财务内部控制论文精选(九篇)
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第1篇：财务内部控制论文范文
随着近些年我国经济的迅猛发展，医疗市场发生了巨大转变，复杂性、多变性增强。此种情况下，医院要想良好的发展，就需要不断提升自身竞争实力。对此，应基于医院方面新修订的财务会计，结合医院实际情况，完善医院财务会计内部控制体系，对财务会计内部控制予以调整与优化，可以使其作用充分发挥，合理控制财务会计活动，发挥财务会计的有效性，真正意义上提升医院经济实力，为促进医院长远、健康的发展奠定基础。
一、新财务会计制度下的医院财务会计内部控制
于2011年修订完成的我国医院的新财会制度，对医疗系统改革发挥了促进作用，同时提升了我国医院内部会计信息的质量。在此种背景下，实行财务会计内部控制是非常有意义的。所谓医院财务会计内部控制是指医院财务会计工作者对财务会计各项制度的的制定及贯彻落实予以支持、严格执行，为实现医院财务活动预期目标、保障医院财务财产安全、会计信息真实可靠奠定基础。基于此概念，可以确定医院财务会计内部控制的实行，实际上是对医院财务活动进行切实有效的控制，以便提升财务会计工作的准确性、有效性、真实性，为提升医院经济实力奠定基础。所以，医院新财会制度实施背景下，医院优化实施财务会计内部控制很有必要。
二、医院财务会计内部控制现状的分析
财务会计作为医院重要组成部分，其在某种程度上决定医院能否良好运行。为此，结合医院实际情况，规范、合理的落实医院财务会计内部控制工作是非常必要。但实际情况则不然。综合国内医院财务会计内部控制工作落实现状来看，其存在诸多问题，具体表现为：
(一)缺乏完善的内部控制制度
高质量、高效率财务会计内部控制工作的落实，需要配备完善的内部控制制度，对各项内部控制工作予以约束、说明，使财务会计内部控制作用有效发挥。但诸多医院在内部管理上，存在切实可行的内部控制制度或制度过于形式化，导致内部控制人员在落实工作中，无章可循，只能自行决定，长此以往会导致财务会计内部控制随意、混乱，不利于医院管理，更不利于医院健康发展。
(二)内部电子信息化建设不佳
在科技蓬勃发展的今天，越来越多的科学技术应用在医疗方面，医院也越来越注重电子信息化建设，一方面是为了提升医疗业务服务水平，另一方面是提升财务会计活动的准确性。但是，目前医院电子信息化建设处于摸索成长阶段，在内部电子设置方面存在缺陷，相应的所设置的内部控制效果不佳，在自动化控制财务会计信息过程中时常出现差错，最终导致医院财务会计内部控制效果不佳。
三、完善医院财务会计内部控制体系的对策
针对当前医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况，应当以新的财会制度为依据，对医院财务会计内部控制体系进行完善。具体的做法是：
(一)严格按照新财会制度来执行财务会计内部控制工作
也就是严格遵循我国医院方面的新的财会制度，对财务会计内部控制内容、对象、方法、方式等方面进行合理的调整，使其在落实的过程中，注意保证财务会计信息的准确性，严格、规范的控制财务会计活动的方方面面。
(二)完善财务会计内部控制体系的五个组成部分
财务会计内部控制体系主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个组成部分。为了充分提高财务会计内部控制体系的作用，在完善体系之际，应当结合医院实际情况，充分考虑医院环境与管理要求，科学、合理的优化控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个部分。
四、结束语
在当前我国诸多医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况下，应当以医院方面新的财会制度，对医院财务会计内部控制存在的问题进行详细了解，并结合医院实际情况，提出切实可行的、完善的财务会计内部控制体系，有效的约束和调整财务会计内部控制，使其充分发挥作用，促进企业在竞争激烈的市场环境中良好发展。所以，进一步完善医院财务会计内部控制体系是非常有意义的，有利于促进医院健康、稳定的发展。
作者:王元元 郭传慧 单位:山东省文登整骨医院
参考文献：
[1]任莺.关于完善医院财务会计内部控制体系的思考[J].现代经济信息,2015(13):208-208.
[2]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融（下旬）,2013(2):33-34.
第2篇：财务内部控制论文范文
关键词：电力企业；财务风险；内部控制
随着电力企业飞速，电力改革的不断深化，电力企业已经不能仅仅只看重经营状况，同时要关注市场行情变化和风险隐患，比如新能源投资带来的成本增加问题和低效无效资产的处置等问题，电力企业对财务管理要求不断提高。
一、电力企业财务风险内部控制现存问题
（一）投资风险。投资行为是企业扩大利益的重要举措。发电企业自身利益回收周期长，企业支出金额高，在资金流上会有很大的不确定性，所以为了扩大企业规模提升企业效率，很多发电公司会进行多元化投资，但在投资中往往缺少客观分析，实际调查，投资具有盲目性，往往以失败告终，使电力企业发展中的财务风险加剧。（二）融资风险。发电企业在运营中需要大量资金支持，立项前的基础工程建设，项目进行中的设备购置，后期的设备更新等，都需要大量资金。在发电企业自身资金难以运转的时候，企业往往会采取融资的方式缓解资金压力。融资主要通过银行信贷，但贷款就要面临利息，发电企业本身资金回收就很慢，有时会缺少偿债能力，面对高筑的债台和高额利息，企业财务风险将会切实发生。（三）审计风险。审计风险是企业自身的风险问题、电力企业财务每年要为支付员工工资，企业办公物资，电力工程设备等种种项目支出大笔资金，在支出最终完成前存在很多审批流程，在各个环节中如果出现差错就会造成支出问题。所以在企业资金支出的每个环节都是存在风险的。
二、电力企业财务风险内部控制措施
（一）完善管理制度。科学完善的管理制度，是确保电力建设项目财务管理工作顺利实施的基础和保障，因此，电力企业财务管理部门要根据国家财经法律法规，结合电力企业管理要求，树立先进的建设造价控制理念，建立健全财务管理制度，施行业主负责制，制定科学的财务管理计划，为企业建设项目财务管理工作打好基础。其中，实施业主负责制的目的是将工程部项目建设与基础建设单位的生产管理融为一体，汇聚各方在项目建设中的合力，实现参与建设各部门的部门利益最大化，节约建设成本。与此同时，建立专业、高效的财务管理机构，由其负责财务管理和监督工作，以提高电力建设项目的财务管理效率。（二）扩展财务管理内容。对发电企业中的财务管理内容实施扩展，以促进其管理内容的丰富性。在对其执行期间，需要根据企业的实际发展情况，促进财务管理范围的扩展性与延续性，保证在财务管理工作中，能够将其纳入到企业生产以及企业经营工作中，促进各个环节工作的优化实施。其中，可以将财务管理的工作纳入到企业生产过程中，根据生产指标，将其与实际的发展形式形成对比。还需要根据技术性指标，将其与实际的生产差距形成对比，保证在源头上能够发现其存在的问题，这样不仅能实现生产过程与财务管理工作的有效执行，促进财务管理工作的充分发展。还要将财务管理工作内容渗透到运营工作中去，以促进管理工作中的资金因素、电价因素等实现结合发展。这样不仅能促进财务计划分析管理工作的严格执行，还能从根本上做好企业的财务管理决策工作。（三）建立健全信息沟通体系。首先，保证电力企业信息与沟通的真实性。企业依据各种财务数据了解企业目前的发展方向及其相应的战略目标的实现程度，这些财务、经营等方面的数据是企业进行财务风险管理的基础，良好的财务风险管理系统需要了解充分的电力企业内部数据，供应商信息、宏观经济状况、行业数据等，这些信息的有效沟通才能保证企业进行财务风险管理的真实有效，才能运用这些数据预判潜在的财务风险。（四）加强监督管理力度。作为电力施工企业，要不断加强对自身财务工作的监管，创造更多安全可靠的监管思路。营改增正处于过渡期，企业要对内部财务框架进行整改，减少内部管理不当所带来的影响。在实际工作时，要尽量取得增值税发票，从而不断突破政策对抵扣项目的限制。按照营改增相关政策，材料购置满足抵扣的主要条件时应取得对应的增值税专用发票，从而最大程度发挥税收优惠政策对企业的鼓励作用，减少企业税负所面临的压力。为此，企业要强化发票管理，对其领取、购买、运用等环节加以监督，促进发票的科学管理。（五）加强信息化建设。技术是基础建设，没有过硬的技术再好的管理模式没有支撑也是无用，不断提高技术水平是第一要务。财务数据有原来的定期集中需要向实时集中转变，加快信息传递速度和决策效率；健全审计制度、拓展审计空间、丰富审计内容，确保企业各项业务都能符合合法达标。总而言之，随着企业的发展壮大，其所面临的风险也愈加复杂，相应而生的财务风险也逐渐引起企业管理层的重视，对电力企业进行财务风险管理已经成为电力企业风险管理的重要手段，这就要求我们在以后的实际工作中必须对其实现进一步研究探讨。
作者:梁睿 康坚 任敬博 单位:国网甘肃省电力公司电力科学研究院
第3篇：财务内部控制论文范文
在企业中，财务内部控制是企业为降低企业成本，对企业的财产安全进行管理和维护，避免财产和资本的损失，采取的一系列活动与方法，使得企业的各项财务活动与组织策略能够往有利于企业发展的方向进行发展。
1.1在企业的经营活动中，财务内部控制有其重要性和必要性第一，企业的财务内部控制，有利于企业制订的规划和目的能够在防微杜渐的过程中，降低企业财务风险，对企业的财务管理起到一定的保护作用。第二，财务内部控制能够对企业经营活动中财务管理方面的疏漏或者不合理的地方进行及时有效的调节，使企业的资本及经营决策能够及时向正常方向发展。第三，企业的财务内部控制，能够对企业的财务动态及资金走向进行微观监测及调节，有利于及时将财务信息反馈给企业的领导者及决策者，使领导及决策者在第一时间掌握财务状况，并采取相应的财务措施进行管理与决策。第四，对于企业财务管理这一个功能模块，财务内部控制能够协助财务部门进行管理，从而保证企业的财务管理有效地围绕着企业的经营活动展开，切实发挥财务监管的功能。第五，企业的财务内部控制，能够从微观点、微控制来把握企业的财务动态，捕捉有关企业经营活动的细节，从而降低企业的财务风险，也正是因为如此，企业的财务内部控制越来越成为企业财务管理的核心内容。另外，企业通过实行财务内部控制，达到降低成本，增加企业的经营利润，提升企业在市场经济体制中的竞争优势的目的。
1.2我国企业财务内部控制存在的问题虽然在防范企业财务风险方面，企业财务内部控制有着其核心的地位，但是，鉴于我国的企业自身发展以及社会经济的迅猛发展态势，企业财务内部控制依旧存在以下问题。(1)企业结构分布不均匀目前在市场经济的大环境中，我国大多数的企业都进行了改制，但一般核心企业依旧是国有性质，直接由政府部门进行监督与管理。然而，由于政府部门的监管力度不够，导致在对企业的管理中出现很多的疏漏，从而致使企业在进行财务内部控制的过程中，会因为过度重视经济效益而采取一些不合理或者不合法的经济手段图谋自身的发展。(2)财务的统计数据参差不齐企业财务内控的一项重要的工作便是财务的预算，近几十年，我国的财务从纯手工状态发展为普及会计电算化，财务网络化信息化，发展速度相当快。尽管如此，在财务预算方面，仍然有相当大比重的企业实行的是手工预算，因此，财务的统计数据的质量和层次相差较大，表现在财务的管理方面，导致许多财务问题得不到解决，数据的内控秩序混乱，使得企业决策者得不到精准的数据基础作为引导，甚至会得出错误的决策与规划，使企业的财务风险增大，企业蒙受损失。(3)企业的资金利用率不高我国目前的财务内控，由于有些管理人员意识不够，常常会因为管理不善出现以下情况，诸如分散的资金难以集中；企业追求经济效益过度投资；缺乏投资意识使企业资金闲置过多；企业资金管理方式老旧；等等，致使企业的资金利用率不高，这在一定程度上影响了企业的长期规划，制约了自身的发展。(4)财务内控人员素质不高我国实行财务管理的网络化信息化的时间并不长，虽然发展迅捷，但也不可避免地存在一些问题，尤其是人才培养方面，总是不尽如人意。财务内控人员的素质高低，直接影响着企业财务内控的质量，许多从事财务方面工作的人员，还停留在传统财务管理水平，缺乏财务内控的专业知识，在财务管理系统中协调能力、解决问题的能力都不强，致使企业财务内部控制成为企业财务管理的软肋。
2加强企业财务内部控制，防范企业财务风险
2.1完善信息系统完善的信息系统，可以提升企业管理的效率，有效地掌握企业经营活动的动态，对企业的管理进行全程的监督和控制，至关重要。因此，完善信息系统是财务内部控制中最基本的工作，便于使财务内部控制管理人员精准地收集到有关企业财务及经营管理的信息与数据，及时与相关层面进行沟通、传递、调节，使企业的财务管理工作乃至企业的管理工作得以有序有效展开。
2.2强化企业财务内部控制管理人员的素质企业财务内部控制是否到位有效，与其管理人员的素质有很大的关联，企业财务内部控制管理人员不仅需要有财务专业知识，更需要掌握一定的信息技术及网络操作能力，还需要了解一系列的相关法律法规。总而言之，现代化的企业财务内部控制管理人员必须具有高素质、高专业技能，高综合处理事物的能力。企业应当注重对财务人员的素质培养，提高其法律法规方面的知识，加强财务内控人员对现代技术的掌握。只有建设一支具有高素质的管理人员队伍，才能切实有效地控制企业内部财务，将企业财务风险降到可操控的范围，扩大企业经济收益。
2.3建立科学的企业财务内部控制制度有效的内控体制能够在企业财务内控中不断地修正及更新系统，使得企业财务内控系统更加完善。严谨科学合理的财务内控制度是防范企业财务风险的基础及最佳途径。首先，在财务内控制度内，能够有组织、有步骤地对数据进行收集、采编及整理，为不同部门的可行性方案、各种投资及生产方案的评议采纳提供数据理论基础，从而避免了决策的盲目性与无效性，降低企业财务风险。其次，通过科学合理的企业财务内控制度，能够保障企业上层决策的效率性，在制度条款的制约和监督下，责权分工明确，避免工作范畴模糊，决策混乱。再次，科学的企业财务内控制度，使企业财务的完整性及安全性得到了保障，比如制度下实施细则、内部的牵制制度，资金处理、财务预算的权限等，都为企业的财务运转提供了安全可行的手段及约束，使企业的财务风险得以降低。最后，完善的企业财务内控制度能够保证财务数据的真实、准确，在制度的监控下，财务信息的收集、记录、汇总和审核都有章可循，责任明确。在防范财务风险方面，能够做到防微杜渐，防患于未然。
2.4加强预算控制，降低企业财务风险预算控制是企业财务内部控制的最有效的方式。企业在进行财务内部控制时，制定相应的预算制度，使企业的预算不仅仅只是形式上的，更重要的是落到实处，对财务预算进行动态的滚动式管理。同时，在加强企业财务预算的同时，加强企业资金的管理，提高企业资金的利用率，充分发挥企业财务内控制度的作用，避免企业在财务上的资金利用的损失，以最直接的形式降低企业财务风险。
2.5建立奖励机制及审计机构只有建立独立的奖励机制及审计机构，对企业财务内控进行自我评估，责权分明，奖惩公正，才能够调动财务内控人员的积极性与主动性。通过合理的财务内控衡量标准，使企业财务内控工作标准化，规范化，减少工作中的不确定性及容易疏漏的随意性，使防范财务风险的工作具体而实效。
3结语
第4篇：财务内部控制论文范文
企业内部会计控制既是企业内部控制的主要方式，也是内部控制的核心内容。企业内部会计控制旨在提高管理信息质量，保护资产的安全、完整，评估降低经营风险，提高经营活动的效率，确保经营管理目标的实现，保证国家法律法规和规章制度的贯彻执行。它是会计基本职能的反映，目的在于保证会计信息的真实可靠性，保护企业财产的安全完整性。
二、关于企业内部会计控制体系建立的几个思考
1、建立企业内部会计控制体系的紧迫性
会计是以价值量反映企业财务状况和经营成果的，然而由于企业的自主经营的灵活性，也使很多企业在经营管理上比较随意放任，某些企业的制度设计不够完善，在现实中的可操作性相对较差，导致财务状况和经营管理混乱。在市场经济“经纪人”的假定下，人都是“趋利避害”的，都会以自己的利益为出发点来考虑问题，集体利益、社会利益是第二位的。所以在市场经济下企业所有者虚拟或者缺位，或企业的管理人员对企业的控制权过大，“趋利避害”的思想便会使其做出一些损人利己的事情来侵犯股东利益。在经济转型过程中，企业的公司治理机制尚未完全形成，因此建立科学与合理的会计控制体系就显得尤为重要。内部会计控制体系的作用就是要一是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经营管理和财务管理，推动经营管理制度化、规范化，保障股东合法权益。
2、建立企业内部会计控制的应遵循的目标
建立企业内部控制从根本上讲是会计监督职能的要求，监督企业的经济事项，建立会计内部控制体系就是要推动经营管理制度化、规范化，保障股东合法权益。具体说来建立会计控制制度应遵循的目标主要有三。第一，要能够保证企业会计记录、计量、反映作用的正常发挥，对经济业务的发生能够正确的记录计量。第二，在此基础上能够堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发观、纠正错误及舞弊行为，保证企业资产的安全、完整。第三是要确保企业的经营发展处于健康状态，在能够确保国家有关法律法规的贯彻执行的情况下谋求企业利益的最大化。
3、建立企业内部会计控制体系的应遵循的原则
合法和适用是建立企业内部会计控制体系应遵循的原则。合法原则就是讲企业的会计控制制度是在遵守国家相关会计法规的要求下而制定的，不能与国家相关会计法规和企业的公司章程相冲突。这就要求会计内控制度的制定者熟悉国家相关法规，并要能根据法规的变化做出适时的调整。适用性原则就是讲会计内部控制体系要适合于在某个企业实施，且实施效果能够得到保障。内部会计控制必须从会计核算和会计监督的角度出发，将触角伸到企业各项业务过程和各操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不留真空。企业管理者要针对企业的人、财、物、信息等各要素以及各业务活动领域，制定出涵盖企业经济活动各个环节的、全面的会计内控制度。同时要把握企业的部门与部门之间、员工与员工之间、岗位与岗位之间所建立的相互验证、相互监督、相互制约的关系。只有这样，才能制定出适用于企业的会计内控制度。
三、企业内部会计控制实施应注意的几个方面问题
1、注重关注经济业务发生的各个环节
在经济业务发生的各个环节，都要密切注意会计控制实施的动态。在经济业务发生之前可以通过资金预算计划控制、决策方案控制等手段，制定包括各个方面如筹资、投资、采购、生产、费用、成本、销售和利润等经营活动的预算，以便依据全面预算对经济活动或资金运动实施全面控制。在事前制定企业全面预算之后，依据预算对正在进行的经济活动或资金运动进行的控制。经济业务发生的过程中的控制标准主要有会计法规、内部会计制度、相关政策、预算计划、定额和岗位责任等。经济业务发生之后要依据经济业务的实际情况进行会计凭证、会计账簿和会计报表进行控制，确保经济业务如实记录，会计业务真是的反映经济业务的发生。
2、注重企业会计控制环境的建设
注重企业会计控制环境的建设是指要创造条件有利于会计控制体系在企业顺利的实施。比如实施会计控制的制度保障条件，比如企业员工从上到下的统一认识、重视等。内部会计控制环境是推动会计控制工作的内在原因，没有好的会计内控环境，何谈会计控制制度。其环境建设主要依赖两个方面，一是要有健全的企业管理制度和企业内控制度，并在企业的管理制度中对会计控制体系的作用、实施条件、相关责任等做出说明。另一方面还要有赖于管理人员特别是会计人员素质的提高。其素质的提高又包括两种途径，一种是会计人员自身的学习，另一种则是整个会计人员团队的职业道德氛围。职业道德氛围根本上讲是企业文化的一个表现，受企业文化的指引。
第5篇：财务内部控制论文范文
尽管我国的经济发展水平不断提高，在世界上的经济地位也逐渐提高，市场经济体制不断地发展完善，但是，我国的市场经济起步晚，历经时间比较短，缺乏坚实的基础，经验不足，一些运作方式并不成熟，很多管理机制也不健全。在这样的经济大环境下，很多企业的管理者对企业财务内部控制的认识不足，常常走“球”路线来获得经济利润，而忽视了这样做可能给企业带来的损失。
二、完善企业财务内部控制体系的措施
合理的企业财务内部控制体系首先应该坚持全面性、重要性、制衡性、适应性以及成本效益原则，建立健全财务内部控制制度，在此基础上，完善法人治理结构，明确分工职责，强化内部控制管理，具体措施包括：
（一）建立健全财务控制制度
健全的控制制度和完善的管理体系能够为企业实施和考核财务管理工作提供明确的依据和标准。因此，各企业应当在遵守国家的相关法律法规的前提下，结合本企业的实际情况，建立健全企业的财务内部控制体系，具体内容包括：（1）建立岗位责任制。科学合理地划分各部门职责，明确责权利关系，使各部门加强配合，同时又相互监督制约，比如相关法律规定出纳人员不得兼任审核；明细账与总账要由不同职位的人的登记等。（2）建立收支审批制度。企业要明确财务部门各项工作的授权范围及其具体职责，包括财务重大事项报告审批制度、财务收支审批管理办法等。（3）建立财产清查制度，对企业的财产物质实施定期和不定期清查，盘点物资实际数量，清点库存现金，检查企业是否账实相符，从而确保会计信息的真实性和财产物资的完整性。（4）建立财务检查分析制度。一方面，企业应该定期检查财务管理工作，对违反相关规章制度的行为进行登记作为其评价参考依据；另一方面要对财务部门出现的问题进行分析，明确事故发生的原因，并制定相应的解决方案，改进财务内部控制工作。另外，可靠的凭证制度、科学的预算制度等也是必不可少的。企业完善内部控制制度，能有效促进各部门明确责权利的划分，严格控制成本，提高工作效率。
（二）强化企业财务内部控制制度的实施力度
在建立健全企业财务内部控制制度的前提下，企业应该注重将制度规范落到实处。
（三）加强对财务人员的培训，提高其综合素质
人是一个企业的主体，任何完善的制度都需要工作人员去践行，任何先进的技术设备也都需要员工去操作，离开人，任何制度都是形同虚设。因此，为了能与先进的管理思想、科学合理的财务工具以及健全的财务内部控制机制相匹配，企业应该注重对管理者和员工的培训，提高财务工作人员的综合素质和业务水平，培养高素质的财务人员，使他们提高对单位的责任感，发扬爱岗敬业的精神，时刻以严谨认真的工作态度投入到工作中。例如组织员工参加会计知识培训，了解最新的会计规范和相关制度；加强财务人员的法制建设，避免弄虚作假，提高财务会计人员的职业操守，保障企业会计信息的真实性。除此之外，企业应该制定合理有效的激励机制，明确奖惩措施，以此来促进工作人员提高工作的积极性和主动性，从而提升企业的经济效益。
（四）强化内部审计
科学合理的企业内部审计能够监督企业内部的管理机构，有利于规范经济活动，并提高企业的管理水平。然而目前，我国的一些企业还未充分认识到内部审计的重要作用，对审计工作并不重视，对审计岗位的设置也不合理，审计工作通常由其他部门的人员兼职，严重制约了审计工作的职能发挥。针对这种情况，具体措施有：（1）企业应该使审计工作独立于财务工作，设立完整的审计部门，配备专业的工作人员，使审计工作保持针对性、经常性、连续性，从而促进企业财务内部控制制度的完善，提高企业的财务管理水平，为企业的良好运行提供保障。（2）加强对审计工作人员的培训，提高其专业水平和综合素质，挑选熟练掌握财务管理知识、具有丰富的财务管理经验和较高的业务水平的人从事审计工作。还要注重职业道德的培养，相关的财经法规对审计人员提出了更高的职业道德标准，从事审计工作要秉持客观公正的原则，依法办事。另外，对审计工作者的再教育也必不可少，审计人员应该不断学习新知识，掌握新技能，及时了解新的政策法规，与时代的发展相适应。（3）加强对审计工作的过程控制。通常情况下，企业的内部审计包括事前审计、事中审计和事后审计。由于大部分企业一般只关注事后审计工作和效果，没有做好事前的预测工作并制定相应的预防措施，工作过程中没有及时发现问题并进行反馈，导致审计工作难度加大，管理控制成本增加，影响了企业的经济效益。因此，企业应当加强对工作的事前审计和事中审计，对过程中出现的问题及时反馈总结并提出有效的解决措施，防止问题的进一步扩大，从而降低企业的经营管理风险，为企业的良好运营提供保障。
三、结语
第6篇：财务内部控制论文范文
1.施工企业内部控制意识问题
施工企业的生产经营有着很强的特殊性，其生产工作一般是在露天或者高空环境下进行的，企业普遍存在轻管理重技术、轻经营重生产的思想，对于内部控制认识片面性较强，认为内部控制并不能为企业带来直接效益，管理模式较为粗放。在企业的施工活动的管理中，往往以经验以及过去的制度来指导施工活动，对于施工极少采用现代化的手段以及内部控制来提高施工的规范性，致使施工企业对于内部控制机制的建设和维护并没有很强的积极性，无法使用先进的内部控制手段来实现现代化的企业管理。
2.施工企业内部控制环境问题
首先，施工企业内部控制机制的建设还不够完善，在实施内部控制时，往往出现政出多门的问题，在企业内部缺乏专门的内部控制机构，施工企业内部控制环境存在空缺。在实际经营管理中，内部控制制度一般由职能部门制定，在部门职能不一致、部门间协调不足的情况下，内部控制机制很可能失效。例如，在市场开发部门中，其内部控制的重点往往片面地放在业务承揽量上，对于项目质量、项目资金、工期等方面考虑较少。其次，如今施工企业内部控制机制中，责任追究机制依旧不完善，无法真正实现责权一致，对于违纪行为不能实现预防控制。
3.风险评估的缺失
施工企业的生存和发展正处于一个关键时期，只有加强风险管理才能够应对这些变革，尤其是对于财务风险的管理。施工企业应该将各方面应对危机的能力提升上来，使各项风险控制在企业的安全范围之内，企业才能够有一个安静地环境谋求发展。施工企业的财务风险主要有以下几种：一是资产多元化投资的风险；二是资产安全监管的风险；三是财务收支风险；四是资产保值增值的风险。财务风险的从性质上看，有决策不周带来的风险，有操作执行不当带来的风险，还有政策调整带来的风险。财务风险的评估在如今的企业越来越受重视，是现代企业面对市场竞争的必然存在和必须要解决的问题。
二、关于加强施工企业内部控制的对策
1.优化内部控制环境
企业应该明确股东大会、监事会、董事会和经理层的职责，让他们在各自负责的范围中形成有效地制衡机制。建立健全财务控制体系，实际上就是要完善企业的法人治理结构。根据现有的施工企业的情况，我们可以明确企业必须做到的以下几个方面：一是要明确企业治理的核心，建立起权力制衡的机制，最大限度地实现董事会监事会和经理层分权制衡的结果，使董事会、监事会、经理层三方面恪尽职守，在工作中相互制约的环境得到实现，必须将三层组成人员的产生机制做好，实现高效率的人力资源分工，二是加强董事会建设，将经营管理权利集中，提高施工企业管理效率。
2.实现精细化管理
实现精细化管理对于强化施工企业内部控制有着很大帮助，要实现精细化管理，企业首先要按照《中国中铁项目成本管理信息化系统》的运行情况，重点检查是否以资金支付为手段，真实、客观、实质性实现对项目主要业务进行在线实时审批、实时监控、实时预警，对分包合同、采购合同、租赁合同是否按要求实行了集中审批、集中结算、集中支付。其次，要按照责权一致原则，对合同以及项目款项进行检查，计量工程量，分析企业是否能够完成上缴目标。此外，精细化管理的实现离不开对企业经济运营状况的把控，要实现以项目为主体、以责任成本预算为核心、以资金流为主线、以制度流程为基础、以过程管控为主措、以资金支付为卡口，实现对施工项目的全程控制，提高企业经济运行质量。
3.完善财务风险制度
生产的流转性以及施工业务的复杂性为施工企业带来较大的风险，为了增强施工企业风险意识，企业应当面向员工定期举办培训，强调内部控制的重要性，强化项目风险控制，还可以设置专门的部门和相应的风险管理人员。可以根据企业的具体情况可以建立独立的风险管理部门，将风险管理专门化，凡是涉及风险管理的施工项目都应该使风险管理部门参与进来，使风险管理部门直接对董事会负责。再有就是应当善于转嫁企业风险，购买保险、设立分机构都是不错的选择。
4.加强执行
施工企业的资产规模大、生产地点分布广、资金链长，内部控制的执行有着一定的难度，为了更好地执行内部控制机制，首先应当建立起企业的组织框架，设置好企业的职能部门，将企业的内部控制总体框架制定出来；应该根据施工的特点，对每个项目进行生产控制；针对项目的施工流程明确地划分职责分工，保证工程质量。此外，市场不是一成不变的，在施工过程中应该及时地根据实际运作情况对执行方面的控制制度进行合理地调整，使内部控制更符合实际。
5.加强内部审计
企业必须加强内部监督以完善风险管理，对施工项目进行全程的跟踪审计，通过内部评价来找出企业在经营管理中的问题，使内部控制系统的合理性完备性得到保障。审计部门还应及时与管理层进行沟通，针对经营管理的控制弱点和管理缺陷进行改善，从而形成制度健全、科学规范的财务内部控制机制。
三、结语
第7篇：财务内部控制论文范文
虽然，经过一系列的改革，我国事业单位财务管理的内部控制方面取得了一些成绩，但是，还存在很多不足之处。由于一定的社会因素和历史原因，我国事业单位的会计从业人员业务素质不过硬，普遍素质较低下，同时，在事业单位中，很少有高级会计师，某些事业单位在做账方面还采用传统的守旧的方式；还有一个重要的因素是，有很事业单位工作人员没有从根本上认识到财务管理的内部制度对于一个单位的重要性，他们觉得事业单位无需复杂的工作程序，而且都是简单行事。笔者认为，事业单位财务管理的内部制度存在的一些不合理因素主要表现在以下几个方面：首现，内部财务管理没有明确的资金预算。关于使用资金，没有明确的计划，而且不能按照年度预算来严格执行，有很大人为的随意性和任意性，资金无法得到合理的利用，甚至还会超出本来的预算；其次，资金收支管理制度比较松散。在资金的开支上面习惯性的自由，没有明确的目标，有时候还会擅自动用其他项目的资金来弥补别的预算；最后，财务管理制度不严格。在大部分的事业单位中，几乎没有相关的财务管理制度，所以，一些重复购买的现象经常发生。
二.加强事业单位财务管理内部制度的重要性
2.1保全国有资产
事业单位因为没有财务管理内部制度，很容易造成一些不规范的财务问题发生，这就会导致某些国有固定资产因为账面不符而无法判定一个单位真实资产情况。有些事业单位的财务部门人手不足，分工不明确，很容易出现数据上统计的漏到，这就会造成国有资产在不知名的情况就丢失了。
2.2提高财务信息水平
加强事业单位财务管理内部制度，可以提高事业单位中会计部门或财务部门的规范性，这样不但可以让会计人员有严谨的工作态度，还能够确保财务信息的准确性，为领导者和决策者提供更加有力的依据，同时，还能够抵挡一些财务风险和资金压力。
2.3提高资金的使用率
事业单位运作的资金通常是由国家拨款的，事业单位的人员在使用经费的时候难免会出现混乱的局面，有很大的浪费现象的存在。加强对事业单位财务管理内部制度的完善，能够使得事业单位使用资金时具有高效的规范性，让资金运用的更加合理有效，而且，还能防止那些挪用资金和盲目采购问题的出现。
三.加强事业单位财务管理内部制度的策略
3.1加强提高财务人员的职业素质
所有制度的载体都是人，人员的素质情况决定着工作的质量情况，所以，加强事业单位财务管理人员的素质对事业单位的工作起着至关重要的作用。第一，应该加强领导干部的素质，保证领导干部思想的先进性，更加的让他们明确自己的责任感和使命，使其充分的认识到财务管理内部控制对事业单位的重要性，高度重视内部控制工作，保证每项工作的落实。第二，充分加强财务工作人员的业务素质，加强他们自身的业务水平。对财务人员实施定期的业务素质培训，培养工作人员严谨的工作作风和工作态度，在每个工作系统环节中都能够严格秉持自己的职业操守，严格的按照业务流程来办事。
3.2提高事业单位内部审计的工作效率
加强事业单位内部审计工作主要的目的是为了保证财务管理内部控制的正常工作，通过审计工作才能保证内部控制的健全性和有效性。内部审计与财务管理内部控制是相辅相成的，二者有效结合可以完善事业单位的财务管理工作。通过内部审计的跟踪和调查工作，可以帮助有关部门完善自身的体系，并且能够确保财务管理内部控制发挥它应该有的作用。
3.3建立有效的内部控制体系
财务管理的内部控制主要是针对事业单位中各项工作和活动的监督，保证各项工作能够正确的实施，并且没有重大的误差。完善的财务管理内部控制不但可以提高工作的效率，还可以保证管理者很容易的实现目标。应该明确单位中各个岗位和部门的职能，在单位内部建立有效的相互制约的制度。同时，还应该充分建立以预防为主的控制体系，让每个渠道每个步骤的管理都能够有效进行，减少对人力、物力、财力的浪费。
四、结语
第8篇：财务内部控制论文范文
关键词：电力安装企业；财务内部控制；问题
随着国家经济的迅猛增长, 大中小型企业不断应运而生,用电量随之增加, 各地供电部门电力安装项目不断增多, 专门承揽电力安装施工项目的公司电力安装公司纷纷组建。电力安装企业的产品主要是变电站等建筑产品，由于所处建筑行业的特点，其产品及生产过程不同于一般的企业。电力安装公司的技术水平较高, 设备仪器齐全, 材料资金充足。但材料设备费用高, 人员工资高,由于供电公司派生出的电力安装公司具有垄断优势，因此作为民营电力安装企业而言，只有在企业管理方面不断的优化升级，才能在电力安装施工广阔市场占据一席之地, 否则可能被其他性质的电力安装公司占领。
一、企业财务内部控制内涵及重要性分析
财务内部控制指企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整 ,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,是现代企业管理的重要组成部分。
建立健全企业财务内部控制制度是加强企业内部会计管理的需要。企业内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对确保企业会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理结构的主要基础。其核心是保证会计信息准确可靠,资产安全完整和促进企业经营管理。保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。因为企业财务内部控制制度更加符合企业的财务管理要求。从监督的形式和效果来看，财务内部控制相比其它监督更加有效，国家监督和社会监督属于事后监督，其监督的范围受到一定的限制，是以企业会计监督有一定效果为前提。只有企业财务内部控制才是对单位的财务收支活动实施的全过程、全方位监督。从监督的成本来看，财务内部控制的成本也是最低的。
二、电力安装企业财务内部控制存在的问题
1.财务内部控制问题
目前,一些电力安装企业的财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平, 有些电力安装企业缺乏各种监督制度，没有设立基本的内部审计机构或人员，甚至连简单的内部牵制制度也不要，有的企业虽然相应的监督制度和机构比较健全，但却不落实、不执行制度、不按制度考核，使其不能发挥其制约、监督作用。财产物资管理制度不全，账物保管不善，使财物大量流失，化公为私。如:财务内部控制尚未形成覆盖各个部门和环节的系统,还有薄弱点和空白点;财务规章、制度和操作规程的贯彻落实不够,互相衔接也不够严密;管理力度层层递减,管理效应层层弱化。理论上忽视对企业财务内部控制及其风险的研究,误导财务管理实际工作对财务内部控制的疏忽和松懈。
2.存货的日常管理与控制问题
电力安装企业生产和管理不同于其他行业,由于电力安装企业具体施工过程中具有较强的流动性，企业的管理环境经常处于变动之中，尤其是施工现场的管理环境更是多变，给企业的存货管理带来了较大难度。同时，电力建筑产品无法批量生产，造成企业管理的对象不稳定，产品类型变化频繁。存货总是处在不断流转过程之中,具有较强的流动性和潜在损失的可能性。加强存货的购进、耗用、销售的监控管理对保证存货安全、促进存货正常周转、最大限度地获取商品,实现企业利润最大化具有重大意义。对电力安装企业来说,它的存货流动范围很大很广,这就给财务控制带来了难度。不少管理者对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，出了问题也不严肃追究，由此造成企业资产浪费严重。另外企业大量库存产品占用了大量资金，造成企业资金呆滞，周转不灵。
3.货币资金的日常管理与控制问题
对于电力安装企业来说, 有些企业在现金充足时，往往缺乏有利的投资方向和项目储备，造成资金闲置和浪费，或企业资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，因此企业无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境。同时，由于电力安装企业具有周期长、项目多、分包转包现象普遍等经营特点,使得它的货币资金流动性比一般企业更强,比一般企业更难控制。例如工作人员个人原因造成的失误,工作人员合伙舞弊或者与外界串通损公肥私,管理人员或不能正确使用权力,都可能给单位造成巨大经济损失。
三、加强电力安装企业财务内部控制的措施
1.加强企业财务内部控制
企业财务内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接影响，建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。应在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，把握住关键部位,审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;要管好关键物件,如重要的发票、银行票据、印鉴等;要控制住关键工作岗位,如现金银行出纳、收支事项及凭证的
核准、实物负责人等。同时，也要加强健全内部监督制度, 主要是要求参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离, 相互制约; 重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序; 明确财产清查范围、期限和组织程序; 明确对会计资料定期进行内部审计的程序。
2.加强企业各部门和各环节的内部牵制制度
电力安装企业在对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须有其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。这样有利于在企业内部实行岗位责任制，可以防止弊端，确保企业财产安全，有助于提高财会工作效率，防止和纠正差错。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约，如会计信息收集、归类过程中,除了编制凭单外,还规定须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理,互相牵制。在内部牵制中,工作轮换制是其中的重要内容之一，根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制员工在岗位的任职时间，对关键岗位应轮换频繁一些,次要的岗位可少一些，从轮换中暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3.加强固定资产及存货的管理与控制
在存货采购业务的内部控制中, 明确企业员工业务处理权限和应承担的责任，针对一般业务和重要业务实行相应的监督方法，一般业务要经过复核，重要业务最好实行双签制，防止个人独立处理业务的全过程，采购合同应由采购部门、生产部门、销售部门、财务部门会同供货单位共同签订,进行合同评审;采购人员不能同时负责存货的验收保管;存货的采购、保管、使用、记录由不同人员完成，会计人员不能同时负责经济业务各环节的工作。这样才能加强存货的购进、耗用、销售的监控管理,对保证存货安全、促进存货正常周转、最大限度地获取商品,实现企业利润最大化具有重大意义。减少投资风险,保证固定资产的安全完整、合理使用、正确计价及合理计提折旧,必须在采购、验收、调出、出租、修理、报废清理等业务环节中明确不同人员承担不同的工作任务。
4.加强货币资金的管理与控制
货币资金收付人员与记账人员和负责审批人员分工负责,各司其职、互相制约。货币资金的收付及保管应被授权的专职出纳人员负责,其他人员不得接触;出纳人员不能同时负责总分类账和非货币资金账的登记和保管;货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管;建立出纳人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
参考文献：
［1］ 张静，谈企业内部控制制度的建立［J］，企业研究，2002，10
［2］朱容恩，建立和完善内部控制的思考［J］，会计研究，2001，1
第9篇：财务内部控制论文范文
张先治教授睿智求索，逐步形成了其独具特色的以经济效益为研究中心，以公司理财为研究方向，以会计信息为研究基础，以国有企业改革为研究对象，以财务分析、资本经营和管理控制为研究重点的完整学术思想体系。他先后公开发表学术论文二百余篇，其中国家级50余篇；出版专著10部、教材20多部；承担包括国家最高级别的科研项目――“国家社科基金”和“国家自然科学基金”在内的各级科研项目近20项，获国家级和省部级科研成果奖20余项。特别是，在2005年辽宁省第九届哲学社会科学优秀成果奖（首届政府奖）评选中，他的著作《内部管理控制论》获由辽宁省政府颁发的“优秀著作一等奖”；2006年，该著作再获教育部颁发的“第四届人文社科优秀著作三等奖”。
在理论研究的同时，张先治教授还特别注重将研究成果与生产和管理实践紧密结合，深入分析和论证东北老工业基地建设和国有企业改制问题，其在国有企业改制、国有资本管理、监督与营运机制研究、国有资本保值增值研究等领域的研究成果产生了巨大的社会效益和影响。如近期由他主持的国家社科基金“国有资本经营预算制度研究”（2006年）、辽宁省重大决策项目“国有企业股份制改造政策与措施研究”（2007年），以及大连市软科学项目“大连市国有资本经营政策与策略研究”（2008年）等，均紧密结合中国改革与开放的环境与需要，为国家制定政策及指导国有企业改革起到重要参谋作用，其研究成果受到各级有关部门和领导的高度重视。特别是，国家社科基金“国有资本经营预算制度研究”的研究报告被撰写成“成果简报”，报送国家重要决策部门领导审阅。此外，他在管理控制、预算控制和财务分析等领域的研究成果已经被一汽大柴、沈阳机床集团、大连亿达集团、大连创新集团等企业所采纳，转化为生产力，为这些企业的现代化管理保驾护航。
从事教育工作20多年来，张先治教授不断创新教学理念，改革教学方法。他所带领的财务分析课程组在创建精品课中成绩显著，2004年，财务分析课程被辽宁省教育厅评为“省级精品课”，同年，又被教育部评为“国家级精品课”，在全国范围内推广和学习。“全方位、立体化财务分析教学资源系统”这一教学成果2004年被评为辽宁省优秀教学成果一等奖；2005年，获教育部“国家优秀教学成果二等奖”。在培养研究生方面，他以研究工作室为单位，采用基于导师制的项目教学法培养学生。他还着手组建了资料信息库，编写会计研究动态，供研究生学习使用。教学改革与教学方法的创新取得很好成效，几年来，一大批博士、硕士在他的指导下以优异的成绩毕业。2003年，首届国家杨纪琬奖学金评选中，他指导的硕士研究生毕业论文获优秀论文奖，同时，张先治教授荣获指导教师奖。2005年，他指导的博士研究生毕业论文获得杨纪琬奖学金优秀博士论文奖。
张先治教授作为负责科研的副院长，先后筹划和组织了首届中国会计学博士生联谊会、中国中青年财务成本研讨会、中国会计教授会、全国部分高校实证会计研讨班、全国会计学研究生导师联谊会、东北暨内蒙古高校会计学教师联合会、审计理论与实务国际论坛、中国财务学年会、中国会计学会信息化年会等大型学术交流会议及活动，他还积极与美国、加拿大等国家及香港和台湾地区进行合作研究并组织青年教师参加学术会议。这些活动的开展，为全国会计学科的科研交流提供了重要平台，对促进中国会计学术发展，提高会计科研水平做出了重要贡献。
