财政审计论文精选(九篇)
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第1篇：财政审计论文范文
我国地方财政科技资金绩效审计始于十多年前，深圳、苏州、天津等科技事业发展较为发达的地区对此进行了尝试和探索，各地审计机关取得了不少宝贵经验和成果。但截至目前，财政科技资金由于涉及单位广、资金量大、内容多、专业性强，各地对财政科技资金的绩效审计还处于试点阶段，归纳总结的审计案例和实践经验都很有限，从总体上说还是以传统的财务收支审计为主，尚未建立起一套切实可行的绩效审计评价指标体系。
二、构建地方财政科技资金绩效审计评价指标体系的意义
建立地方财政科技资金绩效审计评价指标体系有利于科学有效的考核和评价科技资金使用产生的效益和效果，有利于审计人员做出客观公正的审计评价，也为审计人员提出切实可行的审计意见提供有效依据，在指导和规范财政科技资金绩效审计工作中具有重大意义。
（一）有利于规范和指导地方财政科技资金绩效审计工作。当前，我国试点地区开展的科技资金绩效审计评价工作大都处于试点阶段，侧重点各有不同、评价指标各式各样、评价标准差别很大，亟需一套相对科学完整的评价指标体系进行规范和指导。
（二）有利于节省审计人员工作时间，提高审计工作效率。以评价指标体系为指导，可以规范绩效审计基本工作流程，缩短审计现场工作和数据分析时间，精准提炼审计结论，节省审计工作成本。
（三）有利于相关部门开展资金绩效管理和考核。科技主管部门和财政部门在项目、资金分配和管理过程中也在大力开展绩效评价工作，但他们也同样面临着评价指标体系不健全、不规范的问题，审计部门建立的评价指标体系将发挥结果导向作用，以审计建议和意见方式为上述部门开展资金绩效考核提供参考。
（四）有利于促改革、调结构，加快经济转型发展。通过建立财政科技资金绩效审计评价指标体系，可以对科技资金投入所产生的新技术、新产品、新项目，形成的新产业、新品牌做出客观的分析评价，并将评价结果与政策管理结合起来，有利于优化完善产业扶持政策，更加突出政策的针对性和导向性，发挥财政资金“四两拨千斤”的作用，增强产业政策在促进经济转型发展过程中的引领和导向作用。
三、地方财政科技资金绩效审计评价指标体系设置的原则
地方财政科技资金绩效审计评价指标体系是对资金扶持项目所产生的效益和效果做出的标准性限定，可以为审计人员评价被审计对象的成绩效能提供标准，一定程度上能保证绩效审计工作的顺利开展。因此，构建财政科技资金绩效审计评价指标体系需要遵循以下原则：独立客观原则。评价指标应客观存在，指标内容应提前限定，不受任何人的主观影响，完全客观真实地反映并评价科技扶持资金使用效能和效果。相关有用原则。评价指标设定应紧紧围绕审计工作目标，只有按照审计目标来进行设定和选择使用，才能正确确定审计评价标准，达到预期的绩效审计效果。定性指标与定量指标相结合的原则。科技项目开展过程中会涉及到社会经济、生态环境及政策规划等各个方面，要全面的反映地方财政科技资金使用的绩效情况，就要通过定性与定量相结合的方式，有效获得使用各种指标。易于操作原则。绩效审计评价指标要具有可操作性，易于采集，易于理解，使用方法简便易行，合理控制成本，能满足横向与纵向分析研究需要。长短期效益相结合的原则。科技项目有的见效很快，有的需要长期才能见效，因此建立指标体系要兼顾短期效益指标和长期效益指标相结合。
四、构建地方财政科技资金绩效审计评价指标体系的建议
科技项目扶持资金绩效评价指标体系按能否量化可分为两种：一种是计量性指标，这类指标值可以直接用数值或比率表示；另一种是说明性指标，这类指标不能通过计算分析评价内容，一般采用专家评议、调查问卷、涉及对象评议等方法得出结论。对此，我们提出构建符合我国国情的地方财政科技资金绩效审计评价体系应采用“1C&3E”的模式，即：合规性(Compliance)、经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)，并以此模式来研究构建审计评价指标体系。
（一）合规性指标。合规性是检查有关主管部门或项目单位对法律法规及其他有关要求的遵守情况，是对履行遵守法律法规或承诺的评价。具体包括项目立项情况、项目承担单位申报资料真实性、合规性以及企业诚信情况，主要采用定性指标，但也应设定一些定量指标。1.计量性指标。合规性定量指标主要包括项目立项比、财政拨款到位率、项目进度比、验收比例等。其中，项目立项比、财政拨款到位率和验收比例指标反映的是科技主管部门的项目管理情况的指标，项目立项比是项目立项数占企业申报项目数的比例，反映科技主管部门立项管理是否规范；财政资金到位率是实际拨付财政资金占应拨付财政资金的比例，反映科技主管部门和财政部门资金拨付的效率；验收比例是项目验收数占项目立项数的比例，反映科技主管部门的验收管理情况。项目进度比，是项目投资额占项目总投资额的比例，反映项目单位是否按照合同规定进度开展项目研究。2.说明性指标。主要关注项目立项的规范性、资金分配的合理性，审查设立的项目是否经过集体讨论、是否经过可行性论证，资金分配是否按照政策规定在合理范围内；对申请的项目是否组织内部审核、专家评审、中介机构评估等；完工的项目是否经过验收，是否按照合同在规定时间内达到预期目标。
（二）经济性指标。经济性是指以最低费用取得预期效果或达到预定目标，检查经济性，重点是分析审查科技项目的可行性，科技资金的投向合理性，以保证科技资金的投入能够发挥出最大的效果，取得最大的收益。1.计量性指标。经济性定量指标主要包括项目资金使用率、财政投入乘数、内部收益率、投资回收期等。其中，项目资金使用率反映项目实际使用金额占项目投资总额的比例，反映科技资金是否真正用于科技投入；财政投入乘数反映财政投入后带动其他资金投入总额占财政投入金额的比例，反映财政科技资金投入后起到的杠杆效应；内部收益率反映项目收益情况，根据行业基准内部收益率考核评定；投资回收期反映财政科技资金投入后回收弥补项目投入的期限，期限越短越好。2.说明性指标。主要关注项目是否符合国家产业调整政策方向，是否紧密结合区域经济、社会可持续发展中重大的共性、关键性、公益性技术研究与开发的实际需要，是否具有先进性、可行性和合理性，是否具有可持续发展性。
（三）效率性指标。效率性是指投入和产出的比例关系，具体来讲就是是否实现了投入最小化和产出最大化，简单地说就是支出是否讲究效率。检查效率性就是对项目组织实施过程的审计。1.计量性指标。效率性定量指标包括项目开工进度比、资金使用到位率和配套资金到位率三个指标。工期实际计划比项目实际完成时间占项目计划完成时间比例，反映项目是否按计划开工建设；项目资金使用到位率反映科技资金使用单位是否专款专用，全部用于科技支出，是否有将资金挪作他用的情况；配套资金到位率反映实际到位配套资金占应配套资金的比重，反映相关配套单位拨付资金的及时性，是否有滞留现象。2.说明性指标。效率性审查时主要审查预算的安排和科技资金使用情况，可以从资金使用是否专款专用，是否存在挤占挪用，科技资金是否真正用于科技活动等方面进行评价。
第2篇：财政审计论文范文
1.1采购过于分散分散采购由下属各单位独自采购，固然有其灵活性和便利性，但也存在较多的不足之处，主要表现为：①各单位采购权力集中，容易滋生腐败。由于有些单位采购岗位设置较少，采购权力比较集中，导致采购随意性增大，控制难度较大，容易出现舞弊现象，致使采购成本的上升，降低了产品市场竞争力，从而影响组织的价值增值。②采购部门重复设置，资源浪费。由于各单位的分散采购，会增加相应的采购人员、运输人员、仓储人员以及检验人员等采购流程各个环节重复设置，采购效率相对低下，造成资源的浪费。③采购批量较小，供方送货成本上升，从而增价采购成本。由于采购分散，各类物资采购量较小，不能与供方形成有力的谈判砝码，无法形成规模采购效益，并且供方送货频次的增加，导致供方送货成本的上升，这也会在供方的报价中反应出来，最终会导致企业的产品竞争力降低。
1.2采购人员素质有待提高采购人员不仅要有着良好的沟通能力，熟悉的业务知识，还应具备较高的思想觉悟。而目前因种种原因造成采购人员素质不高：①采购岗位一般为各单位的“抢手”岗位，采购人员多为“关系户”，人员素质相对不高。②采购人员大多专业知识不足，对自身的定位较低，满足于从事简单重复的工作。
2采购审计对提高企业竞争力和价值增值的表现形式
采购审计在对提高企业竞争力和价值增值方面表现为显性价值和隐性价值。
2.1显性价值显性价值指的是采购审计人员通过对采购过程的审计而直接审减为组织节约的经济价值。采购审计人员建立审计项目，实施全过程审计中，通过市场询价、多渠道比价等方式，实现直接为组织降低采购价格，减少采购风险，在遵循“货比三家，同价比质，同质比价，同价同质比服务”的原则的基础上的审减额就是采购审计直接创造的价值，即显性价值。显性价值短期见效，价值直观，易于计量，但是显性价值一般注重的是短期采购成本的降低，显性价值的多少是以实际采购价格较采购人员节约的金额来表现。采购审计中对采购物资的比价审计更多关注的是组织的短期目标，不能够从全局的角度去把控，更多关注的是本次采购所面临的风险，因此，不能把显性价值作为采购审计提升企业竞争力和组织价值增值的长期动力。
2.2隐性价值隐性价值对提升企业竞争力和组织价值增值体现在两个方面：①来自采购审计部门在组织结构中的独立地位，即对组织内部的经营管理者和其它各部门所产生的震慑作用，使之不敢触碰各种规制，主动的进行自我约束，维持高效的管理控制程序。物资采购审计就像悬在头上的“达摩克利斯之剑”，使采购人员自觉规范其采购行为，自行控制采购行为，客观上节约的采购金额体现为组织价值的增值，较显性价值更为突出，效果更为明显。②隐性价值是显性价值的接力。采购审计人员通过直接审减采购价格而节约的价值，体现为显性价值，但长期的重复性采购在物资采购中占很大比例，尤其是生产消耗性物资方面，因此在审计人员直接审减的价值，则会给组织带来几何倍数的隐性价值，这也是采购审计为组织价值增值的重要体现。
3采购审计在实现组织价值增值中的发展趋势
随着内部审计逐渐向管理审计的发展，采购审计作为管理审计中重要的环节，在实现组织价值增值的过程中扮演着越来越重要的角色。采购审计发展方向也越来越明朗。
3.1采购审计信息化随着计算机技术的广泛应用，组织内部的ERP系统和各种软件系统应用也逐渐普及，极大提高了工作效率。但物资采购品种成千上万种，系统自动生成的电子信息更是如天文数字，并且数据间各种逻辑关系复杂，想要在短时间寻找有效的审计线索，绝非易事。因而要求审计人员不但对ERP系统熟悉并掌握物资采购相关的流程，而且要有良好的软件知识并熟练运用相关的审计软件，实现采购审计信息化，才能随时对组织物资采购、库存情况动态查询，掌握被审计单位实时信息，才能准确迅速的在代码和数据的海洋中发现审计线索，降低采购风险，实现组织的价值增值。
3.2采购审计重点向前期审计关口转移在采购审计逐步深入过程中，其采购审计制度也将越来越完善，采购的执行过程也逐渐规范，然而采购物资虽然已质高价优，但采购物资的必要性，需求物资的数量，采购的方式，采购的批次等问题，即采购的计划和决策等前期审计将是以后采购审计重点。因为在这一阶段的审计中，要结合组织的实际情况，分析现有供应商情况和供货时间，把握组织的长远发展战略，才能保证采购物资既能符合生产经营需要，又能节约成本提升价值，避免采购过剩造成的巨大浪费或没有满足生产需要而造成运营停顿的损失。脱离了发展战略的采购计划犹如无根浮萍，既缺乏根据，又使采购没有了方向。良好的采购计划和决策，将极大的促进采购与生产经营的有机结合，充分发挥采购职能，促进组织价值更快的增值。
3.3采购审计与风险管理的有机结合物资采购是组织经营管理中的重要环节，也是组织经营过程中的高风险领域，风险因素较多，因此应保持高度的敏感性。在采购审计中，应在注重审计采购价格同时，考虑其深层次的因素，加强风险辨识，揭示风险因素，进行采购过程中的各个关键环节的风险分析，确定关键风险点，进而提出规避或转移不可控风险的措施和方法，这样才能避免采购过程中各种风险导致的更大的损失，为组织节约了采购成本，，从而降低了产品生产成本，也促使了组织的价值得到了增值。
第3篇：财政审计论文范文
（一）加强学习内审人员认真学习审计法律法规，全面履行《江苏省医学会稽核制度》和《江苏省医学会内部控制制度》《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，认真贯彻执行单位的各项规章制度，踏踏实实履行岗位职责，严格遵守内部审计准则，规范审计程序，加大审计力度，提高了审计工作水平和质量。通过学习，政治思想觉悟进一步提高。在审计工作中敢于坚持原则，秉公办事，恪守审计人员应有的职业道德，做到了秉公审计、廉政审计。
（二）财务收支审计江苏省医学会主要业务为实施政府受托项目即医学学术交流、继续医学教育、医学科技项目评价、评审和医学科学技术决策论证、评选和奖励优秀医学科技成果（包括学术论文和科普作品等）、组织医疗事故技术鉴定、推动医学科研成果转化和应用等，财务收支实行“收支两条线”管理，收费项目以继续医学教育收费为主，项目支出特点主要表现为以现金方式支付专家、学者的讲课劳务费，人力成本比例较高。内审部门未单独成立科室，但工作由财务科专人负责。各类学术会务均有财务科派员参加，负责收费与结算，内部审计对会务收支全过程实施监督，确保收入全部入账，支出合规合法，结合各类学术会议的预决算，积极建言献策，提出一些合理化建议，进一步规范财务收支行为。
（三）招投标工作积极参与学会各项招投标工作，结合本部门工作特点，提出规范招投标工作意见和建议，严格按照规定进行采购，根据我会组织管理的特点，实行集中采购和分散采购相结合的模式，积极完成年度预算采购任务，凡列入政府采购范围目录内的项目，一律实行集中采购。一年来，共参与项目招标、考察、谈判和验收二十多项，参与大宗物资的采购会审，参与仪器设备采购招标、议标、竞争性谈判等多次。工作中始终坚持公开、公正、公平的原则，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用，并认真和相关职能部门沟通和协调，把这些意见和建议落到实处，节约了财政资金，有效的维护了单位的经济利益。
（四）加强经济合同管理进一步加强单位经济合同管理，对学会涉及的所有协议、合同进行认真审核、严格把关，2013年共审核审签经济合同60多份，无违约合同发生，有效的规避了风险。
（五）积极开展专项审计工作按照有关内审工作部署与要求，针对社会热点“三公经费”的支出情况，内审部门对学会车辆运行维护费用进行了专项审计。内审小组制定了专项审计流程，确定审计方案后，随机抽取了一辆公务用车进行审计，审计内容为2013全年该车发生的全部费用，具体包括发生时间、凭证号、任务内容、事项发生地、具体事项等，具体事项又分为汽油、过路停车费、维修保养、保险、司机误餐、安全奖公里数等，经认真统计和查询，比对和实地核查，审计结论与建议如下：审计结论：1、汽车加油存在不规范的行为。2、汽车维修没在省政府招标定点单位维修。3、部分汽车维修没有附维修清单。审计建议：1、建立车辆台账，实行定点加油一车一卡制度，并加强考核。2、车辆维修前需填写“车辆维修申请单”报管理部门，注明车辆故障情况及估计维修费用。3、报销费用时应附维修清单，更换部件要交回单位。4、登记公里数，核算佰公里油耗，加强考核。
二、内审面临的问题和困难
2014年，江苏省医学会的各种开支将明显增加，审计任务也将更加繁重，内审工作的覆盖面还需进一步扩展，人手少、任务重、时间紧是我们面临的问题和困难，所以我们的内审工作要有计划有重点地有序开展，以“三公经费”为内审抓手，进一步加强审计力度，要以规范预算管理、推动财政体制改革、保障财产安全、提高单位管理水平，为学会的整体发展战略，做好审计工作。
三、2014年内审工作计划
2014年我们将进一步贯彻执行《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，紧紧围绕2014年医学会整体发展战略，进一步强化内部审计职能，加强审计工作的基础性建设，进一步提高审计人员素质，突出管理质量效益，提高财政资金使用效益，认真履行审计监督职能。在审计力量有限的情况下，确保把工作重心放在管理薄弱的环节，切实认真制定2014年度审计工作计划，兼顾审计工作的覆盖面。2014年，审计工作将面临更加繁重的任务和更高的要求，我们不仅要全面做好学会的年度财务收支审计，同时计划对印刷费进行专项审计，进一步加大财政专项资金、零星修建和物资采购和“三公经费”的审计力度，创新内审工作机制，加强对一些项目跟踪审计、完善内控制度、招标投标、合同履行、材料与设备采购、会议预结算管理工作，全面提高项目跟踪审计的效率和效果，进一步节约财政资金、提高资金的使用效益。
四、内部审计工作意见和建议
（一）建议内部审计协会定期举办审计人员继续教育培训，以提高审计人员的整体素质。
第4篇：财政审计论文范文
论文摘要：回顾IS审计的发展历程，进而披露IS审计在我国的发展现状，并对产生问题的原因进行剖析，最后对如何构建完善的Is审计模型提出解决策略。
Is审计，是指Informationsystemauditing，即信息系统审计，它是指审计组织以信息技术为手段，组织计划审计项目，实施审计的全过程，以判断该信息系统是否安全、可靠和有效，并对信息系统对财务报告的影响做出判断或单独提出信息系统审计报告的全过程。以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立、客观确认和咨询活动。信息系统审计的内容包括两个方面：一是以信息技术为手段所开展审计工作的全过程，即计算机辅助审计技术(CAAT)；二是指审计部门以组织的信息系统为对象，以风险评估或内部控制检查为手段，对该系统所产生的会计信息系统的真实性、合法性做出确认或通过优化企业信息管理，增加企业核心竞争能力即信息系统的审计或EDP审计。信息系统审计与控制协会——ISACA成立于1969年，最初称为EDP审计师联合会，总部在美国的芝加哥。目前该组织在世界上100多个国家设有160多个分会，现有会员两万多人。是信息系统审计的专业人员唯一的国际性组织，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是这一领域的唯一职业资格。该组织通过制定和颁布信息系统审计准则、实务指南等专业标准来规范和指导信息系统审计师的工作；它还设立了信息系统审计与控制基金会，从事相关领域的研究工作，以使该组织的成员能够享用其最新研究成果；通过在世界各地举办各种形式的研讨会、培训班等活动，增进国际间同业人员的交流。ISACA每年还举办CISA资格考试，通过考试的人员可以申请CISA资格，符合ISACA规定的工作经验及其他相关要求的申请人会被授予CISA资格。
1IS审计发展历程回顾
在信息系统审计的萌芽阶段，人们称之为电子数据处理审计(electronicdataprocessingauditing)或计算机审计，它是作为传统审计业务的扩展发展起来的。早期的计算机应用比较简单，相应地，计算机审计业务主要关注对被审计单位电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务，还称不上信息系统审计。从财务报表审计的角度来看，这一阶段的主要业务内容是对交易金额和账户、报表余额进行检查，属于审计程序中的实质性测试环节。此时，它只是传统财务审计业务的一种辅助工具，对客户的电子化会计数据进行处理和分析，为财务报表审计人员提供服务。
随着计算机技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各个业务环节的影响越来越大，计算机审计所关注的内容也从单纯的对电子的处理延伸到对计算机系统的可靠性、安全性进行了解和评价。在制度基础审计的模式下，计算机审计的业务内容已经扩展到了符合性测试领域。风险基础的审计模式的采用以及信息技术在被审计单位的各个领域的广泛应用，信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险的联系越来越紧密，并且直接或间接地影响到财务报表的真实、公允。在这种情况下，对被审计单位风险的评估必须将计算机信息系统纳入考虑范围。发展到这一阶段，计算机审计的业务范围已经覆盖了一项审计业务的全过程，计算机审计这一概念已经不能反映这一业务的全部内涵，信息系统审计的概念随之出现。
1．1在建立信息系统审计制度，开展信息系统审计研究方面，美国走在前面
早在计算机进入实用阶段时，美国就开始提出系统审计(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉矶成立了电子数据处理审计师协会(EDPAA)，1994年该协会更名为信息系统审计与控制协会(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美国是首先对网上财务信息的审计直接颁布指导性文件的国家。注册会计师协会(AICPA)为指导其会计师事务所成员，于1997年1月颁布了名为《互联网上的财务报告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指导性文件。该文件于1999年8月15日更新，是现阶段的最新版本。该指导性文件详细表明了美国注册会计师协会审计和鉴证组成员的立场。他们指出网上财务报告的使用者不同于传统印刷版财务报告的使用者，网上披露财务信息只是一种营销手段，网络为企业提供了时常更新其信息的可能性。
1．22001年1月，英国审计职业委员会(APB)颁布了
《网上审计报告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)该公告主要解决了以下几个问题：(1)．检查电子版财务信息的生成。(2)．审计报告的用词。在对应印刷版财务报表的审计报告中，审计报告往往通过页码范围来确认已审计的财务报表。然而在网站上所的财务报表和审计报告中，使用页码范围已不合时宜，因此APB建议直接使用财务报表名称来取代页码范围；同时需要在审计报告中指出所使用的通用会计准则和审计准则的国籍。(3)．信息间的链接。APB非常关注已审计信息和未审计信息之间使用超链接的问题。APB建议审计师应要求“在信息使用者通过超链接从已审计信息跳到非审计信息时，网站应能向使用者发出警告信息”。
13澳大利亚审计与鉴证准则委员会(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先对网上财务信息审计作出指导的审计准则制定者。AASB于1999年颁布了审计指导声明(AGS)1050《与电子方式呈报财务报告相关的审计问题》。AGS1050的目的在于“当公司利用信息技术在公共网络如互联网上已审计财务信息时，就一些问题为审计师提供一定的指导”。AASB在AGS1050中重述了审计的基本准则，并强调“电子方式财务报告并没有改变管理当局和审计师的责任”，即财务报告的主要责任仍在管理当局。
1．4日本的系统审计是从八十年代开始，1983年通产省公开发表了《系统审计标准》，并在全国软件水平考试中增加了“系统审计师”一级的考试，着手培养从事信息系统审计的骨干队伍
2IS审计在我国发展现状及存在问题剖析
近年来，我国审计信息化建设在纳入国家信息化建设(即：金审工程)范围后，有了较快发展。在信息技术和网络技术方面逐渐形成体系，审计业务软件开发应用中也有了较快发展。但审计信息化建设在实际工作中，还存在一些不容忽视的问题，这些问题如不妥善解决将影响审计信息化建设和发展进程。
2．1审计人员对信息系统审计理解偏差，信息系统审计水平匮乏论文下载
在注册会计师的行业，由于我国CPA的市场化建设及推行较晚，现行的CPA的素质较低。同时在CPA的考试中也没有计算机方面的要求，因此绝大多数的CPA运用计算机的水平很低。CPA的审计工作仍然是传统的手工审计。计算机仅仅用作文字处理或者基本不用。有些单位计算机专业技术人员只占在职人员总数的5％左右，与审计信息化建设和发展的需要还有较大差距；同时由于计算机技术的飞速发展与知识更新培训的不足，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，计算机功能也没有得到充分发挥。主要体现在应用意识不强，操作技能还不熟练。因而审计系统计算机人材缺乏的问题，也是制约审计信息化建设和发展的因素之一。
2．2信息系统审计理论研究几乎是空白
信息系统审计工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成型的专业规范理论结构。会计、审计界所进行的一些信息系统审计的探索和尝试以及开发的一些信息系统审计软件，还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。
2．3信息系统审计硬件条件严重不足
2．4信息系统审计软件条件严重欠缺
虽然我国的网络财务软件较国际先进水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。
2．5IS审计信息化建设效益低
2．6IS审计成本不断攀升
2．7IS审计业务水平不满足信息化发展的的要求
2．8IS审计准则及专业规范不到位
我国的信息系统审计工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成形的专业规范。目前我国会计审计界所进行的一些计算机审计的探索和尝试以及开发的一些计算机审计软件还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。
运用传统的会计审计知识已经不能对这样的客户进行风险评估、内控测试与评价，从而无法进行真正意义上的“风险基础模式”的审计业务，影响我国会计师行业审计业务质量。这一现状使得我国的注册会计师行业在与国外大型会计公司的竞争中处于不利地位。
3基于新经济时代的完善的IS审计模型的构建策略
新经济是建立在网络经济和技术创新基础上的一种经济形态，以信息网络为代表的高新技术产业，正在世界范围内，尤其是发达国家飞速发展。因此，审计信息化建设和发展关系到我国审计事业的兴衰，体现着我国审计事业发展水平。为此，构建完善的Is审计模式成为当务之急：
31构建完善的Is审计准则体系
目前，我国的Is审计准则比较分散，不统一，执行起来具有很大难度。现有审计准则既有审计署和国务院办公厅的，又有中国注册会计师协会颁布的，而且只有一般性原则和指导意见，缺乏具体的实务公告和行业指南。并且《计算机辅助审计技术方法》只是涵盖了审计工作的一部分，针对我国目前审计实务界的现状，广泛采用的仍是系统打印出来的数据进行手工审计，即绕过计算机审计，如何对其进行规范，目前还没有相应的准则。因此，我国可以借鉴国际审计实务委员会颁布的有关计算机信息系统环境下的审计准则。因为这套准则既有一般性的原则和指导，又有具体的准则和实务公告，从独立微机到联机系统，再到数据库系统的审计和计算机辅助审计技术，内容比较全面并且结构性强。
3．2构建完善的Is审计实施体系
信息系统审计实施体系是指由IT和审计相关的学科为理论基础，以传统审计为实践基础，以审计指南为指导，以审计工具为辅助，以审计业务为核心的有机整体。构建信息系统审计实施体系的目的在于全面了解信息系统审计的内涵和外延，从而有助于该领域的进一步深入研究，也可更加有效地指导实际的审计工作。完善的Is审计实施体系如图所示：
3．3构建全面的联网审计系统
联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行实时、远程检查监督的行为。随着近年来一些地方联网审计试点的开展，有数据显示，在2003年，审计署对中国工商银行进行了联网审计，和1999年相比，全部参审人员仅为1999年人工现场审计的1．1％，人均发现的违纪违规问题却是1999年的38倍。
联网审计正悄悄改变着延续了100多年的传统审计模式。联网审计是顺应信息化发展的产物，不论在亚洲还是在欧洲、美洲，联网审计都处在试点阶段。据悉，2005年《中央部门预算执行联网审计工作方案》(以下简称《工作方案》)正式完成。《工作方案》规定，审计重点是国家工商总局等四大中央部门，将首批执行联网审计。该方案根据《审计署2005年度统一组织审计项目计划》、(2004至2007年审计信息化发展规划》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》和(2005年财政审计应用计算机技术工作意见》制定。审计人员坐在办公室内就能动态甚至实时跟踪、查看被审计单位预算资金动态，从资产负债变动、预算经费收支、大额支出、预算指标执行、行政性收费等多个角度进行数据分析，发现疑点或异常后及时通知被审计单位，努力把腐败消灭在萌芽状态；在对具体项目审计中，大量的审前调查在自己的办公室内完成，进驻被审计单位前已经确定了审计重点和审计实施方案等，审计员在被审计单位的主要工作不再是查账找问题，而调查取证联网审计发现的疑点。
但联网审计，包括其试点活动都在近三年内才开始启动，联网审计无论在理论和实践中都存在很多问题，尤其是一些法律、技术、规范等多方面的难题。
(1)法律盲区是联网审计的主要障碍之一。比如，按照现有审计法规，审计机关能否具有与被审计单位联网取得数据的权力，有没有随时获取被审计单位数据并进行审计的权力，在发现问题后有没有及时通知被审计单位的权力，被审计单位有没有相对应的义务等。
(2)信息系统审计技术急需跟进。在开展联网审计前，应首先对被审计单位的信息系统进行审计；要探索适用范围更广的公网传输机制；要研究数据库技术、联机分析技术、数据挖掘技术等在联网审计中的应用；要通过与重点行业、重点领域的联网，建立审计数据中心，为审计业务提供支持。
3．4运用信息技术支撑审计管理的科学化
通过审计项目管理系统，审计人员可获得自己所需要的项目信息或上报自己的审计情况；审计组长可对审计人员的审计工作进行指导、监督和协调，并掌握审计进度情况；专职复核人员和业务部门负责人可对审计项目进行监督复核；本级审计机关领导对审计项目进行查询、指导和监督。
3．5尽快弥补我国注册会计师的知识结构缺陷
第5篇：财政审计论文范文
联系县（区）农林局，建设局、园林局，行业协会。
二年来，我强化学习，扎实工作，廉洁自律，团结班子，带好队伍，加大落实力度，不断开拓进取，圆满完成市委市政府交办的各项工作任务，实现林业、园林城乡一体化，开创城乡绿化工作新局面。现述职述廉如下：
一、立足本职工作，认真履行职责，较为满意四项工作
一是积极联系客商，发挥行业优势，切实搞好服务，完成招商引资任务。始终把招商引资作为第一责任，第一要务，调动多方关系，多次上门造访客商，邀请客商以商引商。在土地选择、项目资金争取、银行贷款联系等方面给客商解决实际问题，深受客商信任。在胡局长等同志的大力支持下，引进竣工和签约项目各1个。
竣工项目：ddd吉星针织袜业有限公司在市经济开发区投资16000万元建设**博远实业有限公司，一期投资已到位，9月份正式投产，产品已远销海外。
签约项目：经过两年半的洽淡，ddd林木产品有限公司投资定向刨花板（OSB）项目，20*年10月中旬，已与宿城区签订投资合同。
二是对内全面规范管理，对上策应扶持支持，对外强化形象宣传，做好分工负责的主体工作。强化制度建设，注重学习提高。坚持每月例会制度，学习重要文件，布置业务工作，提出严格要求，形成局务会议纪要。
选举产生林业（园林）局第三届党支部委员会、第一届团支部委员会、第一届工会委员会。完善市风景园林协会、花卉园艺协会、木材行业协会和林学会运行机制，通过协会加强业务培训，提高行业整体运行水平。
定期召开党组会、民主生活会、班子碰头会，组织青年职工座谈会、主题教育演讲比赛、国防教育专题讲座、林业形势报告会、扶贫慰问、书画摄影比赛、论文评比等系列活动，营造班子团结，同事配合，积极向上的工作氛围。
多次带项目申请赴省进京，并邀请上级领导到**现场办公，争取支持，二年共争取到国家和省各类项目资金逾2500万元。
深入开展“杨树产业年”活动，每年植树1000万株以上，积极引导木材加工企业发展，全市木材加工企业2587家，规模以上369家，产值达105亿元。
完成黄河景观桥及周边造景工程；建成新河滨公园；抓好春秋两季市区绿化工程；完成**省第五届（南通）园博会**工地建设任务；全面接管雪枫公园。
同时，借外省外市林业考察团来我市之际，积极宣传**生态特色，提高**知名度和美誉度。
三是高标准严要求，努力争先进位扛牌夺旗争一流，力取创新创优佳绩。常给同志们灌输“有牌就扛，有奖就得”意识，每年度汇总一次局各处室、单位在省市内获奖情况，张榜公布，并分不同档次再予以适当奖励，以激发大家在其位谋其政履其职尽其责创其优。
20*年，局荣获全国林业产业突出贡献单位，**林业产业先进单位，绿色**建设一等奖，省第五届园博会造园艺术奖二等奖、组织工作优秀奖，《绿色**实践与建设》主题生态文化建设唯一最佳组织奖，市20*年度目标管理先进集体；河滨公园荣获市创建文明风景旅游区（点）工作先进单位，雪枫公园荣获**市文明风景旅游区（点）称号，创建国家4A级景区已通过省初检。
积极创建国家园林城市。组建专门班子，配强人员，量化任务目标，责任落实到人，10月中旬，省专家已进行专题调研。
创新公园管理体制。实行“免费开放”和“公园绿地管理人”模式，花钱买服务，养事不养人，并加大园林绿化主体培育，靠大靠强，设立省建筑园林设计院**分院。
创办“中国杨树网”，推出移动农信通“杨树产业”频道，向林农和企业，传播杨树育苗、造林、营林、采伐、运输、加工等产业体系技术、产业动态、产品价格等信息。
四是全面摸清家底，理清旧帐，深入调研，编制规划，做好具有长远效应的打基础工作。林业园林工作分几大块：造林营林、木材加工、林政执法、古树名木、园林工程、绿化管养、风景名胜、湿地野保。
逐项调查摸底，逐类编制规划，近二年已完成《现代林业发展规划》、《木业发展中长期规划》、《骆马湖湿地保护与生态修复工程》、《骆马湖—三台山、古黄河—运河风光带省级风景名胜区总体规划》、《古树名木保护总览》；启动《野生动物保护规划》、《有害生物风险管理体系建设》、《植物多样性与乡土树种保护规划》、《绿地系统规划》。
就如何进一步理体系、顺体制、建制度、强队伍、上台阶，作了为期一旬的深入调研，制订出台《绿地补偿实施意见》、《园林绿化规划建设导则》等规范性文件。并组织人员对建市以来，市园林局承担的所有工程124项进行全面清理，请财政审计人员再验收核查，理清帐目，结清欠款。
二、强化理论学习，严格要求自己，努力塑造勤奋好学、明理敏行、廉洁奉公的良好形象
一是坐得住，学得进，在理论学习上取得丰硕成果。20*年3-4月，在省委党校学习，被评为优秀学员；20*年8月参加全国地市级林业局长培训班半个月，被推为学员代表发言受到好评，随后不少地区林业考察团来宿。
20*年2月起，坚持学习南林大森林培育专业研究生课程。
组织人员编写《杨树良种繁育与速生丰产栽培技术》一书，由中国林业出版社正式出版发行。
组织完成的《**市木材加工产业可持续发展中长期规划》和《**市森林分类区划界定及应用研究》，均荣获“第二届（20*年）**省优秀软科学成果奖”三等奖。
合作撰写的《**市森林资源现状、特点及培育技术措施探讨》在自然科学核心期刊《河北林业科技》20*年第二期发表。
合作撰写的《杨树产业在平原地区现代化林业建设中的作用》在《中国林业》20*年第4期发表，收入《中国林业论坛（论文集）》并获论文二等奖。
撰写的《杨树林地高效复合经营模式研究与初步实践》被收入**科技论坛**分论坛优秀论文集。
二是严要求，常警省，在廉洁自律上做到警钟常鸣。作为局领导班子班长，作为年轻干部，我时刻提醒自己，手中的权力是党和人民赋予的受委托行使的公共权力，只是意味着责任和义务，而不是个人炫耀的资本，更不是谋取个人私利或小集团局部利益的工具。
要求自己政治上不软，经济上不贪，工作上不浮，生活上不奢，纪律上不散，管理上不松；要守住**的绿线，守住自律的底线；要健康而充实，善思而踏实，肯干而廉洁。
平时，认真执行《领导干部廉洁从政若干准则（试行）》及省、市关于领导干部廉洁自律各项规定，认真执行工作纪律、“禁令”等规定，坚持自省自警，并自觉接受组织和群众监督。同时，履行监管职能，严格要求教育管理监督好干部职工，努力使集体成为团结进取阳光向上学习型创新型奉献型团队。
第6篇：财政审计论文范文
[论文关键词]小金库；事业单位；经营实体；治理
2009年5月，中央决定在全国范围内大规模开展专项治理“小金库”行动，直到2011年12月，轰轰烈烈的“小金库”专项治理行动暂时告一段落。3年来，“小金库”专项治理工作已经取得了显著成效。笔者亲历“小金库”专项治理工作发现，事业单位所属经营实体脱离大账管理已经成为一个很突出、很普遍的问题，成为容易滋生“小金库”的薄弱环节。
一、事业单位下属经营实体财务管理的现状
上世纪80年代末以来，许多事业单位利用本单位的技术专长或者闲置资产，开展了形式多样的有偿社会服务活动，在一定程度上弥补了事业经费不足的问题。随着经营规模的不断扩大，许多有经营收入来源的事业单位，将单位内部原先非独立核算的经营部门，投资组成独立核算的经营实体。这些经营实体，从组织形式看，有事业法人的，有企业法人的；从管理形式上来看，多数单位沿用了事业单位企业化管理的思路。
作为出资人的事业单位，如何完善所属经营实体的财务管理一直是一项重点工作。但从总体上来看，一些事业单位所属经营实体在财务管理方面仍然相对比较薄弱，存在许多深层次的矛盾。一是财务机构设置不合理，二是财务人员不合格，三是财务制度不健全。在近年全国范围内开展的“小金库”专项治理工作中也发现，事业单位所属经营实体脱离大账管理已经成为一个很突出、很普遍的问题。
如何加强事业单位所属经营实体的财务管理， 已经成为工作中的一个焦点问题。这个问题解决的好坏，关系到党风廉政建设是否贯彻得力，关系到防治“小金库”工作长效机制是否得以巩固等多方面的问题。以“小金库”专项治理为契机，深入剖析事业单位所属经营实体存在的问题，分析问题产生的根源，对症下药，采取切实措施，建立健全防治“小金库”的长效工作机制，是探索解决事业单位所属经营实体财务管理基础薄弱问题的有效途径。
二、事业单位下属经营实体“小金库”形成的原因
（一）事业单位对所属经营实体的管理不到位
“小金库”重点检查中发现，有些事业单位只关注经营实体是否足额上缴管理费，对经营实体的财务监管不到位，致使有些经营实体采用不正当手段虚列成本、套取资金、挪作他用，严重违反了财经法纪，给事业单位带来了巨大的法律风险。
1.有些单位未能按照财政部门的要求上报经营实体的财务预决算。部分单位的经营实体登记类型为事业法人，但其银行账户未经财政部门审批、财务收支未纳入单位的部门预决算；部分单位的经营实体登记类型为企业，但未按规定向财政部门报送企业决算。主管单位的不作为，导致所属的经营实体基本上完全游离于财政部门的监管之外。
2.有些单位的领导对经营实体的财务工作不闻不问，也未授权本单位的财务和审计部门对其进行监管，导致经营事业的财务完全脱离了主管单位的管理。
3.有些单位对经营实体定资产管理重视不够，对非经营性资产与经营性资产界定不清，个别单位甚至未建立固定资产管理制度，导致经营性资产账目不清、存在流失隐患。
（二）经营实体本身重生产轻管理，不注重内部控制制度建设，财务基础工作薄弱，缺乏有效的管理和监督机制
重点检查中发现，有些单位所属的经营实体业务做的很好，产值高、合同额大，但是单位领导不重视内部控制制度的建设，忽视了财务的监督职能，导致下属经营实体的内部控制松懈，主要表现在：
1.财务机构设置不合理。有的经营实体内部职能部门设置不科学，权责分配不合理，部门之间职能交叉或缺失。
2.财务人员不合格。许多单位任用非财务背景的人员负责财务工作，有些单位的财务人员甚至没有会计从业资格证书，有些单位的财务人员是临时工或者从社会聘请的兼职会计，人员不稳定，经常变动。
3.财务制度不健全。有的经营实体没有建立财务管理制度和费用预算制度，财务管理混乱。有些经营实体没有建立合同管理制度，合同条款不严谨、合同保管不完善，存在较大的法律风险；有些经营实体大额支出无计划，费用支出无标准，缺乏有效的监督机制；有些经营实体以上级主管部门或者本单位自行制订的成本费用包干政策为挡箭牌，或使用假发票入账核销费用支出，或以虚假的经济内容开具发票套取资金；有些经营实体现金流巨大，现金支出占总支出的比例较高；有些经营实体报销审核把关不严，使用不合规发票报销；有些经营实体往来资金挂账额度偏大，债权债务不清晰；个别经营实体存在偷逃税款现象。
（三）因单位利益需要，事业单位与所办经营实体之间没有真正做到“事企分开”
在上世纪90年代的大环境下，限于指导思想和各种政策、制度的束缚，许多事业单位举办的经营实体与事业单位之间没有做到事企分开，这些企业的经营、运作依附于事业单位，他们的人员一般都与事业单位混岗作业，事业与企业人员合署办公。很多事业单位在承担着国家赋予的职能任务的同时开展着创收活动，职工拿的是国家的工资，创收的收入则单独立账核算，未全部纳入事业单位预算管理，这种模式一直延续至今。
（四）有些事业单位与经营实体之间的关系不清晰，未建立正确的投资与被投资关系
1.有些单位对经营实体的投资未到账，或者虽然实际有投入但是未能在账簿中如实反映。
2.有些单位未要求经营实体上缴利润，不能在预算收入中如实反映对经营实体的权益。
3.部分单位与经营实体之间人财物不分，事业单位的干部兼任实体负责人，职工两边开支人员经费，主管部门在实体列支不属于经营实体的费用，经营实体的经营收入未纳入本单位预算统一核算。
（五）个别事业单位领导对所属经营实体的定位不正确
1.个别单位领导认为事业单位财务管理的任务主要就是把财政拨款管好，经营实体的收入是从市场取得的，怎么管理自己说了算。很多单位对所属经营实体实行成本包干制度，而这种成本包干制度，在一定程度上又成了经营实体虚列成本的一个挡箭牌。
2.个别单位利用所属经营实体隐匿收入，将本来应该纳入单位预算管理的收入放在经营实体核算管理。
3.个别单位利用所属经营实体转移财政资金，挪作他用。
（六）政策理解不到位、执行过程中产生偏差
事业单位举办经营实体的最初目的，多是为了弥补人员经费缺口。因此，很多事业单位领导注重的是经营开发弥补了多少人员经费、解决了多少困难，而对于采取什么方式弥补，却很少进行深入细致的研究。有些单位采取的是在经营实体中列支主管部门费用的经费弥补办法，也有些单位将在预算内不好处理的一些费用转移到所属经营实体报销。这些不规范的行为都极易导致“小金库”的产生。
三、建立事业单位下属经营实体防治“小金库”长效工作机制的对策
为进一步加强事业单位所属经营实体的财务管理基础工作，建立健全防治“小金库”的长效工作机制，应该做好以下几方面的工作：
（一）充分肯定经营实体对于事业单位发展的作用
事业单位从事经营开发活动自上世纪80年代末期起步以来，其产生与发展有着浓厚的历史背景。进入21世纪后，随着国民经济的蓬勃发展，各单位发挥各自的科技优势，积极推进科研成果转化，在为国民经济建设和社会经济发展提供服务的同时，其经营实体的队伍也得到了发展壮大，服务领域不断拓宽。特别是在弥补事业经费不足方面，各单位的经营开发活动仍是一项很重要的经费来源。在今后很长一段时期内，经营收入仍将是多数事业单位健康发展的重要支柱，加强事业单位经营收入的管理仍是事业单位财务管理的一项重要工作。
（二）看清事业单位所属经营实体的改革发展方向
从广义上讲， 事业单位所属的确以营利为主要目标、实际从事生产经营活动、可以实现市场配置资源的经营实体，最终要从事业单位中剥离并转制为企业。这种剥离，将是人财物的全部剥离，而不仅仅是法律形式的层面。
（三）规范事业单位所属经营实体的组织形式
1.注册为企业法人的，应严格按照公司法等法律法规独立开展经营活动。
2.注册为事业法人的，也要参照企业化的模式运行和管理，并逐渐向企业法人过渡。
3.注册为企业非法人的， 具备企业法人条件的要过渡到企业法人，不具备条件的，可以以自己的名义开展经营活动，但是其经营收支均应纳入上级单位的预算决算中。
（四）规范事业单位与经营实体之间的关系
1.明确事业单位与经营实体之间的投资与被投资关系，妥善处理出资不到位等历史遗留问题，做好对外投资的财政审批备案工作。
2.明确所属经营实体的利润上缴办法，确保国有资产的保值增值。
3.规范事业单位利用经营性收入弥补事业经费不足的资金渠道，逐步实现事业单位与经营实体之间人财物的分离， 杜绝人财物不分的状况；将开发经营性收入纳入事业单位的预算管理。
（五）建立有效的财务管理和监督运行机制
1.加强对经营实体的监督，制定相应的审计监督制度，定期开展内部审计。
2.对经营实体的财务管理各项工作进行认真检查，找出存在的薄弱环节，理顺财务工作机制，建立合理的收入分配制度。主管单位的财务部门参与经营实体的财务监督，对经营实体的重大财务收支行为进行监管。
3.加强对经营实体国有资产的监督管理，规范经营性国有资产的使用管理，确保经营性国有资产的保值增值。
4.加强对经营实体财务人员的管理和培养，不断提高财务人员的业务素质和职业道德水平。
（六）积极推进事业单位改革
1.按照事业单位分类改革的指导思想，逐步将具备条件的经营性事业单位转制为企业，将不具备条件的经营实体注销或者并入事业单位。
第7篇：财政审计论文范文
加强机构编制监督检查构建社会主义和谐社会
监督检查是机构编制管理的重要环节和有机组成部分。只有切实加强其监督检查，才能有效控制住人员编制的无序增长，同时能进一步加强各单位的依法行政的能力，为构建社会主义和谐社会提供强有力的保障。
一、加强机构编制监督检查的基本内容
机构编制监督检查主要作用于机构编制决策的执行过程，其基本内容应当包括政策法规执行的督查，职能运行情况的督查，机构、编制、人员结构执行情况的督查和运行绩效的评估等方面。
一是加强政策法规执行的监督检查。党和国家关于行政管理体制、机构改革和机构编制工作的方针、政策的执行情况，相关法律法规、机构编制条例、标准的执行情况、“三定”方案以及其他编制规定的执行情况，这些都属于政策监督的范畴。近年来，随着机构编制管理的不断加强，机构编制管理的法定化进程正在加快，相关法规条例逐步建立和完善起来。《事业单位登记管理暂行条例》的颁布，使事业单位法律地位和权益有了保障。
二是加强职能运行的监督检查。职能管理是机构编制管理的一项重要内容，机构的设立、人员编制的配置和结构的确定都是以职能界定为基础的，即为了完成某个方面的工作任务或实现某种管理目标而进行的。搞好部门“三定”是机构编制管理的非常重要的基础工作，但对“三定”规定的执行情况，特别是职能运行情况的督查既是我们工作的重点，又是工作的薄弱环节。必须通过监督检查，及时了解职能履行上是不是有缺位、错位和越位现象，进而通过深化改革，对新形势下部门职能的增减变化进行科学的界定和及时的调整。
三是加强机构设置的监督检查。行政机构设置有限额规定，内设机构设置有数量规定，同时，还有规格上的要求。事业单位的设置也有精简、统一、效能的要求。在审批管理上，机构的设置还有分级审批的规定。但实际运行过程中，超限额或变相超限额设机构、任意提高机构规格和增挂牌子的情况时有发生。这里有上级业务部门干预的无奈，也有本级为了某种需要的变通处理。因此，对机构设置的监督同样重要。
四是加强编制配备的监督检查。行政机构使用行政编制，政法机关使用专项编制，事业单位使用事业编制，这是非常清楚的。无论是行政编制，还是事业编制的核定都有相应的规定和要求，但人员编制不是一核了事。近年来，一些部门单位编制混用、人员混岗的现象客观存在，必须加强编制执行情况的监督，以《进人控编通知单》为抓手管住编制使用计划，以《机构编制管理手册》为载体强化机构编制实名制管理，在部门单位进一步强化“编制就是法规”、“编制就是经费”的意识。
五是加强人员结构的监督检查。机构编制部门管人员结构，主要是指岗位构成方式。行政机关人员结构有三个部分：领导职数（含中层职数）、工勤人员数和其他干部数。领导多了，官多兵少，无人做具体事，而且决策难以集中，效率低。工勤人员多了也不行。因此，要按比例来配备。事业单位人员结构也有三部分：行管人员、专业技术人员、后勤人员。专业人员是关键，必须在70%以上，尤其是后勤用工改革后，这个比例要高于80%以上才合理。近年来，机构编制部门在这方面虽然作了很大努力，每次核编都会定岗位结构，但行政机关官多兵少、事业单位其他人员挤占专业技术岗位的现象仍然比较普遍，这些情况说明，人员结构的监管很重要，难度也非常大。
六是加强运行绩效的监督检查。以“三定”规定为依据，对机构编制职能运行的绩效进行评估和反馈，既是监督环节的延伸，又是联通决策环节，确保评估结果顺利反馈，并作用于下一个工作循环的需要。行政机关运转协调、廉洁高效是机构改革的目标，也是效能监察的出发点和归宿，机构编制部门在这个过程中，要重点审察职能职责的履行与机构编制配备适应的程度。对事业单位主要是依据《条例》实施登记管理和登记事项的监督检查，重点是对事业单位的运行情况进行审核评估，对职责任务完成情况与编制配备、财政投入进行定性和定量分析，根据效益情况采取相应的机构编制制约措施。
二、加强机构编制监督检查的有效方法
在实施机构编制监督检查过程中，要坚持从实际出发，大胆探索，积极创新，进一步强化了监督检查工作的实际效果。
第8篇：财政审计论文范文
【关键词】 信息系统；审计线索；审计规范；审计风险
1954年，通用电气公司运用计算机进行工资核算成为企业运用计算机信息系统的开端。计算机信息系统有利于企业经营管理效率的提高，成为企业经营管理必不可少的工具，然而计算机信息系统也对审计线索、审计工作以及审计规范等方面产生了巨大影响。因此，笔者从计算机信息系统对上述三方面的影响对该领域的文献进行回顾与评述。
一、对审计线索的影响
（一）对审计线索影响的文献回顾
审计过程实质上是不断收集、鉴证和综合运用审计证据的过程。在手工数据处理系统中，存在着大量肉眼可见的审计线索，对手工数据处理系统的审计，就是建立在这种肉眼可见的审计线索之上。而在计算机信息系统中，传统的凭证、账簿、报表等文字记录消失，取而代之的是存储在电子介质上的相关信息。对于组织来讲，信息技术的运用给企业带来了新的商业风险，例如日益依赖于计算机系统，消除了传统的纸质审计线索，在电子媒介上保留记录，日益依赖于交易伙伴，减少人为因素的介入，依赖于EDI网络、数据交易系统和过程（Pearson，1996；Pirie & Sheehy，1996；
Ratnasingham1998；Cullen，1995），越来越多的组织开始关注保存信息系统审计线索问题（Caroline Allinson，2001）。纸质记录的消除也给管理层和审计人员带来了相当重要的问题，纸质记录仍然需要被保留，因为它们可以保证“充分的数据以恰当的格式和足够长的时间被保留，以满足法律和审计的需要，提供会计责任的依据”（Jamieson，1994）。审计师事务所应当强调对控制的可靠性测试，而不是实质性测试，因为随着对计算机控制的日益依赖，减少纸质文档，审计线索将不会长时间的在线保留。由于审计证据类型和地点的改变，仅有少量纸质文档或者没有纸质文档，传统实质性测试将很难执行，这时也会考虑大量运用计算机辅助审计技术（Jamieson，1994）。审计人员不能认为EDI环境是更加简单和自动化，在执行控制测试时，识别证据的类型和地点与以纸介质为基础的系统不同，审计人员需要测试和评估电子签名，更进一步的，审计人员需要执行对相关控制和主要证据更广泛的收集，超越具体循环或子系统提供必要的证据。同时，一些形式的证据由于在组织、交易伙伴或增值网（VAN）中信息保留政策，不可能存在很长的时间。审计人员需要考虑将什么时候收集证据（Stein & Rittenberg，1995）。计算机网络环境已经对审计活动产生了重大影响，有必要以风险导向审计观念为主导，实施计算机网络环境下的详细审计。网络环境下的详细审计应当借鉴早期详细审计的具体做法，将详细审计的重点定位于系统的输入口，对于电子化、网络化的原始凭证，在进行逐项审计之前，必须对其网络传递安全性进行确认（庄明来，2003）。审计线索的变化也对审计准则的制定与颁布产生了重要影响。在中国注册会计师协会2006年颁布的审计准则之中，多处涉及电子审计证据的获取与检查，以及其可靠性和相关性鉴证，其中《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》明确将电子介质的记录形式列为审计证据，同时认为它比口头形式的审计证据更可靠（庄明来，2008）。
（二）对我国审计规范制定的启示
计算机信息系统的运用从审计线索中排除了纸质文档，其本质是消除了许多传统的内部控制方式，需要审计人员在思想观念、审计工作组织方式等方面发生深刻的转变。审计线索的变化也催促着制定与相关审计规范以应对审计线索发生变化后的审计取证问题。ISACA为应对审计线索发生变化后，审计取证所面临的各方面问题，并实施了信息系统审计指南第22号《计算机取证》。在审计指南第22号中，ISACA首先对计算机取证进行了定义，其次对审计人员在审计取证中的电子数据传输有效性识别、各方交易内容的识别、欺诈识别以及审计取证中的数据保护、数据获取和审计报告中审计证据选取等问题提供了相应的指南。因此，为应对计算机信息系统对审计线索的影响，我国审计准则制定机构应尽快制定与颁布计算机取证方面的规范。
二、对审计风险的影响
（一）对审计风险影响的文献回顾
信息技术的运用历来都是一把双刃剑，在提高财务审计、绩效审计以及信息系统审计效率的同时，也给审计机构或审计人员带来了不容忽视的审计风险。信息技术的发展给组织带来了新的风险，内部审计人员、外部审计人员以及IT专家应当在评估和管理这些风险的过程中扮演重要的角色，但通过调查发现内部审计人员主要集中于传统IT风险与控制，例如IT资产保护、应用程序、数据完整性、隐私和安全，很少关注系统的开发与获取问题（Dana R. Hermanson etc，2000）。进行信息系统审计时，必须识别与新技术相联系的风险，内部审计应该通过建立、监测预警指标和运用一套完整的风险评估程序关注高度优先领域。有意义的早期预警指标能够识别威胁以及提供精确程度高的现场指标，对现场指标的需求是基于对没有检测到的威胁经过一段时间可能会发生的考虑（Burns & Sorton，1991）。同时，Burns和Sorton还认为电子信息传输中的早期预警指标应该强调揭示三种类型风险因素，即固有风险、控制风险和控制结构风险。Sally Wright和Arnold M. Wright（2002）通过对五大会计师事务所的信息系统审计人员进行调查发现，识别供应链ERP子系统与支付子系统存在着较高的控制风险和安全风险。对企业ERP系统的鉴证活动应将重点放在对系统过程的鉴证，而不是将重点放在信息系统输出结果的鉴证上。Kinney（2003）认为理解信息技术对风险、风险评价和风险管理的影响，需要深入理解外部因素和内部因素在企业组织运用信息技术中的不同影响。Diane Janvrin等（2009）对与计算机相关程序的运用以及控制风险评估和事务所大小是否影响计算机相关审计程序的运用进行了实证检验，研究结果发现计算机审计程序的运用取决于审计人员对被审单位系统的了解以及与计算机相关的内部控制的测试。而且，42.9%的审计人员计算机审计程序的运用依赖于内部控制，这个比例在四大会计师事务所会更高。
（二）对我国审计规范制定的启示
信息系统的风险，同其它审计对象的风险相比，更具有隐蔽性，破坏性更强，舞弊手段及方法更为先进。为引导信息系统审计人员应对计算机信息系统对审计风险的影响，强化信息系统审计风险的管理与控制，有关风险评估方面的信息系统审计规范发挥着不可替代的作用。国外准则制定机构相当关注信息系统审计风险问题，为引导审计人员应对审计风险，ISACA早在2000年就的信息系统审计指南第13号《审计计划中风险评估的运用》。我国在信息系统审计的风险评估方面还基本上处于空白状态。因此，为应对计算机信息系统对审计风险的影响，我国审计准则制定机构应尽快制定与颁布信息系统审计风险评估方面的规范。
三、对信息系统审计规范的影响
（一）对信息系统审计规范影响的文献回顾
电子数据处理、MIS、ERP等信息系统在企业的广泛应用，改变了人类社会利用信息资源的能力与方式，但随着信息技术应用的普及，利用信息技术进行欺诈和舞弊的犯罪事件也不断出现。1973年1月，美国“产权基金公司”的保险经验商利用计算机进行欺诈，诈骗金额高达数亿美元，负责该公司审计的事务所也被判赔偿损失，这件事情引起了美国审计界的震惊，使得人们开始重视信息系统审计 。国外审计准则制定机构为满足信息系统审计实践的需求也不遗余力的致力于信息系统审计规范的制定与颁布。AICPA于1974年发表了《电子数据处理对审计人员影响的调查与内部控制评估》成为对电子数据处理系统实施审计的标准，为信息系统审计提供了指导和依据。日本注册会计师协会也于1976年发表了《使用电子计算机的会计组织的内部控制制度质问书（修订案）》、《电子数据处理系统的审计标准及审计过程案例》和《电子数据处理系统审计方法》等，作为对信息系统审计执行的强制标准。美国EDP审计师协会1984年的《EDP控制的目标》提出了信息系统的系列控制标准，随后于1987年了《信息系统审计的一般准则》，为信息系统审计活动提供了一般准则，指导审计人员的审计实践活动。而日本通产省下属的“计算机安全研究会”于1985年发表了《IT审计标准》，认为“随着信息系统网络化的进展，仅仅是系统内部的审计是不充分的，有必要尽早地引入由具有专门知识与技术的、与系统没有直接关系的第三方（信息系统审计师）对信息系统的安全、可靠等进行全面检查……”等观点。
进入20世纪90年代以后，信息技术的迅速发展使得信息系统越来越复杂化及网络化，如何确保信息系统的安全、可靠和有效变得越来越重要，审计实践对信息系统审计规范的需求也日益强烈。美国EDP审计师协会也于1994年正式更名为信息系统审计与控制协会（ISACA），致力于信息系统审计准则、审计指南以及审计程序的颁布。截止2010年4月，ISACA共了16项基本准则、41项审计指南和11项作业程序，对信息系统审计的程序、技术、方法以及目标等进行了详细深入的规定。为配合外部审计人员的信息系统审计活动，国际内审协会（IIA）为适应信息系统审计的需要也于2006年颁布了IT风险评估指南（GAIT）与全球技术审计指南（GTAG），GAIT是为管理者和外部审计师提供了一种识别IT控制中的关键控制点的方法，而GTAG中用于解决董事会和高级经理关心的问题，提供了有关信息技术管理、控制或安全方面最及时的问题。截止2009年9月，IIA共了12个全球信息技术审计指南。与此同时，IT治理协会（Information Technology GovernanceInstitute，简称ITGI）在吸收借鉴了41个国际性文档研究成果的基础上于1996年、1998年、2000年、2005年分别颁布了Cobit1.0，Cobit2.0，Cobit3.0，Cobit4.0，并于2007年5月将Cobit更新到4.1版本。信息系统审计领域这一系列规范有利于指导审计人员从事信息系统审计活动，为整合信息系统审计领域的已有规范，并弥补ISACA所的基本准则、审计指南以及审计程序的不足，ISACA于2008年4月又推出IT鉴证框架（ITAF），借助统一的框架整合这些规范。尽管ITAF目前还只是一个由基本准则（包括一般准则、执业准则和报告准则）、审计指南、工具与技术三部分组成的框架结构，但ISACA则希望ITAF作为一个“活文档”，可以在该框架下不断完善。
随着我国企业信息化、政务信息化等工程的开展，信息系统审计实践也得到迅速发展，“透过计算机审计”①已经成为国家审计、内部审计以及注册会计师审计对信息系统审计的必然。在计算机信息系统与网络环境的影响下，我国政府和信息系统审计实践部门也开始重视信息系统审计规范的制定与。审计署京津冀特派办在2005年了《计算机审计操作规则》、《审计中间表创建和使用管理规则》和《数据分析报告撰写规则》等操作规则之后，又于2006年9月了《信息系统审计操作规则》、《网上审计操作规则》以及《审计数字化应用规则》等审计信息化建设的规则。中国内部审计协会为了规范组织内部审计机构及人员开展信息系统审计活动，保证审计质量，于2008年根据《内部基本审计准则》制定并颁布了《内部审计具体准则第28 号――信息系统审计》。尽管“内审准则28号”存在诸多缺陷，却是我国第一个真正意义上的信息系统审计准则。与此同时，为了应对信息系统广泛应用企业所带来的一系列问题，越来越多的学者也开始关注如何在当前条件下完善我国的信息系统审计规范体系，以指导信息系统审计实践。李丹（2002，2003）对我国开展信息系统审计的紧迫性、面临的问题以及未来的发展前景进行了研究，认为我国信息系统审计面临的问题包括审计观念的转变、信息系统审计的专业人才以及行业准则与实务指南，应加快行业准则与实务指南的制定。汪家常、许娟（2003）认为与发达国家相比，我国计算机审计准则缺乏操作层次规范，弱化实际应用性，内容时效滞后，内控制度过于笼统，审计风险评价乏力，重构我国计算机审计准则系统，应本着系统性、完整性、实用性原则，科学规划一般准则和具体审计指南。在借鉴国外先进经验，制定计算机审计准则时，应保持中国特色。王景东（2003）认为目前我国信息系统审计是计算机审计中最为薄弱的环节，既没有形成一个较为完善的能够指导实践的规范和准则体系，也没有较为成熟的适合实践的可供借鉴的案例和经验。胡晓明（2005）提出我国应在国家审计署下成立专门的信息系统审计研究中心，负责对信息系统审计标准、操作指南、职业规范体系进行研究。陈婉玲、杨文杰（2006）在介绍了ISACA的信息系统审计准则及其发展的基础上，简要讨论了我国计算机审计发展的现状与准则建设情况，提出了我国在建设信息系统审计准则体系时，可以借鉴ISACA的做法，也采用三个层次体系结构，以基本准则为核心，统领审计指南和作业程序，从而使整个准则体系不断扩展、完善。唐志豪（2007）认为信息系统审计包括技术性规范和社会性规范，其中技术性规范是指信息系统审计标准，社会性规范是指审计职业道德规范和法律规范。庄明来、吴沁红、李俊（2008）回顾了与信息系统审计相关的规范发现，我国信息系统审计人员开展信息系统审计主要参考ISACA组织颁布的信息系统审计准则和我国审计准则中关于计算机审计的部分，这种现状不适合我国信息化快速发展的现状，也不适应信息系统审计事业的发展。我国在制定专门的信息系统审计准则时应注意准则体系问题、准则制定的方法问题以及信息化相关法规的完善等方面。张金城、黄作明（2009）对我国与信息系统审计相关的规范进行了回顾，认为我国至今仍然没有正式的信息系统审计准则。
（二）对信息系统审计规范制定与研究的启示
电子数据处理、MIS、ERP等信息系统的广泛应用使得原有审计准则已经不能满足对信息系统审计的要求。因此，需要在原有审计准则的基础上，建立一系列新的审计准则以满足对信息系统审计的需求。国外审计准则制定机构为适应信息社会发展的要求，从20世纪70年代就已经开始对信息系统审计规范进行理论与实务研究，在审计规范的数量与质量方面都优于我国。因此，在呼吁我国相关准则制定机构加快制定适合我国国情信息系统审计规范的同时，我们还应当认识到，国内学者对计算机信息系统审计规范的研究大都在简要介绍ISACA审计准则以及与计算机审计相关的准则，没有对ISACA所的信息系统审计准则体系进行完整系统的研究。然而，通过调查研究发现在信息系统审计实践中，部分审计机构为更好地开展信息系统审计活动已经开始尝试着颁布适用于指导和约束审计人员行为的信息系统审计操作规则，如审计署京津冀特派办于2006年9月的审计信息化操作规则，但这些实践在学术研究中并没有得到体现，理论研究落后于实践，没有真正起到理论指导实践的作用。
基于以上对国内信息系统审计规范研究现状的认识，我国在信息系统审计规范体系的建设过程中需要解决以下几个问题：一是厘清信息系统审计理论结构与信息系统审计规范之间的关系进行分析。众所周知，信息技术发展的摩尔定律使得其发展日新月异，新兴的信息系统审计领域不断出现，分析信息系统审计理论结构与信息系统审计规范之间的关系，有助于在信息系统审计规范制定无法跟上的时候指导审计人员的审计行为；二是对国外信息系统审计规范进行完整、系统的回顾与评述。国外存在着大量诸如ISACA审计准则、GAIT和GTAG以及Cobit等审计规范资源，深入分析这些审计规范有助于夯实我国信息系统审计规范体系完善基础；三是国内学者对我国信息系统审计规范现状的研究基本上都停留在介绍我国与信息系统审计相关规范的基础上，对我国信息系统审计规范供给与需求不均衡的深层次问题缺乏探讨。因此，有必要深入剖析我国信息系统审计规范的现状；四是分析我国信息系统审计规范的框架结构，同时对我国信息系统审计规范制定的路径选择问题进行探讨。
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第9篇：财政审计论文范文
2005学年中小学教师共有228篇论文分别参加省级、州级论文评比获奖；有县级课题23个、州级课题6个、省级课题2个，现部分课题已进入结题阶段；举办了初中政治、化学、英语、物理、语文、数学课堂教学竞赛，由于组织工作到位，效果较好，得到了师生的好评，通过层层选拔，政治学科一等奖获得者代表我县参加全州第四届思想政治课堂教学竞赛获三等奖。
组织中学生1258人参加第十五届“希望杯”全国数学邀请赛，获奖29人。小学生895人参加第二届“希望杯”全国数学邀请赛，获奖38人。
组织了有122人参加的起始年级教师新教材教法培训；130人的中学数学、英语、历史科目县级教法培训；中学语文、政治、物理、化学、地理、生物科目省级培训者260人。
组织了中小学教师256人参加省教科院组织的“新课程适用知识竞赛、有146人获奖。
加大教育教学科研力度，县教研员深入学校教学一线，与广大教师一起开展教研活动。积极应对基础教育课程改革，做好教材运用管理和课题研究工作，已立项省级课题2个，州级课题6个，县级课题23个。我县“403”项目正健康有序地实施过程之中。
(九)我们根据“楚教通[2005]17号”《关于开展中小学幼儿园教师校本培训的通知》有关要求，制定了我县校本培训方案，积极组织开展校本培训工作。一是二中计算机运用技能培训，二是法脿小学教师课堂教学能手培训，三是妥甸中心校“2+2”评价模式培训。各学校根据教师教育教学需求，制定有针对性、实效性的校本培训方案，并按方案扎实有效地开展校本培训。2005学年幼儿园、小学、初中、高中教师学历达标率分别为96%、95.6%、95.2%、83.6%，分别比上学年提高16%、10.6%、13.2%、8.2%。认真组织我县中小学教师参加履职晋级培训，人均培训达50学时。775名小学教师，参加履职晋级培训745名，参加率达96.1%，参加省继教中心考试合格率100%；456名中学教师，参加履职晋级培训449名，参加率达98.7%。参加省继教中心考试合格率99.8%。
(十)启动新一轮民族贫困地区中小学教师综合素质培训，实施县骨干教师培训。选派中心教研员和学校骨干教育参加了省民教处在大理民族师范学校举办的“新一轮民族贫困地区中小学教师综合素质培训班”。结合我县实际，在对此项培训做了大量的宣传动员基础上，制订了培训方案，征订了全县中小学教师培训教材，等教材一到就按培训方案对县级骨干教师进行培训，以便各校按时开展校本培训。
五、公共管理
(一)成立教育督导办公室，并配备专职办公室人员，按计划开展中小学校督导评估工作，现已完成城区学校和五个乡镇的中小学校督导评估，今年内将完成第一轮全部中小学校的督导评估工作。加强对“两基”的督导，一是切实加强过程督导，随着新课程的启动和实施，我们特别重视加强对教育理念、教学方法、教学手段以及课堂教学组织管理的转变与更新。二是加强对新学期开始的开学督导，督促各学校切实做好学生的入学、复学动员工作，在过程中就注重加强普及程度的提高工作。三是积极争取县几大班子的领导和支持，组成由几大班子领导带队的“两基”年审复查小组，认真对各乡镇的“两基”巩固提高工作进行年审复查。
(二)根据县法制办的有关要求，认真清理行政审批项目，及时更换《行政执法证》，同时组织机关全体干部职工认真学习《行政许可法》。对社会和群众较为关注的教育收费问题，认真按有关要求严格执行“一费制”、“三限制”和收费公示制，在每学期开学时，由“治理教育收费联席会议办公室”牵头组成检查组认真开展教育收费专项检查。严格执行教育内部审计制度，有计划地对各学校校长的任期审计和校长的离任审计，积极配合审计部门到我单位进行审计。
(三)在日常管理活动中，教育局机关和学校管理干部严格遵守干部廉洁自律有关规定，无教师分配、教师调动、招生考试、教材教辅、设备采购、工程建设、乱收费、知摊派等违法违纪行为。
(四)加强基层工会建设，一是健全基层工会组织，二是正常开展活动。充分发挥职能作用。进一步深化政务、校务公开工作，每月公开一次，做到城区学校（包括局机关）月报制，乡镇学校季报制。到目前为止，全县已公开568次，1100多项。
(五)积极实践“教育信息化带动教育现代化”，局机关等13个单位接入英特网，能通过网络收发电子公文，教研师训信息中心、双柏一中建有自己的网页，其他单位要求在年度内接入英特网。教师个人上宽带的近250台。
(六)学校安全工作：我局本着对党和人民高度负责的精神，认真贯彻《中华人民共和国安全生产法》、《云南省教育系统安全工作管理办法》，牢固树立“安全第一”、“学校安全无小事”的思想，充分认识学校安全工作的艰巨性、长期性，严密防范，充实安全工作领导小组成员，全面落实安全工作责任制，加强安全工作的管理，确保安全工作有章可循，加大安全宣传教育力度，开展多种形式的经常性的安全教育和检查活动，及时排查各种安全隐患，从而促进学校安全工作规范化、制度化，最大限度地遏制、减少学校安全事故的发生；一年来，未出现由于学校或教师管理不当而引发的安全事故，无迟报、谎报、瞒报、漏报安全信息现象。校园及周边治安综合治理：我局认真贯彻落实国家《企事业单位内部治安保卫条例》，切实加强学校内部治安保卫工作，保障学校师生人身安全和公共财产安全，维护了学校正常教育教学秩序，结合开展创建“平安单位”活动，全县各学校成立了由学校领导、教职工、学生组成的护校队，积极配合公安、工商、食品卫生监督等部门，对学校周边的饮食摊点、游戏室、网吧、交通、治安环境进行了重点巡查，各学校不断完善治安保卫制度，建立了门卫、值班、巡查制度、安全工作制度、内部消防、交通安全管理制度、内部突发事件处置预案等规章制度，切实加强了学生常规管理，有效的保障了学生身心健康发展。工作：随着教育改革的不断深入，社会法制日益健全，人民群众民主意识不断提高，各种社会矛盾不断凸现，工作形势更加严峻。我局及时掌握全县教育系统安全稳定动态，对有可能出现的群体性上访事件作出预警报告，协调处理好发生的上访问题，成立工作领导小组，制定工作局长接待日制度，同时成立了教育局重点案件工作组，负责全县教育系统突出问题和群体性上访事件的排查工作，通过排查，把我县教育系统“两基”项目拖欠工程款问题和代课教师要求转正问题列为重点案件处理，通过协调处理，认定拖欠工程款情况，制定出符合实际的还款计划，我县共拖欠“两基”工程款1300多万元，截止2005年10月底，已还款499.15万元，其余部分将积极争取省州的支持逐年内偿还。代课教师要求转正问题，在县委、政府的关心支持下，代课时间达20年以上的7位教师，于今年9月招收为合同制工人。我县教育系统2005年的工作得到县委、政府的高度重视，措施到位，责任明确，与各部门积极配合，充分发挥基层组织的作用，案件比上年有所下降，确保了学校稳定、师生平安，为我县教育改革、发展创设了良好的环境。
六、开创性工作
(一)建立激励竞争机制，全面推行绩效工资制度
为充分调动广大教职工工作积极性，打破平均分配的传统模式，引入激励竞争机制，按照效率优先、兼顾公平、责重多得、优教优酬、多劳多得的原则，实行以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，把职工的工资与岗位职责、工作数量和质量挂起钩来，适当拉开收入档次。进一步扩大学校内部分配自，建立重实绩、重贡献、向优秀人才和骨干岗位倾斜、形式式样、自主灵活的内部分配机制。具体措施是：
1、年终计质工资。实行津贴（活工资）统一核算。各学校必须按国家政策规定计算的津贴100%实行搞活内部分配，津贴由各学校统一专户管理，不拨付到职工个人帐户。年终根据各学校《年终计质工资考核分配方案》进行再次分配，适当拉开分配档次。
2、过程管理工资。从2005年9月起，每月从教职工工资中扣留300—500元，根据当月的工作量、出勤情况考核发放，体现多劳多得，责重多得，鼓励优秀教师多上课。具体办法，根据各中小学校的工作实际，把教职工工作量折合成标准课时，每个标准课时折合多少钱，上月考核，次月发放。
(三)为深化教育人事制度改革，加强对校长的管理，更加科学、合理地对校长的学年度教育教学管理工作进行考核奖励，充分调动校长的工作积极性，提高我县的教育教学质量，我们制定并实施了《双柏县中小学校长考核办法》。将校长津贴部分100%投入计质工资。一中将学校按月扣取后于每年6月30日前交教育局（每年按10个月计），二是各学校从预算外收入中每年投入1000元，三是教育局按每位校长每年1000元筹措投入。年终按考核办法兑现奖惩。
(三)高中级专业技术职务实行评聘分开。在评审时适度放开晋升高中级专业技术职务结构比例，全县各学校（园）凡符合晋升中高级专业技术职务条件，且教学质量符合评审原则的教师，在申报时，按放开的比例数进行申报推荐，但各学校在聘任时，严格按照核定的专业技术结构比例岗位数聘任。实行“高职低聘，失职缓聘，不称职解聘”，通过竞争上岗后，按实际聘任的专业技术职务兑现工资。各学校按照公开、公正、公平、竞争、择优的原则进行考核后，2005年全系统中级职务低聘40人，占具有中级职务任职资格总人数的8.2%。
(四)调入县城学校教师实行公开招开。为进一步加快我县教育人事制度改革和机制创新的步伐，合理配置人力资源，培养和造就大批骨干教师脱颖而出，加快高中教师的选拔、培养工作，确保我县教育重点，促进和加快全县教育事业的改革和发展。县城学校补充教师乡镇中学公开招考，2005年通过公开招考，调入教师17人，整个招考工作组织严密，程序、内容公开，结果进行公示。
(五)为了整合各项目设备资源，加强管理使用，充分发挥效益，电教仪器站在调查研究的基础上，制定出《双柏县现代远程项目设备建设、管理、应用、评估办法（试行）》，以双教通[2005]1号文件下发各校，同时，印制了“双柏县现代远程教育项目建设管理应用评估表”，对全县中小学现代远程教育项目设备建、配、管、用先进考核评估。
(六)公正公平选择施工单位从源头杜绝和防止不正之风。随着国家对教育投入的重视，教育系统每年都有或多或少，或大或小的基建项目在开工、在建设、在竣工。源源不断的校舍建设在不断的改变着学校的面貌和改善着中小学办学条件。但如果不能正确处理建设领域一些潜在的“游戏规则”，不能从源头上堵住行业不正之风，不能公平公正选择施工队伍，将会有许多好干部在基本建设环节中吃亏上当，葬送前程。只有无腐败掺入的建设工程，才能保证工程质量，才能保证建设速度和投资效益。因此，我县在校舍建设中选择施工单位的做法是：
1、县人民政府限额规定造价在30万元以上的校舍，委托有关招投标机构按照现行招投标规则进行选择施工队伍。教育局一概不插手。
2、造价在30万元以下的校舍建设工程，甚至包括几万元的修缮工程，由教育局组织议标（也叫邀请招标），邀请范围主要是过去承包“两基”建设工程而拖欠款比较多的施工单位，过去教育系统不差欠工程款的施工单位原则上不邀请参加议标。而且所选择的施工单位是信得过的、有施工能力、讲信誉的单位。这样，使得被拖欠的单位有一定的工程继续建设，维持运转，不同程度地缓和了一些社会矛盾。
3、在定标上做到绝对公平公正，使中标单位没有便宜可占，不中标单位没有怨言可说。主要做法是：由参加议标的施工单位事先密封报价投标，由教育、财政、计划、乡镇政府、中心学校、县纪委、监察等单位的参加人员（一般10人左右）根据工程所在地的造价情况每人确定一个平方单价，再当场当众计算所有参加人的平均单价，以平均单价作为工程的标底，以施工单位的投标报价最接近的为中标单位。在议标过程中，不打信誉分，只实行投标报价一锤定音。这样，完全避开了人为因素和暗箱操作。
我局的这一做法，受到了各有关部门的大力好评，特别是受到了各施工单位的拥护，参加教育系统工程议标，他们不必请客送礼、不必找人说情。目前，我局的这种做法和经验已经被许多单位推广和借鉴。
(七)教育局师训教研信息中心与各学校设立了教师教育资源中心，整合教务处、教科处开展教师校本培训，构成了研训一体的研训网络。
(八)全县各中小学各学科成绩与教研室对应教研员年终考核的经贴挂钩进行奖惩，进一步激励教研员抓好学科成绩的积极性。
(九)教育局党委在深化教育改革中,为充分调动广大教职工的工作积极性主动性和创造性，让他们积极支持和参与改革，确保教育改革的顺利进行，加强了对工会工作的领导，首次把工会工作列入党建目标管理考评，让工会组织在改革中真正发挥党联系职工的桥梁和纽带作用。
七、存在困难与问题
1、由于我县财政十分困难，虽然县、乡政府已尽最大努力努力投入，但教育点多面广，历年欠帐较大，对进一步改善办学条件、深化教育改革困难很大。
2、极少数教师的教育观念依然落后，教育教学方法单一、陈旧，在实施素质教育过程中，特别是新课程的启动实施后，提高教师素质，全面提升教学质量任重道远。
3、大部分学校由于资金短缺，音、体、美教学器材匮乏，体育场地和器材不能很好地满足教学需要。
4、初中学生入学、巩固困难仍然十分突出。
