行政事业单位经济责任审计精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的行政事业单位经济责任审计主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：行政事业单位经济责任审计范文

1.关注应列未列的日常支出。审计中关注维持单位正常运转的开支是否应列未列,如:去年我们在对某一行政单位领导干部经济责任审计时,发现该单位2007年度在公用支出中,列支5辆小车燃料费不足1万元,审计人员以此为突破口,审计出被审计单位乱摊派的违规情况。同时,关注单位新增固定资产是否账实相符,是否存在账外资产情况。

2.关注应发而未发的有关奖励。今年年初,我们在某一行政机关审计时,了解到该单位连续多年荣获精神文明先进、综合治理先进等荣誉称号,按照市政府有关规定,对荣获精神文明等综合性奖的单位,可以给予机关人员一定金额的奖励,审计中我们发现该单位发放了计划生育奖、综合治理奖,而对于奖励金额较高的精神文明奖却没有发放,审计人员紧迫不放,终于查清该单位拉取赞助放发全局精神文明奖的事实。

3.关注可能产生收益的支出。去年,我们在某一机关领导干部经济责任审计中,发生该单位印刷品支出较频繁,经查看凭证,是支付某一公益刊物的印刷费,审计人员很谦虚地向被审计单位借阅刊物,发现该刊物中有近十条广告插页,我们要求被审计单位提供广告合同,被审计单位解释为公益广告未收费也未签合同,审计人员只好不动声色地将广告单位完整记录下来,经调查个别单位,获取了该单位收取广告费抵招待费的证据,最后确定该单位一年来收取刊物广告费共计8万余元用于冲抵定点餐馆招待费开支的事实。

4.关注日常支出中较大支出发生的原因。去年,我们在某一事业单位进行领导干部经济责任审计中,发现该单位水电支出占单位支出的比例很大,年底,多数电费支出由收取门面业主的电费中冲减,审计人员感到疑点重重,该单位的门面租赁收入并不多,为何用电量如此之大,这里可能存在两种违纪违规情况,一是被审单位为了避免预算外收入交财政专户管理,干脆以收取水电费的名义收取房租费;二是该单位存在严重隐瞒房租收入的情况。经深入细致的调查取证,终于查清被审单位严重隐瞒房租收入共计135.5万元的情况。

第2篇：行政事业单位经济责任审计范文

全部政府性资金审计把以往传统财政审计的范围前所未有的扩大,使得大量原本游离于预算体制之外的资金重新纳入到政府性资金的盘子中。作为重大的审计创新成果,其后续的开发应用和再创新也同样值得研究探索。

一、全部政府性资产审计概述

1.全部政府性资产审计的定义

从当前地方政府的资产归属和处置权限来看,政府性资产包括财政类资产、行政事业类资产和国有企业类资产,以及由政府实际支配、占用或控制的公用性资产、无形资产和其他资产。其中:财政类资产是指财政系统所控制、调度、运营的各类资产;行政事业类资产是指各级行政事业单位所占有、使用的,依法确认为国家所有,能以货币计量的各类资产;国有企业类资产则是国有独资、国有控股或国有股权占主导地位的各类企业,以及依法长期由政府部门管理或托管的企业所占有、使用的各类资产,全部政府性资产是指以上资产的总和,而针对其开展的审计也即是全部政府性资产审计。

2.全部政府性资产审计的范围和内容

根据纳入对象的不同,全部政府性资产审计的范围包括财政系统资产、行政事业系统资产、国资系统资产及项目类资产(含基建、指挥部、土地收储)等。

全部政府性资产审计的主要内容包括以下几个方面:第一,地方政府经济社会发展实绩审计,这一部分可与全部政府性资金审计相结合;第二,全部政府性资产增加情况审计,主要是对审计期内增加的各类政府性资产进行合理性和效益性审计;第三,全部政府性资产减少情况审计,主要是对审计期内核销或减少的政府性资产进行合理性和效益性审计;第四,政府性资产管理制度及执行情况审计,主要是对政府性资产相关的管理制度。

二、全部政府性资产审计模式的重点

1.全部政府性资产审计的流程

(1)立项,依据相关法规和文件建立审计项目;

(2)组成审计组,指派审计人员,指定审计组长、主审和组员,并明确时间、内容、审计分工等;

(3)审前调查,这部分的主要工作是调查基本情况、获取相关资料、导出电子数据;

(4)编制审计方案,包括项目基本情况、审计依据、范围、目标、内容,具体的实施步骤及时间安排,审计组成员及分工。

(5)审计通知书,审批审计方案,下达审计通知书,有被审计单位签收;

(6)审计组进点,召开进点会,获取相关的会计资料、会议纪要、抄告单、指标、管理制度、报告及其他资料;

(7)审计实施,进一步调查情况,对各类政府性资产分块审计,取得审计证据,评价相关制度的执行情况,汇总资料、初步交换意见;

(8)征求意见,编写审计报告初稿,出具征求意见书,被审计单位反馈意见;

(9)正式报告,采纳或否决反馈意见,出具正是审计报告,下达审计决定书,项目归档;

(10)问题整改,被审计单位对相关问题进行审改,审计机关检查相关整改情况。

2.全部政府性资产负债表的构建

构建全部政府性资产负债表,可按照财政系统、行政事业系统、国资系统及项目系统分类汇总本系统的资产负债等情况,而后以统一的口径合并生成全部政府性资产负债表,其内容主要划分成三大部分:第一,资产部类,主要有货币资金、应收款项、固定资产(在建工程)、投资性资产、无形资产(含土地使用权)等;第二,负债部类,主要有银行借款、应付款项、预收款项等;第三,权益部类,主要有财政性资金结余、行政事业类结余、行政事业类基金、投资性净资产、待分配净资产等 。每个科目下面还可根据实际需要设置多级子目。

全部政府性资产负债表类似于一个有众多分支的行政事业单位或大型企业集团的合并报表,对于其体系内的往来、划转、权益性投资等,可根据合并会计报表的要求进行适当的剔除和调整,比如系统内的暂存暂付、应缴专户款、长期股权投资等。

通过全部政府性资金审计,同时对各大行政口、指挥部及国资系统的报表数据进行审核、汇总、合并,基本上可以获取全部政府性资产负债表所需的各科目余额情况 。

三、全部政府性资产审计的指标体系

全部政府性资产审计的评价指标体系以全部政府性资产负债表和全部政府性资金收支表为核心,融合了全部政府性资金审计的部分数据和指标,以定量评价为主,并在一定程度上运用定性评价指标,其中定量评价的指标又可分为资产结构指标、偿债能力指标、相对性指标、资产效率指标和经营类资产营运指标等,具体情况参见表1。

四、全部政府性资产审计的思考和展望

全部政府性资产审计作为一种新型的审计类型,是全部政府性资金审计的一种延伸和扩充,伴随着国家审计的创新和发展,以及地方政府科学执政、为民理财的现实需要,全部政府性资产审计能够秉承科学审计的理念,充分发挥国家审计“免疫系统”的功能。

1. 全部政府性资产审计在绩效审计中的重大作用

全部政府性资金审计勾勒了审计期内地方政府收入支出总的家底,而全部政府性资产审计又充实了资产类总的家底,以此为基础构建的更为完整的指标评价体系,能够在绩效的评价中获得更为准确和令人信服的结论,从而进一步推动绩效审计的创新和发展。

2. 全部政府性资产审计在经济责任审计中的新思路

在地方党政领导干部经济责任审计中,如果能完整的把审计期内相关的收支情况以及相关的资产存量纳入到经济责任评估体系之中,那么,就能站在一个更为全面、更为客观、更为量化的角度来评估领导干部的经济责任。

3. 全部政府性资产审计将在磨合中不断深化

全部政府性资产审计涉及资金资产数量巨大,单位众多,因此,在审计实践过程中,将不可避免的面临许多棘手的困难,比如巨量数据的提取、转化、整理、合并,报表的勾稽平衡,评价指标的适用性,与全部政府性资金审计的融合等,都是很可能在今后碰到的问题。随着政府部门、企事业单位信息化水平的不断提高,审计机关可以进一步运用计算机审计技术,以处理全部政府性资产和资金审计中的巨量数据。同时,全部政府性资产和资金审计在条件成熟的情况下,还可以启动“实时审计”,即获取被审计单位计算机系统(财务、业务、管理)的远程查询权限,实时监控,以便及时发现问题,减少损失,防患于未然。

参考文献:

[1]谢力群,宏观服务性绩效审计模式•实例,中国时代经济出版社,2006

[2]刘旭涛,政府绩效管理:制度、战略与方法,机械工业出版社,2003

[3]孙荣,政府经济学,复旦大学出版社,2001

第3篇：行政事业单位经济责任审计范文

关键词：行政事业单位;内控规范问题;建议

2012年财政部了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《行政事业规范》），要求自2014年1月1日起施行。《行政事业规范》的施行，将提高行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设。《行政事业规范》注重风险管理，要求单位建立经济活动风险定期评估机制;《行政事业规范》借鉴了企业内部控制的研究成果和实践经验，增强了行政事业单位内部控制的可操作性;《行政事业规范》第一次对行政事业单位的内部控制作了系统的规定，明确了控制目标、控制原则，阐述了对单位层面、业务层面的控制要求、控制方法。但是，笔者认为《行政事业规范》仍然有进一步完善的空间，主要建议有以下几个方面。

一、《行政事业规范》对内部控制的要求更加严格

对比一下《行政事业规范》与《企业内控规范》及其配套指引的具体内容，显然，《行政事业规范》对单位内部控制的要求不够高，不够严，控制措施不够完整，不够有力。行政事业单位与企业性质不同，它们的内部控制规范当然不同，应当有各自的特色。行政事业单位的经费来自于财政资金，是人民的血汗钱，应当通过加强内控保证资金安全，提高资金使用效益。行政事业单位受托于全体人民，管理着公共事务，致力于实现社会整体的公共利益，应当通过加强内控提高公共服务的效率和效果。行政事业单位有管理公共事务的权力，不受监督的权力极易产生腐败，应当通过加强内控形成制衡和内部监督，防范舞弊和预防腐败。因此行政事业单位内部控制措施应当更完整、更有力。修订《行政事业规范》时，应当把要求更高、更严，作为修订的思路。

二、应当增加成本效益原则

《企业内控规范》列出的内部控制原则有全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则五项，《行政事业规范》列出的内部控制原则只有前面四项，删去了成本效益原则。

成本效益原则是指“内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效的控制”。行政事业单位管理着国有资产，使用着财政资金，应当对国家、对人民负责，所以也应当遵守成本效益原则，注意节约开支、节约成本，注意提高资金使用效益，提高公共服务的效率和效果。

行政事业单位与企业的不同之处在于，行政事业单位承担着管理公共事务的责任，必须有效地配置公共资源，以实现全民的公共利益。因此修订《行政事业规范》增加成本效益原则时，其表述应当与企业的不同，应指出行政事业单位要注意提高资金使用效益，即经济效益;更要注意提高公共服务的效率和效果，即社会效益。当经济效益与社会效益发生矛盾时，经济效益应当服从社会效益。

三、单位层面内部控制应当增加文化建设等内容

单位层面内部控制也叫内部环境，它是单位实施内部控制的基础。如果不重视单位层面的内部控制建设，只抓业务层面的内部控制，那是舍本逐末。单位层面的内部控制是基础、是根基、是全局，是业务层面内部控制的基础。因此要建立高要求、高质量的内部控制，首先要建立高要求、高质量的单位层面内部控制。笔者从这个角度出发，对修订单位层面内部控制提出若干建议。

1.应当有加强文化建设的内容。《企业内控规范》对企业文化建设提出了要求，那么，什么是行政事业单位文化？它是单位在工作实践中逐步形成的，是整体团队所认同遵守的价值观、工作理念和社会责任感，以及在此基础上形成的行为规范的总称。单位的文化建设应当与单位的工作有机结合，融入工作的全过程。单位的领导应当在单位的文化建设中，发挥主导和垂范作用。文化建设在单位的工作中发挥重要的作用，忽视文化建设的单位，人心涣散，是不可能真正做好内部控制的。《行政事业规范》应当在单位层面内部控制这一章中，增加文化建设的内容。

2.应当丰富人力资源管理方面的内容。《行政事业规范》在单位层面内部控制这一章中，涉及人力资源管理，只谈到要对关键岗位工作人员和会计人员加强管理，没有强调人力资源管理的重要性，没有系统、完善地提出加强人力资源管理（包括引进、开发、使用、退出）的要求和方法。今后在修订时，似应在规范中提出加强人力资源管理的要求，体现干部人事制度改革的方向，包括坚持德才兼备、以德为先的干部选拔标准，完善干部考核评价制度，改进竞争性选拔干部办法等。

3.应当强调内部审计的重要性。内部审计可以检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，及时发现内部控制存在的问题，提出改进建议。内部审计是单位内部控制有效性的保障机制，加强内部审计，是完善单位内部控制的一项基础性工作。目前，不少行政事业单位内部审计部门缺乏独立性、权威性，有的归会计部门管，人员少，权限小，被动地做些财务审计和经济责任审计。因此《行政事业规范》应当强调内部审计在内部控制中的重要性，提高它的地位，发挥它的作用。

参考文献：

[1]行政事业单位内部控制规范（试行）.财会，【2012】21号

[2]企业内部控制基本规范.财会，【2008】7号

[3]王留强.行政事业单位内部规范（试行）解读.周口师范学院学报，2013

[4]白雪迪，张庆龙.行政事业单位内部控制规范问题与建议.中国内部审计，2013

[5]蔡志刚.行政事业单位内部控制规范浅析.山西财政税务专科学校学报，2012

第4篇：行政事业单位经济责任审计范文

一、充分认识加强国有资产监管的重要意义

近年来，我县经济社会事业不断发展，截止2011年底，国有资产总量达到8.96亿元。这些资产是全县经济赖以存在和发展的重要物质基础，是经济增长的重要支柱，是国家机构运转和增强政府宏观调控能力的重要保障。继续深入完善我县国有资产管理体制，加强国有资产监管，强化国有资产收益征缴，对维护国有资产权益，合理配置政府资源和有效经营国有资产，提高运营效益，具有重大意义。同时，也有助于国有企业抵御危机、迎接挑战，有助于发挥其在“转方式、调结构、扩总量”中的重要作用，推动我县经济社会又好又快发展。

二、建立科学完善的国有资产监管体系

县国有资产管理局负责全县国有资产管理监督工作，依法履行出资人职责，监督管理所出资企业国有资产和全县行政事业单位国有资产，以实现国有资产保值增值为目标，依法对行政事业单位和企业国有资产进行监督管理，及时向县政府报告国有资产监督管理工作以及其他重大事项。

三、加强国有资产管理的主要内容

(一)企业国有资产管理

1．基本原则

坚持“权利、义务和责任相统一，管资产、管人、管事相结合，所有权与经营权相分离”的原则。

2．监管范围

县属国有独资、国有控股和国有参股企业的国有资产。

3．主要内容

(1)建立国资外派监督制度。逐步向监管企业派出监事、财务总监或国有股权代表，负责监督管理企业财务会计活动，对企业有关项目论证、对外投资、贷款、担保、产权转让和资产重组、企业改制、财务审计等重大经济事项，代表出资人提出独立的意见和建议，督促企业进行整改。建立外派监督工作制度，充分发挥外派监督作用，确保国有资产及其权益不受侵犯。加强对监督监察结果的运用，建立督查整改制度，提高对监管企业的财务监控能力，防止国有资产流失。

(2)建立企业重大事项报告制度。明确企业重大事项管理方面的责权界限，对影响企业改革、发展、稳定的重大事项由所出资企业向国资局报告，加大对企业重大投融资决策、法律纠纷、经营亏损、对外担保以及利益分配等重大事项的监管力度。建立出资企业重大决策失误和重大资产损失责任追究制度，保证国有资产的安全。

(3)建立企业负责人国有资产经营报告制度。国有独资和控股企业负责人定期向国资局报告企业国有资产经营情况，包括经中介机构审计后的中期、年度合并会计报表(或汇总会计报表)，国有资产收益上缴情况、国有资产经营情况分析报告。国资局定期向县政府和县财政局汇报全县国有资产经营情况、国有资产保值增值、经营管理改革改制等方面的情况及影响企业改革发展的问题及对策、建议等。

(4)建立企业定期审计监督制度。审计局每年年终要对国有独资及控股企业进行审计，采取财务收支审计与经济责任审计相结合的原则，重点审计检查国有资产运营和收益情况，从而达到促进企业加强国有资产运营收益管理，保证国有资产保值增值的目的。

(二)行政事业单位国有资产管理

1．基本原则

坚持“政府所有、国资监管、单位占用”和“所有权与使用权相分离，资产管理与预算管理、财务管理相结合”的原则。

2．管理范围

全县党政机关、人大、政协、公检法机关，各社会团体和事业等单位的国有资产。

3．主要内容

(1)严格资产配置。坚持资产配置与行政事业单位履行职能的需要相适应，严格资产配置审批，实现资产管理与部门预算编制相结合，逐步建立国有资产调配和处置的有效机制。

(2)规范资产使用。建立健全单位国有资产购置、验收、保管、使用制度。对所占有、使用的国有资产做到底数清楚，帐卡物相符，防止国有资产流失。

(3)完善处置程序。各级各部门要严格遵守行政事业资产管理的有关规定，在发生资产调拨、转让、置换、变卖、报废、报损等资产处置问题，以及出租、出借、对外投资等非经营性资产转为经营性资产行为时，应按照“单位申请、部门审核、财政审批”的程序办理。对重大的资产处置项目，由国资部门呈报县政府审批。

(4)强化产权管理。行政事业单位必须向国资部门申报、办理产权登记，并由县国资部门核发由财政部统一印制的《行政事业单位国有资产产权登记证》。《产权登记证》是行政事业单位享有、占有、使用国有资产的法律凭证。

(5)加强收益管理。行政事业单位资产处置收入一律上缴国库或财政专户，实行“收支两条线”管理，实现资产管理与部门预算、经费拨付相结合。对出租、出售、出让、转让国有资产，必须严格审批并依法签订出租、出售、出让、转让合同，作为取得国有资产有偿使用收入的法律依据。

四、各尽其责，形成合力，加快完善国有资产监督管理

为切实加强我县国有资产监管工作，县政府决定成立全县加强国有资产管理工作领导小组，指导全县国有资产监管工作，协调解决国有资产监管中出现的问题。县国资部门要制定加强国有资产监督管理的政策措施，切实履行好职责，依法加强国有资产监督管理，促进国有资产保值增值，逐步建立归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度。各行政事业单位要按照各自职责，加强对单位占有、使用国有资产的监管，及时向国资部门汇报资产管理中出现的问题，并制定切实可行的改进措施，通过加强国资管理推动资产的合理配置和有效利用，保障国有资产的安全完整。

第5篇：行政事业单位经济责任审计范文

经过多年经济建设与积累，我国行政事业单位国有资产已成为国有资产存量的重要组成部分。据统计，到2003年底，我国行政事业性资产的存量已达3.4万多亿元人民币，其中行政性资产9000亿元人民币。行政事业单位的资产运行质量和效益的好坏直接关系着社会主义市场经济条件下公共管理与公共服务的质量和效益，也直接影响着公共财政支出的结果与效率。由于资产的使用是一种消耗而不是经营行为，因此决定了行政事业单位国有资产管理的目标是确保资产的安全和完整，实现国有资产的保值和有效利用。行政事业单位国有资产管理的主要任务是建立健全各项规章制度，明晰产权关系，实施产权管理；推动资产的合理配置和节约，提高固定资产使用效能。如何加强这部分资产的管理，以适应新形势的要求，已是迫切需要研究和解决的问题。

一、行政事业单位国有资产管理存在的问题

1、相关基础管理体制薄弱，没有完整的产权登记，众多资产无账可查。这表现在：①固定资产不及时入账，尤其是房屋等建筑物。行政事业单位的资金来源主要是靠财政拨款，由于财政资金的不足，部分建筑物资金缺口得不到及时补充，施工单位代垫款项过多，发生的财务纠纷较多，不能及时进行工程决算，发票不能及时开出，以至于有部分固定资产已完工多年，还没有入账，导致固定资产严重账实不符。

2、经营性与非经营性界定不清。部分单位以筹措经费改善福利为名，将房屋、办公设备等固定资产从事经营活动，所得收入不入账或账外账，不缴税，随意改变了固定资产用途。同时由于行政事业单位固定资产不进行折旧核算，资产无偿占用或使用，造成国有资产变相流失。

3、资产的闲置、浪费等现象大量存在。资产配置不科学，存量资产与预算管理脱节，单位资产的购置凭领导说了算，随意地添置，缺乏科学性与计划性。由于缺乏必要的资产使用与管理职责挂钩体制，单位资产管理的意识比较淡薄，只管使用、占有或尽可能多的使用、占有,不计成本及损失。同时由于行政事业单位的资金主要来源于财政拨款和补贴，有些部门从各自的利益出发，盲目争规模，上项目，从而导致固定资产重复购置，闲置较多，浪费严重。

4、资产的使用缺乏评估与监督，资产使用效率低下。 表现在：①固定资产的盘点不及时，报损过于轻率。②监督机制不够健全。目前，固定资产主要是资产管理部门，有的单位甚至就以财务部门管理，在实际操作过程中由于多方面的原因，往往账物分离或账账、账物不符，缺乏有效的监督、考核和激励机制。

二、原因分析

1、资产产权关系不清，管理责任不明。由于历史原因，部分单位国有资产产权关系极为不顺，有的单位，其产权属主管部门，但资产的日常使用和维护却要下属单位负责，造成管理和使用相脱节，出现问题后，双方均以产权问题为借口，互相扯皮，资产的安全与完整责任无人承担。

2、管理体制不顺畅。建国以来，国家对行政事业性国有资产的管理体制经历了多次演变，但一直到国资委成立后，行政事业性国有资产的管理在国资部门、财政部门、政府机关事务管理机构和业务主管部门之间，由于多头管理，遇到问题相互推诿，最终是无人管理，再加上职责界定不清，认识不统一，业务关系未理顺等原因，监管始终不能落到实处。

3、立法滞后，制度不健全、不规范。行政事业性国有资产管理较为薄弱，不论是从宏观的制度建设，还是从微观的操作细节上都跟不上改革的步伐。这种情况，使得行政事业性国有资产管理很难与社会主义市场经济的总体要求相匹配。

4、资产定位不清晰，历史问题没有得到根本解决。由于改革开放、经济转轨的原因，行政事业单位部分资产在大量兴办经济实体、对外投资创收的风潮中，已经变为经营性资产，这部分资产产权虚置、归属不明、收益无着，尽管与行政事业单位名义上还有着千丝万缕的联系，却早已成为小集体和个人的财产，并由此产生了大量税源流失、资产损失、违法乱纪和的问题，是国有资产流失的主要渠道，也成为行政事业单位资产管理始终难以根治的痼疾。

5、外部监督不够，没有形成有效制约。加强对行政事业单位资产的管理监督，促使其依法行政、加强管理，提高公共资金的使用效益，防止国有资产流失，对于建设法治政府具有十分重要的意义。作为国家经济监督卫士的审计机关，在维护社会经济秩序、保障国有资产安全完整中担负着义不容辞的责任。从以往的情况看，国家审计比较注重对国有企业资产的安全完整、保值增值的审计监督，而对行政事业单位国有资产配置、使用和效益的审计监督还不够深入。这与审计工作要全面贯彻科学发展观，从国家宏观经济发展大局出发，全面履行审计监督职责的要求不相适应，国家审计应及时调整工作思路，加大力度，监督行政事业单位切实管好用好国有资产。

三、强化行政事业单位资产管理的对策

1、提高认识,转变观念。加强教育和引导，遵守财经纪律，学习相关规定，特别是学习财政部最近颁布的《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》，真正提高单位领导和职工对资产管理的认识，确立管理出质量、出效率的意识，确立管理是维护国家资产不流失的意识，确立管理是杜绝浪费损失的意识。今年财政部对行政事业单位清产核资工作非常重视，要求认真学习《两个办法》精神，在思想上提高认识，为强化资产管理做好准备。

2、强化资产管理的力度，采取切实措施和手段来管理资产。（1）建立适合自身情况的资产管理制度。各单位应在严格执行财会法规制度的基础上,结合自身的具体情况，建立健全单位内部的规章制度，严格资产购置、使用、调拨、报废等审批权限和手续，杜绝在资产管理中的主观随意性。同时建立资产管理部门、资产使用部门和财务部门既协调配合又相互监督制约的核算机制，加强部门处室间的衔接和协作，使资产的增减变动情况及时反馈到财务部门，确保资产的安全完整。

（2）改革现行的国有资产管理体制。行政事业单位的固定资产主要是通过财政拨款购置的，所有权属于国家，但长期以来，在实际操作的过程中却是由各单位管理和使用。政府部门又多头管理，很难进行有效监控，无形之中就变成了实质上的单位所有。因此，积极探索新的管理模式，改变多头管理为一头为主管理，理顺资产管理体制很有必要。笔者建议，以国有资产管理机构为主，全面负责行政事业单位资产的监督工作。制定相应的国有资产购置、使用、管理、处置和考核等政策制度和具体细则，确保国有资产的安全完整，保值增值。财政部门应尽快完善政府采购相关管理制度，提高资产的使用效率，降低运行成本。

（3）对事业单位国有资产进行计划管理。计划管理无论对企业还是对行政事业单位而言，都是有效的管理手段。建立起长远发展规划的资产建购的长远规划，根据事业单位发展规划和实际工作需要及财力可能，分别轻重缓急制订年度建设和添置计划。计划管理重要的环节是对计划执行情况进行实时监控和反馈，对计划外支出必须给出合理的解释，使计划管理真正落到实处。当然，在权责分配上，还需要制度的保障。

（4）在事业单位内部层层建立起资产保值增值责任制。 对行政事业单位内各部门负有资产管理责任的主要负责人以及下属产业的法人代表，应实行离任经济责任审计。落实固定资产管理职责。制定固定资产管理岗位职责及相应的监督检查和奖惩制度，将资产管理纳入单位二级目标考核中，落实到具体的部门和人员，明确单位财务、资产管理与使用部门及人员的职责，强化责任意识，奖惩分明，规范单位固定资产的管理。

3、加强国有资产经营性活动的管理和监督。在市场经济的形势下，不少行政事业单位将国有资产搞创收，搞经营，不断增加单位的经济效益，但一般没有全部作为补充或抵顶单位的财政预算经费，而往往成为单位增加职工福利的经费，变为单位自行可以使用和调节职工收入的不受预算管理的一块资金。因此，对行政事业单位的出租、出借资产需要进行有序管理，财政部门和国有资产管理部门进一步加强监督，可以建立出租出借资产的申报审批制度，收入资金纳入预算管理体系，节约财政预算资金，提高公共财政管理水平。

第6篇：行政事业单位经济责任审计范文

二、构建行政事业单位内部控制外部监督的必要性（一）内部控制监督内生动力天然不足企业以实现利润最大化为目标，具有强烈的内部控制实施的内生动力，而行政事业单位是以提供公务服务、满足公共利益为目标，不能像企业那样建立法人治理机构，内生动力天然不足。内部控制实施动力只能依靠政府推动的外部监督力量，而非企业内部控制来源于公司内部治理的压力。

（二）内部监督独立性不足，无法有效解决“内部人控制”问题行政事业单位与所支配的资金和资产在权属上只存在委托关系，缺乏内部控制设计和实施的主观能动性，对于建立内部控制以衡量其提供公共服务的效率和效果缺乏积极性。从单位内部来说，内部控制的决策、执行与监督职能无法进行有效分离，内部控制监督人员受单位领导管理，其监督权力来自于单位领导授权，这本身不符合内部控制基本原理，其结果是内部控制具体行为最终受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部控制监督存在“内部人控制”问题。

三、构建行政事业单位内部控制外部监督体系的主要途径（一）建立行政事业单位内部控制政府推动、部门联动联席工作机制由财政部门、审计部门、纪检监察和人力资源管理部门等共同成立内部控制实施联合领导小组，承担起行政事业单位内部控制建设和实施的主要督导和监管责任，负责统筹部署规范实施工作，对实施情况进行指导、评价及结果处理，积极发挥事前监督、事中监督和事后评价作用，定期检查，针对单位实际情况提出意见建议，并负责督促整改。同时，各个部门应各司其职，加强信息交流，形成有效的外部监督合力。1.财政部门监督财政部门首先要将现有的内设财政监督机构内控化，作为政府内部控制实施联合领导小组的常设机构，负责内部控制的日常推动协调工作，积极履行内部控制主管部门职责，对本地区行政事业单位内部控制制度建设进行组织指导，推动单位建立和完善内部控制体系。财政部门负责牵头制定具有地方特色的内控报告制度和评价考核制度，通过定期或不定期的监督检查，着力发现并督促整改内控制度不健全、不完善的问题，着力改善内部控制环境，完善行政事业单位内部控制体系。财政预算是行政事业单位的主要资金来源，财政部门要紧紧抓住财政预算控制这个核心工具，通过建立内部控制年度考核机制，将单位内部控制建设和执行情况纳入部门预算管理绩效综合评价，对单位进行政府年度工作责任制目标考核。2.政府审计监督政府审计监督是行政事业单位内部控制外部监督的重要环节。要建立健全内部控制的风险评估机制，建立风险监控、评价指标数据库和预警系统，对单位内部控制环境、运行风险及经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。创新内审指导监督的工作机制。内部审计最了解所在单位管理和控制的薄弱环节，在促进加强管理、化解风险、提高效益、增加价值等方面具有独特的优势，是审计监督的第一道防线。审计机关应创新工作机制和服务措施，促使内部审计加大对重要管理决策事项、重要内部控制节点、重要下属单位等的监督力度，实现内审指导监督的长效化管理，切实发挥内审监督作用。加强内部控制审计模式创新，健全内部控制评价体系。审计机关应摒弃传统“只审财务、不审业务；只问过程、不问结果；只重查错纠弊、少有追踪问责”的传统审计模式，注重从体制机制设置执行的层面来设计指标，注重从关键控制节点来把握重点环节，实现内部控制流程审计全覆盖。实现审计整改工作的规范化管理，健全审计整改落实机制。要加大审计整改问责力度，把审计和审计整改情况纳入年度工作考核内容。建立审计整改联席会议制度、审计整改报告和销号制度，通过制度设计来鼓励被审计单位主动整改来达到审计监督目的，切实增强被审计单位的整改主动性、时效性，从而有效推进完善内部控制。3.纪检监察监督纪检监督部门要将廉政建设与单位内部控制建设深度融合，将内部控制的制衡原理和流程控制机制充分融入到纪检监察中，将内部控制作为反腐倡廉的重要手段着力构建事先防治和事后惩治相辅相成的反腐倡廉机制。与内部控制相关政府监督部门建立沟通及信息共享机制，在党风廉政建设机关作风效能建设考核内容中，增加单位内部控制建设执行评价结果，以此为依据确定重点监察单位，从而强化内控制度执行力，实现内部控制的最高层次目标----提高公共服务的效率和效果。4.人力资源部门监督人力资源管理部门将行政事业单位内部控制纳入单位和个人年度考核，建立与完善内部控制激励约束机制，建立科学的业绩考核指标体系，将内部控制监督与绩效工资总额核定、干部考评机制与升迁、奖罚相结合，保证内部控制的全员参与。

5.主管部门监督大多行政事业单位均有上级行政主管部门，这些主管部门与所属单位行政上有隶属关系，专业业务相类似，主管部门开展系统内行政事业单位内部控制监督具有独特优势。主管部门要根据本行业工作性质及特点，制订符合行业特性的内部控制监督制度和考核评价办法，充分发挥主管部门内设的财务、内审和监察机构等监督职能，加强对本系统各单位内控规范实施情况的督导。

（二）建立社会中介机构监督机制近年来，社会中介机构的社会监督作用以其特有的中介性和公正性得到了法律的认可。借鉴社会中介机构在企业内部控制监督的成功经验，通过政府购买服务方式，引入社会中介力量对行政事业单位内部控制进行专业性的审计监督，督促行政事业单位内部控制健全和完善。尝试建立行政事业单位内部控制实施情况注册会计师审计制度，将行政事业单位内部控制注册会计师审计监督纳入政府购买服务采购项目，实行招投标制度，以弥补政府审计力量不足的问题。抓好对社会中介机构执业质量的监管，规范执业环境、执业程序和执业标准，督促中介机构不断提高执业水平。实行中介机构内控监督报告制度和管理建议书制度，督促中介机构建立反馈机制和长效追踪评价机制。强化监督结果运用，加强社会中介机构与财政、税务、审计等部门要加强彼此间的信息交流，建立有效的沟通交流平台和机制，形成有效的监督合力。（三）完善内部控制报告制度、建立考核、问责机制依照《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》要求，结合工作实际制定相应的实施细则，创建内部控制报告数据库，组织开展内部控制报告信息质量的监督检查工作。

建立评价考核及结果运用机制。组织和指导本地区内部控制考核评价工作，扩大考核结果的影响，要求各级内部控制联合领导小组建立通报机制，将各单位内控建设情况和实施绩效作为安排单位部门年度预算和核定绩效工资总额的重要依据。

第7篇：行政事业单位经济责任审计范文

一、会计制度建设过程中存在的主要问题

（一）会计基础工作缺乏规范性

在行政事业单位进行财务管理工作时，其主要工作之一就是要开展好会计基础工作。但是现在很多的行政单位中的从事会计工作人员并不是专业的会计从业人员，而是从其他部门的办公室抽调过来的。由于会计管理工作具有很强的专业性，非专业人员在进行会计工作时，对会计科目、记账凭证以及其他账目类型等并不能清晰地认识，所以很容易造成会计管理中做得混乱，不利于单位的管理。

（二）预算管理体系有待完善

预算编制是单位进行财务管理和控制的基础工作，只有科学的进行预算编制才能够对单位的各项管理制度进行有效的监督和管理。目前，我国会计制度管理中内部控制的相关法律法规还不完善，有些行政单位只为了追求当前的短期利益，而忽视了预算编制管理工作的重要性。另外，在较多的事业单位中再进行会计核算时多采取的是收付实现制，也就是在进行核算对比的是单位的全部的现金收入和现金支出，这种方式就造成了单位的核算期存在严重的收支不平衡，不利于事业单位的风险管理以及内部控制。

（三）固定资产管理相对混乱

我国的行政事业单位的日常工作和管理具有一定的公共性以及相应的外部性，同时在管理运营中往往会受到国家权力的支持，所以在很大程度上，会计制度的管理也受到了类似计划经济的思维干涉，导致了在固定资产管理中的混乱性。正是基于上述特点，事业单位并没有对单位的资产进行定期的盘点和记录，所以造成了现实与台账信息的不符。

（四）会计人员的专业素质有待提高

会计人员的专业技能和综合素质是事业单位中进行高效会计管理的重要前提。但是，目前较多的事业单位中的会计人员大多不是科班出身，而是在单位内部的其他部门抽调任用，甚至直接由其他办公室人员进行兼任，这些人员并不具备财务管理和会计工作的基础知识，造成会计管理的混乱不利于行政事业单位会计制度的建设和完善。

二、行政事业会计制度建设和完善的具体实践与探索

（一）不断提高风险意识，重抓会计基础工作

在今后的会计制度建设和完善工作中一定要加强事业单位领导和相关财务人员对财务管理重要性的认识，提高其财务风险意识。要积极学习和借鉴先进单位和企业的财务管理经验，不断加强对会计制度建设和完善创新方面的学习，提高行政事业单位领导及相关人员对会计制度建设的重要性认识，重抓会计基础工作，为有效实现单位内部控制提供基础保障。

（二）不断完善单位的预算管理体系

在行政事业单位进行会计制度建设和创新的工作过程中，一定要切实明确预算编制工作的重要性，并充分结合事业单位的自身特点来进行预算编制体系的建立和完善，通过完善的预算体系来实现对事业单位内部的有效控制。比如，加强对会计制度的不断完善来加强对事业单位成本进行全民核算，以提高事业单位资金的利用效率。

（三）提高会计人员的素质

会计人员的专业技能水平的高低直接影响着事业单位内部财务管理的水平和会计制度的建设和完善。所以，在今后的会计管理工作中，相关单位一定要做好对单位内部财务管理人力和会计人员的管理，首先一定要注意财务管理人员的专业性，并且要具备国家和行业要求的相关资质，才能上岗；其次，要加强对事业单位会计人员的培训，提高会计人员对先进会计管理的理论和实践的技能掌握；最后，要注重会计人员的职业道德的教育，提高会计人员的职业操守和责任心。

第8篇：行政事业单位经济责任审计范文

高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。作为寓监督、检查于服务中的高校领导干部经济责任审计工作在高校开展几年来，初步呈现出了有共识、有氛围、有合力、有成果的良好态势。但由于内部经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点和受部门领导决策与指令而具有的被动性、附属性、依赖性和局限性等，使高校内部的经济责任审计在实施中也暴露出了一些，笔者拟就此作一和探讨。

一、高校领导干部经济责任审计中存在的问题

高校领导干部经济责任审计是高校内审工作的一种探索性实践活动，是高校内部审计工作领域在新经济形势下的拓展。作为高校内部审计的一个崭新的课题，各高校在具体实施中不同程度地暴露出了一些问题。

1.经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，难以达到审计应有的效果和目的，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

2.思想认识不到位。目前高校中相当一部分人对实施领导干部经济责任审计缺乏思想上的正确认识，大多数普通老百姓认为：被审者都是领导干部，他们的晋升、调任组织已有意向或已作出决定，审计只不过是搞搞形式、走走过场，装个样子给人看罢了；有的教职工缺乏对经济责任审计工作本身意义的正确理解，甚至觉得谁有了经济问题才会审谁。有些被审对象也认为：学校搞经济责任审计就是对领导干部不信任，进而产生消积、不配合甚至抵触行为；部分审计人员也觉得：被审对象都是领导，高校内部人与人之间千丝万缕的关系，使审计人员产生畏难思想和厌战情绪，既认真不得，又不能马虎从事。不能不审又不敢认真审代表了相当大一部分特别是高校内部审计部门负责人的心态。各种不正确的心态来面对高校经济责任审计，致使一部分高校内部经济责任审计工作不能主动、深入而顺利地开展下去。

3.高校经济责任审计作用难以充分发挥。实施对有关行政负责人经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内经济活动的业绩和对存在的问题应负的经济责任，以促进加强学校的财政管理、并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。高校领导干部经济责任审计的实施，无疑是一种制约措施，对此干部群众都寄予厚望，期望通过审计，问题就会水落石出。但由于现实中审计所具有的局限性，特别是面对当前高校经济运行不够规范、信息有失真风险的复杂经济环境，致使有些深层次的问题，审计人员无法查证，加之相当数量的经济责任审计工作要求在较短时间内完成，一些问题一时无法查实，造成某些结论失实，由此使群众对审计产生误解，缺乏热情，认为审计是走过场。经济责任审计失去了应有的作用。

4.经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾。随着高校办学自主权的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道，资源的配置形式愈来愈广阔，高校经济活动日趋频繁，高校经济责任审计任务日益加重。经济责任审计涉及财务、基建、产业、后勤、成果转化、高校收费、贷款、各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力等作出全面的定量或定性评价，审计业务内容的宽泛与现有审计人员的知识结构无形中产生了矛盾。现有相当一部分审计人员素质不高、知识结构单一、缺乏相关行业的基础知识，虽具有一部分审计知识，但实际发挥能力较差，导致部分经济责任审计项目因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。

5.审计评价缺乏标准和依据。审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，委托部门和审计对象对此都十分关注。由于经济责任审计是近年重点开展的新工作，缺乏经验借鉴，而且许多责任人上任期间组织上也没有明确过具体的经济责任和目标，现在定量的评价缺乏规范的指标体系，定性的评价也难以把握。经济责任明晰度低，导致审计评价难以确定。

二、进一步深化高校内部经济责任审计工作的措施和建议

1.正确认识和定位高校内部经济责任审计。首先要求高校领导要高度重视经济责任审计工作，排除阻力和压力协调校内纪检、人事、组织、财会等部门进行积极的配合与协作，在高校形成领导重视经济责任审计工作；教职工正确理解经济责任审计行为；审计人员支持和积极参与经济责任审计工作。新形势下，高校内部经济责任审计应定位在：加强高校财务管理、规范高校经济秩序、推进干部廉政建设、提高管理水平和办学效益上，切实寓监督、检查于服务中，为高等教育的改革与发展保驾护航。

2.明确审计内容，突出审计重点，客观评价经济责任。高校内部经济责任审计的重点应从被审者任职期间的经济活动的合法性、真实性和效益性入手，客观公正、实事求是地评价领导干部任职期间的经济责任。

3.规范审计程序，防范审计风险，积极稳妥推进高校内部责任审计工作。高校内部经济责任审计工作牵涉面广、政策性强、任务重、责任大，因此，制定和遵循的、合理的审计程序，对于顺利开展审计工作、规范审计行为、保证审计质量、作出正确的审计结论都是至关重要的。

审计准备阶段。校审计处根据组织人事部门委托编制审计方案、成立审计小组，按规定向被审对象所在单位下达审计通知书。并要求被审计人根据审计限期提交书面述职报告及相关经济资料等书面材料。

审计实施阶段。在审计的实施阶段，通过听取被审者的情况介绍，对被审计单位的机构、人员、资产、资金、经济指标等情况作初步了解；通过各项经济资料和被审计单位的核算程序、资金来源、运用各项指标完成情况，进一步掌握被审计单位经济活动；通过走访群众、个别交谈、召开座谈会、内查外调等形式，收集动态资料，以补充了解在审查静态经济资料中不易察觉的一些；通过对所收集的原始资料进行归纳整理，形成完整系统的材料，进而认真填制审计工作底稿，为审计报告和处理提供充分的依据。

审计终结阶段。客观、公正地分析审计工作底稿，提出审计意见和建议。完成审计报告，对被审者的经济责任作出实事求是的评价。审计小组应将审计报告初稿交送被审对象及所在单位征求意见，并认真对审计对象及其所在单位所提出的书面意见进行复核，复核结果经审计处审核后向委托部门提出最终的审计报告。经过层层把关的审计报告既是对被审对象负责，也是对审计机关的审计结论负责。

4.建立规范的、可对比的经济责任审计评价体系。由于高校内部经济责任审计工作开展时间不长，经验积累不多，操作性强的、规范可比的评价体系尚未建立，高校应边实践边摸索，尽快探索、和制定一套科学的高校内部经济责任审计评价体系和，使审计人员的审计评价有可依据的标准，以进一步增强审计结论的权威性。

5.加强审计队伍建设。高校领导干部经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险大，因此要求审计人员不断加强审计知识培训，提高专业素质，更新知识。审计部门应定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计人员提高审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计人员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的，更加准确的把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部经济责任创造条件。

6.实现客观审计方法创新，提高经济责任审计工作效率。经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任的事前、事中审计监督，以及时发现和反映管理中存在的问题，达到强化内部管理，确保国有资本安全完整、高效运作的目的。

7.建立落实审计意见和正确运用审计成果的有效运行机制。加强组织、人事、纪检、监察、财务、审计等各部门间的相互配合与协调，把经济责任同对干部的管理和使用以及反腐倡廉的规定有机结合起来，成立专门小组，交流汇报经济责任审计情况，组织协调审计意见的落实和审计成果的运用，研究和解决经济责任审计中出现的相关问题。并注重加强经济责任后续审计，对审计意见和决定的落实进行跟踪审计，并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。

经济责任审计是手段，运用审计成果加强干部监督管理、促进干部队伍素质建设是目的。经济责任审计不但拓宽了干部监督渠道，为客观公正地评价使用干部提供了重要依据，而且对于维护高校正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进高校经济健康有着十分重要的作用。实践表明：高校领导干部经济责任审计是具有特色的高校内审长期而艰苦的工作，是高校适应主义市场经济极富创举的一项实践活动。探索和完善一条适合高校校情的内部经济责任审计道路是高校审计工作者长期而艰巨的任务。

：

1.刘昌春。实施内部经济责任审计需把握重点。中州审计，2002（8）

2.王永智等。搞好经济责任审计，促进干部队伍建设。中国审计，2001（5）

第9篇：行政事业单位经济责任审计范文

20*年，我县拟审计82个单位（项目）。

一、财政审计（8户）

（一）县级财政预算执行情况审计（2户）

县财政局、地税局（抽审水帘煤矿、中达公司火石咀煤矿、陈家坪煤矿税收交纳情况）。

（二）乡级财政决算审计（6户）

城关镇、水口镇、北极镇、新民镇、永乐镇、炭店乡

二、行政事业审计（44户）

（一）教育系统审计（24）户

1、龙高、香庙、小章、义门、水口、底店、新民、北极8个乡镇的中学及中心校

2、县教育局、*县中学、*县第二中学、*县职业教育中心、城关中学、城关小学、实验小学、幼儿园

（二）行政事业单位审计（20户）

县公安局、检察院、法院、交警大队、农果局、水利局、扶贫办、物价局、计生局、果业局、安监局、交通局、运管所、公路站、煤炭收费处、县医院、中医医院、县第二医院、兽医站、房管所

三、社会保障资金审计（3户）

（一）社会保障资金审计（1户）

县统筹办

（二）城镇职工医保资金审计（1户）

县医保办

（三）新型农村合作医疗资金审计（1户）

县农村合作医疗办

四、农业与资源环保资金审计（4户）

（一）土地开资金审计（1户）

县国土资源管理局及下属

（二）农业综合开发资金审计（1户）

县农发办

（三）退耕还林（还草）资金（2户）

县林业局、草畜办

五、固定资产投资项目审计（7户）

*县第二中学新建项目、原公刘街拓宽改造项目、北极医院住院楼、县医院传染病区工程、*县垃圾填埋场工程、新农村建设项目（县新农村办、农、林、水、交通、扶贫、农发、教育、卫生等部门）、城管大队综合办公楼工程（凡是有国家投资的基建工程项目和涉及到职工个人切身利益的基建工程项目，全部由审计部门进行竣工决算审计）。

六、企业财务收支审计（11户）

*县煤炭有限责任公司、咸阳秦能电力有限责任公司、*县电力有限责任公司、枣渠水电有限责任公司、程家川水电有限责任公司、咸阳秦源民爆专营有限责任公司、朱家湾电厂留守处、盐业专卖公司、*县公路养护中心、中山商贸有限责任公司、*县商业有限责任公司

七、外资运用项目审计（3户）

（一）卫Ⅺ项目审计（1户）

县卫Ⅺ项目办

（二）日元贷款项目审计（2户）

县农果局、林业局

八、经常性审计（2项）