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一、我国集团公司财务管理存在的问题
(一)资金监管不严格
集团企业的形式决定了多个账户的存在,这给监督下属企业的财务行为带来了困难。松散的监督制度导致了许多集团企业中存在着冒领、浪费、贪污等行为。有稳定收入的下属企业或部门有意存留低收益存款;还有的分公司在投资中出现巨大资金缺口,出现高成本借贷;在这两种现象的共同作用下,形成了集团企业的财务上的“双高”。外部银行结算的流通方式造成了内部企业间结算费用居高不下;下属企业独立融资,规模小,吸引力差;各企业独立投资行为中随意性大,无法形成集团企业的整体资金优势。
总的来说,集团企业财务管理需要面对是三个问题:资金来自于哪里?资金要用到哪里?如何提高资金的利用效率?当前松散的财务管理制度明显没有很好地解决这三个问题,制约了集团企业资金运作效益的提高。
(二)预算管理不规范
有的集团公司的预算管理单纯依靠领导决定和财务人员自觉意识,没有形成制度约束。当资金吃紧、领导重视的时候,就过紧日子,而时过境迁之后又随意支出,不加制约;有的时候,虽然形成了规范的初步预算方案,但是在执行中稍微遇到点阻力就会走样;多数集团企业的预算编制没有形成有效的技术和信息支撑,而是依赖领导一时兴起的决定;预算执行中没有“循规蹈矩”,预算控制中没有做到“违法必究”,对于资金漏洞不能及时发现,造成财务部门和业务部门的权责不清,给提升资金使用的效益和业绩评估带来困难。
(三)重业务管理,轻财务监督
集团企业的领导把主要精力投放在了下属公司的经营管理、人事调配、业绩分析、政策制定以及各种项目的监管和审批上,而很少插手预算制定、预算控制、财务风险预测等财务管理工作,对于企业的财务信息掌握的不准确、不全面,容易造成资金流失和风险的形成。
二、改进措施——财务管理制度的创新标准化
财务管理制度创新是伴随着集团公司的发展而变化的,制度的创新既要伴随着公司未来的发展趋势去预订,又要根据公司的发展现实去修改。人福科技公司财务管理标准化的制度创新设计主要有三个方面。
(一)针对集团财务管理特殊模式的管理要求设计的制度
这部分制度有统一性和强制性,不因经营公司的特殊性有所改变,主要内容包括计划管理制度和资金(含银行账户)管理制度。计划管理制度又包括财务预算管理制度和资金管理制度,财务预算管理制度关键点在财务计划的编制、财务计划的执行、财务计划的分析,财务计划包括投资计划、资金计划、成本费用计划、利润计划、中长远财务计划。财务计划作为经营计划的重要组成部分,是集团公司考核投资公司的重要依据,财务计划的管理可以充分表现集团公司对经营公司的调度能力和监控能力,同时又是充分调度经营公司领导班子的积极性和在集团内推行相对公平、公开的激励政策的有力依据。资金管理部分一则是遵循国家相关法律和制度,保证资金使用的合法性和安全性,其次是根据集团公司的管理需要,提出很多针对集团公司和各经营公司管理现状的特殊规定,这部分包括资金计划管理制度、银行账户管理制度、资金管理办法、现金及银行票据管理办法;资金计划管理制度表现的是对各经营公司现金流的及时了解和控制,要求按月编制,每周上报资金现状,以保证整个集团公司资金流的畅通和现金流风险的有效控制;银行账户和现金、银行票据管理制度强调的是合法性和纪律性,集团公司对经营公司的银行账户的开立和撤销有知情权和审核权,对各经营公司的资金调度有严格的审批权,对公司资金支付的审核权限有严格的规定,并对违反规定的行为有严格的惩罚措施。总之,作为集团公司对各经营公司财务控制和资源利用的制度基础,这部分财务管理制度带有强烈的强制性和统一性,是针对集团公司的财务管理需要所作出的有针对性的硬性规定,各经营公司必须严格执行,没有任何差异性对待。
(二)在集团基本统一的要求下,各经营公司可以根据自身特殊情况不必高度统一的财务管理制度
这部分制度不要求整个集团高度统一,各经营公司可以根据各自的情况在一定程度上进行差异性设计,但这种设计出的制度必须经过集团公司认可;制度内容主要包括财务人员的组织构架和岗位划分、固定资产管理制度、差旅费管理制度、采购、存货、生产、销售等管理制度。这些制度涉及的内容跟经营公司的实际经营情况密切相关,企业的经营规模、地域特征、资产结构、流程关键点等都决定了各经营公司间很难达到制度的统一性;既要符合企业实际经营需要,又要满足企业集团的管理和信息需求,是这些制度设计的基础;组织和岗位部分有集团统一的职责划分,跟标准化的第一部分(流程再造)和第三部分(岗位整合)密切相关,主要表示财务核算和控制的各项任务的详细分工和执行权限;固定资产管理制度内容包括关于固定资产的一些会计估计、购置审批权限及日常管理职责;差旅费及各项业务内容的管理制度跟流程再造的内容相对应,可以认为是各流程控制点权责的详细说明。
参考文献:
【关键词】煤炭企业集团 母子公司 财务控制
在国家鼓励支持煤炭企业兼并重组的背景下,煤炭企业集团化发展趋势明显,大型煤炭企业数量趋于增多,在此背景下必须构建完善的母子公司财务控制体系,才能保障集团利益的最大化,有效防范和控制财务风险。
一、完善煤炭企业集团母子公司财务控制的意义
集团母子公司财务控制系统是指煤炭企业母公司为加强对子公司的财务控制,通过制定财务管理制度、加强子公司财务人员管理等方式而形成的财务管理体系。在煤炭企业发展环境出现较大变化的前提下,强化母子公司财务控制具有重要的价值。
(一)有利于维护子公司的权益
在集团公司模式下,子公司财务管理较多的受制于母公司,特别是子公司高层管理人员任命或者聘用由母公司负责的运营模式更是如此。这就要求构建完善的母子公司财务控制体系,充分尊重子公司财务方面所应当拥有的自,并适当限制母公司的干预,只有这样才能调动子公司的积极性,才能保障子公司的正常运转。
(二)有利于保障母公司对子公司的控制
在集团公司模式下,财务控制是母公司实现对子公司管控的重要手段,而完善的控制模式,不仅可以帮助母公司及时有效的了解子公司的资金筹集、使用情况,规避各种财务风险,而且可以利用资金管理实现母公司的发展战略,这就保障了母公司对子公司控制权的落实。
(三)有利于协调好母子公司的关系
在集团公司模式下,母公司会采取集中核算、内部银行甚至财务公司的模式协调母子公司的关系,这就要求有完善的财务控制系统规范母公司、子公司的行为,避免母子公司由于信息不对称、权利与义务不对称等而引起内部矛盾,甚至影响集团公司运转。
二、煤炭企业集团母子公司财务控制体系的构成
煤炭企业集团母子公司财务控制主要包括财务管理制度、财务人员控制、财务目标控制和财务信息控制四大子系统,以此构成一个完备的控制体系。
(一)财务管理制度
母子公司财务控制制度主要是明确子公司在筹资、投资、收益分配等财务活动中的权限和责任,包括哪些活动需要经过母公司的批准等,通过这种制度的完善,母公司可以较好的实现对子公司的控制。如母公司通过构建全面预算管理制度,明确子公司预算支出方案包括支出项目于规模,并通过预算考核与监督推动预算的落实,以此实现财务控制。
(二)财务人员控制
母子公司财务人员控制主要表现为如下三种模式,首先,母公司通过委派子公司财务负责人(部分企业包括下派会计人员)实现财务控制,在这种模式下,子公司对财务负责人的控制权限较小,聘用与否由母公司决定。其次,母公司通过董事会、股东会等形式影响子公司财务负责人的产生,但具体的聘用工作由子公司负责,在这种模式下,母公司对子公司的财务控制能力相对较弱。再次,母公司通过向子公司出财务监督人员(如财务总监等)监督子公司的财务行为,但子公司财务部门拥有较大的自。从这三种模式来看,第一种模式无疑控制最为严格。
(三)财务目标控制
财务目标控制即母公司在确立财务指标目标值后,通过一定的方式将目标值分解到各子公司,并设立相应的评价系统,对子公司的财务状况进行考核,通过考核形成一种监督,“倒逼”子公司遵循预定的财务控制制度。此外,母公司还可以通过会计政策和盈余分配来推进目标控制。
(四)财务信息控制系统
财务信息控制系统主要由三部分构成,首先,通过推动财务信息网络化实施控制,在网络环境下,母公司通过计算机网络可以有效的查看、跟踪子公司的财务动态,从而达到财务控制的目标。其次,通过财务信息报告强化财务控制,母公司通过明确子公司定期或者在重大事项发生时向母公司汇报而控制子公司的财务行为。
三、推动煤炭企业集团母子公司财务控制体系完善的思考
煤炭企业集团母子公司财务控制体系的完善,可以从选择合适的控制模式、明确权责关系、完善考核监督等方面着手。
(一)选择适合于煤炭企业集团自身的控制模式
首先,煤炭企业集团要根据战略需要选择合适的财务控制模式,在集团公司模式下,煤炭企业集团要明确自身财务系统的运营模式,如成立财务公司、采用内部银行模式等,以此确定母子公司财务控制模式。其次,要根据煤炭企业集团发展的需要对财务控制模式进行调整,财务控制模式并不是一成不变的,而是需要根据企业集团业务、战略的变化而动态的进行调整,如原来采用内部银行模式的,在企业集团发展到一定程度后,可以采用财务公司模式进行运作。
(二)构建权责明确的财务控制配套管理体系
母子公司财务控制不能单纯的以增强母公司对子公司的控制为目标,而是要协调好母公司控制权的落实和子公司积极性发挥相结合的平衡点,因此,在设计财务控制模式时,首先,要明确母公司、子公司的权利和义务,如果母公司统筹管理子公司的资金,则要保障子公司预算所需的资金的支配,避免母公司资金使用和调配的随意性。如果母公司仅仅对子公司的财务进行指导,则子公司要对母公司的利益负责,要保障母公司战略的落实。其次,要设计完善的激励制度,激励母子公司共同推动财务控制目标的实现。
(三)完善考核监督推动财会控制的落实
母子公司财务控制体系的完善,需要以完备的考核监督体系作为支撑。首先,要构建完善的考核体系,特别是在采用较为松散的财务管控模式背景下,要对子公司财务运行效率、安全程度等进行测试,并设计包括流动性、安全性等在内的考核指标进行考核,以保障子公司财务控制的有效性。其次,要强化对子公司财务的监督,要明确审计等部门的职责,对子公司重大经济活动,可以引入全过程跟踪监督等模式,以保障母公司控制权的实现。
参考文献
[1]孙和群.集团公司财务控制若干问题探析[J].华章,2013(7).
【关键词】集团财务管控 资金集中
集团规模的扩大,对财务管理的要求也相应提高,为增强对下属公司的管理,集团总部应不断加强财务管控方面的建设。集团的财务控制是集团控制的基本手段,集团公司应对其子公司的财务活动进行监控。为更好地发挥财务控制职能,需要逐步完善集团财务管理体系建设,建立预算管控体制,控制财务风险;建立资金结算中心对集团资金进行集中管理;制定集团统一的财务管理制度和会计集中核算,来规范下属子公司的财务行为,以实现对子公司财务活动的有效控制;同时建立一体化的财务信息系统用来支持财务管控;建立内部审计制度监督评价控制是否有效。
1. 建立预算管控体制,控制财务风险
预算管控体制就是将企业集团的决策目标及资源配置规划加以量化,使之得以实现的内部管理体制。集团公司应建立一套完整的全面预算管理体系,明确预算管理的组织结构、预算管理责任中心、预算指标体系、预算编制、执行与控制、分析与反馈、预算调整、预算考核等。预算编制要“自下而上、自上而下”全员、全过程参与,设立预算管理委员会,负责集团公司整体预算管控工作,通盘考虑各公司的预算指标和考核,追踪监控各单项预算主管部门的预算实现情况,为集团单项预算主管部门与各所属企业建立通畅的预算协调监督渠道。通过预算的事前、事中执行控制,提高集团公司控制财务风险的能力。
推行预算管控,将投资、成本费用、收入及分配等全面纳入集团公司预算管控范围,以量化的方式对资源配置、收入分配和成本支出等要素进行科学的管控,从而为集团公司实现强有力的财务管控提供了一个极其重要的平台。
2. 设立财务公司,加强资金集中管理
资金集中管理是集团公司财务管理的中心,资金是一个企业的血液,实现集团资金集中管理是强化母公司对集团资金流转的控制,谋求财务资源的整合协同效应的客观要求。财务公司作为企业集团资金集中管控的重要载体应运而生,财务公司是由集团公司按照法规出资设立的、拥有独立法人资格的非银行金融机构,可以有效的实现集团资金的集中管理,提高资金的使用效率,防范资金运用风险。财务公司对下属分子公司资金实行收支两条线管理模式,整个集团所有收入全部归集到财务公司账户,下属分子公司需要资金时,由财务公司审核后分发到各企业,以满足其营运资金需求。
同时,财务公司利用其专业优势对子公司资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核,对其实施必要的监控和管理,防止子公司利用自主经营权挪用集团内部资金,使集团内部资金管理失控。财务公司设立后,集团公司可以整体融资,提高信用等级,同时,内部资金的调剂减少了外部融资,降低了财务风险。
3. 建立统一会计核算制度,实现会计集中核算
统一规范的会计核算体系是整个财务管理体系的基础,有利于其他管理制度的建立和实施,能使会计核算工作达到业务内容完整、科目使用统一、核算口径一致,提供更为真实、准确、及时、完整的对决策有用的会计信息;有助于统一会计核算标准与流程,提高核算质量与效率。同时也为分布在不同地点、不同文化、不同企业背景的企业财务人员提供了工作依据;为上级考核提供了方便,便于审计师为上市公司审计,加快年度财务报告披露时间。
会计集中核算是指在资金所有权、使用权、财务自不变的前提下由集团公司成立会计核算中心,将集团公司所属各单位的财务人员集中于同一场所,集中办理会计核算工作和实行会计监督的新型会计管理模式。会计集中核算要求集核算、监督、服务于一体,并强化执行预算项目和有效使用资金、发挥会计监督及扩展职能、变各单位独立核算为“中心”集中核算、变分散会计监督为集中会计监督。
实行会计集中核算后,核算企业发生的资产增减变动业务时,要及时到核算中心报账,核算中心根据原始凭证编制记账凭证并登记资产总账、明细账,但对物品不能及时进行核对、检查和管理,因此各核算单位都要建立健全资产管理制度。会计集中核算降低了内部财务信息的不对称程度,规范和约束了子公司的财务行为,可以实现集团公司对下属公司的管控。
4. 统一财务管理制度,实现财务信息一体化
4.1建立统一财务管理制度
在整个集团内部,应当统一执行由母公司组织制定的总体财务管理制度,子公司可根据母公司制定的财务管理制度及其原则,结合自身特点,自行制定本公司具体的财务管理实施细则。
从集团层面对集团内各公司的财务管理工作进行规范,使各子公司的财务管理更加科学化、规范化。通过资金集中管理,合理配置集团的各项财务资源,能降低企业运营成本,提高资源使用效率。同时,加强内部控制防范经营风险,规定资金、重要资产的风险控制措施,提出主要资产的内部控制规范,明确各责任中心的风险管理职责,建立较为完善的风险防范体系。
建立统一财务管理制度,需要明确集团公司财务部门设置原则及部门职责;明确预算管理的相关制度;明确集团公司实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金集中管理模式,全面监控集团资金活动,充分发挥集团资金整体运作的优势,提高资金运用效率,降低资金成本,控制资金使用风险。明确资产管理原则,建立健全资产管理责任制,加强资产的保管和维护,实现资产运行的安全高效。
4.2构建财务信息一体化系统
对于集团型公司来说,利用信息化手段实行财务集中管理,加强财务监控已经成为现代集团公司的必然选择。在集团内构建财务信息一体化系统,集团总部和下属公司共用一套财务系统进行财务核算和管理,将财务数据进行集中式管理,集团总部可以实时看到子公司所有的信息,能够降低集团与子公司之间的信息不对称程度,提高总部对各子公司财务数据、财务活动实时监控的能力,增强信息的可靠性,决策层能够及时准确地获取管理信息,从而解决由于中间层的加工而导致的信息不对称、不真实、不全面产生的管理和控制力弱化的问题。
5. 建立内部审计制度
内部审计是指在公司内部建立的一种独立的评价、监督活动,目的是促进企业内部控制的建立、健全,改善经营管理,提高效率、规避风险,为增加公司价值服务。内部审计在平衡不对称信息,发现和预防子公司经营风险方面起着不可替代的作用,是集团财务控制的主要手段,既是公司治理结构的重要组成部分,也是公司内部控制制度的有机组成部分。集团内部审计是管理控制系统的再控制环节,管理报告的真实性、预算的完成度以及集团统一管理规章的执行情况,都需要通过审计进行再认定。
内部审计机构在集团负责人的直接领导下,独立行使内部审计职能,对集团高管负责并报告工作。集团公司应该从实际情况出发,在保证集团主管部门独立设置内审机构的基础上,逐步完善企业的内部审计机构设置和专业人员的配备。集团内部审计工作应紧紧围绕本集团的工作中心,在服务于集团公司总体工作目标的前提下开展内部审计工作,为集团公司的发展提供有价值的建设,从而真正发挥其在建设高效、廉洁的集团企业过程中所应有的作用。
集团公司利用财务信息一体化平台,可以实现集团公司预算、核算和决算三者的统一,实现资金流、信息流和业务流的结合,通过上述五步措施,实现集团公司财务的全面管控。
参考文献:
[1]陈新忠.浅谈企业集团财务控制的完善[J].西部探矿工程,2004(4).
[2]魏俊英,谢册.现代企业集团的财务管控模式.中国邮政,2009.
[关键词]企业预算 管理制度 管理价值
青松建化公司是一个以水泥、建材、化工为主体的综合型工业企业,2003年7月24日,成功发行上市6000万股A股股票; 2006年12月,被列入国家水泥工业结构调整60家重点支持大型企业(集团)。
一、搭建预算管理组织,建立预算管理制度,完善资金预算体系
(一)建立预算管理组织,完善预算管理制度
公司自2004年成立了预算管理委员会,负责季度、月预算调整与执行检查、分析、总结等工作。相继制定和完善了《集团公司全面预算管理办法》,修改了《集团公司财务管理制度》、《集团公司会计核算办法》,制定了《集团公司应收账款与债权管理办法》、《集团公司控股子公司财务管理办法》等相关制度。集团公司财务部、审计部负责向预算编制机构提供相关信息,对集团公司所属分公司、控股(全资)子公司和部门的预算草案进行专业评价和审核。
(二)完善预算考核体系,建立预算考核机制
集团公司根据市场形势和经营环境变化等因素,为了及时科学合理地调整预算,建立了每月3日的资金预算审核会、每月9日的预算执行与差异分析会等例会制度。集团公司预算管理委员会结合经营实际,按照程序调整预算并予以下达,实现动态管理。
为了确保预算指标的全面完成,年初,由集团公司总裁与各经营单位厂长、总经理签订“经营预算目标合同”,建立了逐级预算执行考核办法,并将考核结果与单位评优奖先、领导晋级与年薪等相结合,做到以数据说话,按业绩设赏,形成一级抓一级,一级保一级,一级对一级负责的预算执行管理体系。各单位与分厂、车间、部门签订年度生产经营目标责任书。将年度经营与财务预算指标转化为产量、质量、消耗等定额指标,并层层分解、细化、落实到企业领导层、管理部门及车间、部门、班组和关键岗位。
二、突出资金收支预算管理,提高资金效率
(一)强化资金收支预算,提高资金使用效率
企业集团实行全面的资金计划管理,全力推行“以收定支、量力而行、收支两条线”的资金收支预算制度。建立了以年度经营目标为导向,以生产消耗、管理定额为依据,以提高资金效率、降低资金成本为目标的资金收支预算机制,明确了各级用资的范围、权限、额度,按预算并执行资金支付。
严格资金收入和支出监控,提高集团公司资金效率,按照《资金管理集中办法》,集团公司对各分公司所有资金收入全部交存内部结算中心账户,所有的资金支出均通过结算中心统一支付;异地分公司根据实际通过结算中心将内部账户资金转入基本银行账户进行支付。全资子公司、控股子公司资金收入交存集团公司批准开设的银行收入账户;资金支出只能通过集团公司批准开设的银行支出账户支付,从而加大了对控股子公司资金使用的监控力度。
(二)考核应收帐款限额预算,降低营运资金风险
为了保障将营运资金的风险降到最低,集团公司成立了清欠领导小组,制定了《集团公司应收账款及债权管理办法》、《应收款项清欠奖罚办法》,对各单位应收账款进行考核。每年年初制定各经营单位应收帐款限额预算,由“清欠工作领导小组”分阶段、按月、按帐龄下达清欠指标。明确应收款项及债权的划分、责任主体、清欠措施及奖罚办法,加大欠款回收率和实现销售收入双考核,将应收账款分为职务销售和非职务销售,对职务销售产生的经济责任个人承担15%―20%;非职务销售产生的经济责任个人承担30%―50%。
(三)规范投资预算审核程序,加大项目投资预算监控
制定了《集团公司基本建设项目具体会计核算处理办法》、《项目资金支付流程》、《项目物资收、发、存核算程序及办法》等项目财务管理制度,把项目投资预算纳入集团公司全面预算管理的范围。
严格规范项目资金支付审批程序。项目部根据各子项合同及工程进度,每月报告资金预算,经集团公司资金审核小组按照“以合同为依据,与进度相匹配”的资金支付原则核批后,由项目部按预算提出付款申请,报集团公司财务部、财务总监审核、总裁签批后执行。
三、进一步完善预算体系,不断提高预算管理水平
(一)进一步深化预算管理
青松建化是一家以水泥、建材、化工、发电、运输为主业的综合型企业,今后,集团公司将进一步完善和夯实计量、标准化、定额消耗等基础工作,依托科技进步和管理创新,提高预算目标。
(二)整合公司资金资源,提高资金运营效率
集团公司以集约化管理思想为指导,以资金管理信息化为依托,建立与集团管理体制相适应的资金集约化管理体系。通过应用网上银行,利用“资金池”等实现对所属各单位的资金收拨,实行资金有偿使用和内部贷款制度,利用利率杠杆作用,最大限度地发挥资金使用效率。
(三)实施信息化财务管理,提高财务管理效率
【关键词】煤炭企业 母子公司 财务管理
近几年来,煤炭销售形势持续走好,行业整体经济形势得到了根本转变,再加上国家企业改制、主辅分离,关井破产,股份制改造、股票上市等政策的进一步实施,煤炭企业通过对外投资收购、兼并、合资、资源整合等形式,在集团内部通过对分公司主辅分离、改制重组等方式,相继成立了许多具有独立法人资格的子公司。这些子公司与原有的内部核算单位(分公司)在很多方面有较大的区别。在人事、财务、生产经营、内部制度等方面具有很强的独立性。原有的财务管理体制在对子公司的管理上,出现了较为突出的问题。
一、煤炭企业集团母子公司财务管理中存在的问题
1.对子公司财务监管中存在的问题
由于财务人员对子公司的人事、工资等方面的依赖,使集团母公司诸多的制度规定等在子公司内部难以得到有力的实施,财务人员不能依法行使核算和监督的职能,只能按照本企业领导的意图办事。更甚者既不按会计制度办事,还钻财经制度的空子。
在集团公司整体财务管理方面,由于缺乏整体性的监管,造成目前多数子公司在财务上各自为政,各子公司只顾自己生产、销售、利润等任务的完成,追求局部利益最大化,从而影响了集团的整体利益。
2.在财务核算中存在的问题
在账务处理方面,内部核算单位(分公司)的核算方式不能适用于子公司。母子公司间、子公司之间的内部销售、往来、划拔资产、借用资金等业务已成为两个独立法人间的经济业务,不能通过内部结算来实现,必须按正规的业务处理程序来完成。很多会计处理方法要做相应的改变。各子公司从自身角度考虑,采用并制定适合本公司的核算方法,从而造成与其他子公司以及与母公司之间的会计信息缺乏一致性和可比性。
在编制报表方面,子公司越多,编制报表的过程就越复杂,为正确反映集团公司整体的财务状况和经营成果,内部的有关业务要作相应的抵消,这需要平时收集大量的附加材料,原有的报表体系提供不了这些信息,报表结构与逻辑关系也与目前的财务管理要求很不适应,需要做相应地调整。
3.财务目标控制中存在的问题
各子公司在制定经营目标时,只考虑本公司的情况,很难考虑集团公司的整体利益,因此,子公司在制定财务目标时有时与母公司不一致,甚至相背离。虽然,目前多数煤炭企业对各分、子公司的年度生产经营都做有预算,但缺乏动态地、及时地预算控制。预算与经营业绩的比较也无法进行,事中控制无法实现,集团公司年度整体目标的实现有时也难以保证。
4.财务信息中存在的问题
由于子公司单一追求自身指标的完成和领导的意图,造成财务人员通过一些方式对会计信息进行合法和非合法的操作,从而使会计报表的真实性受到影响;子公司在向母公司报送财务数据时,如有领导的干预则无法及时报送,造成无法按时汇总数据,时效性无法保证,使得母公司难以及时、准确地掌握子公司以及整个集团公司的财务信息,企业经营风险难以得到有效控制。
5.资金管理方面存在的问题
子公司作为独立的法律主体,可在一定的范围内自行筹资和投资等资金运作。大多煤炭企业在资金收支方面缺少统一的筹划和控制,随意性大,导致现金流量不平衡;有的企业尚未建立健全资金收支计划,计划不切合实际,计划的监控力度薄弱,缺少严密的考核依据。在投资方面,使整个集团的投资规模失控,投资结构欠佳,投资收益下降,经营风险加大;在筹资上,使整个集团缺乏内部资金的融通,对外举债规模失控,资本结构欠合理,利息支出增大,财务风险加大。此外,由于种种原因,大多煤炭企业集团内,子公司长期占用母公司流动资金的情况普遍存在,影响了资金的使用效率。
二、建立强有力的集团财务管理体制
1.建立财务、审计人员委派制
财务人员委派制已逐渐被多数煤炭企业集团认可,作为集团财务系统的一个子系统,子公司财务管理系统必须受制于母公司财务管理系统。为更好地确保集团总体财务目标的实现,规范和约束子公司的财务行为,母公司应对子公司财务人员实施统一管理,尤其是财务负责人,必须实行委派制,对子公司经营和财务活动实施全过程的监控。
2.制定集团统一的会计核算制度
母公司应根据各子公司的实际情况和经营特点,制定统一的、操作性较强的财务会计制度,规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序,实现对子公司的财务管理监控,保证财务信息的一致性。在制定会计核算制度时应依据会计准则,全面细致地制定各项财务管理制度及会计核算方法,包括:资金、存货、固定资产、成本费用、债权债务、收入分配等会计核算方法。在电算化方面,在集团公司范围内,应使用同一品牌、同一版本的财务核算软件,以方便母公司查询、调用、汇总子公司的电子数据,同时也可以通过财务软件规范子公司的财务核算。
3.建立财务预算控制体系
集团公司应进行全面预算管理,细化落实集团公司的财务目标,对分支机构和子公司进行有效控制。预算的编制要以企业的方针、目标、利润为前提,以“先急后缓,统筹兼顾,量入为出”为原则,采取自上而下,自下而上,上下结合的程序进行编制。母公司根据集团发展规划,提出一定时期内的总体目标,据以编制公司的长期规划和年度财务预算,并将各项指标分解下达给各子公司。子公司根据母公司下达的各项指标和本单位具体情况编制年度预算,上报母公司审批。同时,应建立预算监控系统,建立预算分析、考核制度。通过对预算执行情况的监控,及时把握子公司的经营态势,根据当前形势适时调整经营策略,以确保整个集团公司总体目标的最终实现;根据分析考核结果,对子公司有关管理者作相应的奖罚。
4.建立健全企业的财务信息系统
财务信息系统是企业信息管理的核心与关键,生产经营的整个过程均要通过资金流来体现,都要通过财务信息系统来完成。因而建立完善的财务信息系统,可以使母公司及时准确地把握子公司以及整个集团公司的脉搏,企业进行有效地财务控制需要财务信息系统提供迅速可靠的信息。
5.制定细致严格的资金管理制度
在资金管理方面要制定细致严格的资金管理制度,以保证资金的安全,降低财务风险。子公司分月度或季度向母公司报关资金收支计划。按资金的收入渠道和支出的用途,逐项分别列示。
需要强调的是子公司在生产经营、资金管理等很多方面都有与母公司平等地位的自主权,因此,在处理母子公司财务关系时,一定要把握尺度,既要在各方面严格控制,防范风险,又要给予其较高的自主管理权,充分发挥自主经营的优势,只有各个组成部分的效益得到增长,才会使企业集团的整体利益得到更大幅度地提升。
二、建立强有力的集团财务管理体制
1.建立财务、审计人员委派制
财务人员委派制已逐渐被多数煤炭企业集团认可,作为集团财务系统的一个子系统,子公司财务管理系统必须受制于母公司财务管理系统。为更好地确保集团总体财务目标的实现,规范和约束子公司的财务行为,母公司应对子公司财务人员实施统一管理,尤其是财务负责人,必须实行委派制,对子公司经营和财务活动实施全过程的监控。
2.制定集团统一的会计核算制度
母公司应根据各子公司的实际情况和经营特点,制定统一的、操作性较强的财务会计制度,规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序,实现对子公司的财务管理监控,保证财务信息的一致性。在制定会计核算制度时应依据会计准则,全面细致地制定各项财务管理制度及会计核算方法,包括:资金、存货、固定资产、成本费用、债权债务、收入分配等会计核算方法。在电算化方面,在集团公司范围内,应使用同一品牌、同一版本的财务核算软件,以方便母公司查询、调用、汇总子公司的电子数据,同时也可以通过财务软件规范子公司的财务核算。
3.建立财务预算控制体系
集团公司应进行全面预算管理,细化落实集团公司的财务目标,对分支机构和子公司进行有效控制。预算的编制要以企业的方针、目标、利润为前提,以“先急后缓,统筹兼顾,量入为出”为原则,采取自上而下,自下而上,上下结合的程序进行编制。母公司根据集团发展规划,提出一定时期内的总体目标,据以编制公司的长期规划和年度财务预算,并将各项指标分解下达给各子公司。子公司根据母公司下达的各项指标和本单位具体情况编制年度预算,上报母公司审批。同时,应建立预算监控系统,建立预算分析、考核制度。通过对预算执行情况的监控,及时把握子公司的经营态势,根据当前形势适时调整经营策略,以确保整个集团公司总体目标的最终实现;根据分析考核结果,对子公司有关管理者作相应的奖罚。
4.建立健全企业的财务信息系统
财务信息系统是企业信息管理的核心与关键,生产经营的整个过程均要通过资金流来体现,都要通过财务信息系统来完成。因而建立完善的财务信息系统,可以使母公司及时准确地把握子公司以及整个集团公司的脉搏,企业进行有效地财务控制需要财务信息系统提供迅速可靠的信息。
5.制定细致严格的资金管理制度
关键词:集团化企业;集中管理;财务监管
财务集中管理是在网络环境下实现集团公司统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式。财务集中管理可以把企业集团所属公司的财务状况全部列入母公司的核算和管理中。目前,财务集中管理模式日益受到青睐,已成为国际上一种流行的趋势。
一、集团化企业实施财务集中管理的必要性
1.有利于强化资金控制管理,降低企业集团的经营成本。企业集团一般层次较多,经营战略和规划要分解下达到所属企业,需要各个子系统包括所属企业的科研、生产、经营、管理等系统的有力支撑,在这些系统中如果财务系统反应不及时、反应不统一协调,那将对经营战略和规划的有效执行产生根本性的影响,实施财务集中管理将使企业集团的战略规划得到最有力的支持,有力地促进集团的全面统一管理,使集团的各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应,同时最大程度降低企业集团的经营成本。
2.有利于保证集团内部财务目标的协调一致。同时由于企业文化的差异,集团内各成员单位在内部管理中不可避免地带有强烈的原有的“惯性”,尽管核心企业会实施管理移植、统一企业文化等措施,但如果集团企业财务管理职能分散,必然会导致核心企业监控不力,所属企业必然出现内部人控制现象,从而严重损害核心企业的利益。
3.有利于树立整体利益观,实现企业整体利益的最大化。正因为集团企业实施财务集中管理,财务管理趋于一体化,从而使核心企业的财务管理职能得到最大限度发挥,这样大大提高了成员企业经营协同效率,降低了经营风险。
二、实现集中管理的条件
(一)企业集团具有集权型的管理基础
集权型的管理基础要求母子隶属关系密切,即企业集团多为非独立法人以及全资子公司组成,集团对所属企业具有绝对管理权和决策权,只有这样,集团总部才能在实施财务制度、调度财务人员、调剂资金使用上顺利进行。相反,若集团公司对所属企业的投资权、财产处置权、收益分配权以及人事权等都不能有效控制,那么财务集中管理只能流于形式。
(二)其所属企业地理位置分布比较集中
财务集中管理一般要求企业集团的所属企业同城分布,这样便于集团总部财务部门及时了解、掌握各企业的经营情况和财务状况,结算中心易设在集团的中心位置,便于各企业办理结算业务,节约交易成本,提高办事效率。
(三)企业集团本身具有良好的财务状况
财务集中管理的中心环节是资金统一管理,只有集团整体有良好的财务状况,经常性的现金流入,较高的银行信用,才能保证资金运作的基础,
三、实现财务集中管理的办法
(一)实行资金的集中管理
资金流转的起点和终点都是现金。其他资产都是资金在流转中的转化形式。因此。资金管理是财务管理的中心。集团的资金管理目标是实现资金均衡、有效地流动,保证企业财务战略的顺利完成。集团公司控制资金,首先是通过资金流入、流出的总控制,对下属公司经营活动实行动态控制,对下属公司收支行为进行有效监管;其次是通过对资金的统一调配,减少资金沉淀,提高资金利用效率,节约资金成本。
(二)实行全面预算管理
预算管理是让下属公司实现其公司总部提出的保值增值目标的一种有效形式。预算体系把企业一定时期内各种生产经营活动及其所发生的收支全面、综合地反映出来,便于公司总部全面了解下属公司实现其保值增值目标的过程,从而给集团公司提供一种强有力的资信保证,通过预算体系,使企业能全面掌握其实现保值增值的可能限度。同时,预算体系明确界定了各责任主体的责、权、利,使每一个预算责任主体有了自身的利益从而引入动力机制,使每一个预算责任主体有了自身的责任从而引入约束机制。
(三)统一主要的财务管理制度
为了加强企业集团的战略协同,保证企业集团整体的有序进行。规范所属企业的经营行为、比较其经营成果,降低企业集团的经营风险和财务风险,制定统一的企业集团财务管理制度势在必行。这些财务管理制度包括授权审批制度、对外投资管理制度、担保制度,另外必须统一所属同行业企业的主要会计核算政策,利用现代信息技术建立计算机网络系统,将下属公司的财务信息及时反馈到公司总部,提高会计信息质量。
(四)实行财务人员委派制度
为使集团公司的整体战略方针在下属公司得到较完全的体现和贯彻,规范下属公司的财务活动,确保下属公司财务信息的真实和准确,集团公司可依据产权关系,以出资人身份对其下属公司派出财务人员。
(五)强化集团内部审计
内部审计是集团实施内部监督、事后控制的重要手段。内部审计的主要业务为年度审计、专项审计、离任审计、专案审计和内部控制审计。内部审计对下属公司审计的职责有:一是财务审计,审计的内容有:财务状况;经营成果;下属公司财务预算的执行情况;二是对执行国家财经法规和公司规章制度的审计,预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞,确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。三是管理审计,采用独立的、客观的分析方法,对整个公司的组织、控制、职能进行检查,审查公司各职能部门管理控制制度的履行情况,针对管理和控制的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制各项活动,提高经营管理水平,合理使用资源,提高经济效益。
集中管理模式的好处表现在:
1.统一了财务管理机构,集中会计核算。同时又把财务制度更进一步的统一起来。
2.实行了财务人员一级管理。从根本上解决了财务人员在依法理财过程中的后顾之忧,从体制上保证了财务人员在会计核算和财务管理中的公平公正。
3.促进了集团化企业在激烈的竞争中摆脱资金困境,展现更大的优越性。
企业集团的财务控制是指为了保证企业集团财务活动符合集团的整体发展目标,在规范企业所有权和财产权的基础上,采用一定的方式手段对集团内部各成员的财务收支活动进行监督、检查和控制,保证企业集团财务价值最大化的实现而由集团公司董事会和母公司对财务资源和人力资源进行的一系列约束和激励手段。
二、我国企业集团财务控制存在的问题
(一)我国企业集团财务控制现状
一是集团公司财权过于分散,导致监控乏力。二是成本支出难以控制,大量集团资产流失。三是财务会计信息失真。
(二)我国企业集团财务控制问题的成因
1、财务管理过度分权
当前,我国企业集团财务管理权限分配不合理,资金周转、分配权都集中在子公司手中,子公司管理层的素质和职业道德决定了子公司运行的科学性和合理性,从而影响了子公司财务活动的正常运转。
2、控制制度不健全
现阶段,我国企业集团子公司内部乱融资、乱投资、乱分配,私下截留利润,私设“小金库”,资金帐外运转现象严重。财权过度向子公司集中是导致上述现象的原因之一,但另一个重要的原因是集团总部对子公司缺乏严密的控制。
3、财务控制手段单一
随着企业集团组织结构的网络化与扁平化发展,以及集团经营领域的多元化,企业集团的财务活动从单一的记账转为复杂的管理活动。虽然会计技术的发展使得财务监控变得相对容易,但受制于信息交换的不及时,企业财务数据时效性不强,准确性不高,很多企业集团还处于事后记账的简单数据处理阶段,财务的综合管理功能还未开发。
三、我国企业集团财务控制的机制设计
(一)制定企业集团财务控制制度
集团公司在制定财务管理制度时,应妥善处理好“集权”与“分权”的度。集团总部采取集中控制并非意味着子公司无法享有独立核算权,而是在集团内部实现统一的基础上尊重子公司的法人地位。母公司在享有股权的基础上,子公司享有法定的经营权,即实行自主经营、自负盈亏。母公司可以采取集权的财务控制制度,但必须做到在可控的情况下“适度分权”,保障子公司应享有的公司权益。通常集团公司设置了不同层面的财务决策机构:母公司董事会;集团公司财务总部;集团公司内部财务公司;子公司财务部门。每一个决策机构享有不同的决策权和责任,包括融资决策、投资决策、分配决策等等,各决策机构各司其职,分工合作才能实现集团公司内部财务制度科学化、合理化。
(二)加强集团全面预算管理
财务预算管理是建立在财务预测、财务决策基础上的对企业财务活动进行事前控制的一种手段,它是目前国际上通行的一种加强企业财务管理制度的方法,财务预算管理在集团财务管理中占据重要的地位,它是现代集团企业科学管理的必然趋势和要求。母公司从集团财务整体利益的角度上对集团内部各子公司在一定财务期间内的资金融资、资金投入、资金支出、收入核算、利润分配等财务方面预测的实施与监督。集团公司实施全面预算管理可以重点关注融资成本、资金流向以及利润分配等几个重要环节,通过全面把握集团财务活动,使得财务决策更理性化,思路更清晰。通过集团的全面预算管理能有效加强母公司对子公司的财务控制。但各子公司情况不一样,所以母公司的预算控制程度和方式也应有所区别。母公司在制定财务预算时应以集团财务管理目标为依据,按照公司的财务要求将战略目标层层分解,落实到每个子公司。各子公司根据自身的生产经营活动,反映子公司为实现其财务目标而进行的经济资源配置情况以及预算执行情况。而且集团内部应明确各自的财务权限和责任范围,细化子公司的财务指标,并对各子公司的财务活动进行严格的控制。另一方面,为了保证集团公司全面预算管理的落实,必须建立母公司和子公司之间的财务信息反馈平台,预算执行后还需要进行预算分析,在实施过程中不断进行跟踪控制,检查预算完成情况。对于出现的执行偏差及时纠正,确保集团财务总目标的实现。集团公司通过全面财务预算的事前预测、事中控制以及事后检查,对子公司财务活动进行全程跟踪,实现了集团公司财务活动最优管理。
(三)集中资金管理
现阶段我国集团企业通常采用财务结算中心模式,通过财务结算中心来管理集团内部的财务收支、调配、结算活动。为了降低集团内部资金成本,提高资金使用效率,集团在内部组建类似于银行性质的财务结算中心,着眼于集团长远的战略目标服务,为集团企业内部机构提供资金融通、结算服务。财务结算中心一方面受到集团内部各成员委托进行资金管理,由母公司的财务管理部门负责具体运作;另一方面财务结算中心又受到集团总部的委托,代表集团总部执行财务资金管理的各项业务。集团企业通过财务结算中心的运作,可以有效控制集团资金的内部使用,调节资金流向,协调集团企业内部成员的利益关系,防止集团资金的流失,提高资金的利用效率。而且通过财务结算中心,集团企业可以对各成员进行财务监督,降低资金的运行风险,还能根据各种新情况,及时对各成员的财务经营状况进行评估。
(四)加强内部审计
关键词:财务总监委派制;集团公司;财务管理
在市场经济环境下,财务总监委派制是分离所有权与经营权的一种公司治理结构的制度。起初是为了防止国有资产的流失,国有资产管理部门向国有控股企业指派财务总监来对其财务工作进行监督和管理,来实现国有资产的保值和增值。但随着市场经济体制的变革和发展,逐渐产生了集团公司,它是以母子公司为基本组织结构的,在这种结构形式中,财务总监委派制就是母公司直接委派财务总监到子公司来行使控制管理的职能。
一、集团公司实施财务总监委派制的必要性分析
现代集团公司制度的核心内容是要确保产权清晰和两权分离,而所有者主体虚置和经营者行为失控是两权关系中的主要问题。在集团公司的财务问题上,表现在子公司的经营者为谋取私利而,在公司的决策和管理中独断专横,导致公司的经营效率低下,浪费资源的情况时有发生,严重影响了集团公司的整体利益。尽管一些集团公司也做了相应的产权变革,但很多都以失败而告终,通过总结这些经验教训可以发现,管理模式的选择不是导致问题出现的主要原因,其根本还是在于缺乏严格有效的财务管理体系。
作为组成结构和法人主体较为复杂的集团公司来讲,利益问题是其最本质和最核心的问题。这一问题可以引发更多的内外部矛盾,其中最为明显的就是子公司为了谋求其局部利益的最大化而使集团整体利益受到损害,这是由于子公司的利益在一定程度上具有着独立性,并不能时刻与集团整体利益保持一致,同时这种矛盾会随着分权程度的提高而不断扩大。在集团公司的分权管理体制下,要实现资源配置的整合和集团利益的一体化,将子公司的逆向选择予以消除,使其按照集团整体政策来贯彻实施,实现集团整体发展战略目标,就要实行财务总监委派制的管理制度,它通过控制子公司的财务行为,能够有效控制集团资金的运动,起到健全集团财务管理体系、优化集团运行机制的作用。因此在集团公司的管理体制下,实施财务总监委派制是非常必要的。
二、财务总监委派制在集团财务管理体制中的意义分析
1.加强了对下属公司的财务监督
集团公司通过实施财务总监委派制,对子公司的实际经营活动从时间和数量上进行监督,同时,也对其财务收支情况进行了监督和管理。财务总监监督涉及的领域较为广泛,包括有子公司的授资行为、筹资行为、日常经营收支情况以及对收入的分配和使用等,基本涵盖了子公司经营活动的所有方面,这样集团的母公司就能及时准确的获取子公司的全部财务信息。同时,实施财务总监委派制还有利于会计信息质量的提高。当前在集团公司中,一些子公司的虚假会计报表都是在子公司经营管理人的授意下产生的,从这一点上来看,会计监督不力并不是虚假报表屡禁不止的原因,而起根本原因在于公司经营者监督的弱化。依靠会计本身的监督并不能从根本上治理会计信息的失真,而要想取得标本兼治的效果,必须要实施会计信息系统以外的力量才可以达到。通过实施财务总监委派制,子公司的一些财务开支和资金的调拨等都必须建成原始的单据,经财务总监的审查、核实、批准后方可执行,它是财务人员与子公司经营者之间的一道坚固屏障,在很大程度上防止了子公司会计信息的失真,保证了财务信息的真实、可靠、完整、全面。这样看来,在集团公司中实施财务总监委派制,加强了对下属子公司的财务监督。
2.强化了集团的整体利益
集团公司实施财务总监委派制实质上代表了集团公司所有者的利益。它将传统总会计师和内部审计中的财务管理与监督职能集中起来并相互融合,又将总会计师在集团子公司中地位和权责上的不足之处加以弥补,更使得公司内部审计监督的滞后性缺陷得以很大程度的改善。在这种制度下,财务总监对下属子公司的财务行为进行控制和约束,使其以集团公司整体的利益和发展为目标来进行经营决策和财务收支活动,遏制了集团公司资产的流失,实现了集团经营效益的最大化,最大限度的强化了集团的整体利益。
3.强化了集团中子公司的约束机制和管理机制
一方面财务总监委派制强化了子公司的内部约束机制。虽然财务总监是由集团中母公司即所有者委派的,但其履行的是对集团子公司内部经营活动及经济决策行为的监督与管理,与子公司的内部约束制度紧密的联系在一起,在子公司内部约束机制的运行中有利于它的强化。另一方面,集团公司在实施财务总监委派制的财务管理体系下,财务总监在集团子公司中还有着一定的财务管理职能,要与集团子公司的经营者共同行使公司财务管理上的组织、协调、控制和管理等职能,具体表现在被委派财务总监的子公司的资本投入、资金的筹集渠道和数量、资产和利润的调拨分配、财务目标的计划与执行、考核与评价等公司财务活动中的许多财务工作,通过财务总监的监督和管理,无形中强化了集团子公司的管理机制。
三、总结
在集团公司的财务管理体制中实施财务总监委派制是我国财务管理制度的创新。在当前市场经济环境下,这种监督管理制度符合我国现阶段集团公司财务管理和发展的要求。通过委派财务总监来控制、约束和管理集团中各个子公司和部门的经济行为,能够避免在财务管理工作中、欺上瞒下等违法乱纪行为的发生,对集体资产的保全和内部体制的完善与强化有着重要的意义。
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企业集团进入集中管理后,由于有部分企业是在脱钩时进入企业集团的,这就使得企业集团内部的企业有些同集团有产权关系,有些还没有。这就要求企业集团对其子公司进行一次全面审计。通过审计,搞清资产现状,产权在集团的,报财政部重新确认;产权不在的,报财政部批准后上划企业集团母公司。在此基础上,企业集团应按照《公司法》的要求建立母子公司体制,母公司真正对子公司行使出资人权利并承担相应责任。子公司按照《公司法》改制后,要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,并规范动作。充分发挥董事会对重大问题统一决策和选聘经营者的作用,建立集体决策及可追溯个人责任的董事会议事制度。董事会中可设独立于公司股东且不在公司内部任职的独立董事。董事会与经理层要减少交叉任职,董事长和总经理原则上不得由一人兼任。
2加强现金管理
现金是企业的血液,是企业财务管理的重中之重。首先,现金是企业流动性最强的一种资产,所以它也是最容易出现被挪用、舞弊的资产之一,因此有进行集中管理的必要。而且现金的集中管理还可降低其分散的持有量,降低持有成本。其次,现金的表现形式主要有:库存现金、银行存款、短期证券。其都具有易于记录、保存、控制、调度的特点,为集权管理提供了可能。
3推行全面预算管理
在企业集团内部实行全面预算管理,不仅可以提高管理效率,优化资源配置,而且可以明确母公司与子公司各自的责权利,实现集团的整体战略目标。初步构建预算管理体系框架,成立预算管理机构,建立预算管理的组织网络和业务网络,并且制定预算编制的方法、原则、程序,建立预算调整、监控体系及考核机制。在信息化网络平台的基础上,将集团公司的业务活动、资金流动、会计核算、资产管理、人力资源都纳入到预算管理体系中,从而形成覆盖集团公司生产、经营、管理各领域的全面预算管理体系。预算是管理层制定的详细的企业运作计划,本身具有整体性,它是一份整体规划。同时它的贯彻执行是以权威性为依托的,所以预算管理宜采用集权。
4加强财务信息控制系统建设
集团公司里母子公司间财务信息是否畅通,关系到整个财务控制系统的运行效率。子公司的财务负责人由母公司直接委派。被委派的财务总监,应组织和监控子公司日常的财务会计活动,参与子公司的重大经营决策,审核子公司的财务报告,负责对子公司所属财务会计人员的业务管理,定期向集团公司报告子公司的资产运行和财务情况。集团公司通过委派财务总监来监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程,不但使集团公司的总体经营方针和目标可以在子公司得到较完全的实现,而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性。
5及时编制企业年度财务预算和财务会计报告
企业集团每年年底都要根据集团上一年财务预算的执行情况,考虑本年度企业集团的发展规划和国家经济形势,结合国内外市场情况编制本年度的财务预算报告。同时,要求成员企业根据集团的财务预算编制本企业的财务预算报告。企业集团的财务预算要以现金流量为重点,对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核,严格限制无预算资金预支出,最大限度减少资金占用,保证及时偿还到期银行贷款。预算内资金支出实行责任人限额审批制,限额以上资金支出实行集体联签制。
为确保企业集团财务会计报告真实、完整,企业集团应要求所属企业必须按国务院《企业财务会计报告条例》的规定,编制和提供财务会计报告。严格按照国家统一的会计制度规定,合理地确认和计量各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等。每个企业只能设一套会计账簿进行核算,不得账外设账。任何人不得授意、指使、强令财会部门和会计人员违法办理会计事项,对弄虚作假的行为,要依法追究有关人员的责任。
6建立财务公司或资金结算中心,提高资金使用效率,强化集团管理和控制
随着我国企业集团发展壮大,它迫切要求创建一个金融媒介,起到加强集团凝聚力,提供金融服务及促进产业资本和金融资本相互融合的作用,财务结算中心就是企业集团财务管理的发展方向。对企业集团而言,母公司只有控制子公司的财务收支,控制其资金的流动,才能使子公司按照母公司所确定的发展战略开展生产经营活动,资金的集中管理有多种实现方式,目前比较常见的是母公司设立资金结算中心或有集团内各成员企业共同出资成立财务公司,作为集团内部的一个独立法人,财务公司是全面负责集团内所有成员企业资金管理的非银行金融机构。无法成立财务公司的企业集团,可在集团公司设置与财务公司功能相似的资金结算中心。其功能为:①结算功能。即集团内各成员企业统一在财务公司或资金结算中心开设帐户,由财务公司或资金结算中心以一个户头对银行办理集团内务企业的资金结算业务。②内部监控职能。这种统一结算模式为各成员企业资金运做的合规性、安全性和效益性提供了保障,使集团公司能够有效控制各成员企业的财务收支,及时掌握各下属企业的资金状况,便于其进行调控。③资金融通功能。财务公司或资金结算中心以吸收存款的方式将集团内部各企业暂时闲置和分散的资金集中起来,以发放贷款的方式将其分配给集团内需要资金的企业,既满足部分企业的需要,又减少资金的沉淀,可提高资金的使用率,财务公司还可以发行财务公司债券和进行同业拆借来为各成员企业融通更多的资金。
7建立财务风险监测与预警系统
一般来说,财务危机都有一个逐步暴露、不断恶化的过程,国内外的大量案例表明,陷入经营危机的企业几乎毫无例外地都是以出现财务危机为征兆的,因而可以建立危机的预警体系来对风险进行识别和防范。集团公司财务风险监测与预警是认综合指数的形式,对财务运行的全过程进行监测,对监测结果进行识别,判定监测到的公司财务处于何种景气状态及预示着何种景气状态,集团公司可利用计算机管理信息系统,将当期的财务数据输入财务风险监测和预警模型,模型就可以综合度量集团公司的财务风险水平,及早发现财务风险,从而采取及时有效的措施防范和化解风险。财务风险监测与预警系统的应用主要包括两方面:一是对集团公司财务风险的大小进行纵向和横向比较。通过对不同时期财务风险的综合度量,可以反映财务风险状况的发展趋势;通过对不同公司财务风险的比较,可以反映本公司财务风险管理水平的高低。二是对财务风险的监测预警。通过监测与预警,可以对公司的总体财务风险水平进行良好的衡量与监测,及早发现财务存在的问题,防患于未然,这对公司健康发展非常必要。建立集团公司财务风险监测与预警系统,能使经营者提纲挈领,站在公司整体的高度上把握公司的财务运行情况,预先了解公司财务危机,以达到既见树木又见森林的目的。集团公司财务风险的最终形成来源于各单位,并且成因复杂,因此,集团公司应对各单位的财务运行情况进行监测与预警,建立各单位的财务风险监测及预警系统,即根据集团公司各单位的职能、特点等的不同,来分别设置相应的财务风险预警线。
8通过财务网络电算化,实现会计集中核算与控制管理
计算机网络技术的迅猛发展,为财务网络电算化提供了可能,为提高集团公司财务信息的有效性创造了现实条件。在企业集团内部利用网络技术,对管理手段和方式进行彻底变革,已是当务之急。实现对子公司的各类资产进行监管,对子公司的成本、费用进行监控;对子公司的财务成果核算与利润分配进行统筹,在实时监控的基础上统一协调规划整体的财务目标,减少子公司为谋求小团体利益损害集团利益的不规范行为,实现集团利益最大化,如公司可以利用用友ERP软件,使用财务、工资、固定资产等系统,既可独立使用,又可有机融为一体,真正实现无缝连接,用友ERP在网络环境下,财务、固定资产管理、工资管理等部门之间信息共享,实时传递,有利于部门之间的协调;管理者可以实时查看相关财务信息,了解企业资金运转状况。其优点主要体现在:①记账凭证录入分布在各工作站上同时进行,提高了财务信息的及时性;②各子系统可以自动转账,形成统一的总账库,减轻转账工作量,既增加了转账的准确率,又提高了转账速度;③主管领导可方便查询各种财务数据,并通过应用软件随时制成各类统计分析资料与财务分析报告,为高层领导的经营决策提供及时可靠的数据。
在整个企业集团公司内部,应当统一执行由母公司组织制定的总体管理制度,子公司可根据母公司制定的财务管理制度及其原则,结合自身特点,自行制定本公司具体的财务管理实施细则,在企业集团公司进行财务管理制度建设的过程中,所有当事人(无论母公司还是子公司),都必须坚持科学、系统、精练、可行和易操作的原则,认真策划,反复论证,广泛征求意见,及时修订,不断完善。
企业集团是一个复杂的经济组织,随着社会和企业发展的不断变化,一种管理模式不可能适用于所有的企业,也不会永远适用于某个企业。集团财务控制体系的构建与运行是集团公司为建立现代企业制度,提高国际市场竞争能力,适应全球经济一体化和知识经济发展所进行的一系列深化改革的一部分。要保证集团财务控制系统能良好地运行,还要提供良好的人文环境和机制环境。以人为本,把董事会、经营者、财务管理者紧密结合起来,处理好监督、经营、决策三者之间的关系;同时,借鉴国外成功的激励机制,比如股票期权制,与我国目前常用的工资、津贴或奖金形式结合起来,形成合理的、能促进集团公司发展的激励机制。企业集团必须根据国际、国内市场及经营环境的变化不断创新经营、创新管理,为适应新的经营战略方针而不断调整自己的财务管理模式,以充分发挥企业集团在人、财、物各方面的资源优势,以最少的投入创造最大的产出,为社会创造最大的价值。
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