税务管理精选(九篇)

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第1篇：税务管理范文

论文摘要：我国企业要从维护自身整体、长远利益出发，摒弃避税、偷逃税等短期行为，转而进行科学的国际税务筹划，即利用国际税法规则，通过对自身的筹资、投资和营运等生产经营活动事先进行适当的安排和运筹，使企业既依法纳税，又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策，以获得最大的税收利益、实现企业价值最大化。

一、国际税务筹划的客观基础

企业要进行国际税务筹划，首先要对各国的税制有较深认识。不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：

1.税收管辖权上的差别。各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。由于各国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税务筹划创造了机会。

2.税率上的差别。税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。

3.课税对象和计税基础的差别。不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。企业可以利用不同的税收处理进行税务筹划。

4.税收优惠的差别。许多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。如减免税、各种纳税扣除等。一国的税收优惠政策是跨国纳税人税务筹划的一个重要内容。

从上述的分析可见，国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。

二、国际税务筹划的具体方法

依据国际税务筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税务筹划的具体途径如下：

1.税收管辖权规避。企业应尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家发生人身法律关系，或尽量避免同一个行使所得来源管辖权的国家发生联系。许多国家对企业的“常设机构”的利润是课税的，因此在短期跨国经营活动中，尽量不要成为东道国的“常设机构”，则可避免向东道国纳税。这种规避可以通过控制短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。

2.利用税率差别。由于不同国家规定的税率存在差别，在进行国际税务筹划时，企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。据统计，美国跨国公司持有资产总额25%部分分布在那些公司所得税率低于20%的国家或地区，在这些国家资产收益率普遍较高。

通常实践中转移应税收入的方法有几种：(1)企业可以利用信托方式转移财产。如果一个国家的所得税税率较高，该国企业就可以以全权信托的方式把自己的财产委托给设在境外的避税地的信托机构代为管理，通过创立这种国外信托，财产所有人以及信托的受益人就可以彻底摆脱就这笔财产所得向本国政府纳税的义务。同时，由于信托财产是委托避税地信托机构管理的，当地政府对信托财产所得一般也不征收或征收很少的所得税。(2)企业也可以通过向低税率国关联企业转移利润的方法利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国关联企业中实现。实践中跨国公司在税务筹划中这种方法最为常见。

(3)通过组建内部保险公司来转移利润。具体做法是，在一个无税或低税的国家建立内部保险公司，然后母公司和子公司以支付保险费的方式把利润大量转出居住国，使公司集团的一部分利润长期滞留在避税地的内部保险公司账上。内部保险公司在当地不用该笔利润纳税，而这笔利润由于不汇回母公司，公司居住国也不对其课税。

3.在税务筹划中注意课税对象和计税基础的差别。在税务筹划中，要注意考虑所选择投资地的税种主要是所得税，根据投资地在存货计价与成本核算、固定资产折旧、各类准备基金的提取等方面税制规定的不同来进行筹划。

4.筹划时考虑税收优惠政策。利用税收优惠是税务筹划的一个重要内容。比如：国与国之间签订的国际税收协定中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的优惠条款。在国际税务筹划时，在考虑税收优惠时，要注意税收优惠往往是在经济不发达、劳动力素质低的地区力度更大。所以不能只考虑税收优惠，忽略该地区基础设施制度落后所导致的高成本负担及政治和经营风险。

三、我国企业国际税务筹划对策

1.我国企业国际税务筹划现状。我国大部分企业税务筹划意识缺乏。我国企业的领导由于欠缺财务、税收知识，因此当提及减少纳税成本时，往往使用偷逃税款、找税务人员等方法，而不是通过自身的税务筹划合理合法地节税。而企业的财务人员也因而不能利用税收知识和会计水平为企业做税务筹划。同时，税务筹划主体在我国企业中，至今还不甚明确。会计人员只关注会计核算、会计报表，不关心税收成本比较及相关决策；而管理人员则认为税收筹划是财务部门的职责。这样就形成了税务筹划工作无人负责的情况。

另一方面，我们要看到我国企业对于国际税务筹划的迫切需求。随着我国加入WTO，我国企业的国际贸易将进入一个新的阶段，不仅是出口事业蓬勃兴盛，跨国经营事业也必将取得更加令人瞩目的发展。因而我国企业必须提高国际税务筹划的水平，以适应自身发展的需求。

第2篇：税务管理范文

关键词：税务风险税务风险管理；风险识别；风险控制

1税务风险概述

国际上比较通行的税收风险管理中税务风险指税收遵从风险。所谓税收遵从风险指的就是实施税收监督与管理时，由于提高税收遵从而产生的负面性影响，这种影响具有可能性与不确定性。税收风险产生的主要原因是相关纳税主体故意不交纳税款、忘记缴纳税款或对税款缴纳相关规定一无所知。从这个角度分析，税收风险指纳税人对税法的遵从度，不涉及税务机关对税法的遵从，涵盖面较窄。税收涉及征纳双方，税法遵从也应来自两个方面，一方面纳税人对税法的遵从，纳税人不遵从税法会带来税收流失；另一方面税务机关、税务人员不遵从税法也一定会带来税收流失。也就是说，税法遵从包括两个方面，既包括纳税遵从，也包括征税遵从(税务机关执法方面的遵从)。研究和界定税务风险的概念，应该结合我国的国情，并充分考虑其他客观因素，如社会法制环境、国家相关政策、法规与制度、社会经济水平等，上述因素都属于宏观因素。但本文主要从实践层面，从税务机关执法方面的风险因素来界定。通过详细研究分析之后，我们认为税务风险指的就是在税收征管过程中，影响税务遵从的可能性。

2税务风险管理

现代税收管理体制要求税务管理充分结合风险管理与税务管理两门学科。在税收管理过程中，应根据实际状况引进风险管理理念，规避税收风险，维护国家及人民的利益。此外，还应合理配置管理资源，实施积极主动管理，规范税收执法和行政行为，最大限度地防范税收收入流失，规避税务风险。

2.1税务风险管理定义

税务风险管理是指税务风险的管理者，对其存在的潜在风险进行综合分析评估，采取措施和方法，消灭或减少潜在风险发生的可能性，把潜在风险事件发生时造成的损失降到最低程度。

2.2税务风险管理的常用方法

税务风险管理和风险管理的常用方法基本一致，针对税务风险的特点，在管理方法的使用上有一定的区别和侧重。2.2.1风险识别的方法(1)风险损失清单法。例如梳理风险岗位和风险点，编制成风险手册，从而实行有侧重的分类管理。(2)流程图法。以一般纳税人资格认定工作为例，根据工作流程将其分解成具体的工作环节，即资料受理与初审、实地调查、分局长复审、税政人员核实、税政科长复核、分管局长审批。(3)风险因素预先分析法。例如针对钢铁经营行业专项纳税评估的风险管理。在进行纳税评估之前，通过典型调查、案例审阅等多种形式，广泛收集和整理有关资料，了解该行业税收管理过程中存在的风险因素，研究对其进行风险控制的方法和条件，以提高税收管理质量和工作效果。(4)事故树法。以税务机关对偷税案件的分析和管理为例，事故树结构如表1所示。2.2.2风险评估的方法(1)风险度评价法。例如风险等级模型的分析与应用。通过归纳分析方式得出最大税务风险点，概括税收风险管理体系当中的可量化风险，并将其转化成数据模式从而完成对税务风险高低的估算。(2)蒙特卡罗方法。此方法在税务风险管理中的应用主要集中在对纳税人申报信息进行风险分析和评估方面。计算出行业增值税应税销售额变动率水平，根据统计学的标准差和离散系数计算出增值税应税销售额变动率预警指标。通过对此指标的分析，反映纳税人经营状况的波动情况，若销售额在短时间内有突增现象，则纳税人存在虚开发票的疑点，系统将自动予以预警。(3)矩阵图评价法。以澳大利亚税务局使用的遵从风险后果评价矩阵为例。澳大利亚税务局不仅考虑到了目前影响其实现工作目标的风险，还考虑到了今后对该部门实现工作目标的能力有不利影响的风险，如表2所示。

2.3风险控制的方法

第3篇：税务管理范文

1、税务管理风险：销项税、进项税金额确认不准确、不真实影响财务报表数据的准确性，同时影响增值税申报金额的准确性存在税务合规风险。财务部税务会计核对营销部与财务部的电力销售情况，确定当月销项税额，并正确区分电力销项税额和价外费用销项税额；核对当月进项税发票与财务账面数据，保证发票及时认证，确认当月进项税额，正确计算应交增值税金。

2、税务管理风险：增值税纳税申报表编制不准确导致纳税申报金额不准确存在税务合规风险。每月十号前，供电公司将上月《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》、认证结果通知书、认证结果清单递交省公司财务部。省财务部负责税务工作的处室的税务会计汇总全省售电收入销项税与进项税额，计算出应交增值税，然后按照收入比例将应交增值税在省公司本部及各地市供电公司进行分摊，编制增值税分配表。各地市供电公司财务部税务会计汇总省公司增值税分配金额、价外收入销项税额，合并填列增值税纳税申报表，经财务部主任、公司主管领导审核后，在所属地主管税务机关进行纳税申报并缴纳增值税。

3、税务管理风险：销项税金额计提不准确，造成纳税申报金额错误，存在税收检查风险。地市公司每月编制税金稽核报表，与月度报表一同上报省公司。税金稽核报表中增值税销项税来源于月报中利润表的营业收入乘以应税税率，同时，销项税应区分售电收入销项税与价外收入销项税，税金稽核表中的增值税销项税额与月报中应缴增值税明细表中的销项税进行比较。对于差异金额地市公司需做出合理解释。财务部税务会计每月审核税金稽核表，分析是否存在异常差异，如果税金稽核表中的差异原因存在异常，则查找异常原因。经财务部主任或分管主任审核后，由报表管理岗将税务稽核报表与月报一同上报省公司。

4、进项税发票未及时认证，进项税发票未按要求取得，导致部分进项税额不能抵扣，造成公司多交增值税。财务部税务会计不定期对单位进项税抵扣情况、进项税发票取得情况进行检查，检查税控系统中的已认证进项税与账面数是否一致；检查进项税额账面数与相关科目，如购电费、工程物资、固定资产等科目的钩稽是否存在重大异常。如存在当期未认证抵扣进项税、大额购进未取得增值税发票情况，按考核办法对业务部门进行考核，以督促业务部门及时取得进项税发票，如有异常说明原因

5、企业所得税纳税申报表编制不准确，导致纳税申报金额不准确，增加潜在税务合规风险。每月，省公司财务部负责税务工作的处室的税务会计根据母公司报表利润数计提所得税，并按照各地市总收入所占母公司总收入的比例在省公司本部和地市公司间分配所得税费用。地市公司财务部税务会计依据所得税分配表进行所得税纳税申报，纳税申报表经过财务部主任、公司主管领导审核。

6、企业所得税支付的账务处理不准确、不及时影响财务报表数据的准确性。地市公司财务部税务会计依据税收通用缴款书、银行回单或扣款回执在SAP财务模块中进行所得税缴纳的账务处理。

7、企业所得税汇算清缴纳税申报表编制不准确影响汇算清缴金额的准确性可能导致公司利益受损或存在税务合规风险。省公司年度所得税汇算清缴时，各地市公司财务部税务会计上报纳税调整事项，地市公司财务部主任对纳税调整事项进行审核。

8、未及时对适合公司的税收优惠向税务机关申请，无法充分享受税收优惠，影响公司利益最大化。财务部税务会计不定期查看税收优惠的相关政策，如有适合公司的税收优惠政策及时协助省公司向税务机关申报。

9、未妥善保管发票可能导致发票管理不符合税法规定或者发票遗失造成公司潜在财产损失。地市公司财务部的税务会计根据公司自身业务的情况提出增值税发票以外的购买申请，财务部主任审核。税务会计对每次发票的领用情况进行发票统计或将税控系统中的专用发票汇总信息作为对每次发票的领用情况进行的统计，定期核对发票领用数量、使用数量与留存数量，确保账实一致，发票存放在保险柜中。财务部独立于发票管理的岗位对发票进行盘点。

10、未对发票实行统一管理导致发票使用不符合公司规定或者未能及时知晓发票遗失情况造成公司潜在财产损失。地市公司的营销部门自行打印电费普通发票。地市公司营销部的业务部门提前向本单位财务部门提出增值税发票的用票申请，由财务部税务会计结合其实际业务量进行审核后，交财务部主任审核，财务部统一购买。地市公司营销部不定期联合审计部对下属单位电费发票的使用情况进行监督检查。

二、电网企业税务管理风险的实务操作案例

1、风险案例主题：所得税管理管控不严、造成补缴所得税；

2、案例简述：在国税局税务检查中发现，2005年、2006年列支了以前年度费用，形成了补缴所得税的结果，增加了税务检查风险；

3、处理结果：完善所得税管理管控程序，按内控要求严格执行资金审批程序；

4、风险名称：所得税管理风险；

5、风险产生原因：企业所得税支付的原始票据不及时影响所得税申报的准确性，财务部会计人员未严格审核报销单；

6、风险影响：费用报销审批程序不要给公司造成税源浪费，增大公司的运营成本；

7、风险控制方法：各部门费用报销时需填写费用报销单并经过部门负责人和费用归口部门负责人审批；

第4篇：税务管理范文

第一，少缴税与多缴税同时存在

不少企业都存在少缴税的情况，主要是对税收政策理和把握不准确。然而更有一些企业为了减轻税收负担，获得税收利益，铤而走险触犯税收法律，造成偷税漏税。其结果是，一经征收部门查出，势必追征偷漏税款，加收滞纳金，并处一定数额的罚款，严重触犯法律的，给与刑事处罚。为了非法获得节税利益，而使企业的声誉受到严重的影响，是得不偿失的。因此，掌握税法优惠政策，合法避税，既能创造节税利益，又能维护企业良好声誉，实现企业双赢的目的。

有些企业存在少缴税情况的同时，多缴税的情况也存在于多数企业，尤其是国营企业。有些税种在发现这些问题以前多交的税金，国家是不予退回的，这样企业多交的税金就成了对国家的无私奉献 。举两个印花税的例子，有些企业委托贷款合同的签订比较频繁，涉及到印花税的缴纳问题。但是相关税法规定，委托人是不用贴花的。而这类企业仍按部就班缴纳印花税，造成大量资金流出企业；还有就是关联企业间借款合同是否缴纳印花税的问题，税法规定非金融机构之间借款合同不予贴花。这些都需要企业相关管理人员熟练掌握税法政策，才能为企业节约税收，获得节税利益。

造成以上现状的原因主要有：领导对税务管理和筹划工作重视程度不够；税务管理制度缺失；财务人员专业知识不足。

第二，涉税风险与税收优惠政策运用不足同时存在

部分企业由于对税收信息了解不够，对税收优惠政策尤其是新出台的优惠政策不了解，对一些税法公式理解不透，不清楚税法与会计的差异等原因，而导致蒙受不必要的经济损失。税收优惠政策在给企业带来节税利益的同时，也伴随着风险的存在。大部分税收优惠政策都有期间规定的，稍有不慎，则会给企业带来不必要的损失。因此熟练全面掌握税收优惠政策，规避涉税风险。

第三，企业未形成有效的税收筹划联动机制

所谓税收筹划联动机制就是，加强机关和基层之间、税源管理部门和稽查部门之间、各业务部门之间的相互协作，按照流程化管理要求，明确职责分工，建立协调配合、衔接到位的流程运行模式。对相关工作涉及多个部门或部门之间职能交叉的，实行扎口管理，部门联动。加强机关对基层的指导和服务，基层增强对机关的理解和配合，实行机关与基层联动。

企业各部门缺乏联动与沟通，对重大事项未进行税收筹划和安排。长期以来，我国企业的税务筹划意识淡薄，尤其是国有企业更是如此。绝大多数企业领导认为税务筹划与安排是财务部门的事情，与其他部门没有关系。这样使得国有企业在重大改革和经营决策等问题上往往不考虑税收问题，没有很好地研究利用税收优惠政策，特别是有些国有企业为了完成经营责任制而忽略税务筹划，导致事后工作的被动，这样很容易产生被动局面。

以上三点是当前企业在税务管理方面普遍存在的现状，如何解决这些问题，下面我提几点建议以供参考：

首先，企业领导要更新观念，树立税务筹划意识

由于企业领导对财务知识和税务知识不了解，加上财务人员未能及时掌握税收政策，因此在涉及到企业税务问题时，不能主动积极的应对，而是被动接受，或者通过外界关系解决涉税问题。

随着我国市场经济的发展，依法治税各项政策措施的出台，企业领导班子必须更新思想观念。作为领导不仅要做到自身税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供强有力的支持。

其次，规范税务筹划基础工作，建立税务筹划内部治理机制

设立完整、规范的会计账目和编制真实的财务会计报告既是国家有关《会计法》、《企业会计准则》的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税务筹划的微观技术基础。完整、规范的会计资料便于企业对税务筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。

第5篇：税务管理范文

关键词：税务；筹划；策略。

不同的涉税行为，涉及不同税种，在不同时期，不同行业，不同地区，采用不同的筹划策略，企业的税负不同。因此，在实施税务筹划时，应全面筹划，谨慎选择，才能收到预期的效果。本文就财务管理的几个主要方面对税务筹划的一般策略进行初步探讨。

一、筹资的税务筹划

筹资是企业一项基本的财务活动，企业筹资可以通过多种渠道，采用多种筹资方式。不同的筹资渠道和筹资方式的组合形成不同的资本结构，资本结构主要是指不同资本的构成及其比例关系，有属性结构和期限结构之分。在企业筹资决策中，其核心问题应该是资本结构的决策问题，特别是资本的属性结构决策问题，也即债权资本和股权资本的比例安排问题。这两类资本的不同比例和结构形成企业不同的资本结构。它们分别通过不同的筹资方式获得，前者通过举债即债权筹资方式获得，后者通过发行股票等股权筹资方式获得，当企业的留存收益不足以满足生产经营需要时，通过以上两种方式都可以满足企业资金需求，但从纳税角度看，由于这两种筹资方式在税收处理上不完全一致，其产生的税收效果就存在很大差异，所以企业在进行税务筹划时，应当对筹资方式进行慎重选择。

企业不论是利用债权筹资还是利用股权筹资，都要支付用资费用，债权筹资要支付债务利息，股权筹资要支付股息、红利，但根据我国税法规定，企业的股息红利要用税后利润支付，而债务利息则可以在所得税前扣除，计入当期费用。因此，债权筹资可以获得所得税收益、节约税收支出。与股权筹资相比，显然对企业更为有利。因此，合理安排资本结构，在企业可以承受的风险范围内，尽可能提高债权资本在资本结构中的比例，应是企业在进行筹资决策的税务筹划时必须考虑的关键问题。

二、投资的税务筹划

投资是企业增加财富的关键。由于税收差别政策的存在，在一国范围内，投资于不同地区、不同行业、不同项目，税负轻重不同，有时甚至差别很大，为企业进行税务筹划提供了充分的选择空间。

就投资地域来说，老少边穷地区是国家重点扶持发展的地区，为此政府实行了一系列税收减免和优惠政策，因而，在条件许可的情况下，可以优先考虑投资，以充分享受政策上的优惠。例如，根据我国税法规定：老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。当前，为配合西部大开发，国家也相继出台了一些税收优惠政策。这些都为企业投资选择提供了新的契机。企业应密切关注税收政策的最新变化，及时了解相关信息。以便作出正确的决策。

就投资行业来说，国家为了促进经济发展，针对不同行业和产业制定了不同的税收政策，企业可以根据国家的不同经济政策，分析确定企业有效的投资项目和活动，以达到节税并增加企业财富的目的。例如，为了鼓励企业投资于高新技术产业，国家规定："国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业，按15％征收所得税。"为了支持和鼓励发展第三产业，规定："投资于第三产业，可按产业政策在一定时期内减征或免征所得税"等等。而对于限制发展的行业，国家则对其课以重税。这就要求投资者在投资决策前必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税务筹划，以合理减轻企业税负。

三、利润分配的税务筹划

企业税后利润的分配涉及到企业、投资者、债权人等各方的利益关系，企业在确定利润分配方案时，在分与不分、分多分少、采用何种方式进行分配等问题上，要统筹兼顾。但从节税的角度出发，企业应着重考虑两个方面的问题：一是在分与不分，分多分少的问题上，企业应根据当前税收政策，确定是否有好的投资机会，在有良好投资机会的条件下，企业若进行投资可以得到足够的税收优惠，此时，可以考虑少分甚至不分；二是股利分配方式的选择上，出于节税的目的，企业可以考虑采用股票股利的方式，因为根据现行税法的规定，股东取得现金股利还须交纳个人所得税，而取得股票股利则不需交税。但具体应采用哪种方式，企业应根据实际情况，着眼于企业长远和整体利益，通盘考虑再作出选择。四、会计核算中的税务筹划

企业会计制度与会计准则对于收入费用的确认、资产的计价提供了多种会计处理方法，并且规定允许企业根据实际需要进行选择。不同的会计处理方法计算的各期损益不同，因而影响到各期应纳所得税的数额。而且这些选择税法大部分都予以认可，这就为企业进行税务筹划提供了可能。

（一）收入确认的税务筹划

企业销货方式不同，结算方式不同，其收入确认的时间也不同，纳税月份也有差异。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得收款凭证，并将提货单交给购货方的当天为收入的确认时间；采用托收承付或委托收款方式销售货物，应在发出货物并办好托收手续的当天确认收入；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入的确认时间；而订货销售和分期预收方式，以交付货物时间为确认收入的时间。这样，通过销售和结算方式的选择，控制收入确认时间来加以筹划，可以合理安排所得的归属期间，从而获得延期纳税的利益。

第6篇：税务管理范文

在西方发达国家,税收筹划对纳税人来说是相当普遍的,也具有相当高的水平,而在我国,税收筹划虽有一定发展,但整体还处于初始阶段,发展比较缓慢。究其原因主要是完善税收筹划的活动中有一些问题需要引起注意:

1.税收法治不完善,税收筹划缺乏法治环境。依法治税是企业进行税收筹划的前提,也是税务工作人员正确行使其职权的依据。而在我国,许多重要的税收法律如税收基本法、税收违章处罚法、税收支出法、税务法、纳税人权利保护法等尚未出台,大多税收法规是以行政法规的形式出现,缺乏法律应有的明确性和权威性。

2.纳税筹划意识淡薄。目前,税收筹划的真正含义并未被我国企业所普遍理解,常与纳税人对税法的滥用交织在一起。一些纳税人放弃自身可以享受的税收优惠,而想方设法寻找税法的漏洞进行所谓的税收筹划,故意歪曲税法,甚至认为纳税筹划最好的方法是避税或偷、逃税。殊不知纳税筹划最重要的是筹划意识问题,最好的筹划方法是用好用足税收优惠。税收筹划意识的淡薄在于纳税人没有深入了解自身负有纳税义务的同时,还具有纳税筹划的权利。

3.税务制度不健全。随着我国会计准则与国际准则的逐步趋同,税收和会计之间的差异越来越大,企业往往无法应对越来越复杂的税务问题。而税收筹划作为一项专业性、政策性很强的工作,便造成很多企业没有税收筹划的能力,如此企业便可以将复杂的税务筹划委托给税务机构。但我国的税务业发展还不成熟,税务咨询机构的工作也只局限于报税、纳税手续的办理,其税收筹划工作开展并不活跃,税收筹划的服务质量和层次较低,筹划的内容有限,大多是运用税法中的某一条款进行单一的税收筹划,很难从企业的整体运营情况进行考虑,并且其中的很多操作是在打税法的“球”,不仅效益不够显著,同时也不利于税收筹划的健康发展。

4.税收筹划风险意识不足。税收筹划在带来节税利益的同时,也存在着相当大的风险。但从税收筹划的实践来看,纳税人及税务机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担,增加税收收益,很少考虑筹划的风险问题。将筹划的目的仅定位在直接减轻自身税收负担层面,片面追求税负的减免,造成一部分纳税人产生这样的心理:只要能少缴税款,怎么样都行。纳税人的这种需求也进一步引致中介机构纳税筹划行为的扭曲。现有的很多纳税筹划案例属于暗箱操作,其技能并不高明,实质是偷、漏、逃税,因而经不起推敲和稽查。往往今天请中介机构进行纳税筹划,暂时减轻税负,明天税务稽查又将方案,纳税人不仅要补缴税款,而且还要加收滞纳金和罚款,甚至担负刑事责任,这样反而加重了自身税负,无形中增加了税收筹划的风险。

二、完善税收筹划以促进税务管理水平的提高

1.完善税收法治,提高税收征管水平。税收筹划是在法律允许的范围内进行的,如果没有完备的法律,就无法确定自己进行的税收筹划是否在法律允许的范围内,继而出现纳税人通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的目的。另外从税务机关的角度考虑,即使纳税人的筹划方案怎样地合乎法律法规的条件,怎样对企业的生产经营有效,只要税务机关不依法征税,这些筹划就没有任何实际意义。故完善税收法治一方面通过税收立法和执法来约束税务机关,使税务机关能够依法计税、依法征税,保护纳税人的合法权益;另一方面可以通过税法来约束纳税人,抑制其机会主义,引导规范合理纳税,这在一定程度上提高税收征管水平,以及国家税收的足额征收。

2.加大对税法和税收筹划的宣传力度,引导纳税人正确进行税收筹划。税收筹划是一种技术要求较高的决策活动,它不仅要求纳税人熟悉现行的各种各样的税收法律、法规和政策,而且还要求纳税人能够较好地掌握和运用税收筹划理论与方法,再加上财政部、国家税务总局及各地方政府大量的、经常变动的诸如“税收优惠”、“补充规定”、“修改条款”、“通知”等,更需要税务机关及时、有效地进行税收法律法规、政策以及税收筹划理论与方法的宣传。税务机关要通过其宣传引导和支持纳税人正确进行税收筹划。

3.大力发展税务机构,规范税收秩序。税务机构的发展,需要配套相应的税务制度,以规范税务职业行为。故税务机关可以借助税务,不断规范税收筹划,加强税收管理。从征税方考虑来看,由于税务是税收征管的重要组成部分,是建立纳税人服务体系的重要内容,其服务质量的好坏,不仅直接关系到税收征管的实际效果,还直接关系到税收征管改革的深化,税务管理的发展。这些税务中介组织,不仅维护了委托人的合法权益,还促进了税收政策的正确执行。

第7篇：税务管理范文

关键词：税务管理 纳税成本 纳税风险 税务筹划

税收是国家财政资金的主要来源，依法纳税是每个企业的责任。因此税收在现代经济生活中成为非常重要的热点，特别对于企业来说其经营范围、经营规模在不断扩大，涉税项目越来越多，企业的纳税成本和纳税风险也随之增加。企业为实现利益最大化，使其持续发展，就必须面对这一重大难题，即加强税务管理，降低税收成本。

企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分，是降低企业成本投入的一种经营管理活动，在不违反国家法律法规的前提下充分利用其所提供的政策方针，减少税收成本。随着市场经济的发展，其经济体制逐渐完善，企业与企业之间的竞争也越来越激烈。企业充分利用各种税收优惠政策，降低税收成本，扩大企业利益，从而增加企业的市场竞争力和抗打击能力。因此，加强企业税务管理也就显得尤为重要。

一、加强税务管理的必要性

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分心、研究、筹划、计划、监控、处理、协调、沟通、预测和报告等全过程管理的行为。它不仅包括税收政策、法规的研究，同时还包括企业涉税业务流程规范和管理组织，避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容。加强税务管理有以下几大优点：

（1）有利于企业节约收税成本，减少额外开支，提高企业的收益效率，促进企业的发展。

（2）有利于强化企业管理人的纳税法律意识和企业经济管理能力。在学习和运用纳税的过程中，提高了纳税人的纳税意识和企业防范风险的能力，提升企业的税务管理水平；

（3）有利于促进企业内部资源优化配置与产业结构调整。

二、加强税务管理的主要方法

加强税务管理的主要方法是通过税收筹划来降低纳税成本和税务风险，这也是许多企业所采用的办法。

（一）加强企业管理者的纳税筹划意识

目前，由于税收筹划的真谛并未完全被企业所理解，企业总是不断的想尽办法偷税漏税，殊不知税收筹划最好的方法是用足税收优惠，这样既合法又经济实惠。筹划意识不仅仅让企业知道有依法纳税的义务，更让企业了解到有纳税筹划的权利。

（二）加强与税务机关的沟通

税收是国家维持其基本运作的保障，其目的是为了获得收入，但对于企业而言，税收是一种纯资金流出，缴税必然影响企业的资金运转，即征纳双方的目标函数不同。相对于企业而言，税务机关对国家税收法律法规、政策了解更深刻，而相对于税务机关而言，企业对自身经营状况、财务状况、收支状况等更加了解。税务机关与企业之间的信息不对称导致纳税成本的增加。因此，加强企业与税务机关的沟通交流显得极为重要。加强企业与税务机关的沟通交流可以避免或减少因对税收政策不了解而引起的纠纷，从而节约税收成本。

（三）加强企业从投资到筹资再到生产经营过程的税收筹划

由于国家税收政策在不同地区、行业、方向、和产品中存在着差异，所以投资税收成本就有所差异。例如西部大开发税收优惠政策、高新技术产业税收优惠政策等政策的出台，刺激企业向这些地方、这些行业发展，也有利于企业降低税收成本 。

在筹资过程中采取有效的筹资形式，有助于降低税收成本。筹资可以分为“借入资金”和“权益资金”两种形式。“权益资金”具有安全、长期、无需支付固定利息等优点，但是需要支付股息且股息不能从税前扣除，资金成本较高；“借入资金”的利息可以在税前扣除，资金成本相对较低，但是到期也是要还本付息，且风险较大。由于现在的公司经营形式多样，资金需求量不同，所以其选择筹资的方式也不同。加之各种利息费用税前扣除又有不同的标准，因此企业要加强税务管理，选择合理的资金筹划方式，以达到降低税款的目的。

从筹资到生产经营，时时刻刻存在税收筹划工作。企业在生产经营活动中的税收筹划主要是通过对固定资产的折旧、坏账的处理、存货计价、费用分摊等会计处理手段，实现延缓纳税、提高企业资金使用效率的目的。

（四）加强税务筹划风险的控制

税务筹划风险主要包括政策风险，投资扭曲风险，税务执法偏差风险和企业经营风险。

政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的过程中存在的不确定性。企业自认为所做筹划符合一个地方或一个国家的政策法规，但实际上可能会因为理解的偏差或政策的变化而受到相关机关的打击。因此，税务筹划人员必须了解和把握好尺度，并随着政策法规的改变能作出相应的改变措施。

投资扭曲风险是指纳税人应税收因素而去选择次优方案，以至于改变投资行为给企业带来机会损失的可能性。税收的非中立性越强，投资扭曲风险就越大。

在税务执法活动中，税务机关本身所依赖的税法存在着一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否应为纳税行为，有了税务机关的自由裁量行为就会存在税务执法偏差风险。

政府课税是对企业利益的分享，尽管税法规定企业可以用以后实现的利益补偿前期的经营亏损，但政府并未承诺承担经营损失风险，这种不署名的合伙者使企业承受着自身经营风险。

加强企业的税收筹划工作，也就要加强规避政策风险、投资扭曲风险、税务执法偏差风险和自身经营风险的能力。具体可以采取以下措施：

（1）正确认识税收政策，注重税收法律政策变动；

（2）保持税收筹划方案的灵活性；

（3）建立健全税收筹划监管体系。

三、对加强税务管理的几点建议

（1）坚持依法纳税、科学纳税，维护国家税收法规

（2）加强与相关单位的沟通交流，了解相关法律法规

（3）建立完善税务筹划体系，加强企业的自身监督

四、结语

加强企业的税务管理工作，不仅利于国家的税收，更有益于企业的成长和发展；完善税务管理监督体系，加强税务筹划工作有效地促进了企业的可持续发展。

参考文献：

第8篇：税务管理范文

税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出。以谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化。税收对国家来说是为了实现其职能，凭借政治权利按预定标准无偿地参与国民收入分配的一种手段；而对纳税人来说则是资金的净流出，节约税款支付等于增加纳税人的净收益。本文从税务筹划的必然性和如何进行税务筹划两个方面谈一下自己对税务筹划的认识。

一、税务筹划的必然性

我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的净利润，为了在合理、合法、合规的情况下达到节税，实现利润最大化的目标，纳税人必须进行税务筹划。即，环境是一定的，只有适应环境，才能改变自我。我们的环境是：来源于市场，适应于市场。而在市场运行中又必须遵循一定的市场规则，适应、掌握并较好地运用这些市场规则，最终实现纳税额度最低，企业利润最大，市场份额占有率最高，进行税务筹划是我们的必由之路。

1、企业追求股东财富最大化使税务筹划成为必然；

企业要生存、发展、获利，盈得社会各界人士的好评，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是他的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。而税款就作为一项费用而存在，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。

2、税法的规定性、法律的严肃性使税务筹划成为必然；

所谓税务筹划，是指在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，以达到最低纳税额度。而一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项已发生，那么纳税义务就已经产生，这时再想方设法少交税款，就成为偷税、漏税，必将受到法律处罚。合理、合法、合规、及时、有效地进行税务筹划就象一把双刃剑，一方面使企业遵纪守法；一方面降低企业成本费用，增加净利。最终达到增强企业活力，提高的社会效益和经济效益的目的。

3、税务筹划是纳税人行使的一项基本权利，经过税务筹划纳税义务会变得积极、主动、简捷而明了。

权利和义务是一对相互依存、相辅相成的矛盾。依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务，而在合理、合法的范围内进行税务筹划则是纳税人行使的一项权利。进行税务筹划使纳税人被动的纳税行为（即税务机关征多少，纳多少）变成了一种具有主观能动性的行为，为了使企业利润最大化，为了最大限度的减少纳税额度，纳税人会进行一系列测算、规划、分析、对比，设计几套纳税方案，然后选择其中最优的使用。这里所指最优包括税额最低；操作最简便；使用最明了等等。对征税机关来说，利用纳税人的这种积级性，不但抑制了偷税、漏税、逃税；而且方便了征税。从而鼓励纳税人依法纳税，提高纳税人的纳税意识。

二、如何进行税务筹划

税务筹划是减轻企业税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动，具体来说，我们从以下几个方面进行税务筹划。

（一）全局性是税务筹划的显著特征；

随着市场经济的发展，企业经济出现了多元化、多渠道、覆盖面宽，涉及范围广的趋势，税务筹划不再仅仅是一种行业、一个部门、一种产品基础上的单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动。随着市场经济的发展，企业合并、分立、重组不断拥现，税务筹划的全局性显得尤为重要，通过筹划缩小税基、适用较低税率，合理归属企业所得的纳税年度，延缓纳税期限，实行税负转嫁，进而降低整个企业的税负水平。一般可以考虑的操作方法有：

1、企业组建过程中的税务筹划。包括企业组建过程中公司制企业与合伙制企业的选择；设立分公司与子公司的选择。公司制企业既要交纳企业所得税又要交纳个人所得税，合伙制企业仅交纳个人所得税；如果设立公司享受税收优惠则设立子公司，如果经常亏损有负债经营的好处则设立分公司。

2、企业投资过程中的税务筹划。投资涉及选择投资地区、投资行业、投资类型。比如，在中、西部与东部投资会享受不同的税收优惠；选择服务行业和生产行业会适用不同的税种；而选择了生产行业，生产不同的产品又有不同的税收规定。

3、企业筹资过程中的税务筹划。企业筹资无外乎有两个途径，一是自有资金，一是借入资金。自有资金和借入资金所产生利润应承担税务额度是不同的。

4、股利分配过程中的税务筹划。企业经营已结束，本会计期间的净利润已结出，现金流量数额已确定。面临的工作就是是否进行股利分配，怎样行股利分配？如何为投资者节税？采用何种方法分配股利才能为投资者谋得最大利益？这些都是在股利分配中需要考虑的税务筹划问题。

（二）程序性、法治性、前瞻性是税务筹划在市场经济中必须遵循的游戏规则；

1、遵守企业业务流程，研究企业自身特点，全方位、全过程进行税务筹划。纳税人必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种？与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的？税率各是多少？采取何种纳税方式？业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策？业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞？在了解上述情况后，纳税人要考虑如何准确、有效地利用这些因素开展税收筹划，以达到预期目的。

2、税收法律、法规是纳税人缴纳税款和进行税务筹划的依据。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的税收筹划方法，对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的突破口。

3、进行税务筹划，要考虑企业空间和时间经济效益的统一，前瞻性是税务筹划的显著特点之一。税务筹划的主要目地是减轻企业的税务负担，是一个整体概念，从企业的建立至企业消失，从企业的总体负税到企业的个人负税。降低税收负担，要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。

（三）成本核算是企业管理目标对税务筹划提出的要求；

第9篇：税务管理范文

1.国家税务法律的不健全

目前，国家颁布的税务法律还不健全，税务法律的有关内容还存在瑕疵。在依据相关法律条文的规范下，企业制定符合本企业特点的财务制度和税务处理制度，并开展正常的生产经营活动。但是有关的国家法律制度还存在很多问题。比如，在2009年，国家税务总局颁布的有关企业税务风险的《大企业税务风险管理指引(试行)》，该文件中存在很多问题，比如，文件的内容很呆板，实际操作性不强，该文件给出了具体的税务风险管理的原则和岗位职责，也包括具体的监督和改进机制以及信息管理的内容。但是每一个企业的行业性质、经营特点、企业规模不一样，在笼统的制度规定下，进行实际的税务风险管理与控制是不可行的。

2.企业税务风险控制力度不强

在企业的税务风险管理控制中，还有一些企业没有组建专门的风险管理部门，没有具体的税务风险管理与控制的人员开展工作，税务风险的管理更是无从谈起。当真正发生税务纠纷事件时，企业的领导者不知道从哪里可以发现税务风险，更别说找到税务风险发生的原因和如何降低风险，这也给税务风险的善后工作制造了困难。目前，税务风险的控制主要是定性的指标，可信度不强，说服力较弱，因此，应该建立一个系统的全面的税务风险控制的定量指标。目前，企业还不存在反映企业全面税务信息的报表，企业相关的税务信息大都是在财务报表中找到，财务报表中一般会有营业税金及附加、应交税费和所得税费用等会计科目，但是这些会计信息的反映一般比较笼统，不具体不详细，不能达到税务风险管理的要求。因此，企业可以考虑建立完善的税务量化指标，从而加强对税务风险的管理与控制。

3.企业税务风险管理人才不足

目前，我国的税务风险管理的研究起步较晚，大多是借鉴国外的研究经验，适合我国国情的税务风险管理控制的理论研究还很不成熟，税务风险管理的人才更是少之又少。随着税务风险案例的不断涌现，现在的企业管理层已经注意到税务风险管理控制对企业发展的重要性，有些企业在税务风险管理与控制上已经投入大量的资金和人力，但是这是一个漫长的过程，现在缺乏拥有税务风险管理的专业人才，尤其是在税务筹划和风险控制方面。另外，有的企业设置了税务风险管理的专门的岗位，但是这些职位的岗位要求很高，有的企业招聘不到具备专业资格的人才，从而出现这些职位形同虚设的现象。

二、企业完善税务风险管理控制的对策

1.增强对税务风险管理控制的重视

在实际的企业经营中，税务风险是客观存在的，企业管理人员必须加强对税务风险的重视。管理者应该增加税务风险的管理意识，防范风险的发生，只有增强风险防范的意识，提高警惕，才能及时的发现风险，并提出解决问题的对策。企业在增强风险防范意识和及时处理税务风险外，还应该不断提高企业的财务管理水平，完善财务管理制度。企业的领导者应该做好宣传工作，不仅要求财务人员重视税务风险，还要要求其他职员重视提高税务风险的意识。尤其是房地产行业更应该加大重视，规模大、利润高的房地产行业涉及8个税种，包括金额较大的土地增值税。2014年税收专项检查大幕已经拉开。在往年的税收专项检查的数据统计中，房地产行业成了查补税款的“大户”，有些年份甚至占到全部查补税款数额的一半。

2.不断完善税务法律制度

为了有效的管理和控制企业的税务风险，相关政府部门应该建立符合单位经营特点和业务规模的税务风险管理法律制度。目前，正在实行的是2009年的大企业税务风险管理指引（试行），随后有地方的海南省国税局以提高税法遵从度为目标引导帮助大企业建立完善税务风险内控机制，以及广东省茂名市地税局三措施提升大企业防范税务风险能力等地方性的政策指引。但是，这些税务风险法律制度，不能满足不同类型和不同规模的企业防范税务风险的要求。另外，企业应该依据相关税收法律制度，不断完善企业内部税务风险管理控制的信息沟通机制，及时地传输税务风险信息。

3.增强税务风险的控制力度

企业应该进最大可能控制风险，最大化降低损失。在税务风险发生前做好风险防范措施；当企业面对税务风险时，应该及时地找到风险发生的原因，找到应对风险的方案。增强税务风险控制强度时，首先是确立企业税务风险管理目标，健全税务风险防范机制，将企业税务风险管理控制作为企业风险管理和内部控制制度的重要组成部分，具体可以采用税源监控、纳税评估的开展、进行税务检查等一系列工作，并客观处理税务风险，针对不同等级风险实施不同的、实用的风险管理应对方案。企业可以采取资金储备的方式应对税务风险，在风险发生时，利用储备资金应对资金紧张的压力，同时，企业也可以提高银行信用，这样才能保证及时的筹集到资金。

4.培养高素质的税务风险管理控制人才

现在，在高校的课程中已经出现了税务筹划方面的课程，但是，讲授课程的教师一般是做理论研究的学者，并没有实际的税务处理经验，税务风险的管理与控制的经验更是欠缺，并且课程讲授的对象主要是高校的学生，受众面较窄，税务风险管理的人才输出数量较少，不能满足众多企业的需求。另外，税务风险管理的工作要求高，需要改专业人员必须具备财务和税务方面的专业知识，同时还应该具备税务风险识别、管理、控制方面的知识。税务风险管理人才还应该具有敏锐的观察力，及时的学习和了解最新的财税政策，并将其运用到实际的税务风险管理控制的工作中去。

三、结语