审计案例分析精选(九篇)

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第1篇：审计案例分析范文

【关键词】 信息系统审计;审计规范;案例分析

信息技术正在扩展审计的内涵与外延。与早期的审计相比,现代审计的“对象”、“目标”以及“目的”已经发生了很大的变化,以行为、过程和系统等为审计主体的“非信息审计”变得越来越重要。我国在相关审计法规的指引下,信息系统审计实践也正在如火如荼的开展,但通过对相关案例的分析可以发现,信息系统审计实践存在不少的问题。本文就某航空公司的收入结算系统审计项目进行案例分析,透视信息系统审计实践存在的问题,并对政策制定提供相关的建议。

一、某航空公司的信息系统审计项目

某航空公司的审计项目是2005年的重点审计项目之一,其目的是要为实现“真实、合法、效益”的审计目标奠定基础。开展信息系统审计是抓住该集团特点,培育项目亮点,把这个项目做成精品的重要举措之一。信息系统到底怎么审,怎么评价,审计人员想到找一条别人走过的路子,照猫画虎。但查阅信息系统审计的相关资料,看到的基本上是国外对信息系统审计的理解与做法,与我们的审计有较大的差别,如果直接硬套过来,只能是东施效颦;询问相关的专业人员,大家都没有类似的经验。经过几次讨论,审计组决定首先找对某航空公司信息系统实施管理的规则发展部、信息技术中心两个部门的领导进行一次深谈,听听他们对A航空公司信息系统的评价,希望从中理出一些思路,再进一步确定具体工作方案。与被审计单位部门领导谈话进行得比较顺利,审计人员也渐渐理出了自己的工作思路:企业的信息系统体现的是企业的管理理念。这次信息系统审计应该主要抓住以下方面:首先是该航空集团信息系统的规划、建设、管理与整个公司的发展是否相适应,信息系统资源的整合是否能够跟上公司其他资源高速整合的步伐;其次是公司信息系统的功能是否能够满足业务特点的要求;再次是结合在数据审计中发现的大量数据问题,特别是数据整理中再现的问题,来考察信息系统中存在的问题。但在实际问题的处理过程中也存在着诸多困难,无现成的案例和信息系统审计规范可借鉴。为了确保审计目标的实现,审计组开展了信息系统审计。在系统审计的探索中,审计人员根据调查了解的情况,在数据分析的基础上,通过跟踪被审计单位的业务过程和数据处理流程,发现了被审计单位收入结算系统中存在的非法销售暗扣处理模块,具体信息系统审计过程包括:一是数据分析,发现问题线索;二是通过数据对比,求证问题线索;三是跟踪业务过程,发现暗扣代码文件;四是跟踪数据处理流程,发现暗扣模块。最终通过对某航空公司收入结算系统的审计发现,进入系统的原始数据由面额逐步转变为毛额和净额,系统以最后的净额与人结算,并生成运输报告传递到财务系统确认收入,从而实现了航空公司暗扣销售和净额结算。至此,该信息系统审计项目也宣告结束。

二、案例分析

由上述案例过程可知,我国对企业信息系统审计还处于探索阶段,在审计实务中到底如何开展信息系统审计还缺乏有说服力的案例和行之有效的办法,更不要说具有可操作性的完整的信息系统审计规范体系。总体来讲,笔者认为从上述案例可以反映出当前我国信息系统审计规范体系还存在着如下几个方面的缺陷。

(一)没有完整可借鉴的由权威机构制定的信息系统审计规范

信息系统审计规范是信息系统审计经验的总结,是对审计活动内在规范的反映,审计人员按照信息系统审计规范所确定的程序、步骤、技术和方法开展工作,能够少走弯路,提高信息系统审计效率,保障信息系统审计工作科学、有序、高效地运行,全面实现信息系统审计目标,降低信息系统风险,同时也可降低财务审计、绩效审计以及环境审计等风险。而上述案例也说明我国信息系统审计尚处于探索阶段,在信息系统审计实践中缺乏有说服力的案例,根本谈不上完善的信息系统审计规范体系,而在国外却存在如ISACA这样的机构去提供完整的信息系统审计准则、指南和审计程序,至2010年4月其已经了16项基本准则,41项审计指南和11项作业程序。因此,国家相关部门应整合信息系统审计规范制定的实践与理论资源,在借鉴国外信息系统审计规范的基础上,推进我国信息系统审计规范体系制定的进程。

(二)信息系统审计的开展缺乏计划,不存在后续审计阶段

对信息系统的审计是一个过程,包括信息系统审计计划、实施、审计报告以及后续审计阶段,而在上述案例中,对信息系统的审计是一个摸索的过程,根本谈不上信息系统审计计划。凡事预则立,不预则废。无论是国家审计,还是注册会计师审计,同样需要制定信息系统审计计划。《内部审计具体准则第28号――信息系统审计》中指出,内部审计人员在执行信息系统审计之前,需要确定审计目标并初步评估审计风险,估算完成信息系统审计或专项审计所需的资源,确定重点审计领域及审计活动的优先次序,明确审计组成员的职责,并以此制定信息系统审计计划,除此之外第28号具体准则没有作详细深入的阐述。在ISACA的审计准则体系中,关于审计计划的基本准则有审计计划(S5)、审计计划中风险评估的运用(S11)和审计重要性(S12);审计指南有信息系统审计中的重要性概念(G6)、审计计划中风险评估的运用(G13)以及信息系统审计的计划(G15);审计程序中有信息系统风险评估(P1)等可供借鉴与参考,并且ISACA对审计计划的相关准则、指南和程序进行了详细深入的阐述,以利于引导和约束审计人员的审计行为。

审计报告的签署并不意味着信息系统审计的终结。上述案例不存在后续审计阶段,这与缺乏信息系统审计规范的指导是分不开的。在ISACA的审计准则体系中,后续审计方面的准则包括基本准则后续工作(S8)以及审计指南后续工作(G35)等。根据ISACA审计标准,审计人员对于在信息系统审计中发现信息系统的重大问题和漏洞,并提出改进意见后,可对被审单位所采取的纠正措施及效果进行后续审计。如果审计建议如期落实,则实现了信息系统审计的目标,也意味着信息系统审计意见得到了被审计单位的认可;如果审计建议没有落实,应耐心听取被审计人员的反馈意见,对于落实的难点问题,审计部门应反映给高级管理层,请其协助落实。此外,对于不切实际的审计建议,审计组成员应该分析原因,以利于下一次审计项目的改进。因此,后续审计阶段对于信息系统审计同样重要,而在上述审计案例中,对A航空公司收入结算系统的审计根据不存在后续审计阶段。

(三)信息系统审计出于“真实、合法、效益”的审计目标

我国开展的信息系统审计与西方的信息系统审计在目标上存在着差异,我国审计部门开展信息系统审计主要是为“真实、合法、效益”的审计目标服务的,主要关注信息系统影响被审计单位的合法经营、财务核算、经营效益等方面的问题,还没有达到审查信息系统安全、可靠、有效和效率以及能否有效地使用组织资源、实现组织目标的层次。因此,对于信息系统审计,在很大程度上主要是根据数据审计的需要开展。随着企业信息化、政务信息化等的发展,信息系统的安全审计、生命周期审计以及软硬件审计等变得越来越重要,其重要程度在很多时候已经超过了出于“真实、合法、效益”审计目标的信息系统审计。我国信息系统审计及规范的发展不能只是停留在“真实、合法、效益”审计目标的基础上,这样只能限制信息系统审计的范围,我国的信息系统审计实践也没有办法拓展到对信息安全保护、软件系统开发以及商业流程评估及风险管理等的审计实践上来。

(四)缺乏信息系统审计项目的质量控制准则

我国在信息系统审计项目方面的质量控制准则尚处于空白状态。虽然国家审计署、中注协和内部审计协会都颁布了一些关于审计质量控制的准则或规范,但这些规范不是针对财务审计的,就是针对会计师事务所质量控制的,而专门针对信息系统审计项目的质量控制基本上还处于空白状态。因此,上述案例在信息系统审计过程中,基本上不存在任何质量控制措施,这也对我国提出了尽早制定与颁布信息系统审计质量控制方面相关的规范。否则,在信息系统审计市场上将出现一个一般化的“格雷欣法则”,即劣等品驱逐优等品,其结果是出现卖方与买方勾结,按照买方的要求设计信息系统内部控制规范(刘杰,2010)。一般化的“格雷欣法则”也不利于我国信息系统产品市场和信息系统审计市场的规范。

三、启示及政策建议

通过上述对某航空公司收入结算系统审计案例的分析可知,我国信息系统审计实践尚处于起步阶段,还存在着诸多问题。为规范信息系统审计行为,加强对信息系统审计实践的指导,信息系统审计规范的制定与是关键。信息系统审计规范是一种公共品,政府机构或相关职业团体在信息系统审计规范制定过程中扮演着重要的角色。因此,笔者认为我国政府应从如下几个方面作出努力。

一是以《2004至2007年审计信息化发展规划》与《审计署2008至2012年信息化发展规划》中提出的整合审计资源思想为契机,抽调中国注册会计师协会、国家审计署以及中国内部审计协会相关信息系统审计制定的人力、物力和财力,成立专门的信息系统审计规范制定机构。

二是在借鉴国外诸如ISACA以及IIA等信息系统审计资源的基础上,吸引我国信息系统审计实践中已经并实践的信息系统审计操作规则,结合我国信息系统审计实践,出整、系统的信息系统审计规范体系。完善、系统的信息系统审计规范有利于指导信息系统审计人员在审计计划、审计实施、审计报告以及后续审计阶段的审计行为。同时,信息系统审计目前属于非强制性审计的范畴,审计质量控制准则往往容易被忽视,而忽视审计质量控制准则的制定与在某种程度上会导致信息系统审计市场上“格雷欣法则”的出现。因此,在信息系统审计规范体系中,不应忽视信息系统审计质量控制准则的制定与。

三是在信息系统审计规范体系制定的过程中,应将信息系统审计规范应用的范围扩展,不能仅仅服务于财务审计。如果仅仅服务于财务审计,则制定与的信息系统审计规范不能很好地服务于信息系统生命周期审计、软硬件审计、信息系统安全审计等其他信息系统审计活动。

四是加强信息系统审计实践案例的调查研究,从信息系统审计实践中总结出一些典型信息系统审计案例,用以指导和规范信息系统审计人员的审计行为,防止信息系统审计实践人员在从事信息系统审计活动时,陷入不知所措的境地。

【参考文献】

[1] 刘汝焯,任有泉.计算机审计情景案例选[M].清华大学出版社,2006.

第2篇：审计案例分析范文

关键词：竣工结算审计；工程管理

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-02

一、结算审计的作用

传统工程造价管理划分为投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算、财务决算五个阶段。施工方报送竣工结算，经工程管理部门审核后报送结算审计。结算造价包括了合同部分和变更洽商部分，结算资料对应工程项目实务形态，是建设阶段工程造价控制的最后一道关口。在结算阶段，审计人员可以对投资控制、设计、招标、施工管理等各阶段工程管理情况进行观察，在核对工程量、核对工程造价同时，发现工程管理内部控制方面的不足，通过反馈跟进，促进工程管理绩效提升、发挥审计的建设性作用。

二、结算审计案例分析

（一）案例一，结算审计发现招标管理中的不足

审计部门收到某工程管理部门送审的某大楼移树项目结算。项目内容包括楼宇附近银杏、桧柏等苗木挖掘、移栽、养护等。合同金额51.27万元。工程质量标准为95%苗木成活。本工程采用招标方式，合同形式为固定总价合同，结算金额51.27万元，无洽商变更。

审计人员确定了确定移植数量、移植技术、移植价格这一思路。移植数量方面，建设方确认了各类树种移植数量。移植技术方面，结算书中出现了木箱、土球两种移植方式，木箱移植的价格远高于土球移植，以胸径20-40间的大树为例，移植方式对直接费的影响比例为57%，对移植价格有决定性影响。

查阅了北京市园林绿化工程施工及验收规范（DB11/T 212-2003），常绿树、珍贵树种、生长季移植的落叶乔木必须带土球（土台）移植。干径为20-25cm，采用土球移植；干径为26-40cm，应采用土台移植。一般土球、大木箱规格为干径的8-10倍。

对应园林绿化工程施工规范的要求，施工方采用了更高级别移植方式，分为应采用土球移植的采用了木箱移植，采用超过一般标准的土球移植，应采用裸根移植的树木采用土球及木箱移植这三种方式，提高了工程报价。

查阅招标文件，短途移植情况下，工程管理方招标文件中没有约定移植方式，由施工方自主选择移植方式报价，形成了管理空白。投标方有动力采用更高的移植方式，满足成活率要求，提高工程造价。

第一，询价单位采用移植方式低于施工方，对胸径25以下银杏采用土球移植，并且根据短途移植调整了土球大小。第二，对比询价单位，同样规格移植方式（如120土球），施工方报价低于询价。第三，如采用施工方移植方式，询价单为1报价58万余元，高于中标价。询价单位2木箱移植价格较高，如采用施工方移植方式，整体移植价格更高。

从招标管理内部控制角度分析，工程管理部门应做好招标文件、招标控制价的编制工作。招标文件的技术条款不能仅依赖投标方的深化O计或完全由投标方决定。各单位应建立招标文件、招标控制价审核机制，明确工程管理部门在招标文件、招标控制价制定中的审核责任，明确审计部门对招标文件和招标控制价审计的职责。

招标文件的技术条款应逐步细化，要定目标、定标准、定方案、定指标，防止出现 “奥迪”、“奥拓”可以同时应标的宽泛技术条件。以本项目为例，95%的成活率移植树木是目标，采用土球或者土台移植树木就是标准，每棵树采用何种尺寸的土球或木箱方是技术方案，每棵树挖坑多深、后期维护输多少营养液是技术指标。以确定商用空调的技术方案为例，采用国产或者进口品牌是目标，给定几个参考品牌是标准，确定风管走向、冷量的分配是技术方案，确定每个出风口的位置、主机的位置是技术指标。招标文件技术条款每推进一个层次，招标管理对造价的控制就深化一个层级。

（二）案例二，结算审计发现施工现场管理的不足

审计部门收到某工程管理部门送审的某大楼电力设施拆除及电缆敷设工程结算。项目内容为红线内影响施工的电力设施拆除，及旁侧影响到的楼宇供电电缆敷设等。合同金额91.87万元，工程质量标准为合格。工程采用招标方式，合同形式为固定总价合同，结算金额为91.87万元，无洽商变更。

审计人员按照实际工作量核减了电缆井、电线杆拆除等费用共计2.26万元。从结算审计结果看，该项目按照实际工作量进行了核减，工作完成。

从招标管理内部控制角度分析，该项目在确定招标技术方案时未考虑现场情况，现场管理人员对招标文件技术条件的审核缺失，招标文件的审核和审计均依赖现场管理人员确定的技术条件，该项缺失影响招标阶段的造价控制。

从施工管理内部控制角度分析，现场管理人员对项目实际情况了解不深入，未能按照项目实际情况核实竣工图纸和确认现场工程量。该工程不能按照图纸完成，应办理减项洽商，为后期造价审核提供依据。现场管理未到位，造成现场情况与造价管理脱节，结算造价失真。

从项目造价管理阶段分析，项目前期投资指标确定对应投资估算与设计概算阶段，花多少钱干多少事，这是设定界限的第一阶段，也是大型基建项目造价控制最重要的阶段。具体的施工图确定后，编制审核控制价，这是给定参照系（如信息价）的第二阶段。进入施工阶段后，按图施工，确认工程的变更洽商量、审核结算价，这是微调的第三阶段。

大型项目造价管理完全遵循上述阶段，项目工程师也更加关注其现场情况、变更洽商内容。对于小型项目（包括前期三通一平、后期水电暖外线、绿化景观等），估算为前期简单框算，造价控制的重点为招标控制价的确定和施工中变更洽商的金额。

相比大型新建和修缮项目，工程师对小型项目的关注程度较低，关注现场时间有限，更容易忽视项目的现场技术条件和施工过程中出现的洽商。对于小型项目，容易出现跑冒滴漏，如各种情况造成的工程量减少未做减项洽商，工程内容降低档次未做洽商，不合理的措施费用计提等。小型项目单项工程额度低，项目数量多，年度汇总的项目总金额也是客观的数目，防止跑冒滴漏也是工程造价管理的重要内容。

三、结算审计促进工程管理绩效提升的思考

（一）结算审计是实体审计的重要手段

结算审计的目的是保证工程项目结算的真实、完整、准确，是直接面对施工方的核价环节，也是针对每个项目“头痛医头脚痛医脚”式的实体审计环节。结算审计阶段每一项核减，都实实在在节约了工程造价。做好结算审计，能有效减少工程造价高估等行为的发生，切实维护学校的权益。

（二）结算审计是工程审计的重要环节

结算审计不仅是核量核价。要从全过程工程审计的角度定义竣工结算审计。结算审计是对工程造价管理漏洞的梳理工具，是工程管理内部控制的检验场，可以检测出设计、招标、施工等管理的空白点，从而有效促进工程管理。

第3篇：审计案例分析范文

【摘要】2011 年以来我国内部控制审计报告出具的数量逐年递增，与此同时，非标准的内部控制审计意见报告所占比例也有所上升。本文选取了2013 年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电，以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析。对非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见之间的关系进行了研究。

【关键词】审计意见 审计报告 内部控制审计 财务报表审计

一、引言

2007 年，美国公众公司会计监督委员会公开了第5 号审计准则，《与财务报表审计整合的财务报表内部控制审计》，准则规定了内部控制审计程序以及内部控制的方法，准则还表示要尽量在导致财务报表发生重大错报之前找出内部控制的重大缺陷。2008 年，财政部、审计署、证监会、银监会等联合了《企业内部控制基本规范》，该规范要求在深市和沪市上市的公司应对本公司的内部控制有效性进行自我评价，并且公开披露企业年度的内部控制自我评价报告，在进行审计业务时，需聘请具有专业资质的会计师事务所来进行企业内部控制有效性的审计活动。2014 年，财政部联合证监会了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21 号——年度内部控制评价报告的一般规定》，明确了内部控制评价报告构成要素，需要披露的主要内容及相关要求。

被出具非标准财务报表审计意见的上市公司数量自2011 年以来逐年递减，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非标准内部控制审计意见类型的上市公司数量自2011 年以来却逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文选取了2013 年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电，以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析，旨在探究内部控制审计意见对财务报表审计意见的影响。

二、内部控制审计报告与财务报表审计报告披露现状分析

（一）2011—2013 年上市公司财务报表审计报告意见汇总

中国注册会计师协会公布数据，截止2014 年4月30 日，共有40 家证券资格的会计师事务所为来自深市与沪市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度财务报表审计报告，在这些财务报表审计报告中，包含有2 450 份标准无保留的审计意见，57 份带强调事项段的无保留意见，22 份保留意见，以及5 份无法表示意见的审计报告。见表（1）。

与此同时，截至2014 年4 月30 日，共有40 证券资格的会计师事务所为来自深市与沪市的1 141家上市公司出具了2013 年年度内部控制审计报告。在这一千多份的内部控制审计报告中，有1 096 份是标准无保留意见内部控制审计报告，35 份是带强调事项段的无保留意见，9 份否定意见，以及1 份无法表示意见的内部控制审计报告。见表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司内部控制审计报告意见汇总

（三）2011—2013 年被出具非标准内部控制审计报告的上市公司财务报表审计意见汇总

同时被出具非标准财务报表审计意见和非标准内部控制审计意见的上市公司2011 年没有，2012年只有6 家，在2013 年却达到了21 家。

（四）非标内部控制审计报告增加原因分析

（1）内部控制缺陷造成影响逐渐增大。近年来内部控制的相关法规细则不断颁布出来，从框架结构到具体内容不断细化。尤其是在2014 年最新的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》，明确了内部控制评价报告构成要素，说明了需披露的内容及要求，并且还提供了可供注册会计师参考的内部控制审计报告模板。因此，内部控制评价向着更加规范化、标准化的方向发展。

（2）审计意见的客观性进一步提高。注册会计师在内部控制审计方面的专业性越来越高，经验越来越丰富，同时职业道德也有所提高，敢于披露被审计单位内部控制的缺陷。

（3）企业内部控制重视程度提高。认识到内部控制对于企业发展的重要性，积极接受注册会计师出具的内部控制审计意见，并在内部控制自我评价报告中披露，提出解决问题的可行性计划和方案。

三、内部审计报告与财务报表审计报表案例分析

（一）案例背景

华锐风电科技股份有限公司是一家以风电为主的新能源企业，主要进行不同风电机组的研发、制造和销售。华锐风电公司在2013 年度被同时出具了非标准的内部控制审计报告和财务报表审计报告。其中，内部控制审计意见为否定意见，财务报表审计意见为保留意见。上海家化联合股份有限公司是我国化妆品行业中第一家上市企业，产品覆盖化妆品、家居护理用品等，拥有国际水准研发以及广大的消费市场。上海家化2013 年年度审计报告中，内部控制审计意见为否定意见，但财务报表审计意见却为标准无保留意见。

（二）案例分析

1. 华锐风电

（1）华锐风电公司未能对实物资产实行有效控制，在对2013 年年末的存货进行了全面清查后，发现了账实不符的情况，实物相比较账面金额，存在126 853.54 万元的短缺。由于公司对于存货盘点结果尚未核对完成，因此，在尚未获得充分、适当的审计证据的情况下，注册会计师无法实施必要审计程序，从而对于盘点结果以及由此所影响的存货、资产减值损失、管理费用等会计科目无法确认。并且在对应付账款进行函证时，发现了较多往来不符的情形，在该情形下注册会计师认为无法实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。

（2）华锐风电公司2013 年年末在其母公司财务报表上确认了递延所得税资产32 924.13 万元。但在此之前华锐风电已连续两年出现亏损。其中母公司在 2012 年与2013 年分别取得利润总额为-71 011.26万元和-331 244.50 万元。因对华锐风电公司未来的盈利情况不确定，注册会计师认为无法确定这一事项对公司财务报表的影响是否恰当。

（3）华锐风电公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分别收到来自中国证监会的两封《立案调查通知书》，证监会决定开始对华锐风电公司进行立案调查。截至到审计报告签发日，证监会的相关调查工作仍未结束，因此，注册会计师无法判断调查结论可能对华锐风电公司财务报表产生的影响。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并没有披露与吴江市黎里沪江日用化学品厂的关联交易事项，并且于2013 年11 月收到了来自中国证监会的《行政监管措施决定书》，认定上海家化在2009 年至2013 年与沪江日化发生的关联交易违反了相关的法律法规。注册会计师认为，上海家化对关联交易未能进行有效控制，并且由于关联方交易的未能及时识别会影响财务报表中与关联方有关的数据的完整性以及准确性，导致内部控制设计的失效。虽然上海家化在2013 年12 月表示对上述缺陷已进行了整改，但因为运行时间不长，因此不能认定整改有效。

（2）注册会计师认为上海家化在2013 年以前及之后与代加工厂发生的委托加工交易在会计处理方法上不一致，由此认定部分上海家化子公司并未建立销售返利以及运输费等有关的内部控制。这一缺陷会导致财务报表中涉及销售费用和运输费用等相关交易的完整性、准确性以及截止性产生偏差，因此认定相关内部控制设计失效。

（3）注册会计师发现在2013 年12 月31 日的财务报表中，财务人员将本应计入其他应付款科目的费用计入了应付账款科目，影响到财务报表多个会计科目的准确性，因此认为上海家化的财务人员的专业素养不够，造成会计处理的差错。注册会计师说明在2013 年年度财务报表审计中，已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。因此，否定的内控审计意见并未对上海家化2013 年年度财务报表出具的审计报告意见产生影响。然而在华锐风电内部控制审计报告中看出，由于对存货等实物资产缺乏有效的内部控制，导致了财务报表审计报告中保留意见事项一、二对资产负债表中的“存货”“应收账款”“资产减值损失”“管理费用”“销售费用”等会计科目产生重大影响，这些重大缺陷都是属于财务报表层次产生的。因此可以看出，内部控制审计意见与财务报表审计意见关系紧密，内部控制财务报表层次的缺陷会对财务报表审计报告意见产生重大影响。

四、结论

华锐风电公司与上海家化公司2013 年度的内部控制审计报告均被出具了否定的意见，华锐风电被出具的财务报表审计报告是保留意见，上海家化被出具的财务报表审计报告却是标准无保留意见。本文分析，只有当内部控制出现财务报表层次缺陷时，才会对财务报表产生影响，从而引发财务报表审计非标准审计意见的出现。在关注非标准的内部控制审计意见时，应注意报告中所涉及的缺陷是否为财务报表层次的缺陷，如果是则对财务报表审计意见影响大；如果否则对财务报表审计意见影响较小。另外，即使企业当年被出具了非标准的内部控制审计意见，并且内部控制缺陷为非财务报表层次，但由于其所具有的滞后性，仍然有可能会影响到以后年度的财务报表审计报告的意见。

参考文献

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[4] 吴寿元. 我国企业内部控制审计现状及相关建议［J］.中国注册会计师，2013，(10).

[5] 张龙平，陈作习. 财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（上）[J]. 审计月刊，2009，(05).

[6] 张龙平，陈作习. 财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（下）[J]. 审计月刊，2009，(06) .

[7] 李晓红. 2012 年度上市公司非标准内部控制审计报告分析［J］. 中国总会计师，2013，(09).

[8] 王美英. 上市公司内部控制审计报告分析［J］. 会计之友，2013，(02).

[9] 刘玉廷，王宏. 提升企业内部控制有效性的重要制度安排［J］. 会计研究，2010，(07).

[10] Songtao Mo. The information content of audit opinions in the post-SOX [D]. Department of Accountancy of Case Western Reserve University. 2009 .

第4篇：审计案例分析范文

关键词：建筑；安装工程；渗漏问题；出现原因；处理措施

随着建筑安装工程中的渗漏问题严重性的逐步提升，这种渗漏问题已经严重地影响到建筑用户的正常生活，而且还造成了整体建筑工程质量的降低。因此，国家目前已经开始了对于此项问题的大力关注及整治，相关的工程施工单位如果不能切实地将这项问题在具体施工过程中彻底解决完善，必将影响到其在现代化市场经济中的发展。而本文出于推动渗漏问题的全面解决同时为相关的建筑单位提供建议的目的，对建筑工程的安装工程中存在的渗漏问题进行了探讨，首先是从安装工程整体的渗漏原因及治理方面进行了分析，然后又从几种常见的渗漏问题的角度出发进行了对于相关原因以及处理建议的具体谈论。

一、建筑的安装工程整体渗漏原因及施工注意事项分析

当前，人们对于建筑的功能性要求逐渐增多，而建筑建设中安装工程的整体工程量及复杂程度也日益提升，这就为工程渗漏问题的出现提供了一个契机，此渗漏问题不仅影响着建筑用户对于各项功能的正常使用，还严重地损坏着工程的施工单位在建筑用户之间的口碑。因此，安装工程的相关施工单位必须着力解决此项渗漏问题。而本文下面就从整体的渗漏原因以及施工中应该注意的事项出发做一下分析：

首先，就渗漏问题在安装工程中不断出现的原因方面来讲，一方面，相关的施工人员对于工程施工的方案设计不当或者是不够详细；另一方面，施工人员没能够为安装工程采用高质量的材料；再一方面，施工人员未能严格地遵照施工的规范要求进行施工，使得施工中的孔洞或者管套等都存在着处理的缺陷。总之，渗漏问题出现的原因是方方面面的，其施工人员必须要从综合治理以及细节治理的方面做到对于各项因素的全方位考虑及分析，才能够切实地使每一项安装工程达到建筑用户对于各项功能的使用要求。

其次，从施工人员防治渗漏在整体上应该注意的事项来讲，一方面，在具体开展施工之前，这些人员必须确保对于施工图纸做到了然于心的理解与把握，并保证各项施工要求条例实现清晰明确的实现，不会使施工人员工程开始之后因为忙乱而遗漏事项。而且，施工人员还必须积极考虑到各种管线的具体走向，以及施工的土、料堆放场所和开挖工作面所占据的场地的地形及地貌等。另一方面，施工人员要做好对于施工测量工作的有效准备，将中心线与边坡的系数等容易在开挖后受到限制的因素切实地考虑在施工放线过程中，然后遵从科学合理及经济性的原则进行管沟的开挖。再一方面，施工人员必须要加强对于具体测量工作的重视力度，保证每一道测量工序都处于严密的控制中，避免出现任何的差错。

二、建筑的安装工程容易常见的渗漏问题以及处理建议

本文下面主要是从室内的给排水管道以及多水房间的渗漏两个方面，对渗漏问题的产生原因以及具体处理建议进行一下探讨：

（一）室内给排水管道产生的渗漏现象

首先，就给水管道出现渗漏问题的原因来讲，某些表面含有裂纹或砂眼的不符合国家的材质标准的管道材料被用作穿过楼板的建材，并且没能未这些管道做套管保护或套管高度未达标准；或者是用来进行连接的丝扣存在着丝牙破烂、零配件存在砂眼、丝扣内外衔接偏松与用力过大的情况；又或者是施工人员在完成管道安装之后没有依照国家的施工标准要求对给水管道内进行油麻、沥青油等的密封，也未进行强度压力以及工作压力的必要试验；还有施工人员在施工时没能做好法兰连接的准确对口或位置订正，并存在着螺栓用力单面性的问题。

施工人员要保证给水管道没有渗漏问题出现，就必须在进行安装施工之前，对各种零配件进行严谨的检查以及试安装，及时地更换有问题的零配件，并且保证丝扣的缺牙、烂牙等问题控制在10%以内，而且还要将法兰进行严密、平整的对接，利用对称力来对螺栓进行紧箍处理。同时，施工人员还要在将管道运上楼层之前对其进行组装以及调直，并保证连接力度的适中还要在连接口做好标记，同时要保证对穿楼板管道进行套管处理，套管高度在地面50厘米以上，用沥青油或麻油等进行填管密封。而且，施工人员还必须在安装完成之后进行管道强度的试压工作，保证试压中没有任何渗漏问题出现。

其次，就排水管道出现渗漏问题的原因来讲，排水管道的质量检查不到位，存在着管材裂纹或砂眼等问题，或没有对UPVC管的管件进行深插及清洁处理，或者是没有将铁铸管的各接口进行有效的捻口、没有进行结实的拷打或利用水泥浆进行抹口，在安装完成之后没有对各个管道口进行封堵检查，也没能进行有效的灌水、通水以及通球试验等。

施工人员要避免排水管道出现渗漏，就必须按照国家要求对各部分管材进行质量检测，并利用小锤对每一个铸铁的排水管道进行轻敲击检测，以及进行抽查的灌水试验，以保证管道的表面不存在裂缝、砂眼等问题，并且按照要求对铸铁管道进行承插口打磨、填料处理、螺母拧紧以及预制管道养护等保护处理。而且，施工人员要将管道连接的内外壁清洗干净并用专门的粘结剂均匀涂抹之后才能对UPVC管进行深插施工。并且，施工人员在完成安装施工之后，严格实施通球、通水等试验。

（二）多水房间产生的安装工程渗漏现象

首先，多水房间产生的渗漏主要出现在厨房、卫生间、盥洗室、浴室等几个部位，施工人员在施工过程中没有按照设计图要求对洗衣机的排水口、地漏或拖布池等位置设置防水层，这就导致了地面渗漏以及墙面洇水等问题的出现。同时，施工单位和安装单位之间没能做到有效协调，导致混凝土预留孔挪位、模板拆除过早、混凝土填补配料强度过低、临时照明灯未安装、防水层涂抹不均匀等问题的出现。而且，具体施工人员在进行管道安装时，未能够严格地处理好管井、管道、地面等交接工作，或地漏排水与地面交接不紧密、卫生器具未进行二次的蓄水实验等。

施工单位要避免这些部位出现渗漏问题，就必须严格地针对施工设计要求来进行预留管道洞口的预留设置，并且根据施工规范标准积极地做好对于地面管道的周围补洞工作，还要对厨房、浴室、卫生间等非常潮湿的房间的底部设置混凝土的防渗带。而且，最为基础的一项就是，施工人员必须认真做好各项材料的质量选择，尤其是要做好对于补洞混凝土的质量控制，保证各个容易出现渗漏问题的部位都得到混凝土的有效保护。

结语：

安装工程出现的渗漏问题对于建筑使用者以及施工单位都造成了极大的不良影响，施工人员一定要认真地做好对于各项渗漏问题的分析，然后针对问题来采取有效的措施对渗漏问题实施有效的防治。

参考文献：

[1] 孙晓明. 安装工程中渗漏防治技术[J]. China's Foreign Trade， 2011（04）

[2] 侯志宇， 侯丽英. 安装工程中渗漏的防治对策[J]. 黑龙江科技信息， 2008（18）

第5篇：审计案例分析范文

关键词：帷幕灌浆；高压喷射灌浆

中图分类号：TV697 文献标识码：A 文章编号：

一、前言

根据某水库地质勘察报告，坝体土层岩性为含细粒土砂，不良级配，渗透系数1.58×10-3cm/s，坝基地层分三层：①第四系上更新统—全新统风积或残积的含细粒土砂，局部夹砾石和粘土透镜体，厚度0.8～3.5m，渗透系数1.58×10-3cm/s，②下第三系渐新统—上第三系中新统索索泉组，泥钙质弱胶结的砾岩夹薄层砂岩，夹泥岩透镜体，中等风化，成岩作用差，具遇水崩解、泥化、软化的特性，厚度11.5～16.6m，渗透系数8.33×10-4cm/s，③下第三系渐新统—上第三系中新统索索泉组，泥岩，弱风化，成岩作用差，具遇水泥化、软化的特性，厚度4.6～16.6m，透水率0.1Lu。水库存在坝体、坝基渗漏严重，存在渗透变形破坏的可能，需进行防渗处理。地质报告建议采用的坝基处理措施为：帷幕灌浆或槽孔混凝土防渗薄墙。

二、设计方案

设计方案为：坝基采用帷幕灌浆，因该水库属坝高较低，库容中等的平原引入式水库，根据相关规范，属于三级建筑物，故按规范要求可不进行帷幕灌浆试验，故未进行坝基灌浆试验，仅根据地质勘察报告及工程类比和经验参数布置，主要设计指标为单排布置，三序，孔距1.55m，处理深度至微透水的泥岩层，要求在施工中须按灌浆试验结果加以修正。

三、帷幕灌浆试验

针对设计方案，首先按50m间距进行先导孔的钻进工作，了解、复核强透水层厚度，确定孔深。再选择坝段按照设计孔距1.55m（试验段为5个孔，孔序为1、3、2、3、1）进行帷幕灌浆试验，了解强透水岩层的可灌性及浆液的影响半径。确定灌浆压力及浆液的水灰比等参数。

灌浆试验施工在0+150～0+650段共布置五段试验段，按设计深度进行钻进，全孔取芯，自上而下分段做压水试验，全面了解地层岩性及其透水性。浆液灌注首先按设计浆液水泥：膨润土：水为1：1：3配比小压力灌注，在难以进浆的情况下改用水灰比3：1、2：1，压力0.25～0.3Mpa进行灌注。灌注时间及结束标准严格按规范要求进行。灌浆试验施工共完成灌浆孔103个，总进尺1971.4m，灌注基岩段长855.1m，注入水泥30.856t，灌注浆液64603.6L，单位水泥注入量为28.4kg/m。其中先导孔9个，深度24.8～29.7m，压水试验18段次；一序孔46个，二序孔22个，三序孔26个。

在先导孔及试验段孔的钻进过程中，了解的地层岩性及渗透参数与勘察报告基本符合，在浆液灌注过程中发现地层存在浆液注入量的差异性及可灌性较差和地层进水量大而进浆量很小浆液扩散范围有限的问题。

四、帷幕灌浆试验检测结果

灌浆试验段结束14天进行了质量检测，布置检测孔6个，进尺79.9m，压水试验6段次。检测孔分别布置在相邻灌浆孔中间（距两灌浆孔距离为77.5cm）和靠近其中一个灌浆孔50cm。检测深度15～16m，部位为水泥截渗墙下部5～7m。进行压水试验6段，各段透水率均大于25Lu，试验结果见表4-1。检测孔未见水泥结石，地层透水性能得到改变，但未达到设计要求。

表5-1检查孔压水试验透水率统计表

五、原因分析

通过先导孔和检测孔所取岩芯可以看出坝基基岩岩性为砂岩、砾岩为主夹泥岩透镜体，水平层状结构，泥钙质弱胶结，成岩作用差，基岩裂隙微小，造成透水性强，但普通水泥浆液难以充填灌注，浆液影响半径小，同时高水位进行灌浆施工，水泥浆液被渗透水流冲刷带走流失，以上是造成检测效果差，达不到设计要求的主要原因。另外，由于影响半径小，单排孔的布置无法形成连续的防渗帷幕。

六、帷幕灌浆试验结论

1.坝基岩性为泥钙质弱胶结的砂岩、砾岩透水性较强但可灌性差。

2.灌浆材料即普通水泥细度模数较大不适合此地层微孔隙充填的灌注。

3.高水位期不宜进行浆液灌注。

4.灌浆排为一排不能形成连续的防渗帷幕。

七、坝基防渗处理变更建议

1．缩小灌浆孔距或增加灌浆排数，选用磨细水泥或特细水泥，并采用高压灌浆。

2．变更设计方案，坝基帷幕灌浆建议改用高压喷射灌浆处理。

3．在进行高压喷射灌浆施工前进行相应的灌浆试验，以确定灌浆参数和孔距。

八、设计变更

根据帷幕灌浆试验结果，将帷幕灌浆方案变更为高压喷射灌浆方案。根据变更后的设计方案进行高压喷射灌浆试验。高压喷射灌浆孔单排布置，其轴线沿坝轴中心线布置，设计处理深度与帷幕灌浆同，防渗处理深度仍按设计透水率≤10Lu控制，孔距1.94m，最小喷射厚度300mm，其他设计参数见表8-1。

表8-1 高压喷射施工技术参数表

九、高压喷射灌浆试验及检测结果

本次高压摆喷注浆试验施工共完成灌浆孔8眼，总进尺40.00m，喷射灌浆孔6眼，喷射段长度24.50m，注入水泥10.773t，灌注浆液12312.0L，单位水泥注入量为431.72kg/m。其中一序孔4眼，二序孔4眼。

通过机械降水、人工开挖的方式对灌浆试验段进行了现场开挖质量检测。开挖后，摆喷桩形成的防渗墙外观整齐匀称，无渗水、无渗土、无分叉现象，孔距小于等于2.0m的摆喷桩形成的墙体搭接良好，墙体连续连续性好，用锹、镐击打墙体时，有坚实感。摆喷桩最大喷射半径1.30m，最小喷射半径1.00m，最大有效厚度500mm，最小有效厚度350mm。

十、帷幕灌浆与高喷灌浆对比分析

一般我们认为帷幕灌浆适用于基岩，高喷灌浆适用于砂跞石或细粒土地层，而该水库坝基岩性虽为基岩，但遇水易崩解、软化，勘察时压水试验不易作成功，岩层可灌性差，帷幕灌浆试验也证明其不适合进行帷幕灌浆，后通过高压喷射灌浆证明处理效果较好。

十、结束语

对于不同基岩岩性及性状不同，采取的坝基防渗处理的方法也不同，在勘察时就应引起注意，结合本次防渗处理施工经验，希望对以后遇到类似情况能起到一定的预判作用。

作者简介:关高峰(1974-)，男，从事水利勘察、坝体坝基防渗处理施工16年，国家注册一级建造师、监理工程师

参考文献

第6篇：审计案例分析范文

【关键词】深基坑工程；事故原因；应急管理；风险。

一、前言

深基坑一般指开挖深度超过5m的基坑或深度虽未超过5m但地质情况和周围环境较复杂的基坑。深基坑工程包括基坑支护、基底加固、降水、土方开挖等内容。H1深基坑有以下特点：[2，3]①具有很强的区域性、综合性和个性。深基坑工程涉及土力学中稳定、变形和渗流3个基本课题，土压力引起支护结构的

失稳、渗流引起土体破坏、基坑周围地面变形过大都可能引起事故。②具有很强的时空效应和环境效应。深基坑的空间效应表现为其深度和平面形状对深基坑的稳定性和变形有较大影响。时间效应表现为土体蠕变使土体强度降低，使土坡稳定性降低。③具有很大的不确定性、风险性。影响基坑变形的因素众多，地基土有非均质性，深基坑工程外力不确定性、变形不确定性和土性不确定性决定了基坑具有很大的风险性。④具有开挖深、工程量大、工期紧的特点。⑤深基坑事故具有突发性、危害大、损失多、影响范围广的特点。

二、深基坑工程的事故产生的原因

1.按照责任单位

事故按照责任单位共分6类，包括：①建设单位无计划盲目建设，无限度地压价，无限度地压缩工期；不适当地参与选择或强行拍板开挖方法或者支护方案。②勘察资料不详细，勘察资料提供的数据不全面；地质勘察数据处理失误，勘察报告提供的粘聚力、内摩擦角均比实际数值大，使支护结构设计不安全。③基坑设计人员经验不足、判断失误、考虑不周；采用的计算模型错误，支撑结构设计失误，设计计算错误，超载取值有误，止水帷幕设计有误，设计安全系数过小；过分相信软件计算结果，未能根据实际地质情况做出判断。④施工组织设计不当，施工方案不合理，没有经过专家论证；支护不及时、挖土与支护严重脱节、超挖、基坑长时间暴露；处理水患措施不力、基坑施工经验缺乏。⑤现场监理失职，不熟悉深基坑施工、设计方面的专业知识。⑥监测数据不真实，监测点布置不合理等。这些单位造成事故所占比例如图1所示。

2.按照破坏模式

基坑工程事故按照破坏模式可分以下几种破坏模式，各破坏模式所占比例如图2所示。

（1）刚度破坏包括围护墙体的强度破坏和支撑结构的强度破坏。

①围护墙体的强度破坏：由于超挖、超载、支撑不及时等原因使得土压力引起的墙体弯矩超过墙体的抗弯能力，导致墙体裂缝或断裂破坏。

②支撑的强度破坏：当设置的支撑强度不足或刚度过小时，在侧压力的作用下支撑破损或压屈或折断引起的破坏。

（2）稳定破坏包括滑移整体失稳、踢脚隆起失稳、管涌失稳、底鼓失稳、槽壁坍塌失稳、坑内土体滑坡失稳。

①滑移整体失稳：在松软地层中，由于支撑位置不当或施工中支撑系统结合不牢固等使得墙移过大，或者地下连续墙插入比过小导致基坑外整个土体产生大滑坡或塌方使得支护系统整体失稳。

②踢脚隆起失稳：软弱的粘土层中，基坑开挖使墙体向内侧挤压，基坑下方的土体向上抬起，如果墙体的插入比过小，开挖到一定程度后坑底土体就会隆起，坑外地面下陷，严重时，会导致墙体坍塌，支护体系破坏。

③管涌失稳：在含水的砂层土中采取地下连续墙作为围护结构时，坑内挖土抽水使坑内外产生水头差，如果止永帷幕深度不够或者止水帷幕在较深位置存在缺陷，在渗透水流的作用下，土中的细颗粒、粗颗粒先后被渗流带走，土体内形成通道，即管涌，严重时，会导致地面下降，围护结构破坏。

④底鼓失稳：如果坑底有薄的不透水层，而且不透水层下方有较大水压的滞水层，当土重不足以抵挡下部水压力时，坑底会发生隆起，严重时，墙体失稳。

⑤槽壁坍塌失稳：在饱和含水地层，由于墙体存在裂缝等质量缺陷时使得围护墙墙的水效果不好或止水结构失效，导致大量的水夹带砂粒由接缝涌向坑内，严重时.引起支护结构失稳和地面塌陷。

⑥坑内土体滑坡失稳：长条形基坑内分段开挖时，由于放坡过陡、降雨或其他原因引起土体滑坡，有时土体会冲毁基坑内支撑和立柱进而导致基坑破坏。

（3）刚度破坏：由于围护结构刚度不足、墙体渗漏引起地层损失或者由于高压旋喷土体加固造成土体破坏使得围护结构变形过大造成周围建筑物、路面及地下管线破坏事故。

3.与水有关的事故

软土基坑中基坑工程常常遇到地下水，许多基坑事故都与地下水治理不当有关，特别是暴雨渗入、管道漏水等对基坑有很大的危害。水患是造成许多基坑工程事故的直接或间接的客观原因之一。根据对75个地铁基坑事故的统计，与水有关的基坑事故约占基坑总事故的70%。

三、深基坑工程事故的应急处理

深基坑工程不可预见因素多，对可能发生的事故做好应急准备，以减少事故的发生，最大限度地降低事故对基坑及其周边环境的影响。

1.整体或局部土体滑塌失稳

（1）在条件允许的前提下，采取坡顶卸载，降低水位，加强监测。

（2）当坑边土体严重变形且变形速率持续增加有滑动趋势时，应视为基坑整体滑移失稳的前兆。需对支护结构进行回填反压，等基坑变形相对稳定时，采取支护结构补强措施，可采用增设锚索（杆）或增设支撑结构等。

2.踢脚失稳

立即停止土方开挖，在坑底桩墙前堆砂包反压，在基坑外侧挖土卸载，根据失稳原因进行被动区土体加固，如在档土桩被动区打入短桩加固等。

3.管涌失稳

停止基坑开挖、停止降水、灌水反压，等管涌、流砂停止后，进行坑外桩后压浆堵漏、被动区土体加固措施。如果管涌水流很大，可在出水口上堆压砂包以分散渗透路径减小动水压力，然后再进行双液注浆。

4.槽壁失稳破坏

（1）若发现连续墙渗漏或者止水帷幕止水效果达不到要求，应立即对漏水量大、漏水点较深的情况，采用双液灌浆进行堵水，采用水泥浆和水玻璃的混合浆液进行堵漏，不仅速度快，而且效果好。

（2）若漏水点较多，必要时，需在止水帷幕外侧进行旋喷加固。

5.围护结构位移过大

（1）由于支护结构位移过大坡顶产生裂缝时，需采用黏土或水泥砂浆对裂缝进行封堵，以免雨水溶入，土体软化，坡面水压力增大，寻致支护结构位移进一步加大

（2）当支护结构变形过大，明显倾斜时，可在坑底与坑壁之间加设斜撑，如基坑周边场地允许，可设置拉锚。

（3）坡顶或桩墙后卸载，坑内停止挖土作业，适当增加内撑或锚杆，增大内支撑预应力。

6.周围地面沉降过大、建筑物破坏

（1）在需进行沉降控制的建筑物和降水井之间设置回灌水井或回灌水沟，通过水井或水沟向土层注水以维持坑外地下水位的原始高度，减小土体有效应力从而减少地基沉降量。

（2）通过劈裂注浆使得地层中形成脉状或厚板状胶结体，达到地基土体加固的目的。

（3）当基坑周围建筑物发生严重开裂、倾斜时，应立即组织人员紧急疏散，并立即用支撑加固或拆除。

7.水管破裂

先关掉给水阀门，探明裂口位置、形状及大小。如果裂口不大，可将木头削成与裂口相同形状并楔入裂口，然后浇筑水泥砂浆。如果裂口很大水势无法控制，需及时通知有关单位处理。

四、工程实例

1、概况

2010年8月，广东省湛江市某深基坑发生一起管涌坍塌事故。因大量水、流砂涌入旁通道，引起周边地区地面沉降，造成三幢建筑物严重倾斜，防汛墙由裂缝、沉降演变至塌陷，由渗水、进水发展为结构损坏，附近地面也出现不同程度的裂缝、沉降，并发生了防汛墙围堰管涌等险情。

2、事故原因分析

由于发生事故的联络通道所处的地质条件比较复杂，处在第7层承压水地层中，开挖过程中承压水冲破土层发生流砂，流砂的产生带动土层扰动、移动，造成结构破坏，引起地面土体深陷，继而发生地面建筑物倾斜、部分倒塌，防汛墙沉陷、坍塌等险情。事故原因是施工单位在发生故障、险情征兆出现、工程已经停工的情况下，没有及时采取有效措施，排除险情，现场管理人员违章指挥施工，施工单位未按规定程序调整施工方案，且调整后的施工方案存在欠缺。总包单位现场管理失控，监理单位现场监理失职。

3、事故处置对策

（1）通过设立钢筋混凝土封堵墙、架设支撑和预埋加水管、设置混凝土塞以封闭 ，同时向坑内灌水，尽快形成和保持坑内外水土压力平衡。通过水压自动监控系统，实时检测水位、水压和流量。

（2）为防止海潮和地表水进入事故区段，抢筑防汛围堰、对风井实施加盖、封闭；采用旋喷桩，对渗水处紧急封堵、在主堤内侧增设钢板柱、对主堤和内侧地面进行注浆，采取吹泥管袋镇压棱体、土工布和模袋混凝土罩面，全面加固防汛主堤。

五、结语

（1）通过对基坑事故的研究，得出了基坑觉事故的原因，为今后基坑施工提供借鉴，减少工程风险。

（2）施工单位是事故发生的主要责任单位，约一半以上的事故都与施工单位有关，管涌破坏约占总事故的30%，与水有关的破坏约占总事故的70%。

（3）给出了基坑突发事故应急处理措施，准备必要的应急物质，制定合理的应急预案，可以最大限度地较少事故的发生。

参考文献

[1]《建筑基坑工程检测技术规范》GB50497-09

[2]《建筑地基基础设计规范》GB50007-02

[3]《建筑基坑支护技术规程》JGJ120-99

第7篇：审计案例分析范文

一、案例简介

沈阳机床成立于1993年5月，主要经营机械设备制造、机床制造、机械加工等业务。2009年2月2日，沈阳机床公告，向交银租赁申请办理售后回租业务，融资金额为20 000万元，融资期限为4年。公告显示，公司置出资产账面原值24 985万元，账面净值22 414万元与租入资产入账价值20 000万元之间的差额2 414万元作为未确认融资费用，在4年内均摊。同时，根据租入资产价值计提折旧，比原资产平均年少提折旧约623万元。另外，此次租赁保证金为1 400万元，租赁服务费400万元。公告当日起，沈阳机床股价连续三天上涨，涨幅高达10%.

2009年3月18日，沈阳机床修正公告，修正原公告中关于该项售后回租业务对公司近年利润的影响金额。其中，未确认融资费用调整为入账价值与最低租赁付款额的差额，即调整为2 584万元。未确认融资费用由均摊改为分摊率为5.87%.资产售价与账面净值之间的差额确认为递延收益2 414万元。另外，租入资产价值20 400万元（含400万元初始直接费用），年减少折旧金额215万元。该业务对公司近年利润影响金额的调整前后及差额详见表1。

二、案例分析

（一）售后回租本质分析

从本质上说，在这笔售后回租业务中，沈阳机床（承租人）与交银租赁（出租人）都具有双重身份，进行双重交易，交易后会出现资产价值和使用价值的离散现象。

首先，售后回租业务可以看作是销售业务和租赁业务叠加的业务，交易双方也具有业务上的双重身份。对于沈阳机床来说，它既是机器设备的销售方，又是租赁人，从而实现资产价值和交换价值。其次，设备价值转移与实物转移相分离。沈阳机床在交易过程中可以不间断地使用资产。交银租赁则只是取得资产的所有权，取得商品所有权上的风险与报酬，并没有在实质上掌握资产的实物。最后，设备转让收益的非实时性。在售后租回交易中，资产的售价与资产的租金是相互联系的，因此，根据《企业会计准则第21号—租赁》，沈阳机床不得将损失2 414万元确认为当期损益，而应分期计入各期损益。

（二）融资成本分析

不考虑交易后各年利润变化对所得税影响的情况下，沈阳机床支付的融资成本可以约等于交银租赁的内部收益率。所谓内部收益率，就是资金流入现值总额与资金流出现值总额相等、净现值等于零时的折现率。由交易情况可知，该交易给交银租赁带来的现金流情况及净现值如表2所示。

当净现值（NPV）为零时，上表中的折现率i即为交银租赁所获得的内部收益率。经计算，i取值1.96%，即交银租赁季度内部收益率为1.96%。由于银行贷款为单利计息，因此，按单利将季度收益率折合为年度收益率为7.84%。2009年初三至五年期的银行人民币贷款年利率5.76%，很显然，要比本案例中的融资成本低将近2个百分点。

（三）选择售后回租的适当性分析

沈阳机床为什么要以高出银行贷款两个百分点的代价选择售后回租进行融资？采用售后回租是否恰当？笔者认为，之所以选择融资成本较高的售后回租，主要制约因素是贷款取得困难，推动因素是售后回租的比较优势。

首先，沈阳机床2008年财务负担重，偿债能力较差，获得贷款的可能性较低。2008年末，沈阳机床的资产负债率高达85.15%，比2008年初的81.13%高出4个百分点，在业内属于比较高的水平。在高负债率背后，流动负债在所有债务中的比例高达99.47％，短期偿债压力巨大。流动比率只有0.9156，速动比率仅剩0.5346，利息保障倍数（息税前利润/利息支出）只有1.36倍，都反映出公司的偿债能力堪忧。因此，以沈阳机床的偿债能力从银行获取贷款的可能性不大，应更多地通过其他信用门槛较低的渠道进行融资。

其次，售后回租比较优势明显。售后回租具有信用门槛低、优化资产结构、节税等效应。本案例中，操作上非常灵活的售后回租以其方便、快捷的特点帮助企业迈过较低的信用门槛，缓解流动资金压力。同时，沈阳机床2008年末流动负债在所有债务中的比例高达99.47％，本次为期4年的融资有助于优化公司负债结构。另外，由于售后回租的对象是已经使用过的资产，因此还会涉及到增值税的问题。本案例中的卖价低于资产净值，免征增值税；加之交易对各年利润的影响均为负值，反而可以起到一定的节税作用。

三、案例对我国企业运用售后回租融资的启示

（一）充分利用税收优惠，进行合理税收筹划

售后回租是企业缺乏资金时，为改善其财务状况而采用的一种筹资方式。如果能与国家的税收优惠政策相结合，便能获得更大的节税效益。

一方面，国家为了鼓励投资，为融资租赁提供了税收优惠政策。税法规定融资租赁按租赁物法定折旧期限与租赁期限孰短原则确定融资租赁物的实际折旧期，可加速折旧，增大当期成本，降低当期所得税的交纳，使承租人享受到延缓交税的政策。

另一方面，国家为支持企业技术改造，促进产品结构调整，规定了许多税收优惠政策。如税法规定，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目设备购置当年比上一年新增的企业所得税中抵免。对享受投资抵免的国产设备，企业仍可按设备原价计提折旧，并在计算应纳税所得额时扣除。这样，企业出售原有的资产取得资金进行再投资时，充分运用国家关于投资抵免的税收优惠政策，对新旧资产都能计提折旧费用，从而减少应纳税所得额；而新资产的设备投资的一部分还可以进行投资抵免，从而取得节税效果。

（二）售后回租属特殊交易，应予以充分披露

上市公司充分进行信息披露有利于降低公司和股东之间的信息不对称，对于股东合理估计企业价值有积极作用。案例中，售后回租是租赁业务中的特殊交易，其相关信息会影响市场估值，要对交易信息予以及时、充分地披露。主要原因有三：首先，出售资产涉及企业资产所有权的转让业务，企业资产转让影响到资产负债表和损益表的相关信息；其次，业务涉及到企业代管资产和租赁费支付的问题，因此应充分揭示；最后，作为租赁的特殊形式，售后回租交易直接影响到企业的财务状况和经营业绩，为了客观、真实地反映承租人和出租人的经济利益，保护投资人的合法权益，对售后租回交易应作专门的披露。

对此，《企业会计准则第21号—租赁》中作出明确规定：承租人应当对融资租赁未确认融资费用的余款、分摊未确认融资费用所采用的方法以及重大经营租赁作出披露；出租人对融资租赁未实现融资收益的余额、分摊未实现融资收益所采用的方法以及资产账面价值进行充分揭示，同时对售后租回合同中的特殊条款作出专门披露。

第8篇：审计案例分析范文

[关键词]精神科; 护理安全; 防范措施

[中图分类号] R246.6[文献标识码] A[文章编号] 1005-0515（2011）-02-149-01

精神科面对的是特殊的病人，因为其特殊性，因此，护理安全在精神科护理中更占有举足轻重的地位。为了保证精神科的护理安全，护士必须严格执行护理技术操作规程，准确无误地执行医嘱，以确保病人在治疗中获得心身安全。医疗护理行业是高风险的行业，加强护理安全，将有利于减少医疗纠纷，促进病人康复，并保证医护人员自身的安全。现对精神科护理工作中的不安全因素进行分析并提出相应的防范措施。 1 不安全因素

1.1 由精神症状所致①精神病人大多数都存在幻觉和妄想症状，在症状支配下，常常出现自伤、自杀和伤人等特殊行为，有可能危及病人及他人的生命。②精神病人自控能力差，人格缺陷，常出现突然的冲动性攻击行为，危及其他病人和工作人员的安全。③病人自知力缺失，否认有病，拒绝治疗，可出现激惹与反抗，在精神科各项治疗中也可出现意外。④病人病情衰退，不能主动诉说身体已经发生的病痛，延误救治的机会，而发生意外。

1.2护士方面①护士专业知识缺乏， 护理技术操作不熟练，护理措施落实不到位，各项工作未按护理常规进行。②未严格执行规章制度。护理工作中，不按规章制度执行，如发药时，不认真执行查对制度，凭感觉做事而发错药给病人。或者工作疏忽，精力不集中，不能及时发现和处置特殊情况，是造成不安全因素的主要原因。③护理记录书写不规范，2010年3月按卫生部的要求取消一般护理记录，只保留危重病人护理记录以来，护士不知道怎么体现自己的工作，而精神科工作烦琐，突发事件多，易发生意外情况。如病人意外猝死，工作人员仅顾及当时的抢救，而事后没有及时准确的记录，影响了护理记录的真实性，或者与医生的记录不一致，一旦发生纠纷，拿不出真实可靠的证据，导致不同程度的安全隐患。

1.3 医院管理方面 ①护士配额不够，未达到国家规定的床位比例。②护士用工制度不合理，临床大量使用招聘护士，流动性大，临床缺少有工作经验护士，存在不安全隐患。 ③精神科病房设计不合理，不能保证病人和工作人员的安全。护理用具落后，不能满足临床使用的安全。

2 防范措施

2.1 护士应掌握病人的病情，做到心中有数

2.1.1 护理人员必须熟悉病人的病情、诊断，对有严重自伤、伤人、逃跑的特殊病人做到心中有数，重点病人重点看护。此类病人的活动应不离开工作人员的视线范围。护理人员应加强巡视，发现问题及时处理。

2.1.2 善于鉴别精神症状或躯体疾患，不可将病人的精神症状误认为躯体症状而轻易处理，也不应将病人的躯体不适误认为精神症状而忽视。对有严重自伤、自杀企图的病人，尽量不让其单独活动或到隐蔽的地方活动，平时多沟通，加强心理疏导，发现有关情况要及时与医生联系，汇报护士长，并采取积极有效的措施，防患于未然。

2.1.3 对于部分意识清醒，又有严重自杀或外跑企图的病人，护理人员要提高警惕，加强护理，严密观察病人的病情变化，不要让病人摸索到工作人员的工作规律，防止乘机自杀或逃跑。对于外走病人被追回后，要做好精神安慰，不要过多责备，同时要严密观察，加强护理，认真交接班，防止再次出现意外。织梦好，好织梦。

2.2 加强巡视工作,观察有重点,注意细微变化

2.2.1精神病人的症状复杂，行为怪异，必须加强巡视，每日护理人员按工作流程认真巡视，对厕所、过道死角及门窗要特别注意。晚夜班工作人员少，是意外事件的高发时段，更应该加强巡视力度。

2.2.2 对于需要特殊治疗和检查，以及采取保护性约束的病人要求限制在重症监护室内，有专人负责看护，并记录病情和护理措施。

2.2.3 在巡视中，发现特殊情况，如病人互相打闹、搜寻异物的要采取有效的措施，及时制止。

2.2.4 开饭和洗澡时，必须有专人守护，严防意外事故发生。 2.3 加强安全管理

2.3.1 精神病人在精神症状的支配下，会利用病房内的物品，如保护带、床单、裤带、玻璃、刀片、针头、打火机等物品充当自伤、伤人、自杀的工具，因此要认真地做好安全检查，对于新入院的病人及病人家属，要检查有无危险品，以及带来的食品是否变质，并加强安全管理的宣教。

2.3.2 每日工作人员要检查病房及病人身边有无危险品，检查病区的门、窗、锁、玻璃有无损坏，发现问题及时维修。每周不定期护士长组织病区护士一同检查病人的床单元有无危险物品，食品有无变质过期。

2.3.3 外出检查和参加工娱活动回病室的病人，也要认真检查危险物品，防止带入病室。病房的危险物品，如剪刀、约束带等，要专门保管，每班交班。精神科的药物要加锁保管，病人服药时要认真检查口腔，避免病人藏药影响治疗效果，或病人积存药品一次吞服造成意外。

2.4 加强业务学习织梦内容管理系统

提高护士的理论知识水平和操作技能，加强法制观念和自我保护意识。护理工作的好坏，直接关系到医疗措施的落实。护理人员要不断学习，以提高理论知识水平和操作技能。护士长要制订学习计划，定期进行“三基”学习，以及各种法律法规的学习，特别是《物权法》颁布实施以后，一定要组织学习有关医疗损坏责任相关的内容，做到依法执业。护理部开展各种形式的学习，并定期进行理论和技能考核。选派优秀护士到上级医院进一步学习，拓宽知识面，提高综合知识水平，做好表率作用。这样通过不断学习，可以开阔视野，提高护理质量。

2.5 护理记录书写规范化

护理记录是医疗文件的重要组成部分，能及时地反映病情、护理效果等。护理记录的书写必须体现及时、准确、客观、真实的原则，并保持与医生病程记录的一致性。我院从2010年3月开始，一般护理记录采用表格式，减少了护士记录的时间，加强了护士与病人沟通机会，认真观察病情，主动倾听病人的诉说，不凭自己的主观印象记录，护理记录的书写质量提高，减少了不安全隐患。对危重病人护理记录，护士长定期检查，发现问题及时纠正，以保证护理文件书写质量。

2.6规章制度落实到位

精神科有一些特别的规章制度，如病人保护性约束制度、安全检查制度、带病人外出检查制度、探视请假制度、钥匙管理制度，交接班制度等。各种制度要严格遵照执行，做到一视同仁，不因人而异。护士长要严于律己，做好表率，高年资护士起到积极带头作用。新来的护士要认真带教，严格要求，作好“传、帮、带”工作。另外，护士长要定期组织学习各种规章制度，并做到学以致用。

2.7 合理调配人力资源，改进病房设施和护理用具，保障临床工作安全

第9篇：审计案例分析范文

精神病患者由于其特殊性，导致在院期间的意外事件发生率较其他患者高很多，并且常常伴随着高危险性，导致严重的后果，比如自杀，自伤，伤人，噎食，破坏公物，纵火等意外[1]。这些护理安全事件对医院造成了经济损失，同时对患者的影响很大，会影响诊治活动的进行。本研究回顾分析了我院接受治疗的200例精神病患者在院期间采取的意外事件防止措施以及护理管理措施，取得不错成果，现报道如下。

1资料与方法

1.1一般资料

选取2011年2月～2013年2月的在我院接受治疗的200例精神病患者，其中男性124例，女性76例，年龄18～73g，平均年龄（47±5.8）g。所有病患中有精神分裂症，情感性精神障碍，治疗障碍等。

1.2方法

统计分析在我院接受治疗的200例精神病患者在院期间发生的意外事件以及采取的意外事件防止措施以及护理管理措施。

1.3统计学方法

所有数据均使用SPSS 18.0 for Windows 进行统计学分析，计量资料采用（均数±标准差）表示，采用t检验，p

2结果

200例精神病患者均实行了护理管理，期间共发生意外事件20例，其中跌倒2例，坠床5例，噎食1例，割腕1例，自缢2例，破坏公物3例，伤人6例。（ =6.33，p

3讨论

由于精神病患者存在不同程度的认知，情感，意志障碍等原因，而且患者受幻觉，妄想等因素影响，往往会做出不同常人的高危险行为。且常常由于医务人员的疏忽，导致患者造成不可估量的后果。导致精神病人护理安全事故发生的原因有多种，现归纳如下几种。①护理人员的因素：护理人员的责任心不强，对患者的评估不足，专业素质欠佳，缺乏妥当的处理。也由于护理人员的交流沟通能力不足，不能与患者很好的沟通。②设施和设备的因素：一些设施和设备没有足够的强度，或者质量不过关。③患者自身的因素。