审计工作精选(九篇)
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第1篇：审计工作范文
（一）进一步深化财政审计工作
财政审计是国家审计机关的基本职责和永恒主题，做为政府的职能部门，我们要充分发挥审计职能作用。当前的财政审计目标是以财政收支的真实性、合法性为基础，以支出审计为重点，审计财政资金支出和使用的效果、效率，进一步完善财政权力的监督制约机制，促进各部门依法履行职责，规范预算管理，提高财政资金使用效益，不断完善公共财政体制的建立。加强对财政预算执行的监督，扩大审计覆盖面，坚持本级财政预算审计与延伸审计相
结合，凡是有财政收入上缴任务和使用财政资金的单位都要纳入审计范围，确保财政审计的深度与广度。要加强部门预算、政府采购、“收支两条线”、政府非税收入、转移支付等财政改革措施执行情况的审计。要通过不断深化财政审计，特别是对地税、土地、农电等几个有较大财政上缴任务的单位和对部分使用财政资金数额较大单位的跟踪、延伸审计，更进一步查找和发现问题，强化审计执法威力，加大对重大违纪违规问题和经济案件的查处力度，注重审计执法效果，加强跟踪监督，促进整改和纠正，加强部门协作并引入各种监督力量和手段，加强审计情况的深层次分析与研究，为县委政府宏观决策提供服务。
（二）加强政府投资建设项目审计
随着我国国民经济的快速发展，国家财政对公共领域的固定资产投资规模日益扩大，政府投资建设项目的经济性、效率性和效益性成为全社会普遍关注的问题。政府投资建设项目的审计对规范建设资金使用，加强建设项目管理，促进整顿建设筑市场秩序，提高投资效益起到了积极作用。我们积极探索政府投资项目审计的新路子，不断完善以国家审计机关为主，社会审计，内部审计参与的工作格局，发挥国家审计的职能优势，社会审计的专业优势和内部审计的知情
优势，加大审计力量，提高工作效率，重点审计工程招投标程序、工程量不实和高估冒算工程造价等问题，有力地保障政府投资效益的最大化，最大限度的为国家和地方政府节约资金。全年要完成农业综合大楼、古郡博物馆、县医院门诊大楼等×××个投资审计项目。
（三）稳步推进经济责任审计
第2篇：审计工作范文
关键词：农商行；审计；商业银行
一、农商行的发展沿革
根据国务院深化农村信用社改革的有关精神，各地的农信社在地方党委、政府、银监等部门的支持下实现了股份制改革，改制成为农商行。这种改革绝非一般的仅仅将名称更换，而是让农信社从本质上与其他商业银行具有了同等的地位，从根本上解决了长期困扰农信社的产权不清晰等历史遗留问题。转型之后的农商行，在拥有广泛的民意基础条件下，在“服务三农”的相关业务项目开展过程中具备了更多的话语权与自。
二、农商行审计工作的内容与意义
因为农商行的前身农信社的产权不清晰、所有者缺位等历史遗留问题等影响，农信社在开展相关审计工作的时候，虽然在一定程度上能够规范农信社的日常工作，但是一些相关的信贷业务审计工作往往被一直拖延下去。农商行的转型，让这些“捂盖子”的行为失去了存在的环境，无论是基于规范精英的角度，还是基于有效管理农商行自由资产的角度上来说，农商行必须建立健全一整套的审计工作流程与制度。特别是在涉及信贷业务审核与复核环节上的相关工作，必须视为农商行审计工作的核心内容，这样才能在根本上杜绝因为一些所谓的约定俗成的行为导致的信贷业务操作不规范情况出现。尤其是要采用这种制度化和程序化的操作，让审计工作成为切断不当利益输送的必要措施。
三、农商行审计工作中的潜在问题
笔者对于部分农商行的审计工作进行了一定的专项调研，从调研的结果来看，大部分的农商行在规范经营中落实的都是比较好的，但是在审计工作中也的确暴露出了一些潜在的问题值得关注。其一，管理层重视程度不够，导致审计工作出现脱节。目前，农商行的转型工作正在各地逐步开展，在统一行政区划范围内，个别地区的转型工作也因为一些主客观因素的影响进度不一，从而导致了审计工作很难保持延续性和连贯性，部分程序上出现了脱节。目前，绝大部分农商行没有根据银监会下发的《商业银行内部审计指引》的要求制定本单位的内部审计章程，标准化建设尚待提高。其二，基层信息整理不准确，导致审计工作出现缺失。农信社的基层网点是商业银行中辐射最多的，而且相关的存贷款业务也大多都是面向农业及农村开展的，受客观因素条件的影响，这些信息在向上汇总的过程中会出现明显的延迟，导致了开展审计工作的时候，相关内容出现缺失。其三，信贷业务复核不透明，导致审计工作流于形式。由于部分经济发达地区的“三农”业务已经从种植业向其他涉农高附加值产业进行转型，因此许多信贷业务的资金配比要比初级农业项目所需要的资金多。在这个过程中开展的一系列涉农贷款，一部分明显与农商行经营范围内允许的不符。原本这应该是审计工作的核心与重点内容，但是在农商行内部工作职能调整的过程中，极少数工作人员出于维护信贷业务业绩的角度上考虑而放宽甚至是刻意规避了信贷业务的审核工作，导致了后续的审计工作仅仅只能针对一些账面信息展开，使得严谨的农商行审计流于形式。其四，行政办公支出超标严重，导致审计工作存在明显阻力。在农商行转型的过程中，的确需要一定的行政办公支出，但是根据纪检监察、审计等部门的相关规定，这部分行政办公支出必须经过严格的审批和报备才能落实。极少数的工作人员，特别是领导干部，在这个过程中采用转嫁行政办公列支项目的措施，虚开、增开行政办公支出，因为转型之后农商行内部的管理也进行了一定的调整，导致审计工作根本不能有效展开，存在着明显的人为因素造成的阻力。
四、农商行审计工作的整改措施
虽然在表面上看农商行的审计工作中存在着一些问题，但是出现这些问题的根源在于意识形态上对审计工作不重视而导致的。有的放矢的解决这些问题，必须从根本上提升对审计工作的重视与认可程度。首先，明确主体责任，启动审计问责制度。农商行的法人代表以及党组（委）成员，必须对农商行的审计工作提高认识。在上级部门开展审计工作之前，必须首先开展内部审计工作，并且必须根据不同的分管工作明确各领导班子成员的主体责任，对于经过审计工作发现的问题，在开展整改的同时，要对主要责任人进行问责。对于完成了内部审计，在上级审计部门开展的审计工作中仍然暴露出违规问题的，不仅要进一步的进行问责，还必须报请上级党委（组）对当事人给予一定的党政处分，如果其中存在违法违纪行为的，还要报请司法机关介入调查。利用这种高压的措施，让领导干部充分地认识到审计工作在农商行日常工作重的重要作用，让规范日常的业务操作与行政办公成为常态化。其次，借助高科技技术，启动同步审计工作。利用云计算和大数据分析系统建立覆盖整个区域性行政范围内的数据信息中心，实时采集和提取基层网点的信息，虽然其初期工作无论是在工作强度上还是在工作量上都比较大，但是完成了信息整理之后，能够通过数据中心的后台控制，全面的掌握和了解所有基层网点的有关业务与行政信息，无论是对于阶段性开展审计工作还是保持常态化的审计信息预警都是十分便利的。在这个过程中，农商行的审计部门为了缓解基层网点人员配备不标准的情况，可以借助同级以及上级部门审计部门的配合来完成此项工作。需要强调的一点是，由于地区经济发展存在一定的差异，各基层网点之间的工作量与功过内容也存在和一定的差异，因此在制定数据中心审计信息预警初期，要在统一标准的前提下结合实际情况划定出一定的浮动范围。
这样能够让农商行业务工作在完成常态化审计的同时，在进行周期性审计的时候对重点信息进行梳理和复核就可以了。既能够降低日常审计、分析、监督工作的强度，也能够为周期性审计工作指明重点方向。然后，健全业务流程，启动报备复核程序。农商行目前以存贷款业务为主，而中间业务在各项业务中所占的比重却很小。同时随着利率市场化的稳步推进，存贷利差的减少促使了农商行必须进行创新。在这一个延伸与收缩的过程中，审计部门应该向信贷业务部门提出规范信贷业务程序的指导性意见，其中最为核心的内容在于根据不同的管理权限来设定不同的信贷审批业务权限。这样一方面让工作人员明确的认识到了自己的责权利与任务，一方面也清楚的认知了自身的业务权限，能够最大程度的让具体经办人员减少违反审计工作操作的可能性。如果客观条件允许的情况下，对信贷业务的相关信息，不仅要上报上级部门，还要对同级的审计部门进行报备，有必要的情况下，审计部门根据审计意见以及查找到的审计线索，评估采取复核审计的风险性，在一定范围内可以逐步的推广审计工作人员在实践中总结出来的先进工作经验，让工作意识渗透到审计工作的所有环节中。最后，建立监督机制，启动离任审计工作。
原则上来说，离岗审计工作是针对一定级别的领导干部开展的，但是由于农商行在转型过程中情况比较特殊，因此审计工作人员有责任和义务向有关部门提出对重点岗位和人员采取离岗审计工作。对于其中发现的违纪线索，根据不同的程度采取不同的措施进行处理，涉及违法犯罪的，应交由司法机关进行处理。这其中要妥善处理好的是对“事”与对“人”的区别。离任审计工作之前要对“人”完成有效评估，然后再对“人”做的“事”完善内控管理。无论是哪个环节上，审计工作人员必须在妥善做好保密工作的同时，也要按照相应的审计工作程序完成逐级、逐项的汇报。通过不断提升审计工作质量让离任审计工作成为有效加强内控管理的一个常态化措施。
五、农商行审计工作展望
在农商行刚刚完成转型之后就明确提出审计工作的重要性，是对所有农商行干部群众的一种警示，更是一种保护。自上而下的约束从业人员的职业道德和业务工作，不仅能够确保农商行的业务有序开展，更是让农商行在为三农服务中发挥更重要的作用。下一步的农商行审计工作重点在于将日常审计工作与周期性审计工作紧密结合起来，在建立与健全相关业务流程的同时，把审计工作贯穿到农商行的所有业务中。
六、结语
农村经济是国民经济的基础和根本，为农村经济服务是农商行的立足之本，规范农商行的相关工作是开展审计的根本，让三者有机结合起来，就能够让农商行的审计工作成为行之有效的服务“三农”一个重要保障措施。
参考文献：
［1］刘乐荣，蔡建领．商业银行“存款失踪”案件的内部控制思考［J］．中国内部审计，2016，（01）．
［2］胡春麟．农商行贷款合同纠纷及风控对策［J］．中国农村金融，2016，（01）．
第3篇：审计工作范文
12. [财务管理] 对深化预算执行审计的思考 [企业人][2008年9月24日][4] 所谓预算执行审计是指各级审计机关在本级政府行政首长的领导下，依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对本级财政及各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。可见，预算执行审计涉及面广，政策性强，质量要求高，工作任务重。搞好这项工作需要审计机关精心组织；全力以赴；查深查透，务求实效。……
13. [财务管理] 我国独立审计欺诈的法律风险研究 [企业人][2008年9月24日][4] 一、审计欺诈的法律风险及其与审计质量的关系 审计欺诈又称审计舞弊，是指审计师（注：本文所称审计师包括注册会计师及其组织会计师事务所（审计事务所）。）与被审计单位串通，对明知有重大错误的财务报表发表不恰当意见的行为。审计欺诈的主要特点：一是故意，审计师为了自身的利益，在明知财务报表有重大错误的情况下，仍然签发不恰当的审计意见；二是合谋，审计师与被审计……
14. [财务管理] 环境审计准则体系建设初探 [企业人][2008年9月24日][1] 环境审计准则是指对审计主体进行环境审计而制定的行为规范和工作指南。这里的环境审计包括对环境保护资金筹集、使用情况的财务审计，对有关组织的业务活动是否符合环境法律法规要求进行的合规性审计，对有关组织的环境管理责任及其工作成果进行的绩效审计。环境审计准则属于审计准则的范畴，是现有审计准则体系的组成部分，应包括国家环境审计准则、注册会计师环境审计准则和内部环境审计准则。 &nbs……
15. [财务管理] 审计工作底稿的证据作用 [企业人][2008年9月24日][1] 2008年2月1日起施行的最高人民法院司法解释《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》（法释[2008]2号），将会计师事务所的“直接责任人”列为民事赔偿案件的被告，在业界引起了强烈的震撼。作为认定注册会计师法律责任、可用于为注册会计师辩护以减轻、免除注册会计师法律责任的主要证据来源审计工作底稿，是极其重要的书证。 ……
16. [财务管理] 内部审计在施工企业中的风险管理 [企业人][2008年9月24日][3] 风险管理的首要环节是对风险的识别。主要包括： （1）合同管理风险。合同是平等经济主体之间的协议，但企业往往没有严格执行合同签订及其运作模式，造成合同管理风险。 （2）担保风险。在施工过程中，企业常面临为甲方贷款提供担保的局面。施工方为其甲方提供了担保，却忽视签订切实可行的反担保合同。当甲方由于种种原因不能如期……
17. [财务管理] 刍谈审计疑点的查证技巧 [企业人][2008年9月24日][1] 审计疑点是指审计过程中发现的违背常规、常理的各种现象。审计疑点的发现、追查或排除，是审计师审计工作的重要内容。正确掌握运用审计疑点的查证技巧，有利于不断提高审计工作质量和效率。 一、审计疑点的特征 1.性质的异常性。这是审计疑点的最基本特征。审计师要确认被审计单位是否存在审计疑点，主要是根据相关政……
18. [财务管理] 评国际舞弊审计新准则及其借鉴 [企业人][2008年9月24日][2] 国际舞弊审计新准则的主要内容及其框架 进入新世纪后，以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满，为了恢复资本市场的信心，重新把经审计的财务报表塑造为投资者了解企业经营状况的“干净”的窗口，审计准则制定机构做出了多方面的努力，继AICPA于2002年10月了舞弊审计新准则 SASNo.99《财务报表审计中对舞弊的……
19. [财务管理] 出具审计报告应注意的九类专门事项 [企业人][2008年9月24日][1] 近年来，在审计实务中，注册会计师在出具审计报告时，往往存在对企业发生的一些影响其所出具的审计报告意见类型的重要事项的职业判断问题。注册会计师或屈从于客户压力或出于谨慎的考虑，往往发表带强调事项段的审计报告，以此达到既迎合客户要求，又不承担法律责任的目的。一些审计报告意见类型定性不准，逻辑不清，表述不当，用词晦涩，难以理解和使用。这其中既有注册会计师执业方面的问题，也有审计准则方面的问题……
20. [财务管理] 审计准则国际趋同的整体构想 [企业人][2008年9月24日][1] 我国审计准则建设取得很大成绩 财政部非常重视注册会计师审计准则建设工作，十分支持中注协在推进审计准则建设方面所作的努力。中注协成立后不久，就着手进行执业规则的建设。从1991年到1993年，先后了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。这些执业规则对我国注册会计师行业走向正规化、法制化和专业化起到了积极作用。 &……21. [财务管理] 对银行账户审计应注意的几个问题 [企业人][2008年9月24日][3] 账户管理主要是为了防止不法分子利用伪造、变造或过期的营业执照、身份证等证明文件骗取银行开立银行结算账户，并利用银行结算账户进行诈骗、敲诈勒索、洗钱等违法犯罪活动。为了从源头上防范利用银行结算账户进行违法犯罪活动，保护存款人、银行的合法权益和资金安全，存款人有义务提供真实、完整、合法的开户证明文件。开户银行对存款人提交的开户申请资料及开户申请书填写的事项的真实性、完整性、合法性进行认真……
22. [财务管理] 浅析电算化会计系统对审计的影响 [企业人][2008年9月24日][3] 一、对审计线索的影响 审计线索对审计来说是极为重要的。在手工会计中，审计线索包括会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料。这些资料都反映在书面上，审计人员利用这些资料就能够从原始凭证开始，通过记账凭证、会计账簿追踪到会计报表，或者对报表之间、报表与账簿之间的会计数据的勾稽关系进行审查，通过这些可见的审计线索检查证、账、表数……
23. [财务管理] 我国电算化会计与电算化审计的比较分析 [企业人][2008年9月24日][4] 我国电算化会计和电算化审计尽管比发达国家起步晚，但由于我国政府和企业的高度重视，已取得了可喜的成绩。但同时也存在一些问题，本文试对电算化会计和电算化审计的概念、存在问题及特点等有关方面作以下比较分析。 一、概念比较 我国最早在1979年把计算机在会计中的应用简称为“会计电算化”。随后借鉴……
24. [财务管理] 浅议手工审计与电算化审计的差异 [企业人][2008年9月24日][1] 手工审计，即传统审计，称为“手工”是针对“电算化”而言。通常我们所说的电算化审计有两层含义：一是对会计电算化系统进行审计；二是利用电脑进行审计。由于会计电算化的发展，以及两者所用工具的差异，导致了它们之间的区别。具体体现在以下几个方面： 一、审计线索 在手工会计中，由原始凭……
25. [财务管理] 电子商务环境下的审计理论框架（上） [企业人][2008年9月24日][1] 随着信息化和网络化的电子商务时代到来，网络与信息技术在企业经营中的广泛应用，企业的会计信息系统与其他管理信息系统之间、企业与企业外部组织或机构之间的联系更加紧密。审计师面对的不再是单纯的会计信息系统，而是企业信息系统网络所构成的复杂审计环境。企业经营及商务环境的变化必然引起会计审计环境的同步创新，而传统的审计理论和模式在很大程度上滞后于网络与信息技术在现代会计……
26. [财务管理] 电子商务环境下的审计理论框架（下） [企业人][2008年9月24日][1] 四、电子商务环境下的审计报告 会计研究表明，提高企业的信息披露的宽泛程度和报告频率，会给企业带来经济效益，这些信息披露同样需要审计鉴证其公允和诚信。现行审计的对象是年度财务报表，而且仅限于财务信息的审计。可以预见，未来的审计对象不仅包括被审计企业的财务信息，也将包括非财务信息。甚至有学者认为，在电子商务环境下的实时审计报告模式应该披露或报告被审计企业的财务状况……
27. [财务管理] 当前应重点关注内部审计六大特性 [企业人][2008年9月24日][2] 审计特性是指审计工作的基本性质与特征，如审计地位的独立性、审计范围的广泛性、审计过程的公正性等。审计特性决定了审计职能的内涵所在，而审计的职能、 目的又贯穿在审计活动的全过程，最终规定了审计对象、审计依据的特征和范畴，在一定程度上影响着审计程序和审计方法的具体运用，制约着对审计结论产生重要影响的审计证据。审计特性是在审计活动中不断总结和提炼出来的，随着审计环境的变迁和审计实践的发展，……
28. [财务管理] 国际审计报告准则的新发展 [企业人][2008年9月24日][0] 为了提高独立审计师报告在全球范围内的透明度和可比性，国际审计和保证准则委员会（IAASB）于2008年12月28日了新修订的国际审计报告准则（ISA），以下简称“新准则”；修订前的准则简称“原准则”），确立了新的审计报告的格式和内容，并将自2008年12月31日起执行。 新准则的主要变化 经过对新、旧审计报……
29. [财务管理] 六项审计准则征求意见稿出台的四种背景 [企业人][2008年9月24日][2] 日前，中注协6个审计准则的第一次征求意见稿，包括《审计业务约定书（修订）》、《审计工作底稿（修订）》、《财务报表审计中对舞弊的考虑（修订）》、《与治理层的沟通（修订）》、《计划审计工作（修订）》和《比较信息》。 目前，我国审计准则建设取得了明显的成就，但由于审计环境变化很大，迫切需要加快完善审计准则体系的步伐，以满足注册会计师的执业需要，并进……
第4篇：审计工作范文
1.绩效评价审计相关法律、法规不健全。
绩效评价工作需严格按照国家法律、制度执行，形成制度化的绩效评价程序。但由于我国绩效评价审计工作开展较晚，基本处于摸索阶段，国家未建立、健全绩效评价审计相关法律、法规，使审计人员在开展绩效评价工作中，无法遵循统一的评价程序；再者，由于法律、法规的缺失，预算单位忽视经济、社会效益、公共效益指标的建立、使用，未对绩效评价审计人员提供应有的支持，严重阻碍着绩效评价审计工作的正常开展。
2.绩效评价方法不规范。
目前，我国行政事业单位绩效评价审计方法主要侧重于专项资金使用情况的评价。但是，绩效评价审计工作涉及的范围十分广泛，任务量巨大，要求审计人员具备较高的业务水平。我国现行绩效评价审计未形成一套科学、统一的评价指标，无法针对不同隶属关系的预算单位、不同的财政专项资金项目进行综合评价，审计方法仍延用传统审计的查账、盘点、计算等方法，未能对被审计单位专项资金使用后的经济效益、长期社会效益进行评价，无法真正对财政资金的使用效益、社会效益进行评价、监督。
3.绩效评价标准不统一。
我国绩效评价审计多采用定量标准作为评价指标，未充分将定量与定性标准有机结合，导致评价结果存在片面性；再者，由于我国各地区的经济发展水平及被审计对象具体情况不同，绩效评价审计无法建立全国统一的评价标准。最终导致绩效评价审计只能对行政事业单位项目支出是否符合相关专项资金管理办法、是否及时拨付到位、资金使用是否合规等情况进行审计，这种“查账式”审计方法，往往无法对专项资金的经济效益、使用效率和长远利益提出具有可操作性的评价意见。
二、加强绩效评价审计若干建议
1.提高绩效评价认知程度，树立绩效评价理念。
若想提高绩效评价审计工作在各预算单位中的认知程度，审计机关应加大绩效审计宣传工作。一是各预算单位领导。向各单位领导宣传绩效审计对于提高资金使用效益、规范部门管理等作用，取得预算单位领导的认同、支持，为开展绩效审计工作提供环境。二是审计对象。向广大预算单位介绍绩效审计对于提高单位管理水平，保证财政资金安全、规范使用等方面的作用，提高被审计单位工作人员对绩效审计工作的理解与配合，同时提高审计工作效率。三是审计工作者。转变审计人员在长年财务收支审计工作中形成的观念，对在绩效审计工作中表现突出或提出建设性意见的工作人员给予一定奖励，调动审计人员的工作热情。
2.加强绩效评价审计队伍建立，提高审计人员业务能力。
绩效评价工作不仅涉及财政、税收等经济学科知识，而且还需对建筑、环保等专业有所掌握，同时，审计工作人员需要一定的沟通、分析能力。审计机关应定期组织工作人员进行业务培训，扩宽工作人员知识面，提高工作人员业务素质；定期组织工作人员进行业务交流活动，将每位审计人员在绩效评价审计中总结出的经验与面临的问题与全体员工或其他地区审计系统工作人员进行分享，以达到各取所长、互通有无的目的。
3.绩效评价审计与传统审计相结合，提高审计评价、监督水平。
绩效评价审计工作可适当与经济责任、专项资金、工程项目审计相结合，充分发挥审计工作对经济活动事前、事中、事后全面监督、评价的作用。一是经济责任审计。对在经济责任审计中发现的人员、“三公”经费超标、超范围列支等问题进行深入分析，结合部门预算审计工作，挖出导致问题出现的深层次原因，对内部控制建立、执行情况进行评价，为被审计单位改善经管管理、完善内部控制制度提供线索。二是工程项目审计。通过政府工程预、决算审计中所发现的资金到位率、项目完工率以及结余结转资金处置方面的问题，为绩效评价审计提供被审计对象决策是否失误、资金使用是否规范、项目长远规划方面的线索。三是其他专项资金审计。审计机关可在对专项资金进行审计过程中，除对资金使用的合规性进行审计外，还应关注项目的可行性、实施进度、运营效益等绩效情况，为绩效评价审计工作提供可参考资料，节俭审计成本。
4.统一绩效评价标准，提高评价结果利用率。
第5篇：审计工作范文
【关键词】审计准则
我在2005年正式注册成为执业注册会计师，开始在会计师事务所从事审计工作。《中国注册会计师执业准则》是指导注册会计师工作的最重要的审计准则。根据多年审计经验，我认为做好审计工作，注册会计师应当牢记下列审计准则：
注册会计师对于审计业务提供合理保证。所谓合理保证是指注册会计师对审计后的历史财务信息提供高水平保证，在审计报告中对历史财务信息采用积极方式提出结论。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就获取了合理保证。当注册会计师获取的保证水平很有可能在一定程度上增强预期使用者对审计对象信息的信任时，这种保证水平是有意义的合理保证水平。
中国注册会计师审计准则要求注册会计师在整个审计过程中运用职业判断和保持职业怀疑，需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括：通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或者错误导致的重大错报风险。通过对评估的风险设计和实施恰当的应当措施，针对是否存在重大错报获得充分、适当的审计证据。根据从获得的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见。
对需要运用职业判断的所有重大事项，注册会计师应当记录推理过程和相关结论。如果对某些事项难以判断，注册会计师还应当记录得出结论时已知悉的有关事实。
在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体审计目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
注册会计师承接的审计业务必须具备下列所有的特征：审计对象适当；比如：财务报表、关键指标、内控有效性认定、生产能力说明文件、对法律法规遵守情况或执行效果的声明；使用的审计标准适当且预期使用者能够获取该标准；比如：法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准等；注册会计师能够获取充分、适当的审计证据以支持其结论；比如：发票、付款单、进账单等等；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；比如：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见报告；该业务具有合理的目的；比如：年报审计、贷款审计、母公司委托审计、清算审计、高新技术企业申请审计等等。如果审计业务的工作范围受到重大限制，或委托人试图将注册会计师的名字和审计对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。
为了确定审计的前提条件是否存在，在初步活动时，注册会计师应当执行下列审计程序：确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
无论其他人员是否参与，注册会计师都应当负责确定审计业务程序的性质、时间和范围，并对审计业务中发现的、可能导致对审计对象信息作出重大修改的问题进行跟踪。
尤其在确定审计证据收集程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑重要性、审计业务风险以及可获取审计证据的数量和质量。
财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于：导致财务报表发生错报的行为时故意行为还是非故意行为。
舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。
如果识别出的某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊。如果存在舞弊的迹象，鉴于舞弊不太可能是孤立发生的事项，注册会计师应当评价该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响。
如果识别出某项错报，可能有理由是舞弊导致的，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间和范围的影响。
文件记录中的某些条款已经发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。
函证即指外部函证，是指注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制。
如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当采取下列应对措施：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收取审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险，以及其他审计程序的性质、时间、范围的影响。实施替代程序，以获取相关可靠地审计证据。
消极式函证比积极式函证提供的审计证据的说服力低，除非同时满足下列条件，注册会计师不得将消极式函证作为唯一实质性程序，以应对评估的认定层次的重大错报风险：注册会计师将重大错报风险评估为低水平，并已获取充分、适当的审计证据；需要实施消极式函证程序的总体由大量小额、同质的账户余额、交易或事项构成；预期不符事项发生率很低；没有迹象表明接受询证函的人员或机构不认真对待函证。
如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：就专家拟执行的进一步工作的性质、时间、范围，与专家达成一致意见；根据具体情况，实施追加的审计程序。
审计证据的充分性，是对审计证据数量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响。
通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，如税收、企业年金等方面的，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。
如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响。
如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会，等更高层的机构通报。如果不存在更高层的机构或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报做出反应，或者注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。
如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或者否定意见。
如果管理层或治理层对询问做出的答复相互之间不一致或其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查。
如果因为管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响违反法律法规行为，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见。
如果管理层或治理层不能提供充分的信息，证明被审计单位遵守法律法规，并且注册会计师根据判断认为怀疑存在的违反法律法规行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。
如果由于审计范围受到管理层或治理层以外的其他方面的限制而无法确定被审计单位是否存在违反法律法规行为，注册会计师应当按照审计准则规定，评价这一情况对审计意见的影响。
当存在下列情形之一时，注册会计师应当按照审计准则的规定，在审计报告中发表非无保留意见：根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论；无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。
对任何类型的审计业务，如果注册会计师的审计范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留意见或者无法表示意见的报告。
审计项目质量控制审核适用于上市公司财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务。
审计项目合伙人在会计师事务所负责审计业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字。其他注册会计师在审计报告上签字，也负有同样责任。
当审计业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在审计报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。
在任何情况下，如果不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向财务报表预期使用者报告的目的，注册会计师应当按审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定。
在极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要偏离某些审计准则的相关要求。比如审计剧毒物品、放射性的、军工企业的产品等。
由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
第6篇：审计工作范文
农村经济问题和财务管理问题是当前农村经济发展过程中面临的主要问题，农村财务工作人员由于对财务方面的知识缺乏，因此经常会出现农村账务管理混乱的情况，农村经济在审计工作开展时，一定要对账目情况进行认真审查和检验，对被审计的农村财务执行情况需要进行科学管理和监督，这样可以避免刚审核又出现错乱的情况，可以使得农村经济管理制度更加科学和完善，使得农村社会发展状况更加稳定，不断提升和促进农村经济的可持续发展。因此在农村经济发展过程中，必须要以事实为依据，以法律为准则，对农村审计工作不断加以规范处理，使得农村财务信息公开化，增大广大人民群众以及相关工作人员的民主意识，促进我国农村经济的稳定发展。
2目前农村经济审计存在的问题
本身农村经济审计工作就相当繁琐，需要专业人士完成，同时也需要工作人员认真负责，通过这么多年的努力和国家的正确引导，我国在农村经济审计方面已经有所突破，但是还存在一定的问题，目前农村经济审计存在的主要问题有：一是审计规章不完善，调查取证难；二是审计人员专业性有待提升；三是农村审计缺乏必要的经费保障；四是单据管理和做账不够规范；五是审计执行不得力。
2.1审计规章不完善，调查取证难
尽管当前我国已经颁布了具体的法令制度，但是由于农村经济审计工作开展缺乏专门的规章制度，因此在农村审计工作开展过程中经常会由于制度缺乏而造成取证难度增大，在审计工作开展时很多比较旧的历史账目没有办法进行科学正确的取证操作，再加上相关工作人员出于自身利益的考虑，对于可以提供的资料也是能够避免就不提供，很多相关的审计工作也是能够避免就尽量避免，这就使得农村审计工作缺乏了实际性，不具有实际开展意义。
2.2审计人员专业性有待提升
当前我国农村地区的专业高科技人才较少，很多审计工作人员的专业素质不高，没有经过专门的培训考核，因此在审计工作开展时由于缺乏对审计相关知识的正确认识，从而使得审计工作开展不完善，审计执行力度明显降低。从实际情况来看，村级财务审计工作点多且面广，这也对审计工作者提出了一定要求，审计人员不仅仅要有过硬的财务和审计知识，也要熟悉和审计相关的法律法规，同时还要具备一定的耐心和职业素养，对自己的工作负责。另外由于村级财务审计工作比较繁重，工作点又比较多，所以也需要审计工作者具备一定的协调和沟通能力，所以这样的综合性人才在实际开展审计工作的过程当中也不是很多，也给审计工作带来了一定阻碍。
2.3农村审计缺乏必要的经费保障
审计工作开展必须要有经费给予支持，如果经费缺乏，审计工作就难以顺利开展，审计工作人员不能正常开展工作，会严重影响审计工作效率。农村经营管理部门在开展审计执法或业务培训时常常感到有心无力，在很大程度上影响了农村审计工作的正常开展。部分地区由于县镇地方财政困难，在审计经费投入方面也不是很多，给在实际开展工作审计的人员带来了一定的困难。另外，农村审计工作开展环境一般都比较简陋，也是影响农村审计工作开展的因素之一。
2.4单据管理和做账不够规范
支出单据不规范，有的单据多为手制收条、收据，在一定程度上会导致收入不上账的情况发生，审计工作对此类违纪现象的核查难度较大。再者，做账不规范也影响了农村经济收支的客观具体反映，同时也加大了审计工作的难度，尤其是对专项资金的审计。
2.5审计执行不得力
第7篇：审计工作范文
一、年度审计工作目标
年的内部审计工作，以“三个代表”重要思想为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。
二、审计的内容
1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审；
2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审；
3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审；
4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审；
5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计；
6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审；
通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。
三、审计的方法及范围
审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告；其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。
审计的范围是：教学系及相关单位07年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。
四、时间安排
1、上半年对教学系进行内审；
2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团（育苑公司）等部门进行审计。
五、有关资料的提供
1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果；班费、实习费的使用情况等资料。
2、院、系两级教师津贴发放及津贴分配与二次分配办法。
3、电大工作部、附属中学、成人教育部各类生源的收费依据；后勤集团（育苑公司）各类收费的依据
4、学院有关接待、招待的文件、审批表、月汇总表等
第8篇：审计工作范文
【关键词】建筑；预算；审计
建筑工程的预、结算审计工作是工程造价的重要组成部分。它即像一把双刃剑，也像天枰。它直接关系到建设单位的投资成本和施工企业应得利润。认真的把好工程结算的审计这一关，对工程造价的确定，起到决定的作用。搞好和有效的控制建筑工程结算，对有效的为甲方控制好投资，降低工程成本也为施工企业应得利益，有着非常重要的意义。
建筑工程的预算审计工作是一项资料多、分析计算量较繁重的 工作，有许多政策性和技术性的题。工程竣工后工程结算是工程造价合理确定的重要依据。无论施工单位还是业主都十分重视工程价款的审计结算，实践证明，通过对工程项目结算的审查，一般情况下，经审查过的工程结算较施工方编制的工程结算价款相差10%左右，有的高达20%，因此对控制好投资，节约资金起到很不可估量的作用。
1 审计工作主要应具备的资料内容：
我们审核工作的主要必备的资料内容包括：㈠全套施工图纸、合同和协议；㈡全套补充合同和协议；㈢盖有编制单位公章，预、（结）算员（造价员）专用章的工程决（结）算书㈣全套材料调价部分依据及明细表；㈤施工单位自行采购材料的原始凭证；㈥建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表；㈦招投标工程变动项目的有关招投标文件；㈧其他有关影响工程造价、工期等的签证资料；㈨其他与建设工程有关的文件资料；㈩全套的建筑、安装、市政、园林定额及当前国家允许使用的各类标准图集等资料。
以上这些都是我们审核前必备的资料。做好了审前的准备工作只是我们审核的一部分，工作中还要采取合适的审计方法、技巧，这样我们审核决（结）算的就可能取得事半功倍的效果。
2 审计工作的方法
作为我们工程预、结算的审计人员，不单是要认真熟悉、理解图纸，认真核对各项预结算指标，在允许调整定额标准的情况下，合理确定造价，还要与施工方案结合起来，按常规施工工艺计价。套用单价的审核，建设工程定额具有科学性、法律性、可行性和权威性，它的具体形式和表现方法，计算模式和工作标准，法律和政策都有准确界定，必须严格执行，不能任意篡改。在预算单价套用中要注意几方面的问题：
2.1 直接套用的审核。首先必须重点关注使用的项目名称、编制单位、编制日期等内容与施工标准是否统一，如选用结构材料的类型、规格、强度等级等。其次是否重复套用定额。
2.2 换算后定额的审核。必须重点关注设计用量与定额不同时是否允许换算，允许换算的工程内容中的劳动力、原料和设备中的部分还是全部，换算的方式是否合理。
2.3 费用的审核。应根据当地建设行政主管部门的（定额费用标准）计价相关规定以及当地工程造价管理部门颁发的文件及规定等来确定费率。审核时应注意文件及政策的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符。例如是新扩建的工程就不能套用修缮工程的计费表或装饰工程计费表；审核费率的采用是否正确。了解有关规定，预算审核人员应熟悉国家和地区制定的有关预算定额、工程量计算规则、材料价格信息以及各种费用提取标准的规定。
我们知道在建筑施工过程中由于各种主、客观的原因，设计纸的变更是经常发生的，此外，由于市场因素，现在的工程一般是甲方根据自己的利益的原因，把工程分解成若干子项分包出去，如：门窗、防水、外装等等，在审计时需要我们分别进行工程结算，这对我们建筑工程的预算审计工作带来了很多麻烦。这样我们必须要对工程进行全面、耐心、细致地了解审核后，才能把结算工作做到准确完整。工程审核后，校审很有必要，能够有效的避免多算、漏算、重算，提高结算审计后的准确性，只有这样才能保证工程结算审计工作的高质量的完成。
建筑工程预算审计方法有很多种，审核工程预、结算的准备工作与编制工程预算基本上一样，即对施工图预算进行清点、归类、整理，根据图纸说明准备有关图集和施工图册、并核对相关图纸是否齐全、并查看现场签证、变更资料是否齐全、材料价格的调整依据等项资料必须齐备后方可工作，包括到现场实地勘察，实测实量，掌握第一手资料，这对我们审计人员做好审计工作是非常重要的，并熟悉施工图预算所采用定额。认真熟悉图纸，分析竣工资料，核实工程数量，对于未做的工作内容在结算时应予扣除。审查现场签证的真实、合理性。审查签证单的内容与设计图纸、定额中所包含的内容是否重复，对于重复的项目及内容必须予以剔除。应严格按照要求核对计算尺寸与图纸尺寸是否相同，防止疏忽的发生。对审核签证凭据核准工程量，要求设计变更及现场签证应查询核实真实情况，做到始终坚持实事求是，一切从实际出发，科学合理确定计量方式。审核人员遇到工程中有补充单价时，应深入现场，了解所提资料的准确性。资料中所提主要材料的名称、规格、型号是否相符，所需的数量是否基本一致，所需工日或机械台班数量是否属实等，都应与相关人员进行研究，调整补充单价。
我们建筑工程的预、结算审计工作人员，既要审核重复列项或多算了的工程量，也应审核漏项或少算了工程量，这就是说在审核工作当中，我们还要把职业道德放在第一位，不能只一味的给往下审，漏掉的该增加的还是要给增加，因为我们审计人员就应该像天枰一样，一手托两家。既要不损害建设单位的利益、也不克扣施工单位的利益。这样才能称得起是一名合格的审计人员。
综上所述，要有效的控制建筑工程造价，结算审计工作是关键。一是合理确定工程造价的重要方法和必要手段，通过对建筑工程造价预结算进行细致、全面的审查和复核，达到合理确定和有效控制建设工程造价。二是审计工作者必须牢牢树立起为工程服务的敬业精神，具备良好的职业道德和过硬的专业技术，严格把关，在努力维护国家及建设单位的利益同时也合理的保护施工企业合法权益，只有这样，我们审计人员才能像天枰一样。
参考文献
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[2]李红云.做好建筑工程预算审查工作的措施与方法[J].民营科技.2009(9)
[3]王晓华.我国建筑工程预算管理问题及控制措施研究[J].中国城市经济.2011(7)
[4]暴丽清.浅析我国建筑工程预算管理存在的问题及解决措施[J].信息系统工程.2011(8)
第9篇：审计工作范文
对企业内部审计重点工作存在偏差，导致不能确保审计工作的质量。现阶段，我国企业内部审计的内容主要包括三个方面的内容：（1）经济效益审计；（2）离任审计；（3）事后审计。经济效益审计与离任审计通常被认为审计的重点工作，实际上经济效益审计与离任审计都在事后审计的范畴内，导致不能及时的发现问题，预防企业风险，导致内部审计工作的管理职能不能充分的发挥出来。另外，企业经济效益审计通常都是在年终决算以前进行审计，因为时间较短，任务量较大，导致审计人员在具体操作的过程中只注重速度，而忽视了质量，致使内部审计工作只停留在表面，也无法保证其工作质量。审计人员的专业水平不能满足实际需求现阶段，企业内部审计人员的专业知识、技能水平都各不相同，一些人员缺乏相应的洞察力以及判断力，对现代化的经济管理知识也比较缺乏，这与内部审计人员高素质的标准相违背。同时，内部审计人才相对缺乏，对变化的审计环境不能很好的适应，也不能满足经济发展的需求，导致矛盾不断的显现。
二、做好企业内部审计工作的有效措施
1.促使思想认识水平不断提高要将企业内部审计工作有效的实施，在确保现代企业制度不断完善的同时，还需要建立有效的内部审计体系，这是企业管理水平不断提高的有效途径，也是满足社会不断发展的重要举措。2.加强内部审计工作机制的有效完善企业要想生存与发展就必须要完善内部控制体制，以此对企业相关的计划目标、方针等实施的情况进行有效的监督，明确经济责任的有效划分，促使企业的资源优化配置以及经济效益的不断提高，所以，必须要加强对企业内部审计工作机制的不断完善，对其时效性也要不断的提高，确保整个审计过程的高效性。3.审计工作方法与手段的不断改进（1）对于企业中的事前、事中、以及事后审计进行有效的结合，但要有侧重点，事前审计工作中对投资决策与可行性等方面需要进行重点审计；事中审计中的项目管理需要进行重点审计；事后审计对项目的整体考核以及评价进行有效审计；（2）微观审计与宏观审计进行有效的结合，也就是从宏观与管理的根本目的着手进行审计项目的制定，同时，在审计多个项目后进行全面的分析与研究，将问题产生的原因有效的查出，针对性的提出合理化的解决对策，从而为企业经营决策提供有力基础。4.严格的按照法律规定进行审计工作审计工作人员必须要严格的按照我国法律、法规的相关规定进行审计工作，加强对企业合法权益的有效维护，对于存在的违法乱纪的行为给予及时的纠正，切实的做到根据法律标准进行审计工作，根据法律标准对于审计工作中存在的问题进行有效的处理。5.加强审计人员的职业素质建设要不断加强对审计人员的专业知识与操作技能的培训教育工作，完善企业职业相关的考核制度，促使内部审计人员职业素质的不断提高，使内部审计机构能够在企业经营管理中发挥其自身的作用，并为现代化的企业经营管理提供高水平的服务。
三、总结
