经济责任审计的重点和难点精选(九篇)
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第1篇：经济责任审计的重点和难点范文
内部审计机构对学校中层负责人进行经济责任审计，是内部审计工作的一项重要内容。近几年，高校开展经济责任审计取得了明显的成效。实践表明，通过审计，客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内的经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，可以促使他们在任期内正确履行职责，勤政廉政，不断提高经济活动管理水平；可以为学校组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进学校干部管理水平的提高。另一方面，在领导干部经济责任审计过程中，也遇到了不少问题，需要进一步探索改进。
二、高校经济责任审计存在的问题
1.经济责任的不确定性和审计对象种类的复杂性，给审计评价带来困难
在高等学校中，经济责任审计对象的种类非常复杂，涉及院校职能部处、院系所、教辅单位和后勤产业等不同经济运行模式的单位，以后还有可能涉及到校级领导。有些干部上任后并不知道自己有什么经济责任，学校没有直接授权。有些院长、系主任和所长是专家学者型的人物，他们甚至不直接分管其单位的财务和行政工作。审计对象的经济责任不明确给评价带来困难。
2.缺乏行之有效的审计评价指标体系
在大多数情况下，任务书中所确定的经济责任不是很明确，不能进行量化考核，难以对被审计者的经济责任进行准确评价。在实践工作中，由于没有具体量化标准，没有统一的评价标准，导致审计评价不规范，随意性较大等问题。如：审计评价方法不够统一；审计评价方法不够客观；审计评价方法不够科学；审计评价方法不够完善。
3.经济责任审计未能跳出财务收支审计的模式
目前部分高校的经济责任审计工作还停留在对被审计对象单位财务收支的审计上，审计的形式还是就账审账，没有认真开展审计调查。如调查被审单位有无“小金库”，有无未在财务部门账上反映的账外账，有无领导个人决策及决策失误导致国有财产流失和浪费的情况。因为侧重点不明确，达不到经济责任审计应达到的高度和层次，经济责任审计报告的价值和作用没有充分体现出来，审计结果也就得不到学校党政领导和组织部门的重视。
4.审计人员的素质参差不齐，审计评价质量难以保证
经济责任审计对象的特殊性决定了审计工作政策性强、责任大，要求审计人员具备较高的政策水平、较强的业务能力和综合分析能力。然而，审计工作在很长一段时间里不被重视，审计人员地位不高，造成人员素质不高。审计人员的工作能力和政策水平差异较大，不能满足经济责任审计工作的需要。
三、加强高校经济责任审计的对策
1.完善经济责任审计工作制度
目前，高校经济责任审计制度体系中个别制度的部分内容需要根据《规定》和《通知》的文件精神作出修订。构建高校经济责任审计制度体系的内容主要在于完善、修订经济责任审计实施办法和专项制度。实施办法和专项制度在制度体系中处于最关键、最核心的位置，直接影响到高校经济责任审计的顺利开展。高校必须根据《规定》和《通知》的精神，结合高校实际情况，尽快完善和修订高校处级领导干部经济责任审计实施办法，健全经济责任审计工作联席会议制度，建立经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计审前公示和审计结果公告制度，促进经济责任审计工作法制化、规范化、科学化。
2.严格审计工作秩序，明确审计重点，讲究审计方法，防范审计风险
开展经济责任审计必须严格审计程序，防范审计风险：要求有关部门的委托建议书必须明确被审计人员的任职时间；根据委托建议书下达审计通知书前，对被审单位和个人进行审前调查，以明确审计重点和难点；审计通知书中明确被审单位和个人应提供的资料外，要求其对资料的真实性和完整性作出书面承诺；在审计过程中，审计人员应保持应有的职业谨慎，并严格内部复核制度、审计会议制度、保密制度；审计报告应征求被审单位和个人的意见，审计评价应客观公正、实事求是，对发现的违纪违规问题，依法处理或移送有关部门。另外，在审计内容和重点上，既要注重真实性的审查，更要注重合法性和效益性的审查，在强化监督职能的基础上，突出服务职能，抓住影响经济效益的关键因素；在利用财务收支审计的成果时，应注意区分经济责任审计与财务收支审计的异同点，分清两者在审计内容、审计重点、评价对象方面的不同，讲究审计方法，抓住重点；在审计评价中，应客观全面，尊重历史，注意划清四个界限：任期内责任与任期前责任的界限，主观因素与客观原因的界限，工作失误与失职该职、以权谋私的界限，直接责任与间接责任的界限。
3.依托高校现行管理体制，探索设计经济责任审计评价体系的框架雏形
建立健全高校科学、适用的经济责任审计评价指标体系，是完善高校经济责任审计的重要环节。根据高校经济管理的运行模式和特点，笔者认为高校的经济责任评价指标体系应该从五个方面综合构建： 依法行政、管理控制、重大决策、遵纪廉政、工作业绩。为了设置简化科学的评价指标，对“依法行政”、“管理控制”、“重大决策”与“遵纪廉政”四个评价模块，可设置通用经济责任审计评价指标，称之为“共性指标群”，是经济责任审计中均需要评价与审查的内容。
高校经济审计由于不同类型、不同部门的工作业绩表现不同，所以该模块宜分不同类别设置评价指标。高校负责人经济责任审计评价的差异性主要表现在“工作业绩”评价模块上，而对“工作业绩”模块，可分不同类别、不同岗位设置特别的评价指标，称之为“特性指标群”，因被审计对象的差异而所需要重点审查的特殊经济责任。主要是对主管人力、物力、财力等重要部门负责人有关经济责任的细化界定。如：财务处处长专项经济责任；资产管理处处长专项经济责任；基建处处长专项经济责任； 后勤管理处处长专项经济责任；人事处处长专项经济责任；学校资产经营有限公司总经理专项经济责任等。
4.全面提高审计人员素质
高校领导干部经济责任审计专业性、政策性强，审计风险大，审计人员不仅要有较高的政治素质和业务素质，还要熟悉被审计单位的工作特征。审计人员要有强烈的责任感和使命感、端正态度、严明纪律 ，对审计核实的新问题，要认真对待、严厉处理。在审计过程中，不仅要抵制各种不正之风及利益的诱惑，依法进行审计监督，还要依据审计法保护自己的合法权益，对那些打击报复审计人员的行为依法抵制。
5.重视审计结果的运用
经济责任审计能否发挥应有的功能，关键在于审计结果的正确处理和运用。为了防止出现“就审计论审计，审计结果运用不落实”的弊端，应从以下几方面来完善经济责任审计结果的运用摘要：一是对审计结果的运用要讲究方法、区别对待，慎重确定使用方式。二是在干部监督管理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任职公示制度，并将经济责任审计和干部任职公示制度有机结合起来，将审计结果纳入干部任职公示的内容，增强干部监督管理的力度。要进一步增强教职工参和监督的功能，不断完善干部任职公示制度。既可以让教职工更全面、更具体地了解任用干部的情况、尤其是履行经济责任方面的情况，又可以有效地提高经济责任审计功能和效果。三是要把审计结果作为考核干部的重要依据，运用审计的量化结果客观、公正地评价干部的功过是非。
参考文献：
[1]邢祥娟，陈希晖.经济责任审计的工作方法[J].中国管理信息化（综合版），2006（12）：68-69.
[2]王雷.经济责任的界定、确认与评价[OL].中国教育审计网，2007，5.
第2篇：经济责任审计的重点和难点范文
[关键词]风险导向审计；经济责任审计；应用；建议
风险导向审计作为一种现代审计模式，是审计领域发展的最前沿，它已成为审计职业界关注的热点。将风险导向审计模式应用于经济责任审计，不仅有利于提高审计的效率与效果，而且有利于降低审计风险，提高审计工作质量。在经济责任审计活动中，如何充分革新审计方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险已成为一个新课题。
一、风险导向审计应用的意义
(一)合理有效地配置审计资源，提高审计效率和效果
经济责任审计是以领导干部所在单位(部门)和其他相关单位的财政财务收支审计为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、作出的重大决策情况、执行国家的财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的核查和评价，可以在一定程度上判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的素质和决策水平，也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经法纪。其特点是审计内容广泛、时间跨度长、关注层面多、审计时间紧。因此，无论是外部审计还是内部审计，审计资源有限与审计任务繁重的矛盾都比较突出。采取详查法显然既不经济也不科学。审计工作必须贯彻全面审计、突出重点的原则，不能面面俱到。在经济责任审计中运用风险导向审计，对被审计领导干部所在单位的内、外部环境、业务现状及矛盾进行分析，在整体风险评估的基础上，确定高低不同的风险领域和风险点，这是审计工作的关键也是审计工作的重点、难点。最后准确地判断重大风险领域和风险点，合理有效地配置审计资源，实施审计，从整体上降低审计成本、提高审计效率和效果。
(二)控制和减少审计风险，提高审计工作质量
经济责任审计风险一般是指领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允地反映其任职期间财政收支管理的真实情况，由于受到业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，而出具了不公正，甚至不正确的经济责任审计评价和意见的可能性。经济责任审计是集传统财务合规性审计与绩效审计为一体的综合性审计活动，通过审计来正确评价领导干部任期履行经济职责、遵纪守法等情况，其结果的运用与干部管理、调整、任免和考核相关，具有政治性强、工作要求高、审计风险的可容忍程度低等特点。在经济责任审计中运用风险导向审计，将被审计领导干部所在单位置于大的经济环境之中。从被审计领导干部所在单位的行业状况、监管环境、内控制度、业务流程等各个方面分析评估风险水平，把被审计领导干部所在单位的经营风险植入到风险评价中去，通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平，提高审计工作质量。
(三)加强被审计领导干部风险防范意识，提高风险管理水平
引入风险导向审计方法，在实施经济责任审计过程中，既控制和减少了审计风险，也间接地促使被审计领导干部及其所在单位更加重视风险的防范，有利于他们及时采取措施控制经营风险，降低经营风险带来的负面影响。更重要的是能够加强被审计领导干部及其所在单位的风险防范意识，提高他们主动控制风险的积极性和责任感，从而提高风险管理水平。
二、风险导向审计应用的方法
在风险导向审计模式下，风险评估是一个持续的过程，它贯穿于审计工作的整个过程。在经济责任审计中，通过引入风险导向审计。结合被审计领导干部所在单位的特点，进行环境调查、内部控制测试及其所处的行业背景分析与评价。注重这些环节的各项工作，加强风险评估。风险导向审计应用的具体程序与步骤如下：
(一)审计计划阶段
根据风险导向审计理论，审计工作应以分析风险为切入点，必须将审计工作的重心前移，重视审计计划工作。
1.调查了解被审计领导干部和单位及其环境。在开展经济责任审计工作前，要做好审前调查，必须花费相当的精力和必要的成本去了解被审计领导干部的基本情况、了解被审计单位的内部情况，如发展战略、业务流程、经营目标、经营环境和经营风险等。此外，还要了解与被审计单位相关的外部环境，如宏观经济政策、行业状况、监管环境等。通过收集有关的规章和管理制度，运用问卷调查法和流程图法等审计方法，来测试内部控制流程的正确程度和完善程度以及若干控制点的运行状况。了解被审计单位及其环境是控制和降低审计风险的第一道、也是非常重要的屏障。
2.评估重大错报风险。在全面了解被审计领导干部及其单位的基本情况和环境的基础上，准确识别和评估重大错报风险，确定审计的范围和重点。如通过询问被审计单位的人员，观察特定控制的运用，检查文件和报告，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)等审计方法，进行有效分析、评估，运用职业判断，确定已识别风险的层级，找出当前风险点与风险域，按风险大小排出次序，特别是重大风险和特别风险尤其需要关注，重大错报风险也需要进行严格评估。
3.编制审计计划和审计工作方案。审计机构在识别和评估各种风险的基础上，以风险为导向，编制总体审计策略和具体审计计划，对审计的内容、方法、人员和时间安排作出详细具体的规定，避免平均使用审计资源或使用标准的审计程序，更不能无的放矢。应集中审计资源和力量，针对高风险的审计领域实施相应的审计程序，从而使审计工作更能突出重点，更具有针对性和计划性，降低审计的检查风险，使审计风险降至可接受的低水平。保持较高的审计效率及效果，提高审计质量。
(二)实施审计阶段
一般来说，审计阶段实施的主要工作有：风险评估、了解内部控制、复核性测试、内查外调收集审计证据、编写审计工作底稿等。审计人员应按照审计工作方案，针对评估的重大错报实施审计程序。风险分析在风险导向审计模式下固然重要。但实施审计阶段的重要环节仍是实质性测试和控制测试。
1.实质性测试。实质性测试是对账簿、报表所反映的经济业务和事项进行审计，以达到发现认定层次的重大错报的目的。为了弥补审计人员业务能力缺陷和被审计单位内部控制缺失，对各类重大事项或情况实施实质性测试以获取充分可靠的审计证据，是其中的必要程序。内部控制无论是否有效，各类重要交易、重点账户余额和重要披露都
要进行详细审计。如被审计单位的费用账户、应收应付账户，以及疑点账户等。如果在审计过程中出现审计风险增加的情况，那么审计人员必须遵循谨慎审计原则。同时增加实质性测试程序，从而将审计风险牢牢控制在可接受的范围内。
2.控制测试。以测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，进一步评估和应对重大错报风险。首先，分析梳理被审计单位的各项业务流程和管理流程，找出各类流程的风险点和控制措施，设定内部控制风险点和风险等级。其次，对内部控制现场执行情况进行检查，检查业务过程和风险的控制措施是否合理、合规并得到有效实施和保持。最后，结合内部控制风险测评体系，评价控制措施是否有效、适宜，以确定内部控制的健全性和有效性以及风险识别、防范、监控能力。
3.合理配置资源。在经济责任审计实施过程中，最关键的是审计资源的合理配置，审计资源的合理配置也是风险导向审计理论研究的出发点与归宿。将审计资源倾斜至重点风险领域，此时可采用详查法对高风险等级的风险因素进行抽样，对具有灵敏度的风险因素可抽样50％～60％，对中度等级的风险因素可抽样25％～50％，对低风险的风险因素可抽样10％～20％。将更有经验或具有特殊技能的审计人员分派到重要事项的调查中。或充分利用专家的工作。
4.保持职业怀疑态度。职业怀疑是一种对审计证据的怀疑和批判评价的态度，审计人员在收集和评价审计证据过程中应时刻保持职业怀疑态度。评价被审计单位的内部控制制度，确定重点审计内容。然后通过实质性测试程序获取充分证据，详细地记录审计工作底稿；工作底稿要保持三级复核制度，以确保审计人员的执行审计程序到位，并因此最终减少审计程序的盲目性和随意性；在涉及可能存在重大错报的事项时，一定要收集充分的审计证据，并且要十分重视其相关事项的调查了解，以确定是否真正存在重大错报，将审计风险降至最低；对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改等。审计人员还应根据评估结果实施进一步审计程序，包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。审计证据除了各种测试获取的证据外，还必须延伸到对被审计单位基本情况的取证和经营环境等各种情况的取证，并且取证重点应该延伸到外部，从各个渠道广泛收集领导干部主要业绩和问题的资料。
(三)审计报告阶段
报告阶段主要包括编写审计报告和出具审计管理建议书。经济责任审计报告是任期经济责任审计工作效果、质量等方面的综合表现，审计评价是经济责任审计报告中最关键的部分，是干部管理部门考核被审计领导干部工作业绩的主要依据。审计评价是否公正、恰当，直接影响经济责任审计工作的质量。经济责任审计的风险不仅包括审计人员未能发现财务报表中存在的错误和舞弊。而且对成绩说得过多、评价过高也具有很大的风险。所以评价要注意谨慎性原则，要有针对性，评价时应做到权力与责任结合，成绩与问题结合。编写经济责任审计报告要以风险为中心，全面总结综合各阶段风险评估、内部控制评价及实质性测试的结果。作出客观的评价，提出审计意见和建议，必要时可出具审计管理建议书。
三、有效应用风险导向审计的建议
(一)高素质复合型审计人才的培养
风险导向审计以分析评估重大错报风险为核心，审计范围大大扩展，不仅要求审计人员掌握牢固的专业知识，而且要求审计人员熟悉信息系统技术、现代管理知识和金融业务。此外，审计人员还要具备丰富的审计经验和较高的风险分析判断能力。审计部门要加强审计人员的综合素质教育，通过后续教育加强知识的更新和知识面的扩展，不断提高审计人员的专业胜任能力。通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、职业判断能力和组织协调能力等。加强审计队伍的职业道德教育，严肃审计纪律，增强审计人员的责任感和使命感，有效防范道德风险，为风险导向审计对人才的多元化需求打下基础。
(二)多种审计方法的综合运用
在经济责任审计中引入风险导向审计，应有系统观点，综合使用各种审计方法。在审计计划阶段，以运用风险导向审计的多种分析方法为主，配合使用流程图法、问卷调查法、询问观察法、穿行测试等审计方法；在审计实施阶段，以运用账项审计和抽样审计为主，配合使用分析法、询问观察法、函证、重新计算、重新执行等审计方法；在审计报告阶段。更多运用的是比较法、归纳法等。
(三)适合经济责任审计特点的风险导向审计模式的制定
第3篇：经济责任审计的重点和难点范文
一、摸清“两个家底”，即乡镇财政家底和资产家底
乡镇家底的审计包括：核实预算内收支和预算外收支以及乡镇自有资金收支的真实性、合法性，注意检查财政收支中有无不真实、不规范、不合法以及严重损失浪费和腐败舞弊行为；对财政支出，包括预算内、预算外和乡镇自有资金支出的效益性进行必要的延伸审计，检查有无决策失误导致的盲目投资、投资失败等问题。所谓资产家底，是指乡镇资产、负债以及净资产至截止日的时点数。对“家底”的审计，必须查清领导干部接任时的财政家底及资产、负债、净资产情况，这样便于截止日和任职时进行对比，看财政收支的增长变化及国有资产的增减、保值增值情况，以实际评价领导干部任职期间的业绩。
二、核实指标
财政、财务收支指标，应相应包括宏观经济指标，如工农业生产总值、农民人均收入、经济增长速度等。审计中可以采用由乡镇自查自报、审计组抽查验证的方法。对于工农业生产总值、农民人均收入，经济增长速度等宏观经济指标，必须从统计、经管等有关主管部门的汇兑资料入手，按照报表的层层隶属关系，选择最基础单位进行逆向延伸审查，并结合有关指标进行比较分析，以核实其真实性、合法性和客观性。
三、查清违纪问题
这包括隐瞒截留或虚报财政收入、挪用专项资金、挪用公款以及乱收费、乱罚款、乱发奖金补贴、私设“小金库”、贪污私分等违纪违法问题。审查的方式方法与正常的财政、财务收支审计一样，重在证实领导干部执行财经纪律，遵守国家财经法规的情况。
四、搞好经济责任审计评价
客观、公正、全面、准确地进行审计评价，是搞好经济责任审计、发挥其作用的关键所在。在经济责任审计的评价中，如何划分乡镇领导干部的责任是一个重点和难点问题。根据审计查实的情况，应注意以下七个问题：
1、要紧扣“经济责任”的主题，评价的范围，只限于经济责任；评价的依据，必须是通过审计取得的真实材料；评价的角度，必须既能体现领导干部的经营业绩、管理水平，又能反映执行财经纪律的情况及存在的问题。
2、要分清直接责任和间接责任。直接责任是指领导干部对其任期内的以下行为应当负责：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职渎职的行为；其他违反国家财经法规的行为。例如：某单位被审计查出小金库达70多万元，该单位领导对小金库的收入了如指掌，由其指定一人专门负责，且支出由该领导一人签字审批。这位领导己构成指使、纵容、包庇下属人员私设小金库的严重违反国家财经纪律的行为，且知情不报，对该项违纪问题应负直接责任。间接责任是指领导干部应负有的直接责任以外的领导和管理责任。它包括对经所在单位班子或党委集体研究决定的事项所承担的责任、对所在单位的管理责任以及对其下属单位应负的监督管理责任。
3、主观责任和客观责任。由于领导个人主观决策、决定所引起的不良结果，应由领导负直接责任，有些问题不是领导主观因素造成的，应认真说明形成违纪行为的客观原因并区分责任。例如：某局由于财政核定经常性支出经费不足，导致正常经费超支挤占专项经费，这就是形成经费超支的一个客观因素。
4、前任责任和现任责任。在现任领导任职期间发生的决策失误、违纪违规问题及其他问题产生不良结果，所负的责任是现任。因上任领导任职期间的决策失误、经营亏损或其他问题在现任期间体现不良结果的是上任责任。例如：由于前任领导对外担保贷款，在现任期间负连带责任被法院强行扣款，此项责任应由前任领导负责。
5、集体责任和个人责任。一事项由主要领导个人作出决定的，其产生的后果所当然由领导个人承担，是属于个人责任。另一事项经单位党政领导或班子集体研究通过，那么，其产生的后果应由集体承担。
第4篇：经济责任审计的重点和难点范文
年，在市委、市政府和上级审计机关的正确领导下，全市审计机关按照年初确定的审计工作总体思路和明确四项任务、突出三个重点、把握四条原则的总体要求，依法履行监督职责，不断推进和深化预算执行审计、绩效审计、政府投资审计、经济责任审计，为“保增长、保民生、保稳定”发挥了积极作用。一年来，全市共审计和调查1798个单位，查出违规问题金额1.51亿元、损失浪费问题金额3.02亿元，审计后挽回（避免）损失10.09亿元，促进财政增收节支3807万元，核减政府投资项目工程款49.95亿元，审计提出建议1173条并被采纳857条，提交专题、综合性报告和信息简报277篇并被批示或采用143篇，向社会公告审计结果及审计报告457份。广东省审计厅对深圳市审计局为全省审计工作做出的积极贡献发来了感谢信，福田区审计局被人力资源社会保障部、审计署授予“全国审计系统先进集体”荣誉称号，南山、宝安两区审计局被评为广东省审计系统先进集体，吴仲兵等4名同志被评为广东省审计系统先进个人，宝安区审计局实施的社会治安电子防控工程建设管理绩效审计被审计署评为2008年度地方表彰审计项目。
（一）开展对保增长等政策落实情况和重点项目的跟踪审计，促进经济平稳较快发展。
年，全市审计机关按照市委、市政府全力促进经济平稳较快发展的工作要求，审计工作始终注意突出重点，大力加强政府投资项目的全过程跟踪审计，促进各项政策措施的落实。市审计局完成了785个政府投资项目审计，开展了保增长等重大政策措施贯彻落实的监督检查，审计金额528亿元，核减工程造价41.41亿元,出具审计报告1512份，其中完成了3个含中央投资的政府投资项目的工程预、结算审计，审计金额6.61亿元，核减5403万元；完成了深圳市援建汶川地震重灾区过渡安置房建设项目竣工决算审计，组织人力投入对口支援甘肃陇南三县一区恢复重建的审计工作,及时掌握财政部门对口支援重建资金拨付和资金到账及使用情况，派出审计组5次到现场跟踪审计我市援建的24个项目，荣获“深圳市援建四川地震重灾区过渡安置房援建工作先进集体”、“深圳市抗震救灾对口支援光荣集体”称号。福田区审计局完成政府投资审计金额25.76亿元，出具审计报告1442份，审计项目数及项目金额均创该区历史新高，核减2.37亿元。龙岗区审计局积极服务大运会重点工程建设，探索重大项目拆迁全过程跟踪审计，完成政府投资预、决算审计项目300个，核减2.42亿元，形成了特色鲜明的拆迁审计“龙岗模式”，受到区领导和社会各界的好评。光明新区审计局创新工程变更备案办法，全过程跟踪审计审定造价24.91亿元，核减1.88亿元，推动新区建设又好又快发展。
按照“服务企业保增长”的要求，市审计局深入开展“服务年”活动，在税收征管审计中披露了16家公司未足额缴纳城镇土地使用税的问题并分析原因，市政府根据审计情况出台了《关于调整我市城镇土地使用税纳税等级范围的通告》；对我市民营及中小企业发展、科技研发、支持外贸发展、财政扶持软件产业发展等专项资金和市国资委所属20家国企近三年来投资情况进行了审计调查，对影响我市经济长远发展和产业结构调整的政府储备土地管理、产业集聚基地建设运营以及四家市级体育场馆转为国有企业后的管理运营开展了绩效审计，深入剖析了我市各类企业、重点产业在金融危机影响下面临的发展问题，提出了解决问题的办法和建议，引起市领导的高度重视，得到审计署的充分肯定。罗湖、南山、宝安等区审计局加大了对财政性专项资金尤其是金融危机下政府扶持企业专项资金的审计力度，审计结果总体情况良好，已督促相关单位落实整改管理不规范等问题。
（二）关注重点民生工程和专项资金的使用效果，保障民生福利和社会稳定。
市、区审计机关年加强了对重点民生资金和重大民生工程的审计，积极关注社会保障、义务教育、资源环境等民生项目和专项资金的管理使用状况，切实做到服务群众保民生。市审计局在市本级预算执行审计中披露了市教育局直属学校临聘人员工资福利支出管理欠规范等问题，有关部门加强整改，并专门制定了相关的管理办法，较好地解决了学校临聘人员编制不足和临聘人员工资福利支出的问题；对关系市民日常生活的冻猪肉储备情况进行了专项审计，指出了储备轮换次数不够、部分时段库存量过低等问题；对特区外96所原村办小学设备设施标准化改造、市欠薪保障资金管理使用进行了绩效审计，对五项社会保险基金收支管理、珠江流域（深圳）水环境综合整治、中小学校舍安全工程、桃源村三期经济适用房房价构成等民生项目进行了审计或审计调查，提出了进一步改善民生福利的审计意见和建议。罗湖、盐田、宝安、龙岗等区审计局把教育领域作为审计重点，分别对区内重点学校财务收支、教育均衡化、义务教育免收学杂费补助、学校教育经费收支等进行了审计或审计调查，为推动教育管理体制改革、解决“读书难”问题服务；光明新区审计局对辖区内与人民群众利益密切相关的新增公交线路进行了绩效审计，促进了新区群众出行难问题的解决。
按照“服务基层保稳定”的要求，市审计局年组织安排对市城中村改造扶持资金进行了绩效审计，反映了城中村综合整治进展、整治成效等方面存在的问题并提出了改进建议，促进加强社区城市化建设。盐田区审计局对社区建设及管理经费使用情况进行了专项审计调查，对社区公共服务等方面存在的问题提出了科学整合社区公共服务资源、积极引导社区服务站建设、进一步规范社区收费行为等审计建议，区政府主要领导已要求相关单位对照问题逐条整改。宝安区、光明新区审计局均开展了对社区股份合作公司管理及运营情况的审计和专题调研，提出了加强社区股份合作公司规范管理、维护基层稳定的建议，引起街道集体资产管理部门的高度重视。
（三）查处违法违规问题，评价领导干部履职情况，推进建立健全问责机制和责任追究制度。
全市各级审计机关年巩固和深化财政审计，依法严肃查处违法违规问题，促进问题整改和行政问责。市审计局在市本级预算执行和其他财政收支审计中注重全面掌握市本级总体财力情况，反映了涉及10个部门单位的24个问题，依法出具审计报告、提出审计意见和作出审计决定，审计报告全文向社会公开，有关部门和单位就审计发现的问题向市人大常委会作出说明并回答了委员们的询问，市监察局对有关问题逐一进行了调查，提出了问责意见，促进财政管理进一步向规范化的方向发展。宝安区审计局注重查处违法违规问题，财务收支审计发现7家物资材料供应商涉嫌开具虚假发票等行为，及时将有关线索移送税务部门查处；部门预算审计查出某局下属单位违规发奖金等问题，引起区政府高度重视，相关责任单位整改后已退回奖金。
经济责任审计工作扎实开展，取得了显著成效。一年来，市区两级审计机关共完成经济责任审计项目78个，其中审计行政机关领导48名，事业单位领导24名，国有及国有控股企业领导6名，审计查出违规问题金额6359万元，损失浪费金额2.52亿元。南山、龙岗两区审计局出台了领导干部任中审计办法，任中经济责任审计制度化、常态化。经济责任审计结果运用稳步推进，市审计局配合市委组织部组织专家评委会，完成了2008年度23个市管干部经济责任审计结果的评议工作，1名基本合格，1名不合格；福田、盐田、宝安等区审计局也分别配合开展了经济责任审计结果评议工作，其中盐田区对9名领导干部履行经济责任进行了评议，评定8名合格、1名基本合格，问责机制得到进一步落实和完善。
“阳光审计”工作不断取得进展，增强了审计透明度，在促进审计整改、建立健全问责机制方面发挥了重要作用。市审计局自2008年7月在全国率先实行审计报告向社会公开以来,至年12月已在互联网站公开审计报告139份。罗湖区审计局制定《罗湖区审计局审计报告公开暂行办法》，审计报告直接在罗湖政务网上全文向社会公开，全年公开审计报告89份。南山区审计局年实现了对政府投资审计、绩效审计结果的直通车公告，区人大关于审计工作报告的审议意见被纳入区政府行政电子监察系统并向各相关单位发出专项督查令，要求限时整改并及时报告整改结果。宝安区审计局也在本局网站上全文公告了政府投资项目审计报告。龙岗区审计局汇编99个政府投资项目竣工决算审计报告，并在龙岗政府网站上公告。
（四）加强审计管理等基础建设，提高依法审计的能力和水平。
审计管理得到不断改进。市审计局着力解决审计管理中不适应科学发展观要求的问题，经调查研究和广泛征求意见，制定印发了《深圳市审计局关于加强和改进审计项目管理的意见》，从加强审计项目计划管理、认真编制审计方案、落实审计组组长责任制、推行审计项目动态管理、实行审计项目质量考评、建立审计项目审理制度、健全审计业务会议制度、规范审计报告的编制和公开、完善审计整改跟踪检查制度等九个方面加强审计管理，努力规范审计行为，提高业务质量和工作水平。罗湖区审计局年9月正式启用行政监察系统审计子系统，从审计项目进点开始到审计结果公告以及被审计单位落实审计整改情况全过程接受时效监督，通过自我加压，变压力为动力，加强了审计管理。龙岗区审计局顺利完成街道审计管理体制改革，4个审计所正式挂牌，改革经验获得市领导的批示肯定。
信息化建设取得较好进展。市审计局实行了审计项目动态管理，预算执行审计通过使用AO现场审计软件加强了对市本级财政收支结构的深度分析，大多数的经济责任审计项目都采用了计算机审计，审计效率和质量进一步提高，较好地实现了审计目标。罗湖、龙岗等区审计局“联网审计”成效明显，南山区审计局《AO在科技资金使用和管理绩效审计中的应用案例》荣获审计署AO实例应用奖项，是广东省计算机审计项目该年度获得的最高荣誉。
审计队伍建设进一步加强。市、区审计机关坚持深入开展学习实践科学发展观活动，严格执行新的审计“八不准”规定和各项廉政纪律，积极创建学习型机关，丰富机关文化生活，开展了以审计业务培训、文化培训为主要内容的“培训月”活动，举办了第七届全市审计机关体育运动会，全面提高广大审计干部的综合素质，涌现了不少先进集体和个人，增强了审计机关的凝聚力和战斗力。
在总结成绩的同时，审计工作也还面临不少困难和问题。主要是：审计工作的指导思想、制度机制、队伍素质等方面与科学发展观的要求还有差距，审计工作自觉服务于经济社会发展大局的能力还有待提高；科学审计理念、规范化建设、现代审计技术的实践和推广存在不足，审计管理等基础建设仍然需要加强。这些问题都要在今后的工作中认真加以解决。
二、全力促进经济平稳较快发展和经济发展模式转变，推动审计工作创新发展
新的一年审计工作面临新的形势和新的要求。从国际环境看，国际金融危机的影响日渐减弱，世界经济呈现明显复苏迹象。从国内环境看，中央经济工作会议、省委十届六次全会已作了全面分析部署，年经济工作将重点在促进发展方式转变上下工夫，力求保持经济平稳较快发展。总理对审计工作提出了明确要求，全国审计工作会议也就年的审计任务进行了统一部署。从深圳自身发展来看，今年将迎来特区建立30周年大庆，《珠江三角洲地区改革发展规划纲要》和《深圳市综合配套改革总体方案》的贯彻落实、国家创新型城市建设、新兴产业增长、大运会筹办、区域板块新的开发与提升、城市全面更新改造以及一系列民生项目启动等，将为深圳新一轮大发展注入强大动力。市委四届十三次全会明确我市新一年经济工作要抓住加快转变发展模式这条主线，围绕“稳增长、促转型、惠民生、抓创新、推改革、优环境”六个方面展开。审计机关要把认识和行动统一到中央、省、市对国内外经济形势的分析判断上来，统一到总理的指示精神上来，统一到全市经济社会发展的目标和要求上来，认清形势，找准定位，切实安排好年的审计工作。
年审计工作的总体要求是：全面落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，认真履行审计监督职责，严肃查处重大违法违规问题，更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，更加注重增强改进和完善建议的针对性，全力促进经济平稳较快发展和经济发展模式转变，全力推进改善民生和法治建设，在更高层面发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。按照这一总体要求，我们要继续以绩效审计为主导，预算执行审计、政府投资审计、经济责任审计等各项工作整体推进。年全市审计工作的主要任务是：
（一）加大对稳增长、调结构等相关政策措施实施情况的审计力度，促进经济发展方式转变。
要高度重视和加强对稳增长、调结构等政策实施情况的审计监督，把绩效审计与审计调查、检查面上情况与审计重点项目、揭示问题与推动完善制度、促进当前发展与实现可持续发展结合起来，确保各项决策和部署落实到位。一方面，要注意加强对相关政策实施情况和效果、政府投资和新增贷款、产业发展扶持资金、节能减排资金等的审计调查，检查财政支出、政府投资的结构和投向，关注政策执行中出现的新情况和新问题，及时提出对策建议，促进有效落实相关政策和提高政策的针对性和灵活性。另一方面，要加强对政府重大投资项目的审计监督，对汶川地震灾后恢复重建、大运会场馆、轨道交通等重大投资项目实行全过程跟踪审计，推动项目尽早建成并发挥效益。
（二）积极开展民生工程和资金审计，推进和谐社会建设。
要进一步加强对涉及城市安全、住房保障、公交服务、就业和社会保障、教育发展、医疗卫生、文化建设等热点难点问题的重大民生工程和重点民生资金进行审计监督，促进公共资源配置更多地向民生领域倾斜，促进惠民政策的落实，降低惠民政策的实施成本，切实维护人民群众的利益。在审计中，既要关注改善民生情况，揭示和反映落实政策措施不到位、目标未实现以及严重影响和损害群众利益的问题，也要关注资金分配不合理、使用效益不高等问题，研究如何进一步规范管理和提高效益的措施和办法，更要注重严肃查处在民生工程中弄虚作假、违法违规问题。围绕我市城市发展建设中水污染的治理、城市生活垃圾无害化处理、人居环境的建设和维护等内容，积极开展审计和审计调查，促进加强资源开发利用管理和生态环境保护治理，保障和促进建设资源节约型和环境友好型社会。
（三）规范领导干部任期经济责任审计，促进领导干部守法守规守纪尽责，严格依法行政。
领导干部任期经济责任审计中要以领导干部履行经济责任为主线，以财政财务收支及有关经济活动的真实合法效益为基础，以守法守规守纪尽责为目标，重点关注领导干部任职期间贯彻执行经济法律法规和方针政策的情况，重大经济决策制定和执行、重大投资项目建设和管理的合法合规及科学有效性，财政财务收支及相关经济活动的真实合法效益情况，重大管理制度制定和执行情况，对直接管理部门和下属单位监管的情况，同时也要关注领导干部执行国家财经法规及个人遵守有关廉政建设规定的情况等。在评价领导干部经济责任时，必须在法律授权范围内，围绕“守法、守规、守纪、尽责”的要求，紧紧把握经济责任的履行情况，坚决揭示和反映违法违纪违规及失责问题，做出客观公正、实事求是的评价，该处理的要按有关规定作出处理。要按照干部管理权限及时向组织部门报送审计结果，认真配合做好审计结果的评议工作。
（四）深化预算执行审计和绩效审计，揭示和反映体制机制问题，促进深化改革、完善制度。
不断深化预算执行审计、绩效审计，围绕中心做好审计选项工作，注重把握财政资金分配、管理和使用的总体情况，科学评价财政资金的使用绩效，促进政府深化财政改革、优化财政支出结构、提高财政资金使用效益。切实提高财政审计的宏观性、时效性和建设性，不仅要从宏观和全局的角度去认识和审视审计掌握的情况，去分析和反映审计发现的问题，从深化改革、完善制度的角度去研究和提出有针对性的建议；还要从宏观和全局的角度，去统筹和部署审计工作，去安排和调配审计资源，去组织和实施项目审计，从根本上提高审计工作的层次和水平。
（五）严肃查处重大违法违规问题，推进反腐倡廉建设。
从这些年的审计情况看，重大违法违规问题和经济犯罪案件仍时有发生，违法犯罪的手段、方式也在不断翻新。要充分认识反腐败斗争的长期性、复杂性、艰巨性。一定时期内，尤其在当前应对国际金融危机的过程中，打击犯罪，惩治腐败是审计机关的一项重要职责和任务。当前，要与工程建设领域突出问题专项治理和治理商业贿赂工作结合起来，进一步加强对政府投资项目建设、国有企业、土地管理等重点领域的审计监督，揭示和查处侵害人民群众切身利益的问题，揭示和查处违背产业、土地、投资和环境保护等政策的问题，揭示和查处铺张浪费和损失浪费问题，揭示和查处、贪污贿赂、失职渎职等案件。同时，要更加注意结合违法违规问题的查处，揭示制度方面和制度落实方面的漏洞，推动反腐倡廉和审计整改制度创新，促进更加有效地预防腐败，不断取得反腐败斗争新成效。
三、把握规律，坚持创新，争当新时期审计工作科学发展的排头兵
深圳审计工作的发展，是一个不断探索创新的过程。我们要认真总结基于审计实践形成的认识、观点，汲取发达国家和国内的先进审计工作经验，把握审计工作发展规律，更好地履行审计监督职责，更好地担负起历史使命，更好地在服务科学发展这一过程中，实现审计工作的科学发展，在新的历史起点上争当全国审计系统排头兵。
（一）创新审计管理，加强资源整合和协调。
要创新审计管理，着力解决审计资源调配和整合问题，切实处理好审计任务、审计力量和审计风险之间的关系。加强项目计划的整合，做好各项目之间、年度项目计划与长期发展规划之间的整合和衔接，加快完善项目库建设。巩固和发展现有的综合审计或一体化审计模式，加强审计内容的整合，满足经济社会发展对审计的多方面需求。根据项目特点，科学选择审计、审计调查和跟踪审计等方式，加强审计方式的整合。
（二）加强审计法制和规范化建设，坚持依法审计、文明审计。
按照审计署的工作进度，年审计法实施条例即将出台，国家审计准则和关于加强经济责任审计的相关规定等进一步修改完善后也将实施，要组织认真学习和贯彻落实。在此基础上，积极推进深圳绩效审计立法和完善内部审计规章，制定符合深圳实际的审计项目审理办法，全面推行审计项目审理制度。建立健全审计项目目标责任制和重大审计质量问题责任追究制，审计质量检查工作逐步制度化和经常化，全面推进审计报告向社会公开的工作。注意加强与被审计单位和有关部门的沟通，认真听取各方面意见，切实做到依法审计、文明审计。
（三）加快审计信息化建设，提高审计效率和质量。
近年来的实践证明，审计信息化建设是提高审计效率和质量的重要途径。当前的审计信息化建设，要以金审工程为依托，以创新审计方法和技术手段为基础，把计算机技术应用到机关行政管理和审计质量控制的各个环节，逐步建立和完善市、区审计信息快速通道和共享平台，提高审计管理信息化的整体水平。要提高审计业务实施的信息化，探索以在线审计、实时审计为特征的联网跟踪审计系统，加强审计项目的动态管理，提高在信息化条件下开展审计工作的能力。
（四）注重研究分析，提升审计成果运用水平。
要牢固树立审计成果意识、精品意识，不断提升审计成果的质量、时效和高度，为政府决策和管理提供真实的信息和依据。注重加强综合分析，结合经济社会发展的热点、难点和重点问题，通过对多个单项审计结果，从多个角度、多个层面、多个时期进行分析，揭示和反映普遍性、倾向性和典型性问题，提出有针对性的、可操作的建议，提升审计成果的宏观性、全局性和前瞻性。领导干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏观性的问题，着力提高调查研究能力、数据分析能力和宏观思维能力，指导和参与审计成果的精加工、深加工，切实提升审计成果的运用水平。
第5篇：经济责任审计的重点和难点范文
关键词：社区（村）财务管理；现状；问题；对策
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
一、社区（村）财务管理现状
1.全面实施会计委托和电算化。从2005年社区组建成立以来，实施了村级财务镇（街道）委托记账制，且于2013年起社区（村）财务全面实行会计电算化管理，有力地规范了农村财务。一是成立了专门机构和专业人员从事记账工作，统一由财政财务科（会计服务站）负责村级财务记帐、管理和审计。二是完善制度，规范程序。结合实际，以制度建设为抓手，明确工作责任，同时实施村级财务监督审计制度，以强化监督为重点，成立审计小组，全面开展社区（村）财务收支审计、经济责任审计和其他专项审计工作。三是全面实施电算化。社区（村）账务于2013年全面实施电算化，由手工记帐转为电脑记帐，严格按照流程规范进行财务事项处理。
2.规范财务公开，增加财务透明度。按照《村集体经济组织财务公开暂行规定》，对财务公开的内容、公开的程序、公开的时间和公开的形式作了明确的规定。在每一季度末由会计服务站提供财务公开内容，由社区（村）公开上墙，农经站和财政财务科不定期进行监督检查。
3.全面实行财务跟踪监督管理。一是民主监督。成立了社区（村）民主理财小组，实行民主理财制度。二是实行财务监督。会计服务站按照政策、制度的规定，对每笔收支在入帐前进行审核监督，对不符合要求的票据予以退回补办手续，不合理和违规的单据予以退回，同时对社区（村）的现金、银行存款等进行不定期地盘点检查，严把库存关。
二、社区（村）财务管理存在的主要问题
1.财会人员素质较低，认识不足。现阶段大多数社区（村）财会人员文化程度较低，年龄偏大，财会专业知识培训途径少，甚至无证上岗。同时，部分社区（村）干部对自身承担的经济责任不够清晰，对财务问题认识不足，对审计中发现的问题找各种客观理由，存有推、托、应付消极思想，不能严格执行各项财务规章制度。
2.财务管理混乱，监督执行不到位。一是会计基础薄弱，部分社区（村）各类经济合同、重大经济问题的会议纪要等基础资料不完备，原始凭证存在附件缺失、白条入账、经手人、审核人签字不齐备，发票填写不规范不完整，大额现金不通过银行转账等现象。二是财务制度不完善，部分社区（村）包括招待费、考察费、差旅费等支出没有具体标准，不经过两委讨论，一律按实报销，随意性较大。三是部分社区（村）在重大项目建设上未实行公开招投标，操作不规范，无项目工程预决算书，在工程结束后也并未竣工审价。四是记账人员责任意识不强，对票据的合理性、合法性过问不深，没有切实起到监督作用。五是镇（街道）农经站、财政财务科在每年的社区（村）财务审计中，都会对审计发现的问题提出审计意见，但部分社区（村）由于主观或客观的原因，对审计意见及审计决定执行不到位，无法起到完善整改的效果。
3.家底不清，社区和经济合作社账务核算混淆。由于农村集体资产的特殊性及历史原因，部分集体资产没有相应的资产登记簿，有账无物、有物无账，集体资产长期得不到清理，家底不清。现阶段社区和经济合作社办公地点和干部部分重叠，有些社区（村）应在社区支出的项目资金转嫁为村经济合作社支出，导致社区和经济合作社账目支出混乱，费用多头发生，造成账务核算混淆。
4.记账机构自身存在缺陷。财政财务科（会计服务站）既从事社区（村）财务记账工作，又负责对其的审计监督工作，集裁判员与运动员于一身，职责重叠冲突。
三、加强社区（村）财务管理的对策和思考
1.加大对社区（村）财会人员的培训力度，补充新鲜血液。针对社区（村）财会人员学历不高，专业技能欠缺等现状，应多渠道的开展专业技能培训和经济形势培训，通过“请进来走出去”等方式，提升财会人员的综合素质，保证新时期财务工作的规范性和准确性。部分社区（村）财会人员年龄略大，且身兼多职，可考虑通过补充新鲜血液等方式，由具备基础财务知识、年轻的社区干部、大学生村官来专职担任财会岗位。
2.出台社区（村）财务管理制度，建立考核机制和奖惩制。结合社区（村）招投标、经济合作社三资管理等制度，制定一套完整的社区（村）财务管理和财务建设的制度。加大对社区（村）的财务审计、干部经济责任审计力度，及时对每个社区（村）财务制度的执行情况进行监督和反馈。同时，镇（街道）要制定相应的考核机制和奖惩机制，将社区（村）对财务制度和审计决定的执行情况纳入单位年度考核和干部年度考核体系，通过考核和奖惩措施来促进财务制度的落实，以规范社区（村）的财务管理情况。
3.继续完善社区（村）财务公开制度，强化社区（村）民主理财小组的作用。
（1）财务公开要及时。凡涉及群众切身利益的事项和普遍关注的筹资筹劳、大额资金管理使用等，根据需要随时公开，接受广大群众的监督。
（2）财务公开内容要具体。凡是要求公开的财务项目，都要按照内容全面、详略得当、层次清晰、通俗易懂的要求，及时向村民公开。
第6篇：经济责任审计的重点和难点范文
县委、县政府的正确领导和上饶市审计局的具体指导下，年。县人大常委会的依法监督下，县审计局认真贯彻落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”工作方针，紧紧围绕县委、县政府工作中心，突出解决经济和社会热点、难点和领导关注、群众关心的问题，扎实履行审计监督职能，全面开展审计业务工作，为促进依法行政，维护财经秩序，推进廉政建设，优化经济发展环境等方面发挥了积极的作用。现将一年来的工作情况总结如下：
一、年审计计划项目完成情况
局认真实施年审计计划项目的审计，今年以来。以县年财政预算执行及其他财政资金审计为突破口，抓好民生项目审计，完成了对新型农村合作医疗基金、新型农村社会养老安全、再就业资金、计划生育社会抚养费征管和使用情况的审计调查；完成了对排污费征管使用情况审计及天佑中学的绩效审计；完成了对县五个国有林场、许村镇、商业公司、供销社等18个任中、离任经济责任审计；完成了以水利维修为重点的新增中央投资项目和政府投资项目的审计；完成了对县地方政府债务专项调查和政府外债总体情况审计。截止12月底，100%完成了年初确定的各项工作目标任务。
二、年重点审计业务工作情况
经过全局干部职工的共同努力，一年来。审计计划全面完成，重大审计项目质量明显提高，主要做法：
1以预算执行为主线。以及部门预算情况的延伸审计。通过审计，查摆了存在问题，制定了整改措施，财政部门的预算更加细化、严谨和科学，各部门主要领导也更加重视预算布置，县人大的重视和关心下，县的财政预算工作已有明显的提高。
2精心组织、周密安排。结合我县目前的经济发展情况，局组织开展了对全县地方性政府债务情况审计调查。目的于摸清债务总体规模，揭示和披露存在主要问题与管理风险，促进规范政府债务管理。为了搞好政府债务审计工作，局精心组织，反复召集人员商讨分析，认真向县领导汇报，得到县主要领导的重视和支持。年5月9日县政府第29次常务会议通过，成立了以常务副县长任组长，有关单位主要领导组成的债务认定工作组和债务审计调查工作组。并且以府办字[2010]57号文件将县地方性政府债务专项审计调查实施方案下发到县直各单位、乡镇政府、县政府有关部门等单位，以利于审计工作顺利开展。审计专项调查组将各单位上报的债务情况进行分类汇总，分为三大局部即县本级、乡镇级、县直单位债务。并深入有关单位财务核实，确保数字准确、全面。经过深入细致的工作，已完成了政府债务专项审计调查，全面摸清了地方性政府债务规模、结构、资金投向、管理现状等情况。
3突出重点。
县政府29次常务会议专题研究，为切实加强全县社会抚养费的征收管理。以府办字（201052号文件印发《关于县年社会抚养费征收、使用和管理情况专项审计调查的实施方案》各乡镇街道、园区自查的基础上，选择6个乡镇进行了重点检查，经过这次专项审计调查，进一步促进了社会抚养费的征缴工作力度，切实加强社会抚养费的财政财务管理，提高专项资金使用效益，促进全县人口和计划生育工作继续协调健康发展。
4统筹兼顾。促进企业的可持续发展，增加政府财政收入，扩大社会就业，依照省厅的统一部署，选择县工业园区内的三个企业进行了专题审计调查，通过审计，基本掌握了全县入园企业的生产经营状况，存在主要问题，为县委、县政府科学决策提供依据。
5以履行职责为重点。审计工作有创新，质量明显提高。如我局根据县委、县政府的布置，对秋口等五个国有林场等单位进行了经济责任审计。通过对五个国有林场的财务审计，充分证明了县委、县政府的决策是正确的撤并五个国有林场的建制，成立县生态林场，这不仅节约了庞大的非生产性支出、防止和控制国有资产的流失。同时，把我县有限的国有资源进行优化整合，为推进我县经济和社会事业各方面的发展提供了良好的平台。
三、省、市、县下达的各项工作任务完成情况。
1积极配合省、市审计机关完成审计项目任务。今年我局在自身审计人力十分缺乏情况下。
2多方努力。从6月份开始我局多次与县工业园区等单位同志一并外出招商，通过不懈的努力，11月底已胜利把螺旋藻科学开发项目引进。目前已征用好建厂土地，明年上半年开工建设，下半年正式投产。
四、年工作的重点
坚持科学发展观，年我局以党的十七大精神为指针。认真履行宪法和法律赋予的职责，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”工作方针，以真实性和合法性为基础，加大对重点领域、重点部门和重点资金审计力度的同时，积极探索效益审计路子，加强专项资金审计调查，强化国有资产投资审计，逐步推进和规范审计结果公告制度，进一步提高依法审计能力和审计工作质量，为推进依法治国、依法行政、加强宏观调控，为经济社会协调和可继续发展发挥更大作用。
（一）继续深化财政预算执行审计。全力规范预算执行，促进公共财政建设。对重点部门、重点项目、重点资金实行重点审计，确保财政性资金投入的平安和效益发挥。
（二）积极发明条件。
（三）规范审计整改。跟踪监督整改落实情况，真正发挥审计的免疫作用。
第7篇：经济责任审计的重点和难点范文
找准审计服务经济社会的支点
在杠杆原理中，支点是位于杠杆两端中间的某一位置。动力作用于动力臂端，通过支点撬起阻力臂端的物体。支点的位置决定着动力功效。审计工作人手少，任务面广量大，要想以较少的投入获得较大的服务功效，找准并善于利用支点非常关键。审计工作的支点就是经济社会领域中的重点、难点、热点和兴奋点。重点是经济社会中的重要领域、部门、资金、工程等，难点是那些领导重视，影响改革、发展进程的老大难问题和深层次矛盾，热点则是关系群众切身利益，社会反响较大、关注度高的事项。审计工作就是要突出重点，抓住热点，主攻难点，以积极有效的审计作为，为党委政府分忧，为人民群众解难。兴奋点就是和着时代脉博的重大命题、重要部署和重点决策。当前要注重围绕促进各级领导干部提高执政能力，落实科学发展观，树立正确的政绩观和权力观，进一步推进经济责任审计；围绕建设节约型和生态型社会，积极探索环境和效益审计；围绕构建和谐社会，积极开展人民来信审计，钝化社会矛盾，维护社会稳定。抓住了这些支点，也就抓住了关键，就能使审计工作事半功倍，就能变挑战为机遇，在有效服务发展的同时带动审计事业自身更大的发展。
伸长审计服务经济社会的力臂
杠杆原理告诉我们，动力臂大于阻力臂就是省力杠杆，反之则是费力杠杆。动力臂越长，阻力臂越短，就能以较小的力量敲起更重的物体。虽然经过20多年的艰辛努力，我们已造就了一支素质较高、战斗力较强的审计队伍，建立了一套较为完善的审计管理规范，审计环境逐步优化，动力机制初步形成。但面对市场经济条件下的复杂环境和各种价值观的诱惑，面临新形势下更加繁重的审计任务，需要培植更为强大的动力源，需要更长的动力臂，以进一步推进审计工作新一轮发展。从审计系统内部看，最为急迫的应适时将审计发展从现在的规范管理阶段推进到审计文化引导阶段。在认真总结、提炼和传承已经形成的先进审计文化元素的基础上，进一步创新、丰富和弘扬，并确立具有审计特色的核心价值，以进一步凝聚、激励和引导审计人员更加爱岗敬业、开拓进取，为经济社会发展作出更大的贡献；其次，要充分利用现有的审计手段、技术方法，千方百计拓展领域，延伸触角，提升层次，最大限度地提高审计工作在经济生活中的参与度和发言权。从外部环境看，要加强对审计法律、审计知识、审计过程的普及宣传，争取更为广泛的社会理解，化阻力为动力；加强与司法、纪检、组织人事、宣传、财政及被审计单位的上级主管部门的密切配合，最大限度地整合资源，形成合力，转化成果；以更加积极有效的审计作为获得党委政府对审计工作进一步的重视和支持。
第8篇：经济责任审计的重点和难点范文
一、依照国家法律和政策，对医院财务收支和有关的经济活动及效益进行审计监督。
主要任务是：
(一)财务收支的真实性，合理性和合法性；
(二)资金财产的完整、安全及使用效益；
(三)各项内部控制制度的健全、有效及执行情况；
(四)基本建设资金的收入和支出；
(五)对严重违反财经法纪的行为进行专案审计；
(六)医院领导交给的其他审计任务；
二、强化医院内部审计工作，是卫生系统实现转机改制，走向市场的客观要求。
医院经营的审计越来越受到人们的重视，成为经济活动不可缺少的一环。社会主义市场经济体制下的医院经营必须充分运用审计工作，使资金能合理使用，资源得以合理配置。
（一）围绕医院体制改革，更新审计观念，适应卫生事业发展。
目前，卫生系统内部审计工作正处于重大变革的关键时期，要保障医院适应市场求发展，卫生系统内审人员必须更新观念，积极探索与经济增长方式相适应的审计内容和方法。
1.制定控制规范，为自查工作提供标准和依据。卫生审计部门通过建立审前自查制度，对医院或部门在经营业务中易出现的问题和环节，从会计要素的规范、内控制度的合理合规性、遵守国家财经法规和卫生系统规章制度等方面，用表格列示易出现问题的关键环节。
2.确定检查切入点，落实审计结果。内审部门根据被审计单位自查表，进行综合会审分析，找出自查中没有涉及和执行管理中的薄弱环节，列出重点审计的切入点后实施审计。审计结果列入自查与检查结果对比表中，可为剖析问题产生的原因和环节，查找责任人，落实整改措施，提供了直观的图式及数据资料。
3.制定考核处罚办法，保障考核制度的贯彻落实。各被审计单位按自查表的规定自查填报出具自查报告，对自查质量负责。对自检不认真或隐匿不报单位，结合审计结果，追究有关人员的行政及经济责任，确保医院自查及内审重点检查制度在组织、制度和执行上得到落实。
4.建立双向考核制度，保证审计结果的客观公正性。内审部门在对各单位进行内部审计时，被审计单位也同时对审计部门的指导监督力度效果进行评判，并进行打分予以量化，从而形成了双向考核、共同约束的监督机制。
（二）突出对新项目选项、立项工作的审计。
从该项目的可行性研究、技术论证、概预算、资金落实等开工前的各种准备工作到经营管理的每一个环节，内审部门应始终参与，进行有效的审计监督。对经营效果不好的项目进行清查，明确经济、经营责任；对遗留问题提出处理意见。通过事前审计能参与投资项目的立项、预算和投入产出的计算审核，基本建设资金预算的审核，在参与中运用审计的手段加以审核，对投资、新专科等效益性、风险性、合法性、开支的节约性进行评价预测，提出建设性和决策性意见，帮助医院决策人把关，达到防患于未然的效果，起到“预警”或“防护”作用。
（三）围绕经营目标，开展责任审计，促进法人履行职责。
作为行业内部审计，其职能应从有利于开展工作，为医院改进和加强管理，为医院提高经济效益服务。因此，应对医院经济责任经营者经营责任、经营权利、经营利益的经济责任关系的确定、履行、终结全过程的综合性审计。随着经营方式的不断改变，内审监督要把重点转到评价经营者责任上来。在做法上突出数量、质量、效率、管理、效益、事业发展等项主要指标的审计。在审计中，要注意与被审计的医院综合目标责任制考核相结合、帐面检查与实地调查相结合，坚持以法规和制度为审计标准。对法人经营上的真实性、经营手段上的合法性做出客观、公正的评价，对审计中发现的违纪问题进行严肃处理。同时，直接参与经营决策和改革方案的制定和考核，做到事前参谋把关，事中考核监督，年终决算审计，使审计监督自始至终贯穿于医院经营的全过程。例如，医院的经营结果由审计部门做出审计结论，对各基层单位的指标完成情况和奖惩，实行先审计后兑现，各项经济指标及奖励依据以审计结论为主。通过经营责任审计和对医院经营者的绩效考核，能增强经营者责任，约束经营者行为，加强医院的内部管理，提高医院经济效益。
（四）当前加强医院内审的几点建议。
要使内审机构真正帮助医院决策管理层建立健全内部控制制度，加强薄弱点，消除失控点，建立有效监督机制，应做好以下几点：
1.合理设置内审机构和人员。
(1)内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。
(2)要合理分配人员。
不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。
2.努力提高内审队伍素质。
注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。抓好处室人员的学习、教育、业务培训工作，组织安排处室人员参加国家审计署、山东审计协会、教育审计学会、济南市标准定额站举办的业务培训。不断丰富和更新审计人员业务知识，不断提高审计人员的业务理论水平和业务处理能力。
3.强化内审工作的管理。
要发挥审计相关和主管部门积极性，实行分级负责、分类指导、条块结合的办法，采取多种形式，加大指导力度。与重点内审机构建立联系制度，逐步形成面、线、点相结合的指导格局。定期或不定期组织人员对内审工作进行考核，督促各内审机构极有效地开展审计工作。
4.加强医院经济责任审计。
从完善管理入手，强化内控评价审计，纠错防弊，建立健全内部监督约束机制，并从增收节支入手，强化财务收支审计，工程项目审计、经济效益审计，促进转变经济增长方式；同时，从提高服务水平入手，围绕卫生工作重点、难点、热点问题，积极主动地开展审计调查，强化综合分析，为领导决策提高咨询服务。
三、健全、完善规章制度加强党风廉政建设
(一)建立健全和完善规章制度，是做好审计工作的前提和基础。根据医院改革发展的需要，及工作中出现的新情况、新问题，结合工作实际，对过去制定的，已不适应现在医院改革发展需要的规章制度，进行补充、修订和完善，以适应审计监督和管理服务的需要。
(二)加强和完善党风廉政制度建设。构筑反腐倡廉“大宣教”工作格局，促进党风廉政宣传教育不断深入。
1、完善科学决策制度。认真落实《山东省中医院纪检监察组织履行监督检查职责暂行办法》。重点抓好党员领导干部特别是副处级以上领导干部反腐倡廉教育。以学习贯彻为根本，以廉洁从政、廉洁自律为主题，大力加强党性、党风、党纪教育，不断加强党性修养，自觉抵制腐朽思想的侵蚀。
第9篇：经济责任审计的重点和难点范文
【关键词】 江苏电信； 增值型内部审计； 必要性； 途径
在竞争激烈的通信领域，中国电信企业要想实现自己“世界级综合信息服务提供商”的战略目标，内部审计的职能与作用无可替代，处于转型时期的电信企业为谋求更长远的发展而向内部审计提出了新的课题。江苏电信的内部审计机构成立至今已经走过近30个春秋，其发展经历了从无到有，从弱小到强大，从默默无闻到成绩斐然的艰苦历程。在内部审计的理念、技术、方法等不断发展的今天，江苏电信内部审计也在不断地重新自我认识、自我定位，力求自我超越，实现自我价值。为了能够更好地服务和支撑企业的发展，江苏电信内部审计工作一直在积极探索、实践内部审计工作的转型。增值型内部审计也因此成为了江苏电信企业内部审计的发展方向。
一、江苏电信企业增值型内部审计的提出
2001年，国际内部审计师协会（IIA）提出了内部审计的最新定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的运营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”。从定义可以看出，“增加组织的价值和改善组织的运营”揭示了在现阶段内部审计职能的转变趋势，由“监督与评价”向“增值和改善”的转变，这也标志着内部审计发展进入了全新的增值型内部审计阶段。客观地讲，增值型内部审计的提出，是内部审计发展过程中审计理念的创新与发展，而非审计形式的变迁与包装。
江苏电信公司作为三大国有通信运营商之一，要在竞争激烈的通信市场中立足，就必须做到价值优、规模大、能力强。企业规模大是手段，能力强是保障，价值优才是企业的发展核心。江苏电信内部审计作为企业管理的有机组成部分，必须以为企业增值为根本目的，有效地参与到实现企业价值最大化目标的过程之中，利用内部审计在电信企业内部组织中的特殊地位、资源、优势和自己的方法，为企业提供支撑与服务，实现“管控风险，增加价值”的审计目标。在江苏电信价值创造的过程中，内部审计大致从两个方面来实现为企业增值：一方面是增加企业收入。通过开展企业风险管控和内控系统执行审计，及时发现企业运营中存在的问题，提出针对性的审计建议，并帮助企业抓住机遇扩大经营成果，进而实现企业的价值增值。另一方面是降低企业成本。可以通过开展经济效益审计、工程审计等，直接、有效地节约企业建设资金，并通过对工程管理过程的介入，为企业寻找更为科学的管理组织方式，进而节约企业运营成本。应当值得注意的是，电信增值型内部审计在实施开展的过程中，应以提高自身审计工作效率为前提，尽可能减少审计资源的耗费和成本投入。只有当实施内部审计业务的成本小于可以遇见企业收入或损失时，内部审计才真正为企业带来了增值。
二、江苏电信企业内部审计的现状
江苏电信内部审计在促进企业科学管理、规范企业依法经营等方面都发挥了重要作用。
（一）审计面广，偏重于事务性
江苏电信内部审计目前开展的审计业务主要涉及财务收支审计、任期（离任）经济责任审计、内控审计、工程审计、经济效益审计和经营审计等。在这些传统的审计领域，江苏电信内部审计机构都取得了较好的成绩，尤其以工程审计为代表。随着通信事业的不断发展，通信领域的资本性投资和工程维护项目的收益性支出也在逐渐加大。2012年，江苏电信内部审计机构工程审计金额在40亿元左右，审计工程项目达65 000多个。除大量的工程审计项目外，2012年江苏电信内部审计机构完成财务审计、内控审计项目和经营审计等项目200余项。面对这么大的工作量，以全省80余名电信专职内部审计人员的审计力量已经疲于应对事务性的审计工作，而无法进行深层次的高质量的审计思考与提升，因而形成了审计人员深陷于繁冗而机械的事务性工作之中的状况。
（二）审计业务未能实现量质并举
近些年，江苏电信内部审计通过强化监督与指导、定期进行同业互查和定期进行质量通报等一系列措施，在审计质量上确实有了长足进步。从内部审计成果来看，2012年全省内部审计机构共计发现内控执行缺陷11个，提出各项管理建议550余条，纠正管理不规范资金700多万元，促进增收节支（工程审减）1.31亿元。但应该看到，由于审计方法相对落后、审计队伍自身素质良莠不齐和被审计单位的不够重视等原因，使审计质量还有提升的空间。如，在江苏电信内部开展的强化工程财务管理和现场检查的新举措面前就暴露出工程审计质量一定的差错率，有的甚至是原则性的差错，这与内部审计人员大部分是非工程专业出身不无关系。另外在绩效导向的考核体制驱动下，被审计单位一切以市场经营发展为中心，对内部审计部门提出的整改意见采取了被动，甚至是忽视的做法，也让审计建议不能完全落实到位，审计质量打了一定的折扣。客观地说，审计业务数量增长的同时，审计质量并未同步获得提高。
（三）创新能力不足
江苏电信制定了企业发展转型的战略目标后，江苏电信审计提出了促创新、保转型的要求，内部审计机构也努力探索与实践。但从几年的结果来看，江苏电信内部审计的创新能力不足已是不争的事实。内控审计开始于2005年，尽管从开始的全业务流程审计评估发展到目前以关键风险点为审计评估基准点，并借助了信息系统的手段，但更多仅是形式的转变。工程审计尝试开展全过程跟踪审计和投资效益审计，但更多的工程审计工作还只是停留在审定工程造价的阶段。值得一提的是，江苏电信近两年开展的内控月度会审工作，由内部审计部门牵头本单位的财务部、市场部、公众客户部和网络建设部等重要部门，每月一次对重要的风险点、重大投资项目、异常的财务指标变动等情况实施联合检查与审计。内控会审工作的开展获得了上级企业的一定好评，但由于种种原因，这项审计的创新工作也濒临着无疾而终的尴尬境地。
（四）内审业务的外包趋势
目前江苏电信企业的内审业务外包趋势已经形成，对内部审计机构的传统业务形成巨大冲击与蚕食，这种内部业务的社会化令内部审计机构的生存状态堪忧。近年来，在江苏电信企业内部审计的传统业务领域如土建装潢工程审计外包的力度逐步加大，从原来只有达到一定规模的大型基建项目才会借助社会审计的专业力量，到现在基本上实行了打包外送的操作模式，就是将小项目也打包后一次性外包。这种工程审计业务的外包范围也不再局限于基建工程项目，如苏州等一些地市分公司已经试点通信工程审计项目的外包。这种外包范围的扩大，从这些地市分公司2013年年初的委托审计费用预算看较2012年增长200%以上就可见一斑。
内审业务外部化的发展，让社会审计的触角也逐步伸向了江苏电信企业内部审计的其他业务领域，如经济责任审计、内控审计等。从2010年开始，江苏电信就尝试将所有地市分公司负责人的任期（离任）经济责任审计业务进行外包。以外部社会审计组织为主导，内部审计人员相配合，组成联合审计组，既能保证审计质量，也能锻炼自己的审计队伍，这种操作模式基本成熟，而苏南个别大的地市公司也尝试将公司的内控审计委托社会审计来实施，并取得了一定的进展。
三、建立江苏电信企业增值型内部审计的必要性
在江苏电信实现转型发展的关键时刻，建立增值型内部审计恰逢其时。
（一）适应企业发展要求，提供内部审计支撑
2005年，江苏电信根据中国电信集团公司的要求提出了全面推进转型发展的战略目标，由基础网络运营商向现代综合信息服务提供商的角色转变。新的战略目标的制定与执行，为江苏电信内部审计工作带来了全新的挑战与机遇。江苏电信内部审计也及时制定了围绕企业战略目标进行审计工作“三个转变”，支撑企业发展，保障企业转型的总体部署，并实施了派驻制的集中管理体制，围绕企业发展重心开展各项内部审计工作。时至今日，江苏电信的转型工作有条不紊地持续深入推进，并取得了很好的成效。业务结构调整已见成效，投资结构和成本结构在不断优化，收入增长质量逐渐改善，企业的回报水平和价值创造能力逐步提高。而作为江苏电信成功转型的着力点就在于价值管理，不断提升自身的价值创造能力。内部审计是电信企业管理中的重要一环，责无旁贷地应该投身于企业的价值管理与创造之中。应该以增值型内部审计为手段，紧密围绕企业的价值提升点，帮助企业改善经营管理，提高经济效益，为企业价值的提升及时提供全面而有效的保障和服务。
（二）打破瓶颈，拓展内审的生存与发展空间
经过持续的发展，江苏电信内部审计工作在各个方面都有了长足的进步与提升。但应该看到，随着电信企业转型的不断推进、电信企业发展的速度不断提升和内部审计理论界与实务界的不断演进，江苏电信内部审计的发展步伐已经放缓，甚至已经趋于停滞的状态，因而完全有必要对江苏电信内部审计工作作出改进和完善。在资本市场和国家有关部门的大力监管之下，电信企业的运营已经日趋科学与规范，内部审计部门还定位于查错纠弊的层次显然无法持续创造出内部审计工作的亮点，更谈不上突破。在这种情况下，就要求内部审计能够认清形势，准确定位，及时转变工作理念，找准审计工作的切入点。增值型内部审计为电信审计工作的持续发展提供了突破口。适应企业提升价值的需要，通过有效开展增值型内部审计，从而积极主动地去管理企业的需求，而不是简单被动地满足企业的需求。增值型内部审计拓展了审计范围的同时，也帮助企业实现既定目标，进而提升了内部审计的地位，拓展了生存的空间。
（三）顺应内部审计的发展趋势
内部审计的理念、方法、职能等都处于不断演进与发展之中。自国际内部审计师协会提出最新的内部审计定义后，全新的增值型内部审计的理念基本形成。江苏电信内部审计工作应抓住企业转型发展的有利时机，同时顺应内部审计的发展大趋势，及时理清思路，转变思维，以增值型内部审计为核心理念，加快发展步伐。
四、江苏电信转型增值型内部审计的途径
增值型内部审计是江苏电信内部审计工作的发展方向，也是其实现自身价值的必经之路。要想完成从传统的内部审计顺利过渡到崭新的增值型内部审计应从以下几个方面着手。
（一）转理念，提升企业价值
树立增值型内部审计的理念，首先，要求江苏电信内部审计要进行准确自我定位，努力成为“以创新和服务双领先推动规模发展”的践行者，努力将内部审计工作融入到企业发展的大局中去，全面参与到企业的价值创造过程之中。其次，要求内部审计应该以“提升企业价值”为工作核心，利用自身在企业中具有特殊的组织地位和拥有的资源为企业创造价值。在开展经济效益审计和工程审计为企业提升价值的基础之上，内控审计和经营管理审计等同样要求内部审计机构围绕提升价值来开展，应该把所有内部审计工作转化成企业价值量的形式来考量，牢固树立为企业增值的观念。最后，要求发挥电信内部审计最大效能。内部审计是电信企业管理的重要组成部分，也是企业价值创造的重要一环，因而内部审计效能发挥如何也影响着企业价值。内部审计应改变旁观者的身份，从提升自身审计效能出发而努力成为企业价值的创造者。
（二）转意识，坚持主动服务
江苏电信内部审计应积极转变传统的审计工作意识，参与到企业价值创造，并定位于服务企业价值创造。（1）江苏电信内部审计最先转变的应该是“监督者”的意识。尽管不断深入开展的“内部审计三个转变”让电信内部审计监督的意识在削弱，服务的意识在逐步增强，但“监督者”的根深蒂固思想还时刻影响着内部审计工作。内部审计应把自己理解成是企业价值创造中的一个分子，而不是一个旁观者，这样才能促进内部审计主动地投入到企业的价值创造过程中去，并发挥巨大作用。（2）成本意识。节约并有效使用各种成本是增值型内部审计建立的基础。内部审计作为一项企业管理活动，必须投入一定的人、财、物、时间等资源的耗费与使用就构成了内部审计成本。多年来人力资源成本的问题较为突出，单一的专业背景限制了现有人力资源的使用和调配，也限制了内部审计人员作用的发挥，出现了人力资源的浪费与不足共存的情况。如何提高内审人员使用的合理性也是增值型内部审计的一个课题。（3）效益意识。内部审计创造价值，但这个价值能否为企业带来增值还需将内部审计的价值产出和成本投入做一个比较，这种得失分析就是效益意识。效益意识让增值型内部审计在企业中做到有所为有所不为。
（三）转方法，实施风险导向
风险导向审计是指内部审计部门以被审计单位的重大错报风险为导向，综合评估企业内外部引起重大错报的风险要素，据以确定审计重点和范围的审计方法。目前在江苏电信内部审计工作开展的过程中，尽管积极探索和实践风险导向审计的模式，但应用还不是很成熟。在财务审计、经济责任审计和经营审计等方面，主要还是以制度基础审计的模式开展。开展增值型内部审计首先是要提高内部审计工作自身的效率和效果，要求内部审计工作能够及时捕捉到企业发展过程中的热点、难点和关键风险点，迅速确定审计工作范围和审计重点，因而风险导向审计模式就成为最好的选择。无论是审计计划的制定，还是审计项目的实施，以及审计后续的整改监督，都需要在全面分析、评估企业当前面临的风险要素的基础上，对企业未来风险形势作出准确研判，并制定出具体有效的风向应对策略和解决方案。风险导向模式下的内部审计，可以促进企业抓大放小，有效规避风险以减少损失，合理承担风险以抓住发展机遇扩大收入，从而更好地实现增值型内部审计的自身价值。
（四）转内容，深化精确管理
精确化管理在江苏电信推行多年，取得了很好的效果。增值型内部审计应以深化精确管理为切入点，抓住江苏电信企业发展转型的有利时机，围绕企业发展的重点目标，为江苏电信的健康持续发展保驾护航，也为江苏电信整体价值提升发挥内部审计应有的作用。现阶段，围绕江苏电信实施的“四级穿透”战略，内部审计应深入做好县分公司和农村支局的执行情况调研，及时发现问题并提出改进管理的建议，以保证企业政策的有效执行；围绕企业盘活资产的目标，内部审计应积极做好审计调查，摸清家底，为企业决策提供详实的资产清单，为闲置资产的有效利用提出方向，为闲置房屋资产的出租、出让提供有效的市场参考依据；围绕企业资源优化配置的目标，内部审计应做好投资效益评估，将有限的资源优先配置于重点业务、重点区域、重点渠道，打破资源配置和使用方式上的僵化体制，切实贯彻“资源向规模发展倾斜”的既定方针；围绕企业大力发展农村市场的目标，内部审计应以市场营销政策的效果评估为着眼点，促进企业制定出有效果、有效益的发展措施，为企业拓展市场、扩大规模打下坚实的基础。
（五）转手段，探索审计信息化
电信企业是IT应用非常广泛和深入的行业。在江苏电信使用广、影响大的IT应用系统，包括有办公自动化系统（OA）、辅助受理系统（BSS）、电信融合计费账务系统、财务基础核算系统（TMS）、计划建设管理系统，还有其他如营业日报表系统、财务辅助系统等，信息技术已经广泛应用于江苏电信企业的运营和管理。复杂的系统应用和海量的数据让审计线索、审计内容都发生了改变，对审计技术的影响更是前所未有。信息化环境下的原始手工审计已经让内部审计工作显得力不从心，无法胜任肩负的审计职责。目前江苏电信已经开发并应用了审计管理信息系统、审计作业系统开展审计工作，但审计管理信息系统更倾向于审计业务流程管理功能，审计作业系统也存在与其他各个业务承载系统的接口问题，因而审计工作的信息化水平还有很大的上升空间。建设增值型内部审计的大势所趋之下，江苏电信必须从提高内部审计从业人员素质建设的基础抓起，加快审计作业系统的开发与完善，加强计算机辅助审计技术的应用与推广，全面借助信息化的手段来提高审计效率和审计效果。
【参考文献】
[1] 李晓慧.如何提升内部审计在企业中的定位与价值[J].中国内部审计，2012（11）.
