税务档案管理办法精选(九篇)

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第1篇：税务档案管理办法范文

一、分析档案管理现状，充分认识税收征管档案资料信息化的必要性

1、从税收档案资料管理的现状分析，税收征管档案资料信息化是减轻国税机关档案管理工作强度，节约档案管理成本，实现档案信息资源共享的有效途径。现行税收资料管理过程中，整理工作量大、时间跨度长、资料查找难、利用效率低等问题逐渐暴露出来。一是工作效率低。从收集整理到装订，全是手工操作，费时费力，消耗资财。后期调阅也以手工为主，劳动强度大，手工检索速度慢，调阅效率低。二是综合利用程度低。现行税收资料的档案管理在查询分析核对和执法责任检查落实等综合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存档的纸质资料移动性能差，不能直接为国税机关各岗位、各环节提供信息来源和执法依据。四是存贮成本高。纸质资料存贮成本高，占用空间大。五是管理不规范。税收资料多头受理、重复归档，且归档标准不统一。

2、从为纳税人提供优质服务的角度考虑，税收征管档案资料信息化是提高工作效率，降低办税成本，方便纳税人的重大改革。为了加强税收管理，国税机关要求纳税人办理的各项证件和填报的涉税资料十分繁杂，同样的资料，在不同的岗位和不同的时间要反复提供和查验，少一样都可能办不成事情，既增加了纳税人的办税成本，又影响了税务机关的工作效率。税收征管档案资料的信息化，可以做到了一次采集归档，多环节、多层次的反复利用，可以极大地方便了纳税人，也减少了国税机关内部资料传递的麻烦。

3、从税收信息化建设的要求出发，建立一户式纳税人电子档案成为必然趋势。近几年的税收征管改革，在征管体制、征管机制、信息化建设等方面取得了重大突破，但是税收资料档案管理作为一项重要的征管基础工作，还停留于手工操作的状态，其管理的信息化水平还比较低。随着税收信息化建设步伐不断加快，征管软件不断应用升级，同时申报方式电子化以及办公自动化等信息技术的广泛运用，税收征管档案资料信息化已成为必然趋势，同时也是《国税系统基层“三化”建设三年规划》的一项重要内容，是注重信息的深度开发，提高档案信息利用价值，创新档案管理电子化的新举措。

4、从税收执法责任制落实的客观需要，税收征管档案资料信息化是强化执法责任和加强执法监督的重要手段。从长远看，税收整个操作过程的电子化和信息化，是税收征管改革的方向。实行税收征管档案资料信息化是加强“两权”监督，减少执法随意性，增强税收执法责任的重要手段。要坚持依法治税，提高征管效率和水平，就必须对纳税人税务登记、一般纳税人认定、防伪税控认定、纳税申报情况、涉税事项变更和注销等各项涉税行为进行实时监控，而通过税收征管档案资料信息化不仅能做到注重结果的监督，而且实现了过程的跟踪管理，谁是责任人，一目了然。

二、建立档案管理制度，实现税收征管档案管理规范化基础上的信息化

1、统一采集对象，资料种类规范到位。在税收征管过程中，纳税人需要向税务机关提供的以及税务机关向纳税人发出的资料文书品种繁多，全部列入电子档案资料的采集对象，既不需要，也不可能。因此，我们必须从有利于“明确纳税人纳税义务和落实税务机关执法责任”为原则，可以确定户籍管理类、减免退税类、调查执行类、登记备案类、税收处罚类和统计备查类等基础资料，作为我们电子化采集归档的对象。

2、明确资料来源，文书格式规范到位。为了确保采集资料的真实可靠，应当明确资料采集的来源。当前主要有四个方面：一是纳税人在办理税务登记、一般纳税人和防伪税控企业认定时所提供的各类资料原件；二是上级国税机关对纳税人申请事项进行审批、资格确认时形成的各类资料原件；三是江苏国税管理信息系统形成的各类调查执行和处罚资料原件；四是根据税务机关管理工作需要，按年度从江苏国税管理信息系统数据库中导出的统计备查表格(如纳税申报情况明细表、发票发售分户明细帐等)。

3、落实岗位职责，收集责任规范到位。档案利用价值的大小在于资料是否齐全，而档案齐全的关健环节在收集。因此，基层主管国税机关要有专门的档案工作小组，负责检查各项资料的收集和归档工作落实情况，明确各责任区主岗人员为档案资料收集工作第一责任人，凡规定实行电子化归档的资料，除由档案管理员从现有存档资料库中直接调取归档外，其他一律由主岗人员负责收集并形成电子文档，上传档案管理员，凡收集不全的，列入个人岗位考核扣分。

4、简化流转环节，资料传递规范到位。为了适应江苏省国税管理信息系统运行要求，在实现税收征管档案资料信息化的过程中，我们必须打破思维定式，在简化合并现有征管资料的基础上，作出硬性规定，凡是作为电子化收集归档的原始资料在国税机关内部不再作为附报资料进行纸质流转，一律由各岗位进入系统进行实时查核。如上级规定必须附报的资料，由最终上报审批的业务科室统一打印上报。

5、及时采集资料，归档办法规范到位。为了保证税收征管资料信息在税收征管和纳税服务中及时的发挥作用，主管国税机关应当对税收征管资料收集责任人提出明确的工作要求，落实具体资料采集归档环节：要求纳税人提供的各类原始资料在调查环节由调查人负责在上报调查报告前采集归档；对上级税务机关审批核准的原始资料在主管国税机关登记分发前由档案管理岗直接采集归档；对纳税人涉税事项进行调查执行的原始资料在调查执行完毕后当日由执行人负责采集归档；对纳税人年度纳税情况明细表等统计备查表格由责任区主岗人员在年度终了后规定的时限内采集归档。

6、实行资源共享，档案利用规范到位。实行税收征管资料信息化的重要目标之一，就是要让档案信息超越时空的限制，实现多岗位、多层次的资源共享。因此，我们应当利用现有国税系统统一的局域网为支持，使档案信息资源利用不再受时空的限制，在国税系统的内部办公网的任何一台工作站上都可以实时查询到相关的档案信息。只有这样，才能使档案信息的增值利用成为现实。

三、充分利用现有资源，积极推进税收征管资料档案信息化管理工作进程

1、根据档案管理要求，研究制定税收征管资料档案信息化的业务需求。当前税收征管资料信息化建设的工作重点是要立足现实，实事求是，按照投入少、见效快的原则，将分散信息实现集中存储管理，实现对纳税人有关涉税信息的综合利用。因此，该系统应当具备的主要功能有：采集功能，利用基层主管国税机关现有的电子扫描设备，对纳税人的涉税信息资料(如营业执照、税务登记证、法人代码证等)进行电子扫描；存储功能，以基层主管国税机关为单位，由专职的档案管理岗人员对采集到的各类涉税信息的扫描文件或数码图片在系统内进行集中存储；查询功能，对主管国税机关有权使用档案信息的人员进行系统维护(如登录国税内部网站方式)，确保各个岗位人员在需要时查询纳税人的基础信息，可以多人同时查询；维护功能：主管国税机关档案管理岗人员要能够及时对档案信息库的信息进行添加和删除，确保信息准确完整；备份功能，按照税收档案资料管理办法，现行的征管档案资料至少保存三年以上，因此，该系统应当可以按年度将档案资料进行备份存查，确保安全。

第2篇：税务档案管理办法范文

   XX年上半年，XX地税局办公室结合工作职能，突出重点，狠抓落实，主要做了以下工作：

   1、认真做好XX“管理年”活动组织协调工作。“管理年”活动是今年全局工作的重点，办公室作为牵头部门，根据局党委的工作部署和要求，协调相关科室，就“管理年”活动的组织实施做了大量基础性工作，先后制定了《XX地方税务局XX“管理年”活动实施意见》、《XX地方税务局XX年基层单位目标管理暨“管理年”活动检查评比办法》、《机关目标管理暨“管理年”活动检查评比办法》、《XX地方税务局机关日常考核及“管理年”活动检查评比项目和标准》、《星级管理办法》等一系列规范化管理考核办法，确保了我局“管理年”活动的顺利开展。

    “管理年”活动中，按照局党委的要求，坚持高标准，组织协调相关科室结合我局实际抓亮点，搞突破，并积极主动地做好与市局管理年活动办公室的工作联系，及时提报我局的亮点工作，我局的星级管理考评制度、重点税源企业纳税申报直通车管理、稽查提醒制度、干部队伍建设等工作均被市局管理年活动办公室列为创新性工作项目，受到XX市局领导的关注和肯定。结合“管理年”活动的开展，牵头对以前的涉税事项、工作流程及制度、办法进行梳理整合和修订完善，完成了《XX市地方税务局岗责工作规范（试行）》初稿撰写工作。《岗责规范》共分六大类，内容涵盖纳税申报、税务登记、发票管理、纳税服务、减免税管理、纳税评估、社会综合治税、重点税源监控等税收工作各个环节，共六十余个岗位，对每个岗位的工作程序和工作标准、工作要求都进行了明确和规范。

   2、做好星级管理考评工作。根据局党委的要求，创新管理考核体系，牵头制定了《星级（岗位明星）管理暂行办法》、《岗位明星评选办法》，明确星级单位和个人的考核评选标准及程序。上半年，结合目标管理考核，先后组织了三批星级单位考评，并下发了通报。通过单位推荐、考试选拔、公示等程序，组织评选了二季度岗位明星。

   3、强化政务督查工作。为使督查工作走上规范化、制度化的轨道，进一步充实完善了《督查工作制度》。从督查工作任务、督查工作程序、督查方式及权限、督查组织实施等五方面进行了详细的规范和明确，建立健全了督查立项登记、督办、反馈和检查制度、督查专报、通报等一系列督查工作制度和办法，有效地保障了政务督查工作的顺利开展。今年以来，围绕全局工作重点、每月份重点工作、局务会确定的重点工作事项、局党委的重大工作部署和决策等，加大督查广度和深度，全面做好日常督查、目标督查、专项督查及领导交办的重要事项的督查催办。半年共下发督查通报12期，督查专报1期，有力地促进了各项工作的落实到位。

   4、进一步完善目标管理考核工作。根据局党委要求，明确分工，专人负责，结合实际，在广泛征求局党委和各单位意见的基础上，对目标管理考核办法进行了修订完善，使我局的目标管理考核工作与青岛市局考核办法更加科学合理，切合市局考核要求。同时，把目标管理考核与“管理年”活动考核相结合、日常管理考核和上级各项考核相结合、单项考核和综合考核相结合，认真做好全局日常管理考核和“管理年”活动考核，努力做到全面细致，规范周到，以考核管理促进各项工作的落实。

   5、加强档案管理和资产管理。在档案管理上，立足高起点，坚持高标准，继续加强了对全局各类档案资料的收集整理工作，进一步提高了我局的档案管理工作水平。

   在资产管理方面，根据市局《财务管理办法》，修订完善了我局的固定资产管理办法，严格控制固定资产购置、大项固定资产处置等审批程序，严把入口、出口关。建立了固定资产管理动态流程，杜绝管理上的漏洞。同时，加强后勤行政管理，按照高效、节约的原则，积极做好车辆管理、卫生管理、办公用品采购、政务值班等服务工作，为全局各项工作的开展提供了后勤保障。

   6、发挥参谋助手作用，搞好信息调研工作。围绕局党委中心工作，发挥办公室在信息调研工作中的主导作用，加强对全局信息调研工作的指导和协调。上半年，组织召开了信息调研工作会议，邀请市局信息调研工作人员，以以会代训的形式，对全局信息调研员进行了培训。制定了《信息调研新闻宣传工作管理办法》，调整充实了兼职信息调研员队伍，及时做好全局信息调研文章的筛选、整理和上报工作。特别是加强了对全局经验性、创新性工作的对上提报力度。上半年，XX市局、省局等信息简报先后对我局星级管理、重点税源管理、干部队伍建设“六子工程”、稽查提醒制度等重点、亮点工作进行了介绍。上半年共上报各类税务信息80多条，被省局、市局、XX市政府及XX市委、市政府等上级部门采用30多条，采用调研文章8篇，比去年同期增加6篇。

   7、加大税收宣传力度，不断提升平度地税社会形象。主动加强与有关媒体的联系配合，积极主动的做好全局税收宣传工作，上半年全局在各级各类新闻媒体发表宣传稿件50余 篇。在人民日报、中国税务报等中央级媒体发表税收宣传稿件四篇。五月份，在《人民日报》发表了《XX地税局以“三化”促进税收管理》的稿件，较好地宣传了我局“管理年”活动，在社会上产生了良好反响。共2页,当前第1页1

   二、存在的问题及不足

第3篇：税务档案管理办法范文

【关键词】会计档案 管理

会计档案是会计信息系统的产物在时间上的积累，其所包含的会计信息内容具有一定的原始凭证性、系统性、连续性和规律性， 不仅能完整的呈现出单位经济活动和组织发展的历史画面，而且能为管理当局的会计预测、决策、控制提供依据。因此，会计档案管理具有十分重要的意义。

一、会计档案的特点及其作用

由会计档案的定义可以看出， 会计档案的内容主要包括三部分：会计凭证、 会计账簿、财务会计报告，另外还有其它一些会计材料。

（一）会计档案的特点

（1）整体性：一个会计年度产生的会计凭证、会计账簿、会计报表等，他们之间相互联系，有了凭证，才有账簿；有了账簿，才有报表， 这是一个不可分割的整体，保持会计档案的整体性，是管理好会计档案的基础。

（2）稳定性： 会计档案虽然内容与种类繁多，形成的量大，但是它的基本成分只有三个方面：会计凭证、会计账簿和会计报表。这种成分的稳定性，是区别于其他档案的重要标志。

（3）规律性： 一个会计年度中所形成的会计凭证、会计账簿、会计报表等，在反映某一项经济活动时，从业务发生到结束上报，能连续不断地记录，便于进行正确的计算和综合分析，经济业务活动之间相互制约、紧密联系、环环相扣，这种内在的规律性，远远超过了其他档案。

（4）特殊性： 会计档案是以数字为主要内容，是记录反应经济活动的历史资料。会计凭证、会计账簿和会计报表都有特定的格式和项目，与一般文件资料不同，因此会计档案的装订、保管也有一定的特殊性。

（二）会计档案的重要作用

（1）会计档案是经济活动的产物，是反映经济业务的历史纪录：会计档案是经济活动的产物，会计档案与经济活动紧密相关。从会计凭证到会计账簿，最终产生会计报表，构成了一个完整的体系，直接反映各个历史阶 段各项经济业务。通过会计核算的专门方法，对经济活动和财务 收支情况予以连续的记录、反映和综合分析，使会计档案具有连 续性和制约性的特点。

（2）会计档案是预测、决策经济情况，真实、完整的会计档案是反映、监督、参与经营管理的重要信息资源， 是财务工作的基础依据。同时会计档案传递管理规划，控制决策过程中所发生的会计信息，对经营管理有重要的支持和促进作用。

（3）会计档案是打击经济犯罪的重要依据：会计档案客观地记录了各项会计活动中的情况，在打击经济犯罪活动中会计档案为之提供了重要的凭证，无可辩驳地揭穿了 一些经济犯罪活动的事实。

（4）会计档案是经济科学研究的可靠资料： 会计档案记录了经济活动的事实经过，记录了经营活动的经验及教训，为经济科学研究提供各种可靠的数据和可比性资料，具有重要价值。

（5）会计档案是会计监督的基础资料：会计档案在社会审计和工商、税务、海关等行政机关的检查过程中的利用率极高。通对会计凭证、账簿、财务报告等原始资料的审核，评价被审查单位经济业务是否合法，会计处理是否真实、公允，是否依法纳税。通过对企业会计流程和业务处理的审核，发现内部控制和管理方面的问题，从而提出改进。

二、会计档案管理的现状

会计档案管理随着社会主义市场经济体制的不断完善，原有的会计体制已不能完全适应新形势发展的需要。社会监督体系的不健全，也使社会经济生活中出现了一些亟待解决的问题。会计集中核算地区或部门，在会计核算中心形成的会计档案由核算中心进行整理、归档、保管、提供利用。这其中，有的核算中心将委派单位的会计档案暂保管一年后向委托单位返回；有的则不按《会计档案管理办法规定》及时向委托单位返回，而是自行保管。由于会计核算中心是新成立的机构，办公用房十分紧张，没有专门的会计档案库房和专门的档案员，加之各单位的报账人员频繁往来，十分不利于档案的安全保管，其形成的会计档案也基本没有规范整理。

三、加强会计档案管理的对策和具体措施

（一）明确会计档案管理的主体， 理顺会计档案管理体制

对纳入会计核算中心集中核算的单位，应根据财务管理自不变、资产所有权不变、资金使用权不变、债权债务不变、会计核算主体不变的五项原则，明确会计档案管理的主体是各行政、企事业单位而不是会计核算中心。 《会计档案管理办法》第 6 条明确指出，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。会计核算中心应严格按照《档案法》《会计法》《会计档案管理办法》等有关规定，将各单位会计档案整理规范，在核算中心保管一年，期满后编制会计档案的案卷目录，连同打印出的纸质会计档案和存储会计数据的磁介质会计档案，向核算单位的档案机构或会计机构移交。

（二）加强会计人员岗位培训，全面提高会计档案的案卷质量

（三） 财政部门与档案部门联合，形成会计档案的监管机制

结合实际，按照《会计档案管理实施细则》，进一步细化会计档案的分类、组卷、排列、编页、案卷目录、装订、移交等操作规程。在各项会计业务工作检查中，将会计档案的规范化管理纳入其中，加大对会计工作的整体性和连续性的检查与监督。

总之，完善会计档案管理工作的各项规章制度，加强会计档案的管理，确保会计档案的安全和完整，并加以充分利用，是各单位必须引起重视的一项基础管理工作，我们要充分认识会计档案的重要性，全面做好会计档案管理工作。

参考文献：

[1]财政部.国家档案局.会计档案管理办法[M].北京工商出版社,1984

[2]马秀英.谈会计档案管理的规范[J].天津财会,2007,（4）

[3]张雪珍.会计管理体制改革中的会计档案管理[J].财会通讯,2007,（7）

第4篇：税务档案管理办法范文

关键词：电子发票 发展历程 推行方法

电子发票是互联网技术、计算机技术快速发展的产物，它完全脱离了纸质形态，利用先进的计算机技术以电子记录的形态在网上进行存储、流通。电子发票同纸质发票一样，均由税务局统一发放给商家使用，采用相同的防伪技术，形成发票代码、发票号码和防伪密码区，购买方可以在相关网站上根据发票代码、发票号码查验发票的真伪。通俗来说，电子发票是纸质发票的电子化影像和记录，电子发票通常使用的格式有doc，PDF，html，txt，jpg等。

一、电子发票在我国的发展历程

2011年6月，中国物流与采购联合会顺利了《中国电子发票蓝皮书》，迈出了我国电子发票的第一步，标志着在我国推广使用电子发票的基本条件已具备。

2011年10月，商务部《“十二五”期间电子商务发展指导意见》提出相关部门需要制定法律规范，相关行业需要制定行业准则，使电子商务发展趋于规范化。

2012年2月，国家发展改革委《关于促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》指出要开展网络（电子）发票应用试点。

2012年5月，国家发改委办公厅《关于组织开展国家电子商务示范城市电子商务试点专项的通知》，根据城市申请，最终决定在重庆、杭州、青岛、深圳和南京等5个城市开展电子发票试点。

2013年5月，经北京市政府批准，电子发票项目在北京启动，选取京东作为电子发票项目的试点单位。

2013年6月，北京市副市长、北京市国税局局长等领导到京东进行调研，指出电子发票在京东试点顺利，共同见证了中国电子商务领域诞生出的首张电子发票。

2013年9月，苏宁易购在南京正式上线电子发票系统，电子发票可作为消费者的购物凭证。

2014年6月，北京市国税局成功地接收了国内第一张以电子化方式入账的电子发票。

2015年2月，我国内地金融保险业首张电子发票由中国人寿开出。

2015年11月，国家税务总局《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》，宣布将增值税发票系统升级版推向全国，并明确增值税电子发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

2015年12月，财政部、国家档案局联合《会计档案管理办法》，办法中明确指出满足条件的单位形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案，首次明确了电子会计档案的合法地位。

回顾电子发票在我国的发展历程，使我们意识到电子发票正在潜移默化地走进我们的生活，在我国推行电子发票的时机已逐渐成熟。

二、电子发票带来的影响

（一）节约企业成本，更利于环保

企业在使用纸质发票过程中，存在的成本主要有发票领购成本，包括纸质发票印刷成本，企业去购买发票发生的路费、人工费等；发票开具成本，主要包括购买税控打印机、维修税控打印机、开票员人工成本等；发票流通成本，主要包括发票传递过程中发生的邮费、人工费等；发票存储成本，主要包括购买方、销售方保管发票所发生的直接成本。而电子发票由于不存在纸质载体，数据以电子记录的形式存储在数据库中，电子发票可以在网上进行流通，因此可以更好地节约企业成本。与此同时，由于电子发票不需要打印，以电子形式流通，既节约了我国的资源，又绿色环保。

（二）提高企业和税务机关的办事效率

电子发票由于没有纸质形态，企业在购买电子发票时只需在电子发票信息系统中申请，注明所需要发票类型和发票数量即可，待税务机关办事人员给予审批、分配发票即可，这样既简化了发票领购程序，又提高了企业和税务机关的办事效率。同时，企业在开具纸质增值税发票时，需要向购买方索取增值税开票信息，再依据相关信息开具增值税发票。推行电子发票后，企业在开具增值税电子发票时，可以在电子发票信息系统中调取购买方的开票信息，既确保了开票信息的准确性，又提高了工作效率。

（三）从源头上杜绝假发票，更利于税务局监管

市场上每天流通着大量的发票，如何确保每张发票的真实性成为税务局面临的重要难题，税务局对发票的查验，一般是通过相互稽查的方式检查发票的真伪。税务机关没有人力、无力、财力对每张发票的真实性进行校验，因此市场上会存在虚假发票。与纸质发票相比，电子发票数据更容易统计分析，税务机关利用先进的计算机技术可以对大量的电子发票信息进行分类统计，甚至做到校验每张电子发票的真伪。税务机关也可以利用网络技术对企业开具电子发票的过程实行实时监控，从源头上杜绝假发票。

（四）有助于消费者维权

由于消费者的随意性，容易造成纸质发票的丢失，当所购买商品出现质量问题时，消费者购买商品的发票丢失，可能致使消费者不能更好地维权，进而造成经济损失。电子发票存储在网络数据库中，不需要消费者保管，当需要使用电子发票时，根据交易内容即可在网站上查询到对应的电子发票信息，更有助于维护消费者权益。

三、推行电子发票的阻碍

（一）消费者认可程度低

电子发票是“互联网+税务”的新兴产物，属于高新技术电子产品，消费者对这类新兴事物的接受需要时间，甚至有的消费者尚不了解电子发票的含义。由于电子发票存储在网络介质中，给人以“看不见，摸不到”的感觉，消费者也会怀疑网络存储的安全性，进一步导致消费者认可程度较低。

（二）电子发票报销入账难

我国现行的《会计基础工作规范》等会计政策要求报销单据需附原始凭证，而原始凭证是纸质形态的，因此电子发票在推广过程中遇到的主要难题就是报销、入账难。

在企业实际财务工作中，财务人员通常需要审核纸质发票上的票面信息，进而判断经济业务的真实性，对存在疑虑的发票到相关税务局网站上进行验真。而电子发票需要逐笔到网上查验发票的基本信息，增加财务审核票据的工作量。同时，纸质发票会随着报销单据存储到会计档案中，而电子发票会一直以电子形态存储在网络，因此存在电子发票重复报销的可能性。而如果将电子发票打印出来使用，那么就失去了推广电子发票的初衷。这些财务核算中存在的实际问题，导致电子发票推行困难。

（三）电子发票对审计工作提出了新的挑战

审计人员在企业审计过程中经常需要查看账簿、记账凭证等会计档案，检查发票的真伪，核查经济业务的真实性，采用顺查法和逆查法跟踪和收集审计证据。而电子发票都以电子记录的形式存储，审计人员如何开展审计，采用什么样的审计方法，利用什么样的审计技术才能顺利完成审计工作？这些都对审计工作人员提出了新的挑战。

四、推行电子发票的建议

（一）加强电子发票的宣传工作

加强对电子发票的宣传工作，通过网络、媒体等手段宣传电子发票在节约、环保、维权等方面的作用，增强消费者对电子发票的认识，使消费者意识到电子发票的好处，为全面推行电子发票奠定良好的基础。

（二）确立电子发票的法律地位

全面推行电子发票，首先要解决电子发票报销、入账难的问题。国家需要从法律层面确立电子发票的法律地位，相关部门需配合出台相关政策。目前，新《会计档案管理办法》已明确指出电子会计档案可作为合法的会计档案。建议相关部门修改《发票管理办法》、《会计基础工作规范》等法规，使纸质发票与电子发票具有同等的法律地位，明确电子发票可作为原始凭证报销入账。从长来看，随着我国电子发票的迅速发展，应该结合实际情况，制定出台《电子发票管理办法》。

（三）构建全国统一的电子发票信息系统

电子发票的推广，从根本上来说是我国发票管理体制的革新。为加快电子发票在我国的全面推广，需构建全国统一的电子发票信息系统，全国要统一部署和规划，对发票的样式、商品编码等信息进行统一设计。电子发票信息系统需要同时为企业、消费者、税务机关、政府、审计人员提供相关数据，对全国电子发票信息进行统一管理。在电子发票信息系统中，应运用先进的计算机技术，解决电子发票报销、入账中遇到的难题，如在全国电子发票信息系统中设置发票是否已报销等选项，避免发票重复报销。由于工作需要，审计人员可以从全国电子发票信息系统中查询企业发票的相关信息，采用网络审计技术完成审计工作。

参考文献：

[1]胡梦齐.电子发票带来的影响及其推广[J].中国乡镇企业会计，2015，（8）：285-286.

[2]贝蕾.电子发票的利弊及带来的管理革新[J].当代论坛，2015，（27）：4-5.

第5篇：税务档案管理办法范文

关键词：核算；预算；资金管理

1 财会机构搭建

1.1 组织架构建设

财会部的组织架构建设应与部门职能相适应，财务会计部主要工作职能包括会计核算、预算管理、资金管理、税务管理、票据及档案管理等。在人员配备上，考虑企业内部控制，防范风险要求，要注意不相容岗位分离原则。比如：出纳人员与核算、档案管理人员不得兼岗；印鉴保管、支票保管相分离；会计人员与审计人员分岗等原则。

1.2 人员配备

财会部门从业人员应取得会计从业资格证，有相应的上岗资格。对于财务负责人的任职资格进行能力、品质双方面的详细要求，子、分公司或办事处的财务负责人往往实行上级机构委派，由上级机构进行垂直领导，对工作绩效进行评价并与薪酬挂钩。

1.3 人员专业培训

财会人员到岗后，应结合公司实际工作组织专业培训。并对工作实务细则进行详细讲解，强调财经纪律，明确岗位职责与分工。随着工作的有序展开，财会人员的培训工作应该常态化，定期化，可以采用自我学习与集中培训相结合的方式，引导财会人员不断更新专业知识，提升专业技能。

1.4 软硬件安装调试

财会部应配备符合要求的档案保管场所、带锁文件柜及保险柜、验钞机、装订机等常用设施，其中档案室与保险柜还应该考虑防盗安全等因素。档案室建立管理制度，不允许随意出入，调阅档案需要办理登记审批手续，并作纸质书面记载。财会人员按人配备专用电脑，并安装调试财务核算系统相关软件，同时安装防火墙与杀毒软件。

2 核算制度的建立

2.1 企业会计制度的草拟

国家出台了统一的会计制度，但在会计估计、计量与核算方法上很多需要企业自主选择与确定。并且为保证核算口径的一致性，这些标准一旦确定往往不能随意变更，所以需要企业财会部门在筹备期就深入思考，仔细研究企业的经营特点，秉承谨慎原则，合理地计量收入与成本。建立符合企业自身特点的会计制度与财务管理制度。

2.2 相关核算科目的建立

企业会计制度明确后，按具体细则，企业需要在国家统一的核算科目中选择适用的会计科目进行建账。一级会计科目即总账科目必须符合会计制度统一要求，进行选择启用，明细科目可以按企业需求自行设计，并按不同要求进行层级的细分，同时选用适用的编码规则对各层级科目进行编码，确保编码总体设计统一性，与单个科目编码的唯一性，便于后序进行系统设置。

2.3 系统设置

包括操作员权限设置，密码安全设置，系统内核算部门、总账、明细账设置等等。需要强调的是对系统安全的重视，对操作员密码的安全维护，这是确保企业信息不外泄的重要手段。同时，软件核算系统里的部门设置不需要与行政部门设置一致，这里的设置往往是考虑企业管理需求。比如，成本管理中心与利润管理中心。过细的设置会增加不必要的工作量与人力成本，过粗的设计往往不能完成企业管理的目的，平衡两者，合理规范，往往是优秀设计方案的基本思路。

2.4 报表模型的建立

筹备期需要建立的报表模型不仅仅包括国家财政部规定的会计报表，更多的是要考虑经营期实现企业管理目标需要上报的数据与信息所采用的内部管理报表。在建立报表模型时，有二个问题需要考虑，一是报表模型的适用性与目的性；另一点是如何利用软件系统功能，实现账务系统与报表系统的关联，自动抽取报表中的数据，既能提高效率，也能减少差错问题的产生。各类报表在正式报送前要进行必要的检查、核对，保证数据真实、准确，报表间的钩稽关系正确。同时必须确保报表的报送时间，确保数据及时性、有用性。

3 预算管理

3.1 预算额度管理

为节约开支，提高投入产出，新筹单位的所有费用开支（包括筹建期费用）应纳入预算管理。筹建期初始，财务会计部需要按各单位实际需求计算汇总拟定预算草案，上报企业管理层。经管理层讨论通过后，财会人员按批示内容对预算进行分解，并将分解后的预算指标下发各预算执行单位参照执行。

财务会计部需要做好预算的执行与控制事项，及时动态地监测预算执行情况，分析预算执行偏差及原因，定期以报表形式上报管理当局，以供决策参考。

自筹建初期，财会部就应该宣导预算的严肃性，严格控制成本费用开支，不得超预算；如有特殊情况需预算外开支，必须报经企业管理当局审批。

3.2 费用开支控制

要将预算管控落到实处，很重要的是严格审核关。对于每一笔费用开支，必须完成有效的审批流程，经过相关授权签批人签字同意。费用开支前，必须确认该笔开支是否在预算内，如无预算必须履行超预算签批程序。如在预算内，经办人必须取得真实反映开支内容的正规发票或相关票据，并填制报销单，履行相关审批程序。其中大额开支需按有效授权单独审批。实行预算归口管理的开支项目，还必须经归口管理部门签署意见。

4 资金管理

4.1 账户开立

企业筹建期可以先开设一个临时银行账户。账户开设后，应及时购买支票等银行票据，保证资金使用的需要。银行票据使用时需做好记录，详细登记每次购买的起讫号码，票据领用人、付款单位名称、付款金额、出票日期等要素，作废的银行票据需剪号登记。

4.2 资金管理制度建设

为完善内控，降低风险，企业应明确现金、银行存款由专人管理，日清月结，并建立定期稽查、现金盘库制度。应结合国家有关规定制定细则明确现金支付范围，禁止坐支，严禁违纪挪用的现象。资金量大的企业建议实行收支两条线管理方式，按日上报资金报表。

财会部要根据企业运营情况，汇总编制资金计划。并根据资金实际占用情况和资金使用动态，及时办理资金筹措、调度和清偿工作，并考核资金使用效果。负责汇总、分析、编制公司资金来源运用表和差异分析报告，并定期上报，确保企业资金的正常运行。

企业正式营业后要注意及时刻制印签章，包括部门章、财务专用章、发票专用章、现金银行收付讫日期章。印签章的领用要有领用记录，并由专人放入保险箱保管。银行预留印鉴更要实行分人保管，以便降低风险。

需要使用网银的企业，还须注意付款和复核分人管理。按金额大小设置不同层级的授权。要求网银使用者妥善保管网银盾，定期更换密码。对使用网银的电脑安装防火墙及杀毒系统。

5 税务管理

5.1 税务登记

新设机构财务会计部应在新设机构取得营业执照后积极办理税务登记。

企业应按属地原则去相应的税务机关办理开户登记事宜，并请税务经办人员进行税种核定，以便及时申报缴纳。

5.2 发票管理

办税财会人员应按税务管理办法及时申购发票，并按份清点，在开票系统内进行发票分发。并严格发票的管理制度，尤其是增值税专用发票，视同现金进行管理。对发票的开具、作废、缴销均按有关规定办理，并登记明细台账。严禁虚开等违规事项的产生。

6 档案管理

筹建期会计档案与其他会计档案一样，均须按国家财政部及档案局的《会计档案管理办法》进行装订存档，做好财务资料、文件、记录的整理、保管和定期归档工作。按规定的年限进行保存。调阅、外借均须按规定办理相应的审批手续。为确保档案的使用价值，财会档案必须真实、完整、规范。

在这一环节中，非常容易忽视的是电子档案的建立。随着各单位电算化核算的普及，传统的手工档案保管往往已不能满足需要。现代财会部门必须着眼现实与未来，及时地建立相应的电子档案，既是对数据安全的备份保证，也能确保未来大数据分析的需求。

第6篇：税务档案管理办法范文

关键词：会计信息化；会计造假；内部控制；防治措施

以计算机技术、通信技术和感测技术为代表的现代信息技术的相继问世及其在会计信息处理中的广泛应用，不仅减轻了会计人员的工作强度，加快了会计信息的处理速度，提高了会计信息的效益和质量，更重要的是它拓宽了会计的研究领域、深化了会计理论探索的内涵和外延，同时，为会计实践提供了有利条件，也为加强会计内部控制提供了便利的方法。但是随着会计电算化事业的长足发展，在中外企业、上市公司实行会计信息化的过程中，利用计算机会计系统客观存在的安全缺陷进行的违纪、违法和犯罪活动也有所增加，给企业和社会造成了严重的损失。信息化条件下财务造假与舞弊更具有隐蔽性和欺骗性，那么，如何有效地预防和治理就显得尤为重要了。

一、会计信息化过程中的舞弊和主要作法

会计信息化过程中的舞弊是指某些人员为了达到个人或小团体的目的，在使用和管理会计信息系统时，利用业务便利或者不按操作规程或未经允许上机操作，对会计电算化系统进行破坏、恶意修改、偷窃等故意违反会计职业道德的行为。

会计信息化过程中的舞弊作法主要包括：非法篡改业务数据，在经济业务数据输入计算机之前或输入过程中，通过虚构、修改、删除会计数据等手段来达到舞弊目的；非法篡改财务软件应用程序或数据文件；非法修改、截留、销毁输出的财务报表；其他非法手段，如冒名顶替、盗取密码或利用网络黑客程序非法进入、拍照、拷贝、仿造或利用终端窃取会计信息等。

二、会计信息化过程中舞弊现象产生的原因分析

(一)财务软件自身并不完善，存在着一定的技术缺陷

由于各单位所使用的财务软件开发方式不同，种类繁多，给会计信息化的舞弊行为创造了便利条件。就通用商品化会计软件而言，目前市场上就有数百种之多，开发水平参差不齐，功能结构和用法各不相同，其内容设计和售后服务存在诸多问题。尤其是网上交易、网上会计还存在一些漏洞，容易造成会计信息外泄或财务系统遭到攻击。有些单位自行开发或委托开发的财务软件在系统的安全性和保密性上更是存在很多不足和隐患，如:系统源程序缺少必要的加密措施，容易被修改和盗用；财务软件系统功能不全，很多都缺乏完整的操作日志，权限混乱、责任不清等。

(二)会计信息化过程中的内部控制制度存在缺陷

一是单位领导对会计信息化工作认识不足。很多单位领导也知道会计工作信息化的优越性和必然性，但是对具体的信息化过程不甚了解，对会计信息化给单位财务工作带来的新方式、新问题认识不足，甚至有些领导认为，会计信息化也是换汤不换药，不加改革，还用以往的财务管理办法和管理制度，结果使财务工作一团混乱，漏洞频出。二是缺乏有效地系统操作管理制度和系统维护管理制度。财会部门不能做到专机专用，财务人员不能正确操作计算机，造成系统内部数据的破坏或丢失，影响整个会计信息系统的正常运行。三是财务人员岗位分工不清，没有严格的授权制度。实行信息化后，一些传统的核对、计算、存储等内部会计控制方式均被计算机和程序所替代，应该及时调整，按照软件的要求和单位需要，重新设置会计人员的岗位和权限，做到分工明确、权责清晰，否则就会给别有用心的人以可乘之机。由于内部控制制度薄弱，操作人员可能超越权限或未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，篡改、复制、伪造、销毁企业重要的数据，以达到舞弊目的。如总账和明细账都由计算机根据审核后的会计凭证自动登记和归集，取消了手工条件下两者的核对工作等等。而不少单位没有及时建立与之相配套的新的内部控制制度对此加以约束。四是会计信息化档案管理制度不完善。信息技术条件下的会计档案管理有其特殊方式，应该建立完善地管理制度，采取新的保密措施。常见的会计信息备份不及时，存储会计档案的磁盘和会计资料不能及时归档，或已经归档的内容不完整，或没有及时制定相应的会计信息化档案保管人员职责等，都可能造成会计档案被人为破坏和自然损坏，乃至单位会计信息泄密。

(三)财务人员计算机和网络知识欠缺

会计电算化事业发展到今天，会计信息的获取与传递大多以网络形式进行，这要求财务人员既要掌握一定的会计专业知识，还要掌握相应的计算机和网络知识、财务软件的使用技术以及保养和维护技术。而目前一般会计人员对财务软件的应用方法掌握的不够透彻和熟练，对计算机和网络技术的认识不足，对财务软件运行过程中出现的故障不能及时排除，对违规行为不能及时发现、这些都为舞弊提供了便利。

(四)内部审计监管不力

单位内部审计人员工作疏忽大意或对系统了解不透，不能及时发现软件操作中存在的问题，使会计工作中存在的隐患不能及时解决。尤其是上市公司或集团公司，由于组织庞大、系统繁杂、会计信息来往频繁，更容易出现舞弊现象。主要体现在审计人员对会计电算化、信息化工作本身不是太了解，对计算机系统的运行不熟悉，或对远程审计等手段陌生，因此对出现的问题无法做出正确的职业判断。

(五)财政、税务机关等业务主管部门监管不力

目前看来，一些业务主管部门对会计信息化及其带来的一系列问题缺乏有效的管理办法。以税务机关为例，只是利用现代化手段部分地实现了网上或远程报税，却没有启动远程监管或远程稽查，对网上交易、电子商务和网络会计存在的问题缺乏有效的管理办法，对一些单位的舞弊行为不能做到及时发现、及时提醒和警告。

三、会计信息化过程中舞弊的防治措施

现代信息技术在企业管理、财务管理中广泛应用，给组织带来更多发展机遇的同时，利用ERP系统或电算化会计信息系统的舞弊现象必然会有所增加，甚至花样翻新。虽然这些舞弊手段具有一定的隐蔽性且有较高的智能化，但是只要我们采取正确的防治措施，就可以起到提前预防和控制的作用。

(一)选择适合自己单位特点的财务软件

在购买财务软件或管理软件时，结合本单位自身的特点和国家的有关规定，尽量购买市场上开发比较成熟的通用商品化软件。购买后，应先进行一段时间的不间断试用，尤其注意整个系统的权限设置、初始化设置、安全性和保密性等关键因素，进行系统完善和维护，发现问题及时与商家联系解决。

(二)提高组织领导对会计信息化工作的认识

财务部门应该利用一切方法，向单位领导说明会计信息化给单位财务工作带来的新方式、新途径和新问题，以及这些问题的解决办法和防治建议，让领导对会计信息化实施的情况做到心中有数，积极调整管理模式和管理思路。

(三)建立健全规章制度，强化防范与控制能力

财政部制定的《会计电算化基本工作规范》中指出：“开展会计电算化的单位应根据工作需要，建立健全包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度的会计电算化内部管理制度。”这就要求各单位在实现会计信息化的过程中，要针对专业特点，不断完善相关管理制度。既要有严格的授权控制，如通过对不同人员权限的分配、设置密码等手段对上机操作和动用系统资源加以控制，必须对计算机软件开发人员操作权限进行严格的限制，不允许软件开发人员有会计记账、修改、出纳等权限等；又要有完善的内部牵制制度，如按内部牵制原则实行职务分离控制、业务程序控制等合理分工、明确责任、互相制约、互相监督，从而防止工作差错或故意舞弊等现象的发生。

此外，制定有关的操作管理制度、系统维护管理制度和加强会计电算化档案管理等保证系统安全、数据安全、信息完整准确也是必不可少的。

(四)着力培养复合型的财会人才，加强会计职业道德建设

会计信息化条件下，为了更好地发挥会计的管理职能，全社会都应着力培养精通现代信息技术的会计专业管理人才，即“会计——计算机——管理”型的复合型人才，以促进会计电算化事业的顺利发展。同时，财会专业人才的职业道德建设仍需要进一步加强。既要有良好的职业能力，也要有良好的职业操守，是对现代化会计人才的必然要求。

(五)加强审计监督，尤其是内部审计监督

加强审计监督主要包括三个方面：一是对会计信息系统的监督，这要求审计人员对会计电算化、信息化系统本身的每一个环节进行核查、监督，并审核和评估其程序的合法合规性。二是审计监督组织内部控制制度是否严密，第一时间发现内部控制系统的弱点，完善内部控制与牵制制度；三是要提高审计人员的职业素质，加强对舞弊手法的甄别能力，同时要加快审计电算化、信息化的研究、开发和应用，以加强对会计信息化系统审计和全面监管的要求。

(六)加强外部监督

第7篇：税务档案管理办法范文

【关键词】集团公司；税务管理；内容

集团公司是企业发展到一定阶段后形成的组织结构模式，一般由母子公司构成，研究其税务管理工作，有效降低税负并规避涉税风险有着重要意义。笔者认为，集团公司税务管理主要有以下七个方面：税务管理组织分工；税务登记、税务核算及纳税申报；税务报告及档案管理；财产损失申报和所得税汇算；税务审计及税务稽查；税务筹划；税务管理的奖惩办法。集团公司税务管理的主要任务是：税务政策及法规研究，提供咨询服务；及时收集、税收法规；建立健全税务管理规章制度；研究会计、税务制度的差异，处理好二者关系；做好税务筹划，降低运营成本。集团公司税务管理的基本原则：贯彻执行国家税收法规和财务规章制度；正确处理国家、企业及职工之间的利益关系；遵守国家税务政策，打造公司诚信纳税形象；维护集团公司的整体利益，协调好公司与税务部门的关系。下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。

一、税务管理组织分工

大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。

二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理

（一）税务登记方面

集团新设子公司办理税务登记前，应及时报告集团税务管理部门，由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记；子公司因经营场所变动需变更征管范围时，由集团税务管理部门指导、协调办理；子公司宣布歇业或清算时，原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕，再办理税务及工商注销手续。

（二）税务核算及管理方面

子公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本，事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计法之间存在冲突时，应作出一个合理选择。

（三）纳税申报方面

严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表，经主管领导审核无误后按规定上报，同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时，应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。

（四）发票管理方面

严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中，应按发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规的发票，严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用；避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。三、税务报告及档案管理方面

子公司应建立税务分析报告制度，加强税务档案管理，定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。税务人员工作调动时，应办理税务资料、档案的移交手续，按照会计法规要求，实施监交。

四、财产损失申报和所得税汇算

集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料，承担税款；集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失，投资损失，存货跌价损失，固定资产处理损失)，在年终由集团税务部门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批手续；集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价金额，需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定，参与合并纳税的集团公司全资子公司，在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作，股权发生变动不再符合合并纳税条件的，应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。

五、税务审计及检查方面

（一）税务审计方面

原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控，子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通；子公司税务审计报告必须经集团审核确认，正式审计报告要交集团备案。

（二）税务检查方面

对子公司税务稽查事项的规定：对各级税务部门的纳税检查，子公司应积极配合；子公司财务主管为税务检查时的第一责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经本单位财务主管审核批准；在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时，应及时报告集团税务部门，对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中，要积极与检查人员沟通，时刻关注整个检查进展情况，对涉及到集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给出答复；检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案；税务检查结束后，子公司应积极取得税务检查结论草稿，并组织相关人员讨论，复核税务检查结论，并制定改进方案。

六、税务筹划

子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规，要认真研究各项税收优惠政策享受条件，在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划，实施前应征求集团税务管理部门意见，筹划方案应提交集团备案；集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座，提高税务人员税收筹划意识。

第8篇：税务档案管理办法范文

关键词：档案鉴定问题 对策 建议

一、企业档案鉴定工作存在的主要问题

1.档案数量急剧增长，给档案鉴定工作带来压力。以北京建工集团为例，从1953年北京市建工局成立（北京建工集团前身）到1968年，档案室保存的文书档案为1945卷。进入八十年代，各类档案逐渐完善，截止到1988年，档案室保存档案为12942卷，20年里增加了5倍多。到2010年，集团保存档案达34508卷、10206件。在此期间，已将1988年以前室存永久、长期的5269卷文书档案移交北京市档案馆。如此庞大的档案数量，加之企业档案人员身兼数职，难以投入很大精力开展档案的鉴定工作。

2.档案鉴定工作风险大,责任重。档案具有不可再生性，一旦销毁，无法挽回。现实中，企业面临的档案库存矛盾再大,困难再多，与鉴定失误相比，责任还是要小得多；只要档案保存在库房中，档案人员就踏实。这不仅代表了一部分档案人员的心态，也代表了一部分领导的心态。正是这种求稳保守的思想，直接影响着档案鉴定工作的开展。

3.档案鉴定标准缺乏可操作性。在工作实践中，往往感到现行标准缺乏可操作性。一是基建档案，保管期限分为永久、长期、短期三个档次，一般以单项工程为一套，一套基建档案少则几十卷，多则上千卷。档案人员很难在成百上千卷的档案中，挑选到期的档案进行鉴定，造成基建档案的鉴定成为一纸空文。二是档案保管限期表条款概括性很强，使档案人员理解的随意性加大，可操作性减少。例如《会计档案管理办法》中明确规定了会计档案的保管期限，但是在执行中，如果只按照保管期限进行档案的鉴定与销毁，而不考虑会计档案可能涉及的债权债务、税务等问题，势必造成误鉴。

4.档案鉴定工作缺乏监管，无制度约束。在我国现行档案管理法律规章中，没有关于过期档案不开展鉴定销毁应追究责任的条文，致使档案鉴定工作一直无法纳入到档案管理的计划之中。

二、北京建工集团档案鉴定工作的具体做法

1.档案鉴定工作制度化、程序化。北京建工集团从90年代初建立了档案鉴定工作制度，档案鉴定工作纳入日常工作程序。每年年初，档案部门根据室存各种档案的到期情况，确定需要鉴定的范围，逐卷、逐件进行清点造册，分批、分期进行鉴定。对需要延长保管期限的案卷，在有关目录及案卷备考表中予以注明，继续保存；对应当销毁的档案，编制“销毁清册”一式两份，按程序予以销毁。

2.成立档案鉴定机构，层层把关。建工集团自2003年成立了档案鉴定领导小组，小组成员由主管档案工作的领导、有关职能部门负责人及档案机构或专职人员组成。领导小组负责本单位档案鉴定及销毁的最终审定，具体工作由档案部门（或专职档案人员）和与档案内容有关的职能部门共同承担。档案鉴定机构的成立，有效避免了档案鉴定工作的主观性、随意性，确保了档案鉴定工作的准确、无误。

3.制定切实可行的归档范围及保管期限。根据机构变化和职能的调整，北京建工集团档案部门每年对归档的范围和保管期限进行修订。对利用价值不高的档案，不是机械地套用保管期限表，而是采用灵活的方法，降低了部分档案的保管期限。例如各业务系统的年报，包括干部情况年报、档案年报等，由过去的永久保管降为长期保存。再如科研档案管理中，过去集团档案室一直保存着二级单位获得集团先进的科研档案，而此部分档案在二级单位的档案部门已有保存，因此，2004年开始，这部分档案不再列入集团公司的归档范围。另外，在修订归档范围时，切忌档案部门一人做主，要广泛征求意见，由业务部门主管领导、兼职档案人员共同划定。

4.选择本单位形成的文件材料作为归档重点。本单位形成的文件材料，直接反映了本单位的经营活动和发展轨迹，应作为归档工作的重点。然而在实际工作中，我们发现上级文件往往成为各单位归档的重点。近几年，建工集团一直在纠正这种传统的认识误区，要求上级文件需要本单位贯彻执行的，列入短期保存范围，上级普发性的文件不再纳入本单位的归档范围。通过几年的努力，各单位只注意留存上级文件和本单位“红头文件”的做法有所改观，加强了反映本单位主要经营活动和发展面貌的重要文件的留存，如领导讲话稿、各种会议记录、重要的专题调查材料等，剔除了大量无用文件的保存，提高了归档质量。

5.对不同类型的档案，采用不同的鉴定、处置方法。一是文书档案的鉴定销毁工作由档案部门统一负责，业务部门责任人及兼职档案人员共同参与，对销毁清单逐一审查，经鉴定无误后，签字确认，按规定程序销毁。如在鉴定中对个别文件无法把握，则在档案部门继续保存，与下一批到期档案一同鉴定。二是会计档案的鉴定销毁工作由财务部门主责，财务总监、财务人员和档案人员共同参与，按照《会计档案管理办法》的规定，同时强调会计档案涉及的债权、债务及税务问题必须清理完毕，经鉴定无误后，签字确认，按照规定程序销毁。三是工程技术档案。作为施工企业的北京建工集团，工程技术档案的管理不能按照建设单位基建档案的管理要求进行，如果将集团所有承建工程的档案都接收进档案室，势必造成档案信息量与档案库存的矛盾，不利于企业档案工作的开展。我们的做法是，充分考虑施工企业的特点，将对施工企业确实有利用价值的档案，如施工合同、工程结算、工程验收、施工组织设计、施工方案等纳入档案管理范围，而将其他工程技术资料保存在企业科技质量部门，由科技质量部门负责其保管和鉴定工作。四是基建档案。北京建工集团基建档案划定的保管期限为永久。近几年来企业兼并、重组改制工作不断深入，当基建项目产权发生变化时，基建档案也随着资产所有权的改变，移交产权所属单位。五是设备档案。将已经报废的无保存价值的设备档案，造册销毁，只保存设备销毁目录。对已经转让的设备，根据北京市《破产国有企业档案处置暂行办法》，随资产所有权的改变，将档案移交给产权所属单位。六是撤销企业。集团档案部门参与对撤销企业档案的鉴定、整理、接收、销毁工作。我们的做法是：第一，鉴定标准依据北京市《破产国有企业档案处置暂行办法》，财政部、国家档案局的《会计档案管理办法》及建工集团的《档案管理办法》。第二，提前介入，清点撤销单位全部档案。第三，成立由多方专业技术人员参加的档案鉴定领导小组。第四，召开档案处置工作会，确定档案的归属、处置办法。第五，对各类档案逐一审查、重新鉴定，对具有保存价值的档案造册，集中管理，对确无保存价值的档案造册销毁。近几年，北京建工集团接收了13家撤并单位的档案，接收文书档案2953卷，会计档案17913卷，鉴定销毁撤并单位文书档案644卷，设备档案247卷，产品供应档案156卷，会计档案1687卷。

以上种种做法，使北京建工集团的档案鉴定销毁工作得以顺利开展。近几年，我们鉴定销毁文书档案1345卷，会计档案1382卷；指导审批二级单位销毁文书档案、会计档案42775卷。

三、做好企业档案鉴定工作的对策

1.更新观念，提高认识，创精品档案。做好企业档案的鉴定工作，首先应从认识上加以转变，剔除只进不出、多多益善的思想。在具体工作中，应突出重点，集中主要精力保存最有价值的档案，树精品意识，建精品档案。只有这样，才能在遭遇突发事件时，使最有价值的精品档案得到及时稳妥的保管和转移。

2.完善制度，依法鉴定，定期鉴定。企业档案鉴定工作不能有任何的等、靠、要思想，要充分依据《档案法》科学制定企业档案鉴定工作制度，根据企业发展和变化，不断进行补充和改进，建立由企业主管领导、档案人员、专业技术人员三结合的鉴定小组，有组织、有计划、有步骤地定期开展档案鉴定工作。

第9篇：税务档案管理办法范文

一、我国当前出口退税管理上存在的问题

1出口退税管理的程序性法规不完善

实行新税制后,《中华人民共和国增值税暂行条例》和《出口货物退(免)税管理办法》既包括了政策内核,又包含了日常规范。在随后出台的诸多文件中,几乎都是有关税政方面的内容,而对出口退税管理的规范,则散见于以上文件中。由于没有一部成型的程序性、管理性法规,出口退税操作出现了很多管理方面的问题,这些问题反过来又影响了出口退税政策的准确实施,使出口退税政策不能达到预期效果。出口退税管理的程序法规不完善导致的后果是:

由于没有统一规范的审批流程而仅仅根据《出口货物退(免)税管理办法》中的有关条款来确定审批流程,势必产生诸多责任不清、岗位不明现象,也会使审批退税没有强有力的内部制约机制,从而在管理上出现很多漏洞,也给骗税以可乘之机。因此,如果出口退税管理没有明确的职责分工,不按业务属性建立内部制约机制,而是实行粗放管理,那么各种隐患将长期存在。

由于没有统一规范的检查规程,使各地出口退税检查的内容、方式、手段及事后处理等不尽相同,随意性很大,从而使检查效果大打折扣,产生导致骗税的隐患。

由于没有统一规范的清算规程,使各地出口退税清算业务多种多样,有些地区甚至只对出口退税清算走过场。而实际上清算业务是出口退税管理的重要组成部分,也是严把出口退税关的重要环节。

由于没有统一规范的计划分配方法、档案管理制度及统一明确的财务规范,使出口退税日常管理工作受到很大影响,也使出口退税管理的公正性、规范性和高效性不能很好实现。

2管理手段落后,电算化管理水平低下

出口退税电子化管理是大势所趋。尽管自l990年开始国家税务总局就在探索和研究如何运用计算机来进行出口退税管理,国务院还将出口退税计算机管理系统列为国家“三金”工程中的“金税工程”,但部门之间运用程度参差不齐,衔接配合问题较多。目前税务总局推广应用软件在实践运行中以暴露出诸多问题:

首先,信息应用不全。现除海关电子信息可以进行对碰稽核外,其他如企业财务核算信息、外汇管理局的结汇信息和专用发票信息等都还不能被退税部门所采用,电算化稽核功能还不能充分发挥。

其次,软件设计内容跟不上新出台的政策要求,由此带来操作难问题。

再者,交叉稽核信息滞后且变化无常。大量申报数据因信息滞后,只好撤单。单证回收和电子信息是互补的,有时信息传递渠道不畅,造成人为退税滞后及退税计划难以把握,既影响退税质量,又难以有效防范和打击骗税。

还有,功能不齐全,缺乏清算及检查功能。现行的申报系统和审核系统其基本功能主要是数据登录、编报和数据核对,但缺乏管理功能,给退税管理工作带来极大不便。另外,该系统也未将检查功能列入其中,使退税检查游离于系统之外,既不利于规范统一,又不利于数据的相互衔接。

3部门协调配合不够,管理上存在失控、脱节现象

出口退税管理是一项系统工程,既涉及税务机关内部的退税、征收、计财、信息等部门,同时还涉及到海关、外管、外经贸等部门,这就要求相关部门对出口退税工作必须协调一致。但目前国家涉及此类文件不多且执行起来有较大折扣。有些具体问题在协调上无明确要求,致使一些工作协调极其困难。如一些地方海关往往对税务机关的函调报关单不能及时复函;有些海关要求退税部门发函调查必须附报关单原件;有的明显制单错误,企业要求改单,而非要退税部门出具证明才予改单,从而影响退税进度。另还,管理手段落后,既造成部门之间工作推诿,也造成管理失控、脱节,给不法分子的骗税活动留有空隙。

4退税单证申报滞后现象严重

生产企业实施“免抵退”税后,只要产品一报关出口并在财务入账后,就可以向税务机关申报免抵税,在一定程度上减轻了出口企业的资金压力,但也使企业放松了对单证收集和报送的重视程度。

另外,实行免抵后还带来一些弊端,有可能产生导向性问题,如有些企业将内销收入虚报为外销收入缓税。单证回收滞后,使“免抵退”税得不到最后确认,易造成漏洞,直接影响到税收计划和退税计划的实施,对地方财政造成压力。对企业而言,单证回收期限超过六个月,国税部门将予以补税,这对出口企业来说无疑是个沉重的负担。

二、解决当前出口退税管理上存在问题的对策

1征、退税统一管理,废除两套申报、两套清算办法

目前生产企业同时实行增值税纳税申报与出口货物“免抵退”税申报,不仅给企业和税务机关增加了大量的工作量,也不利于正确贯彻税收政策。建议把“免抵退”税的申报、审核和汇总、清算与增值税统一起来,在报表制度、计算依据的确定和计算结果的认定上统一办法。要以规范、统一为前提,真正实现两套申报办法的合并。要以统一的思路重新设计《增值税纳税申报表》、《生产企业自营(委托)出口货物“免抵退”税汇总申报表》,两套办法合而为一,每月统一申报纳税。年底将征税清算与“免抵退”税清算统一管理,把增值税清算表与《生产企业“免抵退”税年度清算表》合二为一。这样把“免抵退”税管理纳入增值税的管理架构中是比较合理。建议统一开发免抵退税管理软件,将企业申报、税务部门内部各部门审核审批流转及清算检查纳入其中,可以提高效率、明确责职。

2加快出口退税单证回收速度

尽快出台出口退税单证管理办法,提高单证回收速度,这对税务机关组织税收收入(免抵调库)和企业加速资金周转带来很大的作用。具体可推行以下做法:

一是单证申报时间先后与退税指标分配挂钩;

二是单证回收与出口退税办税员考核挂钩。

三是严格审核,及时辅导、抽查,落实责任制,通过同类同行业回收率对比分析,及时发现问题。

3建立完整的出口退税管理系统

建立完整的出口退税管理系统,矫正不规则的外部行为。在目前的出口退税机制中,仍存在着失去统一性的现象,这种现象主要是由于涉及出口退税的有关部门单纯从部门利益出发而形成的不协调行为。外部行为不规范,我国出口退税就难以形成一个良好的、协调的外部环境,甚至使出口退税政策产生负效应。另外也正是这种外部行为的不规则性,致使出口骗税屡屡发生,造成国家税收损失。

因而创造良好的出口退税的外部环境,必须规范外部行为。通过立法,建立全国性的出口退税管理系统。

4进一步加快出口退税网络化进程

要加强对出口退税凭证的有效管理,在全国范围内组建各级票据计算机管理机构,实现票据信息共享,加强交叉稽核力度。