集团公司内部审计精选(九篇)

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第1篇：集团公司内部审计范文

l.监督职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托关系，内部审计人员是站在第三者的立场上，接受委托人委托，对受托人受托经济责任的履行情况进行监督。企业集团是由独立的法人企业组成的联合体，不仅每个成员企业内部存在股东大会与董事会、董事会与总经理等委托关系，母子公司之间也存在着多种委托关系。对于企业集团中这种多层次的委托关系，内部审计必须发挥其全面监督的职能。新颁布的《会计法》也强调要加强单位内部会计监督，且所指的内部会计监督已不同于原有的会计监督，而是更侧重于对会计实行监督的含义，从这层意义上讲，内部审计最能发挥对会计的监督作用。

2.控制职能。企业集团作为多个法人企业的联合体，要保证目标一致，运行协调，建立健全完善的内部控制制度是至关重要的。健全的内部控制一般应具备以下要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监控。监控是内部控制的特殊构成要素，分为管理部门的监控和内部审计的监控。与管理部门的监控相比，内部审计在整个企业内部监控活动中发挥着更加重要的作用。内部审计机构是对企业内部经营管理的效果进行监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。

3.服务职能。内部审计人员熟悉管理当局各方面的方式程序和企业集团的整体状况，在进行评价与鉴证时，能迅速地找出缺陷，提出改进建议和具体措施。内部审计还可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。

二、设立内部审计机构的原则

1.独立性原则。独立性原则是企业集团设立内部审计机构的首要原则，是保证内部审计人员在企业集团中客观、公正地从事审计活动的先决条件。内部审计的独立性与外部审计人员执业所要求的独立性不同，它是指内部审计人员与其审查的活动保持应有的独立，为审计人员完成委派的审计任务及取得预期的工作成果提供足够的保证。为确保内部审计的相对独立，集团中内部审计机构不能受总经理的领导。

2.权威性原则。强调内部审计权威性的意义在于：①只有保证内部审计的权威性，才能从根本上保证内部审计的独立性，才能合理地保证内部审计的公正、客观。②权威性和独立性的提高也为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的作用提供了条件。③只有保证内部审计的权威性，才能保证企业集团各管理部门对内部审计人员所提供的审计报告中的问题和建议给予合理、正确的分析及判断，并及时采取改进措施。另外，内部审计机构的权威性与授权主体在企业集团中的组织地位密切相关。授权主体在集团中所处的层次越高，权威性也就越高。因此，集团中内部审计由监事会领导能最大限度地实现其权威性。

3.系统性原则。内部审计机构的设置不仅要符合每个成员企业自身的需要，还要求符合整个企业集团协调管理的需要。因此，内部审计机构的设置应从整体出发，对其进行系统地规划，充分发挥其整体效应。

4.经济性原则。内部审计要对企业集团中各层次的管理当局提供咨询，使其经营过程得到改善，减少资产的浪费，充分挖掘企业经营管理的潜力，帮助实现企业价值的最大化。但是，内部审计为企业集团创造的这部分价值增值只有在大于设立较复杂的内部审计机构所需付出的人力、物力等成本费用时，企业集团内部审计的设置才满足了经济性原则，才是可行的。

三、企业集团内部审计机构的框架

1.第一层次，在集团公司的监事会下设立审计委员会。审计委员会的主要职责为：①保证内部审计的独立性；②代表监事会对集团董事会的有关行为进行监督和评价，并为集团董事会作出相关决策服务；③制定集团内部审计的整体规划和政策；④指导各法人企业内部审计体系的设立与运作；⑤协调集团内部审计监督体系与外部审计之间的关系；⑥建立集团的内部审计质量控制体系，提高内部审计的工作质量。

审计委员会由一、两名监事和其他独立于企业经营管理的专业人士构成。监事的加人保证了审计委员会的权威性和独立性；专业人士则既包括懂业务的内部审计师，又包括具有管理、技术、营销等专业知识和经验的人士。这样，才能真正对企业经营管理进行专业监督和评价，并针对问题提出专业性的意见。

2.第二层次，在各成员企业监事会下设立各自的审计委员会，受集团公司审计委员会的领导。

3.第三层次，在各企业的审计委员会下设立审计部。对各企业总经理和各部门经理之间的委托关系进行监督和控制。针对中国企业集团的现状，以上内部审计网络框架还存在一些缺陷：一是目前企业集团监事会的任命不规范，大多数由政府机构或董事会指派，只有少数由股东大会选出；二是监事的身份不合理，出任监事的大多是公司内部的人员，他们在行政关系上是董事长或总经理的下属，处于被领导、被指挥的地位，不可能行使其职权。因此，在我国目前情况下。由监事会领导审计委员会并不能保证

内部审计的独立性和权威，洼，不能发挥其监督、控制、服务的职能。

四、企业集团内部审计的范围与内容

第2篇：集团公司内部审计范文

（一）企业集团公司内部审计管理新问题

1.大量内部审计资源耗费在查错纠弊，增值作用效果不明显

从IIA对内审职能的最新定义来看，咨询职能的确立实际上为内审人员创造了一个管理顾问的角色。然而这种咨询作用并未有效发挥，对下属公司的查错纠弊审计往往耗费了大量的精力，公司高层对内审的战略性定位不高，内审在改善集团风险管理和治理程序等方面的效果并不明显。

2.内部审计组织层级不高，限制了其改善治理程序效果的作用发挥

IIA指出，内部审计要“通过系统化、规范化的方法来改善治理程序的效果”。而内审在公司治理中发挥作用的前提是进入股东、董事会和高管层这一层次。我国很大一部分企业集团公司并未建立起承担超越公司管理层监管职能的审计委员会，内审部门大多隶属于公司管理层。这种管理方式导致内审的组织层级不高，管理权限受限，严格意义上看并未进入公司治理范畴，无法全方位覆盖集团公司治理活动。

3.审计信息化应用程度不高，内部审计信息系统作用发挥有限

随着我国信息技术的飞速发展，大力推行信息化运营管理方式，已成为大型集团公司一体化、集约化管控必不可少的手段。然而虽然大部分企业集团公司都不同程度地开展了内部审计信息系统建设，但其应用仍处于初级阶段。

（二）企业集团公司内部审计管理体系转型与升级的新机遇

1.宏观环境的变化，为内部审计角色转变提供了有利的背景支持

内部审计作为集团受托责任系统中重要的控制机制，定位于评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果。在经营环境不断变化的趋势下，公司高层对内部审计的增值需求将越来越大，内审部门必将成为协助公司高层做出快速反应的“左膀右臂”，并逐渐成为公司培养高级管理人才的基地。此外，法律环境的日趋完善和内审外包业务的管理逐渐规范，也为内审人员将更多精力投入到核心业务的改善上提供支持。

2.集团利益相关者需求的扩大，推动了内部审计服务范围的拓展

组织内外部环境日益复杂，产生了对内审更多服务项目的需求。集团公司为满足不同利益相关者增值需求，所提供的内审服务多种多样。伴随着集团公司社会责任意识和公众权利意识增强，服务范围也不只局限于集团内部传统内审业务，还拓展到风险管理咨询、顾客关系改善等咨询服务，并开始涉及社会责任审计、节能减排审计等领域。

3.信息技术的推广，成为推动内部审计流程再造的强有力手段

随着信息技术在企业管理中广泛运用，集团运营模式发生了深刻变化，在信息流、资金流、业务流高度统一的信息化体系下，传统内审管理方式将发生显著改变。伴随着企业集团集中化管理趋势，企业集团公司对改变传统内部审计运行弊端、再造内部审计流程的诉求将越来越大。信息技术的引入和推广，无疑为内审流程再造提供了动力支持。

二、理论框架：基于价值视角的企业集团公司内部审计管理体系

（一）企业集团公司价值特性

1.企业集团公司的价值创造具有战略性

作为产权关系最上层的集团总部本身不从事具体的经营活动，主要职能是投资管理和行政管理。集团母公司管控机制是影响公司整体收益能力的关键因素之一。集团总部的价值创造是战略性的，如公司战略方针、总公司的资金和资产负债结构、公司特殊资源和核心竞争能力等。这些因素也决定了集团公司在战略风险形成、表现和来源方面的特殊性。

2.企业集团公司的价值目标呈现一致性

集团公司处于企业集团最高层次，对集团统一的资本运营活动起着主导作用。不同于单一企业，企业集团对子公司的控制，是为了使单一企业的行动与集团整体战略目标一致。无论是委托关系的存在，还是资本关系的存在，母公司都必须使子公司的利益目标与母公司趋于一致，保证母公司投资的保值增值。努力使下属业务单位成为集团整体战略组成部分，以战略指导企业创造更大的整体价值和竞争优势，往往是集团公司成功的重要基础。

3.企业集团公司的价值导向体现整体性

不同于单一企业，企业集团公司对子公司的管控是从企业集团整体的角度出发实证研究表明，集团利益具有集团范围内的共享性利益关系。各经营单位在集团公司的统一战略框架下，面向市场竞争，创造协同价值，反映公司的价值、信誉和理念。

4.企业集团公司的价值管控对象具有层次性

与一般企业相比，企业集团是多级法人结构的复合体，其特点表现为治理结构横向的完整性和纵向的层次性。按照与核心企业紧密程度的不同，应将企业集团划分为核心层、紧密层、半紧密层、松散层四个层次，在此基础上有重点、分层次地展开集团内部审计。

（二）基于价值视角构建的内部审计管理体系理论框架

1.战略提升：以价值创造为起点

从我国企业集团公司内部审计管理实践上看，高管层对内部审计战略的认识，大多仍停留在单一的阶段性目标制定上，并未建立起系统性的内审发展战略。由于缺乏较高层次的总体性战略谋划，集团公司内审项目的开展，往往很少关注内审项目持续的价值增值，使得目前企业集团公司内审“为组织增加价值”的作用不明显。内审战略作为内审管理的起点，决定了内审工作的深度和广度，集团公司内审管理的转型，必须从内审战略提升开始。提升企业集团公司内部审计战略层次，是为了从源头上将集团公司的内审工作锁定在与集团“整体价值最大化”相匹配的战略管控重点上，使总部层面开展的内审业务紧紧围绕着集团公司的战略发展需求。结合企业集团公司的价值驱动要素分析，本文认为企业集团公司内部审计战略的提升应该以价值创造为起点。

2.功能拓展：满足利益相关者的增值需求

根据IIA2011年对内审“为组织价值增值”的解释，“组织存在的目的是创造价值，或者使组织的所有者、其他股东、消费者以及客户受益”。从企业管理实际来看，内审增值作用并未充分发挥，内部审计功能仍需进一步拓展。实证研究表明，利益相关者权益的有效保护有利于公司价值的提升。本文认为，企业集团公司内部审计功能拓展的方向，是为利益相关者提供增值服务，满足不同内部审计服务对象的增值需求。在受托管理责任系统中，内审已经成为高管层的“左臂右膀”、公司治理的组成部分，为满足其增值需求，企业集团公司的内部审计应该站在总部层面，对集团整体风险管理、内部控制和治理程序提供持续评价，并为其改善提供咨询服务。伴随着社会公众权利意识的增强，内审部门应积极通过社会责任报告、开展节能减排审计等活动，加强对社会公众权益的保护，提升集团的整体形象。同时，为满足公司员工对提升自身价值的需求，内部审计部门应积极开展风险控制、经营改善等管理培训，把内审部门打造成为组织培养高级管理人员的摇篮。此外，强调内审部门对监管机构以及外部审计师的配合等，都是保护其他利益相关者权益，促进企业集团整体价值提升的有效途径。

3.组织变革：内部审计机构价值提升

在企业集团公司管理实践中，科学合理的内部审计管理组织架构，能够确保企业集团公司内部的良好监督管理和复杂层级间的有效沟通。内部审计在组织中的地位，对于其在公司治理中所能发挥的作用具有重大影响。内部审计为了实现为组织增加价值的目标，必须在股东、董事会和高管层这一层级的受托责任关系发挥重要作用。结合IIA的最新定义，本文认为，通过集团公司内审组织的变革实现内审机构价值提升，进而助推企业集团公司治理优化及价值增值甚为可行。旨在实现内审机构价值提升的组织变革，要求进一步提升内部审计机构的战略层级和服务层次，并着重从以下几个方面进行优化。首先，提升内部审计管理层级，维护其独立性，扩大审计职能的覆盖面，使内部审计能参与到企业集团公司最高层面的战略决策中；其次，扩大授权，使总审计师有足够的独立性保障以适应其在更高的战略层面发挥作用，使总审师在评价和改善公司治理、内部控制和风险防范等方面有充分的话语权；最后，提高内审部门的工作汇报层级，内审部门直接向企业集团公司董事会汇报或通过审计委员会实现同集团董事会之间的沟通，确保内审工作的权威性和独立性。

4.流程再造：内部审计业务流与价值流相互集成

信息系统的引入为集团公司内部审计在收集形成和评估战略、风险评估、控制和组织治理决策等信息时提供了便利。但目前以手工审计为主的传统内部审计业务流程，无法适应信息系统环境，使得审计信息化建设的推进受阻。因此，内部审计流程再造成为推动企业集团公司内部审计管理有效转型的关键。集团公司经营范围广、环境复杂、管理层级多，内部审计流程的创新变革应满足企业集团公司一体化、集约化发展要求，并能够为内部审计工作在多层级、多元化管控背景下带来更多便利。本文认为，将内部审计业务流与价值流相互集成，是推动企业集团公司内部审计流程再造的核心路径。具体包括以下几方面的转变。第一，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，加强内部审计信息反馈的及时性和内部审计工作的持续性；第二，从单一的事后审计转变为事后审计与事中控制、事前预防相结合，关注内部审计在事前、事中和事后的全过程增值；第三，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合，满足企业集团公司一体化、集约化、全方位的管控需求；第四，从无序的指令性工作安排转变为有序的审计目标规划，使内部审计工作在把握目标制定、跟踪实施、反馈结果上形成联动。

5.保障优化：全面支撑增值目标实现

第3篇：集团公司内部审计范文

【关键词】 内审； 资源； 整合

内部审计工作经过二十多年的发展，在维护企业资金的安全、完整、企业健康发展以及加强完善企业自我约束机制等方面发挥了积极的作用。从目前的内部审计工作情况看，随着内部审计领域的不断拓宽，内部审计任务日益繁重，内部审计力量相对不足的问题越来越突出，更重要的是审计资源没有得到充分的利用，审计资源的科学整合已成为内部审计机构急需解决的一个问题，也是内部审计工作发展的必由之路。

一、内部审计资源的内容及整合的意义

进行审计资源整合，首先需要了解所拥有的审计资源是什么，要很好地“盘点”家底，总结审计工作的规律，对自身的优势与劣势做到心中有数；要眼光向内，挖掘潜力，在此基础上合理有效地采取多种方式推进审计资源的整合，提高审计效率，从而进一步提升内部审计工作质量和水平，更好地履行内部审计职责。

（一）审计资源的内容

广义的审计资源是指企业内部审计机构在履行审计职责过程中拥有或能够支配的一切资源要素，包括审计力量、审计方法、审计成果、审计信息、审计环境等各种有形和无形的资源要素。就目前而言，审计资源的内容主要有以下几个方面。

1.内部审计组织和人力资源。审计组织和人员是审计的主体，建立和健全企业内部审计组织，并配备合格的审计人员，是实行企业内部审计制度的必要前提和组织基础。到目前为止，我国已形成了较完整的审计组织体系，按其性质可划分为国家审计机关、内部审计机构和社会中介审计组织。内部审计人力资源是指企业内部审计组织所拥有的一定数量与素质的审计业务人员，是审计资源的重要组成部分。

2.内部审计信息资源。审计信息是指企业内部审计部门在审计过程中产生的各类信息和成果以及内部审计部门能够掌握和利用的各种企业信息。

3.内部审计技术资源。审计技术是企业内部审计人员为了行使审计职能，完成审计任务，达到审计目标所采取的各种方法和手段。

4.内部审计环境资源。审计环境资源是指内部审计工作所面临的内部审计机构以外的人员对其的态度和行为。审计需要保持独立性，但企业领导者、被审计单位对审计工作的认知和支持度，对内部审计工作有着直接的影响。内部审计工作的开展离不开一个良好的外部审计环境。

（二）整合内部审计资源的现实意义

当前对审计资源进行科学整合具有重要的现实意义。一是有利于进一步规范内部审计工作，提高内部审计工作水平；二是有利于扩大内部审计影响，提升审计实际效果；三是能充分调动内部审计人员的工作积极性和主动性，进一步提高集团公司内部审计工作的整体效能；四是有利于提高审计效率，更大限度地提高审计质量；五是有利于发挥内部审计威慑力，充分发挥内部审计的作用。

二、集团公司内部审计资源现状及存在的主要问题

当前内部审计工作已经进入新的发展时期，但从审计资源的现状及配置利用的情况来看，还存在一些问题和不足，主要表现在：

（一）内部审计队伍整体素质和人员结构尚待加强

面对日益繁重的内部审计任务，内部审计机构人员偏少、专业结构单一的矛盾比较突出。当前，内部审计人员的配置呈现出知识结构单一的特点，财务会计专业的人数占了大多数，而管理专业、计算机专业、法律专业、工程专业等方面的非财经类专业人员则比较缺乏，尤其是复合型人才少之又少。内部审计队伍中有较大一部分人员只能是就审计而审计，缺乏全面分析、综合协调能力。究其原因，一是审计队伍一般由会计人员构成；二是内部审计部门和企业内部其他业务部门间缺乏交流与沟通；三是内部审计人员不注重知识拓展等观念问题。

（二）内部审计成果的综合利用有待提高

集团公司内部上下级审计机构的审计项目安排独立，许多同类问题散见于不同审计项目的审计报告之中，综合性审计报告少，最终审计结果缺少整体分析，从而不能针对带有苗头性和倾向性的问题提出系统而全面的意见和建议，对审计结果的综合利用不够，不能真正全面体现出审计的监督作用。

（三）现代审计技术和方法的运用相对滞后

现代审计是一种制度基础审计，审计的着眼点由单一的以账簿为基础转向了以账簿和内控制度两个着眼点为基础。就目前而言，大部分内部审计项目和审计人员仅仅停留在从查阅手工账跨越到查阅电子账的阶段，能真正利用审计软件进行审计的很少，离计算机辅助审计的目标还相去甚远。

（四）内部审计机构与企业内部其他业务部门间的沟通和资源共享还存在差距

企业内部各职能部门及相关人员、被审单位及相关人员对审计的认知度还存在一些偏差，对审计工作的理解和配合方面还存在一些偏见，因此对内部审计人员及时获得相关可靠的信息有较大的影响，从而影响内部审计的效率。

三、整合审计资源的方式

多年来，内部审计工作实践所形成的内部审计的组织基础、人员基础、业务基础、技术基础、管理基础和有关经验积累是一笔宝贵财富，也是今后内部审计事业发展的阵地和平台，在现有审计资源的条件下，应当充分利用好这一基础，着重抓好以下几个方面的资源整合。

（一）协调集团公司上下级内部审计机构行动

集团公司内部审计工作，应该以审计项目为着眼点，实现内部审计机构上下级之间的统一协调，达到资源的最优开发和利用，加强上下级内部审计机构审计项目的联动。集团公司审计机构结合年度审计项目计划，适时安排“一条鞭”审计项目，放大审计效果。通过上下联动，使有限的审计力量形成“拳头”，以充分发挥审计监督的更大作用。

（二）整合集团公司内部人力资源，发挥整体效能

整合集团公司内部审计人力资源，关键是要在提高审计人员的综合素质和调动审计人员工作主动性上下功夫，最大限度地发挥整体合力及效能，以此推动内部审计工作的发展。

1.要建立长效的教育培训机制，以培养“一专多能”的复合型人才为目标，在提高审计人员的综合素质上下功夫。积极倡导全员学习、终身学习的理念，采取统一培训与分层次、分类别培训相结合；在职自学与脱产轮训相结合；工作实践与输送锻炼相结合的方法，努力提高教育培训效果。

2.在集团公司内部要建立灵活多变的人员调配机制，在提高审计人力资源的利用上下功夫。要实现这一目标首先是在集团公司内部实行审计人员的垂直领导。其次就是在审计项目安排上要打破上下级的界限，要从集团公司整体审计的全局统筹出发，将全年工作任务进行合理的分配，平衡上下级审计部门的工作量，坚决避免上下级审计部门实施审计时的重复劳动，以达到人力资源的优化组合。同时，在进行一个审计项目时，可以在集团公司内部公开选用审计组长，审计组长在集团公司范围内与内部审计人员双向选择组成审计组，并确立奖励机制，以调动审计人员的工作积极性和主动性。

（三）在一定条件下借助集团公司内部其他职能部室专业人员及社会审计力量

在内部审计机构人员偏少与专业结构单一的问题仍很突出的情况下，内部审计机构不能单打独斗，不能排斥其他部门专业人员、社会审计力量的参与。企业内审机构除了整合内部人力资源外，对企业内部其他职能部室专业人员、社会审计力量还应加以合理运用。这样，一是可以缓解自身力量不足的矛盾；二是审计人员组成多样化，可以弥补专业知识结构单一的问题。

企业内部其他职能部室专业人员，具有熟悉企业内部专业业务、易沟通等优势，内部审计机构可以与其进行多方面的情况交流，包括专业交流、作出指导性的工作规范等。

对社会审计力量，一方面应加强对其业务质量的监督；另一方面可以充分利用其审计成果，在审核把关的基础上为我所用，避免重复审计。同时，还可以采用聘请具有与审计事项相关专业知识的社会审计人员参加审计组，或委托具有法定资格的社会中介机构协助审计，以解决专业人员不足的问题。

（四）深度挖掘审计成果的转化和利用，提升审计效果

集团公司内部审计机构要加大对审计成果的开发利用程度，扩大审计影响。一是加强综合分析，对在审计中发现的在集团公司内部具有普遍性、倾向性、苗头性的问题，内部审计机构应出具详细的审计报告或调查报告，为领导掌握情况、进行决策提供信息。同时，对于集团公司本部的内部审计机构要将上述共性、普遍性问题在集团公司内部审计部门之间进行交流，以达到扩大审计人员视野的作用。二是办好集团公司内部审计信息简报，发挥审计信息简报总结经验、交流情况、反映问题、宣传审计的功能。内部审计机构要善于将审计成果通过审计信息的方式转化为企业决策参考的依据，并增强针对性和实用性，让有限的审计资源发挥更大的作用。

（五）加强审计信息、技术的交流，充分实现资源共享

一是要搭建良好的信息交流平台，实现集团公司内部资源共享；同时加快信息化建设，通过建立信息交换网络化拓宽信息共享渠道，实现集团内部上下级审计机构信息的畅通交流和共享。

二是积极推广和应用审计创新的经验和做法，总结审计实践中行之有效的技术、经验与方法等，加强审计技术与方法的交流，加强对审计人员审计业务的培训。通过培训，使个别人特有的审计技术、方法变成集团内审计人员共同的财富，从一个人的个性经验形成一种审计能力。

三是总结经验，交流工作，探讨和完善集团公司内部上下级审计机构之间的工作交流机制。可以实行上下级审计机构人员之间、集团公司内部同级审计机构人员之间有计划的轮岗或带职锻炼，达到集团公司内部审计人员互帮互学，共同提高审计工作质量的目的。

（六）协调内部审计监督与其他监督的关系，优化审计环境资源

内部审计机构需要得到企业内部管理层、其他职能部门、被审单位等的理解和支持，才能更好地发挥内部审计的监督、服务作用。

首先要紧扣企业的中心工作开展审计。内部审计工作只有在促进企业经营发展中发挥了作用，才会得到应有的重视和支持，即有为才有位。其次，在内部审计机构审计人员有限的情况下，应充分利用企业内部其他职能部门的力量，在进行审计项目时可以采用由内部审计部门牵头，由其他职能部门参与的联合审计机制，形成各方面、各部门齐抓共管的局面。只有这样，才能更好地履行审计监督的职责。最后，审计结果是审计机构审计工作的重要成果之一，内部审计机构可通过向职代会作审计工作报告的方式逐步将审计结果公开，让企业职工了解审计结果，参与监督，将审计监督与舆论监督、职工监督结合起来，为内部审计工作的顺利开展创造良好的外部环境。

【参考文献】

第4篇：集团公司内部审计范文

【关键词】 企业集团公司； 内部审计； 人力资源管理； 胜任能力模型

人才队伍建设是保证内部审计工作质量的关键因素，加强内部审计人力资源管理是企业内部审计保障机制的根本条件。尤其是作为产权多元化、业务多样化、管理区域多面化和组织结构多极化的大型企业集群，内部审计是企业集团公司加强管控、提升价值的有力工具。而要实现内部审计价值增值的目标，内部审计人才队伍建设至关重要。没有一支具有高度职业责任感和专业胜任能力的稳定的人才队伍，内部审计工作质量很难长效持久。尤其是当前面临审计业务复杂性、内部审计地位弱势性和各种利益关系的考验，内部审计人员要做到顶“天”立“地”，确实挑战巨大。这就要求企业集团公司的高层领导能够高瞻远瞩，躬亲垂问，充分重视内部审计人才队伍建设，解决内部审计人员的成长、成才及切身利益，调动内部审计人员的积极性与创造性，为更好地发挥内部审计职能奠定基础。

国家审计署“企业集团公司内部审计管理体系研究”重点科研课题组（2012）通过问卷调查、座谈走访等形式进行了大量调研，其中关于我国企业集团公司内部审计人力资源管理的研究是课题的重要内容之一，笔者在此结合调研成果试进行探讨。

一、内部审计人力资源管理的现状与问题

（一）审计人才队伍建设得到高度重视，审计人员专业胜任能力显著提高，工作积极性增强

由于对内部审计职能认识的逐步深入以及内审工作给企业带来审计成果的示范效应，目前我国集团公司内部审计人才队伍建设越来越得到公司高层领导的高度重视，审计人员的学习培训、职业发展等正进入审计战略规划之中，并在实际工作中得到落实，使得审计人员专业胜任能力得以显著提高，工作积极性不断增强。如中石油天然气集团公司，该公司的审计部和审计服务中心中具有中高级以上职称的员工占70%以上，具有大学以上学历的占70%，审计和会计专业人员近80%。而国家电网公司、中国农业银行等集团公司则要求总部审计人员必须至少达到硕士学位水平。现在，越来越多的集团公司为审计人员提供了出国培训学习的机会，要求具备适应国际性、复杂性业务的专业胜任能力。

（二）审计人员规模及岗位设计不能满足工作需要

目前，我国企业集团公司内部审计的普遍现象是任务繁重、人手紧张、人员配置不够科学合理、人与事不相宜、内部审计人员任务多头、岗位职责与人员需求不明，导致审计精细化程度不够，审计成效不明显。

（三）审计人员专业胜任能力、职业道德规范遵循等方面存在提升空间

尽管经过近几年的大力发展，集团公司内部审计人员的素质有了大幅提升，在学历、专业技术资格、年龄等方面不断完善提高，但不少集团公司内部审计人员在专业知识水平、执业经验、沟通协调能力、职业价值观等方面与现代企业集团公司内部审计工作需要还存在一定的差距。除此之外，还有相当比例的内部审计人员对复杂或特殊的经营业务，尤其是审计信息技术的掌握还不够熟练，对比较专业的审计技术方法也备感头痛，专业胜任能力还有待提高，诚信、客观、公正的执业勇气也需进一步磨练。

（四）审计人员绩效考核和职业规划发展机制缺乏激励性

相当比例的集团公司还没有建立健全内部审计人员职业规划发展机制，审计人员职业晋升空间有限；在绩效考核和激励机制方面不够合理完善，对审计人员的考核指标不够合理明晰，福利待遇相对其他人员激励效果还有差距。调研显示，内部审计人员普遍感觉薪酬待遇相对较低，根据对影响内部审计人员薪酬待遇因素的调研，有80.15%的受访者选择了内部审计工作受重视程度这一因素，75.57%的受访者选择了业绩考核制度。这说明内部审计人员之所以感觉投入与回报有一定差距，主要原因在于企业对内部审计工作还不足够重视，业绩考核还不足以体现内部审计价值。这些因素都会影响集团公司内部审计人员的工作积极性和队伍的稳定。

二、企业集团公司内部审计人力资源管理的建设

企业集团公司应从职业道德、专业胜任能力等方面构建内部审计人才素质模型，通过选拔机制、培养机制、考核机制和职业发展机制等全面打造符合内部审计工作需求的、稳定的、高素质的职业人才队伍，以保证履职尽责。

（一）审计人员职业道德素质的塑造

企业集团公司应积极重视做好职业道德相关规范的制定，并研究实践内部审计职业道德诚信、客观、保密和胜任能力等核心价值观的根植，以先进的职业道德文化引领内部审计人员职业道德建设。集团公司领导、首席审计执行官、审计部门负责人和内部审计人员应协同推进，长期演化并形成良好的职业行为习惯。尤其是内部审计首席执行官和审计部门负责人应当成为内部审计职业道德核心价值观的践行者，通过其率先垂范以及培训交流等形式，在内部审计部门和人员中间塑造一种相互信任、相互协作的团队精神和客观公正、勇于坚持的职业操守，以良好的职业形象示人。

（二）审计人员选拔机制的设计

1.合理进行内部审计人员规模配置与岗位设计

首先，集团公司应结合本单位内部审计发展战略、审计计划需求、审计工作量、人员变动、人员绩效考核等因素，对审计人力资源现状进行分析，制定相应的审计人力资源长期及短期需求规划；其次，应根据内部审计管理目标和要求，科学进行审计人员岗位设计，明确每个岗位的具体职责，制定明晰的岗位说明书，保证事得其人，人尽其才，人事相宜；最后，应考虑岗位的适度动态轮换，以激励为原则调动审计人员工作的积极性，保持工作新鲜感，提升工作绩效。

2.构建内部审计人员专业胜任能力模型

审计人员专业胜任能力模型是指对内部审计组织结构、岗位配置以及内部审计工作特点、内部审计业务对象进行分析，明确审计人员应具备的胜任能力指标体系。IIA《内部审计人员专业胜任能力框架》（CFIA）指出，内部审计人员专业胜任能力标准的综合指标根据属性，可分为认知技能和行为技能两类。设计胜任能力指标体系应充分考虑：语言能力（中文书写及表达能力）、学历水平、专业背景、审计专业知识水平和实务工作经验、内部审计工作资历证明、内部审计工作其他相关业务知识水平、文案工作能力、独立解决问题的能力、独立学习知识的能力以及关系管理能力，尤其是要选拔既懂审计业务知识又熟悉信息技术的复合型人才。审计人员能力模型应与审计发展战略、内部审计职能、个人职业发展需求以及公司整体人力资源需求相匹配，并进行动态调整。

（三）审计人员培养机制的设计

1.制定科学的审计人员培训计划

针对内部审计人员胜任能力模型提出的要求，编制相应的评估问卷，对内部审计人员进行技能测试及评估，并根据评估结果制定培训计划，选择相应的培训课程。该考核评估结果也可为审计人员的职称职务晋升提供一定的参考。

2.多渠道、多方式培养锻炼审计人员，提升业务技能

集团公司可以通过实行审计项目主审轮流负责制和岗位轮换学习机制等多种渠道和方式培养锻炼审计人员，提升其业务技能。审计项目轮流主审负责制可以培养责任意识、组织协调和沟通能力。项目组内应建立共同讨论、畅所欲言的氛围。首席审计执行官应率先垂范，起到传承的榜样作用。岗位轮换或异地交流对审计人员专业技能提升和掌握公司实际运营状况更有帮助。集团公司既可以从业务部门抽调专业人员加入审计团队，也可以鼓励审计人员到业务部门工作。

（四）审计人员考核机制的设计

1.企业集团公司应坚持公开、公平、公正的原则，自上而下地建立以内部审计人员为对象的、更加科学合理的审计评价考核体系。考核体系中应涵盖总部审计部并以项目形式向各审计分部抽调内部审计人员的绩效考核内容，明确抽调人员在抽调期间的绩效考核评估程序、考核比重及考核指标分析等相关的制度规定。

2.企业集团公司应将考核结果与激励约束机制相结合，坚持正向激励为主的原则，充分保障内部审计人员的权益，激励内部审计人员的工作动力与热情。

（五）内部审计人力资源职业发展机制的设计

对于优秀的内部审计人才需要设计充分的职业发展机制来确保队伍的稳定与发展，一方面要保证内部审计人才队伍的持续成长；另一方面要给予审计人员积极充分的精神激励和物质激励。

1.为内部审计人员持续成长提供广阔的发展空间

集团公司可以通过建立透明通畅的审计业绩晋升与调整的职业发展通道，增强内部审计人员的职业意识与专业知识自修习惯，创建内部审计人员良好的职业发展愿景，使内部审计部门成为企业高级管理人才的培训基地。

2.提供富有成效的精神激励和物质激励

富有成效的精神激励，包括事业激励、声誉与地位激励、权力激励、晋升与解职威胁激励、道德与情感激励等能够增强内部审计人员工作的使命感与职业成就感。比如在全公司定期授予奖励证书、定期公开表彰、经验交流和交付责任更重大、意义更重要的专项审计任务。

合理的物质激励，包括较为可观的工资奖金、股票股权等福利待遇，可以鼓励与刺激员工努力进取以提高审计工作绩效，增强内部审计人员工作的积极性。

除了考虑审计人员的职业发展之外，集团公司还应充分照顾、解决审计人员工作与家庭之间的实际困难问题，解除后顾之忧，使其能够安心工作。

【主要参考文献】

[1] 时现，毛勇.中国国有企业内部审计发展研究报告[M].北京：中国时代经济出版社，2008.

[2] 王光远，译.内部审计思想[M].北京：中国时代经济出版社，2006.

[3] 贾云洁.从战略角度谈内部审计价值增值策略[J].审计与经济研究，2009（2）：45-49.

[4] 仲福英，赵永军.内部审计应对信息化发展策略探究[J].中国内部审计，2011（2）：44-45.

[5] 张丽艳.对我国内部审计领域人力资源建设的相关建议[J].财务与会计，2011（4）：59.

[6] 戚振东，王芳.国外人力资源管理审计模式比较研究[J].中国内部审计，2010（5）：28-33.

[7] 张庆龙，王宝庆.内部审计绩效评价的人力资源保障[J].中国内部审计，2011（11）：28-29.

第5篇：集团公司内部审计范文

摘要：随着市场经济的高速发展，企业间的竞争也越来越激烈，成本管理在企业发展中的地位和作用越来越突出。人工成本作为企业产品制造成本的重要组成部分，对企业成本和盈利水平影响较大。通过开展企业人工成本内部审计，对于强化成本控制，增强企业竞争力起到了积极的作用。本文阐述了集团公司人工成本内部审计的含义及重要性，并指出了相应的审计关注点及审计策略，对集团公司开展人工成本内部审计具有一定的借鉴意义。

关键词：人工成本；内部审计；审计策略

随着市场经济的不断发展和企业改革的不断深入，企业要生存和发展，就必须十分重视投入产出的效益。近年来，受国际金融危机及国内宏观经济增速减缓等因素影响，企业成本压力巨大。在成本管理中，随着市场的日益完善，企业物化成本方面的可挖掘潜力越来越少，而人工成本方面的可挖掘潜力越来越大。美国管理专家Hallet提出：今天，一个组织所做的80%工作，它的竞争对手也同样会做到，因为大部分的经济资源对各方都是开放的。因此，一个组织的成功与失败，取决于他工作中的另外20%，这另外的20%就是人的因素。人工成本是企业成本、费用的重要组成部分，这一指标在提高企业经济效益中发挥着重要作用，它直接关系到企业的经济效益和在市场上的竞争力。大力降低人工成本，是企业不断增强竞争力的重要措施之一。考虑各方面因素，加强集团公司人工成本内部审计，对于有效的成本管理具有积极的作用。

人工成本及人工成本内部审计的含义

1. 人工成本

所谓人工成本，是指企业人工投入的成本反映，是企业使用劳动力的货币量化表现。它是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中，因使用劳动力而支付的所有直接和间接费用，包括企业支付给全部从业人员的劳动报酬总额、社会保障费、非在岗职工生活费、职工福利费、住房补贴、劳动保护费、教育经费、企业负担养老金以及工会经费和其他人工费用开支等。

2.人工成本内部审计

人工成本内部审计指内部审计机构依据国家有关法律、法规和集团内部管理规定对集团公司及下属子（分）公司人工成本管理的真实性、合法性和有效性进行监督和评价，为实现企业经济目标提供保证和服务。

人工成本内部审计的重要性及审计目标

1. 人工成本内部审计的重要性

（1）从集团公司内部审计机构来讲， 人工成本审计符合科学发展观的要求，体现了在集团公司管理中抓住了工作重点，也体现了绩效型审计的审计理念。

（2）人工成本审计能够促使企业增强人工成本管控意识，并迫使企业从依靠产品涨价来增加收入转向依靠深化企业内部改革， 完善企业管理机制，走挖潜、革新的新路子， 使企业的整体素质得到优化与提高。

（3）通过开展集团公司人工成本内部审计，可以发现人力资源管理的不足之处，提出建设性的审计建议，优化人力资源管理，进一步增强企业的市场竞争力。

2.人工成本内部审计的目标

通过开展集团公司人工成本内部审计，可以检查指导下属子（分）公司执行集团公司人工成本政策情况，提高子（分）公司政策执行力和人工成本管理水平，逐步加强和完善福利内部控制体系，建立与现代企业制度相适应的分配机制，进一步优化人力资源管理，建立精简、统一、效能、节约的组织结构和精干的员工队伍，建立科学合理的人工成本管控模式，找出人工成本管理中的短板，提升管理水平，实现人均人工成本和人工成本投入产出效率的不断提高，切实降低人工成本占总成本的比率，实现可持续发展和良性循环。

人工成本审计的主要关注点及审计策略

1.人工成本内控体系建设的建立健全情况

其主要审计策略有：

（1）获取国家、集团公司和下属子（分）公司关于人工成本的相关制度及业务流程，编制人工成本相关制度汇总表。

（2）认真研究分析相关制度，把制度转换成控制点列表分类列示。

（3）利用控制点列表，找出制度中缺失的控制点，形成缺失控制点列表。以控制点列表为总体进行抽样，判断各控制点的合理性，将抽样、判断过程记载于审计工作底稿，并形成不合理控制点列表。

（4）取得人工成本管理相关流程图，对各流程进行分析，找出其中存在的缺陷，并形成记录。

（5）通过风险管理手册梳理出人工成本管理的主要风险点，形成人工成本风险分析报告。结合风险分析报告，从控制点列表中选取控制点并结合流程图执行穿行测试，以检查流程的实际控制情况，将检查过程记载于审计工作底稿，并形成控制执行情况汇总表。

2.工资总额的列支情况

其主要审计策略有：

（1）按照国家及集团相关制度规定，批准的工资总额是多少，实际发放的是多少，获取相关资料。审查通过在成本中直接列支，不计入工资总额的情况，形成超额发放统计表。

（2）审查集团公司及下属子（分）公司工资总额是如何层层分配的，相关的工资分配办法是否健全，对工资分配制度合理性进行评价，形成评价报告。

（3）审查薪酬结构是否合理，浮动薪酬占比多少，浮动薪酬的分配是否按业绩拉开差距，能否起到激励作用。

（4）按照国家及集团相关制度规定，公司企业负责人年薪实际发放金额是否超过相关规定。公司中层管理人员工资性收入与一般员工的收入比例是否超过相关规定。

3. 各项福利发放执行情况

其主要审计策略有：

（1）福利费是否按规定列支，交通、通讯、住房、过节费、午餐补贴是否纳入工资总额管理，福利费中是否列支有其他无关费用等。

（2）福利费中各项费用占全年发生福利费用总额的比重，特别关注现金福利占总福利费用的比例。

4. 劳务用工管理情况

其主要审计策略有：（1）审查公司与哪些劳务派遣单位签订了劳务协议，选用劳务公司的决策程序是否合规。（2）审查公司劳务工管理制度是否合理，劳务工计划及劳务费预算是否得到贯彻落实。（3）审查劳务协议，对劳务工劳动合同签订、工资福利的发放和相关社会保险费用的缴纳情况进行审查。（4）审查公司是否制定了考核办法，定期对劳务公司进行考核。（5）按照国家及集团公司相关制度规定，审查劳务费是否超范围、超标准使用。（6）关注劳务人员的劳动保护用品是否按实际申领和发放。

5. 社会保险及住房公积金管理情况

其主要审计策略有：

（1）获取国家及集团公司关于社会保险费及住房公积金的制度和规定，形成汇总列表。检查公司制度（汇总列表）是否与其相符合，流程中是否存在缺陷，应如何改进。

（2）审查公司实际上缴的社会保险及住房公积金用与实际收取的是否相符，是否存在少缴、漏缴的问题。（作者单位：神华准格尔能源有限责任公司）

参考文献：

[1]曾晓刚：现代企业制度下内部审计的职能[J].经济论坛， 2004（02）

第6篇：集团公司内部审计范文

【关键词】集团型公司；内部审计；风险；降低策略

现在审计对于企业发展来说至关重要，对于公司的审计地位的提高，同时也增加审计人员的责任与工作压力，不但如此，集团型公司的内部审计风险的防范以及审计风险质量的提高对于集团的发展也有很大的推进作用。

一.公司的内部审计风险表现形式

集团型的公司内部审计，其中包括以下几个方面的审计风险：

1.1重大的差异类或者是缺陷风险类

第一，集团型公司的内部控制的严重缺失。在最新颁布的规范《企业内部控制基本规范》指出：内部控制的组成包括企业董事会的成员和下级管理人员，目的是在合理的手段下保证公司的一系列的控制活动。因此，公司的内部控制手段内容不但设计企业战略发展规划、运行效率、信息和资产，还包括相应的法定内容等，这也是需要企业全体员工共同遵守的规范制度，而不仅仅是公司管理人员的和操作层的责任和义务。

第二，信息传递的不流畅。大型集团型公司存在着多层面独立法人的企业，如果按照分级形式的投资管理方式，各个层面投资管理将会对整个集团管理水平产生一定的影响。但是，公司的某个管理层环节出错，上级对下级的管理失控，就会给整个集团型公司带来重大风险点。集团型公司一个层面失去了所属的三个层面的内部审计工作，从而引起缺乏公司二级管理造成的信息传递的不流畅等现象。由于公司各级管理层设立的管理机制存在差异性，所以往往会出现在二层管理认可，但是没有得到一层管理的确认；除此之外，在三层的日常管理监督中，会出现一些经营上的问题，但是作为一层面的管理人员却不知缘由。正是由于这种不对称的信息传递，在内部审计上就很容易形成管理漏洞。如果仅仅是针对内部控制制度做符合性的测试来弥补漏洞，没有从根本上解决问题，会给公司的内部审计带来很大的安全风险。

1.2检查风险类别

第一，关于公司审计人员职业素质因素。审计人员职业素质的内容包括执业能力和品行素质。有些审计人员由于自己把握权力，而出现腐败行为，丧失了审计人员执业的公正原则和独立原则。另外，审计人员的能力表现的审核就属于财会专业知识的考核，继而导致某些管理层会出现“重视财会统计，轻视管理”的现象。

第二，内部审计中的局限性手段。审计过程当中因当及时的发现可疑问题，如果在不能运用法律手段而进行工商部门调阅其工商注册措施时，同时也不前往银行调查账户的开立或者是资金的来往时，这就会导致集团型公司设立的分公司出现舞弊行为。

第三，由于过度的依赖社会审计而造成的成果性问题。依据国家的相关规定，上市公司、金融、房地产、国资以及工商部门的规定要求的相关企业，其进行的年度会计报表工作需要经过会计事务所的审计工作。这样的审计工作缓解了公司的内部审计工作量，但会引起社会审计与公司内部审计的空白区问题。

二.集团型内部审计风险的降低策略

我国开展的公司内部审计的相关工作的标准是《中国内部审计准则》，其严格地规范了内部审计工作中涉及的各个工作环节中的程序以及规范要求，并且根据集团型公司的实际情况，采用“降低策略”，具体内容如下：

2.1严格规范审计工作的程序

第一，进行审计计划的编制。公司开展的年度审计重要基础就是审计工作的计划，这是组织公司年度工作计划重要环节部分。集团型公司在进行年度计划的编制过程当中，应该向各个直属公司《内部审计项目征询表》，并且根据常规的内部审计与离任或者是间歇性的专项审计类别方式，按照重要性的顺序，提出并整理下属公司审计名单。集团型公司的内部审计部门根据上诉条件，进行集团的年度审计计划的制定工作。并且在年终，各个直属的公司依据需要，主要以书面的形式向集团公司提出其内部审计的申请，经过集团型公司总经理的审核批准后，再由审计部门实施审计工作。

第二，审计方案的制定。审计方案对于具体的公司内部的项目审计程序，以及其时间、范围等做出详细安排。审计工作针对性的有效执行，就要在审计方案的制定前期工作中，先向集团的纪委、投资管理、人力资源、企业发展与计划财务等部门，并且和相关的直属公司认真地填写《审计事前调查表》，针对在审计环节中出现的问题以及相关的注意事项。并且在此基础之上，分析公司的规模、从业性质、审计业务复杂程度等内容制定审计的实施方案，从实际点出发，减少因不对称的信息造成的审计风险。

第三，《审计通知书》的下达。《审计通知书》是实施审计工作之前对公司所进行的书面形式的通知单。要求是在规定的时间范围内下发，还要在直属的公司的分公司审计之前，将《审计通知书》直接发送给其直属公司，或者是直属公司进行通知，直属公司对于审计环节有参与权，这种方式可以有效的、及时的发现审计问题。

第四，符合性测试的开展工作。为了有效地进行控制风险工作，现场的审计环节中，应该对被审计的公司单位内部风险控制进行专门化的符合性测试，并且依据被审计单位的差异性，例如“行业范围、规模等，编制不同性质的内部风险控制的测试点。

第五，加强审计证据准确性的关注力度。对于公司审计中的事物证据，应该通过合理的盘点实物后及时地获取；对于函证没有被公司审计人员做代劳的，审计人员就应该亲自核对信息。

第六，审计报告的规范。审计报告的要求不但是需要按照规定格式进行编写，还要解释内部审计中的重大的事例案件，根据集团型公司的主要业务特点，进行相关内容的揭示。

第七，征求意见的重视。通过审计结果和公司之间的沟通，确保审计结果的客观公正性，但是也会出现难以征询意见的情况。所以，在这种双方各执己见的情况下，审计部门应该请被审计的单位进行补充说明，随附在审计报告上。

2.2注重后续审计工作

第一，审计回访。报告的整改会使直属的公司针对被审计的单位有很大的责任感。要求被审计的单位对问题的认真性加强，落实审计整改工作。

第二，讲评审计。公司需要每年举行审计工作。审计部门针对发现的问题进行阐述，剖析案例。根据问题表现形式和危害程度分析，提出后期改进的意见。并最后撰写出相对的分析报告。

2.3审计手段的完善

审计软件的运用。审计软件是软件工程师与专业的审计人员依据经验进行编制的，本身具有审计技巧，通过财务数据分析，审计人员可以从专业的角度发现审计的异常变动，确定下一步的审计重点。

结束语：

集团型公司的内部审计风险的降低策略特点有长期性与复杂性。为了有效的降低内部审计风险，公司应该转变内部审计的职能，推行增值型的内部审计并充分整合审计资源等，有效的降低内部审计风险，能促使集团型公司进一步的发展。

参考文献：

[1]全莉.浅析集团公司内部审计风险及其控制[J]. 现代经济信息.2012（11-23）.

第7篇：集团公司内部审计范文

【关键词】粮油企业 内部审计

一、粮油企业集团内部审计工作因素分析

1、综合性因素

内部审计是对组织中各类业务和控制进行评价,而企业内部控制制度也在不断地发展和完善,现代内部审计是管理的延伸,不仅充当管理部门的耳目,而且还要提供他们自己的看法和想法;不仅要检查和发现舞弊,还要评价企业业务过程和内部控制是否合理;不仅评价是否遵循规章制度和确认记录是否正确,还要查明制度是否有效、记录是否必要。因此,内部审计部门已经不再是单一的财务审计,而是一个综合的审计和管理部门,要对企业的整个经营进程,对业务活动的各环节和各方面进行有效的审计,促进改善管理。

2、独立性和权威性因素

如前所述,内部审计为了保证审计结果的公正与客观,必须具备一定的独立性。这就要求粮油企业集团必须保证内部审计部门的组织地位足以支持其完成审计任务,而且内部审计人员在执行审计时应保持精神上的独立性。同时对于内部审计部门提出的建议,粮油企业集团经营和管理人员应限期做出反馈。这就在组织设置和制度设计层面保证了内审部门具有较高的地位和权威性。

3、审计方法与审计程序因素

由于内部审计的范围涵盖了企业的生产经营的各个环节,为了保证有限的审计资源得以有效利用,内部审计可根据企业内各领域发生风险的概率的大小来确定审计对象、内容和时间。而且,内审部门还要对审计项目的风险水平与审计投入产出比进行分析,力求在确保控制企业主要风险的前提下,实现内部审计的经济效益性。

4、人员素质因素

有效的内部审计除了应有一个良好的独立的组织外,所配备的人员素质亦十分重要。粮油企业集团内部审计师作为高层管理人员的“耳目”,必须能够提出管理者感兴趣的建议或评价。如果内部审计师由于个人素质不高,不能提出具有专业水准的管理建议而使管理当局产生推动兴趣,该内部审计组织亦就丧失了其作用,无法达到企业最初建立的目的。现代内部审计必须包含宽广的控制环境,而内部审计师作为控制的指导,必须具备多个领域的专业知识、丰富的分析评价经验和先进的方法,具有良好的职业道德水准才能胜任。因此对粮油企业集团内部审计人员的挑选和再培训,是内部审计能充分发挥效能的重要保证。

二、目前粮油企业集团内部审计工作及存在的问题

1、内部审计的范围受到限制

从国家审计署规定的内部审计的范围上看,内部审计应包括对粮油企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度等方面进行综合审计。但现阶段,内部审计仅局限于财务会计方面,这就使内部审计也仅属于财务性质,而归属于财务部门主管领导,从而使财务与审计之间界限不明、职责不清。尽管政府多次下令将财务与审计分立,但最终也基本上是一班人马,需要应付检查时分为两个部门,平时合二为一,事实上这就使内部审计部门演变成为财务部的一个下属部门,使内部审计变为财务审计的自审过程,其公正性受到影响。

2、内审机构地位不明确,独立性受到限制

地位不明确不统一,既表现为在法律法规上没有明确规定内部审计机构在粮油企业集团的地位,又表现为隶属关系的极不统一:既有对财务副总(财务总监)负责的,也有对总经理负责的,还有受监事会和董事会领导的。而且,由于内部审计机构及人员是从企业内部产生的,受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。从企业来看,粮油企业实行董事会领导下的总经理负责制,由于企业治理结构不健全,特别是在董事会与经理层人员的高度重合,董事会的决策职能与经理层的经营职能混淆不清的情况下,内部审计机构由董事会、经理层领导,就会形成决策、执行、监督职能集于一身,自己决策、自己执行和自己监督自己的不合理现象。

3、粮油企业集团领导对内部审计的重要性认识和支持不够

许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解,把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构,心理上存在排斥内部审计的观念。企业设立内部审计机构主要是迫于政府压力,并非是自觉的认识,因此,积极性不够,抵触情绪较大,表现在机构人员东拼西凑或随意撤并、精简,这就使许多粮油企业集团内部审计机构极不稳定,力量单薄,难以发挥内部审计监督作用。

4、执行内部审计工作的偏差

现阶段的内部审计,大多是事后的查错补漏,而内部审计的真正任务,则是通过事前的预测把关、阶段监督检查和事后审计查处,为企业经营者提供必要的决策信息,促进经营者提高管理水平和经济效益。

5、粮油企业集团内部审计机构工作人员素质参差不齐,总体上不能满足现代企业内部审计工作的需要

主要表现在以下三个方面:第一,内部审计人员大多数是财会人员,而法律、业务等经营管理人才奇缺;第二,知识结构不合理,内部审计人员业务、法律、外语等方面的技能不全面;第三,审计技术需要提高。

6、企业内部审计的科技投入严重不足,科技含量低

很多工作还停留在手工操作阶段,形成审计工作严重滞后,对企业经营决策起不到应有的监督检查作用。

三、粮油企业集团内部审计工作的创新

1、转变内部审计目标定位

由于我国内部审计设立的特殊背景,内部审计一开始就被错误地视为国家审计职能的延伸,于是代国有资产所有者履行监督职能,查错防弊就成了内部审计的主要任务。长期以来,内部审计工作的重心便局限于财务收支的审计。内部审计若只停滞在履行监督职能,而不能为企业创造价值或提升企业的价值,必将损害内部审计的根基。具体而言,它包括帮助企业确定正确的发展战略,预测和控制企业风险,保证企业有效利用现有经济资源,确保企业遵守法律、法规及规章制度的要求等等。相应地,内部审计目标的多元化也促进了审计理念的改变,为企业内部管理提供服务并创造价值已成为指导内部审计工作的行动指南。所以,内部审计应将目标定位转向管理审计,以提高企业经济效益为核心,将监督融于加强企业风险管理,完善粮油企业集团治理和为实现企业经营目标提供价值服务。

2、提升内部审计组织地位

目前我们企业内审部门的设置通常采取与其他职能部门平行,向总会计师或财务主管负责的方式。因而内审人员的组织地位不高,权威性不足,这就在很大的程度上影响了内部审计职能的发挥。所以,粮油企业集团应改变内审部门的组织设置,成立独立于各管理层级的审计部,同时应赋予内审部门对所有职能部门和个人进行审计的权限,以确保内部审计的结论和建议能够得以有效执行。

3、改进内部审计工作方式

粮油企业集团内部审计在转变目标定位,树立为管理服务理念的同时,还应该重视内部审计的实效性,另外,在提交审计报告后,并不意味着审计任务的终结,内审人员还应对执行审计意见的情况进行后续跟踪和调查,以确保审计意见得到落实。同时应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用,加大对企业内部审计的科技投入力度,使企业内部审计工作摆脱手工操作,早日进入信息化、规范化的发展阶段。在审计工作上,如果没有现代化的科技手段,就无法适应形势多变的企业内部审计工作。因此,企业应根据知识经济时代信息化建设的要求,从而尽可能减少、避免企业资产的闲置、浪费,提高企业社会经济效益。

4、完善内部审计程序

转变工作程序,建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控的内部审计工作,使之贯穿于经营管理全过程,保证粮油企业集团预期效益的实现。我国内部的审计,侧重于事后审计,而对事前预防和事中监督工作重视不够,导致不能将风险和损失消灭在萌芽阶段,内部审计,顶多只能起到事后查处的作用,对粮油企业集团防止风险和损失的再次发生、提高经营管理效率和效益的意义不大。因此,必须将审计工作重心从传统的事后审计转移到事前预防、事中监督上来,建立起一整套事前预防、事中监督和事后审计相结合的全程监控的内部审计工作。在实际工作中,既要对粮油企业集团的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的购销业务实行事前审计,又要监督、评价有关可行性理论资料、预算及经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性,及时反馈信息、防止失误。同时,在项目或工作的实施过程中实行有效的监督检查,及时发现和纠正问题,将风险、隐患和损失消灭在萌芽状态。

5、提高内部审计人员素质

内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度,内部审计不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足不前,现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求,建立健全内部审计规范体系有助于约束审计行为,控制审计质量,健全审计理论,提供外界评判的依据。面对现代审计的要求,审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展,必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策,必须掌握现代经济管理的知识,特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育,培养审计人员敏锐的洞察力和判断力,要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则,本着对企业负责的态度和为企业内部管理服务的意识,依据有关法律和经济活动的原理、原则,实施经济监督、鉴证和评价,从实质上提高内部审计的独立性,逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。同时要加强粮油企业集团人才培训和后续教育,促进内部审计人员专业素质的提高。此外,还应重视内部审计人员的责任意识、风险意识,保持和发扬坚守原则、勤勉敬业和锐意进取的精神。

第8篇：集团公司内部审计范文

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。本公司作为福布斯亚洲上市公司50强，且集团发展呈日趋强大之势，所以内部审计规划的规范性显得越来越重要，审计职能也需日趋健全与完善。但是在我国的集团企业中，对内部审计的重视以及实施都还存在着很多可提高的地方。我想首先我们必须需要了解一下内部审计的功能。

一、内部审计的功能

传统上，内部审计侧重于差错防弊的的财务审计，随着时代的发展，内部审计的侧重点和应用性也产生了一定的变化，现今的内部审计侧重于通过独立而客观的确认和咨询活动改善企业运营并增加价值的管理审计，使得内部审计的功能更多表现为积极兴利。内部审计的活动领域从简单的财务审查扩展到融风险管理，内部控制以及公司治理为一体的综合管理审计使得内部审计具有了增值功能。

二、内部审计的重要作用

1.对企业经营成果的真实性、合法性实施审计集团公司通过对资产的真实性审计，检查账实是否相符、计价是否正确、国有资产是否流失，是否存在风险性集资、有无潜在因素；通过对负债的真实性审计，检查各种负债的真实性以及预提费用是否正确；通过对损益的真实性审计，检查收入是否及时、足额入账，各项成本费用，营业外收支是否符合规定，利润是否完整，利润分配是否合规等问题，这些问题毫无疑问是集团公司的原则性问题。

2.完善企业内部控制制度。俗话说没有规矩不成方圆，每个公司都会有自己的相关制度，集团公司的内部审计机构通过对内部控制薄弱环节的审计，以及对各个子公司及控股公司内部控制轨迹的跟踪，有效性进行监督并评价企业内部经营活动的合理性，及时向经营者反馈其内部控制的缺陷，为促进企业内部控制的进一步完善提供依据。

3.发挥内部审计的预警作用。集团公司的内部审计应在核实经济指标、对企业内部控制提出改进建议、客观评价企业经营者经济责任的同时，兼顾企业财务状况的预测及分析，而不能仅停留在证实会计信息的可信程度，揭示会计资料重大错报和漏报的水平上通过对企业资产和负债状况分析上，而对经营前景的预测，生产、销售理念的了解，对企业可能存在的重大经济隐患提出预警。

三、目前我国集团公司内部审计存在的问题

1.内部审计机构地位不明确，独立性受到限制，内部审计在集团公司的定位在我国的法律法规上并没有明确的呈现，从而造成内部审计职能在不同企业的内部隶属关系的不统一，其负责对象也不明确，且由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，受本单位直接领导，与双向独立的注册会计师审计差异极大，专业性以及独立性都得不到应有的保证，内部审计在企业中的地位较低。

2.业务范围狭小，内部审计的优势发挥不够。西方企业内部审计经过百年发展，已经发展到以建设性的经营审计为主，以防护性的财务审计和合规审计为辅，并向以企业整体价值为目标的风险导向审计不断探索，甚至内部审计已经成为了企业盈利性经营的一部分，可以独立的为企业制造价值。而我国的内部审计系统还相对落后，一般局限于集团公司的成员公司的会计和经营信息的审核，不涉及经营活动，无法为企业创造价值。

3.审计意见和结论执行状况有待改善。由于内部审计业务范围、内部审计人员的素质、以及审计资源等方面的影响，审计意见往往不具备足够的说服性却无法得到公司经营层的重视，被审单位也不在乎，出现“审好审，处理难” 的现象，并且反复出现这样的现象。

4.企业集团内部审计机构的人员配置单一化。集团公司内部审计机构工作人员素质参差不齐，总体上不能满足现代企业内部审计工作的需要。内部审计人员大多数是财会人员，而法律、业务等经营管理人才奇缺；知识结构不合理，内部审计人员业务、法律、外语等力面的技能不全面；审计技术需要提高。

5.权威性不强执行力不足。权威性不强，执行力不足。首先体现在内部审计的认识上，目前我国有两部关于审计的法规，一部是关于政府审计的《审计法》，另一部是管理社会审计的《注册会计师法》，而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》，并未上升法律高度，这就导致内部审计与国家审计、社会审计权威性上的差异。由于没有法律的强制规定，有的集团公司设立内部审计只是为了装点门面，为了应付政府的检查，使内部审计机构形同虚设。

四、结语

综上所说可以看出，内部审计不仅仅可以完善公司的制度并促进发展，更可以发现一些企业内无预警的危险，从而及时的提示企业去做出针对相关危险的企业危机公关，及时的规避风险，但是现今我国的集团内部审计职能仍然存在一些问题以及不合理的地方需要去改进。在这种情况下，我集团决定多措并举强化内部审计工作，重点有以下五点：一是制定和完善任期经济责任审计等14项规定和办法，推动审计工作规范化建设；二是针对形势发展需要，强化物资采购、网络在线审计等流程化管理；三是突出经济效益审计和任期、任中审计管理，把审计结果作为干部考核、任用的重要依据；四是进一步规范审计档案管理，将审计档案作为重要的历史性资料保存管理；五是强化审计人员职业道德规范和廉政责任，确保审计工作公平、公正、规范开展。

参考文献：

第9篇：集团公司内部审计范文

1.内部审计外包是基于波特的价值链与竞争力而产生的，它是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。它主要有两种形式:

（1）全外包。这种形式下企业将全部内部审计职能整体交给会计师事务所来做,企业不设内部审计部门，但是企业也可设置或保留内部审计长以监督审计业务的执行,并担当在会计师事务和管理层之间沟通的媒介。这种形式最受内部审计外包反对者的指责，其主要缺点是使内部审计丧失了主导地位，容易产生“套牢”效应，而且内部审计也失去了“连续性”特点，而这是内部审计实务操作的重要方面。所以这种方式主要在本来就没有设内部审计部门的中小企业比较流行。

（2）合作内审。合作内审是指企业内部保留少数几个内部审计人员,对于一些经常性的、不太重要的内部审计工作,由内部审计人员进行。而对一些重要的、涉及面较广、需要较高职业判断技能和合理知识结构的内部审计工作则由外界人员与内部审计人员共同开展。在合作内审中,内审人员自始至终参与内部审计工作,在合作审计项目的规划、决策和起草最终报告中都起着积极的参与作用。在企业的审计工作中,企业也可以根据需要聘请CPA和其他工程、项目投资管理等专业人员开展临时性的审计工作。

2.我国集团公司内审外包的形式的定位

针对以上两种内审外包形式，我国集团公司应选择合作内审的形式。因为这种形式能够使内部审计的过程和结果更符合企业集团的特定情况，因为在合作审计中，内部审计人员和外界专业人士就审计方式、目标等问题达成一致，内审人员可以帮助外界CPA及专业人士熟悉企业自身情况，对他们的所作所为进行询问并对工作情况进行总结，尤其是企业集团这样一个集团公司，如果全部实行内部审计外包，则很难对审计过程进行过程，势必会增加集团公司的风险。同时，合作性的内审外包能够聘请水平较高的专业人士，在合作审计下，集团公司的高层管理人员可以根据内部审计工作的特点，聘请不同领域、行业中水平较高的专业人士，相对于内审全部外包全部交给一家会计事务所的情况，可以提高内部审计的水平，提高企业风险管理和管理过程的效率。

二、集团公司内审外包的缺陷

集团公司内审外包存在着一些优点，例如可以提高内部审计的独立性、节约成本、缓解审计力量薄弱与审计任务繁重的矛盾以及可以集中发展核心竞争力等等，但其也存在着一些缺陷：

1.集团公司内部审计资源的浪费

内部审计人员熟悉本集团公司的管理政策、业务程序、经营活动和人事状况，了解企业的组织文化、业务过程和风险控制方面的特点，能更好地提供符合管理当局长期战略的咨询服务。而外部咨询机构只能通过一些公开的资料以及通过询问和观察来确定服务的重点，往往由于保密的需要，企业集团不可能向他们提供完整的资料，这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业进一步的了解，从而影响咨询服务的质量。

另外，由于内部审计人员有权也有足够的时间和精力对企业集团的各个组织部门进行观察，因而他们对企业有着独特的视角和细致的了解，他们可以深入到集团文化中去，透彻地了解本行业及本企业的经营特点，从而结合审计工作的开展得出更有价值的结论。而外部审计人员尽管具有丰富的经验，但毕竟是企业集团外聘的定期执行审计的人员，其所负责任及对企业情况的了解远不及内部审计人员，所以其对集团公司的一些具体或特殊情况，以及关键领域审计建议的合理性及可行性的理解深度都不能与该企业自身的内部审计人员相比，无法让整个集团公司利益人放心。

2.外部审计人员的忠诚度比较低

内部审计人员自身的命运与整个集团公司的命运是密切相关的，管理层决策的成败往往与内部审计人员做出的审计结论有关，因此内部审计部门会更多地从单位的长远利益出发，进而得出有利于集团长远利益的审计结论。也就是说，内部审计人员首先必须对自己所在的企业忠诚，必须考虑到其所做出的发现和建议在整个集团内可能引起的影响和副作用，因为其本身就是集团组织中的一员，这就决定了内部审计人员必然具有较强的忠诚度和较高的责任感。而外部审计人员作为会计师事务所的雇员，他们和作为被审单位的集团公司没有风雨同舟的利害关系，其忠诚度比较低的，在审计过程中很难深入了解被审单位的具体情况，因此，他们的审计结论是很难以从被审单位的长远利益出发的，并且很难以高度的责任心去考虑被审单位的特殊情况。

3.容易降低审计的权威性

集团公司内审外包有利于提高内部审计的独立性，但不利于提高内部审计的权威性。内部审计的权威性不但取决于领导的大力支持和公司员工的广泛拥护，也取决于相关法规制度的有效支撑。而外部审计的“外部人”身份很难取得企业集团领导的支持和群众的拥护，所以其权威性比较受限，此外缺乏权威性的审计是很难在企业内部权力制衡中大有作为的，比较容易被排挤或是被收买，从而使其独立性会在一定程度上降低。因此当外部审计力量进入到集团公司时，内部审计的权威性将会大大的降低。

4.外部审计人员的工作可能会受合同限制

集团公司的内部审计机构具有广泛的审计范围，内部审计人员可以随时为集团公司提供服务，具有相当的灵活性，不会受到限制。而当集团公司聘请外部审计人员进行内部审计时，外部审计人员会严格按照合同的约定提供服务。他们在审计过程中即使发现可疑情况，如果超出了合同约定的范围，在未获得委托人的允许之前，他们不会对可疑的事项和风险进行跟踪和深入的调查。尤其是出现突况时，就会降低了内部审计工作的方便程度和灵活性。

三、集团公司内审外包的策略

1.对内审外包进行风险分析控制

集团公司进行内部审计外包存在着风险，内部审计作为集团公司内部控制的一个重要组成部分，实施的有效与否对整个集团十分重要，而且内部审计涉及企业经营管理、生产管理、营销、财务等各个方面，内容琐碎繁杂，而且有些内容可能是企业的商业秘密。因此，企业在选择外包服务提供者时，必须考虑其职业信誉、职业经验和专长。

此外集团公司还应对以下方面进行风险分析控制：首先是外包商所能提供外包服务的项目或范围是否与企业现在外部审计业务冲突，是否影响二者的独立性；其次内部审计作业的管理及计划的执行过程；最后是预估的审计总成本或小时费用率，企业集团公司根据以上三方面，建立严格的风险控制制度，对外部审计师就内审服务的业务交接、人员配置、业务开展、责任范围、保密义务等方面进行明确规定，从而降低企业外包的风险，进而更有保障的将集团内部审计工作做好。最后，需要明确的是外包最终要走出一条“从内到外—从外到内”的演化路径。因此外包企业要注意标杆跟进，从中不断获取新的洞察力和学习能力，努力将外部优势资源内部化，进而提升整个企业自身的经营管理和控制能力。

2.加强外部审计师的内部审计知识培训

集团公司在进行内审外包时，内部审计与外部审计在审计方法、审计程序等方面有相同之处，但是两者在审计目的、内容、职责等方面仍有很多不同，仅依靠外部审计的工作方法来完成内部审计工作，难以满足内部审计的要求。会计师事务所应对承担内部审计任务的外部审计师定期进行适当的培训，强化内部审计执业资格认证，加强保守企业商业秘密等职业道德教育，提高他们的文字表达、人际沟通能力，使之同时具备内部审计师应有的素质，进而提高外部审计师在内部审计工作上的胜任能力。

3.增强内部审计部门的核心竞争力

通过内部审计部门与外部审计组织相结合，可以补充内部审计人员业务处理能力等方面的不足,进而提高内部审计的工作效率和质量。但是集团公司内部审计外包并不是要削弱或取代内部审计部门,而应该一直关注提升内部审计部门的核心竞争力。内部审计人员由于对本单位的情况熟悉，应将工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析与评价上，并对整个审计工作过程进行参与和监督，在合作内审中内部审计部门应处于主导地位。同时，集团公司还应当采取多种措施强化内部审计力量,例如及时选拔具备合理知识结构的内审人员,从集团成员企业中抽调内审人员建立兼职内审队伍,鼓励内审人员参加业务培训和后续教育等。

4.确保良好的沟通

对内审外包中的合作关系应该实施良好的沟通，集团公司实施内部审计外包，应与外部审计师进行深入细致的交流，讨论公司设想、任务、价值观以及审计原则等，以使他们充分了解集团管理层的期望，在调研的基础上开展业务，提高工作效率与质量，尽可能缩小外部审计师工作效果与内部管理层期望之间的差距。同时，集团管理层应使内部审计人员明白，内部审计人员与外部审计师之间是一种合作的关系，外部审计师是用更富效率、更经济的技术来帮助他们的，这才能使内部审计师真正接纳外部审计人员。