企业经营管理评估报告精选(九篇)

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第1篇：企业经营管理评估报告范文

关键词：法律 风险管理 过程

一、何谓企业法律风险管理

企业法律风险管理是指通过对企业经营管理活动中潜在的风险进行排查、评估、监控，并有针对性的制定相关应对方案，从而管理风险的活动总称。

总体来讲，风险管理历经了两大阶段：

一是传统的风险管理阶段。20世纪90年代以前，风险管理的侧重点主要在于关注纯粹风险，其目标着重于损失的最小化，这个阶段被称之为传统风险管理阶段。

第二个阶段是现代风险管理阶段。进入21世纪发展起来的，人们通过实践发现，过分强调风险将丧失若干的机会，特别是自然科学的发展也促进了人们更加清晰的认识了风险，即除了可能造成损失的纯粹风险以外，风险还存在着另一种概率分布的形态，即机会风险。也就是说，有些风险只有一种可能的结果，那就是造成损失；还有一类风险其损失和收益的可能性是并存的，对待这一类的风险如果一味的强调规避、防范的话，将使企业丧失发展的基础。随着人们对机会风险认识的不断深入和发展，绩效最大化管理、收益平衡管理等现代风险管理理念逐步树立并不断发展。

随着对法律作用的不断认识和市场经济的不断发展，法律的指引、评价、预测作用更加突出。这些作用在法律风险的管理方面也得到了快速发展。法律风险的管理工作也进入了一个全新的时期，由过去只管理纯粹法律风险上升到纯粹与机会风险共同管理阶段。

二、企业法律风险管理的基本步骤及要点

在纯粹法律风险管理阶段，对法律风险的管理主要依赖于经验法或教训法，即依靠管理人员的个人经验或者自身/其他企业的教训进行管理。这种风险管理方法的最大弊端在于：其管理效果完全受制于管理人员的自身经验和道德水平。在这种法律风险管理中最突出的表现在于：

1．对法律风险的认识受专业、经验的制约；

2．导致法律风险管理与其他风险管理脱节；

3．发现法律风险存在的时候或许已经距离损失不远；

4．滞后的管理效果导致法律风险的管理功能日益淡化；

5．后果通常体现为法律强制作用的实施。

事实上，企业的法律风险主要来源于以下两大方面：

1．法律自身。包括不恰当的法律、法律间的冲突、司法腐败等，也就是立法或者执法层面的法律风险。这一方面的法律风险无一例外的均属于系统性风险，也就是单一企业无法通过自身力量改变的风险。

2．经营管理活动自身。这一方面的风险主要体现为合规风险，即遵守法律的风险。遵守法律应该从两个方面理解：一是违法行为的禁止；二是合法行为的实施。不管禁止还是实施，都围绕着行为进行。因此对待此类风险的管理主要立足点是行为本身，即企业经营管理活动的各种行为。要把握住企业经营管理活动的风险，就需要深入理解并分析、评价各种行为，需要将法律风险的管理融入到这些行为之中，对其中涉及违法的行为应采取禁止措施；对其中涉及合法的行为应引导、鼓励实施。

基于上述对法律风险的认识，对其进行管理过程中主要实施如下步骤：

（一）法律风险的识别

风险本身不可怕，可怕的是不知道风险在哪里，以及面对风险如何应对。风险识别是所有风险管理的最基础性工作，法律风险管理当然也不例外。通过法律风险的识别发现风险是法律风险管理的出发点，也是制定风险管理措施以及监控风险的核心点。

在以经验或教训为出发点的法律风险管理模式下，无论是企业内部法务人员，还是外部的律师机构，当面对资产庞大、业务复杂、员工众多的企业时，想要排查出潜在的法律风险无异于老虎吃天无从下口。

如何有效的识别风险呢？就是沿着企业的经营管理流程走下去，一步一步，一个环节一个环节的去发现风险。简单来说，对待法律自身的风险，需要企业法律顾问不断的充实法律专业知识以及律师服务机构不同专业的密切配合，通过个人专业+团队专业共同去发现；对待企业经营管理活动自身的风险，需要企业法律顾问广泛了解国家产业政策、企业行业状况的基础上深入企业全面熟悉经营管理流程和环节，在此基础上细致的进行排查，从而发现潜在的法律风险。

法律风险识别的工作方法通常包括：

1．问卷调查；2．访谈或座谈；3．集体讨论；4．专家咨询；5．情景分析；6．行业标杆比较；7．其他方法。

（二）法律风险的评估

法律风险评估是对个别或总体法律风险的发生概率及其影响程度从定性和定量两个方面给出评价的活动。目前，在财务风险管理方面，定性评估与定量评估做的比较好，评估工具也比较成熟。但在法律风险评估方面，通常只关注于定性评估，很少使用定量评估，由此大大降低了法律风险评估对企业决策的参考价值。事实上，企业除了关注法律风险的定性评估结果之外，同样希望获得定量评估方面的参考信息。

法律风险的定性评估是评价某一行为的法律性质及其合法性与非法性。法律风险的定量评估是评价某一行为发生的概率以及该行为可能给企业带来的影响。同样强调的是，这种影响不应该理解为负面的，还应包括正面的。例如，企业申报高新技术企业认定的行为具有合法性，申报一旦获批对企业的影响表现为：1．税收上的减免。 2．财政上的支持。 3．融资上的支持。

法律风险定量评估的方法可以采用统计推论法、影响分析法、事件树分析法等。

进行法律风险评估应事先设定统一的度量标准。度量标准可以使用数据标示，也可以使用描述性的词语，如严重、一般、较轻等。通过度量标准可以将经评估的风险进行归类，从而除了直观、快速的查询风险之外，也可以为风险管理策略及措施的制定提供帮助。

法律风险评估的成果体现为评估报告。

（三）法律风险管理方案的制定

通过法律风险排查发现法律风险之后，运用相关工具对各个风险点进行评估，接下来就进入法律风险管理方案的制定。

在传统法律风险管理阶段，管理方案主要侧重于防范和控制的角度。这一出发点对于纯粹法律风险的管理是有效的，也是对路的。但是对于机会风险而言，则并不恰当。对机会风险一味采取防范和控制措施将导致企业丧失交易机会，进而无法获得收益。造成损失是企业不愿看到的，同样，丧失收益也违背了企业的根本目的。

法律风险管理方案的制定应特别注意如下几个问题：

1．管理方案应当紧密围绕企业总体经营目标。在法律与经济的关系上，应当清晰的认识到：是法律服务于经济，而不是简单的经济服从于法律。

2．管理方案应当对不同性质的风险区别对待。对待纯粹风险，应该强化防范与控制，以降低、减少损失影响为目标；但对机会风险则不应该简单的说不，而更应该在说不的同时提出可行、能够帮助企业实现预期目标的方案。

3．管理方案应当依据企业的风险偏好制定。不同企业企业有不同的风险偏好，即使同一个企业在不同的发展时间也可能会有不同的风险偏好。不顾及企业风险偏好而制定的风险管理方案不能说不是最好的，但至少不是符合企业实际需要的。

4．管理方案不应当理解为简单的建章立制，而更应该倾向于机制的建设。再好的制度，如果没有好的机制保障，也难以实施，无法满足制度的规定。

（四）法律风险的监控与管理改进

如前所述，企业的法律风险主要来源于法律自身和经营管理活动自身两大方面，这两大方面都并非一成不变，而是动态发展的。此外，法律风险管理方案执行情况及效果等都需要进行相关的监控。通常情况下，监控工作需要由一个组织来完成，而不是单一的法务部，其原因很简单，众多的风险潜藏在经营管理活动的环节之中。

为了提高法律风险监控的及时性和有效性，可以通过计算机信息系统和网络系统辅助实现。

第2篇：企业经营管理评估报告范文

改制后,原国有企业产权制度发生了变化。实业公司投资者与管理者的双重身份已经消失，与下属子公司之间从原有的国企上下级关系改变为资源占有者与经营者之间的关系，母公司以投资者身份参与子公司的利润分配。母子公司的年度会计报表都必须接受外部审计的审查。在这种情况下，是否应该淡化集团公司内部审计工作职能，或干脆取消集团内部审计，由社会审计来替代？两年的工作实践让我们体会到：改制企业内部审计工作，是求真务实、促进国有资产保值增值的重要手段，企业内部审计与社会审计相互联系、各司其职，在改制企业管理中发挥的重要作用不可替代。

一、内部审计是企业加强管理、提高效益的重要手段

公司内部审计制度，是公司内部控制制度建设的一个重要方面。根据国家审计署对内部审计的定义，内部审计是对部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。公司内部审计的核心是对公司经营活动及其反映经营活动成果的财务活动的合法性、合规性、效益性进行的审核。2004年8月，国务院国有资产监督管理委员会以8号令的形式颁布了《中央企业内部审计管理暂行办法》（以下简称《办法》），要求国有控股公司和国有独资公司应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。《办法》规定了企业审计委员会应当履行的主要职责，规定了内部审计机构职责、工作程序和要求等。国资委8号令的颁布，为国有控股企业的内部审计工作提供了新的法律保障。

现代内部审计的职能已从查错防弊发展成为价值增值型的服务，国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标”。由于内审人员熟悉企业经营环境和了解企业经济活动及其进程，有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查集团对改制后子公司的管理控制效果，验证改制后子公司经营层和财务负责人是否有效履行受托经济责任职能，评价各子公司经营财务信息的真实性和完整性，评价集团内部控制系统设计及运行是否良好。有效的内部审计可以大大增强集团对改制后子公司的约束力，保证集团整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查和事后审计查处，为企业经营者提供必要的决策信息。还有很重要的一点，虽然内部审计并非专为检查舞弊进行、内审人员也不能保证发现所有的舞弊行为，但内部审计由于身处企业内部较容易发现舞弊迹象，在舞弊的预防检查与报告方面，要比社会审计发挥更重要的作用。内部审计组织的存在，能使企业各部门增强随时可能接受审计监督的约束意识。正如国家审计署李金华审计长在《论国家审计与内部审计》一文中明确指出的：“内部审计就其性质来看，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计，是内部控制的重要组成部分。”“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”

近年来，随着电信主业实业分离、员工参股改制、多经公司清理等进程，实业集团上下都经历激烈的变化，新型的控制链还正在建立与完善之中。母公司需要对各子公司管理和使用资产情况进行有效监督，各子公司也需要向母公司证明自己有效管理和使用资源的情况。在存在“管理真空”风险的情况下，集团内部审计控制是母公司对子公司进行财务控制的有效防线，是促进子公司加强管理、提高效益、防范风险的重要手段。在企业改制时，内部审计应源头介入，监督企业清产核资过程，审核社会中介机构资产评估报告，全面核实国有权益。在日常企业经营管理中，内部审计应特别注意发现企业经营管理中的存在的难点、热点和领导关注的问题，对重要环节和流程进行审计调查评价，及时发现存在的普遍问题和薄弱环节，进行深入细致的分析和提出合理化建议，为增加企业价值提供服务。实业集团内部审计两年来的工作实践，也证明了这一点。

1、对子公司改制情况和关停并转企业整合期间管理情况的内部审计监督

集团内部审计设岗后，对2001年下属子公司的改制情况组织了专项审计调查。我们审核中介机构出具的资产评估报告，审查被改制企业实物资产帐卡实是否相符，审查不良资产项目数额和待处理财产损失数额是否正确；核实债权债务的真实性，对往来账户中实质性的收入、费用挂帐进行损益调整，并特别重点关注或有事项问题如有无收入延期入账、成本费用提前列支、虚列成本支出压低企业净资产数额的问题，有无虚列负债抵减净资产的问题。在全面核准企业资产、负债的基础上，确认改制企业在改制时点的净资产数额及其构成，查清潜盈、潜亏及其他经济遗留问题。通过审计收回资金3200多万元，其它相关的成本费用也正委托中介机构做最终审计确认。在多经公司清理和国有收购工作中，集团领导安排内部审计源头介入，认真审核中介机构的资产评估报告，提出审计意见并做好与中介机构、被评估单位的沟通工作，注意在清理过程中及时维护国有、员工等各投资方的权益。

关停并转企业由于人员分流等原因，在待整合期间，不相容岗位往往由一人负责，较容易出现工作差错，甚至出现舞弊行为。我们在审计中发现个别公司停止经营期间，往来账项结转混乱，余额详情表错漏多，一些收入没有正确入账，个别财产去向不明等等问题。在另一子公司由于严重亏损面临转型整合时，集团领导及时安排内部审计人员参加转型整合工作小组，配合企业做好资产、负债、损益的清理清查工作，帮助企业摸清真实家底，把好资产保全关，事前防堵资产损失的漏洞，维护企业和职工合法权益。2、改制后企业经营管理中的内部审计服务

针对实业集团部份子公司所得税成本高，个别单位的实际所得率高达52%、甚至税前盈利、税后亏损的现状，内部审计组织了对集团总部和下属子（分）公司18家单位的纳税情况的专项审计调查。在认真审计的基础上，指出集团总部和子公司在税务工作方面存在的问题，如：所得税申报不准确、应享税收优惠政策没有充分应用、工效挂钩未报批造成应纳税所得额调增等，并提出解决办法，建议各子公司做好税务筹划提高企业税后财务收益。通过总机构管理费申报、申请工资支出税前列支等方式合法节税近千万元，审计服务的增值效益明显。我们还对某子公司报表利润指标不正常异动情况进行检查，发现存在的收入成本的确认情况与企业实际经济状况存在差异，财务账面利润数字与公司经营活动形成的损益情况不符等问题，要求企业正确处理税务会计与财务会计的差异，正确划分施工成本与期间费用的界限。并针对该公司成本管理模式相对粗放的现状，提出对企业成本进行全过程全方位的管理意见，帮助企业挖掘潜力，精细管理。

3、尝试开展内控制度评审

今年，我们针对下属酒店宾馆的盈利状况普遍不佳的现状，结合全面预算管理和绩效考核等管理制度的推进，尝试在下属酒店宾馆进行内部控制制度建立和执行情况的审计评价。针对几家酒店宾馆收入控制未形成闭环管理，不相容岗位如收入稽核与出纳岗位未做适当分离、客房用品和入厨原料采购成本偏高等问题，尝试通过内部控制评审，指导企业建立内部控制系统，设置控制点，采取相应的控制措施。这项工作正在进行中，我们将通过有效的内部审计工作，在促进酒店宾馆完善内部控制制度、降低运营成本方面发挥积极的作用。

二、企业内部审计与社会审计全面配合，共同构筑企业风险控制的防线

企业内部审计与社会审计相互联系，两者目的一致、职能一致、对象一致、任务一致、工作程序与技术一致等，但又各自独立、各有特点、各司其职，相互不可替代。社会审计接受委托，严格按照审计业务约定书的要求执行业务，内部审计则可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作，审计范围比较宽泛；社会审计既独立于委托人，又独立于经营者，内部审计则仅仅与被审计单位之间保持相对独立；社会审计的审计报告具有一定的法律效力，对外具有鉴证作用，而内部审计的结果只对本部门、本单位负责。国资委8号令指出；“企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展本企业及其子企业有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和报酬支付的监督。企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。”明确要求内部审计应对社会中介机构的审计质量进行监督。我们的工作实践经历，也证明只有内外审计共同配合工作，才能有效地提高审计质量，达到审计效果。

第3篇：企业经营管理评估报告范文

一、实行全面预算管理的重要意义。

第一，以全面预算管理推动企业战略目标的实现。

全面预算管理通过业务、资金、信息、人才的整合，来实现企业的资源合理有效配置，并进一步对作业协同、战略贯彻、价值增长等方面的最终决策提供有力支持。全面预算的编制以企业战略目标为导向，是公司战略目标的具体实施规划，战略目标又通过全面预算加以固化和量化，预算的有效执行与企业战略目标的实现成为一个同步的过程。企业又可以通过每个阶段的预算完成情况来监控战略目标的施进实度，确保最大程度地实现企业战略目标。全面预算管理自从上个世纪20年代产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序，实践证明，这是一种综合性的企业实施战略目标管理的现代化管理模式。

再者，通过对预算系统的监控，决策机构甚至可以发现未能预知的机遇与挑战，结合相关信息资料，并对预算管理体系数据进行对比分析，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。

第二，实行全面预算管理是促进企业降成本增效益的重要渠道。

全面预算管理是实现企业经营目标和提高经济效益的重要管理工具，它体现在企业经营活动的全过程中。例如，供应过程中的成本管理需要采购成本预算；生产过程中，为降低产品成本、优化产品结构、合理确定最佳生产规模，就需要生产成本预算；销售过程中，为加强销售成本管理，综合考虑销售批量、区域、服务、运输等影响因素，就需要销售预算。因此，开展全面预算管理的重要作用之一就是全面实现销售收入，科学控制成本开支，使各项生产经营活动按计划完成既定任务，实现企业财务控制与业务管理一体化，从而保证经济效益的最大化和企业经营目标顺利实现。

第三，实行全面预算管理是企业规避经营风险的有效手段。

全面预算是企业管理的手段，其预算业务中就涉及到风险管理，以风险管理为基础，建立风险预警体系，将风险防范贯穿于管理活动中，积极应对内外部各种可控和不可控的风险，最终实现全面预算管理的落实和推进。相对的，科学合理的全面预算是风险评估的重要依据，可以帮助企业在目标完成期间内对相关风险进行识别、预测，及时采取有效的规避措施，确保企业安全、稳健的运行。

二、基于全面预算管理的财务控制策略

随着全面预算管理的不断发展，从最初的计划、协调，到现在兼具控制、分析、评价等多项综合性的管理功能，其管控职能得到有效发挥，现就基于全面预算管理的财务控制策略做以下几点研究。

第一，以全面预算为抓手，推进企业内部控制的实施。

根据财政部等五部委的文件要求，自2012年1月1日起国内上市公司应全部实施企业内控规范体系管理，上市公司要向证监会提交《企业内部控制自评估报告》和《企业内部控制外部审计报告》，这就给部分企业提出了一个新课题。内部控制涉及到生产经营的方方面面，在企业管理中，要想达到有效的控制，需要各部门的密切配合，因此，推行全员全过程的预算管理是必不可少的，以全面预算为手段，促进企业内部控制的协调整合，确保内部控制的细节落到实处。

以全面预算为抓手，促进内部控制的实施，不仅因为二者有着相同的管理目标，而且预算与内控作为企业管理的两大系统手段，相辅相成。全面预算是内部控制的重要内容，它作为企业整个财务管理体系的核心内容，对内部控制有一定的推动作用。全面预算的流程可分为六个步骤，即确定目标、编制预算、汇总审核、执行监控、分析调整、考核评价，整个流程的有效执行将企业的各项管理工作联系起来，实现了资金流、业务流、信息流的集成，因此，实施全面预算可以确保内部控制的有效落实，推动内部控制的进程，在企业经营管理过程中，全面预算已成为内部控制的重要手段和依据。

第二，全面预算与ERP相结合，实现企业全过程的控制。

ERP，即企业资源计划，是以市场和客户为导向的、以计划和控制为主线，以网络和信息技术为平台的现代企业管理思想和方法。全面预算管理与ERP系统的有机结合具有坚实的基础和可行性，因为二者都体现了相同的核心理念，都是通过对业务、资金、信息的整合，来实现资源的合理配置，从而为企业创造价值。在实际操作中，以财务为核心的全面预算管理也可以看作是ERP系统的一部分，而ERP在预算领域提供的不仅是一种管理工具，也是一种新的思路，比如引入标准成本、策划市场细分等，因此，两者的结合是相得益彰的。在预算编制过程中，面对财务、业务等涉及到不同领域的指标之间复杂的勾稽关系，ERP可以通过数据扩展建立预测模型，满足企业管理的需求。在预算执行过程中，迅速有效地应用ERP系统，可以按照各级别制定的具体预算指标进行实时控制，对于预算差异进行及时的分析并采取相应的调整措施，从而确保预算执行的刚性和预算控制的有效发挥。在预算评价过程中，借助ERP这个高度集成的管理信息系统，可以综合市场、销售、采购、生产、财务、质量等各方面的信息，形成客观合理的评价方案。综合以上几个方面，全面预算管理与ERP系统既不断调整，又有机结合，成为具有互相配合、协调的新型组合，最终实现企业全过程控制的管理目标。

第三，全面预算与绩效考核相结合，提高其控制力和约束力。

预算管理工作离不开监督与考核，为提升全面预算的执行力，实现“全过程、全方位、全员参与”的全面预算管理目标，保证各项预算目标的顺利实现，在绩效考核机制下，要按照经营指标“层层分解，逐级落实，逐级管理，激励与约束并重”的基本原则，实施全员业绩考核。建立健全“横向到边、纵向到底、无缝连接”的业绩考核体系，实行绩效管理过程控制、绩效考核定期分析、逐级汇报制度。通过对预算执行单位在预算期各项指标的实际完成情况与目标比较，计算各单位考核期的绩效完成情况，并与职工薪酬挂钩，做到奖惩分明，才能充分发挥各层级预算执行单元的积极性和主动性，确保预算管理落到实处。

第四，健全预算分析制度，为公司经营决策做有力支撑。

第4篇：企业经营管理评估报告范文

关键词: 内部控制;制度建设;监督

Abstract: The internal control system is a modern enterprise management is an important component. Internal audit as a business management system is an important part of the company's internal controls by reviewing the situation, in order to establish a sound corporate policies and regulations, improve the business management has a positive effect. Construction companies from the status quo of internal control, the paper from the establishment and improvement of the internal control system of points, strengthen comprehensive risk management, careful and humane human resources management, continuous monitoring of internal controls, information management platform to accelerate construction of six for construction enterprises to establish and perfect the internal control recommendations made ​​operational.Keywords: internal control; institution building; supervision

中图分类号：TU712+.2文献标识码：文章编号：

近年来，建筑市场规模不断扩大，建筑业成为拉动国民经济快速增长的重要力量。建筑业的发展使得施工企业的业务量持续增加，业务交往环节和范围不断扩大，交往频次逐渐增加。但施工企业的劳动密集型企业特征，意味着一般的施工企业都有大量的员工，人员素质不一，且受体制和管理理念的影响，管理人员职责权利失衡，不能同时到位。上述因素都要求施工企业必须建立和完善内部控制。

一、施工企业内部控制的现状

施工企业的特有属性，决定了企业的组织单位、施工生产呈现出点多、面广、人员分散且战线长、流动性强的特点。同时，由于内部存在一定程度上相互独立的分子企业，所以在信息沟通与交流共享方面与一般单一法人的企业相比，更多体现的是分散性和决策多层性，最终影响到企业总体内部控制质量。

1．在内部控制体系方面，内部体制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

2．在权力分配方面，目前施工企业在权力分配上存在两个极端：一是部分施工企业权力分散，对下授权过多,造成对下的控制力度不够，管理力度呈逐层递减趋势，管理效应也层层弱化，容易形成滥用权力的负面效应；二是部分施工企业权力过份集中,权利都掌握在核心领导层，管理链条过长，领导层需要处理的事情太多，同时也难以调动项目执行人员的积极性和主动性。

3．在风险预警及控制方面，由于施工企业市场规模较大、施工领域较广，而施工施工企业在风险预警及控制方面还没有建立起一个有效统一的机制，给内部控制管理的风险防范造成了一定困难。

4．信息化建立方面，由于施工企业内部存在一定程度上相互独立的分子公司，在信息沟通与交流方面无法及时采用有效措施消除信息障碍，增强企业内部的信息沟通与交流互动，影响到企业信息畅通与对称性的有效实现，从而给企业内部控制管理工作带来障碍。

5．日常内部控制管理方面，许多施工企业对内部控制的认识流于表面，认为内部控制就是内部牵制、内部监督,对内部控制未能形成高度重视。对内部控制的思想工作不深入，宣传未能到位，对员工的个人行为和思想状况了解不够，造成员工责任感不强,管理意识淡薄,使得一些管理隐患长期得到到发现和纠正，制度落而不实、有章不循，影响到企业的总体内部控制工作质量。

二、内部控制建立和完善的要点

有效的内部控制，能为企业减少决策失误和工作缺陷提供强有力的支持。要维持施工企业内部控制的有效性，解决施工企业内部控制工作方面存在的主要问题，笔者认识应该从以下几个方面入手，进行内部控制制度的建立和完善。

1．组织机构和标准的设立。健全的内部控制体系不仅是公司内部相互制衡、相互监督的治理机制问题，更是在激烈的竞争环境中，企业得以生存、避免司令部运行失控和潜在管理效率损失的必然要求。

施工企业的管理领域涉及招投标管理，设备材料的采购，施工质量、安全、进度、成本的控制等多个方面。

2．明确职责权限，并互相制衡。施工企业要根据战略目标和涉及领域、职能任务，明确组织机构中各组成部分的职责权限，设置岗位说明书，明确各岗位的职责权限和业务流程。形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。需要注意的是，对于不相容业务，如概预算的编制与审核、项目实施与项目验收、竣工决算与竣工决算审计、对工程量的计算与审批的分离、会计记录和资金保管的分离等工作，不得设置在同一部门，应该由不同的部门来完成，以利互相制衡。

3．建立独特的、人性化的企业文化。由于施工企业流动性的特点，施工人员在不同项目、不同地域不定期变换，加上人员的层次水平不一，建立一套包含企业的整体价值观、高层领导的管理理念、经营风格与与职业操守在内的，独特的、人性化的企业文化，对于施工企业的控制力有良好的促进作用。

4．加强内部审计工作。内部审计是内部控制的重要组成部分，主要职责是帮助企业改善经营管理，提高经济效益，其审计的对象和范围可以涵盖企业的一切行为和所有方面。施工企业必须加强内部审计工作,通过对企业经营管理的审核和评价，以及对企业内部控制状况的审查，为建立、健全企业的各种政策和规章制度，完善企业经营管理提供服务，促使企业内部形成权责分明，权利受控的局面。

三、构建风险管理机制，加强全面风险管理

在当前迅速发展的信息经济时代，除了内部风险因素之外，企业面临的外部风险因素，即经营风险也在不断提高，所在企业需要辨别、分析防范和控制经营风险，引入全面风险评价机制。风险分析不仅要贯彻在企业战略目标的制定过程中，而且也贯彻在企业日常的内部控制过程中。施工企业要在充分调研和科学分析的基础上, 加强对工程预算管理、成本控制、财务报告编制、现金流量、合同风险、拖欠工程款风险等领域的风险管理，建立风险分级制度和风险预警制度，确定明确的风险分析标准。对具备风险各领域的风险因素加以识别，对照风险分析标准，确定风险等级，是否预警，并有针对性的拟定应对措施。通过构筑信息与监控系统，对不利事件及主要风险因素识别、分类、评估和控制，及时调整和应变，加强风险管理，使得风险管理贯穿于企业控制的全方位、全过程。

四、进行细致、人性化的人力资源管理

施工企业是以人为主体的经济实体，内部控制的实质就是要规范企业内部人员的行为，因此，内部控制建设就是要加强对人的因素的重视。施工企业流动性大、生产周期长的特点,施工企业的人力资源管理较为困难的特点，决定了施工企业人力资源管理要更加细致，更加科学和人性化。要从人员的招聘、培训、定岗、考核、薪酬、晋升、奖惩等方面建立起一套合理的措施，并针对各层级员工建立和完善激励约束机制，加强对员工的绩效考核，按考核结果进行奖惩。要按照岗位的性质与员工的个性特征，确定其岗位，并在过程中根据实际情况进行调整，动态管理。

要重视对员工的培训和培养，注重知识的学习和更新，通过“学习型组织”“学习型企业”等活动，在员工中树立终身学习意识，使员工掌握现代管理知识，掌握现代管理工具，不断增强职业风险意识、职业判断能力和自我管制能力。

五、对内部控制进行持续的监督

企业要对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行持续监督检查与评估。内部控制的重点，也是一些施工企业很难解决的难点问题，就是对分子企业管理者的监督控制，其最直接表现就是人事任免。要针对施工企业的特点及存在问题，严格对分子公司最高管理者的任免与管理，采取公平、公正、公开的人事任免制度，并定期对管理者进行考核与监督，从而提高内部控制在施行过程中对分子企业的最高管理者的监督约束力。要建立持续性监督和专项监督制度，针对不同的领域，采取持续或专项监督方式。要建立隶属于审计委员会的监督考核小组或部门，专门对企业各部门、个人进行内控制度执行情况进行考核,出具评估报告，对绩优者给予奖励,绩劣者实施惩罚,并追究有关直接责任人的责任。

六、加快信息化管理平台的建设

在信息经济时代，信息的沟通机制是否有效至关重要。控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和改进建议的及时传递等，都需要一个适合企业运营实践的信息管理

平台。实践证明，一个良好的信息管理平台，在运用过程中会很

大程度地提高内部控制的效率和效果。

第5篇：企业经营管理评估报告范文

内部控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产的安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制审计对于内部控制是一种再控制行为，可以了解企业内部控制的建立是否科学、完整，运行是否有效，能否及时发现和防止舞弊行为，为内部控制目标的实现提供合理保证。

我国国有企业在国民经济中占据主导地位，不仅数量众多，规模较大，而且关系国家经济命脉。在国有企业实施内部控制审计，具有非常重要的现实意义，这不仅有利于国有企业加快完善内部控制体系，更有利于增强企业竞争力。

一、加强国有企业内部控制审计的必要性。

1.有效实施内部控制的保证。美国从2002年开始逐步强化对企业内部控制的建设与监管，最具代表性的是2002年美国总统布什签发的《萨班斯—奥克斯利法案》，提出了对企业内部控制有效性进行自我评价，并聘请注册会计师对自我评价报告进行审计的强制要求，并按照上市公司的类型和规模分类逐步推进，强化对上市公司内部控制的监管。一家有投资价值的企业不仅需要有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有完善的内部控制制度，在某种程度上内部控制失效比经营业绩下滑所面临的风险更大，重大的内部控制缺陷可能将给企业带来致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。

2.规避企业经营风险的要求。我国企业经营环境所面临的另一种变化就是，商品经营已经进入微利时代。以钢铁行业为例，根据中国钢铁工业协会的调查，2009年大中型钢厂全年销售利润率仅为2.55％。微利时代的到来促使许多中国企业开拓新的经营领域，寻求新的经营方式———资本经营。但是，资本经营较传统的商品经营更加充满风险。德隆事件、格林柯尔事件等一系列失败案例的曝光，无不显示出企业内部控制的重要性与紧迫性。再加之经济的全球化，企业所面临的风险更加复杂。如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。

3.提高企业管理水平的要求。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是管理现代化的必然产物。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度是企业实现管理现代化的科学方法。实施内部控制审计是提升企业竞争力的有效途径。目前，我国企业的发展越来越受到市场的制约。

买方市场已经初步形成，市场竞争越发激烈。市场更偏重于高质量、多品种、名牌、低成本、规模经济的企业和产品，这就迫使企业不得不苦练“内功”，即重视自身管理水平的提高，通过控制成本费用，提高管理水平，确保企业经营目标的实现。

二、实施国有企业内部控制审计的建议。

我国国有企业内部控制审计尚处于起步阶段，实施时间较短。依据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制审计指引》，借鉴国外及上市公司内部控制审计经验，对国有企业实施内部控制审计提出以下几点建议。

1.成立独立的内部控制审计机构。针对国有企业内部审计机构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置内部审计机构，并由其提名或任命具体负责人，以保证内部审计机构的独立性和权威性；同时，应遵循我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等规范要求，合理规范审计内容与审计程序，及时发现企业内部控制和内部管理中的薄弱环节，有针对性地提出健全企业内部控制的意见。

2.明确内部控制审计的方法与内容。我国《企业内部控制配套指引》中的审计指引要求注册会计师应按照自上而下的方法实施审计工作，即要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制，然后是重大账户，最后关注过程中、交易或应用层次的具体控制。在实施国有企业内部控制审计工作时，常用的方法主要有询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。但是询问本身并不足以获取充分、适当的证据，应结合其他内部控制审计方法一并进行。

按照我国《企业内部控制基本规范》的规定，可以从内部控制五要素方面进行国有企业内部控制审计，具体审计内容包括：一是控制环境审计。主要包括治理结构、组织架构、人力资源管理、文化论文"target="_blank">企业文化等。注册会计师应把握国有企业规模大、产权结构复杂、投资主体多元化、布局分散化等控制环境的特点，以确定控制环境的审计重点。二是风险评估审计。内部审计师及注册会计师必须针对国有企业所处行业涉及的影响其战略目标实现的内外不利因素进行详细分析，评估其可能给企业造成的经济损失或影响，并审查国有企业是否建立了相关的风险评估机制。三是控制活动审计。注册会计师应重点关注对控股子公司、关联交易、重大投资、对外担保以及募集资金使用等活动的内部控制。四是信息与沟通审计。注册会计师要关注企业会计记录是否实行电算化，企业内部各部门是否能够有效沟通，是否按照证监会等部门的要求及时进行信息披露等。五是监督审计。注册会计师应重点关注内部审计部门是否发挥了其应有的作用。

第6篇：企业经营管理评估报告范文

【关键词】 内部控制；鉴证；指引；对象；内容

2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时要求执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。基于此，《企业内部控制鉴证指引》等配套指引征求意见稿相继出台。本文比较了现阶段我国相关法规对内部控制鉴证对象与内容的规定，并就此对《企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）》提出自己的看法。

一、我国相关法规对内部控制鉴证对象与内容的规定

当前，我国有关内部控制鉴证的法规包括《上市公司发行新股招股说明书》、《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》、《内部控制审核指导意见》和《内部审计具体准则第5号――内部控制审计》，以下按时间顺序予以介绍。

2001年4月，中国证监会的《上市公司发行新股招股说明书》第59条规定：“发行人应披露管理层对内部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我评估意见，同时应披露注册会计师关于发行人内部控制制度评价报告的结论性意见。”这是我国首部要求注册会计师对企业内部控制进行鉴证的法规，其对内部控制鉴证的对象界定为“管理层内部控制评估报告”，对鉴证内容并未提及。

2001年10月，中国证监会又了《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》（以下简称为《通知》），《通知》第1条要求“证券公司应当根据《证券公司内部控制指引》及公司自身的业务情况、财务状况和管理水平，加强内部控制的稽核、检查与完善，聘请有证券执业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审，以防范风险并促进公司内部控制水平的提高。”可见，《通知》对证券公司内部控制鉴证的对象定位于“证券公司的内部控制”，这就决定了其鉴证的内容“包括但不限于：合规经营、公司治理、环境控制、业务控制、财务控制、资金控制以及电子信息系统控制等。”《通知》的目的是促进证券公司规范发展，有效防范和化解风险，维护证券市场的安全与稳定，因而鉴证对象和内容范围均较为广泛，并强调了侧重于风险控制的薄弱环节。

2002年2月，中国注册会计师协会在《独立审计实务公告第X号――内部控制审核（征求意见稿）》的基础上，单独了《内部控制审核指导意见》（以下简称为《意见》）。根据《意见》第2条：“内部控制审核是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。”可见，《意见》将内部控制鉴证对象定位于“管理层对特定日期与会计报表相关的内部控制的自评报告”。《意见》中没有明确内部控制鉴证的内容，只是列示出注册会计师制定计划时应考虑的各种要素。值得一提的是，《意见》对内部控制鉴证对象的界定明显早于2004年3月美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）的第2号审计准则《与财务报表合并执行的财务报告内部控制审计》，甚至早于其2003年3月的征求意见稿以及2002年7月的《萨班斯－奥克斯利法案》，这在我国审计理论发展过程中是不多见的。PCAOB的第2号审计准则以及2007年6月取代它的第5号审计准则第1条对内部控制鉴证对象的界定均为“财务报告内部控制有效性的管理层评估”，这与《意见》的界定如出一辙，“与会计报表相关的内部控制”与“财务报告内部控制”只是表述不同而已，没有实质性的区别。

2003年6月，中国内部审计协会了《内部审计具体准则第5号――内部控制审计》。其第1条规定：“为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则。”该准则将内部控制鉴证的对象界定为“内部控制”，鉴证的内容则全面采用COSO委员会的内部控制五要素框架。

最后，分析一下最新的《企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）》（以下简称为《指引》）。根据《指引》第2条，“本指引所称企业内部控制鉴证，是指会计师事务所接受委托，对企业内部控制的有效性进行鉴证，并发表鉴证意见。”显然，《指引》中内部控制鉴证的对象是“内部控制”。《指引》中鉴证的内容分为两部分：企业层面的控制测试和流程层面的控制测试，明显是借鉴了PCAOB的第5号审计准则。

二、内部控制鉴证对象的争论

综上比较，内部控制鉴证对象大体可分为四种，由难到易依次排列为：内部控制、管理层对内部控制的评估报告、财务报告内部控制、管理层对财务报告内部控制的评估报告。如此排列的原因在于“财务报告内部控制”的范围和难度明显要小于“内部控制”，而“管理层出具的评估报告”则可以使审计师按图索骥，适当减轻工作量。

此外，有观点认为“财务报告内部控制”与“管理层对财务报告内部控制的评估报告”是等效的，不必区分，如PCAOB认为对二者的审计是审计师相同的职业服务，前者是过程，后者是结果。但笔者认为，如果等同对待，就不能排除审计师对“管理层对财务报告内部控制的评估报告”发表无保留意见，而对“财务报告内部控制”发表否定意见的情形发生，这很容易影响到审计报告使用者做出正确的理解和决策。

目前，理论界主流观点之争在于内部控制鉴证对象是“内部控制”还是“管理层对财务报告内部控制的评估报告”。《意见》和PCAOB第5号审计准则采用的是“管理层对财务报告内部控制的评估报告”，《通知》和《指引》采用的是“内部控制”。为何《指引》要知难而进？根据财政部的解释：“我国企业内部控制鉴证指引，不同于美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）公布的第5号审计准则。美国内控审计的定位在于财务报告的真实性。就我国企业而言，这种定位失去了建立与实施内控体系的本质意义。内控审计的目标，应当与内部控制的目标一致，财务报告真实性只是内控审计的目标之一，而切实防范重大风险、促进企业实现发展战略才是内控审计的根本出发点。” 显而易见，伴随着具有里程碑意义的《企业内部控制基本规范》的出台，《指引》将内部控制鉴证对象界定为内部控制整体，体现出二者在思想体系上的高度一致。在这一点上，我国的《指引》目的明确，立意高远，初步实现了“立足国情，实行创新”的起草原则。

三、《指引》中内部控制鉴证内容与对象的偏离

内部控制鉴证在我国毕竟仍处于探索阶段、起步阶段，还需要一个逐步适应、分步实施、不断完善的过程。平心而论，《指引》的目标实现起来难度颇大，仅在征求意见稿阶段，就已初露端倪。《指引》虽试图实现对企业内部控制整体的有效性发表意见，但在行文中较多的模仿PCAOB的第5号审计准则，内容主要阐述如何对财务报告内部控制进行鉴证。

例如，《指引》的核心部分――鉴证内容分为企业层面控制的测试与流程层面控制的测试两部分，起草者仅以“流程层面”字样替换了“重大账户和披露及其相关认定”，内容上则全盘接收了PCAOB第5号准则的“识别整体层面控制”、“识别重大账户和披露及其相关认定”、“测试控制”三部分的主体内容。

再如，内部控制相关缺陷的定义完全落脚于报表错报，最典型的当属重大缺陷，根据《指引》第51条：“重大缺陷是内部控制中存在的、具有合理可能性导致企业年度或中期财务报表出现重大错报不能被及时防止或发现的某项缺陷或几项缺陷的组合。”类似的错误不一而足，《指引》第19条规定：“在计划内部控制鉴证工作时，注册会计师应当使用与财务报表审计相同的重要性水平。”显然，起草者完全将“财务报告内部控制有效性”与“内部控制的有效性”等量齐观。

诚如《企业内部控制规范起草说明》中所指出的“企业的经营管理活动，归根结底要通过财务报告来反映，抓住了财务报告内部控制这条主线，在一定程度上也抓住了企业经营管理与内部控制的重心和主体”，“从政府监管和资本市场监管的角度看，即使是当今世界最发达的国家，也将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制自我评估和注册会计师评价的主体” ，但“财务报告内部控制”毕竟不能与“内部控制”直接等同。对内部控制整体进行鉴证，这对起草者而言肯定是一个难题，但既然确定这一方向，就要勇敢走下去，否则，偏离过大，难免给人以张冠李戴的感觉。

【参考文献】

[1] ZETA-CIA研究中心译.美国公众公司会计监管委员会审计及相关专业实务准则（第一辑）.北京：法律出版社，2007.11.

[2] 李爽，吴溪. 内部控制鉴证服务的若干争议探讨. 中国注册会计师，2003，（5）：8－11.

第7篇：企业经营管理评估报告范文

2017年上半年加油站个人工作总结【1】

在公司领导的亲切关怀和大力支持下，以强化内部管理铸造精品站为重点，以降本减费为中心，确保加油站安全生产无隐患为目的，二年来在我们全体员工的积极努力和紧密配合下，加油站在站容站貌，规范服务，以及员工素质都有了较大的改善，综合水平得到了全面提升。销量也大幅度提升，我现将一年的工作汇报如下。

一、经营情况

今年公司严把数质量关，给我站经营提供了良好的保证，同时凭着中国石油质优量足的品牌形象，并在站领导细致的管理上，酒泉加油站打动来来往往的每一位顾客，并能及时处理顾客提出的力所能及的问题，从而形成了紧密融洽的客户关系，如加油为什么不能打手机，为什么200升油箱能加240升油等问题能为顾客科学的解答。赢得了八方顾客的信赖和赞扬。截止11月底共完成了成品油18000吨，完成年计划的。目前，我们正向前着更高的目标冲刺。

二、安全管理

1、站长在保证安全生产的平时，对我们进行安全教育，强化我们的安全责任感，要求我们在做每一件事情前，先做到风险识别，要求我们做好本职工作，把安全工作做的更主动更积极，发现隐患及时整改，避免事故的发生，要在员工的脑海中牢固树立安全第一的思想，坚决落实加油站的各项安全制度，时刻将安全知识教育穿贯到日常的工作中，在日常的工作中落实安全责任制，设施设备每天检查，人人做到以防为主、防消结合，每天安全员在交-班时要讲是否有安全隐患，哪些方面还存在不安全的因素等。

2、加强了加油站的预案演练，在演练中熟练自己的职责与分工，加强了同事之间的团结和配合。

三、服务方面

1、从现场服务水平来看，我们加油的服务水平在不断提升，现场服务能三人以上，做到车到人到，服务以微笑服务、三声服务为主导，以加油十三步和收银六步曲为标准，在服务中与每一位司机拉近距离，让一路劳累的他们稍感一丝温暖，使他们在我们站加满油，也许在这不经意间多了一位回头客。我们要牢记顾客就是上帝是亲人、是朋友的理念，在服务中做实事感到顾客。俗话说有耕耘才会有收获，为顾客提供帮助、顾客必然给你回报。

企业发展不是一个人的事，只要我们齐心协力把公司的各项经营管理方针认真落实到位，我们的企业才能像种子一样在阳光下发芽，茁壮成长，为实现国内一流的企业，我们为此目标努力，加油奋斗。

2017年上半年加油站个人工作总结【2】

为了做好成品油安全生产工作，我局于20xx年8月中旬安排两个小组分别对全市加油站点进行了全面检查。为进一步贯彻落实《关于做好全市油库及加油站安全管理专项检查的通知》(怀商发[20xx]45号)文件精神，10月中旬我局再次组织相关人员对辖区内成品油企业进行了抽查，现将安全管理专项检查情况总结如下：工作总结

一、组织保障情况。我局领导高度重视成品油安全生产工作，成立了专项检查领导小组，制订了周详的工作方案并要求分管领导在此段时间重点抓该项工作。9月23日，向有关成品油经营企业下发了《关于开展全市加油站安全管理专项检查的通知》，明确了检查目的、方式、方法、时间安排、范围和内容。

二、专项检查情况。根据要求，辖区内各加油站点于9月24日至10月3日进行自检自查，并上报自查评估报告;10月6日至10日我局对照怀商发[20xx]45号文件规定事项到各加油站点进行全面检查。两次专项检查共出动执法人员30人次，第一次并全面检查，共检查加油站点33家，第二次专门抽查加油站5家。

三、存在问题分析。

检查中发现，中石油和中石化所属加油站各项规章制度较为完善，社会加油站安全管理规章制度基本完善，但部分加油站成品油购、销、存管理制度和帐表缺项较多。在第一次执法检查中发现有些加油站存在购销假冒伪劣成品油的现象，情节严重的如岩垅乡、托口镇、雪峰镇三个加油站因销售劣质油品已被公安部门立安查处，现正在处理中。

第8篇：企业经营管理评估报告范文

1.运作流程

所谓的仓单质押模式，即是仓单进行融资运作的一种方式。其中，仓单是指第三方物流企业同一接受借款企业的委托，将其拥有的货物作为抵押物存储与仓库中，之后向借款企业出具证明存货状况的存单。存货人以及仓单持有人能够对货物进行提取、转让等操作，使得仓单成为了一种有价证券。

2.仓单质押模式存在的风险

(1)质押物本身的风险。主要是考虑到质押物在存储的时间段内因为价格、自身质量可能出现价格下跌、质量下降等风险，导致其价值降低，给物流企业带来风险。

(2)借贷企业的信用风险。借贷企业的整体财务情况、经营状况、经营潜力等对于物流企业而言十分重要，直接影响整个金融模式的风险。

(3)物流企业的内部管理。当企业存在技术设备不完善、操作失误等问题时，会给质押物带来损坏的风险。

二、融通仓业务模式

1.运作流程

融通仓模式属于仓单质押的一种延伸方式，和一种延伸业务模式，也是一种物流和资金流集成的创新服务模式。银行等金融机构按照物流企业的实际经营状况授予物流企业一定的资信额度，让物流企业能够根据融资企业的经营状况提供对应的质押贷款业务。即代表商业银行与融资企业签订质押借款合同以及仓储管理协议，实现申请贷款与质物仓储同时经营。

2.融通仓业务模式存在的主要风险

(1)物流企业经营管理风险，在为融资企业提供多元化服务的同时，物流企业自身的风险范围增加，主要包括与金融机构的沟通风险、质押物监管风险。

(2)借贷企业的信用风险，主要是借贷企业的经营能力稳定状况，这将直接影响其偿债能力。

(3)质押物风险，主要包括质押物品种选择的合理性、质押物是否需要投保以及质押物的市场价格等因素。

三、保税仓业务模式

1.运作流程

在保税仓业务模式中，主要包括四个主体：物流企业、金融机构、生产制造商与经销商。在该模式的实际运营过程中，为了避免商品跌价的风险，经销商会向银行提交对应的保证金，并接收银行开具的承兑汇票，并转交给制造商；当制造商收到汇票后，将向指定物流企业仓库发送对应的产品，然后转为仓单质押，物流企业再根据银行的要求分批次给经销商进行商品发放。

2.保税仓业务模式存在的风险

首先，融资企业的资信问题是首先需要考虑的风险之一，若其质押的商品是非法拥有，或者在提货时将好的货物提走而剩下损坏货物，或是使用损坏货物替代好的货物，将直接造成物流企业风险增加；其次，随着时间的延续，质押物的价值的稳定性与质量的稳定性将直接影响物流企业所承担的风险大小；再次，融资企业的经营状况、财务能力以及履约行为等也是物流企业需要承担的风险。

四、物流企业金融风险控制措施

1.质押物风险的控制措施

首先，要合理选择质押物。不是所有的商品都适合于做质押，企业应该选择市场需求大、应用范围广、价值易确定、保值稳定以及流动性好的商品作为质押物品。同时，还要兼顾易存储性；其次，保证质押物的合法性。在实际的操作过程中，银行可以与物流企业达成协议，要求由物流企业对质押物的合法性进行审核、融资企业提供对应的证明、运输单、购买合同、货权发票以及其他相关材料，保证质押物合法性；最后，使用风险转移措施，实现风险的合理分散。例如，物流企业与融资企业针对质押物市场价格变动而签订协议，实现借贷方与物流企业自身的风险共担。

2.融资企业资信风险控制措施

首先要对融资企业的资信情况进行定量分析、评价。在融资的过程中，通过协议的方式要求融资企业定期总结财务状况报表，从企业的盈利能力、运营情况以及偿债能力等三个方面进行数据分析，为物流企业提供客观的判断依据；其次，充分调查融资企业的信用记录，对借贷资金的使用情况进行全面跟踪，并在持续的合作过程中考察其履约行为能力。或者在其行业内部调查其实际口碑情况，衡量企业的信誉以及道德水准；针对企业开展发展潜力评估，通过企业的财务报表、市场占有份额、利润率以及销售增长率等情况分析融资企业的偿债履约能力，形成科学的发展潜力评估报告，为物流企业的风险控制提供科学的参考依据。

3.银行合同的法律风险控制措施

第9篇：企业经营管理评估报告范文

关键词：房地产企业；财务预算；控制管理

引言

房地产行业作为我国国民经济的重要支柱产业，对于推动社会的进步以及国家经济水平的提高发挥了重要的作用。但是近期以来，国家为了遏制房价不合理的上涨，出台了一系列的宏观调控政策对房地产产业进行调整，这虽然有利于引导房地产企业的积极健康成长，但是同时也对房地产企业的经营发展带来了新的挑战。在当前形势下，房地产企业若实现自身的战略发展，必须强化财务预算管理，优化房地产企业的资本运营机制，提高房地产企业的资金管理以及资金使用水平。这也是提高房地产企业的生存竞争能力，实现房地产企业健康稳步发展的基础。

1.财务预算管理对于房地产企业经营的意义

（1）房地产企业财务预算管理可以强化对于企业的管理控制。房地产企业财务预算工作最重要的职能便是对企业的管理控制，通过按照预算计划可以对企业的生产销售等各个环节以及企业的各个职能部门进行控制管理，其实质就是按照一定的目标以及方式对企业经营活动活动进行权衡把握。因此开展企业的财务预算管理能够有效的强化对于企业经济活动的控制管理，确保企业各项工作按计划开展。

（2）房地产企业财务预算可以起到规避经营风险的作用。由于房地产企业的财务预算管理工作需要对企业所有的经营数据进行细致全面的分析，而且在制定预算计划时还需要对房地产企业的市场形势进行分析，因而通过财务预算管理，能够准确的分析预测房地产企业在生产经营过程中的财务风险，所以可以为企业的项目建设投资决策提供大量的信息支持，有助于提高房地产企业的财务风险控制能力。

（3）财务预算管理可以提高房地产企业的经营效益。房地产企业的财务预算管理工作其实质就是企业的财务目标控制管理，通过制定财务预算计划作为控制目标指导企业各项管理工作的开展，因而有助于确保企业经济目标得以实现。此外，通过开展财务预算管理，还可以有效地控制企业的成本费用支出，因而有助于提高企业的经济效益。

2.房地产企业财务预算管理工作问题分析

（1）房地产企业的预算管理体系不完善。部分房地产企业虽然已经认识到了财务预算管理工作的重要性，并制定了一系列的措施开展房地产企业的财务预算管理工作。但是仍然存在着房地产财务预算管理机构设置不合理以及业务流程不科学的问题，导致房地产企业的财务预算管理水平较低。

（2）房地产企业的财务预算执行力度较差。由于缺乏系统完善的房地产财务预算责任管理制度以及激励考核制度，因而导致房地产企业财务预算目标在分解落实后的实际执行效果较差，大部分对企业发展有利的规章制度流于形式，对于房地产企业财务预算管理工作的开展十分不利。

（3）房地产企业财务预算管理方式落后。当前部分房地产企业在财务预算管理工作开展上，方式方法陈旧落后，而且也不能对房地产形成动态的、全过程的控制管理，导致房地产财务预算工作存在局限性，对于房地产企业财务管理水平的提高十分不利。

3.强化房地产企业财务预算管理措施研究

（1）完善房地产企业财务预算管理体系的建设。在房地产企业内部推行财务预算管理，首要工作便是结合房地产企业的实际情况建立完善的预算管理体系。首先房地产企业应该结合国家政策要求以及房地产行业的市场走向，分析房地产市场需求以及发展趋势，通过分析数据为房地产企业的财务预算提供准确的决策支持，并依靠动态经济数据作为财务预算调整的关键因素。其次，再完成市场分析之后，应该对房地产行业的资金需求情况进行预估，明确房地产企业的资金使用需求计划。第三，应该按照需求计划对房地产企业的资金需求制定详细的管理计划以及评估报告，以便于对房地产项目建设的投资进行掌控。通过完善房地产企业的财务预算管理体系，确保房地产企业的财务预算管理工作的顺利开展。

（2）对企业的财务预算管理目标进行分解，强化预算的责任控制管理。为了提高房地产企业的财务预算管理计划的执行力度，房地产企业应该结合房地产企业的职能部门划分责任单元主体，并将财务预算目标分解到不同的职能部门作为子目标付诸实施，进而通过定期的考核监督，提高房地产企业财务预算计划的执行力度，避免由于控制管理力度不足导致各项财务预算管理措施流于形式。

（3）构建房地产企业的财务预算考核体系。强化房地产企业财务预算工作的执行力度，首先必须完善房地产财务预算考核机制的建设。房地产企业的财务部门应该及时的掌握房地产企业内部各个部门在执行房地产预算计划过程中的反馈信息，以便于准确的掌握房地产企业的财务开支计划。然后房地产企业财务预算管理部门应该按照这些反馈信息并套用相应的考核标准，对不同部门的财务预算工作开展情况进行考核，并依据相应的激励考核措施，提高房地产企业财务预算计划的执行力度。

（4）依靠信息化手段对房地产企业的财务预算进行动态的控制管理。为了提高房地产企业的财务预算执行效率，房地产企业管理部门应该借助于信息化的手段来开展工作。首先，应该按照房地产企业的会计信息标准预计经济活动信息标准，并建立房地产企业的财务数据管理数据库，确保财务管理信息化的标准规范。之后房地产企业内部的职能部门及时的将经济活动数据录入到数据库之中，依据这些数据对企业的财务预算数据进行实时的监控，进而对财务预算工作形成动态的控制管理。

结语

房地产企业的财务预算管理作为房产企业管理工作的重要内容，也是确保房地产企业战略规划目标得以实现的关键。因此，房地产企业应该重视预算管理这一基础性的管理工作，通过完善预算管理机制、加强预算执行监控以及优化预算管理手段等一系列措施，提高房地产企业财务预算管理水平，为企业的发展做好基础准备工作。（作者单位：青岛青旅假日酒店投资开发有限公司）

参考文献：

[1]杨友孝，萧红，何建明.房地产行业财务预算管理制度优化设计方案与预算编制、执行、分析及全面控制指导手册[M].北京：中国知识出版社，2010，1.