税务筹划方法精选(九篇)

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第1篇：税务筹划方法范文

二、税制要素筹划法。该方法就是利用税制要素进行税务筹划的方法。主要可以从以下两方面着手：

（一）找出不属于征税范围的内容。任何税种都明确规定了征税对象。进行税务筹划要利用这些规定作反向思维，找出不属于征税范围的内容，然后利用这些规定开展筹划工作。如某企业有一项专利技术要转让，有两家公司想购买这项专利技术，两家都出价1000万元，一家是外国公司，购买后在外国使用，另一家为境内公司，购买后在境内使用。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，中华人民共和国境内(以下简称境内)转让无形资产是指所转让的无形资产在境内使用。根据这条规定推论如果转让的无形资产不在境内使用，就不属于在中华人民共和国境内转让无形资产，不需要缴纳营业税。因此若该企业将该项专利技术转让给外国公司，由此该企业可免交50（10005％）万元的营业税。

（二）找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。税制设计过程中，对纳税义务发生的时间作出了明确的法律规定，纳税人采取不同的收款方式纳税义务的发生时间就会有很大差别。纳税人可以利用这些具体规定，签订对自己有利的销售合同，延迟纳税义务。如某企业签订了一份1000万元的销售合同，如是直接收款合同，当对方资金周转不灵的情况下必定会迟延付款，但企业仍须根据合同规定确认收入计算缴纳税金，这就会给企业造成纳税压力。如果企业根据购货企业的财务状况签订分期付款销售合同分期确认收入，分期计算缴纳税金，就可以达到迟延纳税、缓解企业纳税压力的目的。

三、分拆与合并技术。分拆与合并技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个乃至更多的纳税人之间进行分割或将两个乃至更多的纳税人的所得、财产合并，为少数纳税人所有，从而最大化节税的技术。

（一）利用分拆技术的筹划。企业所得税一般都是累进税率，计税基础越大适用的边际税率越高。如将所得额在两个或更多的纳税人之间进行分割，可以减少计税基础，降低边际适用税率，节减税款。我国企业所得税率为33％，但国家为了鼓励中小企业的发展，在企业所得税上又规定了两档优惠税率，即年应纳税所得额在3万元以下（包括3万元），企业所得税税率为18％；年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（包括10万元），企业所得税税率为27％。纳税人可以根据效益原则，选择是否将企业分割为两个或多个纳税主体，从而享受企业所得税的优惠。如某企业年应纳税所得额为12万元，企业所得税税率为33%，应缴所得税为39600元。此时，如将企业分拆为两个企业，分立出来的企业应纳税所得额为3万元，应纳企业所得税为5400元；原企业应纳税所得额为9万元，应纳企业所得税为24300元，两个企业共计纳税29700元。分拆后与分拆前相比企业共节约所得税9900元。转

（二）采用企业合并技术的筹划。当一个企业盈利另一个企业亏损时，盈利企业需要缴纳所得税，而亏损企业的亏损却迟迟得不到弥补，这对企业构成了损失。在这种情况下，企业就可以利用合并技术进行筹划，来减少缴纳企业所得税。如甲企业年应纳税所得额为100万元，乙企业累计亏损91万元，甲乙企业合并前分别缴纳所得税33万元和0万元。我国税法规定盈利企业兼并亏损企业，可以用亏损企业的累计亏损额抵减盈利企业的利润。现甲企业兼并乙企业，甲乙企业合并后应纳税所得额为9万元，应纳税所得率为27%，应纳税所得额为24300元，比合并前少纳税305700元。可见，选择适当的企业合并，可以大大地降低企业的税负，给企业带来很大的利润，达到合理避税的目的。

四、组织形式筹划法。在有些情况下，对一种企业组织形式无法进行筹划，而必须通过另行设立企业才能够实现，这种方法就叫组织形式筹划法。因此，组织形式筹划法也叫业务拆分筹划法。组织形式筹划法经常用于以下两种情况：

第2篇：税务筹划方法范文

关键词：　煤炭企业; 税务会计; 税务筹划;

煤炭企业是我国很长时间以来经济发展的重要支柱产业, 为我国的经济平稳快速增长做出了非常重要的贡献。但是, 随着近年来我国的税务改革不断深入, 传统的煤炭企业往往需要承受沉重的税务负担。而随着近年来我国进行了能源转型, 传统煤炭企业面临的巨大的压力, 再加之税务改革的深入进行, 煤炭产业面临的税务负担也不断加大, 这对企业的发展产生了非常不利的影响。

一、税务会计的含义及种类

(一) 税务会计的定义

税务会计指的是在企业中从事税务工作的专职会计人员, 其工作目的是为了保证国家的利益以及纳税人的合法权益。随着近年来我国的税务改革, 我国企业的现代化制度不断完善, 多元化的股权结构以及债权结构的复杂化, 原有的企业会计已经不能适应企业发展的需要。专门的税务会计这一岗位的存在, 就尤为必要了。

(二) 税务会计的种类

在企业中的会计基本可以分为管理会计、财务会计, 而税务会计是近年来企业中新增的一个会计类型。税务会计又可分为纳税筹划会计和调整核算税务会计两个类型。纳税规划会计是指在不违反国家相关税务法律法规的前提下, 通过专业的学术知识来帮助企业减少或者拖延企业纳税。而另一种是调整核算税务会计。调整核算税务会计的主要职能是将企业的收入、利润以及应交税费核算为应纳税所得、应税收入、应纳税额。

二、税务会计在煤炭企业中的作用

(一) 规范煤炭企业纳税行为

根据我国宪法以及相关税务法律法规的规定, 我国公民具有纳税的义务, 纳税人需要进行税务登记、按期申报税务、及时缴纳税务等。根据税法规定, 不同行业其所实行的缴税政策是不尽相同的, 因此其计算方式是十分复杂的。税务会计是具有专业知识的专门型人才, 其可以依据税法规定的计税依据与煤炭企业财务会计所反映的依据确定所需缴纳税额。这样可以在很大程度上规范我国煤炭企业的纳税行为。

(二) 维护煤炭企业合法税收权益

企业作为纳税人需要依法履行缴纳税务的义务, 同样也依法享有诸多税法所规定的权利。例如当企业收入不佳、资金周转困难的情况下, 企业可以利用缓期缴纳税款的权力, 保持企业的稳定, 当企业摆脱困难时再行缴纳税务, 类似的还具有陈述权、申辩权、行政复议权、请求国家赔偿权等权力。通过专门的税务会计可以切实有效得为煤炭企业争取合法权益, 保证企业稳定发展, 为我国经济发展做出贡献。

(三) 促进煤炭企业税务筹划工作开展

煤炭企业税务会计需要对过往的税务资金状况进行监督, 运用税负因素分析等方法, 结合煤炭企业的行业特点合理规划统筹企业的投资、融资和收益分配等各个不同的环节的纳税活动。通过对企业各个阶段实行节税措施, 已达到总体的合理节税的目的。

三、煤炭企业税务筹划的方法

(一) 利用税收优惠政策合理节税

在我国的税收的政策当中, 除了规定了各行各业的缴税要求, 也包含了一些缴税的优惠政策, 如研究开发费优惠政策、综合利用资源的优惠以及增值税优惠等等。

第3篇：税务筹划方法范文

Li Yingyan

（Nanjing Communications Institute of Technology，Nanjing 211188，China）

摘要：税务成本已成为企业总成本中的一个重要部分，企业日益重视对涉税业务进行税务筹划，以降低税务成本 。本文论述了中小企业进行税务筹划时的策略，阐述了中小企业进行税务筹划时的采用的具体方法。

Abstract: The tax cost has become an important part of the total cost, so the enterprises pay more attention to the tax planning related to tax-business to reduce tax costs. This article discusses the strategies of tax planning for SMEs, and describes the specific methods of tax planning for SMEs.

关键词：税务筹划 税务筹划策略 税务筹划方法

Key words: tax planning；tax planning strategies；tax planning methods

中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）26-0099-01

0引言

税务筹划是在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，充分运用税法所赋予纳税人的各种税收优惠或对同一涉税业务的选择机会，对企业的经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税的目的一种行为。

其最终目标是降低税务成本，使企业经济效益最大化。

1中小企业税务筹划的策略

1.1 减少计税依据策略应纳税额是以计税依据为基础的，只有计税依据减少，才能有效减少应纳税额。具体可以从减少应税收入和增加可扣除费用两个大方面入手。

1.2 适用低税率策略我国目前征收的各种税收，其税率是高低不同的，增值税适用17%税率；营业税适用3%或5%税率；企业所得税中小型微利企业所得税率20%，低于一般企业的25%所得税率。这些税率的不同，给企业进行税务筹划提供了较大的空间。

1.3 降低应纳税额策略根据税收优惠规范，在进行税务筹划时也可以从降低应纳税额入手。比如增值税、消费税在出口销售时符合条件的退税政策；企业所得税中对境外所得已纳税额的扣除政策等等都为税务筹划提供了可能。

2中小企业税务筹划的方法

2.1 组织形式筹划法企业组建时就要进行企业组织形式的筹划。因为不同组织形式的企业涉税税种各为相同，应纳税额的多少也有差异，在成立后运行中对税务成本的影响也不相同。比如组建法人企业需纳企业所得税及个人所得税；而组建非法人企业如个人独资企业只需纳个人所得税；再如组建分公司可以与总公司统一核算，汇总纳税，当分公司在前期运营亏损时可能减少总公司的税务成本，而组建子公司则需独立纳税，即便前期亏损也不能减少总公司的税务成本。

案例: 某化妆品集团有限公司欲投资建立一原材料加工企业，该集团公司总的应纳税所得额为500万元，适用所得税税率为25%，预计原材料加工企业在开办初期因技术原因会面临亏损，预计第一年亏损额为50万元，并且建立初期需投入大量设备费和科研费。

如果设立的是分公司，亏损额可以合并抵减该集团当年应纳税所得额，使该集团可少缴所得税12.5万元（50×25%）。

如果设立子公司，则亏损50万元需待子公司以后年度的利润去抵减。

可见在这种情况下，对该集团企业来讲，设立分公司可以节约税务成本。

2.2 资本结构筹划法在筹资环节进行筹划主要是考虑不同的资本结构对企业税负的影响不同。

案例：某企业欲筹集1200万元资金用于某生产线建设，制定了三种筹资方案。假设三种方案的借款年利率均为6.1%，企业所得税税率均为25%，三种方案的息税前利润均为105万元。

从表1计算可以看出，方案三应纳所得税额最低仅为15.27万元，而权益资本收益率却最高达9.54%。所以对该公司来讲，在其他条件相同时采用方案三公司的税务成本最低，经济效益最大。

2.3 形式转化筹划法在投资环节进行筹划有时候仅仅是转变投资资产的形式，也可能为企业带来筹划的收益。

案例：2010年甲企业与乙公司投资设立一合作企业,甲企业的投资方案有两种：第一：以商标权作价2000万元作为注册资本投入，以已使用过的2009年购入的机器设备作价2000万元以转让方式投入企业。第二：以已使用过的2009年购入的机器设备作价2000万元作为注册资本投入，以商标权作价2000万元以转让方式投入企业。

《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定，自2003年1月1日起以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条规定：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

根据上述法规规定，第一方案中“以商标权作价2000万元作为注册资本投入”则不需纳营业税，以已使用过的2009年购入的机器设备作价2000万元以转让方式投入企业需纳增值税=2000×17%＝340（万元）；同时需纳城建税、教育费附加＝340×（7％＋3%）＝34（万元）。而在第二方案中以商标权作价2000万元以转让方式投入企业则需纳营业税=2000×5%＝100（万元）。同时需纳城建税、教育费附加＝100×（7％＋3%）＝10（万元）。而以已使用过的2009年购入的机器设备作价2000万元作为注册资本投入则不需纳税。

两个方案相比，方案二节税374-110＝264（万元）。

参考文献：

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室，2010税法，北京：经济科学出版社.

第4篇：税务筹划方法范文

关键词：房地产；开发企业；税务筹划

东莞房地产业是东莞国民经济的主导产业，在现代社会经济生活中有着举足轻重的地位。然而，东莞房地产开发企业近年来也面临市场竞争激烈、开发成本上升、土地成交价格攀高、销售量缩减等问题。房地产开发企业进行税务筹划是且前东莞房地产业打造核心竞争力的有效方法之一。

一、东莞房地产开发企业税务筹划的风险与成本

税务筹划的风险是指实行税务筹划因各种原因失败而付出的代价。主要包括：税务筹划基础不稳、税收政策变化、税收执行不规范以及目的偏差。如果房地产开发企业的会计制度不健全，相关信息严重失真或领导部门对税务耸划缺乏足够清醒的认识，就会造成税务筹划基础的不稳定，增加风险性。税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。如果税收政策发生变化，就有可能使得按原税收政策实行的合理合法的方案。变得既不合理又不合法。这种税收政策变化的不可预知性，可能使房地产开发企业的税务筹划风险大为增加。税收执行不规范。即由于税收行政执法不规范，从而导致税务筹划失败的风险。东莞房地产开发企业进行税务筹划，不是想尽办法去偷税、漏税和逃税，而是最大限度利用税法赋予纳税人的权利，用足、用活、用好国家和地方政府的税收优惠政策，以实现在法律允许范围内充分运用合法手段减轻税负的目的。在税法规定的范围内，房地产企业往往面临不同税负的多种纳税方案的选择。房地产企业可以避重就轻。选择低税负的纳税方案，合理减轻企业的税收负担，这是房地产企业增强竞争力的有效手段之一。但是，房地产企业的税务筹划行为要以不违法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，不仅会破坏房地产企业的信誉和形象，而且还会受到严厉的经济制裁。造成无可挽回的负面影响。税务筹划和其他财务管理决策一样，既有收益也有风险。东莞房地产开发企业在进行税务筹划时，不仅要考虑筹划方案可能产生的收益，也要充分考虑到筹划方案可能面临的风险。

东莞房地产开发企业在税务筹划时除了可能会产生意想不到的风险之外。也有可能会增加成本。税务筹划成本是房地产企业因进行税务筹划而增加的支出。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成水是指房地广：开发企业在实施税务筹划时实际发生的相关费用和支出。具体表现为：支付税务专家费用、筹建或完善组织的成本、组织之间物质和信息的交流成本、制定和实施计划的成本、谈判成本、监管成本和相关联的管理成本等。隐性成本是指房地产开发企业由于实施税务筹划所产生的连带经济行为的费用和支出。

成本效益分析是东莞房地产开发企业进行税务筹划时必须认真考虑和对待的问题。当东莞房地产扦发企业进行税务筹划的收益大于其筹划成本时，应当积极开展和实施税务筹划：当东莞房地产开发企业进行税务筹划的成本高于其收益时。就应当主动放弃税务筹划。东莞房地产开发企业在进行成本效益分析时，还要认真考虑税收筹划的风险大小。在没有风险时，自然是收益越大越好；但存在风险时。高风险往往伴随着高收益。在这种情况下，东莞房地产开发企业就不能简单比较收益的大小。还应该考虑风险的高低以及经过风险调整后的收益大小。

二、东莞房地产企业税务筹划的主要方法

综合运用国内外专家学者税务筹划的方法与技术，东莞房地产开发企业税务筹划的主要方法有转让定价法、因素分析法、递延纳税筹划法、比较法、避税临界点法、分劈法等。

转让定价法是指两个或两个以上有经济联系的经济实体为共同获得更多的利润而在销售活动中进行的价格转让。这种方法普遍运用于母子公司、总分公司、有经济联系的企业之间。

因素分解法又称杜邦分析法，是以净资产收益率为核心。将因素分解，提示各因素对净资产收益率的影响。

递延纳税筹划法是指企业采用一些推迟实现销售收入或加大前期成本费用扣除的方法，降低企业的应纳税所得额，达到推迟纳税的目的。

比较法是在不违法的情况下，对多个纳税方案计算纳税效果，比较其综合税负。从中选择税负最低、纳税风险最小的方案，

避税临界点法的关键是，寻找最佳税负的临界点。借以享受免税或减税等税收优惠政策，保护企业及个人的合法权益。

分劈法是指在合理合法的情况下。把应纳税所得额、财产、交易合同进行适当分劈，达到节税的目的。

三、东莞房地产企业税务筹划存在的主要问题

1、税务筹划与偷税、漏税相混淆。东莞不少房地产开发企业在税务筹划时没有准确把握税务筹划的本质。偷税是指纳税人在发生应税行为、产生纳税义务后。采取不法手段隐瞒全部或者部分纳税义务，达到不履行或者不足额履行纳税义务的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷税具有明显的欺诈性和违法性。是国家所禁止和严厉打击的行为。漏税也是国家禁止的行为。税务筹划是符合税法以及政府相关规定的合法行为。

2、只重税负高低。忽略了其他因素。目前，东莞的一些房地产开发企业受经济利益驱动，单纯从税收筹划的角度去考虑或实施一些方案，结果在实际工作中往往达不到预期效果，甚至是得不偿失。例如，企业所得税是企业开展税收筹划的重点，而有的企业许多税收筹划都是通过减少本期利润来达到减少所得税目的的，这可能会给企业带来利润指标下降的负面影响。有些房地产开发企业没有着眼于整个筹划期间的税负最小化，只考虑当年的税负最低，而没有考虑这种税负减少对其他年份的影响。

3、缺乏税务筹划专业人才。东莞房地产开发企业在税务筹划方面普遍存在专业人才极度匮乏的现象。东莞有些房地产开发企业的财会人员往往对税务知识一知半解，只能够填写会计报表和纳税申报表，却不会对申报表进行具体分析，甚至不知道哪些税收政策有利于企业、哪些不利，更谈不上事先的税务筹划。

4、片面夸大税务筹划的作用。东莞房地产开发企业在运用税务筹划时，错误地认为税务筹划一定可以增加企业的鼐利。实际上，税务筹划也并不一定是盈利的唯一方法。

四、东莞房地产企业税务筹划存在问题的对策

1、树立法治观念，依法实施税务筹划。依法筹划是税收筹划工作的基础和前提。东莞房地产开发企业在进行税收筹划时必须严格遵守国家和地方政府的相关税收法规。任何违法的税收筹划，无论一时取得的成果如何显著，但迟早是要失败和付出代价的。东莞房地产开发企业既要熟悉国家和地方政府的税收法规以及相关规定，又要仔细分析企业经营的特点，悉心掌握与自身生产经营密切相关的内容，最终将两者有机结合起来，选择既符合企业经济利益又符合税法规定的税务筹划方案。

2、提高税务筹划的专业化水平。东莞房地产开发企业在实施税费筹划时，筹划人员必须要具有相当的税收专业知识和水平。要对国家和地方政府的税收征管形式、内容和方法有很深的认识和了解，才能对当前房地产的税收政策进行充分的分析、研究和设计，才能降低企业的成本和纳税负担。为实现企业经济效益最大化提供条件。因此，东莞房地产开发企业要全面提高税务筹划人才的专业水平。

3、提高交流和沟通的能力。东莞房地产开发企业实施税务筹划行为最终要达到的目的是节税，而节税目标的实现必须依赖税务机关承认企业的税务筹划行为合法。只有得到税务机关的认可。并且依照法定程序履行了相关义务和责任，税务筹划行为才会转化为企业实实在在的经济效益。东莞房地产开发企业必须与税务机关工作人员诚心交流和沟通，并以诚信纳税的行为。树立企业良好的纳税信誉和形象。取得税务机关的高度信任和认同。力求实现与税务机关的“双赢”。

4、从整体和长远战略进行税务筹划。东莞房地广：开发企业纳税筹划要有整体的税务筹划思路和方案，应从企业的整体利益出发，不仅要关注财务、税务方面的事项，也应关注日常经营的方方面面，不能只注重战术筹划，轻视战略筹划，顾此失彼。税务筹划应在项目决策之初就开始，对整个项目要高瞻远瞩，合理规划，并应充分考虑自身的纳税成本。通过合理、合法的手段来实现纳税筹划，以减轻企业的税收负担。

参考文献：

第5篇：税务筹划方法范文

关键词：房地产、税务筹划、所得税、土地增值税

税务筹划是随着市场经济运行的规范化、法制化以及公民依法纳税的意识提高而出现的，随着市场经济体制的不断完善，税务筹划将具有更广阔的发展前景。房地产开发企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对纳税活动进行全方位、多层次的运筹。

所谓税务筹划，是纳税人在国家税收法律规定许可范围内，通过对投资、经营、核算等一系列经济活动的事先安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切税收优惠政策和运用税收法规所允许的技术差异，从而达到尽可能降低税收负担或递延缴纳税款的目的，以使纳税人获得最大的经济利益。

在对房地产项目税收进行筹划之前，有必要先了解一下当前房地产项目税收立法整体情况。一个房地产项目从招投标、开发、建设到销售（转让）过程主要涉及以下这些税种：企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、契税等，相对应的法规为各税种暂行条例及其实施细则以及财政、税收部门的规章、通知、批复等。

因此，进行税务筹划，必须是在充分了解国家税收政策的基础上结合企业的自身情况进行。税务筹划的分类主要可以分为分行业、分税种、根据经营活动三种类别进行筹划。房地产项目可以从企业的经营活动以及区分不同税种进行税务筹划。

一、根据房地产企业的应缴纳的税种进行税务筹划

一般来说，房地产企业需要缴纳所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、契税等。根据税种进行税务筹划，主要是通过减免税政策、税法的模糊性、选择性、数量性条文等进行税务筹划，还可以通过税基、税率、税额避税的方法进行节税。房地产企业需要承担的税种主要是营业税以及企业所得税，而5%的营业税以及在此基础上附加的教育附加与城建是根据企业的销售额征收的，因而节税空间不大。接下来主要从企业所得税、土地增值税两个税种简单介绍一下税种的税务筹划。

（一）、企业所得税的税务筹划

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，应当就其生产、经营所得和其他所得缴纳企业所得税。因此房地产企业从房地产开发经营和其他经营活动取得的所得，是企业所得税的征收对象，同时还包括对外投资产生的股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费等所得。目前，内资房地产企业的企业所得税为25%。

（二）、土地增值税的税务筹划

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应缴纳土地增值税。该税种是针对房地产市场而设的特殊税种，因此更有必要进对土地增值税进行税务筹划。

1、根据土地增值税的征税范围进行筹划

土地增值税的征税范围为：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物行为，不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。因此，像房地产中的代建房行为就是应该属于劳务行为，其收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税的征税范围。房地产开发公司可以利用这种建房方式，在开发之初确定最终用户，实行定向开发，以达到减轻税负的目的，避免开发后销售缴纳土地增值税。

2、利用土地增值税起征点作税收筹划

土地增值税的起征点为：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20％，免征土地增值税。利用这一规定，纳税人在建造普通标准住宅出售时，应考虑增值额增加带来的收益和放弃起征点的优惠而增加的税收负担之间的关系，否则增值率稍高于起征点就会带来损失。

阳光房地产开发公司建造一幢普通标准住宅，取得销售收入693万元。该公司为建造普通标准住宅支付的地价款为100万元，建造此楼投入了300万元的房地产开发成本（其中：土地征用及拆迁补偿费40万元，前期工程费40万元，建筑安装工程费100万元，基础设施费，开发间接费用40万元），房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为55万元。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条的规定，该房地产企业可以扣除的费用除了上述费用以外，还可以加计扣除（100+300）×20%=80万元。因此，该房地产企业的增值率为（693-100-300-40-80-55）/（100+300+40+80+55）=20.5%。根据税法规定应按30%的税率缴纳土地增值税（693-100-300-40-80-55）×30%=35.4万元。企业税后利润为693-100-300-40-80-55-35.4=82.6万元。如果该企业进行纳税筹划，将该批住宅的出售价格降低为690万元，则该公司的增值率为（693-100-300-40-80-55）/（100+300+40+80+55）=20%.根据税法的规定，该企业不用缴纳土地增值税。企业税后利润为690-100-300-40-80-55=115万元。进行纳税筹划后使企业减轻税收负担115-82.6=32.4万元。

3、利用增加扣除项目金额进行税收筹划

计算土地增值税是以增值额与扣除项目金额的比率即增值率的大小按照相适用的税率累进计算征收的，增值率越大，适用的税率越高，缴纳的税款就越多。而增值率=增值额 / 扣除项目，因此适当增加分母，即扣除项目，可以降低增值率，适用较低的税率，达到降低税负的效果。

税法准予纳税人从转让收入额减除的扣除项目包括五个部分：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目，主要是指从事房地产开发的纳税人允许扣除取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的20%。其中房地产开发费用中的利息费用如何计算，《土地增值税暂行条例实施细则》中做了明确规定，房地产企业可以选择适当的利息扣除标准进行税收筹划。税法规定利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除；凡不能按转让房地产开发项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的 10%以内计算扣除。房地产企业据此可以选择：如果企业预计利息费用较高，开发房地产项目主要依靠负债筹资，利息费用所占比例较高，则可计算分摊的利息并提供金融机构证明，据实扣除；反之，主要依靠权益资本筹资，预计利息费用较少，则可不计算应分摊的利息，这样可以多扣除房地产开发费用，对实现企业价值最大化有利。

二、根据房地产企业的经营活动进行税务筹划

（一）.利用不同的资金筹措方式进行税收筹划

房地产开发企业对资金的需求量较大，如何更好地筹措资金，对公司的经营起着至关重要的作用。从税收的角度来看，不同的筹资模式方式公司所承担的税收负担是不同的。

假设2011年1月份阳光房地产开发公司新开发一个项目，需要资金1000万元，由于公司采用的筹措资金的方式不同，对公司的税负影响也必然不同。

如果企业选择银行贷款融资方式，按年利率6%计算，每年需要支付利息60万元，根据税法规定，该利息费用可以在税前扣除，因此采用银行贷款融资方式融资，对公司利润的影响额为60万元，可以为公司节税60×25%=15万元；如果阳光房地产开发公司经过批准发行债券融资，公司债券可以对社会公开发行，也可以局限于企业内部职工发行。税法规定资本红息不得在税前扣除，而债券利息可以作为费用在税前列支。如果债券年利率为10%，则通过债券融资对公司利润的影响为100万元，即采用发行债券的方式融资可以为企业节税25（100×25%）万元。采用上述两种方式融资，都可以达到节税的目的，只是影响程度有所不同，但如果企业通过发行股票的方式进行融资，由于发行股票属于权益资金模式，只能按税后利润分配，所以不能有效降低税基。

（二）、通过不同的投资方式进行税务筹划

根据我国现行税法规定，投资收益、经营收入及利息收入涉及的税目与税率是不同的，会产生同样的投资收入所对应的税负不同的情况。因此出于对节税利益的追求，可以通过将不同性质的收入进行相互转换达到税收筹划的效果。

譬如阳光房地产公司有500万的闲置资金，希望与某房地产开发公司A进行合作，至于采用什么样的方式进行合作很有讲究，毕竟采用何种方式进行合作将直接对阳光房地产公司的今后取得的合作收入的纳税活动产生决定性的影响。

阳光房地产公司主要可以采取三种方式与A公司进行合作：第一种是直接将500万作为出资与A公司进行合作开发房产；第二种是通过金融机构将500万资金出借给A公司参与房产开发；第三种是采取投资入股方式参与房产开发。

假设阳光房地产公司在1年以后中途退出该房产开发项目，经与A公司协商，分得现金100万。第一种方式下，100万收入按税法规定作为项目收入分利。由于阳光房地产公司出资金，其收入不分摊任何成本，在公司分得100万元时，相当于公司将合作开发的房产中属于自己的部分转让给A公司，转让价格为600万元。转让收入需要缴纳不动产销售的营业税及附加、企业所得税。其中营业税及附加为33万元，企业所得税16.75万元，税后收入为50.25万元。第二种方式下，假设阳光房地产公司通过金融机构将500万借给A公司。1年后阳光房地产公司同样收回100万元，其作为利息收入，应缴纳金融业营业税及附加5.5万元，企业所得税23.625万元，税后利润70.875万元。在第三种情况下，房产完工销售后分回股利100万元。由于两个公司的税率相同，公司100万税后利润不需要补税，即阳光房地产公司所获经济利益为100万元。从以上三种投资方式看第三种税负最轻，但要承担经营风险，而且B公司不负责还本。第一种与第二种相比，第一种投资方式税负较重，但是阳光房地产公司直接参与了房产开发项目，获得开发经验。在实际操作中，由于经营收入、利息收入、以及分红收入在收入性质上可以相互转让，企业可以结合自己公司的实际情况、实际需求来确定经营投资方式以减轻税收负担。

（三）、合作建房的税务筹划

第6篇：税务筹划方法范文

一、前言

这些年来，我国的税务部门不断加强税法宣传，使得企业的纳税意识不断提升。然而，我们不能忽视，由于我国的税收法律政策频繁调整，税收征管的手段日趋精细化，税务部门打击偷税漏税等违法犯罪行为的力度不断加强，这从某种角度导致我国企业的税务管理工作面临新的风险。如果税务筹划工作做得不到位、不彻底、不全面，企业很有可能面临税务部门的处罚，再加上媒体的不断曝光，不仅会导致企业遭受财产损失，而且还会对企业的形象和声誉造成难以弥补的损害，严重时甚至造成企业濒临破产。有鉴于此，企业加强税务筹划工作刻不容缓。本文尝试研究房地产开发企业税务筹划的策略，意在起到抛砖引玉之用。

二、房地产开发企业税务筹划存在的问题

我国房地产开发企业在近些年获得了长足的发展，但是在税务筹划方面存在一些不足，具体体现在以下几点：

1.税务筹划理念不够先进

从目前来看，我国不少房地产开发企业常常是在出现税务问题后才想办法采取相应的解决措施，这就导致企业存在税务管理制度缺乏，正式纳税筹划方案不足的问题，进而造成企业难以实施有效的纳税筹划工作。这种情况直接说明房地产开发企业的税务管理理念还不够先进，仍旧停留在事后解决的层面，事前预防的意识还不够扎实。由于税务筹划理念不够先进，所以房地产开发企业难以进行有效的纳税风险评估，在一定程度上增加了企业的税务风险。

2.税收风险管理意识不足

房地产开发企业是社会经济发展的重要产物。但从目前来看，有些房地产开发企业的政企定位不够清晰，企业的领导层基本是政府统一任命的，企业法人代表几乎都在地方党委和相关部门中担任要职，企业的资金和利润依旧由国家控制，在人事任免、利益分配等方面，政府依旧发挥着决定性作用，这就导致企业的管理模式中有着强烈的政府行政色彩。从掌控经济资源的角度来看，房地产开发企业的利润和税收都是国家的经济资源，企业的所得税和增值税都是国家收入，所以企业领导层认为企业纳税和上缴利润都是属于国家的，这从心理上就降低了对税法的崇拜感。企业在生产经营中也很少有意识地防范税务风险，如果企业出现税务危机，领导层一般会采取托关系、找熟人的方式去解决。而税务部门又基于面子考虑，不对房地产开发企业的税收违法行为进行强烈曝光，这就导致房地产开发企业的税收风险管理意识严重不足。

3.税企之间沟通不顺畅

房地产开发企业的税务筹划工作不到位，还有一部分原因是税企双方沟通不畅造成的，由于税企交流不畅，双方对税收政策的理解不尽相同，容易造成信息不对称情况。毫无疑问，良好的沟通和交流能够有效减少征纳双方对税收政策理解的偏差，减少企业由于理解偏差而导致的税收风险。

三、房地产开发企业优化税务筹划的策略

针对存在的问题，房地产开发企业应该从以下几点入手来优化税务筹划：

1.优化税务风险管理部门的设置

房地产开发企业要加强税务筹划工作，要优化税务风险管理部门的设置，要与企业的整体发展战略相衔接。房地产开发企业要想适应市场经济的发展，必须设置专门的税务风险管理部门，由总经理领头，赋予税务部门的部长一定的决策权，使其参与到企业决策过程中，还要尊重税务部门的独立性和自主性，发挥其在税务管理工作中的应有价值。具体而言，房地产开发企业要使税务部与财务部处于同等的地位上，由总经理直接领导，利用领导层的高度关注，使税务部门与其他业务部门进行密切合作，税务部还要招聘能力过硬、业务熟练的税务专业管理人员。

2.提升办税人员的综合素质

我们都知道我国的税收法律比较复杂，如果办税人员综合素质不高，可能会导致企业产生偷税漏税的不良心理。要想获得长远发展，房地产开发企业必须提高办税人员的综合素质。首先，企业要完善现有的人员结构，面向社会招聘财务总监、职业经理人、税务部总经理等高级人才；其次，企业要主动引进专业的税务人员，为企业的办税人员队伍注入新鲜血液，要选拔出真正优秀的税务高级管理人员，并为其提供良好的发展条件，使其尽情发挥才能；再次，企业还要加强税务业务培训，促使税务人员加强税法学习，提高法律意识，格尽职守，专心工作；最后，企业还要构建有效的奖惩机制，对于在税务筹划工作中表现出色的工作人员，要及时给予奖励和表彰，激发起工作积极性。对于在税务筹划工作中表现不佳，给企业造成税务损失的工作人员，要严惩不贷、以儆效尤。

3.建设税务风险防控机制

诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯曾经做过一项研究，研究结果显示，税务风险管理工作做得好的企业，每年可以为企业多创造高达38%的经济利润。企业进行税务风险管理，旨在规避税务风险，并为企业创造更多的利润。要加强税务风险防控，企业一般要重点关注企业的发展战略、对外投资计划、重要经营活动、跨国经?I业务方案和战略执行等方面可能存在的风险点。对于房地产开发企业来说，要从企业的筹资、融资、投资、生产经营、利益分配等各个涉税业务环节加强事前、事中和事后的科学筹划。具体而言，房地产开发企业要做到以下几点工作：

一是加强风险意识，企业领导层要认识到税务筹划和税务管理不一定能完全获得经济利益，如果筹划方案没有生效，反而会对企业带来税收损失。二是企业要强化合法性原则。房地产开发企业的税务部门要熟练、正确地应用税收法律法规，在税法的准许范围内加强税务筹划，坚决摒弃偷税漏税的违法违规行为。三是企业要提前制定应对税务筹划风险的计划和方案，在筹划税务之前，要全面评估各种方案，对于各种意外情况，要尽量做到未雨绸缪，防患于未然。一旦发生意外，房地产开发企业要将损失降低到最低程度。三是可以聘请专业的税务机构转移税务风险。针对房地产开发企业当前的发展情况，可以考虑将部分税务事项外包具有专业知识和专业技能的税务师事务所等中介机构，这样不仅能转嫁风险，同时还能提高税务管理工作的效率。

4.加强内外税务信息沟通

一方面，要加强企业内部信息沟通。首先，房地产开发企业要建立专门的税务信息系统，使企业上下级和内部各部门能及时了解税务的相关情况，企业内部的生产、采购、仓储、销售等部门也要了解企业内部的税务风险点，并配合税务部制定科学合理的税务管理方案。目前，房地产开发企业要想防范信息失真、监控不力，必须加强事前与事中的严格监督，21世纪是信息技术时代，房地产开发企业可以引入先进的网络信息系?y，如采用以集成化数据库为基础的企业资源规划系统，进一步构建统一的考核指标，完善管理报告体系，优化数据分析模型，实现实时查询和追踪审计。其次，房地产开发企业还要制定税务报告制度，与企业各个部门加强税务信息的及时交流。具体而言，房地产开发企业要定期了解本单位的税收情况，一旦出现异常，要第一时间报告给税务部。同时，还要建立企业重大事项备案制度，及时向税务部汇报地方政策、资产损失、税筹方案等。

第7篇：税务筹划方法范文

     关键词：税务筹划中外比较对策分析

 

     一、税务筹划及其特点

     在学界广泛被接受的界定是，税务 筹划是指企业纳税人在国家现行税法的 许可范围之内，通过对自身的筹资、投资 和营运等生产经营活动预先采取适当的 安排和运筹，全面优化收支，在精算以 后，确定最佳的纳税方案，使企业既依法 纳税，又能充分享受税法所赋予的权利 和优惠政策，以达到合理合法地减税、节 税的财务策划行为，以及获取最大的税 收利益、实现企业价值最大化的经济活动、 具体来讲，税务筹划具有以下七个 特征:(1)合法性，处理征纳关系的共同准 绳是税法，企业作为纳税义务人要依法 纳税)税务筹划也必须在国家法律许可 的范围内，按照税务政策及相关规定来 进行)(2)预先性，在税收活动中，企业必 定是先发生经营行为，然后产生纳税义 务，纳税义务通常具有滞后性)如果税务 筹划在企业重大经济项目决定之后才进 行，就等于失去了筹划的意义)因此，税 务筹划在时间顺序上必须要在企业重大 经济事项确定之前，提前新型运作)所 以，税务筹划具有超前性特点)(3)系统 性)税务筹划是在纳税义务产生之前，权 衡不同经济行为下的税负轻重之后所做~出的选择、而且这种选择不仅要考虑整体的经营决策，而且还要把它放在具体环境中加以综合研究，是一个系统工程)(4)可操作性，即纳税人经营活动的经营理念和特点要在税务筹划中有所体现，简明扼要的同时还要有较强的灵活性和操作性、(5)目的性、获得整体经济利益是税务筹划的终极目的、)在进行税务筹划之前，要进行一定的成本效益分析，使企业潜在的税收负担降到最低的水平，立足全局，选择投资、经营和理财方案，给企业带来净经济效益、(6)专业性、税务筹划作为一种系统的管理活动，有各种各样的方法可供选用)从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等)从学科上看，包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等)因此，只有具有很高的智力层次，才能在税务筹划的过程中，综合运用各种不同的方法，利用广博的专业知识，进行周密的规划)税务筹划的专业性有两层含义，一是指只有财务、会计，尤其是精通税法的专业人员才有资格有能力进行企业的税务筹划活动;二是各国的税制随着现代社会经济的发展，也越趋复杂，纳税人自身是不足以进行税务筹划的)于是，专门从事提供税务、咨询及筹划服务的机构应运而生，这些机构的出现使税务筹划呈现出日趋明显的专业化特征)(7)筹划过程的多维性、首先，从时间上看，税务筹划贯穿于生产经营活动的整个过程，可能产生税金的任何一个环节，都需要进行税务筹划、)不仅生产经营过程中规模的控制、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划，而且在企业设立之前、生产经营活动之前、新产品研发之前，甚至确定注册地点、组织类型和产品类型都要通过税务筹划，充分考虑到节税效应)其次，从空间上看，税务筹划活动不仅局限于本企业，还应联合其他单位，合力探寻节税的路径、)

      二、中外企业税务筹划的对比分析

      由于税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有关税务筹划的专著已不少见，不仅整体上对税务筹划的理论还需进一步探讨，企业在税务筹划方面由于经营管理水平的差距更是鲜有实践，落后与国外企业，具体表现在:

      1、国外税务筹划几乎家喻户晓，企业尤其是大企业已形成了财务决策活动中，税务筹划先行的习惯性做法国外企业在作出重要的经营安排和重大的决策之前，首先就把税务筹划作为企业总体决策的一项重要内容，紧密结合国家税法的有关规定和要求，事先进行经营结果的税赋情况的预测，选择有利于降低税收成本，提高经济效益的最优方案，并依据测算下来的综合情况，进行科学的决策和合理的实施)然而，在我国，企业的经营管理水平普遍较为落后，许多企业在处理企业与国家之间的税收分配关系时，简单地采取偷税、逃税的手段降低企业的税收支出，以实现税后利润最大化的目标)这主要是因为纳税人寻求税务筹划存在动力不足问题、)由于部分基层税务机关工作人员业务素质不高，征管意识不足，我国税收征管水落后于发达国家)征管水平的低下，不能及时发现纳税人的偷逃税行为)同时，及少数税务干部的滥用职权、询私舞弊等也给纳税人提供了违法、违规的机会)很显然，如果偷税的获益远远大于税务筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去进行税务筹划)因此，如何提高税务筹划的动力是值得研究的问题、

    2、在国外，许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动，以节约税金支出同时，也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关税务筹划的咨询和业务、)如日本有as%以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜;美国约有50%的企业其纳税事宜是委托税务人代为办理的，20世纪末期，美国还出现了专为金融工程进行税务筹划的金融工程师;澳大利亚约有70%以上的纳税人也是通过税务人办理涉税事宜的)许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业税务筹划中发挥着显著作用)税务会计的职责:一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求)二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低、)由于通货膨胀和高利率的出现，企业管理者增强了货币的时间观念，税务会计研究重心转移到第二职能，由于成效较大，税务会计得以快速发展)此外，随着经济全球化程度加深，面对日益复杂的国际税收环境，跨国税务筹划更是已经成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象)税收筹划的高度专业性，知识融通性及操作的复杂性要求“一专多能”的复合性税务筹划人才，这在我国税务筹划刚起步的情况下，显然是人才难求、

      3,税务筹划空间问题在欧美国家，一提起税务筹划，主要是指对所得税的筹划、)主要通过合法地选择取得所得的时点，或者转移所得等方法使收入最小化，费用最大化，实现免除纳税义务，减少纳税义务或递延纳税义务等目的、)所得税需要纳税筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人一般要最终负担自己缴纳的税款)这样，所得税就成为企业从事经营活动的一种成本，企业缴纳的所得税越多，其税后实际收益就越少、)如果企业能够进行所得税的税务筹划，则可以降低税收成本，提高投资的边际税后收益率)另外，由于所得税税款不能在税前扣除，所以企业进行所得税筹划减少的应纳税额，不会相应增加其应税所得额)换句话说，所得税税务筹划带来的利益是免税的)当然，在国外，所得税的筹划较为普遍，不仅是因为它具有筹划的必要性，而且还在于所得税具有较大的筹划空间，这种筹划空间主要来源于各国税法中的税收漏洞以及林林总总的税收优惠措施、)但我国现行税制较大地倚重于增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，所得税等直接税收人占整个收人的比重有限大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限、)而在英美等发达国家，国家税制主要以完备的所得税体系为基准，因此，就为企业进行税务筹划提供了比较广泛的发展空间、)与稽查，为税务筹划的发展提供一个良好健康有序的宏观环境)

     2‘做好专门人才培养工作税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救，专门人才是进行税务筹划的基础)成功有效的税务筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力，精通法律、统计、财务、会计、管理、运筹学等多方面知识，同时还要全面了解、熟悉企业筹资、经营、投资等业务情况及其流程，随时掌握税收政策变化情况，只有这样，才能正确预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策、)因此企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视税务筹划人才的培养显得尤为重要、3.提高企业经营管理水平企业首先要做好税务筹划的基础工作，规范企业的会计行为，建立科学严密的审批机制)在此基础上，建立完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求、其次，企业要提高经营管理水平，在企业经营的各个环节，充分利用现行税收优惠政策，税法及税收文件中的一些相关条款，以及财务会计的规定，对达到相同经营目的的各种经营手段和方式进行纳税测评，选择纳税少、税后利润大的方案，以此达到降低经营成本，提高企业经营管理效益的最终目的)另外，要加强税务筹划风险的防范与控制，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制税务筹划风睑、六

     三、我国企业进行税务筹划的途径

第8篇：税务筹划方法范文

关键词：税务筹划 合理合法 成本收益

一、 税务筹划的概述

税务筹划是指企业在纳税行为发生前，在合理合法的情况下，对纳税人的各项投资或者经营活动进行安排，从而减少企业的纳税成本，增加其净收益，使企业能够合理地配置本身的资源，让企业的整体经济效益达到最佳水平。

二、 税务筹划的特点

1、 合理合法性

税务筹划发生在纳税人的纳税行为发生之前，着眼于纳税人整体利益最大

化，采用合理合法的手段和形式，减轻企业的税负，企业的理财活动是税务筹划的本质，能让企业的价值实现最大化是最终目标，因此，税务筹划要求企业在遵循企业理财目标的基础上，让企业整体上的合法、安全、经济的纳税得以实现。

2、 筹划性

税务筹划的方法很多，其基本方法有：减免税技术、税率技术、分劈技术、

扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术。众所周知，应纳税额=税基*税率。对于纳税人，可以通过以下几个因素进行分析，即通过国家给予的税收优惠政策进行筹划达到减少应纳税额，通过分劈、扣除和抵免等方法进行筹划以达到减少税基，通过利用低税率，优惠税率等低税率方法进行筹划降低纳税，亦可通过延期纳税等方法进行筹划以实现纳税的相对节税。在进行税务筹划时，这些技术可以单独使用，也可以根据实际情况同时采用几种。

3、 成本收益性

税务筹划是企业财务成本决策的一部分。它往往与企业相关的生产经营决策

配合才能发挥更好的作用，其税务筹划应与企业应该缴纳税款的种类、企业每年应当缴纳的税款及企业的财务核算状态相结合，在纳税行为或义务发生之前聘请相关专业人士（如注册税务师）来出谋划策，才能发挥很大的作用。因此，企业在制定税务筹划方案时，需进行成本效益分析，纳税人充分评估其税务筹划收益和为获得税务筹划收益所付出的各项确定的成本和不确定的成本以及由此丧失的其他收益，只有在税务筹划收益大于其成本时，方案才可取。

4、 风险性

税务筹划的风险是企业在开展税务筹划时，由于涉及到企业内外部环境的变

化而产生的诸多不确定因素，使税务筹划的结果没有出现预定的目标的可能以及由此带来的损失。而不确定的因素大致有：政策法律法规的变动、实施税务筹划的成本、没有全面系统地开展税务筹划活动、当前经济环境和纳税人与税务部门对税务筹划的理解和把握存在的差异。要想规避税务筹划的风险，企业应当提高风险意识，审慎把握税收政策，建立和完善企业的风险评估机制。

5、 专业性

在经济较为发达的国家和地区，税务筹划较为流行。目前，四大会计师事务

所除了做审计业务，还有税务服务。而税务筹划是其中的一项内容，而要完成好这一项业务，就必须尽快提高财会人员特别是财务主管等的税务筹划技能。因为税务筹划要求从业者除了要具备熟练的会计操作技能，还要熟悉相关的税收法律法规政策，并能将二者加以灵活运用的专门人才。除了着重加强并提高现有会计人员的综合能力，还应重视后备人才的培养。

参考文献：

[1]韩雪，《税务筹划》 [M]2011.4

[2] 王小敏，齐芬霞。关于企业税务筹划的几点思考[J]经济问题 2005.9

[3]苏强，企业税务筹划误区及风险防范[j]兰州商学院学报，2006.2

[4]常向东，李永海，企业税务筹划风险探讨[J]兰州商学院学报，2009.4

第9篇：税务筹划方法范文

摘 要 在我国税收已经深入到经济社会生活的各个方面的大环境下，有效的进行企业税务筹划，可以减轻税收负担，获取资金以及时间，实现更好地企业效益。然而运用不当，则适得其反。本文对企业税务筹划常见问题，进行了简单分析。

关键词 税务筹划 常见问题 企业管理

现代税收已经深入到社会经济生活的各个方面，影响着企业的利益，成为企业决策时不可忽略的因素。在市场经济条件下，企业如何利用好税务筹划，最大限度的、合理合法的满足自己的经济利益、提高企业效益，已经成为当今企业管理的一个重要课题。

一、税务筹划的概念与意义

（一）税务筹划的概念

所谓税务筹划，是指在纳税的行为发生以前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资或者经营活动等涉税内容做出事先安排，从而达到少纳税或递延纳税目标的一系列筹划活动。在这里我们要认识到，税务筹划是企业法人的一项基本权利，与偷税、漏税、抗税是不同的，税务筹划是税务机关认可的合法行为，而偷漏抗税是违法的，到法律的严惩的行为。

（二）税务筹划的意义

在当今竞争激励的市场经济条件下，企业进行税务筹划有着深刻的积极意义。

首先，税务筹划有利于提高企业的管理水平和经济效益，税务筹划可以增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，提高企业的管理水平。企业根据税法中的税率的高低和各项优惠政策进行投资和经营，这样便可以扩大节税利益，提高企业的经济效益，增强企业的实力，提高企业的市场竞争中的地位。

其次，税务筹划可以使企业在资金调度上更灵活。企业可以根据税收中各种政策的规定，实施合适的税务规划，使其在经营活动中实现盈亏互抵，以在纳税期间达到减少纳税金额的目的，企业还可以通过其他合法手段，延长纳税期，使企业能更加灵活的调度资金。

二、实现税务筹划的方法

税务筹划的方法很多，一般在实践中应当是多个方法结合使用。在这里简单介绍一下：

（一）筹资环节的税务筹划

企业筹资的主要方式有金融机构借款、发行股票债券、融资租赁等，不同的筹资方式的资金成本不同，且根据我国法律规定，其产生的税后效果也不同，所以企业在筹措资金之前可以进行统一规划，不但可以筹集到足够的资金，还可以减轻税赋，最终实现企业税后利益的最大化。

（二）投资环节的税务筹划

国家为了促进经济发展，针对不同行业和产业制定了不同的税收政策，且根据地区不同，实行的税收政策不同。所以企业在投资时应当对此进行综合考虑，根据国家的不同政策，确定最有利的投资方式、投资地点以及投资行业，以达到节税并提高企业的利润。

三、税务筹划中出现的问题及解决

税务筹划是一把双刃剑，虽然有着种种的优势，但是也是一项非常复杂的工作，一旦实施不好非但不会实现节税目的，反而会给企业带来一系列麻烦甚至亏损。

（一）税务筹划中出现的问题

当今我国企业税务筹划的问题主要表现在：

首先，税务筹划方面的人员专业性较弱。我国企业现在缺乏较为专业的税务筹划人员，相当一部分财会人员，缺乏税务筹划的专业素质，无法根据企业现状进行从上而下的全面统筹规划。我国税法与外国税法有一定的差异，有些企业没有组织专业人员对我国税法进行认真研究，而是照搬国外的一些做法，这些不接地气的税务筹划，也无法真正的起到作用。而且我国当今税收制度变化较快，如果相关的税务筹划人员无法正确解读我国当下的税收政策，或无法及时更新与税务机关的工作流程，也无法制定出有效的筹划方案。

其次，企业管理层缺乏相关素养

很多企业进行税务筹划，企业管理没有明确策划目的，没有考虑是否符合生产经营和财务管理的客观要求，导致出现部分环节脱节，使资金流动停滞，企业正常流程被打乱。更有的管理者只是单纯的进行税务策划而忽略了其成本与收益问题，导致企业利润非但没有提高反而被减少。

另外有些企业管理忽略了税务筹划的时机，税务筹划应当在企业投资、筹资等行为之前，只有如此才能有足够的筹划空间，在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已经成为定局之后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税务策划。所以企业管理应当抓住税务策划时机，在正确的时间进行税务筹划。

第三，盲目将税务筹划交托于税务

税务筹划是一种综合的管理活动，且其所采取的方法也是多种多样的，在国外很多国家的企业管理将税务筹划交予专业税务进行操作，而我国的税务刚刚开始发展，尚不成熟，所以简单的将税务筹划交予税务，很多时候无法使企业目标得以实现。

（二）解决办法：

首先，提高企业管理者对税务筹划的认识以及税务筹划方面的专业素养，使其能够正确有效的利用税务筹划这把双刃剑，在宏观上对这把双刃剑进行把握，减少或避免其负面影响，从而提高企业的效益。

其次，提高企业对专业人员的培养，企业可以联合税务事务所或者相关培训机构进行专业人才的培养以及输送，着重增加具有工科专业背景的税务从业人员，并促进注册税务师的后续培训和教育的经常化、制度化，使注册税务师在应对各种策划业务时能做到游刃有余。

第三，积极解决税务筹划过程中出现的问题，探索更加有效的经营模式，熟悉各个经营环节最大范围的运用税务筹划，为企业获取更大的经济效益也将成为当代企业管理者必备的素质。

四、结语

随着市场经济越来越快的发展，追求经济利益最大化成为了企业的目标，为了增加企业竞争性，占据有利的市场份额，掌握税务筹划的要点、对企业的经营管理进行合理的统筹规划成为了企业学习和发展的焦点。在税务筹划的实施过程中，不断的积累经验，了解并掌握税法的最新内容以及税法工作机关的最新工作流程，为税务筹划的成功实施以及企业赢得更大的经济效益打下坚实基础。

参考文献：