工程决算审计精选(九篇)

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第1篇：工程决算审计范文

1.基建工程相关资料：包括工程项目立项批准建设文件、工程项目聘请监理合同等有关文档工程项目质量验收相关文件概算资料及招投标文件施工合同、协议工程竣工图材料、费用资料、取费资料、竣工结算及决算资料。

2.审会计报表：包括建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、建设项目交付使用资产总表、建设项目交付使用资产明细表。

3.会计凭证：包括会计帐薄、银行对帐单、营业税申报表、主要供销合同、银行借款合同、实物保管帐、设备管理台帐、固定资产管理台帐。

4.辅助资料：包括建设

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第2篇：工程决算审计范文

[关键词]高校;基建工程;决算审计

一、高校基建工程决算审计的审计环境

(一)高校基建工程管理模式陈旧。我国多数高校基本建设采用的是原苏联模式,自行成立基建部门对项目进行管理。由基建部门委托设计单位设计、委托施工单位施工,自己进行项目有关各方面的协调、监督和管理。但是,由于每个工程建设时间、地点、条件等的不同,高校基建工程具有一定的独特性。例如,高校的基建处由于工程项目数量或种类等因素,往往经验不足,容易造成基建资金的浪费和损失。

(二)制度建设不完善,容易给学校造成损失。高校基建工程项目多为非经营性项目,主要靠国家投入资金,资金相对来说有保障,导致高校对基建工程管理制度建设重视不够。例如部分高校基建工程的内部控制制度不健全,缺乏强有力的监督和奖惩措施。在这些高校里,由于各种原因造成的工作失误,有关责任人员不承担任何责任;节约投资也没有奖励,造成有关人员对成本控制积极性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人员责任心不强或积极性不高。

(三)高校审计部门权利受限。从目前的实际情况看,我国内部审计独立性并未得到充分发挥,“内部人控制”严重。我国的内审制度规定在进行内部审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级机构反映。显然,这种过分强调内部审计接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”,是为利益格局不一致的经济主体服务,实际上超越了内部审计固有的职域,其结果是把内部审计推向了两难的境地。同样的情况也出现在高校审计部门,许多高校审计部门由于受到主管领导的控制,权利受到限制,失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

二、高校基建工程决算审计中存在的问题

(一)基建工程中存在的问题。1.多计、重计已完工程量。有些基建工程由于工期长或由两个施工单位共同承建,就存在混淆工程界限、交点工程重复计算的现象。有的已完工程实物量与施工图计算工程量不相符;有的由于设计变更应该调整减少的工程量而在编制决算时不做调整,使工程量多计算等。2.高套定额标准,提高工程造价。有的工程高套其他地区定额、其他年度工程定额等。3.提高取费及资质级别。有的工程该取四类的自行取三类,该取三类的自行取二类,自行提高取类标准而提高工程造价;有的不按自身企业资质级别取费,个体的套集体,集体的套国营,随意提高取费标准,使工程造价提高。4.虚报材料价格或费用。有的工程用料以次充好,抬高价格;有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特殊机械而计提费用;有的工程实际没有发生材料二次搬运而自设自取;有的工程不需要抢时间、抢进度,而故意夜间施工增加费用等。5.隐蔽工程偷工减料。有的工程在决算中通过故意虚增基础土方的开挖量、石方混凝土的充填量、垫层的厚度等方式来增加费用。

(二)重视事后控制,忽视事前和事中控制。长期以来高校基建工程审计已形成事后控制的传统习惯,通过对基建工程完工后提供的各种资料来进行工程决算,但往往是“木已成舟”,已经造成的工程超预算或者工程差错的现象无法挽救,这是忽视事前和事中控制的结果。对于这种问题,一方面可能是承包方在招投标环节弄虚作假,虚高要价;另一方面可能是少数部门和个人为谋私利,故意在工程进行中变更增加项目。如果有了对高校基建工程的事前和事中控制,则可减少这种现象的发生[1]。

(三)项目变更存在漏洞。由于高校基建工程有许多的自身特点,工程价值量大,特殊要求多,工程变更也就很多,施工合同普遍存在着内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。有的高校利用工程变更,通过不正当手段,使工程造价大幅度提高;有的建设单位与施工单位关系密切,不应发给的签证也给签;有的施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的变更签证;有的监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上,而是按施工单位要求随意签发签证。这些不合理的工程变更会给不法分子造成可乘之机。

(四)工程监理不完善。目前工程监理存在的主要问题有:一是有些监理机构和人员素质不高,对施工质量不负责任,而是按照施工单位的要求随意签发变更签证,增加投资;二是对监理机构和人员的资质评审和监督不严格,赋予监理单位的权力也不够;三是有些高校没有实行工程监理制度。工程监理的不完善影响了高校基建工程决算审计,增大了审计难度。

三、加强高校基建工程决算审计工作的对策措施

(一)加强高校基建工程内审工作建设。一方面加强基建审计制度建设,各高校应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求,结合本单位实际,建立健全规章制度,例如:审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计可以做到有章可循,严格按照规章制度办事,减少和避免各种错误的发生[2]。另一方面加强基建审计队伍建设,各高校应按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。同时,要注重提高审计人员的计算机的运用能力,实现计算机辅助审计,从而提高审计效率。

(二)找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与度。审计部门应把握住自身在基建活动中的角色,界定自己的活动范围,保持独立性。为发挥内审的管理功能,审计人员必须找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与的度,这个问题处理好了能使审计工作顺利高效地进行,处理不好会失去审计工作的独立性。因而应做到:与管理部门合作,主要对单位年度基本建设计划、建筑工程项目的可行性研究进行审查,可行性研究工作对整个基建项目的效益、质量有长远的影响,是内审部门把关的重点;与单位财会部门合作,主要对工程各项前期费用、工程建设中的工程预付款拨付情况及工程竣工后的工程款结算情况、资产入账情况进行审查;与单位基建部门合作,主要对大中型基建工程的设计变更、工程变更的合理性、真实性及有关手续的完备性进行审查,必要时会同基建部门进行现场勘查核实;与工程验收部门的合作,主要监督项目的验收是否合规,验收工作是否认真、严格,以杜绝验收工作流于形式、弄虚作假。

(三)重点加强对工程变更签证的控制。对工程变更签证的控制直接影响建筑工程成本的高低。对变更签证把关紧一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工过程中,由于设计不是尽善尽美,或是甲方原因,局部工程内容要求进行变更。按常规,大的变更内容要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。每一个工程都存在着变更问题,三边工程(边设计、边施工、边修改)的变更就更多了。因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。

(四)实行全过程跟踪审计。全过程跟踪审计是由事后审计向事前、事中审计的跨越,是现代审计的发展方向,它有利于基建工程的造价控制,也为基建工程的决算审计打好基础。跟踪审计包括从工程招投标到工程完工的各个环节。在施工过程中进行跟踪审计,对影响工程造价的每个环节,进行实地勘察,为审计结算工作提供确凿资料,而且工程决算审计的质量与了解现场的施工条件、施工方法、施工机械有关的变更签证项目等有密切的联系。而要如实地知道这些情况,不仅要依靠提供的工程资料,而且要深入施工现场。目前,甲乙双方之所以在工程结算时,经常发生争议,很多方面就是因为没有进行跟踪审计,收集不到准确情况,而提供的资料又常被认为不实。只有实行跟踪审计,充分掌握了第一手资料,才能准确掌握工程过程中的各种信息,减少与施工单位的矛盾和纠纷,加快决算审计速度,提高经济效益;才能从源头上堵塞漏洞,减少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建项目体制,构建全过程立体式项目控制机制;才能使原来现场乱签证问题和资料收集不及时、不齐备问题得到彻底根治[3]。

(五)加强对监理单位控制。高校可以委托监理单位从可行性研究、设计、施工准备到施工、中间验收和竣工验收的全过程监理,也可以只将其中部分阶段和步骤委托给监理单位。高校必须做好充分调查研究,了解拟参加招标竞争的监理单位的基本情况,选择合理的监理单位和监理工程师。在签订监理合同时,必须明确监理单位的权利和义务,把决算审减与监理公司的经济利益挂钩,并适当增加奖惩条款,促使监理单位通过科学管理,保证对工程建设投资、进度、安全、质量四大系统实行全过程的控制,正确处理投资、进度、安全、质量之间关系。

(六)确保提高高校基建工程的审计质量。对于高校基建工程的审计质量问题,应由上级主管部门负责安排审计的,应安排质量好、信誉高的社会审计机构,并与之签订协议,要求该社会审计机构做到审计质量高、审计费用低;对学校自行管理的审计项目的审计质量,上级主管部门应进行定期或不定期检查。[

参考文献

[1]李忠渝.高校基本建设内部控制存在的问题及对策研究[J].西南农业大学学报(社会科学版),2007(5):154-157.

第3篇：工程决算审计范文

1、工程项目的造价审计。审查预算的工程名称、建筑面积、设计标准，有无任意变更项目，扩大建筑面积和提高建设标准。对竣工决算定额和地区单价表及费用标准和材料价格方面要审查有无在规定的范围以外增加取费项目，有无滥取费用。

2、工程量的审计。审计的方法可以根据施工单位编制的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核;也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。

3、各种取费审计。竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工资为基数，二是以定额直接费为基数，这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行。

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第4篇：工程决算审计范文

关键词：建设工程；预决算审计；工程量；改善建议

1.建设工程预决算审计的作用

1.1有效控制工程造价的合理性

施工单位在进行工程项目正式开工之前，按照建设项目审批程序要求，必须编制完整的项目建议书，在得到上级主管部门和有关部门的批准之后，再进行可行性研究报告的审批工作，接着进行工程的勘察和设计。在此过程中，项目造价预算编制基本上已经完成，这是项目施工的直接依据，因此，审计部门需要对建设工程项目的预算进行审计，从而保证项目预算编制的科学性、正确性，使工程项目造价控制在一定范围之内。

1.2顺利开展工程施工招标工作

为合理选择施工企业，在进行项目工程施工图设计完成之后，一般会引进招投标的竞争机制，《中华人民共和国招标投标法》的颁布标志了我国建设市场在不断完善。按照招投标法的要求，施工预算的编制是工程建设招标的标底和投标报价的依据，所以，对施工预算的审计可以保证工程项目标底设置的正确性，从而顺利开展招标工作。

1.3正确评估建设工程投资效益的基础

在工程项目完成之后，必然要对工程项目的投资经济效益进行评估，而建设工程预算则是其评估的基础数据，工程预决算的正确与否将直接影响到投资的各项指标数据真实性，从而最终导致投资效益评估的不准确。因此，完善的建设工程预算审计是进行项目投资效益审计的基础。

1.4保证建设工程造价的准确性

开展建设工程决算审计，不但能正确反映项目的实际投资，保证建设工程造价的准确性，而且为施工单位结算工程款提供正确依据。

2.建设工程预决算审计内容

2.1审计工程量

建设工程量是编制工程预决算的基础，审查工程量的计算是审计的主要内容。工程量计算是否正确，直接影响着预决算的真实性、准确性。常见的问题是错算、多算、重复计算和漏计工程量等。在审计中应按照标准，对照图纸、对砖石工程、混凝土工程、装饰工程、木结构工程等工程量大、容易发生项目混淆和计算错误的地方进行审核。如：砖木结构中的砖砌体和木作工程；砖混结构中的钢筋混凝土和砖砌体、混凝土工程；框架结构中的钢筋混凝土框架梁、柱工程等均为审计重点。重点明确后，就必须始终抓住其数据来源和计算方法。审核其数据来源是否为施工图纸上标注的尺寸数据或定额及施工组织设计中规定的相关数据，审核其算法是否符合定额或相关文件的规定。

2.2审计工程取费标准

工程预决算中的取费一般是指间接费用和独立费用，是影响工程造价的又一重要因素。取费项目主要包括，施工管理费、临时设施费、劳保支出、计划利润、冬、雨季施工费、夜间施工增加费以及材料价差系数等。工程类别不同、承包方式不同，都分别规定了不同的取费标准和取费项目，而且取费基础和费率也不尽相同。在实际中常发现的问题有高套级别、扩大取费基础、增加取费项目等。审计时必须要按照工程类别和承包方式按取费标准逐项审核，并且还要审核取费基础和费率是否正确，应按分部分项取费的不能包括其他项目取费。

2.3审计材料用量和价差

材料的用量和价格是影响工程造价的又一大因素，这也是进行工程预决算审计的一个主要内容。由于近年来建设材料价格变动较大，也使得材料的预算价格与市场价格差距拉大。对建设中超出预算价格的情况，应按发生时间在决算中计算差价。如果是由施工单位采购材料，应按市场价格找差价结算。在审计时，首先应按设计图纸和预算定额核准工程材料用量，然后核实材料市场价格与预算价格的差异，最后确认材料差价的计取是否正确。

3.建设工程预决算审计中存在的问题

3.1工程预决算编制方法和内容存在失误

许多建设单位、施工单位编制工程预决算时，编制的方法和内容存在问题，其原因主要有：1）设计文件理解不充分，分部分项清单存在缺项漏项。如在编制地下室工程的预算时，往往注重地下室实物的工程量，忽略了深基坑开挖过程中的支护和地下水的降排费用。2）编制施工图预算时，未到现场实地踏勘，造成措施费少计、漏计。如施工现场的便道如何设置如何施工、现场是否需搭设高压线防护架。3）编制决算时未按相应合同条款调整合同价或中标价。如调整了合同范围内的风险费和包干费、多计了属于正常保证施工质量的措施费用、未按合同约定的让利优惠条款进行让利等。。

3.2高套定额导致工程造价抬高

建设工程预算定额是决定一定工程量价值高低的主要依据，用以编制预算，确定工程造价。在审计预决算中常常出现高套定额抬高工程造价，人为地抬高了工程造价。因此，在审计中应按照定额及有关工程资料进行复核，检查定额套用，要对照图纸、实地观察、确认其套用定额是否准确。

3.3人为的虚增工程量

虚增工程量是一些施工企业为了增加施工成本的一种重要方法，虽然有的时候，这种虚增工程量并不是施工企业人为因素所造成的。建设单位在基建工程的一个分项工程中，往往会存在人为重复计算工程量的问题，这种情况在一些隐蔽的工程中经常会出现；或者是施工单位在进行工程决算的时候，把一些在定额项目中已经列入决算的项目在其它定额项目中又列入其中，造成同样一项工程因为两次在定额在计算而被重复计费的问题。

4.改善我国建设工程预决算审计的建议

4.1重视工程预决算审计的重要性

建设工程预决算作为工程造价确定的依据，是建设单位和施工单位进行工程价款结算的凭据，对建设工程预决算的审计可以让投资发挥应用的经济效益，它能够保证建设工程投资核算的真实性和准确性，如果在进行工程预决算审计的时候出现了一个疏忽，可能会造成很大的经济损失，因此，要高度重视建设工程预决算的重要性。

4.2配备具有较高素质的审计人员

审计风险是在进行建设工程预决算审计时经常会出现的，因此，要搞好建设工程预决算审计工作，很大程度上取决于审计人员的素质。在进行审计的时候，首先要能够保持实事求是、认真负责的态度，为审计配备素质好、责任心较强、工作经验丰富的审计人员。审计人员不仅要具有较强的审计工作知识，而且也要具有较强的基建财务、基建核算、基建统计和物资管理等方面的知识。

4.3积极争取相关部门和单位的支持和配合

建设工程预决算的管理工作涉及到银行、城市建设主管部门、项目设计等几个部门，取得这些单位的支持和配合是十分重要的。要加强与这些单位的联系，经常沟通情况，也可以聘请他们做技术顾问，帮助解决一些疑难问题，尊重他们在各自主管方面的作用，处理好与建设施工单位的关系，本着实事求是，客观公正的态度，坚持以理服人，耐心说服双方接受正确意见，同时，把这项工作放在政策法规指导下，按文件、按合同办事，这样不但提高了审计部门的威信，也有利于有争议问题的解决，从而保证了审计工作的顺利完成。

5.结束语

根据以上所述，做好建设工程预决算审计工作，对加强基本建设投资管理，合理确定工程造价， 提高资金的使用效率，有着重要意义。审计人员在进行业务审计的时候，不仅要处理好与建设施工单位的沟通，更要采取以理服人的做事风格，本着实事求是的工作态度，耐心说服，在提高审计部门威信的基础上，解决双方的各种争议问题。

参考文献

[1]卢晓东.做好高校基建工程预决算审查提高建设资金投资效益[J].财会研究，2003.

第5篇：工程决算审计范文

关键词：工程项目 竣工决算审计

中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：

近年来，在工作中多次遇到审计机关在对政府和国有投资的基本建设项目进行工程竣工决算审计时，都要求施工单位在与建设单位办理完工程项目竣工结算审核后,再通过审计机关进行审计这一程序，使工程项目竣工结算审核工作无法按期完成，施工单位的工程结算款无法按期收回，严重影响施工单位的正常经营活动。甚至有的建设单位故意以工程造价审核应通过审计机关审计为由，用审计机关提出审计结论工程项目竣工结算审核，借工程项目竣工决算审计来压缩工程造价，给施工单位造成利益损失，严重侵害了施工单位合法权益。

对于审计机关是否有权对基本建设工程结算进行审核(审计)，工程竣工决算审计(有的称为：工程竣工财务决算审计)是否可以代替(或包含)工程竣工结算审核此类问题，最高人民法院（2001）民一他字第2号函在《关于建设工程承包合同案件中双方当事人已确定的工程决算价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何运用法律问题的电话答复意见》（以下简称为《答复意见》）给予明确的答复，对于正确解决此类问题起到了积极作用。通过解读《答复意见》不难发现，《答复意见》主要是根据《中华人民共和国合同法》而得出的，产生“审计结论不能作为工程建设项目结算的依据”的根源在于法律法规。

根据我国现行的法律法规，工程项目竣工决算审计和工程项目竣工结算审核属于两个不同的法律体系。两者适用法律、实施部门不同。工程项目竣工决算文件，由建设单位负责组织人员编写，工程项目竣工决算审计（即审计结论）是由审计机关组织实施，法律依据是《中华人民共和国审计法》，业务主管部门是审计机关，属行政监督；工程项目竣工结算由承包人编制，工程项目竣工结算审核发包人可直接审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构和具备相应资格的造价工程师进行审查，法规依据是《合同法》、《建设工程施工发包与承包计价管理办法》(建设部令第107号）、《建设工程价款结算暂行办法》(财建［2004］369号）等法规，业务主管部门是建设行政主管部门及工程造价管理机构，属工程造价咨询。

从《审计法》与《合同法》性质看，《审计法》属于行政法部门，《合同法》属于民法部门，行政法与民法虽然都属于调整性实体法，但它们调整的社会关系的性质、范围和调整方法则不同，行政法调整已命令服从为特征的国家行政管理关系，确认行政管理者与被管理者的不同地位，强调被管理者对管理者的服从，行政法强调国家机关的依法行政，将行政机关的合法行政行为作为行政法律关系发生的唯一根据；而民法调整的是以平等为特征的民事社会生活关系，确认民事主体的平等地位，反对一方强迫另一方成立民事关系，充分尊重民事主体的自由意志，将当事人双方通过平等协商而形成的共同意志行为作为民事法律关系发生的重要依据。因在建筑工程施工中建设单位和施工单位双方是处于平等地位的民事主体，受《合同法》的调整，所以法院审理建筑工程合同施工纠纷案件时是以《合同法》为依据的。

在《审计法》中关于审计机关的职能、权限和审计范围有明确的规定，《审计法》第22条是关于审计机关对政府投资建设项目进行审计监督的条文，其表述为：“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。审计机关职权是代表国家对各级政府及其工作部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性依法进行审计监督，主要是对国有资产是否损失，国家机关和国有企事业单位是否违反财经纪律等问题进行监督。对建设工程项目的审计是审计机关对国家建设工程审计,是对建设单位的行政监督行为。被审计单位是工程的建设单位，审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。在国家建设工程的审计过程中，即使涉及到参建单位，也是以施工承包合同为基础，检查承包合同的合法性和履行合同的真实性，进而对被审计单位（即建设单位）作出审计监督的结论。对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。

根据国家现行的法律规定，审计工作必须遵守承包合同中关于结算的有关规定。作为平等的民事主体，建设单位与施工单位的竣工结算必须以承包合同为依据。工程竣工后，建设单位和施工单位按承包规定，进入竣工结算阶段，有的建设单位由内部人员来核定结算造价（既内部审计），有的建设单位委托社会上的会计师事务所等中介服务机构来核定结算造价（即社会审计），但无论用什么形式的进行工程造价核定，均取决于合同双方当事人的合意，都必须以承包合同中规定的工程造价计算方式为依据核定，在时间上也必须遵守合同中规定的结算时间限制。对于合同中没有规定的新增加部分，以承包发包双方发生的实际交易为依据，按照国家或地方有关标准进行核算，核算的结果经承发包双方认可后作为双方最终结清工程款的法律依据。若对于核算结果双方意见不统一，又无法经协商达成一致时，可付诸法律诉讼程序解决，法院应当按照“有约定的从约定，无约定的从法定”的原则确定，对于结算值是否合理，应当尊重当事人双方的合意来确定鉴定人，则该鉴定人的鉴定意见应对当事人产生约束力；如果当事人就鉴定人不能够达成合意，那么可以考虑有法院指定具备相应资质的鉴定人，无论如何，不能直接将审计决定作为判决的主要依据，建设单位至多可以将审计决定作为自己的技术性认识和证据使用，而以民事法律主体的身份重新同施工单位争议工程造价，施工单位可以行使民法的实体权利和程序权利，通过《合同法》规定的争议解决方式维护自身的合法权益。

关于施工单位在与建设单位办理完工程项目竣工结算审核后,是否还要通过审计机关进行工程造价审计这一程序，山西省住房和城乡建设厅2010年12月15日关于印发《建设工程工程量清单计价实施细则》的通知（晋建标字[2010]473号）其中第8章第55条明确规定：同一工程的竣工决算核对完成，发包方和承包方签字确认后，禁止发包方又要求承包方与另一个或多个工程造价咨询人重复核对竣工结算。这又为施工单位保护自身合法权益，提供了有力的政策支持。

虽然施工单位不是审计活动的主体,对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。但并不意味着其在审计活动中不履行义务。审计机关对建设单位和建设项目法人（即被审计单位）进行审计监督时，往往需要与建设项目有密切关系的有关单位（即勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位）相配合，为此《审计法》第33条直接赋予审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料的法定权利，同时对有关单位和个人设定了支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料的法定义务。第39条则从审计程序的角度规定了审计人员的审计方式：“审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。”相对应地明确了有关单位和个人配合审计人员工作的方式，即接受调查、反映情况以及提供证明。这是施工单位应该注意和要积极配合。

【附件】

最高人民法院《关于建设工程承包合同案件中双方当事人已确认的工程决算价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何适用法律问题的电话答复意见》

（[2001]民一他字第2号2001年4月2日）

第6篇：工程决算审计范文

关键词:建筑工程；预决算；审计工作

建筑工程资金投资和工程造价评估的确定都需要进行工程预决算工作，它得以确保工程资金的正确投入和整个工程顺利进行以及工程造价的最终确认。而现如今建筑工程施工预决算存在大量纰漏，工程投资大的工程项目会出现各个环节接洽不当，工程资金计划不合理等，其主要原因多种，如工程项目虚报，工程量对接不上，夸大资金数额，费用使用不明，虚报工程造价，挪用资金费用等。这些弊端的出现就需要对建筑工程预决算做好审计工作。因此，搞好建筑工程预决算的审计工作，对工程项目基本建设的投资管理有预控制作用，有利于提高建筑资金的使用效率，便于对工程造价进行合理预算，这一系列对建筑工程有着极其重要的实际意义。

1建筑工程预决算审计具体内容

建筑工程预决算审计具体内容除了对预决算进行核查分析外，其主要是对项目的招投标管理、工程合同的签订、履行情况，以及现场管理情况等进行分析，查找问题。对建筑工程进行预决算时，由于某些外部或内部的因素，工作人员或许会忽略许多关键点的计算，如被审计的资料错误未被查出，预决算工作不仔细，造成资金和工程不对接，从而导致工程资金周转困难，这类的疏漏和错误若不及时纠正，会导致工程造价不符合实际，资金严重不足，严重超出工程概算等，最终将会导致建筑工程停工的巨大风险。因此，对建筑工程的预决算进行审计是十分必要的工作内容。

2建筑工程预决算审计作用分析

审计是控制工程造价的重要手段，这对于招标工作有很大益处，企业以最合理的价格确定中标人，以合理的资金支出达到企业的建设目的，还能够节约投资提高经济效益。审计工作还能合理安排工作人员，使资源利用最大化。

2．1保证建筑工程招标顺利进行

招投标竞争机制的建立，是为了选择合理的施工企业，以合理的价格得到最好的工程效果。企业在进行建筑工程勘察设计后，以竞争投标的方式选择施工企业并进行合作。我国投标法的规定，编制施工预算要以工程招标的标底和投标报价作为依据，工程项目预决算的审计工作可以合理确定价格，调整工程设计方案，以保证工程项目在投标中顺利进行。

2．2控制建筑工程造价

在对建筑工程开工之前，对建筑项目按审批程序要求，对整个项目的策划和建议流程进行编制，此策划书交由上级审批，在得到审核批准之后，再将可行性调研报告上报，经审批后，才能对建筑工程进行勘察和设计。策划书中已经初步计算了建筑造价预决算结果，而审计部门需要对相应的预决算进行审计，从而保证建筑工程项目造价的合理性;对项目实施过程中和建成使用后的工程造价还要进行进一步的审计，确定最终的工程造价，为竣工决算提供详实的造价资料。

2．3正确评价建筑工程的投资效益

建筑工程项目完成后，审计工作之一就是对工程项目经济效益进行评价，其基础的审计评价是建筑工程预算，建筑工程预决算准确与否会直接影响工程各项的资金投入和指标数据实用性。因此，建筑工程预算审计是评价投资效益的基础。

3预决算中存在的问题

3．1预算中存在的问题

3．1.1预算中有意漏项

建筑工程招投标时，施工企业想要中标，预算故意缺项以此减少资金，在报价时能以接近标底的价格中标，但是这些缺少的资金在决算之时再补上，采取低价中标，高价索赔的策略，提高最终的工程造价。某项工程的标底为510万元，施工单位为中标故意计算漏项或者模糊材料结构，导致中标价格在490万元。而中标后，施工单位寻找理由增加工程费用，首先向业主索赔20万元，到最后合同价和标价相同。在工程进行结算时，施工单位再向业主索赔其他增设项目的造价38万元，这样最终的价格就超过了标底的价格。

3．1.2预算中高估冒算工程造价

施工企业编制工程决算书交业主审核，其冒算工程款项和工程造价来谋取自身利益，其主要表现为套取工程费用、扩大工作量、虚报材料价格等。如某居民楼标底为817万，而中标的价格是1140万，高出的323万元会在运输和土石方工程等部分多记工程量。首先使用的手段是抬高材料价格来达到虚增造价的目的。而材料价格能够占到工程造价的70%及以上。材料选取存在多方面的考虑，施工单位常常利用材料价格不透明性故意抬高工程造价，以不常见的建筑材料或者不同理由掩盖自身目的，对材料虚报价格。

3．1.3定额不套和工程议价虚报

预算定额主要问题是高套定额和议价虚报。建筑施工中，人工挖土方规定单价是732.39元每100立方米，而挖基坑的定额价却为1150.41元每100立方米，这两者之间定额单价差距为418.02元，施工单位使用人工挖土的定额谎称为人工挖基的定额，在定价时施工方就会在每100立方米上面获取418.02元的额外利润。还有一种较为普遍的情况是施工单位不使用套用定额的方法，以另外一种议价的形式，来提高工程造价，最终导致工程议价不实。如在建筑工程中，对零星工程和土石方工程都有定额标准，由于在这里赚不到额外利润，施工单位便不使用工程定额的方法，而是故意将这些项目放到不计费项目中，从工程议价中虚增工程造价。

3．2决算中存在的问题

3．2.1偷工减料、以次充好

施工企业单位常在材料上以次充好，偷工减料。建筑工程成为典型的“豆腐渣工程”，不仅虚报造价，而且大大降低工程质量，造成灾难事故发生。某单位在承包某企业住宅项目过程中，对某住宅楼的建筑实行单方包干。按照图纸设计，门窗中铝合金型材的厚度要达到1.5毫米才算合格，而施工单位想从中获得利润，就将从前的1.5毫米铝合金型材换成不到1.2毫米的铝合金型材，严重降低材料规格。

3．2.2以不同理由提高工程造价

首先是施工单位索要赶工费。施工单位以业主方面要求加快施工建设进度为由，要求增加赶工费索要高价钱。其次是变更设计方案。设计方案变更的情况有多种原因，有自身原因，还有人为造成，这种变更对工程造价的影响是难以估量的。

4审计工作相应对策

4．1加强职能部门间的对接工作

建筑工程管理部门众多，工程周期长，整个审计过程不应局限于工程内部，还应对相关部门，以及设计、施工、购货、勘查等多个方面进行审计。审计部门与工程建设的各个部门协调好，征求最大范围的支持，协调工程各个管理单位，配合定额管理部门工作，与定额管理部门多沟通、多联系才能达到提高工程审计质量的目标。

4．2加大材料审计力度

审计工作者应重视对工程中价格不透明、花费大、数量多的材料的审核。多方面收集材料价格资料，到行业中打听情况，深入市场了解各厂家材料质量和价格，多方了解材料变动趋势和价格信息，做到审核时有依据。除了材料价格的审核，还要对材料质量进行相关研究，审核材料定额价和市场价防止施工方在其中弄虚作假，对其进行调查和核实。到供货商等地了解材料价格实际情况。

4．3收集资料与实地察看相结合

搜集资料和实地查探必不可少，两者结合可以得到更有利的数据。首先要把审查的资料收集完善，对工程资金投入方面的各种文件合同数据等资料收集检查，审核资金投入的合理性。其次也是十分重要的一点，要深入到施工现场跟踪调查，保证审核质量。审计工作者到施工场所了解具体信息，掌握问题的关键所在。

4．4搜集具有事实依据的材料文件

审查人员在进行审查之前，有关部门和人员应该提供足够的文件，材料要详尽完备，审计人员应当编制预算的依据材料，如(1)整理查看建筑结构方面提供的整体施工图;(2)工程具体在当地是否符合预算定额，建筑材料价格是否合理、其他相关费用是否符合有关文件规定;(3)查看道路、土石方工程、挡土墙和围墙建筑的平面解剖图;(4)查探工程在当地预算文件的经济指标，对比其他类似工程查看本工程是否合理。

4．5抓住审点

(1)做好各项费用审查:对每项工程费用的计算按照计取基数来定，按照打桩工程、一般工程、装修项目等的分类进行审核。(2)价格和工程量的审查。在涉及到价格和数量之时，应该重视一下几点:A、查看编制的预算项目书使用的预算定额是否符合此次工程项目;B、查看预算书是否存在综合定额中已包含的工程量范围;C、查看是否存在错套单价、张冠李戴的现象;D、特别值得注意的是工程取费是否符合本项工程的类别标准，高套一个工程类别标准，工程造价将提高很多。

5结束语

建筑工程预决算的审计是相当必要的，建筑工程预决算审计需要规章制度约束和严谨的工作态度，建筑工程预决算审计能够有效控制工程造价，防止预算超支和资金不足等;而对于工程项目而言也是一种监督。它使得工程节约了建设资金，不亏缺盈余，避免不必要的浪费或者资金不足。有利于施工合同的合理履行和控制，资金使用得到监督，提高资金利用率。

参考文献

［1］张晓东．关于建筑工程造价预决算审核的思考［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)，2014，11∶101－102．

［2］王立平．关于工程预决算审核的思考［J］．中国房地产业，2011，02∶104．

第7篇：工程决算审计范文

关键词：电力；基建工程；预决算；审计；效益；

文章编号：1674-3520（2015）-06-00-01

一、目前电力基建工程预决算中存在的问题

建设单位工程预决算审计工作是确定建设单位基本建设投资和工程造价的重要内容。当前施工预决算中存在的错弊很多，主要有工程量不实，多列工程项目，高套定额、乱取费用，虚增工程造价等造成电力基建工程审计不合理，工程经济效益降低等。

（一）建设方信息不透明。主要体现在建设方对工程造价预决算不甚了解，往往受制于施工方，工程造价的合理性、客观性、真实性将如何审核，审计人员又将如何把握审计标准，这无疑会给电力审计工作带来相当难度。并且基建工程监督制度有待健全和完善，如对在施工过程中涉及设备变更、项目变更以及隐蔽工程的签证制度的建立，健全工程监理制度，健全对完工工程验收制度。相关职能部门如何协调的问题。以上问题的存在可以说会给电力基建工程审计带来一定的审计风险。

（二）工程造价问题。由于工程决算书由施工方编制交建设单位审核，施工方为了多算工程款往往高估冒算工程造价，其表现形式是多计工作量、高估材料价格、从高套取费用项目等等。高估材料价格是施工单位为了虚增工程造价的重要内容。其中材料在工程造价中占很大比重。施工单位为了虚增工程造价，往往在材料上大做文章，以谋取高额利润。利用材料价格不透明虚报价格，多计工程造价。在实际操作中，施工方往往利用专业优势选取一些不通用、品牌新的材料或购买材料时以种种理由舍近求远，以达到虚报价格的目的。

（三）人员问题。审定人员的素质问题直接影响着工作的顺利进行，其中有些工作人员，责任意识差，不熟悉预决算审核的内容、技巧及市场信息，让一些心怀不轨的施工单位钻空子。主要是由于现在审计专业力量不足，人员紧缺，在招聘员工上没有把好关，在人员培训上没有紧跟上等造成问题的发生。

二、加强电力基建工程预决算的审计的措施

（一）计划上。电力基建工程预决算审计的目的就是审核工程的预算以及竣工之后的结算是否是工程真实消耗的资金数目，在施工过程之中是否存在浪费资金的情况或者一些其他的违规情况，也就是在竣工结算后审查工程的合理性、真实性，检验竣工结算价格是否真实可靠。审计人员的负责范围有施工合同、补充合同以及施工协议书；除此之外审计人员还要负责审阅全套的施工设计图，工程中由于某些问题而产生的设计变更图纸以及此类产生附加费用的变更所产生的设计变更签证单；施工中验收的隐蔽工程的隐蔽工程量计算书、工程决算书；工程施工过程之中所需要的主要材料数量、价格；来自于施工单位的施工方自行采购材料的原始凭证；还有建设单位在工程前期的预付工程款、预付材料款；在招投标时一些有关于招标文件的审计工作。

（二）明确审计工作要点。作为建设方，为了更好的完成工程，最重要的就是明确工程预决算审计的要点，按照预决算审计的要求去完成电力基建工程，其中包括：施工图预决算审计要点施工图预决算审计就是根据施工图和工程量清单来对工程预算数目进行审核。对工程所直接产生的直接费用进行审核，这一环节包括了对于工程量的审核以及对套用定额的审核、对于工时和工时单价的审核以及对材料保管养护等价格的审核、对运输费用的审核以及对于其他收费标准所进行的审核。对于独立费用进行审核。

工程结算审计的要点：不同的工程会使用不同的结算方法， 而随着结算方法产生变化，审计工作的要点也并不是一成不变的。在使用预算结算承包制进行工程结算的条件下，审计工作的核心是审查由乙方在施工过程中发现问题而产生的设计变更及其产生的相关附加费用是否已经得到了原始设计单位的许可或者是否已经得到了甲方的签证，在这之中一些较为重要的改动是否已经得到了有关部门的批准；由设计改变所带来的工程量变化是否真实， 工程之中所套用的定额是否准确合理；设计变更所带来的材料增减是否同时计入， 是否存在只计算加量而不计算减量的情况产生；是否存在施工方收取不正当费用的环节。而在使用招标承包进行结算的情况下，审计工作的重点则是结算时的工程款是否和中标价格相同。

工程决算审计的要点：工程决算审计主要需要进行审阅的是工程竣工的决算报表、交付使用财产的合规性。决算报表是否符合规范指的就是决算报表申报的时间是否是按照规定的要求。交付使用财产的合规就是要确认工程量是否真实、物品使用量是否超出了计划的要求之外；是否将一些不符合要求的材料混入不动产中进行结算；工程成本是否存在虚报情况， 待摊费用是否合理分配，是否存在虚标固定资产价格等情况的产生。

（三）加强审计监督。一个工程建设项目需要的资金多少取决于工程量的多少。工程量计算是否正确直接关系到工程预算的可靠性。工程量审计就是严格审核结算报表中的工程量是否和工程真是产生的工程量相同，存不存在虚标工程量的问题。我们应加强自身施工过程中核查和监督工作。比如电力基建中钢架结构部分的钢架梁，在明确了审查的核心之后，保证施工过程中严格按照规定规范采购、用料和施工。数据来源是否存在虚假，其计算方法是否符合要求，计算系数是否来自于应用的预规等。工程量的重复计算在工程之中相对而言比较常见。这些都是被审查的重点。

直接费用的审计， 直接费用的审计工作主要目的就是审核工程所套用的定额是否合乎要求。在确定工程量之后，就是按照确定的工程量逐一套用定额，并由此相加最终得出工程所产生的直接费用。在施工过程中严格监督工作，避免在施工过程中不顾施工的工艺各施工的情况套用高额费用得情况，因此，在对直接费用进行审计前自己严格审核套用的定额是否合乎要求，以应审计。

综上所述，电力基建工作的预决算审计是电力基建工作中十分重要的项目，如何加强电力基建工程预决算审计是工作人员不断探索发展的方向，随着我国电力体制的不断发展工作人员必须与时俱进更好的完成电力基建的审计工作，提高审计质量，为电力工程做出贡献。

参考文献：

[1]陈曦.电力基建工程预决算审计的问题与对策[J].科技展望，2014，（18）：113-113.

第8篇：工程决算审计范文

[关键词]跟踪审计 工程造价 项目建设

中图分类号：D296.2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）33-00777-01

为了加强对工程项目资金的管理，有效降低项目投资，在工程项目建设过程中运用跟踪审计，能更好地对工程项目建设全过程造价的进一步控制、监督，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。下面结合多年工作实践，阐述工程项目跟踪审计主要工作和方法。

一、工程项目实施阶段跟踪审计的主要工作

（一）准备阶段

1、材料收集

对所接收的资料实行交接制度，并进行登记、分类。要仔细比较，复印件和原件，对资料内容的真实性、有效性进行鉴别。

2、审查招标文件、工程合同审计

①对施工承包合同进行审查，一是复查合同的合法性：是否符合现行的有关法律、法规、政策和工程招投标文件的精神等。二是审查合同的合理性：合同语句是否简练、规范、严谨，要防止不利我方的伏笔，以免在执行合同过程中发生纠纷；合同条款的是否准确；费率和计算依据有否误差；合同附件，附录和签章手续是否完备等等。三是对合同中存在的疏漏进行分析，判别其对工程造价的影响。如果在合同复查过程中发现有不明确、含糊不清或有可能产生歧义，提出并及时采取补救措施。对合同的计价结算方式进行重点审查：列明与工程量清单计价规范、招标文件、工程量清单相悖之处，以及可能造成造价纠纷、价格变动的地方，并书面提出解决办法。不论采用何种价格合同，建议措施项目清单均应包死，不做调整。

②对投标文件进行审查。商务标审查：一是审查施工单位的报价有没有采取不合理报价。二是查看报价中是否承诺发包方招标文件中的有关要求，如发包方的规定的暂定项目、材料暂定价、预留金是否按要求计入。技术标审查：重点审查施工组织设计中的施工措施和方案是否合理、可行，防止施工单位通过故意采取不成熟或不必要的施工工艺和方案，从而达到增加工程造价的目的。审查发现有不合理的施工技术、措施或方案时，要书面提出并促使施工单位在具体的施工方案中进行纠正。

③检查内控制度建立情况。检查是否建立健全了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备和材料采购、价格控制、验收、库存保管、领用、盘点制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

（二）工程施工阶段

1、审查设计变更及施工现场签证。应审查工程设计变更、施工现场签证手续是不是合理、合规、及时、完整、真实。第一是定性审查，是不是有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、签订合同和工程招投标文件规定；内容反映是否准确，是否有变相的重复计费情况；内容表述是不是完整；审核因为施工现场情况及合同发生改变而引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，防止不必要的经济损失。二是定量审查，变更的工程量计量是不是准确，费用计算方法、依据和结果是否符合签订合同和工程招投标文件规定；相应的资料、手续是不是齐全。

2、审核材料市场价，对项目中可调价（包括暂定价）材料的市场价进行询价。材料价格是影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。材料质量有保障的基础上，严格控制材料价在合理水平上。应参与材料询价、采购过程，签证询价、采购过程程序的合法性及关注采购价格的合理性，对其结果拒绝或认可，以此作为工程结算之依据。

3、应依据合同约定工期，审核工程进度和已完成工程量，并按照工程施工合同约定预付款支付条件审签预付款，控制好工程进度款的支付。以现场跟踪审计签认的工程款支付证明作为中间付款的依据。

4、做好施工阶段工程资料的归集整理工作。

（三）工程竣工阶段

做好工程竣工结算审计复查。根据相关法律法规、签订合同和工程招投标文件规定以及工程所有资料，对工程竣工结算进行复查，分析原因，并出具审计复查报告。

二、工程项目实施阶段跟踪审计工作方法

1、跟踪审计人员要常驻在施工地，深入施工现场，并参加相关方的定期例会，参与工程相关的一切招投标活动，及时了解、掌握项目中相关情况，提出自己审计意见，进行沟通，并且作好记录。

2、对工程招投标文件及施工合同施工图纸要认真了解、熟悉，对合同及招投标文件不明确或措词不清的部分及时指出并采取补救措施

3、确认设计变更及施工现场签证。一是确认设计变更；二是确认施工现场签证；三是审计人员要到现场核实变更工程量，隐蔽工程覆盖以前进行现场核实和验收，以下工程重要部位的隐蔽工程的记录和取证：

（1）开挖深度和采取的必要措施；

（2）基层变更部分的处理方案和措施的记录；

（3）每一分部分项工程验收时，到施工现场进行隐蔽纪录。

4、材料价格的确认。当地的市场信息价格跟踪审计人员及时收集，并做好充分的市场调研。对需求留样的特殊材料或有必要留样的材料要进行现场留样，以便结算时和所使用材料进行核对。

5、资料收集。一是收集工程施工过程中的所有工程资料加以备份，包括工程变更资料，签证资料、现场照片等，并分别分类、编号、整理存档，资料要避免有涂改等现象。二是按时做好跟踪审计工作日记，注意原始资料的收集和保存，为做好工程决算及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始依据。三是应建立《跟踪审计项目台账》，及时登记审计时间，记录（包括工作内容，审计发现的问题，审计意见，审计结果，纠正整改情况）。

6、工程验收计量，必须严格执行以下规定：

①严格执行工程量清单计价规范规定的工程量清单计算规则及计价时需执行的与消耗量定额相配套的工程量计算规则；

②所有计量的工程项目，必须是经有关部门验收合格的工程项目；

7、现场跟踪审计

①参与物资设备采购部门核定材料价格，并参与材料设备的考察和采购招投标；通过考察和询价后，在价格方面提出该材料设备的相关建议。

②审定每月工程进度完成的工程量和相应进度款：审定每月完成工程量，在验收合格、并符合计量条件的前提下，建议以工程计量清单的形式反映；工程进度款根据工程计量清单计算核定。对不能满足验收条件或计量条件的项目，在取得建设单位同意并符合工程施工承包合同相关条款规定的前提下，跟踪审计人员根据施工单位编报、经监理单位审核后的工程进度造价表，依据中标单位投标报价及实际完成的工程量进行核算、定价和审核并签定审计意见。

③例行检查：跟踪审计人员不定期对施工现场进行巡视，依据施工组织设计和工程量清单所描述的工程内容及特征，对进场材料的品种、品质、规格型号、数量，所施工项目的工作内容、工序进行检查、核对，发现问题应及时向工程管理负责人汇报、沟通，相关情况及时记录。

8、竣工结算审计：

①施工单位的竣工结算书应按照招投标书、施工合同、施工阶段各方确认的变更增减和经审核索赔资料、暂估价材料定价单等编制，凡在施工过程中未经审计的项目，将不予结算。

第9篇：工程决算审计范文

关键词工程项目、竣工决算、审计、问题

The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.

Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：

一 工程项目竣工资产的形成

工程的出资者在读工程项目审计报告时，首先关心的是出资的去向，所以在审计报告中要确认工程项目形成资产的情况。因为企业每年投资的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，所以在具体实施审计过程中，更可能采用实质性方案。

在具体实施实质性程序时，应当获取或编制固定资产明细表，并与明细账、总账和报表核对相符。工程项目所形成的固定资产大致包括外购和自行建造两部分。检查固定资产的噌加数，在实际审计过程中要注意：

⑴《企业会计准则――固定资产》中规定“固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度”。这个规定没有提及固定资产的价值标准，对于工业企业所持有的工具、器具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料的周转材料，企业应该根据实际情况分别核算和管理。尽管该类资产具有固定资产的某些特征，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。由于价值标准没有严格的明确，因此各个企业对固定资产的划分标准不同，达不到固定资产标准的投资将在存货或费用中列支，对于这部分费用的确认要与投资预算和企业实际相结合。例如，投资预算中包括办公设备，而实际购置办公设备时一部分形成固定资产,一部分形成了费用，在实施审计过程中要注意这部分费用也应计人工程项目的实际投资额中。

⑵确定固定资产是否存在，确定固定资产是否归被审计单位所有。首先，取得有关工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件，以及施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。其次，对各类固定资产进行实地观察，以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列的固定资产确实存在，并了解其目前是否已达到使用状态；也可以以实际盘点为起点，追查至固定资产分类明细账，以获取实际存在的固定资萨均已人账。需要注意是否有少列资产或多列资产的现象，重点关注应计人资产而未计入资产的情况，发现要进行调整，可以结合审查有关合同或协议，按合同额或实际发生额进行调整。

⑶确定固定资产的分类是否正确。对于外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定，对于汽车等运输设备，应检查有关行车执照；对于房地产类固定资产，还需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、保险单等书面文件。值得注意的是，对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，使用不同折旧率和折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，审计时要确认是否作为单项固定资产。如果分类不正确，必会影响单项资产的原值及折旧。

二 投资与负债

工程项目所形成的资产必有资金来源，通俗地说，资金所形成的资产是属于“谁的?”资金的来源包括两部分，一是投资人，二是债权人，二者也都是工程项目审计报告的预期使用者。工程项目所形成的资产，都要对应相应的负债和所有者权益，在实际审计过程中，审计人员很难判断某一资产是由投资人的资金形成，还是由债权人的资金形成(专项资金除外)，对于这类出资的业务较少而金额较大，审计人员在审计中可以直接进行实质性测试。在具体审计过程中，应视具体情况注意几个问题：

⑴对于投资人的投资资金的到位情况、使用情况、结余情况。可以检查投资人是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定。投资各方的出资额是否经中国注册会计师验证，已验证者，应查阅验资报告。对于外币出资，要根据有关规定，折合为记账本位币记账，由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同产生的记账本位币差额，作为资本公积核算。值得注意的是，审计人员应检查投入的资金是否已存人企业的开户银行，或收到银行的收款通知。

⑵工程项目的出资者之一的债权人，有银行等金融机构，还有政府部门这一特殊的债权人，银行等金融机构的借款形成了短期借款或长期借款，政府主要是以政府补助的形式形成递延负债。对于长短期借款要检查：①其使用是否符合借款合同的规定，以及使用的合理性；②借款费用的处理是否正确，因为借款费用的处理直接影响固定资产的入账价值。对于政府补助的资金，要检查有关合同、协议对资金的用途是否有限制性条款。通常政府补助的资金是有专门用途的，一般都用于工程项目的不动产项目上，审计人员在出具审计报告时，要予以高度关注。

三 投资额与预算额比较

工程项目在开工前必然是做好了预算，而且预算要由董事会等机构批准，在确定了工程项目所形成资产和投资与负债情况之后，工程项目审计报告要回答的一个关键问题是超支还是节约，需要将投资人的投资与其所形成的资产相对应，确认工程项目实际投资额，然后与投资预算相比较，在比较的时候要将所形成的资产转换为与投资预算同口径的对应项目，然后去比较各个项目的实际投资额与预算额，确定工程项目实际投资额比预算额是节约了还是超支了。

⑴工程项目的预算额通常是含税的，2009年1月1日增值税转型在全国开始施行，工程项目所包括的外购机器设备的增值税，如取得增值税专用发票是可以抵扣的，这样，机器设备的固定资产价值不包含增值税进项税，审计人员在实施程序时，要严格加以区分房屋类和设备类的固定资产，在确定实际投资额时，需要将已经作为进项税额抵扣的增值税计人工程项目的实际投资额，否则就会造成比较的口径不同，虚减了实际的投资额。

⑵对于在工厂建设期的工程项目，存在未达到固定资产标准的支出，会计上计人了费用或存货项目，如果预算额中包括这些项目，在审计的过程中需要注意认真记录发票等原始凭证，很可能是同一张发票上的外购商品，因单位价值的高低不同而去向不同，价值较高的计人了固定资产，价值较低的计入了存货或费用，因为这种情况的数量不会太大，审计人员可以对其实施实质性程序，将计入到存货或费用的支出并人工程项目的实际投资额中，否则也会因比较口径不同，虚减了实际投资额。

四 披露事项和存在问题

在审计确认了工程项目形成资产情况、投资与负债情况、投资与预算比较情况的过程中，要对工程项目需要披露事项和存在的问题提出结论。

⑴披露事项。审计人员在实施审计过程中会发现一些与工程项目有关的需要披露的事项，这些事项虽与最终审计目标关系不大，但是对于出资人而言需要了解掌握。

⑵存在问题。工程项目审计中指出的问题必须准确，事先必须经过正确的调查研究，取得财务信息方面的必要证据。这方面的问题可以在与同类企业比较、与以前工程项目比较中发现。比如，工程项目内容是否有与招投标文件、合同相背离的情况，合同条款是否严谨、规范。

参考文献

【1】吕宜珍．基本建设竣工决算存在的同题及改进建议，政策信息．

2005．7

[2]张伯平．基建项目竣工财务决算中的问题分析[J]，合作经济与科技，

2008，(9)．