会计内部控制精选(九篇)

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第1篇：会计内部控制范文

关键词:会计;内部控制;基础控制;纪律控制;实场控制

中图分类号:f230文献标志码:a文章编号:1673-291x(2009)30-0065-01

1.凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:(1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;(2)要设计良好的凭证格式和内容;(3)规定合理、有效的凭证传递程序;(4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;(5)做好会计凭证的保管工作。

2.账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。因此,账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容:(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;(3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;(4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。

3.报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。一般来说,报表控制应注意以下几点:(1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;(3)定时、按时编制规定的报表;(4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。

4.核对控制。它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。核对控制是会计活动的一种自我检查。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。

1.内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。

2.内部稽核。从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。内部审计是企业内部一种独立的评核工作,以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。它是一种管理控制工作,其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率[1] 。

第2篇：会计内部控制范文

引言

在现在的市场经济环境中，一个企业如果说想要有长足有效的发展就需要不断地去优化对内部的管理制度。虽然现在金融会计内部控制还有很多的问题难以解决，但它存在的意义还是不容忽视的。本文主要对怎样更好地加强金融会计内部控制进行深入的分析，希望对企业的长远发展能够提供一点帮助。

一、加强金融企?I会计内部控制的意义

1.顺应市场经济发展的要求。现在很多的企业会计部门会有财务工作混乱情况，有些会计人员为了谋取利益，甚至做出一些有损企业发展的事情。其实，这些都是市场经济中存在的普遍现象，为了从最大程度上减少企业的损失，加强对企业会计的内部控制也就显得十分重要了。一方面它能使得企业内部的管理更加合理有序，另一方面也会净化整个市场的环境，让竞争变得更加的有序和合理。

2.保护企业的生产效益。企业的会计内部控制和企业的生产效益是紧密联系在一起的，对其进行调整和加强控制也更有利于企业内部的各项管理。除此之外，企业在实现经营管理目标的同时，还在一定程度上保护了企业内部的财产安全，并间接地扩大了生产效益。由此可见，企业会计内部控制的实施具有十分重要的意义。

3.加速企业经营活动有序进行。我们身处在一个经济飞速发展的时代，各大中小企业只有不断地对自我认知加以提升，才能够认清企业所处的情况，并根据自身的实际情况对相关的经营管理计划做出调整。而企业会计的内部控制则对企业的发展有着非同寻常的重要意义，它不仅监管着企业日常收支的规范性，也为企业的长足发展提供了有力的资金保证。同时，加强企业会计内部的管理控制还可以使每项日常的收支变得更加合理化，从而对各部门的财务约束也更有力度。这对企业实现更有秩序的发展，各项经营活动有序进行都十分有益，无疑在保证自身工作效率提升的同时，也维持了企业的良性发展。

4.保障企业的财务安全。我们所说的财务安全，主要是企业的资金流动是一个良性循环的状态、各项资产的财务状况良好，从而保证企业资产更加完整、安全。那么如何在企业的日常管理中保持“财务安全”，避开财务陷阱。加强企业会计内部的控制就尤为重要。企业的财务是一个企业发展的命脉，没有了财务的保障，企业的生产活动将无法进行。强化企业会计内部控制实际上是对企业的内部监督，即是为了让企业保障自己的收支平衡，以免出现亏损的现象。作为一种极其有效的监督方式，保证企业在管理工作顺利进行的同时，也使得资金的运转也更安全可靠。

二、现阶段金融会计内部控制中存在的问题

1.企业会计内部控制观念薄弱。在我国企业中，中小企业占了绝大多数，根据调查研究发现，这些企业对会计的内部控制观念是比较薄弱的。一些企业管理者错误地认为自身规模比较小，资金也有限，所以根本没有必要花费大量的人力和物力去建立相关的会计内部控制机制。因此，这些企业一旦遇到资金上的问题，就会潜意识地按照自己的需求做决定，而完全忽视了建立会计内部控制制度的重要性。由此可见，即便很多企业向外宣称自己内部有一套强化会计内部控制的管理制度，但是也只是形同虚设，关键时刻还是企业领导者自己说了算。没有经过协商，且根本不合理的会计内部控制制度和现实是相差甚远的，也更不符合企业自身的实际情况，长期如此，企业的发展只会越来越不景气。

2.企业会计内部控制制度不健全。目前，我国的一些企业虽然建立了会计内部控制制度，但是依旧存在不完善之处。通常，企业的会计内部管理会因为目的不同而有不同的管理范围。简单来说，主要分为两部分，即管理控制和会计控制两类。管理控制是为了保障企业的经营、决策能够顺利实行，从而促进企业的经营活动有序开展。而会计控制的选择则是为了保障财务资产的安全，确保会计信息的准确性和真实性，促使企业各项财务活动的有序合法进行。只有将两者相互结合，才能确保企业的会计内部控制达到预期的效果。

3.对企业会计内部人员缺乏管理。从目前从事企业会计内部控制工作的人员来看，大多数不是相关的会计专业人才。他们在企业中也没有太高的地位，工作也主要都是听从领导的安排，这样使得他们难以体现出自己的人生和职业价值。由于对相关企业会计内部管理人员的管理体系不够完善，导致很多企业内部的会计人员为了获得自身的利益，而冒着风险做一些对企业不利且违反财务管理的事情，这一现象的出现主要还是因为缺乏对会计人员的有效管理。

4.企业预算不明确。企业的收支关乎企业的会计内部控制，而企业的正常支出与收入都会经过企业会计进行核算，可见预算是企业会计内部控制的一个大问题，所以要更加严格地把握企业的预算关。但是，很多企业每年的收支难以达到平衡，以至于预算面临着巨大的问题，在发展过程中一旦遇到财务等相关问题，第一时间就会想到用明年的预算或者下个月的预算进行填补。长此以往，企业的预算、收支就会出现问题，这其实也是企业没有计划性的一种表现。

三、强化金融会计内部控制的主要措施

1.提高企业会计内部控制信息的透明度。把企业会计内部控制的信息进行公开，其实是企业内部接受外界监督的一个表现，通过这样的方法，企业能够及时发现在会计内部管理中出现的诸多问题，从而改进会计内部控制的问题。所以企业要定期，以一周、一个月或一个季度作为时间点，及时地把会计内部的信息公开，其中包括企业的各项具体的支出以及收入，并让企业其他部门的员工进行监督。此外，还应加强会计信息的沟通交流工作，以便企业领导者能够为此做出更加正确的决策。

2.加大企业收支的公正透明化。会计内部掌握的是企业的经济命脉，财务大权。因此，企业对会计部门进行内部调整的时候，要更加注意每一笔支出和收入的合理化。为了确保公正和透明化，企业对会计内部每年、每一个季度的支出和收入都要有一个比较合理的判断。而企业负责人也要通过会计提交的材料，对企业中的各个部门进行合理的改变，使整个企业能够更快地适应现在的社会形势。通过加强企业会计内部的控制，让每一笔收支都更加的透明化，合理的分配也能使得员工在一定程度上获得最大的收益，这也是企业长足发展的必要条件。不同的部门在企业管理人的带领下，完成各自的工作，一起努力，使企业的发展更加顺利。

3.提高??计内部控制人员的整体素质。完善企业会计内部控制制度，其关键就是要提高会计内部控制人员的整体素质，这样才能切实把会计内部控制工作落到实处。作为企业，要定期对企业的会计管理人员进行专业知识的培训，或者请一些优秀的会计管理人员为大家传授经验。与此同时，还要适当地对他们展开道德教育，尤其要注意进行廉洁教育。因为一个会计人员需要有过硬的思想素质，才能避免为了利益而做出有损企业利益的事情。

4.提高企业会计任职的标准。企业会计对企业的重要意义是不言而喻的，作为企业内部非常重要的一个部门，有一个称职的会计自然也必不可少，所以在选择的时候就要严把质量关。首先，企业领导者应该对会计部门有非常清晰的了解，这样在人才的选择上也将更加具有针对性。其次，从事该职位的人一定要具有专业性，如果有异于常人的技能则再好不过。除了专业的技能作为人才选择的标准外，个人的道德品质也将被纳入考核的范畴，如果一个有才能却道德败坏的会计，那么将会给企业带来破坏性的打击。所以为了使得企业得到更好的运转，在会计人才的选择上一定要格外谨慎。

5.完善企业会计内部控制的激励制度。有激励制度才能激发内部会计工作人员的工作热情，这也是提高会计内部控制制度执行力的有效办法。考核与评价作为企业会计内部控制的重要组成部分，包含的内容比较多，但却是对企业会计内部控制制度不断改进和完善的一种表现。所以，企业领导者要定期对会计内部控制工作执行到位的人员进行适当的表彰，甚至可以给予精神和物质上的奖励。有奖励自然也有惩罚，至于企业中那些违反会计内部控制制度的部门和人员要及时做出严格的批评，并督促其改正，严重者将要追究他们的刑事责任，从而让更多的管理者能够引以为戒，努力做好自己的本职工作。

第3篇：会计内部控制范文

【关键词】电算化会计内部控制信息系统

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。2001年财政部颁布了《内部会计控制规范－基本规范（试行）》，并指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”随着信息技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和运用，电算化会计进一步向深层次发展，由此引发会计信息系统内部控制体系也出现了一些新的特点和变化。探讨和研究这些特点的演变，有助于我们建立科学严密的电算化会计内部控制体系。

一、电算化会计对内部控制的挑战

1.数据处理的集中性使传统的内部控制制度削减。手工会计系统中，所有会计业务如凭证、日记账、明细账、总账等均由不同的责任人分别记录并保管，即按经济业务的性质分为不同的工作职责，各司其职，彼此构成一个内部牵制网，不易出现舞弊行为。且未经授权，任何人都难以浏览到全部的会计资料。而一旦出现问题，也可通过检查不同的责任者追究责任。这种职能的分割与人员的分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。而在电算化会计信息系统中，是按照计算机数据处理系统组织起来的，所有的会计信息均由同一套电算化软件执行多项业务处理。这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能削减，会使人非法浏览、修改、拷贝甚至损坏系统资料和会计信息资料。

2.操作身份难以识别使内部控制失效。手工会计系统中，业务人员之间的联系是直接的，这就很自然地形成了相互制约、相互监督，如笔迹识别、岗位分工等。而在电算化会计信息系统中，原来人与人的联系部分地转变为人与计算机的联系，由此带来了难以防范的高科技经济犯罪活动，使企业蒙受损失，也导致了内部控制失效的风险。

3.内部稽核的削减导致了会计业务处理程序中内部控制的削减。由于手工会计的明确分工职责，使得每一笔经济业务的处理都需要经过多道手续，自然形成了层层复核，道道把关，具有严格的审核复审机制，如账账核对、账证核对、账表核对、账实核对，以及各级主管审查、签字、盖章等制度和措施，保证了会计资料的正确性和一致性。而使用计算机后，会计人员只需输入凭证，登记各类账簿和编制报表工作则由计算机自动完成，使之造成审查、复核等控制被削弱，甚至消失了。

4.电算化后会计资料存储介质的变化导致了会计数据管理方面的内部控制的变化。会计信息处理方式的电算化，使过去手工会计处理中，由原来手工条件下会计信息被记录在凭证、账簿、报表等纸介质上，转变为会计档案包括打印输出的各种账簿、报表、凭证和存贮在计算机软硬盘和其他存贮介质中的会计资料、程序，以及软件开发运行中编制的各种文件以及其他会计资料。这些存放在磁性介质的会计档案，更容易被损坏、修改、仿造、复制，特别是资料涂改不留痕迹，不易实现签字、盖章等具有法律效用的手段。磁性介质在受热、受潮、弯曲、强磁场等因素的影响下会损坏、易造成会计资料的丢失。

5.电算化软件设计中存在的资料保密性、安全性差异导致内部控制失效。财务上的资料，是企业的绝对秘密，关系着企业的发展。但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度上大伤脑筋，却没有几家软件公司认真研究过资料的保密问题。所谓的加密，也无非是对本身的加密，防止盗版。另外在进入系统时加上一些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到资料的保密作用，安全性上，更是难如人意，系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，很难恢复原来的资料。

二、电算化会计内部控制体系的构建

由于电算化会计的实施，其结果的正确性在很大程度上依赖内部控制，因此，管理者应充分重视企业的内部控制。与电算化会计相应的内部控制可分为程序控制和制度控制两类。

（一）程序控制的形式

程序控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制，以实现系统的自我保护，这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。程序控制由输入控制、数据处理过程控制、输出控制、维护安全控制组成。

1.会计数据输入控制。输入控制设计目的是为了保证输入的数据确已经过审批手续，并且能够正确地输入计算机。输入控制由以下三部分组成：（1）经济业务在由计算机处理之前经过适当的批准，即适当授权和审批。电算化会计人员作为数据处理人员，没有权力审批经济业务，所以处理数据凭证都应有该项业务审批人员签字，应对使用计算机的数据输入人员加以控制，如采用程序密码或运行口令，只有通过授权的人员才能接触使用计算机，口令密码不得告诉未授权者。（2）设置责任控制，会计信息系统通过登记日记文件，以防止经济业务被遗漏、添加、重复或不正当的更改，并对不正确的经济业务进行删除或更正。（3）经济业务准确地转变为机器可读的形式记录在数据文件中。

2.数据处理过程的控制。会计数据正确输入后，数据将要由程序进行具体的处理，遵循输入、复核、更改、汇兑、分类、登账、对账、转账、结账等流程进行。这一控制过程是为了确保计算机运行时发现、纠正和报告某些有错误的输入，从而保证数据处理的可行性和正确性。数据处理控制主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据备份和恢复控制、结账控制等。由于不同子系统所处理的业务不同，所以处理过程中的控制内容和方法也不尽相同。因此，财务软件应根据各子系统建立相应的数据处理控制机制。3.会计数据输出控制。会计信息的输出包括查询、打印和软盘输出等形式。内容涉及各种明细账、日记账、会计报表、总账等。输出控制最重要的目标是保证各种输出结果的正确性、真实性、完整性、保证输出的接触人员仅限于经过授权的人员。这就要求对电脑打印的资料严格控制，并建立输出资料控制制度，由指定人员负责分发，保管并登记输出资料的使用者，分发日期，打印份数等。同时对发生的差错进行记录，仔细检查，分析形成错误的原因是由于偶然性过错还是人为差错，并采取相应的避免措施或改进措施。

4.系统初始化控制。会计软件必须有控制系统初始化功能。因为初始化包括设置系统参数、设置会计科目、建立各种账簿文件、录入各种余额数据等，因此在系统运行前应进行初始化控制。

5.系统安全的控制。对用户和计算机设备授权是目前比较普遍使用的系统安全保护措施，也是较为简便易行而又有效的方法。这种方法是对用户、设备、文件分别进行授予不同级别的特权，以防止未经授权的人员有意进入或无意进入系统。因此，系统必须具有授权登记，检查用户身份和核对操作权限的机制。此外，软件还应用以下控制措施来保护数据的安全。（1）数据文件整体的保护，即数据文件不能用一般的方法以打开作修改。数据存贮最好与处理相隔离；（2）将数据加密存储，当然会计数据很多，只能对其中的重要数据加密；（3）建立存取与操作的日志；（4）设置丢失数据的恢复、重建功能；（5）定期对数据进行双备份。

（二）制度控制的形式

制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计核算软件正常和安全运行，免遭外界干扰破坏，向企业提供准确无误的会计信息。制度控制的形式包括以下几点：

1.电算化会计组织控制。会计核算软件投入正式使用时，必须对原始结构作相应的调整，并对各类人员指定岗位责任制，以帮助各个系统顺利运行，以完成预定目标。会计电算化后，会计岗位将重新划分，其岗位包括电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查与数据分析等。由于电算化会计实施，会计人员与开发人员关系非常密切，因此需要用组织控制进行职权分离。如：规定系统开发人员不得兼任系统操作人员和管理人员；规定未经授权的职员不得接触计算机设备、程序和有关文件；规定程序员不得参与操作；操作员不得接触参与程序设计；不得更改软件和打开数据库修改数据；不得随意更改计算机内所配置的系统参数及所安装的软件，不得在计算机上做任何与会计核算业务无关的工作；须严格分清程序员、操作员、管理员的职责，加强各级代码、口令的管理，并注意定期修改口令。

2.加强人事管理，提高财务人员素质。电算化会计系统是一门边缘学科，它涉及财会理论及实务知识、计算机知识、管理科学、信息系统开发技术等多方面的知识，对财务人员的综合素质要求很高。加强财务人员管理，不断提高他们的综合素质，是有效防范电算化会计系统内部质量控制风险的重要措施。要经常对他们开展电算化会计系统内部质量控制风险的防范教育，增强风险防范意识，经常开展政治和业务培训，不断提高财务人员的思想素质、职业道德素质和业务素质，对违规人员一定要从严处理，直至调离工作岗位。

3.综合采用多种科学的审计方法，积极开展电算化会计系统的审计工作。采用科学的审计方法对电算化会计系统进行有效审计可以大大减少电算化会计系统存在的内部质量控制风险，保证电算化会计系统的正常运行。它主要包括以下几个方面的内容：

（1）在审计工作中可以综合采用多种科学的审计方法，以最大程度地减少内部质量控制风险。目前针对电算化会计系统审计的特点，审计人员在审计工作中采用的审计方法主要有：调查问卷法、模拟测试法、程序分析法、审计控制法、审计软件法等。

（2）积极开展电算化会计系统的事前审计，对系统内部质量控制制度的严密性、完善性、系统的合规合法性、系统的可审性等进行评价，保证系统合法地、正确地运行。

（3）积极开展电算化会计系统的事中审计，定期对被审计单位电算化会计系统的内部质量控制制度进行审计，调查了解系统的实际运行情况，找出系统内部控制的薄弱环节，提出改进内部控制的意见，督促被审计单位进一步完善内部控制系统。

第4篇：会计内部控制范文

【关键词】内部控制 问题 解决措施

一、企业内部控制的作用

1.保护财务物资的完整性。完整的企业内部会计控制制度在企业生产经营管理中通过各种行之有效的方式，就可以提高企业设备与物资的完备性，减少违法违纪现象的出现，不仅延长了设备的的使用寿命也更利于提高资金的有效使用率。

2.提高会计资料的可靠性。企业财务管理的有效性和科学化的实现需要真实有效的财务信息的支撑，只有建立在可靠的财务信息基础之上，企业领导层在制定企业发展战略时才可能获得正确的信息引导，进而在市场竞争中站稳脚步，保持自身的核心竞争力，不至于在激烈的市场竞争中走向被淘汰的结局，因而有效的财务内部控制是提高会计资料的重要途径。

3.保障企业生产经营的高效性。科学合理的会计内部控制制度对对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、企业内部控制中的问题

1.内部会计控制的审计职能弱化。当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化，有的内审部门隶属于财务部门，在形式上缺乏应有的独立性，不能够将充分发挥内审的监管作用，这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施

2.内部会计控制意识薄弱。目前我国企业普遍对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展，或者认为内部会计控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会计控制制度就是指定工作文件和工作制度；在实际会计控制制度的执行上，企业的执行力不强，丧失了其固有的管理职能；还有的企业虽然强制建立了内部控制制度，但却流于形式，内容并不全面，只是应对公司或计部门的检查，最后就是形同虚设。

3.内部会计控制体系不完善。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视，内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，内部会计控制制度内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。

4.会计人员整体素质不高。当前在我国许多中小企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使内部会计控制失控。

三、解决措施

1.构建内部会计控制体系。随着会计控制理论的研究与我国企业会计工作的深入实践，理论界学者们都开始逐步关注企业内部会计控制整体机制的构建。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人员每个部门都息息相关，即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节，故我国学者朱荣恩认为内部控制结构或内部控制制度应该是框架性的，更应该基于整个企业内部控制系统来探讨内部会计控制的建立。在现代公司运营管理中，内部会计控制不能仅简单的只从财务部门出发，加强财务部门的会计信息的管理流程的优化，内部会计控制系统涉及到公司任何业务运营有关的各个部门，故张先治认为内部会计控制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。

2.建立独立的会计组织。当今会计部门是任何一个企业都不可缺少的组成元素，其在企业发展中的地位也随着企业经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。一般而言企业规模越大，业务越多其财务工作也就越繁杂，对会计工作也就越高，因此要实现其财务管理工作的顺利开展，建立一个稳定的、独立的会计组织以全方面的监督企业的生产经营是极其重要的，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充分调动其财务管理的积极性；同时在建立独立组织之外也应制定一套完善的监督机制，以严格限制会计人员的工作行为，防治会计人员以权谋私，并加强对其的考核，保障企业财务工作走向科学化、有序化道路。

3.加强内部审计。企业的日常的生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职能。对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的依据。

4.加强人才的培养。在企业的财务管理中，其财务人员素质的高低直接影响到企业财务管理的有效开展以及财务管理的真实性和有效性，因此在企业的生产法中要不断的加强对财务人员知识层次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知识的培训，使之成为一个既懂财务又会管理的复合型人才，为企业核心竞争力的提高做出更大贡献。如在工作中可以定期进行各种讲座或开办补习班，鼓励财务人员不断自学以提高自身的综合素质。

参考资料

[1] 周汉庭，杨颖.审计学[M].西南财经大学出版社，2009.6: 25-26.

第5篇：会计内部控制范文

［关键词］高校；会计；内部控制

1 高校会计内部控制的相关理论

财政部颁布的《内部会计控制——基本规范》是目前我国内部控制领域内最有权威的标准。所谓内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度实质属于单位内部的管理制度。

高校兼有事业单位和企业的共同特性,其会计核算方法和财务管理有自己的特点,是会计经济的特殊群体。高校会计内部控制是指：为了保证学校的经营管理有序、有效地运行,实现高校经营管理目标,维护高校资产的安全及完整,提高会计信息的真实性和准确性,确保会计工作质量和预防经济犯罪,有效地降低高校运作中的风险,而在高校内部管理中建立的一个管理控制系统。其目的是控制学校的一切产、学、研事业和财务收支等活动,针对每个具体环节建立内部控制制度,制定一套相互联系、相互制约的程序和方法,使之按照预期的目标健康有效地进行。

加入wto以来,竞争的加剧使得高校对会计内部控制越来越受到重视,并成为高校实现经营目标、提高经营管理水平、增强竞争能力的重要途径。

2 高校会计内部控制的设计思路

当前,高校会计内部控制面临内控意识不足、内控制度不健全和内控保障机制欠缺等问题,各高校应该根据国家宏观调控的方向,结合本单位的特点和具体要求,设计科学的内部控制体系,制定出适合本单位的内部控制制度及相关配套执行措施。

2.1 设计依据

以coso报告内部控制整体框架的五要素为基础,立足我国高校经营管理实践,可将高校会计内部控制划分为控制环境、风险评估与应对、控制措施、信息与沟通、监督与评价五方面：①控制环境。环境是制约内部控制制度建立和实施的各种因素的总称,是内部控制的基础。高校会计内部控制的环境,主要包括会计机构设置与会计人员的权责分配，机房环境建设和硬、软件的配备和系统管理维护等。②风险评估与应对。是对影响高校会计内部控制目标的各种不确定因素进行及时识别、分析,并确定采取应对措施的过程,是实施高校会计内部控制的重要环节。③控制措施。根据风险评估结果、结合风险应对措施所采取的确保会计内部控制目标实现的具体方法,是实施高校会计内部控制方法的具体应用。④信息与沟通。是及时、准确、完整地收集系统控制的各种反馈信息,形成信息管理机制。通过沟通,使各会计人员能够明确自己在内部控制中的责任,确保更好地加强内部控制。⑤监督与评价。是对高校会计内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行检查、监督和评价,做出相应处理的过程,是实施高校会计内部控制的重要保证。

2.2 设计内容

建立完善的内部控制制度是高校会计内部控制目标得以实现的必要保证。结合上述设计依据,高校会计内部控制制度主要从一般控制、应用控制和内部审计控制三方面进行设计。①一般控制,是指对内部环境所实施的总体控制,亦称基础控制或环境控制。主要包括制度控制、会计软件使用控制、预算控制、系统初始化设置控制四项内容。各高校应根据《高等学校财务制度》、《会计法》和《会计电算化管理办法》及财政部颁布的有关规章制度,建立科学严密的人员管理、系统操作、系统管理维护和会计档案管理等内部控制管理制度；对内部控制系统软件严格执行“一审二测三使用”的原则,务必使会计软件达到合法性、规范性和实用性的要求；按照《内部会计控制规范》和《高校会计制度》的有关规定,根据学校本年度的工作计划和发展目标制定各单位和部门的预算,夯实预算收入使其标准化,采用不同的预算方法编制预算项目使预算支出科学、明细化,将收支的权利和责任落实到学院、部门和个人,使预算执行责任化；认真做好系统参数设置、科目、部门、项目及其代码的设置，各种账簿文件的建立、各种辅助核算和报表的定义以及录入各种账务期初余额等系统初始化设置控制。②应用控制,是指作用于高校会计的具体控制,亦称业务控制。主要包括业务处理过程中的业务批准与授权控制、数据输入控制、数据处理控制、数据输出控制、会计期间控制、业务循环控制等。高校财务应坚持“依规据法,收支并重,先审后批,权责结合”的原则。高校各负责人必须在其授权范围内行使职权和承担责任,严格按照《高等学校财务管理制度》和《国库集中支付管理办法》的要求核算与管理。对每项经济业务严格按批准程序和审核标准执行,逐级审批,签署审批意见,对流量大的货币资金支出实行联审联签制度,包括经费是否按规定使用、收支是否真实、合法、合理等。特别是高校实行的国库集中支付,经申请审批获得的各类资金,对经费的使用按照支出属性、项目、类别分别实行专款专用。各级财务人员应分工明确,各司其职,准确、规范地做好数据输入、处理和输出控制。要从单纯的事后制止和纠正错误的状况,转变为事前控制、事中控制、事后控制的全过程控制,会计人员应相互配合,加大防范出错和舞弊违法活动,加强和逐步完善高校会计内部控制制度。③内部审计,既是内部控制的不可缺少的组成部分,也是强化内部监督的制度安排。随着会计电算化在高校的全面推广,推行会计电算化审计制度,有利于对会计内部控制更好的监督检查。提高内部审计效率,还要不断地优化审计人员的知识结构。提高审计人员的素质,审计人员应不断丰富自己的业务知识,提高业务水平,还要掌握和运用电算化审计手段和科学管理手段,改变传统的审计观念,熟悉财经法律法规和规章制度以及电算化核算规范,适应新时代的要求。只有财务人员的整体素质提高了,才能担当起高校审计监督的重任,才能加强高校的会计内部控制。

3 高校会计内部控制的保障措施

3.1 提高管理层的重视

《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”,加强会计内部控制是时展的趋势,是高校财务管理的内在需求,更是高校提高竞争能力和未来发展的现实需要。高校会计内部控制是实行校长及各级领导负责制的会计核算管理和监督管理,即“统一领导,集中管理”,高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体,不能也不应该独立于内部会计控制之外,应将对内部会计控制的领导真正落到实处。因此,要保证会计内部控制的实施,关键的问题就是要求各级领导加强对其的重视程度,自觉强化对会计内部控制的认识,更新管理观念。只有管理层真正认识和重视会计内部控制的重要性,以身作则,从上到下组织力量去认真贯彻和执行,才能充分发挥会计内部控制的重要作用。

3.2 加强会计队伍建设

高校建立高素质的会计队伍是实施内部控制的关键,首先,通过建立健全人才引进和选拔机制,引入竞争机制,加强校外人才的引进和校内人才的选拔,不断优化财会队伍年龄和知识结构。其次,通过组织参加专业培训、学历教育、职称考试和知识讲座等多种形式,促进财会人员不断拓宽知识面和提高专业技能。再次,结合财务工作特点,加强对财会人员的职业道德教育和财务管理人员政策法规教育,强化高校财务人员要遵守会计职业道德,包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、客观公正等,提升法制观念、责任意识和服务意识。最后,实施电算化的高校需要加强对财务人员的计算机操作技能,应经常对会计人员进行计算机系统培训,提高会计人员对电算化系统的认识和理解,了解会计电算化系统运行程序和内部控制制度,加强会计电算化警戒教育和日常操作技能,对电算化会计信息树立良好的思想认识和风险防范意识,减少人为操作和系统运行出错的可能性。

3.3 加强网络化控制

随着it技术尤其是网络技术的发展和应用,网络信息技术已经渗透到高校的各个环节。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账，远程报表，远程审计，网上支付，网上催账、税，网上采购，网上销售，网上银行等；监督部门可以很方便地通过网络系统进行财务检查,对专用和专项资金使用情况进行分析。另外,高校应该充分利用校园网接口发挥财务系统的作用。根据高校自己的实际情况设置权限局域网,将会计电算化系统审批和报账流程、经费到位和执行情况、应收应付款项的管理情况、工资查询系统、学生学费收缴情况及欠费情况的查询系统、公积金和养老金的管理情况以及会计的各项法律法规、规章制度公布于财务网上。满足各管理部门对财务信息及财务报告的查看和调取数据的需要。既为校内各部门、各学院及时获取财物信息提供了通道、方便了广大师生的查询,更减轻了会计人员传送信息的工作量,大大提高了工作效率。同时,与财政部、教育部等主管部门和其他兄弟高校之间也应建立互联网,及时了解外面的信息、了解国家政策方针,可以互通有无,友好协作,也能够使其他部门对财务信息进行监督,真正发挥会计电算化信息系统网络化的优势作用。

优质的高校会计内部控制体系,需要科学的设计方案和完备的保障措施。提高高校领导的重视程度,加强高校财务人员的素质培养,完善财务网络化控制有利于构建相互制约、自我调整、管理有效的会计内部控制机制,有利于维护高校财务管理和经济秩序,有利于提高高校的整体竞争能力。

参考文献：

［1］潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考［j］.会计之友,2005(7).

［2］沈淑红.试论高校会计内部控制体系的建立［j］.事业财会,2007(4).

［3］刘杰.论我国高校内部控制的建立［j］.会计之友,2007(12).

第6篇：会计内部控制范文

    1.缺乏对会计内部制度应有的认识由于我国企业现代化发展的时间还比较短暂,致使众多企业管理者对会计内部控制制度相关理论及重要性的认识还不够充分,也可以说是知识层次尚且跟不上这项制度的要求。另外,大多数企业对会计内部控制制度的构建与完善重视不足,无章可循以及有章不循的现象比较突出。据相关部门调查显示,目前我国依然存在相当一部分企业尚未建立会计内部控制制度;已经建立内控制度的企业普遍存在制度不完善或者是不尽合理的问题,内控制度缺乏科学性、系统性和高效性;更严重的是有章不循,在遇到原则问题时往往以灵活性为由不按照既定章程行事。

    2.财会人员综合素质有待进一步提高近年来,我国市场经济的快速发展以及企业规模的不断扩大,使得财会人员的需求以及财会队伍也在不断扩张,然而财会工作人员准入制度、财会人员的思想道德、业务技术培训体制却并没有随经济的发展而出现大的变化。这从根本上决定了,当前财会人员在应对现代化的会计内部控制体制时综合素质相对欠缺。甚至有部分财会工作人员无视会计制度、相关法律法规,贪图利益、弄虚作假,从而导致会计信息失真,并给整个行业造成了恶劣影响。因此说,企业想要建立起高效、健全的会计内部控制制度,需要从多个角度去认识内控制度的先进性、重要性,从多个方面去提高财会工作人员的综合素质。

    3.企业会计内部监督管理体制不健全由于会计内部控制制度不完善以及执行力度欠缺等客观原因的存在,致使目前部分企业的内控制度尚且不能很好的制约与监控企业会计决策、会计人员行为以及会计业务;而企业管理层重生产、轻经营,重销售、轻管理的工作理念,也使得多数企业并未真正将会计内部控制制度上升到企业管理战略的高度来实施;企业内部会计击鼓岗位责任控制意识薄弱,使会计事项事前审核、事中复核及事后监督流于形式,甚至还有部分企业并未建立起内部审机构或者是内部审计机构并不能发挥实际的效用。

    4.信息化程度有待提高电子通信以及计算机网络技术在我国的大范围普及与应用,使得会计电算化、企业资源规划、企业信息系统、企业财会管理系统以及客户关系管理、虚拟企业、电子商务等概念和技术应用在企业层出不穷。企业信息化的发展,自然会对企业的组织性形式、控制要点、管理体制等产生重要影响,这就要求企业会计内部控制制度必须结合这一形式发生转变。然而,我国却有众多企业尤其是中小企业在面对这一新情况时,并未能及时对会计内部控制制度进行完善与改进,从而致使内控制度信息化程度较低,从而影响了其监督、监管、检查作用的高效发挥。

    二、完善我国企业会计内部控制制度的对策与建议

    1.管理者加强对会计内部控制的重视程度,培养良好的内部控制环境基本而言,内部控制运行是否良好,很大程度上取决于企业内部控制环境是否良好。而在这些企业里,内部控制环境的好坏取决于企业全员的共同参与,尤其是决策者与管理者的重视程度。因此,领导者应该重视内部控制,培养现代企业的管理理念,不能鼠目寸光,只重视产品与市场。另外,企业管理者还应该建立健全内部控制制度,并且主动、自觉的遵守,为内部控制环境的形成做好榜样。还有,对于从事内部控制的相关人员,企业的管理者与领导者不能任人唯亲,要从良、从优选拔,并且对他们进行完善、严格的培训与考核,择优选用。最后,对于管理者来说,还应该在企业内部加强宣传力度,使企业所有员工都认识到内部控制的重要性与意义,从而营造优良的内部控制氛围与环境。

    2.提高财会工作人员的综合素质财会工作人员在企业的会计内部控制中发挥重要的作用,他们的思想道德水平、职业能力以及学习接受能力等都是决定内部控制效果的关键因素。因此,为了加强企业会计内部控制的效果,就需要保证会计从业人员的专业素质。所以,企业既要引进各种优秀的会计人员,也需要对现有的会计人员进行专业培训。另外,会计人员也需要主动加强自身的学习,不仅从专业知识方面,还需要适时把握我国市场经济的动态,并且提高自身的思想道德素质,以便保证企业财会内部控制的有效运行。

第7篇：会计内部控制范文

关键词：内部控制；会计信息化；网络化

一、现阶段上海烟草会计信息化的发展特征

由于信息技术获得高速发展，在会计领域，电子计算机处理技术得到充分应用和普及。会计信息化在上海烟草迅速发展的十几年来，财务软件已彻底替代了手工核算，并逐步从单纯的记账、算账、报账职能向网络化和管理职能发展。

1.网络化下的财务系统

近几年，随着行业垂直化管理力度的加大，监管要求的提高，在局域网技术的支持下，上海烟草及其下属单位已基本实现网络化的会计电算化，并按管理要求逐步扩大行业单位范围，行业全面预算、资金管理、会计核算均能通过网络化实现统一管理，极大地促进了财务处理的整个流程更加直观、准确和及时，为集团跨地区企业的财务管理提供极大的便捷，大大改善了信息不对称的情况。特别是编制合并会计报表，通过统一的报表结构、科目代码、共享客商信息等，各个子公司的财务报表资料能被集团快速收集起来，按照特殊的编制流程、方法，利用计算机系统自动整理和总结并消除等，为最终生成合并报表解决手工编制难以达到的及时性和准确性。

2.“三算合一”模式下的财务集成

财务管理软件取代手工核算之后，使得会计工作效率大大提升，并充分保证其工作质量，让财务人员不再承担复杂沉重的算账记账的任务。然而随着财务管理要求的提高，为进一步有效配置信息资源，更好地实现企业财务管理的事先预测、事中控制和事后监督，上海的会计信息化逐渐以会计软件代替过去传统的一般的会计核算系统，逐渐发展为结合全面预算、会计核算和资金结算为一体的财务管理集成信息系统，且其功能、效率正不断完善和提高。

3.逐步与业务流实现对接以实现财务管理职能

网络化财务管理能使得共享各种数据信息成为可能，不受限于财务信息，而是进一步拓宽发展至业务信息上，进而保证财务和业务之间相协调。上海烟草财务集成系统利用网络和企业各个职能部门相连接，并有效联系企业各部门开展的各种业务，业务活动直接联系到企业的财务资源，能准确获得采购、存货、销售等业务信息，将被动的静态核算财务管理发展成事中的动态管理，信息需求者能及时获得信息，并促使会计人员的核算职能发展为管理职能。

二、会计信息化下内部控制面临的挑战

在会计应用领域，信息技术使得会计核算方式、数据存储形式、数据处理方法和流程得以转变，会计数据范围大大拓宽，并使得会计管理职能更丰富，所以，为内部控制造成了一定的障碍。

1.数据共享下网络安全控制受到挑战

由于业务流程发生变化，再加上系统开放化程度提升，信息逐渐分散和共享数据，因而极大改变了过去封闭集中状态的运行环境，应当如何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密，是网络化面临的首要问题。

2.控制手段和方式变化加大了内部控制风险

过去使用的内部控制通常体现在对人的控制上，一般以手工的方式核对和检查纸质信息，易于明确责任，取得直观的结果。由于引进信息技术，使得控制手段更高效丰富，灵活性提高，进而使得岗位职能间检查和纠正的功能逐渐增强，稳固和统一内部审核程序。但是与此同时，企业内部控制也逐渐转变为控制人与机器，由单纯的手工控制转变为与程序化控制合为一体。所以，因为数据的存放形式使得再现数据的难度大大增加，因而难以观测数据的处理过程等，因而很难实现信息化的内部控制，必须进一步拓宽内部控制涉及的领域，同时包含部分手工系统中缺乏的控制内部，如果缺乏完善的内部控制，则能实现无痕修改计算机数据与程序，即使有错误的信息也不易及时发展，因而会给企业带来严重的影响后果。

3.软件灵活性、兼容性受到挑战

为取得业务源数据，财务系统应当有效对接企业中大多数生产、采购、销售等业务系统，但是兼容性不高，造成难以联系在一起使用，软件之间数据无法直接引入，造成接口众多，有时还经常需采用人工发送、接收等方式进行数据交换，由于各软件的数据格式、代码等不同，一旦发生异常情况，很难快速判断究竟是数据传递过程的哪一段出现问题，若两个软件的系统维护人员不能很好的配合、对信息传递全过程不甚了解，或软件设计过死，那将大大降低工作效率。

4.亟待进一步提高会计人员以及系统开发人员安全意识与整体知识水平

财务人员尽管会计工作经验较丰富，然而在对计算机业务处理过程中，其掌握的技能较为基础，即使软件开发商在安装会计软件时都作了系统的相应培训，但灵活地运用软件或进行财务信息的加工和分析仍有欠缺。同时，面对信息化的安全意识不够高，如对口令、密码保护意识薄弱，权限分配不细化等等。而且，在逐步对强大、复杂的信息系统依赖后，人们的主观判断被忽略，如果计算机产生问题或者出现非常规页面，则不知道怎么着手；如果要追溯到业务接口，则只有依靠找出维护软件的工作人员，但维护人员大部分专业出身为计算机，缺乏相关财务知识，因而两方协调程度不够，就会导致工作效率降低，严重的甚至导致系统数据丢失或系统崩溃。

三、会计信息化下加强内部控制的措施

内部控制形式变了，工作环节的重心转移了，数据核算介质发生了革命性的变更等等，这些变化，迫切需要我们与时俱进，建立会计信息化形势下的具体应对制度和措施。

1.定期评估新技术下内部控制的风险

一方面，在信息技术环境下，部分内部控制被计算机程序化，同时被嵌进计算机应用系统内，所以，内部控制集人工控制与程序控制为一身是其最大的特点。应用程序决定了这些程序化的内部控制是否有效，一旦程序产生错误或者失效，因为人们过于依赖计算机系统，出现疏忽纰漏，并且程序繁复，造成难以及时发展失效控制，进而让系统很可能在特定方面产生较大错误或者违规行为。所以，面对信息技术条件和背景，必须对内部控制的监督给予重视，选择合适人选与时间对控制程序的设计与运行状况进行有效评估。另一方面，面对当前信息快速发展，极大加快了信息的传递、处理以及反馈。在上海烟草，由于企业管理要求的不断提高和企业的快速发展，中华专线的建设、新的加工合作方、高新园区的建设等等新的业务种类时有发生，即使是原有的业务流程也因为管理要求的提高而经常修整。而每一个业务操作流程的改变都会最终影响到财务管理的范畴，在这个改变过程中，我们必须对内部控制经常评估和更新，以识别新风险，而不能再盲目地采用传统的、固化的控制政策和程序，因为没有哪—套规则在环境发生变化时还能很好地适应。在提出新业务后，不改变内部控制的目标，然而为实现目标，在具体控制措施实施中应和新环境相适应，不能使企业运行使用先进高效的技术受到内部控制程序的制约。

2.加强网络环境管理和维护网络安全

财务数据一般是企业不能泄露的，其至关重大，影响企业的生存和发展，所以，必须对会计信息系统的安全性与保密性进行进一步强化。首先，在会计信息化的背景下，必须构建相应的信息系统操作内部控制制度。由于当前处于计算机时代，一些工作人员的工作疏漏甚至是恶意行为均会带来会计信息安全性受影响的效果，所以，亟待构建健全完善的信息内部控制系统。比如，利用分级分类管理用户权限，将软件系统内的各个权限节点进行岗位归类，并随着经营环境及软件程序的变化进行定期梳理，检查权限分配是否恰当、有效，使权限分配有法可依有章可循，确保系统权限分配后相互牵制无漏洞；合理分配查账等外来工作人员的查询权限，保证系统数据安全；严格限制系统超级用户使用，细化软件开发人员在软件交付使用后进入系统的权限，明确工作授权监督制，防止专业人员利用计算机系统进行舞弊；从电算化网络软件的设计入手，增加软件本身的限制功能等。其次，应强化网络安全防范能力，构建完善的应对病毒、电脑黑客的安全防范体系，加强数据的保密与保护，例如采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储、身份认证等。此外，还应当对信息化硬件环境应进行一定的维护及建立会计信息资料的备份制度，如：添加处理关键计算机系统的电磁屏蔽，避免产生电磁辐射与干扰；建立计算机机房管理规范制度，对机房防火、防水、防盗、防鼠的具体措施及要求进行明确，制定应对突发事件的策略等。构建纸质与新型载体档案双套保管举措，进而实现以保管新型磁介质载体的目标，对重要的会计信息资料要实行多级备份，加强磁介质载体档案的管理，确保档案的真实性和可靠性。

3.加强信息化的内部审计，确保内部控制制度有效执行

会计信息化给企业带来巨大效益的同时，也给传统内部审计带来巨大冲击，如：肉眼可见的线索减少，使会计核算过程不直观；控制弊端的方法不严密及计算机本身所带来的问题；控制操作人员是否正确履行职能，影响原始数据操作准确性；会计档案无纸化和电脑操作无形化等等，各种原先有形的、有轨迹可循的方式正在向无形和虚拟方向发展。面对新的挑战，内部审计必须：首先，构建符合集团信息化发展水平的审计标准和准则。计算机审计准实现标准化电算化审计，为审计工作质量奠定基础，是评判审计工作的重要指标。审计标准必须以计算机系统内部控制的评价、审计过程与有关审计技术和证据收集等方面的规范为侧重点，其中涉及系统设计、开发、运行、维护等标准，还包括对应的内部控制制度。其次，积极研发与应用先进的审计软禁。因为审计软件能实现对被审系统数据文件的直接访问，所以对审计人员复核所有数据文件或确定的数据项目带来便利，能实现验算、重新分类大量数据和汇总的工作，同时根据审计人员要求查询记录，对数据文件的内容进行严格审核。特别是针对类似固定资产折旧和产品利润情况分析的审计工具，利用审计软件能快速检验会计信息的准确性，大大提高工作效率。

4.增强控制操作人员的安全意识，进一步强化培训会计信息化应用能力

企业内部控制制度包括丰富的内涵，然而由于内部控制制度并非万能的，电算化会计尽管利用计算机作为控制工具，有效规范和控制内部流程，然而其整个信息处理过程依然体现在计算机和人工相结合上。会计系统通过人工来完成，是否具有安全的系统必须对系统操作人员的素质给予高度重视。第一，必须以基层会计人员和信息技术操作人员为培训对象，做好系统安全方面的教育和职业道德培训，增强其安全意识，提升其素质水平。第二，应当加强集团财务管理人员对会计信息化理论的研究，培养复合型人才，为软件设计提供有利支撑。会计信息化理论不但要研究信息化后的财务核算的程序、管理制度、核算的方法等，还要考虑财务管理组织构架、各种接口的融合，有效配置相关信息资源，以计算机为主要核算工具，影响财务理论和财务制度等，为今后财务软件的开发明确方向和目标，使财务软件更好地服务于财务工作，为管理决策服务，使集团的管理更加规范、高效、安全。

参考文献

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[2]曲芳丽.我国会计电算化的现状及对策研究[J].山西财经大学学报，2007，29（s1）：195.

[3]李先文.企业会计电算化管理中的内部控制研究[J].财会研究，2009，（8）：30-32.

[4]凌咏春.企业集团实施网络化财务管理体系探讨[J].财经界：学术版，2010，（18）：163-163.

[5]林水生，阳远硬，尚秀玲，等.企业会计信息网络化探讨[J].财会通讯，2007，（9）：71-72.

第8篇：会计内部控制范文

关键词:内部控制;风险防范;经营决策;时间价值;资金成本

在现代经济运行过程中,会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督,对外部相关部门提供以会计报表为主的会计信息,以加强对整个经济活动的宏观管理职能。在企业的内部管理上,会计部门收集信息,然后对信息进行加工处理,为决策层提供决策依据,有助于减少决策的失误。在财务管理、成本管理方面由于管理会计的运用,使得财务管理更加严谨,成本管理更加有效。管理会计已渗透到企业管理的各个方面。由此可见,会计行为是一种管理活动,这种管理活动是以财务会计为基础,以管理会计为手段,对生产过程的管理是会计的一个重要属性之一。在强化会计管理作用的同时,还要加强会计岗位的内部控制和风险防范,进一步完善会计内部控制的措施。

一、发挥会计的管理作用

随着世界经济一体化的到来,特别是我国加awto以后,企业在获得商机的同时,也面临着国外同行业在资金、服务手段、服务质量、产品创新、科技进步等方面强有力的竞争。要想在竞争中生存和发展,企业只有逐步增强自己的核心竞争力。除拓展业务领域,研发新产品,加大科技投入,提升服务水平外,还必须加强内部管理,提高决策水平。在内部管理方面,尤其耍加强对实现利润有重大影响的成本的管理。随着经济全球化、网络化、知识化的到来,企业的经营难度也在加大,决策前瞻性的重要程度也提高到前所未有的水平。这就必然要求企业的财务管理从静态的事后核算向动态的、参与经营过程的方向发展:从内部的、独立的向开放的、三流(物流、信息流、资金流)合一的集成管理方向发展。所有这些转变,都要求会计在传统的反映、监督职能的基础上提升管理职能。具体为:

(一)要树立管理会计观念。长期以来,各行业的会计都一样,是以会计核算为中心,是一种记帐型会计。会计工作停留在事后反映的水平。人们普遍认为会计只是事后记帐、算帐、报帐,对会计的预测、参与经营决策的作用视而不见。因此,未能发挥会计在企业管理方面的全部职能作用。为适应竞争的需要,会计的管理职能与企业的经营活动应紧密的结合在一起。企业的现代化管理,事前决策,事中监督,事后结算分析都离不开会计提供真实、完整的信息资料。所以会计不能只为核算而核算,应在做好记帐、算帐、报帐的同时,为企业的效益而核算。这就要求企业会计人员突破原有的思维定式,在观念上有所转变。

(二)要树立资金成本观念、资金的时间价值观念。企业的经营目标就是追求利润最大化。前些年,为缓减资金紧张的局面,多方位、大批量的筹措资金,短期资金当长期的使用,不考虑信用资金该如何有效利用,就是缺乏资金成本观念的体现。企业资金运用和管理的好坏,直接影响到经营的效果,“资金成本”实质上就是利息费用,在会计上是记入“财务费用”帐户的,财务费用额越大,抵减的当期损益越多,本年的利润额就越小了,所以,资金成本是资金运用和管理的重心,要提高资金运用的经济效益,会计的责任重大,因此,会计人员必须牢固树立“资金成本”观念。

(三)会计人员耍掌握专业技能,更新知识结构。会计是一门技术经济科学,要行使会计的管理职能,就必须掌握好会计专业知识,提高会计专业技能,并依靠这些知识和技能加强财会管理,预测经济前景,参与经营决策,提高经营管理水平。

(四)财会工作要在参与决策方面发挥作用,在参与决策方面,财会部门通过会计核算、会计检查、会计分析等手段,采用现代化计算工具和先进管理方法,迅速、准确、有效地为企业决策者的决策提供基础性资料,使决策科学化,提高决策水平。财会部门还可以通过财会资料的归纳、积累、提炼,为企业经营预测提供基础数据。企业会计的另一个重要功能就在于它能反映投资情况,凭借科学而完整的会计体系,通过记帐、算帐、和报帐等核算活动,为企业和社会的不同投资主体以及相关的投资管理部门的投资经营和管理活动提供完整、及时、准确的经济信息和资料。有助于提高投资决策和经营管理水平,提高经济效益。

(五)做好会计预测工作,为强化会计管理职能奠定必要的基础。会计预测是根据会计历史资料及当前的会计信息,结合经济发展动态,运用会计数字和资料来推断和预测今后一定时期的经营状况,为制订营销策略、提高经营效益提高决筇参考。现阶段,根据业务的开展情况,一是要预测资金需要量情况,以便企业在筹资以前对资金需要量准确掌握,作为企业筹资的前提。可以定性的预测,也可以定量的预测,具体方法有多种,这里不再细述。

二、强化会计内部控制措施

随着竞争的日益激烈,众多企业纷纷采取各种方式拓展生存空间,迎接市场经济以及中国加入世贸组织所带来得机遇,与此同时,市场风险也在加大,惨痛的教训让大家清醒的认识到内部控制是实现预定发展战略目标和可持续发展的基础。因此,加强和完善内部控制非常重要,特别是会计岗位的内部控制更是重中之重。

努力提高企业内部控制意识。内控制度是现代企业管理制度中的一个特定概念,包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面,是一个监督制约经营业务运作过程的动态控制体系,是规范经营行为、有效防范风险的头键。为此,我们要采取有效措施,使会计人员充分认识内部控制的意义、作用和紧迫性,树立“内空优先”观念,深入研究风险形成的环境因素,以思想指导行为,从而达到有效实施会计内部控制的目的。

正确处理业务发展与深化内部控制的关系。在激烈竞争的市场环境下,各企业努力开拓市场、完善服务手段、提高服务质量本无可非议,但是以不遵守会计法规和制度为前提的竞争行为我们要坚决予以制止。比如为了多争取一些客户,作虚假广告欺骗消费者,这些都是以牺牲原则和制度作为代价的,会给企业带来风险。企业搞改革,归根到底是为了吸引顾客、扩大销售量、增强竞争力,但改革的同时必须要注意处理好业务发展与内空的关系,开办和处理任何业务都要以制度作保证,明确操作规则、程序和各项具体要求,实行稳健经营。

改进和完善现行的会计稽核方式。会计稽核是会计管理的一个重要环节,是防范会计风险的一道有效屏障,企业必须对现行的会计事后监督方式进行改革和完善,充分发挥计算机这一先进科技工具在会计稽核工作中的作用,研制和开发一套切实可行的稽核软件。实现会计稽核软件与会计核算系统软件的联动,逐步用计算机稽核系统代替传统的人工操作方式,从而降低劳动强度,缩短会计事后监督的时间,提高工作效率。

      完善企业会计电算化功能。目前的“会计核算系统“为企业的业务拓展提供了基础,但计算机的功能还远远没有发挥出来,应尽快将会计管理机制引入计算机系统,使会计核算和管理制度置于计算机程序的硬控制之下,从而加强内部控制,实现会计内部控制从“人控”到“机控”的飞跃。

整章建制,完善会计内控制度。在研究和确定需要建立、修改那些制度的基础上,尽快拟订、修订有关的内控制度。首先应总结经验,对各类内控制度和业务规定加以提炼,形成规范化文件,明确控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求,使每个会计岗位的操作都有章可循。其次,要重视内控制度的更新,该补充的补充。该废止的废止,利用网络的优势,随时把最新的、品切合实际的内控制度传达到前台会计人员,避免有章难循和情理中的有章不循现象的发生。

建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍。会计内控机制的成效最终还要依赖于会计人员所具备的素质。一要把好进人关,加强对会计人员聘用环节的审核,严格程序,做到不懂业务的不上岗,有劣迹的不上岗。要培养一支政治素质好、有较强组织能力、敢于管人、善于用人、坚持原则的会计主管队伍,对于不合适继续在会计岗位工作的人员,会计部门有责任向主管领导提出调换人员的建议。二要加强会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、洁身自好和职业道德等方面的教育,加强会计人员自我约束的意识和能力,自觉执行法律法规,做到奉公守法、廉洁自律。三要认真学习和贯彻新的《会计法》,采取多种方式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行业务知识的培训,特别要做好岗前培训和在岗培训,坚持会计人员持证上岗,强调各级会计人员各负其责,更好的完成会计工作。

建立健全并切实落实激励机制。要建立一套责权明确、奖罚分明的考核评价体系,对工作成绩突出的会计机构和会计人员要给予奖励,对有章不循、违规操作的行为不管是否造成损失都要严肃处理,决不姑息迁就,从而促使会计人员自觉提高自身素质。严格执行各项规章制度,全面提高会计工作质量。

参考文献:

[1]李艳娥.财务管理学[h].北京:中国商业出版社,2002.

[2]张来顺.财务会计学[h]北京:中国商业出版社,2003.

第9篇：会计内部控制范文

关键词：大数据；管理会计；内部控制

目前，许多企业已经借助于大数据手段来分析顾客消费行为、预测产销量、控制成本及考核评价，但这种技术手段给管理会计及其管控也带来了挑战。一方面，重核算轻管理的理念使得管理会计并未充分发挥作用，大数据的到来尚未为管理会计提供有效的支撑，其中原因之一就是大数据时代下管理会计的方法、程序等未得到有效管控。另一方面，会计信息的决策有用观及受托责任观使得财务会计一直是内部控制的核心部分，而管理会计与财务会计相辅相成，共同为企业目标服务，且是内部控制的重要组成部分，因此大数据时代下管理会计的内部控制同样需与时俱进。通过梳理现有研究文献发现，近几年涉及管理控制系统的研究较多，主要包括“业绩导向型薪酬体系、绩效评价系统、管理控制系统本身等，其次是成本会计与管理和决策方法”；以及大数据给管理会计带来的影响与变化等的研究文献，但研究如何在大数据背景下通过内部控制对管理会计进行管控的研究较少，因此本文尝试阐述大数据背景下管理会计内部控制的变化及应对策略。

一、大数据带来的机遇与挑战

（一）管理会计职能的完善

对于管理会计而言，大数据技术为管理者优化决策和提高资源利用效率带来了重大提升。相对于以往，数据来源、获取方式、预测决策方法、业绩评价手段等的方便快捷使得管理会计职能更加完善。一方面，互联网使得管理会计所需信息变得更加及时、海量及多样，企业可以迅速的通过处理系统准确实时的进行分析，得出消费者行为、市场销量、订单预测、顾客反馈、绩效评价等数据，并快速的反应到企业的生产计划、销售策略、薪酬管理等经营管理活动中。比如通过电商数据支持，企业可以分析其搜索行为、产品关注类型、消费习惯、议价能力等挖掘客户的潜在需求，并向客户推送相关产品，随之调整产品类型、成本，以便更好的适应市场。另一方面，管理会计的组织应用以及本身的控制、预测等方法由于大数据的支持，一系列新的管理会计工具随之得以诞生和应用。数据挖掘、数据分析处理通过对价值驱动因素的分析、处理、确认及计量，使得提升组织的价值创造能力也随之增强，大大丰富了管理会计的实践内涵及应用范围和层次。

（二）决策支持系统的挑战

大数据时代下的管理会计职能日趋强大和完善，企业决策支持系统则需要全面升级，随之而来的人、物、力的支持则要进一步的与之配套。一是对人才的挑战。复合型人才是管理会计职能有效实现的基础，知识储备丰富、多专业背景的复合型人才将更有用武之地。传统的会计人员侧重基本专业知识，知识面较单一，但大数据时代下，企业不仅需要在信息化、会计等专业有所涉猎的人才，更需要管理型人才，这实际也是由核算型会计向管理型会计转变所需的基本人才储备。二是对现有硬件设备、系统支持等大数据所必需“物”的挑战。大数据存储仓库、处理吞吐量之庞大急需硬件设备的更新换代，企业往往需要投入大量成本来构建全方位的管理系统。不仅如此，企业对信息系统的依赖性前所未有，其安全性则是重中之重，软硬件防护、安全意识面临更大挑战。三是“力”———管理系统方法论，即分析技术、方法及策略的优化。优秀的信息处理系统在数据挖掘、事件分析处理和决策支持上不仅高效及时，还要做到结果准确，方便管理者科学做出决策。

二、大数据背景下管理会计内部控制的变化

管理会计是内部控制的组成部分，内部控制是管理会计体系的基石，两者都为管理者提供管理控制信息，最终为企业目标服务。凸显大数据时代管理会计的应用势必引起管理会计内部控制内容、方法及手段的变化。与时俱进，紧扣管理会计的大数据支持，找出新形势下管理会计的关键控制点，才能确保管理会计与内部控制的有效运行。

（一）风险点的扩展与细化

一是信息系统风险。企业以往对于信息化系统的依赖性不强，从单纯的会计信息系统、订单系统等独立模块演变至综合ERP管理系统，企业的依赖性逐步增强。大数据时代下，企业信息系统面对更广泛的数据来源、类型以及巨大的数据分析量，其稳定性、安全性及准确性尤为重要，一旦系统瘫痪，企业将面临巨大风险。二是信息沟通风险。大数据时代下，要求信息能及时高效的得到传递和沟通，一旦信息滞后，企业将面临诸如订单变动风险、营销政策制定风险、产品研发设计风险及投融资风险等，使得企业不能及时调整管理决策，遭受损失。三是其他价值驱动因素风险。大数据时代下，管理会计面对复杂多变的价值驱动因素，如何将这些因素作为权变因素，实时调整以其为自变量的函数，得出价值增量，正是管理会计之所求，因此所有这些价值驱动因素将随之转化为风险点和控制点。

（二）控制内容的深入

控制内容的深入主要包括环境控制的拓展和流程控制的深入。一方面管理会计具有独有的功能与工具，其职能的实现需要一定的内部环境控制保驾护航。比如大数据时代下对管理会计的重视需要相关人员具备全面的管理会计理念，与公司战略紧密联合，一改“重核算、轻管理”的思想，同时还需从人力资源的角度招聘和培养复合型管理会计人才，并构建完善的管理会计权责安排等等。另一方面，由于大数据背景下管理会计职能的实现更加依赖信息系统，原有的业务流程控制则需重新梳理。比如数据的挖掘与分析、非结构数据的提报、评价工具的利用、成本的管理控制以及与“互联网+”的对接等流程较以往有了全新变化和拓展，其流程控制则需进一步梳理并涉及到所有的作业。

（三）控制手段和方法的提升

借助于大数据，企业构建信息云共享中心，使得多个部门之间以及企业内外部之间缩短了信息鸿沟，加之管理控制工具的提升，企业内部控制手段和方法得到了进一步提升。一是信息化控制更加方便快捷。比如授权审批控制可以借助于信息化平台预先设置事件审批流转流程，则相应的权限分工控制通过信息化平台得以实施；再如责任会计系统通过设立责任中心、编制责任预算、建立跟踪记录、反馈控制以及业绩考评等模块，使得预算控制更加高效精准。二是对非结构数据、非财务数据进行挖掘分析，使得内部报告控制、经济活动分析控制以及绩效考评控制可以兼顾财务数据和非财务数据。用户只需设计好数据接口、采集来源以及处理规则，便可分析企业内部的管理相关工作以及企业外部市场、竞争对手以及相关政策等诸多影响因素，更有利于企业进行全面的控制和管理。

三、大数据时代下管理会计内部控制的应对策略

（一）建设大数据管理会计发展环境

由于大数据下管理会计的应用是个新课题，因此企业先要创造良好的发展环境和应用基础。首先，企业应完善公司治理架构，明确管理会计权责分配，合理进行机构设置，明确岗位分工及相关的职责权限，建立管理会计制度，确保管理会计的顺利应用；其次，打造大数据支持平台，从软硬件上构建良好的应用实施基础，完善人力资源政策，一方面招聘管理会计复合型人才，另一方面通过培训政策对现有人员进行培训，并辅以激励奖惩计划，调动员工的积极性；最后要从企业文化的角度培育善于运用管理会计来辅助决策的理念，提高管理会计运用意识。

（二）构建管理会计内部控制方法体系

用内部控制的方法体系对大数据背景下的管理会计进行控制，需要在原有基础上完善管理会计方法体系。企业应首先打造大数据管理会计方法体系，明确相关的管理会计工具，企业应对各类管理会计模型进行整理，去粗取精，使其规范化、标准化，提高管理会计的效率，重点利用大数据平台科学构建管理会计事项处理规则以及信息的沟通、反馈机制，充分利用综合信息化平台；其次，全面梳理并建立起一套完整的管理会计流程，将流程贯彻至企业的每个层次，以目标导向分模块的进行梳理构建，如全面预算模块、信息共享传递模块、绩效考评模块、成本管理模块等；最后，用内部控制体系将管理会计控制系统化，将管理会计相关事项置于内部控制架构中，将其中各要素按照内部控制的方法论分门别类，注重其中各要素的衔接与关联，横纵向的搭建一张管理会计内部控制网络。

四、结语

大数据作为近几年的新生事物，在企业经营管理上带来了重大提升，管理会计也才是近几年成为热点的，而大数据下的管理会计使得本来就不重视管理型会计的企业面临了更多的挑战和未知。兵马未动，粮草先行，在利用大数据拓宽管理会计职能时，用内部控制体系将管理会计进行管控，无疑可为管理会计的发展提供一条保驾护航的路径。

参考文献：

[1]孟焰,孙健,卢闯,等.中国管理会计研究述评与展望[J].会计研究,2014(09).

[2]朱清海.基于内部控制体系的管理会计应用[J].财务与会计,2014(12).

[3]王倩倩,王阳阳.浅析管理会计应用中的问题和对策[J].中国集体经济,2016(12).

[4]孙文忠,贾守华.信息化与管理会计有效融合的问题探析[J].中国集体经济,2016(01).