化改组、资产重组时，哪些资产、何种债权、债务进入拟成立的公司都需要财务、审计人员进行分析、研究、辅助决策。同时对改制企业以前年度的经营业绩和资产的有效性，资产剥离的合法性，拟成立公司的经济预测，审计人员都要严格监督控制，保证其真实合法。另外，作为审计部门，要维护股东权益，特别是对上市公司招股说明书中的有关财务指标和信息要公正披露和揭示，不能存在重大遗漏、虚假或误导股东，保证向会计师事务所提供的财务资料真实完整，审计具有准社会公众功能。

（六）会计准则的协调与会计处理的指导功能目前我国的会计准则与国际会计准则之间尚存在许多差异。在处理跨国间会计业务时，这些差异及区别会导致一个公司按不同的会计标准处理而产生不同的财务状况及成果。所以，对于企业改制资产重组中的外资嫁接改造，借壳上市需要会计、审计专业人士进行合理协调，找出差异，分析并缩小差异。对于国有企业改组成为有限责任公司或股份有限公司的会计处理，特别是注册会计师审计与资产评估的会计处理问题，都需要审计的协调和指导。有的要“调表不调帐”，有的要通过会计分录调整有的要作损益处理，有的要作资本公积处理。所以，审计部门有责任和义务指导改制企业按照会计制度的规定进行恰当地会计处理，推进整个改制工作进程。

（七）资本经营的监控与考核功能随着企业公司化改制的完成和资本纽带的建立，必须建立相应的决策、执行和监督体系，建立健全资本经营责任制和监管体系。要防止资本经营责任制和保值增值考核流于形式，审计部门要通过建立严密的经济技术指标体系，进行定期或不定期的考核制度，加强任期中经济责任审计力度。与此同时，还要建立健全包括监事会在内的监管体系，对经营者实施严格的监督和考核，确保资本保值增值。

（八）经济预测、分析与评价功能资本营运刚刚起步，还有许多不完善的地方，这就需要审计站在公正的立场上对投资项目、经营状况有一个全面的审计评价。通过审计评价，使投资者全面了解公司的经营现状及发展趋势，获得完善的金投向，运用现代审计手段，加强预测、监控与评价，促使其提高资本营运水平，达到企业改制良性发展的目的。

三、内部审计如何在国有企业改革与发展中发挥作用

在国企改制和发展中，内部审计如何发挥自己的作用？这是值得认真思考的重要问题。笔者认为，应在以下方面发挥作用：

（一）在国有企业改组改制中发挥维护作用。内部审计要在企业转轨和改组改制中发挥维护作用和监督功能，使国有资产不因改组改制而流失。凡是涉及产权变动的企业，都应严格按照国家有关政策和规定进行审计，既积极促进国有企业的战略性改组，又努力防止国有资产流失和逃避银行债务及国家税款的行为，保护国家作为所有者和管理者的权益。在那些利用债转股来进行资产重组以降低资产负债率和成本的企业，内部审计要认真审查债务的真实性和转股的正确性，以维护企业的合法权益。

（二）在企业经营中发挥管理控制作用。在企业管理中，要重点抓住财务管理和质量管理，财务管理中又要始终抓住成本管理和资金管理两个重点。内部审计在财务审计过程中，针对发现的成本和资金管理方面存在的问题，深入开展经营审计和管理审计，充分发挥内部审计的管理控制作用。要提出加强成本管理的适时控制、反馈和如何降低成本的具体的切实可行的建议和措施，提出如何降低资金筹措成本，提高对外和对内投资效益、加速资金周转增加现金流入的意见和方法。对质量管理中存在的问题，内部审计人员要通过深入细致的调查研究，促进本单位从建立全面质量管理控制入手，找准影响产品质量的薄弱环节，提出提高产品质量的措施和方法。

第5篇：经济责任审计的发展趋势范文

关键词：高职教育；创新；内部审计职能；转型

2016年3月，国家教育部下发《关于确定任务（项目）承接单位的通知》[1]，各高职院校积极开展项目立项和建设，预估投资总额超过162.42亿元[2]。在落实《行动计划》提出各项任务中，高职院校内部审计职能要适应创新发展趋势，把审计职能贯穿其中，建立项目经费绩效评估机制，提高任务绩效，加强国有资产审计管理，防止资产流失，提高使用效益。同时对学校创新行动发展中各种风险进行预防，发挥审计的职能作用。

一、高职院校内部审计职能的演变

目前可以将内部审计职能总结为“监督为主”和“服务为主”两大类，前者侧重于内部审计监督职能的发挥，后者则偏向评价和咨询等服务职能的发挥。我国高校内部审计产生于20世纪80年代，主要是顺应高校内部管理的需要。在前期，主要的职能是“监督为主”，通过审计单位内部会计资料，监督其合法性、合规性，促进学校业务健康发展。2014年1月1日起施行新修订的《中国内部审计准则》（以下简称新准则）[3]，新准则将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，基本上实现了与国际内部审计准则的接轨，体现从传统内部审计职能转型到价值增值型的转变。刘家义审计长把审计概括为“免疫系统”[4]，就是要建立一个事前、事中、事后全方位的系统环境，为高职院校的创新发展战略提供管理保障。

二、高职院校实现内部审计增值职能中存在的问题

内部审计增值职能是否实现，主要受内部审计单位的机构配备、审计人员的综合素质、领导层重视和外部的审计工作环境等诸多因素的共同作用。目前，高职院校在内部审计中，由于上述因素的不完善，导致审计的“价值增值”职能很难满足新准则的要求。

（一）高职院校内部审计机构设立与其职能发挥不相符

陆宏如[5]对高职院校内部审机构调查分析时，发现只有 8% 的学院设立了独立的内部审计机构，并配备了专职内部审计人员。其他高职院校中，大多数将内部审计的职能并入了纪检监察机构。在内部审计部门中，还存在职责不清、职能交叉等导致的独立性不够、权威性不强等问题。吕先锫，王振青[6]（2012）在《我国高校内部审计现状调查报告》分析中，从对审计机构的分管领导调查结果来看，审计机构的分管领导情况是：书记占1%，校长占26%，副书记占51%，副校长占22%。说明部分高校对审计机构的独立性以及审计的职能认识不足，不同级别的分管领导会影响内部审计的独立性。有一部分高职院校，甚至没有专门从事内部审计工作的人员，有的是从财务、教学管理、纪检、学生管理等岗位轮岗或调整到内部审计部门的，对内部审计工作的涵义、职能、体系、方法等不是很谙熟，主要是在干中学，所以在审计中大都从具体业务层面进行审计，一下子很难站在高职院校创新发展的整体层面上去创新整合思维，“价值增值型”的审计职能很难发挥。

（二）高职院校领导层的重视与认识不够阻碍内部审计职能转型

目前，我国高职院校正处在创新发展的跨越期，主要是深化改革创新，聚焦内涵建设，强化校企融合，扩大对外开放，进一步完善治理结构。学校领导在创新发展中，更重视学校内外实训基地建设、师资队伍建设，招生、就业与创业等工作，对学校内部审计工作重视和认识不够。学校领导普遍认为“教学与科研”是学校的中心工作，认为单位内部审计主要是检查财务收支、预算执行、固定资产投资等与财务部门相关的审计，内部审计部门在发挥“价值增值”职能中，如“内部控制制度的健全性、有效性及风险管理”审计时，领导层会认为约束学校的改革与发展，很难得到领导层的重视和支持，内部审计职能的增值作用得不到体现。

（三）外部法律环境不完善约束内部审计增值职能的发挥

目前我国的内部审计存在着主体法律缺失、配套法律滞后、操作性不强、与国际内部审计发展趋势存在差距等问题，如在经济责任审计评价方面，法律依据与评价标准单一笼统，没有根据被审计单位的具体情况提出具体的审计目标，定性的指标多，定量的指标少。在审计结果上，内部审计只有建议权，无法行使处罚权，使审计职能难以有效发挥，审计成果运用难，限制内部审计增值职能发挥。

三、高职教育创新行动发展下的内部审计职能转型对策

（一）在高职创新发展中，内部审计职能的新定位

内部审计功能正在由传统的财务收支审计向内控管理审计转变，审计防范的关口正在逐步前移，审计思路正在由单纯审计检查向着更加注重审计分析转变，同时，大力推动审计整改的落实，使审计不仅发现问题、指出问题，而且有针对性地督导解决问题，审计的“免疫”功能得到更好的发挥。高职院校在适应创新行动发展的新形势下，要适应内部审计职能的新定位：第一，内部审计对学校管理层在创新发展中的重大问题的决策部署，如基建项目、科研经费、经济责任、二级管理等，找准审计职能的增值点，发挥监督增值作用；第二，进一步加强干部监督管理、规范项目管理、强化内部控制、夯实管理基础发挥了独特作用，加强经济责任审计、项目审计、财务收支审计和专项审计调查等工作，发挥审计监督的警示效果，关注廉政和作风建设，自觉维护学校内部控制系统和工作秩序。

（二）探索内部审计与内部控制有效结合，提升内部审计职能的层次

内部审计与内部控制都有管理风险、提升治理的功能，帮助组织实现目标。新修订《中国内部审计准则》中“审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”，也是期望内部审计职能从单纯的业务审计中抽身出来，站在更高的角度实施审计。因此，内部审计职能要增加组织价值，更要与内部控制有效结合。内部审计应从审计内部控制的不相容岗位着手，坚持不相容岗位完全分离，形成内部牵制约束机制。内部审计通过对组织内部控制环境、控制活动等充分性、有效性进行监督评价，发挥监督职能；通过内控审计，积极提出改善内部控制的建设性建议，组织开展内部控制相关培训，推动内部控制自我评价，促进教职工、部门、组织管理层共同承担内部控制责任，发挥内部审计在内控领域的咨询作用。

（三）逐步建立绩效审计评价体系，发挥内部审计的增值功能

《高等职业教育创新发展行动计划（2015-2018年）》[7]明确提出强化绩效评价：“各地要逐级按照职能分工量化落实方案，逐级分解任务、明确目标、落实责任，确定时间表和任务书，实行项目管理”。在《行动计划》执行中明确评价指标，如对“优质专科高等职业院校”建设项目中，重点审计督查“规划与实施方案、财政资金支持、学校内外实训基地、师资队伍建设、招生、就业与创业情况、学校技术服务、社会培训及国际交流合作、省级及以上重点专业建设和教学名师、教学成果、科研成果、专业教学资源库、精品在线开放课程、教材、师生参赛获奖等方面评价”。同时在经济责任审计、工程审计、专项资金审计、项目管理等内部审计项目中，应建立绩效审计评价体系，通过对各项任务进行绩效评价，发挥确认职能；在审计评价标准的选择上应着重关注“投入”、“过程”、“产出”、“效果”等评价指标。下面以“社会服务能力”绩效审计为例，具体绩效审计指标及分值如表1：

审计评价标准的选择是开展绩效审计的难点，在创新发展行动计划中每个任务和项目的审计范围、目标和重点差异很大，所以“投入”、“过程”、“产出”、“效果”等评价指标在不同任务和项目中有不同的体现，内部审计应创新完善内审评价机制，推进内审工作转型发展，更好服务创新发展行动计划，增加组织价值。

参考文献：

[1]《关于确定任务（项目）承接单位的通知》教育部 （教职成司函[2016]30号）.

[2]张启明，王博，童卫军.各地落实《高等职业教育创新发展行动计划》举措综述[J].中国职业技术教育，2016（13）：36-42.

[3]《中国内部审计准则》中国内部审计协会公告2013年第1号.

[4]刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展[J].审计研究，2008 （3）：3-9.

[5]陆宏如.高职院校内部审计现状调查及对策分析[J].广东轻工业技术学院学报，2014（1）：20-22.

[6]吕先锫，王振青.我国高校内部审计现状调查报告[J].会计之友，2012（29）：10-13.

第6篇：经济责任审计的发展趋势范文

论文关键词：关于高校内部审计工作“关口前移”的几点思考

 

国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。

一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系

内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。

（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。

一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。

（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。

控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。

（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。

为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。

二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素

审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：

（一）审计“关口前移”的认识不足

高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。

（二）内部审计范围比较狭窄

由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。

（三）内部审计工作手段落后

随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。

（四）内部审计人员质量不足

随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。

三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法

高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。

（一）加快审计理念转变速度

在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。

（二）拓宽内部审计覆盖领域

除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。

（三）实施审计方式创新工作

由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。

（四）加强审计手段创新能力

在审计手段上，广泛运用现代审计技术，多形式、全方位地发挥监督和服务作用。第一，实现由传统手工操作向信息化、科学化的审计手段转变，构建起集联网审计、实时审计、在线审计为一体的现代化审计平台，实现对重点项目资金实时的、动态的监控，全面提高审计工作质量和效率。第二，探索建立“两书、两报告”制度（“两书”即《管理建议书》和《审计建议书》，“两报告”即《审计专项调查报告》和《审计工作报告（年度或半年度）》），充分发挥其在促进管理、服务领导决策方面的作用。第三，充分发挥审计专项调查作用财务论文，针对热点、重点问题积极开展审计调查，如开展教育收费专项审计调查、“小金库”清理、工程领域专项治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加强内部审计队伍建设

第7篇：经济责任审计的发展趋势范文

会计是一门专业技术性较强的经济管理应用学科，综合实践性教学是必不可少的重要内容。会计综合实践教学是会计教学的重要环节。会计的发展领域在不断的增多，即会计岗位的多元化。因此会计专业课程也随之多元化，即分为企业会计、外贸会计、银行会计、税务会计、法务会计以及内部审计、经济责任审计、社会审计等几大类专业课程。但由于长久以来国家政策导向重视企业会计的核算，并以企业会计制度和政策对会计专业人才进行培训和考核，促使会计专业人士重视、掌握并运用企业会计知识对各类单位进行会计核算，忽视了其他行业的会计核算，包括国际贸易业务的核算，这样外贸会计课程就与其他行业会计课程相同，没有被列入会计专业的教学计划中或者说列入也只是作为考查课程列入仅让学生们了解一下而已。因此，国际贸易的核算方法只有部分外贸企业会计人士掌握并运用。

二、外贸会计教学存在的问题

（一）经营理念

由于长期以来的政策导向以及企业的经营思想和理念，一般企业或公司均重在国内的业务往来，需要对国际贸易业务进行核算的单位不多，企业和社会没有需求这也就决定了会计专业教学计划制定时考虑的因素，把外贸会计课程列为考查课程，课时设置也比较少，老师和学生都认为本课程不重要，因此在教与学的过程中会忽视对其国际贸易内容的核算及账务处理，这就是由于企业经营理念所导致的外贸会计教学难以开展的主要问题。

（二）政策导向

外贸会计执业资格考试方案的制定和实施才几年，而会计执业资格考试已经实施了近二十年，当然这是由我国的国情所决定的。长期以来会计执业资格的体制决定了外贸会计人才的被忽视，在人们心目中根本没有需要了解外贸会计知识的概念，就更不用说去掌握专业技能了，尽管现在国家组织外贸会计执业资格的考试已有几年，但仍然只有部分人员关注和参加考试，真正发挥的作用和意义不大，这也是外贸会计教学的悲哀。

（三）课程定位

国内各高校外贸会计课程基本上都定为考查课程，因此在实施教学改革的过程中基本上没有学校或者教师去改革和创新，也就是说该课程的教学方法及教学模式等方面都没有可以借鉴的比较好的先进经验，这给该课程的教学改革带来了一定的难度，要边教学边研究，实施教学改革的进度比较缓慢或者说难以进行。

（四）师资缺乏

本课程的任课教师都是没有外贸会计核算业务实践操作经验的，因此在实践教学中难以把握国际贸易业务内容核算的尺度，某些程序和环节掌握不是很到位；而从企业一线请来的专业技术人员，专业技能到位了，可在理论知识和教学方法上又有很大的欠缺；包括一课双师，也存在着例如课时费的分配及时间的安排等相关问题，总之目前的教师很难向学生教授好外贸会计专业技能。

三、外贸会计教学的改革措施

（一）采用多元分层的会计教学模式对外贸会计课程实施改革

由于全社会会计岗位的多元化，因此会计专业课程也有企业会计、外贸会计、银行会计、税务会计、法务会计以及内部审计、经济责任审计、社会审计等专业技能课程。根据目前国家对外贸易的相关优惠政策，以强化对外贸易的会计核算为目标进行课程设置，确定外贸会计课程的教材和辅助资料，将外贸会计课程列入其专业培养方向的主要课程行列，完善培养外贸会计专业技术人才的培养目标，实现会计岗位多元化的新型教学模式。

（二）全面推进项目化的教学模式

建立稳定的外贸会计“双师型”师资队伍，加强会计综合实践教材的建设，按照会计职业岗位的要求来开展实践性教学，创建校外实践基地，完善会计专业多元分层的实践教学模式，推进项目化教学改革的进一步实施。

（三）根据国际贸易业务的发展趋势提升外贸会计的地位层次

1、确定外贸会计证书的使用价值

为了让全社会真正实施和使用外贸会计证，国家应该适时颁布外贸会计证书存在的意义及其使用价值等相关的政策文件，让全社会都能够知道和了解外贸会计证书的效用，也只有这样外贸会计证书才能与会计执业证书一样在会计领域实现其应有的价值、发挥其应有的作用，也只有这样才能真正体现出外贸会计证书的内在价值。

2、重点扶持贸易业务的中小企业

国家应考虑重点扶持在国际贸易领域中具有未来发展前景的中小企业，维护和保持其在行业领域的声誉，保持和提高其贸易业务量，扶持和促进其向较大规模发展，使其提升在国内外的地位和社会影响。外贸中小企业的稳定发展离不开具有国际贸易核算才能的外贸会计高级技术人才，外贸会计高级技术人才的需求激活了外贸会计人才的需求市场，因此也就稳定和提高了外贸会计专业技术人才的社会层次和地位，也就奠定了外贸会计在专业领域的层次和地位。

3、重视外贸会计教学的师资培养

基于国家贸易业务的发展现状，基于外贸会计的社会需求，更基于高职院校对外贸会计专业教学的需要，目前的重点是要培养和建设外贸会计专业的双师型师资队伍，国家要率先出台政策重视外贸会计人才，重视高职院校外贸会计的师资队伍建设，尤其要培养和扶持在专业领域有影响的、规模较大的民办高职院校建设外贸会计师资队伍。

4、提高外贸会计教材的质量特色

外贸会计课程长久以来一直得不到社会的关注和重视，因此可以选择而且适用的教材比较少，再加之懂得外贸业务和技能的人不一定选择教师这个行业，就更不用说出版专业教材了；其次，就是专业教师实践经验不足，这在编辑出版教材时难免会出现理论与实践脱节的现象；再次，有些知识和阅历都不深的教师，为了急功近利获取个人名誉和经济利益，玩起出版教材的游戏，各出版商也在利益的驱使下不负责任的完成了出版的任务，类似种种，导致现在的外贸会计专业教材不太适合当前的教育教学要求。

5、提升外贸会计课程的专业地位

第8篇：经济责任审计的发展趋势范文

关键词:高校;内部审计职能;发展趋势

回顾高校内部审计发展历史,自从20世纪80年代高校开始设立内部审计机构以来,高校的内部审计就自然的被赋予了监管职能。由于这种监督、维护财经法纪的职能是在政府的直接推动下发展起来的,而不是高校根据实际需求建立的,所以一直被内部审计业界视为国家审计的延伸。但是随着国家对高等教育投入的不断增大和各高校筹集资金的多元化,这种“查错纠弊”、“堵塞漏洞”的职能已经不能适应新环境下高校发展的需求,不仅体现在同上层的使命、目标的协调性上,而且体现在对下层的机构设置和内部审计职责和职权的指导上,更重要的是无法满足高校对管理审计、教育效益审计、教育质量审计等新的审计需求。

这些新的需求使得高校内部审计职能的发展必须跟上整个审计职能发展的趋势。而职能的发展趋势又会受到组织结构、职能存在的环境、组织的战略甚至组织的决策者的主观意识等多种因素影响,预测起来比较困难,高校内部审计职能发展趋势也是如此。尽管对于高校内部审计职能发展趋势进行精确预测起来比较困难,但整体的发展特征还是比较明显的。一些高校内部审计已经试图适应环境变化和管理现代化的要求,在不断转变和开发在监督、评价、鉴证的基础上又开发了建设、管理、控制、服务等职能。笔者将近几年高校在这方面的趋势进行仔细的总结,归纳出高校内部审计职能发展具有以下几个特点:

一、明晰性

从公共事业视角来看,未来高校内部审计职能方面会变得更加明晰,这是既现代高校内部管理的需要,也是高校内部审计职能发展的需求。由于现代内部审计逐步转向以风险为基础的风险导向型审计,风险会对高校内部审计职能的发展和确保职能的实现起到很关键的作用。这就需要有明晰的职能定位,进而准确的定位内部审计的职权和职责,以确保降低审计风险和高校发展中的风险。

这种明晰性可能会表现在,在涉及国家审计重合部分的职责如经济责任审计、法规法纪审计职能,会被逐步淡化或者逐步降低其在总职能中的地位。在所负责任方面,高校内部审计部门对此类审计结果不再负保证类责任。也就是说高校内部审计部门不必再为没有查出高校的违规、违法而负失职的责任。在此类审计中高校内部审计部门只负责向主管此类审计的国家审计部门提供正确、合法的、尽量充足的证据,至于定性或其他决定应该由国家审计做出。而涉及到鉴证性的职责则需要进行外包处理,如基建工程审计等,而内部审计部门过程中只负责对外包项目的成本、质量等进行控制。

通过上述职能调整,高校内部审计可以将精力集中在高校的战略审计、流程审计、内控审计、风险审计职能方面,还可以适当开展教育教学质量审计等新的职能,最终形成职能、职权、职责明晰的高校内部审计职能体系。不再会出现“该做的没有做好,不该做的到处伸手”的尴尬局面。

二、综合性

综合性是高校内部审计职能发展的另一个明显的特征。如果说明晰性是对高校内部审计职能在“职”的方面的要求话,那么综合性就是在“能”这方面发展的一个趋势。尽管高校内部审计职能在职权、职责方面力求明晰,尽量使自己置身于各项具体管理事项之外,最终到达独立客观的评价、审计效果。但并不影响高校内部审计“一专多能”的职能设计理念,而且从管理成本的角度来看,设置“一专多能”型部门职能也是合理的。为此最终形成两种综合性的发展趋势:一是技能和应用工具的综合性。也就是说,高校内部审计在履行职能时会综合应用到各种不同领域、不同类型的技能和应用工具,以实现最终的审计目标。正如本文前面运用公共管理的分析工具一样。二是功能的综合性。为了高校最终发展的需求,高校内部审计可以将不同的职能加以整合,衍生出新的审计职能。例如可以将风险审计职能和流程审计职能相结,形成流程中的风险审计职能等。这种搭积木式的职能组合不仅为高校内部审计发展极大的拓展了空间,更重要是从不同的角度来评估、监控高校个方面发展情况,最终为高校健康高效发展提供充分的保障。

三、开放性

虽然内部审计最大的特点之一就是内向服务性。但随着整个社会共事性事务的公开、透明的趋势要求,高校作为公共事业的重要组成部分,其内部审计也很难在自我封闭中寻求自我发展。为此实现高校内部审计的内向服务与开放性的统一构成了高校内部审计发展的中大挑战。但一些富有经验的高校内审部门通过设计有限的开放性模式来应对这个挑战。既通过职能和服务相剥离的方式来解决。也就是在职能定位上采取开放的方式,而在服务上采取局部内向性的方式。用职能的博采众长,来实现服务上的为我所用。在开放性的职能设计中,高校内部审计职能的一个形象比喻就是分水阀。它将有利于提升高校形象、公信力等,有利于鉴证信息向社会予以公布,而对存在的问题及时反馈到管理层或决策层予以解决,并进行跟踪。

采用这种形式避免了以往高校内部审计部门只是言过不言功,或者只闷头做自己的工作情况。能够得到更多的支持。同时职能上开放,使得高校能够充分利用各种社会资源,特别是社会审计资源,有利于内部审计职能充分发展。

通过前面对高校内部审计职能发展趋势的分析与预测,有利于高校内部审计自身对职能进行重新设计与定位,为高校提高其运营管理水平以及资源的运用效率作出应有的贡献。

参考文献:

第9篇：经济责任审计的发展趋势范文

一、企业内部审计的新定位

通常认为，内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价和经济鉴证等职能，这种对内部审计的传统认识持续了很长一段时间。国际内部审计师协会提出：内部审计是一项独立、客观的确认和咨询工作，其目标在于增加价值并改进组织的经营，这完全不同于传统理论上的独立评价功能论。

内部审计一直伴随着社会的发展而发展，内部审计无法脱离这一客观规律。新阶段下，内部审计对象不能狭隘认为只是账目和财务，它还应至少包括实物、责任人及规则等方面。这里的实物是一个广泛的含义，既包括存货、固定资产、货币资金等实物性资产，也包括资源、环境、技术、专利、品牌等无形资产。这里的责任人是指企业主要领导或负责重要业务或环节的负责人，一般通过开展经济责任审计实现对这一领域的审计监督。这里的规则是指对企业制度、计划、任务、标准、流程等建设、执行过程及结果进行的评估评价活动。

树立企业内部审计的新定位。一要加强审计独立性。内部审计不能再同其它部门混合交叉，需要设立独立部门、配备专门人员。二要找准内部审计发力点，在继续关注财务领域的同时，要加强对企业生产经营活动进行的管理分析评价，将过去单一的财务管理拓展到经济、经营、管理等各个方面，更有效地为企业决策和管理服务。三要加强人员队伍建设，优化审计人员知识结构，提高审计人员沟通及写作水平，培养审计人员职业敏锐性和分析判断力。四要建立健全企业内部审计规章制度，实现内部审计工作的制度化、程序化、规范化和职业化。

二、企业内部审计实现自身价值的主要途径和措施

1.完整科学地挖掘和宣传内部审计价值。

对于大部分人来说，对企业内部审计的认识往往只停留在监督监控方面，内部审计就是找问题、找事，忽视了它对企业所带来的综合性价值和贡献。从契约理论来讲，一个部门是否该存在也应从成本效益角度入手研判。长期以来，企业内部审计人员默默无闻、辛勤耕耘，付出很大，回报和认可却远远不够。从内因分析，主要还是因为内审部门和内部审人员不重视对自身工作和价值的宣传挖掘，营销意识欠缺，宣传工作不深入、不全面，沟通工作缺乏技巧，导致内部审计的组织地位、部门权威性始终不足。

2.改善内部审计的发展环境。

一要提高内部审计的法制思维意识，构建完整系统地内部审计制度体系，实现依法依规审计。二要创造性地搭建内部审计沟通交流及工作汇报平台，让内部审计工作有渠道和途径进行信息流转，信息流转的好坏快慢直接影响到内部审计的价值体现。三要提高审计部门和人员形象，内审人员不要老板着脸、黑着脸，内部审计也是企业组织体系的一个职能部门，是企业运转的一个组成部分，审计部门要学会用服务的思想意识开展工作。四要完善部门权责体系建设，明确审计人员所享有的权利与职责，加强自我约束和监督，保证做事不出格、不越界，培养良好的职业精神。

3.优化提高内部审计的工作质量。

一要加强对企业所属行业和市场环境的分析研究，从宏观着眼、从市场政策着眼去看待分析企业面临的问题矛盾，聚焦企业经营难点、焦点及热点等问题进行分析深入。二要提高审计监督服务形式，从改善组织经营、防控企业风险、实现企业提质增效等方面创新工作渠道，把内部审计的出发点和落脚点聚焦在帮助企业实现目标这一核心问题上。三要提高内部审计成果建设及开发运用水平，内部审计结果不落到实处就无法真正实现价值增值这一终极目标，要建立明确的结果运用机制，加大审计结果的整改、纠正和运用渠道，确保审计一次、实现一次目标。

4.要着力培养内部审计与外部审计的工作协作关系。

内部审计与外部审计作为一个系统的两个组成部分，两者之间相辅相成、相互影响和促进。加强对外部审计结果和技术优势的合作联系，有益于提高内部审计的成果成效。通过适当合理地借助外审的力量优势，也有利于维护内部审计的权威性和独立性。

三、新形势下，企业内部审计的主要发展趋势

1.内部审计由合规导向型向管理导向型转变。内部审计积极参与到企业治理体系建设中来是顺应新形势的必然要求，这就要求内部审计必须向管理导向型转变，不介入管理、风险等活动、不实现财务审计向管理审计的职能转变，内部审计就无法实现对企业治理体系的推动作用，无法完整有效地发挥对企业价值的综合性增值作用。

2.内部审计工作技术与方法在企业范围内逐步实现程序化、标准化。随着企业内部审计向管理导向型转变以及内部审计在企业内部审计地位的不断提升和重视，企业从事内部审计的部门变得与其他专业服务行业的机构非常类似，独立地为企业提供大规模的综合审计业务将是未来的发展趋势。与业务发展必须同步的技术方法也将随着业务的发展而逐步实现网络化、数据化、模块化，专业性的审计辅助工具将实现集成化和专业化。

3.内部审计职能组织由分散化管理向集约化管理转变。积极有效地整合内部审计资源，构建内部审计、审计委员会及监事会三位一体的内部监督体系，优化内部审计部门职能和权责，标准化内部审计流程体系，这些将有利于最大限度发挥内部审计的整体资源优势，有利于内部审计资源的合理调动，有利于维护内部审计的独立性，大大增加内部审计对企业发展的支持服务作用，有助于实现内部审计与企业同向发展。