发改委经济责任审计精选(九篇)

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第1篇：发改委经济责任审计范文

从1998年6月以来，我国对城乡电网进行了大规模建设与改造。为解决现阶段城乡电网改造工作中存在的主要问题，发挥专项资金的使用效果，国家审计机关及发改委重大项目稽查办多次对全国一些省、地区和县（市）的城乡电网建设改造工程的实际完成量和资金使用情况进行了专项审计或稽查。城乡电网建设改造工程基本上改变了我国城乡长期以来电力基础设施简陋落后的面貌，工程质量达到规范要求，理顺了用电管理体制，减少了供电中间环节。但是由于各项管理工作不到位和电力企业工程管理薄弱等原因，一些省、地区和县（市）的电网建设改造工程，在实施中仍存在着资金被挪用及损失浪费等问题。

根据国家电网建设的“十一五”规划，在“十一五”期间，电网建设仅国家电网公司系统所属直辖市、省会城市、计划单列市共计31个重点城市电网建设共需投资就达到约2200亿元，电网建设将步入新一轮景气周期。对这笔庞大的电网改造投资进行监管，有利于发挥投资效果，缓解用电紧张的矛盾，推进中国经济进入重工业化发展。

一、严格投资计划的编制，而投资计划的实施必须严格执行基本建设管理程序要求

电网工程项目投资计划是项目资金的投资分配预算，而部分工程从规划开始就粗列，给建设单位挤占挪用、浪费专项资金打开了方便之门。因此，要严格执行基本建设管理程序要求，确保工程的真实有效。

上级电力公司要对每一个县（市）的工程项目进行严格审查，进行实地摸底核实，以保证工程投资的严肃性和准确性，并能获得理想的综合效益。项目建设单位必须科学地编制项目的可行性研究报告，可行性研究报告还必须报请上级主管部门及发改委审批。发改委、上级主管等部门要认真审查可行性研究报告及投资概算等，做好项目建设的前期工作。

在项目实施过程中，各级计划管理部门要进一步跟踪检查，督促地方各级政府认真落实建设责任，要严格查明项目概算调整频繁、挤占挪用建设资金、不严格实行招投标和损失浪费等问题。一旦发现有挤占挪用等违纪违规行为就应通知停止拨款，并责令有关单位整改，还要检查项目的实际建设效果，对照发改委批复的项目建议书、可行性研究报告等文件，看是否达到了规定建设指标、完成了计划，如建设规模、设计能力、投资概算、质量指标等，对建设效果进行全面、准确的评价。

二、健全电力系统内部控制

一个健全的现代化企业管理的好坏一定程度上取决于内部控制是否有效，而有效的内部控制又是保证专项资金安全、完整，防止、发现和纠正错误与舞弊的关键。电网改造工程专项资金使用中存在的问题，追根究底就是内部控制失效了。省级电力公司作为项目法人，应建立起对项目法人负责的内部控制机制。我国电力企业是一个由省、地区、县（市）多层级组成的组织，每层级由很多部门组成。若要使每一层级、每一个部门都有效地执行内部控制，必须根据每一层级每一部门的利益关系及其特点，分别确定每一层级每一部门的内部控制目标。如对于物资内部控制，首先由下级电力局根据经过审批的工程项目预算，提出计划；对重要及金额大的物资实行集中采购，由下级层层上报，上一级电力局物资部门应严格审核，然后汇总到省级电力物资公司，由省级电力物资公司进行统一招标后，再由地区电力局与供货单位签订合同，并需经省级电力公司鉴证，防止地区电力局未经招投标自行签订合同。物资入库、出库要有严格的审批手续，物资账与物资实物应由不同人员管理，并建立定期盘存制度。对电网工程专项资金做到专户存储。主管部门对专项资金的使用实行严格的审批制度，并设置开支权限，建立相互牵制机制，有效地执行专项资金使用的内部控制制度。加强内部控制制度的监督并由各级内部审计部门来执行。省级电力局内部审计部门定期审计地区电力局，并抽查县（市）级内部控制制度的制定及符合性程度；地区电力局内部审计部门定期审计县（市）级电力局的内部控制制度的制定及符合性程度，这种内部审计部门隶属关系的安排，是内部审计部门监督内部控制制度实施效果的重要环节。因为内部审计的任务就是对内部控制进行检查，评估内部控制的健全性和有效性，有效地控制风险。内部审计监督的内容包括：下拨的所有专项资金必须有项目计划批复文件作为专项资金拨款依据，不准项目建设直接提取现金，更不准“打白条”领取现金；上一级机构对管理职责范围内的专项资金使用情况加强监督检查，实行全过程跟踪管理，对违反规定转移专项资金的，要坚决予以纠正，对严重违法违纪行为交由纪检部门查处；在招投标、评标、合同签订、变更等过程的关键环节进行事前评审；在采购的各个环节对预算、立项申请、供应商资格审查、合同金额等的批准，必须按照公司的授权与管理规定进行审批；对竣工决算进行事后审计。

三、外部监管促使内部强化控制，借助外力规范专项资金的使用

第2篇：发改委经济责任审计范文

实践中,地方政府债多以各种形式隐藏在政府相关的投资机构或各种形式的担保中。2009年上半年,在政策导向和银行盈利的驱动下,政府投资项目成为各家银行争抢的对象,各级地方政府通过设立投融资平台进行融资,包括向银行贷款、发行短期融资券、中期票据等。

据央行统计数据显示,2009年上半年银行系统投放的7.4万亿元信贷中,大约一半是地方政府的项目贷款。一个广为引用的说法是,2009年流向8000多家地方政府投融资平台的新增贷款,可能多达5万亿元。

在信贷狂潮中积累了巨额债务的地方投融资平台,已令决策层不安。央行行长周小川今年1月警告说:“这方面如果处理不当,可能会导致地方政府的融资平台无法偿还债务,给银行带来不良资产并造成其他问题。”接着,银监会主席刘明康要求银行高管“全面评估和有效防范地方融资平台的风险”。

1月下旬以来,监管部门要求各家银行“三查”平台公司贷款,首先要求各家银行将现有的平台公司“项目包”逐笔打开,进行严密梳理,对原有贷款实行分类处理;同时,要落实资本金、担保,保证土地及其他担保品的有效性,加强资产保全措施。

当然,由于多数项目为基础设施建设,银行对地方融资平台贷款的偿付风险可能短期内还不会爆发。但对平台贷款中隐含的各项风险,依然需要进行梳理并加以防范。

财政部部长谢旭人在两会上表示,地方融资平台需要加强监管。此前透露的消息是,财政部正在牵头制定一份旨在规范地方政府投融资平台的文件,其中很重要的一条原则是,地方政府和人大所开具的“担保函”无效。

但这能阻击信贷狂潮吗?政府运用资产资源进行要素配置、实施区域经济管理活动,实质上是其履行行政职能的一项基本作为。一些地方通过投融资平台实施基础设施项目,大大改善了商业环境,带动项目周边土地增值,给地方经济和政府收入带来了增长空间。

但由于地方投融资平台所承担的项目大都带有公益性,项目本身的收益率很低,往往难以通过项目自身运营产生的现金流来实现还本付息。

国家发改委财政金融司司长徐林撰文表示,规范地方投融资平台的债务性融资行为,关键不在于企业,而在于合理确定地方政府性债务的口径,提出地方政府性债务的风险控制标准。

其实,可怕的不是债务,而是缺乏监管。为了防范与控制风险,首要措施是提高财政状况的透明度,从地方政府开始,逐步建立政府财务报告制度。

但按现行预算会计系统,还无力提供政府整体合并的财务报告,预算报告也无法成为完整的财政支出成本报告,即不是全口径的财政成本。因此,不论是政府管理者还是公众,都无法全面了解和掌握政府公共活动的全貌和完整的财务状况。

在缺乏实质性权力制约、财政预算过程又不透明的情况下,政府开支的分配不可能做到公平、公开、公正。给政府部门更多的钱花,就必然创造更多的的机会,也必然导致更为显著的地区间、城乡间以及社会群体间的机会不平等。

更何况,目前对领导干部的评价,主要是看一般预算和基金预算的收支管用情况,政府负债和土地出让金、行政性收费等收支情况没有列入评价范围。而政府负债实际上是本届政府使用未来的收入,一些地方政府往往将产生的债务转嫁到下一届政府身上,导致各届政府间权责不清。

总理在作2010年《政府工作报告》中强调:“要切实加强政府性债务管理,增强内外部约束力,有效防范和化解潜在财政风险。”

基于财政风险的防范,笔者最近采访了浙江省审计厅多位官员。从2008年开始,浙江省审计机关尝试以全部政府性资产为主线的经济责任审计,试编县级政府的资产负债表,摸清财政资金结余、存储、出借和政府负债情况。

第3篇：发改委经济责任审计范文

一、预算执行和其他财政收支审计的基本情况

20*年市级收入预算完成459750万元,占调整预算的106.13%,同口径增长19.5%。市级当年实际支出完成456323万元,占调整后预算的91.38%,较上年增长8.39%。结转下年支出43*4万元,占调整后预算的8.62%,较上年下降10%。20*年市级一般预算总收入(包括当年预算收入、上级补助收入、县区净上解收入、上年结转收入及调入资金)共计666578万元,较上年增长7.83%。一般预算总支出(包括结转下年支出、上解中央支出、调出资金、增设预算周转金等)共计665998万元,较上年增长7.83%。收支相抵,市级财政累计净结余580万元。

总的看,20*年度*市预算执行情况是好的,完成了市十三届人代会第二次会议批准的年度预算任务。

二、预算执行和其他财政收支审计查出的主要问题

(一)市级财政预算管理方面的问题

1.市疾病预防控制中心应缴未缴预算收入计1296万元。20*年度该单位将收取的预防接种劳务费、卫生检测费、预防性体检费,共计1786万元存入单位帐户,并只将部分收费491万元集中缴入财政,余款1296万元未上缴纳入预算管理。

2.市财政局在安排20*年初预算时,有部分资金没有批复落实到具体部门和项目。抽审的2个业务处年初都有预留预算资金,影响了预算资金分配的透明度,预算管理也不规范。一是该局农业处年初将全市统一安排补助县区的7800万元,仅落实到项目,未落实到单位,占年初预算农业资金总安排的45.35%。该部分资金实际执行中分配到县(市)区6570万元,分配到市直单位1230万元;二是该局社保处年初预留专项公用指标5315万元,占当年安排公用支出总数的58%。该预留资金实际执行中安排市属各医院4223万元,用于自然灾害救济165万元,安排市直部门补助927万元。

3.政府采购预算编制规模偏小。市财政局自20*年开始编制政府采购预算。年初安排政府采购支出预算941万元,年度预算执行中,实际完成政府采购支出25580万元。年度预算执行数为年初预算数的27倍。

4.市财政局以“国有企业计划亏损补贴”名义违规办理退库1200万元,且审批部分支出不规范。20*年度市财政局安排1200万元以“国有商业企业计划亏损补贴”退库形式拨入市财政局商业处“副食品风险基金”帐户,主要用于县(市)区项目支出等。从该帐户当年度支出情况看,20*年度由该帐户批拨资金761万元。其中491万元资金不规范。如个别县区财政局申请菜篮子工程建设补助90万元、50万元,在没有考察论证的情况下,实际批复30万元、25万元。

(二)部门预算支出定额及其执行情况的问题

1.部门间年人均公用经费支出水平存在差距。一是预算安排存在差距。抽审9个单位年人均公用经费预算平均为3.57万元,其中最高单位是最低单位的2.29倍。二是实际支出水平差距较大。9个单位人均实际支出平均为5.51万元,其中最高单位是最低单位的4.23倍。

2.年初预算安排与实际执行差距悬殊。经审计核实,9个单位人均公用经费实际支出是年初预算的1.48倍。其中差距最大的单位实际执行是预算安排的2.18倍。

造成上述问题的主要原因:一是年初预算定额偏低,致使单位将其他资金用于弥补公用经费。财政部门未根据现行财力变化及时修订预算定额,20*年部门预算定额仍沿用20*年制定的定额标准。二是预算审批不细化,致使执行中标准不统一。有收费项目的单位其资金安排与行政性收费收入挂钩,将部分返还款用于弥补正常公用经费。三是市财政局部分专项指标年初未安排具体单位。在实际执行中以追加“业务费”等形式安排,形成再次分配。

(三)财政部门监督、管理方面存在的问题

在对市财政部门具体组织市级预算收支情况实施审计时,分别对市农业高新技术开发区管委会(简称农高区)、市卫生局等部门单位进行了延伸审计调查,发现财政部门监督、管理方面存在的问题:

1.农业资金。20*年,全市共安排农业资金12564万元,其中安排农高区1068万元,审计调查发现农高区在管理、使用农业资金方面存在的主要问题:一是低价出租国有资产,造成损失。农高区将财政投资226万元建立的大棚对外出租,合同约定年收取租金650元/亩。经测算,上述资产年成本造价为4461元/亩。至审计日,实际未取得任何收益,有投入无产出。二是市财政局未按项目进度拨付农业项目资金。20*年度市财政局批复农高区一农特产品加工项目建设扶持资金300万元,当年实际执行情况仅需60万元,超出项目进度拨款240万元。三是农高区多报土地租金预算,争取财政资金49万元。

2.公共医疗资金。审计调查市卫生局时发现,该单位滞留、沉淀公共医疗专项资金较大。截止20*年底,公共医疗专项资金累计结余1*2万元(贷款财政贴息结余655万元),其中20*年当年结余742万元,占全年拨入总额的76%。滞留的主要原因是财政部门提前拨付贷款贴息资金,导致资金延压滞留,影响了资金使用效益。

3.落实“收支两条线”、“票款分离”政策。一是市疾病预防控制中心、农高区等4个单位部分收费资金未执行“收支两条线”、“票款分离”政策,涉及收费资金达2009万元。二是市建筑企业养老保障金管理办公室20*年度未将收取的建筑企业养老保障金按月及时上缴财政专户,当年度该单位“建筑企业养老保障金”账户月平均余额近3362万元,年底才全部上缴财政专户。

(四)市地税系统税收征管问题

20*年市地税局共组织各项收入595777万元,完成年计划的1*.9%,同比增长18.3%,其中,市本级收入完成177816万元,同比增长6.9%。全市总计批复减免税款1*71万元,同比下降7.8%。截止20*年末全市总计欠征税款21405万元,国有企业和有限责任公司欠税,占欠征税款总额的75%。审计全市地税系统13个单位,并延伸审计调查79个纳税单位,重点对房地产企业、建筑安装企业及市级保留企业进行专项审计调查。共查处违纪违规金额10762万元,其中少征税款7457万元。存在的突出问题:一是部分税收征管部门在完成税收计划后,将当年应入库的税款延迟到下一年度征收,计2438万元;二是审计调查的45户房地产、建筑安装企业税款的申报及交纳情况,有问题的单位为25户,少征税款69*万元。造成这些单位少征税款的主要原因,既有税务部门在制定和执行房地产、建筑项目税收属地管理政策方面存在着不完善、衔接性差等因素,又有部分纳税人税法观念淡薄造成的会计核算和纳税申报不实所致;三是个别征收分局对市级保留企业税收征管不到位,主要是将3户保留企业的部分税款264万元混入区级(其中有2户税款148万元在财政体制改革运行前混入区级,后未调库),影响市级收入101万元。此外,审计调查发现,市政府济政发〔20*〕18号文件对部分市级保留企业的非独立核算单位纳税级次没有明确界定纳入市级收入,如中国网通(集团)和*移动等2个*市分公司为市级保留企业,其所属非独立核算单位的各区县分公司实现的税款,市地税局仍按体制改革前由市分公司分别缴入各区县级国库,20*年度涉及税款1*0万元。

(五)专项资金审计调查

1.教育资金。审计和调查市教育局及44个下属单位和学校,发现在管理和使用教育资金存在的主要问题:一是挤占挪用教育资金757万元,其中市教育局挤占教育资金483万元,用于安置原教育教学设备厂分流职工;市教育局所属五十九中筹建处挪用教育资金245万元,用于自办企业的建设及经营;市教育局重点项目建设办公室及个别学校,挤占挪用教育资金发放补贴、招待费等29万元。二是向非教育部门出借教育资金80万元,长期未能收回。

2.热源及管网建设费(简称建设费)。审计和调查市热电总公司及8个下属和相关单位,发现在收取、管理和使用建设费方面存在的主要问题:一是热源及管网建设费欠收数额大、收缴率不高。20*年至20*年,市热电总公司3年收缴率分别为76.9%、67.5%、75.6%,平均收缴率为73.2%,截止20*年末欠收24851万元。造成收缴率低、欠收额大的主要原因:一是征收部门缺少征收力度,如*银座久信房地产开发公司一项目,应征收热源及管网建设费2156万元,实缴250万元,收缴率仅为11.6%,至审计日征收部门未采取任何有效措施催收。二是20*年擅自减免建设费395万元。其中:市热电总公司批准减免市公共交通总公司、市政公用局等3个单位办公楼、宿舍楼项目建设费358万元。市区域供热公司以核减开户单位供热面积的形式,减免2个单位建设费37万元。三是挪用、出借建设费1712万元。截止20*年末,市热电总公司向其所属非管网建设企业投资以及出借建设费1712万元,其中:挪用建设费向经营房地产开发的龙力热电开发公司等3个单位投资1296万元;向北郊保温管厂等6个单位出借建设费416万元。

3.彩票公益金。审计和调查市民政局、体育局及20个下属和相关单位,存在的突出问题:一是无基本建设计划、无相关评估手续,为市社区服务中心购置综合楼。20*年7月市民政局动用福彩公益金结余1841万元,购置4140平方米综合楼。二是大量公益金滞留、沉淀,影响公益金使用效益。20*年底、20*年底市民政局分别滞留2645万元、2638万元,20*年底累计滞留数相当于当年拨入总额的0.5倍。市体育局分别滞留447万元、456万元,20*年底累计滞留数相当于当年拨入总额的1.3倍。另对市社区服务中心等3单位审计调查发现,3单位20*年度共计收到民政部门拨付的公益金400万元,至审计日,全部挂帐未使用,没有发挥公益金的使用效益。产生上述问题主要原因:一是民政、体育等部门未能严格按规定程序使用公益金;二是财政部门对项目计划把关不严,未能按照用款进度拨付资金,往往年终集中拨付,拨款后又未及时跟踪检查,致使大量公益金滞留、沉淀于部门。

4.住房公积金。截至20*年底,住房公积金覆盖率已达*.35%,住房公积金实缴率为91%。当年住房公积金归集额完成2*841万元,支取65266万元,发放个人贷款73840万元。审计表明,住房公积金管理中心在履行职责方面存在薄弱环节,致使住房公积金归集管理方面存在主要问题:一是济钢集团未执行国家规定的公积金缴纳基数,损害了部分职工的切身利益。二是中铁十四局集团有限公司公积金业务尚未实行属地化管理,企业职工的公积金仍由集团社保中心管理,该集团自19*年开展公积金业务以来,未向职工发放公积金贷款;三是力诺集团(包括原永宁制药厂)等民营企业仍未实行公积金制度,损害了职工利益。

5.粮食直接补贴政策落实情况审计调查。市审计局对实行粮食直接补贴政策的落实情况进行了审计调查。发现的主要问题:一是漏报小麦种植面积。有8个县(市)、区的39个乡镇,漏报小麦种植面积1.16万亩,直补资金15万元。二是未在规定时间内将直补资金发放到农户。有2个县(区)的3个乡镇未在规定时间内将直补资金40万元发放到农户。三是部分跨区包地农户未获得直补资金。6.扶贫资金审计调查。市审计局对“一县十三乡”扶贫资金投入、管理及使用情况进行了审计调查,调查发现存在的问题:一是有关县(市)、区未按规定及时配套资金。截止20*年底,各县(市)区应配套资金800万元,实际配套资金211万元,欠配套资金589万元,占应配套资金的73%。二是乡镇以下自筹比例过高。20*年商河县乡镇以下自筹比例为90%,其他县(市)区的13个乡镇为50%。

(六)其他审计

1.重点工程建设审计。20*年,市审计局继续对全市重点工程建设项目进行全过程跟踪审计。截止20*年底,3个区指挥部重点建设工程累计到位资金70.80亿元,累计工程支出59.59亿元。审计参与了3个区指挥部的69个建设项目的招标、评标、定标工作,定额标的为14.35亿元,最终定标为10.50亿元,节约资金额为3.85亿元;对大明湖扩建工程、燕山立交和经十路1-3标段等项目的拆迁补偿情况进行了审计,涉及补偿金额12.52亿元,审计收回拆迁资金1569万元;对经十路1-3标段和燕山健身广场项目进行了竣工决算审计,审减工程结算值*01万元;对监理、招标、拆迁评估、工程造价审计事务所等中介机构实施了审计。审计结果表明:3个区工程建设管理逐步规范,违纪违规问题明显减少,工程建设投资效益明显提高,费用开支总体合理。存在的主要问题:一是重复补偿拆迁资金417万元。如市土地储备中心等将已按第208号政府令给予补偿的7735平方米房屋(含土地价值),又按第205号政府令给予*金銮集团土地补偿,造成重复补偿金额268万元。二是经十路工程1-3标段等完工项目工程结算滞后。截止20*年底,工程实际支出59.59亿元,账面挂账资金42.40亿元,占支出总额的71%,造成财务账面不能真实反映工程项目投资完成情况。

2.领导干部经济责任审计。去年,受市委组织部委托,对36名领导干部经济责任进行了审计,并首次开展了对县(市)区长的任期经济责任审计。审计表明多数领导干部能够认真履行职责,不断完善各项内部控制制度,较好地贯彻执行了国家有关财经法规。但部分领导干部还存有监管不到位、把关不严,致使所管理的部门单位存在一定问题,主要有:一是原市房地产开发拆迁办公室等5个单位发现有经济案件涉及金额470万元,有关人员已全部移送纪检、检察机关,有的已追究刑事责任。二是市口岸办公室等7个单位私设帐外帐、“小金库”,金额达410万元。三是市城市公共客运管理办公室、跑马岭景区建设委员会等9个单位挤占挪用专项资金2881万元。四是市国土资源局下属征地办公室、土地监察大队,市规划局等5个单位违规收取各种费用4863万元。五是市供水集团有限责任公司和农工商集团所属公司收到历年累计拨入的财政补助资金21862万元,未转增国家资本金,会计信息不能清晰反映国家的投入情况。六是长清、市中区政府20*年至20*年上半年编报和执行财政预、决算时,有的将预算外资金作为行政性收费纳入预算管理,虚增财政收入。有的未按规定将行政性收费纳入预算管理,影响了财政的收支规模,致使财政预、决算不实金额达11599万元。此外,个别区政府年初预算编制偏紧,预算执行过程中临时预算追加较多、审批存在随意性,致使人大审批的年初预算缺乏约束性和严肃性。对经济责任审计查处违纪违规及发现的财政预算管理问题,审计部门根据国家有关财经法规分别进行了处理处罚和提出了整改建议,各有关单位认真落实审计决定,加大整改力度,绝大多数问题都得到了纠正。3.公共基础设施效益审计。按照国家审计署关于今后审计工作发展方向的要求,市审计局在效益审计方面进行了积极探索。一是对市水质净化一厂、二厂进行了效益审计,重点查清了影响污水处理设施经济、环境、社会效益发挥等方面存在的主要问题。(1)净化一厂工程建设迟缓,未按期完工,且污水管网收集系统建设滞后,致使3.15亿元投资不能如期发挥效益,形成资金浪费。(2)污水处理设施利用率低,1.37亿元的设备闲置,水质净化厂的功能没有得到充分发挥,城市水环境和小清河水质没有得到根本改善。(3)污水处理运行体制仍然沿用计划经济时期的运行模式,水质净化厂为事业单位,污水处理基础设施建设和运营完全靠政府投资,不适应污水处理产业化、市场化的要求,直接影响污水处理行业的发展和效益的发挥。(4)中水回用项目规划、建设滞后,不能实现污水处理的资源化,经济效益和社会效益得不到体现。二是市热电总公司所属区域供热公司巨额资产闲置、造成国有资产损失。区域供热公司于2001年底筹建燕翅山热电厂,20*年5月投资8000万元(其中贷款7000万元)先行建设了热电厂的配套工程———经十东路蒸汽主管网工程,于20*年9月竣工。由于种种原因,热电厂建设计划未能实现,蒸汽主管网闲置,每年400余万元的贷款利息加重了企业负担。同时,由于埋置地下的蒸汽管网长期处于闲置状态,锈蚀严重,造成国有资产损失。4.机构撤并及银行帐户审计。根据市政府统一部署,市审计局于20*年9月起,分别对全市机构改革中20个撤并单位的财政财务收支情况和纳入政府资金结算中心管理的231个部门、单位的银行帐户及资金情况进行了全面清理审计,发现的主要问题:一是应缴未缴预算收入及财政专户款3168万元。其中市国资局国有资产处置收益等计25*万元未及时上缴财政;市成教局收取教育基金等131万元、市救助站收费409万元未缴财政专户。二是挤占挪用专项资金698万元。其中主要有市中小企业局20*年挤占乡镇企业发展资金86万元弥补行政经费;市民政局从社会救济福利事业费中垫支福利企业残疾职工生活补助费409万元。三是私设小金库及帐外资金267万元。其中市拆迁办将收取的拆迁周转房水电费、房租等117万元,形成小金库,用于支付餐费、补助和奖励等1*万元。5.粮食财务挂帐审计。去年,根据上级的安排部署,市审计局会同财政、发改委、粮食、农发行等部门对*市国有粮食购销企业1998年6月至20*年5月的财务挂账进行了清理审计。审计表明:*市粮食购销企业能够认真执行国家粮食购销政策,切实保护农民利益和种粮积极性,发挥了粮食流通的主渠道作用。截止20*年5月审计核实财务挂帐为2.15亿元,较企业累计挂账审增5733万元。审计发现存在的主要问题:一是有的粮食企业受体制、机制等方面的制约,顺价销售造成购销倒挂,增加了新的亏损挂账。二是有的粮食企业,经营管理、经济效益、市场竞争力等方面的问题比较突出,粮食企业出现亏损。三是企业应提未提、应摊未摊的费用支出数额较大,人为的调节利润,影响了会计报表的真实性。

三、加强和改进财政管理的建议

(一)进一步细化财政预算,增强资金分配的透明度。从审计情况来看,财政部门在分配部分财政资金时,未将其细化到用款单位及项目,使资金的分配缺乏透明度,不利于加强预算管理和监督。随着政府资金管理监督机制运行和国库集中支付制度改革,客观上对财政部门编制部门、项目预算提出了更高的细化要求。财政部门要及时修订预算定员定额标准,扩大政府采购预算编制规模,不断提高预算编制的科学性和前瞻性。

第4篇：发改委经济责任审计范文

一、跨江发展

1、全面实施“跨江发展”战略，细化目标，落实责任，基本完成现代化医院的基础建设，启动江南、江北的对口帮扶工作，浦口区中心医院建成第一医院分院，六合区人民医院建成鼓楼医院分院，努力提高江北地区的卫生综合实力。

二、农村卫生、社区卫生和妇幼卫生

2、全面巩固小康指标成果，全市新型农村合作医疗村覆盖率100，人均筹资额110元以上，农民参保率97以上，基金使用率90以上，农民实际报销比例不低于30。

3、六城区新（改）建4个社区卫生服务中心，争创1个省级社区卫生服务先进区和6个社区卫生服务示范中心；全面完成农村社区卫生服务中心的改造，年内建成5个省级农村社区卫生服务示范中心。

4、在秦淮区实行全额拨款、收支两条线、药品零差价试点工作的同时，全面推行社区首诊和双向转诊制，力争城市居民和农民到社区卫生服务机构就诊率分别达45和60以上。

5、做好孕产妇和儿童保健工作，全市孕产妇死亡率控制在17/10万以下，婴儿死亡率、5岁以下儿童死亡率分别控制在9‰和12‰以下。

三、疾病预防控制

6、加强疫情监测，抓好重大传染病防治，努力降低传染病发病率，法定报告甲乙类传染病发病率控制在190/10万以下，医疗机构传染病网络直报率达100。

7、做好计划免疫工作，脊灰、麻疹、百白破、乙脑、流脑、新生儿乙肝疫苗接种率达95以上、新生儿24小时卡介苗接种率城区达98、农村达95以上。

8、有效控制急性血吸虫病暴发流行，消灭钉螺面积600万平方米；落实结核病控制策略，发现新涂阳病人1725例；继续开展艾滋病防治的宣传、干预工作，自愿咨询检测人数达到45/10万以上。

9、社区卫生服务中心以上综合医疗机构100开设腹泻病门诊；“02”检索率达10以上，检索数达总人口（含流动人口）的1‰以上。

10、市疾控中心检验项目100达到卫生部、国家发改委制定的a类疾控机构检验能力标准，区县达80。

11、全面推广卫生监督、疾病控制关口前移、重心下沉的做法和经验，在街道（镇）设立卫生监督、疾控中心分支机构，夯实公共卫生网底。

四、卫生监督执法

12、依法履行监督职责，继续在经卫生许可的餐饮单位推行量化分级管理，量化分级率达95以上，卫生监督覆盖率100，食物中毒及时查明率100，力争不发生重大食物中毒事件。

13、50以上的区县卫生监督机构房屋建设、车辆基本符合卫生部标准；卫生监督员持证上岗率达100。

五、应急管理

14、高标准建成“12320”公共卫生咨询服务中心，并完善工作机制。各区县健全突发公共卫生事件应急中心。区县卫生局和市、区县疾控中心、卫生监督所、二三级综合医院（含市第二医院、儿童医院、妇幼保健院、市中医院、胸科医院）设立卫生应急办公室，组建应急专业队伍。

15、建立健全全市卫生应急预案体系，完善应急指挥网络通讯系统。

六、医疗机构管理

16、深化医疗卫生体制改革，制定___地区区域卫生资源配置规划和医疗机构设置规划。加强医疗机构的监管，促进民营医疗机构健康发展。

17、继续开展“医院管理年”活动，积极推进创建基本现代化医院工作，鼓楼医院、第一医院、儿童医院、市中医院、口腔医院、高淳县医院、江北人民医院率先通过基本现代化医院的评审。

18、落实“三合理”规范，试行单病种限价管理，巩固医学检查检验结果同城互认，完善惠民医疗服务体系，推进“药房托管”工作，努力缓解困难群体“看病贵”问题。

19、制定___市医疗机构内部财务控制规定和大型医用设备管理办法，规范医疗卫生机构的收入分配机制，维护公立医疗机构的公益性质。

20、建成第二医院、脑科医院、儿童医院、胸科医院等病房大楼和江宁区医院门诊大楼并投入使用；启用南山医院，南医大二附院托管第三医院；加快推进鼓楼医院南扩、第一医院南扩、妇幼保健院妇儿保健中心大楼和六合区、浦口区、溧水县医院、高淳县新区医院等工程进度。

七、科技兴医和人才培养

21、完成“213”人才的新一轮选拔工作，建设___市卫生系统的高级人才库。加强重点学科、重点专科建设，重点扶持3个江苏省临床医学中心、6个领军型人才。

八、中医工作

22、加强中医重点专科建设，争取1－2个国家中医药管理局新一轮重点专科建设项目，力争创建2－3个省级中医示范专科。

23、积极推动中医工作面向农村、社区，创建1－2个省中医药特色社区卫生服务中心。

九、行风建设

24、积极开展创建“人民满意医院”活动，加强医德医风建设，努力提高医疗服务水平，构建健康和谐的医患关系。

十、综合管理

25、建立卫生电子政务平台，实现许可、处罚网上运行。

26、在市应急指挥中心网络平台的基础上，运行医疗机构管理、计划免疫、卫生监督、社区卫生、干部保健信息系统，全面提高卫生信息化管理水平。

27、局管领导干部离任经济责任审计完成率达100；基建工程竣工决算审计完成率达100。

28、深入开展“平安医院”创建活动，加强警医共建，确保全年不发生重大火灾事故和重大治安刑事案件。

第5篇：发改委经济责任审计范文

一、环境审计用于政府环境治理的理论基础

（一）公共受托责任论 生态环境属于公共物品的特点，主要表现为非排他性和非竞争性。人类总觉得自然资源取之不尽、用之不竭、无偿受益，于是利用各种各样的手段无节制的开发资源，造成对环境的污染和破坏。而“理性经济人”只愿意享受环保所带来的社会福利，却不愿为治理环境付出任何形式的代价，导致“公地悲剧”的出现。针对环境治理领域的市场失灵，人们通常会委托政府环保部门和有关NGO组织来居民的环境权益，这样就产生政府承担更多的受托责任来解决环保问题。环境绩效审计就是政府手中实施环境治理的有效控制手段。从委托受托责任角度看，政府作为受托人，用于环境治理的资金属于公共财政，随着社会民主化进程不断得到重视和提高，受托人希望委托人公开解释、说明资金的使用方式。环境绩效审计是对政府环境公共支出是否经济有效进行审计监督，利用透明的审计公告制度，接受包括全体纳税人在内的社会公众的监督，达到努力提高环境公共资金的使用效益，以有限的资源最大限度提供高质量的生态环境。

（二）公共财政理论 由于环境污染治理设施的建设运营具有“负外部性”，社会成本大于私人成本，政府成为环境公共产品的主要供应者。按照公共财政理论，在市场经济条件下，列入政府支出的事项大多属于社会公共需要的层次，主要是为社会提供难以按市场原则提供的公共商品与服务。因此，财政成为公共财政，政府支出用于社会“公共”方面成为“公共财政”下政府支出的基本方向。环境绩效审计是对政府用于环境公共支出的资金的合法合规性进行监督评价，并进一步审查其经济效益、社会效益、生态效益。从世界各国的政府审计实践来看，政府审计是接受公众委托对国家管理者承担的公共受托经济责任进行的经济监督行为。公共受托责任的要求及其发展决定政府审计职责的目标层次递进，传统的仅以保证公共资产真实、合法为内容的公共责任已不能满足公众的需要，政府审计的目标也从单一的真实合法性审计，发展到真实合法性审计与经济性审计、效率性审计和效果性审计相结合的多目标审计，并逐步发展成为以绩效审计为主的现代审计模式。

二、宁波市针对环境治理难题的环境绩效审计

（一）消纳建筑渣土成为城市成长中的难题 随着城市化进程的快速推进，跟国内其他许多城市一样，宁波市中心城区产生的建筑渣土持续增加，这些建筑渣土（淤泥）如何处置成为新的环境难题。虽然通过制砖、基础回填、废弃山塘倾倒、绿化利用，海涂围垦填埋等方式处置了部分建筑垃圾，但仍有大量的建筑渣土无法消纳。按照宁波市城市建筑垃圾管理规定，建筑垃圾“谁产生，谁承担处置责任”的原则，建设单位首先应该负责对垃圾的处置。但事实上，现在很多建设单位都将渣土处理交给了施工单位，施工单位又以承包的方式将垃圾交给运输单位，谁也不过问渣土的去向，任由运输单位处置，于是一些人就把江河与海洋当成了垃圾厂，使原本通畅的航道变得危险，海洋安全受到威胁。一方面宁波市每年在航道清淤方面的投入达到两千多万。另一方面是每天都有大量的建筑垃圾非法被倾倒在海洋里。所以，必须采取措施解决这一城市环境管理难题。

（二）采用环境审计解决环境难题 宁波市采用的措施有：（1）加大宣传，积极作为。取得全社会对环境审计的认同和支持，一要靠宣传，二要靠作为。因此宁波审计机关一方面通过各种媒体或在审计过程中广泛地宣传环境审计，特别是取得社会公众的舆论支持，为大力推进环境绩效审计营造了良好的外部环境。另一方面积极拓展环境审计领域，深化环境审计内容，用显著的审计成果、令人信服的审计技术方法来证明环境审计的必要性和可行性。

（2）科学选项，追踪热点。审计机关在选择审计项目时，一般会锁定热点问题或重点资金及时跟进，这是审计时效性和监督关口前移的要求。宁波市审计局配合宁波市政府环境治理要求，在2010年开展了建筑渣土治理情况专项审计调查。发现了宁波市建筑渣土、河道淤泥的主要处置方法是向海洋倾倒的不正确做法。宁波市审计机关没有简单采取批评的办法，而是为了从根本上妥善处置城市建筑渣土， 实现资源的综合利用， 以达到经济、生态、社会的多重效益，积极开展调查， 会同经委、城管部门，走访科研院所，探索消纳渣土、变废为宝的途径。他们协调各区，寻找新型材料生产企业，开辟新的消纳场所。提出了以下合理化方案：首先，在源头控制建筑渣土， 就地吸收利用。建筑施工企业既是产生建筑淤泥的源头， 也是建筑渣土处置的责任者，因此，加强对建筑企业源头管理，采取必要措施制约或规范建筑企业的行为，鼓励和引导施工企业采用静压桩或其他打桩方式，以避免工程淤泥的产生。科学设置渣土消纳场地，严格按指定路线行驶，按指定渣土场倾倒。规范弃土场管理，所有渣土消纳场、弃土场必须依法取得消纳渣土许可，确保无污染、无安全隐患运行，入场道路硬化，并设置冲洗设施，严禁带泥上路，严禁乱倒渣土。参照污水处理厂模式成立集中处理废弃土点， 根据中心城区渣土产生量合理布局设点，分区域接收并集中处理建筑渣土， 并运用科学检测手段对渣土材料进行组份、颗粒分布、塑性指数等系统分析， 根据渣土的不同组分和品质进行分类处置，用于填埋、绿化、制建材等， 最大限度提高渣土利用效率，同时也能解决一些中小型企业缺少渣土堆放场地、处理能力弱的不足。按照循环经济的发展模式加强渣土资源化利用产业链建设，在渣土临时堆场附近建设渣土集中处理企业，并就近规划陶粒、烧结砖等建材产品开发项目。 其次， 实施运输建筑渣土的网络监管。经营建筑垃圾业务的渣土运输单位、车辆、建筑工地出土、渣土回填点（卸点）实现申报、受理、审批、发证、监管等步骤的统一管理。利用覆盖全宁波的GPS系统， 结合渣土营运证管理，收费结算管理实现建筑垃圾的全过程监管，减少建筑渣土垃圾偷倒乱倒现象的发生，防止非法建筑垃圾业务车辆进入，保证合法市场的正常运行。再次，建立消纳场所，资源化利用渣土。拓展资源化利用建筑渣土产品种类，解决脱水、均化等渣土利用中遇到的技术难题，加大对资源化利用建筑渣土项目和技术的政策倾斜和资金扶持。重点支持开发利用建筑渣土生产的烧结保温隔热砌块、烧结清水墙装饰砌块、烧结陶板、清水墙装饰砖、铺地砖、广场砖、水利护坡砖和砌块、陶粒和陶粒砌块等建材新品， 对引进先进技术和设备，渣土年利用量在50万吨以上的大型企业， 由项目属地政府落实优先供给土地， 市区二级给予设备投资20%的政府资金补助，墙材产品仍可在发展新墙材专项补助资金中列支，非墙材产品由财政部门落实专项扶持资金列支渠道。以长效机制解决产业升级和渣土处置的好办法和出路。 企业利用好了淤泥，而且能把用淤泥生产出的产品销售出去， 让企业有利润才能有可持续的发展能力。

（3）明确目标，提高效果。加强资源环境与经济社会和谐发展的监督力度， 对领导干部的评价不简单地以速度论英雄，而是将经济发展的结果与形成当前结果付出的环境代价与生态代价进行对比分析， 以判断发展是否具有持续性。 将环境保护责任纳入经济责任审计之中，开展环境绩效审计， 是受托责任不断加强和委托人需求提高的必然产物。宁波市审计机关深入一线搞调研，在市墙改办、发改委、城管、环保局等部门的配合下，收集了大量的建筑渣土材料， 联合浙江大学的专家搞技术攻关，对于建筑渣土的处理提出了切合可行的建议，建筑渣土的环境绩效审计工作取得了一定的进展。审计结果上报后已引起宁波市市委、市政府的高度重视。审计工作对改善宁波市的建筑渣土的治理状况取得了很大的作用。

三、运用环境审计解决宁波市环境治理问题的特点

（一）从战略前瞻性上认识环境审计工作，改革考核机制 环境绩效审计是公共支出效益审计的重要内容之一，审计重点应当集中在对重大决策环境影响评价制度和效果上。为了发挥环境绩效审计的效果和审计专业化的特长，宁波市审计局在建筑渣土处置过程中，积极厘清环保部门、城管部门等与审计部门之间的职责，建立部门联合会审制度、环境与发展综合决策公众参与制度、有关环保的重大决策监督与责任追究制度、环境审计结果通报制度等，定期向公众通报审计结果。这次建筑渣土处理结果之所以能够取得很好的效果，在于发挥了各部门的力量和广泛吸收社会公众的参与，审计团队以审计机关人员为主，另外邀请了具有丰富建筑渣土处置经验的墙改办公室的人员，积极深入到一线调研，掌握渣土处理企业的实际情况，向政府提交简报，积极争取政府对渣土处理企业的扶持政策，鼓励渣土处理良性发展。同时改革渣土处置当地政府管理者的考核机制，将环境保护和污染治理纳入考核范围，并且实行任期后责任追溯追究制，以避免任期内的短期行为，消除地方保护主义。

（二）转变环境治理中政府审计的角色 目前开展环境绩效审计的主体是政府审计部门。在审计过程中，审计部门要从“警察”的角色转换到“法官”。 “警察”意味着审计部门和被审计单位之间是完全的对立状态，而“法官” 则在对立的同时还需要通过相关合法措施对被审计单位进行良性引领。宁波市在开展建筑渣土环境治理审计中，实现了审计部门与被审计对象的通力合作。审计部门积极发挥自身代表宁波市政府的角色，积极提出解决问题的对策，体恤被审计部门解决问题的实际困难，告知其单位领导政府审计问责不是目的，最终是确保建筑渣土的正确处理。在确保审计主体本身的执法力度和有效度的基础上，达到审计过程的公正性和公平性，更好的履行属于政府的责任。

（三）审计过程和结果公开透明，营造良好的社会监督氛围 环境绩效审计监督涉及面广，工作难度大。审计监督作用的充分发挥离不开各级政府的重视支持，离不开有关职能部门协调帮助，离不开审计对象的理解配合。因此，作为审计部门，一方面要主动向宁波市政府请示汇报工作，争取地方党委、政府重视、支持审计工作，帮助解决审计工作中遇到的阻力和困难；另一方面要积极与航运、城管、环保、水利等部门加强协调配合，努力争取方方面面的理解、支持、配合。环境治理涉及到社会公众的利益，所以本次审计纪律、审计目标、审计程序、部分审计过程和审计事实等信息都向社会公众公开，提升了审计执法的公信力，变内部监督为社会监督。开发适合对外公布的审计结果载体，在全社会形成理解审计工作、支持审计工作、重视审计工作、自觉接受审计监督的局面。

在完善审计公告制度的同时，还对环境治理相关负责人“责”作出明确的界定。如果环境治理举措不合格追查原因，针对客观上的原因如制度不健全、法律不完善应提出改进建议。如果是主观上的原因如执行不力、管理疏忽应追究有关当事人的责任。鉴于政府审计只有建议权没有处罚权这一实际情况可能对相关责任人威慑力不足的现象，提出了采取审计、纪检、司法、公安等政府各部门联合建立联席办事处的建议，执行监督和协调项目运行的问责和处罚情况。不但提高办事效率，也会使政府审计部门在相关部门的支持和协作下充分行使职权。宁波市审计局在解决城市发展过程中出现的大量的建筑渣土，发挥自身的专业优势，将绩效审计切入到城市环境治理中，联合各个行政部门，各司其职，形成合力，有效地解决了城市环境治理问题的作法值得借鉴。

［本文系“宁波市哲学社会科学规划课题（G10―A33）环境绩效审计与区域环境治理研究”阶段性研究成果］

参考文献：

第6篇：发改委经济责任审计范文

关键词：高校 跟踪审计 基建工程管理 嵌入

中图分类号：G647、F239.66 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）12-090-02

20世纪90年代以来，特别是1999年高校扩招后，我国高等教育发展进入了新的期。根据教育部统计，目前全国共有普通高等学校2305所。为适应在校生人数的增加及教学科研水平不断提高的要求，政府和高校通过多种融资方式不断加大高校基建投入，仅2009年新增产权建筑面积达33585461平方米，正在施工建筑面积38541668平方米{1}。近5年来普通高等教育基建支出占全国普通高等教育经费支出均在15%以上，每年基建支出总额近4000亿元。《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010―2020)》要求“加大教育投入，提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例，2012年达到4%。”如何确保高校基建投资合法、高效地使用，审计日益受到政府的重视，教育部2007年了《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财［2007］29号），明确提出“各部门、各单位对本部门、本单位的大中型建设工程应实施全过程审计。”《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020)》同时提出，“加强经费管理，强化重大项目建设和经费使用全过程审计，确保经费使用规范、安全、有效。”应该说高校基建工程跟踪审计已成为解决基建投资动态监管和评估的行之有效的内控方式。

一、跟踪审计的概念及分类

跟踪审计又称为实时审计、同步审计，目前理论界对其定义尚未形成一致看法，根据相关研究成果并结合基建工程跟踪审计内容，基本可定义为：跟踪审计是审计部门以国家的法律、法规为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算部分阶段或全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关利益者的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益{2}。它是一项集咨询、监督、评价、管理于一体的新型审计方法，是对建设工程项目管理过程和结果所实施的一种全程的、动态的、有效的经济控制和廉政风险防范机制。

按照跟踪审计的时间跨度可分为阶段性跟踪审计和全过程跟踪审计，阶段性跟踪审计是根据需要对基建工程某个或几个阶段进行跟踪，阶段性跟踪审计延伸至基建工程项目的整个过程即转变为全过程跟踪审计。按跟踪审计强度可为驻场审计、环节审计和分期审计。驻场审计是审计机构在项目建设现场全天候进行的审计；环节审计是根据项目建设过程的具体情况确定出重点环节有针对性地开展跟踪审计；分期审计是指审计机构在项目建设期间定期或不定期地进入项目建设现场开展跟踪审计。以上跟踪审计模式的选择可根据基建项目规模、建设周期、投资额度及审计部门的工作重点和审计力量配置情况确定。

二、高校基建工程跟踪审计实践存在问题

基于高校自身特点和行业规律以及内部职能部门管理能力不同，目前我国高校基建管理分为以下四种模式：即项目管理公司参与模式、校方项目部项目管理模式、施工总承包模式和代建管理模式。除代建管理模式根据政府制定的代建管理办法规定由政府主管部门委托进行稽查审计外，其它三种模式均由高校作为项目主体进行管理。近年来，许多高校在基建工程跟踪审计方面进行了探索和实践，特别是校内基建管理力量较弱的高校，希望通过引入跟踪审计加强基建工程管理控制力度，取得了有益的经验，也暴露出不少问题，具体表现在以下几个方面：

1.跟踪审计的法律、法规及规章制度不够完善。跟踪审计是一种全新的基建工程内控方式，各层面都还处在探索阶段，相关法律法规的制定没有跟上跟踪审计工作实践，部分进行跟踪审计的高校虽然针对性地制定了有关的内部规章，但内容较笼统，可操作性不足，致使审计部门和人员在实际工作中缺乏法律依据和操作指导，工作难以深入展开。

2.学校各方面对跟踪审计的认识不足。跟踪审计涉及到基建工程建设管理的全过程，必须得到学校领导的支持和基建管理部门的配合。传统观念认为审计就是“专挑毛病”，基建工程管理是基建职能部门职责，况且一定规模以上的项目都要施行工程监理制度，审计部门工程管理专业性不强，跟踪审计介入会影响工程管理顺利实现。即使在审计部门内部也存在认识不足，部分审计人员将审计工作凌驾于管理部门之上，要求管理过程必须由审计部门确认方能实施，使审计部门与工程管理机构直接对立起来，因此，在实际工作中往往存在建设管理部门不理解、不配合的情况，使跟踪审计工作受阻。

3.跟踪审计力量不足，审计目标难以实现。高校内部审计机构设置源于学校内部财务和经济责任审计，缺乏具备工程管理和专业知识的审计人员配备，难以适应基建工程跟踪审计的需要，面对如此繁重的审计任务、如此详细的审计内容、如此长期的审计过程，或无从入手，失于控制，或事无巨细，疲于应付，不能及时适时找到工程管理各阶段关键环节的嵌入点，缺乏应对复杂问题的协调沟通处理能力，加大了审计风险。同时在选择社会审计单位时，如不能全面考查审计单位的资质、信誉和审计人员业务水平，会降低审计质量，使预期的跟踪审计目标难以实现。如何实现高校跟踪审计与基建工程管理的良好嵌入，是高校跟踪审计工作的亟待解决的问题。

三、实现高校跟踪审计与基建工程管理有效嵌入的途径

（一）跟踪审计的嵌入原则

1.独立性原则：跟踪审计是审计单位独立于基建项目各管理单位对项目实施全过程的监督、评价活动，在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理，审计单位和人员要坚持把独立性放在重中之重的位置，严格履行法定职责，明确审计工作程序和任务。

2.效益性原则：效益性是跟踪审计的目标之一，基建项目建设过程复杂、涉及专业和单位众多、专业性强，无论是审计部门还是引入社会中介机构，都存在如何整合资源，最大限度实现审计效益的问题。为此，在现有的审计资源下，利用成本效益原则，在跟踪审计项目选择、审计方式及方法上必须量力而行，突出重点，提高效率。对于资金量小、周期长、次要环节及审计风险大的基建项目，不应采取跟踪审计。

3.规范性原则：跟踪审计要健康运行，必须逐步纳入法制化、规范化轨道，在熟悉贯彻相关审计法律法规的同时，不断根据跟踪审计实践总结完善目标与责任、项目选择依据、信息等相关规章制度，建立科学合理的审计流程和审计质量控制、评价体系，使跟踪审计工作开展有法可依、有章可循、有的放失，提高审计科学化水平。

（二）跟踪审计的嵌入方式

根据建设项目规模、复杂程度和管理要求不同，跟踪审计通常采用点式和线式两种嵌入方式。

1.点式嵌入方式：也称松散型嵌入跟踪审计，是对建设规模小、投资少、项目内容单一、工程造价明确的小型工程的关键节点的工作内容进行重点介入跟踪审计并及时提出审计意见，通常适用于中、小型基建及修缮项目，由高校内部审计部门实施。

2.线式嵌入方式：也称紧密型嵌入跟踪审计，即对重大建设项目的全过程技术经济活动以及参与单位相关经济行为进行实时介入，全面的审计监督，出具审核意见。一般在发改委立项的主体工程项目和主要由国家财政拨款及项目投资总额较大、对资金控制要求非常严格的项目应列入此范围。在实施中根据嵌入的阶段线长度不同分为：

（1）全过程跟踪嵌入：对应全过程跟踪审计运行模式，由审计机构跟踪建设程序，有计划地从建设项目决策阶段(项目立项及可行性研究)就介入，延续到设计、招投标、合同签订、工程施工、竣工验收直至项目竣工决算的整个过程的各个环节。这种嵌入方式要求审计机构针对各阶段的工作特点投入较多各类专业人员，同时对组成人员的专业知识和能力水平提出了较高的要求。

（2）阶段性过程跟踪嵌入：对应阶段性跟踪审计运行模式，由审计机构根据对项目监督重点要求，有针对性地选择一个或几个建设阶段介入审计。比如：①从施工阶段介入至工程竣工验收，这是目前高校跟踪审计的主要嵌入方式，重点跟踪项目建设实施中合同履行即“三控两管一协调”的执行情况。随着跟踪审计的不断延伸，阶段性跟踪嵌入方式逐步深入。②从招投标阶段开始介入，招标文件和合同是全面表述项目招标人实质性需求的法律性文件，对确定合同价、明确合同各方权力、义务和责任起着决定性作用，审计重点是对招标文件和合同重要条款和关键内容的严谨性把握、监督。目前高校延伸开展线式嵌入跟踪审计的项目，通常从招投标阶段开始介入。③从设计阶段开始介入，根据项目建设各阶段对工程造价的影响程度和多次计价过程的关系及相关统计资料显示，设计阶段对工程造价的影响程度可达75%以上，因此重点加强对设计阶段工程造价审计介入是十分必要的。

以上嵌入方式的选择要依跟踪审计的对象情况具体确定，合理选

择嵌入方式可以达到事半功倍的效果。

（三）跟踪审计的嵌入环节

基本建设程序将项目建设分为：决策阶段、设计阶段、建设准备阶段、施工与竣工验收阶段、竣工决算阶段{3}。在制定跟踪审计实施方案时，要紧紧围绕政府投资项目建设目标来开展审计工作，加强对各建设目标分析和评价，抓住建设项目各阶段的嵌入环节和关键点，做好各建设目标的平衡与优化{4}。

1.决策阶段的审计。决策阶段对建设项目造价及建成后的效益有着决定性的影响，因此教育主管部门及发改委等行政审批部门不断加强了对项目审批的深化和细化，鉴于现行法律法规未赋予审计部门对项目可行性出具审计意见的权力，此阶段着重审查：学校重大事项决策体系的建立及实际落实的监督、立项决策是否进行了论证，是否符合学校的总体发展规划和校园总体规划。同时可与建设管理部门一起做好经济指标分析，从而为领导决策提供建议。

2.设计阶段的审计。设计阶段是控制工程投资的关键环节，重点包括设计招投标程序、设计任务书的内容、设计深度和设计质量是否符合决策目标，设计概算编制的准确性、合规性及可控性。

3.建设准备阶段审计。建设准备阶段包含工程招投标与合同签订。招投标过程是通过市场竞争确定建设工程价格的过程，要重点审计招标程序是否合规，招标文件对工程范围、工期、质量与验收标准、报价原则及变更结算调整方法要求是否明确表达，工程量清单及招标控制价编制是否完整、准确，合同文件与招标文件、投标文件三者是否统一，合同中对工程质量、工期、及各方责权利等关键内容表达是否明确、严谨。

4.施工与竣工验收阶段的审计。施工阶段是投资控制的重要阶段。主要审计内容有：施工组织合规性和合同进度相符性监控、工程质量体系完整有效性及同设计要求相符性监控、隐蔽工程真实性监控、材料价格与市场价格关联性监控、现场变更签证合理有效性监控、资金拨付程序规范性和与工程进度一致性监控六大节点。

5.竣工决算阶段审计。竣工决算阶段审计是合理确定工程造价和实现建设项目管理目标的关键环节。主要对工程量计算的准确性、清单（定额）套用的正确性、工程取费的合规性及材料价差调整的合理性监控点进行控制{5}。

（四）跟踪审计嵌入风险防范

基建工程跟踪审计是高校内部审计的一个重要的方式和发展方向，要确保跟踪审计目标实现,必须从以下几个方面入手防范跟踪审计嵌入风险。

1.制定跟踪审计规定，完善高校基建工程跟踪审计内控制度。《国家审计基本准则》及相关行业审计规定是开展工程审计工作的依据，但尚未针对性地制定跟踪审计职业规范和质量控制体系，只有通过法律法规形式把跟踪审计确定下来，才能使跟踪审计有法可依。同时高校内部应积极探索和总结跟踪审计实践成果，依法建立一套适合本校且行之有效的内控制度和基建工程跟踪审计的配套操作规程，用以指导和规范跟踪审计行为，明确跟踪审计各方责任，监督如合同审签制度、工程变更签证权限制度等内控制度的落实，及时解决审计过程中存在的问题，使跟踪审计工作有的放矢，有章可循，确保审计计划顺利实施。

2.加强高校内审力量，合理利用社会审计资源。做好高校基建工程跟踪审计工作，首先要得到校领导的高度重视和大力支持，同时建立一支思想过硬、业务精通、高效廉洁的内部审计队伍是跟踪审计有效实施的重要基础。针对政策性强、业务量大、涉及面广、专业性强的跟踪审计工作，要着重充实高校内部基建工程审计队伍，适当引进有实际管理经验、懂施工技术的工程技术人员到跟踪审计队伍中来，加强审计人员执业素质培养和专业能力的培训，立足现有条件，不断提高跟踪审计实践水平和审计效果。在充分发挥校内审计部门作用的基础上，合理利用社会审计资源，通过招标方式选择技术力量强、信誉好的社会审计机构，制定周密的跟踪审计实施方案，更有效地加强跟踪审计管理，扩大跟踪审计的覆盖面，是解决短期内审计人员专业知识和经验不足，降低审计风险，确保审计质量，及时有效开展跟踪审计工作的有效途径。

3.高校基建审计要更新理念，准确定位，合理嵌入。首先，做好跟踪审计工作，审计部门要树立跟踪审计“免疫系统”的理念。努力做到“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违纪问题到实现预防为免疫系统转变{6}。其次，要把握审计监督的定位。要坚持审计独立性原则，跟踪审计是一种过程监督，是以堵塞项目建设漏洞，完善项目管理机制为目的，其作为第三者参与项目建设的过程，而不是作为建设管理部门行使职能。要严格恪守《审计法》规定的监督职能，做到到位而不越位；提高服务意识，在跟踪审计过程中建立与被审计单位之间和谐的审计关系，发现问题应及时与项目建设单位取得联系并书面反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作，在坚持原则的前提下，通过充分沟通、协调和意见交换，使问题得到依法解决；对于出现的新情况、新问题，要加强分析研究，及时反映情况，促进相关部门健全制度；合理定位跟踪审计嵌入深度和嵌入时间，把全天候地跟踪审计变为“重点关键环节”的跟踪审计，使有限的审计资源发挥最大的审计效益。

通过高校基建工程跟踪审计有效嵌入研究和实践，加强高校跟踪审计验收交流，将使跟踪审计在高校基建工程管理监督中发挥更大的效益。

注释：

{1}教育部.2009年教育统计数据

{2}周和生.新清单计价模式下建设项目全过程跟踪审计［Z］.北京：北京金马威工程咨询有限公司，2008

{3}关柯，王宝仁，丛培经.建筑工程经济与企业管理［M］.北京：中国建筑工业出版社，2000

{4}丁立仁，景东华.跟踪审计研究［R］.北京：审计署审计科研所，2010

{5}李庆红.试析高校建设工程跟踪审计关键环节的控制［J］.当代经济,2010（4）

第7篇：发改委经济责任审计范文

自20*年3月市国资委成立以来，国资监管工作一年一个台阶，取得了较好的成绩，得到了各级的充分肯定，已连续两年被评为先进单位，今年又荣获市级文明单位。20*年，尽管国际国内经济形势严峻、困难重重，但是国企广大干部职工积极开拓、勇于进取，企业实现了平稳发展。市属10户签订责任书的企业资产总额达147.8亿元，增长15.1%；实现销售收入28.2亿元，增长17.5%；盈利企业实现利润10728万元，同比增长48.9%。水务集团以搞好社会服务为宗旨，以城市基础设施建设为重点，全年完成供排水工程投资4.4亿元，铺设各类管道200多公里，年供水4900万方，日污水处理量达3600万吨。*港集团按市委市政府要求，加大了客运中心、航运中心和7万吨级航道等项目工作力度，自主开发了国际国内3条航线，完成投资6.22亿元，销售收入、集装箱吞吐量分别比去年增长4.5%和14.4%。国资集团充分发挥了融资平台功能，全年实现融资3.7亿元，还贷1.71亿元，为企业担保融资19亿元，清收原国托信贷资金943万元，文峰二街改造项目拆迁阶段顺利完成。热电、公交等公益性企业虽然受原材料、燃料等涨价因素影响，出现严重的政策性亏损，但很好地履行了社会职责，确保了全市企业正常生产经营和城市居民生活，为我市国有经济发展和构建和谐社会做出了重要贡献。为进一步理顺国资监管体制，更好地发挥国资监管机构的职能作用，做到“权利、义务和责任”相统一、“管资产和管人、管事”相结合，市委、市政府在已理顺市医药总公司管理体制的基础上，新下发了《关于理顺部分市属国有企业管理体制的通知》，对部分市属国有企业授权市国资委履行出资人职责。这也是国资委成立以来，首次明确授权直接履行出资人职责范围。今年，《国资法》又正式颁布实施。现就如何贯彻落实威委*通知精神和《国资法》，进一步提高国资监管水平，推动企业又好又快发展，谈几点意见：

一、正确处理好三个关系

企业发展与社会环境密切相关，优化的政策环境、市场环境、法制环境等，能为企业发展创造更为优良的氛围，提供更多更好的服务。可以说，优良的发展环境是企业快速健康发展、迅速做大做强的催化剂。而这种优良的发展环境除通过社会变革为我们提供外，更需要我们自身的努力去争取才能获得，也就是讲，我们企业要很好地处理与方方面面的关系以求更好更快地发展。这其中，我们要特别处理好与市委、与国资委和行业管理部门的关系。

一是要处理好与市委的关系。这次市委市政府新授权市国资委依法直接履行出资人职责的企业3户，即*港集团、水务集团和国资集团。企业党的关系隶属市委，企业党委书记、董事长、监事会主席和总经理由市委委托组织部管理，企业副职、党委委员由市国资委管理。这就要求我们企业党委要坚定不移服从市委的领导，毫不动摇地贯彻落实市委的指示精神，准确地把握企业发展方向，以“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，在紧紧围绕企业发展规划，带领广大干部职工努力搞好企业发展的同时，还要认真做好企业干部职工的思想政治工作，做好“工、青、妇”等工作，经常性开展丰富多彩、形式多样、有利于调动干部职工积极性的文化体育活动。要牢记服务宗旨，想问题、作决策、办事情，要充分体现党的意志，把职工群众的根本利益作为出发点和落脚点，倾听群众呼声，体察职工疾苦，尽心尽力帮助解决生产生活中的困难和问题，维护好职工群众的利益，不断增强企业的凝聚力，努力构建和谐企业、平安企业，推动企业快速发展。

二是要处理好与国资委的关系。一说起要处理与国资委的关系，大家可能会有多了一个“婆婆”的感觉。在此，我非常郑重地对大家讲，国资委不是“婆婆”，做不了“婆婆”，也决不做“婆婆”。将与今年5月1日正式实施的《企业国有资产法》对出资人与出资企业的关系已做了很明确的规定，而且在第三章专门拿出六条内容对国家出资企业与其所出资企业的关系做出明确阐明，如第二十一条明确规定：国家出资企业对其所出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利。就*的情况看，国资委就是市管企业的股东，国资委与市管企业高管层就是“东家”与“掌柜”的关系。再进一步说吧，不论*港集团、水务集团、国资集团还是医药总公司，你对你所办的企业，就是出资人，你的出资人权利是完整的，不可能由其他人或企业来享有你的任何权利的。同样的道理，国资委与在座的四家企业的关系就是出资人与所出资企业的关系，国资委履行出资人职责，应把握好出资人职责定位，做到不缺位，不越位，不错位。不缺位，就是保证出资人代表到位，权利到位，责任到位，按照“三统一”“三结合”的原则，把该管的资产、该管的人和该管的事管好，管到位。不越位，就是按照所有权和经营权分离的原则，既要保证国资委依法履行出资人职责，又不干预企业的经营自，使企业真正成为自主经营、自负盈亏的市场主体和法人实体。不错位，就是国资委不行使政府的公共管理职能，政府其他机构和部门也不履行国有资产出资人的职责。出资人代表不仅要履行好出资人职责，更要为企业发展服好务，及时发现企业存在的困难和问题，及时协调有关部门认真研究解决办法，积极争取优惠政策和资金扶持企业发展。

《企业国有资产法》用一章五节专门规范关系国有资产出资人权益的重大事项的监管，各个企业要按照这些规定办事，按程序报告、审批、决策、实施相关重大事项。随着监管体制的理顺，我们将进一步建立和完善国资监管制度体系，包括企业经济运行分析制度，重要规划设想沟通报告制度，重大生产经营活动事前、事中、事后报告制度，有关事项联席会议制度，安全生产管理制度，企业负责人请销假制度等等，希望大家都能自觉地遵守制度做、依照规章行。我想，只要大家按章办事，就一定能提高工作质量和工作效率，避免和减少失误，也只有大家同心协力，心往一处想，劲往一处使，才能不辱党和政府赋予我们光荣而艰巨的历史使命。

三是要处理好与行业管理部门的关系。政府其他部门对企业国有资产的监管与国资委的监管，在权利渊源、手段方式、对象和目的等方面都有很大区别。行使社会公共管理职能的政府部门从事依法处理社会公共事务、提供和分配公共产品和服务，以保障和增进社会公共利益的职能活动，是面向各种所有制企业的行政监管，也就是说不论是什么性质的企业也不论是什么人办的企业，都要自觉地接受政府其他部门的行业管理。企业的发展离不开行业管理部门的支持和指导，这一点是勿庸置疑的；特别是通过行业管理部门的努力，能争取到来自上级的资金扶持，更有利于企业的发展壮大，可以说，搞好关系就是提升生产力。比如说*港，业务直接与交通局、港航局等部门打交道，这些部门可以为港口建设争资金、跑项目、出主意、想办法，应充分利用好。水务集团的工程项目手续繁杂，从审批到施工再到验收，关口较多，与建委、规划等部门密切了，工程进度和工程质量就能得到保障。最近又得到了发改委的支持，积极申请国家专项资金为城市建设服务。因此，在今后的生产经营中，我们要一如继往地自觉服从行业管理部门的管理和指导，加强与行业管理部门的沟通与联系，积极争取这些部门的大力支持和帮助。我在此要强调的是，今后凡是企业向上跑项目争资金等事项，除争取行业管理部门的帮助外，需要国资委领导出面的不论是到济南还是上北京，不管是那一位委领导包括我本人都要全力支持，只要是可能，就要尽最大的努力让它变成现实。

二、加强现代管理型企业建设，促进企业又好又快发展

市管企业是市属国有企业经济发展的排头兵，但与国内外先进企业相比，其差距不仅是在规模上，也体现在管理上。为此，我们应始终把管理创新作为企业发展的主题，不断创新管理理念、管理制度和管理方法，提高企业现代管理水平。在加强企业预算管理、投资等重大事项管理、法人治理结构的建立和完善、构建风险防控体系等方面，为全市企业做出表率。

一是切实加强企业预算管理。企业预算管理不仅是一种有效的管理方法，而且是一项复杂的系统工程，企业主要负责同志必须亲自抓。20*年，我们在10户实行经营业绩考核企业推行了企业预算管理，取得了一定的经验。2009年的企业预算编制工作正在进行，我们要提高思想认识，借鉴港华燃气等企业的先进经验，把生产经营的各个环节纳入到预算管理的严格控制之下，切实促进企业加强预算资金使用管理，降低成本，防范风险，积极上缴国有资本收益，为实行全面预算管理打好基础。

二是切实抓好投资管理。企业负责人一定要按照国资委印发的投资管理制度的要求，强化责任意识、风险意识和危机意识，采取切实有效措施，抓好投资管理工作。要加强制度建设，建立和完善投资的决策、控制、评价制度，特别是责任追究制度，对违反制度规定造成重大投资损失的，要追究有关人员的责任。要进一步优化投资结构，围绕提高企业核心竞争力发展主业项目，集中资金、人力、物力保重点项目建设。对不利于做强主业，没有市场前景，特别是资源、能源消耗高、污染严重的项目要坚决否决。要建立重大投资项目跟踪监督机制，加大对重点项目的监察力度，确保重大项目不出大的问题。要在建立投资项目集体研究决策、可行性论证、法律风险防范等制度基础上，建立投资项目绩效评价制度。每个季度末，要将本年度投资计划、上年度投资完成情况、投资绩效评价情况特别是投资所办企业的运行情况，以及现有投资设立全资、控股、参股企业的基本情况等写出专题报告报市国资委。

三是切实搞好风险防控体系。要进一步增强风险管理意识，严格科学论证投资所办企业和其他新投资项目，把风险防控的第一战线再向前推，特别是要以重要领域和关键环节风险防控为重点，建立健全风险管理制度，加强预警和应急处置工作，严格重大损失责任追究，切实保证国有资产及其合法权益不受侵害。各企业要完善母子公司财务管理体制，推行资金统一管理，切实提高集团对财务资金的支配力和控制力，加强财务风险的防范与控制。严格限制委托理财和对外借款，规范国有企业间的相互担保、对外捐赠等行为，确保资金安全。在市管企业范围内全面推行总法律顾问制度，进一步完善法律意见书制度，特别要加强合同管理、高风险投资等领域的法律风险防范，要及时将总法律顾问制度的执行情况报国资委备案。切实加强对企业重大投资、担保、产权变动等事项的动态监控，建立自查的内控制度，解决好企业财务信息失真、资金管理失控、投资决策失误的问题。

四是切实完善企业法人治理结构。建立健全企业法人治理结构，对规范企业经营行为，是能否建立企业长效发展机制的关键。我们这3户企业已进行了规范的公司制改造，但法人治理结构还不够完善。为此，进一步完善集体经营决策机制，保障经营决策科学合理是当务之急。随着企业的发展，对具备条件的国有独资企业、独资公司和控股公司，要通过引进战略投资者，从出资人层面建立相互监督约束的机制。要优化董事会人员构成，建立健全董事会管理办法、议事决策规则和责任追究制度，以提高董事会决策能力。要充分发挥监事会的作用，积极探索监事会工作的有效途径和方法，适时地推行国有企业监事会外派制度。要率先在市管企业派出财务总监，积极探索财务总监履行职责的有效措施，以发挥好财务总监的作用，切实加强对企业财务、资产及企业负责人经营管理行为的监督。无论派出董事、国有产权代表，还是财务总监，都要层层落实监管责任，实现对国有资产的有效监管，防止国有资产损失。

三、加强企业党建和领导班子建设，为企业科学发展提供有力保障

实现市管企业的科学发展，关键是增强企业领导班子领导企业科学发展的能力和动力。在2009年，市管企业承担了大量市委市政府统筹安排的重点工作，如*港的7万吨级航道、国际客运中心、船运中心工程、港口物流中心，国资集团的文峰二街改造、政府重点项目融资，水务集团的米威调水三期、市区污水管网建设改造、刘公岛海底供水管道改造等等，这些市委市政府重点调度的项目时间紧、要求高，任务特别重，这就要求我们必须以理论武装、能力建设和作风建设为重点，加强和改进市管企业党的建设和领导班子建设，加强干部队伍建设，以坚强的领导、顽强的作风、过硬的能力，确保按时保质地完成任务。

（一）进一步加强和改进学习。市管企业领导班子要带头加强政治学习，不断提高政策理论水平，准确把握科学发展观的理论体系和深刻内涵，用科学发展观武装头脑，指导实践。要带头学习现代科技知识、管理知识和法律知识，学习国内外先进企业特别是百强企业的成功经验和做法，努力把学到的知识转化为企业发展的思路和措施，转化为解决实际问题、领导科学发展的能力和水平，切实增强从全局和战略高度分析问题、解决问题的能力。要引导好、保护好干部职工学习的热情，鼓励干部职工加强学习和创新，努力建设学习型、创新型企业。

（二）进一步加强作风建设。作为企业的领导者、经营者，要经常性认真查找和解决思想作风、学风、工作作风、领导作风等方面存在的突出问题，把求真务实作为作风建设的灵魂，努力转变工作作风，坚持一切从实际出发，讲实话、办实事、抓落实、求实效。要深入基层、深入群众，认真听取干部职工的意见建议，关心职工尤其是困难职工的生产生活，维护职工合法权益。要厉行节约，提倡勤俭办事，反对铺张浪费和奢靡之风。

（三）)进一步加强廉政建设。要坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，扎实推进惩治和预防腐败体系建设。企业负责人要严格执行领导干部廉洁从业的各项规定，廉洁奉公，忠于职守，保持高尚的精神追求，培养健康的生活情趣，始终做到自重、自省、自警、自励，特别要管好子女、身边工作人员和下属企业负责人，为干部职工做好表率。要依法依规规范企业管理层持股、投资行为，严格限制职工持股企业范围，防止通过不当行为向职工持股、投资的企业转移国有企业利益，自觉接受市国资委对企业负责人用权行为和兼职取酬、投资入股情况的监督。《企业国有资产法》对国家出资企业的管理者专设了一章进行规范，包括应当具备的条件、兼职相关规定、经济责任审计等，特别是规定：“国家出资企业的董事、监事、高级管理人员，应当遵守法律、行政法规以及企业章程，对企业负有忠实义务和勤勉义务，不得利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入和不当利益，不得侵占、挪用企业资产，不得超越职权或者违反程序决定企业重大事项，不得有其他侵害国有资产出资人权益的行为。”大家要自觉执行这些规定，确保既要干成事又要不出事。