经济责任审计典型案例精选(九篇)

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第1篇：经济责任审计典型案例范文

关键词：领导干部 经济责任审计 对策

领导干部经济责任审计是科学发展关的贯彻与落实，为了确保领导干部确立的正确运行，在新的形势与任务面前，加强对领导干部经济责任审计，有利于完善干部内部的考核与监督，有助于加大反腐力度，从根本上解决领导干部责任审计中存在的问题。

一、我国领导干部经济责任审计中存在的主要问题

（一）领导干部经济责任审计的力度还有待加强

随着干部的交流愈加频繁，交流的范围也越来越广泛。因为领导干部经济责任审计的力度与广度不够，导致审计效果不明显。再加上在同一时段内，组织部门如果不能够做到及时与审计部门进行沟通、交流，而直接就为开展经济审计工作，可能会由导致原先的计划受到现在的审计任务的干扰，现在的审计任务也会因为时间紧迫而完成不了。最终可能会导致领导干部经济责任任务完成效率低下，审计的既定目标也无法实现。

（二）采用先离任后审计的方式

尽管在相应的细则中已经规定了审计先审后离的原则，但可能是由于审计部门的人力、精力有限，所以在实际工作中，所采取的领导干部经济责任审计的方式一般都是为先离后审，或者是边离边审，这就会导致领导干部责任审计中存在着许多的不足，如果领导干部已离任，或者已上任，审计则对之前的任用不能产生直接的影响，从而影响审计效果。

（三）领导干部经济责任审计的方式过于单一

对于领导干部经济责任审计的实施手段很简单，可能只能停留在旧账查账的基础上，所以该方式不能满足当前形势所要求的审计方式。总体来说，就事论事的多，综合分析评价的少，因此缺少对于由于部门资产总量、随意改变资金方向、挪用预算资金方面而造成的重大损失的量化对比分析，导致评价不够具体、深入，审计的质量低下。

（四）领导干部经济责任审计评价不规范

由于审计人员的职业素质参差不齐，有部分审计人员的工作能力无法胜任经济责任审计工作，导致升级评价工作难以开展，或审计质量得不到保证。当然，导致领导干部责任审计评价不规范的原因还有很多，首先，一些领导干部存在越权评价的问题。在审计评价中，界定一些与经济责任无关的或是与工作业绩无关的结果进行评价；其次，在审计过程中，评价过于片面、狭隘。一些领导干部认为经济责任审计与一般的财政收支审计区别不大，所以在审计时，只进行财务收支审计，而忽略了经济责任审计，从而只对财务收支审计作出评价而无法对经济责任作出评价；最后则是在进行经济责任审计评价存在较为主观的问题。造成该问题的原因可能有以下几点：一是没有具体的审计材料作为支撑，如果出现超越正常审计范围的问题，则难以进行准确的评价，导致审计风险增加；二是审计的内容过多，有许多单位便将一般的财务收支审计与内部控制制度审计相结合进行，这样容易导致审计评价的目的不明确。为了避免该问题，在进行评价时，要注意就事论事。三是未能建立全面的评价指标与标准体系。虽然经济责任审计也进行了几年，可是由于未能建立全面的评价与标准体惜，导致评价缺乏标准作为指导。

二、对领导干部经济责任审计提出几点建议

（一）抓住领导干部任期经济责任审计的重点

评价领导干部经济责任审计应该从被审计者在任职期间经济活动是否具有合法性、效益性与真实性进行评价，根据以上三点原则，客观公正进行具体的审计工作。首先是评价被审计者经济活动是否合法。主要审查的内容包括与财政收支有关的行政管理、财务活动以及经营业绩，反映被审计者的各项指标完成情况。其次是评价被审计人在任职期间的资产是否真实。主要是从审计人是否履行了对国有资产的保值增值责任，被审计人是否保证了资产存量、国有资产变动以及资产变动的真实性、完整性、合理性进行审查；最后是审查被审计人的重大经济决策是否具有效益性，主要是从投资项目决策的是否具有科学性与投资的收益水平等方面进行审查，对于重大项目的决策是否能达到预期经济效益进行评价。在被审计人在职期间的单位内部控制制度进行重点审计，主要以单位内部的成本管理、财产核算、财产流转的控制情况为审计重点，进行全面、合理的审计，从领导干部在实际工作中的执行情况进行效果评价，从而对其管理能力与水平作出评价。

（二）以客观公正的态度对领导干部任期经济责任审计进行评价

审计评价是审计报告一部分，也是最为重要的一部分。是否能够客观公正的对领导干部在任职期间的经济责任审计进行评价，一方面关系到审计的风险，另一方面也关系到审计报告的质量。所以审计人员在进行审计时，必须要以事实为依据，客观公正、实事求是地进行审计，同时也要把握好审计评价的尺度。

（三）加大领导干部任期经济责任审计力度，提高审计工作的针对性和有效性

如今，对于领导干部经济责任审计工作中的“先审计后离任”制度尚未真正实施，很多情况下都是领导干部先离任，再进行提审与审计，导致审计工作缺乏一定的时效性。想要做好领导干部任期经济责任审计工作，就必须加强监督领导干部任期内履行责任的情况。要做到先审计后离任，将离任审计变为任中审计，既方便组织部门及时掌握领导干部的工作完成情况，也便于审计机关全面、调查获取全面的审计方面的资料。实践证明，先离任再审计往往造成局面无法扭转的情况，会为审计工作带来很多的不良后果。一方面改变了审计财务收支的不间断性，一方面导致审计结果不能充分运用。同时，想要做好领导干部离任审计工作还需要其他领导干部们的配合与支持。如果审计单位的主动配合性高、对于审计中出现的问题进行及时解决，同时及时落实审计决定与意见，这对任中领导干部经济责任审计工作是大有裨益的。

（四）结合实践，建立健全领导干部经济责任审计制度

1、制定相关法律法规

制定相关的法律法规，不断完善领导干部经济责任审计制度，主要从加快领导干部经济责任审计规范与准则的制定方面进行。主要目的是为了解决审计内容不够明确、评价标准不统一、立项与授权不明确的问题。务必进行的客观评价，得出准确的评价结论。

2、制定相关的考核办法

对于经济责任各主管干部组织，必须明确各个单位、部门的工作重点，针对领导干部经济责任审计现状，制定一套与现代干部考核管理相适应的全面考核办法。

3、建立健全相关部门配合协调规定

领导干部经济责任审计工作是一项涉及多个部门的综合审计工作，所以对于审计部门来说，不能将审计工作作为能够独立完成的工作。所以想要做好领导干部经济责任设计工作，必须要协调好各省级部门于各个单位之间关系，相互合作，共同完成。

（五）加强队伍建设，提高审计人员素质

加强审计队伍管理、提高审计人员的素质是防范审计风险的根本，首先要切实加强审计单位各部门人员的业务培训，将领导干部经济责任审计业务作为培训重点，在以后的工作中，也要注重加强后续教育；其次是鼓励相关审计人员学习与了解对党和政府重大方针政策，引导审计人员树立全局观念，培养其宏观意识，引导审计人员全面、系统、辩证的看待问题；最后利用典型案例进行目的性较强的教学，使得审计人员能够适应相关的审计工作的发展要求，尽快投入工作当中，将建立一支务实、高效、清正廉洁的审计队伍作为根本目标，做好领导干部经济责任审计工作中的风险处理工作，规范审计程序、加强审计人员的风险意识，从根本上提高审计质量。

（六）规范审计工作程序，强化审计质量控制

审计工作是否能够严格执行关系到审计工作的质量。从确定审计计划、送达审计书、取证、领取审计报告、征求审计单位意见，一系列的过程都需要按照规定的程序进行，防止出现审计工作的不严谨的情况。同时要加强审计工作的审查、管理工作，最好是可以实行审计质量考察，制定相关的复核制度，严格控制好审计程序，从而切实提高审计工作的质量，力求明确每个程序的规则，以降低升级过程中的风险。

三、结束语

开展领导干部责任审计，对于国家经济体制改革有着很大的推动作用，通过该制度的建立与实施，可以加强对领导干部的监督，遏制腐败，是促进在任领导自我反省、搞好廉政建设的有效途径。所以，想要更好的实施该适度，就必须不断地实践、探索，不断地完善该制度。

参考文献：

[1]王冬莲.关于企业内部任中经济责任审计的探讨[J].经济研究导刊，2009，（12）：101-102

第2篇：经济责任审计典型案例范文

一、从严教育，筑牢自警自律“防火墙”

一是突出经常教育。各级各单位充分利用理论中心组学习、专题讲座、廉政课堂、经验（典型）交流会等形式，定期邀请有关专家、学者开设党风廉政建设讲座，加强反腐倡廉学习教育。利用“七一”、“十一”等重大节日，组织领导干部到革命烈士记念馆、革命胜地、革命老区等教育基地缅怀先烈，接受教育，发扬优良作风。二是突出警示教育。每季度召开一次警示教育大会，通报典型案例、观看影像资料，到看守所进行现场警示教育等，深入剖析典型案例，教育引导他们从中吸取教训，自觉加强党性修养，自觉提升拒腐防变的能力。三是突出自我教育。结合“廉政课堂”等活动，领导干部着重从思想观念、发展理念、发展方式、社会管理、服务群众、党性党风党纪等方面，认真查找影响制约科学发展和群众反映强烈的突出问题，深入查找自身存在的问题，做好自我教育、自我剖析、自我整改。

二、从严防范，筑牢日常行为“防火墙”

坚持“未雨绸缪、重在防范”，完善落实好谈心谈话、重要事项报告等预警机制，及时发现和解决领导干部出现的苗头性、倾向性问题。一是谈心谈话早提醒。进一步贯彻落实区领导与乡科级领导干部谈心谈话制度，打破固有的面对面谈心谈话方式，创新开展电话访谈、函询等等，随时约谈相关干部。二是有关事项早报告。强化落实各级领导干部“反腐败日常报告单”制度，要求领导干部个人的住房、投资、婚姻、子女等有关事项发生变化时，及时报告。同时，完善区管领导干部个人有关事项动态信息库，努力从源头上促进领导干部廉洁自律。三是“八小时外”强监督。将领导干部“八小时外”巡访活动作为加强作风建设及社区廉政建设的重要内容，建立定期回访、联席会议等制度，采取调查问卷、社区走访、定向专访和明查暗访等方式，进一步促进了领导干部日常行为的廉洁。今年以来，共实施社区巡访300多人次，其巡访结果在一定范围进行了公开，起到了较好的警示作用。

第3篇：经济责任审计典型案例范文

关键词：国有企业；内部审计；问题；对策

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.093

国有企业在国民经济中占主导力量，承担调整经济结构布局、促进经济转型升级等重要职责。改革开放30年来，我国国有企业改革与发展取得了令人瞩目的成绩和进步，但随着国企改革的不断深入，也存在着许多急待解决的问题。内部审计监督是国有企业在深化改革中完善监督体系和自我约束机制所必不可少的重要环节，扎实有效开展内部审计工作能够促进国企改革走上健康发展的轨道，为国企改革发展顺利推进发挥保驾护航作用。

1 加强国有企业内部审计的必要性

目前我国国有企业改革全面推进，国有企业经营机制和管理体制也发生了重大变革，加强内部审计工作对国有企业强化内部控制、防范经营风险、规范经营管理、提高经济效益意义重大。

1.1 开展国有企业内部审计是国家法制建设的要求

国家《审计法》明确要求，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。2003年5月1日起实施的《审计署关于内部审计工作的规定》也对内部审计作出明确的规定。此外，中国内审协会先后了《内部审计基本准则》以及20多个具体准则，这是推进内部审计规范化、制度化、法制化进程的重要举措，也为国有企业深入开展内部审计工作提供了重要的法律依据和制度保障。

1.2 内部审计是我国审计监督体系的重要组织部分

审计按照主体划分成政府审计、内部审计和注册会计师审计三种，其中内部审计是企业内设的专门机构或专职人员进行的审计活动，是现代企业制度进一步完善的产物。内部审计相对于政府审计和注册会计师审计来说，具有自身特点，它建立于企业内部、服务于企业管理，是对企业经营管理活动进行独立的检查、监督和评价，既可用于对企业内控制度建立的充分性、有效性进行检查、监督和评价，又可用于财务会计信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整以及企业经营效益、合法合规等事项进行检查、监督和评价，以促进企业目说氖迪帧K孀殴企改革的全面深化，现代企业制度的逐步建立，内部审计在企业的经营管理中将发挥更大的作用。

1.3 发挥内部审计的监督作用，防止国有资产流失

当前，国有企业呈现出经济业务规模和复杂程度不断加大、资产并购重组日趋频繁、股权交易日益活跃、竞争经营风险不断加大等特点，切实有效发挥和加强内部审计的监督作用，实施对国有企业的有效管控，已经是我国经济管理工作的当务之急。对国有企业做好内部审计，也体现了国家履行出资人职责，实现对国有资本经营管理的监督管理，防止国有资产流失，确保国有资产的保值和增值。

2 我国国有企业内部审计存在的问题

随着全面深化国企改革进程的推进，当前内部审计的理论、组织、方法等已不能适应深化国企改革的要求。

2.1 内部审计制度不完善，审计体系不健全

内部审计制度在我国发展仅有数年历史，目前国家出台的内部审计相关制度和办法不完善，造成企业在内部审计工作实施过程中没有完善的法律体系作保障。一是国家对内部审计的立法相对滞后。我国《内部审计准则》的制定日趋完善，但目前尚无出台内部审计法，且仅有审计署的《关于内部审计工作的规定》一个部门规章，没有建立完善的法律法规体系。二是国内内部审计理论比较滞后。内部审计的目标、职能、原则等基础理论尚未形成完善的适应国情实际和现代企业制度的理论体系；经济效益审计、经济责任审计、管理审计等实务理论研究也缺乏广度和深度，存在理论落后于实践，指导作用不强的问题。三是审计监督体系不完善。由于未建立健全的内部审计法律规章制度，造成企业没有形成完善的内部审计体系，更是使内部审计工作无法有效的开展，对内部审计的发展产生阻碍。与此同时，内部审计法规体系的缺失使得审计行为规范与质量都得不到强有力的依据，无法保障其健康发展。

2.2 内部审计机构设置不合理，审计独立性不强

从国务院国资委和32个省市地方国资委来看，国务院国资委未设立独立的审计部门，全国仅有北京、吉林、上海等8个省市设立相对独立的审计部门。由于国有资产监督管理部门多数没有设置独立的审计部门，这影响国有企业设置对应的独立内部审计部门。目前部分国有企业内部审计缺乏独立性，主要表现在：一是对审计机构设置没有明确规定。目前国有企业有的设置了独立的审计机构，但与其他部门处于平行的地位，有的与监察室合并设立监察审计部门，有的只是挂靠在财务部门，有的甚至没有审计机构和人员，影响了内部审计的独立性和权威性。二是审计工作受管理层影响。多数国有企业按照有关规定设置了内部审计部门，审计工作受命于企业主要领导或分管领导，当审计问题涉及到管理者自身利益时，内部审计工作容易受管理层主观意识的影响。三是审计人事受制于管理层。目前国有企业内部审计人员职务的任免、升迁和奖惩等基本上都由企业管理层决定的，这也一定程度上影响内部审计的独立性。

2.3 内部审计范围不够广泛，审计职能不能有效发挥

内部审计的基本职能主要有价值管理、财务审计、经营审计和项目审计等方面。但是，目前部分国有企业对内部审计职能作用认识不到位，实际工作中审计范围还不够广泛，主要表现在：一是内部审计大多是财务收支审计为主，经济责任审计、绩效审计及风险审计等其他方面几乎空白，内容相对比较单一。二是内部审计以事后审计为主，较少进行事前审计和事中监控，不能涵盖企业经济活动事项的全过程。三是内部审计重点是对会计资料的真实性、合法性、有效性进行审查，较少涉及企业内部控制、经营管理等方面，审计职能和作用发挥有限。

2.4 内部审计人员素质不高，审计技术较为落后

审计质量是审计工作的生命线，但目前多数国有企业内审人员的素质不高和审计技术落后一定程度影响审计质量的提高。一是内审人员专业综合不高。据统计，我国内审人员中财务、审计专业占71%以上，经济、管理及相关专业占14%左右，其他专业占14%左右。可见，目前我国内审人员大多数来自财务审计队伍，专业知识比较单一，缺乏具有一定综合能力的复合型人才，影响到内审工作深度和广度。二是审计技术较为落后。目前大多数国有企业审计工作，基本上都依赖于审计人员基于个人经验作出的职业判断为主，审计方法大多为抽样审计方法，还不具备运用计算机技术进行信息化审计的能力，这导致审计方式随意性较大，缺乏合理的科学性。三是审计项目质量不高。在内审实践中，由于审计人员对一些错综复杂的审计事项难以做出恰当的职业判断，导致审计质量不高，内部审计的威信力大大降低。

3 完善国有企业内部审计的几点措施

当前形势下，针对国有企业内部审计存在的上述问题，我们应积极采取措施加以解决。

3.1 完善内部审计制度，健全审计体系

一是制定完善的内部审计制度。目前许多国家都专门制定内部审计法律法规，国际内审协会也制定了内部审计标准等，相比之下我国内部审计的法规规章还比较薄弱，因此有关部门应抓紧研究、制定和颁布内部审计法规规章以及相关业务准则，统一内部审计执业规范，保证内审工作能够有法可依、有章可循。二是建立有效的内控体系。健全有效的内控体系并保证其有效执行，能够帮助及时发现问题，防范和化解企业经营风险，降低审计风险。三是实行审计全覆盖。国有企业普遍规模大、层级多，应根据企业规模、业务性质及治理需求等企业实际，有针对性进行工程、合同、采购等业务审计，并重点重要资金、重大项目、重大财务异常以及下属企业领导干部履行经济责任情况等方面，实现审计监督全覆盖。

3.2 合理设置机构模式，保证审计独立性

国有企业内部审计的独立性对于内部审计是至关重要。一般而言，审计机构隶属领导层级越高，其立性就越强，地位就越高。目前国际上通行主要在监事会领导、董事会领导和总经理领导三种内审机构组织模式，其中董事会领导的模式隶属层级最高，具有较高的独立性、权威性。内部审计还需要具备以下条件，才能保持独立性：一是内部审计机构要能充分与公司高级管理层、审计委员会及董事会进行沟通和交流，并向其报告工作结果。二是必须保证内部审计不受限制获得其工作所需的人力、物力和财力。三是内审机构责任人（CAE）的任免、奖惩应由审计委员会主席决定，并适当参加CAE业绩的考核。四是审计委员会必须让CAE及外审在没有管理层人士参加的情况下有机会定期与其进行非公开的商谈和讨论。

3.3 扩大内部审计范围，明确工作内容

我们应改变传统审计范围，将审计范围拓宽至工程审计、合同审计、管理审计等企业经营活动的全过程，更好发挥审计职能作用。当前，国有企业内部审计的工作重点主要是：一是积极开展绩效审计、管理、工程审计等专项审计工作，通过揭隐患、促管理、增效益，促进企业各项政策制度得到贯彻落实，保障企业实现经营管理目标。二是加强对企业重大决策事项、重大投资项目以及重大资金运作等“三重一大”方面的全过程审计监督，强化对领导班子决策的民主性、科学性和项目实施的规范性等方面的监督评价，提高企业经营管理水平。三是深化企业领导干部的经济责任审计，充分发挥内部审计对领导干部的制约作用，做到离任必审、定期轮审，对领导干部进行长效监督，促进企业领导干部勤政、廉政。

3.4 加强审计队伍建设，提升审计人员业务水平

审计队伍建设对于审计工作的持续健康发展至关重要，我们应通过以下方法加强审计队伍建设：一是在内部审计人员的录用上，要适当选配一定比例具有企业管理、工程管理、计算机技术等专业背景的人员，优化审计人员队伍的知识结构。二是要加大对审计人员专业知识和业务能力的培训力度，通过采取脱岗培训、企业交流等方式，提高内审人员的专业水平和综合素质。三是国注重提高审计人员的电算化水平，鼓励和推广运用数据开展审计。四是组织开展审计项目经验交流，通过典型审计案例分析，推广行之有效的实战方法。

参考文献

[1]审计署成都特派办理论研究会课题组.全面深化改革背景下国有企业审计面临的挑战与应对策略[J].审计研究，2015：27-34.

[2]李俊.新一轮国有企业改革风险及审计应对之策[R].审计署审计科研所审计研究报告，2014.

[3]辛岩，杨明，李方全.加强国有企业内部审计问题与浅析[J].商业经济，2011：96-97.

第4篇：经济责任审计典型案例范文

科学发展观，是发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想，也是查办案件工作必须坚持的重要指导思想。纪检监察机关必须坚持以科学发展观为指导，牢固树立正确的办案观，紧紧抓好抓实查办案件这个工作重点。

牢固树立办案工作的大局观。纪检监察机关要始终围绕贯彻落实科学发展观、构建社会主义和谐社会来确定办案工作重点，把惩治腐败、减少损失、维护稳定、促进发展贯穿于查办案件的全过程。一要突出查办违反科学发展观和宏观调控政策的案件。二要突出查办破坏社会主义市场经济秩序的案件，查处在工程建设和土地出让中规避招投标、非法分包转包和围标、串标的案件，在企业改制过程中侵吞国有资产、造成国有资产流失的案件。三要突出查办损害经济发展环境的案件，严肃查办在行政执法中乱收费、乱罚款和不给好处不办事、给了好处乱办事的案件，查办推诿扯皮、效率低下、纪律松弛、态度冷漠、吃拿卡要等行为，全力营造高速高效的政务环境、公平公正的市场环境。

牢固树立办案工作的政绩观。纪检监察机关要坚持实事求是的原则，牢固树立查办案件是政绩，保护干部更是政绩；惩治腐败是政绩，预防腐败更是政绩；查办大案要案是政绩，查办一般案件也是政绩的观念。在办案工作中，突出做到三点：一要既重视查办大案要案，又重视查办损害群众利益的案件，认真查处工程建设、土地出让、企业改制、教育收费、医药购销、环境保护、食品药品安全等领域发生的损害群众和投资者利益的案件。二要既重视查处，又重视保护，在依法严惩腐败分子的同时，要坚持宽严相济、区别对待，正确运用政策和策略，通过批评教育、诫勉谈话、效能告诫等方式，教育挽救犯错误的干部。同时，及时为受到错告、诬告的同志澄清是非，使他们轻装上阵投入工作。三要既重视惩处，又重视预防，坚持以查促教，充分运用典型案例，通过制作警示教育片、编印案件汇编、召开警示教育大会、印发案件通报等多种方式，开展生动有效的警示教育。坚持以查促纠，通过办案发现部门和行业倾向性、苗头性问题，及时开展专项治理。坚持以查促建，督促发案单位堵塞漏洞，并举一反三，建立健全规章制度，从而达到“查处一个案件、推进一步改革、完善一套制度、教育一批干部”的目的。

牢固树立办案工作的惩防观。要在惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，把惩治和预防腐败体系建设放在突出的位置来抓。一要坚持教育促廉，通过设立廉政专栏、廉政网站，组织领导干部参观警示教育基地，全面开展形式多样、丰富多彩的廉政教育。二要坚持监督促廉，加强领导干部经济责任审计、任前谈话、诫勉谈话、述职述廉、重大工程廉政预警等工作，突出对重要人员、重点时段、重大事项、关键环节的监督，继续开展好廉政巡查工作。三要坚持制度促廉，围绕管人、管事、管钱等关键环节，建立和完善一系列切实可行的法规制度。四要坚持改革促廉，注重发挥市场机制作用，发挥招投标交易中心的作用，推行阳光工程，有效防止暗箱操作行为，维护市场秩序

第5篇：经济责任审计典型案例范文

关键词：海关；内部审计；研究

中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）22-0097-02

随着经济全球化发展，中国对外贸易量迅速增长，海关作为国家进出关境的监督管理机关，其进出口监管业务量及进出口征税额也随之迅猛增长。与此同时，给海关业务执法领域与非执法领域各项工作带来了更大的执法风险和廉政风险。这些均对海关内部监督工作的重要组成部分——内部审计提出了新的挑战。

作为一名多年工作在审计第一线的海关内部审计人员，本人在工作中经历了海关内部审计多年来的发展变化历程，深刻感受到近年来海关内部审计工作理念和方式的巨大变化。但在目前的实际工作中，与海关各项业务高速发展对内部审计控制和监督管理提出的要求相比，海关内部审计目前还存在很多不适应的地方。

因此，本文拟结合目前海关内部审计工作实务，分析和研究新形势下海关内部审计存在的问题及产生的原因，探讨解决问题的对策，以促进海关内部审计工作的进一步完善与提高。

一、海关内部审计定义

海关内部审计，是指设立于各级海关内部的，由从属于本单位的专职审计机构和人员，依据法律、法规，对本单位的财政、财务收支及其相关的经济、管理活动的真实、合法、效益和管理绩效进行审查，以加强海关管理，提高行政效率，有效履行职责，为海关管理决策层提供信息和建议的一种专门化的经济监督、服务活动。职责主要包括根据国家和海关总署的相关政策、法规和规定，组织开展业务执法督察、财务收支审计、经济责任审计及管理审计等工作，并推动系统内的内控机制的健全与完善。

海关总署设立督察内审司、直属海关设立督察内审处，专门负责海关内部审计工作。

二、存在的主要问题

（一）内部审计人员组成单一，审计力量不足

近年来，随着中国海关税收的逐年递增，及相应行政、人员经费的日趋增长，审计的项目也逐年增加，审计的内容也不断扩大。但现阶段，海关内部审计机构人员配备不足，当中还有相当一部分是兼职人员，在这样人力资源状况下，要对海关执法和资金使用情况进行全方位、全过程的审计，对于广大的内部审计人员来说，难度非常大。

目前，首先，在中国海关内部审计人员当中，具有审计、会计、经济、统计、工程、计算机等专业技术职称的人员不多，而具有多个专业职称或从业资格的人员比例更少。其次，内部审计人员对现代审计技术掌握不熟练，计算机内部审计方法使用困难，影响了内部审计工作的效率。最后，由于内审人员缺乏及时的专业知识更新培训和继续教育，导致专业知识不丰富、理论水平不高、知识结构不全面、审计思路不广阔。

（二）内部审计信息化水平不高

财务收支审计方面，在全国海关内部审计领域，还有相当一部分单位的审计信息化工作还没有开展起来，依然使用传统的审计方法，大量采用手工检查和手工记录的方式来开展内审工作，缺乏利用电子信息技术和网络技术对财务数据进行审计，降低了审计效率、增大了审计风险。

业务审计方面，虽然海关业务领域计算机系统非常丰富，以运行系统H2000为基础，关税征管、监管通关、加工贸易、稽查管理、缉私执法等职能管理部门均有自己的业务监控系统，而监察、内审也有HL2008及内部控制系统进行业务监控。但是对于内部审计部门来说，受人力资源限制，并没有真正将这些系统充分整合利用起来，内审部门的业务监控工作往往流于形式。

因此，加强人员配备和审计系统网络建设，引进和推广应用计算机辅助审计软件，开展计算机辅助审计，推进海关审计向现代化审计发展已经成为当务之急。

（三）审计成果难以转化、后续审计工作不到位

对于很多审计出的带有共性或比较典型的问题，内部审计部门没有作为防范、控制执法风险和廉政风险的案例教材加以解释纠正，审计成果的利用率不高。内部审计工作往往把审计报告的提交视作审计项目的全面完成。在提交审计报告之后，不重视针对被审计单位的整改落实情况的后续审计监督工作，难以将内部审计的结果落到实处，无法真正体现审计的质量和效果。此外，内部审计很少实行内部审计处罚制度，因此存在审计发现的问题反复发生等现象。

三、关于完善海关内部审计工作的几点思考

（一）加强人员配备，提高内部审计人员的专业素质水平

1.加强内部审计部门的人力资源配备，增强内部审计监督力量。舍得将业务骨干放到内审部门去锻炼成长，对原来从事其他工作但具备从事内审工作条件、愿意从事内审工作的人员，经过考核可通过纳入内审人员序列中，同时注重引进学历层次高、专业技术熟练的人才，尤其是引入相关专业如法律、计算机、工程管理等行业专家，既可以改善内部审计人员结构单一的状况，又可以促进内部审计队伍综合知识和能力的多元化，加强内部监督效果。

第6篇：经济责任审计典型案例范文

关键词：内部控制；存在问题；建设研究

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

一、现阶段电网公司内部控制存在的问题

近年来，国家电网公司实施“一强三优”战略目标，深入推进“两个转变”，积极构建“三集五大”科学管控体系，建立了科学合理的治理结构，优化了机构设置及权责分配，持续加大依法从严治企力度，不断健全风险管理常态化机制，积极推进制度体系和以ERP为核心的信息系统建设，内部控制体系建设成效显著。

这些现象，归纳起来，与电力企业内部控制建设相关，一是内部控制权责分配有待细化，内控文化意识培育和专业队伍培养亟需加强；二是尚未完全实现以部门为对象转化为以业务为对象，以条块为手段转化为以流程为手段，禁止性规定转化为规范性规定，体系化的内部控制标准有待完善；三是信息沟通机制尚需进一步完善，缺少统一的内控信息化工作平台，业务系统中尚未完全固化高关键控制点和控制要求；四是缺少体系化的内控评价规范，尚未建立内控执行责任机制和评价改进机制。

二、电网公司内部控制建设的途径

（一）内部环境建设。首先，建立健全内部控制工作机构。在省公司层面成立全面风险管理委员会，负责审定公司内部控制体系建设方案、组织开展建设实施工作。在全面风险管理委员会下，成立具体工作的内控办公室，负责内部控制日常组织与协调工作。在内控办公室成立各专业项目管理组，由风险管理与内部控制专职和咨询顾问组成，负责内控建设的指导、实施、监督工作。第二，制定统一的岗位授权规范。梳理分析各项业务内容、权限范围、审批程序和工作职责，理清内控权限分配，制定统一的岗位授权规范。第三，培育良好的内控文化意识。大力实施文化强企战略，加强内控文化传播、落地和评价，增强干部员工自觉落实内控措施、主动监督内控执行的意识，为内部控制体系持续改进提供强大动力。第四，培养专业人才队伍。加强内控专业人才队伍建设，建立内控专业人才选拔机制，完善内控专业队伍培训体系，实现人员结构优化和素质提升，建立一支风险意识强、专业素养高、业务水平精的内控专业化队伍。

（二）风险评估建设。依据公司战略目标和内外部经营环境，以公司层面和业务层面为基准，覆盖经营类和管控类业务，开展风险信息的收集，辨识与电力交易、物资、营销、工程、投资等经营类业务相关的风险，以及与预算、资金、资产、股权投资、合同、信息化管理等管控类业务相关的风险，细化各业务风险列表，明确风险责任部门，提出管理策略和解决方案，建立公司规范统一的风险信息库。认真制定公司风险评估规范，结合公司风险评估工作需求，建立风险预警指标库，理清工作界面，细化落实岗位责任，优化工作流程。

（三）控制活动建设。第一，制定流程控制规范。对照标准业务流程框架，梳理公司经营类和管控类业务，细化公司业务流程框架；按业务开展全流程梳理，优化完善业务流程，实施业务端到端的全流程管理，跨部门流程通过明确部门之间的管理界面及职责，实现横向分段管理；依据标准，编制公司流程控制规范，明确业务流程的风险点、关键控制点、控制措施、控制责任以及相关控制文档要求。

第二，强化应用控制措施。依据流程控制规范，将控制措施与业务管理实现有效融合，强化不相容职务分离控制、授权审批控制、全面预算控制、运营分析控制、财务控制和绩效评价，促进业务规范化运作，确保信息的真实、准确、完整。

第三，完善制度（标准）规范。结合公司经营业务流程架构和控制要求，查找现行制度（标准）的有效性以及可能存在的重叠、缺失等缺陷，对各项制度（标准）进行重新修订与整合，构建与业务流程相配套的公司“一本制度”，确保制度与流程、岗位职责、控制要求相统一。

（四）信息与沟通建设。一方面，要完善内控信息沟通机制。建立年度风险管理报告与内控评价报告制度，定期按要求报送风险管理报告和内控评价报告。完善重大事项报告制度，明确重大事项报告范围、程序和责任考核等内容。另一方面，积极推动ERP信息系统的全面、深化应用工作，上线应用具备信息在线收集，风险在线评估、重大风险自动预警、内控自动测试等功能的风险内控信息系统，实现风险信息收集、识别、分析评估、应对、监督改进、内控测试、缺陷整改等风险内控日常管理工作的信息化。

（五）内部监督建设。第一，制定执行评价规范。根据有效性、完整性、合理性原则，制定公司内控执行评价规范，明确缺陷标准、检查方法、检查程序、抽样规则、责任追究、整改程序等内容，组织开展各专业内部控制缺陷认定及抽样测试工作。

第二，建立内控执行责任机制。建立内控执行岗位责任制度，明确单位负责人为内部控制“第一责任人”。分解落实内部控制责任到部门、到专业，明确专业部门的内控职责，细化内部控制责任到岗位，明确员工个人的内控职责，建立全员参与、各司其责、相互配合、齐抓共管的内部控制责任体系。建立内控执行考核制度，将内部控制执行情况纳入年度企业（部门）负责人业绩考核和全员绩效考核体系，与干部员工履职评估结果挂钩。建立内部控制岗位考核制度，将内部控制责任与个人岗位考核、评优评先挂钩。同时还要建立内部控制重大缺陷追究制度，对相关责任人进行行政追究。

第三，建立内控评价持续改进机制。定期组织公司各部门、各下属单位开展内部控制自我评价工作，编制内部控制自评报告，在内部控制自评的基础上，对下属单位开展评价检查工作，出具内部控制评价检查意见，跟踪督导加强缺陷整改。总结内部控制缺陷及改进情况，建立内部控制案例库，评估筛选内部控制工作创新与亮点，形成公司管理典型经验并加以推广。

第7篇：经济责任审计典型案例范文

企业财务管理内部控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统，是提高企业管理水平和防止错误和舞弊的一种有效机制，是当代审计技术不可动摇的重要基石。

[关键词]

企业财务管理；内部控制；审计

随着经济的日益发展，企业已经成为我国国民经济体系中的主要关注对象和焦点，我国企业在不断发展的同时，也在不断地完善自身的内部控制，与此同时，我国的审计工作也在不断加强与完善。内部控制运行后，它的设计和执行的效果如何，还需要有一个独立的系统对内部控制的运行情况进行“评价”。这个独立系统就是审计系统，它包括独立审计和企业内部审计。内部审计既是企业内部控制体系的一部分，又是实现内部控制目标的重要手段，分析了内部审计与内部控制的关系，提出了加强内部审计、促进内部控制的措施和建议。

一、企业财务管理内部控制与审计概念

（一）企业财务管理的内容

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。企业财务管理目标是企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向，是企业财务管理工作的出发点。

企业财务管理目标从它的演进过程来看，均直接反映着财务管理环境的变化，反映着企业利益集团利益关系的均衡，是各种因素相互作用的综合体现。企业财务管理目标在不同时期，不同理财环境，不同国度等因素影响，归纳起来这些目标都受到以下共同因素的影响：1、财务管理主体2、财务管理环境3、企业利益集团利益关系4、社会责任。

（二）内部控制的概述与类型

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。

（三）内部审计的基本观念

内部审计是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是外部审计的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。

企业内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。

二、当前企业内部控制的现状及审计工作的不足

（一）多数企业没有建立健全的内部控制制度

根据对中小企业调查的资料显示：中小企业不设会计机构而且会计人员分工不明确的占61.5%，不能真实反映企业财务状况的占了46.9%。以辽宁省鞍山、抚顺、铁岭等地区的调查显示：多数企业（约占64.17%）根本就没有内部控制制度；一些企业（约占28.33%）虽然有，但也不健全；还有些企业（约占7.50%）虽然有健全的内部会计制度，但仍不按制度执行，形同虚设。

中小企业内部控制制度的不规范，使企业职能得不到应有的发挥，严重影响企业内部经营者和外部使用者的正确决策。随着企业进入追求技术快速进步与资本密集的“二次创业”阶段后，由于资金、技术规模的有限性，单靠企业本身的单打独斗，自我滚动式的筹资发展模式已经无法满足做好做强的需求，更谈不上做大。

（二）少数企业建立健全的内部控制制度却没有严格执行

企业在设计内部控制制度时，是花了相当大的精力，但却在如何保证实施制度上面，缺乏应有的措施。对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。部分企业内部治理结构不完善，存在“一股独大”的现象，权财力过于集中，特别是一些民营企业，董事长又是老板，对于其的提议，很难改变其意愿，这样就很容易使控制流于形式，不利于企业的健康发展。

虽然很多企业能够按规定制定一套完整的管理制度，但是对制度的实施却缺乏有效监管，企业管理层往往会更多考虑成本方面的因素，如为了节约人力成本及提高办事效率，往往倡导员工身兼数职，造成部门人员工作职责不明确，违反了内部控制要求的科学有效的职责分工与不相容职务的制衡机制，为以后内部舞弊埋下祸根。典型的案例是会计兼任出纳工作，采购人员兼任仓库保管员等，容易人为利用职务上的便利，钻管理漏洞的空子，发生舞弊行为。

（三）当前审计工作的不足

人员少，任务重。目前，大部分内部审计部门人员少，但工作量却很大。如大部分金融机构的省级机构仅有两名专职内部审计人员，却要负责对全省系统内所有部门及下属机构的审计，审计的类型要包括经济责任审计、全面审计、专项审计、开业审计、上级公司委托的审计等。由于任务重，时间紧，覆盖面广，内部审计人员往往疲于奔波，审计工作的开展往往难以深入，审计的效果也往往因此大打折扣。

三、形成目前这些问题的原因

（一）企业人力资源政策落实措施不当

1）内控制度的落实要靠合理的人力资源，员工队伍不稳定，人员流动频繁，且离职交接制度不完善，会影响内部控制的连续实施。2）关键职务没有定期换岗与强制休假制度，或者有制度，没有得到落实，在工作变动或工作交接时才发现问题，导致企业蒙受重大损失，此类案例时有发生；3）人力资源部门不重视对员工的培训工作，因企业内部员工文化水平存在差异，其对制度就会有不同的理解，或者是理解不够充分，在实际工作中不清楚自己应该承担哪些责任和应履行哪些义务，实施的效果就会与企业的要求有偏差。

（二）内审及主管部门例行检查流于形式

企业业务资源集中掌握在少数业务员手里，蕴藏着很大的经营风险，因为业务员掌握着客户资源，公司依赖其开展业务，一旦其离职或发生意外，企业将失去客户资源，业务难于为继，实际工作中，此类业务人员在单位里会居功自傲，甚至目空一切，业务考核制度及信用管理制度等对其约束力有限，严重影响管理制度的有效实施。部分企业业务过于分散，放松了对客户信用背景调查，增加企业的收帐风险，如旅客运输行业，若对业务风险管理控制不好，其面对的客户群体可能是个人或是小型的单位，数目众多，且普遍是先服务后付款的经营模式，若客户违约，将使企业处于被动局面。内审及主管部门例行检查流于形式，监督不力，普遍存在审计负责人由财务人员担任的情形，缺乏审计工作的独立性，无法发现重大控制缺陷或实行实质上的控制活动，会导致公司蒙受损失。

（三）内部审计力量不足

人员结构不合理，难以胜任内部审计工作。由于内部审计部门是直接对企业的领导者负责，因此在内部审计人员的配备和使用上常存在着一定的随意性。一些内部审计人员业务能力不强，实践经验不足；一些内部审计人员知识面单一，缺乏必需的专业知识；甚至一些内部审计人员根本就未从事过相关工作。人员知识结构的严重失衡进一步加剧内审工作的难度，使内部审计工作往往不能抓住工作重点、难点和焦点，从而已经从根本上影响了审计、检查、监督等内部审计工作的开展，内部审计的权威性也受到了严峻挑战。

四、建立健全内部控制制度，需要强化内部审计

完善企业治理结构的一项重要内容是授权管理，分级授权，逐层审批，如一项简单的办公采购业务，需由采购人员询价定价，货比三家，既要考虑价格又要考虑质量，提出采购申请，提交给采购主管及财务主管审核，最后上报管理层审批，确定一项采购事项。简单的采购业务也要遵循规范化的流程管理，若事事由领导签字确定了事，暴露出公司内控流程存在缺陷。对于重大问题的决策，审批流程应该要求更加严格，需要经过反复的调研，科学的论证，实行集体决策及联签制度，综合多方意见，权衡利弊，谨慎决策。

企业管理层要重视组织机构的设置及明确部门岗位的职责权限，并体现不相容职务相互分离的原则，形成各职能部门各司其职，各负其责，相互制约，相互协调的工作机制，防范和化解各种舞弊风险，因此，过分关注成本因素或短期利益可能会“因小失大”，不利于公司的长远发展；另外，内部管理要从小处入手，多留意各业务环节的细节问题，很多重大问题的发生往往是忽视了一些细节的，基础性的工作，如旅客运输行业，驾驶员的工作时间看上去是小问题，但疲劳驾驶可能导致 一起重大交通事故的发生；再如，10年11月15日，上海教师公寓发生火灾，造成多人伤亡，经调查，涉及事故的具体施工操作人员连上岗证都没有。

人力资源部门应树立“以人为本”的用工理念，制定科学合理的业绩考核与评价体系，创造公平公正的职业发展平台，构建和谐的人文发展环境： 帮助员工树立正确的人生观与价值观，提高员工业务素质，增加凝聚力，使命感，成就感。实践证明，若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施失误，也可能不会让企业造成损失或信誉受到影响；人力资源部门需通过培训等途径，采用通俗易懂的表达方式，让每一个员工都清楚自己在内控执行过程中应该担负的责任与义务，因企业员工素质可能会参差不齐，有些可能文化水平不高，需要应用表格，流程图等方式，解释内控制度的内容；进行定期业绩评价来激励员工，并规定员工的轮岗，换岗制度，工作交接制度等。通过以上制度的实施，一方面可以提高员工的综合业务能力，另一方面还能对内部腐败及舞弊行为，起到一定的防范作用。

五、从强化审计角度出发，提出内部控制的建议

（一）企业应加强对业务环节流程的管理

逐步建立客户资料档案，建立客户资源管理系统，逐渐地控制公司核心业务发展，同时，要通过改善客户结构，加强业务开拓，引导企业向业务集中，信誉良好的，较大型客户群体发展，减少收账风险；充分发挥财务监督的职能，财务监督以财务会计系统管理为重点，再具体落实到各个业务环节，其中钱，帐，物分管原则是监控的重点；成立内部控制管理小组，经常对制度的实施情况进行检查，对出现的偏差及时予以纠正，并经常检讨与完善企业各环节业务流程，针对经营情况已经发生改变的情形，及时进行相应管理制度的更新。

实行企业内部举报及投诉制度，让企业的发展接受群众监督，促使完善内部监督机制。2011年4月，中国石化油品事业部接到群众举报，投诉中石化广东分公司负责人挥霍公款消费“天价白酒”，涉及金额达168万元，事件曝光后，中石化各级部门高度重视，成立调查组取证调查，确认事实，并按照公司规定对当事人予以免职及赔偿损失处理，此事件说明中石化公司具备良好的内部控制管理体系，其依靠群众及互联网的平台，成功发现了一起严重违规公款消费行为。

（二）发挥内部审计的监督作用

内审工作要真正落实在董事会直接领导下，从财务人员中分离出来，组建精干的审计队伍来开展工作，保持审计的独立性与权威性，对被监督企业的内控制度的设计及运行情况进行客观公正的评价。为更有效地推动内审工作，可规定内部审计问责制度。

尝试在企业系统内部实行审计人员委派制，使内部审计人员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员的工作表现进行相应的考核和使用，增强内部审计部门的独立性。针对审计检查中发现的问题，必须建立一套严格的切实可行的规章制度，详细规定对各种违规违纪行为的相应处罚，尤其是对屡犯不改的机构和人员，更应加大处罚力度，使其违规违纪的成本付出大于其所获利益，在起到一定的警示和威慑作用的同时，使经营管理者做出理性的选择，从而由思想上被动地接受审计转变为主动地遵守规章制度，主动利用审计的力量维护公司的发展，进而有效地树立了审计的权威，提高了审计的位置。

六、结束语

全球化及多元化是现代企业发展的主要经营模式，我国内部控制管理实施起步较晚，相比发达国家企业还有着不少差距，管理制度本身也需要有个逐步完善的过程，因此，每个企业都应树立全球化的发展战略思维，在大力发展业务的同时，积极进行内部控制制度的完善与创新，争取早日实现与国际接轨。

第8篇：经济责任审计典型案例范文

各级领导一定要抱着对审计事业健康发展负责、对所属部下健康发展负责的态度，认真抓好学习教育，保证制度的落实，不断提高理论水平和改善知识结构。各处（科）室每个月至少要组织2次学习教育，1次政治理论学习和思想教育，1次审计业务学习和法纪教育，每月底的办公会上不但要汇报业务工作完成进度情况，而且还要汇报学习教育、党风廉政建设情况。

（一）坚持用党的十七大精神指导工作。要切实抓好中心组带机关理论学习，坚持中心组“夜读”学习制度，抓好处室理论学习集体讨论。扎实抓好党的十七大和十七届三中、四中全会以及中央经济工作会议精神的学习，采取多种形式搞好建国60周年和解放60周年宣传教育，着力增强机关党员干部民族精神和时代精神，以理论武装的成效引领审计工作的发展。

（二）深入开展学习实践科学发展观活动。今年，局机关将按照市级机关的统一安排，全面开展学习实践科学发展观活动，深入开展调研活动，大力推进观念创新、制度创新、管理创新等全方位工作创新，用科学的方法破解审计发展中的难题，用活动的成果来促进审计事业的科学发展。

（三）营造团结协作的和谐氛围。各处（科）室要在开展“攻关服务年”活动中，抢抓机遇，靠前服务、主动服务。要反复教育大家牢记人人关系审计机关作风、事事体现审计机关作风的道理，切实强化全局意识和团队精神，共同营造一个和谐的审计大家庭。每一个处（科）室、每一个审计小组在外面代表的是审计局的形象，自觉把自己的思想和行为放到审计事业发展和整体形象的高度去认识和约束。无论从领导到一般干部都要有“一盘棋”的思想和责任感，要不断引导大家工作上主动搞好配合，互相协作、互相支持、互相通气、互相谅解，努力把审计机关建设成为团结、和谐、富有战斗力的集体。

（四）树立负重拼搏的进取意识。今年，是全市抢抓机遇、攻坚克难的关键一年，我们要在全局上下大力倡导一种走在科学发展前列、不断改革创新的进取精神。要教育大家认清我局目前的现状，发奋图强，负重拼搏，敢于和先进单位比高低，与先进同行论长短，始终保持蓬勃的朝气和昂扬的锐气，充满激情干事业，奋发有为求突破。积极引导干部职工主动思考问题，主动承担重任，既要舍得在体力上吃苦，更要舍得在脑力上吃苦，激发大家不断争先创优，真正把审计局打造成一个特别能战斗、特别能奉献、特别能吃苦的团队。

二、加强处室作风建设，不断推进机关作风建设深入发展

今年机关作风建设的重点是加强处室作风建设，全市审计机关各处（科）室要紧紧围绕“队伍素质优良、机关形象提升、审计监督到位、为民办事落实”的四项目标，坚持“坚定政治信念过硬、恪守政策原则过硬、依法审计能力过硬、执行勤廉纪律过硬、保持严谨作风过硬”五个过硬标准，落实“廉洁自律严、执法守规范、办事快节奏、审计效益好、群众信得过”的具体要求，积极开展争创“机关作风建设先进处室”活动，坚决解决处室中出现中梗堵的问题。四季度将按照市级机关的统一安排，积极开展评议处（科）室活动，以处（科）室作风建设的成效来保证审计机关作风建设的提升。

（一）强化责任落实。各处（科）室主要领导为第一责任人，对本处（科）室的作风建设负全责。局党组与区、县局和局机关各处室负责人签订了加强处室作风和党风廉政建设责任书，各级领导要狠抓责任落实。

（二）认真制定措施。各处室在局机关作风动员大会后，要根据局党组统一部署，在全面客观分析去年成绩、找出不足的基础上，有针对性地制定加强作风建设、争创先进集体的措施，并按规定时间报局作风办。局作风办于5月份、10月份两次对照各处室制定的措施，检查落实情况。

（三）开展“攻关服务年”活动。各处（科）室部门要紧紧围绕市委、市政府关于保增长、保民生、保稳定的总要求，强化责任感和紧迫感，深入开展“攻关服务年”活动，着力为企业、为群众、为基层、为项目、为人才提供优质高效的服务。一是要千方百计服务企业，帮助企业共渡难关。积极发挥审帮促作用，主动帮助企业用好、用足、用活各项政策措施。二是要全心全意服务群众，努力提高人民群众的满意度。积极开展“融入基层、永葆先进”活动，努力为人民群众办实事、解难题、送温暖。三是要真心实意服务基层，树立审计机关的良好形象。继续坚持市、区（县）联动，重点是对基层审计干部开展培训和指导，努力为基层审计机关解决业务上的难题。四是要全力以赴服务项目，为实现科学发展提供强力支撑。各处（科）室部门要紧紧围绕全市“投资促进年”、“项目推动年”的要求，以服务和推进重大项目为己任，以只争朝夕的工作作风，加大对重大项目的审计力度，为的新一轮科学发展保驾护航。五是要满腔热情服务人才，打造凝聚人才的聚结地。各处（科）室部门要大力加强“三创”型人才的培养，既要积极创造条件让更多的干部参加审计署和省审计厅组织的各种业务学习和培训，也要重视选派一些干部到各类党校、行政学院参加学习和培训，并要注重发挥人才的作用，使人才有用武之地。

（四）健全考评机制。从今年起在局机关所有内设处室中广泛开展“机关作风建设先进处室”创建活动。局作风办于四季度组织评议和考核（具体方案另发），对发生违纪违法问题造成不良影响的人和事，采取评优一票否决制。各区、县局也可结合本地实际情况，组织开展“作风建设先进科室”创建活动，以进一步增强机关作风建设的促进力度。各处（科）室要按照目标要求抓好平时工作的落实，将其纳入本部门的重点工作，建立责任同当的压力传导机制，把要求贯彻到每一件事，把责任落实到每一个人，营造出“人人有压力、个个挑担子、层层负责任、处处争先进”的良好氛围。

（五）强化监督落实。每个处室要明确一名本部门的作风建设监督员，既协助本部门领导工作，又负责对包括本部门领导在内的所有人员的作风和廉政实施监督。同时，积极引导全体同志相互提醒，相互开展监督。整个局机关处室的作风建设工作监督由局监察室负责，监察室在通过回访、等途径掌握的被审单位和社会各界对各处室的意见、建议，视情与相关责任人进行谈话了解，力争把问题解决在萌芽状态。

三、加强“人、法、技”建设，切实提高审计监督质量

全面履行审计监督职责、提高审计工作成效始终是审计机关作风建设的出发点和落脚点，全局工作都必须以审计监督为中心，审计监督必须以保证质量为核心。

（一）突出审计重点。突出审计重点是保证审计质量的前提要求。2012年，我们将重点突出五个方面的审计。一是突出财政资金审计，关注财政安全。二是突出民生民权资金审计，维护民生安全。三是突出企业审计，维护国有资产安全。四是突出效益审计，关注资源与生态环境安全。五是突出领导干部经济责任审计，强化对权力的监督。通过审计监督，查找存在问题，并深入分析原因，提出整改意见以及完善制度、加强管理、促进发展的意见和建议。

（二）强化审计管理。要继续推行精细化管理，从具体问题抓起，全面加强审计人才管理、审计资源管理、审计项目管理、审计成本管理和审计机关内部管理，运用先进的科学方法提高管理工作水平。尤其要加强计划性，按时间节点推进工作落实、提高工作效率，倡导精益求精、好中求快，所有年度审计项目任务都必须尽可能按预定计划时间完成。今年对审计项目完成进度将继续采取量化时限、上网公示、挂牌解读并用的办法加以促进。

（三）严格审计复核。加强审计质量控制，必须严格审计复核。按照审计质量控制办法的要求，审计复核工作要贯穿审计实施全过程，实现审计项目全覆盖。各业务处要与法制处密切配合，相互支持，使审计复核切实起到促进作用，使审计结果经得起时间、实践和法律的检验。

（四）坚持审务公开。审务公开包括审计依据、审计程序、审计结果等审计事项的公开，它能促使我们更加注重提高工作水平、保证审计质量，使审计经得起法律法规的检验，经得起历史的检验和公众的评判。我们要按照省审计厅部署，继续推行审务公开，坚持审计结果公告制度，建立审计结果通报制度。各审计组必须按照我局制度规定，到一个单位审计之初先在醒目处张贴或在局域网公示审计公告。加大审计结果公告力度，让审计工作取信于民。

（五）提升审计手段。审计手段现代化是审计事业发展的必然要求，是新一代审计人的历史责任。要始终把计算机技术在审计业务中的应用作为审计信息化的首要任务，严格执行省厅AO应用两个百分百的要求，50岁以下的审计人员100%通过审计署AO认证考试。加快现场审计实施系统（AO）和审计管理系统（OA）的普及、交互和案例总结推广工作，把计算机审计成果作为衡量审计信息化工作水平高低和提高工作效率的重要标准。继续探索联网审计系统，逐步建立审计预警机制和查证信息反馈机制。

（六）积极开拓创新。要大力弘扬创新精神，勇于突破难题，开拓新路，不断深化创优创新“三个一工程”研讨实践活动，注重用科学发展观引领工作创新，大力培养和推广典型经验，主动打造审计新的“品牌”。局机关各处室要逐步建立一支攻坚克难小组，立足审计业务实践，立足破解审计工作中的难点、热点问题，进行攻坚克难，每个单位每年力争完成一项独具特色的“品牌”或“亮点”项目。

（七）注重人才培养。今年市委、市政府要求全市要在新一轮科学发展中抢占先机，局党组要求审计机关要走在全省审计机关科学发展的前面。要成为标兵和“前哨”，必须狠抓人才强审战略，大力挖掘和培养各类人才，特别是紧缺人才和实用人才。要在全局上下形成人人支持、个个参与教育培训活动的良好氛围，强力推进“三创”型人才队伍建设，努力多出眼界宽、思路宽、胸襟宽的“三宽型”审计干部。年轻干部和新进审计机关工作的干部更要增强全面学习特别是实践锻炼的紧迫感，积极参加青年审计论坛工作体会和成果的交流，按照局党组出台的审计实务导师制实施办法接受业务指导，不断提高履行职责的能力。

四、加强党风廉政建设，确保审计机关干部队伍清正廉洁

今年是落实中央扩大内需促发展的关键一年，也是全市“投资促进年”和“项目推动年”，局机关的党风廉政建设将重点关注参与重大项目的投资审计人员。我们要在不断加大教育和管理力度的基础上，进一步健全全市审计机关党风廉政建设责任制，逐级签订责任状，形成一级抓一级，层层抓落实的工作机制，确保审计机关干部队伍的清正廉洁。

（一）以构筑惩防腐败体系建设为举措，确保源头防腐。坚持以改革创新精神抓好中央惩治和预防腐败《工作规划》、省委《实施办法》和市委《实施意见及工作分工》的落实。今年着重针对审计机关的工作性质和特点，在全局范围内开展审计风险点排查的基础上，广泛调研、征求意见，逐步健全和完善《市审计局建立健全惩治和预防腐败体系工作实施意见》、《市审计局廉政风险点预防及控制办法》和《市审计局惩治和预防腐败责任分解》等一系列配套制度和措施，实现从源头上有效预防和遏制腐败行为的发生，促进依法、公正和廉洁审计，确保审计机关的公正执法。

（二）以“法纪与我同行”为抓手，筑牢思想防线。要结合学习实践科学发展观活动，充分利用去年创建的“反腐倡廉纵横谈”网上论坛这个平台，在局机关党员干部中开展中国特色社会主义理论体系和党性党风党纪教育，增强党员干部立党为公、执政为民的自觉性和坚定性。全市各级审计机关要继续坚持“法纪与我同行”反腐倡廉警示教育，加强示范教育、警示教育和岗位廉政教育，提高党员拒腐防变能力。各处级部门每个季度要进行一次党风廉政建设情况分析和反腐倡廉教育，每年1月份作为局开展反腐倡廉警示月。通过教育警示，使全体干部有意识、有决心、有能力抵抗一切诱惑，不断筑牢反腐倡廉的思想防线。

第9篇：经济责任审计典型案例范文

关键词：内部控制　公司内部审计　措施建议　研究

一、引言

2007年，企业内部控制标准委员会了《企业内部控制规范――基本规范》和17项具体规范(征求意见稿)，意味着中国企业内部控制规范建设取得重大进展。2008年财政部与中国证监会等五部委又联合了《企业内部控制基本规范》，为我国未来内部控制制度建设提供了基本框架，标志着我国在企业内部控制加强和规范上又向前迈出一大步。我国内部审计最早出现于1983年。经过多年的发展，取得了令人瞩目的成绩。目前我国内部审计已形成了以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干具体准则组成的内部审计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了有力的法制保障。上述这一系列法规准则的颁布，都说明我国在内部控制和内部审计方面取得了较大的成绩，但是我国上市公司名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，又说明目前我国公司内部控制及内部审计仍有较大欠缺；另一方面，我国内部审计起步较晚，内部控制发展较为缓慢，与西方发达国家相比仍有一定差距。本文从中航油的案例入手，引出内部控制和基于内部控制的内部审计的重要性，再阐述内部控制和内部审计的内涵，分析中国公司现状，汲取国外精华，最后就如何进一步完善基于公司内部控制的内部审计进行探索。

二、内部控制与内部审计的含义及其关系分析

(一)内部控制含义、目标和构成要素 内部控制制度是指一个公司的各级治理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用公司内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。这是对于内部控制制度的一般认识，每个公司都应确立一套适合公司环境的内部控制制度。内部控制的目的包括以下方面：组织运行的效果与效率。效果是指公司实现组织目标的程度；效率是指一定资源的投入所带来的产出量；财务报告的可靠性和完整性。财务报告是综合反映公司经营效果和效率的文件，同时也是公司控制风险的重要依据。财务报告的不真实、不完整往往是公司的重要风险之源；符合相关的法律法规和合同。违反法律法规和合同，既可能给组织带来较高的违法或违约成本，更可能隐含着对组织资产或股东利益更严重的危害。内部控制包括五个相互关联的构成要素。它们源自管理层经营企业的方式，并与管理过程融为一体。这些构成要素基本适用于所有的主体，尽管它们在中小型公司的实施可能与大型公司有所不同。(1)控制环境。控制环境设定了一个组织的基调，影响其员工的控制意识。它是内部控制的其他所有构成要素的基础，为其提供了秩序和结构。(2)风险评估。风险评估就是识别和分析与实现目标相关的风险，从而为确定应该如何管理风险奠定基础。由于经济、行业、监管和经营条件将会持续变化，因此需要有识别和应对这些变化有关的特殊风险的机制。(3)控制活动。控制活动是指那些有助于保证管理层的指令得到贯彻执行的政策和程序。控制活动发生在整个组织中，遍及所有的层级和所有的职能。(4)信息与沟通。必须以适当的方式在一定的时间范围内识别、获取和沟通有关的信息，以便员工能够履行其职责。(5)监控。可以通过持续监控活动、个别评价或两者的结合来实现。持续监控发生在经营过程中，它包括日常的管理和监控活动，以及员工在履行其职责过程中所采取的其他活动。个别评价的范围和频率主要取决于对风险的评估和持续监控程序的有效性。这些要素之间存在着协同和联系，从而形成一个整合的体系，针对变化的环境做出动态的反应。三类目标与构成要素之间也有着直接的关系，目标是主体努力要实现的东西，而构成要素则代表着要实现这些目标所需要的东西。

(二)公司的内部审计含义、特征和作用 2003年中国内部审计协会的《内部审计基本准则》中第二条是对内部审计的定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”内部审计和外部审计相比，有如下特点：服务的内向性――内部审计是作为企事业单位内部加强管理和控制的重要手段而存在的，是为本单位加强管理和控制，更好地实现本单位目标而服务的；审查和评价的及时性和广泛性――内部审计机构可以根据经营和管理的需要，选择在事前、事中、事后进行审查和评价，可以在整个单位范围内自主灵活地选择审计的内容和审计的时间，以便及时地提供本单位经营和管理所需要的信息；与本单位的目标密切相关――企事业单位内部所有与实现本单位目标相关的活动都是内部审计的对象，内部审计的出发点是为实现本单位目标提供帮助。内部审计的作用是随着内部审计目标的变化而变化的。传统的内部审计注重对财务报表进行审查，随着现在内部审计领域的扩大，内部审计的建设作用――促进改善管理和控制的作用开始突显出来，公司内部审计的具体作用包括：监控作用――促进公司内部各管理层行为的合法性、合规性，并对执行中存在的问题进行揭示和查处；咨询作用――由于内部审计对公司的程序、风险及战略有全面的了解，其工作具有综合性强和接触面广的特点，这样，内部审计开展有关咨询活动具有独特的优势；风险预警作用――上市公司的内部审计应更多地参与面向未来的规划决策工作，对企业经营风险发生的可能性随时关注。这些风险包括公司经营现状带来的风险和计划规划、发展战略所带来的未来将发生的潜在的风险；信息鉴证作用――在我国目前的上市公司管理中，下属部门或公司往往报喜不报忧，夸大成绩、掩饰缺点，内部审计机构就是要揭示经营管理中存在的问题以及经济效益的真实情况和风险，提供经过鉴证的可靠的信息和依据。

(三)内部控制和内部审计的关系内部审计是实施内部控制环境的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分，同时内部控制是内部审计的审计内容，没有内部审计的评价、监督，就不能形成良好的企业内部控制制度，两者之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制是对组织目标实现的相对保证，但由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用，这就需要内部审计来监察，使得公司目标能得到实现。基于内部控制的内部审计即对构成内部控制的五个要素进行分别审查，并向组织的适当管理层报告内部控制的审计结果。随着现代企业的发展，内部审计体制不断壮大，已经超越了传统的审查内控漏洞的职能，现代内部审计还可以帮助公司坚持成本效益原则。合理地鉴别公司内部控制的适宜

度。一个内部控制系统如果控制成本高于控制收益，则不是恰当的内控系统。

三、基于内部控制的公司内部审计现状分析

(一)内部审计模式　我国《公司法》对公司治理结构制度的安排采用双层制，既要依法设置董事会。又要依法设置监事会，与公司治理机制相对应，内部审计一般有三种模式：(1)经营者领导下的内部审计模式。这种模式下更多的是关注经理层本身的能力与自律，一方面，总经理可以凭借其经营管理的有力地位，及时准确地指示内部审计工作的重点部位和重点事项，使内部审计接近经营管理层，直接为经营决策服务，同时也有利于协调内部审计部门与其他业务部门之间的关系，从而将审计工作与日常控制相结合，改善、提高公司经营管理水平，提高经济效益；但另一方面，内部审计工作会受经理人的制约，不利于内审机构对经理人的责任、业绩等进行考核，无法保持独立性以及监督和检查的客观性。(2)董事会领导下的内部审计模式。内部审计机构隶属于董事会，向董事会负责，有利于保持内部审计的独立性和权威性，使得内部审计机构及时有效的监督企业高级管理层，同时也使内部审计变得灵活，不仅为委托人提供公正客观的审计报告，还为公司经营管理层改善经营管理提供意见和建议；但另～方面，由于审计机构直接对董事会负责，这将影响内部审计部门获取公司真实的信息，不能满足经理层对内部审计的需求，而且董事会是集体决策，实行集体讨论制，凡事都要通过董事会集体讨论决定，不利于平常审计工作的开展和对企业内部控制制度的监督检查。(3)监事会领导下的内部审计模式。将内部审计设在监事会，使内部审计完全以监督者的身份出现从而与管理层脱钩，有助于增强审计机构的独立性，公正审计，不受行政干预，从而有利于对公司财务的检查和对公司管理人的监控；但是由于法律对监事会赋予的权力不能覆盖内部审计的范围和职能，不能直接服务于经营决策，不利于促进公司改善经营管理，提高经济效益。从内部审计的地位来看，内部审计隶属于不同的组织机构领导其效果是不一样的，下表对三种内部审计模式进行了比较，公司可以从公司性质、公司治理体系和公司管理水平等方面考虑，选择一种适合自己公司的审计模式。

(二)内部审计缺陷 目前我国公司的内部控制及基于此的内部审计正处在成长阶段，还存在较多问题及改进空间，首先，很多企业对内部控制的认识还不够，存在一些误解，如认为内部控制就是惩罚制度，或者对内部审计的重视程度不够，认为只是形式主义的东西。其次，即使建立起来较完善的内部控制内部审计制度，也并没有很好地遵循，如中航油的案例，最终还是导致企业的巨大损失。下面就目前公司基于内部控制的内部审计存在的问题进行分析：(1)内部审计的建立缺乏内在动因。从西方内部审计的产生和发展过程来看，内部审计是随企业内部管理层的增多和控制范围的扩大以及内部管理与监督的需要，发展成为公司治理的重要部分；而我国的内部审计是在政府的要求下。在国家审计的羽翼下建立和发展，内部审计的建立缺乏内在需求。我国许多国有大中型企业内部审计机构都是仓促设立，大部分内部审计机构的设簧是政府干预的直接结果，定位出现了偏差。根据我国《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》的要求，内部审计要接受国家审计机关的业务指导和监督。这种内部审计建制上的政府行为，可以说是将内部审计置于企业的对立面，这使得不少公司的领导片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，把内部审计当成是给自己找麻烦的机构，从心理上和行为上不愿意也不敢配备精通业务的人员。(2)公司内部审计职能定位存在偏差。目前，我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证，其主要职能是查错防弊，而不是对企业管理作出分析、评价和建议。审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。很多公司将内部审计定位为监督职能和鉴证职能，使得内部审计的职能定位不能够反映内部审计的真正目的，这种职能定位在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。(3)内部审计机构的独立性不强。一方面内部审计机构本身就是企业整体中的―个部分，作为企业中的―个职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定。导致内部审计在组织、工作、经济等方面都不独立，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制，鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。另一方面企业的内部审计部门，存在着与其他职能部门平行或隶属于财务部门的状况，缺乏独立性和权威性，无法保证内部审计的质量。(4)重审中监督，轻审后监督。在审计方案中，审前调查，审中实施方法、程序等―般都有详细的表述，而对审后监督除了有―个“后续审计”外，没有其它内容。在实施过程中，审后监督更薄弱。少数被审计单位在审计过程中表现得比较认真，能积极听取审计意见，但审计一结束，就把审计建议抛入九宵云外。(5)公司内部审计人员结构单一目质量良差异大。随着内部审计领域和职能的拓展和转变，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，现在绝大多数内审机构只有会计师，没有工程师、律师等，使得审计部门只能从凭证到帐面查找问题，难以从实际操作中发现问题，因而提出的建议或为决策者提供的决策依据往往缺乏现实性。另外，公司内部审计组织中，有正规学历并经过相应工作实践的人较少，大多数是会计业务出身，在旧的财会制度下通过多年的会计工作实践，通过职称岗位培训出来的，虽然具有会计的实践经验，但是由于缺乏管理会计、控制理论、风险管理、经济预警等知识，所以知识结构与企业发展的需要相距甚远。

四、内部审计完善的措施与建议

(一)借鉴美国萨班斯法案，强化内部控制 2002年，美国国会通过了《2002年萨班斯――奥克斯利法案》，该《法案》经美国总统签署后，正式成为法律并生效。法案中要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，并要求外部审计师证实管理层报告的准确性。使内部控制再次成为人们关注的焦点。《法案》中的最大举措是设立公众公司会计监督委员会(PCAOB)。2004年，PCAOB了其第2号审计标准：“与财务报表审计相关的针对财务报告的内部控制的审计”，并于2004年经美国证券交易委员会(SEC)批准。该标准关注对财务报告的内部控制的审计工作，以及这项工作与财务报表审计的关系问题。这项综合的审计会产生两份审计意见：一份针对财务报告的内部控制，另一份针对财务报表。对内部控制的审计涉及以下内容：评价管理层用于开展其内部控制有效性评估的过程；评价内部控制设计和运转的效果；形成对财务报告的内部控制是否有效的意见。2006年，PCAOB了新的内部控制审计准则征求意见稿，对第2号审计准则进行了修改和完善，并与2007年正式公布第5号审计准则，替代了第2号审计准则。内部审计是内部控制的―个重要的部分，内部审计是检验内部控制是否有效执行以及其设计是否合理的重要手段，两者互相影响，只有同时增强内部控制