行政事业单位内控管理精选(九篇)

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第1篇：行政事业单位内控管理范文

关键词：新形势；行政；事业单位；内控管理

一、行政事业单位内控管理的重要性

（一）有利于推进财税改革

在行政事业单位的内控管理中，可以借组信息化的方法，把财政的预算管理，财务管理和会计管理等相融合，可以把他们放到一个平台上。这样就有利于财务记录，财务报告和其他管理信息的准确性和公开性，可以有效地提高事业单位的财务管理水平，可以推进事业单位财务管理更加科学化和规范化，可以推进财税改革顺利进行。

（二）有利于建立服务型政府

在行政事业单位内控管理的落实中，有利于行政事业单位落实内控制度，对权利的运行有着明确的监督和制约，可以减少，贪污弄权的事情发生。有利于加强对于权利的监督，有利于国家单位优化结构，有利于国家打造廉洁型政府和服务型政府。

（三）有利于提高公共服务质量

行政事业单位可以为公共服务提供支持。在行政事业单位的内控管理中，可以提高行政事业单位的管理水平，加强行政事业单位的能力，通过行政事业单位科学的管理，有利于提高公共服务的质量。

二、行政事业单位内控管理中存在的问题

（一）行政事业单位内控意识淡薄

在内部环境中，行政事业单位的一些人员对于单位内控存在着不理解，对于内控管理的概念不确定，单纯的认为内控是一种程序。有的单位本身会计从业人员素质不高，对于内控认识不到位。有的单位负责人对于单位内控没有落到实际中，内控没有发挥应有的作用。在外部环境中，社会公众对于行政事业单位监督的作用及其微弱，财政和审计等部门对于单位内部控制过于忽视。

（二）财务管理部门不完善

在财务管理中，有许多不完善之处。第一，预算不准确。财务部门需要预算，但是在实际的预算过程中，做不到准确化和仔细化，常常发生一些实际支出超出预算安排。而且一些单位对于资金的支出不合理，出现重复和浪费的现象。第二，资产管理不当。主要是对于固定的资产不能够及时的入账。还有就是在对于物品的所有权和使用权常常出现混淆。出现有物品但是没有账单和有账单没有物品的问题。第三，财务支出没有计划性。一些行政事业单位在采购物资没有统一的计划，盲目的进行采购，采购之后对于物品的去向也没有了解，导致财务浪费。

（三）内控制度不能落实

在行政事业的单位中，内控管理有着重要的作用，然而在一些单位中，内控制度却没有得到落实。第一，有些单位的职员整体素质不高，没有经过专业的培训，缺乏内控的知识和了解，也没有管理能力，对于落实内控制度有很大的消极影响。第二，内控制度之中，也缺少完善的监督机制，导致内控制度没有很好地协调性。第三，内控制度落实需要多个部门一起努力，需要各个部门之间相互联系协调。但是在实际的内控制度建设中，由于人员缺少和素质不高，导致部门之间联系较少，内控制度难以落实。

三、新形势下加强内控管理的对策

（一）提高事业单位工作人员内控管理的意识

在行政事业单位中，必须明确单位内控管理的重要性。因此，加强工作人员的内控管理意识是当前第一要务。第一，一个单位的内控制度落实是否完好，是看一个单位领导的对于内控管理的重视程度。加强单位领导对于内控管理的认识，明确单位领导对单位内控制度建设和内控制度落实的责任。让领导转变思想观念，宣传内控管理的重要性，可以提升整个单位对于内控的认识。第二，提高行政事业单位工作人员的素质。为了让内控制度顺利落实，内控管理工作顺利，必须加强员工的素质。从单位的领导层开始，加强对于内控管理重要性的认识，逐步递进，发展到全体职工对于内控管理重要性的认识。对员工进行不定期的培养，加强员工对于内控制度的认识，培养员工的执行力度，提高员工的工作效率。

（二）完善财务部门

行政事业单位要完善财务部门。第一，要加强对于部门财务预算的完善。推行合理的财务预算制度，做好预算的把关，预算一旦决定，轻易不要更改。财务部门要根据预算进行支付，没有预算不能进行支付。第二，建立完善的监督制度，对预算实行责任制，将责任合理落实到每个岗位，提高员工的责任意识。第三，做好固定资产的管理。对于重大的资产，需要根据相关的制度进行审批。在资产管理中，对于资产的出入作好记录，对于固定资产中的物品进行妥善的保管。做好账务和物品相对应。

（三）完善内控机制

在行政事业单位中，内控制度的落实需要完善的内控机制。第一，对单位的岗位必须分工明确，做到权责一致。通过明确每个人的责任，确保每个岗位都有人执行。通过权责一致，做到每个人都能提高责任感。第二，加强各部门之间的协调性。行政事业单位内控管理需要每个部门之间像话协调，因此，必须建立一个良好的协调机制，定期对每个部门进行考核和监督，保证每个部门都能以最好的状态执行内控制度。

四、结束语

总之，在新的形势下，要加强事业单位的内控管理，必须明确内控管理的重要性，提高事业单位人员的内控管理意识，完善财务部门，完善内控机制。

参考文献：

[1]王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].财会研究，2015-11-10.

[2]张岩峰.探讨新形势下行政事业单位内控制度建设[J].财经界（学术版），2014-09-20.

[3]苏华.加强行政事业单位内控管理的对策建设[J].南山论刊，2010-08-06.

第2篇：行政事业单位内控管理范文

摘要：行政事业单位电算会计是以会计和计算机两门学科为基础,在实践中发展起来的一门新学科,属于信息经济会计,其核心职能为会计核算职能、会计监督职能和财务管理职能。随着电算会计的发展,会计业务处理过程中出现了新情况、新问题、新矛盾，财务管理风险与日俱增，电算会计的核算安全问题成为焦点核心。本文结合行政事业单位内部控制规范，从单位层面、业务层面和信息技术等方面对稳步加强行政事业单位电算会计内部控制管理谈一些粗浅想法。

关键词 ：稳步加强；电算会计；内部控制管理

电算会计内部控制是行政事业单位内部的管理控制活动，是指单位为保证经济活动合法合规，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，通过制定制度、实施措施和执行程序，对电算会计业务处理的风险进行防范和管控。大庆自全面建立财政国库单一账户体系和国库集中支付运行机制之时起,各行政事业单位开始使用国库集中支付3.0 系统进行会计业务处理，步入电算会计时代。为防范电算会计处理风险，确保预算资金和会计信息安全，各单位必须按照会计法、会计制度和财政国库管理有关规定办理资金支付手续，进行会计业务处理，加强内部控制管理，发挥会计核算、会计监督和财务管理职能作用，实现行政事业单位财务管理目标。

一、电算会计实务处理的新情况、新问题和新矛盾

改革前，大庆各行政事业单位实行报账制，到支付局报账、支付资金。改革后，各行政事业单位会计核算和会计管理的环境发生了很大变化，会计业务处理过程中出现了一些新情况、新问题和新矛盾。

（一）没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高

日前，市财政局组织对各行政事业单位进行预算执行情况和动态监控执行情况检查，发现个别预算单位处理会计业务只有一名会计，且该会计同时是办公室工作人员，没有独立的会计机构，人员配备不完整。有的预算单位有独立的会计机构，人员配备齐全，但是，该人员是非财会专业人员，还有些会计人员不具备相应的资格和能力，对电算会计不熟悉，对使用用友U8软件记账操作不熟练，电算会计专业素质不高。特别在新的行政单位会计制度和事业单位会计制度实施后，对会计人员素质有新的要求，所有会计业务处理必须符合会计法、会计制度和财政国库管理有关规定。会计机构不独立和会计人员素质不高是造成会计实务处理不准确、会计专业软件使用不完全，会计核算不完整的主要原因，继而出现会计核算职能和会计监督职能弱化。针对没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高等问题，要加强单位层面的内部控制，注重会计人员业务培训和素质提升。

（二）国库集中支付业务操作不合理、不合规

预算单位应当按照预算科下达的预算指标，分直接支付、授权支付，按照项目支出进度、基本支出安排分别向业务科室和国库科申请月度用款计划。有些单位会计人员对部门预算和财政国库管理规定不够熟悉，直接支付和授权支付范围界定不清，直接支付用款计划和授权支付用款计划申请不准确，影响了正常的业务资金支付和会计实务处理，甚至给年度部门决算带来很多麻烦。有些单位会计人员在对项目支出、基本支出用款计划申请时，功能分类、支付方式等项内容填写错误，用款计划被退回，在处理直接支付业务时，没有用款计划，五险一金等款项都不能及时支付，影响了单位职工的正常生活。在国库集中支付系统中，每一笔付款金额、用途、交易时间、账户余额、账务处理等内容都能够及时查询，各单位不能做到对本单位支付账务信息进行深入分析，预算执行中的一些支付、记账错误和违规问题就不能及时准确地被发现并加以纠正，财务管理职能缺位。有些预算单位会计人员拆分支付额度或超过规定额度通过授权支付方式支付，违反了财政国库集中支付动态监控规则。有些预算单位会计人员仍然依赖传统财务支付方式，对差旅费、油料费、办公费等项支出较少使用公务卡支付，违反了公务卡使用有关规定。针对国库集中支付业务操作不合理、不合规等问题，要加强业务层面的内部控制，严格按照财政国库管理规定流程操作。

（三）会计基础工作不规范、不完整

电算会计业务处理对原始凭证有新的要求，原始发票应当合法合规，填写、印章齐全。除原始发票外，会议、培训、考察等项支出，要附有相关通知文件。货物类、服务类采购支出，要附有采购手续、合同、验收报告、购买明细等附件。工程类支出，要附有发改委文件、发改委计划、中标通知书、施工合同、施工进度表等附件。工程尾款支付，要附有工程评审报告、竣工验收报告、财务决算书等附件。会计人员应重点审核原始凭证是否合法合规、附件是否齐全，有些会计人员不会审核或审核不到位，致使原始凭证不合规，各种附件不齐全等问题时有发生。有些会计人员不会打印总账、明细账、往来账页，打印出的账页不齐全，纸制账页资料保存不完整，致使审计人员无法核对账务收支情况。有些会计人员会计凭证、账册装订不规范，各种数字章、名章印章不全，会计档案保管不完整。会计基础工作不规范、不完整，主要原因还是会计人员专业素质差和责任心不强造成的，关于会计基础工作层面的内部控制必须健全。

（四）防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度大

随着电算会计的深入开展，利用计算机进行经济领域的犯罪活动有所增加，防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度增大。经济业务发生时，电算会计通过用友U8软件直接操作、自动记录，会计信息以磁、光介质为媒体进行存储。专业软件的人性化设置使各种会计数据高度集中，未经授权的非会计人员通过计算机及网络可以浏览、查询全部数据文件。可能出现各种存储的数据被篡改，重要的会计数据随意被复制、伪造、销毁，还不留任何痕迹。总之，使用信息技术进行舞弊和腐败具有很大的隐蔽性和危害性，被发现的难度大大增加，造成的危害和损失可能更大。因此，电算会计的内部控制不仅难度大，而且更加复杂，必须使用各种信息技术手段加以控制。

二、加强电算会计内控管理的几点想法

针对新情况、新问题和新矛盾，各单位应遵循内部控制原则，明确经济业务办理环节，梳理会计操作流程，分析确定电算会计风险点，选择风险应对策略，建立健全内控制度，做好督促工作人员执行内控制度工作，开展监督检查和自我评价工作，进而不断加强内部控制管理。

第一，实行会计机构控制，没有独立会计机构的单位,应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。各单位应当根据实际发生的经济业务事项按照行政单位会计制度、事业单位会计制度和财政国库管理制度规定操作流程及时进行财务事项处理、正确进行会计核算、认真编制权责发生制年度财务报告和年度部门决算，及时为会计信息使用者提供准确无误的会计信息。

第二，实行内部授权审批控制, 明确各岗位办事权限、审批程序和相关责任，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策由领导集体研究决定，工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。实行不相容岗位相互分离，建立健全预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、内部监督等关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

第三，实行会计实务和资金支付控制，建立健全电算会计财务管理制度，完善岗位分工责任制，规范会计操作流程。加强电算会计专业培训，提高会计人员业务水平。电算财务主管、电算会计、电算出纳岗位相互分离，电算出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记，财务专用章和个人名章应当分专人保管。实行支出审核控制，重点审核原始凭证是否合规合法，是否真实完整，是否符合部门预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反应支出明细内容的原始单据，并由经办人签字确认，各项财务支出应当严格履行授权审批和签章手续。各单位应当严格按照财政国库管理制度有关规定申请月度用款计划、严格授权支付标准、办理资金支付手续，属于公务卡结算范围的，应当严格按照公务卡使用和管理规定办理业务。单位业务部门应当将原始发票、合同、文件、采购手续等原始单据提交财会部门作为账务处理依据，财会部门应当根据支付凭证及时准确进行电算会计实务处理，逐步规范会计基础工作。各单位必须认真对本单位支付和账务信息进行动态分析，发现支付、记账错误和违规问题，及时纠正解决，确保每笔支付和账务都符合部门预算和财务规定。同时，根据预算法和信息公开条例有关规定，按照规定公开单位部门预（决）算、三公经费等有关经费支出情况。

第四，实行资产保护控制，加强对实物资产和无形资产的管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产保管、使用责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。按照国有资产管理规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任。各单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。做好电算会计资产录入、登记、统计、分析工作，定期向财政局资产科汇报资产管理情况，实现对实物资产和无形资产的动态管理。

第五，实行软件系统控制,建立电算会计系统操作管理制度，明确用友U8 软件操作权限、操作规程、账务处理程序，防止非会计人员操作使用该软件，保证电算会计系统安全可靠的运行，保证各种会计数据真实、有效。建立电算会计资料管理制度，明确会计资料的管理和保密、会计数据备份管理、会计档案管理操作规程，重点加强会计档案资料管理，实行纸制会计资料和电子会计资料双重管理，确保会计档案资料安全保管。建立电算会计软件系统维护制度，定期或不定期请财政局国库科专业软件人员到现场进行系统软件维护，设置防火墙防止计算机病毒入侵，做好各种会计数据加密技术、查询控制技术、认证技术等保护性措施，确保浏览、查询时不能对电算会计数据和软件系统有任何改动，解决软件操作流程中出现的疑难问题，正确操作使用软件，确保软件系统正常、安全运行。

稳步加强行政事业单位电算会计内部控制管理，充分发挥电算会计职能作用，确保部门预算资金使用安全、合规、效益，确保会计信息质量真实、可靠、全面，为开展部门预算绩效评价打下良好基础，为财务报告使用者作出经济分析、进行社会管理提供决策依据。

参考文献：

[1]编辑组.浅议会计电算化的内部控制制度，中国会计网[2014.12].

[2]宗禾.建设国际一流的会计人才队伍(J)，中国财经报[2010.10].

第3篇：行政事业单位内控管理范文

一、加强制度建设，强化内部控制

制订并下发《固定资产管理暂行办法》，强化各科室资产管理意识，不断完善科室资产管理制度，规范各科室购置、使用管理、处置资产等管理行为。通过加强内部管理，降低运行成本，提高经济效益。

二、建立资产台账，摸清家底

建立、完善了资产台账的管理制度，明确责任人，能够做到定期、不定期对资产进行清理核实。加大力度研究研究闲置资产改造方案及可行性，对闲置资产进行有计划地改造。

三、开展资产清理活动，堵塞资产流失漏洞

组织各科室对资产进行清理，以帐对物，以帐查物，见物就点，见帐就清，不重不漏，做到帐物相符，建立详实资产台账。从制度和源头上杜绝私自处置国有资产的现象，堵塞资产流失漏洞。

四、确保资产安全良好，防止掠夺式经营

督促各科室计提维修费用，将固定资产维修费用纳入企业年度预算，专款专用，专账管理，并制定固定资产维修保养计划，定期进行维护保养，并做好维护保养台帐，确保固定资产技术状况处于良好水平，性质稳定状况。

预算业务内控制度

一、单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

二、单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

（一）单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制有关人员及时全面掌握有关规定。

（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理及相关业务管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制人员及时取得和有效运用与预算编制有关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

三、单位应当根据内设机构的职责和分工，对按照法定程序批复的预算进行合理分解，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。

四、单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

五、单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

六、单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

收支业务内控制度

一、单位应当建立健全收入内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。

二、单位的各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

三、涉及非税收入收缴的单位，应当依法组织非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

四、单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据登记台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。

五、单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。单位应当合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

六、单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和有关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。

（四）加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；与支出业务有关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。

政府采购业务管理内控制度

一、行政事业单位的货物购置、工程（含维修）和服务项目，应当按照规定实行政府采购。

二、采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。

三、行政事业单位、采购机构及其他工作人员在政府采购工作中不得有下列行为：

1、擅自提高政府采购标准：

2、以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇；

3、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判；

4、中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同：

5、与供应商恶意串通：

6、在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益；

7、开标前泄露标底：

8、隐匿、销毁应当保存的采购文件，或者伪造、变造采购文件；

9、其他违反政府采购规定的行为。

资产管理内控制度

一、加强制度建设，强化内部控制

强化资产管理意识，不断完善资产管理制度，规范购置、使用管理、处置资产等管理行为。通过加强内部管理，降低运行成本，提高经济效益。

二、建立资产台账，摸清家底

建立、完善了资产台账的管理制度，明确责任人，能够做到定期、不定期对资产进行清理核实。

三、开展资产清理活动，堵塞资产流失漏洞

对资产进行清理，以帐对物，以帐查物，见物就点，见帐就清，不重不漏，做到帐物相符，建立详实资产台账。从制度和源头上杜绝私自处置国有资产的现象，堵塞资产流失漏洞。

四、确保资产安全良好

计提维修费用，将固定资产维修费用纳入年度预算，专款专用，专账管理，并做好维护台帐，确保固定资产技术状况处于良好水平，性质稳定状况。

建设项目管理内控制度

一、严格按照概算投资

二、严格履行审核审批程序

三、建立有效的招投标控制机制

四、不得存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形

五、对存在工程变更的，严格按照相关要求完善工程变更手续

六、严格按照程序及建设内容对已完工的项目进行验收与决算

七、严格按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续

合同管理内部控制制度

一、合同必须归口管理

二、必须明确应签订合同的经济活动范围和条件

三、严格有效监控合同履行情况

四、必须建立合同纠纷协调机制。

重大事项决策制度

为了认真坚持党的民主集中制原则，进一步提高党委政府政府的执政水平和领导能力，推动党委政府决策向科学化迈进，根据有关法律、方针、政策，特制定本制度。

一、议事决策的重大事项范围

1、全乡经济和社会发展计划、城乡发展规划等；

2、公共基础设施、社会公益事业、保护和改善生态环境、涉及维护社会公共利益的重大项目；

3、社会保障、就业、稳定等与人民群众利益密切相关的重大社会公共事项；

4、重要规范性文件的制定、修改和废除；

5、乡机关机构设置、调整、人员编制及干部任免事项；

6、村、社区的干部任免事项；

7、乡属资产产权交易、租赁等有关事项；

8、大额资金的支出；

9、大型会议（党代会、人代会、经济工作会议等）的筹备；

10、重大突发事件和紧急情况的研究处理；

11、需乡党委政府集体研究决定的其他重大事项。

二、重大事项决策程序

1、拟提请集体讨论的重大决策建议，必须先由承办单位报乡分管领导审核，由书记与乡长审定后按程序提交会议讨论决定，无特殊情况不得临时动议。

2、对事关全乡经济社会发展全局的重大战略决策，有关单位应在提请集体讨论决策前，必须通过座谈、走访等形式进行深入调查研究和科学论证，提出较成熟的方案。对一些专业性较强的重大决策课题，应邀请有关专家进行论证。

3、方案形成以后，应按决策事项涉及的范围进行公示，征求村、社区、企业、基层组织和群众的意见；涉及社会公众利益的，应根据需要通过召开民情恳谈会、座谈会等形式，直接听取群众、专家等方面的意见和建议，进一步予以修改完善。

4、须经党政领导会议研究决定的重大事项，须有三分之二以上应出席人员到会方可举行，其中分管该项工作的领导必须到会，如分管领导因故无法到会，除特别紧急事项须立即进行决策外，该事项应留待下次会议决定。

5、重大事项决策的有关会议由乡长召集并主持。在决策时，先由有关领导或责任部门对重大事项的背景、必要性、可行性、主要内容和各方意见进行说明，然后进行充分讨论，会议主持人应在听取其他与会人员的意见后再表明自己的意见，未到会人员的意见，可用书面形式在会上表达。

7、议题经充分讨论后，应按照民主集中和少数服从多数的原则，采取口头、举手或者投票表决的方式表决通过。

8、对重大紧急事项、突发性重大事件，书记、乡长或经授权的分管领导可根据需要简化决策程序，及时作出相应处理。

9、决策的过程要以会议原始记录的形式记录并保存，最终决议要形成《会议纪要》印发有关部门和与会人员，并统一立卷归档。

10、决策形成后，对涉及社会公众利益的，应及时通过政府公告、政府网站、政务公开栏等多种形式向社会，并向乡人大通报；涉及乡人大法定程序的，要提请人代会审议通过后实施，遇有特殊重大事项逐级上报。

11、在决策实施过程中，分管领导和有关部门要加强督导和调度，并及时将工作进展和最终结果向乡党委政府、人大和政府报告。同时，必须通过政府网站、政务公开栏等多种形式及时向社会公开项目实施结果。

第4篇：行政事业单位内控管理范文

前言：(行政事业单位内部控制规范(试行))已实施，合同管理内部控制是《规范》的一项重要内容。本制度阐述了行政事业单位合同管理内部控制的目标、主要内容、关键岗位及内部工作流程，分析了行政事业单位合同管理的主要风险，并提出了合同管理内部控制的主要措施。

一、行政事业单位合同管理概述利并承担民事义务的法人单位，其在履行社会合同，又称为契约、协议、是平等的当事人之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同作为一种民事法律行为，是当事人协商一致的产物。依法成立的合同从成立之日起生效，具有法律约束力。

随着国家经济体制改革及依法行政的深入推进，行政事业单位作为能够独立享有民事权管理职责，提供公共服务或从事民事法律行为时签订的经济合同正在逐年增加，单位面临的合同风险也日趋加大，合同管理已经成为单位经济管理活动中的一项重要内容。合同管理指单位为实现合同目的，依据相关法律法规及本单位的内部控制制度，在合同从立项、谈判、起草、审批、生效、履行、变更、纠纷解决以及合同归档的整个工作流程中所进行的一系列行为的统称。从工作实践角度来看，合同管理包括合同立项、合同谈判、合同起草、合同审批、合同签约、合同文件、合同执行、合同结算、合同变更等一系列环节和内容。

行政事业单位合同管理内部控制是指由单位决策层、执行层、监督层共同实施的、旨在合理保证实现单位合同目标、有效维护单位合法权益、降低合同风险、有效提升单位公共服务的效率效果、防范合同舞弊、预防腐败的过程。

二、行政事业单位合同管理内部控制的目标

1．确保合同立项民主科学，合同订立事项须经过决策层的集体科学决策并履行授权审批程序，防止遗漏应订立合同的经济事项，防止以口头法律行政法规的规定以单位名义对外签订担保、代替书面合同办理经济事项，防止未经授权擅自以单位名义签订合同，或者违反投资及借贷合同

2．确保合同订立周密严谨，合同订立前经过公平有效的谈判或协商，确保起草的合内容完整，合法有效，无法律漏洞或权利义务瑕疵；合同文本措辞严谨，逻辑周密；正式合同订立前应经过相关部门的审核，防止因合同文本失当而导致单位利益受到损害。

3．确保合同履行有效监控，时刻关注合同履行情况，遇有特殊情况造成履约困难，

或发生合同纠纷、变更、解除等情况时，确保能及时采取应对措施，维护单位合法权益。

4．确保合同档案安全完整，确保与合同订立、履行、变更、解除等事项相关的档案能够及时整理留存，确保合同档案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或者商业秘密。

三、行政事业单位合同管理内部控制的内容

1．职责分工控制。明确划分各职能部门在合同管理方面职责分工，确保单位部门

职责明确，合理分工，各司其职，顺畅沟通。

2．决策机制控制。建立科学、民主、高效的合同订立决策制度，确保合同立项合

理合法能够有效满足单位的管理要求，并最大限度地降低合同风险。

3．订立审批控制。建立合同文本订立审批流程，将与合同管理相关的职能部门均

纳入审签流程，确保合同文本周密严禁，无重大法律或专业疏漏。

4．履行监管控制。重视合同履约监控，在合同订立后及时关注合同履约进展，发

现隐患及时处理，防止签订后因缺乏监管而失控。

5．考核追踪控制。与合同岗位责任制结合，健全合同管理考核追踪制度，定期考

核合同管理情况及合同履行效果，切实实现合同风险防范问责。

四、行政事业单位合同管理内部业务流程

(一)合同管理牵涉的部门及岗位

行政事业单位的合同管理同时牵涉单位内部外部的多个部门及岗位，外部包括：合同对方当事人、技术及法律领域专家等。内部包括：合同事项发起部门(合同执行部门)、合同归口管理部门、审计、纪检及财务部门，单位决策层及各部门内部的相关岗位工作人员。

(二)合同管理业务流程

1．合同管理业务流程图

2．流程节点简要说明

五、行政事业单位合同管理的主要风险

狭义的合同风险是指在合同订立、履行、变更、终止的过程中因行为不当给合同当事人造成的利益损失，如合同对象选择不当造成履约困难，合同文本不严谨造成单位合法权益损失，合同内容不符合法律法规相关规定造成合同无效等等。合同风险种类多样，形成原因错综复杂，总体来看，行政事业单位的合同风险主要存在于合同调查、谈判、起草、审批、签订、履行、变更及合同保管等环节。

1. 合同调查立项环节。合同调查立项环节，单位面临的主要风险包括：前期未对合

同事项作出恰当的可行性评估，未对合同事项做出科学决策，立项重复或者不合

理，无法满足单位管理要求；或者是在对合同对象进行背景调查时，·对被调查对象的履约能力和商业信誉未给予恰当评价，将不具备履约能力的对象确定为准合同对象，将具有履约能力的对象排除在准合同之外，无形中加大合同违约风险。

2. 合同协商谈判环节。协商谈判环节的风险主要包括：忽略合同关键条款、对合同

中的关键、重大问题做出不当让步；泄露与合同谈判相关的单位机密。比如：对合同标的物的数、质量、技术标准。价款、酬金支付方式、履约期限、地点、违约责任、争议的解决方法等涉及合同双方权利义务的核心条款做出了不当的让步或遗漏。最终损害单位利益。

3. 合同起草审批环节。在合同文本起草及审批环节，行政事业单位面临的主要风险

包括：合同文本内容存在的不合理、不严密、不完整、不明确、表述不当或者可能引起重大误

解的条款；合同文本内容违反国家法律法规导致合同无效；在合同审核过或国家产业政策导致合同无效；在合同审核过程中没有发现并纠正合同不当内容和条款。

4. 合同签署生效环节。合同签署生效环节的风险包括：空白法人授权书管理不当，

超越法人授权期限或事项签订合同；合同印章管理不当，为未经过审批流程的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改；已签署合同未妥善保管，发生合同纠纷时无法举证等。

5. 合同履行环节。合同履行过程汇总的风险主要包括:本单位或对方没有恰当地履行

合同中约定的义务；发生合同纠纷处理不当损害单位利息；危机时发现对方的违约行为并采取补救措施；对方违约时未及时追究其违约责任。

6. 合同变更、终止环节风险。此环节包括：应当变更合同内容或条款但未及时给予

变更；合同变更未履行内部审批手续至合同变更不当或无效；未达到终止条件的合同终止；合同终止未及时办理相关的手续等。

六、合同管理内部控制的主要措施

1．建立健全内控制度，明确职责分工。行政事业单位应当建立健全合同管理内控制

度，明确设置经济合同归口管理部门，并根据需要设置合同审核部门，同时应明确归口管理部门以及其他相关职能部门在合同管理各个环节的职责。合同归口管理部门应负责组织合同订立会审、合同档案管理等工作，配合合同执行部门监控合同履行，在发生合同纠纷时协调相关部门介入处理；合同订立事项的发起部门(执行部门)应负责开展合同项目可行性研究、

合同履约对象背景调查，经济事项谈判、合同文本起草、对重大合同提出会审申请等工作，同时也应对部门牵头订立的合同履行情况进行监控，并在合同发生纠纷时介入处理；合同审核部门负责对拟定的经济合同进行审核，重点关注合同的合法性、可行性、经济学和严密性。

2. 建立科学民族的合同决策机制。行政事业单位应建立科学、民主、高效的合同订

立决策制度，合同订立事项立项前应充分论证项目的必要性，避免重复建设和资源浪费。合订立决策应坚持民主、回避原则、对于部门影响重大或者涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应组织技术、法律、财会等领域的专家参与讨论决策，必要时可聘请外部专家参与相关工作，以确保合同订立周密严谨，最大限度地保障单位单位的合法权益。

3. 完善合同订立审批制度。行政事业单位应当建立经济合同订立审批制度，明确合

同在订立。签署、变更、解除等环节的授权审批权限，将单位的审计、纪检、财务等职能部门纳入合同订立审批流程中，与合同事项发起部门(执行部门)及合同归口管理部门一并作为合同审签的环节；明确合同的签署权限；妥善保管印章和空白法人授权书，明确法人授权的期限和事项，防止未经授权擅自以单位名义签

订合同或者是无权越权情况出现。

4. 加强合同履行监控，有效防范违约风险。单位应建立经济合同履行监管制度，明

确由合同执行部门跟踪合同履行情况，遇合同履行困难或合同纠纷由合同归口管理部门协调解决；确保合同当事人遵循诚信原则严格履行合同，发现履行隐患时及时反馈，并采取保护性措施；确保在发生合同违约或合同纠纷时，能够迅速反应，在规定时效内依合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。防止因履约监控缺失损害单位权益。

第5篇：行政事业单位内控管理范文

内部控制制度

1、建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，

确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

2、建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

3、建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。

4、依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。

5、按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，按照财政国库管理制度相关规定支付资金。

6、加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

第6篇：行政事业单位内控管理范文

关键词：行政事业单位 内部控制 建设

加强行政事业单位内控建设，可以规范单位的管理，保证资产的安全和完整，纠正错误，严堵漏洞，严防止舞弊和腐败的滋生，履行职能，促进各项工作的顺利开展，并可以提高经济信息的真实性。行政事业单位内控因其组织性质的特殊性，其内控制度设计与运行存在的缺陷很难通过外部力量纠正，内控制度建设意义重大。

近年来，我国逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。

一、行政事业单位内控制度尚存的不足之处

（一）对内控意识不足，认知尚浅

行政事业单位很多员工没有内控的意识，尤其是单位领导的意识比较弱，不少行政事业单位的领导认识不到建立和完善内控制度的重要意义，把内控看成仅是财务部门的事。只有提高对内控制度的认识才能保证内控制度得到健全和实施。

（二）行政事业单位内控制度不健全

财政部制定的《内部会计控制基本规范》对行政事业单位适用性较差， 因此在行政事业单位中建立内控制度相对比较被动，尚未形成覆盖各业务活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统。比如行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、会议费等，普遍缺乏严格的控制标准，较多采用实报实销制。实行政府集中采购制后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏内控，重购轻管现象比较普通。使用和管理责任不明确，导致资产账实不符及资产流失。作为行政事业单位财务人员在建立和健全单位内控制度方面应当充当主力军的作用。

（三）行政事业单位财务管理基础工作欠规范，财务管理弱化

主要表现在以下几点：一是财务人员的整体素质低，部分单位多职一人的现象还存在，经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，出现管理漏洞。二是没有严格把关对原始单据的审核，记账、设置账簿不规范。三是财务部门的工作限于记账、算账、报账，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位，未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入等问题。

（四）内控方法体系不健全，业务流程不规范

现阶段，大多数行政事业单位没有完善的内控方法和体系，没有合理的业务流程。例如：岗位的设置不合理，不相容岗位没有合法合理分离。

（五）信息与沟通衔接不够，外部监督不够

行政事业单位会计集中核算后，由财政支付中心对行政事业单位集中办理会计核算和业务监督，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成财政支付中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内控制度的实施。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内控制度及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内控制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

二、加强行政事业单位内控制度建设的相关建议

（一）行政事业单位应当加强内控意识，提高认识

应当加大对内控的宣传工作，让内控的作用传达到各个职工。加强对行政事业单位领导的内控理论知识的培训，进一步的规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，明确建立授权和分配责任，为行政事业单位内控的有效建立提供良好的环境。

（二）会计系统的控制作用要强化，财务基础工作要做好

内部控制的核心是会计控制，财务基础工作的不规范会制约其内控制度的建立。所以建立内控制度需要全面提升财务人员的综合素质和内控意识，加强控制计算机信息技术，制定相应的奖惩制度。做好财务基础工作，加强财务系统控制。

（三）财政支付中心管理下行政事业单位如何建立健全行政事业单位内部控制方法体系

内控体系的是否合理、是否有效直接关系着控制的目的是否能实现。随着财政资金集中支付和会计集中核算工作的不断推进，行政事业单位自有财务、审计力量逐渐削弱，直接限制了其自行进行内控建设。而既熟悉行政事业财务经济活动及其核算情况，又具备相当职业素质的专业人才，主要集中在各地财政部门下属财政支付（核算）中心，所以支付中心理应担负起内部控制之责，会同行政事业单位共同完成内控建设。一是应设立独立于财务部门及其他管理部门以外的内部审计部门，保证其能独立地开展内部审计工作，通过有针对性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内控，使内控起到应有的作用。二是加强对行政事业单位内控制度实施的监督和考评，改善内控环境，不断完善行政事业单位内控体系。

（四）要加强单位部门预算控制

预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。编制时要“准”，执行时要“刚”，编制时，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。在执行环节应进一步强化预算的刚性约束，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。

（五）建立继续教育长效机制，培养高素质会计人才

加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化单位内部会计控制的必然要求。财政部门通过会计管理系统，组织了网上会计人员继续教育，更方便会计人员参加继续教育，从而建立起个人、单位、财政三位一体的会计人员继续教育长效机制，保证会计工作的质量。

三、结束语

总之，行政事业单位的内部控制建设是一个新的课题，需要单位领导重视和相关部门人员共同配合支持，财政支付中心管理下行政事业单位应当参照企业的内控制度结合本单位的实际制定切合单位实际的内控制度，这样建立的内控制度才具有效力和意义。

参考文献：

第7篇：行政事业单位内控管理范文

【关键词】行政事业单位 资产管理 相应对策

建立健全行政事业单位内部控制，不仅是新时代与时俱进以及贯彻落实科学发展观的体现，同时也是践行清正廉明、心系群众的行政宗旨，对于全面推进社会经济发展、政治文化建设，具有非常重大的时代意义。因此基于其所代表的意义和重要性，需要完善健全的行政事业单位内部控制体系。

一、内部控制下的行政事业单位在资产管理方面存在的问题

近年来，随着社会经济的快速发展，虽然行政事业单位整体发展水平有所提升，但是在内部控制下的行政事业单位资产管理过程中依然存在着一些问题，总结之，主要表现在以下几个方面：

（一）受传统资产管理经验束缚，科学化的意识尚未建立

目前很多行政事业单位意识到内部控制中所存在的问题之后，也在寻找着解决的对策和方法，同时加大资产管理调整力度，但由于受到传统管理经验和思想的影响，新形势下的资产管理意识尚未形成，而且缺乏科学化的管理体系，普遍存在着“重钱轻物”的现象。缺乏相应的科学化管理意识、效益意识和责任意识。

（二）监督机制的不健全，导致行政事业单位的资产管理乏力

针对目前行政事业单位资产管理方面所存在的问题，尽管我国目前已建立了有关的管理体系，并且陆续出台了相应的管理规定，但是在行政事业单位的资产管理方面仍然存在着很多缺陷，即监督机制不健全的问题，造成了大多数行政事业单位人员对于资产管理方面意识的淡化，重视程度不够，致使行政事业单位资产管理乏力。

（三）资产处置与资产清查问题

虽然有行政事业单位资产处置方面的国家和地方规定，但是资产处置过程中，仍存在随意性较大、领导“一言堂”现象。实践中可以看到，很多单位缺乏资产处置审批机制，或者制定了相应的审批制度，但未执行。处置收入时，存在坐支现象[2]。据调查发现，实践中有很多行政事业单位不设立资产管理部门、设空岗等现象。

（四）绩效考核机制不到位，缺乏约束力

行政事业单位内部控制制度，缺少内部的相关约束力，造成了单位资产管理责任制度的不到位，因为缺少对单位以及对部门的公正、合理、高效的控制制度的确定，使得各单位所有的财务资产和绩效考核之间缺少必要的联系，造成单位内部热衷于“重购置、轻管理”，使得财务资产的利用率低下，究其原因，是行政事业单位绩效考核机制的淡化和不重视造成资产管理系统权责混乱。

二、基于内部控制的行政事业单位资产管理策略

通过以上对当前行政事业单位资产管理过程中存在的主要问题分析，追究其产生问题的主要原因，同时制定解决问题的方案和方法，笔者认为要想通过内部控制，来有效加强资产管理，可从以下几个方面着手：

（一）加强单位培训管理，提升责任意识

行政事业单位需要加强培训，提高内部相关员工的责任意识和业务素质。同时行政事业单位的员工需要主动加强学习，在此基础上积极配合相关工作，不断提高自身对资产管理方面的制度、流程熟悉程度，同时单位对工作人员进行定期或者不定期的考核，使其明确自身的工作岗位职责，并且对其工作提出具体要求，为资产管理工作的科学化管理奠定基础。

（二）完善行政事业单位资产管理框架

行政事业单位提高资产管理效率和效果，首先必须健全资产管理模式，建立一套如图1所示的完善的资产管理模式同时配合单位内部控制的完善。

如图1所示行政事业单位在资产管理过程中，由资产管理部门作为主体负责经营性资产和非经营性资产在各个层面的管理。在管理过程中，遵循相应的资产管理制度，以防止管理的随意性并且保证管理的前后一致性。同时，实现有效的行政事业单位资产管理，依赖完善的内部控制，从内部环境、风险评估、控制活动以及信息与沟通和内部监督管控等视角考虑。只有依赖完善的内部控制，才能实现行政事业单位资产有效管理的目的。

（三）完善行政事业单位内部控制体系

传统的行政事业单位内部控制体系建设非常滞后，而现行的内部控制规范只是局限于内部会计管理。虽然新推行的《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》，在一定程度上弥补了行政事业单位内部控制的缺陷与不足，但是在资产管理过程中，仍缺乏完善、可靠的内部控制体系。基于此，结合规范要求，建议从以下几个方面构建完善的资产管理内部控制体系。

第一，预算管控。预算管理在资产管理中具有重要的意义，提前制定预算编制，有利于行政事业单位在资产方面实现有效管理。编制预算以及购置资产，作为行政事业单位内部资产管理工作的起点，从某种意义上来讲，预算编制结果，直接决定着单位资产管理效果。笔者建议行政事业单位编制预算时，应当确保程序恰当性、编制及时性以及方法科学性和数据准确性。预算编制过程中，资产管理部门应当与之密切配合，共议相关问题。比如，配置资产的缘由、是否能够通过部门之间的调剂使用解决等。在此过程中，预算编制部门还应当合理安排预算，严格配置标准，尤其要对超标资产进行严格配置，杜绝资产配置不合理现象。在财政资金拨付行政事业单位后，资产管理部门要监督财政资金是否按预算安排各项收支，确保预算能够有效执行。

第二，收支管控。行政事业单位资产管理方面的收支项目，主要包括财政资金拨付、资产处理过程中的收益以及经营性资产收益和购置资产时的相关财政资金支出等。对于上述收支项目，行政事业单位资产管理部门应当严格把关，坚持收支两条线原则，严格按照原则进行岗位管理。同时，还要根据具体的收入来源以及管理模式，合理布设岗位，明确岗位职责权限，保证确保收款、会计核算等岗位之间的相互分离。在资金支出过程中，应当严格执行审批制度，尤其是财务部门在支付财政资金时，应当根据审批文件严把支付关。对于已支付的资产购置款项，资产管理部门要跟踪检查相应资产是否在当期或以后期间送达单位，对于资产款项问题严格追踪去向问题。

第三，采购控制。行政事业单位采购过程中，应当严格遵循资产采购制度，优选采购资产应用方式。同时，资产管理部门要定期收集、整理当地相关政府文件，在采购政策发生重大变更时，及时对本单位制度进行更新。在采购过程中，资产管理部门要公浴⒐正的选取供应商。签订采购合同时，可适当聘请财务、技术、法律等方面的专家参与，确保需求明确，采购文件和合同条款完备、合法。在资产运达单位后，资产管理部门应组织验收，检查资产品种、规格、数量等是否与合同相一致，并出具验收证明。如果发现不一致，应检查是否属于单位购环节存在漏洞，资产管理部门要对发现的问题及时进行处理[3]。

（四）以健全的资产管理考核机制来加强监管

目前，各行政事业单位需要不断完善资产管理监督的有效机制。在此需要做到两点，一是需要加强各单位内部员工的监督意识，加强单位内部的监管强化，以规章制度来明确约束责任人，并且以考评机制来衡量每个员工的具体工作，细化到人。二是建立群众参与的有效机制，做到公开透明，充分利用社会外部资源，加大管理监督的力度和有效性，切实做到有效的约束单位资产管理的公开透明。通过以上两方面，以内部规章制度考评员工和外部群众监督相结合，通过各方各面的资源汇总，相互交叉监督，使行政事业单位的资产管理体系步入透明化、公开化的有效机制中，加强科学化管理的同时适当的采用批评和指导，以此保证资产管理考核机制的落实到位[4]。

三、结语

总而言之，行政事业单位的内部控制，应当协调好外部实施组织间的相互关系，各部门之间应当加强协作，齐抓共管，单位领导带头、全员共同参与，只有这样才能提高行政事业单位内部管理水平，提高资产有效管理效率，对于增强行政办事效率以及加强廉政风险防范机制建设，具有非常重要的作用。

参考文献

[1]宋娟.企业财务内控制度管理建设初探[J].财经界，2012，（7）：142-143.

[2]郑慧，崔凯，李智等.行政事业单位国有资产管理模式的国际比较及经验[J].商，2015，（20）：48-48.

第8篇：行政事业单位内控管理范文

摘 要 随着我国行政事业单位体制改革的不断深入，行政事业单位经费管理的内控制度越来越受到社会的广泛关注，通过对行政事业单位经费管理内部控制存在问题的研究，从增强内控意识；加强会计基础工作；健全内部体系；提高人员素质，明确岗位责任四个方面，针对完善行政事业单位经费管理内控制度，提出了相应的对策。

关键词 行政事业单位 内控制度 对策

完善行政事业单位经费管理内控制度已经成为我国财政部门与审计部门最为关注的问题之一。当前，我国正处于机构改革的重要时期，如何才能实现精简、统一、高效的组织机构，更好的为人民服务，减少行政经费，完善内控制度，是摆在各级行政事业单位面对的一项重要课题。

一、行政事业单位经费管理内部控制所存在的问题

1.内控意识淡薄

目前，许多行政事业单位对内部控制的认识还处于感性认识阶段，并没有建立起有效的内控制度，即使有些单位已经建立了内控制度，但是在很多方面还存在着不合理地方，比如抄袭兄弟单位的内控制度，致使内控制度与本单位的实际情况不符，无法实行。针对事业发展的一些实际问题，无法在制度上得到依靠，导致单位经费管理十分混乱，很容易造成不必要的损失。与企业相比，行政事业单位的内控意识更为淡薄，而良好的内控意识是内控制度得以执行的重要保证。

2.会计基础相对薄弱

当前，行政事业单位的会计基础比较薄弱，比如多是事后批准，较少事前控制；对会计凭证进行装订时，仅仅考虑时间顺序，而不考虑业务的类型，将所有业务的凭证都装订在一起，在汇总与核对时经常出错；对货币进行支付时，缺少相关的授权凭据，支票的签发印章都是由一个人来保管的，使内部控制不能实现；只注视上级部门对指标考核的需要，而忽视财务信息所反映的现实问题等等。会计基础的薄弱，给内部控制制度的执行带来了一定的难度。

3.内部体系不健全

多数行政事业单位制订内控制度之后，都流于形式，主要是因为单位内部体系不够健全而导致的。主要表现为：首先，岗位设置不明确，经常出现兼岗现象。我国《会计法》明文规定，不相容的职务必须分离。但是在实际的工作中，因为人员编制与数量的问题，多数单位在没有经过审核的情况下，让不相容职位的工作人员兼岗，这就影响了工作效果，对经费管理将会造成无法估计的损失。其次，权限不明，审批制度不完善。小规模单位因人员编制的影响，审批制度十分简单，长此以往，越权、权力集中的现象会越来越严重。

4.人员素质问题

有些行政事业单位的会计人员对财务工作的认识存在问题，部分财务人员觉得会计工作简单，对财务工作的态度很不认真，这样很容易在工作中出现失误，从而导致财务管理陷入混乱；有些财务人员的责任心不强，对制度进行片面执行，对经费管理不能做到有效监督。

二、完善行政事业单位经费管理内控制度的对策

1.增强内控意识

一是行政事业单位的领导要提高内控意识，要强化“第一责任主体意识”。要按照《会计法》与《内部会计控制基本规范》的相关规定执行，行政单位领导对财务报告的真实性、内控制度的合理性都要负主要的责任。二是提高全体员工的内控意识，通过大力宣传，让全体员工都要认识到执行内控制度不但是财务管理部门的事，让他们了解到所有关单位经济业务往来的，都在内部控制的范围之内，全体员工都要具备内部控制理念，以提高单位内部控制的水平。三是单位领导要起到模范带头作用，严格遵守内控制度。要加强单位的会计工作，建立完善内部控制制度，确保会计工作合理、有效的进行，在签发会计资料、决定会计事项时，要充分发挥内部控制系统的作用。

2.加强会计基础工作

会计基础工作水平的高低，直接影响着行政事业单位经费管理内控制度执行效果的好坏，所以必须要加强会计基础工作。首先，完善财务管理制度，这样在会计操作中就有制度上的依据，防止管理的随意性；其次，规范会计工作行为，使用财务软件来辅助会计工作，这不但能规范行政事业单位的会计工作行为，还能够使会计信息更为准确，也有利于精确会计预算。

3.健全内部体系

行政事业单位健全内部体系，可以从以下四个方面进行考虑：一是以预防控制为主，事后监督为辅。二是要注意内部控制方法，各单位要结合自己的实际工作情况，将不相容的职务相互分离控制。三是注意岗位制约，岗位人要明确自身所承担的责任范围以及相应的权限，要规定会计实务操作的程序，确定追究、查处责任的具体奖惩办法等等。四是要建立内部控制考核机制，保证内部会计控制的建立、运行都处于科学的监督之中。五是加强对薄弱环节和重要岗位的控制，要细化责任，建立一个内部会计机构与岗位设置合理、职责权限划分明确、各岗位之间相互监督的内部会计控制制度。

4.提高人员素质，明确岗位责任

任何制度的执行，都是靠人来完成的，而高素质人员是行政事业单位内部控制制度得以贯彻落实的重要保证。随着事业单位的不断发展，对单位内部控制人员素质的高求越来越高，内部控制人员不但要有很强的专业技能，还要有很高的职业道德。所以行政事业单位一定要加强对财务管理人员的培训教育工作。培训的内容主要包括：会计法、新会计准则、会计实务、计算机操作等内容，以适应内部控制的需要。

三、总结

综上所述，完善行政事业单位经费管理内控制度是一项任重道远的工作，虽然目前行政事业单位的内部控制还存在着诸如意识淡薄、会计基础薄弱、内部体系不健全、人员素质有待提高等问题，但是随着我国行政事业单位体制改革的不断深入，内部控制制度必将日益完善，一定会在推动我国行政事业单位发展过程，发挥出重要作用。

参考文献：

[1]朱光喜.行政事业单位固定资产管理亟待加强.农村财务会计.2005(07).

[2]陈国良.行政事业单位固定资产管理亟待加强.林业财务与会计.2005(12).

第9篇：行政事业单位内控管理范文

行政事业单位是国家的职能部门，是服务于人民大众的社会管理组织机构，为国家的教育、科学、文化、卫生等方面提供管理与服务，对社会的稳定和谐起着重要作用。在新的历史时期，要满足群众对行政事业单位提供更高水平更高质量服务的要求，必须要认真面对现阶段存在的问题，提出相应改进措施，提高自身管理水平，使行政事业单位内部控制得到加强。

关键词：

行政事业单位；内部控制；问题；强化对策

一、行政事业单位内控建设的关键点

行政事业单位内部控制建设应在应用传统的会计、审计等内部控制手段基础上，加以综合纪检、采购、基建等管理部门的职能，使行政、管理与会计融为一体，发展为全面、高效的目标与风险兼顾的综合防控组织机构。与企业内部控制相比，行政事业单位的内控建设具有以下几个关键点：一是内部控制的目的是保证单位经济活动合法、财务信息真实，加强对非税收入的监督管理，防止，提升社会公信力；二是内部控制要求具有全面性，能覆盖单位所有业务活动，贯穿整个制度的制定、执行到监督的过程，能提高单位的公共服务效率；三是在以单位经济活动作为主线时，不同于企业经营，行政事业单位通常财政状况稳定，国家拨款占大部分，考虑经费管理时应采用预算管理；四是注重关键岗位人员的职业道德建设，强调发挥单位自身内部监督机构的作用，能及时发现日常管理和制度中的缺陷，不断完善，以提高人民群众对本单位服务质量的认可程度。

二、当前行政事业单位内部控制建设中的误区

(一)内部控制观念缺失和已经建立了完整框架的企业内部控制相比，我国的行政事业单位内控建设发展还比较滞后，单位负责人对内部控制建设的重要性还没有充分认识到，没有系统地学习过内部控制理论，这导致一些腐败现象在单位内部滋生蔓延。一些运营状况良好的单位其领导阶层缺乏风险管控意识，认为在不影响单位运作的情况下加强内部控制是杞人忧天，这种忽视可能存在风险的行为，既不利于单位发展，也不符合为群众提供优质服务的价值取向。领导管理层对财会人员的不重视，也会导致其工作积极性不高，只为完成任务，这种缺乏责任意识的工作态度会造成财会岗位对整个单位本应起到的监督作用的缺失。

(二)组织机构不完整从现阶段行政事业单位内控管理的来看，单位对内部控制的认识不足导致了建设一套完整有效内控组织机构的工作也没有受到足够重视并纳入正轨。目前行政事业单位的内部控制还停留在依靠各职能部门和岗位履行工作职责的初级阶段进行管理，各部门之间行动关系松散，业务关联薄弱。而且缺乏顶层设计的理念，没有在单位设置能带头进行内控建设的主要负责部门，未能成功整合资源，不能将财务、审计和纪检各部门行政职能有机结合起来，创建一个决策、执行和监督三大机构达到内在平衡的权力制衡机制。

(三)内部控制活动乏力目前行政事业单位的内部控制活动常常徒有形式，空乏内容，造成内部控制效率极低。一是内部控制缺少制度规范，只是口头上进行控制，缺少必要文件支持，造成控制对象不明确、控制内容不清晰、控制手段不严谨；二是缺乏预算管理措施，审批手续不严格，存在单位负责人对财务管理的工作未经认真检查就盲目审批通过的现象；三是编制分配不合理，财会人员多身兼数职，既要保管单位财务印章又在保管收据支票，加大了岗位风险，容易滋生腐败。

(四)信息沟通渠道不通畅我国行政事业单位在信息沟通方面还存在许多问题：一是财务管理不规范，造成信息不公开；二是当发现问题和不足时，员工缺乏有效的途径向领导阶层提出意见，单位负责人难以得到对当前内控管理的反馈信息；三是各职能部门信息不对称、不共享，工作不能高效展开，在面对风险时，不能共同制定应对措施，内控防御力薄弱。

三、加强行政单位内控建设的具体措施

(一)强化内控意识要加强行政事业单位内部控制建设，首先要加强单位领导的内部控制观念意识。要多开展相关教育活动，使其充分认识到内控建设对单位的重要性。要转变认为内部控制只是财务和审计部门的管理范围、与其他部门无关的陈旧观念，带领单位各个部门将内部控制管理作为日常工作中重要的部分，调动员工积极性，增强单位内控活动活力。要高度重视财务信息的真实性，防范舞弊腐败，建立严格的监督制度，帮助员工树立正确的内部控制观念。同时，还要在单位里不断展开内部控制建设交流会议，讨论当前内部控制管理中的问题，及时反馈信息。可根据实际情况以活动的方式，如举办内控知识竞赛等，促进员工积极学习内部控制理论，加强内控文化建设，使内控思想渗透到单位各个部门和各个岗位，打造良好的内部控制环境。

(二)建立完整的内控组织行政事业单位应结合实际，按照制衡性、系统性、高效性的原则建立符合自身情况的内部控制组织机构，可以单独设置部门进行内部控制管理，也可以确立一个牵头部门带动全单位进行内控建设。在建设过程中，一方面应注意减少纵向管理层，确保信息传递和管理的高效性；另一方面，要加强横向各部门间的权力平衡和制约。可通过编制内控管理手册，对内控部门的责任和权限进行界定，使各岗位员工明确自身职责和分工，规范业务流程，提高管理效率。要注重对人的控制，特别要重视内控关键岗位人员的任用，应公开招录符合条件的员工并常组织系统学习，培养其内控管理能力。还可通过增加预算管理和风险管控机构，对单位的预算和风险进行专项管理，强化单位的内部控制体系。

(三)强化内部控制措施要使内部控制活动顺利展开，第一，单位必须结合自身业务特点、外部环境等情况建立科学有效的内部控制制度，使每一项内部控制活动都有明确的规章作为依据；第二，单位领导阶层应定期对下级部门的内控管理执行情况进行考察检验，能及时发现问题，对未履行职责的部门和员工要按照奖惩条例严肃处理；第三，单位内部也应定期展开对现有内部控制制度的讨论评价，及时修改管理漏洞，防范风险发生；第四，单位应设置专门的独立职能机构进行内部审计，从预算资产、合同项目、政府采购等方面把握单位的核心业务，充分发挥民主监督的权利，对内部控制系统的设计和建设提出评价报告。

(四)拓宽信息沟通渠道要提高行政事业单位的内部控制效率，必须要拓宽信息沟通渠道，建立单位内部和外部的信息平台网络。在信息前要经过认真校对和筛选，防止有误信息的扩散，要不断对信息进行更新和对平台进行维护，以提高信息的准确性和及时性。应加强各部门间交流沟通的关系，增进单位内部信息的公开化、透明化和共享化，既便于基层公众和审计部门对各职能部门履行监督权利，也便于各部门间合作工作的展开。应建立一条有效的上下沟通交流渠道，鼓励员工对单位内部建设自由抒发见解，使员工的意见能够真正及时地反馈给相关部门和领导，并将收集到的信息进行整合，使问题得到及时解决，同时，也使领导对单位建设的思想和计划能被员工理解熟悉，激发员工日常工作的积极性。

四、结论

加强内部控制建设是行政事业单位提高单位内部管理水平的必要之举，是行政改革道路上的重要基石。我国当前行政事业单位的内部控制管理还存在着诸多漏洞，要切实解决这些问题，推动内部控制建设，必须要提高管理层的内控意识，建立完整的内部控制机构，不断强化控制措施，同时还要加强单位内的信息沟通，使行政事业单位的内控管理水平得到大幅提升，能更好地服务于公众。

参考文献：

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