财务预算方法精选(九篇)

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第1篇：财务预算方法范文

[关键词]房地产开发企业　财务预算　管理

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。房地产开发企业具有投入资金多、开发周期长等特点，且国家持续加强房地产宏观调控，房地产开发企业面临的政策风险和市场风险也较大。“凡事预则立，不预则废”，加强房地产开发企业的财务预算管理尤为重要。

一、房地产开发企业财务预算的主要内容

房地产开发企业财务预算主要分为损益预算和资金预算两部分，其中:损益预算反映企业未来一定预算期内生产经营成果及其分配情况，资金预算反映企业未来一定预算期内现金收支情况。

1.损益预算

房地产开发企业损益预算主要包括收入预算、成本预算、费用预算（管理费用、销售费用、财务预算）、税费支出预算等。

按照上市房地产开发企业的通行会计核算办法规定，房地产销售收入一般要同时满足下列五个条件时确认收入：一是商品房竣工验收合格，取得竣工备案表；二是已签定商品房销售合同；三是房款已经取得或确信可以取得（通常收到销售合同首期款及已确认余下房款的付款安排）；四是房屋相关成本能够可靠计量；五是房屋经客户验收，买卖双方办妥房屋移交手续。因此房地产开发企业的收入预算与营销部、工程部、成本管理部等各个业务部门密切相关。

税费支出预算主要包括计入营业税金及附加的土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及其他。其中土地增值税按照超额累进税率的30%~60%，一般按照清算口径计提。

2.资金预算

房地产开发企业资金预算主要包括资金流入和资金流出两部分。

资金流入主要包括销售回款、银行贷款、其他资金流入（如收取工程单位的招投标保证金等）。销售回款受工程节点（取得预售许可证才能销售）、市场环境制约，银行贷款受银行信贷政策、工程节点进度（按照银监会相关规定，房地产企业取得土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证银行才能放款）制约。

资金流出主要包括土地支出、工程建设支出、管理费用、销售费用、财务费用三项费用支出，税费支出，偿还银行贷款支出，其他支出。工程建设支出主要受工程进度制约。

二、房地产开发企业财务预算管理中存在的主要问题

1.存在“编制财务预算纯属财务行为”的错误认识

财务预算反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支情况，但不能据此就认为财务预算只是一种财务行为, 由财务部门负责制定和控制预算就可以。房地产财务预算与项目的设计、工程、营销、成本控制、物资采购等各个环节息息相关, 是所有相关管理的集中体现。

2.财务预算准确率及分解的科学性有待提高

多数房地产企业的财务预算（包括收入预算、费用预算、资金预算等）预算执行差异率均较大，但财务预算执行差异率较大的主要原因是各个业务部门预算执行的较差。

部分房地产企业简单按月平均收入、回款等财务预算，没有结合房地产企业生产经营特点、营销和工程等工作节点、投融资计划等进行分解，财务预算分解的科学性有待提高。

3.与企业战略目标联系不够, 重年度预算, 轻项目开发预算

房地产开发项目开发周期较长，从取得土地使用权证到销售清盘，少则2年~3年, 不确定性因素多, 如设计变更、政策变化、进度延缓等,因此编制财务预算不仅是对年度财务状况做出的反映, 而且是对项目综合情况做出的反映。许多房地产企业还是套用工业企业传统预算方式，在年度经营计划指导下编制房地产项目的年度预算, 并且通常是单项预算, 考虑项目的开发期不够，与企业战略目标联系不够。

三、加强房地产开发企业财务预算管理的措施

1.财务预算，现金为王

房地产行业高利润、高负债，同时高风险，必须时时保证现金流的健康顺畅。尽管自今年3月份以来商品重点城市商品住宅成交量不断回升，但受限购、限贷、限价等多重政策影响，加上房地产企业以往常用的开发贷款、国内资本市场募资等方式受到层层限制，房地产开发商整体现金流趋紧。因此财务预算要坚持现金为王，确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出，资金优先保证偿还银行贷款本金和利息，优先保证项目建设，降低财务风险，提高资金使用效率。

2.各个业务部门密切配合，从业务部门发起编制资金预算和损益预算

房地产项目预算涉及项目开发前期研发、营销策划、工程管理、物业管理等各个部门, 涉及项目开发经营活动的各个环节, 因此,房地产财务预算编制要加强与业务部门密切配合，分工编制预算，具体是：

资金预算方面，营销部门负责编制销售回款预算、销售费用预算，工程管理部、前期部等部门负责编制土地支出和工程建设资金支出，财务部门编制税费支出预算、偿还银行贷款本金及利息支出预算，人力资源部负责编制人工成本、培训费等预算。

损益预算方面，工程建设部要保证计划确认收入的地块按期取得预售许可证，按期建设完毕、取得竣工备案单，提高建筑质量并提交内部验收；客服部要保证计划确认收入的地块按期完成内部验收（物业公司、开发商、总包单位、监理公司组织四方验收，发现问题及时整改，所有问题整改完毕后物业公司收钥匙）并按时、顺利交房，取得客户签收凭据或其他交房证据；成本管理部要保证按期完成结算，为确认收入时成本的可靠计量提供依据。

3.提高财务预算分解的准确率

一是总体构成的分解。收入总体构成的分解, 需与开发的房地产产品物业类型、销售面积、拟销售均价挂钩, 然后分解、预测出各地块物业类型的销售总价。开发成本总体构成的分解, 需将土地、前期、基础、建安、配套等成本项目根据工程逐步分解, 然后一一对应到相关成本项目中, 最终预测总成本。费用、税金等按国家相关政策和企业财务制度等进行费用科目、税金科目的分解, 然后测算费用、税金总价。

二是构成项目按年度、月份的分解。将总体构成的各项科目按照工程进度和预计付款方式以及工程总额控制点的要求等, 结合项目开发周期进行各个年度、月份的分解, 将预算责任落实到各个单位直至各个项目。

4.加强财务预算执行分析与考核

预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业业务预算和财务预算，提高预算的控制力和约束力。企业各部门在房地产建设及销售的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。要按照“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

要把财务预算执行偏差率（如收入预算执行偏差率，销售回款预算偏差率等）作为重要的绩效考核指标，并责任到人。

5.密切关注国家宏观调控政策

第2篇：财务预算方法范文

论文关键词：高校；财务预算；多元化；运用

1 高校财务预算的总体要求

高等学校必须在预算年度开始前几个月开始编制预算，预算的内容包括收入预算和支出预算，并实行收支两条线。高等学校编制预算必须坚持“实事求是、稳妥可靠、量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算要坚持稳健性、适度合理估计的原则;支出预算坚持统筹兼顾、先急后缓、保证重点、勤俭节约等原则。收入预算与支出预算的平衡对学校事业的持续健康发展起着至关重要的作用。其实平衡是相对的、动态的，特别是在国库集中支付条件下，支出预算指标宜松不宜紧，预留足机动经费，保持一定的弹性，以防在预算执行中出现一些不可预知的问题。预算编制既要实事求是，又要有前瞻意识，要充分研究学校年度工作计划与中长期发展规划，兼顾学校经常性预算和资本性预算，才能保证学校日常开支和前瞻性发展的目标均能实现。

2 高校财务预算编制方法的使用现状

目前高等学校预算编制方法多采用“增减量预算法”。或者在从“增减量预算法”慢慢向“零基预算法”过渡中。

所谓“增量预算法”是指在编制下一年度支出预算时，以上年度实际支出数为依据，并考虑下一年度学校收入状况和影响支出的各种因素， 相应地调增调减相关项目预算数额。这种方法较为简单，容易操作，但有不合理之处:一是经费开支的多少不是取决于教育事业发展的需要，而是取决于上年度实际支出的基数， 不可避免地受上期既成事实的影响，使上个预算期的不合理因素得以沿袭下去;二是根据学校收入状况，在上年度基数上增加与减少，不利于提高资金的使用效益;三是容易使预算资金使用单位养成惯性思维，滋长预算分配中的只能增不能减，调减预算时各部门怨声载道，不利于调动各部门增收节支的积极性。

所谓“零基预算法”是指在编制年度预算时，对各项支出均不以上年预算及实际支出为基数，一切从零开始，按正常经费和专项经费两部分重新核定。正常经费按人员定额核定，专项经费根据需要和可能逐项核定。资金分配顺序是先确定人员经费、公用经费，再确定专项经费。专项经费根据轻重缓急排安排。零基预算法使有限的资金发挥其最大效益，对保障学校各项工作的正常运行有着十分重要的意义，相对于传统的增减量预算法具有明显的优势，它的科学性在高校具有广泛的应用价值，排除部门经费只能增不能减的问题，提高资金使用效益。

理论上讲，“零基预算”有许多优点，但在实施中却不容易操作，特别是高校财务人员素质不高，执行事业单位会计制度对高校培养成本核算意识不强，规律性数据整理分析能力较弱，真正要做到零基预算难度较大。

3 高校财务预算编制方法多元化的必要性

3.1 部门预算精细化、科学化管理的要求

近些年财政管理改革力度很大，从某种意义上其实也是预算编制方法的改革，即从“增减量预算”到“零基预算”的转变，从年度预算到滚动预算的转变，从投入式预算到绩效式预算的转变。高校业务活动较为复杂、不确定性因素多，在预算中很难细化到财政预算要求的程度，因此要求高校要更加注重部门预算编制方法的选择，探索适应高校发展的预算管理机制，才能适应财政对部门预算精细化、科学化管理的要求。

3.2 国库集中支付对部门预算管理的要求

高等学校执行财政部门预算改革及国库集中支付难度是相当大的，高校非税收入上缴财政专户后，资金不再返还下拨，只能根据批复的预算项目安排支出，学校在资金调配上几乎没有自主权，且年度预算支出项目指标在部门预算批复后，更不用说追加预算增加预算项目。就以项目支出来说，部门预算在上年度8月份开始编制，11月份 “二上” 已上报，而学校的年度计划及工作要点则是到三月份才能确定，造成财务资金计划与学校工作计划不匹配，新增重点项目因上年度无法预计影响学校的发展。

3.3 高校人才培养成本核算的要求

以前高校只要按规定的用途支出财政性资金，培养出合格的高等人才就算完成政府和社会赋予的使命等理念已经落伍，教育成本分摊和补偿制度逐渐被管理层和社会公众关注。随着高校在财务核算中对人才培养成本核算的重视，对人才培养成本核算的方法提出了设置成本费用账户、确定成本费用开支范围、划定成本计算期、成本费用归集和分配及建立人才培养成本财务评价指标等的初步设想。合理的成本分摊能比较客观地核高校学生培养成本，对高校收费标准提供详实的依据，同时在预算管理体系中预算编制方法提出了新的要求。

3.4 基于收入变动预算支出可控的要求

随着教育事业改革的不断发展，各高校大规模基建建设和投资建设新校区，高校在办学规模、在校生人数迅速增加。同时我们也应清醒的看到近来每年高考人数呈下降趋势，高校在生源、办学条件、教学质量等方面竞争越来越激烈，高校每年招生人数存在不同程度的波动，招生人员变化幅度较大，收入预算难度大，支出预算调整面宽，意味着高校在预算编制中要充分考虑收入变化因素，形成一种基于收入变动可联动调节支出的预算管理模式。

3.5 高校财务信息全面、真实、完整性的要求

高校会计制度（征求意见稿）引入了修正的权责发生制，将基建账纳入高校“大账”，资产计提折旧，同时兼顾预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价的信息需求，在很大程度上仿效了企业会计制度设计，同时又充分尊重了高校的实际，体现了与时俱进、实事求是的指导思想，将极大地提高高校的会计信息质量，对高校预算管理水平提出了更高的要求。

4 高校预算编制方法多元化运用的分析

为适应高校财务管理的新要求，高等学校预算在预算编制方法上可参照企业财务成本管理理论，在零基预算基础上引入弹性预算、滚动预算、复式预算、绩效预算等方法，并有机结合起来，使编制的预算具有更强的可操作性。下面分别对上述预算方法在高校预算中运用阐述如下： 转贴于

（1）零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，不考虑以前年度经费收支情况，只依据支出项目本身的必要性、合理性来测算的方法。零基预算法能够充分利用学校有限的教育经费，合理配置教育资源。但是零基预算法预算工作量大，要求学校财务管理基础工作扎实，规章制度健全，领导重视支持，财务人员素质高，更需要对学校历史财务数据资料分析对比、论证资金使用分析和投入产出分析，更需要高校财务管理人员进行大量的探索和经验总结。

零基预算法在实际运用中首先对高校的年度总目标进行拆分，主要分为教学类目标、科研类目标、后勤保障类目标、运行支出类目标等等，细化每个大类指标为更细的子目标，对逐个细指标按“支出——效益”分析排优先次序。特别是涉及专项项目支出更要体现项目实施后对学院发展影响程度不同来分配教育经费资源。同时，按照预算年度工作要点适量分配资金需求，将预算编制到每一项支出。

（2）弹性预算法是在不能准确预测预算期业务量的情况下，根据其与成本形态或者与其他因素的依存关系，按预算期内业务量可能发生的一定范围编制而成的预算。弹性预算法不但能在预算中将资金分配与资产、人员、业务量等指标形成系数关联，而且使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。优点是调整预算时可随业务量变化，对关联指标支出项目按比例调整，增加预算控制的弹性需求。

弹性预算是一种联动的预算，可随学院需要做出调整或重新规划。在实际运用中首先应将学院所有支出项目分析划分为固定支出和变动支出，固定支出以总额预算控制，变动支出与在校生规模、教职工人数、资产总额以及支出结构比例等指标建立关联来确定支出预算金额。如在预计高校预算年度实际招生规模会发生较大变化的情况下，学费收入上下浮动，可按上年度实际招生人数的70%-120%的收入范围内分档测算的教师工资福利支出、课桌椅及教学仪器设备购置、学生活动、就业、奖励等专项经费支出将同比调整，学院公用经费支出、教学楼维修支出等也需相应调整。弹性预算一方面可逐渐规范预算项目定员定额管理和院系二级财务核算，更重要的是可对人才培养成本积累原始数据并加分析，提高资金使用效益。

（3）滚动预算法又称连续预算或永续预算，具体做法是：每过一个月份或季度，立即根据前一个月份或季度的预算执行情况对以后月份或季度进行修订，并增加一个月份或季度的预算，如此以逐期向后滚动、连续不断的预算形式来安排规划未来的业务活动，将预算期与会计年度分离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，使预算期永远保持12个月的一种方法。

滚动预算法特别适用于高等学校大规模举借外债投资建设新校区的建设期，它作为正常预算外的辅助预算管理，预测各建设期资金需求，强化建设资金的调度，合理安排融资资金的到位时间、建设资金投入时间，还本付息资金需求，尽可能减少大量负债资金的存量。滚动预算能够从动态的角度把握住学校近期的规划目标和远期的战略布局，能够根据前期预算的执行情况及时调整和修订近期预算，有助于确保学校各项工作的连续性和完整性，能够充分发挥预算的指导和控制作用。

（4）复式预算是对财政性资金收支计划通过编制两个以上的表格来反映财政预算资金的流向和流量，同时反映资金性质和收支结构。

复式预算在高等学校实际运用中可按收入来源和支出性质不同，分别编成两个或两个以上的预算，大体可分为一财政拨款类预算，二非税收入类预算，三融资发展类预算。从内容上来看，三类预算根据收入来源不同渠道， 征对收入来源安排支出，支出项目均可包括人员经费支出、公用经费支出、项目支出。一般情况下，财政拨款类预算基本无结余，非税收入类预算收支应保持平衡并力争结余，结余额转成项目。融资发展类预算反映正常的收入已不能满足支出的需要（特别是新校区建设、大型基建项目、科研开发等），需要通过其他融资资金来弥补，合理评估财务风险，控制债务总额度，合理安排资金还本付息。

（5）绩效预算的特点就是按计划决定预算，按预算计算成本，按成本分析效益，然后根据

效益来衡量其业绩。可见，绩效预算是一种是以成本－效益分析为基础确定支出标准的预算组织形式，它对于监督和控制预算支出、提高支出效益、防止浪费有积极作用。

第3篇：财务预算方法范文

【关键词】房地产业 财务管理 市场经济

预算，是指事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，所谓财务管理，就是在预算假设和管理者经验判断的基础上的对企业资产的一种预算管理。财务管理的好坏与否，直接影响到了一个企业的财务状况以及持续发展的能力好坏。因此，做好财务管理的预算工作，对于一个企业的发展来说具有至关重要的作用。

一、财务预算管理的内容

如果要进行良好的财务预算管理，财务人员就需对预算管理的内容有一个深入的了解，房地产企业最大的风险就是来自于资金的管理，破产的房地产企业出现的问题，也大都是资金管理方面出现了问题。所以，房地产企业首先应重视的，不是利润，而是企业资金的管理。

（一）资金预算的编制

资金预算的编制的主要工作是企业现金流和开发项目数量，开发进度精确匹配和衔接四个部分，预算人员根据企业发展的不同阶段特点，来对企业的资金流和企业的项目进行统筹规划，其目的就在于能够合理的调度和使用资金。

（二）资金预算执行与控制

财务部门在进行资金预算编制后，各部门应当严格按照预算编制时的预算结果作为依据，进行相应的资金收付。另外，财务部门在审核各部门的资金收付时，要以当初所做出的预算为基本依据，此外再审核凭据是否规范，是否符合合同上的付款条件。对于不能符合预算的资金款项，要及时与相关部门进行沟通，商讨是否能够延期支付或不予支付，如果必须支付，应把它作为预算外支出。

（三）预算分析调整

房地产的资金使用具有相对的不稳定性，企业应该制定一个资金预算与实际执行情况的动态反映系统，通过动态反映系统，财务部门可通过所反映的数据，来判断企业的资金流动是否符合当初的资金预算，以便过后做出相应调整。

（四）预算考评

为了使预算的执行力有很好的保证，房地产企业需将预算的执行情况同绩效考核联系在一起，这样，各部门在绩效考核的压力下，必会严格遵守财务部门所制定的财务预算，同时能够向其提供基础信息，确保其能够及时、准确地掌握动态信息。

由于在中国目前的经济状态下，房地产业的发展较不稳定，因此，变化会使企业当初的预算发生变化，进而导致其不太准确，所以，在预算的执行过程中，企业还应建立相应的预算调整制度，以面对临时发生的重大事件对企业资金的影响。

二、我国房地产企业在当前财务预算管理中存在的问题

在对资金预算管理的相关内容有了一定的了解之后，接下来所要做的，就是要总结为我国房地产企业中财务预算管理中存在的问题，并找出相应的解决方案。目前，我国房地产企业目前的资金预算管理中存在的问题主要表现为以下几个方面。

（一）对预算管理的认识不足

许多房地产企业的财务部门在进行预算管理时，只注重如何降低成本费用，注重预算管理对成本费用的节约，缺乏价值的管理以及预算系统的管理概念。财务部门在对预算进行管理时，忽略了对其他的部门的共同管理，使部门与部门之间缺乏了一定的交流。

（二）预算管理机制不健全

许多房地产企业没有建立起相应的组织机构，这个组织机构的功能就是要对企业的预算管理进行监督，有时还要进行必要的协调与仲裁。如果单单把预算管理交个财务，法人治理机构不完善，对财务管理的认识不足，就会导致预算管理机制的不健全。有建立预算编制，而没有建立管理机制，对一个企业的长久发展是极其不利。

（三）房地产企业的预算管理与企业的经营活动脱节

企业的预算活动大都是事前预算，往往缺少一定的客观性，大部分企业都是通过企业以往的经营情况来制定今年的预算指标，没有考虑到下一年企业的生产经营情况，就像我国目前的房地产行业，不稳定因素比较多，所以更需要结合下一年的生产经营状况来制定预算管理。

（四）在执行过程中缺乏有效的考核和激励机制

房地产企业在就算建立起了有效的管理机制，但是没有有效的考核和激励机制也是不行的。目前，有些房地产企业没有签订指标经济责任合同，没有建立起有效的奖惩机制，没有很好的落实责任制，加之考核时会带有考核人员一定的主观色彩，使考核结果出现一定的片面性。

三、房地产开发企业财务预算管理措施

要做好企业预算管理，就要了解企业预算管理中存在的问题，与相关部门一起，使企业的预算管理做得更好。主要措施主要表现在以下几个方面。

首先，要严格控制内部资产。不仅在预算前，在预算中或是执行阶段，都要进行严加控制。例如，对于一些利用率较低的设备要进行及时的清理，即所谓的折旧控制，这么做的目的就是使企业固定资产得到有效的使用和保存，保证了其使用年限和残值估算的准确性。

其次，建立起完整的资本预算程序，降低投资风险。例如，在企业运行过程中，有可能会遇到一系列的变化，这时，就要对项目进行必要的评估，从而制定出新的决策，避免不必要的损失。

再次，寻找新的投资机会。企业要对市场的动向有一个准确的认识，要学会寻找新的投资机会，及时了解投资项目的投资背景，做出正确的预算管理。

最后，建立健全预算管理机制。要建立有效的考核和奖惩机制，落实责任制，加强与各部门的协调与交流等。

四、结语

房地产企业的发展对我国经济的发展有着巨大的推进作用，对财务预算进行有效的管理，确保不必要的资金浪费，促进企业利润的最大化，从而促进市场经济的发展，相关部门应该重视财务预算的作用，促进管理的高效进行。

参考文献

[1]赵玉娟.房地产开发企业财务预算管理[J].科技信息，2007（09）.

第4篇：财务预算方法范文

一、我国房地产开发企业在实行预算管理中存在问题

（一）没有完善的绩效考核和奖惩制度

房地产开发企业在编制预算后，没有签订预算指标经济责任合同，也没有完善的绩效考核制度和奖惩制度，使得预算执行没有制度约束，执行效果不佳。在预算执行出现问题时，主要负责人往往会强调客观因素和外部环境因素，尽量避免提及或弱化主观因素的影响，无法对其进行有效的处罚。很多房地产开发企业存在考核和激励机制不完善或不落实的现象，导致预算目标很难实现，给企业财务造成不稳定因素，无法客观估计最终收益，影响企业项目目标的实现和长期战略的目标的分步骤执行效果。

（二）预算执行监管力度不够

房地产企业花了巨大成本和资源进行了预算编制，做好了事前准备，却因为事中监督力度不够而导致最终效果不理想。这类房地产企业通常存在管理制度跟不上企业经营活动的现象。管理制度缺乏预算反馈机制，致使预算执行情况无法及时反馈给财务部门，同时企业的预算管理和会计核算系统没有密切配合，使得预算编制成果不理想，房地产企业的财务无法按照原计划执行，存在不断追加资金的现象频繁发生。

（三）预算管理机制不健全

目前房地产企业对预算的编制十分重视，但是缺乏整体的配套措施，没有相应的机构或部门对预算进行协调监督和仲裁。这类房地产企业通常会将预算的全部工作交给财务部门，造成财务部门任务过重，不仅要进行预算编制，还要进行预算执行监督，预算的仲裁等工作，使得一些财务部门无暇顾及，只将精力放在预算编制上，忽略或没有投入适当的精力进行其他工作。同时，也会造成财务部门权利过于集中，没有与其相互制约的机构，并且内部审计制度不完善，容易出现舞弊现象。

（四）没有树立预算管理的意识

预算管理是整体性、全面性的管理，预算编制只是预算管理其中的一个环节，企业应当明确预算管理的概念，将投入在预算编制的一些资源分流到预算执行控制和监督上面，高质量的预算编制不等同于高质量的预算管理，没有良好的执行和有效的监督，会使得预算编制效果大打折扣，对提升房地产企业的经营管理效果不大。预算管理与企业的经营活动联动性不强， 一些房地产开发企业的预算管理往往不具有客观性，因为预算执行能力缺乏，导致预算编制流于形式，操作性不强。很多房地产企业通过对以往的经营情况和上一年度指标值来决定下一年度预算指标值，一旦经济环境发生变化或企业经营状况出现问题，就会导致上一年度的预算与下一年度的实际情况不匹配，缺乏客观性，给企业的财务带来巨大风险。

二、完善预算管理制度的措施

（一）细致分解各项指标，科学确定财务预算管理责任单元

预算管理是一个财务管理系统内的一个重要环节，它包含预算编制、预算执行监督、预算仲裁、预算监督审计等多方面工作。这些工作全部交给财务部门必定会造成财务部门的工作压力过大。所以房地产企业必须重视各部门协调合作，建立健全独立于财务部门的监督审计部门，将预算执行监督的任务交于这一部门完成。房地产企业必须将任务细致划分，避免权力集中，综合考虑部门的工作能力和工作强度，做到权责分明。房地产企业通过自上而下、自下而上的指标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责任权利清晰。

（二）注重资金预算管理

房地产企业属于资金密集型企业，行业发展受外界因素影响较大。针对高速发展的房地产行业，国家进行了多次宏观调控，各地政府也纷纷出台调控政策，使得房地产企业的融资渠道越来越少，融资难度越来越大，投资越来越慎重，营运资金的运用越来越严格，同时销售范围也越来越窄，现金回笼问题也越来越严重，现金流问题日益突出。财务部需紧密围绕融资管理、销售回款管理、付款管理、现金流统筹管理来开展资金管理工作。销售回款管理：严密监控每户业主的回款情况；与营销部一起出台《销售现场薪酬管理制度》、《签约回款激励制度》，充分调动各方积极性。付款管理：以“对内服务监督、对外早收晚付”原则，精心铺排资金计划并严格执行，做到付款有依据、付款有安排；每月底编制次月资金支付计划表，加强与资金需求部门的沟通，合理控制付款节奏，做到资金计划切实可行；每月25号成本会计去项目现场查看工程进度，核实工程进度款计算过程及结果是否有误。

（三）注重项目利润预算管理

项目在拿地之前就需做可行性论证，进行成本盈利的测算，可通过净现值法、静态回收期、动态回收期、内含报酬率多个指标评价方案的可行性。如果可以达成公司的盈利目标，方可在测算的地价限额内竞拍土地。项目成立后，需按季度滚动更新成本盈利预测表，确保项目盈利目标，在相关因素改变而影响盈利目标时，及时采取不同的解决方案，如调整销售方案，变更设计，控制单方成本造价，从多方面着手修正，尽力使盈利目标达到可接受水平。

（四）注重费用预算管理

费用预算管理是预算管理的重要一环，完善费用预算管理房地产开发企业的财务部门需要做到以下三个方面：1.每年年初根据集团指标制定公司各部门管理费用预算指标；2.每月及时更新费用台账，归集整理各部门的各项费用支出情况；3.每月及时各部门管理费用、销售费用预算执行情况，针对超出费用预算的部门及时提出预警。

第5篇：财务预算方法范文

一、成长型企业财务风险现状及原因分析

（一）成长型企业财务风险现状 成长型企业是指在较长的时间内，拥有挖掘潜力资源的能力，并可以维持快速增长的态势，且具有良好发展前景的企业。通过这个定义可以知道成长型企业具有时期长（至少3年）、发展迅速、具有挖掘潜力资源的能力三个特点。

（1）筹资风险方面。筹资风险方面主要表现为自有资本不足、外部融资困难，资本结构不合理等方面。企业在其快速发展阶段，企业内部所积累的理论一般处于较低水平，造成这种现象的原因主要是因为收益增长较资产增长来说具有一定的滞后性，因此，企业在一定时期内会存在资产收益率较低的现象。又由于成长型企业用于内部积累的资金有限，因此，会制约企业的快速发展。另外，企业内部资本机构不合理，这主要表现在负债资本的比例安排问题方面。

（2）投资风险方面。投资风险方面主要表现为投资方向非相关多元化、投资项目决策失误两个方面。一是投资方向非相关多元化，许多成长型企业没有一个明确的战略发展目标，结果投资分散化；二是投资项目决策失误，很多企业为了保持竞争优势，不被市场所淘汰，因此想要使自己的生产技术领先，因此，不断更新设备、进行技术改造、研发新产品等，这些均需要高额的投资，并且回收周期很长，这就使资金无法有效运转，使得企业的资金断裂，面临投资风险。

（3）营运风险方面。营运风险方面主要表现为企业资金周转缓慢，利用率低等现象。成长型企业由于资金较少，且资金回收周期长，所以存在资金流动率低、现金流动负债率低等现象，因此，企业的短期偿债能力较低，一旦出现问题，企业就可能会遭遇财务危机。

（二）成长型企业财务风险原因分析

（1）外部原因分析。外部原因主要包括两个方面：一是宏观经济因素。近年来，我国企业发展迅速，要扩大规模，就会相应增加投入，所以对资金的需求量很大。但由于贷款困难，因此，即使是企业可以申请到贷款，也需要偿还很高的利息，如果企业盈利，可以偿还贷款，但是如果企业没有盈利，那么企业还要偿还高额的利息。因此，成长型企业面临着很高的筹资风险。二是信贷歧视。许多商业银行不愿贷给那些处于形成初期的成长型企业，而是选择贷给大型企业。所以，根据上述两个原因，处于创业时期的成长型企业想要发展起来则是非常困难的。

（2）内部原因分析。内部原因涉及到三个方面，一是企业战略方面，我国的成长型企业在进行财务决策时通常是主观决策的，而没有利用理论知识来进行客观分析，因此，经常会引起决策失误，使企业面临财务风险；二是企业管理方面，目前，我国成长型企业的管理人员素质普遍较低，缺乏对企业进行管理的能力、素质有限，这种现象在家族式企业中尤为明显；三是企业债务规模、期限结构安排不当，若企业投资规模大，就需要多进行筹资，反之，就需要少筹资，而处于发展阶段、摸索阶段的成长型企业对于筹资把握不当，经常造成资金分配不合理现象的发生。

二、成长型企业财务风险控制体系构建及特征

（一）成长型企业财务风险控制体系构建 一个企业想要生存发展必须有良好的资金循环系统，能够保证企业的现金流保持顺畅的状态，保持可供企业调动的现金处于充足状态，因此，企业要对财务风险进行良好的控制，比如保持现金流流畅、安全，从而降低企业出现财务危机的概率，进而使得企业可以实现稳定、长期的发展。因此，企业在进行经营管理时的直接目标应该为现金流量最大化，而企业的最终目标则是企业价值最大化。针对我国的现状，构建财务风险控制体系，如图1。

（二）成长型企业财务风险控制体系特征 前文所构建的成长型企业财务风险控制体系主要是以财务风险方面的理论为基础进行构建的，它主要有以下两点主要特征。

（1）以现金流为控制对象。前文提到过企业的直接目标是使现金流实现最大化，因此，要以现金流为控制对象。目前，企业在进行管理时普遍采用价值管理这一管理工具，因此，企业的任何活动，比如制定企业战略计划、开展财务活动、财务规划、薪酬设计、政策选择、资产重组等，这些都需要企业进行高效的运作，并且时刻以控制现金流为直接目标，这样，就可以实现价值链的有效管理，降低企业的运作成本，提高企业的利润率，最终实现企业价值。因此，把现金流作为控制对象具有重要作用，不但可以为企业带来利润，还可以为企业长久发展做贡献。

（2）风险管理流程处于重要地位。现代企业管理中，风险管理处于重要地位，只有做好风险管理，把风险降到最低，才能降低企业在进行决策时的风险，才能避免企业因决策失误遭受损失甚至破产。而在风险管理中，财务风险管理又处于重要地位，一个企业存在的前提就是有足够的资金来维持企业的正常运转与经营，而且财务风险得到良好控制后，可以实现企业利润的最大化，也就是实现企业的最终目标。因此，风险管理流程具有重要地位。风险管理流程主要包括四个步骤，一是环境分析，也就是对企业所处环境尤其是财务环境进行分析，判断该环境是否适合进行投资或者进行销售等；二是目标设定，主要是从企业这一宏观层面来设定，只有企业层面的目标设定之后，其他部门、员工等微观层面才有可能设定工作目标；三是风险识别，主要是指企业在进行风险时，要及时有效地判断出企业面临的风险，从而避免因为误判遭受损失；四是风险控制，主要是在风险被识别之后采取的措施，主要是对风险进行预防以及风险发生后将损失最小化。

三、成长型企业财务风险控制建议

（一）预算控制方法方面 企业财务风险控制的方法很多，对于成长型企业而言，提出以下几点建议。

（1）编制筹资及投资预算，加强资金的管理。每一个企业在进行生产活动时，尤其是长期投资活动，首先要做的就是制定资金筹集方案，并且对资金来源作好记录。另外，在做好资金来源记录时，还需要对这些资金的去向做好计划，也就是编制预算，只有做好预算，才能避免企业因为乱投资而遭受损失。但是，对于我国的成长型企业来说，筹集资金属于他们面临的一个难题，因此，当成长型企业筹集到资金之后，一定要对每一笔资金都做到精打细算，要保证每一笔资金投资之后都能够得到回报，因此，成长型企业在进行预算编制的时候，一定要选取科学的理论依据，并且要考虑周详，争取做到预算满足全面、科学、节约的特点。另外，在之后的经营过程中，要建立一个有效的监管机制，保证资金按照预算合理有效地进行运作，只有这样，才能够将企业的资金风险降到最低。

（2）编制预算要准确。一个企业的现金流量可以反映出该企业的资金流向以及经营水平，因此，编制企业的现金流量预算具有重要意义，首先，编制企业的现金流量预算可以为企业管理人员提供参考，帮助其进行快速有效的判断；其次，编制企业的现金流量预算可以有效地控制企业的运营成本，防止贪污浪费现象发生；再次，编制企业的现金流量预算可以培养企业良好的资金管理体系，为企业之后的发展打好基础；最后，编制企业的现金流量预算可以对现金实现快速有效的管理。

（二）控制内容方面 企业的现金流量从现金来源以及企业活动性质的角度来划分，可以分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量以及筹资活动现金流量，因此，在进行预算控制时，需要从筹资风险、投资风险以及经营风险三方面着手。

（1）经营风险控制。企业在进行生产经营中所面临的财务风险主要包括采购风险、生产风险以及销售风险三个方面。因此，成长型企业在进行企业经营时，应做到以下几点：一是运用适时制对存货进行管理。传统的库存管理观念是使库存成本降到最低，他们认为为了保证企业的正常运营，比如生产、销售，储存货物在企业管理中，是必不可少的一部分，因此，为了使企业利益最大化，传统的管理思想要求将库存成本降到最低。但是现代的库存管理观念是零库存，也就是将库存量降到最低，也就是企业的仓库规模缩小，企业的存货减少，企业只有在使用原材料或者销售产品之前才会进行存储，并且随着地价的飞速上涨，企业会选择减少仓库面积或者使用第三方仓库等。二是缩短应收账款周转期，加强应收账款管理。企业的应收账款具有两面性，一方面，企业具有应收账款说明企业的销售业绩可观，且存在应收账款可以使存货减少，这样就会降低存货成本，增强企业的竞争能力；另一方面，应收账款不在企业的现有资金范围内，一旦企业面临财务危机，而应收账款又无法收回，则可能会导致企业破产。因此，成长型企业应该加强对客户的信用调查和评估、将销售收现额作为销售人员业绩考核的终极指标、定期做好应收账款的分析以及加强拖欠款项的催收。三是延长应付账款周转期，减缓现金流出的速度。应付账款属于企业购买原材料或者设备后，没有立即付款造成的，因此，在购买产品与付款这一短期时间内，企业可以进行短期投资，获取利润。同时，延长应付账款的周转期，可以降低现金流动的速率，这样，就可以缓解企业，尤其是成长型企业所面临的资金短缺的问题。

（2）投资风险控制。目前，我国的成长型企业普遍资金短缺，在这种条件下，资本投资并非一个明智的选择，因此，选择去做投资的成长型企业需要谨慎考虑，一旦投资决策失误，就有可能使企业面临巨额的债务，出现现金流量呈现负数的现象。所以，成长型企业在进行投资时应该注意以下两点：一是确定企业战略定位，加强现金流战略性管理；二是科学决策，选择创造价值的投资项目。

（3）筹资风险控制。筹集资金是成长型企业获取资金的一个重要来源，只有不断筹集资金才能够满足其快速发展的需要，比如在企业成立初期，企业需要在设备、技术、员工等方面投入大量资金，而当企业逐渐成长壮大之后，有需要更换设备、开发技术、进行员工培训等，这些同样需要大量的资金投入，因此，成长型企业能够保持成长的前提便是拥有足够的资金支持，因此，为了保证企业的资金充足，可以采取以下几点。一是力争取得银行支持，获得贷款；二是企业内部筹集；三是努力寻求政府资助；四是引入风险投资；五是积极争取上市融资。

参考文献：

第6篇：财务预算方法范文

关键词：财务预算；精细化管理；数字信息；数据挖掘

中图分类号：G475 文献标志码：A 文章编号：1673-8454（2014）11-0052-03

一、引言

高校财务预算工作是高校根据自己的发展目标事先编制的下一年度收入与支出的财务计划，用来合理地分配财物、实物以及人力等各种资源，以实现高校既定的战略目标。[1]目前高校收入预算仍停留在以财政年初拨款加学杂费及其他收入的范围上，[2]收入相对固定，这样如何使支出分配更加科学、合理，以达到节约、高效的作用尤为重要。高校财务预算管理中存在的问题主要表现在预算缺乏全面性、科学性。目前在我国很多高校预算中，大多采用“基数加增长”的方法，即以上年实际支出为基数，增加相关变动因素。这种方法使预算不太准确，缺乏量化分析和科学论证。[3]针对这个问题，一些学者提出一些解决办法，如零基预算、弹性预算、滚动预算、复式预算等方法，本文提出一种运用学校各方面数字信息的比较精细化的预算编制方法。

二、高校财务预算精细化管理方法

（一）做财务预算需要其他相关部门的配合，得到需要的数据

财务预算不只是财务部门的事情，需要各相关部门积极配合。例如，在做化学试剂预算的时候，涉及学校的其他部门，如教务处、实践设备处。需要和这两个部门协调好，得到相关数据库中的数据。从教务处得到学生选课数据，知道开设哪些实验课；从实践设备处得到有关学院化学试剂出库查询明细表。

（二）用数学的方法对数据进行量化处理

1.对数据库中的表进行处理

先根据本科人才培养方案，了解到哪些学院、哪些专业的学生第几学期上课需要使用化学试剂的实验。再根据从教务处得到的学生选课表，得到某个学生选修哪个实验课。然后利用oracle数据库的查询和统计语句得到某个学院选修使用化学试剂实验课的学生人数和实验课的门数。

2.建立数学公式

通过对学生选课数据库处理，得到某学院需要使用化学试剂的几门实验课的总人数，从实践教学处得到的化学试剂出库查询表中可以知道某学院使用化学试剂的费用。再把人数和费用联系起来，可以得到数据之间的关联，从而建立数学公式2-1。

=2-1

数学公式解释：其中A表示今年选课总人数，B表示今年的费用，C表示明年选课总人数，D表示明年的预算费用。这样通过上面数据库表的查询可以得到今年选课总人数A和今年化学试剂使用的费用B，如果到明年做预算的时候，可以先通过学生选课表，统计出学生选课总人数得到C，再根据公式2-1，就可以推算出明年预算的费用D。

3.用近几年人数和费用的平均值来做预算

为了使预算费用更准确，可以用近几年人数和费用的平均值来做预算。例如用近3年的人数和费用平均值做预算。可以得到下面的公式：

=2-2

数学公式解释：其中A’表示近三年选课总人数平均值，B’表示近三年的费用平均值，C表示明年选课总人数，D表示明年的预算费用。A’、B’和C可以通过统计计算和查表得到，通过公式2-2就能推出D。这样采用平均值做预算，预算的精确度会更高。

（三）应用数据挖掘算法做定性研究

用数据挖掘方法可以得到数据之间潜在有用的信息。把数据挖掘算法应用到财务预算中可以得到哪些因素和预算费用有关，对决策者做财务预算起到一定的帮助作用。

1.数据预处理[4]

数据挖掘的步骤中，首先要进行数据预处理。数据预处理为挖掘数据提供有价值的数据表。

（1）选取合适的表和字段[5]

这里主要涉及两张初始表――学生选课表和化学试剂出库表。学生选课表中主要包括学号、姓名、班级、课程号、课程名、学时等字段。化学试剂出库表主要包括物品、单位、数量、单价、金额和合计。从这两个表中选取有用的相关联字段，如学号和费用。

（2）统计求和[6]

有些需要的字段不能直接得到，需要通过计算得到，如“人数”字段和“课程门数”字段。需要通过函数把相关的数据累计求和处理得到精确的人数和课程门数。然后还需要面向属性的规约处理，才能得到需要的属性值。

（3）面向属性的规约处理[7,8]

面向属性的规约处理方法是通过考察任务相关数据中每个属性的不同值个数，进行概化，选取适当的字段。学号和姓名字段中存在着大量的不同值，该属性需要删除。还有些字段是通过概念分层得到的，例如根据学生选课表得到的人数字段，是数字信息，根据人数的多少把它分段，概化成三个值――较多、一般、较少。课程门数字段也是数字信息，根据门数的多少把它分段，概化成两个值――多和少。从化学试剂出库表中得到的合计金额也是数字信息，根据费用的多少，概化成少、中、多和很多四个值。

经过选取合适的表和字段、统计求和、面向属性的规约处理等步骤，最后得到所需要的数据表，其中表中的字段包括学院、人数、课程门数和费用等字段。

2.改进的id3算法的应用

（1）id3算法简介[9]

id3算法是一种决策树算法。它是Quinlan在1986年提出来的，该算法的基本思想是自顶向下地使用贪心算法递归地搜索训练样本集，在每个节点处测试它的非类别属性，选择信息增益最大的属性作为决策树节点，由该属性的不同取值建立决策树的分支，再对各分支的子集递归地调用该算法，建立决策树节点的分支，直到所有子集仅包含同一类别的数据为止。[9]在id3决策树算法中，树中的非叶子节点对应着一个非类别属性，树枝代表该属性值。一个叶节点代表从树根到叶节点之间路径所对应记录所属的类别属性值。

id3算法涉及的定义如下：

定义1若先根据非类别属性X的值将T分成集合T1、T2…Tn，则确定T 中一个元素类的信息量可通过确定Ti的加权平均得到，即info（Ti）的加权平均值为：

info（X，T）=TiT×info（Ti）2-3

定义2将增益Gain(X,T)定义为：

Gain（X，T）=info（T）-info（X，T）2-4

传统的id3算法是用信息增益最大的属性作为决策树节点，由该属性的不同取值建立决策树的分支。id3算法存在着倾向取值较多的属性的缺点，引进用户经验权，避免只选择取值较多的属性作为决策树的节点。对id3算法做了改进，形成了改进的id3算法。

（2）改进的id3算法简介

改进的id3 算法用到下面的定义：

定义3若先根据非类别属性X的值将T分成集合T1、T2…Tn，α为用户经验权，取值为[0，1]之间，其大小由决策者根据先验知识或领域知识测试后给出。确定T 中一个元素类的信息量可通过确定Ti的加权平均得到，即info（Ti）的加权平均值为：

info（X，T）=TiT×info（Ti）×α2-5

定义4 将增益Gain（X，T）定义为：

Gain（X，T）=info（T）-info（X，T）2-6

info（X，T）由公式（2-5）得到的定义4作为改进后的最大增益值。作为测试属性选择标准来构造决策树。

（3）系统运行情况

通过把原始数据表进行预处理后得到的训练集数据如图1所示。共有3698条记录。图2是调用改进的id3算法的运行后构成的决策树。

通过决策树能够反映出费用和哪些属性有关。主要是人数因素，其次再考虑课程门数，改进的id3算法为决策者做预算提供定性的依据。

（四）综合考虑做预算

根据上面定量研究和定性研究的结果做预算。

例如，如果上面定量研究中某个学院的预算经费是30万元，再考虑定性研究因素，人数是主要的决定因素，其次是课程门数。人数分为较少、一般和较多三个级别。人数在399以下为较少，人数在400~500之间为一般，人数在500以上为较多。根据人数多少设置不同的权值：较少人数的权值为0.5，一般人数为0.6，较多人数为0.7。课程门数分为多和少两个级别。10门课程以下为少，10门及以上为多。权值分别为0.3和0.4，考虑定性因素，把定性因素作为调节值。

所以设计下面数学公式作为调节值：

E=基数1×F+基数2×G2-7

数学公式解释：公式中的E表示调节值；基数1可以根据经验得到，例如1万元；F表示人数权值；基数2可以根据经验得到，例如0.8万；G表示课程门数权值。

某个学院化学试剂综合预算值的数学公式：

H=D+E2-8

数学公式解释：公式中的H表示综合预算值，D表示明年的预算费用，E表示调节值。

这样综合考虑定量因素和定性因素可使预算做得更加细致、准确。

三、结论

本文以化学试剂做预算为例，提出了一种新的高校财务预算精细化管理方法。这种方法采用数学统计的方法和数据挖掘的方法相结合，主要从定量和定性方面考虑，最后综合两项因素做预算。使用新方法可以给财务部门更加精细地做预算提供借鉴和帮助。

参考文献：

[1]张佳.高校全面预算管理制度构建探讨[J].财务通讯(综合),2011(35):120-121.

[2]赵善庆.高校财务预算应做到精细化管理[J].财务月刊,2011(2):87-88.

[3]陈萍,康琛.高校财务预算管理中存在的主要问题及对策[J].开发研究,2010(5).

[4]唐一,马征.改进的ID3算法在高校就业系统中的应用分析[J].科技情报开发与经济,2011,21(4):155-156.

[5]赵微,苏健民.基于ID3算法决策树的研究与改进[J].科技信息(科学教研),2008(23):391-392.

[6]高阳,廖家平,吴伟.基于决策树的ID3算法与C4.5算法[J].湖北工业大学学报,2011,26(2):54-56.

[7]孙爱东,朱梅阶,涂淑琴.基于属性值的ID3算法改进[J].计算机工程与设计,2008,29(12):3011-3012.

第7篇：财务预算方法范文

关键词　财务预算　预算管理　零基预算　滚动预算

中图分类号：G47 文献标识码：A

1　高职院校财务预算的主要任务

随着高职院校近年来的蓬勃发展，资金需要量日益膨胀，财务预算是科学配置有限资金、提高资金使用效益的前提和保证。一般说来财务预算包括综合预算和专项预算。目前我国高职院校大多采用院、系部两级财务管理体制，相应地财务预算也分为校级综合预算和所属系部及职能部门的二级财务收支综合预算、以及校级和所属各级各类专项预算。校级预算遵循“量入为出、收支平衡”的基本原则，根据学院发展规划制定日常经费预算和专项经费预算，并层层分解，下达到所属各二级机构，所属各二级机构预算项目与院级财务预算保持一致，实行专款专用。预算管理提高了财务管理工作的主动性，克服了资金收付的盲目性，但也存在一定的问题，在实务中因为一些客观或主观因素往往会导致财务预算执行不力、资金使用效益不理想等情况发生，这些迫使我们财务管理工作者要重新思考高职院校财务预算管理问题。

2　高职院校财务预算管理中存在的问题及成因

2.1　预算管理流于形式、效率低下

高职院校尤其是公办院校多是合并或中职学校升级而成立，在承袭原有资产、办学方向等的同时，也承袭了原有体制下财务预算的管理模式。各二级部门也只能按照上级“划拨的”经费维持日常运营。现在随着市场经济的不断发展，高校的财务管理体制发生了巨大的变化，国家鼓励高职院校多渠道筹措资金、全方位开展校企合作，利用企业已有资源作为实习实训基地。但部分高职院校尚没树立市场经济条件下财务预算管理的新观念，不能做到与时俱进，自主办学的意识严重缺乏、已有的预算管理及监督机制不能适应新时期下高校财务预算管理的要求，　财务预算执行过程中责权利严重脱节，不能调动各级各部门开源节流的积极性、直接导致财务预算管理流于形式、效率低下。

2.2　缺乏科学的财务预算编制方法

（1）科学性和民主性不能贯穿于预算编制程序始终。受传统工作方法的影响，多数高职院校的财务部门在编制财务预算时往往会根据领导的意图，把相关指标进行分解，对二级机构直接下达预算标准，各二级机构按照“上级”指令分项编制本部门财务预算，这种自上而下的编制程序，不能体现各二级机构的发展规划和意图，使得这些部门在执行财务预算时出现消极应对的局面，从而影响到各部门执行预算的的积极性，直接导致高职院校资金的使用效益的降低。

（2）编制预算的方法不科学。目前大多院校财务预算的编制采用零基预算法，该方法是一种较科学预算编制方法，但在具体操作时也存在诸多影响因素如：技术滞后的影响，主要表现为：①各项预算项目的定额标准难以确定。各部门在利用零基预算法编制新的财务预算时，因为没有项目定额标准的约束，往往参照上期有关收支项目，有时也会渗入盲目攀比的意识，导致预算指标脱离实际。②高校预算编制部门缺乏成熟的软件系统支持预算编制，缺乏具体科学的量化指标对收入能力进行科学评估；③预算外资金数额变化无常，不能准确确定该项收支，导致零基预算的准确率降低。④专业技术人才缺乏。零基预算的编制过程复杂，目前缺乏既懂财务预算方法、又能熟练掌握计算机应用操作的专业人才等，致使财务预算的编制还停留在半手工状态，既影响工作效率又影响预算结果的准确性。

2.3　预算执行情况的考核体系不健全

财务预算的执行与其编制一样需严肃认真，有章可循，并有完善的指标体系对执行结果进行考核，但从现实情况来看，大多高职院校缺乏预算考核奖惩措施，或即使有奖惩措施但落实不到位。虽然预算的编制严肃认真，但因预算执行过程缺乏监督，致使财务预算在执行过程中随意调整，甚至某些专项资金被任意挪用的现象也时有发生；另外在对预算执行情况进行考核的过程中，只参照原有预算方案拟定的标准，检查预算执行率，没有完整的一套指标体系进行全方位的量化考核，致使考核结果的约束力达不到预期目的；此外缺乏与考核结果配套的奖惩措施，使考核流于形式，起不到应有的激励作用。

3　解决高职院校财务预算管理中存在问题的对策

3.1　选择以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法

零基预算是非营利组织常采用的一种预算编制方法，其原理是在编制下一年度财务预算时，不以基期各项收支项目发生额为基础，而是根据下一年度经营业务和发展规划，重新拟定合理的财务收支项目，将所有的收支预算均以零为出发点，在综合平衡的基础上编制财务收支预算的一种方法。零基预算方法打破了传统的编制预算观念，不再以历史资料为基础进行调整，而是一切以零为基础。编制预算时，首先要确定各个费用项目是否应该存在，然后按项目的轻重缓急，安排收支预算。该预算编制方法一切从实际和现实需要出发，不受以往财务开支水平的影响；能够使各部门充分考虑其发展规划，制定开源节流方案，并调动其降低费用的积极性、主动性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效率，进而有助于高职院校未来发展。滚动预算克服了零基预算预算期间固定不变的缺点，在编制财务预算时，人为地划分出相对固定的预算期间（如12个月），完全打破会计年度的界限，例如2013年1至12月为一个预算滚动周期，2013年2月至2014年1月又是一个预算滚动周期，以此类推，也就是随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间（如12个月）。这种做法能使管理当局对未来一年的业务活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，仓促编制新预算，从而有利于保证高职院校的日常工作能稳定而有序地进行。高职院校财务活动有其自身的规律和特殊性，所以高职院校财务预算宜采用以零基预算为主、滚动预算为辅的方法编制财务预算。具体方法与步骤如下：（1）自下而上，搜集数据。以院校二级部门为基层预算单位，根据各二级单位难度发展规划，拟定财务收支项目，如实验室建设、实训基地开发与建设、设备购置、师资培训、日常经费等，根据零基预算法确定发展基金数额，同时结合滚动预算法拟定固定时长12个月的预算，做到长计划、短安排。（2）核定项目，确定标准。以财务处为核心，结合学院发展规划，逐项审定各二级部门财务收支预算，并利用零基预算法综合汇总各职能部门及系部的预算方案，同时利用滚动预算法拟定固定时长12个月的滚动预算，　形成全院的财务预算方案。该财务预算方案提交学院领导审定后，返回各二级部门，根据各部门反馈建议，再行调整，并拟定预算草案。（3）自上而下，下达指标。财务预算方案综合反映一定时期内单位发展规划、经营目标、日常业务、专项建设等内容的指导性文件，具有严肃性，所以预算方案相关的费用标准已经确定，不能随意变更。

3.2　从严控制经费支出，强化预算执行管理

（1）财务部门严格审核，预算执行责任实行分级归口管理，力争各预算部门责、权、利相统一。在预算执行的过程中，各职能部门和院系的支出总额要控制在学院财务预算规定的范围以内。财务部门依据对各预算执行单位核定的资金收支项目和每个项目的资金额，实行总额控制，对发生费用支出的原始凭证进行严格审查，并依照相关财经法规、财务制度对相关业务进行审核，一旦确认签字后，财务部门就要承担相应的责任。如因特殊业务需要，某部门发生超出预算项目的财务活动，按照相关程序提出变更预算申请，经领导批准后方可调整。各经费申请单位负责人对申请经济业务的合法性与真实性负责，按规定权限审定签发经费申请的校级领导必须检查所处理经济业务的合法性与真实性并对其合理性、完整性及用款进度负责，并推行“节约归己”原则，也就是在保证完成北门工作任务的前提下，鼓励各部门厉行节约，本年度结余的预算内经费，留用于本部门下一预算期使用。（2）制定预算执行情况考核指标，奖罚分明。财务处可拟定财务预算执行考核指标，重点考核年度预算的执行情况及资金使用效益。此项考核可作为各系部及职能单位负责人各年终考评内容之一，各预算单位的执行情况由学校统一考核，对于财务预算执行率较高（如95%）以上、变更率较低（如3%以下）的责任人，给予适当的奖励；对财务预算执行不力财务预算责任人给予适当的处罚。而对于预算执行率较低、变更率较高的各预算单位责任人、尤其是未能完成本单位正常工作任务的责任人，从重处罚。

3.3　建立财务预算信息反馈系统，适时开展预算分析，有效监控预算的执行效果

预算分析是财务预算管理的重点内容之一，属于“事后”管理，即利用比较分析法、因素分析法等一系列方法是对预算执行过程和结果进行计算、检查和总结，从而评价财务预算执行情况和资金使用效益。

总之财务预算管理是一项综合性管理工作，贯穿于高职院校日常运营管理之中，也是维护和保障高校教学、科研等活动正常开展的前提，提高此项工作效率需要在财务预算编制、财务预算执行和财务预算分析这三个环节采取必要的措施，以保证编制符合高职院校客观情况的财务预算；各级部门在责权利统一的前提下，积极执行财务预算；同时通过财务预算分析，扬长避短，总结得失，为下期财务预算的编制提供宝贵的经验，以促进高职院校协调、稳健发展，促进高职院校财务预算工作更加规范、有序、科学地运行。

参考文献

[1]　陈伟光.新形势下提高高校财务管理水平的思考[J].中国高等教育，2006.9.

[2]　刘凤元.浅谈如何做好高校财务管理[J].科技经济市场，2006.10.

[3]　北京部分高校赴美国高校财务管理考察组.美国高校财务管理的考察.教育财会研究，1998（2）.

第8篇：财务预算方法范文

关键词：林业；国有林场；财务管理；全面预算管理；发展对策

随着我国经济和科技的大力发展，人们对资源、环境和生态平衡的保护意识越来越强，为了保护生态环境，国家在林业方面投入大量的人力、物力，促进了国有林业的发展。然而林业的发展需要采取一定的措施进行规划管理，比如说财务预算管理、项目管理等。很多林场采用了一定的措施来管理财务预算问题，但是，他们所采取的方式与当前先进的管理方法手段相比明显落后很多，从而很大程度上影响我国林场的发展。鉴于此，有必要就当前林业财务预算中出现的问题，及时采取合理的解决措施，指导国有林业健康发展，从而强化林业财务管理。

一、国有林场全面预算管理概述

全面预算是很多企业在财务管理中会采用的一种管理方式，我国就林业财务管理也采用相同的方法，有条理、有规划地对林业财务情况进行管理。国有林业全面预算管理是国有林场进行投资的重要通道，它是基于现代科学而发展起来的一种合理的管理手段。可通过获得的数据，反映林场预期时间内的经营效果和财政状况，是国有林业财务管理过程中的重要部分。在林场财务预算管理中，涉及很多内容，具体包括如下几方面：国有林场财务状况及盈利预算；国有林场资金管理和分配；国有林场债务情况以及资金流出情况预算。国有林业财务预算管理基于财务状况预算和经营成果，在科学、有效管理的指导下，就国有林场不同阶段的财务状况、资金流出、盈利情况、财务数据等进行预算与管理。在预算与管理过程中，不难发现，国有林业财务预算管理的规划性，从而有“国有林场总预算”的美称。一般来说，每年都会对国有林业进行财务预算，同时会按照月份或者节气对林场的财务状况、资本、成果等进行相应的评估。

二、强化国有林场财务全面预算管理的重要性

通过采取财务全面预算来管理国有林场，可以很好地将各组织部门团结起来，共同就国有林业财务管理中存在的问题，提出有效的解决措施，以国有林业财务管理为己任，各部门责任到人，促进国有林业财务管理的细化和量化。随着经济和社会的发展，我国各企业之间的竞争愈演愈烈，为此国有林业要想取得好的发展和经营成果，在林业财务管理时，需要抛开旧的、落后的管理观念，及时获取新知识、新观念来加强财务管理；也需要从国有林场的发展前景和当下的财务状况着手，发挥好国有林场的管理能力，做好林场管理规划和财务预算，协调国有林场管理和规划的统一。通过有计划、有目标的林业财务全面预算管理，促进各部门工作人员的工作积极性，明确并做好自己的分内事，同时人员之间团结合作，从而实现国有林业财务管理过程中各人员之间共同努力实现统一目标，保证国有林场财务预算管理目标和部门间的一致性和协调性，从而保证国有林业财务预算管理的可行性。

三、当前国有林场全面预算管理存在的问题

1.对全面预算管理重视程度不足

国有林场财务管理其重中之重是财务全面预算管理部分，为此，林业财务全面预算应当受到林场管理人员和工作部门的重视，然而，事实却与之相反。虽然为得到上级的审核，在组建国有林场时，林场相关人员会制定相应的财务管理方法，但是这些都只是为了应付上级的审核，得到上级的许可，而与林业财务管理预算不相符。

2.全面预算管理组织建设不足

目前，我国很多国有林场都已实行林业财务全面预算管理方针来解决财务管理问题，但却并不成体系，都只是对林场的资金流动情况、利润进行统计预算。这种不成体系的预算使得国有林场的财务管理成为一个空白。纵然一些国有林场开始意识到实施林业财务预算管理的必要性，组建了林业财务预算管理部门，比如业务部门、人力资源部门、财务部门等，对各部门进行职责分配，但总体上说这种管理不成章法、相当混乱。同时很多国有林场就预算管理组织建设不足，导致在林业财务预算管理中问题频出；再加上国有林场财务预算管理体系不健全，这使得管理过程中相关管理人员行为比较散漫、办事拖拖拉拉，从而影响了国有林业财务预算管理的正常运行。

3.全面预算落实执行不到位

国有林场虽然有了财务全面预算管理制度，但是并不能按规章制度对财务状况进行预算管理，从而难以发挥全面预算管理的作用。当今社会市场经济变化极快，财务预算如果不能紧跟经济发展的步伐，对各个阶段的预算管理制度做一协调，就会使其远离时展，终将被淘汰。此前就林业财务全面预算管理执行不到位的例子很多，比如许多国有林场的预算都仅仅是成本费用、经营成果的预算，对于预算会遇到的问题或预算结果是否合理不予考虑，遇到的问题也没有相应的解决方案予以解决。

四、强化国有林场财务全面预算管理的措施

1.明确全面预算管理目标

国有林场财务全面预算管理是一个巨大工程，此间有很多工作要做，不仅耗时又费力，还需要大量的工作人员参与，因此要想做好这个工程就需要清楚了解全面预算管理的目标。明确预算管理目标后，以国有林场的发展为根本，就不同环节的财务预算实施相应的预算管理来开展工作。国有林场的发展关乎我国生态环境和资源配置的和谐发展，同时也关乎林业经济的发展，因此在进行林业财务预算管理时，有必要考虑生态、环境、经济的发展，在明确全面预算管理目标的基础上，选择合适的业务管理方式、财务预算方式、财务预算正确管理方式，从而很好地将国有林场与财务全面预算管理目标结合起来，促进国有林场的发展，避免国有林场财务预算管理过程中存在的问题再次出现。

2.完善预算管理组织建构

完善后的国有林场财务预算管理主要由财务预算管理委员会、财务预算管理信息部门、财务预算管理工作部门三部分组成。其中国有林场财务全面预算管理委员会作为核心部分，负责全面预算管理的控制、预算规划的制定、预算统计分析等内容。财务管理信息部门，负责全面预算管理中的预算结果统计分析、预算结果考核、预算管理实行、各部门预算统计和与其它部门间的沟通。财务预算管理工作部门，在管理委员会的指导下，负责国有林场预算管理工作的顺利进行。

3.细化预算管理工作职责，落实到人

前面所述在建立了国有林场财务全面预算管理后，有必要在预算管理实施过程中结合各部门工作特征以及各部门工作人员在工作时所体现的不同，细化国有林场全面预算管理工作职责，各部门责任到人。这有利于调动人们的积极性团结相互交流解决问题，给各部门人员明确国有林场财务管理的目标。除此之外，各部门在实行财务预算时，不仅要做到人员责任到人，也要时刻关注工作中的每一个环节并细化，形成高效、合理的预算管理方式，从而确保国有林场在进行财务管理时，更好地发挥全面预算管理的作用。

4.创新财务预算方法，提高工作人员素养

创新是时代进步的标志，是推进社会经济发展的前提，也是为了满足人们对物质文化的需求而创造新的、人们需要的物品的一种方式。同样地，随着国家对林业发展的重视和对生态环境要求的提高，国有林场通过创新财务预算方法，也使得林业财务预算管理体系逐步健全、合理。财务预算作为整个林业预算管理的关键，不仅起着表率作用，也为林业财务预算管理提供新的预算方法供参考。为此国有林场在引进财务预算方法时，要联系实际、结合预算管理目标、结合现存问题来创造新的、适用的预算方法。与此同时，应当以提高工作人员的素养为重任，通过聘用新型人才或是对现有人员进行培训来提高工作人员素养，从而促进国有林业财务全面预算管理工作进行。

五、小结

我国正处于社会经济快速发展阶段，因此强化我国林业财务全面预算管理则是当前国有林场财务预算的重点。本文通过概述国有林场财务预算管理、财务预算管理的重要性以及预算管理中存在的问题与不足，提出强化国有林场财务全面预算管理的措施，从而促进我国林业的健康发展。

作者:罗芝灵 单位:广西壮族自治区国有博白林场

参考文献：

[1]林雅秋.加强林业项目预算管理的思考[J].林业财务与会计,2005(11).

[2]石伟生.加强林业事业单位预算管理探讨[J].林业财务与会计,2005(09).

第9篇：财务预算方法范文

一、企业中财务预算管理的定义和特点

预算就是提前分配企业的物力、人力和财务，有效实现目标的过程。企业的财务预算管理作为企业预算管理的核心部分，它包含财务预算、资本预算和经营预算三个方面。财务预算是在经营预算和资本预算的基础上预测资金流量，并且对资产负债表和损益表的评估；资本预算是要对企业的资本性投资做出评估；经营预算是对整个企业的收支费用、利润做出评估。财务预算的主要特点有：全面性。在企业整体运行中，对资产进行控制、计划、分配和考核，同时需要全员的参与，所有部门和岗位的合作来达到预算的科学合理性，确保所有环节没有失误。否则会对整个预算管理活动的经济效益造成极大的影响。战略性。企业发展战略是财务预算管理的导向，企业的财务预算管理只有与企业发展战略相符，才能起到支持作用。系统性。企业的预算编制、控制、审核、执行等多个方面的系统环节构成了整体并且紧密结合。各个不同部门的相互工作也存在相互联系的关系，有相关联的部门也要进行权限审核之后再开展下面的工作。科学性。企业财务预算管理完全建立在科学标准的基础之上，具有计算方法先进、执行效率高的特点。

二、财务预算管理在企业运行中的应用

1.财务预算管理的现状

要提高企业的经济效益，必须要加强企业财务的管理，改善财务预算管理环节是其中非常重要的一步。要结合企业现状，以企业的长远发展目标为依据，才能发挥财务预算管理为企业各部门生产发展的服务指导作用。

2.财务预算管理中存在的问题

很多企业在财务预算管理中还处于起步阶段，存在着很多的问题，主要有以下几方面：（1）企业财务预算管理制度不健全，没有规范、完整的财务预算批准制度；（2）缺乏合理有效的监督机制，在执行预算的过程中一些支出项目应该集体讨论而不是主要领导单独决定，预算的宽余会影响公司的业绩评价，使得业绩考核缺乏客观公正；（3）财务预算内容不够完整全面，财务预算的内容包括对收入和支出的预算，包括现金流量和资本投资的预算，企业对前者考虑较多，对后者却关注较少，常常忽视；（4）预算反映不及时，企业应该按时按期的报送和分析预算，但是编制预算时不可能预算到所有可能的情况，如果情况发生变化时，预算常常滞后于实际的发展情况，脱离实际。

三、财务预算管理的优化措施

1.建立完整的组织体系，健全相关制度

企业在制定预算计划的时候，要建立专业的财务预算管理协会，负责在制定预算过程中的管理、控制、考核、研究、审核等工作。财务部要建立完整的财务制度和修订工作，并且对制度的实施进行分析记录，对预算项目的经济效益给出评价。

2.严格规范财务管理制度

在日常的企业工作中，要将财务预算管理和生产管理相结合，根据财务预算目标的完成情况进行奖惩，提高管理水平。

3.制定科学的企业财务预算计划

企业必须结合自身的发展情况，科学合理的制定符合未来发展方向的预算计划，在制定预算计划时，应当充分考虑各种突发状况，制定保障对应措施。同时，预算工作应当各部门之间沟通协调，保证预算计划的顺利实施。

4.制定科学合理的考核标准

企业财务预算管理工作的考核，要结合部门实际和员工的状况，制定科学全面的考核制度和考核标准，不仅可以有效提高员工的积极性和工作效率，而且保障企业长远的稳定发展。

5.严格执行和控制财务预算

财务部门必须要在预算方案实行之前严格的确认各部门的职责，明确各项工作的责任人，并且督促负责人必须严格执行预算方案以免出现问题，要遵守规范流程，控制审批环节；责任部门应严格按照要求进行资金使用，及时的了解资金情况，这样才能发挥财务预算的作用。在计划实施过程中，当发现财务和情况和预算出现偏差，要及时联系相关部门分析原因，改变方法，记录探究；当整体计划实施完成后，应当对整个过程进行整理报告，总计经验教训，考核各部门以及人员。