金融企业会计论文精选(九篇)

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第1篇：金融企业会计论文范文

金融企业人力资源会计在应用中首先必须解决人力资源会计计量对象的界定范围。人力资源的特性决定了其具有主观能动性、高度流动性和不确定性。人力资源所有者让渡其产权加入企业，既不能说明让渡产权的内容，也不能说明人力资源所有者应享有的权益，因此，需要以契约的形式进行约定，当人力资源所有者与企业约定不将其所有权让渡给企业时，表现为企业的一个雇员按约定在一定时间和范围内向另一方提供有限的人力资源的使用权、处置权和收益权，以获得工资作为其在参与组织活动过程中的消耗补偿。当人力资源所有者与契约方约定以人力资源为股权，以股东身份加入企业时，人力资源所有者就与其他物质资本所有者一样，不得随意从企业撤出，从而避免了人力资源所有者流动而给企业带来的损失。在企业经营期间，人力资源所有者作为股东，享有企业剩余价值的分配，并承担企业经营亏损和破产清算的责任。

二金融企业人力资源会计的核算

金融企业实施人力资源会计，应把具备某种技能、能为企业经营活动贡献力量、能给企业创造财富的员工作为核算的对象。不同岗位所要求的员工能力不同，岗位职责不同，在对人员进行人力资源考核与评价时所涉及的考核指标和方法也有所不同。因此，根据金融企业的组织结构及其对员工的人力资源考核评价系统提供的信息建立的人力资源会计体系才具备一定的可行性与可信度。在金融企业人力资源会计核算时，应根据员工签订的契约所约定的工作岗位及工作特点进行划分，将人力资源会计的核算分为两部分，一部分是按照成本会计模式计量的人力资源价值，另一部分是按照权益模式计量的人才资源价值。

1.按照成本会计模式

计量的人力资源价值这部分人力资源价值是按历史成本进行的。人力资源会计把人力资源支出所认定的费用中的一部分列作期间成本，把另一部分列为资产，在以后的会计年度中按人力资源所提供的未来服务的效益进行分期摊销。是对取得、开发、使用、替代人力资源等方面所引起的成本核算，对企业决策者提供相关的人力资源成本信息。因此，在人力资源会计中，通常将人力资源的成本分为以下类别：

（1）取得成本

指企业在取得所需人力资源的过程中发生的各种支出，主要包括招募、选拔、录用和安置等成本。招募成本是指为了吸引求职者而发生的成本，包括招聘过程中产生的材料、人工和劳务支出。选拨成本是指招聘工作正式开始后接见、测验以及处理申请人资料的管理费用，主要是由笔试、面试、体检、调查等环节产生的成本。录用和安置成本是指录用人员后将其安排到适当工作岗位所发生的成本。

（2）开发成本

它是指为使所招聘的员工达到预期水平和技能而付出的代价。主要包括岗前培训、在职培训成本、脱产培训成本和定向培训成本。

（3）使用成本

指企业对员工在劳动过程中消耗的体力和脑力劳动而直接或间接地支付给劳动者的费用。使用成本是为了维持人力资源进行劳动力生产和再生产，对使用劳动力而支出的费用，包括工资、津贴、福利等。

（4）保障成本

指企业为员工支付的各类社会保险费，包括医疗保险、基本养老保险、年金、失业保险、工伤保险、生育保险等项目。

（5）离职成本

主要指与员工解除劳动关系时发生的遣散费、诉讼费等。在计量人力资源价值时，这部分成本是全体员工都涉及的。

2.按照权益模式计量的人才资源价值

按照劳动者权益会计模式的计量人才资源价值时，可根据实践的需要对金融企业的人力资源进行层次划分，对不同层次的人力资源采取相应的核算模式。对人力资源进行层次划分主要有以下原因：一是由于员工所处的职位影响着人力资本的保值与增值。处于高层的员工受教育程度较高，社会、家庭及个人投资的价值较多，人力资本的价值量较大，对其进行核算是为了保证其价值的完整性。二是普通员工创造的价值受到高层员工的影响。劳动者创造收益的大小受组织方式的影响，而组织方式又取决于高层管理者的决策，所以员工创造收益的一部分也是高导管理者创造的收益。三是从激励的角度看。劳动者权益会计最大的优点就在于通过核算劳动者的贡献，按贡献尺度进行分配，将贡献和所得清楚而紧密地结合在一起，可以更好地实现有效激励。

（1）一般从业型人力资源的核算

一般从业型人力资源主要从事简单劳动，创造力较低，对企业剩余价值的贡献较少。只需双方约定，以一方提供的工资、奖金等补偿成本获得另一方人力资源使用权即可。从人力资源会计对象的特点来看，该类型人员拥有劳动力，在对该层次人员核算时可从权责发生制的角度借鉴成本会计模式计量其取得、开发和维持成本。

（2）管理技术型人力资源核算

该类型主体是从事创新工作且劳动成果很难度量的人力资源所有者，他们掌握着金融企业的核心发展能力，对金融企业竞争力的影响较大。金融企业实质上控制了这类人力资源的使用权，而不具备所有权，金融企业控制了其带来的未来经济利益而确认为资产。因此对此类人力资源的核算，适合采用价值模式进行核算。一方面应根据其产出价值来计量其价值，以作为企业的人力资产，同时相应地确认一项负债；另一方面该类型人力资源所有者具有较高专业技术或较强的经营管理能力，因此取得成本往往较高，且在知识更新较快的时代，对该类型人员的培训开发支出将会使企业付出相当大的代价。基于重要性原则考虑，企业应将其作为一项重要事项予以核算和反映。

（3）高层决策型人力资源的核算

第2篇：金融企业会计论文范文

（一）选定论题范围

选定论题范围简称选题，是论文写作的起点，即要选择确定所要研究论证的学术问题，或在实际工作中碰到的需要解决的问题。要本着将客观上的需要和主观上的可能相结合的科学的选题态度。

论题不同于论文题目，论文题目是论文的标题，是从论题范围中选择出来的，研究的范围比论题小。选择论题范围不是一件复杂的事情，因为论题范围一般比较大，比较广，是就某一领域、某一方面加以研究、探讨。作者在写作之前，应该先确定论文论题的范围，具体的论文题目可以在整理、加工资料后再加以明确。

1．论题的来源。正确恰当地选择论题范围与论题的来源是密不可分的。论题可以从理论研讨和社会实践两方面得来：

一方面，来自社会实践中出现的新现象、新业务、新问题。

财会人员在实务工作中常常遇到各种各样难以解决的问题，需要对此进行研究，进行探讨，提出解决这些问题的新办法。比如，企业的存货大量积压，从而造成会计报告中的存货的信息严重失真。再如，随着企业股份制改造力度的加大，原有的企业内部会计制度需要进行改革。这样一系列的问题，都需要解决，由此围绕着“会计信息失真”、“企业会计制度设计”、“现代企业制度下会计人员的职责”、“企业股份制改造”等展开了讨论。

随着会计环境的不断变化，一些新事物、新现象层出不穷。比如，金融衍生工具的出现，股票期权业务的开展，以知识资本进行的投资，资产重组概念的提出，通货膨胀的加剧等等，这些都对原有的会计理论、会计实务提出了挑战，也迫切要求有新的理论去指导实践。

另一方面，来自科研领域中出现的新观点、新问题。

人们在了解、研究已有的研究成果时，又发现了新问题，从而需要使原有的理论更加完善或扩展。例如，在探讨研究受托责任会计时，财会人员往往只重视提供企业财务状况和经营成果的信息，而忽视了对企业现金流量的反映，于是在1999年出台了具体会计准则《现金流量表》，该准则实施后，在理论界和实务界都掀起了一场关于现金流量表研究讨论的热潮，而《现金流量表》准则，也在2001年进行了修订。由此可以看到，一些新问题需要研究、探讨，形成比较成熟的理论，然后以理论为指导，在实践中去实现它。

除此之外，我国良好有序的市场经济正在逐步建立，而且我国也已经加入了WTO，全球经济一体化，要求我们的财会工作也要和世界接轨，接踵而来的一些新的经济业务、经济关系势必要求我们的会计理论先行一步。比如，跨国企业会计、海外投资业务处理、金融保险会计、战略管理会计等问题，都值得探讨、研究。

2．选题的一般原则。客观上讲，要选择有科学价值、有现实意义的论题；主观上讲，要选择自己感兴趣，有利于展开研究，自己可以驾驭完成的论题。

这里所说选择有科学价值的、有现实意义的论题，主要是指：其一是要有理论价值，就是指那些对本专业、本学科的建设与发展能起先导、开拓作用，对各项工作起重要指导、推动作用的重大理论问题。其二是实用价值，就是指那些经济发展实践中迫切需要解决的实际问题。即选题应该着重考虑的是人们在社会生活和工作中的重点、难点、疑点和人们关注的热点、争论的焦点问题。

具体可从以下几个方面考虑：

（1）创造性原则。即在财会专业的研究中、业务工作上有新的发现、新的创造。选择会计建设中迫切需要解决的理论问题或会计工作实务中的新问题来研讨。因为每一项新的发现、新的方法，都将使该领域科学的发展、改革、业务工作向前迈进一步。

（2）现实可行性原则。就是要根据自己的专业优势、兴趣爱好，并考虑基本的实际研究能力、资料积累，以及可能争取到的指导、协调等条件去选题。爱因斯坦有一句名言：“兴趣是最好的老师”。我们应该在自己熟悉或有浓厚兴趣的业务领域内选题。

（3）补充性原则。可以去选择那些在财会学科的研究中、工作实践中被忽视的领域和被忽视的环节，经过研究提出见解，填补空白。

（4）前瞻性原则。根据个人的能力，尽量去选择那些尚无人问津，或是前人研究的成果或经验，在未来经济的发展中不再适用的问题，经过研究，将其发展、完善，使之更为丰富、完整。

3．选题的方法

（1）观察事物，寻找问题，发现矛盾，探讨解决方法。论文选题主要来源于三个方面，即从会计实务中选题、从会计理论中选题及从会计实务和会计理论发展形势中选题。在选题中寻找问题，发现矛盾，如从新事实与旧理论的矛盾中，从不同的观点和流派的争鸣中，从别人失败的经验中，从前人的不足、缺陷或漏洞中探讨解决问题的途径，选择自己研究的课题。

（2）多方面探索和一方面选择相结合。选题要将横向空间考察和纵向时间考察相结合。根据财务会计专业的特点，所谓横向空间考察，就是说要树立科学的整体观念，寻找与会计学科相交叉的学科领域，如会计学与管理学、会计学与其他经济管理类学科、会计学与数学等，研究边缘学科、交叉学科，找出学科结合部，探索用别的学科理论和方法去研究财务会计，运用多学科理论和方法来研究财务会计学科领域。所谓纵向时间考察，就是要认识财务会计知识的层次性和不断抽象上升到新的具体会计理论和实务水平的无穷性，树立不断开拓和追求新知识的科学态度，不断提出财务会计新的研究课题。

（3）想象、联想、直觉选择的方法。直觉是科学上重大发现的先导，是经验事项通向概念或假设的桥梁，研究重大课题大都是通过直觉选择出来的代表创造成果的概念或初步假设。直觉是创造之母。爱因斯坦的科学创造原理模式为：经验──直觉──概念或假设──逻辑──理论。

4．选题注意事项

（1）虚实结合，以实为主，既要有理论分析，又要有业务方法的探讨。拟定的选题，必须结合实际，针对现实，以第一手资料为基础，必须符合事物发展的规律。最好是自己在学习上、工作中、生活里经常关心的问题，或是时常思考的问题，这十有八九会成功。

（2）难度适中，量力而行，即要探索新问题，又要考虑自己的专业基础。

选题切忌过大、过难、过旧。选题过大，一是难以完成，二是不好驾驭。要选与自己的知识、能力结构、地位角度、业务专长相吻合的题目。选题难度过大，会受到时间、精力和资料的限制，是很难写好写完的，若无可奈何，临时换题，时间更紧迫，不可能写好，所以要选与自己的工作性质、工作环境、工作条件相一致，或者是相关相近的题目。选题过旧，别人嚼过的馍，没有味道，还会让人觉得有被抄袭之嫌。

选题最好是略有点难度，难易适中，选择具有时代感的题目。总之，选自己熟悉、有兴趣，经常关心研究，有思想准备的题目。

（3）要有自己的见解，中心明确，避免综合论述，拼凑成章。

选题时，要掌握前人和今人的研究成果，要了解该选题研究的现状以及发展的趋势。若是他人已解决了的问题，可以不必花力气重复进行研究。另外，不要人云亦云，凑热闹，找“热门”，要经过深入研究，冷静地考虑，确有新见。

此外，还要考虑个人的时间、资料和研究能力。盲目选择论题，一般说来是不会成功的。选择自己获取信息、寻找图书资料方便的题目，考虑自己能利用哪些社会关系，到哪些单位调查研究，获取哪方面的文书档案、统计报表、数据资料比较方便，这样有助于资料运用起来得心应手，有助于写作的成功。

选题只要是自己有浓厚的兴趣，结合工作实践，能发挥业务专长，有占有资料的条件，能得到指导，就一定能获得成功。

总之，写财会论文，首先要找资料，看文章，了解别人已有的观点、目前存在的问题，启发自己思考。关注并了解财务会计学科领域的学科带头人，著名的理论著作及最新研究成果，对于论文的写作必不可少；其次，对各种材料必须消化吸收、融会贯通，针对实际工作中的矛盾和经验，重点研究，形成自己的观点，提出独到的见解。看材料、写文章，犹如春蚕吐丝，先吃进桑叶，经过咀嚼、消化，排除废物，然后吐出蚕丝，做成美丽的蚕茧，进而织成五光十色的锦缎，切忌搞大拼盘，进行简单的组合装配。

本书第三部分列示了关于财会论文的一些选题，可供参考。

（二）草拟论文提纲

提纲是文章的骨架，体现作者的总体思路，以及全文的逻辑性和结构框架。通过草拟提纲，可以规划基本内容，搭好基本框架，使自己的思想明确、条理清晰，还可以发现构思的缺陷、材料的不足、论据的不充分、思路的不清晰，使论文写作少走弯路。论文提纲一般应包括文章的基本论点和主要论据，反映文章的体系结构。简单地说，提纲要列出一级题目、二级题目，如有需要，再作一些说明。有的人不习惯于写提纲，提起笔来就写初稿，结果由于构思不成熟，往往费时更多。

提纲写好后，要不断修改、推敲。一是推敲题目是否恰当，是否适合；二是推敲提纲的结构，是否能阐明中心论点或说明主要议题；三是检查划分的部分、层次、段落是否合乎逻辑；四是验证材料是否充分说明问题。这些工作完成后，再开始动笔写初稿也不迟。

1．结构层次安排方法

（1）并列法。即表现为几个观点或几个问题、几类事情或若干事件并列在一起，形式上彼此独立，内容上共同为说明主题服务。这些内容（任务、原因、措施、成绩、经验、体会）没有谁先谁后，谁主谁次的区分，但须注意的是，各层次之间必须有内在的联系，不能互相矛盾、重复、包容，分类的标准、角度要一致。

（2）递进法。说明主题（问题）的各个层次的内容，或者是按照事情发展过程的先后次序，或者是按照事理逐层深入的关系来安排层次。用递进法安排层次，有明显的逻辑上的严密性，人们容易理解和接受。要注意的是，事情和整理的先后顺序必须是确实存在的，而且是实质性的，否则，也不能很好地说明问题。

（3）因果法。任何问题的发生总有其原因，任何做法、事态的发展总有其结果。层次的安排可结果在前原因在后，也可原因在前结果在后。

2．论文提纲的形式

论文提纲按照详略程度大体有以下几种形式：

（1）

标题式提纲。用简要的词语概括内容，以标题的形式列出。在正文中一般可以作为主线、大的框框来处理。这种写法简明扼要，一目了然。

（2）句子式提纲。用一个能够表达完整意思的句子概括内容，该句子可以带有标点。

（3）段落提纲。是句子提纲的扩充，常用来编写详细提纲，故又称详细提纲。有时，当论文逻辑构成单位的内容不能用一个句子概括时，就写成一段话来进行表述。

上述三种形式可以综合运用。论文写作者可根据内容和篇幅的需要加以选择，只要用起来得心应手即可。

3．编写提纲的方法与步骤

（1）先拟标题。拟定标题时，力求简单、具体、醒目，或揭示论点，或揭示论题。需注意的是，编写提纲的标题一般是最后确定的标题。

（2）用主题句子列出全文的基本论点，以明确论文中心，统领全纲。

（3）合理安排论文各大部分的逻辑顺序，用标题或主题句的形式列出，设计出论文的结构和框架。

（4）对于论文中的各大部分，逐层展开，扩展深化，设制细项目，结合搜集使用的材料，进一步构思层次，形成近似论文概要的详细提纲。

（5）对于每个层次分成各个段落，写出每个段落的论点句子，并依次整理出需要参考的资料，如卡片、笔记等，标上序号，排列备用。

（6）检查整个论文提纲，作出必要的修改，即增加、删除、调整等。

（三）编写初稿与定稿

俗话说：“七分材料三分写”。会计论文执笔前重要的准备工作，为论文执笔成文，打下了良好的基础。如何把会计领域中好的研究成果，形成创造性的见解和观点，落实在书面篇章中，这是会计论文写作的关键环节。

1．起草初稿。根据编写的论文提纲，撰写论文初稿。初稿撰写有两种方法：一是从头到尾、不间断、不停顿，一气呵成写完初稿，然后再从头仔细推敲加工修改；二是根据文章的层次结构，一部分一部分地撰写、推敲、加工修订，全文分部分写完后，再合并起来通读、统稿完成。

财会专业的学生撰写毕业论文时，在搜集材料充分的前提下，撰写论文初稿应适度掌握论文写作速度，不宜求快，应始终保持充沛的精力和敏捷的思维，做到纲举目张，顺理成章，井然有序，详略得当。

2．文稿修订。一般说来，好文章是修改出来的。论文初稿完成后，往往存在不成熟、疏漏、重复、有误、用词不当等问题，需要反复推敲修改。修改前，应重新阅读有关参考文献和资料，虚心听取论文指导教师的意见。修改论文，也是培养严谨的治学态度和良好学风的难得机会，因此要认真、严肃、不厌其烦地反复修改。修改要注意精炼，简明。

第3篇：金融企业会计论文范文

【关键词】会计创新；创新必要性；创新因素

【中图分类号】F230

一、会计创新的必要性

会计创新可以理解为广大的会计研究人员和会计工作者在一定社会经济条件和历史条件下，以特定的方式和方法，在会计研究和会计实践的过程中有效地解决会计理论和会计实务等方面所进行的创造性活动。生物学中的“物竞天择，适者生存”这句生存哲理，同样适用于会计学领域。中国古代的会计起源很早，中国的“单式记账法”曾经一度在全世界处于遥遥领先的地位。例如，秦代的定式简明会计记账方法；汉代会计账簿的登记方法；唐代是我国单式记账法发展的完善时期，他比较全面地总结了以往记账法的特点，并在原有的基础上加以发挥，使之趋于完善。唐代官厅仍然以“入、出”作为记账符号，但对记账符号的具体运用，已能够根据会计事项的具体内容而较灵活地加以掌握等。但是，由于单式记账法不具备复式记账法的优点：可以全面地、相互联系地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来检查账户记录的准确性。因此，没有做到“与时俱进，适者生存”，必然被复制记账法所取代。具体而言，会计创新的必要性在于以下几点。

（一）会计环境变化

1.宏观环境

自2001年中国加入世界贸易组织（以下简称WTO）以来，我国经济逐渐和世界经济融为一体。在这个过程中，会计作为一种“通用的经济语言”，在跨国间的经济交流中起着越来越大的作用。我国的企业要想走出国门，必须要遵循当地的会计法律法规。我国政府也意识到了这一点，许多财税制度的改革，使得我国的会计准则逐渐与国际接轨。

2.微观环境

自我国加入WTO以来，我国企业与外国企业的经济往来越来越多，原有的会计科目以及会计处理方法已经不能很好地服务于我国企业的外贸交易。随着我国金融的改革，涉及越来越多的金融衍生品，这些事项的处理，原有的旧的会计处理方法和科目也不能满足企业的会计处理需求。这些事实要求我们的会计进行创新。

（二）会计目标变化

会计环境的变化必然会导致会计目标的变化，而目标的变化又影响着会计理论以及会计方法的变化。

以往我国会计只要满足涉及国内的经济交易或者事项的需求和传统的实体经济即可。但是随着中国加入WTO以及中国的金融改革，我国的会计还要满足我国企业进行的跨国经济交易和事项以及非实体经济的需求。而这些目标的变化，必然会导致会计理论和会计方法的改变，来适应新的需求。

（三）会计对象变化

由于我国社会经济的不断发展，我们对于会计的认识不断地深化，其中对于会计对象的认识也随着深化而不断变化。人们关于会计对象的认识，由“财产”、“劳动量”转变到“资金运动”，以至现在的“资源运动”等各种学说的变化，不仅体现出“认识”的变化和会计理论的发展，而且体现出会计对象具体内容的变化。由于不同的会计对象，往往会产生不同的会计理论或者会计流派，而不同的会计理论和会计流派往往会形成“百家争鸣”的景象，从而推动会计创新。

二、会计创新的主要因素

会计环境、会计目标、会计对象的不断变化决定了会计必须创新，从而谋得生存与发展。然而，进行会计创新又必须依赖于以下因素：会计创新意识、会计创新环境和会计创新能力。

（一）创新意识

会计创新意识是会计研究人员和会计工作者的头脑对客观创新活动的反映。会计创新意识是能动的，表现在能够正确地反映会计创新活动的外部现象，能够正确地反映会计创新活动的本质和规律，能够用以指导会计研究和会计实务中的创新实践活动。会计创新意识具有以下主要特征：新颖性、目标性和差异性。会计创新意识包括创新基础内容、创造动机、创造兴趣、创造情感和创造意志。会计创新意识是人们进行创造性活动的出发点和内在动力，是创造精神和创造能力的前提。

（二）会计创新精神

会计创新精神是会计研究人员和会计工作者，在会计研究和会计实务中，通过头脑产生的思维、观念、意志、情感等，是对客观的会计创造性活动现实的心理反映，并为会计事业的创新发展，为国家现代化建设服务，而满怀信心、坚韧不拔、不怕风险、永攀高峰的精神。创新精神是现代会计人员应该具备的基本素质。会计创新精神包括：会计创新动机、会计创新兴趣、会计创新意志、会计创新勇气。只有具有创新精神，才能在未来的会计发展中不断开辟新的天地。培养创新精神，要对所学习或研究的对象，提倡和鼓励有求异的意识，有怀疑的态度，有好奇的心理，有追求创新的欲望，有敢于冒险的精神，有永不自满的心态。只有会计研究人员和会计实务工作者有积极正确的创新动机、浓厚的创新兴趣、坚定的创新意志、非凡的新勇气，才能有效地推动我国会计创新事业的发展与前进。

（三）会计创新能力

会计创新能力亦称会计创新力，是拥有把创新的观念、思想、理论和方法，运用到具体的、客观的各种会计研究和会计实务中，并且能够提供具有经济、社会、文化、生态价值的新思想和新方法的实际能力。具体而言，会计创新能力主要由两部分构成：一部分会计研究人员和会计实务工作者完成某种具体客观的会计创新活动所必需具备的主观条件，也就是会计研究人员和会计实务工作者的会计创新思想和方法；另一部分是会计研究人员和会计实务工作者能将自己具备会计创新思想和方法转化为创新的产品。

（四）会计创新意识、会计创新环境和会计创新能力之间的联系

在经济全球化的大背景下，我国的会计研究人员和实务工作者面对挑战，关键是要具备创新意识、创新精神和创新能力。创新意识、创新精神和创新能力相互联系、相互制约：创新意识是基础，解决为什么要创新和怎样去创新；创新精神是灵魂，指引创新勇往直前的方向；创新能力是保证，为创新的实践创造实施的条件。

三、会计创新的阻碍

虽然会计研究人员和实务工作者都深刻认识到了会计创新的必要性和重要性，但是目前而言，我国还存在着阻碍会计创新的因素，这些因素主要可以分为来自实务界和学术界的阻碍因素。

（一）实务界阻碍因素

1.会计准则与国际接轨过程中，直接采用“拿来主义”

现在，虽然国家在大力提倡并积极推进会计准则与国际会计准则接轨，但这不意味着我国的会计准则就应该与国际会计准则完全一致。现在，许多实务人员和负责会计准则与国际接轨的会计研究人员，认为西方发达国家的就是好的，一切采用“拿来主义”，照搬国际会计准则。然而“拿来主义”，也需要结合中国具体的国情，否则将对我国的会计事业产生不利影响。另外，直接对国际会计准则采用拿来主义，扼杀了我国会计研究人员和实务工作者的创新动力和激情，不利于我国的会计创新事业。

2.会计规范等法规的“无情扼杀”

由于我国税法和相关法律法规，将漏税行为和偷税行为合并为偷漏税，予以严厉的处罚。而实际中，由于会计人员的专业素质不同，有些偷漏税并不是主观刻意造成的，只是由于知识不够，会计处理不规范而造成的。面对法律法规的日益严格的情况下，广大会计实务人员只能老老实实地严格按照相关法律法规的规定，处理经济交易或事项，根本不敢有所创新，否则，一旦被查到造成了客观上的偷漏税行为，而其本身只是想有所创新，也会处以严厉的惩罚，客观上扼杀了会计实务人员的创新热情。

3.会计学术团体进行会计创新热情度不高

对西方发达国家而言，会计学术团体在制定、论证、颁布会计准则方面有着很大的权限。美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board， FASB）是由大量的具备深厚知识和实务经验的会计专家和学者组成的（这一点可以由FASB成员来自美国会计学会、美国注册会计师协会、财务分析师协会等），他们在制定准则时充分考虑准则的科学性、可接受性和可操作性后，再向社会广泛征求意见，并进行听证，修改，最后颁布。其制定的准则往往具有很强的操作性和科学性。正是由于FASB成员大多是会计学术团体的人，而准则制定权又在这些学术团体手中，有利于激发他们进行会计创新的欲望。

而我国的会计准则的制定，由财政部牵头，然后再在全国著名的大学挑选出著名的会计专家学者和在实务界中挑一些著名的注册会计师和高级会计师等实务界精英，召集起来制定会计准则，然后财政部认可后，向社会。往往由于我国会计学术团体中有许多会计研究人员，而能够真正的参与到会计准则的制定与修改的又少之又少，这在客观上打击了会计研究人员进行会计创新，参与会计准则制定的热情，从而不利于会计创新。

（二）学术界阻碍因素

1.国内期刊“迷恋”实证研究

最近几年来，国内许多顶尖的会计期刊只认可实证研究论文，非实证论文不发表。这就极大地打击了我国会计学术研究人员进行规范会计的研究。并且，由于实证会计研究的众多缺陷，使得其在进行会计创新领域的贡献不及规范会计研究对于会计创新的贡献。由于期刊是承载着众多研究人员和实务工作者研究成果的，甚至可以说是唯一的对外公开的载体，规范会计研究往往更容易激发出具体创新思想的研究，更容易推动我国会计创新事业的发展。但是，国内期刊，尤其是那些具备影响力的期刊绝大多数不愿意接受并发表规范研究，这种现象严重削弱了广大会计研究人员和实务工作者进行会计创新研究并将其研究成果对外公布动机和热情，给我国的会计创新带来了非常严重的负面影响。

2.高校教师科研压力过大，无暇进行会计创新的研究

目前，国内高校教师科研压力过大，尤其是刚刚从高校毕业的博士，面临着教学和科研的双重压力。我国高校教师科研压力主要集中于学术论文的发表。但是由于规范性论文写作难度远远大于实证论文，且规范会计论文难于发表，这一客观事实导致高校教师，这一富有学术研究和会计创新的群体，难于潜心研究并写作可以激发会计创新的规范性会计论文，从而不利于我国的会计创新事业的发展。

四、会计创新的建议

（一）财政部放权给会计学术团体制定会计准则和制度

我们可以借鉴美国等西方发达国家，赋予会计学术团体在制定、论证、颁布会计准则方面充分的权力。具体而言，我国在制定会计准则和修订完善会计准则和会计制度时，可以由财政部牵头，组织大量具备深厚理论知识和丰富实务经验的会计专家和学者，组成一个团队来制定和修订我国的企业会计准则和会计制度。这样，既可以避免“拿来主义”对我国会计事业带来的不利影响，又可以激发我国广大会计工作者的研究和创新热情，并使得我国制定的会计准则和制度具有较强的可操作性和科学性，更有利于我国社会经济的发展。

（二）鼓励国内期刊接受规范会计研究

目前，我国的学术界都倾向于使我国的会计研究“入主流”，然后所谓的“入主流”，就是效仿欧美等西方发达国家的研究范式，积极推动实证会计研究，而弱化规范会计研究。因此，国内的期刊，尤其是稍有影响的期刊绝大多数都倾向于接受并发表实证会计研究论文，而不愿意发表规范会计研究论文。鉴于此，我国应该鼓励期刊接受规范会计研究的论文成果，以提高规范会计研究论文被接受并发表的可能性，这样就可以有效激发广大会计研究人员和实务工作者的会计创新研究热情，从而有利于推动我国会计创新事业的发展。

（三）高校教师减压，鼓励创新性规范会计研究

高校教师是我国会计研究和会计创新的主力军，但是由于目前高校教师背负着教学与科研的双重压力，都倾向于从事实证会计研究，因为这些研究的成果更容易被期刊接受并发表，从而可以更快的完成科研任务。但是，这样的后果就是作为会计研究和会计创新的主力军的高校教师进行规范会计研究和会计创新的热情不高，不利于我国会计创新的发展。因此，高校应该为教师减压，使得他们从繁重的科研与教学任务中解脱出来，拥有更多的时间和精力，从事创新性的研究，从事更容易激发创新性的规范会计研究中去。

主要参考文献：

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第4篇：金融企业会计论文范文

【关键词】 通货膨胀； 会计领域； 微观化

中图分类号：F810.2 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）17-0029-03

一、引言

我国已经全面迈入全球化经济之中，通货膨胀（以下简称通胀）所带来的影响不仅表现在了企业和投资者上，更多的是影响到了整个市场和政府。引起通胀的直接原因主要是我国政府货币发行量增加，例如：我国政府采取的四万亿元刺激计划，导致了我国人民币对美元已经升值34%，此时的物价虽然相对来说还较为稳定，国民对人民币也还比较信任，但是，我国将持续处在低通货膨胀的总状态中。

我国自改革开放30多年来，在1980年、1988年、1994年经历了三次较为严重的通胀压力。同时，不仅是我国经历了多次的通胀压力，放眼世界各国，德国、韩国、日本、巴西、印度等国也都曾经出现过不同程度的通胀。当然，这只是宏观方面的通胀影响，从微观方面来看，通胀对上市企业、投资者和分析师的影响也不小。在影响很大的情况下，大部分上市企业的相关财务报告中都未提及通胀所带来的影响以及应该采取的对策，这种做法十分不利于在今后出现通胀的情况下上市企业减小通胀所带来的影响，而且，由通胀所带来的对公允价值、会计理论的影响也较为深远。特别是在2008年爆发的金融危机，让相关监管部门、企业、投资者和民众都已经认识到，仅仅针对计量属性作出的改变无法真正解决通胀问题，在会计理论方面通胀已经影响到了会计信息质量。特别是由于原则导向的会计准则逐步推广到国际范围，像此类问题在今后复杂的经济环境中将更加突出。所以，本文主要阐述了如何将通胀嵌入会计领域的微观化路径。

二、国内外通胀会计的比较分析

（一）国内外通胀会计论文数量的比较分析

本文主要通过经济与金融的国内外相关文献，从宏观方面对通胀会计进行研究，详见表1，并通过会计与审计的国内外相关文献，从微观方面对通胀会计进行比较分析，见表2。

通过表1和表2中的国内外数据比较可以发现，首先在经济与金融的期刊文献方面数量相对稳定，在国际期刊中20世纪80年代达到顶峰之后回落，而会计与审计的文献数量则很不稳定，我国的期刊文献数量峰值在20世纪80―90年代达到顶峰之后才回落。两者之间有个较为明显的时段差。其次在时间方面的差异也都受到了国际局势的影响。20世纪50―70年代中东局势不稳定，此时相关的研究达到一个。对比1990年前后的我国，由于通胀的原因，导致针对此方面的研究也相对多了起来。再从研究方向来看，整个国际范围内所采用的研究方法、数据和结论都较为丰富，并且不断更新。对比国外的研究文献，国内的主要研究重点仍然是放在了对通胀的成因等方面的分析上。最后在研究方法上，整个国际研究中大部分都是采用数理模型，阐述性质的研究不多，而我国在2000年后才开始逐渐偏向构建宏观模型的研究。

（二）国内外通胀会计研究现状的比较分析

通胀对会计影响的研究最早是从欧洲开始的，主要是对资产负债和利润、现金流、筹资、投资决策和财务等方面的影响研究。首先是在货币项目方面的研究（Wyman，1976）；存货计价和存货政策方面的研究（Lee et al.，1983）；固定资产、折旧、年限的研究（Shsshua and Goldschmidt，1976）；账面盈利和盈利水平的研究（Smith，1948）；资产负债表的研究（Sweeney，1934）。其次在现金流方面，营运成本的研究（Brooks and Buchmaster，1986）；现金流以及预期的研究（Bierman，1971）；财务比率的研究（Vickrey，1976）；通胀对筹资、投资的影响研究（Schnabel and Thakhar，1992）；筹资和投资决策的研究（Msthews et al.，1960）。另外，还从已有研究的国家层面对通胀会计进行了分析，详见表3。

通过表3可以看出，我国主要的通胀会计研究是从20世纪80年代后期开始的，并且我国的研究主要是对国外经验的引入、介绍和评价，说明我国在此方面的研究相对国外而言起步较晚，但同时，在借鉴外国经验的时候也能够大大缩短在某些研究领域的时间。而且，随着我国改革开放以来经济的不断繁荣，整个市场经济状况也变得更加复杂，我国的相关专家学者已经开始对通胀会计方面进行重点研究。虽然，目前我国还没有针对通胀制定相应的会计准则，但是在我国的市场中部分企业已经开始采取较为灵活的处理方法。相关专家学者（张为国，1991；孙铮，1995；何启志，2011；陈高才，2014）普遍认为我国企业在物价变动会计实践方面与外国存在着差异，针对这种差异的产生也进行过探索，而且认为应该重点关注物价变动的会计问题。因此，主要研究方向应是物价变动会计、会计对物价变动的可能反应方式、物价变动会计的理论基础和模式等。虽然在理论研究方面我国已经取得了一定的成绩，但是并没有将理论放于实际的案例中，也没有进行实际的检验，所以，难以有说服力。特别是将通胀作为一个宏观变量进行研究时，是不能够仅放在理论或者文字中就能解决实际问题的，更不可能说直接将通胀作为物价变动或者公允价值，因此，通胀会计问题并没有得到根本实质性的解决。但是表3的国际已有研究则体现了一个最基本的表象，即通胀在大部分的国家和地区中是一个较为普遍的现象。

三、通胀嵌入会计领域的发展方向研究

国际会计准则的制定是为了提高各国财务信息的可比性，在提高企业财务报告方面也有很大作用，这个做法最终都是为了能够方便信息的使用者。当然，能够影响企业会计政策选择的因素有很多，从宏观方面来讲，国家的会计文化是十分重要的因素，其主要包含了经济、文化、政治、法律等各个因素，然而各项结合在一起则难以量化。再从微观层面来讲，企业的特征也是决定会计政策的重要因素。通胀所带来的影响不仅是企业的财务报告，而且在投资决策方面、盈利方面、现金流方面也都会受到影响。所以，想要将通胀嵌入会计领域的发展方向中，一方面需要充分了解通胀具体产生的影响，陈高才（2014）主要采用结构方程组、联立方程组等多种形式将通胀与筹资、投资等关联起来，使研究的方向更加清晰，最终得出的结论才能够更加完整，以使得理论支撑实践；另一方面则可以将通胀从微观的角度去思考解决的方案，摒弃传统的将宏观变量放在外在的同质化角色中的做法，真正做到理论符合实际，保持通胀嵌入会计领域的发展方向研究，这也是正确可行的道路。

（一）会计准则与计量模式的发展转变

第一，会计准则的发展转变。在国际形势中，国际财务会计准则的发展方向逐渐向原则导向方面转变。其实质就是强调企业财务报告的准确性和可靠性，以实现有效降低管理盈余的动机，这就需要较好地把原则作为主要导向，以保障会计准则中各种计量属性保持在一个相对协调的状态，因为会计准则的导向影响到的不仅是企业财务的报告，更多的是资源配置和企业战略。

第二，计量模式的发展转变。通常我们所讲的计量模式包括计量对象、计量单位和计量属性，相互之间可以组合成多种计量模式，其中不同的计量属性有着不同的特点和使用范围。但是在国际上，对公允价值的使用范围和作用一直存在较大的争议，因此不能认为在使用了公允价值之后就消除了通胀的影响。所以，现阶段计量模式在转变的过程中，较为能够被接受的处理方式一般是将历史成本、现行价格和公允价值组合在一起，形成计量模式或者其他更多的灵活性组合体。

第三，通胀概念的发展转变。要认清通胀概念就需要将物价变动、购买力评价和通胀之间的关系结合起来。物价变动是指商品或劳务价格与以往在同一市场上的价格不同。而购买力评价则是不同国家的不同货币购买力。因此，通胀的概念不再是单一的通货膨胀，而是物价变动、购买力评价和通胀等因素的组合。

（二）作为单独变量的发展转变

通胀作为一种单独自变量使用，是现阶段一个较为普遍的处理方式，但是，一般情况下，都将通胀用于宏观方面的分析研究，而在微观方面进行研究则有着一定的难度。在宏观方面，对通胀与价格之间的关系进行剖析，可以得出四种关联：正相关、负相关、无关和不确定。因此，有部分学者认为只要在市场中企业进行了通胀信息的披露，市场就会作出一定的反应。但是伴随着通胀研究的深入，各种不同的理论逐渐诞生，2004年Campbell and Vuolteenaho用标准普尔检验的“通胀幻觉”，更是认为投资者没有利用通胀预测未来盈余的增长率，两者之间的关系没有得到应有的重视。再从微观角度来讲，如果将这种方式放在具体的企业之中，首先是在计量方法方面，难以通过均值调整或异常值剔除等进行弥补，其次也难以作出一个合理的解释。所以，通过我国上市企业披露的数据就能够发现，未预期盈余与季度通胀指数之间存在着较为明显的关系。假设将通胀等宏观变量放在具体某个企业之中，按照理论来讲，该企业的未预期盈余应该是较为明显的，但是在实际验证中却与理论大相径庭，因此，就出现了通胀作为单独变量使用的转变，也就出现了本文将通胀进行微观化的想法。

四、通货膨胀嵌入会计领域的微观化探索

（一）计量指标的微观化探索

首先从宏观方面掌握通胀发生的主要原因：需求拉动、成本推进、混合作用、预期和惯性等。现阶段在对通胀进行了解时，其指标还应有居民消费价格指数（CPI）、生活费用指数（CLI）、生产价格指数（PPI）等。其次从微观方面来看，选择不同的微观计量指标再结合前者宏观方面的研究成果，就能够在通胀会计和财务领域得到新的突破，当然，因不同的计量指标得到的论断肯定也各不相同。再次从动态方面把握通胀的运行机制，因通胀现象并不是暂时的，当从动态角度去分析通胀的运行机制时，就能够发现在微观方面如对企业的投资策略等都会产生影响（张成思，2012；何启志，2011）。最后从静态方面对通胀幻觉和通胀预期等进行详细划分（Silver，2007；Reis and Watson，2010）。

从宏观和微观的计量指标和运行机制两方面研究可以发现，一方面通胀对企业财务报告的影响程度以及范围，企业、投资者和分析师就能够为决策作出参考；另一方面相关的专家学者在不同时间、不同角度、不同层面进行研究，能够得出一个较为完整的结论，更加可以支撑宏观政策。因此，若想在处理通胀方面取得良好效果，就需要将宏观性质的政策放在微观层面上去考虑。只有通过宏观和微观两个层面进行研究，才能够得到较为丰富的通胀数据，这样也能方便相关专家学者，并且为此方面的研究也能够提供较为充足的数据，以探究通胀对企业财务报告的具体影响程度。

同时，也只有这样做才能够为之后的通胀会计研究作铺垫，且这种研究途径十分有必要，其中会计的职能中较为重要的是提供宏观经济决策需要的信息，相关政府部门想要作好宏观决策，就更需要从宏观和微观两个方面作好通胀的处理方法选择。

（二）通胀内置的微观化探索

只将通胀进行微观化还是不够的，还需要将通胀嵌入会计领域之中，因此，做好通胀的内置化就更需要探索。一般在对会计领域进行研究时，通常都是将宏观变量当作控制变量或者是既定条件，实际上宏观变量从微观方面来说，假如通胀已经对某个企业的投资决策、企业盈余和现金持有产生了影响，并且已经影响到了投资者的心理预期和买卖决策，这些微观层面的作用累积起来，必将导致由一个具体的企业扩大到整个的市场，这种局面就能够为政府部门提供较为直接的参考。因此，这种内部既存在关联又存在相互影响的局面，还需要更加完善和深层次的理论和实际案例的支撑。现阶段，已有专家学者在此方面作出了相关的研究贡献，例如Flavin and Wickens（2003）就将通胀作为宏观变量进行研究，目的在于研究企业优化资产配置的路径。也有专家学者陈高才（2014），以产业政策的偏向作为整个的研究框架，目的在于分析宏观政策在微观层面对企业行为的影响，并且直面通胀微观化，将其内置到资本资产的定价模型中，其结果都表明通胀能够较好地解释资产配置的问题。所以，通过将通胀内置，不仅能够补充当下的理论研究，更多的则是为通胀内置的实践提供理论基础。

（三）单列变量的微观化探索

现阶段主要的方法是从微观方面通过单列的形式来把握通胀与企业的筹资、投资等之间的关系，以期能够更好地实现通胀的微观化。其中要了解整个企业在经历通胀之后进行调整的盈余和现金流以及资本成本。要了解企业是否出现过度投资，可以从通胀之后调整的盈余、现金流量和资本成本之间的相互关系中知晓。另外，要了解企业的现金-现金流敏感性主要应从通胀后调整的盈余和现金流量中计算得出。在把握企业现金流量方面的走向之后，就能够帮助企业在计算通胀对盈余、现金流量等核心数据方面作出选择，以期更好地细化通胀对企业的影响。

（四）披露方式的微观化探索

互联网技术的发展拓宽了通胀影响的披露方式路径，在传统的方式中，主要是上市公司本身公开的信息，分析师发表的报告也是路径之一。然而，随着信息获取变得更加容易，上市企业披露信息的来源并不只是从证券市场中获取到的，并且随着分析师信息渠道的不断拓宽，再加上较为新兴的利用媒体手段和各种搜索工具，例如百度搜索等进行信息的收集，使得披露方式变得更加多样化。因此，企业想要了解通胀对自身财务报告的影响，也就形成了企业在披露的动机方面有着更加强烈的意愿。其披露的方式可以是在财务报告中进行附注，或者是在管理层讨论分析书、业绩报告等中进行披露，还可以通过举办业绩说明会等形式，让投资者充分了解信息。另外，企业也可以将通胀对股指收益、现金流量等数据具体产生的影响展现出来，提前做好数据的整理，再通过适合企业自身的方式进行披露。

五、总结

在对通胀所产生的影响方面，现阶段研究较多的仍然是在政府、市场和企业等方面，这些都只是从宏观方面对通胀进行了分析和研究，但是在微观方面通胀对上市企业、投资者和分析师等影响的研究却少之甚少。因此，本文将通胀的研究方向进行转移的原因，就在于通胀已经影响到了我国居民消费价格指数，以及由各个原因导致的人民币升值，这都表明了我国为平衡汇率增发货币导致的输入型通胀持续存在，所以，必须换个角度从微观方面对宏观变量进行处理。

综上所述，随着我国的会计准则逐渐向国际方向靠拢，并且原则导向会计准则也逐渐开始推行，传统的宏观方面研究通胀对企业的影响，已经不能满足我国经济发展的总体要求。放眼整个国际市场，证券市场逐渐步入国际化，再加上我国自改革开放以来大力发展经济，越来越多的外企进驻我国，所以，只有将宏观变量进行微观化和内置化处理，在路径选择方面做好协调，才能够真正解决我国的通货膨胀问题。

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