采购审计论文精选(九篇)

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第1篇：采购审计论文范文

2005年3月卫生部出台《医院管理评价指南(试行)》，对医院的管理效益提出了更高要求。《指南》规定医院效益取代收入作为医院管理考核的指标。医院比价采购审计是医院经济效益审计的重要内容之一，应当受到重视并加以规范。

一、比价采购审计方法的重要性

比价采购审计有助于医院内部降低医疗成本。在医院的医疗成本低于社会平均医疗成本的条件下，医院会取得效益，因此，提高医院经济效益的重点在于降低消耗，控制支出。比价采购审计能够对商品的价格进行合理性、合法性审计，从源头上保证商品质量并杜绝浪费。

2.比价采购审计有助于医院内部改进经营管理。医院的采购环节如果不完善，就会出现许多漏洞，引起以次充好、损公肥私、贪污现象的发生。比价采购审计通过对采购计划、审批、招标、核算等环节的监督，能有效地防止职务犯罪，防止国有资产浪费。

二、比价采购审计方法的内容及原则

比价采购审计方法是指单位内部审计机构和审计人员对采购的各类物资价格的合理性、合法性、经济性所作的审计监督和评价。比价采购审计的主要对象是物资采购价格及价格构成要素，直接目标是实现物资采购质优价廉。

比价采购审计要遵守比质在先、比价在后的基本原则，在比质的基础上进行比价，确保采购的物资不仅质优而且价廉。比价采购审计还要遵守对采购物资的质量和价格的事先、事中、事后全过程控制原则，做到防患于未然，防止出现大的纰漏。

三、比价采购审计方法运用中存在的问题

虽然在实际工作中，医院内审部门会对比价采购审计做必要的监督审查工作，但比价采购审计在运用中仍然存在不足的地方。

询价对象没有标准。采购人员掌握采购的权力，因为询价对象没有标准，采购人员可能会跟自己关系好的供应商询价，可能向跟医院有供求关系的供应商询价等。不同的供应商提供的报价不同，有时甚至差价很大，如果采购员没有货比三家，有可能使得采购物资价格过高，采购成本随之提升。

第2篇：采购审计论文范文

    这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。

    一、论文对民营企业内部审计产生的动因进行了论述

    党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。

    在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托关系,但委托人和人主体明确、委托链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托关系一定存在,而且委托人和人之间主体不明确、关系模糊、委托层级较多。

    民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。

    二、论文从民营企业内部审计目标与职能进行了论述

    1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。

    民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。

    2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。

    较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。

    因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。

    三、论文对民营企业内部审计机构和管理体制进行了阐述

    “民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。

    在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。

    四、论文探讨了审计内容与重点

    主要有以下几个方面:

    1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。

    2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。

第3篇：采购审计论文范文

一.基础建设

2011年是我校各项改革迅速发展的一年，教学、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神，结合我校实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。

1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

2.在学校机构改革后，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。

3.调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员2名(均为应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设，一名同志获高级会计师资格。经验丰富的老同志和积极上进的年轻人相互交流、相互学习、以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的充满生机和活力的审计队伍。

二.学习及培训

强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我校每个内审人员都真正成为 思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。

1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。

2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流，共同探讨审计工作新思路。

3.加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨，公开发表专业学术论文4篇。

三.参与后勤改革

随着高校后勤管理社会化改革的深入，我校后勤集团已逐步成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，这就要求我们必须建立健全成本核算制度。我们参与制定了一系列后勤改革的规章和措施，同财务处、后勤管理处一道，对集团每个中心进行了成本核算，并结合外校经验，根据本校实际，制定了各项定额标准，为推动学校的后勤改革和发展起到了应有的作用。

四.参与校办产业改革

科教兴国和发展高科技，实现产业化这一战略的提出，给以高科技为特征的高校校办产业带来了新的机遇和挑战。但是由于校办企业的利益和学校的利益并不完全是一致的，企业内某些同志往往会为了个人利益或小团体利益而致学校利益于不顾，很难保证学校国有资产的保值增值。面对这一现状，我们会同财务处、企业管理处一道，参与制定了校办产业改革工作的相关文件，对校办每个企业进行了清产核资，摸清了企业家底，改善了经营环境，明确了经济责任，提高了经济效益，为领导提供了决策依据，为学校的改革和发展做出了贡献。

第4篇：采购审计论文范文

［论文摘 要］财务管理贯穿于企业的经营活动的始终，企业所有的经济投入，成本，销售额，营业额都要通过财务报告反映出来。而且通过财务报告数据能够反映出企业经营活动中出现的问题，为企业改进经营方式，提高管理质量提供很好的依据，为企业未来的战略发展进行风险评估。因此一个企业的健康发展离不开好的财务管理。本文将从论述财务管理在企业中的重要作用，然后提出财务管理的强化措施。 

一、财务管理在企业中的地位

企业财务管理的内容包括：财务分析、财务预测、决策、计划、资金筹集管理、投资产品成本管理、收入与利润分配等。企业财务管理贯穿于整个企业的经营。以某个项目为例，项目开始之前，财务管理部门领导要参与企业领导者的决策会议，通过对项目的预算和当前市场的行情对本次项目进行财务风险预测，通过各个部门提交的预算报告以及企业现有的资金情况对项目计划进行财务分析。预算确定后，财务部门要积极的参与项目资金筹集，资金筹集后要对项目资金进行全方位的管理。项目开始后，财务管理部门要对整个项目资金进行分配计划，使每个项目环节的开销都控制在预算的范围内。在项目施工期间，财务部门要对各个施工部门的资金流向进行审计和监督，确保企业投资产品的成本控制在最经济的位置。在项目结束后，财务管理部门要对企业的项目最最终的结算，统计出企业在该项目中投入的总成本，获得的收入，以及这个项目最终的利润分配问题，对于剩余的资产进行结算。这就是企业财务管理部门参与企业经营活动的一个例子。在企业的整个经营活动中，财务管理也是一样，扮演着非常重要的角色。因此，财务管理是反映企业经营状况的核心，企业的所有经营活动都要围绕着财务管理来展开，每一个企业都应根据管理要求和具体情况，因地制宜，制定出切合实际的财务管理体制。

二、企业财务管理的加强措施

1.加强企业资金的计划性使用，加快资金的流转

企业为了能够保证资金的充足性，必须要进行资金的合理有效地利用。因此财务管理部门需要按照企业年度经营计划编写企业资金年度使用计划，对企业的资金进行严格的财务管理，控制好各个部门对资金的使用。对于各个部门提交的价格以及业务预算要进行初步审核，之后要得到各个部门领导的签字后再进行放款。对于资金使用超标的部门，审计部门，要及时的进行审查，对于资金出现问题的部门及个人要进行行政处罚和经济处罚，保证企业资金的健康合理使用。财务部门每月以及每个季度要制定财务报表，之后要对报表进行认真的分析，找出财务管理中出现问题的地方，提出改进意见，进行总结分析。对于企业年度比较重要的项目，财务部门要留有足够的资金来保证大项目、重点项目的运营。

2.加强购进材料与购进设备的价格管理，加强审计管理

企业在生产经营活动中，对于材料的购买以及生产设备的购置占据着财务支出的很大比重。由于企业在生产经营中材料的采购都是大批量购买，因此材料的价格和质量影响着企业的生产成本，将直接影响到企业的经济效益。因此，加强材料购进和设备购进的价格控制对企业来说非常的重要。下面我们以一个生产钢管的项目为例，解释下如何加强原材料采购过程中的财务管理。生产部门宣布钢管项目开始以后，采购部门成立钢管原材料采购小组，到市场上去搜集相关钢材供应商信息，供应商信息的搜集要以预算为依据，考虑到供应商的信誉，产品的质量以及供应商的综合能力和素质。通过对供应商产品价格、质量、供货周期等条件的比较，挑选出最合适的几家供应商，然后提交给企业价格管理办公室。企业价格管理办公室对提供的供应商信息进行核实之后，与合适的供应商进行价格谈判，直到达到企业项目生产能够接受的预算范围为止。供应商确定之后，采购部门接到采购许可，要求供应商在最合理的时间范围内进行发货，货到付款。货物送达后，企业质量管理小组要对供应商提供的货物进行严格的质量检查，待质量合格后允许库管部门进行材料入库。财务部门在一定时间内按照合同与供应商进行结算，然后编制财务报表记录整个采购过程中的所有费用，汇总给公司领导部门。在整个采购活动过程中，审计部门要对材料采购的各个环节进行核实，如果是竞价形式的采购，审计部门要对采购部门人员以及各个供应商进行全面的审核，谨防采购人员和供应商之间存在损害公司利益的行为。

3.严格控制管理费用，节约资金

对于管理费用的控制，也能够节约企业的资金。由于企业员工数量比较大，因此员工的办公费用、出差费用也占很大以部门比例。因此财务部门要制定员工出差办公报销标准制度，对于超标的行为进行核实，实报实销。这样会大大降低管理资金支出。企业设备的管理费用也同样占据着一部分资金，因此企业管理人员应该加强企业员工的工作能力培训，提高工人的专业工作技能，进而使设备的使用更加科学合理，更加有效率，降低设备的维修和保养费用，为企业节约资金。

4.财务人员要不断提高自身素质

财务工作人员作为财务管理的主要责任人，要不断的提高自己的专业能力，在实际的工作中不断地学习专业知识、计算机知识、法律知识等。提高自己对先进的计算机网络化会计管理系统的应用，提高自己的专业财务管理知识，提高个人的法律意识，知法、懂法，严格按照法律规定和公司制度办事，为企业节省开支，提供高质量的财务信息。

三、结语

企业领导者在实际的经营中要充分的认识到财务管理的重要作用，各个经营活动都要以财务管理为中心来展开，通过有效的财务管理，节省开支，实现企业资金流的良性循环，进而保证企业的健康发展。

参考文献：

[1]孙丹.现代企业财务管理探讨[j],财经界;2010.01

第5篇：采购审计论文范文

关键词：政府投资项目，控制造价，确保投资效益

 

从政府投资项目的概算或决算中发现我国一些政府投资的公益项目、基础设施建设，超概算的现象层出不穷。本文通过分析政府投资项目超概算的原因及根源，提出有效地控制政府投资项目造价的对策及建议。

1 超概算的原因

1．1 投资计划的不全面，不深刻

许多项目在立项审批前，投资估算粗糙，投资计划考虑不深远，不全面，缺乏可靠的依据，为了项目易于审批，人为压低概算，使得超概算在所难免。

1．2 基础资料不全不准，设计工作深度不够

地貌与设计图纸不符，或地质条件与设计不符，是工程造价增加的一个很主要的原因。论文格式。在勘察设计阶段缺少深入细致地调查，设计缺少全局观念，导致项目实施过程变更频繁，因而增加额外投资。

1．3 招投标过程埋下隐患

一个基建项目是由多个单项工程组成，单项工程又由多个单位工程组成，单位工程又是由多个专业工程组成，工程招投标时，有些建设单位只取其中部分内容招投标，其他部分仍采用议标，留下讨价还价的余地，形成造价不确定因素；另一方面，由于承包商采用巧妙的不平衡报价投标策略，承包商投标报价时，在不影响总造价的情况下将工程预计会增加的项目的单价提高，以求在工程结算时得到更理想的造价，这就给有效控制工程造价形成了突破口。

1．4 随意更改施工图，扩大建设规模，提高设计标准

有些建设项目在施工的过程中发现原有设计不能满足使用要求，在施工图设计阶段要求设计提高设计标准，在工程实施阶段又随意添加项目，设计单位往往只考虑满足建设单位的要求，导致投资超计划。

1．5 建设单位管理水平参差不齐

多数政府性投资项目采取由建设单位及其主管部门负责建设管理，建成后移交给业主管理的方式进行，这种只管花钱不管还钱的方式，对控制项目的造价积极性不高，一些建设单位虽临时组织了指挥部或领导小组，但这些人员往往缺乏专业知识和管理经验，临时观念强，致使工作不到位。管理失误造成工程返工，额外费用增加的现象屡见不鲜。

1．6 工程监理未落到实处

首先监理机构不完善，监理人员不稳定；其次，整个监理制度运行的环境较差，监理组织名为社会中介机构，实受雇于建设单位，在目前的社会环境中，其监理过程的一切活动是迎合其雇主。

2 杜绝超概算现象的建议及对策

通过以上对政府投资项目超概算的原因分析，我们可以看到，如何有效地控制政府投资项目的造价，杜绝超概算现象的发生，是摆在我们广大设计人员和工程造价管理人员面前的重要课题。根据笔者多年来从事工程造价管理工作的经验，提出以下建议及对策。

2．1 加强设计阶段对工程造价的控制

工程项目的设计阶段是工程投资控制的关键阶段。项目决策后，为了提高投资效益，应通过招标优选设计单位，在设计过程中推行限额设计，制定出适宜的限额标准。同时，在初步设计概算的编制中，应合理确定项目投资概算额，不高估冒算，也不能人为压低概算。

3．2 注重对工程费用的控制

其一是加强对工程成本的控制，要特别重视材料设备的采购保管和成本管理。要对各个施工阶段进行分项工程成本控制，减少直接费，施工管理费和独立费的支出。其二，加强对额外费用的控制。主要是加强合同管理，减少索赔费用的发生。论文格式。

3．3 约束建设单位

政府投资项目建设中的资金浪费和流失有许多是建设单位造成的，其中有技术管理水平因素，也有政治因素。因此。要尽快推广并认真执行建设项目法人负责制，在具体执行法人负责制时要把管理人员的职、权、利具体化，奖罚相配，严明法纪，对因个人失职、失误、以权谋私而给国有项目建设带来重大损失的，不但要给予行政处分，还要进行法律制裁。对于建设项目较少，建设项目内容与建设单位行业关系不大而缺乏建设管理经验的建设单位，不应成立临时的指挥机构或领导小组进行项目管理，建议政府成立相对固定的专门机构，该类单位管理项目建设。

3．4 加强工程的审核审计监督，确保投资效益

针对政府投资项目造价突破原因，审核审计应着重从以下几个方面进行：第一，把好建设项目的报建关。项目报建时，财政、审计部门要审核审计项目的规模是否与投资额相配，基础资料是否齐全，有无改变建设用途内容或擅自提高标准、扩大建设规模等，发现问题，及时反映给项目审批的有关部门。第二，把好招投标关。对招标标底编制是否全面、合理、准确，要切实加强审查，审查招

标文件是否完备，合同条款是否公平、合理、合法，招标方法是否符合有关规定，程序是否合理、公开、公平、公正，招标结果是否合法等。在合同签订过程中纠正不平衡报价和其他可能造成索赔的因素。论文格式。第三，加强期中跟踪审计。由于事后审计的滞后性，事后审计不利于控制投资规模，不利于控制建设投资成本，不利于廉政建设。期中审计可及时了解现场签证是否真实、合理、合法，及时发现资金使用问题即时纠正，对重点工程要实行全过程跟踪审查。第四，把好建设项目决算关，努力杜绝“水分”造价的发生。要认真审查建设项目是否按有关部门的要求和有关的验收标难办理了竣工验收手续，审查建设项目竣工决算资料是否完整，尤应对建设项目竣工决算的真实性、完整性、合法性进行审计。对审计中发现的问题，能在法定权限内调整的予以调整，对超越审计部门权限的，应出具审计意见书，转有关部门处理。

总之，通过以上措施的加强和完善，彻底杜绝政府投资项目超概算的现象是完全可以实现的。但是，我们应当清楚地认识到，这一工作是一项系统工程，它不但需要我们广大专业人员的不懈努力，而且更需要各级政府的关心和重视，以及全社会的共同努力，通过建立相应的基建管理制度和方法，加强和完善有关的法律、法规政策，使这项工作得到不断的规范和发展。

第6篇：采购审计论文范文

中国股票市场论文范文一：

公告淘金·

友邦吊顶（002718）与恒大旗下公司签署战略合作协议，对方承诺未来四年采购约15亿元。公司2016年营收为5.08亿元。

大禹节水（300021）与阜阳市政府就建设高效节水项目、千亿斤粮食增产项目等签署战略合作协议，估算总投资60亿元。

海正药业（600276）收到FDA解除对公司人用原料药进口禁令的通知，共涉及阿卡波糖等9个产品。

神雾环保（300156）全资子公司拟签订38.59亿元合同，占公司2016年度经审计营业收入的123.47%。

帝王洁具（002798）实控人拟半年内以不低于3000万元增持不超过总股本2%的股份。

中孚实业（600595）、大北农（002385）、鹏起科技（600614）、瀚蓝环境（600323）等公司获增持。

中国股票市场论文范文二：

熊市创新高，太难能可贵了

反弹不是底，是底不反弹，最近大盘又死叉了：

 

但是咱们的股票却逆势创新高，非常好，我满意：

 

上涨一根筋：

 

有些股票虽然没创新高，但是趋势保持的依然很不错：

 

漂亮的三针探底！

熊市中不亏钱，少亏钱，就是赚钱，如果还能赚些钱，是不是太难能可贵了？

一旦躲过了这轮大跌，将来大盘走好了，大环境好了，这些股票是不是要加速上涨了？

最近的操作难度非常大，还要防止庄家借助利好拉高出货，害人！

比如可燃冰概念股！

最近咱们的文章数量明显减少，为什么呢？

精！

文章不大多，在精，文章写的再多，不赚钱，有什么意义呢？

 

具体股票在操作的时候还要把握节奏，特别是一些强庄股，涨跌都非常快，实际上也给我们带来了巨大的短线赚钱机会！

前面2次，咱们把握的非常好，最近庄家又来送钱了，咱们做好准备，第三次干他！

第7篇：采购审计论文范文

关键词：政府部门；绩效审计；经济性；效率性；效果性

中图分类号：F239文献标识码：A

收录日期：2012年4月9日

一、政府绩效审计在我国的现状

我国自从1983年恢复政府审计制度开始，就意识到了政府绩效审计的重要性，理论上，我国的政府绩效审计吸取了西方绩效审计理论的精华，借助相关学科理论方法，初步形成了绩效审计理论体系。但其研究领域狭小，结构和内容尚不完备，绩效审计尚未脱离财务审计而成为真正独立的学科，我国政府绩效审计仍处于尝试探索阶段。实务上，我国的政府审计尚未开展真正的绩效审计，我国政府绩效审计理论研究还很滞后，绩效审计实务的开展几近空白。

因此，开展政府投资项目绩效审计，监督投资过程的合法性，为社会提供客观公正的反馈信息，评价政府投资决策行为的正确性与投资结果的效益性，是我国经济建设发展到今天的必然趋势，也是审计机关面临的一项新挑战、新任务。

二、政府绩效审计目标

（一）为立法机关提供被审计单位是否经济、高效或有效执行有关政策进行独立审计检查服务，包括对执行政府项目所使用的手段是否经济、高效或有效的检查。

（二）确定并分析政府项目在经济性、效率性和效果性方面存在的问题，或者业绩较差的领域，以便帮助被审计单位或政府部门得以整体改善。

（三）对项目有意的、无意的、直接的、间接的影响进行报告，并对既定目标在多大程度上得到了实现、为什么没有得到实现的情况进行报告。

（四）独立分析政府部门的业绩指标、自我评价说明的有效性和可靠性，或为决策机构履行此权利提供服务。

三、政府绩效审计范围

（一）公共财政资金绩效审计。围绕公共财政体制建立、审查评价政府和公共机构使用公共财政资金经济性、效率性、效果性、公平性和环境性。细化财政审计目标，建立预算执行和财政资金使用效益的审计评价体系。促进政府正确决策，依法理财，有效履行职责，不断提高财政资金管理绩效。

（二）公共投资绩效审计。公共投资是审计机关开展绩效审计的主要领域，要建立健全公共投资评审体系。我国的城镇基础设施建设、农业水利及文化教育卫生设施等社会公共事业的投入力度不断加大，其投入资金使用绩效日益为公众关注，要从投资立项、招投标、资金拨付，直至建成使用，全过程跟踪审计其支出经济性与产出效益性，并通过后评估与评审指标，评价其投资绩效，提高建设项目管理水平，发挥投资效益。

（三）金融绩效审计。审计机关将面临如何强化金融监管和风险防范，如何提高金融资产质量。要加大对银行、证券和保险的监管，强化对银行互联网的监督，提高信贷绩效与金融资产质量、防范金融风险为重点的金融绩效审计。

（四）政府采购绩效审计。重点对政府采购预算的合法性、政府采购资产的真实性、政府采购活动的效益性、采购资产使用效率的审计以及对采购机构、人员素质、采购资金节约率等的评估。

（五）政府环境绩效审计。环境审计与可持续发展，开展政府环境政策绩效审计（包括环境经济政策和环境行政控制政策的效果评估），环境项目效益审计，披露环境绩效审计报告。

（六）经济责任审计。我国审计机关开展的领导干部经济责任审计即是合规合法性审计与绩效审计的综合。通过审计来审查评价领导干部履行的经济责任，监督检查其运用权力的机制和效果。国外的管理审计、绩效审计主要也是针对权力人、责任人、行政官员进行的管理绩效审计。领导干部经济责任审计内容包括预决算、专项基金、固定资产保值增值、重大决策、工作目标、遵守财经法规和勤政廉政等审计，是我国政府绩效审计的特色与创新。

（七）人力资源审计。《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》明确指出，人力资源利用是决定任何公营部门机构的经济性、效率性和效果性的关键因素。国外发达国家也是将人力资源审计作为政府审计的一项重要内容来开展。我国目前开展的各种绩效审计形式都是以公共资金的运用为主线的，而对于被审计单位的人员招聘、辞退、培训等人力资源管理内容涉及较少，实际上，人力资源利用效率从直接的费用支出和间接的政策执行两方面影响着公共资金的运用效率，如果不对这部分人力资源利用开发进行审计，显然不能实现真正意义上的政府绩效审计。

四、政府绩效审计实务操作的内容

（一）部门预算编制与执行情况。绩效审计要注重审查政府部门执行改革制度的情况，审查其在履行职责过程中使用和管理公共资源的经济性、效率性和效果性。通过审计部门预算的编制情况，揭示改革过程中存在的制度不落实、改革不到位、运作不规范等因素导致公共资源使用不合理问题，进而推动部门预算编制体系的不断完善，合理配置公共资金，从根本上规范行政事业单位资金支出管理，提高公共资源的使用效率和效果。

（二）行政事业单位的资产管理与运作效益情况。结合现行的国有资产经营管理、收益收缴管理等办法，通过检查国有资产的运作情况、收益核算情况和使用管理情况，找出行政事业单位在国有资产运作中存在的问题，促进行政事业单位国有资产运作与经营行为的规范化，加强行政事业单位国有资产运营风险控制，提高行政事业单位国有资产运作效益，实现行政事业单位国有资产保值增值。

（三）国家投资建设项目。主要是指由财政性资金投资的各种建设项目。有些项目并不是全部是由国有资产投入的，但只要是属于政府审计管辖范围内的投资项目，都可以进行绩效审计。核查项目申报、审核情况和资金拨付、使用情况；评价资金在引导当地产业结构调整和促进重点产业集聚升级的作用；评价资金在节能减排、保护环境方面的作用；评价政府相关部门的行政管理效率和效能等。

（四）其他各种专项公共资金的使用。主要是指政府部门管理的专项资金，即财政预算安排的或有关部门、单位依法自行组织的，具有特定用途的财政性资金，比如行政事业专项资金、社会保障基金、农业专项资金、环境保护专项资金等。通过对这些资金的审计，发现资金管理和使用过程中存在的问题，揭示资金管理单位因截留、挪用等管理不善造成的损失浪费现象，规范其资金管理，最大限度地发挥公共资金使用效益。

五、政府绩效审计的原则

（一）全面性原则。政府部门效益体现在社会效益、管理效益以及对公共资源的使用效益等方面，因此对政府部门的绩效审计要从多方面入手，遵循全面性原则。

（二）宏观效益、间接效益、社会效益为主原则。政府部门行使管理国家事务的权利，其绩效主要体现党和国家的方针政策，其工作主要是为社会服务，而且政府部门的绩效要通过其他个人、单位或社会来体现，具有间接性和社会性，因此衡量其绩效就不能从微观效益出发，要充分考虑宏观因素，并注意间接效益和社会效益的审查。

（三）成本效益原则。开展绩效审计，要充分考虑成本效益原则。政府部门经费的使用要贯彻勤俭节约、少花钱、多办事、把事办好的方针，在保证社会效益的前提下，尽可能提高经费和资源的使用效益。同时，随着市场经济的发展和大力发展第三产业方针的贯彻执行，政府部门也兴办了各种经济实体，因此应该对各种预算外资金的事业效益、内部承包单位的经济效益进行审查。

（四）工作效率与管理效率并重原则。政府部门工作效率和管理效率的状况，既影响政府部门形象，又影响政府部门经济效益和社会效率的实现。通过审查，促进行政单位提高工作效率和管理效率是政府部门绩效审计的主要内容之一。

当前，我国政府部门的管理中存在着突出的问题，对于这些问题的解决，开展政府绩效审计是一个很好的办法。政府绩效审计是我国行政体制改革的需要，有利于提高政府的责任性，建立廉洁、勤政、高效的政府机构，能促进政府职能有效转变，有利于提高公共财政支出绩效，并且维护自然资源和生态环境的平衡。

主要参考文献：

[1]李保伟.推进我国政策绩效审计的思考[J].光明日报，2010.4.11.

[2]常怀印.政府绩效审计评价指标体系的构建途径[J].中国审计，2005.23.

[3]李惠.政府绩效审计评价体系相关问题研究[J].天津大学硕士学位论文，2006.8.

[4]曾圣鸿.科学发展与政府绩效审计[J].人民网，2008.

第8篇：采购审计论文范文

论文摘要：存货审计是指对存货增减变动及结存情况的真实性、合法性和正确性进行的审计。存货审计直接影响着财务状况的客观反映，对于揭示存货业务中的差错弊端，保护存货的安全完整，降低产品成本和费用，提高企业经济效益等，都具有十分重要的意义。 

 

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。由于存货种类繁多且流动性强、计价方法多样，因而存货高估构成了资产计价舞弊的主要部分。在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实和正确与否，直接影响到其他会计账项，因此存货审计在整个审计中占有非常重要的地位。正是由于存货对于企业的重要性、存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联度，要求注册会计师对存货项目的审计应当予以特别的关注，相应地要求实施存货项目审计的注册会计师具备较高的专业素质和相关业务知识，运用多种有针对性的审计程序。 

 

一、评价和测试企业的内部控制制度 

 

了解企业对存货的内部控制制度，这是确定企业存货真实存在和准确计价的基础。存货的内部控制制度贯穿于企业的采购、运输、验收、出库、储存、付款、入账各个环节，是事先经过制定的一套相互牵制、稽核、验证的内部监控制度。通过对存货内部控制制度的评价和测试，一方面可以了解被审单位存货内部控制制度是否健全有效，另一方面能确定存货审计的重点，一般而言，内部控制制度薄弱环节，问题较多，应列作审计的重点。应注意的是评价内部控制制度，一定要与企业实际情况相结合，特别是对于工业企业，要熟悉企业的生产过程和工艺流程，要了解产品成本结转流程。 

为了确定被审计单位存货内部控制是否健全有效，审计人员可通过观察、询问、查阅历史资料等多种方式来加以了解和调查，其范围包括企业的购货、验收、存储、领料、生产、销售等环节。经过了解，结合自己的专业判断，对企业存货的内部控制进行分析，初步评价存货的控制风险，实际上就是评价企业存货的内部控制在防止或发现和纠正重要错报或漏报中的有效性。 

 

二、审查存货计价的正确性 

 

存货计价正确与否，直接影响资产负债表存货项目期末余额的真实性。因此，做好存货计价方面的审查工作，对于存货审计风险的防范至关重要。对于存货计价的审查应侧重与存货的发出、摊销及结转等环节，并在审计抽样的基础上进行，由于存货存在于生产循环过程的各环节，审计人员不可能对所有存货进行详查，抽查核对成了存货计价测试的主要方法。抽查的关键是选择样本，对存货余额较大、价格变动较为频繁的存货作为测试重点，测算期末存货价值是否等于存货的结存单价与结存数量的积，测试期末单价是否与采购成本、生产成本相符。特别注意的是审计工作并不是对被审企业经济业务的会计核算的重复，审计人员不应受企业的会计处理方法的干扰，独立按照适当的方法进行。(1)应审查存货采用的计价方法是否合理、适当，年度内有无任意改变计价方法的现象。(2)在加权平均法下，审查客户是否在同一品种、同一规格型号的存货范围内进行计价，有无异类存货混淆计价的现象。(3)对存货采用计划成本核算的客户，应重点审查成本差异率的计算和成本差异的结转是否正确，有无不按期结转成本差异，或者利用成本差异调节利润的情况。 

三、重视对存货的监盘程序 

 

监盘是注册会计师执业过程中常用的审计策略和手段，通过对存货的监盘能够获取监盘对象的存在性、完整性、权力性、估价与分摊、分类与披露的认定是否恰当的审计证据，存货监盘是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，也是判断上述其他认定的辅助证据，因此，审计人员在审计过程中，应当按照执业准则的要求实施对存货的监盘，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。(1)盘点时间最好选择在会计期末。实际上多数情况的监盘是在会计期末以后进行的，这就需要我们编制从盘点日到期末的存货余额调节表来证实期末存货余额的正确性。(2)盘点参与人员的选择要有代表性。供应、保管、财务、生产等部门的有关人员都应参与；(3)如果不是每一个地点均列入监盘范围，不应事先透露监盘地点；(4)应特别注意存货的质量，注意观察是否存在冷背残次的存货，对这一问题发现途径一是通过实地盘点，二是在审阅企业存货会计账薄时存货数量余额没有变动的账户，其多为冷背残次的积压货物。 

采取恰当的盘点方法。①盘点前准备盘点表，同仓库保管明细账进行核对，由于仓库实行保管负责制，一般情况这种核对是相符的。②抽点样本量。企业盘点人员盘点后，审计人员应进行抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的10％。③审计人员应向被审单位索取存货盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)、最后一张货运文件(或出库单)，作为截止测试时的依据。④异地库存货的盘点。如为外单位代为保管，不能亲自盘点时，一定要采取适当的替代程序，如发询证函、查看原始单据等；如为本单位保管，则一定要亲自监督盘点。⑤对一种存货有几个存放地点的，我们应尽量对其一次、连续不断的盘完，防止有关人员利用空隙，串通作弊。 

在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息与被审计单位最终的存货盘点结果汇总表核对。 

 

结束语 

 

存货审计是注册会计师审计中比较复杂和耗时的一项工作，面临的难点也比较多，因此，我们要根据企业实际情况，制定并执行严格的审计程序，就能获取存货实物资产确实存在、计价正确的审计证据。 

 

参考文献： 

[1]，注册会计师监盘的难点与对策[j]，中国注册会计师，2010(06) 

第9篇：采购审计论文范文

【Abstract】With the accelerating pace of China's construction， the public project related to the vital interests of the people， has entered a new stage of construction financing model. According to the concept and character of the PPP mode in public project， and the necessity of national tracking audit， lists three problems existing in national tracking audit under the PPP mode， then presents some solutions.

【关键词】PPP模式； 国家审计； 跟踪审计

【Keywords】PPP model； national audit ； track audit

【中图分类号】F239.44 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）03-0040-02

1 PPP模式的概念和特点

1.1 PPP模式的概念

根据《国家发展改革委关于开展政府和社会资本合作的指导意见》（发改投资[2014]2724号），PPP（Public-Private Partnership）模式是指政府为增强公共产品和服务供给能力、提高供给效率，通过特许经营、购买服务、股权合作等方式，与社会资本建立的利益共享、风险分担及长期合作关系。PPP模式主要适用于政府负有提供责任又适宜市场化运作的公共服务、基础设施类项目。

PPP模式可选择的操作模式有：一是经营性项目，对于经营收费能够弥补投资成本的项目可采用建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营―移交（BOOT）等模式；二是准经营性项目，对于经营收费不足以覆盖投资成本，需要政府补贴的项目可采用建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营（BOO）等模式；三是非经营性项目，对于主要依靠政府补助回收投资成本的项目，可采用建设―拥有―运营（BOO）、委托运营等市场化模式。PPP的基本形式包括：管理外包、租赁、建设―拥有―运营（BOO）、建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营―移交（BOOT）、特许经营等。

1.2 PPP模式的特点

PPP 模式的首要特点是政府与社会资本形成的一种合作关系，这是 PPP 模式顺利实施的基础。在这种合作P系的基础上，通过相互合作，互补优势，从而实现利益共享和风险分担，最终为社会提供公共产品或服务。那么利益共享和风险分担也是PPP模式的特点。

①合作关系。PPP模式强调的是政府与社会资本之间所形成的合作关系，而不是竞争关系。通过让社会资本参与到提供公共产品或服务中来，与政府资本共同合作，优化资源配置，增强政府公共产品和服务供给能力、提高供给效率。

②利益共享。PPP模式强调的是项目所产生经济效益和社会效益的共享。政府可获得的利益主要有减少融资压力及成本，公共产品或服务的有效供给。社会资本可获得的利益主要有相对稳定的投资回报，拓宽社会资本的使用领域。

③风险分担。凡是有危就有机，利益往往伴随着风险，PPP模式强调利益共享，那么风险也应该共同分担，这样是合作关系的一个重要方面。

2 PPP模式下国家跟踪审计工作的必要性

国家审计的目的是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益，最终达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。财政收支、财务收支真实、合法和效益，是国家对地区、部门和单位管理、使用国有资产的基本要求。

PPP模式是政府和社会资本的合作，因此采用PPP模式的建设工程应当纳入国家审计的范围。国家审计需要对该资金使用的真实、合法和效益情况进行监督[1]。

3 PPP模式下国家跟踪审计工作的难点

3.1 审计资源和能力不足

PPP模式的工程项目一般会建立长期的、复杂的合同关系，审计人员要有效开展审计工作，就需要监督与评价在PPP模式中各参与方对风险的辨识及分配给各方共同分担的过程。比如税率和汇率政策发生变化时；项目的整体结构与边界条件；招标文件的编制等方面都需要关注。这就要求审计人员具备法律、财务、工程、税收等多方面的综合知识，对人员的综合素质提出了巨大挑战[2]。

3.2 相关的法律法规不完善

对于国家跟踪审计，国家也没有出台相关法律法规。目前都是按照国家审计准则的规定在执行。但该规定比较原则化，没有明确跟踪审计的内容和范围，跟踪审计所要达到的深度和广度，如何保证跟踪审计在过程中的独立性，做到到位不越位等问题。

3.3 PPP项目的风险评估难度大

在PPP项目实施方案中，风险共担是政府和社会资本关注的重点。风险的共同分担主要是通过合同约定而成，目的是将风险和对应的利益进行匹配。随着PPP模式应用的不断推广，PPP项目风险管理的重要性越来越突出，风险问题一旦发生，其对一个PPP项目的影响是巨大的。对审计人员而言，从PPP项目的识别和准备阶段就需要进行项目的可行性分析、合同约定条款是否合理等，采购阶段的采购合同签订是否符合招投标规定，实施阶段的设计、建设、运营各方面的管理情况；项目的效益情况等，一直到移交阶段的资产交割情况，每一个环节都要审查，难度非常大。

4 解决跟踪审计困难的途径

4.1 加强培训提高审计人员的综合素质

加强审计人员关于财务、工程、税务等多方面的培训，提高审计人员的专业知识和实际操作能力，不断提高审计人员的综合素质。必要时可以聘请相关的专业人员来协助审计，有效避免审计风险。

4.2 完善PPP模式建设项目和跟踪审计的法律法规

完善PPP模式建设项目和跟踪审计的相关法律法规，使PPP模式和跟踪审计工作能够健康有序地进行。为确保PPP模式的有效推进，应当建立一套完整的PPP模式建设制度，让政府和社会资本更好的发挥各自的作用，取得最大的效益。

4.3 加强对工程建设管理能力的审计

PPP模式的跟踪审计应该更加注重工程建设管理能力方面的审计。需要关注概预算、工程管理、工程技术等专业人员和管理人员的工作能力。

4.4 对施工过程进行实时监控

一是建立跟踪项目大数据跟踪审计，要求施工单位每周上报本周的施工进度，采购合同等本周的实时资料以及下周的施工计划、采购计划等，并且可以突击抽查以检验其真实性，对于一个长达几年的跟踪项目，可以更及时更真实地了解项目各阶段的情况。二是不定期对工程实施抽查。针对收集的数据，审计人员可分析哪些部分存在异常情况，并对其不定期实施抽查，查看其施工计划是否执行，材料的对方是否符合规定，工程是否按照规范要求及图纸要求在施工。三是对隐蔽工程的审计，如土石方、混凝土工程、钢筋工程、预埋管线工程等工程，在隐蔽前可抽查部分到施工现场查看其是否符合要求。

4.5 财务审计与工程审计相结合

在跟踪审计过程中，财务审计必须与工程审计相结合，才能完整反映PPP建设项目的建设成本，完整反映资金筹集、使用和周转的真实状况。

【参考文献】