企业经济责任审计报告精选(九篇)

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第1篇：企业经济责任审计报告范文

关键词：经济责任审计；审计风险；应对措施

一、企业经济责任审计常见风险

自世纪八十年代起，我国开始推行对领导干部的经济责任审计工作。近年来，随着该项工作的深入进行，经济审计逐渐进入各大企业，起到了明确企事业单位领导者的经营管理经济责任并对其实施监管的重要作用。企业经济责任审计的工作内容主要包括对单位领导干部任职期间企业的资产、负债以及损益的真实性、合法性和效益型，以及对其有关经济活动应当负有的责任进行相关审计。

受到企业经营业务、管理控制水平以及审计制度、审计成本和审计能力的制约，企业经济责任审计往往存在着一些风险，总的来说，是指审计方面在进行经济责任审计的过程中受到各种因素的影响而对被审计对象造成的判断失误，产生的结果与企业真实情况不符，从而造成某种损失的现象，而出现审计风险的环节范围较广，如企业财务报表、相关会计资料、人员活动记录等等。企业经济责任审计风险的存在会导致较为严重的后果，直接造成审计工作的失败，发表了错误的审计意见，对企业的经营情况产生十分不良的影响。因此，做好企业经济审计风险防范工作具有非常重要的意义，能够帮助企业正确决策，并推动我国审计工作的顺利开展，提高审计水平。

二、企业经济责任审计风险成因

(一)审计体制存在缺陷

由于企业经济责任审计在我国发展时间尚短，基础较为薄弱，因而我国的审计体制上还存在着一定的缺陷。在企业经济责任审计过程中，审计机构与被审计企业应相对独立，没有经济利益方面的联系或冲突，方能保证审计结构的客观公正，而我国进行企业经济责任审计体制主要是强制性委托，审计机关缺乏相对独立性，造成了审计结果不准确的风险。审计体制缺陷还体现在监督体系的匮乏和相关法律法规的不健全方面：不少企业缺乏对于领导层的监管制度，企业内部领导独断专行现象较为严重；国内缺乏明确的审计法规作为制约，也导致了腐败现象的出现，对审计结果产生负面影响。

(二)审计手段较为落后

在企业经济责任审计手段方面，我国仍然采取传统的审计方法，不能突出审计的重点，仅仅单纯的采取抽样审计复合审计等基础方法，通过统计企业账目、证书、会计表格等内容汇总成为审计报告，并在过程中允许一定的风险出现，以均衡审计风险与审计成本，必然会造成一定的结果误差。传统的审计方法在企业内部控制测评方面存在着较为严重的缺陷，手段上的落后也造成了企业内部经济责任审计的潜在风险。

(三)审计人员水平不达标

作为造成企业经济责任审计风险的重要主观因素，我国审计机构工作人员的综合水平尚达不到经济责任审计的客观要求，知识水平和综合素质均有待提高。企业经济责任审计工作不仅需要审计人员具有审计、经济评估和会计等方面的专业知识，同时也需要审计人员具有法律、工程、机械等方面的知识，对工作人员的知识水平综合结构方面具有较高的要求，而我国相关从业人员往往知识结构单一，造成了一定程度的审计结构不准确，导致审计上的风险。

三、经济责任审计风险的应对措施

(一)加强内部控制制度评审

内部控制制度评审是经济责任审计的重要组成部分，是有效防范经济责任审计风险的关键之一。因此在实际工作中要加强对内部控制制度不完善或执行力匮乏的审计对象的的审计力度。企业的内部控制一般分为会计控制和管理控制两部分，这两个组成部分系统的对企业内部经济责任进行控制。对会计控制实行符合性测试，能够使实质性测试的性质、时间以及范围更加明确，有效的提高审计的效率，降低相应的审计检查风险。对管理控制的评审能够有效识别企业经营发展所面临的潜在风险领域，从而为量化经营风险以及控制审计风险打下坚实的环境基础。而将分线基础审计模式于任期经济责任审计相结合，联系账目基础审计和制度基础审计，将极大的降低经济责任审计风险出现的几率，达到控制审计风险的目的。

(二)改进审计手段

经济责任审计工作的时间长，具体工作事项多，同时相关部门对于审计结果的要求急，因此改进审计手段提高审计工作的效率迫在眉睫。首先应将账面审计与实际调查结果相结合，通过相关领导责任人员的实际考察

，增加审计线索的来源渠道。制定审计公开制度，加强审计工作与群众的联系，从基层了解情况杜绝相关人员违纪瞒报的情况。其次是有效利用审计结果，进步的过程就是不断发现以前的错误并加以改进，因此应充分利用以前年度审计的结果，了解审计过程中出现的问题，参考其对现行审计程度的价值，找寻审计的切入点和重点。最后是加强审计的结合性，做到查一级联系两级，查内部联系外调，查账目联系实际，通过丰富的审计资料对审计对象进行彻底的审查，给予其公证全面的评审结果。

(三)强化审计队伍建设

第2篇：企业经济责任审计报告范文

[关键词]经济责任 审计 评价

[中图分类号]F239.47 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2012）12-0158-02经济责任审计工作是一种特殊的经济监督手段，体现了审计结果人格化的特性，它是对企事业单位负责人经济责任执行情况的一项客观、公平的审计鉴证。在给企事业单位领导们做经济责任审计工作的过程中，审计部门要适当运用审计评价体系对企业领导们任期内所对应的经济责任执行进展做公平客观的评价。所以，高效评价体系的建立作为评价国有企业领导们履职情况的主要因素，就是审计工作急需处理解决的问题。

一、理论综述

（一）国外研究现状

绩效审计（performance auditing）是中国与外国国家经济责任审计内容最贴近的形式。绩效审计需对采用改正办法和监督等相关方面在调整决策及经营和加强公共责任问题上提供信息，其主要目标是对项目的经济、效率和结果以及法律、内部控制方面和其他要求的遵循情况评估，以及之前的概括信息及分析。绩效审计在出具审计报告的同时还要出具结论及建议。

（二）国内研究现状

1.委托理论。委托理论认为，资本所有者完全独立控制企业的经营活动会受到所有者精力、专业知识、时间、组织协调能力等方面的限制。当所有者不能在风险决策的同时又圆满地从事日常经营管理活动时，就会委托专业经理人员去执行管理企业的职能。

2.基于利益相关者的绩效评价理论。企业绩效评价与企业经济责任审计评价有着密切联系，二者在对企业经营状况评价的内容、指标和方法上是基本一致的，但在评价主体、评价角度、评价范围和结果的使用上却存在不同。

（三）国家相关部门颁布的法律法规

财政部2009年1月份印发了《金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》以加强对金融类国有以及国有控股企业的财务监管，规范金融类企业的绩效评估工作。根据金融类企业的特点，新办法设置了盈利能力指标、资产质量指标、经营增长指标、偿付能力指标四大类二十项指标。

国资委在2006年1月份根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》颁布了《中央企业经济责任审计实施细则》（国资发评价[2006]7号），规范了中央企业经济责任审计方法、内容、程序和评价内容。国资委中央企业经济责任审计实施细则指出，企业经济的责任审计主要工作有三方面内容：财务基础审计；企业绩效评价；由企业财务基础审计结果和绩效评价结论对企业的负责人在任职过程中的主要业绩和经济责任评价。

审计署在十二五规划中明确提出，要建立健全经济责任审计情况通报、审计整改及责任追究等结果应用制度，制定研究经济责任审计评价指标体系，建立经济责任审计规范化的体系，逐步对不同类别领导干部经济责任审计的审计组织方式和方法以及操作流程进行细化，探究及推广经济责任审计结果的公告制度，使经济责任审计规范化体系逐步地建立起来。

二、金融产业单位经济责任审计评价体系的设计

（一）设计原则

1.统一性与适用性相结合。审计署、国资委等有关管理机关已就中央企业经济责任审计评价工作提出了指导原则，具体到各个单位有关管理部门也制定了相应的经营业绩考核指标。将二者结合使用，并具体分析，提高评价指标的统一性和权威性。

2.全面性与重要性相统一。经济责任审计的内容包括企业经营管理的各个方面，涉及基建、财务、营销管理等业务活动，应围绕经济责任核心，对相关指标予以甄选，设计能反映企业负责人经营管理绩效、重大经营决策能力和可持续发展能力指标。

3.定量评价与定性评价相结合。定量评价以财务指标评价为主，在衡量经营成果时以数据说话，客观性高，说服力强，易为当事人接受。但是完全以定量指标评价具有一定片面性。定性指标受会计信息局限性较小，可以弥补定量评价指标的不足。将二者结合使用，使得到的评价结果更加客观公正。

（二）层次分析法模型应用

美国运筹学家A.L.saaty于20世纪70年代提出的层次分析法（Analytic Hierarchy Process，简称AHP方法），是对方案的多指标系统进行分析的一种层次化、结构化决策方法，它将决策者对复杂系统的决策思维过程模型化、数量化。本文通过问卷调查的方法确定各评价指标，在实际应用中利用Excel表格计算经济责任审计各指标的权重。

三、实证研究

本文以国家电网公司金融产业单位的英大国际控股集团有限公司为例，利用Excel表格计算经济责任审计各指标的权重。

金融产业各单位形成了较为完善的法人治理结构；金融产业单位市场化程度较高；金融产业各单位业务差别大，并面临较为严格的行业监管；金融产业对于风险管理和内部控制能力有较高要求。

金融控股集团主要指英大国际控股公司，为国家电网公司金融产业单位的控股母公司，结合对控股公司的管理要求，参考财政部《金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》、国资委《关于加强企业经济责任审计的通知》、审计署经济责任审计评价指标，增加对重大风险事件的控制情况、资金运作安全情况和协同业务完成情况评价指标。共有会计信息质量、重大经营决策情况、法律法规执行情况、风险管理、内部控制、历史遗留问题处理情况、发展能力、经营绩效和外部测评结果九个一级指标构成。具体如表1所示：

表1 英大国际经济责任评价指标体系

评价

内容 会计

信息

质量 重大经

营决策

情况 法规政

策执行

情况 风险

管理 内部

控制 历史遗留

问题处理

情况 发展

能力 经营

业绩 外部

测评

结果 总分

标准

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、结论及建议

综合汇总得分在90分以上，给予经济责任履行优秀的评价结论；综合汇总得分在80～89分，给予经济责任履行良好的评价结论；综合汇总得分在70～79分之间，给予经济责任履行中等的评价结论；综合汇总得分在60～69分之间，给予经济责任履行一般的评价结论；综合汇总得分在60分以下的（不含），或存在严重安全生产事故、违法违纪行为的，给予经济责任履行较差的评价结论。

对于被审计的领导干部，无论任职于党政机关，还是企事业单位，无论是任期经济责任审计，还是离任经济责任审计，可以通过本文设计的评价指标体系，分清其在职期间在本部门、本经济单位活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考。

经济责任审计具有人格化的特点，应采用历史的观点、发展的眼光分析经济责任履行情况。在具体评价过程中，依托经济责任审计评价体系，充分发挥审计人员职业判断力，综合考虑各方面因素做出判断，灵活运用指标，科学、全面、客观评价企业负责人经济责任审计履行情况，提出明确的经济责任履行审计结论，为干部任用提供支撑。

【参考文献】

[1]崔孟修.经济责任审计对国家审计的丰富和发展[J].审计研究，2007，6：21-26.

[2]葛笑天.政府职能转变中的政府审计变革初探[J].审计研究，2005，1：75-78.

[3]洪承旭，阎建军.商业银行领导经济责任审计评价指标初探明[J].审计与经济研究，2002，2：18-20.

Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

第3篇：企业经济责任审计报告范文

关键词：经济责任审计；内部控制评价

1.内部控制评价和经济责任审计的定义和关系分析

1.1 内部控制评价及经济责任审计定义概述

所谓内部控制评价，这是审计机关构建，以及实施有效内部控制的重要内容，包括相关的审查、测试、调查以及报告的动态过程，关系到组织的三大目标的具体实现情况。

所谓的经济责任审计，则是在国家相关的法律法规的规定下，相关的内部设计机构和人员对于审计对象的任期经济责任履行情况进行的评价和监督行为。

1.2 内部控制评价和经济责任审计关系分析

（1）内部控制方法能够在经济责任设计中进行有效的借鉴，而经济责任设计的重要内容就是内部控制评价活动，这两者存在相互促进和相互统一的关系。

经济责任审计有力的工具就是相关的内部控制评价。对于内部控制评价范围来说，主要包括内控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，内部控制评价方法包括文件检查、询问、问卷调查和观察等方面。内部控制评价的缺陷判断标准具有一定的科学性和客观性；对于内部控制评价的方式来说，主要包括重点强调事前、事中以及事后的全过程控制。所以在相关的经济责任设计过程中，可以在分析上述的基础上，充分参考内部控制的优势，进行相关审前、审中以及审后的相似探讨，利用好这种内部控制评价的有力工具，使得经济责任设计的力度和深度能够得以进一步加强。

（2） 经济责任审计的重要内容就是内部控制评价活动，其中，经济责任审计的七个主要内容就包括企业内部控制制度的建立和完善，以及相关的执行情况。另外，在相关的规定的要求下，经济责任审计中相关的绩效评价的重要内容就是内部风险控制问题。在进行经济责任审计过程中，内部控制评价结果能够起到重要的参考作用。

2.基于内部控制评价基础上的经济责任审计实务探索

机关内部审计部门已经着手尝试基于内部控制评价基础上的经济责任审计的探索，为了更好地使审计工作的集约效应得以发挥，有机结合内部控制评价和经济责任审计工作，力求能够达到相互促进的目的。

2.1经济责任审计前的内部控制

在这过程中，主要集中在相关的风险收集、识别以及相关的制定审计方案的活动。在收集相关的内控评价结果的基础上，对于重点的审计环节进行有效设计，并且制定相关具体的审计计划，以及包括相关的分派审计资源和相关的实施措施等。具体包括建立年度机关内外部的风险库；收集相关的日常财务以及业务等内控相关信息；通过相关的内部控制调查问卷的发放活动，初步测试内部控制的总体情况，在全面了解的基础上，确立好相关的审计重点问题。

2.2经济责任审计过程中的内部控制问题

在此过程中，主要强调内部控制的健全性、有效性和效益性测试与评价等问题。这个过程则是把内控评价对于具体的审计实施进行相互衔接的过程，为了更好地对经济责任设计提供相关的参考，可以从内部控制评价的效益性、有效性和健全性进行逐步的深入评测。只有在内部审计人员充分了解所负责的审计事项相关的流程以后，才能进行深入调查，以及对于细节问题的关注。

2.3经济责任审计工作后期

在此过程中，应该结合内部控制评价结果以及相关的经济责任审计工作。一是，充分利用好内部控制评价结果本身。内部控制情况则是经济责任设计的一项重要内容，是审计报告中不可或缺的一项内容。机关应该坚持在进行经济责任审计的同时，应该对于内部控制评价中存在的缺陷问题进行整改跟踪，以及相关的更为深层次的评价，使得被审单位的内控薄弱环节得以关注；在经济责任审计报告中纳入所有的评价结果以及建议。二是，对于经济责任审计结果评价来说，可以有效借鉴内部控制评价结果的定性和定量的方法，能够有效利用内部控制评价中相关对于缺陷的判断，进行相关的定性和定量方法的处理。

3.下一步深化经济责任审计的内部控制评价探讨

第一，对于经济责任审计以及相关的内部评价进行统一考虑，处理好其整体与局部的关系。对于内控评价来说，这不是领导干部经济责任审计的全部内容，其是经济责任审计的重要组成部分，可以看做是经济责任审计的有力工具。在具体实践中，我们应该清楚了解这种辩证关系，尽量使得重复审计得以避免，合理分配审计内容；利用合理的评价方法，进行客观定论。

第二，对于经济责任审计中相关的内部控制评价体系进行研究，能够更加体现出科学性和成熟性。今后应该在建立内部控制评价体系的先进性上努力，进一步健全评价体系。可以从以下方两个方面思考：一是，不断提高内控自身评价体系水平，积极从信息、沟通和监督、风险评估、环境控制以及控制活动去探索，进一步评价好被审单位的内部控制系统运行质量，把其作为经济责任审计的一个重要组成部分；二是，在评价体系建立方面，应该多多考虑相关的内部控制子系统的适应性评审、控制制衡机制评价、内部控制执行情况以及核心控制职能评价等多个方面。

参考文献：

第4篇：企业经济责任审计报告范文

【摘要】重要性水平在经济责任审计中已被广泛运用重要性水平应用的基础是明确经济责任审计目标，在经济责任审计过程中，对重要性水平的确定要采用科学的方法，在经济责任审计评价时要充分考虑重要性水平时于评价结果的影响

一、经济责任审计目标：重要性水平应用的基础

(一)经济责任审计的模式

经济责任审计的模式主要有两种，即以检查内部控制为基础的方法模式和以审查交易和事项结果为基础的方法模式。

1．以审查交易和事项结果为基础的方法

账项基础审计亦称详细审计，是对被审计方的有关会计账项进行逐笔核对，以检查是否有错弊出现的一种审计方式。它的产生是与当时的审计环境相适应的，早期审计工作的主要目的是查错防弊，这在客观上要求审计人员认真核对每一笔会计账目，以防止虚假记录的发生。同时由于早期的会计账项远没有今天这样繁杂，审计人员是可以在规定的期限内将指定的审计任务予以完成的。在账项基础审计后期．开始引进“抽样测试”方法，而不再单纯使用逐笔详查的方法。

2．以检查内部控制为基础的方法模式

账目基础审计费时费力的缺点已经让它越来越不适应时代的需要，加之20世纪40年代后经济与管理的种种变化，它逐步让位于系统基础审计，这些变化主要表现为：第二次世界大战以后，大型企业经济业务量愈来愈大，会计系统也愈来愈复杂，对每笔经济业务合理性的判断也因为经济业务环节的增加而愈来愈困难。在这种情况下，审计工作不得不依赖于企业内部控制系统的自身控制作用；另外，由于企业规模的不断扩大，统计抽样技术在审计工作中得到了广泛的应用。企业内部控制系统是否健全与可靠已经成为能否成功地应用抽样技术的先决条件。

目前，内部控制系统已经成为世界审计实践与理论的核心基础。这种方法也逐渐成为经济责任审计的主要方法，由于方法是内容的灵魂，因此．在这种经济责任审计模式下，派生了相关的经济责任审计理论，重要性水平就是伴随着抽样技术的采用应运而生的一项重要理论，并且，其运用的基础就是明确经济责任审计的目标。

(二)确定审计目标

真实性、合法性、效益性与责任性目标是经济责任审计的总目标，总目标往往显得非常宽泛，不容易被审计人员所理解，为使审计目标对具体审计的执行具有指导性，要对审计的目标进行分解，以便审计人员可以围绕具体目标直接收集信息和证据。

1．审计目标分解的思路

审计目标是一切审计活动的方向．只有先确定审计目标，才能确定完成审计目标所必需的程序与方法。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位领导干部对于经济责任的相关认定和审计总目标来确定。

审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，具体审计目标的确定有助于审计人员收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。它必须根据被审计单位领导干部对于经济责任的认定和审计总目标确定。

2被审计单位领导干部对于经济责任的认定

被审计单位领导干部对于经济责任的认定，是指被审计单位领导干部对于其经济责任所做的断言或者声明。被审计单位领导干部对经济责任的认定有以下五类：(1)存在或发生、(2)完整性、(3)权利和义务、(4)估价和分摊、(5)表达与披露。

3．经济责任审计的具体目标

依据领导干部经济责任审计的总目标及其关于经济责任的认定，经济责任审计的具体目标可以表述如下：

具体审计目标可分两类：一是总体合理性目标；二是其他具体经济责任履行情况的审计目标。总体合理性目标是指审计人员须先根据所掌握的有关被审计单位经济责任履行情况的全部信息，评价其具体的反映结果，即账户余额和发生额的合理性。其他具体目标包括：真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类、经济性、效率性和效果性。

在经济责任审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集审计证据。将这些证据累计起来，审计人员就可以对被审计单位领导干部的任何认定是否正确下结论。再将对每个认定的结论综合起来，审计人员就可以对整个经济责任的真实性、合法性、效益性与责任性目标发表意见。

二、经济责任审计过程：重要性水平确定的方法

(一)重要性水平的基本含义

与经济责任审计目标及内容相对应．重要性的界定有两层含义，第一层次是针对真实、合法的目标，所谓“重要性”是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。在特定情况下，会计报表错报或漏报达到了这个程度，就会影响会计报表使用者的判断和决策。重要性水平可视为会计报表中的错报、漏报能否影响会计报表使用者基于会计报表所作出的决策(包括对领导干部的经济责任评价)的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响使用者的判断和决策。第二层次是针对效益性的目标。所谓“重要性”是指被审计单位经济活动不经济、不效率、无效果的严重程度。在特定情况下，被审计单位经济活动不经济、不效率、无效果达到了这个程度。就会影响会计报表使用者的判断和决策。重要性水平可视为被审计单位经济活动不经济、不效率、无效果的程度能否影响信息使用者基于该信息所作出的决策的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响使用者的判断和决策。

(二)确定重要性水平的方法

重要性水平是一个量化的金额，这个金额的大小取决于许多因素，在会计报表审计过程中确定这个金额时往往依赖审计人员的经验做法，而经济责任审计较会计报表审计而言，往往比较复杂，涉及面较广、影响较大，因此，需要采用更加科学合理的做法。具体而言，可以采用德尔菲法和层次分析法。

1．德尔菲法

在确定综合重要性水平及分配重要性水平使用何种权重时，为使评价结果更具科学性和权威性，往往需要借助专家的经验和分析判断，请专家对综合重要性水平及分配重要性水平使用的权重作出判断，这就是德尔菲法。

它包括以下几步：

(1)选择专家。选择熟悉经济责任审计工作；经验丰富、分析判断能力强，对工作认真负责的专家。专家人数约10―20人左右，之所以是一个弹性区间，是因为专家的人数要根据具体审计项目的情况灵活选定。

(2)指定咨询表和准备必要的背景材料。咨询表是对于专家对综合重要性水平及分配重要性水平使用何种权重的意见的调查表。背景材料应尽量准确、完整，以便专家进行分析参考。

(3)进行反馈性的咨询调查。利用拟好的咨询调查表进行多轮咨询调查。

(4)采用统计方法综合得出专家群体对综合重要性水平及分配重要性水平使用权重的判断结果，并对专家群体判断赋值结果的一致

性与专家群体判断赋值的差异性进行分析，以确定专家群体判断赋值结果的可信度。

2．层次分析法

层次分析法(AHP)是利用某种能区别事物优劣的相对度量作为评价事物合意度的指标，这个相对度量称为权重或权数。它是对于某准则而言，用两两比较的方式确定事物优越程度的指标。指标值越大，则优越程度越高，权重也就越大。

层次分析法的基本思想是根据分析对象的性质和研究目的，把复杂现象中各种影响因素通过划分为相互联系的有序层次使之条理化，即按照因素间的关联程度将因素依不同层次聚集组合，形成一个多层次的分析结构模型，并根据对具体问题的主观判断，就每一层次的因素的相对重要性给予定量表示，最后利用定量分析的方法确定各因素相对重要性次序的数值，以此进行分析研究。

层次分析法的步骤如下：

(1)分析系统各因素之间的关系，建立递阶层次结构

第一步进行系统分析，把复杂问题分解为由元素组成的各部分，第二步将这些元素按其属性分为若干组，形成不同层次。同一层次的元素对下一层次的某些元素起支配作用，同时又受上一层元素的支配。在层次结构中，若某一元素与下一层所有元素均有联系，则称该元素与下一层存在完全层次关系。若某元素仅与下一层部分元素有联系，则称该元素与下一层存在着不完全层次关系，每一层各元素所支配的下一层元素一般不要超过九个，否则会给两两判断造成困难。

(2)构造两两比较判断矩阵

根据递阶屡次结构，可以构造一系列的判断矩阵。首先构造目标层与下属有联系各元素的判断矩阵，而后从上而下地建立上一层某元素Ck作为准则,对下一层某元素A1,A2,…An,有支配关系，目的是在准则次C之下按它们的相对重要性赋予A1，A2，An相应的权值。层次分析法通过对元素的两两比较判断其相对重要性。

(3)层次单排序

对于A1，A2，…An通过两两比较得到判断矩阵判断A，解特征根：Aw=λmax，所得向量W,经正规化后作为元素A1，A2,…An在准则ck下的排序权重。这种方法称为排序向量计算的特征根法。λmax存在且唯一。

(4)层次总排序

为得到递阶层次结构中每一层次的所有元素相对于总目标的相对权重，需要把第三步计算的单排序结果进行适当组合，最终计算出最底层次中各元素相对于总目标的相对权重和整个递阶层次结构的判断一致性检验。

三、经济责任审计评价：重要性水平使用的结果

经济责任审计需要有一个结果，这个结果需要借助经济责任审计报告的形式反映出来，经济责任审计评价是经济责任审计报告的重要组成部分，审计机关应当根据审计方案规定的审计目标确定审计事项评价的范围，对被审计单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行评价。

审计人员评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分。

(一)错报或漏报的汇总

审计人员在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。审计人员在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的断报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。这就是说，在完成审计工作时，为确定被审计单位的会计报表是否合法、公允，审计人员应当汇总尚未调整的错报或漏报，并将其与会计报表层次的综合重要性水平相比较。

(二)汇总数与重要性水平对比并进行处理

如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计审计风险，以降低风险，即当汇总数超过重要性水平时，为降低审计风险，审计人员应当考虑扩大实质性测试范围，以进一步确认汇总数是否重要。

如果扩大实质性测试范围后，被审计单位会计信息的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，审计人员应当在发表评价意见时考虑其对真实性、合法性和效益性的影响程度，发表恰当的审计评价。具体来说，经济责任审计的评价结果有以下几种情况：

1 真实性评价的意见类别

(1)如果审计中没有发现并通过专业判断认为被审计单位不存在重要的不真实的事项，可以认为其真实地反映了其财政、财务收支情况。

(2)如果审计发现有个别重要的(超过重要性水平的)不真实事项，但不影响总体上反映其财政财务收支情况，可以认为其基本真实地反映财政财务收支情况，同时指出其存在的问题。

(3)如果审计发现被审计单位会计信息严重不实，总体上不能合理地反映其财政财务收支情况，可以认为其不能真实地反映其财政财务收支情况，同时要说明原因。

2合法性评价的意见类别

(1)如果审计中未发现被审计单位存在重要的违反国家规定的财政、财务收支行为，可以认为其较好地遵守了有关财经法规。

(2)如果审计中发现被审计单位存在个别重要的违反国家规定的财政、财务收支行为，可以认为其除该事项外，基本遵守了有关财经法规。

(3)如果审计中发现被审计单位存在严重的违反国家规定的财政、财务收支的行为，可以认为其未能遵守有关财经法规。

3 对效益评价的意见类别

(1)评价效益性时，评价标准可以使用计划或预算指标、历史指标、同行业先进指标等。

如果审计中未发现被审计单位存在重要的低于有关评价标准的指标，可以认为其较好地遵守了有关效益性的要求。

第5篇：企业经济责任审计报告范文

摘 要 现代内部审计的职能已由传统的监督、评价拓展为监督、评价与咨询服务，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变，审计的重点由单纯的财务收支审计转向以效益型为主的管理审计。内部审计部门又积极开展了社会责任审计，于是内部审计开始对从经营决策到经营结果和效果的全过程开展审计，最大限度地为企业提高管理水平，提高经济效益服务，为促进企业长期健康、稳定地发展服务。

关键词 建筑施工企业 内部审计 问题与对策

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。其职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。就我国目前的环境和我国内部审计的特点来看，监督检查职能、鉴证评价职能、控制职能、风险预警职能和咨询服务职能应该是内部审计的主要职能。

一、当前我国建筑施工企业内部审计存在的问题

1．企业财务预警机制的作用未能充分发挥。企业财务预警固然重要，但还存在一定的局限性和滞后性，有必要建立一套事前预警体系，其核心是内部控制审查与评价，包括合同管理、总分包管理、项目管理、结算管理、资金管理、物资管理等，而企业集权应是诸多管理中的一条主线。实践证明，很多大型建筑企业有关规章制度得到有效贯彻执行，企业发展是可持续的，反之隐藏着风险，违反程度越严重，风险就越大；随着时间的推移，这些企业就以各种财务数据显现出来。从深层次看，企业内部控制状况折射出领导的经营理念，而经营理念则来自于动机。如果动机与企业长远发展利益相吻合，则从总体上推动着企业向良性方向发展。

2．经济责任审计的确认与咨询的作用不显著。经济责任审计存在的主要问题有：一是国家关于经济责任审计结果作为对企业负责人职务任免和奖惩的重要依据的规 定，缺乏与干部管理程序的对接；二是企业经济责任审计目前还是“马后炮”，以事后监督为主，事前监督作用不明显；三是内部审计工作仍未走出财务审计框框，以查错究弊，欠缺实际指导意义；四是企业内部审计机构孤军作战，遇到的困难和压力比较大。内部审计相对于外部审计，独立性较弱。如果被审计单位或被审计项目部采取消极配合、积极防御的措施，将使内部审计工作难以开展。

3．企业内部审计制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企业内部审计机构属于两级组织管理体制，这种体制下的建筑企业存在的问题有：一是有的下属单位或工程项目审计信息失真或披露不完整；二是有的下属单位或工程项目对审计发现的与经济运行有重大影响的问题，未及时采取措施，致使损失继续扩大；三是很多单位审计人员严重不足或素质不能适应工作，影响了内部审计工作的正常开展；四是执行内部审计报告制度存在不及时的问题，少数单位与施工项目上报资料不全，个别单位或项目甚至不催就不报。这些对企业及时掌握经济运行的真实情况，做出纠偏决策和采取调控措施，以及促进审计发现问题的整改都是不利的。尤其在建筑企业规模持续扩张，体制机制和产业结构发生重大变革的时期，后果可想而知。

4．审计人员管理意识偏差弱化了内部审计地位。企业大多存在着重经营轻管理弊端，事后很多工程项目经济核算问题仍未根本解决。企业内审人员受专业限制较大，良好的内部审计活动开展，需要审计人员对工程造价、投标竞标、资源配置和整个管理流程有所了解，能够从各类报表中看出问题，从而参与到企业管理中来，而这些往往是很多建筑企业所缺乏的。

二、完善当前我国建筑施工企业内部审计存在问题的对策

1．风险预测和识别。风险预测和识别是指对企业所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定，确定企业正在或将要面临的风险。内部审计要对企业所面临的主要风险进行预测和识别，采用决策分析、可行性分析、因果分析和专家调查法等方法，找出未被识别的风险。

2．对已经存在和将要发生的风险进行评估。企业的内部审计人员应用各种管理科学技术，采用定性和定量分析相结合的方式，预测风险的大小，找出主要的风险源，合理的评价风险可能产生的影响，以此为依据，对风险采取相应对策。常用的风险评估方法主要有：调查和专家打分法、风险报酬法及解析方法等。

3．提出改进和防范的措施。风险的防范措施是指企业为降低已识别出的风险可能造成的损失所采取的措施。内部审计机构可以根据不同的情况，提出避免风险、接受风险、转移风险还是降低风险的具体措施和建议，以强化企业的风险管理，降低风险损失，并对有关部门所采取的风险防范措施进行监督和检查。

4．内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下，企业全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度人手，在施工生产、物资采购、工程款回笼、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上 查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生的可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范错误的宏观决策带来的风险。

第6篇：企业经济责任审计报告范文

［关键词］ 企业集团；内部审计；问题；对策

我国企业的内部审计，大部分是在计划经济向社会主义市场经济转型的过程中，为适应国家审计的需要而建立起来的，在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。现在企业已成为自主经营、 自负盈亏、 自我发展、 自我约束的法人主体和市场竞争主体，内部监督越来越重要。因此 ，加强内审控制已是建立现代企业制度的必然选择。

1 我国企业集团内部审计存在的主要问题

（1）内部审计缺乏独立性。现在我国的内部审计处于一个尴尬的境地，这主要是由管理体制和职能定位不当所致。一方面内部审计机构是企业的下设机构 ，需要服从企业的上层管理 ，需要从企业得到运营的经费；另一方面经营者认为内审机构的任务就是对企业的经营活动 ，特别是财务活动进行监督。通常 ，企业对内部审计有时是以是否 “听话” 为衡量标准。这样 ，在经济利益的约束下 ，内审机构的独立性很难得到保证 ，审计过程的独立性、 公正性、客观性在实际工作中有时发挥得不是很好。

（2）内部审计范围受到限制。从国家审计署规定的内部审计范围看，内部审计是对企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计。而我国现阶段内部审计仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也仅具备财务性质，归属于财务部门领导，使财务与审计之间界限不明、职责不清。

（3）内审人员的素质参差不齐。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》中规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等方面的知识，以保证执业质量。而目前，内部审计人员多数是从财务岗调来，缺少专业的审计知识，不熟悉具体的业务操作；在审计手段上，还主要依赖于手工查账，计算机技术运用少，审计效率低下；审计技术方法上，很少使用统计抽样的方法，一般根据经验判断，导致无法根据局部审计的结果来推断总体，无法提出有效的管理意见，制约了审计在管理中的作用。

（4）内审职能有待提高。目前，我国内审人员往往将精力放在财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的主要职能就是查错防弊，而不是对企业管理作出分析、评价并提出管理建议，从而导致对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价企业的潜在风险，进而无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。

（5）审计理论滞后，难以指导当前工作。当前，我国审计实践已有了较大发展，但理论滞后问题仍然较为突出。如在内部审计的基本理论方面，内部审计的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和内部审计实践工作要求的理论体系；在实务理论方面，如经济效益审计、评价审计的有关理论，广度与深度不足，以至于理论落后于实践，指导意义被淡化。

（6）审计成果实施不到位。目前，各级组织、纪检、审计部门对审计结果的实施还没有形成完善的机制，对审计中出现的苗头性、倾向性问题，缺乏深层次的研究和剖析，没有完善相关的制度，导致同样的审计问题反复出现，对审计查出问题的处理不能做到“宽严适度”，有的干脆不了了之，使内部审计地位和权威受到了影响。

（7）经济责任审计时效性较弱。“先审计、后离任”是经济责任审计工作的一个重要原则。但是，从大多数地方落实的情况来看，普遍存在“先任后审”的逆向程序，这种马后炮式的审计，给审计人员核实问题、搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，审计工作流于形式。审计报告作为干部任用的依据，其作用也无从发挥，特别是对发现的违法违纪问题，给追究责任带来了困难。

2对策建议

针对以上问题，除了内部审计人员要不断地学习以提高专业水平和工作能力之外，笔者认为企业集团内部审计还应采取以下举措以完善内审工作：

（1）完善内部审计管理体制，提高内部审计的独立地位。现代企业中，内审机构应以下列两种方式设置：①在总公司层面，在董事会下设立审计委员会，代表董事会对企业经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督，是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。②在分支机构层面，根据业务规模和性质，同时考虑成本因素，设立总经理领导下的独立部门，行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性，便于审计工作的开展，保证审计的客观性和公正性，各分支公司的审计机构应由审计委员会垂直领导。

（2）提高内部审计地位，拓宽审计范围。目前大部分企业的内部审计部门基本上与其他职能部门平行，有些甚至还没有独立的内部审计部门，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门。由于企业的发展壮大，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其承担的经济责任，进一步建立健全企业内部审计工作机制，拓宽审计范围，把审计目标从过去的财务会计审计，转向企业管理控制的各个环节，从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计、绩效审计、资金运行管理审计上。

除此之外，内部审计部门还应积极探索开展对风险评估要素的审计。因为开展风险评估要素的审计，一方面能拓宽审计人员的视野，提高审计人员风险管理审计的知识水平和能力，为以后全面开展风险管理审计奠定基础；另一方面，可以在揭示企业经营管理中存在问题的同时，及时发现企业面临或潜在的各种风险因素，协助企业防范和控制各种风险，更好地体现内控审计工作的价值。

第7篇：企业经济责任审计报告范文

内部审计中监督与服务关系的具体体现

1.审计监督服务于企业战略发展管理层在面对全球激烈竞争时作出反应,主动要求结构调整、转变经营模式、防范风险、改善流程,需要及时、可靠、相关的信息为决策提供支撑,在这种趋势下,内部审计被视为帮助改善治理,支持关键治理程序的最合格的职业团体。武钢作为中央企业,肩负着重要的经济责任、政治责任和社会责任。在钢铁产能过剩,国内供需矛盾极为突出,行业性亏损短期内难以改变的情况下,武钢走出去战略步伐加快,内部审计通过监督高风险领域的管理和运行,重点监控境外资产、对外投资以及巨额资金的去向。通过持续不断地加强对高风险领域的审计监督,促进其规范动作,减少企业在走出去战略中的风险。内部审计通过监督检查和评价组织内部控制系统的适当性和有效性及履行职责的工作质量,为公司的发展起到“决策参谋长”的作用。2.审计监督服务于企业管理提升“为流程把脉、向管理献计”,内部审计不仅要在优化企业管理流程方面发挥显著作用,更要对企业的经营活动献计献策,提出可行化建议,最大限度地降低企业经营风险,提升企业管理水平。审计部派驻子公司监事会发挥长期驻点监督的优势,持续推进子分公司规范管理,持续推进流程优化。审计部加大工程的监督力度,对重点工程跟踪审计,从可行性研究、初步设计开始对工程实施的全过程进行动态跟踪,重点关注工程的设计优化和投资控制管理。有的领导根据审计结论,借助审计的推动力层层抓落实,既促进了审计成果的转化,也提升了企业的管理水平和效能。在审计监督服务经营方面,内部审计起到了“保健医生”的作用。3.审计监督服务于企业效益增加利用在企业内部相对独立的地位和专业特长,内部审计可以就企业经营管理中的热点、难点、疑点问题及薄弱环节,有针对性地开展审计,以促使企业不断提高经济效益,增强自我发展的能力。如:开展内部控制审计评价,可以找出内控制度的薄弱环节,堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;开展经济责任审计,能够促进清廉、加强管理,全面提高经济效益;开展成本费用专项审计,能够有效控制成本费用,提高资金使用效率;开展工程预决算审计,可以准确核定工程造价,节约投资成本,减少资金流失;开展联营企业、承包单位目标责任审计,可以及时发现效益不高、指标不实、兑现不力的问题,引导企业规范经营,堵住出血点,维护企业利益。在审计监督服务效益方面,内部审计起到了“经济卫士”的作用。

内部审计在履行好监督职能的同时,如何把握好服务职能

1.改变思维定势首先,从查错纠弊的角度去查找问题,从提高经济效益为中心的层次上分析问题。企业的中心工作就是要提高经济效益,内审人员要为决策者和管理层服务,为提高企业经济效益服务。内审人员要定好自己的位置,既不能距离被监管单位太远,以免对所监管单位的许多情况不了解,无法发表意见;又不能距离太近直接参与到流程中,妨碍内审人员对经济事项作出客观评价。其次,从微观角度去查找问题,从全局、战略的角度去分析问题。内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中,审计人员查的是一笔笔资金,一项项业务,一个个项目,这些都是局部问题,但审计人员不能被这些微观现象所迷惑、限制,要用全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞,通过对大量微观信息的分析,综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施,为领导提供完善体制、改进机制方面的建议,促进企业建立健全内部控制制度。三是让被审计者从排斥审计到主动接受审计,并借助审计力量提高管理水平的角度接受审计,企业领导要充分认识到内部审计是完善企业管理,提高经济效益的重要手段,是加强内部管理的切实需要,要善于运用内部审计这把“刀”,改变过去那种认为内部审计仅仅是来查问题、挑毛病的观念,变被动接受审计为主动配合审计,重视审计建议的落实。2.改变审计模式被审计单位往往都认为审计人员就是来查处问题的,所以对审计容易产生抵制情绪,甚至可能发生阻碍审计的行为,使审计难以深入地开展。内部审计必须从传统的财务审计和我查你提供资料的方式,逐步转向信息平台支持。内部审计部门要不断开发应用审计软件,创新审计手段,加大非现场审计力度,建立起一套贯穿审计业务前台和后台的审计信息系统,与同行业的经济指标进行对标分析,提高工作效能,为组织价值增值寻找到目标和方向。内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。随着内部控制制度的建立,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制。它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度。要加大内部控制审计力度,为企业内部控制免疫功能提供及时的诊断,使企业潜在的“病毒”得以及时控制和整治,不断化解企业经营管理中的风险,增强企业“免疫功能”,使企业得以不断自我调整和发展。对审计中出现的苗头性、倾向性问题,要进行深层次的研究和剖析。内部审计还应寻求多种监督形式相结合的方式,确保监督工作不出现漏监、虚监、弱监,通过预警监督模式、防范模式和惩戒监督模式,实现预防与惩治相结合的模式。3.改变沟通方式以往内部审计沟通主要在审计结论作出之后,并以审计公告的形式公之于众。事实上,沟通与建立良好人际关系应该贯穿于整个审计过程。在审计规划阶段,内审人员要与组织高层进行沟通,了解组织近期或长期的工作任务,围绕组织高层的中心工作来选择审计项目,取得管理高层的信任,从而保证审计成果得到充分重视。在审计实施阶段,内审人员要与被审单位管理层进行沟通,告之审计范围、审计目标、及审计人员的安排等,同时了解被审单位的经营活动、生产特点、控制系统及风险等,在沟通交流中考虑被审单位的感受,消除被审单位的排斥心理,营造理解与合作的气氛。现场审计结束后与被审单位进行沟通,审计报告出具前也应与被审单位进行沟通,对发现的问题开展交流,让被审单位了解审计的意见及作出这样决定的道理。内审人员除了要处理好与被审单位及相关人员的关系,也必须处理好与组织内的管理层、各职能部门及相关人员的人际关系。通过定期与董事会、审计委员会和相关部门负责人的沟通,完善组织的信息与沟通程序,这是组织治理过程中不可替代的重要环节。良好的人际关系是实现有效沟通的基础,同时积极有效的沟通又会促进内审人员与有关人员形成良好的人际关系,最终保证内部审计工作顺利、有效地进行,从而保证审计工作的质量,即使是对违规行为的处理、处罚,也使审计结果更容易为人所接受。把握好内部审计监督与服务的关系必须从企业的利益出发,以建立良好的合作关系为基础,融入企业的各项经济管理活动。把握好内部审计监督与服务的关系必须从加强自身建设出发,使监督与服务型审计的效果在企业价值的增长中不断体现出来。

作者：张晓薇 单位：武钢集团公司

第8篇：企业经济责任审计报告范文

关键词：企业；内部审计；质量控制

中图分类号：F239 文献标志码： A 文章编号：1673-291X（2011）07-0117-02

内部审计工作质量控制是指内部审计机关采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的一种自律行为，借以提高审计工作水平以及审计工作的效率和效果。近年来，普遍反映的内部审计工作地位不高、工作难开展等现象，一方面与企业产权结构及内部管理体制有关，另一方面与我们内部审计工作质量控制的薄弱也有一定的关系。下面结合审计工作实践，来谈谈如何加强和改善内部审计工作的质量控制。

一、明确内部审计的职能定位是适应新形势的需要

进入21 世纪，世界经济的快速发展，给国内会计行业带来巨大的影响，尤其是知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济的发展产生着革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念产生强大的冲击，计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计准则的要求也越来越高。而现阶段，中国大部分单位的内部审计仍然局限于会计导向型审计，审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证上；审计的对象主要还是会计报表、账簿、凭证及相关资料；审计方法基本上是对会计科目进行逐笔审查，方法陈旧单一，效率低下。甚至有的行政事业单位所开展的内部审计工作是按照领导的意图随意开展，既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等，从而既影响审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。审计人员的素质较低，不能很好适应内部审计工作的需要。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员要具备较高的政治素质和较好的专业知识，不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其他方面的知识。但是目前行政单位的内审人员大部分是由财会人员转任或兼任，虽然具有一定的财会知识，但由于缺乏内审知识，不了解内审工作的内容、程序和工作目标，严重影响了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，熟知国家的法律法令和经济改革的方针政策。

二、制定切实可行的操作规范和标准是加强内部审计工作质量控制的前提

无论从全面质量控制还是从项目质量控制上来说，内部审计准则及其质量控制标准都是我们内部审计工作应遵循的标准。但就内部审计实务而言，企业应根据自身的特点和实际情况，按内部审计准则及其质量控制标准的要求，制定出切实可行的具体操作规范和标准并遵照执行，内部审计工作才能最大限度地为企业的生产、经营和建设服务。马钢集团公司审计部门自新领导上任以来，将公司下属二级单位按业务性质划分为费用性单位、生产性单位、生产经营性单位、放开经营单位和分、子公司，并已经制定出审计报告规范、审计底稿规范、审计实施方案规范和任期经济责任审计规范等一系列的审计业务操作规范，用以指导全体审计人员的现场审计工作，反过来，再通过审计人员的现场审计实践，对已出台的各项审计业务操作规范进行修改和完善，收到了良好的效果。

三、审计项目过程控制是内部审计工作质量控制的核心

1.审计项目立项。从全面质量控制来说，选择一个好的审计项目是有效利用内部审计资源和提高内部审计工作质量的前提。良好的开端是成功的一半，所谓好的审计项目，应该是企业当前经营管理中遇到的、急需解决的课题，或者是有利于提高企业经营管理水平、提升企业经济效益的前瞻性课题。一方面，这就要求我们内部审计部门及时关注企业经营管理动态，收集企业经营管理各方面信息，同时保持与公司管理层和机关各职能部门之间的良好沟通；另一方面，企业要真正重视内部审计职能，这不是口头上的重视，而是要从工作程序上保证企业经济活动资料和信息能有效传递到内部审计部门，重要的经营管理会议要通知内部审计部门派人参加。

2.成立项目审计小组。审计目标确定后，应根据实现审计目标的需要合理配备审计资源，成立项目审计小组，同时确定项目主审。关于审计人员配备，前面已谈到，这里就不再赘述。

3.审前调查及准备工作。审前调查是确定审计内容、审计范围、审计方法和制定审计实施方案的必备环节，是审计质量的审前控制。审计人员应首先了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置等，了解相关的内部控制制度的执行情况及会计政策选用等一系列需要调查了解的情况，对所掌握的内容进行认真、细致的分析，找出审计的重点领域，做到科学、合理，全面考虑，减少随意性。同时，应收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能，使审计工作做到有的放矢。

4.审计实施方案的制定。审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，确认项目重要性水平和评估审计风险，明确具体审计目标，并细化审计实施内容、所要执行的审计程序、方法和步骤都作了具体的安排。依照实施方案，管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样，从而最大限度地减少审计人员的随意性；审计实施方案是审计报告的基础。

第9篇：企业经济责任审计报告范文

关键词：内部审计；审计风险；风险防范

内部审计的发展经历了漫长的过程，经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个阶段。目前，内部审计已经成为企业管理活动的重要组成部分，内部审计不仅能够及时发现企业经营活动中的风险，对经营活动形成事前、事中、事后的监督，及时发现问题，为管理层提供决策指导。

一、企业内部审计的特征

内部审计是建立于组织的内部，服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。

相对于外部的审计来说，内部审计的独立性较差，内部审计是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。是对单位经济活动进行事前、事中、事后的监督。内部审计的内容包括对企业内部制度的制定的完善性、可执行性进行监督、检查和评价；对会计信息的真实、合法、完整进行审计；对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内部审计具有以下六大特征：

（一）内部审计的内部性特征

内部审计是企业内部的一个部门，大多都是以单位内部的员工为主，但也有少许是从公司外部部门聘用人员的情况，但是外聘人员的薪酬也由企业发放，内部审计人员受单位领导层的直接领导，这就导致内部审计部门具有其他单位内部部门的共同特征，为了得到领导的重视和认可，为了达到企业的经营目标，加快经济业务的执行进度，不惜追求捷径，使用简单快捷的方法，达到良好有效的经营。

（二）内部审计的及时性

内部审计作为企业的一个部门，直接参加单位的重大决策会议、审计单位日常经济业务的合理性，包括审计财务收支业务、招标文件、合同文件、工程项目的过程审计，相比于外部审计只是在短短的数日审计企业的经济业务来说，内部审计可以及时发现问题，及时向管理层反应，管理层对发现的问题采取措施，迅速与相关部门沟通，纠正已经发现和可能发现的问题。

（三）内部审计的独立性较差

内部审计和外部审计一样都必须具有一定的独立性，按照会计准则、财务管理制度、审计准则等相关准则的要求审计经济业务，独立地检查、监督本企业各部门的经济活动，建设经济活动执行过程中的风险，维护企业的利益。

（四）内部审计具有广泛的设计范围

内部审计的范围必然涉及到企业经济业务的方方面面，包括财务活动、工程项目、工会业务活动、经济效益、社会责任等等各个方面。可以进行事前、事中、事后的审计，也可以进行保护性和建设性的审计。做为企业的一个职能部门，一般能够做到，领导让做什么，就做什么，领导让审计什么，内部人员就审计什么，这样就决定了内部审计比外边审计的时间更充裕，审计的范围更广泛。

（五）内部审计的程序较简单

相对于内部审计来说，内部审计的程序主要包括制定计划、实施计划、得出审计结论、进行后续审计四个步骤。

在审计计划阶段，内部审计可以根据上年发现的问题，根据管理层执行的本年工作重点等制定审计计划方案，报上级管理层批准即可实施；在审计实施阶段，内部审计具有较强的针对性，结合日常工作进行，效率较高，极容易发现问题；在审计结论阶段，内部审计部门可以出具审计意见书或得出审计结论，供领导层决策；在后续审计阶段，单位领导或其他人员对审计结论有异议，可以及时向审计部门提出，审计部门可以及时调整审计结论，内部审计部门也可以对审计意见书提出的问题，及时追踪整改情况。

（六）内部审计比较明确

企业内部审计的目标十分明确，主要是保证企业资产的完整性、确保企业所有者的权益。通过内部审计了解各个部门在做什么、做的怎么样。是否按投资者的意愿做事。是否存在经营风险或做逆向选择，导致企业利益受损。

二、内部审计存在的风险及形成的原因

根以上内部审计的特征，我们可以分析出内部审计存在的风险及风险形成的原因。

内部审计风险是指有时会计在做报告时会存在少数的错误报告、这样就会使得企业管理层在管理上有重大的漏洞和失误，而公司内部审计人员却会认为会计的报告是正确且允许的，或者是经营管理是健全有效的。内部审计的风险主要由两方面的风险，一方面是由于会计人员的业务能力有限、活动政策理解错误导致会计报表存在重大错报、漏报。另一方面是审计人员审计后认为会计报表并不存在重大错报、漏报的风险，也就是说内部审计风险是主管和客观因素共同造成的。

（一）内部审计的独立性较差，导致内部审计的客观性受到影响

内部审计部门是存在于单位内部，在单位管理层的领导下开展工作。大型的企业集团，有清晰的管理层结构，内部审计部门一般被称为监事会，监事会直接服务于董事会，对下属的分子公司进行审计，监督经理的管理活动是否实现了子公司经营效益的最大化。而对于中小型企业来说，一些企业内部不设内部审计部门，或者将内部审计部门设立在财务部门之下，或将内部审计部门和纪检部门合并设立，这些结构上的错误导致内部审计部门的独立性较弱。很难站在客观、公允的立场来评价单位的经营活动。如果企业的内部审计部门服务于领导的意愿，不能够客观、公允地评价单位的经营活动，出具虚假的审计意见书，就会对企业的发展带来风险的可能。内部审计的灵魂是独立性。内部审计人员不能独立地开展工作，就不能保证内部审计的质量，给审计活动带来风险。

（二）面对复杂的审计对象和内容，给内部审计带来更大得难度，导致审计风险

随着企业体制的改变，及企业重组、合并、分立等，导致内部审计的对象和内容越来越复杂，许多大型企业的集团的审计对象为子公司、分公司、下属单位、连锁经营店。企业内部的层次结构越复杂，交易活动越复杂，给内部审计带来了更多的困难。内部审计的内容也由单一性向多元性发展，由以前的财务审计，发展到现在的效益审计、投资审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、环境审计等等。这对审计人员的要求越来越高，审计的难度越来越大，审计风险随着增加。

（三）炔可蠹频娜嗽彼刂什桓撸是产生审计风险的原因

目前我国内部审计人员的整体素质不高，主要原因是在内部审计部门与其他部门的人员相比，业绩成果不明显，工作内部环境不好，导致内部审计工作对审计专业、会计专业的高素质人才的吸引力较小。有些人员的自身素质较低，禁不住他人给予的来自经济等其它方面的诱惑，还有一些员工因缺乏对计算机的审计技术，从而不能有效的适应不断变化的形势需求，导致审计人员的信誉和工作质量大大下降甚至带来许多负面影响，使审计出现风险。

（四）内部审计制度不完善，内部审计方法比较滞后

我国在审计制度方面形成较晚，尚不健全、甚至出现空白，使得内部审计人员没有理论依据，只能靠自己的经验进行审计。我国内部审计方法仍以账项基础审计方法为主。主要审计目的是查错防弊，风险意识较弱，很少利用风险导向审计方法来防范和化解风险。对于审计抽样技术的运用，基本靠审计人员主管从事这方面多年的经验来判定样本量，而正是这种判断抽样极其容易出现重要的漏洞，和注意事项，形成审计风险。从目前来看，一些企业没有完整的审计程序，包括审计计划的制度，审计报告制度等。审计报告以协调关系为基调，问题定性模棱两可，这些都导致审计质量受到影响，导致审计风险加大。

三、内部审计风险防范的措施

内部审计风险虽然贯穿于整个审计过程中，而且不能完全杜绝，但是可以通过一定的方法措施，将其控制在较低的程度。

（一）建立健全审计法规，保证内部审计的权威性

审计署、内审协会可以组织审计专业或其他专业的专家编制政策法规，地方政府审计机关结合本地区行业的特点出台适合本地区的政策法规，形成纵横交错、点面结合的审计方法。使内部审计有法可依，有章可循，不断走向规范化道路。

（二）积极参加内部控制制度等相关制度的完善工作

健全的内部控制制度是控制内部审计风险的重要方法之一，它不仅可以减少财务收支记账出现错误的风险，也可以使相关部门按照内控制度执行，在记账前期预防错误的发生。内审人员根据以往的经验不断完善内部控制制度，给管理层提出可行的管理决策方法，从而使企业内部形成良好的内部控制环境，将风险的消灭在萌芽中。

（三）建立审计质量评价制度

对于建立内部审计质量评价制度，首先要做到明确内部审计人员的职责、权限、和其分工，这样的做法是为了防止后期出现问题时人员之间相互推脱、出现漏审、审错等审计风险的发生；其次要建立健全的内部审计工作标准和监督、检查、考核、奖惩制度，这样不仅增强了内部审计人员的自我约束意识，同时也减少了审计风险的发生。最后，坚持审计标准，正确处理审计样本数量和审计质量的管理，抽查的审计样本量要保证审计的质量。才能减少审计风险。

（四）加强审计报告规范

审计报告要在审计的底稿的基础上形成，审计报告对审计事项的评价要客观，在没有依据或依据不充分的情况下，不要轻易下结论。审计报告措辞要严谨，处理意见要实事求是，不偏不倚。内部审计机构要建立内部审计报告复核制度，以防止内部审计风险。

（五）重视对内部审计人员的定期培训

审计人员的素质对审计质量起着决定性的作用，企业内部应指定明确的审计培训规划。根据不同的培训对象分别指定不同的目标进行培训。要把审计事业的发展和人员的生涯结合起来，根据每年不同的变化，修改和完善培训方案，增加内部人员的知识结构，提高内部员工素质和业务能力，处理特殊事件的应变能力，从而减少审计风险，这样才能更好的应对时代的变化。

（六）优化审计技术方法

计算机电算化高速发展，采用计算机审计技术可以避免人工操作对审计工作造成的被动和心理上的劣势，通过计算机信息技术，实现企业内部信息共享，可以实现经济业务处理流程透明化，有利于强化内部控制，降低审计风险。与外部审计相比，内部审计质量的提高，还要求内部审计人员重视与企业其他部门的协调配合及人际关系的处理。

参考文献：

[1]谢志华.审计管理[M].北京：中国商业出版社，1990.

[2]阎金锷，刘力云.审计风险及其应用的探讨[J].财会通讯，1998（9）.