货币资金论文精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的货币资金论文主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：货币资金论文范文

论文关键词：货币资金管理制度财务资产

货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。因此，企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动。本文就企业如何规范货币资金的管理工作，谈一谈个人的认识。

一、建立货币资金的预算制度

货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但一般情况下是一个月，即月度财务收支计划，某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。

编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括：销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。

货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到；投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定；其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。

货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从材料预算中得到；营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到；利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到；所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付的时间也比较固定；其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。

二、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的同部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

三、实行不相容的职务相互分离制度

理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记；三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

四、建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。

1、对货币资金的收入控制

①每笔收入支出都要及时开票；

②要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；

③尽可能采用集中由财务部门收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳；

④不得坐支各项收入；

⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

2、对货币资金的支出控制

①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复核；

②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章；

③各项支出都有预算和定额控制执行；

④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；

⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

五、强化货币资金的保管和控制

加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。

一是货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；二是严格执行库存现金限额制度；三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

第2篇：货币资金论文范文

1.1货币资金内部控制目标

内部控制目标是单位建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家的财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。

1.2货币资金内部控制环境

所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制主要包括以下因素。①管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行领导个人负责制的情况下，管理者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响着货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会议等制度加强对其的监督。②员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约中，如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。③内部审计。内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

2货币资金内部会计控制的重点环节

由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，那么，在哪些环节，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的合法、真实和安全、完整呢？现就货币资金内部控制的重点环节浅议如下：

2.1货币资金支出环节

控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给单位带来等量的资金收入。怎样在每天大量的资金支付中，判断一项支出业务的合法和合理，关键的一点，是要看货币资金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一笔款项，要做到以下几点：①审核资金支付申请，看申请是否有理有据；②审核资金支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否齐全；③审核资金支付复核，看复核工作是否认真负责；④审核资金支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记账。对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。

2.2货币资金收入环节

货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账，尤其是现金收入不入账利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

2.3银行账户管理环节

对银行账户的开立、管理等要有具体规定，严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》等国家有关规定执行，定期进行银行账户的清理或检查。一些单位需要从不同的银行或同一银行的不同营业网点贷款，以满足单位银行贷款的需求，形成同时跨行开户、多头开户、随意开户现象。个别单位为支出方便，公款私存，私设小金库。单位多头开户容易造成财务管理上的漏洞，为违法犯罪以可乘之机，留下潜在风险。每年财政部会同人民银行及相关部门对单位银行账户开立情况进行专项检查和清理，但效果不明显，没有引起开户单位的足够重视。

2.4现金管理环节

现金支付要严格按照国家《现金管理暂行规定》执行。只在支付现金规定范围内支付现金，超出规定范围的，只能由银行划转进行往来结算。严格执行银行核定的日常库存现金限额，不能“坐收”、“坐支”，超过库存限额的现金应及时送存银行，做到日清月结。财政部的《内部会计控制规范%D%D货币资金（试行）》规定：“单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。”对库存现金要由有关科室人员组成专人小组进行定期或不定期的盘点，防止白条抵库及挪用现金的现象发生。

2.5单位与银行对账环节

按照有关规定，单位与银行之间的对账，每月至少核对一次。定期编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月终了，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，要及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。

2.6票据和印章管理环节

各单位应当做好票据管理工作，依照《票据法》的规定，制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法，明确票据管理各个环节的权力和责任。专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿应作为会计档案管理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理，任何单位必须严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要用严格的管理制度来约束人、管理人。

2.7监督检查环节

各单位应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应积极采取有效措施，加以纠正和完善。

2.8财会人员任用环节

财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质，同时，要建立定期轮岗制度，避免一人长期在同一个岗位上工作。这样既可使财会人员能学到新业务、新知识，进一步提高综合能力，还可能使一些违法犯罪活动因工作交接而揭示出来

，收到良好的效果。

3货币资金内部会计控制的方法

货币资金内部会计控制的方法主要是不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计信息系统控制和内部报告控制。

3.1不相容职务相互分离控制

不相容职务是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。单位在设计、建立内部控制制度时，首先，应确定哪些岗位和职务是不相容的。其次，要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。通过不相容职务相互分离，不但能提高工作效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的真实完整。

3.2授权批准控制

授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

3.3会计系统控制

会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。会计系统控制要求单位必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，建立严密的会计控制体系。会计作为一个控制信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息，是重要的内部控制方法。在运用会计系统控制方法时，对有关凭证的稽核和审查要引起高度注意。

3.4内部报告控制

内部报告控制要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性的针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。①货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。②单位通过定期或不定期地进行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况。③通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况，并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量，为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。可见，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。

总之，货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为发生，以及事后审计工作具有重要作用。

[参考文献]

[1]闫敏。内部控制的发展与在高校的实施。教育财会研究，2003，（1）。

[2]程玉洁。高校货币资金管理刍议。高师财务管理研究（第6辑）。桂林：广西师范大学出版社，2004.

[3]财政厅编。内部会计规范及讲解，2004.

第3篇：货币资金论文范文

（1）在提取、送存现金的过程中，单位往往要事先预备交通工具、安排保卫人员随出纳一同前往，而且也容易成为不法分子抢劫的目标。

（2）在现金的保管环节中有可能因责任心不强出现丢失、白条抵库、盘亏情况，因职业道德缺失出现挪用、贪污、盗窃、公款私存等情况。

（3）在现金收付环节，同时处理频繁的收支业务会使出纳人员很容易出现开错发票或找错钱款等差错。

（4）在现金流通环节中存在真假币识别因素，尤其是在招录新生，老生交费注册时，收费工作量骤增，现金流也大量增加。一方面交款人员携带大量现金，存在安全隐患；另一方面学校和银行收费工作量加大，为避免忙乱中出错，点钞、验钞、找零、开收据每个环节都不能少，速度慢，效率低，造成家长和学生不满，工作人员也感到压力很大。

2电子货币的概念、种类及发展现状

（1）电子货币的概念电子货币是通过互联网络以电子信息传递形式，以电子数据形式存储，以实现流通和收付功能的货币。从字面上看就是非实体性的虚拟的电子形式的货币，其电子载体所包含的信息，以电子形式储存并表现其价值。1973年RolandMornno发明了IC卡作为电子货币，揭开了网络货币发展的序幕。二十世纪80年代，美国最早开始对电子货币的研究、试验，之后英、德等欧洲国家也相继研发电子货币。1993年，中国政府开始组织实施金卡工程，即以电子货币应用为重点启动的各类卡基应用系统工程，旨在加强对经济的宏观调控、深化金融改革、加速金融商贸现代化建设。

（2）电子货币的种类现在广为人知的“电子货币”，应用范围极为广泛，如信用卡、储蓄卡、IC卡、消费卡、电话卡、电子支票、电子钱包、智能卡等，几乎包括了所有与资金有关的电子化的支付工具和支付方式。

（3）电子货币的发展现状网络信息技术的发展推动了网络经济的迅猛发展，网络经济对货币支付系统来说是一场前所未有的变革。网络经济是一种便捷经济，只有同样便捷的支付方式才能与之相辅相成；随之而来的是在网络经济的带动下电子货币也迅速发展起来，它为各种新型电子货币提供了很好的成长环境。电子货币有三大支付系统即：电子支票系统、结算卡系统和新型电子货币系统。电子货币的最新发展形式由电子现金、电子钱包和智能卡为主要构成。它们各自的特征和发展状况，决定其发展前景的四个重要因素为：交易成本、安全性、可兑换性和标准化支持。以电子货币总体为对象，深入分析了对其发展前景产生重要影响的政府策略，它们集中在货币供求、金融监管、央行资产负债规模和铸币税等各个方面。随着信息网络技术的发展进步，电子货币将会得到越来越广泛地使用为人民大众所接受，即便不能完全取代纸币和硬币，也终将会在使用规模上占绝对优势。

3电子货币在高校资金管理中的应用

电子货币具有以下特点：信息传递快捷；时效性强；便于携带易保管；管理成本低；保密性强；交易信息安全可靠；可追溯资金往来源头等。

（1）公务卡的应用公务卡是电子货币中信用卡的一种特殊形式，它是在特定账户体系下，由行政事业财政预算单位的人员持有、主要用于日常公务支出及报销业务的信用卡。这种新型结算方式是由银行授信额度，个人持卡支付，单位报销还款，可以帮助财政部门对预算单位的日常公用支出和零星支出这部分资金的流向进行有效监控的管理方式。根据实际情况发生相应的财务报销业务时可做如下账务处理：借：行政管理支出（或对应支出项目）贷：其他应付款-公务卡还款将记账凭证及消费电脑小票交由出纳通过国库集中支付系统下载个人消费数据完成财务报销手续。借：其他应付款-公务卡还款贷：零余额账户用款额度

（2）网上银行批量代付业务的应用网上银行模式是预算单位通过指定银行的网络交易服务平台，完成批量代付业务。报销经办人员只需携带收款人的银行借记或贷记卡号或存折号就可以完成支付结算，当日多笔报销业务总额通过国库集中支付系统转入相应银行的代付业务过渡户，将报销业务明细表制成加密电子文件交由银行批量代付。根据实际情况发生相应的财务报销业务时可做如下账务处理：借：教育事业支出（或对应的支出项目）贷：其他应付款-个人报账款-××出纳根据会计提供的报销业务明细表完成批量代付业务后，会计再根据银行结算凭证，出具记账凭证借：其他应付款-个人报账款-××其他应付款-个人报账款-×××贷：零余额账户用款额度与高校签约的各商业银行提供短信提醒功能，可以方便报销人员及时核对银行卡中的增减金额和余额。网银批量代付速度快，效率高，安全可靠，既规避了报销人携带现金的风险，又减少了出纳的付款烦恼。

（3）POS机的应用POS机是通过读卡器读取银行卡上的持卡人磁条及芯片信息，由出纳输入交易金额，持卡人输入个人识别信息，这些信息通过银联中心，上送发卡银行系统，完成联机交易，给出成功与否的信息并打印相应的票据。实现了信用卡、借记卡等银行卡的联机消费，保证了收款的安全、快捷和准确，提高了工作效率，避免了现金交易的弊端。根据实际情况发生相应的收款业务时可做如下账务处理：借:银行存款-×××账户贷:应缴财政专户款-×××学费其他应付款-教材款（或对应的其他科目）银行还有一种专门用于财务报销业务的POS机，需要在银行办理单位法人借记卡，单位财务将用于日常报销业务的备用金存入该卡内，报销时受托保管此卡的出纳刷卡并输入个人识别信息（密码），在POS机输入报销金额，备付金卡转出，待与银行连线传输接收信息,接受此笔交易后，报销人持本人的借记卡刷卡并输入个人识别信息（密码），将POS机输出的个人打印凭条交由持卡人签字确认，将个人凭条第一联“商户联”贴在报销支出单上，并加盖“财务结算专用章”，并将个人凭条第二联“持卡人联”交由持卡人保管。只要报销人开通了短信提醒服务，就能及时获得银行卡资金变动信息，方便快捷地完成报销业务。出纳根据当日POS机结账所输出的凭条汇总的总金额与当日发生的账面余额进行核对。

4电子货币在高校资金管理中应用的注意事项

（1）保障电子支付系统的安全。加强用户口令管理和权限管理，明确录入和审核人员的访问权限，确保权限的最小化。

（2）使用安全的口令组合，保障密码的安全性。为保证电子支付的安全性，在使用外部网络时，应设置防火墙，加强网银系统的安全性、保密性。

（3）加强财务与银行的对账工作。逐日逐笔核对网上银行批量代付业务的户名、借（贷）卡号、金额、笔数，保证支付数据的准确无误。

（4）加强会计人员职业道德教育及业务素质培训。一名合格的会计人员，丰富的实践经验不可或缺，还要熟悉大量的政策理论知识，对于新情况和新问题，会计人员只有通过不断的学习和有针对性的专业培训才能提升业务能力，才能保障电子货币在高校资金管理中更好地得到应用。

5结束语

第4篇：货币资金论文范文

1、浅议内部审计的重要性和存在的问题

2、审计失败的成因及规避

3、试论企业内部控制的建设与执行

4、会计责任与审计责任的思考

5、财务欺诈的成因及防范

6、浅议内部控制制度审计

7、会计报表作弊的方式及审计策略

8、内部审计的独立性

9、如何进行货币资金审计

10、论审计风险的防范与控制

11、识查假账的主要方法

12、货币资金审计中需要关注的几个问题

13、论企业内部审计监督

14、浅谈现代企业制度下的会计监督

15、试论会计的监督职能

第5篇：货币资金论文范文

【关键词】 利润含金量; 货币再生产能力; 非付现支出

本文所论述的货币资金再生产源于企业内部。这种企业货币资金一方面来自经营活动现金流量,一方面来自经营过程的内部融资,即拖延债务支付,或加大经营活动的负债规模。前者是货币资金再生产能力,后者是占用其他企业货币资金状况,企业货币资金再生产状况可从以上两个方面分析,而向金融机构的借款或发行债券不属于源于企业内部的货币资金再生产。

一、货币资金再生产能力状况

(一)利润含金量(盈利现金比率)=经营活动产生的现金流量/利润总额

这一指标通常是分析利润可信度的,对此指标的论述也仅是局限于对分子、分母包括的内容和计算原理的分析。

笔者认为,这个指标还可以反映货币资金的再生产能力,当含金量指数大于或等于1时,企业才具备货币资金的再生产能力。对该指标的这种应用论述很少,特别是当分子分母异号时如何分析,二者的差异量多少才合适等问题,缺乏深入的论述,本文试图在这些方面做些努力。

利润总额代表当期经营成果,“含金量”则决定当期利润总额中有多大比例是现金。利润总额中现金越多,货币资金再生产能力越强。如果伴随着销售收入的增加,则说明企业应收账款管理水平高,销售渠道通畅。

对此指标分以下几种情况分析:

1.经营活动现金流量与利润总额异号时

(1)经营活动现金流量大于0,利润总额小于0。此时经营活动现金流入大于经营活动现金流出,如果伴随着主营业务利润的出现,企业货币资金生产能力较强;利润总额是亏损,是营业外和投资损失太多,及时调整即可,企业前景尚好。

佛山照明股份有限公司2008年3月的情况就是这样,由于企业投资损失使得利润总额出现亏损,但经营过程现金流量大于零,说明现金的主要来源渠道通畅,于是很快就扭亏为盈。

(2)经营活动现金流量小于0,利润总额大于0。这种情况在上市公司中较为多见,经营活动现金流量小于零,这意味着企业通过正常的经营而来的现金流入量不足以支付因上述经营活动而引起的货币支出。那么,企业正常经营活动所需的现金支付则需要通过以下途径去解决:消耗企业现存的货币积累;挤占本来可以用于投资活动的现金,使投资活动推迟;在用于投资活动的现金不能被挤占的情况下,进行额外融资以支持经营活动的现金需要;在融资渠道匮乏的情况下只能用拖延债务支付或加大经营活动引起的负债规模来解决。

从企业的成长过程来分析,在企业从事经营活动的初期,由于其生产阶段的各个环节都处于“磨合”状态,生产设备、人力等资源的利用率相对较低,材料物资的消耗量相对较高,进而导致企业成本消耗较高;与此同时,为了积极开拓市场,企业有可能投入较大的资金,采用各种手段将自己的产品推向市场,从而有可能使得企业在这一时期的经营活动现金流量表现为“入不敷出”的状态。

如果企业在正常生产经营期间持续出现上述状态,利润的质量应给予较差的评价。此时的利润多来自盈余管理的“成绩”或是非经常性业务的贡献。

康佳股份有限公司2008年6月份和9月份的报表就呈现这种状况,2008年12月底这种状况得以扭转。

2.经营活动现金流量与利润总额同号时

(1)经营活动现金流量和利润总额都小于0。此时说明经营活动现金流入不足以抵补经营过程现金流出,如果企业货币资金尚可以正常周转,靠的是筹资活动或投资活动,企业货币资金再生产能力差。差的情况要结合利润进行分析。当利润总额为负时,如果主营业务有利润,亏损的原因是营业外损失和投资损失太大,企业的营业利润不够弥补。而投资损失和营业外损失具有暂时性和不确定性,其损失不会太持久,如果加强对应收账款收现工作的管理,货币资金再生产能力差的情况就会得到改善;如果主营业务是亏损,意味着企业耗费了大量的资金和精力经营的主要业务亏损,仅仅加强对应收账款收现工作的管理是不够的,需要对企业资产整体运作进行调整,提高资产运营效率,同时考虑资本结构是否合理。因为此时企业货币资金再生产能力很差的原因已经不再单一了。

需要指出的是,企业此时利润表和经营活动现金流量是一致的,报表虽然难看,但较为真实。真实的程度取决于经营活动现金流量与净利润的差异,差异越小,利润的真实程度越高。

(2)经营活动现金流量和利润总额均大于0。此时,说明企业运营正常,经营活动创造了正的现金流量,企业销售活动能及时收到现金,具体分为以下几种情况讨论:

1)经营活动现金净流量/利润总额1,是一种正常的情况。

当经营活动现金流量/净利润

2)经营活动现金净流量/利润总额=1时,货币再生产能力能够维持企业经营活动的货币“简单再生产”。但从总体上看,这种维持为企业扩大投资提供的货币支持力度非常有限。

3)经营活动现金净流量/利润总额>1,且经营活动现金净流量-利润总额-非付现成本=0。在此种状态下,企业的经营现金流量与利润总额的差额,正好有余力补偿当期的“非付现成本”。这种情况比2)的情况好,可以给予谨慎好评。

4)经营活动现金净流量/利润总额>1,且经营活动现金净流量-净利润-非付现成本>0。这时的经营现金净流量和利润总额的差额可以补偿当期全部的“非付现成本”,而且还有余力为企业的投资等活动提供现金流量的支持。如果这种状态长期持续,则企业经营现金流量将对经营活动的稳定与发展、投资规模的扩大与提升,以及减轻融资压力等方面将起到重要的促进和保障作用。

此种情况,货币资金再生产能力强。那么,强的原因是什么,是否应该给予肯定的评价,以下进一步从企业外部货币资金占用状况和内部货币生产比两个方面分析货。

二、外部资金占用状况

外部资金占用状况比率=(应付款-应收款)/收入

应付款包括应付账款,其他应付款,应付票据,预收账款;应收账款包括应收票据,应收账款,其他应收款,预付账款。

该指标越大,表明企业占用上下游企业的资金相对越多,或者表明企业货币资金紧张,或者是过分精明甚至霸道;越小,表明企业占用上下游企业的资金相对少,可能是企业货币资金宽裕,也可能应收账款管理不力。

该指标合适最好,什么是合适?根据企业具体情况,以购销渠道畅通,商业形象良好为主要标志。企业经营的目的是追求企业价值最大化,商业形象是其价值体现的一个方面;购销渠道畅通是企业实现利润的前提;当利润目标与社会形象目标冲突时,以考虑社会形象目标为先,这是社会有序发展的基础。

对该指标的进一步分析可以用以下两个指标。

一是应付款比率=平均应付款余额/收入

该比率可以作横向或纵向对比分析,看企业占用上游企业资金状况。同理可以计算预收款比率分析占用下游企业资金的情况。

二是预收款比率=平均预收款余额/收入

该指标分析对下游企业资金的占用状况。

三、内部货币节约比率=非付现成本/收入

造成企业现金与利润差异的原因是非付现成本的存在,非付现成本越多,企业利润质量越高,货币资金再生产能力越强。同时非付现成本越多,表明企业有意愿减少本期利润。

根据最近公布的上市公司财务信息,就几个公司的货币资金在生产能力分析如下。

四、应用举例(见表1)

广宇发展集GD系列自动售货机的生产、销售、租赁、维修、改造、测试及技术咨询于一身,厂址在深圳。该企业2008年12月份利润总额是正数,而经营活动现金流量是负数,其不足部分主要靠投资活动、筹资活动现金流量弥补;企业主营业务是盈利的,但由于营业外支出和投资部分吞噬了大量的利润,使得企业利润总额小于主营业务利润;评价是货币资金再生产能力差。

2009年3月该公司主营业务出现了亏损,但经营过程现金流量充足,由于经营过程现金流量充足,还偿还了大量的借款。经营过程现金流充足的原因是什么?看该公司的现金流量表发现,2009年3月主营业务收入、主营业务利润较2008年都大幅萎缩,货币收入也萎缩,但相应的货币支出减少幅度大大高于收入的减少幅度,购买商品和接受劳务支付的现金比去年同期减少了0.4亿元,正因为这样,企业经营活动现金流量充足;但有趣的是,企业在经济形式如此严峻的情况下,支付给职工和为职工支付的现金增加了180万元。

对于经营过程现金流量充足的原因分析如下:

以2008年12月31日的资产负债表为根据,比较广宇发展和同类企业粤富华的外部资金占用状况比、内部货币节约比、内外结合货币资金生产状况比(见表2)。

从表2的数据可以看出,广宇发展2008年对外部货币资金占用较多,销售收入每1元中扣除债权部分后有0.59元是占用上下游企业的资金,远远高于同类企业粤富华,这种占用状况在上市公司中也是较高的水平。每1元的收入占用上游企业资金0.3元,是同类粤富华的100倍;每1元的收入占用下游企业的资金0.35元,是同类粤富华的350倍。这种情况到了2009年3月怎样?看表3的分析。

对外部的资金占用比达到了收入的1 134倍,如此巨大的数据,能否说明一些资金充裕能够还银行贷款的原因呢?

综上,该企业货币资金生产能力差,对上下游企业资金占用状况严重,2009年3月这种情况进一步恶化,现金流量表上显现出经营过程现金流量充足,主要来自对上下游企业的资金占用。

【参考文献】

[1] 汪一凡.含金量指数:判断净利润可信度的新指标[J].财务与会计(综合版),2008(1).

[2] 孙旭东.年报掘金[M].中国财政经济出版社,2009(1).

第6篇：货币资金论文范文

论文摘要：医院在市场经济发展中发展、生存，除了医护人员精湛的医疗技术外，还需要先进的医疗设备，为疾病诊断提供科学依据。同时也要投资开展一些新的项目，因此，资金的投入在医院发展中就越来越重要。选择最好的设备及项目将资金投进去，让它进入生产流通活动中，运用科学投资方法和方案，认真评估、考察论证，从中选出最佳方案。

在投资中首先要考虑货币资金在投资中价值。资金投资时间不同所反映的价值也不同，主要是利息的存在，利息在若干年后和不断加息存在的价值不同，随着我国经济又好又快地发展，医院的经济发展也突飞猛进，经营模式也有改变，特别是外资联营、股份办院形式的出现，对公立医院提出很大挑战，所以我们在投资中应充分考虑到货币资金在医院投资中的时间和价值。

货币的时间价值主要指货币因时间转移而发生增值，增值的数量即为利息，所以理解货币时间价值时要注意以下要点：①货币时间价值是指增量，一般以增值率表示。②必须投入生产经营过程才会增值。③需要持续或多或少时间才会增值。④货币总量在循环和周转中按几何级数增长，即需按复利计算。在考虑货币时间价值中，还需注意到它的作用，不同时间单位货币的价值不相等，所以，不同时点上货币收支不可直接比较，必须将它转换到相同的时点，才能进行大小的比较和有关计算。

在进行货币时间价值的处理中，由于货币随时间增长过程与利息的增值过程在数学上差不多，因此，在换算时如用计算利息的方法，就按复利的方法进行折算。下面就把货币时间价值在投资中应用的几种技术方法介绍一下：

1货币的时间价值衡量主要形式

1.1复利总值

复利总值指按一定时间扣一定利率，就本金所生利息加入本金累计利息，逐期滚算到预定期限的本利总和，称为“利滚利”。

1.2现值

现值是指未来某一特定金额的现在价值，例如医院对设备进行投资，通过资料可以计算设备在存续期内的收额，这个收入额是未来的金额，与初期额无法比。因此，需要计算现值才能相比。

1.3年金的复利总值

年金是指在相同的隔期收到（或支付）的一系列等额款项。年金根据支付时期不同，本金的划分也不同。年金不论是什么支付时间，都是与复利有联系。其年金的终值、现值都是以复利的终值、现值为基础计算的，在投资决策中常用的是普通年金，除此以外的其他各种形式的年金都是普通年金的转化形式，普通年金的终值则是复利终值的总计金额。

1.4年金现值

年金现值是指存在续期内，每一阶段（一般为一年）等额上入（或支出）的现本价值。

医院对货币的时间价值的应用，主要是采用年金现值和终值这两种形式。

2在长期投资决策中，对长期投资评价的技术方法

长期投资主要是对固定资产购置，新建和改造而言，在医院主要是新购和更新大型医疗设备。

因为这些设备投资额大，使用周期较长，其特点主要表现在一次投入，分次收回。并有一定的风险性，正确的投资决策会对医院持续产生效益，一旦投资失误，会对医院带来不应有的影响，对长期投资评价的技术方法很多，但都离不开货币的时间价值。

2.1现值净额法

现值净额法是在考虑货币的时间价值的基础上用来评价长期投资的一种技术方法。这种方法要求对其中一种方案按一定的利率（即投资成本）来计算未来现金流入量现值与现金流出量现值的差额，在计算过程中，现值净额将出现三种情况。一种是现值净额为零，说明在未来回收的现值与投资成本相等，表现为盈亏平衡；第二种是现值净额为正数，说明回收的现值大于成本，表现为盈余；第三种是现值净额为负数，说明回收的现值小于投资成本，表现为亏损。方案应予舍弃。

2.2获利指数法

获利指数法是指投资项目的未来现金流入量现值与现金流出量现值的比，这种方法，与现值净额法在计算上没有什么区别，都是考虑货币的时间价值，通过计算得出现金流入量现值与现金流出量现值，只是一个计算差额，一个是计算比率罢了。获利指数法的计算结果，也呈现三种情况，一是指数为1，表现为盈亏平衡；二是指数大于1，表现为盈余；三是指数小于1，表现为亏损。方案应予舍弃。 转贴于

2.3内部回收报酬率法

内部回收报酬率法是指对投资方案未来的现金流入量进行贴现，使所得的现值正好与远投资额相等，也就是使净现值等于零的利率。这种技术方法，要求对每个投资方案实际可达到的投资报酬率分别计算。即使这样计算者达到所得的现值，与投资额相等的内部回收报酬率也不是一件易事，需反复测试，要么调高贴现率，要么调低贴现率，确切的内部回收报酬率实际上就介于这两个贴现率之间，一般采用插补法进行计算。因此，这种方法亦称为调整后回收报酬法。

以上几种技术方法，都是在考虑货币的时间价值的基础上进行计算的，由于计算方法不同，所得的结果也不同，这些技术方法只提供决策信息，还必须综合进行分析，同时，还要充分考虑医院的实际情况，在综合各种因素的基础上对各种方案进行抉择。

3长期投资决策中医院对货币的时间价值的应用

货币的时间价值从概念来说，也就是随着时间的推移，货币会增值，即增加利息，利息是在长期投资决策中不容忽视的机会成本。此成本虽然并未实际发生，但在投资决策中是一项不可忽视的重要内容。要根据本院实际情况去投资，从中分析出投资效益如何，使投资在医院发展中真正起到作用。所以说货币的时间价值在投资中非常重要。

[参考文献]

[1]王承馨. 资本结构问题的探讨[J]. 中国医药导报，2006，3（22）：94-95．

[2]张荣. 浅析医院负债经营[J].中国现代医生，2007，45（9）：25，102．

第7篇：货币资金论文范文

【关键词】财务风险；识别与控制；财务预警机制

1 风险概念的阶段性发展

国外对风险问题的研究始于19世纪末，1895年，Haynes从经济学意义上提出风险的概念。他认为：“风险一词在经济学和其他领域中，并无任何技术上的内容，它意味着损害的可能性。某种行为能否产生有害的后果应以其不确定性界定，如果某种行为具有不确定性时，其行为就反映了风险的负担。”

世界上第一个对风险进行理论探讨的经济学家是美国学者威雷特，1901年他在其论文《风险与保险的经济理论》中给风险下了这样的定义：“风险是关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现。”

1921年，美国经济学家奈特在他所著的《风险、不确定性和利润》一书中对风险的涵义作了进一步阐述，他认为风险不是一般的不确定性，而是“可测定的不确定性”，他指出，经济生活中的现实风险和未来风险都可以借助数理统计分析来计量和测定。

研究风险的国内外学者站在不同的学术视角，给出了风险的内涵。由于概念具有本质性的特点，清晰阐释概念是对风险的政策制定提供有效指导的先决条件。笔者认为可以将风险理论特征归纳为五点：风险的不确定性；风险的客观性；风险的复杂性；风险的动态性；风险的可度量性。

2 财务风险的内涵及分类

2.1财务风险的内涵

学术理论界对企业财务风险存在两种认识：一是企业财务风险是由于企业财务活动中各种不确定因素的影响，使企业财务结果与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能；二是财务风险是企业用货币资金偿还到期债务的不确定性。本文将前一种观点称为广义财务风险，将后一种观点称为狭义财务风险。

广义的财务风险从资金运动及其所体现的财务关系角度出发来界定财务风险，认为企业财务活动的组织和管理过程中的任何一个环节出现问题，都可能带来财务活动成果与预期收益的偏离，这种偏离一般是指财务活动成果的减少，带来偿债能力和盈利能力的降低。

狭义的财务风险认为企业的财务风险是由于企业负债经营引起的，风险的中心在于货币资金的运动，这种运动以货币资金为起点，也以货币资金为终点。

2.2财务风险的分类

依据划分标准的不同，可对财务风险进行不同分类。按照财务风险的可控程度，分为可控风险和不可控风险；按照能否通过多角化的方式分散，分为不可分散风险和可分散风险；按照风险发生的状态，分为静态风险和动态风险；按照风险设计的层次和范围，分为微观风险和宏观风险；但通常上人们按其成因及性质将财务风险分为筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险及汇率风险五类。根据上述分类标准，本人更认同将财务风险按成因及性质进行划分。

3 财务风险的识别与控制

3.1财务风险识别

叶冬梅（2006）提出财务风险预测的主要方法是充分认识、分析企业内外部的经济信息，利用财务比率，建立财务风险评价模型，进行财务风险分析，及时向决策者提交风险分析报告，形成财务风险预警系统。贺妍（2008）认为风险分析的一个重要作用是根据风险大小和事件的重要性设定优先次序，以合理安排资源配置。

3.2财务风险的控制

3.2.1确定风险反映态度。确定风险反应态度的出发点是降低企业风险管理成木，提高风险管理效益。对待风险的态度不同，其在复杂多变的环境中对风险的控制力度也就不同。

3.2.2风险预防方法选择。回避风险法：综合评价各种可能发生的财务风险，选择风险最低的方案；降低风险法：努力通过措施使其降低；分散风险法：通过联营，多种经营及多元化投资等方式来分散企业财务风险的方法；转嫁风险法：通过某种手段，将风险转移给其他单位承担。

3.2.3风险处理措施选择。风险成本摊入：企业可将一部分风险损失事先以成本加价的形式摊入成本，将风险自行消化；建立风险基金：对于出现的偶然性很大而损失有限的风险，有计划地提取一定数量且独立于企业运营资金之外的货币资金，防止风险发生对企业正常运营资金的影响，保证企业经营活动的正常进行。

3.2.4建立财务预警机制。初始财务指标的确定目前无论是理论界还是实务界通常使用资产负债表、利润表、现金流量表及其它相关明细表和在此基础得出的各类财务比率来构建财务风险预警机制的指标体系。主要包括四大类（如图1所示）：短期偿债能力、长期偿债能力、经营能力、盈利能力。按照普遍性、相关性、可比性、动态敏感性和可操作性的原则同时借鉴前人的经验，选取了四大类中的20个指标作为初始财务指标。

图1 公司财务预警机制——初始指标4 企业财务风险研究不足及未来展望

4.1研究不足

财务风险理论研究已取得较大成果，但也缺乏对实践的普遍指导意义，研究存在着些许不足之处：（1）鉴于研究财务风险的学者有着不同的专业学术背景，研究视角各异，使得该理论内涵的界定仍然存在较多的争议；（2）研究的内容大多以浅层次的描述和分析为主，缺乏更深入的对财务风险内部综合性的定性和定量研究；（3）缺乏对多层次财务风险的特殊性进行深度探讨，致使财务风险差异性很难得到准确划分。

4.2未来展望

纵览财务风险管理研究与实践的现状，笔者认为未来还可以从以下角度对财务风险开展研究：（1）风险管理的思想和视角应该与时俱进，不断创新，可以从现代企业价值链管理与金融管理的新视角来做新的理论发展研究；（2）从主要以规范研究方法和定性研究方法向实证研究方法转变；（3）对企业财务风险的衡量和指标的确定应采用动态和系统方法相结合，运用动态的视角观察企业内部与外部的环境确定企业面临的风险。

参考文献：

[1]何茜.外资企业WCDP公司财务风险管理研究[D].兰州大学，2012

[2]许焕升.风险管理的方法工具[J].管理视角，2008，（4）：48-49

第8篇：货币资金论文范文

经济管理学以提高组织效率为目标，激励人的积极性，必须兼顾少数人的特殊行为与多数人的一般行为，因为少数的特殊行为对提高企业经济组织效率非常重要。现代科技改变了经济增长的方式，使人类社会经济生活日益向高效、优质和可持续的方向发展，企业经济管理学对人性的假设早已超越了经济管理假设，沿着这一方向，经济管理学从经济学中分离出来并独立发展起来。正是因为如此，经济学坚守着经济管理假设，而经济管理学却认为追求经济利益虽然是企业的基本需要。

企业的资金在周转的过程中， 只要其中一个环节出了问题导致资金周转不畅， 在某一形态上发生了沉淀， 就不能实现正常周转，从另一方面又促使了短期负债的增加，从而引起流动资金的进一步紧缺和负债结构的不合理。企业对外宣传过程中，要使其宣传活动和员工的工作处处彰显企业文化精神，引导消费者在更高层次上了解企业，使之随企业的前进步伐形成新的消费观念，企业急于获得货币资金而进一步放松对应收账款的管理，从而又加剧了货币资金的短缺，致使亏损企业在流动资金的内部结构和流动速度上形成了恶性循环。金管理方面要规范集中，存货等资金的管理，综合管理方面要降低成本费用控制人工费用，人员管理方面要按照分机考核、分机管理、同意委派、统一领导、的原则建立一套财务人员的集中管理模式，企业对应收账款的管理的不足，导致亏损企业的应收账款平均水平的上升，直接影响了货币资金的紧张，而货币资金的紧张会造成存货水平的相对下降，从而一方面加重了采购费用至使货币资金的进一步紧张，企业的流动资金从货币资金形态开始依次转化存货和应收账款，最终又回到货币资金形态。企业财务主体意识不明确，存在的问题主要有财务会计人员对财务制度的执行有偏差，企业经营管理者素质不高，会计信息失真，会计监督不利，执法不严。企业文化的传播具有人性化特色，使员工学有榜样效仿有型，倡导团队精神、创新精神的发挥，处理好社会、企业、员工各方利益关系。我国企业普遍存在着管理水平低下等问题，而财务资金管理问题已成为中国企业管理水平难以提高的根源所在。本文简要指出了现代企业财务管理现状，企业集团企业文化实施的关键在于领导的重视，其领导以身作则，以所确立的企业文化的内容，如道德观、价值观、各项规章制度、职业承诺和责任，严于律己。企业经济管理体制的不断完善，企业财务管理显得尤为重要，财务管理必须为企业服务好。当前企业文化对企业经营业绩及企业兴衰成败所起的作用日益突出。一个企业文化好的公司，必然是众志成城、人才济济，员工的创造性、积极性的发挥依靠的就是企业文化所蕴含的巨大感染力、凝聚力。

经济管理学在不一样时代都有比较权威的教科书，非权威的教科书也是大同小异，而当代经济管理学由于其人性假设分歧较大，导致了几乎没有经典或权威的理论，也没有系统的理论框架，更没有权威的通行的教科书。企业经济的宏观形势和微观问题，进行观察，思考，从中找出经济实践中确实存在的问题，选取那些对社会经济有指导作用，真正为社会所需要的论文题目进行研究。比如目前我国正在深化国企改革，出现了一些引起社会广泛关注的问题。

代经济学与经济管理学都是学派林立众说纷纭。但由于经济学的人性假设比较一致，因而经济学原理与实证分析领域的分歧并不是很大，分歧主要的在经济学原理的应用与规范分析方面。企业依靠大量投入资源和劳动，消耗大量物质和能量的粗放经营，正在被更多依靠科学和技术，注重效率和效益的集约经营所代替，国民经济的整体素质不断提高，经济发展同人口、资源、环境的关系更加协调。由于现代自然科学、社会科学和综合科学的发展，人们对自然和社会的认识更加全面和深入，系统而又细微，掌握了更多的自然规律和经济规律，促进了知识、技术与经济的紧密结合，改变了经济增长方式和经济活动的效果。经济工作中管理中的人不仅在人格上与地位是是平等的，而且经常学中也不大考虑粹分工、岗位职责与个人专长等方面差异必然造成的层资差，企业信息化滞后构成电子商务发展瓶颈，小环境建设严重不足，电子商务应用的大环境更是无从谈起，所以经济学中行为主体的关系主要的体现为市场交易关系。市场交易的直接目的是交易双方都能获得利益，因而交易双方是平等的契约关系。很多企业经济管理人员往往被动地执行国家财务制度，根本没有起到事前预测，事中控制以及参与决策和事后分析的作用，反映出部分财务人员政治素质较差、业务素质较低，企业经济研究的核心是资源配置，分工和交易是资源配置的主要的途径。通过市场进行交易能把行为主体的自利性动机转化为共利的结果。即实现主观为自己，客观为社会。

第9篇：货币资金论文范文

论文摘要:中小企业作为国民经济重要的组成部分，其会计制度是否健全，合理，直接关系到企业会计工作的质量，甚至会影响到企业的生存与发展，因此也关系到国民经济的发展。由于中小企业自身的特点和实际，主要以大型企业为对象的会计制度不适合其实行，故而企业根据具体情况指定符合自身需要的会计制度，简化和规范会计核算，保证会计信息的真实完整，切实满足会计信息使用者需要，促进其健康发展。

一、中小企业会计工作的现状和特点

1、会计主体:大多数小企业是独资企业，合伙企业或股份合作制企业。独资企业，合伙企业通常是所有权与经营两权结合。这与大企业的两权分离不同。很多小企业属于自然人企业，不具有法人地位，对债务承担无限责任。企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭的其他事项常混在一起，造成权益混淆。

2、会计机构和会计人员:小企业的会计机构设置比较简单，层次少，分工不太明确，兼职较多;有的小企业不设置会计机构，也没有专职财务管理人员，财务管理职能由其他人员监管，或由企业主管人一手包办。小企业会计人员少，分工不细，不固定，专业水平一般较低，无证上岗现象严重。

3、会计控制:小企业很少自己设计规章制度，一般照搬现成的会计制度，还删繁就简;会计人员常常需要按领导意图办事，无法按会计准则，会计制度办事，因为如果不按领导意图办事，就会被调动工作甚至被开除。

4、会计科目和会计报表:与大企业相比，小企业会计科目在资产，负债方面相似但较为简单，在所有者权益方面则有一定的特殊性。小企业的会计报表普遍存在的问题是:编制报表种类不全， 报表项目不完整，有时根据领导与有关部门的需要临时编凑数据，会计报表信息失真现象比较严重。

二、中小企业会计制度设计应遵循的原则

1、贯彻执行《会计法》，《企业会计准则》及相关法规。设计小企业会计制度必须以会计法，企业会计准则及相关法律，法规为依据，不能超越或突破国家的统一规定。

2、贯彻会计核算与财务管理相结合的原则。小企业会计机构简单，人员较少，不可能设置专门人员从事会计核算和财务管理工作， 会计核算与财务管理相结合符合小企业会计工作的特点。

3、贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原则。小企业的会计信息主要是为了满足国家税收征管的需要，因此，小企业会计记录最好能尽量与税收法规相协调，使会计要素的确认和计量尽量与税法规定相符。

4、贯彻统一性和灵活性相结合的原则。设计小企业会计制度一方面要遵循国家的规定，另一方面要考虑小企业自身的特点，在不违反国家规定的前提下， 尽量使小企业会计制度具有一定的灵活性。

三、中小企业会计制度设计的内容

企业会计制度设计的内容:应包括会计组织系统设计，会计核算系统设计，会计控制系统设计。

1、会计组织系统设计

针对小型企业会计制度的上述特点，在会计制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于小型企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。又由于小型企业人员较少，从事会计工作的人员也不会太多，从内部控制要求看，一般以2—3人为宜，可不单独设置会计机构，而在管理部门设会计组织，并指派一人担任财务主管。由于会计人员较少，为了达到会计控制的目的，在会计岗位设置和责权划分上，可设置三个岗位:

(1) 会计主管兼总账会计。职责是在厂长(经理)直接领导下，负责企业会计核算、会计管理工作的开展(在财务会计工作处理方面不由管理部领导)，并负责编制、审核会计凭证，登记总分类账、编制会计报表和成本核算工作。

(2) 出纳岗位。负责与货币资金收付有关的具体业务，如记录日记账，处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金，备用金核算等。

(3) 明细账会计岗位兼稽核。负责各种明细账的登记工作，账目的定期核对工作，财产清查的安排与实施工作等。

2、会计核算系统设计

(1) 会计科目是企业正确建账，合理核算并编制报表的重要依据。和大中型企业相比，由于经济业务数量较少，科目设置应适当简化。根据小企业会计的特殊性，我们认为小企业应设置如下五大类32个一级科目:

① 资产类:现金，银行存款，短期投资，应收票据，应收账款，其他应收款，存货，待摊费用，长期投资，固定资产，累计折旧，在建工程，无形资产;

② 负债类:短期借款，应付票据，应付账款，其他应付款，应付工资，应交税金，预提费用，长期借款;

③ 所有者权益类:实收资本，资本公积，留存收益，本年利润;

④ 成本类:主营业务成本;

⑤ 损益类: 主营业务收入，其他收入，投资收益，主营业务支出，其他支出，所得税。

(2)会计报表选择与设计:

目前，由于小企业会计基础工作比较薄弱，同时由于小企业所有全与经营权密切相关，会计信息的外部使用者相对较少，主要是税务部门及债权人。因此，小企业会计报表的选择与设计应从以下几个方面入手:

① 设计一套只提供最基本会计信息的简略会计报表， 应允许小企业按简略的形式编制与提供资产负债和损益表;

② 允许小企业不必编制和提供现金流量表;

③小企业由于业务规模比较小，社会影响范围也较小，其报表附注内容应较为简略不必单独编制资产减值准备明细表，利润分配表，股东权益增减变动表等，有关这些方面的重要信息可以用附表或附注的形式说明。

3、会计控制系统设计

在中小企业的会计控制系统设计方面包括:货币资金控制，采购与付款会计控制，销售与收款会计控制，实物资产控制，财务风险控制，管理信息系统控制等。以下就是对这方面的分析和研究:

(1) 货币资金控制是中小企业会计控制的要点。中小企业应运用不相容职务相分离，授权批准的方法，对货币资金收入，保管，支出等全过程的关键控制点作出严格的规范。一个有效的货币资金控制系统应包括以下内容:

① 一般现金收入应采用连续编号的“现金收据”进行控制，收据由收款员，出纳员，负责人共同签章，存根妥善保管。每天收入的款项，应全部存入银行，“送款单”要及时交会计人员审核，并据以记账。

② 支出款项除零星小额外，一般都应用银行支票支付。严禁签发无记名，空白支票，签发支票的图章必须由相关责任人分别保管，不得由出纳员一人包办。一切支付款项，应采取“付款单”控制。

③ 支付工资须编制工资表，经负责人审核后才能发放，发放时应由领款人签章。

④ 出纳员的工作要与登记分类账的工作分开，尤其是出纳员不得接近客户明细账，以防挪用，侵占公款。

(2)采购与付款会计控制

由于企业采购过程中经常存在回扣现象而导致企业资金流失或采购物资质次价高等问题，因此，中小企业必须加强对采购与付款会计控制，具体的控制内容包括:

① 业务应由采购部门专门负责，通过各需要部门填制“申购单”进行控制。会计部门依据“申购单”核对库存和预算，核对无误后筹资付款，以避免盲目采购现象的发生。

② 货物送到时，应由保管部门验收并填制“入库单”由验收人员及负责人签章，一份留备登账，一份交采购部门。③ 领用物品凭审签的“出库单”发领。

(3) 销售与收款会计控制

中小企业在销售与收款会计控制中，应关注定价原则，收款方式等销售政策的制订，明确销售机构和销售人员的职责权限，加强合同订立，货物发出和账款回收的会计控制，防范销售过程中的舞弊行为，避免或减少坏账损失，具体包括:

① 企业应专设销售机构负责销售业务，主要通过“供货合同”进行销售控制。所有的销售货物，均应开具统一的发票，发票由会计部门统一管理，并采用定期复核制度。

②销售人员不得参与销售明细账和应收账款明细账的登记工作，以防私收账款，挪用现金或捏造客户，虚增资产。

③赊销业务，销售折让和折扣以及坏账处理，须经企业相关负责人的书面核准后方能办理。

(4) 实物资产会计控制

尽管中小企业的实物资产并不庞大，但是对各项资产的增减变动，保管，维护和记录，还是需要进行严格的控制。从资产的取得，保管，领用，发出，盘点，处理等环节找出关键控制点，采用授权批准，会计记录与实物保管相互分离和制约，非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法，防止各种实物资产的被盗，偷拿，毁损和流失。

(5) 财务风险控制:财务风险是指由于中校企业对外举债给企业收益带来的不确定性和风险性。

一方面，有效地利用债务，可以大大提高中小企业的经营效益。当企业经营好，利润高时，高负债会带来企业的高速增长。另一方面， 中小企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债经营要承担相当的利息费用，并且债权人对企业的资产有优先偿付的权利。

(6) 管理信息系统控制:管理信息系统，就是向企业内部管理层，各级部门主管，其他相关人员， 以及企业外的有关部门(人员)提供信息的系统。通过管理信息系统，中小企业内部的员工能够清楚地理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，并及时取得和交换他们在执行，管理和控制企业经营过程中所需的信息。

参考文献