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财务部工作总结与工作计划【1】一、财务管理工作
xxxx年5月调至沈阳市xxxx开发中心做财务工作,同年8月成立沈阳xxxx公司,担任财务部经理。当时新纪公司的财务人员在三好街办公,而生产基地在外地,工作沟通相当不方便,为了保证公司的生产正常进行,公司领导决定将财务部搬到生产基地办公,于xxxx年8月10日搬到生产基地办公。
本人业务能力的提高与沈阳xxxx公司的成长是同步的。公司成立伊始,财务人员少、资金严重不足,整个生产车间正在进行改良,产品在进行试生产阶段,项目不能适应规模生产,限制了企业的发展,当时整天都在想怎样才能将银行的贷款及早到位,帮助企业运作起来,在领导的多方努力下,终于在1999年6月将第一笔贷款拨到公司的帐户上。当时领导的一句话我至今仍记忆如初“领导说:赵会计,这可是一千万哪,我说,就是一个亿,支出也要按照财务的规定去支出。”这说明我们借款的钱来之不易,在支出方面一定要花得得当,尽可能的减少支出,给领导做一个好参谋。
建厂初期,财务规模很小,虽然注册资金1000万元,但货币资金到位的只有102万元。由于注册资本股东单位多次变更,直至到xx年12月份,通过会计师事务所的验资及评估,确认了股东单位的出资额及所占比例,这使财务工作的管理得到了进一步的规范,6年来公司从小规模企业发展到总资产达6797万元中型企业。从筹集资金到项目开发;从固定资产改良到购买土地、新建厂房;从运营资本管理到产品生产、市场开发、产品销售、回收资金;从审计检查到财务决算;从对外报表到国家大企业工委的企业基础材料的编制,在本人的带领下,财务做了大量的工作,特别是,沈阳xxxx公司被沈阳市国家税务局评选为“xx年度优秀a级纳税户”的284家企业之一。
二、业务方面
本人自xxxx年开始从事财务工作,担任过出纳员、记帐员、成本核算员,从事的会计行业有商业,建筑业,科研事业,工业企业的核算,担任财务部门主管会计12年,担任财务部门经理6年。本人完全利用业余时间参加学习会计知识和考试的,目的是不能影响单位的工作,也为了和本部门人员在业务方面共同提高,以最高的业务水平指导本部门人员的工作,无论是审核原始凭证、制单、记帐、报表、预算、决算上都指导在先,特别是财务软件,erp系统更要实行规范化,是为了更好地做好公司的财务工作,为公司的经营决策提供及时,准确的经济信息。
自从担任财务部经理以来,服从领导的安排,听从领导的指挥,纵向责任明晰,横向积极努力协调,按照公司的规章制度办事。在资金的管理上:工程项目按计划、合同列支生产经营按生产计划列支;日常零星开资按领导在erp系统审批计划列支。总之,我从事20多年的财务工作,我认为沈阳xxxx公司在财务管理方面的制度很规范,主管领导指导很及时,这都是我学习的地方。多年来,会计职业时刻提醒我,一定要恪守会计人员的职业道德,按照《会计法》和《税法》的有关规定,并结合本公司的实际情况,积极参加并做好会计人员的继续教育工作,共同提高财务人员的业务水平,做好公司的财务管理工作,以最优的方案为领导的经营决策提供及时、准确的经济信息,当好领导的参谋。
三、协调、配合好各部门的工作,做好服务工作
财务对一个公司来讲,是一个核心部门,日常工作比较繁琐,涉及部门比较广,在收支款项、查询信息等方面必然要接触很多人,我作为部门经理:从我做起,严格要求财务人员按照公司的规章制度办事,微笑服务,对不符合手续的业务一定做好解释,这是我们一贯要求的工作作风和服务宗旨,在月末报表过程中,需要对各部门的上报信息进行核对,这就更要求我做好配合、协调工作,这也是我的重要工作内容之一。
四、对财务工作的设想
在近x年财务经理的实践工作中,我深深感受到企业制度规范化的重要性,除了发挥财务监督,服务职能外,工作的责任心,事业心业务能力也是非常重要的。按公司目前的发展步伐,停留在目前的水平上是远远不够的,要有一个跨越式的飞跃,不能我一个人提高,要全体财务人员共同提高。我想:通过mba的学习,要在管理、预算、项目投资方面进一步加强,要把学到的知识真正运用到公司今后的发展中,做好公司的各项财务工作。我相信:在不久的将来,财务部门将成为优秀人才向往的地方。
财务部工作总结与工作计划【2】20XX年,在院领导和上级有关主管部门的关心、指导、帮助下,财务处全体员工坚持从学院发展的大局出发,以科学的发展观为指导,以服务教学、科研为工作中心,以建立健全财务制度、科学配置学校资源为工作手段,科学理财,降低了办学成本,提高了资金使用效果,全面完成了年度部门既定的工作目标,并在会计核算、会计监督、学生收费、内外联系等多方面取得了较好的工作成绩,受到学院领导和上级有关部门领导的充分肯定。现将20XX年财务处工作总结及20XX年工作思路汇报如下:
一、20XX年财务处工作完成情况
(一)加强学习,不断提高政治素质和业务水平。财务处建立了学习制度,每周定期组织全处员工进行政治学习和业务学习。在政治学习活动中,通过认真学习党的xx大精神,全面落实科学发展观,使全处员工的政治思想觉悟大大提高,精神面貌焕然一新,工作主动性、积极性和服务意识大大增强。在业务学习活动中,要求各位员工首先熟悉了解最新的财经法规,新会计准则、会计制度主要内容,总结和相互交流会计实际工作经验,提升了专业素质,避免了工作差错。为提高业务管理水平,今年,我们还分别到同仁职院、凯里职院学习先进经验,真正做到“热心、耐心、诚心”地为教学服务,为系部服务,为师生员工服务,机关效能明显提高。
(二)强化财务监督,完善院内各项财务制度。我处对学院原有的各项财务制度进行了认真的清理,适时修订了《学院预算管理暂行办法》、《学院基建财务管理暂行办法》、《学院收费管理暂行办法》等财务管理制度,制定了财务处财务会议制度和议事规则,修订了各科室岗位职责。坚持从细微处入手,按国家财务规定对每一笔收支票据的真实性、完整性进行认真审核,严格控制现金的支出,对超过现金限额的支出按国家相关规定严格控制现金的使用。加强财务印章的管理和使用,定期进行银企资金的核对,确保学院资金的安全、完整。进一步加强资产和财务票据的管理,采取专人负责,日常工作中做好各种财政、税务和内部印制的票据的领用、核销、库存等的台账登记工作,每次都向领用人书面交待清楚各种票据的使用规定、注意事项等相关的事宜,及时核销各种票据以确保学院的所有收入及时进行账务处理,坚持财务“收支两条线”,严格实物资产的入库手续,从源头做好学院的财务监督工作。对全处工作人员进行了廉政宣传教育,认真落实廉洁自律的有关规定,强化财务监督,进一步规范和完善院内各项财务制度,坚持原则,规范操作,抓好了自身的队伍建设。
(三)加强财务核算、及时提供财务会计信息。全体财务人员紧紧围绕学院的财务工作目标,根据学院发展目标对会计核算资料的要求,利用现代化的会计核算手段,精心组织、设计学院的会计核算体系和会计信息报告系统。在符合国家正常财务核算对财务工作要求的前提下,利用电算化手段设置了分部门、分项目的财务核算体系,为领导的决策,上级主管部门、财政、税务监督,内部各部门控制使用资金等多方面及时提供了大量真实、完整、有用的财务信息。通过全体财务人员的共同努力,我们顺利的完成了年度会计核算目标,每月按时、准确、完整的提供了财务核算资料并发放到每个相关部门、相关人员的手中,为领导的决策和有关部门的监督、管理提供了大量真实、完整、及时、有用的财务会计核算信息。通过财务处全体人员的共同努力,学院财务处的工作成绩,受到学院领导和上级有关部门领导的充分肯定。
(四)加强学生收费管理,做好奖贷学金的发放工作。面对开学初学生的收费压力,财务处成立了收费中心。为了能顺利完成收费工作,不出差错,我们对老师们进行了半天的收费工作指导培训。在工作中,我们克服人手少、办公设备落后的困难,早筹备、多方案、周密组织、群策群力,发扬“特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献”的精神,加班加点,经过辛勤工作,圆满地完成了收费任务,树立了良好的窗口形象。我们还配合学生处各相关部门,主动与金融机构联系,完成了国家奖学金、励志奖学金、国家助学金的申请与发放工作。本年度集中收费次,开收款收据本,计份。报销原始凭证笔,制作记帐凭证份,帐目清楚、日清月结并及时与银行对帐,做到帐实相符。
(五)加强对外联系,维护学院的整体形象。在对外联系方面,学院财务处在学院领导的直接领导下联系的主要部门有:财政、物价、银行、税务、审计及交通局主管处室等部门。在对外联系的过程中,我们坚持始终把学院的利益放在首位,坚持维护学院的整体形象。以年初计划安排的有限的部门经费为限,尽力使所花费的每一分钱都有回报为基本准绳,通过院领导的直接领导和全体财务人员的共同努力,全年办理税收减免近元,学院教学用车辆减免车船税元,减免物价年审收费元,银行贷款利息减收元,同时还办理了对社会继续教育培训收费标准的核定,社会培训发票的领用等工作,为学院整体发展尽了本部门的最大努力。
财务部工作总结与工作计划【3】回顾即将过去的一年,我单位财务会计工作在总经理领导和上级财务部门指导下,根据财政部会计年度工作思路和财会工作要点精神,在如何做好资金收付,费用控制的同时,本年度做了以下几方面工作:
一、作为非盈利部门,合理控制成本(费用),有效地发挥企业内部监督职能是我们上半年工作的重中之重。
年初,为了加强会计基础工作的规范性,完善公司的管理机制,财务部制定了新的《管理细则》。细则中对借款、费用报销、审核等工作程序作了详实的解释。我们通过对细则的学习、讨论,把各项条款逐一与实际业务联系在一起,找问题找漏洞,并反复消化、严格把关。在出纳环节中,我们强调一定要坚持原则、不讲人情,把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。在凭证审核环节中,我们依据细则中的规定,认真审核每一张凭证,不把问题带到下个环节。通过这半年的实践,我们的工作取得了显著的成效。数字是最有说服力的,在销售额与上年同期基本持平的情况下,三费(管理费用、销售费用、财务费用)却比去年同期下降了20.8%.通过实际工作,我们都深刻的意识到加大成本控制的力度,尽快推出相应制度的必要性。
二、财务部每天都要接触大量的数据和枯燥的报表,但大家以苦为乐,从来没有怨言,工作干得有声有色。
为了提高员工的荣誉意识 ,针对公司出台的工资考核制度,我们相应地制定了内部员工工资考核方案,由部门经理依据员工的岗位描述对其平时的表现进行综合评判并作为参考递交会计主管。考核制度的实行有效地调动了大家的积极性,充分发挥了企业的奖励机制,合理地利用了人力资源。
三、为了更好的与部门沟通,我们在完成本职工作的同时,发扬协作精神,积极配合总经办顺利完成了工商年检的工作,为随后通过企业贷款证年审做好了铺垫。
为了配合物流中心录入费用,我们及时、准确地编制会计凭证并做好凭证传递、汇总工作。为了更好地核算营销部门的盈亏,为公司完成销售计划提供依据,我们及时记录每一笔到款,准确记录货款的清欠并周期性地与营销人员的往来帐进行核对,并做到营销、财务、物流中心数据口径一致。
四、为了培养自身的综合能力,取人之长、补己之短。
一、取得如下成绩:
采购调度也是采购后勤,在人员少的情况下,积极配合质检部、物管部、环保部、安全部、生产部对来往车辆进行安全宣传和检查,发现问题及时解决,加大对原料质量的检测和管理。(如对商标和检测报告的及时跟踪和入库处理)。尤其是配合安全部做好各自货源厂家的“安全技术说明书”的收集工作。积极配合物管部清理废旧桶的回收和变卖处理工作。将二乙醇胺空桶全部变卖和有关乳化剂空桶处理工作,清理个车间回收桶堆放处。(约有7千5百多只废旧桶。)同时催促需要回收的厂家尽快前来将空桶拉走。
二、自我工作评价:
xxxx年全年工作中,本人自始至终坚持以厂为家,服从领导安排的工作任务,没有多请一天假,不迟到、不早退。节假日坚持上班安排到货。每周采购计划详实细致,做到勤查库存、勤跑车间、多方沟通供应商和生产车间之间的输纽。本人不仅业务熟悉、协调工作能力强,很少给领导带来麻烦,加班加点任劳任怨、不计个人得失。在全厂所有大小原料进货电话中最忙,有时候一晚接驾驶员问路电话3-5起。在同各部门协调工作中,调度有方协同到位,身入现场主动提出解决可行办法,多次节省资源做出应有的奉献。
三、内部协调管理:
遇到物流公司车辆或急待下货的驾驶员,我能方便就给予协调尽快跟下货班商量即时下货,必须要等质检报告的货物我会耐心做好说服工作,尤其是过磅缺少吨位的驾驶员,更要细致耐心说明情况,帮他们寻找原因,让人信服防止争吵过激言论和行为。中午下班前没有下完货的驾驶员安排就餐,提供可行性的方便。质检部在我们调度制单后方抽样化验,在停电或电脑出故障时,我们需要主动请质检部不按电脑操作程序工作,即时提供化验开据产品合格单。针对相关原药我们需要物管部保管员配合,先下货后抽样化验,由我们采购部调度签字(认证货物数量、注明化验未果)。在同一原料多个车间使用中,及时通知车间监磅员到磅房,跟车间协商好分灌下货,防止后续原料一时跟上,确保各车间生产的需要。在每周清查库存中,经常要催促车间打领料单,协同保管员核对好数据,灌区要抄写记录(换算准确)。有时要协助保管员夜晚加班、过磅、安全下货工作。
四、工作中发现如下问题:
跟踪原料产品的质量和使用中出现的问题:如铁达的煤化验合格但是烧不发火(安排及时退货处理);凹凸棒土2次不合格退货;如运煤不合格但是考虑还可以烧(安排高燃烧值煤掺半使用,并对不合格的420吨煤作降价处理)永大三氯化磷游离磷三次超标,还有包装物不合格的退货处理。张家港宽景驾驶员后备箱带水,企图弄虚作假(罚款2000元);东禾送煤驾驶员随地大便和抽烟被罚款等。还有送货驾驶员没有带送货单和质检报告,都需要耐心说明情况,请厂家尽快传真。少数驾驶员把防火罩不小心压坏(作罚款处理)等。以上情况都将严格执行工规厂纪,严格执行质量管理标准。该退货的退货,该重新检测的再次双方人员到场认真对待,该罚款的罚款,做到以纪罚人、公平公正。
五、工作中建议:
努力树立华星人的形象,热情、主动引导夜晚驾驶员行驶线路,多提供方便,少走弯路。针对首次送货客户(驾驶员)要帮助他们安全把货送到目的地,同时做好接待工作,把化验(不合的产品多化验2次。)、过磅(多则多之、少则少之。)、入库及其车辆入场安全管理规定说明清楚。特别强调严禁烟火带入厂区,反复强调不要弄虚作假。要求各部门工作人员做到主动热情、耐心、细致。在合同中强调说明:送货时需带送货单和质检报告单。
六、新年工作计划:
加强思想学习。积极配合合肥采购员工作,认真做好每周计划申报,做到每周二查验库存、核对使用结果,保持和车间沟通、密切跟踪产品质量,确保生产正常运转。周三按规程上报采购计划。并即时跟踪计划到货情况。尤其是灌区随着车间使用量的变化(包括临时停电停机)而需要即时调整。针对工作中出现问题要及时和相关部门协调解决的更好,不能解决的要电话汇报或书面文字汇报。努力把后勤保障工作做好!为华星再创辉煌作出最大的努力!
采购内勤年工作总结
首先感谢领导对我的信任,将我调到采购部这个如此重要的位置,给我个学习的机会,让我从对采购一无所知道认识更多的人与事,接触更多的新鲜事物,学到了一些新知识,增长了更多见识!在刘经理的工作指导之下,经过四个月的采购,也积累了一些工作经验,同时也明白,还有很多事要继续学习的,继续去完善的,继续去提高的,在这一年里,我没有做出轰轰烈烈的事,但对每一件事我都会用心去想,用头脑去思考,用行动去做事。我每天按采购计划基本完成了所负责的剂型,值此辞旧迎新的时节对一年来的工作做一个总结,更多地便于自己以后的工作中总结今年的经验教训,提升综合素质,找到更好的方式方法去迎接20**年的到来。
我们主要采购的供货商来自“太华、九州通、东龙、汇康源、华辰等”我们所购进药品的质优价廉,关系到采购成本的高低,直接影响到整体效益的快慢,药品的价格始终抢占商机,起着至关重要的作用,我作为一名经验不足的采购员,经过一段时间的了解,深知做采购的,要了解各药品信息的重要性,为确保采购药品的质量好,价格低廉,今后我要做好每一项工作,要用敏锐的眼光看待事情的变化与发展,主动和个部门沟通!经过这几个月的采购,深知并不是单单做个计划表和打电话报计划,那么简单的事,公司现在的采购数量是以开票处订的数量为准,个人认为开票处与销售部每个星期要有个总结,把客户所需要的信息反馈给采购部、我们采购人员也要对公司畅销品种有个基本的了解,在采购大量数量的情况下,我们要采取价格策略,与供货商业务员联系,尽量降低药品的成本,为了满足我们所需的库存,满足质管部要求,还要总结质量问题的因素,反馈给供货商,并与供货商达到共识,共同解决质量问题,做到及时退货。今后我们要更注重保质优价廉,货比多家,我发现要做好“质优价廉”是作为一个采购员的工作精髓,这个过程的操作与实践,是需要平时的细心积累才得到的经验,改进工作方法,提高工作技能才能更深入地做到“质优价廉”降低成本。20**年里我主要从以下方面去做:
1.认真做好采购计划,货比多家,做好内勤工作,多多与各部门的人员沟通,每次计划做好的反馈表与涨价表,做到及时通知开票处与销售部,并分析调查市场价格是否适合客户需求!
2.报计划时要细心、多多了解各品种的信息变更、变更的信息要及时反馈给质管部、开票处、销售部、当有新品种引进时,要授集好信息,及时与销售部、开票处沟通,并快速备货,还要多多了解供货商与厂家在各个时间段的优惠政策等。
3.采购不同品种,要灵活运用不同的方法询价、讲价、仪价以达到降低成本的最终目的。
4.对已知涨价的畅销品种,要尽快的调查原因,根据市场,和部门领导商讨应该涨到什么价,对于销售部反馈如是客户已订品种,销售部要提供大概价格,采购部根据各公司销售的价格来做价格调整。
5.对于业务员提供的新品种,要注意看月销量,畅销品种要经常查看库存是否断货,要保证库存不缺货,如因天气原因或流行病因要结合现实分析,针对不同品种做好备货准备。
6.对于采购了的品种要及时跟踪货是否到库,在第二天早上查看是否入完库,查清楚原因,以免做重复计划。
自从进入采购部以来,让我更明白总成本的优先原则,和灵活运用各种采购技巧的重要性。,在这里,感谢领导这几个月来对我的工作指导,今后的我还需领导的支持与培养,请领导放心,我会继续努力学习、努力工作的,昨日的成绩已成过去,现在重要的是在新的一年里好好珍惜时间,珍惜机会发扬优点,改正缺点,改进工作的方式方法,全面提高综合素质,更完美地完成新一年的采购工作。
采购内勤年工作总结
20xx年的脚步即将迈向身后,回想走过的脚印,深深浅浅一年时间,有欢笑,有泪水,有小小的成功,也有淡淡的失落。20xx年这一年是有意义的、有价值的、有收获的。在工作上勤勤恳恳、任劳任怨,在作风上廉洁奉公、务真求实。为了能够更好地指导自己今后的工作,是应该好好静下心来面对自己过去一年中的得失,展望一下未来。我将过去一年中工作的心得体会作如下总结。
一、在过去的一年中,充分发挥主观能动性,全心全意,克尽职责完成本职岗位工作,并积极配合业务部工作需要开展工作,及时完成公司和部门领导布置的各项工作。终于不辱使命,没有因为怀孕而影响到工作。
二、与各供应商及客户建立并保持良好关系,确保药品供应顺畅。面对今年来势汹汹的甲流的挑战(部份药品一周用量已经超过平时六周的用量),也没有出现大的断货现象,深表欣慰。
三、按照gsp质量标准,及时听取与反馈质管部的意见,与各供应商沟通协调,尽最大努力保证药品质量。
四、贯彻领导的思想,做好市场部的招投标工作。
五、做好新品种的物价备案工作,及时做好调价工作。
六、做好销售内勤工作,为销售员做好后勤保障工作,解决销售员的后顾之忧。
不足:
一、对于流行性疾病预测力不足,导致对此次的甲流事件手忙脚乱一阵。
一、清洁生产审计简述
清洁生产审计(CleanerProductionAudit)也称清洁生产审核,是审计人员按照一定的程序,对正在运行的生产过程进行系统分析和评价的过程;也是审计人员通过对企业的具体生产工艺、设备和操作的诊断,找出能耗高、物耗高、污染重的原因,掌握废物的种类、数量以及生产原因的详尽资料,提出减少有毒和有害物料的使用、产生以及废物产生的备选方案,经过对备选方案的技术经济及环境可行性分析,选定可供实施的清洁生产方案的分析、评估过程。
清洁生产审计是企业实施清洁生产的一种主要技术方法和工具,也是实施清洁生产的基础。由于世界各国对清洁生产经常使用不同的术语或表述,清洁生产审计在不同国家也有着不同的名称。例如,美国环保局最早针对有害废物的预防,建立推行了废物最小化机会评价,后来将这一技术方法推广为对一般污染物开展的污染预防审计;联合国环境署(UNEP/IEO)与联合国工业发展组织(UNIDO)将其称为工业排放物与废物审计。我国自开展清洁生产工作以来,清洁生产审计一直是这项工作的核心内容之一。许多清洁生产项目都是首先从清洁生产审计入手,找出污染和浪费的原因,制定相应的清洁生产方案。
应当说明的是,清洁生产审计只是实施清洁生产的一种主要技术方法,这种方法能够为企业提供技术上的便利,但它并不是惟一的方法,对于一些生产过程相对简单明了的企业,清洁生产审计方法显得过于烦琐,没有必要。因此,在一般情况下,是否需要进行清洁生产审计由企业根据自己的实际需要决定。但是,对超标排放污染物和排放有毒有害物质的企业,必须实施强制性的清洁生产审计。
二、清洁生产审计的主要内容
在产品的整个生命周期过程中都存在对环境产生负面影响的因素,因此环境问题不是仅存在于生产环节的终端,而是贯穿于与产品有关的各个阶段,包括从原料的提取和选择、产品设计、工艺、技术和设备的选择、废弃物综合利用、生产过程的组织管理等各个环节,而这正是清洁生产的理念之一。清洁生产审计作为推动清洁生产的工具,也需要覆盖产品的生命周期的各个阶段,从生产的准备过程开始对全过程所使用的原料、生产工艺,以及生产完工的产品使用进行全面分析,提出解决问题的方案并付诸实施,以实现污染预防、提高资源利用率的目标。清洁生产的主要内容可分为三个主题:
(一)生产过程中耗用资源的审计
1、能源审计。能源利用,特别是燃煤造成的环境问题越来越突出,危害人类环境的酸雨主要是由于燃煤引起的。开发利用对环境危害较小甚至无害的清洁能源,是可持续发展的重要组成部分。能源审计的内容包括:企业清洁能源的利用情况,企业开发降低污染或根绝污染的能源替代技术情况及其效果,企业能源的利用效率等。
2、原材料审计。原材料作为加工的对象,一方面原材料毒性大小对生产产品的毒性大小有直接的影响;另一方面原材料耗用数量与废物排放数量呈正比关系。原材料审计的内容主要是查明企业是否尽量选用对环境无害的原材料,否则,应分析企业所用的原材料毒性或难降解性;查明产出的产品对环境是否有危害及其危害程度;检查企业是否采取有效措施回收利用原材料及其回收利用程度。
3、工艺技术审计。企业生产过程中的工艺技术水平对生产过程产生废弃物和污染物的状况有重大影响。企业采用先进技术,加强生产工艺技术改造,设计合理的工艺流程,不仅可以减少废弃物的排放,而且可以将减污任务分配到生产过程的各个环节,减少对环境的污染,降低减污成本。因此,审计人员应检查企业是否不断进行工艺技术改造,提高原材料利用效率,减少废弃物的排放;检查企业是否开发减污工艺流程,注意是否在生产工艺流程的上游进行污染控制;评价工艺技术改造的实际效果。
4、设备审计。作为技术工艺的具体体现,设备的实用性及其维护、保养情况均会影响生产过程中废弃物的产生。因此,清洁生产审计应对设备的使用、更新、维护、保养情况进行审查。
(二)清洁产品审计
清洁产品,包括节约原材料和能源、少用昂贵和稀缺的原料的产品;利用二次资源作原料的产品;使用过程中和使用后不含危害人体健康和环境的产品;易于回收、利用和再生的产品;易处置降解的产品。清洁产品审计的内容包括:检查企业清洁产品的设计情况,选择最佳的设计方案;产品在生产过程中是否高效地利用资源;产品在使用过程中是否对用户及其用户的环境有不利的影响;产品在废弃后是否会使接纳它的环境受害;企业是否注意回收与利用技术的开发,变有害无用为有益有用;产品的包装物是否对环境有不利的影响,及其包装物的回收利用情况。
(三)清洁管理审计
任何管理的缺陷都是产生废弃物的重要原因。审计人员应检查清洁生产管理系统的建立健全及其运行的科学性、有效性;检查清洁生产管理内部控制制度的健全性、有效性;核实清洁生产主要技术经济指标的完成情况及其影响因素;检查清洁生产政策和措施的落实和效果。三、清洁生产审计的主要程序和重点
清洁生产审计作为管理审计的组成内容,主要以企业为主组织实施,通常由专家或者企业技术人员按照一定的技术规程进行。考虑到清洁生产审计是一项技术性很强的工作,而且不同行业所适用的清洁生产审计方法会有所不同。根据国外清洁生产审计方法,结合我国清洁生产审计的实践,可以将整个审计过程分解为具有可操作性的7个步骤或阶段,即筹划与组织、预评估、评估、备选方案产生与筛选、方案可行性分析、方案实施以及持续清洁生产等7个阶段。
(一)筹划和组织
筹划与组织是实施企业清洁生产审计的准备与策划阶段,这一阶段关系到清洁生产审计工作的实施效果。这个阶段的主要工作有三项:一是开展宣传教育,排除清洁生产审计的障碍。为使企业全部人员了解清洁生产审计工作的意义,需要安排专人负责清洁生产的宣传工作,通过厂报、板报、有关会议、印制宣传材料等方式,组织工段、班、组长学习清洁生产知识,鼓励全厂员工填写合理化建议表,调动全厂职工开展清洁生产的积极性。二是组建清洁生产审计小组,推选审计组长、选择审计组成员、明确审计任务。审计小组的成员数目根据企业的实际情况来确定,一般情况下全时制成员由3到5人组成,应具备的条件是:(1)具备企业清洁生产审计的知识或工作经验;(2)掌握企业的生产、工艺、管理等方面的情况以及新技术信息;(3)熟悉企业的废弃物产生、冶理和管理情况以及国家和地区环保法规和政策等;(4)具有宣传、组织工作能力和经验。三是制定审计工作计划,包括工作目标、工作内容、进度安排、预期效果等。
(二)预评估
预评估是清洁生产审计的初始阶段,是发现问题和解决问题的起点。主要任务是调查工艺中最明显的废物和废物流失点;耗能和耗水最多的环节和数量;原料的输入和产出;物料管理的状况;生产品、成品率、损失率;设备的维护和清洗等。在此基础上确定审计重点,制定清洁生产目标,初步提出实施无/低费方案并实施。同时对已发现的问题可以及时地提出解决的办法和措施。
该阶段的主要工作有两项:一是进行现场考察。现场考察的主要内容有:厂貌、原料的购置和贮存、生产工艺和技术、设备的利用与维护、产品的性质与销售、环境污染的控制等。二是确定审计重点。确定审计重点的原则是:该审计重点应有明显的经济效益、环境效益和社会效益,具体方法可采用权重总和法,该法主要依据各备选审计重点在各因素中所占的权重总和来确定。一般应考虑6个因素:(1)物耗、能耗大的生产单元;(2)污染物产生和排放量较大,超标严重的环节;(3)生产效率低下,严重影响正常生产的环节;(4)易出废品的环节;(5)对操作人员身体健康影响大的环节,及生产工艺落后的老大难部位;(6)事故、维修多的部位,以及难操作且易造成生产波动的部位。
(三)评估
该阶段主要是对已确定的审计重点进行物料、能量、废物等的输入、输出定量测算,对生产全过程(从原材料投入到产品产出)全面进行评估。寻找原材料、产品、生产工艺、生产设备及其运行与维护管理等方面存在的问题,分析物料、能源损失和污染排放的原因。主要有五项工作:一是准备审计重点资料,包括收集资料、编制审计重点的工艺流程图、编制单元操作工艺流程图和功能说明表、编制工艺设备流程图。二是实测输入输出物流。三是建立物料平衡。包括进行预平衡测算、编制物料平衡图、阐述物料平衡结果。四是分析废弃物产生原因。包括原辅料及能源、技术工艺、设备、过程控制、产品、废弃物、管理、员工。五是提出和实施无/低费方案。
(四)方案的产生和筛选
本阶段的任务是根据评估阶段的结果,对产生的各种方案进行筛选归类,推荐可实施的多个中/高费方案,对前阶段无/低费方案的实施效果进行核定和总结,并继续实施无/低费方案,并编写清洁生产中期审计报告。
(五)可行性分析
在无/低费方案实施的基础上,对推荐的中/高费方案进行可行性分析,对筛选出来的备选方案进行技术、环境、经济评估,并分析对比各方案的可行性,推荐可供实施的方案。
需要指出的是,在对方案进行技术、环境、方案确定后,对于一些无费或少费、容易实施的方案,应立即付诸实施。一般情况下,管理类、包装类方案较易得到实施,对于投资大、回收期长的方案应作详细的可行性分析。可行性分析主要从以下几个方面来进行:一是进行市场调查,包括调查市场需求、预测市场需求、确定方案的技术途径。二是进行技术评估。主要分析其技术先进程度、技术指标、所需要的技术培训及在本行业中推广的价值等。三是进行环境评估。主要分析污染物种类和量的变化及可能削减的环境保护治理费用等。四是进行经济评估,主要评估其投资支出、运行费用、效益、投资渠道、投资分配等。包括清洁生产经济效益的统计方法、经济评估方法、经济评估指标及其计算、经济评估准则。五是推荐可实施方案。
(六)方案实施
清洁生产方案的实施分两步:第一步是实施投资费用较少或无投资费用、收效明显、容易实施的方案。此类方案的实施应贯彻边审计边实施的原则,它们的实施不仅有利于使企业迅速受益,更重要的是有利于提高企业推行清洁生产的信心。第二步是实施投资较大,投资期较长,涉及面较广的方案。这些方案可能有:改变原料、工艺的方案,更新关键设备、提高产品档次的方案、关键车间或工段的搬迁等。实施这类方案的一般步骤为:一是筹措资金,组织方案实施。方案实施的资金来源可能有:企业自筹、环保投资贷款、世行贷款、发行债券或股票等,应对这些资金的数量和有效使用时间作详细分析,并据以列出方案实施的时间安排,确定各实施阶段的资金额,明确各实施阶段中企业内的主管部门及其责任。二是汇总已实施的无/低费方案的成果。三是验证已实施的中/高费方案的成果。技术评价、环境评价、经济评价、综合评价。四是分析总结已实施方案对企业的影响,分析方案是否收到了预期效果和存在的问题,以确定相应的解决办法。汇总环境效益和经济效益、对比各项单位产品指标、宣传清洁生产成果。
关键词:企业集团 会计 集中核算 模式 探讨
现代企业集团的组织管理形式日趋复杂化、多样化,竞争与发展的实际情况对企业集团的经营管理模式、核算模式提出了更高的要求,企业集团的会计集中核算制也是在企业会计发展过程中产生的融会计服务和监督为一体的新型财务管理模式,正在被越来越多的企业集团所采用,在企业财务管理中扮演着越来越重要的角色。
一、企业集团会计集中核算的模式
企业集团会计集中核算问题的提出。会计集中核算,即在不改变单位资金所有权、财务自、支出审批权的前提下对会计核算、资金结算、银行账户、财务收支等实行集中管理的办法。
作为这种集中核算模式,企业集团实行会计集中核算已成为众多企业财务管理的发展趋势,财务的集中核算是以提高集团管理的整体效益为目的,是实施财务集中管理的基础,无论是实行报账制、“收支两条线”等何种开式,都可以强化对预算执行的管理和提高资金的有效使用,严格会计监督,进一步发挥会计监督职能起到积极的作用。
(一)企业集团会计集中核算的模式
随着皖北煤电集团公司的组织形式日趋集团化,经营方式形成了多元化、跨地区、跨行业、跨所有制的企业集团层导涌现,客观上需要加强对整个集团内部的监管,使管理更趋扁平化。管理是企业发展不变的主帅,财务管理是企业管理的中心。集团公司首先将资金、销售与采购、成本费用作为集中核算的主线,形成集中核算。
(二)资金的集中核算与管理
现金流是企业的血液,“现金至尊”是现代企业集团财务管理的基本理念。皖北煤电集团由于各生产矿井、分公司、子公司众多,地域分布广泛,在资金集中管理上的问题龙其突出。在实行资金集中管理之前,各个子公司、分公司各种业务对资金流动的影响没有形成相关联的完整信息,难于有效监督,风险较大;部分子公司资金出现缺口,只能向银行贷款,另一些子公司资金出现富余,导致整个集团的资金成本上升,资源浪费极大。由此集团成立了资金管理中心,各子分公司的资金要统一在资金中心开户实行集中管理,资金得到了统一管理、统一调配,资金得以合理配置。
(三)销售的集中核算与管理
集团公司下辖生产矿井比较多,前期各生产矿井均有煤炭销售自,销售自行核算,产生了销售价格不一,煤款回笼不畅,资金滞留各生产单位。这种方式阻碍了企业发展的步伐,生产矿井仅作为成本中心,不能具有利润中心的权力,将销售决策权逐步上移,各生产矿井只负责生产,销售由集团销售公司统一销售,煤款集中核算,规范了财务运作行为,实现了财务核算的集中性。
(四)采购的集中核算与管理
采购的集中核算与管理是将有限分散的采购人力、采购资源集合起来,形成一个合力,共同应对市场,充分利用“大市场”资源吸引更多的供应商参与所采购物资的竞价,通过询价、比价、谈判,压低价格,取得优惠,降低采购成本,获得保贵的供应商资源。集团将以前分散的采购体制取消,实行集中招标采购,保留各生产矿井的物资供应部门,只具有物资供应与分配权,取消了采购权,由集团供应公司统一采购、统一核算采购货款,物资统一拨付于各生产矿井供应部门,有效的进行资源整合,合理降低库存,降低消耗,优化管理。
(五)成本费用的集中核算
皖北煤电集团总部机关设立的非法人实体但具有会计主体的二级核算单位、报帐制单位、具有法人实体的独立核算单位众多,各核算单位均设立财务机构,财务管理较分散,核算层次不一,这种两级核算体制,既不能明确的划分各级核算层的责权,又导致部分核算内容权责不明,核算职能重复,形成了各单位大手大笔花钱的习惯,造成了总部费用逐年上升。只有进行有效的整合,优化核算流程,取消总部一些部门的独立财务机构,实行会计集中核算管理体制,主要是进一步规范会计核算行为,加强会计监督控制,提高会计信息质量,实行有力的财务资源整合,遵循“一设立、一取消、一统一、三集中”的方式,即设立会计核算中心实行会计集中核算,取消所有单位会计机构,统一银行账户管理,集中办理资金收付结算、会计核算业务及会计档案管理。
二、企业集团会计集中核算存在的问题
(一)会计监督职能大大弱化,核算中心成了记账机器
实行会计集中核算后,会计人员进行了优化组合,会计业务实行整合,形成了一名会计人员要核算多个单位的帐务,导致对各内部单位的经济业务事项不太了解或是根本不知道,只重视票据的手续齐全等要素,而无法判断经济事项的真实性、合法性,不能起到监督的职能。
(二)不便于业务开展
实行会计集中核算后,各单位的收支及费用报销业务由所在单位负责人签批后,报账员到会计核算中心报账,先经核算会计初审,再由主管会计复审,对超过单位预算的费用支出,还要经会计核算中心负责人签批,这样造成了被核算单位感到手续特别复杂的印象,不便于业务开展。
(三)不能进行定期盘点,容易造成资产流失
实行会计集中核算后,核算中心形成了人少事多的现象,对各单位的实物资产不能进行定期清查盘点,部分单位实物短少与毁损又不能及时向会计核算中心报账,造成信息反馈不及时,账实不符,容易使会计失去了监督作用。
三、企业集团会计集中核算完善措施
(一)完善企业集团会计集中核算的监督体系,正确处理监督与服务的关系
实行会计集中核算后,会计核算过程将由“单一核算”变成“专业化管理”,核算中心在业务运作的过程中应建立严格的内部控制制度,界定岗位职责,明确各会计人员的具体分工。内部管理制度方面通过制定工作计划,建立内部业务规范,建立考评制度,实行科学规范化管理。核算中心在会计监督的同时,更加注重在服务上下功夫,要正确处理与被核算单位的关系,树立服务意识,及时记录、计算和报告单位各种资金的增减变动及结果,保证会计资料、完整。
(二)优化整合,建立比较完整的控制系统
实行会计集中核算后,应具有比较规范的集中核算的内控制度,为规范、有效管理与核算打下基础。应对现有的内控制度进行全面系统的整理、补充和优化,从会计集中核算的角度出发,完善会计事项操作规程,规范会计工作行为,重点对货币资金、固定资产、投资借贷、成本费用、会计档案等进行系统规范。以形成从收入到支出、从主业到多种经营、从物流到资金流、从主管到会计、出纳人员的权责分明的内部控制制度。
(三)进一步明确会计核算中心与被核算的职责
实行会计集中核算后,会主责任主体并没有发生变化,仍是各预算单位,而不是核算中心。核算中心应协助各预算单位编制综合财务预算,预算一经批准,原则上不做调整,确需调整,需报预算管理委员会批准。实行被核算单位与核算中心负责人联签制度,核算中心对预算指标进行控制,对于超预算的各项支出,核算中心负责人不予签字报销。
(四)加强集团内部局域网建设,会计电算化与网络相结合
实行会计集中核算后,总部应将财务系统软件引入到内部局域网,定期由核算中心人员被核算单位的会计信息,实行所核算单位财务的动态管理,真正实现财务核算的事前计划、事中控制,事后反馈;使核算中心能够及时、准确提供会计信息,避免造成会计信息与被核算单位信息不对称的情形发生。
(五)提高报账员的综合素质
素质好的报账员在工作中能主动到核算中心了解预算执行情况,经常与核算单位中心进行资产核对等,能够及时与核算中心的会计人员进行沟通,提高报账员的政治素质和业务素质显得非常重要。一是制定单位报账员的基本条件;二是加强对单位报账员的培训;三要提高报账员的待遇,激发他们的工作热情;四要开展报账员同工种业务竞赛或优秀报账员评选活动等,进行表彰奖励,以此鼓励先进,鞭策落后。
综上,会计集中核算模式,在现代化的企业集团中扮演着越来越重要的角色,在实践与运用中不断完善,对发挥企业集团价值最大化,提升竞争力,促进企业集团发展起到更加突出的作用。
参考文献: