企业应收账款管理精选(九篇)

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第1篇：企业应收账款管理范文

一、应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：

1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、应收账款管理的目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

四、公司应收账款问题的解决办法

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全?κ照丝畹哪诓靠刂浦贫取Eπ纬梢徽坠娣痘亩杂κ照丝畹氖虑翱刂啤⑹轮锌刂啤⑹潞罂刂瞥绦颉?BR>

参考文献：

1、陈显兰，企业走出应收账款困境的思考，四川会计J，2002年第6期；

2、张津京、邱素琴，加入WTO企业财务管理的发展对策，河北财会J，2002年第6期；

3、张采风、李忠江，应收账款的管理与清收，黑龙江财会J，2001年第12期；

第2篇：企业应收账款管理范文

关键词：企业；应收账款；管理

中图分类号：F253.7

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)13-0158-03

1　应收账款产生的原因

1.1　扩大市场份额

企业应收账款的大小，一方面直接受企业外部市场经济变化的制约，另一方面，企业产品是否能赢得客户，占领市场，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户一般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了提高竞争力，扩大企业生产，提高销量，从而最终获取更大利润。也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售，主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供一些资金方便以扩大产品销售量。许多客户受限于可支用资金的规模而愿意赊购，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下，许多企业总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。企业通过信用销售对客户提供一段不长时间的资金融通，正好可以满足客户的上述需要。基于客户的这种需要和同行的竞争，越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。

1.2　降低库存及库存费用

采用信用销售手段不仅可扩大销售，还可以降低存货库存，减少库存开支，降低企业的存货成本，这也是企业愿意采用信用销售

手段而不是现金销售手段的重要原因之一。目前，应收账款信用政策作为一种通用的交易形式，在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是企业采取信用销售方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟，同类企业之间的竞争日益激烈，特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来，许多企业都愿意采取一种能够吸引客户的营销策略，以此扩大市场份额。在众多的市场营销策略中，信用销售是最常用和最有效的一种。这种形式对企业的管理提出了更高的要求。

2　我国企业应收账款管理现状与存在问题

2.1　我国企业应收账款管理现状

企业应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长。最终企业垮了。如此种种表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是5％－10％，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25％－0.5％，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90％以上，而我国只有20％，差距如此之大，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，谁不学会赊销。谁就会被淘汰，因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以保证市场经济的有序进行。

2.2　我国企业应收账款管理存在的问题

(1)忽视信用管理，缺乏风险防范意识。

市场经济，“信用为本”，但由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚处于探索时期，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷，就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假，而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹，在销售上仍存在着侥幸心理，未对客户资信情况作深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但企业反而不会多赚钱，为什么呢?因为企业忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。试想想，假设一个企业平均税前利润是5％，如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话，为了弥补损失，需增加多少销售额才能弥补亏损呢?答案是200万元。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉企业几个月的利润

(2)内部控制存在缺陷。

①基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账欺的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，“哑巴吃黄莲”。

②考核制度不合理，约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。

③内部会计控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的。应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：对发生的应收账款不及时清算。形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万，而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供了方便。应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，一些企业甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。长期不对账。不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上。不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。

④财务部门与销售部门相互合作与监督不够。销售部门主要负责销售，它在应收账款的形成中起着决定性的作用；财务部门负责销售款项的结算和记录，它比销售部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况。按理说，这

两个部门应该相互合作、相互监督；销售部门将收到的账款交给财务部门及时入账，使财务部门准确反映应收账款偿还情况，做好客户还款记录；财务部门及时将客户还款情况反馈给销售部门，使销售部门能正确选择赊销对象。

(3)不注重成本分析，未遵循成本效益原则。

从应收账款的管理策略来看，必须实现收入大于成本的效益性，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求需完整地测算与之相关的付现成本和机会成本，特别是机会成本不能忽略。赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求。对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。这就是说，我国企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。

3　企业应收账款管理不善的原因分析

(1)企业缺乏风险意识。从主观上看，目前我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上，目前对于国内应收账款管理方面无论是实践还是理论都十分缺乏。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题，由此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

(2)企业内部控制制度不严，监管不力。销售管理混乱，只求合同数量忽视合同质量，对购货单位资信不进行充分调研认证，销售人员变动频繁，造成前账不清，新人不理旧账，销售内部控制制度不严，合同审查不严，拿到合同就安排生产，客户无钱也发货，致使货款无法及时回笼。少数销售人员利用企业管理混乱的现状，违法经营，造成帐目混乱，趁机混水摸鱼，从中渔利，造成应收账款无法收回；帐目长期不核对，财务部门不及时与业务部门对账，财务、业务部门各自为政，自行其事，以致销售与核算脱节，让企业的资金运作顾此失比，加之财务管理松弛，不按合同规定随意开票，发票遗失重新开票，退货、以货易货不及时办理转帐手续等等，导致应收账款帐且混乱，问题不能及时暴露，也是造成应收账款居高不下的原因。

(3)激励机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，使企业经营背上了沉重的包袱。

(4)对账不及时。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上存在差异以及票据传递、记录等可能发生误差，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账以明晰双方的权利和义务是非常必要的。但是有的企业不及时与客户对账，有的虽然对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据，缺乏法律上的约束力，这也导致企业相互拖欠现象的蔓延。

4　改善应收账款管理的主要措施

(1)尽量避免赊销。尽力启动消费者市场，消费者是掏钱购物的源头。综合运用广告、新闻、公关、活动销售、终端促销等各种营销传播武器，让目标消费者对企业的产品及品牌产生好感，直到偏爱，并培养消费者对产品的忠诚。让越来越多的消费者指名购买，让自己所推广的产品成为畅销的强势品牌。这是解决货款回收问题的根本之法。也是掌握市场主动权的前提。不要奢望经销商帮忙打天下，一定要靠自己把市场作起来。

(2)加强应收账款的事前控制。计划－执行－检查－处理，这是美国质量管理专家戴明提出的PDCA循环法。按照该循环法，应收账款的事前控制就是应收账款管理的计划阶段，它包括选择赊销对象和制定信用政策。赊销对象的选择至关重要，选择了信用好的客户可大大减少坏账损失，因此企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性，选择还款可能性大的企业作为赊销对象。为了全面了解客户的资信情况，企业可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息，通过银行了解其银行信用情况，通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。在确定对象时，对于一些老客户千万不可麻痹大意，要随时关注其经营状况的变化，切不可因为是老客户就掉以轻心，特别是对于一些金额较大的赊销业务。对于新客户，特别是信息资料不太准确可靠、经营风险和财务风险较大的潜在客户应采取抵押赊销的方式并在销售合同中明确列示担保物或单独订立保证合同，以便在客户不能按期偿债时减少损失。

(3)设置专门的赊销和征信部门。应收账款账龄普遍偏长。一方面可能是由于公司没有对应收账款进行及时的催收；另一方面，可能是因为客户的故意拖欠。应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：①对客户的信用状况进行评级；②批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；③负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长。因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

(4)建立赊销审批制度和销售责任制度，加强销售人员的资金回笼意识。在企业内部设立赊销审批制度，分别规定业务员、业务负责人可批准的赊销限额，限额以上的赊销业务报请总经理审批，各级人员全权负责所辖范围，并规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任，保证赊销策略的实现并减少风险。建立应收账款的资金回笼与销售人员业绩挂钩的销售责任制度，对销售人员的业绩实行销售量与货款回笼率双指标考核并与奖金挂钩。在宏观环境偏紧、企业销售风险系数增高的情况下，每个销售人员对每笔业务必须负责从合同签订到资金回收的全过程，实现销、收一体化。

第3篇：企业应收账款管理范文

关键词：应收账款；信用政策；应收账款周转率；坏账损失

中图分类号：F253.7　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2009)10-0181-01

应收账款是企业在对外销售产品、材料、提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务及其他单位收取的款项。应收账款是企业重要的流动资产，它反映了企业变现能力强弱；应收账款周转率快慢、应收账款周转天数长短反映了企业资产管理质量。企业必须加强应收账款的日常管理，加强应收账款的跟踪控制、账龄分析，加强客户的信用分析，减少企业的坏账损失，提高企业经济效益。

1　应收账款产生的原因

(1)商业竞争。是发生应收账款主要的原因，在市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的重要的手段之一。企业为了扩大产品市场占有率，增加销售收入，不得不以赊销方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

(2)销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到贷款的时间经常出现不一致，这也导致了应收账款。这是因为货款结算需要时间的缘故，结算手段越是落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。但销售和收款的时间差而造成的应收款，不属于商业信用。

2　应收账款的存在对企业不利因数分析

2.1　加速企业现金流出

增加了企业流转税及其所得税流出。企业在赊销过程中，扩大了销售。增加了销售收入，必然会带来企业流转税及其附加税增加，如增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加。增加了销售收入，实现了利润，企业必须以现金多支付企业所得税。

2.2　增加应收账款的机会成本

企业将资金投放在应收账款上，会增加应收账款占用资金的应计利息，增加了应收账款的机会成本。

2.3　在一定程度上会夸大企业的经营成果

企业会计以权责发生制为记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。企业发生赊销。会将赊销收入计人当期收入，反映在利润表中，计人当期利润总额。

2.4　增加企业风险

因应收账款不能按时收回而导致的资金周转困难，会形成现金周转风险，直接影响应付账款、职工工资和费用的支付，企业再生产循环会受到严重的影响。因应收账款的收回属未来事项，存在收不回的可能性，会形成坏账风险。

3　对企业应收账款的管理方法

3.1　制定恰当的信用政策

应收账款的信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

(1)信用期间，是企业允许顾客从购货到付款的时间，是企业给予顾客的付款时间，也就是规定顾客最短必须在什么时间付款。所以企业必须慎重研究，确定恰当的信用期，使销售收入增长超过成本费用的增长，从而达到利润总额的增长。

(2)信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。顾客信用标准的评价一般从五个方面进行。即“5C”系统：品质、能力、资本、抵押和条件。对于顾客信用状况的具体评估方法。可采用间接调查法、直接分析法和函数判别法。

(3)现金折扣政策，现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。企业是否使用现金折扣、使用多大的现金折扣，取决于企业因使用现金折扣所能增加的收益能否补偿折扣所增加的成本。

3.2　加强应收账款的账龄分析和监督

企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账损失的可能性就越大。对此，企业应实施严密的监督，对应收账款进行动态分析。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收款方法，制定出经济可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，则应提前作出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

3.3　收账政策的制定

企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政策。

在制定收账政策时，还需要考虑以下问题：

(1)对处于产品寿命周期中成熟期以后乃至衰退期的产品要放宽信用政策。(2)对财务情况较好但存在周期性生产的企业，应放宽赊销期间或提高折扣率。(3)配合新产品的推销实施优惠的信用政策。(4)在企业生产淡季应放宽信用政策。(5)考虑行业内的竞争情况的变化随时改变信用政策。

3.4　加强内部控制，完善企业应收账款管理体系

(1)按照财政部《内部会计控制规范――销售与收款》中规定，企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别建立，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。与客户签订正式的销售合同，在合同中约定具体的付款期。

(2)建立和完善信用管理部门，任用称职的信用管理人员。企业的信用管理部门直接接受财务总监或财务副总的领导，负责获取并分析信用资料、控制信用额。称职的信用管理人员应具备财会、金融专业知识或实践背景，充分掌握产品、客户和服务内容及特点，了解获取信用资料的方法和渠道，了解中国的法律和司法体系等知识。

(3)加强应收账款动态分析。财务部门定期向有关部门和责任人员传递应收账款动态信息，对逾期应收账款加紧催收，也可以配合信用管理部门及时调整顾客的信用政策。

(4)加强应收账款定期对账，建立客户档案。企业根据实际情况，按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，取得双方签字盖章对账单，作为客户档案保存。

(5)应收账款管理与销售人员责权利相结合，销售人员业绩不只与销售收入挂钩，还要考核其货款回笼，确保应收账款即时收回。

(6)建立应收账款坏账准备制度，一般情况，按应收账款按账龄分析法计提坏账准备，特殊情况，按个别认定法计提坏账准备。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机购，由其进行审查，确定是否确认为坏账，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。

第4篇：企业应收账款管理范文

[关键词]企业；营销策略；应收账款；管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.068

[中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）08-0092-01

工业企业是生产产品、实现销售并以获取利润为目的的经济实体。扩大销售额，加速现金的回收是企业增强市场竞争力的保障。由于市场竞争不断加剧，企业不断推出实施一系列新的产品营销策略。产品营销策略是一把双刃剑，在扩大企业销售额的同时也带来了更多的应收账款管理问题，增加了坏账发生的可能性。如何权衡企业产品营销策略在扩大销售额和增加应收账款风险之间的利弊，寻找平衡点，对企业的生存和发展有着非常重要的意义。

1 产品营销策略对销售额及应收账款的影响

企业产品营销策略种类繁多、形式多样，基本可以归纳为三种类别。一是以产品附加值形式拓展营销，其中最典型的就是“买一赠一”方式，这种方式多运用于商贸零售企业，在工业企业中运用不多。二是以商业折扣形式进行营销，这种营销方式可以有效地扩大销售总额，有利于企业整体价值的提升，但过多的商业折扣会压缩企业的盈利空间，不利于资金的回笼，同时容易给外界传递产品滞销的误导信息，这种营销策略往往在企业急需回笼资金或产品积压过多时使用。三是信用营销模式，信用营销是当前工业企业最普遍使用的营销策略，可以有效稳固市场份额，并吸引新的客户，同时避免了商业折扣销售方式产品利润空间小、易产生误导信息的缺点，但信用营销增加了企业的应收账款，容易导致坏帐损失的发生，给应收账款的管理带来一系列新的要求。本文通过对某工业企业在三种不同的产品营销策略模式下销售额、应收账款及坏账准备的数据进行比较分析发现，在三种不同的产品营销策略模式下，销售额及应收账款以及坏账的发生都相应增加，附加值营销模式以及商业折扣营销模式可以扩大企业的主营业务收入，但效果不如信用营销明显；在应收账款及发生的坏账损失方面，附加值营销及商业折扣营销模式都带来了一定程度的应收账款增加，同时伴随着坏账的发生，但相比较而言，信用营销模式造成的应收账款增加较多，发生的坏账损失也明显增多。

2 企业产品营销策略下应收账款的管理

2.1 应收账款产生前的赊销管理

赊销管理的效果主要取决于赊销信用的评定和赊销权限的审批。赊销可以增加企业的销售额、拓展市场占有率，但同时也增加了应收账款的资金占用量，增加企业的资金风险。因此，要妥善制订赊销政策，优化赊销比例。制订科学的赊销政策，一方面要充分调查，获取客户相关财务状况和信用状况，建立客户赊销等级，不能一味追求销售额的增加而盲目赊销；另一方面，应在企业内部制定合理的赊销额审批制度，根据不同的赊销金额将审批权限，授予不同层次的销售人员，以最大限度的降低坏账发生的风险。

2.2 应收账款的信用期管理

企业应收账款产生后，信用期内坏账估计与应收账款收回是管理工作的重点。当债务人财务状况发生恶化时，很有可能出现不能偿还到期款项的情况。为避免坏账损失对当期的损益影响过大，应在应收账款信用期内根据债务人的财务状况和应收账款的账龄定期评估应收账款的可收回性，并合理估计坏账准备的发生数，编制正确的会计分录并登记入账，分录如下。

借：资产减值损失――XX企业

贷：坏账准备――XX企业

制定科学的应收账款回收政策可以有效提高应收账款回收率，减少呆账坏账发生的可能性。当前应收账款回收政策主要采用现金折扣的方式，例如30天信用期的应收账款，采用“2/10，1/20，0/30”的现金折扣政策。客户为了享受现金折扣有可能会选择尽快偿还应收账款，从而提高应收账款的回收效率。

2.3 坏账管理

无论对应收账款的管理如何完善，坏账损失的发生一般都无可避免。当企业发生坏账损失时，出于谨慎性原则，为了保障财务资料真实地反映企业真实的经济业务面貌，要从账面上将产生坏账的应收账款予以转销，分录如下。

借：坏账准备――XX企业

贷：应收账款――XX企业

此外，当某债务人的应收账款确认坏账损失后，并不能因为账面上已经将应收账款注销而放弃款项的催收。企业坏账的确认并不代表应收账款绝对无法收回，应采取不断催收的方法，争取将款项予以收回。账项一旦收回，则应从账面上转回确认的坏账，以恢复债务人的商业信誉。所需账面处理如下。

借：应收账款――XX企业

贷：坏账准备――XX企业

借：银行存款

贷：应收账款――XX企业

3 结 语

产品的信用营销策略及应收账款的管理是有效回笼资金、提升企业价值的重要手段。企业应重视不同营销策略下的应收账款管理，减少坏账损失，尽快将应收账款转换成货币资金。

主要参考文献

[1]高远.加强企业应收账款管理[J].财会通讯，2012（5）：52-53.

[2]孙微.浅谈企业应收账款风险防范及其管理[J].会计之

友，2011（8）：52-53.

[3]叶晓苏.工程财务与风险管理[M].北京：中国建筑工业出版社，2012.

第5篇：企业应收账款管理范文

摘要：随着我国经济发展与市场竞争加剧，企业不断运用应收账款使自己立于不败之地，但同时也面临着应收账款带来的隐患。随着市场环境的完善和商业信用的普及，怎样合理利用好应收账款扩大销售的作用，同时避免占用企业过多资源导致财务风险显得尤为重要。

关键词 ：应收账款；核算管理；控制风险

随着我国经济的持续发展，企业面对的竞争不断加剧，一些企业纷纷采取各种销售措施，对外赊销产品和劳务，造成应收账款项目大量出现。应收账款在一定程度上给企业带来好处的同时，也为企业的日常经营带来了隐患。所以企业必须加强应收账款的核算和管理手段,完善应收账款管理内部控制制度,改善管理观念。

一、应收账款的功能以及在管理中的目标

（一）应收账款的功能

1.促进销售的功能

赊销和现销是企业销售产品和提供劳务的两种基本方式。企业最理想的售货方式是现销，因为现销方式能够保持会计上的现金流量与真实现金流量的一致，避免了不必要的资金占用，也没有坏账损失，降低了财务风险。并且立刻收回的货款可以进行再投资，取得收益。但是，在激烈的市场竞争环境下，仅仅依靠现销方式是不切实际的。相比之下，企业运用赊销方式在销售商品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，为买方节约了资金使用的成本，从而加强了企业的市场竞争力。因此，赊销方式作为一种重要的销货方式，对于企业销售产品、开拓和占领市场具有重要意义。

2.减少存货功能

赊销销售商品可以加速产品被社会认可的实现，使企业创造的价值加速转化为收入，就可以较快将资金投入到下一个价值创造过程。因此可以降低产成品存货的管理费用、仓储费用以及其他各方面的存货支出。

（二）应收账款管理与核算的目标

赊销方式在扩大竞争力、减少存货方面优势巨大。相对于现销方式，赊销方式现金流量与真实现金流量的不匹配，必然导致资金拖欠，进而产生坏账损失的可能性也大大增加，对企业产生潜在威胁。并且，应收账款也会造成资金占用和后续监管、收账费用的增加。因此，企业应收账款管理的目标是：发挥应收账款的优势，并尽可能降低应收账款的机会成本，减少坏账损失和收账费用，并控制其所产生的风险。

二、企业应收账款管理与核算中存在的问题

（一）应收账款管理与核算的重视程度不够

目前我国许多企业管理者由于文化水平、管理水平的限制，认知上还存在一定的局限性，往往以为凭借个人的直接观察、经验管理就可以很好地全面控制应收账款，不必依靠各种现代化的管理技术、管理方法对应收账款进行事前、事中、事后的控制。对应收账款的重视程度不够，认为应收账款的数目不是很大，不必浪费过多的时间精力对其进行管理。

而大多数的财务人员对应收账款的核算与管理也不到位。对应收账款的确认与核算标准不清晰，与实物销售不匹配，应收账款入账之后也没有进行适当的监督与管理，重视程度不够，从而不能为管理者提供良好的应收账款管理的建议。

（二）应收账款管理与核算缺乏完善的内部控制制度

严密的内部控制制度在应收账款管理与核算中不可或缺。完善的内部控制将应收账款限制在一定的范围之中，使其利用最小的成本发挥最大的效用。完善的内部控制制度贯穿于整个应收账款发生的事前、事中、事后的过程之中，包括应收账款事前的赊销制度、信用政策，事中的商品发出、会计核算，以及事后的监督控制与收账制度。许多企业都缺乏相应的完善的内部控制制度，使得应收账款的管理自由散漫，混乱不堪。而有些企业就算有一套严密的内部控制制度，但是在应收账款的发生过程中却没有积极地实施，空谈制度，难成完整的体系。

三、企业加强应收账款管理与核算的建议

（一）企业要树立正确观念，提高对应收账款的重视程度

企业的盈利观念要根据自己的产品、市场以及自身的情况不断改进，并制定比较适当的产品销售方案。认清楚自身的优势与劣势，将赊销业务控制在一定的范围之中，不要为扩大销售，追求会计利润，将大量资金长期滞留在应收账款之上，影响企业正常的生产经营活动和资金的有效使用。并且，企业的管理者也应本着“现金为王”的理念，改变销售人员和财务人员对应收账款的风险控制意识，摒弃传统的重视销量而忽视实际现金流的陈旧观念。

（二）完善企业应收账款管理与核算的内部控制体系

1.应收账款事前内控制度建设

规范应收账款的授权机制。授权机制是指企业在处理经济业务时必须经过授权批准，以便进行控制，它主要解决分级管理问题。

对应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是指企业允许客户赊销的最大额度。控制赊销额度是加强内部控制和日常管理的重要手段。额度是根据企业在当前市场环境下，所能承受的最适当风险。企业应结合应收账款控制总量和客户资信情况等制定适当的应收账款赊销额度，对不同等级的客户区别对待。

制定合理有效的信用政策。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三方面内容。信用标准提供了客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，适当的信用标准有利于企业市场竞争力的提高和销售收入的扩大，并将坏账损失风险与收账费用控制在合理范围内。信用条件是对回款时间和金额的具体要求，是日后应收账款收回的依据。收账政策是当客户违反信用条件，甚至拒绝付款时企业所采取的收账策略与措施。

2.应收账款事中内控制度建设

完善商品发出和审查销售合同程序。多数情况下，应收账款回收困难都是因为合同规定与发出商品在质量或数量上的不一致导致的。完善商品发出和审查合同程序，有利于保证销售的商品与合同所规定的要求一致，避免日后纠纷。

加强会计核算，完备手续。运用一致可比的会计确认、计量、入账的程序，并保证会计记录与实际发生相一致，完善手续以备日后查看。

3.应收账款事后内控制度建设

加强应收账款追踪分析。即在应收账款期间跟踪分析企业的财务状况和信用品质的变化，及时上报主管部门，评价应收账款回收率，制定下一步的计划，将损失降到最低。

加强应收账款账龄分析。账龄分析就是核查应收账款各期限的结构，查看各账龄的应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户采用不同的收账方法，制定不同的收账方案。

参考文献：

第6篇：企业应收账款管理范文

关键词：应收账款;问题;对策

企业应收账款管理水平是企业发展的基础，因而在此背景下，要求我国现代企业在发展的过程中应给予其高度的重视，并应将其化为企业管理工作中的重点，进而通过健全相应制度等方式优化企业应收账款管理质量，且最终为自身发展赢得更大的经济收益。以下就是对企业应收账款管理中的问题及对策的详细阐述，望其能为现代企业的快速发展提供有利的文字参考，并促使其能在现代社会不断发展的背景下合理完善自身应收账款管理模式。

一、企业应收账款管理现状分析

经过大量的实践调查表明，我国企业在发展的过程中其应收账款逐渐占据到主营业务的主体地位，且统计数据中曾显示我国有1300家上市企业的应收账款已占同期净资产的48%。从以上的分析中可以看出，企业应收账款管理水平将直接决定其经济效益。但是就目前的现状来看，我国企业应收账款在实际管理的过程中仍然存在着某些不可忽视的问题，例如，赊销业务严重滞后等，因而在此背景下，要求我国现代企业在发展的过程中应给予此问题高度的重视，并应采取相应措施不断加强自身营销能力，以便由此改善企业应收账款管理现状中的问题，且缩短我国企业与国际企业发展中的差距，最终形成良好的资金循环系统，并由此改善自身经营中的财务危机[1]。

二、企业应收账款管理中的问题

（一）管理制度缺乏科学性

管理制度缺乏科学性是企业应收账款管理中存在的主要问题之一，其主要表现在以下几个方面：第一，由于企业管理者在实际工作开展的过程中缺乏应收账款管理意识，从而导致企业自身的管理制度缺乏一定的科学性，且无法凸显出企业管理中的重点;第二，企业管理制度科学性的缺乏还表现在部分企业在发展的过程中未根据自身发展现状构建相应的信用管理制度，保障应收账款的管理安全。此现象的发生导致企业在开展经营的过程中频繁出现收不回应收账款的现象，且由此影响到了企业应收账款管理工作的顺利开展;第三，企业经营者在企业快速发展的过程中未有效发挥自身引导作用，从而也在一定程度上影响到了企业管理制度的构建。从以上的分析中可以看出，我国部分企业仍然存在着管理制度不健全等问题，因而要求企业在快速发展的背景下应给予此问题高度的重视。

（二）风险管理意识薄弱

风险管理意识薄弱也是现代企业应收账款管理中存在的主要问题，而此问题发生的原因主要归咎于以下几个方面。首先，企业在开展实际管理的过程中忽略了资金流动中的风险，从而导致其在开展应收账款管理工作的过程中逐渐呈现出相应的问题，最终严重的影响到了其自身的经济效益。另外，部分企业在开展资金流动管理工作的过程中未对其潜藏的风险进行有效的分析，进而在一定程度上提高了资金风险产生的可能性，且导致了企业在开展实际经营的过程中时常出现收不回应收账款的现象。其次，企业应收账款本身就具备一定的风险，然而由于部分企业在实际经营的过程中忽视了此问题，最终严重的影响到了企业应收账款管理工作的顺利开展。

（三）考核制度不健全

就目前的现状来看，企业考核制度在制定的过程中也逐渐凸显出不健全的问题。首先由于部分企业在制定考核制度后未将其落到实处，从而导致企业相关工作人员在实际工作开展的过程中逐渐凸显出消极的工作态度，且在一定程度上影响到了企业应收账款管理工作的有序开展。其次，由于应收账款考核制度缺乏一定的全面性，从而导致企业基层人员在实际工作开展过程中逐渐凸显出对其认识不足的问题，最终影响到了企业应收账款的日常管理。再次，由于部分企业考核制度的不健全，进而由此导致相关的工作人员无法掌握到应收账款的基础管理知识，影响到了企业应收账款管理质量和管理水平[2]。

三、企业应收账款管理对策

（一）构建坏账撤销制度

构建坏账撤销制度是企业应收账款管理质量提升的有效途径之一，对于此可以从以下几个方面入手：第一，要求相关工作人员在开展应收账款管理工作的过程中应采取相应措施实现坏账记录的有效存档。另外，相关工作人员在开展应收账款管理工作的过程中应提高自身工作的积极性，并应采取相应措施加紧账款的催收，以便有效减少坏账现象发生的可能;第二，企业相关部门应根据企业坏账现状不断完善自身坏账撤销制度，并确保内容设置的科学性，进而从根本上规范企业相关工作人员的应收账款行为，提升应收账款管理水平;第三，在构建坏账撤销制度的基础上，要求企业在遇到坏账现象时应积极采取法律手段保护自身经济权益。从以上的分析中可以看出，坏账撤销制度的构建在企业发展中非常必要的，因而企业经营者应给予其高度的重视。

（二）加强风险管理

为了强化企业应收账款管理工作的有序开展，要求我国企业在发展的过程中应加强风险管理。对于此，首先企业经营者应定期安排企业相关工作人员参加相应的培训，使其在培训过程中能提高自身风险意识和风险掌控能力，进而在企业发生应收账款风险时，相关工作人员可凭借自身专业化技能有效降低风险的发生对企业经济收益所造成的影响。其次，企业在开展实际经营的过程中应采取相应措施提高企业员工工作的积极性，进而使其在实际工作开展的过程中能提高自身催款频率，且由此降低坏账的可能。另外，企业也应采取相应措施提高员工实践处理能力，进而使其在面临财务危机时可及时对其进行解决，并由此推动应收账款管理工作的顺利开展[3]。

（三）构建激励机制

激励机制的构建可推动现代企业应收账款管理工作的有序开展，对于此首先要求企业在实际工作开展过程中应安排相关的工作人员做好基础工作，即记录客户的付款程序等相关信息，最终达到应收账款管理的有效控制。其次，企业应根据其自身发展现状构建相应的激励机制，并确保该机制内容构建的有效性，以便促使其能在企业开展应收账款管理中发挥较大的功效，即能有效调动相关工作人员工作的积极性，最终促使其在实际工作开展过程中能规范自身操作行为，并加强与客户的沟通，且由此达到控制产品赊销程度的目的。再次，在构建激励机制的基础上，要求企业在与客户签订合同时，应在合同中明确标明应收账款回收保护条款，以此达到应收账款管理目标。

（四）设立信用管理机构

现代企业应收账款管理对策还包括信用管理机构的设立，对于此，可以从以下几个方面入手：第一，企业在发展的过程中应根据自身应收账款管理现状构建相应的信用管理机构，通过管理机构来控制企业应收账款管理活动，且由此维护企业经济效益;第二，在进行赊销工作的过程中，要求信用管理机构应采取相应措施调查客户的信用及资产等方面的信息，以便确保该客户符合赊销条件。另外，要求企业信用管理机构应注重对人才的培养，以便在开展应收账款管理工作时相关的专业人员能凭借自身所掌控的专业化知识分析企业赊销状况，最终由此加强企业应收账款管理质量[4]。

四、结论

综上可知，随着现代企业业务量的逐渐增多，其在实际经营过程中的坏账现象也逐渐凸显出来，且严重的影响到了企业的整体经济收益。对于此要求现代企业在发展的过程中首先应完善自身激励机制，以便在此基础上调动员工工作的积极性，且促使其由此加强企业应收账款管理。另外，现代企业在发展的过程中也应通过设立信用管理机构、加强风险管理等方式提高自身应收账款管理质量，并由此为自身发展赢得更大的经济效益。

参考文献：

[1]赵敏明.浅析现代企业应收账款管理的现状及对策[J].中国集体经济，2014，35（24）：115-116.

[2]侯献廉.浅谈施工企业应收账款管理中存在的问题及对策研究[J].财经纵横，2011，28（11）：157-158.

第7篇：企业应收账款管理范文

摘 要 在电缆企业中，如何将应收账款管理落到实处？本文从实用的角度，以A电缆企业的应收账款管理为契机，提出了一系列和实际情况结合的具体思路，对该电缆企业应收账款管理工作发挥了指导作用。

关键词 应收账款 管理

应收账款是公司流动资产的重要组成部分，其变现的速度直接影响公司的现金流，经过对相关销售合同的研读，初步发现有以下突出问题：

1合同文本参差不齐，使用客户公司的合同文本，运输费用完全由本公司承担，而且送货方式、时限被订立得相当苛刻。必须在几天内送达客户指定的仓库。从而使得本公司利益陷于不利局面。

2合同订立过程中，没有财务人员的参与，直接由业务员和对方签订合同。因为没有从财务专业角度，在合同中明确应收账款回收具体时限，导致公司要花几倍的时间成本来回收货款。

为了加强应收账款管理，从计划、制度、合同、客户、预警五个方面提出管理新思路。

一、加强计划管理

㈠明确规定年度应收账款总额；

㈡根据公司主要客户是电力公司，电缆行业主要是买方市场的不利局面，设定应收账款周转天数；同时给予一定天数的缓冲余地。

㈢根据电缆行业的平均财务指标，结合本公司的流动资产占总资产的比重，拟定应收账款在公司资产中的比率，对应收账款弹性控制。

二、加强制度管理

㈠责任到人，对每一个业务员，明确其对任职期间产生的应收账款负责到底。落实到人；

㈡相关业务员调动岗位之前，必须清理自己手里产生的应收账款，否者不予调动；

㈢对因越权签订合同产生的应收账款，以及相应产生的超过6个月的应收账款，应该承担相应的责任；

㈣对于擅自改变合同上的相关期限、进而影响应收账款回收期的行为，要予以处罚；

㈤对于不按照公司现有审批手续签订合同，导致产生超过6个月的应收账款，必须承担相应责任；

㈥强化公司的监督部门的监督权力，使得应收账款监督落实到人，到位；

㈦制定应收账款压缩激励政策；

㈧随着营销队伍的不断壮大，在营销中心成立党支部，加强营销团队建设，特别是抓好营销人员中区域经理级别以上人员，以及内部职能部门中科级以上人员的团队建设。从党群方面给予应收账款管理以组织上的支撑。

三、加强合同管理

为了能在事前把应收账款管理的风险控制住，在销售合同中就应该着重关注以下几项内容：

㈠除非立即收到现金，否者一切货物的销售都应该签订合同，借助于书面形式来固化应收账款的支付期限。

㈡督促公司所有业务员，必须使用本公司统一规范的合同文本。制定措辞严谨、考虑全面的应收账款合同条款，以最大限度的规避应收账款回收不及时的风险。同时还可以对运费和客户谈判，尽可能的使双方共同承担运费，从而最大限度的维护公司利益。

㈢关于应收账款的支付期限，需要在合同中加以明确。诸如“到货验收后某某月内付款”，必须加强对发货日期管理、对方验收日期管理，及时取得有效凭证，加速回收应收账款；

㈣公司销售合同等与应收账款相关的一切凭证，要在制度上完善传递、保管，尽量避免单据的丢失、传递的时间延误等漏洞。

㈤在制度上，要明确销售合同签订后的履行、应收账款产生后的后续及时有效的记录、催款等相应的责任、程序。避免应收账款的额度超过公司规定的限额，同时也为公司积累客户信用资料。

㈥公司内审部把应收账款作为日常的管理重心，抽派人员协助工作。营销管理中心下一步要加强是合同的管理，从合同的签订、审批、履行、计划生产的安排以及应收账款的管理需要进行统一规范，并提出相应的思路。

四、加强客户管理

借助于存货管理ABC管理的思路，把它移植到应收账款的管理上来，从应收账款账龄上区别对待客户。欠款3个月以内的客户为A类，欠款3个月到6个月之间的客户为B类，欠款6个月以上的客户为C类，加以区别对待。

A类客户，对资金实力雄厚，业内信誉口碑良好，有着良好合作前途的客户，方可采取预付款、验收款、投运款、质保金的分段回款形式，但要做好期限控制，同时借鉴业内的“清旧款，发新货”的做法；

B类客户，可以采取承兑汇票结算形式；

C类客户信用较差，建议一律以现金交易；

对客户现金付款交易的，公司应出台相应的现金折扣措施，以奖励客户及早回款的行为。

以上区别对待的措施，应在合同签订之前就有所准备。面对客户信用不明的情况下，尽量鼓励客户按照公司提供现金折扣的优惠政策，早日收款。

五、加强预警管理

为了量化公司应收账款管理的风险，使得公司管理更加有据可依，奖罚有度，通过一系列的应收账款财务指标来管控应收账款风险，是十分必要的。

1、把应收账款收款周转天数列为考核业务员的一项重要指标；

2、设定应收账款最高限额：

对于公司前10位客户，可以设定最高赊销额度。超过限额就不予发货。对于已经超过限额的客户，坚持每月收款大于发货金额，逐步削减该客户的赊销额，直到重新跌落到赊销限额以内；

3、设置最长赊销期限。在到期前，由相应负责的业务员凭单催款。期限到了不能回款，就停止发货，同时对该业务员进行罚款。接着由公司专聘律师出面催讨欠款。

4、半年、年终对公司应收账款的预警指标值进行修订，以减少应收账款总额度、缩短应收账款的账龄为目标。

5、在制定公司年度计划时，明确规定公司应收账款年度总额预警指标、比率预警指标。其中，绝对量总指标应低于各事业部的应收账款最高预警指标之和；比率预警指标是总的应收账款占公司总流动资产的比率，以实现对公司应收账款总量的弹性控制。

第8篇：企业应收账款管理范文

[关键词] 应收账款管理对策

应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。随着改革开放的进一步深入发展和社会主义市场经济体制的确立，企业竞争越来越激烈，应收账款的管理已成为企业经营活动中日益重要的内容，它直接关系到企业的资金能否顺畅流通。

一、加强企业应收账款管理的意义

应收账款主要有两个功能：一是促进销售的功能，二是减少存货的功能。企业发生应收账款的主要原因是为了扩大销售，增强竞争力，其管理的目标就是追求最大利润。但是企业销售收入的增大可能只给企业带来账面利润，而不能给企业带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入。随着应收账款的持续增长，当达到一定限度时，企业要为此付出相应的代价，增加了企业的机会成本，即企业资金投放在应收账款而丧失的其他收入；增加了企业的管理成本，即企业对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用；增加了企业的坏账成本，即由于其他企业付款违约而导致的应收账款无法收回；增加了企业的资金占用费用，即由于赊销造成资金紧张，被迫负债经营而发生的相关费用。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，以上四项就是应收账款投资而产生的成本。

应收账款管理说到底就是应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策成本之间作出权衡。只有应收账款所增加的盈利超过所增加的成本，才应当实施应收账款赊销；由于竞争的加剧，大量企业为了占领市场，采用激进的赊销政策，由此带来的后果是应收账款余额激增，维持正常运转的现金不足和坏账的成倍增长，不少企业因此而倒闭。加强企业应收账款管理的意义就在于提高企业判断力、正确有效的制定信用政策，确保企业的正常生产经营不受影响。

二、企业应收账款管理存在的问题

1．企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，对客户迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。

2．企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失；而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

3．应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素，都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的主要原因。更有甚者，蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。

4．应收账款账目管理混乱。一是“应收账款”与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆。造成核算不实、不准确。二是企业虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。如某企业为了完成上级下达的利润指标而将库存产成品40多万元列做虚假销售，从而虚增利润40余万元。三是利用“应收账款”科目转移资金。有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品（商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。四是利用“应收账款”科目调平账款。当发生相关账簿数字不符时，通过“应收账款”科目，硬性调整数字，人为编造，使其“相符”或“平衡”。五是少提或多提坏账准备，人为调节利润。现行财会制度规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的3‰－5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。但是，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。六是随意对坏账损失的确认及其账务处理。这样一些企业就有可能弄虚作假、营私舞弊。七是“应收账款”科目上下年度结转的“空中飞”。所谓的“空中飞”是指企业在本年度结束时，将某一账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不必进行账务处理就可以达到某种违纪行为目的。八是将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪作他用、甚至据为己有的目的。

三、加强企业应收账款管理对策

1．制订合理的信用管理制度。制订适合本企业的信用管理制度是企业加强应收账款管理的关键。信用管理制度的主要内容包括赊销额度的确定、赊销条件和标准、客户信用评级、应收账款追收、应收账款管理工作的绩效考评等。在企业内部形成有效的应收账款管理机制，从制度上控制应收账款的风险，目标是使赊销带来的增量收益大于赊销成本。

2．成立独立的应收账款管理机构。企业应建立健全应收账款管理机构，形成独立的职责明确的管理机构体系。目前，大多数企业对应收账款的管理，一般由企业的财务、销售、清欠和法律事务等部门按照各自所担负的职能分头负责。即使设立了专门的清欠机构，其职能也仅限于对已发生的应收账款进行清收。企业要做好对应收账款的管理，应设立一个独立的应收账款管理机构。这个机构“独立”的含义是独立于财务和销售部门，可以与清欠部门或其它相关部门合在一起。因为由财务部门来管理往往偏重资金风险的管理，而制约了产品赊销；由销售部门来管理往往偏重扩大产品赊销，容易忽略资金的风险。

3．明晰职能分工并落实管理责任制。企业要按照应收账款管理的业务内容和本企业信用管理制度的要求，划分各职能部门应承担的管理职责，并明确其管理责任制，使得企业的应收账款管理工作在这个独立机构的统一领导下，各职能部门分工合作，密切配合，使企业的应收账款管理的各项工作都能得到贯彻落实。

4．加强应收账款管理的绩效考核。在制度完善、机构健全、责任落实的基础上，建立激励机制，企业要将应收账款管理目标分解到各职能部门，并根据本企业的实际制定行之有效的绩效考核办法，奖优罚劣，形成对相关部门和员工的激励机制。

5．提高员工的综合素质。对员工综合素质培训的内容主要有：一是管理思想培训。要使全体员工了解和掌握企业信用管理制度的总体原则、指导思想、主要目标等内容，让企业的管理思想成为指导员工行为的准则。二是业务技能培训。通过对员工进行业务知识和实务的培训，提高员工的业务素质和工作质量，减少工作差错，从而减少和避免因人为因素而引起的应收账款的增加。三是法律知识培训。有针对性地对员工开展相关法律知识培训，可以提高企业依法经营和运用法律武器保护自身利益的能力，同样可以减少和降低应收账款的发生。

6．建立坏账准备制度并及时处理坏账。在赊销活动中的不确定因素要求企业遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度，即提取坏账准备金就显得极为重要。我国会计制度要求企业按照应收账款的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为0．5％（特殊企业除外）。当应收账款确实无法收回时，应通过运用坏账准备金办法，及时处理坏账，能够使企业会计信息真实可靠，符合企业的长远利益。

7、运用企业应收账款管理网络信息系统。随着计算机的普及，企业可以引进或开发应收账款管理系统软件，建立应收账款管理网络信息系统。利用这个系统，可以更加快速、灵敏、可靠的进行应收账款的管理，使企业应收账款管理水平得到进一步提高。

参考文献

1、张学华，《新编财务管理》［M］，立信会计出版社，2001年7

2、黄联江，《应收账款管理之我见》［J］，福建财会，2002年4

第9篇：企业应收账款管理范文

摘 要 “应收账款”是会计科目中是一个极其重要的科目，随着经济的日益发展和会计制度的不断完善，加强对应收账款的管理就显得尤为重要，但许多企业却忽视对“应收账款”的管理，导致坏账无法收回，对企业造成了较大的损失。因此，本文就企业应收账款管理上存在的一些问题，提出一些解决措施，希望能引起企业的重视和关注，以便公司更加健康的运营。

关键词 权责发生制原则 谨慎性原则 坏账准备 坏账损失

应收账款简而言之就是应当收回却没有收回的款项。现在一些企业为了扩大销售和减少存货的积压，往往采取赊销的方式，加上对应收账款的管理不善，许多款项都无法及时地收回，以至于应收账款金额越来越大。因此，为了减少应收账款，企业就需要加强应收账款的管理。本文就如何加强企业应收账款管理方面进行一些探讨。

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）从资金链的管理角度分析：货款迟后性影响企业经营效果

过多的应收账款会使得企业资金的使用效率降低，使得企业效益下降。产生的原因在于企业的物质流出与资金流入的不一致。在企业实际运营中，经常会发生这样的问题，一些企业发出货物，但是货款却不能同步收回，产生了没有收到货款的销售收入，如果开具了销售发票，企业不仅增加了应收账款，还承担了为这些欠款的客户垫付增值税款，更多地占用了企业的流动资金。时间久了，客户多了，必将影响企业的资金周转，从而影响企业经营效益，严重影响企业的供应计划、生产计划、销售计划等，无法达到企业的效益目标。

（二）企业内部从业务人员角度分析：业务人员的素质及职业道德有待提高

企业内部控制不严，管理人员不重视。现在许多企业的管理人员只重视企业的成本管理，却忽略对企业往来款项、商品赊销数量等的管理与控制。如果企业内部频繁发生资金流入与销售量不相配比，而业务人员却没有定期或及时地对账、查账，特别是对于一些信誉不佳的客户，往往对对账持抵触态度，一再拖拉，这样不仅会使得企业的应收账款金额猛增，长此以往还会造成往来款账目不清，给业务人员的催款、清理造成一定的难度。

另外，业务人员对已转销的应收账款也存在着管理不善的现象，当确认一笔账款无法收回时，财务人员将其作为坏账损失处理后，业务人员不仅不跟踪该应收款项能否有希望追回，即使日后追回了，业务人员却没有将其冲销坏账，而是将其作为账外的小金库占位己用。这种行为不仅会严重影响公司的资金链条，更是对会计职业道德和业务人员道德本身的一种亵渎，因此，业务人员应当在更好的在自己的岗位上恪尽职守，共同的维护公司的利益，而非贪图个人利益。

（三）从企业内部对应收账款管理制度的角度分析：存在着内部制度的缺陷

以权责发生制为基础，是指凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用，否则相反。按照权责发生制要求，符合收入确认条件下，企业发出商品，实现销售收入。但企业表面销售收入的增加并不意味着现金流量也能同时流入，这样就会虚增销售收入和销售利润，同时也增加经营风险。另外，通常情况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入成正相比，即应收账款规模的扩大有利于产品的销售，从而使得销售收入增加。但企业信用规则一旦过于宽松，会导致应收账款规模膨胀过猛，而一旦应收账款不能及时回笼，企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境。因此，如果企业没有一个严格的信用管理制度，必定会使得应收账款越来越多，最终利润也将会成为死账。增加企业的经营风险，并且也容易使投资者和股东无法弄清企业资金的实际运营状况而盲目投资，盲目扩大生产。

（四）从应收账款与外界因素的关系角度分析：企业的营业周期

我们在处理应收账款的过程中，往往也不能忽略应收账款的外界影响，例如企业的营业周期与应收账款的关系，营业周期是从企业取得商品到销售商品，并收到现金为止。在这一过程中，往往会出现一定的应收账款。如果应收账款数量太大的话，会积压太多的流动资金，使大量的流动资金积压在非生产环节中，致使企业资金短缺，无法进行有效的生产。

二、解决应收账款管理弊端的措施

（一）加强应收账款的日常管理，夯实管理基础。

1.企业在日常管理上，应该做得更细，更全面。做好应收账款的基础记录工作，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。另外，企业对发生的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户欠款总额是否突破了信用额度，以了解客户付款的及时程度。企业只有掌握了这些信息，才能及时地采取相应的对策，保证账款的如期收回。

2.不管企业采用何种严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业必须遵循稳健性原则和谨慎性原则。根据《企业会计准则》的规定：对应收账款实现账龄法计提坏账准备。对超过三年以上的应收款项全额计提坏账准备。

3.对应收账款实行一人制度。即某项业务从销售到货款收回或出现坏款全由负责该项业务的业务员负责到底，无论责任人是否调离该企业，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，并与其最后的业绩考评联系在一起，这样能够使得业务员更有责任感和忧患意识，应收账款的回收率也能够大大提高。

4.企业应收账款一旦形成，就必须考虑如何按期足额收回款项的问题。因而，企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保金等来保证应收账款的回收。

5.建立逾期应收账款催收管理制度。对企业来说，尽管实行催收管理制度会对对方单位和企业造成一定的信任问题，特别是对于长期有合作的单位和企业。但对任何一个企业来说欠债还钱也是天经地义的事，并且对于的员工来说，恰当并且快速地帮助公司收回债款也不失为一种能力和技巧。对于催收制度，企业首先应确定催收的程序和方法，对催收的目标和方式加以规范。再次，催收一般都由业务员来完成，因此强化业务员的素质及口才能力显得尤为重要，如果条件允许还可以组织业务员进行系统的培训，让其能够在法律范围下尽到最大的责任。若在企业真的不能够处理的情况下，也要毫不犹豫地提起法律诉讼，以免公司造成更大的损失。

（二）完善应收账款核算办法和监督管理制度，为公司账款回收、催收提供可靠保障。

1.财务部门改进企业内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与经常有业务往来的购货商订立业务，公司与欠本公司货款往来单位发生的销售，或者公司有退货等等，财务人员可以根据不同的业务，区分货款的期限和性质，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。

2.监督部门按财务管理内部连带制原则加强对财务部门的监督。一般企业，都会设立财务核算与监督部门或财务核算与监督小组对企业的财务部门进行监督，由财务总负责人领导，配制下设的部门或小组，负责对企业所销售的商品，收入的货款进行核算与监督，对每一笔应收账款进行分析和核算，以保证应收账款账账相符，账实相符，使公司的经营活动更加系统化和规范化。

3.定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题来降低风险。

三、总结

任何一个企业在销售的过程中，赊销是避免不了的，因为公司想要赢利和发展，势必扩大对外销售，才能获取更大的市场份额。但尽管无法避免赊销，我们却可以采取更好的措施来尽量减少坏账给公司带来的损失。例如，进一步加强和完善催收制度和客户信用管理制度，对相关人员进行更深层次的培训等等。因为只有应收账款减少了，货币资金流通才能更加顺畅，企业才能更大规模的持续经营下去，创造出更多的利润，进入一个良性循环。

参考文献

[1]李娇娇.浅析应收账款风险.2008（8）.

[2]张晓龙.浅析应收账款的管理与控制.2011（17）.

[3]赵跃愚.应收账款的管理及注意事项.2011（6）.

[4]张晓娟.企业应收账款的管理的现状与对策.2011（4）.