存货内部控制精选(九篇)

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第1篇：存货内部控制范文

关键词：存货审计 盘点 内部控制

近年来，涉及存货舞弊的案例为数众多。最具代表性的是美国法尔莫公司的舞弊案。这些事例，让我们反思存货审计方法的漏洞和缺陷，证实存货数量的最有效的途径是对其进行整体盘点，在盘点时应尽可能采取措施以提高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点，停止存货流动，以及盘点数额达到合理的比例。为此，改进审计方法、完善内部控制制度是我们研究的主攻方向。

一、存货审计的特点

由于企业存货的形态及流转变化万千，价值与实物流转程序有一定的差异，计量及计价存在可选择性，生产成本及费用归集、结转的复杂和技巧性等，在会计核算上，存货对应的会计帐项很多，存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计帐项。由于存货在以上列举的事项中的复杂性和表现手法的多样性，使得存货审计困难重重，对审计的技术及技巧也提出了很高的要求。

二、对存货“量、值、质”的认定

1.对存货库存量的真实性审定

（1）通过对库存实物抽盘，检查库存帐、物、卡是否相符，有无短少或弄虚作假现象，有无入库不入帐，出库不出帐等问题。确属盘盈的，应冲减管理费用，计入前任实绩；盘亏的，要弄清原因并追究有关人员的责任。

（2）通过对财务部门结转成本的审计，检查企业财会部门库存物品帐与审核调整后的仓库保管帐，数量上是否一致，有无多转或少转生产销售成本。多转成本的，应调整计税利润；少转的，应加重对责任人的处罚，并调整有关帐户。

（3）对离任时间较长的经济责任，可根据离任后最近的盘点情况进行倒轧推算，经前后任认可后，按以上两种处理方法处理。

2.对存货库存值的合理性认定

可在弄清库存量的基础上，用以下几种方法对“值”进行认定：

（1）成本核对法。对抽样检查的物品成本（价）结转进行核对，查看有无多（少）转生产耗用原材料成本，多（少）转生产管理费、车间经费，多（少）转销售物品的产成品成本。对未按规定结转的要查明原因，并按规定调整相应帐户，追究相关人员的经济责任。

（2）横向比较法。把库存物品与同行业平均价格水平相比较，相同规格、相同质量产品价格相近或较低的，视为合理；明显高的，高出部分应视为潜亏。

（3）纵向比较法。当期库存物品，剔除物价上涨因素，与近几年的库存物品价格相比较，相近或低于前几年价格的，可视为合理；高出较多的，应作为有问题库存物品，对高出较多部分应视为潜亏。

（4）保本核算法。对超出正常库存需要的原材料，应以保证后任在组织生产或销售时基本不亏损为原则，可先将原材料按定额消耗标准加生产费用和应摊管理费用，套算为产成品价；再将产成品价加销售费用算出保本销售价，与市场不含税价相比较。低于或与市场价相近的视为正常，高出市场价较多的应视为潜亏。

（5）市价倒减法。对因技术改造或产品结构调整而造成积压的库存物品，可将这类物品的市场价减去正常的销售费用后，与库存价相比较，低于库存价较多的部分应视为潜亏。

3.对存货库存质的可靠性鉴定

对于存放在仓库时间较长且销售缓慢或销量很少的产成品，以及长期积压的原材料，要根据具体情况区别对待。

（1）属于适销对路、质量合格又在保质期内的产品，因营销不力而造成的压库，不应认为是潜亏或有问题商品。

（2）属于滞销积压物品，要进行市场分析。通过降价可以销售的，应按降价后的销售价减销售费用与库存滞销物品的成本价相比较，低于滞销物品成本价的部分，可视为潜亏或作为有问题商品处理。

（3）属于容易发生自然损耗、霉烂变质和超过保质期的积压物品，经销售与技术质量监督部门或其他有权部门鉴定后，应视为亏损。

三、通过存货审计完善内部控制

通过实施存货审计程序可以审查存货数量的正确性、存货计价的合理性、存货成本核算的规范性、存货质量的真实性，以及存货实物流转与价值结转的一致性，有助于及时发现企业内部控制制度上的漏洞，掌握存货的流转情况。完善存货内部控制的具体措施如下：

1．存货内部控制体系不仅需要财政部尽快出台内部会计控制规范，而且需要其他部门尽快颁布相关内部控制制度的法规;不仅需要一般性的规范，而且需要对不同经济单位的各类经济业务提出具体的指导性意见。为此，应更新会计设计模式，把内部控制的理念延伸到会计资料之中，改变传统的凭证、账簿格式，这是加强内部控制体系建设的重要手段。

2．对存货业务的事前管理。对相关购销合同副本、采购标本手续等相关文件要纳入会计凭证一并管理。

3．加强对存货业务的事中、事后的监督管理。对收入实行“款项直达”，减少中间过渡账户;对款项支付可以借鉴西方财务会计作法，实行“付款凭单制”，对发票收据的审核应在备注处设置格式;对记账凭证的流转次序及签字要设计格式，明确责任;对账簿要在摘要栏写明事由，并设置审核栏以明确经济责任;对财务报告要求填写齐全，充分披露。

关于存货内部控制所采取的措施主要是通过制定规范的工作程序和控制重点来加强存货的内部控制。

参考文献：

［1］徐雅梅，高天坤.存货审计应关注的问题及风险评价.东北电力大学学报，2006.

［2］张颖.浅析存货审计.中国乡镇企业会计，2007.

第2篇：存货内部控制范文

关键词：存货 内部控制 中小企业

存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。存货是中小企业从事正常经营管理活动不可缺少的物资条件，建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展。通过建立健全内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。存货内部控制问题已成为企业不容忽视的重要课题。

一、中小企业存货内部控制制度的重要作用

存货的内部控制制度，几乎影响企业生产经营全部过程的一切职能，因此，它是企业整个内部控制制度中的重点内容。对企业管理层来说，健全的存货内部控制制度是非常重要的。它不仅为企业存货管理工作奠定了基础，而且可以为企业管理当局进行决策提供依据。良好的存货内部控制制度不仅可以防止和发现舞弊，而且具有以下重要作用：第一，良好的存货内部控制可以保证存货资金的合理占用，使之既能满足生产经营的需要，又能减少不必要的储备资金占用。第二，良好的存货内部控制可以控制和避免采购运输、生产耗费及经营过程中的一切不合理损耗和浪费，能最大限度地杜绝或减少在外购外销中的人为资金损失。第三，良好的存货内部控制可以生成及时、可靠的存货信息，有利于企业管理当局及时了解存货的动态，从而为制定生产经营计划以及进行商品定价等决策提供有效的依据。

二、中小企业存货内部控制的现状及存在的问题

1.存货内部控制的现状

目前大多数企业内部控制存在缺陷，造成存货管理漏洞现象的时常发生，给企业带来了不少损失和浪费。特别是中小企业，中小企业由于产出规模小，人员较少且一般身兼数职，资本和技术构成较低，资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。中小企业内部控制的缺陷造成了一些中小企业存货流失现象严重。有个真实案例，某企业破产时的账面存货资产为8700万元，根据破产时的存货实际盘点，存货实际只有1324万元，存货账面数与实存数额相差如此之大，为何会出现存货账面数与实际数如此大反差情况，产生问题的根源出于企业对存货管理失控、人为调节成本、未及时盘点和处理存货等。

2.中小企业存货内部控制存在的问题

2.1内部控制环境先天性不足

控制环境是指由管理层倡导一种正直的伦理道德风气，宣传管理宗旨，经营方式和人力资源政策，使员工自觉管理其活动并履行他们的责任。中小企业的内部控制环境先天就不足，这主要表现在：（一）中小企业管理者对内部控制态度：中小企业中相当一部分属于个体，私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事就没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物，自然就只做起了内部控制的表面文章。（二）中小企业员工整体素质较低：中小企业大多数是创造人经过艰苦创业，从小发展起来的，企业员工之间要么是亲属关系，要么是互相介绍形成的工作关系，约束员工行为的往往是非正式制度或者是以亲属关系维系的工作关系，缺乏良好的道德行为标准或行为准则。员工素质，职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足。

2.2会计人员素质低，会计基础工作不规范

中小企业会计人员素质低， 一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，而且中小企业由于资产规模不大，人员不多且管理幅度较小，一般采用直线式结构进行垂直管理，企业管理者不重视会计制度建设，或虽有制度，实际并未认真执行，致使会计工作程序混乱、核算不实而造成的会计信息失真现象严重。如不少企业连常规票据分管制度，重要空白凭证保管制度，会计人员分工中的“内部牵制”原则均未建立，有的甚至认为会计和出纳可同时兼任，将财务章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证，交由出纳一个人保管，为企业的资产流失留下了隐患。有的企业为了节省人员费用支出，不设专职会计，只请退休人员做代账会计。代账会计每月到企业两三天，按照业主提供的各类单据做账，成本核算采用倒扎或核定一个成本率来计算。由于代账会计根本不参与企业正常生经营管理，帐实严重不符。

2.3内部控制机制不健全

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，是由专职的内审人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家法律法规，维护企业合法权益，改善经营管理，提高经营效益。然而，据调查，大多数中小企业没有设置内部审计机构即使设有内部审计机构的企业其职能也严重弱化，内部审计人员的主要职能仍然是记账、算账、报账，不能正确评价企业财务信息和管理部门的绩效，导致各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。如一些经办人员，财会人员甚至管理干部侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资产等。存货实物控制存在严重缺陷，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，岗位职责分工不明，只注重存货的购买环节控制，而忽视存货的仓储与保管，领用与报废环节控制，造成大量的浪费。

2.4内部控制制度不完善，职权划分不清

中小企业由于机构设置不完整，管理人员往往身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性，职权划分不清，譬如有的中小企业批准采购与验收材料的经营权限经常由仓库一人所拥有，同时该部门负责对所采购的原材料与产成品的保管，这就缺乏权限的相互制约，容易使内部人员，特别是仓库主管利用存货获取个人利益，给企业造成不必要的损失。

2.5 内部控制执行不力，缺少监督实施

有些企业虽然制定有健全的内部控制制度，但在执行时却不能严格按照内控制度的要求认真进行操作，常常存在着行政主管意识，视内部控制制度如儿戏，主观上随意调整，这样一来，既不科学合理，又不严肃认真，不仅失去了内控制度应有的作用，而且也在企业内部造成了不良影响，从而不利于企业的经营管理。

三、加强中小企业存货内部控制的对策

1.完善内部控制环境

内部控制环境是内部控制系统的重要组成部分，是对企业内部控制的建立和实施有着重大影响因素的总称。企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的管理者和所有员工。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及整体战略目标的实现。完善内部控制环境主要从这四个方面着手：首先，强化管理者的内部控制意识。强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业领导应树立内部环境控制的风险意识。明确内部控制对企业经营效率的影响程度，更新观念，强化管理，建立一个有效的令行禁止的管理系统；为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工；不断加强对员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。其次，提高制度执行者的态度和素质。再次，加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。最后，建立与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织结构和企业文化等。

2.建立健全存货内部控制制度

中小企业应当根据财政部颁发的《内部会计控制规范——存货》等法律法规，结合本企业的业务特点，建立适应经营管理要求的存货内部控制制度。最重要的方法是建立关键控制点，重点抓好存货的采购和领用的内部控制，其主要方法如下：（一）不相容职务相互分离控制。合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。（二）存货采购内部控制： 首先，是建立健全存货采购的计划、合同的订立和审批制度。采购材料、商品及其他物资业务必须按计划申报程序进行，各种职能活动应当指派给不同的部门或职员来完成。应由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购计划，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。企业采购大宗材料、商品及其他物资，应与供货单位签订合同，以加强双方责任控制，保证按期、按质、按量发货。合同应经内审或其他部门审核，以防受骗上当，因此存货采购活动必须在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部门审核并留存。其次，是严格制定存货验收和入库的程序、标准和要求。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，企业所购存货运达后，要由材料供应部门，有关业务部门和质检部门，根据运单、发票、合同以及产品说明书于采购、运输验收部门或人员进行数量和质量查验，若验收合格，即填制验收合格单。验收后，保管人员应及时办理入库手续，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送财会部门付款记账。对存货实施保护措施，保管人员与验收、记录、批准人员相互独立。然后，是严格制定并遵循付款、审核的手续和要求。存货采购资金支付结算内部控制，要保证货款支付正确、合法。财会部门接仓库通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。最后，是严格记录制度、确保账实相符。仓库保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，及时登记材料卡片和既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货分类账及总账。月末与采购部门和库房管理部门进行核对，并清理在途存货，结转材料成本差异，材料明细账、材料分类账、总账相互核对，保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。（三）存货领用内部控制：首先，是存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。其次，是存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。然后，是存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。最后，是存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。

3.建立建全企业存货内部审计制度

内部审计是经济监督的再监督，是内部控制的组成部分之一，是企业改善经营管理，提高经济效益的自我需要。有些中小企业没有条件无法单独设置内部审计机构，可在财会部门设置审计人员，单独从事内部审计业务。为保证审计人员的独立性，内审人员应直接对企业最高领导层负责。有些有条件的中小企业单独设置内部审计机构，但实施的效果仍不理想。因此应该建立健全企业存货内部审计制度，使之得到有效实施。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。企业应当重视内部控制的监督检查工作，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时，为确保内部审计监督作用的发挥，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和人员的管理，提高审计人员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性。良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度，内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，企业就越能有效地实现预期的控制目标。

4.加强全体员工培训，提高存货内部控制行为主体素质

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。存货内部控制行为主体是人，再科学的内部控制制度也需要人去执行。中小企业员工整体素质较低，中小企业员工大多数是靠人情关系进入企业，员工和管理者之间多半是亲戚或者朋友关系，这使得企业的内部控制被绑住了手脚严重影响了内部控制的有效实施。因此，企业应要打破任人唯亲的人才管理模式，大胆选用德才兼备的员工充实存货内部控制的关键岗位，形成育人、用人、留人的现代人力资源管理机制。而且还应结合自身实际，建立切实可行的员工培训机制，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。企业应定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念；使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在中小型企业内深入人心，建立起良好的内控执行环境，才能使广大中小企业在内控的保护下健康、茁壮成长。

5.强化监督，增强内控意识

企业有效的内部控制制度能否起到它应有作用，关键要加强监督，督促实施。一是定期组织员工学习各种内控制度，通过查漏洞，定措施，促使广大员工在自觉参与中强化内控制度观念。二是严格落实各项内控制度，对违反规定的行为进行严肃处理。三是企业管理层要以身作则，积极参与，真正把内控制度落到实处。只有这样，才有利于监督企业设计、实施内部控制体系，及时发现内部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。

综上所述，我认为存货的内部控制问题始终是中小企业必须关注的问题。中小企业存货内部控制甚至关系到中小企业的生存与发展。存货内部控制，几乎影响企业生产经营全过程的一切职能，它是中小企业整个内部控制中的重点内容。存货是企业经济效益主要来源，可见存货内部控制十分重要，有一定的应用前景值得我们探讨。

参考文献

[1]罗绍德主编.审计学， 西南财经大学出版社， 2004.

[2]王仁祥.中小企业存货内部控制问题及对策， 现代企业-2005年12期.

[3] 陈菊兰.存货内部控制浅议， 经济师-2006年1期.

[4] 周润书.中小企业存货管理存在的问题与对策， 财会研究（甘肃）-2006年2期.

[5] 黄宝梅.浅谈推行内部会计控制制度的难点与措施， 蒲白科技-2006年1期.

[6] 石军璞.谈存货的有效管理， 煤炭企业管理-2006年5期.

[7] 高志远、张增悦.如何设计存货内部会计控制制度活力-2006年6期.

[8] 孙灿明.论内部会计控制制度， 集团经济研究-2006年.

第3篇：存货内部控制范文

【关键词】存货资产；内部控制；效能

存货资产是企业从事生产经营活动、取得经济效益并实现发展战略的重要物质基础。为此，财政部等五部委单独制定了包括存货资产、固定资产和无形资产在内的《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，财政部会计司对该指引作了解读。学习并按照上述文件制订本企业的存货管理制度，是落实加强存货内部控制的十分重要的管理活动。

一、现代企业应树立存货内部控制的新理念

传统的存货资产内部控制，主要是对存货资产使用价值的控制，亦即通过对存货实物资产的内部控制，达到在量上未发生缺失，在质上未发生蜕变。在现代企业制度下，加强对存货资产内部控制的重点，应从防范实物资产安全，转移到对资产全面风险管控要求，促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用上来。或者说，加强对存货资产内部控制，既要保证实物资产的安全完整，保持存货资产使用价值的完好，更应关注这些资产的价值提升，有利于促进内部控制目标的实现。为此，《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》着重从存货资产的价值出发，将存货资产管理应当关注的风险，定位于“存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断”。

基于此，讨论存货资产的内部控制，必须与存货资产的上一过程的采购和下一过程的销售联系起来。

二、存货资产采购阶段

存货资产的采购，应在一系列内部控制措施的监控下，做到：

1.最佳的采购批量批次。在综合考虑取得成本、储存成本和缺货成本下，科学地制订这三种成本之和最小的最佳存货采购批量批次方案。如果采购批量过大，就有可能导致“资金占用过量、存货价值贬损”以及保管困难和储存成本增高等问题；如果采购批量过小，就有可能出现因“生产中断”而不能及时向客户交货，以及仓储单位固定成本过高、抽检次数过多等问题，使企业的效益遭受损失。

2.最优的存货质量组合。存货的质量组合应根据本企业对产品质量的需求而定。质量过低会影响产品质量从而最终影响企业信誉，这只能是短视者的短期行为，为有远见的经营管理者所不齿；质量过高，超过了产品生产所必须，也会造成质量过剩，不必要地提高产品成本从而挤压企业的盈利空间。

3.最合适的供应商。要建立科学的供应商评估和准入制度，优先选择那些有信誉、有实力的供应商。在采购价格确定上，可以通过竞标等方式进行，以保证采购价格建立在公平、合理、有利的基础之上。

4.最经济的运输方式和运输路线。首先应明确所采购的存货资产由谁负责运输问题，如果由企业自行提货，应更多考虑运输路线和运输方式的选择和运输险投保等事宜。

5.最有利的采购货款付款方式。采购货款付款方式有预付货款、付款提货、货到验收后付款等方式，具体要综合考虑各种因素而定。

做好上述各点，就能为在保障资产安全的前提下，提高资产效能提供了有利的前提。

三、存货资产储存阶段

对存货资产的内部控制，储存阶段是一个重要环节。为此，应从验收入库、仓储保管、生产加工后再入库、出库、盘点和处置这几个环节进行梳理，查找管理中存在的薄弱环节，如发现存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断等风险，应及时采取有效措施加以改进，以确保资产管理处于最佳状态。

（一）存货取得

存货取得的主要风险是在采购环节中可能存在的诸如存货预算编制不科学，采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺等问题的发生。

存货在验收入库时，应分别不同来源做好验收入库工作，重点应放在对外购存货的验收上。首先应就进货合同、进货发票与存货的品种、数量、质量、规格、保质期等进行核对。从数量上看，特别如煤炭一类材料一定要通过必要手段加以核对，防止因短斤缺两而造成的损失；从质量上看，多数通过“感官鉴定法”进行，有的则应通过“仪器检验法”进行。对需要索取质量保证书的应在取得后再验收，不少存货还应请企业技术部门或委托具有检验资质的机构进行抽检。从包装上看，验收中要注意存货包装是否完整、牢固，有无受潮、水湿、油污等异状，液体存货有无渗漏痕迹等。对本企业生产过程中产生的半成品、产成品也应严格进行检验，做到不合格品不入库。

对于在入库前需要经过挑选整理分类或仅作改变形状、改变包装等简单加工的存货，应注意挑选整理或初步加工前后的对比，确定合理的损耗率，对需要进行简单加工的存货，应重新进行账务登记；对需要委托外加工的存货，应办理出仓、进仓手续。此外，还应加强存货的保险投保，以降低存货的意外损失风险。

（二）存货储存

存货储存保管控制的主要关键在于“安全、降本”。就安全而言，主要应做到：防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质，同时也应注意科学的摆放。降本就是要尽量降低保管成本。存货储存中发生的成本中有的是固定成本，如仓库的折旧费用，人工费用，清洁、防火、恒温等费用，为降低存货的单位储存成本，应在对存货实行分区保管，根据存货的不同性质按存货种类和性质分区；按发往地区分区；按存货的危险性质分区储存保管的前提下，充分注意提高仓库存放空间的利用率和时间的周转率，使单位存货的固定费用降到最低。此外，对露天堆放的存货，更应采取必要的措施加以保管，防止损坏变质、价值贬损、资源浪费。

此外，仓库储存部门应建立健全存货账，及时正确地记载存货的收、发和结存等变动情况，并加强对在库存货的巡查和抽检，发现存货缺失、变质、毁损等情况的，应及时查明原因，作出处理。存货存在减值迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。

（三）存货加工

一般生产加工企业购进存货的目的，主要在于将其作为原材料、辅料、工具等，在生产加工时领用，待其加工为半成品及最终产成品后，再验收进仓等待进一步加工或销售。因此，对生产加工过程的控制应成为存货资产控制的主要内容。产品成本控制不仅是对直接材料、直接人工消耗的控制，也包括对产品质量和废品率的控制。要以最小的消耗，将投入生产加工的原材料和辅助材料，转化为合格产品，为销售提供更多更好的待销商品存货。对这一生产加工过程，必须制订内部控制制度来促其正常进行。

（四）存货发出

第4篇：存货内部控制范文

关键词：存货 采购环节 存货管理

存货是指企业在生产经营过程中持有待售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程的材料或物料等，包括库存、加工中和在途的各类物料、低值易耗品、委托加工物资、商品、在产品、半成品。存货管理的好坏直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。

创维目前阶段的年销售额在200亿港币以上，其自定的发展目标是进入世界前10强。但随着国产家电业的发展逐步规模化，家电市场由过去的群雄齐进变为如今的几大国产家电巨头龙争虎斗，再加上外国家电行业的“热情加盟”，家电行业的竞争呈现白热化趋势。此外，由于受到家电产业原材料价格上涨的影响，创维的利润率正在逐步受到侵占，利润额也越来越小。如何建立有效的存货管理控制制度，降低存货管理成本已经成为了创维的当务之急。笔者根据在创维集团彩电事业部地方分公司的调研情况，拟就创维集团彩电事业部存货管理中存在的问题进行分析，并提出改进措施。

一、创维集团彩电事业部的存货特征分析

（一）存货数量多。创维彩电产品分为3个阶段，即：CRT阶段、LCD阶段、LED阶段，产品涵盖80多个品种，主要产品型号大小从6寸至55寸不等。彩电产品的多样性决定了原料的多元性，创维彩电的原料来源广，其原料品种达到130多个。同时，创维的赠品及其他物料更是数量繁多且品种各异。

（二）存货分布广。作为彩电制造业厂商，创维集团的销售遍布整个中国大陆及港台地区，在新加坡、越南、马来西亚、印度尼西亚也设有分部。而在国内，创维集团彩电事业部分别在各省省会城市及部分重点城市成立了彩电事业部分公司。以江苏省为例，创维电视在江苏省成立了3家分公司，分别为：南京分公司、苏南分公司、苏北分公司。在这些分公司的营销区域内的地级市成立了创维彩电办事处。纵观这个营销网络，交错纵横，而创维彩电的存货分布也是根据这些营销网络点来布置的。

二、存货内部控制环节存在的问题

（一）仓储环节过于依赖专业的仓管公司。对于创维彩电事业部总部来说，其旗下分公司办事处数量太多，且遍布大陆地区，再者由于创维销售和售后的特殊性，在每个分公司和办事处设置了多个存货点，如：中心库、物流库、维修间、周转库等，这导致存货地点不易管理，在管理上存在许多漏洞。鉴于存货管理困难，创维委托专业的仓管公司负责存货管理，但外面的仓管公司只负责产成品这一块，俗称“大库”的管理，而对其他“小库”，如物流库、维修间、周转库，仓管公司则无权限管辖。这致使创维整个销售系统内部没有一套完整的存货监控制度和内部牵制制度，对存货的数据基本源于仓管公司，而创维内部只是大略地对一下总账，无法保证存货的安全性和完整性。小库管理过程中的主要问题表现在以下几点：

1.大库与小库之间互相调货、串货现象严重。由于销售的特殊性，大库和小库之间可以互相通货，但是由于小库监管控制薄弱，业务人员往往可以借调货的名义，不用办任何手续就可以通过小库把大库的货调出来。如何杜绝其中的弊病和保证存货的完整性是储存保管环节所要解决的重要问题之一。

2.小库材料领用随意。小库材料的领料批准手续比较简单，没有明确而规范的操作程序。业务人员只是简单地通过口头或电话、qq等通讯设备通知物料保管部门即可顺利领料，至于领料单往往事后填写。由于未经管理人员的书面授权，领料过程过于简单，贵重材料的安全性很难得到保证。

3.生产领用过程中的浪费现象极其严重。生产过程中生产员工秉着方便的原则，一般都选择整袋或整箱的材料领用，而对小部分零散的材料则搁置在一边。对剩余的材料也都随地处理，没有专业的制度规定如何处置多余材料，也没有专门人员对这些多余的材料进行回收储存管理。

（二）销售环节的赠品物料管理薄弱。彩电在销售环节中通常伴有推广促销活动。客户在购买彩电时，创维集团通常会赠送赠品，这些赠品都隶属于公司的物料赠品存货行列，但由于其分布范较广，而且价值相对较低，因此赠品的成本与损耗控制往往受到厂家的忽视。在创维的营销系统内，至今还没有物料及赠品的相关记录和管理。管理部门只是着重于对销售产品的规划计量，对赠品和物料的管理却处于空白状态，没有人员对赠品的领购进行专门管理。再加上这些物料赠品的来源也是单独进货或自己生产，跟产品生产之间没有明确的数额或比例关系，因此赠品在销售过程中，极易被商场导购员、业务员甚至仓库管理人员所侵占。

（三）退货环节的退回物资浪费严重。企业售出的商品可能由于质量问题或其他问题发生销售退回，退回的商品应有相应的财务记录并及时验收入库。而创维集团彩电事业部对退回彩电的再循环利用控制薄弱，对于退回的机器缺乏后期有效管理。后期彩电产品的监管不力可能造成地方办事处变相扣留公司产品，为自己获得利益。

三、存货内部控制环节优化措施探讨

第5篇：存货内部控制范文

关键词：超市存货 内部控制 问题 对策

一、超市存货内部控制存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制制度

目前，我国大部分的超市虽然已经制订出存货内部控制的操作办法与规范要求，但是到了实际的操作环节却存在着较大的阻力，这是因为相当部分的规范要求有着严格的原则性，进而导致实际可操作性较低。另外，部分超市在存货的预算管理上认识不够，并没有做出规范性的制度要求，因此也造成了部分的采购与计划工作人员出于自身工作的考虑，避免商品在销售的过程中出现缺货的现象而随意的加大商品的采购量，从而加大超市的存货压力，减少资金利用率。

（二）存货内部控制与管理的思想落后

目前，我国部分超市的管理人员在专业知识的认识上存在着严重的不足，没有意识到科学管理的重要性。例如，在进行存货的采购工作时，部分管理人员不能够利用自身的专业知识进行采购批量、采购时间以及采购数量的计算工作，仅凭之前的工作经验来进行大体的确定。因此也就造成了部分商品出现过量的采购现象，导致库存的压力增加，使储存成本的支出降低了超市的资金利用空间，而对于畅销商品来说，却往往会出现缺货的现象，使超市的便民宗旨无法得到体现，进而使超市的声誉与口碑大打折扣。

（三）配送中心效率低下

配送环节作为超市存货内部控制工作的重要组成部分，一个超市配送能力的高低体现在储存与缺货成本的强弱上。目前我国大部分的连锁超市一般都独立的设置配送中心，但是却也存在着配送能力差以及效率低等缺点。下面对其原因进行简要的列举。

目前，我国大部分超市虽然设置了配送中心，但是在机械设备的运用上存在着认识不够的现象，没有利用好机械设备的作用，相当部分的软硬件设施还停留在半人工的状态下。另外，我国部分超市在存货工作上，其存货仓库往往是租用的，而租用的仓库在设施构造上较为简陋，其冷藏与保鲜技术较为缺失，一般只是简单的运用空调进行调温。与此同时，由于搬运设备机械化程度的不高，部分超市存货自动化水平较低。

目前，我国部分超市配送中心在工作任务的构设上，只是简单的对商品进行配送，在其他的功能配套上存在缺失，没有充分的考虑到分货、配货以及流通加工等功能的辅助。例如，对农产品进行销售工作时，由于农产品的特殊性，部分商品是到了超市销售的环节才能进行加工、包装以及分类装配等作业工作，如果配送中心没有对商品进行深加工的能力，那么将很大程度的限制到商品的配送品种，使农产品不能以客户的要求为前提进行全面服务的提供。

部分超市的配送中心在信息技术的配套上存在不足，没有认识到现代信息技术对存货配送的作用，进而使信息的沟通交流不畅，使存货工作与商品配送存在脱节的现象。

（四）存在库存差异的问题

超市的存货内部控制工作中，经常性的由于一些小问题而引起大的失误，最后导致存货的内部控制与管理工作无法实现。而对于一个超市企业来讲，超市存货的内部控制不仅在于存货，科学的管理工作更为重要，一旦出现商品陈列管理错误时将会对超市的库存产生差异，因此细节的内部控制与管理同等的重要。而超市在相关方面出现差异的原因主要有：商品串号导致的差异；前期的盘点工作出现错误导致的差异；部分手退单没有进行电脑信息输入与存储导致的差异。

二、提高超市存货内部控制工作的相关对策

（一）建立健全存货内部控制制度

对需要大量存货的超市而言，对存货进行合理管控也极为重要。采购批量要严格依据超市的销售计划，确保真实合理，超市要指派专人定期对存货数量、质量进行检查核对，要严格编制“存货出库统计表”，严控存货出库，除仓储之外的人员不得接触库存物品，经批准后方可出库，以防止存货人为流失和被盗，严格控制库存物品的出库程序。超市在充分考量自身存货需求的前提下，可以逐渐的建立健全存货内部的牵制、稽核以及监督等制度，使超市在内部的控制与管理工作上形成一整套工作机制，与此同时，也可以使企业在内部控制管理工作上形成独立的组织机构。

（二）制定出存货预算管理制度

超市一般都拥有大量的存货，对于存货的储存和管理情况，各超市应该予以高度重视。但是目前，尚有大部分超市的管理者缺乏这意识，对仓储环节不重视，没有做到对存货的定期盘点和清查，对存货的保护措施也没有做到周全，使得存货在储存过程中存在严重的浪费现象。存货预算制度作为超市存货内部控制与管理的重要组成部分，一个全面的存货预算制度对超市的采购与销售工作提供了重要的依据，使相关工作可以在规范化的轨迹上运行，防止在进行存货的过程中出现损失与滥用、过量与缺货的现象。目前，我国大部分超市在存货预算制度的制定上，主要包括存货品种、采购批量以及采购总量的考量，进而使存货工作得到良好的内部控制。

（三）提高配送中心的配送能力

1、完善物流配送中心的工作流程

我国超市在配送中心工作流程的构设上，可以在结合自身的情况下参考其他较为成熟的工作经验。例如，沃尔玛超市的配送中心，一直都在坚持以顾客的需求为工作思想进行物流的配送。因此，我国超市要在实践工作上不断对配送流程进行改进与完善，进而建立出一套完整的物流配送管理体系。

2、提高配送中心的设备机械化与自动化

超市在引进相关先进搬运设备的前提下，还要加强先进技术的学习，与此同时还要加大对专业存货人才的引进。另外，在符合超市未来发展前景的前提下，超市还要做好自身仓库的创建工作，通过超市存货仓库独特的设置使相关存货的保鲜与冷藏技术得到较大的提高。

3、加快信息网络技术的建设

超市配送中心要提高对Intemet与EDI技术的认识工作，通过实施ERP与条码技术等相关技术手段，使各门店、供应商以及相关单位可以利用网络进行连接，进而实现超市内部的资源共享，加强对配送各环节进行全程管理。

（四）加强超市的库存控制系统建设

如果超市在库存的内部控制工作时，由于商品串号导致的差异，一般要逐步的找出串号商品的货号，并对两个有串号现象的商品进行一次性的盘点工作，再次确认好商品的实际库存数量，紧接着在库存的调整单补上串号商品进行数量与金额等方面的调整信息，并用"+"、"-"两种符号进行简单说明；如果库存出现顾客商品退货但没有进行对电脑进行输入的现象时，接待员可以以一天为基准定时的将前一天手退单交到物流管理部门，进而由物流管理部核对后，向超市经理反映相关问题后进行库存的调整。

（五）建立“以人为本”的内部控制意识

超市存货内部控制的关键点是人，无论是超市的企业董事与管理层，还是超市内部的工作人员，其对于超市存货内部控制的认识与态度都影响到相关工作的成功与否。因此，超市在存货的内部控制工作上，要坚持“以人为本的”的管理理念，从思想上提高超市工作人员对存货的内部控制管理意识，进而促存货的内部控制工作得到最好的效果。而在实际的管理工作上，超市可以从内部文化氛围进行着手加强，通过无意识的精神灌输，使相关工作人员认识到超市内部控制工作对自身与整个超市的重要性，而一个优秀的超市内部文化可以从日常的管理工作上发起。例如在存货细节上，可以引导相关工作以自身的习惯为主，从自身对商品的认识进行分类与管理。

三、结束语

综上所述，超市存货内部控制与管理工作具有重要的作用，对一个超市企业的战略发展目标具有辅助的作用。因此，我国超市在不断的提高对供应商、存货制度以及配送能力等工作的同时，还要做好其他工作的探讨力度，进而为我国超市存货工作的提高贡献更多的理论依据，使我国超市不仅在国内做强做大，而且能够做出国门，在世界市场上同样有着一席之地。

参考文献：

[1]魏作朋.对中小型超市企业存货管理的几点思考[J].时代金融，2013

第6篇：存货内部控制范文

关键词:中小企业 内部控制 存货控制 存货内部控制

存货是反应企业生产与经营状况以及资金流动情况的主要指标，同时也能够作为调节利润的有力工具，可见，存货管理在企业管理中有着重要的地位。现代市场经济体制下，企业要面临各种挑战，而不断提高其自身的管理效率成为了增强企业综合竞争力的主要途径。在企业内部控制制度中，存货的控制与管理占据着十分重要的地位，而如何通过加强存货的控制来完善企业内部控制的目标，则成为了目前大多中小企业所面临的一个重要课题。

一、企业存货的内部控制概述

(一)企业存货的内部控制的基本涵义

存货指的是企业在日常生产和经营活动中所持有的用来出售或者是处在生产过程中的产品、或者是为生产和经营过程中所耗费的材料等的总成。存货的最大特点就在于企业持有存货的最终目的是为了出售，其中不仅包括能够直接出售的成品，同时还包括经过进一步加工后能够出售的原材料等。由于存货的种类很多，其收发的过程十分繁琐，通常情况下企业的存货都会占用大量的资金，因此对于存货的内部控制在企业的生产和经营中就显得十分重要，如果能够通过对存货有效的控制，就能够避免贪污、挪用等不法行为的发生，有效的减少企业存货的损失和浪费，不仅提高了企业资源的使用效率，同时也能够确保企业相关财务核算信息的真实性和准确性，确保企业持续、稳定的发展。另外，加强对企业存货的内部控制，还能够有效的减少存货对资金的占用，能够加快企业的资金流动，提高企业资金的使用效率。然而，我们也应当认识到，存货的内部控制是企业内部控制工作中最为重要而且又最为复杂的一部分，因为存货的内部控制要涉及到企业生产、经营等多个部门的多个环节，同时其也贯穿于企业生产和经营活动的全过程。因此，如何有效的进行存货的内部控制，并且提高其内部控制的效率就成为了大多数企业所关注的一个重要课题。

(二)存货内部控制的重要性

存货的内部控制是企业内部控制中一项重要的组成部分，对存货的控制效率直接影响着企业的资金运作效率以及经济效益的实现。有效的存货控制能够减少企业资金的浪费，提高资金的使用效率，促进企业生产和经营活动的顺利进行。目前，在我国大部分中小企业中，存货的内部控制还存在着一些问题，这些问题需要我们去分析和解决。随着市场经济体制的不断深化，企业的管理制度也将日趋完善，而存货管理作为现代企业管理中不可或缺的组成部分，其最终目标就在于实现成本与存货效益的最佳状态，降低企业的资金占用率，提高资金的使用效率，从而不断提高企业的经济效益。

(三)存货内部控制的目标

在中小企业内部控制中，存货的控制是其中的重要环节，也是企业实现经营目标、贯彻经营方针与政策、维护企业流动资金的安全与完整的重要保证。根据存货自身所具有的特点，存货一般可以分为采购、库存、领用、盘存等几个环节，因此，在针对存货进行内部控制时，需要涉及到计划部门、仓库部门、生产部门、销售部门等多个部门，其控制点的分布较为广泛和分散，其中采购和领用两个环节是其中的重中之重。现代中小企业存货内部控制的目标主要有：

1、确保存货能够合理利用，账实相符

存货的采购是存货内部控制的第一步，也是最为重要的一步，购入的材料首先应当能够符合企业生产和销售的要求，其实应当确保在合适的实际购入，才能够有效的降低企业的运营成本。存货的内部控制要求企业对存货进行合理的分类，并且由专人进行专门管理，实时核对，做到账实相符，避免由于时间的问题而使得一部分存货被遗忘。

2、确保存货的安全性

存货具有流动性大的特点，其形态也处于不断的变换中，因此保护资产的完整性是企业管理中的重要目标。对于存货，要进行妥善的保管，防止其发生变质或者是受到损坏，同时要加强对存货的管理，对存货的领用要进行严格的控制和审核，定期进行盘点和核对，以确保资产的安全性和完整性。

3、确保存货计价的科学准确

企业需要运用适当计价和稽核方法记录存货成本，清晰反映存货的流转程序，保证存货在会计账面上以合理准确的价格反映出来。

二、中小企业存货内部控制存在的问题

(一)存货核算岗位职责划分不明确

根据我国相关制度和规范中对存货管理的相关规定：企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。而在具体的管理规定中，将存货业务不相容的情况分为了以下几种情况：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。在通常情况下，这些不相容的业务是不允许由一人来完成的，而在对大部分中小企业进行调查的过程中，发现多数企业都存在着上述几个不相容职位由一人承担的情况，这无疑为企业的运营带来了一定的风险和隐患。由于岗位职责划分不明确，不仅使得与存货相关的职位无法明确，在一些特殊情况下也会造成存货的丢失或者损害却无法找到相关责任人的情况。比如在某一企业中，采购人员、验收人员与保管人员都由同一个人承担，如果存货发生短缺或者损害时，就无法对其责任究竟在哪个环节上进行明确的划分，责任人的过失也无法进行明确，这种情况的存在对于企业的存货管理以及内部控制来说，是十分不利的。

(二)存货内部控制制度不健全

通常情况下，企业的内部控制有两个主要的方向，一是内部监控，二是外部监控。目前，多数企业都没有设置有效的内部监控机构，有的企业虽然设置了内部监控机构，但是却无法发挥其作用。在多数企业中，内部控制的审计人员仍然以记账和算账为主要工作，对于其他部门的绩效以及企业相关的会计信息却无法给予科学的评价，在这种状态下，企业存货的内部控制也就无从谈起。在少数中小企业中，对于存货的管理和控制没有详细的规则，也没有对存货进行定期的核算和清理，往往会存货的购入十分重视，却属于对存货管理领用等环节的重视，造成了大量存货浪费的现象。

(三)缺乏对存货内部控制的有效评价机制

事实上，大部分中小企业存货内部控制没有得到有效执行的一个重要原因，就是缺乏科学的评价机制。很多企业中，存货内部控制系统还停留在对信息的处理和对业务的模拟，对存货内部控制的执行也是例行公事。很多管理者认为，对存货的控制没有必要进行评价，而这种思想是错误的，企业的存货需要一个科学、合理额评价机制作为标准，如果没有一个科学的量化标准，则无法对企业的存货进行有效的控制和管理。存货从采购到销售，在不同的企业中有不同的控制方法，而对于商品的销售方式、收款方式、营销方式等等，这些经济业务和管理业务都需要有一个明确的标准，并且根据这个标准进行执行，才能取得理想的效益。但是，在我国大多数中小企业中却缺乏明确的评价标准和执行标准，这也是存货内部控制始终无法发挥其作用的一个重要原因。

(四)会计基础工作不规范

中小企业由于其规模较小，人员较少，而且管理工作的幅度不大，所以一般都采用直线式的管理结构，也就是垂直管理，所以很多管理者不重视会计制度的建设，或者是虽然有制度，但是却没有严格的执行，使得会计信息混乱，会计核算工作也无法有序进行，造成财务信息失真现象严重。有的小企业中，对于票据的管理十分困乱，对于凭证、票据等没有科学的管理，不相容职务分离的原则也没有得到执行，也存在着会计、出纳由同一人承担的现象，这些都为企业的资产流失造成了隐患。而还有一部分小企业，为了节约成本，而不在企业内设置会计，聘请代帐会计，但是由于代帐会计不参与企业的生产与经营，因此他们对会计信息的核算也往往是通过业主提供的各种单据进行，无法确保会计信息的真实性和准确性。

三、加强中小企业存货内部控制的对策

(一)明确存货岗位工作人员的职责

关于加强存货内部控制，在《内部会计控制规范――基本规范试行》中已经有了具体的论述，而应用到实际中，要根据企业生产和经营的实际情况，因地制宜，建立起一套完善的存货内部控制制度。而针对存货岗位的职责划分，可以从以下几个方面进行：第一，将物流和采购相互分离，由不产生关联的人负责，在针对采购、检验、入库等环节，由两个以上的人进行操作，如此便能够实现对存货有效控制和管理的第一步。第二，加强对岗位职责的监督，定期对企业的存货进行盘查和清点，比如企业的材料会计人员，应该定期对企业存货的数量和质量进行上报，以便能够及时发现问题及时处理。

(二)不断完善企业内部控制环境

内部控制环境对于内部控制系统的构建有着重要的影响，一般情况下，企业的内部控制环境包含以下几方面的内容：第一，企业管理者对于内部控制制度的重视；第二，内部控制制度执行者的态度和综合素质；第三，与企业规模相适应的管理理念以及经营方式等。大多得益于宽松经济环境下发展起来的中小企业，其管理能力并不会与企业的规模一同成长，随着市场经济的不断发展，全球一体化趋势不断增强，中小企业想要在激烈的市场竞争中获得一席之地，需要面临来自国内和国际的多方面挑战。而作为中小企业，应当不断加强自身的制度建设，自觉接受内部控制制度的制约，才能够使内部控制制度得到有效的执行。无论是企业管理者还是基层员工，都应严格遵守企业的规章制度，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，充分发挥其保护、监督、制衡的作用。

(三)建立标准的企业存货内部控制评价机制

有效的存货内部控制实施制度还需要正确的评价机制作为后盾，这是任何制度有效发挥作用的前提和基础，存货的内部控制机制也是如此。当前，企业如果要保证存货内部控制制度有效地发挥作用，就必须针对存货内部控制制度的实施情况进行检查和考核，建立一套标准的评价机制。内控的工作人员要定期对存货的内部控制制度执行情况进行监督和考核，遇到不完善的地方，要及时矫正和完善。对于出现的问题、可能产生的结果都要争取能够在制度上防范，并且给予相应工作人员以执行制度上的考核。做得好的，要给予一定的物质奖励和精神奖励；相反，对于做得不到位的工作人员，要坚决依据内部控制的操作规范予以相应的惩罚。

(四)加强员工的综合素质建设

存货内部控制的执行主体是人，因此需要不断提高人的综合素质，才能够使内部控制的作用充分的发挥出来。中小企业可以根据企业发展的实际情况，在企业内部建立起培训和学习机制。通过定期学习和培训，培养员工的责任感，使他们充分认识到自身工作的重要性，并且养成正确的工作态度和良好的工作习惯，不断提高自身的综合素质，加强思想道德建设。内部控制并不是财务部门和管理者的事情，而是需要每一个员工都参与进来。所以要打破以往小企业中任人唯亲的弊端，大胆选用德才兼备的人才，促进企业内部控制的有力执行，进而促进企业存货管理的效率不断提高。

(五)建立企业存货内部审计制度

内部审计制度是经济监督的再监督，也是内部控制重要的组成部分。内部审计机构对于改进企业的经营管理，提高企业的经济效益有着重要的作用。对于条件充分的中小企业，可以在企业内部建立起独立的内部审计部门，而不具备单独建立内部审计机构的中小企业，可以再财会部门设置专门的审计人员，只负责企业的内部审计业务；为了保证内部审计工作具有独立性，内审人员直接对最高领导者负责。在企业存货内部控制中，内部审计的主要内容有：存货采购内部审计和存货领用内部审计。前者是由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经过授权，是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，对存货的内控措施进行评价。后者是由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反程序和舞弊行为，对存发领用的内部控制措施进行评价。

四、结束语

存货内部控制是企业内部控制体系中十分重要的一个组成部分，在市场经济体制不断深化与完善的背景下，中小企业需要从提高企业内部管理效率入手，使企业的经济效益和社会效益得到保障，进而不断提高企业的综合竞争力，以此适应日益激烈的市场竞争。只有不断的加强存货内部控制，才能够使企业的内部控制从整体上得到有效的执行，促进企业管理效率的不断提高，进而促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]刘红梅.信息化下中小企业存货内部控制存在的问题及对策[J].商业会计,2009,(22).

[2]田庆宏.中小企业存货内部控制存在的问题及对策[J].太原城市职业技术学院学报,2009,(07).

[3]吴稳珠.试论企业存货的内部控制[J].商业文化(学术版),2010,(03).

[4]王敏.完善企业存货内部控制的对策探讨[J].会计师,2010,(01).

[5]帅艾霞.完善企业存货内部控制浅析[J].财政监督,2009,(04).

[6]王仁祥.中小企业存货内部控制问题及对策[J].现代企业, 2005,(12).

[7]王芳.中小企业存货内部控制诊断及改进策略[J].商业会计,2010,(22).

[8]林晓月.我国企业存货内部控制探析[J].会计师,2010,(12).

第7篇：存货内部控制范文

关键词：商业零售企业 内部控制 存货管理

商业零售企业的存货是指企业在日常经营过程中持有以备出售的商品。存货是企业中最重要的资产，必须通过有效的管理手段保持存货数量和周转率的合理性，降低存货成本，提高资金使用效率，实现企业的经济效益和发展战略。

一、商业零售企业存货管理的影响因素

商业零售企业购入商品存货直接销售给用于非生产性消费目的的消费者。在市场经济环境下，企业实际经营中实施存货管理将受到多种外部因素和内部条件的共同影响。

（一）经济环境的影响

商业零售企业的经营模式是企业直面终端消费者提供商品。消费者的消费行为受到个人需求和环境因素多重影响，企业销售业绩受到市场需求和经济环境共同作用、相互促进，和谐稳定的经济环境为企业创造了良好的发展条件，社会收入的增加创造了更大的消费需求，企业应该采取相对积极的存货管理策略，反之亦成立。

（二）市场需求的影响

企业直接面对消费者，人数众多的客户群体决定了市场对企业所提供商品需求的复杂性和多样性。为了满足市场的需求，企业不得不增加销售商品的不同品种和型号的存货数量。如何做到既能满足市场需求又能有效管理存货，以实现存货向销售转化，资金占用快速变现的目标，是现代企业所面临的新课题。

（三）行业竞争的影响

商业零售企业行业准入门槛相对较低，市场竞争激烈。近年来，移动互联网技术不断发展成熟，逐渐改变了人们的生活方式和消费习惯，新兴的电商产业快速崛起，对传统商业零售企业的发展带来巨大的冲击。为了适应市场竞争环境，传统的商业零售企业只有不断优化存货管理，提升销售和盈利能力，扩大市场占有率，才能保证经济效益持续稳定增长。

（四）商品生命周期的影响

依托技术创新，商品生命周期大大缩短，各种用于消费的商品正以前所未有的速度进行着更新换代。现代化的生产方式和技术手段，带来商品供应的日益丰富和生产成本的不断下降，消费者在市场上有了更大的选择空间。企业作为商品供应方必须把握市场脉搏，集中优势资源发展，保证存货安全性、流动性和增值性，有效应对因市场需求波动带来的经营风险。

（五）经营管理能力的影响

经营管理水平的高低决定了企业的发展程度，处于不同发展阶段的企业需要选择适合企业的管理方式。企业需要建立并不断完善内部控制制度和体系，保证对存货在计划、采购、存放、流转和销售等环节的有效管理，加速存货周转和库存资金回笼，通过有效的管理实现以最小的存货成本获得最大的经济效益。

二、商业零售企业存货管理的改进措施

随着国民经济快速发展，商业零售企业的销售规模扩大和经营模式创新，存货资产占比不断提升，企业存货管理问题日趋复杂并亟待改进。

（一）控制存货规模，优化存货结构，保证存货流动性

计划是存货管理的基础，商业零售企业需要经过充分地市场需求调研，拟订合理的商品采购计划和库存品种配置计划，建立科学的方法有效地管理存货资产。

（1）企业经营活动必须围绕市场需求。企业结合经营中一定期间的销售规模和存货周转率完成情况，制定合理的存货储备计划；建立科学的经济订货批量模型，以销售计划确定合理的采购方案并进行周期性采购，在保证正常经营的前提下尽量减少采购数量增加采购批次，降低存货成本，控制经营风险。

（2）采用ABC存货分类管理法，依据存货的价值实行分类管理。对特别重要的库存（A类）作为重点加强管理和控制，计算每个品种的经济订货量和订货点，合理增加订货次数，减少存货积压；一般重要的库存（B类）按照一般的方法进行管理和控制，计算每个品种的经济订货量和订货点，但不必像特别重要的库存（A类）那样要求严格；不重要的库存（C类）品种数量很多，但单位价值不高，只需采用相对简化的方法进行管理和控制，合理增加每次订货数量，减少订货次数。

（3）保持合理的存货经销代销库存比例。在存货实现销售之前，代销商品的所有权并不发生转移，所有权上的主要风险和报酬仍在委托方。商业零售企业通过适当增加代销商品在库存总额中所占比例，有利于降低资金占用，优化库存结构，规避存货积压引发的财物风险。

（二）借助先进的信息化系统提升存货管理效率

信息化技术在现代企业管理中得到广泛应用。企业应结合自身实际，选择能够满足业务管理需要的ERP管理软件，利用信息化系统对企业中人、财、物等各种资源和进、销、存等各个环节进行集中管理，实现信息统一、数据共享、运行高效的管理目标，有效杜绝信息不通畅、账实不相符、行动不一致等管理漏洞，提高经营决策的科学性和有效性。

（三）完善存货管理制度，增强员工管理理念与意识

企业必须依靠完善的制度体系保证管理的执行力，建立健全符合内部控制规范的存货管理制度，对存货从计划、采购、存放、流转、销售的整个业务流程和企业内部控制可能出现问题的关键环节执行严格管理和有效控制。

（1）建立存货库龄管理制度，对于周转缓慢、超龄滞销的存货，分析形成原因、处理方法和责任人员，积极与供应商协商进行退换货，或者执行打折促销方案，清理库存积压，加速资金回笼。

（2）建立存货盘点制度，对存货资产进行盘点清查，准确掌握存货实时状况，保证存货安全完整。企业通过对存货进行定期和不定期的盘点，核实账实是否相符，掌握真实的存货信息，杜绝管理漏洞。

（3）建立存货损耗追偿制度，明确规定管理人员工作职责，对于管理不到位、人为原因造成的存货损失追偿至责任部门和人员。

（四）建立组织机构，健全内控管理，强化内部考评和内部审计职能

内部控制可以明确职能部门权责，促进各个职能部门之间相互配合，保证各个职能部门之间相互制约。内部控制随着经济社会的发展而产生，其职能贯穿于企业整个经营活动，涉及企业所有部门、各项经营业务和各个业务环节。

（1）内部控制前提是建立科学合理的机构设置和职责分离制度，企业需要依据业务特点和内控要求设置相应的管理机构，制定各个业务环节的管理规范，明确相关部门和岗位的责任、权利和义务，确保存货管理工作岗位职责清晰明确，建立不相容岗位的相互分离、相互制约和相互监督的管理机制，避免企业内部员工和等行为发生。

（2）内部控制需要科学的绩效考评体系支持，以绩效目标为基础，应用科学的考评方法，对员工的工作行为取得的业绩进行综合评估并将结果反馈给员工，并依据员工的考评结果对其进行激励与约束。有效的绩效考评必须与企业发展战略目标一致，有利于调动员工工作积极性，提升工作效率和业绩，最终实现企业健康持续地发展。

（3）内部审计是建立在企业组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，很多企业已经设置内部审计机构，负责强化制度执行，避免内控失效。内部审计机构由企业最高管理者直接负责，通过建立完善的内部控制制度保证工作的独立性和权威性。审计贯穿整个经营活动，内控目标必须依靠审计控制和评价体系实现。审计人员需要提升道德素质和业务能力，增强责任感，提高执行力，充分发挥审计监督职能。

三、结束语

社会经济的快速发展带来了企业间日益激烈的市场竞争。商业零售企业由于所经营商品流通时间短、季节性强、客户群体大、资金占用多等行业特征，面临着更多的经营风险。商业零售企业必须建立与完善内部控制制度和体系，对存货资产进行有效管理，进一步提升企业的经济效益和社会效益，最终实现企业战略发展目标。

参考文献：

[1]焦栋.家电连锁零售企业存货管理存在的问题及对策[J].佳木斯职业学院学报，2014（9）.

[2]周建共.浅议商业零售企业内控管理[J].中国市场，2015（1）.

[3]金彤.内部控制制度的重要性[J].中国集体经济，2012（16）.

第8篇：存货内部控制范文

关键词:货币资金 内部控制 问题及对策

货币资金是企业重要的流动资产,企业的每一个业务循环都会与货币资金发生关系。货币资金具有高度的流动性，形式简单、核算不复杂，最易被人们接近，同时会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来，具有较高的控制风险。如何对其完善是一项任重而道远的工作，有必要建立一套货币资金内部控制体系，促进企业货币资金内部控制的完善，提高财务报告质量。因此，笔者试图通过对货币资金内部控制存在的问题及其相应对策的分析，希望能够对我国企业在货币资金内部控制方面有所借鉴和帮助。

一、货币资金内部控制的目标及其关键控制点

货币资金内部控制，是指企业为了保证财务活动的有效进行，保证货币资金的安全和完整，发现、防止、纠正错误与舞弊而制定和实施的政策与程序。货币资金内部控制是现代企业管理中的内部控制的重点，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。

(一)货币资金内部控制的目标

内部控制目标是企业管理层建立健全内部控制的根本出发点，货币资金内部控制目标有四个。包括货币资金的安全性：即通过良好的内部控制，确保企业库存现金安货全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性：即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性：即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性：即合理调度货币资金，便其发挥最大效益。

(二)货币资金内部控制的关键控制点

关键控制点是指在一个业务处理过程中起着重要作用的控制环节，如果没有这些控制环节，业务处理过程很可能出现错弊，达不到既定目标。设置关键控制点的目的是发现和纠正弊端，如为保证会计记录的正确性，明细账和总账之间的核对是关键控制点；为保证银行存款的正确性，由非出纳员核对银行对账单和存款余额就是关键控制点。

货币资金的关键控制点，概括地说，是把好“一关”，管住“七点”。

“一关”是指货币资金支出关。节流等于开源，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题呢？关键是看支出程序是否合法、合理。“七点”是指货币资金流入点、银行开户点、现金盘存点、与银行及客户的对账点、票据及印章保管点、督促检查点和财会人员任用点。

(三)货币资金内部控制的方法

为确保货币资金控制目标的实现，货币资金的内部控制主要应围绕三方面的内容展开：规定货币资金使用的职责和责任，保证权责密切结合；规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，保证货币资金运转正常；健全和完善内部控制制度，保证货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。有效实施这些内容可以通过以下方法完成:

1、职能分离控制

这种控制方法要求按照不相容职务分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。

2、授权批准控制

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，确定审批人员，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位(经办、审核、审批)互相制约地行使职责权限，每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点，审批权限、额度控制、流程控制及岗位互相牵制等控制点相配合，就形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。

3、预算控制

货币资金的预算控制是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益，通过较为详细和较远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利于充分发挥资金效用和盈利能力。现金预算编制后，财务经理应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查现金的实际收支结果。

4、稽核与盘点控制

每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

二、企业货币资金内部控制存在的主要问题

货币资金内部控制的要点是现金收支业务和银行存款收支业务的控制。从现金和银行存款内部控制现状来看，多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，从而导致了现金收支业务和银行存款收支业务漏洞的发生，存在许多问题。

(一)现金收支业务中存在的问题

1、更改凭证，虚构内容

会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。

2、无证无账或票据不一致

无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。

3、撕毁票据、盗用凭证

会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。

4、少列、多列总额

出纳人员或收款人员将现金收入或支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。

(二)银行存款收支业务中存在的问题

1、私自提现、支票套物

会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购买商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。

2、涂改银行对账单

出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。

3、私自背书转让，出借支票

会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

4、多头开户，套取利息，截留公款

会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。

三、货币资金内部控制存在问题的对策

(一)提高公司全体员工对内部控制的认识

要做好货币资金的内部控制，对控制环境的关注必不可少，所以企业的领导、会计人员和所有员工都应该加强对内部控制的认识。企业应该提高公司领导者的管理素质，使他们正确认识货币资金内部控制的重要性，积极参加相关的学习培训，掌握相关的法律法规知识，完善人才选拔机制，增强自我防范意识，提高辨别真伪的能力。

(二)建立和完善货币资金内部控制制度

企业所以出现严重的贪污舞弊案件，其根本原因是没有建立完善的货币资金内部控制制度。有效的内部控制制度必然是一个严密的体系，具体到货币资金内部控制制度，则必须具备以下几个方面的内容：

1、货币资金的职务分离制度

货币资金内部控制的基本要求是实行钱账分离，即将经管货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。

2、货币资金的预算审核制度

预算控制是指预算范围内的货币资金业务按程序直接支付，超出预算的资金业务按规定的审批程序授权支付，所以预算的合理性尤其重要，企业应根据本单位的事业发展规划、经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位基层开始定期编制资金预算，逐级上报审查，经过单位内部各有关部门的认真研究，会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高单位资金的使用效率，防范金融风险和提高企事业单位适应市场经济的应变能力。

3、货币资金的收入支出控制

(1)对货币资金的收入控制方面

每笔收入都要及时开票；要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行，不得直接用于支付支出；会计人员及时编制收款凭证、审核后由出纳清点现金，在收款凭证上加盖现金收讫章。

(2)对货币资金的支出控制方面

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核；出纳人员支付的每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据；付款后，需在付款凭证上加盖付讫章；银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

(三)重视货币资金内部控制的关键点

在实际工作中应该抓住货币资金控制的关键控制点，特别应加强对银行印鉴和票据的管理。

银行印鉴是货币资金内部控制的重要环节，财务专用章和个人名章应由专人分开管理，个人名章必要须由本人或其授权人保管，严禁一人保管款项所需的全部印章。银行付款凭证应设专人单独保管，防止被盗或遗失。当有人员工作变动时，应及时办理印鉴和票据的交接手续。

(四)建立合理的监督评价体系，加强内部审计

1、建立严格的内部稽核制度

会计稽核是会计机构对会计核算工作的一种自我检查或审核工作，对会计业务发生之前、经济业务发生和入账前的过程中、经济业务入账之后，进行稽查、核实，以保证会计信息真实可靠。同时，稽核必须强化权限，扩大业务核对的范围，务必保证每笔涉及货币资金的业务都准确无误，货币资金才能真实可靠。

2、完善评价机制，并定期考核

(1)建立定期和不定期的检查制度

如有不相容职务混岗情况，印鉴的保管情况，授权批准情况等，发现问题，提早防范，及时处理。

(2)建立突击抽查制

不定期地检查保险柜，核对库存现金实有数，检查有无挪用公款等现象，不定期地取得银行对账单，核对、检查有无非正常的未达账项进行体外循环，从而发现问题。

(3)实行财务公开制

财务公开的核心是监督，货币资金的收支是否合理、有效，不仅应做到相关人员清楚，而且应接受群众监督，收支定期张榜公布，提高资金使用的透明度。

(4)建立与实施严格的奖惩制度

单位应结合实际情况，认真研究，制定一套科学合理的奖惩制度，定期将货币资金内控制度执行的结果予以公布，并作为领导任免、职工提拔以及奖惩的依据。做到评判公正、奖罚分明，最终使货币资金的运转处在一种严格科学的监控之下。

3、加强内部审计

在货币资金内部监督过程中，企业要注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定相关人员的行为是否合法、合规，既定的政策是否得以贯彻，企业的经营目标是否达到等。在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员占据极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。

参考文献:

[1]赵保卿主编《审计案例研究》，普通高等教育“十一五”国家级规划教材

第9篇：存货内部控制范文

货币资金在企业资产中具有流动性强、风险高的特点，贯穿于企业经济活动的全过程。可以说，把货币资金的管理作为整个企业财务管理的出发点及重中之重毫不为过，而相应地把货币资金内部控制作为整个企业内部控制的关键点也同等重要。

二、企业货币资金内部控制存在的问题及原因

（一）货币资金内部控制中存在的问题

货币资金内部控制制度存在的问题可以从两方面阐述，主要是现金收入业务和银行存款收入业务。

1.现金收入业务管理存在的问题。（1）虚构凭证内容，涂改凭证金额。2007年，某会计师事务所在对某一建筑施工企业进行审计时，发现该企业有些原始单据上的数量、单价、金额存在疑点，有改动的痕迹，经查实，是会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞，利用一些化学药剂更改了发票或收据上的金额，或者添加经济业务内容和金额，?亩?将现金据为己有，达到贪污的目的。（2）坐支严重，挪用公款。会计人员尤其是直接经管现金的出纳人员，没有及时将收入的现金存入银行，发生业务时直接支付，坐支严重，或者将收入的现金私自挪用。

2.银行存款收入业务管理中存在的问题。（1）擅自提现金或填票购物。有些单位会计人员同出纳人员一起利用职务之便，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留支票存根，不记账，将现金、实物据为己有。（2）公款私存，多头开户，截留公款。一些会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款私自转存到自己的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。

3.项目经理承包责任制对货币资金管理存在制约性。项目经理承包责任制是目前施工企业现场管理的主要模式，由于施工项目点多面广且施工项目分布于全国各地甚至国外的一些地区，公司对项目的控制主要依赖项目经理的汇报和报送的各类报表、技术类资料等，施工现场杂事、小事、突发事多，钱究竟往哪花，怎么花，多数时候由项目经理决定。导致现场管理中资金使用灵性高却缺乏对资金使用的有效可行的监督管理制度。公司怕把制度定得太紧、把项目管得太死不便于施工项目建设，影响现场管理人员的积极性。

（二）企业货币资金内部控制存在问题的原因

1.没有建立完善的内部会计控制体系，或者虽然建立但形同虚设。从企业目前的实际情况来看，主要存在以下两方面的原因：一是缺少针对企业自身操作性较强的货币资金内部控制制度，或者是企业根本就没有货币资金制度；二是货币资金内部控制制度内容不够具体、规范和全面，如责任不够明确、程序不够规范、操作不够方便等。

2.各部门负责人对资金的管理意识薄弱，缺乏重视和有效的配合，只看到自己所处岗位的重要性，不懂得协同联动效应，资金链贯穿于企业整个经济活动中，常常会偏执地认为是财务人员有意刁难。比如，合同部只顾签合同，却不考虑合同中某些条款对企业资金回收、占用的不平等性；采购部门只负责采购物资，却不考虑采购的方式方法是否能节约资金成本。诸如此类的事项均可能导致企业资金使用效率低下、工程款回收缓慢、垫资严重。

三、加强货币资金内部控制的对策

（一）建立完善的货币资金内部控制体系

1.健全货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及支出业务，即单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账目，检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，查找未入账的货币资金。

2.健全货币资金合法性控制。（1）内部稽核制度。对于业务量少单笔金额小的单位，可一人复核；对于业务量大单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核。通过内部稽核制度，加强对货币资金的管理和监督，及时发现和解决货币资金在处理过程中出现的问题。（2）审计监督控制。通过加大内部审计监督力度可发现一些不合法的货币资金收付情况，从公众中取得不合法收付的线索。另外，合法性控制风险一般较大取决于决策管理者本人，因此，要利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督。

（二）重视货币资金内部控制的关键点

1.重视货币资金收支环节。（1）货币资金收入环节。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账，尤其是现金收入；利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，保证收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强购买、领用、保存的管理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。（2）货币资金支出环节。控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给单位带来等量的资金收入。应严格执行货币资金支出业务的规定程序：支付申请―支付审批―支付复核―办理支付。对大额资金支付需有合理的论证依据，减少因违规支付、超预算支付等因素给企业带来巨大风险。

2.重视银行存款收支业务控制环节。（1）银行账户开设环节。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，定期进行银行账户的清理或检查。不能在同一营业网点开立几个账户，或同时跨行开户、多头开户、随意开户，不能将单位公款以个人名义私存，私设小金库。（2）单位与银行对账环节。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月终，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，要及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。

（三）加强应收款内部控制

首先，建立严格的批准制度，对与应收账款有关的各项业务的发生，必须按照规定的程序经批准后才能执行，对于常规性的业务，由有关部门在各自的职责范围内，按照规定的标准办理，对于特殊的业务，要报经有关主管人员批准后才能执行。其次，建立严格的职责分工制度，加强对应收账款业务的控制，防止出现错误和舞弊，各部门之间应相互制约，保证业务活动的有效进行。再次，建立全面的账务记录制度、适当的会计科目及会计账簿体系，正确地归集和反映与销售和应收账款有关的各项业务。最后，建立严格的对账和账款回收制度。从严监督货币资金在流转环节的使用情况，监督检查是否存在应收工程款未收或缓收；在建项目资金是否与项目施工形象进程相符，查实不符原因；预算收入与实际收入相比较，分析上报差异原因，制定改进措施。

（四）制定合理有效的资金管理制度

将资金管理和企业管理相结合，把责、权、利相结合，重新对权为进行划分。树立资金管理的常态意识、相互协作意识，全员参与资金管理，提高配合度，减少推诿扯皮，强化项目精细化管理，从源头上提高资金使用效率，形成有效资金结存，降低资金成本和浪费风险。

四、结语