企业审计论文精选(九篇)

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第1篇：企业审计论文范文

会计审计质量的提升，需要三个方面入手。其一，必须提升会计审计工作人员自身的业务素养。在企业会计人员的招聘环节，需要提升招聘门槛，要求应聘人员必须具有会计从业资格证书，同时具备会计审计岗位应有的专业知识以及操作技能，引进更多的高素质的会计人才，从根本上提升企业会计审计工作人员的专业技能水平。需要引起重视的是，会计审计工作人员不仅要具有较高的专业技能水平，也要具备较高的业务素养，包括具有良好的职业道德素养、较强的职业责任心等。其二，对于在职的会计审计工作人员，企业应尽可能的组织开展技能培训工作，不断提升审计人员自身专业技能水平，并鼓励会计审计人员利用业余时间熟读国家会计方面的法律法规，使其在“知法”、“合法”的情况下完成会计审计工作，进而提升会计审计质量。其三，企业需要不断健全和完善自身的会计工作规章制度，配合实施员工奖惩制度、反馈与福利机制等，凝聚企业员工团队力量。

二、加强会计监督的具体策略

企业进行会计监督的目的就是为了确保会计工作的真实性与可靠性，企业的会计监督需要结合企业的经营管理目标，并制定相应的管理规划。企业若想加强会计监督工作，则需要制定科学合理的经营管理目标。对于企业而言，经营管理目标并非简单的企业发展规划，而是一个复杂多样的管理规划，企业需要从自身的经营状况出发，制定出符合市场经济发展的合理目标，其中，包括长期目标与短期目标。无论是长期目标还是短期目标，两者都能给会计监督带来决定性作用。当企业进一步落实自身的经营管理目标后，企业就需要借助财务管理部门的力量开展信息的数字化管理，根据由上至下的原则，完成各个职能部门的任务分解工作，并进行相应的指标考核。至此，会计工作人员可以根据每位员工的考核数据对企业日常工作展开有效监督，使会计监督的职能得以履行。

三、提升会计审计质量与会计监督的具体对策

一方面，会计审计工作人员配备是否合理，是提升会计审计质量的关键所在；另一方面，企业制定科学合理的经营管理目标，关系到企业会计监督职能的有效发挥。若要将会计审计与会计监督二者结合在一起，使之投入到企业会计管理工作中，则必须通过企业内部控制管理体系来实现，能从根本上提升会计审计人员与会计监督人员的工作贯彻力度，协调企业内部的权责管理。

1.强化会计审计人员的业务素养。会计审计质量的提升离不开具有极高业务素养的会计审计人员，因此，加强企业内部的会计审计队伍的建设是提升审计质量的根本前提，可以从三个方面进行队伍建设。首先，必须强化会计审计人员的职业道德素养，帮助会计审计人员从思想上树立高度的责任感和责任意识，尽可能的将审计队伍建设成为一支具有极高思想政治素养、拥有较强业务能力的队伍。其次，企业要借助不同的途径、不同的方式，有针对性的对内部审计人员进行教育培训，通过不断的钻研学习，增强会计审计人于海玲辽宁省人力资源和社会保障行业协会

员的专业技术水平，培养其严谨踏实的工作作风及对国家宏观调控政策的理论意识。最后，定期的开展合作交流活动，包括同行业之间的合作交流、国际之间的合作交流等，尽可能的丰富会计审计人员的知识与审计工作经验，并将优秀的经验借鉴到自身的会计审计工作中；企业也可以通过交流活动，广招英才，引进更多高素质、高技术的审计人才加入到企业内部审计队伍中。

2.增强企业的内控建设，落实会计监督。增强企业的内控建设，落实会计监督，企业需要把互不相关的职能内容分离开来，对于企业内部重大经济活动事项的管理与贯彻执行过程要进行互相监管、互相约束，完成企业人员的财产清查工作，并定期或不定期的对员工财产进行抽查和审计工作。企业内部可以制定和执行会计委派制，把负责完成会计监督工作的有关人员同被监督对象分离开来，使其与被监督对象不具有某种程度上的利益关系，解除会计监督工作人员的顾虑，使其更专注于会计监督工作，确保监督的公正性与客观性。

3.通过会计审计的信息化平台，加强会计监督。随着我国信息技术水平的不断发展，会计审计工作可以充分发挥电子计算机技术的便捷作用，加强会计审计的信息化建设，使得审计数据信息更加的精确化和科学化，实现会计审计技术方法的创新发展。通过会计审计的信息化平台，改进会计审计工作的开展方式，使审计工作更具技术含量，进一步加强会计监督的力度，利用网络数据库，实施远程审计或IT审计等，从根本上提升会计审计质量。

4.完善规章制度建设，提升会计监督的地位。企业需要意识到自身实行会计监督的重要意义，将违法乱纪现象扼杀在会计审计工作的萌芽时期，不应该任由违法乱纪现象产生后，再通过政府或社会机构进行查办和监管。会计监督工作应该置于企业会计工作的首位，只有完善规章制度的建设，才能为会计监督的顺利进行提供必要的法律保障。健全统一的会计制度，不仅可以满足企业经营管理活动所需，还能对会计审计、会计监督的权责与权限进行界定，使会计部门的职能更加明确。对于违反会计制度的企业和个人进行严厉的惩处，强化与会计制度相关的配套法律法规，提升会计监督的地位，进而提高会计审计质量。

四、结语

第2篇：企业审计论文范文

对于我国企业会计集中核算管理的实施，部分会计核算人员不习惯使用，甚至明知在颁布了新会计标准的前提下，仍沿用以往的标准，这种现象的产生，导致企业会计的核算工作不精确，并出现混乱的局面。就目前而言，会计监管标准在我国大部分地区并没有实现统一管理，不同地区的会计监管制度难免又存在一些差异，因此无法保证我国企业资产核算质量。不利于企业整体工作效率的提升。结合所出现的问题可以看出，会计监管制度是必须要建立和完善的。资产流失问题是当下我国部分企业普遍遇到的状况。在这些企业中，出现的非法挪用公款、超支、等现象，是企业资产流失最主要的因素，这会对企业经济效益带来不良影响。

二、改善企业会计审计的有效途径

(一)提升企业会计审计人员整体素质增强现代企业会计审计工作人员的职业素养与职业技能。会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的，会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术，同时还要具备较高的专业技能，才能有效提高企业内部的财务信息的利用率，保证了信息的准确性与可靠性，增强会计审计的工作效率与质量。因此，企业应加强对会计审计工作人员定期进行专业、有针对性的相关培训，加强审计人员的专业理论知识与技能。审计人员自身要增强职业素养与技能意识，通过规范的相关程序拿到相关证件，提升自身的工作能力与专业水平。此外，现代企业应根据当今经济发展的形式创新会计审计方法，提高会计审计工作质量与效率。

(二)促进企业会计的职业化发展通过对国外企业会计管理的举措来看，可以成立相关的管理机构，比如由学术专家、商界人士组成的管理会计师协会，管理会计师协会的成立，不仅可以及时发现在实施阶段出现的问题，还间接推动了管理会计人员在企业中身份的尊重以及地位的提高，而且对完善管理会计理论具有重要影响。另一方面，管理会计师协会的成立促进了相关学术研究与实务操作之间的密切联系，避免了理论不符合实践或实践缺乏可靠理论支撑的巨变，两者相互协调、相互支撑，因此为先进的技术提供了得以实践的平台，通过对实践经验的探讨和总结，保证的相关理论的指导价值和指导意义。因此，我国应该有选择的借鉴国外的先进管理措施，在符合本民族本企业的基础上进行革新，成立属于本国的管理会计师协会。在成立之初可以聘用国外具有扎实理论基础以及相关丰富经验的专业性人员进行指导工作，与此同时加强本国技能型人才的培养工作，实现管理会计的职业化、科学化发展。在实际运用中及时做好相关记录，总结经验，提高财务人员处理问题的能力，把管理会计的价值及意义最大化，进一步促进国有企业会计集中核算管理。

(三)落实现代企业会计审计随着我国社会主义市场经济的不断深化加大了各企业之间的竞争，因此企业应重视风险基础审计机制，并结合现代化的企业审计方法，例如把抽样审计和详细审计相互融合等，从组织内部提高企业竞争力。以往以随机抽样作为样本量的审计方式会使审计的数据信息缺乏准确性，并存在一定的风险。在实际工作中要引入现代审计手段，降低风险的发生率，保证企业审计工作的质量与效率，继而推动和促进企业内部管理的执行与建设。随着我国科学技术的不断发展，企业会计审计应紧跟时代步伐，充分利用计算机相关的设计软件改进审计模式，通过计算机的高速信息化，实现审计人员的业务责任制，注重审计工作的各个环节，规范企业内部审计环境，充分发挥会计审计工作的积极作用。

三、结束语

第3篇：企业审计论文范文

论文摘要：内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是企业组织内部的一种独立评价活动。正确认识并恰当发挥内部审计的职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。企业内部审计具有经济监督职能，经济评价职能，间接管理职能，而不具有鉴证职能。

内部审计是依照国家法律法规、政策和本部门、本单位规章制度，执行定期考察本单位及下属单位的各项经济活动，以协助管理部门更加有效地控制组织经营的一种组织活动，是相对于注册会计师(审计师)事务所对企业组织所进行的外部审计(习惯称为社会审计或民间审计)而言的。我国的现代内部审计产生于20世纪80年代初，是在政府的推动下伴随着现代国家审计制度的建立而建立和发展起来的。

一、我国企业内部审计的现状

虽然我国企业内部审计在政府的推动下建立起来并且有了长足的发展，但还有许多不尽如人意之处。主要表现在：

1．企业内部审计机构和内部审计人员没有发挥应有的作用，几乎形同虚设。内审机构在企业中的地位不明确，独立性和权威性不高。同时，由于大多数领导对内部审计的重要性认识不够，对它的重视程度不够，甚至有些领导误认为内部审计是“奸细”、是“内线”等等。这些不正确的观点给内部审计的发展带来了重重困难，使得企业内部内审机构势单力薄，被其他部门所隔离，最重要的是，内审人员的专业知识也不够，对相关知识了解甚少，在实际审计过程中，它的双重角色和自身局限性都在很大程度上影响了审计质量，从而制约了审计职能的发挥。

2．审计手段没有电算化、信息化，审计程序没有规范化。由于我国内部审计起步比较晚，各种专业软件开发滞后，审计手段仅仅依靠企业内部素质不高的内审人员手工操作，缺乏有效性和权威性。特别是审计到往来款项函证，银行存款对账，审计线索外调等事项，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。在审计程序上，各个企业由于没有共同的参考标准，程序设计上多样化。在对本公司实际情况的审计方案规划时，考虑不全面，取证不合理，得出的结论不可靠，影响了审计质量，加大了审计风险，进而影响了管理者的正确决策。

3．审计范围狭窄，仅仅局限于财务报表的差错防弊上。目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上，忽视了经营管理审计和经济效益审计，不便于内部审计职能的充分发挥，也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。

二、我国企业内部审计的职能探讨

基于我国企业内部审计的现状问题，我们有必要对内部审计的职能做进一步的探讨。

笔者认为企业内部审计应具有以下几种职能：

(一)经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能，是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。在现代企业里，随着经营规模的扩大，经营事务的多样化和管理层次的多级化使得管理阶层对供应、生产、销售、财务的第一情况难以及时准确地了解，这就客观上需要建立健全的内部审计机制对有关事项进行监督，监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。

从1983年建立内部审计以来，我国一直强调内部审计的监督是双向监督。内部审计既要站在国家的立场上对企业保障国家财产保值增值进行监督，又要站在企业的立场上对企业各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。但随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本转变，从以行政命令的形式干预企业的经营转变为通过宏观调控促使社会主义市场经济的健康发展。这样，内部审计摆脱了双重身份，代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来替代。它的监督职能，将主要站在企业立场上，为企业的有效经营、健康发展服务。

(二)经济评价职能

经济评价就是通过审核检查，对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定，对经济活动中的执行情况和进度进行评定，对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。它是由监督职能派生出来的且随着经济的发展，这项职能也显得越来越重要。在中国加入WTO后企业面临着世界同行的激烈竞争，这些竞争迫使企业向管理要效益，向技术进步要效益，向优化资源配置要效益，向调整产品结构要效益，向降低成本费用要效益。因此，内部审计机构的人员要充分利用自己的优势，通过各种计量手段评价企业中各个环节各项费用、成本、支出的合理性，评价企业财务收支、经营成本及效益分配的真实性，评价企业运行效果，确保企业经营活动的真实、可靠、有效。

(三)具有间接管理职能

从内部审计发展的历史来看，内部审计一直是为管理者服务的，但是这并不意味着内部审计人员要参加日常的经营管理。相反，由于内部审计独立性的要求，内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。只有这样，审计工作的质量才有保证，审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。但是，由此认为“内部审计不具有管理职能，认为它应当独立于管理部门之外，是对管理控制的再控制，对管理监督的再监督”也是不全面的。虽然内部审计人员并不具有管理具体事务的权限，但是由于其最基本“独立性”，导致内部审计具有特殊的地位和对企业情况全面了解的能力。因此，无论是理论上，还是实践中，内部审计均不应独立于管理之外而应从属于管理，发挥间接管理职能，和其他部门一样为企业经济利益的增加这个共同的目标而努力。总之，由于内部审计特殊的性质使它在企业内部中既处于“参与者”又处于“协调者”的地位，间接参加企业管理同时也不失其独立性进而影响公平性。

(四)不具有鉴证职能

有观点认为，内部审计对企业所属各级组织进行审核，作出审计结论，是一种鉴定，只不过内部审计的鉴证职能对外无效，但对董事会下属的各级组织仍是有效的，因而内部审计有经济鉴证职能。笔者不同意这种观点，因为从鉴证最大的特点(由当事人以外的独立的第三者履行)来看，内部审计机构并非第三者，因为内部审计人员和委托人(董事会)并不是毫无利害关系，而是上下级关系，领导和被领导的关系、聘用和被聘用的关系，因此，内部审计机构作出的决定最多只能是一种“自我鉴定”，对外没有充足的说服力，同时，其作出的审计结论的客观公正性也是有限的。

三、内部审计的发展趋势及对策

现在的社会是一个知识经济时代，尤其是当我国加入WTO后，不仅具有先进管理手段和经验的跨国公司要进入中国市场，而且我们的企业也要走向世界，融入现代国际经济之中。在这种情况下，内部审计也要与国际接轨，也要认识到内部审计的发展趋势，同时又要正确地意识到规范对策的重要性。

(一)发展趋势

1．内部审计将由财务领导转为由企业最高管理层领导的独立机构。随着内部审计重要性日益突出，管理者对它的依赖程度越来越强，企业中内部审计的地位也越来越高，其职能范围也越来越广，由一开始的监督发展到服务咨询等多个方面，包括检查企业内部控制系统的适用性、有效性；检查内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况；检查业务经营和规划中既定目标的完成情况等。同时，由于内部审计要及时将发现的问题向最高管理当局报告，以便得到及时解决。这就要求内部审计成为独立机构，并由企业最高管理者直接领导。

2．内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展。我国加入WTO后，面对日益激烈的市场竞争，要想立于不败之地，就需要在完善企业管理中求得企业发展。这时，企业的经营者面临的大问题不是资金问题，而是由于企业内部管理失控导致的风险加大和效益下降问题。因此，企业必须实现自我约束，建立自我约束机制。于是，为了适应企业发展的需要，为了规范经营管理，提高经济效益，满足投资和管理层次多元化的需要，内部审计被赋予了更新的职责和使命，即从单纯的财务审计向管理审计发展。

(二)规范对策

1．在企业内部建立总审计师制度：使企业内部审计在组织上加强，在制度上得到保证，进一步深化审计的深度和广度，协调审计监督和其他监督的关系，一改目前从属地位的状况。

2．尽快完成内部审计向管理审计职能的转变：要求内部审计人员不仅要善于发现问题，更要善于提出改进问题的建议，不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况，还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化，还要关注企业持续经营能力和市场竞争力，时刻注意为管理当局及被审单位提供建设，改单纯的财务审计为全方位的管理审计。

3．建立与现代企业制度相适应的内部审计模式：搞好内部审计工作，关键是要有合适的审计模式，健全的独立审计机构。在现代企业制度下，内部审计模式主要有董事会领导模式、总经理领导模式和监事会领导模式。因此，在对领导模式进行选择时，应充分考虑我国的国情和企业的实际情况。

第4篇：企业审计论文范文

随着我国经济的不断发展，我国企业的经济活动也是越来越广泛，国际间的竞争不断加剧，审计内容以及工作量的不断扩大，而这对于审计工作的都带来了一定的挑战，而这对于审计人员的专业的素质的要求也在不断的提高。而审计工作复杂性和审计人员的素质不相匹配，换一句话说，审计人员的素质适应不了审计工作的复杂性，而这便难以形成客观的审计结果，审计风险的产生也是无法避免的。

二、防范审计风险的措施

审计工作的有效开展对于企业的生产经营活动具有一定个监督作用，对于企业的生产经营活动也能够起到一定规范作用。而审计工作中的风险，却是对于审计作用有效发挥的极大的阻碍。面对审计工作中的风险因素，我们也采取有效的针对性的措施，将审计中的风险降到最低，保证审计工作的有效性以及准确性，以便于审计工作能够更好的为企业的发展服务。我们在实践的过程中不断总结经验，降低审计风险，提高审计质量，为企业管理建立高效模式，提高企业的经济效益。

1.进行从业人员的培训工作，提升审计人员的专业素质。经济的快速发展，带来的便是各行各业的改革的深化，而对于审计工作来说，人们对于审计工作的期望值是越来越高，希望进行的审计工作能够更加有效以及准确。而这随着而来的便是对于审计的工作人员的要求在不断的提高，所以说，对于从业人员的的素质要求以及培训工作的开展，是提升审计人员的专业素质是社会的需求。首先对于审计人员的培训应该从思想上帮助他们建立一种风险意识，只有从思想上建立了，才有可能更好的指导实际中的工作，在实际的工作中始终保持一种高危意识，仔细全面的开展审计工作，确保审计工作的有效性以及准确性。其次，便是对于相关专业素质的培训，而这其中也包括了职业道德、专业能力以及职责范围等等，帮助审计人员进行一个全方位的培训，不断提高审计人员的专业素质。在经济的不断发展的过程中，我们审计内容也在不断的变化，而这也要求审计人员对于期工作内容能够有一个积极的了解，全方位的素质培训能够有效的帮助审计人员胜任由于时代变化而产生的工作内容。最后我们还应该进行相应法律的学习工作。审计人员便是在这些法律的基础上进行一些审计工作，而这些工作的开展便是利用这些法律对于收集到的一些信息做出一定的判断，而判断的准确性，一方面是取决于审计人员的专业能力，即一种经验上的准备，而另一方面便是相关信息的更新的速度，而落后的法律知识对于审计结构会产生致命的影响。所以说，审计人员不仅仅需要相关的知识以及经验准备，同时还需要会计、法律企业管理等等全方面的知识作为辅助。

2.收集全面的信息，确保审计工作开展的准确性。不同的行业所进行的审计的内容是不同的，而这也意味着所进行的信息收集是不同的，而企业内部管理方式的不同，也代表了进行信息收集的方式是不一样的。所以说，在进行有效的审计的时候，要了解全面的信息资源以及确定信息的有效性，以便于能够根据一个企业的特殊性来进行相应审计工作的高效开展，针对可能出现的审计风险进行有效的规避，审计工作的开展做到有备无患，在充分收集信息的基础上，对于收集到的信息做好分析总结工作，提高审计工作的准确性，从而提高审计工作的质量以及科学性。

3.建立相应的审计管理制度，建立相应的激励机制。对于审计部门来说，我们不仅仅为审计工作的开展创造一个良好的外部环境，与此同时审计部门还要为创造一个有利的内部环境，以促进审计工作的有效开展。所以，审计部门自身建立一个高效的管理制度，同时建立相应的激励机制，保证内部审计人员进行审计工作的责任意识。在进行审计的过程中严格按照审计程序进行，对于审计工作开展时的审计报告、结论、建议等等都要进行一定的控制，减少人为造成的审计的误差，从而保证审计工作的准确性。与此同时，还应该建立相应的激励机制，让审计人员明确自己的责任意识，避免为了完成工作而敷衍了事的情况的出现，让每一位审计人员在工作中都能够明确自己工作的重要性，激励机制的出现能够在一定程度上调动审计人员的工作热情，有效的避免人为因素造成的审计风险。

4.建立规范的审计程序，保证审计结果的科学性。每一个行业都有自己相应的工作程序，或者是工作标准。当然了，审计工作也不例外。在长期的审计工作中都形成了一定的工作技巧，对于审计风险的降低具有一定的作用，而我们需要的便是面对这些经验进行有效的总结，建立规范的审计程序，确定出每一次审计工作的重点，并且针对审计工作中的重点进行有效的程序规划，同时明确每一位审计人员的工作内容以及采用的方式，同时建立相应的问责机制，确保出现问题的时候能够有效的追源，能够将审计错误带来的损失降到最低，保证审计工作人员尽心尽职的工作。有效的经验的总结，能够为下一次审计工作的有效开展提供经验以及一定的审计程序，而这是实践给与我们的重要的知识，是理论所给与不了的，我们有效的总结能够不断提高审计工作的科学性，对于审计风险的规避奠定了一定的制度基础。

5.选择审计方法的正确性，降低审计的风险。不同的方法对于审计的风险是有着不同的影响的，而这对于审计结果也会产生不同的影响的，而审计结果便会影响到一个企业的长远发展。所以说，审计人员要善于根据企业行业的特殊性，以及企业管理模式的特点进行科学、准确方式的确定，保证审计结果的有效性。对于可能对于审计工作产生一定影响的因素要格外重视，适当的加大样本的容量，或者是有目的的扩大审计范围，尽量的避免这些因素对于审计结果的影响。同时开展灵活多变的审计方式，为审计工作的顺利进行提供基础，从而减低审计的风险。

三、结语

第5篇：企业审计论文范文

1.1内部审计与企业治理目标趋于一致

2014年1月1日起施行的《内部审计基本准则》称内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。公司治理目标是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任。烟草企业的治理目标就是确保国有资产保值增值。内部审计与公司治理的目标相辅相成，趋于一致。公司治理是一整套的制度框架，而内部审计是为捍卫这套制度所不可缺少的一种机制和手段，是公司治理的重要保障。

1.2内部审计弥补了烟草企业治理结构的不足

公司治理中最基本的是董事会、高级管理层、监事会三权制衡。由于烟草企业为国有独资公司，股东并非是最终的财产所有者，只是国有资产的人。他们并不拥有索取其控制权使用收益的合法权益,也不承担其控制权使用的责任。这使公司委托关系不是一种财产所有者与法人所有者之间的关系,而是一种政治功利和经济目标的混合体,容易导致“国有产权虚置”或“内部人控制”等后果。从烟草企业治理结构与监督体系方面看，董事会、监事会构架尚未搭建，对经理层的监督薄弱，这就更加需要内部审计。2009年，国家烟草专卖局基于加强国有资产监管的考虑，推行了内部审计派驻制管理，这是烟草行业完善治理、强化监督、规范管理的重要步骤，也是内部审计发展史上的一次飞跃。

2南京烟草内部审计在企业治理中的实践

2.1审计机制从“传统管理”向“派驻管理”转变

南京烟草审计部门从传统的内部审计管理机制转变到省公司委派管理后，增强了内部审计的独立性和权威性。省级公司成立审计委员会，强化对下属企业的审计监管；地市审计部门执行“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的工作机制，按照“六个统一”履行审计职责，即“统一年度审计工作计划，统一组织重点审计项目，统一调配审计资源，统一审计工作标准，统一审计人员的培训和后续教育，统一审计人员绩效考核评价”。烟草企业通过体制保障，充分发挥了内部审计在企业治理中的作用。

2.2审计理念从“财务审计”向“风险管理”转变

随着烟草企业的改革发展，传统的财务审计已经不能满足内部管理的需要，南京烟草内部审计根据企业发展所处的不同阶段，围绕风险管理开展审计，从而降低组织的风险。例如，围绕烟草行业预算管理要求，每年开展以预算审计为重点的“同级审计”；围绕资金管理要求，2010年开展了大额资金使用及管理情况的“审计调查”；围绕经营管理存在突出问题，2011年开展了有史以来规模最大、范围最广、时间最长的“全面审计”，全面检查企业经营管理中存在的风险点，包括工程投资、物资采购、宣传促销、多元化投资、职工薪酬、财务管理各个环节。并通过审计报告形式，向省公司报告审计结果，向本级管理层及时提出风险管理建议，有效平衡公司治理结构中各利益相关者的相互制衡关系,满足了不同利益主体的信息需求。

2.3审计职能从“事后监督”向“事前介入”转变

事后的审计监督有其局限性，审计关口前移成为必然选择。南京烟草内部审计主动介入到审计对象工作中，向事前、事中的监督和服务职能转变。例如，将审计关口前移，对溧水烟草科研楼工程项目进行全过程审计监督，实现工程核减910万元，核减率达19%，合理控制了工程造价，有力地维护了企业利益。一是在开工前重点对工程的立项和批准、图纸的设计、项目的招投标情况、合同的签订情况等准备工作进行审计，做到未经审计不得开工；二是在建设过程中重点对合同执行、变更洽商、物资采购、工程造价控制及质量控制措施与监管措施的执行情况等进行审计，做到未经审计不得支付工程款；三是项目竣工后，重点对竣工结算、决算编制的真实合法性、交付资产的真实性、剩余资金物资的核算情况进行审计，做到未经审计不得竣工验收。

2.4审计手段从“现场审计”向“远程审计”转变

为创新监管手段和提高监管效率，2012年南京烟草开始了审计信息化建设的探索与研究，并在审计管理、经济责任审计、财务收支审计等业务中得到有效运用。通过采用新技术新方法，提前规划，搜集数据，动态分析，非现场远程监控，使有限的现场审计时间更有针对性。并探索审计系统和企业综合管理系统融合，力求突破传统审计模式下“时间与空间”的限制，建立强大的分析查询功能，做到及时发现，及时制止，及时处理，使内部审计融入企业经营管理业务流程各个关键节点，提高监管效能。

3烟草企业内部审计在公司治理中面临的挑战

3.1企业改革发展对内部审计理念提出更高要求

当前，烟草企业面临“烟草控制、完善体制、构建和谐、国际竞争”四大挑战，迫切需要提高企业的内部控制力和外部竞争力，这对烟草企业内部审计提出了新的更高的要求。内部审计作为实施公司治理、内部控制和风险管理的重要职能机构，要积极转变职能，在未来的发展中承担起更多职责和义务，才能适应烟草行业可持续发展的要求。

3.2企业治理结构对内部审计职能提出更高要求

严格治理、规范经营是烟草企业的“生命线”，企业内部设有监察、法规、内管、整顿、审计等多个监管机构，但均为条线监督，尚未形成监管合力。特别是董事会、监事会对管理层的制衡机制尚未建立，内部审计如何在现行和将来的治理格局中发挥职能，凸显自身价值，值得探索。

3.3企业管理目标对内部审计自身建设提出更高要求

烟草企业内部审计为组织战略目标的实现作出了重要贡献，但自身仍有诸多需要解决的难题:内部审计委派制尚处于初步实践阶段，监管水平与省公司和本级领导层的要求尚存距离；审计人员的知识结构参差不齐，缺乏工程造价、法律、经营管理等方面的专业性人才；内部审计信息化建设需要进一步发展和延伸。

4内部审计改善烟草企业治理的途径

面对内外部挑战，内部审计也面临着良好的发展机遇。烟草企业的内部审计要积极转变观念，力求在风险管理、内控制度、过程管理上有新突破，才能为企业治理作出新贡献。

4.1在评价和改善组织风险管理上求突破

烟草企业内部审计具较高的独立性和较强的综合性，要从企业全局角度，从企业利益和实际出发，积极主动地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。一是把识别、分析、处理经营风险作为关键点。经营风险主要来自市场销售、生产成本和外部环境变化等方面，当前烟草企业外部面临控烟形势严峻、电子烟迅猛发展等重大风险，内部面临“增长速度回落、工商库存增加、结构空间变窄、需求拐点逼近”四大难题，其风险程度及管理状况直接影响烟草企业运营目标的实现。因此，在风险管理中，要识别经营目标实现过程中的各类风险因素，分析、评价其风险发生的可能性和产生的后果，并提出应对风险的措施和方法，促进目标的实现。二是充分利用审计信息系统，对企业风险事件进行动态、实时的识别、监控和处理，使内部审计重点逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向主动发现问题和提出解决问题的建议转变。三是大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性地调查、分析和评估、预测，弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。

4.2在评价和改善组织内部控制上求突破

烟草企业内部审计要在一个“重点”和一个“关键点”上加强内控制度评价，促进企业生产经营过程的控制，由事后控制转为事前、事中控制。一是以控制活动要素为重点进行评价。控制活动的薄弱，仍是目前烟草企业内部控制的关键。经营管理的混乱、舞弊行为的产生都与企业的控制活动存在缺陷直接相关。控制活动是促进组织目标实现的各种控制程序和措施，内容包括经营活动的适当授权、不相容职务的分离、凭证和记录的真实性、资产和记录的接近限制、独立的业务审核等。因此，目前以控制活动为重点进行内控评价，有利于内部审计集中力量，突出重点，取得成效。二是以业务环节的关键点进行评价。根据企业生产经营特点，按各个业务环节逐一对关键点进行评价，重点评价其健全性、合法性和有效性。通过各环节的评价，逐步延伸到整个系统，使内部控制真正成为一个管理的保证体系。同时，内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化，经常检查各项控制程序的有效性，对于发现的残缺和失效问题，应查清原因，分析可能造成的影响，向高层管理人员提出完善的具体建议。

4.3在评价和改善组织管理过程有效性上求突破

第6篇：企业审计论文范文

审计最早产生于二十世纪初的美国，当时的一些美国企业经营者，为了揭发经济业务和会计记录中可能产生的错误和弊端，就采取派出专门人员对本企业的分支机构进行巡回审计的方法，取得了非常好的效果，这就是内部审计的雏形。到了三、四十年代，企业内部审计随着大型企业的逐渐增多得到了进一步的发展。1941年，美国创建了“内部审计师协会”，随后制定了《内部审计职责条例》，明确了内部审计的工作范围及人员职责。到了七十年代后期，在内部审计工作广泛开展并取得更多经验的基础上，该协会又制定了《内部审计实务标准》，对内部审计的独立性、建立内部审计机构和配备人员的要求以及内部审计的工作范围和工作执行程序等作了原则规定，使内部审计工作有章可循。至此，美国的内部审计日臻成熟和完善。

二、内部审计中的风险

（一）内部审计独立性不强内部审计机构要独立于企业行政管理系统之外。山西的企业内部审计主要有三种管理模式，即总经理（或总会计师）领导下的内部审计、董事会领导下的内部审计和监事会领导下的内部审计，笔者比较倾向于第三种模式。大家知道，现代内部审计不仅仅是对企业财务收支情况的事后监督，而且是对企业经济活动事前、事中、事后全过程的监督，还要对企业制定政策的过程和决策过程进行监督，如果采取前两种模式，内部审计的独立性肯定会受到不同程度的限制，只有在企业监事会的领导下开展内部审计工作，其独立性、客观性和权威性才能得到保障，因而才能最大限度地维护广大股东的合法权益。

（二）内部审计的监督不力内部审计要从“监督管理型”向“监督服务型”转变，也就是要“寓监督于服务之中”。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》规定：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企业价值和改进风险管理、控制的效果，帮助组织实现目标。这就是说，内部审计在监督过程中要强化服务意识，注重对企业的经营管理活动进行客观评价，不仅要指出企业决策过程、生产经营过程以及管理过程中的问题，更重要的是要提出科学的改进意见和建议，帮助企业制定出相应的对策和措施，促使企业管理当局不断提高管理水平，最终实现企业经济效益和企业价值的最大化。

（三）人员素质有待提高山西企业内部审计人员要严格遵守职业道德，自觉维护国家利益。企业利益和国家利益总体上是一致的，但有时也会发生冲突。当企业利益和国家利益发生冲突时，内部审计人员要自觉维护国家利益。具体就是，企业内部审计机构要强化对日常会计核算资料的监督检查，确保会计信息的真实性，督促企业严格遵守国家税收政策法规，积极主动依法纳税，坚决杜绝偷漏税现象。

三、内部审计的控制策略

(一)完善内部审计制度内部控制目的除了保护资产和检查财务资料准确可靠外，更重要的是为了贯彻执行既定的管理政策以达到系统目标，同时还为了提高经营效率、经济效益。因此，要针对工作中出现的新情况、新问题，帮助决策管理层不断完善内部控制。一个健全而有效的内部控制制度，是减少内部审计风险最有力的保证之一。

（二）加强会计内部审计的重视会计内部审计是一项全部人员共同协作的工作，事业单位各部门管理者一定要认识到会计内部控制的必要性，必须加强会计内部控制的指导，从而促使各项经济活动项目顺利开展，才能有效实施会计内部控制制度，才能实现预期目标。会计控制是现代企业各级管理主体根据财务会计制度规定，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。同时，会计内部控制是公司内部管理不可缺少的环节。会计内部控制实际上是公司内部管理工作中的基础，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。因此，要提高企业领导重视程度。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。这是企业现代化管理的需要，是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。只有使内部会计审计真正成为管理的内在需求，内部会计控制才不会流于形式，才能真正产生作用。

第7篇：企业审计论文范文

从概念上讲，企业审计风险主要指企业审计部门在审计工作中承当的相关责任和潜在的风险隐患，一般分为固有风险、控制风险和检查风险等。由于固有风险是因企业在业务开展中，自身会计核算存在的误差和不足所致，控制风险是因企业内部控制体系的不足而使得财务报表或经济业务出现的误差未能在第一时间得到纠正所致，所以审计人员对固有风险和控制风险的控制难度较大；检查风险则由审计人员的审计行为所致，所以审计人员对其加以防范和控制相对容易。

二、企业审计风险产生的主要原因

(一)企业内部管理机制不够完善我国许多企业中都缺少完整有效的内部管理机制，审计工作难以高效开展；有的企业即使建立了内部管理机制，却没有形成系统的科学体系，也未受到领导的重视，在实际工作中未实施，因而也发挥不了审计工作的作用。在部分企业中，财务管理制度对于会计人员的工作缺乏有效的监督机制，会计核算工作不规范、舞弊现象及造假行为频繁发生，这些都给审计工作带来了风险。

(二)企业经营风险导致企业审计风险产生在国内外市场环境错综复杂、竞争压力日益加剧的形势下，我国企业的发展过程中时刻都面临着经营的风险，这在很大程度上增加了企业的审计风险的可能性。目前多数企业，尤其是中小型企业，为了获得利润的最大化，一般都将重点放在企业产品的生产和销售方面，对于经营风险的认识不够深刻，相应在风险的控制管理机制上存在不足，缺乏专项的经费投入和专业部门及人才对风险的研究防范。同时企业在经营中存在的问题与不足也加重了经营的风险，由此加剧了审计风险。

(三)企业审计方法及手段滞后受企业对审计工作的不重视影响，我国企业审计工作的方法及手段比较滞后，不能适应现代企业的审计要求。我国企业的审计工作中主要利用抽样技术，通过对样本特征的分析而推测总体的特征，这种单一的审计方法与模式很大程度上忽略了审计风险因素。同时，企业的审计方法还缺少对财务数据之外的其他因素的审计和风险评估等。

三、企业审计风险的控制管理对策

(一)建立严格的内部管理机制严格的内部管理机制是企业审计工作高效开展的重要保障，企业领导要重视内部管理机制的构建，尤其要重视审计工作质量机制的构建，对审计项目质量实行三级负责制，对审计质量的控制管理工作制定有效的质量控制程序，明确职责分配，从而规范审计工作，减少风险。控制机制中还要把好审计证据质量关，规范项目主审的工作行为，对助审人员的取证材料、底稿进行审核、确认；审计会议还应对审计事项集体会审，确保证据的有效性。另外，企业还要完善财务管理制度，加强对会计人员财务核算等工作的监督。

(二)明确企业审计风险的控制管理工作目标市场经济的快速发展，使得企业的经济效益成为衡量企业经营成败的关键因素，不断提升企业的经济效益成为企业经营发展的战略目标，而企业审计风险控制管理工作也成为衡量企业经济效益的重要标准。因此，企业审计风险的控制管理工作目标与企业经营目标一脉相承，即最大程度的提升企业的经济效益。企业审计风险控制管理应该明确这一目标，根据企业自身的业务开展和经营管理的实际情况进行对审计风险的评估、控制管理，并从财务上做好风险防范工作。

(三)创新审计方法和手段针对企业自身审计工作中存在的不足，企业应该在审计方法和手段上进行创新，从而提高审计工作的效率，提高对审计风险的防范与控制。企业应对内控管理薄弱、资产流动性较强、经济状况不佳、经营业务复杂等风险高的审计事项进行审计手段的改进，应扩大审计的覆盖面，并采用风险导向审计方法及更多的灵活审计手段，对审计风险进行控制测试和风险评估。同时，企业在审计工作时，还应充分考虑对企业财务数据之外的其他因素的审计，降低审计风险发生的可能性。

(四)加强审计人员的综合素质建设企业审计风险的高低很大程度上受审计人员的素质高低的影响，提高审计人员的综合素质是企业控制管理审计风险的重要保证。因此，企业应该加强审计人员的综合素质建设，不断的对审计人员进行专业技能的培训，使其对财务及审计业务有更深的了解，提高其应对复杂审计环境的能力；其次，企业要积极引入专业水平高、思想素质高的审计人才，提高企业审计工作的整体水平；最后，加强对审计人员工作考核，规范审计人员的工作行为，提高审计质量，从而降低审计风险。

四、结束语

第8篇：企业审计论文范文

一、企业并购风险审计

风险基础审计作为现代审计方法，在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用，方法本身也随之不断地完善。在我国，中国注册会计师协会颁布的《中国注册会计师独立审计准则》也提出了运用风险基础审计方法的要求。风险基础审计是指审计人员以风险的分析、评价和控制为基础，综合运用各种审计技术、收集审计证据，形成审计意见的一种审计方法。风险基础审计的基本模型为：

审计风险：固有风险×内控风险X检查风险

企业并购审计是一个风险较高的审计领域，如何最大限度的降低审计风险，是审计人员都在认真思索的问题，充分重视并积极介入并购企业的并购过程，则是减少审计风险的有效途径中之一。

二、企业并购过程中的审计风险分析

审计人员的职责是协助企业管理人员认识和评估并购风险，并且运用会计、审计、税务等方面的专业知识，来判断并购过程为审计人员带来哪些审计风险，以努力消除和化解这些风险，努力将并购的审计风险控制在可以承受的范围之内。并购过程中的审计风险领域包括以下方面：

1、并购环境引发的审计风险。

企业并购行为与国际、国内的经济宏观运行状态密切相关，同时敢与经济发展周期、行业和产品的生命周期密不可分；从微观上去考察，企业的经验是否丰富、组织文化是否成熟、资本结构是否合理也对企业并购战略的确定产生重大影响。一般而言，在经济处于上升期开展并购活动，并选择那些与本企业产品关联度高的企业作为并购对象，可以减少并购风险。

2、并购双方的优劣分析。

要确定合理的并购策略，主并购企业必须首先正确衡量自身的优势和劣势，然后全面分析目标企业的优势和不足，认真评价并购双方经济资源的互补性、关联性以及互补、关联的程度，并要研究主并购企业的优势资源能否将目标企业具有盈利潜力的资源利用潜能充分发掘出来等。无论主并购企业拥有多少优势资源，也无论目标企业具有多大的盈利潜力，如果并购双方的资源缺乏互补性、关联性，就不可能通过并购产生协同效应。

一是对主并方的分析。分析内容与相应审计风险包括：①经济实力。审查的主要内容有奖金实力、业务水平、市场上本企业主导产品占有率、盈利能力、公众形象和信用级别、市盈率等。②发展战略。主并方未来发展战略是确定并购对象、选择并购类型基础，若目标企业与主并企业的战略方向吻合程度不高，甚至相反，则并购风险加大，相应的审计风险加大。

二是对目标企业的分析。分析内容与相应审计风险包括：①目标企业面临的行业环境、国内竞争状况；②目标企业的市场份额与实力强弱；③目标企业的利润水平与发展前景；④目标企业的所有制性质、隶属关系，以及政府对该企业或该企业所处的行业现状与所处行业与发展前景的态度；⑤目标企业的财务状况；⑥目标企业的经营管理水平以及管理人员整体素质水平；⑦目标企业产品市场状况。

三是企业并购的联合风险。①资源互补性。资源互补程度越强，双方并购后的效益增长就越明显，在流动资金、固定资产、利润分配各方面都能够取长补短。资源互补性差的企业进行并购有较高的审计风险。②产品关联性。产品关联度高的企业，经营上的紧密程度强，能够很快实现一体化。产品关联度低，则并购容易失败。③股权结构。股权结构决定了公司的控制权分配，直接影响到分司的高层对并购的态度和采取的措施。④员工状况。员工的素质、结构直接影响并购后的成本与效益。⑤无形资产状况。无形资产的递延效应能够覆盖并购后的新企业。⑥未决诉讼。未决诉讼对并购是很大的威胁。⑦抵押担保。抵押担保常常形成潜在或有负债或未决诉讼。

三、企业并购中的审计风险的防范

1、恰当的确定并购的换股比例。

为了节省现金，很多企业采用换股方式进行合并。在企业采用换股合并的情况下，正确确定换股比例是决定企业合并能否成功的关键一环。确定换股比例有多种方法：每股市场之比、每股收益之比、每股净资产之比等。这些方法各有优劣，适用范围也各不相同。正确确定换股比例应合理选择目标企业，综合考虑合并双方的账面价值、市场价值、发展机会、未来成长性、可能存在的风险以及合并双方的互补性、协同性等因素，全面评估双方企业的实际价值。

2、恰当的选择并购目标企业的价值评估方法。

价值评估方法包括：收益现值法、市盈率法、清算价格法、重置成本法。由于企业并购的并不是目标企业的现有资产价值，而是目标企业资产的使用价值以及所能带来的收益能力，也就是目标企业的未来价值。因此，并购方实际上是在选择与并购目标和动机相应的估价方法。当企业并购的目的是利用目标企业的资源进行长期经营，则适合使用收益现值法；当证券市场功能健全、上市公司的市价比较公允时，可以采用市盈率法；当企业并购的动机是为了将目标企业分拆出售，则适应使用清算价格法；如果企业作为单一资产的独立组合，则可以使用重置成本法。

审计人员在选择评估方法时期，要注意区分不同的方法的特征与适用性。一般而言，贴现价格法把企业未来收益或现金流量反映到当前的决策时点，能够反映目标企业现有的资源的未来盈利潜力，理论上的合理性易于为并购双方所接受，但是预测未来收益的主观性太强，有时难以保证公平。贴现价格法需要估计由并购引起的期望的增量现金流量和贴现率(或奖金成本)，即企业进行新投资，市场所要求的最低的可接受的报酬率，程序包括预测自由现金流量、估计贴现率或加权平均资本成本以及计算现金流量现值、估计购买价格，主观判断的因素很强。市盈率法操作简便，但需要以发达、成熟和有效的证券市场为前提，而且涉及大量的职业判断和会计选择，比如应用市盈率法对目标企业估值时，需要选择、计算目标企业估价收益指标，重置成本没有对企业进行全盘统一考虑，不适用于企业无形资产规模较大或品牌资源丰富的情况。

3、适当选择并购会计处理方法。

吸收合并的会计处理有两种方法：购买合并通常用购买法，换股合并通常采用权益联营法。采用权益联营法编制的合并会计报表，被并公司的资产和负债均按原账面价值人账，股东权益总额不变，被并公司本年度实现的利润全部并入主并公司当年的合并利润表，而不论换股合并在年初还是年末完成。与购买法相比，权益联营法容易导致较高的净资产收益率，进而有可能对公司的配股申请产生有利影响。另外，主并公司还可以将被并公司再度出售，只要售价高于账面价值，就可获得一笔可观的投资收益或营业外收益。而购买法由于主并公司要按照评估后的公允价值而非账面价值纪录被并公司的资产与负债，评估价值又通常因通货膨胀等周素而高于账面价值，因此，购买法将产生较低的净资产收益率很难获得再出售收益因此，审计人员必须留心并购公司是否利用会计处理方法进行利润操纵。

4、对企业并购过程进行监控，全面降低审计风险。

企业并购审计的一个重要任务就是对并购过程进行严密的监控，这种监控应随并购活动的进行而随时展开，并在并购过程中的各个阶段工作结束之后进行分阶段的总结性审查。

第9篇：企业审计论文范文

通信企业信息化环境下的控制活动分为两部分：信息化管理层面、业务层面控制和信息系统控制。

信息化管理层面、业务层面控制是对企业的生产经营过程的控制，但其形式和控制手段相对以往发生了很大变化，它以计算机程序的形式嵌入于公司信息系统之中，对业务的控制由计算机自动完成。

信息系统控制是公司为了保证信息系统正确性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制对象是公司信息系统，随着网络技术和电子商务的发展，信息系统控制还必须考虑网络安全和电子商务控制的问题。

信息化管理层面、业务层面控制和信息系统控制对控制活动有着不同要求，内部控制必须根据公司业务流程的情况和具体的控制点进行设置，因此，控制活动受到公司信息化的直接影响。

二、信息化环境下，通信企业内部审计采取的应对措施

随着国内四大通信运营公司在海内外上市，在当今信息化环境下，通信企业经营业务、经营领域的不断扩大，公司管理的难度、跨度、层次比以前更加复杂，面临的风险更多，管理层更关注公司政策、制度在集团所属单位的贯彻执行情况，关注公司资产的安全性和效益性，关注信息是否失真，关注权力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)审计观念的转变

观念问题就是认识问题，通信企业必须积极转换审计观念，将审计目标不仅仅局限在查错纠弊，而应全面树立以风险为基础的审计观念，理解信息化环境下内部审计的重要意义；一个在信息化环境下，完善、良好的控制系统，应该能够防止、发现或纠正自身存在的问题，审计的任务就是帮助和促进被审计者建立、健全这种机制，而不应该是代替被审计者去履行他们的“管理责任”。

1.内部审计应积极参与信息化环境下的审计项目

内审人员应以相对独立的身份，在审计中可以保持客观态度，有助于公司治理、风险管理和内部控制制度的健全和完善。

2.加强信息化知识的培训和学习

目前，随着信息化的实施，对内审工作也提出了新的要求，审计人员不再局限于以前的工作方法和思路，通信企业应以上市执行内部控制制度为契机，以效益为中心，以内控体系为载体，以外部审计为驱动力，通过各种培训，使全体审计人员对企业信息化有全面的了解和认识。

3.明确信息化环境稳定后内审工作的新方向

内审的职能应从查错防弊逐步向为强化管理，加强内部控制方向转变。通信企业审计工作的方向和重点应向管理审计和效益审计转型，应积极开展信息化环境下风险的分析，协助企业完善内部控制体系。

(二)信息化环境下审计工作的方法

信息化环境下，通信企业应统一审计项目计划，统一调配审计资源，统一审计办法。主要审计工作方法可归纳如下：

1.计划阶段

(1)深入了解、分析业务流程，寻找内控薄弱环节，确定审计重点；

(2)分析存在的内控薄弱环节；

(3)确定审计重点；

(4)进行穿行测试，评估信息化系统控制的实现情况，根据评估结果适时调整审计重点；

(5)熟练掌握信息化系统中相关查询功能，搜集所需的相关资料和信息；

(6)导出所需的业务资料，进行分析、比较；

(7)编制可行的审计工作方案，进行合理人员分工。

2.实施阶段

(1)追溯原始数据的来源，抽样核对原始数据的准确性；

(2)分析会计核算方法的差异、对会计报表的影响以及前后期是否一贯执行；

(3)对集成部分数据形成的报表进行对比分析，寻找异常，并抽查验证；对非集成数据从系统中导出相关凭证，抽样查阅原始凭证；

(4)利用信息化环境提供审计线索的功能，查阅相关修改记录并进行追查；

(5)形成审计工作底稿。为了便于以后更好地开展信息化环境下的内审工作，将审计过程所涉及到的审计发现以“实事描述”“信息背景”“风险影响”“审计建议”为内容全部记录下来，形成相应的工作底稿，以待备查，为撰写审计报告打下基础。

3.报告阶段

(1)完成审计工作底稿的三级复核；

(2)根据相关业务统计数据、审计结果，分析企业经营、管理方面存在的不足，编写审计报告，提出管理建议；

(三)消除信息化环境下内审工作认识上的误区

误区一，信息化环境下内审工作职能的削弱。有人认为，实施信息化内部审计部门没事干了，原先很多审计工作可以通过信息化环境下的业务流程的整合，内审工作职能就相应削弱。

误区二，按照传统审计思路开展审计工作。有人认为：信息化环境下，只需将所需数据从信息化环境下系统中导出，然后按传统的审计工作思路和方法进行核对，不加分析，不加判断，继续按照旧环境下容易出现的错误及舞弊为起点进行审计，其结果可能是既浪费时间又没有成效。因为许多核对工作信息化环境下系统已经能自动完成，或者说通过添加一些程序能较快地完成，能大量地减少核对工作。

在新的环境下对通信企业内审人员来说，一方面，要加强信息化相关知识的学习和培训，提高综合素质；另一方面，要积极开展信息化环境下审计的研究工作，将审计工作重点逐步进行转移。从现实意义上讲，信息化环境下内审活动是公司治理、风险管理的控制系统，审计的职能从查错防弊逐步向如何加强企业管理、强化企业内部控制、风险分析与控制等方向转变。

信息化环境下的内部审计工作目前还处于摸索阶段，一些观念和做法还不是很成熟，同时，随着信息化环境下的内部审计逐步完善，内审工作的重点和方法也需逐步调整，这就要求通信企业内部审计人员不断地学习和探索，切实提高审计能力；为适应信息化时代企业生产经营发展的需要，适应信息化环境下的审计要求，审计人员更应该改变审计理念、创新审计思路和方法，跟踪信息环境下内审工作的新方向，使通信企业内审工作进一步发展和提高。

参考文献：

[1]李荣华.信息化时代的企业管理创新[J].广东科技，2003，(11).

[2]滕佳东.企业信息化建设与企业管理创新[J].商业研究，2004，(1).

[3]Lawrence.B.Sawyer.索耶内部审计.