纳税筹划技巧精选(九篇)
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第1篇：纳税筹划技巧范文
企业在生产经营中根据不同的业务会订立各种各样的合同，一般企业在订立合同时只注重合同的法律形式，经常忽略合同与税收的关系，财务收到合同时合同已经执行，而由此合同产生的税费已无法改变。笔者从合同、业务流程与税收的关系入手，通过具体分析签定合同时应注意的几项涉税条款，以此来帮助企业在签定合同时如何进行纳税筹划。
一、理清经济合同、业务流程与税收的关系
中国是以流转税类为主体，所得税类为辅的税制国家，流转税随着业务流程的增加而增加。签定什么样的合同决定企业的业务如何处理，业务处理过程不同，产生的税费也不同。因此一项业务交纳税费的多少直接是由经济合同的签定所决定的。比如，企业决定将效益不好的洗车厂整体出租（包括房产及几台清洗设备），为了达到节税目的，应分别签定房屋出租合同和设备出租合同，如果签定整体合同则会将设备出租收入并入房产多交房产税。
二、注意合同中的涉税条款
1.纳税义务时间的涉税条款
合同条款中约定的结算方式不同，纳税义务时间将不同。直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；赊销和分期收款为书面合同约定收款日期的当天或合同无约定的为货物发出的当天；预收货款方式销售为货物发出的当天；托收承付和委托银行收款方式为发出货物并办妥托收手续的当天；委托代销的为收到代销清单或货款的当天。通过分析了解到：在其他因素不变的情况下，当货物出售后能很快回笼资金时，合同可以采取直接收款方式销售，纳税义务为取得销货款凭据的当天；如果对方资金不能及时到位，我们要考虑纳税义务给企业的资金压力，这时采用赊销和分期收款方式销售货物，将纳税义务向后延展，在获得税款的时间价值的同时，还不违反税法的规定，避免税收风险。
2.合同中的价格条款
在签定合同时要明确价格是否为含税价，现在有的企业在签定合同时不明确是否含税，当在索要发票时会增加税收成本。
3.有关发票的涉税条款
发票是记录业务过程的合法凭证，在签定合同时一定要明确销售方需要按规定提供发票的义务，明确什么时间提供发票，明确所提供发票的类型，如果发票需要邮寄的还要明确邮寄时间及收取发票的联络人，同时还要明确发票不符合标准所要承担的赔偿责任，只有将这些细划才能规避发票风险。
4.有关运费的涉税条款
合同标的的货物由于距离原因会发生运输费用，在签定合同时一定要注意对运费承担者的约定，避免由于未约定而增加购货的运费成本；或由于货物价格原因，购买方在承担运费时一定要约定运费发票的开据时限和发票提供的合法合规性。
5.有关合同中的包税条款
包税条款，是在合同双方当事人在自愿协商的基础上，非纳税人负担纳税义务人应该缴纳的税款的一种合同。这种包税合同的实质是实现纳税主体的转移，目的是明确有关税费的实际承担者，而不是为了减少国家税收收入。但是这样的约定，如果税款负担主体事后并没有实际缴纳税款，税务机关会向税法确定的纳税义务人追缴税款，此时的纳税义务人不得以税款负担条款约定为由进行抗辩。如何才能规避此风险呢？这就要求我们在签定这类包税合同时一定要注意：（1）确认包税合同条款在法律上的有效性；（2）在签定合同时必须将不含税收入换算成含税收入。比如，企业将公司自有房产对外出租，租金为10万元（原合同金额），涉及的税费有营业税及其附加、房产税、印花税，在不考虑企业所得税时，综合税率为17.7%，计算得出需缴纳税费为1.77万元。如果在签定租赁合同时约定由承租方承担租赁房屋的税费，为了保证承租方能及时缴纳此税费，在收取租金时出租方收取金额应为11.77万元，承租方多支付的税费1.77万元不能在税前扣除。为了达到承租双方共赢，这笔租赁合同的金额可换算成含税收入，即10/（1-17.7%）=12.15万元，重新签定金额为12.15万元的合同，出租方税后收入为10万元；承租方税前可扣除12.15万元，虽然多支付了0.38（12.15-11.77）万元，但却多抵扣了0.5375（2.15*0.25）万元的所得税。
6.有关合同中合作方式的涉税条款
为了达到合同双方利益共享，风险共担，在签定合同时还要明确，如果合同业务涉及税务调查时，合同双方必须履行通知义务，并积极进行配合。由于国家规定了地方税收优惠政策，为了能有效享有税收优惠，合同双方财务部门要及时进行沟通，并有义务提供当地的税收法规。合作时由于不确定性原因，有时也会发生退货退款等其他事项，为了能更好的履行合同义务，在签定合同时对退货退款、返利、折让等事项进行专项说明，并且明确提供证明和开具红字专用发票的义务。
三、结语
做为财务管理人员，要发挥管理的作用，重视日常涉税交易合同的签定和审查。虽然税法是相对固定的，但交易方式的选择是比较灵活的，参与合同的订立，通过事前筹划，在交易双方协商确定的基础上，选择合适的交易方式以达到节税的目的。
参考文献：
第2篇：纳税筹划技巧范文
按现行《企业会计准则――存货》规定，企业各项存货的发出和领用，按实际成本计算，计价方法可以在个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。方法一经选用，不得随意改变，确实需要变更时应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准，同时在会计报表附注中予以说明。存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响企业上交的所得税。因此，存货计价是纳税人调整应税利润的有力工具，选择最有利的存货计价方法能达到“节税”目的。
个别计价法一般适用于不能替代使用的以及为特定项目专门购入或制造的存货。
全月一次加权平均法是以数量为权数计算每种存货的实际平均单价，作为日常发货凭证的计价依据。全月一次加权平均法月末计算一次平均单价，即以月初库存存货实际成本与本月收入存货实际成本之和除以月初库存存货的数量与本月收入存货的数量之和，求得存货的实际平均单价。
移动加权平均法是指每收进一次存货就计算一次平均单价，作为日常发货的计价依据。
先进先出法是以先购进的存货先发出为假定前提，每次发出存货的实际单价要按库存存货中最先购进的那批存货的实际单价计价。采用这种方法要求分清所购每批存货的数量和单价。发出存货时，除逐笔登记发出数量外，还要登记金额，并结算出结存存货的数量和金额。
那么，企业应如何选用存货计价方法进行纳税筹划呢？存货计价方法的使用，同时还要考虑企业所处的环境及物价波动等因素的影响。现举例说明：
【案例】山东济南钢板厂2007年3月1日结存黑铁3万吨，每吨实际成本为1000元；3月6日和3月21日分别购进黑铁9万吨和6万吨，每吨实际成本分别为1100元和1200元；3月11日和3月26日生产领用分别发出黑铁10.50万吨和6万吨。2006年该厂共有16.50万吨钢板出售，市场售价每吨钢板为2000元。此外，加工钢板发生的其他费用每吨为500元。
下面笔者分析采用哪种计算方法对企业纳税最为有利。
从以上资料看出，材料价格不断上涨：
方案一：采用先进先出法发出材料
材料成本为3×1000+7.50×1100+1.50×1100+4.50×1200
=18300（万元），营业成本为18300+16.50×500=26550（万元），销售收入为16.50×2000＝33000（万元），利润为33000－26550
＝6450（万元），应纳税额为6450×33%=2128.50（万元）
方案二：采用月末一次加权平均法发出材料
材料成本为16.50×1116.67=18425.06（万元），营业成本为18425.06+16.50×500=26675.06（万元），销售收入为16.50×2000
＝33000（万元），利润为33000－26675.06＝6324.94（万元），应纳税额为6324.94×33%=2087.23（万元）
方案三：采用移动加权平均法发出材料
材料成本为10.50×1075+6×1175=18337.50（万元），营业成本为18337.50+16.50×500=26587.50（万元），销售收入为16.50×2000＝33000（万元），利润为33000－26587.50＝6412.50（万元），应纳税额为6412.50×33%=2116.13（万元）
结论：通过以上分析可以看出，当材料价格不断上涨时，采用月末一次加权平均法计价，营业成本提高，从而使企业应税利润相对减少，能够减轻企业所得税负担，移动加权平均法次之，而采用先进先出法会增加企业所得税的负担。
如果材料价格不断下降：
接前例，山东济南钢板厂3月6日和3月21日分别购进黑铁9万吨和6万吨，如果每吨实际成本分别为900元和800元，那么采用哪种计算方法对企业纳税最为有利？笔者分析如下 ：
方案一：采用先进先出法发出材料
材料成本为3×1000+7.50×900+1.50×900+4.50×800
=14700（万元），营业成本为14700+16.50×500=22950（万元），销售收入为16.50×2000＝33000（万元），利润为33000－22950
＝10050（万元），应纳税额为10050×33%=3316.50（万元）
方案二：采用月末一次加权平均法发出材料
材料成本为16.50×883.33=14574.95（万元），营业成本为14574.95+16.50×500=22824.95（万元），销售收入为16.50×2000
＝33000（万元），利润为33000－22824.95＝10175.05（万元），应纳税额为10175.05×33%=3357.77（万元）
方案三：采用移动加权平均法发出材料
材料成本为10.50×925+6×825=14662.50（万元），营业成本为14662.50+16.50×500=22912.50（万元），销售收入为16.50×2000＝33000（万元），利润为33000－22912.50＝10087.50（万元），应纳税额为10087.50×33%=3328.88（万元）
第3篇：纳税筹划技巧范文
[论文摘要]纳税筹划是以企业合理纳税为前提,统筹规划企业纳税行为,纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一, 经济 主体为了能够在激烈的 市场 竞争中获胜,在经济 社会 中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化;纳税筹划是在熟知相关 税收 法规的基础上,在不违反国家税法及相关 法律 、法规的前提下,通过对筹资活动、 投资 活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负,同时纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利的意识。
1 企业纳税筹划的必要性及面临的纳税筹划问题
1.1 企业纳税筹划的必要性
(1)纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一。市场经济是激烈竞争的经济,经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜,在经济社会中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。纳税筹划就是实现经济利益最大化的有力措施之一。随着我国税制的不断完善,纳税支出已经成为企业的一项重要支出,如何优化纳税支出的纳税筹划已成为现代企业 财务 管理 的重要内容之一。
(2)纳税筹划是企业发展的需要。提起纳税筹划,不少人认为纳税筹划就是牺牲国家利益谋取企业私利,这是一种错误观点。纳税筹划是企业发展的需要,在市场经济体制下,依法纳税是每个企业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负担便打起了少缴税的主意,但往往是事与愿违;有些企业又在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来,并成为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。
纳税筹划是通过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法达到尽可能减少纳税行为,从而达到少缴税款的目的。也就是说,纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负、最大化企业利益的行为。
企业利益最大化了,同时也就给国家带来了应有的利益,两者并不矛盾,是相互依存的两个方面。没有企业的利益,国家利益也会受到影响;同样,企业不保证国家的利益也就没有了长久生存、发展的空间。
(3)纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利意识。纳税筹划是企业合理、合法地对企业的纳税行为进行统筹规划,以减少税费支付,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,运用合理的方法和技巧最大化企业利益,与偷税、骗税、抗税和欠税有着本质的区别。
使企业树立维护自身权利的意识。我国《税收征管法》制定的目的是“为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展。”由此可见,企业的规划在合法的情况下,是受 国家法 律、法规保护的正当权益。也就是说,无论从企业的角度讲还是从国家、政府即征税方的角度讲进行纳税筹划都有其必要性。税法对不同地区的收受差异,使企业在减轻自身负担的同时自动调节地区间的经济结构,充分体现了国家税收的经济杠杆作用。
1.2 目前纳税筹划应关注的问题
纳税筹划是在保证国家利益和企业利益的同时,保证企业的利益及企业的发展。在充分利用国家政策时,目前应重点关注以下方面的纳税筹划问题。
(1)企业改革面临的纳税筹划问题。企业随着改制的发展,将成为独立的法人主体,原来企业内部单位的有偿结算收入将按政策缴纳各项税费,这无形中就会增加企业的纳税额。
(2)技术改造纳税筹划。根据 财政 部、国家税务总局的相关文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业可以选择有利于自身的技术改造方式和设备购置的顺序来进行纳税筹划。
(3)筹资方式的筹划。从 财务管理 的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,我们要在不破坏资本结构的前提下,选择适应于企业自身的筹资方式。
2 纳税筹划方案
2.1 增值税中 运输 收入缴纳税款的筹划
由于承担着运送供暖用煤等运输业务,核算中存在着是否单独经营的情况,如果将其纳入增值税混合销售行为,会为企业带来了一个筹划空间。
如公司各单位年提供的外部运输收入按3500万元计算,购买汽车配件及发生的燃料费3100万元。
(1)按非增值税应税项目计算缴纳营业税应发生税费情况:
营业税3500×3%=105万元
城建税105×7%=7.35万元
教育 费附加105×4%=4.2万元
支付税费合计 116.55万元
(2)按增值税兼营行为处理发生税费情况:
增值税销项税额3500×17%=595万元
增值税进项税额3100×17%=527万元
城建税(595-527)×7%=4.76万元
教育费附加(595-527)×4%=2.72万元
支付税费合计 75.48万元
从上述分析可以看出,按兼营行为处理,企业少支付税费41.07万元,并且可以多抵扣税款527万元。
2.2 所得税的纳税筹划空间
企业在年终预计年应纳税所得10.1万元,年终决定向希望工程捐款0.1万元。如不捐赠,企业所得税率33%,税后利润6.77万元;如果捐赠,企业所得税率27%,税后利润7.3万元;企业通过分析计算,这项捐赠给企业带来0.5万元的利润。这里年终预计所得额就是经营中不确定的风险,企业在筹划的同时要考虑化解各种风险的措施,以最大限度地保证企业的利益。
2.3 利用 银行 贷款的纳税筹划空间
企业拟购买10000万元的设备,以增加赢利,对 投资 企业内部有两种不同意见,是利用10年积累的资金购买设备还是向银行贷款。 财务 部门提供了两种方案的纳税对比分析:
(1)用10年积累的10000万元购买设备,投资收益期为10年,每年平均赢利为2000万元。
该厂平均每年纳所得税2000×33%=660万元,10年共纳所得税6600万元。
(2)贷款10000万元购买设备,年平均赢利仍为2000万元,年利息支出150万元,扣除利息后,企业每年赢利1850万元。
这样企业每年纳所得税1850×33%=610.5万元,10年共纳所得税6105万元。
显然,企业以贷款方式进行投资有许多好处,可以提前进行所需要的投资活动以获取更多的利润,可以减少企业承担的资金风险,减轻税负。
(3)处置报废固定资产的纳税筹划。企业2007年已报废固定资产净残值1500万元,对这些固定资产是整体出售还是拆除后出售进行了分析。拆除后处置预计收入1200万元,拆除费用55万元。
按相关政策,企业不将固定资产拆除,直接销售按《国家税务总局关于印发增值税问题解答(之一)的通知》(国税函发[1995]288号)文件规定,销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免缴纳增值税。
3 纳税筹划的建议方案
3.1 技术改造纳税筹划设计方案
(1)技术改造纳税筹划的设计思路。 财政 部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知[财税字(1999)290号]和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核 管理 办法的通知》[国税发(2000)013号]文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。按照规定,企业每一年度投资抵免的企业所得税税额,不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时,未抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但延续抵免期限最长不得超过五年。
(2)建议方案。①当年“新增税款”大于后购置设备尚未抵免的金额时,则当同一技术改造项目分年度购置设备时,在同一抵免年度内,对以前年度分年度购置的设备应分别计算抵免额,即“先购置设备先抵免,后购置设备后抵免”,不影响抵免额。②当年“新增税款”小后购置设备尚未抵免的金额时,则当计算后购置设备的抵免额时,因为本年度应纳税额已经抵免了先购置设备的抵免额,故“新增税款”就有可能不足抵免后购置设备的应抵免额。这种情况下就要先比较先后购置设备抵免额的大小和可抵免剩余年限,再选择是抵免先购置设备还是后购置设备抵免额。
3.2 筹资方式的筹划设计方案
《税法》规定纳税人在生产、经营期间,向 金融 机构 借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。
从 财务管理 的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,按《税法》规定, 债务 利息可从所得税前扣除,而股利支出在所得税后支付。两者的差异导致了负债和权益资本对企业 税收 成本 和企业价值的不同影响。
从纳税筹划的角度看,企业适度采取负债筹资比权益性筹资优越得多,企业负债增加,纳税支出减少,每股收益增大,企业价值增加。因此,在提高生产能力筹集资金上可以采取向银行借款、发行企业债券、企业间相互 融资 等进行筹资。股份制煤炭企业还可以采取尽量减少权益性资本所占的比例等方式进行纳税筹划,但要注意资金结构的合理性。
参考文献:
第4篇：纳税筹划技巧范文
关键词：房地产企业 土地增值税 纳税筹划
近年来，伴随我国房地产行业的迅猛发展，已经成为我国国民经济发展中的重要支柱之一，而且其重要性越发明显，日益成为我国当前和今后很长一个时期的强劲经济增长点。与此同时，不能回避的问题是，当前我国房地产企业税种繁多和税负较重的压力也在与日俱增。其中土地增值税，是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物和附着物所取得的增值额作为具体的征税对象，依照规定税率征收的一种税种。对于房地产企业来说，如果通过合理有效的税收筹划，是可以能够合理处理影响税后利润的土地增税问题的。本文将结合具体的案例，来具体探讨当下我国房地产企业土地增值税的纳税筹划的若干问题和解决的技巧，希望对从事该项工作的人员有所裨益。
一、我国房地产企业土地增值税的纳税筹划存在的主要问题解析
当前我国房地产企业税种繁多和税负较重的压力与日俱增，在纳税筹划的实际操作过程中也存在诸多问题，主要存在以下情况：
（一）一些企业的管理者疏于对国家相关宏观政策的关注
众所周知，我国近些年对房地产行业的宏观调控力度日益加大，相继出台了 “国六条”、“国十一条” 和“国八条”等，可见从财政、金融和税收等诸多方面对房地产行业的科学调控越发急迫。这在很大程度上也给我国一些房地产企业，尤其是中小型企业带来了一些消极的影响。具体表现是一些企业还缺乏适应这种大力度宏观调控客观环境的能力。这也直接导致土地增值税的纳税筹划工作受到一定程度的阻力，也加大了他们土地增值税的税务风险。
（二）纳税筹划目标不明晰，方法有待完善
主要表现在：一些房地产企业的管理层忽视对土地增值税的纳税筹划，尤其是大型的国有企业，他们片面地认为这是国家层面的事情，而非企业行为；一些财务人员缺乏会计等专业知识的储备，缺乏对土地增值税务政策的全局观念，导致在具体运用上有失熟练，一方面对纳税筹划的递延、节税及相关的安全问题缺乏明晰的定位，另一方面更是对房地产企业纳税筹划的方法理解和应用都不科学。
（三）相关的纳税筹划风险意识有待提高
从房地产企业纳税筹划的整体情况来看，我国大多数房地产企业在面对新的土地增值税政策环境的同时，缺乏必需的危机感。具体表现是：一些企业虽然名义上说都是按照国家税法和相关条例的规定处理，但是由于对于筹划点把握不好，很容易出现违法违规的现象；一些企业的财务人员对税务的风险防范意识非常淡薄，从而忽视了进行土地增值税纳税筹划整个环节可能存在的多个风险，比如筹划方案失准、有纳税筹划计划执行方式不当，以及对于风险的应变能力丧失等问题。
二、对当前我国房地产企业土地增值税纳税筹划的几点建议
基于对当前我国房地产企业土地增值税纳税筹划的实际情况及其存在中的问题，本文有针对性的提出以下三点建议和措施，以期对我国房地产企业土地增值税纳税筹划提供有益的借鉴和参考。
（一）充分利用税收的相关政策进行纳税筹划
不容忽视的一种情况是，当下我国整体的产业结构调整大背景下，相关的宏观政策出台和变化都很快。这就要求房地产企业的高层管理者积极关注国内外的宏观经济政策，并且具有一定程度的宏观政策预见性，尤其是关注土地增值税方面政策的新调整。当前我国关于土地增值的税法里有许多优惠政策规定，比如可以通过建造普通住宅出售的税收优惠；合作建房的税收优惠；企业兼并的税收优惠等规定。房地产企业管理者只有将相关政策吃透，才能将企业由税收筹划的被动地位转化为主动，从而强化对对国家宏观经济社会环境变化的适应能力。
（二）明确纳税筹划目标，熟练应用筹划方法
这要求房地产企业明确土地增值税的纳税筹划目标，千万不要错过最佳的筹划时间，尽量做好事前、事中和事后的全过程筹划，从而保障土地增值税筹划目标的顺利实现，具体的筹划方法：
1、利用其征税范围进行纳税筹划
主要表现为合作建房方式筹划和代建房方式筹划。前者指的是在项目完成后，合作双方按照合作建房合同的具体约定比例来进行分房自用，因此双方都暂免土地增值税。需要指出的是，转让的时候需要缴纳土地增值税。后者指的是房地产企业代客户进行项目的开发和建设，只收取代建收入，尚未发生房地产权属的转移问题，所以也避开了土地增值税的征税范围。
2、规避平台筹划法
临界点主要分为税基临界点和优惠临界点两种。前者主要是通过合理减小税基来实现节税的目的，后者主要是为了享受优惠待遇。举例来说，一开发项目在统计土地增值税时，要求可以扣除项目总金额为800万元，假设市场售价为 1000万元，如果不考虑其他因素，那么土地增值税计算应该是：增值率为25%，土地增值税为60万元，税前利润为140万元；假设市场售价为960万元，如果不考虑其他因素，那么土地增值税计算应该是：增值率为20%，土地增值税为0万元，税前利润为160万元。可见，两种情况下利润有20万元的差异。这也就是说，房地产企业在出售普通的标准住宅时，需要通过合理的定价进行纳说筹划，具体要求是需要在定价时加强有关税金及附加的合理测算，从而准确找到税金的跳板临界点，能够实现销售价格的科学制定。
3、利息支出的筹划
房地产企业通常会有外部融资的问题，这就为企业进行纳税筹划提供了一定的操作空间，即在实际的筹资过程中，可以通过确定合适的筹资利息扣除方式来实现对土地增值税的筹划目标。对于以下两种情况，允许据实扣除。其一：能够按转让项目计算分摊所发生的利息支出；其二：能够提供有关金融机构的有效证明材料。而对于与项目有关的其他费用，需要按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%比例之内进行扣除。如果无法满足其中的任何一个要求，需要按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%比例之内进行扣除。举例来说：假设一个项目土地取得成本和建造成本共计100万元，房地产开发过程中的其他费用，根据当地税务机关的具体规定执行。则该项目的借款利息支出为5万元。那么如果该企业的筹资借款预计利息大于5万元，这种情况下，可以采用第一种扣除方式，即房地产开发费用准予扣除的金额大于10万元；如果企业的筹资借款预计利息小于5万元，那么就要采用第二种扣除方式，即房地产开发费用可扣除金额小于10万元。
（三）需要提升纳税筹划风险管理能力
鉴于土地增值税是房地产企业税负中的重要性地位，其纳税筹划的风险对整个企业的风险管理也不容忽视。因此要求我国房地产企业加强土地增值税的纳税筹划风险管理和防范建设问题。具体要求是：根据企业自身的实际情况，科学设定筹划风险管理的控制点，并建立有效的防线评测指标和预警机制；做好与利益相关者的沟通协调工作，及时发现、解决和协调与税收征管部门的沟通问题，有效避免纳税的法律风险；按照最新的税法规定，房地产企业不能简单采用预征方式，而是需要及时对土地增值税进行清算，因此要求房地产企业必须加强土地增值税的清算工作，不断增加企业内部审计来合理规避该清算而未清算的实际情况；最后还需要不断提高企业纳税筹划员工的职业素养，提高他们的综合能力，以便能够制定合理的纳税筹划方案，并保证其顺利地实施。
三、结束语
综上所述，伴随我国产业结构调整的大趋势，以及我国房地产企业整体财务管理理念的不断更新和完善，关于土地增值税纳税筹划的要求越来越高。尽管我国一些房地产企业在土地增值税纳税筹划的理念和操作技巧上都存在诸多不足，面临诸多困难，但是这更加需要企业不断增强自身实力，从而在遵纪守法的前提下，更好地实现企业财务利润的最大化。
参考文献
[1]郑幼锋.外资房地产土地增值税筹划技巧[J].大经贸.2011（8）
第5篇：纳税筹划技巧范文
关键词：纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
[1]国家税务总局网站
第6篇：纳税筹划技巧范文
关键词：纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
[1]国家税务总局网站
第7篇：纳税筹划技巧范文
[关键词]纳税筹划；基本内涵；问题；完善途径
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）45-0141-02
1前言
在竞争日益激烈的环境中降低成本是每个企业的必然要求，各种税金作为企业成本费用的一项主要来源，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响，故通过纳税筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高和国家法治建设乃至社会经济发展，是一个值得探讨的问题。
2纳税筹划的基本内涵
企业纳税筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。
一般认为，纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段进行科学、合理和周密的安排，达到少缴缓缴税款的目的。而狭义的纳税筹划，则是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税的目的——节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。
3当前我国企业纳税筹划中存在的问题
3.1企业纳税筹划观念落后
在我国，许多人不了解纳税筹划，一提起纳税筹划就联想到偷税，甚至一些人以纳税筹划为名，行偷税之实。还有一些人认为纳税筹划就是避税，即纳税人运用各种手段，想方设法地少缴税甚至不缴税，以达到直接减轻自身税收负担的目的。甚至一些守法的企业亦认为纳税越多越光荣，通过纳税筹划减少税负有损国家利益，此举并不光彩，因此对纳税筹划心存疑虑。在目前的理论探讨和企业涉税实践中，存在着广泛地混用纳税筹划和逃税、避税概念，从而使得企业的许多逃税、避税策划被堂而皇之地披上纳税筹划的外衣。
3.2纳税筹划人才匮乏，水平较低
纳税筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，纳税筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税法、会计、财务等专业知识，并全面熟悉企业整个筹资、经营、投资活动，从而预测出不同的纳税方案，作出最有利的决策。目前为我国企业进行纳税筹划的从业人员知识面普遍较窄，综合素质有待提高，而纳税筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型的人才，不仅需要具备系统的财务知识，还需要通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，我国这方面的人才极度匮乏。
3.3税收制度本身不够完善
纳税筹划主要是针对直接税税负的减少而进行的一项工作，我国现行税制过分倚重增值税等间接税；所得税和财产税体系简单而且不完整，也尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税种收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人所得税纳税人的纳税义务很小，导致纳税筹划的成长空间十分有限。
3.4漠视纳税筹划风险
这是企业纳税筹划中存在的最大问题。纳税人普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而对纳税筹划的风险却考虑甚少。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有很大风险的。
首先，纳税筹划具有主观性。纳税筹划方案的选择完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断，对纳税筹划条件的认识与判断等。主观性的判断就有可能导致纳税筹划方案的选择与实施的失败，也就意味着风险。其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。严格意义上的纳税筹划应当是合法的，并且需要税务行政部门的确认。我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在确认过程中，即使是合法的纳税筹划行为，如果税务人员由于自身原因出现执法偏差，就会导致纳税筹划方案的否决，从而产生纳税筹划失败的风险。最后，纳税筹划本身也是有成本的。任何一项经营决策都需要决策与实施成本，纳税筹划也不例外。纳税筹划在可能给纳税人减轻税收负担的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面。进行筹划也应该遵循成本收益原则，这是一种成本约束。
4完善企业纳税筹划活动的途径
4.1注重纳税筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标企业进行纳税筹划要考虑综合原则和经济原则，要把纳税筹划放在整体经营决策中加以考虑，考虑所获得的整体经济利益。由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，因而纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。应该说明的是税收利益是一项重要的经济利益，但不是全部经济利益，如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。即便是某种纳税筹划方案能使纳税人的整体税负最轻，但并非纳税人的整体利益最大，该方案也应弃之不用。
4.2加快纳税筹划专业人才队伍的培养
我国的纳税筹划人才队伍尚未形成专业化，目前企业的纳税筹划工作主要由中介机构（税务师事务所、会计师事务所等）、聘用筹划人员、单位财会人员来完成的。众所周知，纳税筹划的技术性要求较高，是一项创造性的脑力活动，相比一般的企业管理活动，纳税筹划对人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求纳税筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此，应该加大这方面的投入，一方面，可以在高校开设纳税筹划专业，或在税收、财会类专业开设纳税筹划课程，尽快满足高层次的纳税筹划的要求；另一方面，对在职的会计人员、筹划人员及时培训，全面提高其业务素质。
4.3合理规避纳税筹划风险
一是纳税筹划必须坚持合法性原则。纳税人必须及时地学习税收法律和税收政策，使纳税筹划在合法条件下进行。为了能够及时调节经济，体现国家产业政策，税收政策处于不断变化之中，纳税筹划从一个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应度的不断变化，寻求纳税人在税收上的利益增长点，从而取得利益最大化。事实上，我国国情比较复杂，进行纳税筹划的许多活动都是在法律的边界运作的，纳税筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊。这就要求纳税筹划者在正确理解税收政策、巧妙运用会计技术的同时，随时关注当地税务管理的特点和具体方法，使纳税筹划能得到当地税务机关的认可。二是聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是一门综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，其专业性相当强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，应聘请纳税筹划专业人士如注册税务师来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。
参考文献：
[1]李国华.税收筹划影响因素及其相关风险的探析[J].财政监督，2008（24）.
第8篇：纳税筹划技巧范文
市场经济体制下，企业作为一个自主经营、自负盈亏、独立核算的经济体，其经营行为与经济效益直接挂钩。企业以追求利益最大化为发展目标，其一切经济行为的最终目的都是为了盈利。因此，纳税人如何在税法允许或不允许的条件下，尽可能降低税负，提高经济效益，始终是纳税人实施财务管理的主要目标，这是现代企业财务管理中的一个重要课题。纳税筹划则是实现这一目标的有效路径。本文将重点解析纳税筹划及其运用方法，目的是通过纳税筹划减轻税负，提高经济效益。
关键词：
纳税筹划；税负；纳税人；经济利益
现阶段，一部分企业在纳税操作中，对一些内容的认知比较模糊，如对税收筹划理解不全面；对征税范围、应税收入、扣除项目和纳税筹划技术与手段的应用没有明确的套路。特别是近年来我国颁布实施了新企业所得税法，积极推行“简税制、宽税基、低税率、严征管”税费改革，使我国彻底摆脱了常年内、外资企业税负不统一的时代，同时使得现行税收法制系统巧用纳税筹划技术杨爱景更加完善。为此，企业必须与时俱进，认真学习纳税筹划及相关的政策方针，在合理合法的前提下学会运用纳税筹划减轻自身的税负，这也是提高经济效益的重要路径。
一、纳税筹划的含义
纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内，运用税法所规定的税收优惠或选择权，对企业自身经营、投资等经济活动进行事前规划，以降低税负，实现企业价值最大化或股东财富最大化为目的的活动。其实质就是对各种有关政策信息的一次深加工，据以调整纳税人的经济利益，调节其生产经营活动。
二、纳税筹划的内容及方式
（一）纳税筹划的内容一是用合法的手段进行节税筹划；二是采用非违法的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划；四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。
（二）纳税筹划的方式
1、避税筹划避税筹划是通过避税方法的运用实现减轻税负的目的。严格来讲，避税筹划并不违法，但是也不合法，因此在操作过程存在风险因素，可能会被税务机关误以为“逃税”。由于避税筹划是以非违法途径实现避税，其本质与逃税无异，都是对国家税法和社会公平正义的挑衅，属于腐败行径，会造成国有财政收入损失。因此，每一个中国公民都应该站在法律的角度上坚决抵制这种避税行为。
2、节税筹划节税筹划是纳税人在投资活动中巧妙地运用税法优惠政策（如起征点、减免税等）少缴或不缴税。节税筹划具有合法性、策划行，并且节税效果视政策导向而定。
3、转嫁筹划转嫁税负是一种经济行为，是纳税人利用价格杠杆的调节作用，将自己的税负转嫁给对方，以实现少缴税或不缴税的目的，而最终承担税负的一方通常叫做“负税人”，税负落在负税人一方的过程通常叫“税负归宿”。在税负转嫁过程中，按照法律规定，纳税人是纳税主体，负税人需要承担税负责任，双方相互联系，但是各自独立。
三、纳税筹划的基本技术
（一）减免税技术这项技术是基于合理合法的前提，令纳税人从事减免税的活动，或直接成为减免税人，征税对象为减免税对象。比如，纳税人为了减轻税负而潜入一些特定的开发区，在开发区内享受税收减免政策。
（二）分割技术这项纳税筹划技术也是基于合理合法的前提，使所得在2个以上纳税人之间，或者在采用不同的税种、税率以及税收减免政策的多个部分之间进行分割。根据国内现行税制中的相关规定，税种、税率以及税收减免政策都不尽相同的业务，如果不建立台帐实时收记，就按规定统一以高税率标准进行处理，这样一来，税负不减反增。鉴于此，在筹划过程中纳税人一定要建立台帐，详尽记录不同类别的税种、税率、免税政策，以备日后统计。
（三）扣除技术这项技术是基于合理合法的前提，通过增加扣除额来压缩纳税额。或通过调整分布在各个应税期的扣除额来降低税负。假设收入一定，各项扣除额越高，应税基数就越小，这对于节减应缴税额十分有利。
（四）税率差异技术由于征税对象各有各的情况，不能用一条税率搞“一刀切”。应该针对征税对象的类别采用相应的税率，体现出税率的差异性。众所周知，税率的高低对税负的影响非常大，它是决定税负高低的重要指标。一般来讲，税率大小视税种类别而定；税率低，则纳税额度低，反之则纳税额度高。税后收益就多。另外，税率的差异要考虑效率因素，但也应该兼顾社会公平。
（五）抵免技术这项技术是从应纳税额中扣减税收抵免额，包括避免双重征税的税收抵免以及作为税收优惠或奖励的税收抵免。抵免是基于合理合法的前提，通过提高税收抵免额来降低税负的税收筹划技术。抵免额越高，越有助于节减税负，反之则会增大税负压力。
（六）退税技术税务机关依照税务政策退还纳税人已缴纳的税款，这个过程叫做退税。一般来讲，如果不是货物出口，或者税务机关误征或多征的税款，纳税人没有理由退税。缴纳税款后退税，相当于补偿了缴纳的税款，减少了资金浪费。退税额度越高，节减的税款越多。
四、纳税筹划在财务管理活动中的主要运用
（一）筹资管理中的纳税筹划
1、合理举债，充分列支利息等筹资费用企业所采取的筹资模式与这部分资金的预期收益以及相应的税负有着千丝万缕的关系。一般在纳税人税前就扣除其通过债务筹资所形成的负债利息，这样有助于节税。
2、通过租赁的方式节税在纳税筹划环节，租赁有助于减轻税负。譬如，煤炭企业通过租赁皮带机、运输机等机械设备进行日常生产。在生产作业中，又在合理合法的基础上将这部分租赁费分摊成若干份，以降低税基，最终实现减负的目的。在实际生产中，令企业集团平衡税负，在合理合法的前提下，盈利企业将盈利项目和资产通过租赁过渡给亏损企业，用营业利润来弥补亏空，最终达到降低整体税负的目的。
（二）投资过程的纳税筹划由于企业之间都有各自的经营目的，在投资过程中，为了减轻赋税，应该在合理合法的前提下，结合本企业的实际运营条件，慎重选择投资方向、投资模式，同时要慎选合伙人，以免对方中途撤资，加重投资负担。从投资方向来看，政府考虑到产业结构的优化和调控，对鼓励类行业和限制类行业分别制定了差异化的税收政策。企业投资鼓励类行业，就能够在税收方面享受很多优惠政策，不必承担过重的税负压力。从投资方式来看，目前有直接投资与间接投资两种方式。前者是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资，从投资地点来看，根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，国家为了支持某些区域的发展有不同的税收政策，有很大的纳税筹划空间。后者仅仅是对股票或债券等金融资产的投资。
（三）经营过程中的纳税筹划大型企业是营业纳税人，也有可能成为增值税一般纳税人。因此，混合销售以及兼营业务要重点搞好增值税和营业税的综合筹划。首先，核算出应税劳务的营业额，从中扣除营业税；核算产品销售额，从中扣除增值税，扣除的部分由公司会计依法上缴税务局。将税别科目搞清楚，以防区分不开造成赋税增加。其次，有的纳税项虽然也属于增值税或营业税，但税率有差别，这样的费用要分开清算，以免从高适用税率。第三，不要与不法中介机构签订与业务有关的合同，防止非法中介变更税种导致赋税增加。
五、结束语
第9篇：纳税筹划技巧范文
一、纳税筹划与企业财务管理的关系
首先，纳税筹划与企业财务管理的目标是一致的。纳税筹划是指企业在财务管理的过程中通过合法的手段，预先的，有目的性的策划和安排一系列的纳税方案，以期在最小的范围内实现企业利益的最大化，达到减轻企业自身纳税的目的。值得一提的是，纳税筹划是完全合法的，不同于偷税、漏税、逃税等违法行为，科学的统筹规划不仅有利于企业自身实现财务上的增收，同时也有利于行政部门对于企业税务情况的管理。因此，在进行筹划的过程中，应当时刻把握法律红线，关注国家政策的变化，避免越界。而企业财务管理的主要目标与纳税筹划的目标是一致的，两者都是试图通过一些合法的手段使企业获得利益，便于下一步的经营管理。因此，实现纳税筹划就是从不同的侧面加强企业自身的财务管理。其次，纳税筹划与企业财务管理之间的内容具有相当的关联性。具体来说，纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。在融资和投资过程中，如何降低企业的成本，选择满足企业利益的策划和方式，都应当在税务法律调整的范围之内。一个企业在经营的过程中，产品的生产、销售、供给等等同样需要纳税筹划，同样在最终的收益阶段，如果前期缺少合理的纳税筹划，可能使企业丧失管理的主动权，间接造成企业收益的减少和损失。企业财务管理与纳税筹划具有一定的关联性，甚至可以说，纳税筹划贯穿了企业财务管理的完整体系。再次，纳税筹划与企业财务管理之间存在着互动性。一般来说，一个企业的纳税统筹应当在企业的具体财务管理之前体现，这样才能够对企业的财务管理情况具有指导意义。当科学的纳税筹划已经形成明确方案，那么接下来一系列的财务管理均应当符合其要求，不得随意变动，这就是说，纳税筹划对企业财务管理具有一定的约束性。例如，A企业的财务管理情况同时也是纳税筹划制定的重要影响因素，根据A企业自身的财务管理实际情况，参照上一年企业的财务管理报告等等，均可以对新一轮的纳税筹划产生影响。因而，两者之间处于动态性的相互影响之中。
二、纳税筹划对企业财务管理的具体影响
(一)纳税筹划对企业财务管理目标的影响
首先，实现企业的短期利益。在企业的经营中，通常将纳税作为一项税务活动，很少将其规划在财务管理的项目中，而实际上纳税筹划是一个非常显然的财务活动，也可以说是具有鲜明税务特征的理财活动。很多企业为了增加短期收益，试图采用各种方法去降低税务额，认为把这一项支出减少，有利于公司实现盈利的最大化。的确，尽可能的减少税务支出在短时间内看似降低了企业的财务支出，此时排除公司采用偷税、漏税等违法的方式和手段，如果公司想要降低税务支出，那么一定会对经营的规模产生限制。因为税收和企业的收入是成正比的，一旦为了降低税收支出而改变企业的财务管理目标是得不偿失的，在正常的经营过程中，企业应当关注长期的纳税筹划，注重纳税筹划和企业财务管理目标的一致性，避免无谓的矛盾和冲突。其次，实现企业的长期利益。如前文所述，纳税筹划和企业财务管理的目标具有一致性，为了实现企业长期的健康发展，必须对企业进行纳税筹划管理。对于一个企业来说，各项收支活动的目的只有一个，那就是营利，因此能够促使这一结果发生的活动都应当合理考虑。纳税筹划作为企业经营的重要手段之一，其目标应当是实现企业利润的最大化，这和企业经营的长期目标是一致的。正确的纳税筹划不仅能够保证企业的收支平衡，也可以促进企业的商业发展，通过纳税额度的多少反映企业自身的发展。合理的利用纳税筹划，可以降低企业的现金流压力，一方面减少税务的现金支出，另一方面获得延期纳税的利益，减少企业的现金流压力和支出总额度。
（二）纳税筹划对企业财务管理对象的影响
首先，纳税筹划存在于企业价值运动的各个形态中。在一个正常运转的企业中，纳税筹划可谓融入了企业的社会价值活动之中，通过对企业所有涉税对象的负税管理，实现对企业财务情况的整体把握。如上文所述，纳税筹划在实现对财务管理对象的影响时，通常采用两个手段，但这些手段的目的是殊途同归的，即是影响企业的现金流量。充足的现金流量可以保证一个企业的运转，因此如何通过税务筹划减少现金的支出异常重要。第一，充分了解国家的相关政策法规，把握这些政策的命脉，利用国家的免税、退税、低税率等相关政策，减少企业的现金支出，保证足够的现金运转流量。第二，根据法律的规定，企业可以采取固定资产的折旧、减少无形资产的摊销年限等方法推迟纳税的时间，减少企业的利润，也能够达到较少负税的目的。其次，纳税筹划对于企业财务管理具有强烈的依赖性。从纳税的对象和内容上来看，负税活动基本贯穿了企业经营管理的整个过程，因此，纳税筹划也是企业财务管理的一个重要部分。从融资，投资到运营，这些企业价值活动中离不开纳税筹划，同时，纳税筹划对于企业的各项价值活动具有强烈的依赖性，纳税筹划不能脱离企业的财务管理对象而单独存在。这就是说，在对一个企业进行纳税筹划时，要根据企业的实际情况，既不能好高骛远、也不能隐藏瞒报，而是应当依据企业的财务状况进行科学、合理的规划，保障纳税筹划可以落地实施，而不是纸上谈兵。
（三）纳税筹划对企业财务管理内容的影响
首先，对外筹资的纳税筹划。对于一个企业来说，获得充分的融资是保证经营的重要方面，从纳税的层面来看，通过何种方式来获得筹集具有很大的不同之处。根据税法的规定，负债筹资支付的股息与权益筹资支付的股息是不同的，如果在事前能够进行合理的筹划，就可以在法律允许的范围内减少赋税。同时，租赁筹资也是很多企业采用的方法之一，这既避免了企业拥有大型昂贵设备所产生的风险，也可以在经营活动中利用支付税金的方式减少税基，从而进一步减少纳税总额。除此之外，很多企业利用计入固定资产成本的借款费用,须通过计提折旧的方式分期冲减以后各期应税收益，而费用化的借款费用一次性抵减当期应税收益,这一方式来减缓税收的期限，缓解企业的现金流压力。其次，关于如何选择投资的筹划。除了获得外界的资金，企业同时也需要利用投资来实现利益的最大化。在投资的过程中，我国的税法对不同投资方向的纳税人做了不同的规定，因此，在选择投资方向时，企业就应当做好纳税筹划，尽量利用优惠政策，减少税款金额。国家税法为了促进本国经济的发展，对各种形式的组织规定了不同的税收政策，例如：某企业准备到国外去发展，就应该根据不同的政策规定决定是创办子公司还是分公司，如果这个国家的税率较低，则应当创办子公司，如果税率较高，则应当创立分公司。如果提前进行纳税筹划，某公司将节约大笔税务资金。
三、结论
