商业文化论文精选(九篇)
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第1篇：商业文化论文范文
高校既是先进文化传播的中心又是先进思想的交流中心。大学生是我国实施科教兴国的人才强国战略的中坚力量。目前，社会上假冒伪劣产品频出、食品安全危机日益严重、社会责任感缺失等现象层出不穷，更需要具有道德和责任感的优秀员工和有良知和底线的企业经营管理人才，而这种人才的培养，高等院校具有不可推卸的责任。大学生在校园里是学生，一旦进入社会成为企业的员工，将成为企业发展的重要动力。培养高素质的大学生需要大学在日常的生活管理中和专业的课程设置中建立专门针对大学生的商业伦理道德教育体系，帮助学生建立职业道德思想，培养学生的正确择业观念，养成吃苦耐劳的工作作风。
2商业文化伦理教育课程与实践环节设置
首先，在各门课程的教学实践中强调各种职业岗位需具备的标准和准则，使学生在感知实践的过程中，将遵从市场规则变成一种文化自觉性。其次，要专门开设文化伦理类课程，如商业伦理、会计人员职业道德等课程，帮助学生理解和掌握未来相关岗位的职业道德要求。具体课程设置如下：
（1）通过开发具有文化传承功能的特色课程，如“商业文化伦理”，此类课程应当结合学校所处的地域特点和当地的经济环境，通过编写配套教材，强化商业文化伦理教育，在课程中强化学生的职业道德观念，帮助学生树立正确的营销价值观和培养学生优良的素质。所谓的优良的素质包括职业道德、科学知识、素质、审美观点、劳动技能等方面。这些需要在大学生四年的学习生活中对学生进行潜移默化的影响才能够深入学生的思想中，进而引导他们的行为。
（2）“商业文化伦理”课程还可以专题的形式进行讲授。专题的内容包括：商业文化伦理的形成与演变，成功企业的文化伦理特点，产品因素中的伦理问题、渠道竞争中的伦理问题，营销竞争中的伦理问题，服务营销中的伦理问题等等。商业文化伦理所涉及的内容应该贯穿在营销研究的方方面面。在实际的企业营销管理实践中，有关于营销管理的环节确实需要高素质、高品德的管理人员承担社会责任感，树立榜样，为企业发展贡献力量。所以可以以专题的形式，将“商业文化伦理”研究的问题融合到营销管理的方方面面，培养学生无论在任何情况之下，都要以道德为准绳、以法律为准则、保持道德底线、不弄虚作假，这种企业人才才能够真正的给企业带来利润和长久的发展。
（3）针对市场营销专业人才培养的需要，设立专门用于培养大学生的“抗压能力”、“人际沟通能力”的特色课程。同时大力支持营销专业的学生参加营销技能训练、口才能力培养训练、挫折训练。对于企业针对大学生设立的各种技能评比和营销大赛更要积极参与，让学生在大学阶段就能够具有自主学习、创新、团队合作等各方面的综合能力。在实际工作过程中，很多企业都反映招进单位的营销专业毕业生，学习能力很强，但道德品质欠缺，如离职后带走客户资源，甚至向竞争企业泄露企业的经营机密；更有甚者，离职时带走产品销售货款。从大学校园走出去的营销专业毕业生普遍存在适应能力差、抗压能力差、心理承受能力差、在于客户打交道的过程中，遇到挫折后很容易放弃，不愿意再去尝试的现象。而这些表现恰恰是企业最忌讳和反感的。所以要满足企业对营销人才的要求，就必须在大学教育阶段就开始着重培养营销专业学生的心理素质、抗压能力、与人交往沟通能力和职业道德素质等。这些能力的培养绝不能仅仅靠书面和课程的培养，而是需要将学生推向实践环节，多和社会接触和企业接触，通过营销类的竞赛活动培养学生的抗压、抗挫折能力。
3商业文化伦理课程设置中可能存在的问题
（1）“商业文化伦理”教育作为对大学生职业道德培养教育的专门课程，教师在讲授中需要具有较为全面的社会文化知识和透彻的问题分析能力。大学生的大学生活是他们进入社会的最后一道门槛，很多学生没有社会工作经验，又不愿意强硬接收老师的训诫。所以，在开设此相关课程时，教师讲授一定要生动、有趣、具有说服力，通过深入浅出的讲解将案例和理论相结合，多举案例，以真实企业的发展成功与失败来告诫学生，只有员工具有职业道德，能够勇于承担社会责任的学生才能够真正对企业有益。
（2）“商业文化伦理”相关课程的设置一定要与理论基础课程相互结合，相互渗透，才能起到举一反三的效果。现今很多企业为了成功不择手段，通过不道德手段操纵市场，获得暴利，教师对这类企业一定要有甄别能力，为学生选取的案例企业一定是具有良好社会责任感和社会公德，为社会发展做出贡献的企业。通过课程向学生介绍文化和伦理在企业的成长与发展过程中具有的重要作用和意义，提高学生对企业文化与论文问题的认知能力，并且掌握正确处理文化、道德与企业利润之间的关系，通过文化伦理的分析，深入剖析成功企业如何成长与壮大的深层次原因。这些课程知识的讲授对于未来都要进入社会的大学生来说无疑是非常难得和宝贵的。
第2篇：商业文化论文范文
聪明的人看得清，精明的人看得准，高明的人看得远。越是高明的投资家，就越能高瞻远瞩地看问题，从不去拘泥于一些精打细算的小事情。因为他们知道，市场是最好的调查员，它可以通过一种特别的方式去告诉你什么最赚钱，应该投资什么。自然界可以造化出数千万的物种，最后他们经过优胜劣汰的过程，形成了今天的世界。我们的商业活动也是一样，不断的有新公司新企业产生，也同时有着老公司老企业消亡，与大自然的进化如出一辙。我们能否从大自然中找到一些使企业兴旺发展的佐证呢?这个问题有着一定的复杂性，因为自然界的发展是纯粹的自然选择，而人的特殊性在于人能够认识自然并且改造自然。企业运作的主体是人，认识有理性的动物。这样，商业环境与自然环境相比，在这个层面上就多了一份理智与稳定，少了一
二、商业管理视野中的进化论
人类始终坚信能够用知识来充实自身，以便协助人们更好地改变“自然发生的过程”。在达尔文的进化论中就存在着这样的道理:必须了解市场的定性规则，从而有了“物竞天择，适者生存”结论的产生，我们都想要更优秀、更聪明地在这个弱肉强食的社会里生存，就必须了解创新和差异化的力量，才能击败竞争对手，取得胜利，另一方面，也可以为客户提升出更多利益。达尔文适者生存的进化论中，存在着这样一个观点:物种必须自身具备“有利变异”这种能力，这种有利变异是顺其自然发生的，可被称为自然选择的阶段。因为，伴随无竞争力物种的灭绝，差异化应有的创新才能继承并有了发展，于是，最终有奇异以及专业技能的物种得以存留。于是，我们所看到的，变强，对抗，紧缺资源，进化及追随私人利益的表象，只发生在达尔文自然论中看到。对于商业管理，其升级是被提及频率最高的。这一般意味着向更高层次的追求与过渡。然而，达尔文进化论中，“存活越艰难的地方是进化越迅速地方”向我们证明了对抗的压力给与了我们升级的动力。如今，又有一个重要的任务，那就是商业管理进化也必须产生。因为，当今社会竞争的愈演愈热，商业管理方式的提升，新旧商业模式的更新换代，都促使着我们更加进步。四、商业管理得以进化的要素开放性:于当今，经济逐渐全球化进行发展，区域以及全国、更甚全球的文化、经济及政治这些的发展，对于商业企业的未来发展而言，其即为机遇，或者为挑战。这些全方位，多元化的竞争方式对企业的发展有着深远的影响。面对这样严峻的态势，倘若那些企业仍只顾埋头苦干、与时俱进不了，没有办法跟随市场发生进化的行程，可能存在于市场进化之中被淘汰的一种危险。于是管理者应于商业管理之中，积极进行健全的市场监测机制的建立，大力重视市场变化，随时研究市场之中的潜在危机，做出合理的预警，使企业的发展没有障碍，才可抓住大好的发展机会。灵活性以及快速反应能力:对于如今的市场，其为日新月异改变很快的一个市场，竞争日益剧烈，进化速率逐渐变快，基于如此态势，灵活性以及快速反应能力缺失的一些企业，一贯仅留下错失置于眼前的机会的某些遗憾，面对挑战没有办法。于是，企业灵活性以及快速反应能力的缺失，其较大程度地对市场跟踪及预警机制于企业发展之中具体作用的发挥造成影响。所以，商业企业的管理者除了需保持组织体系上的灵活性，还需组织中的每个成员培养快速转变思想观念的能力，组员间通过积极的交流及合作，进行协调及配合，最终有效地提升全部组织的灵活性以及快速反应能力。创新能力:对于创新能力，其为商业企业灵活性以及快速反应能力的一个影响因素，主要有管理模式以及产品的创新。创新能力欠缺的企业无论指引市场前进方面，还是跟随市场变动方面，均有不同的问题发生。在企业生产的产者需求不相符之时，企业的全部
三、管理进化的关键
第3篇：商业文化论文范文
金融业务的税收筹划
我国税法规定，银行的营业税以全额贷款利息收入为计提依据计征营业税，但是银行从事的外汇转贷业务，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。因此，银行应不断扩大外汇转贷业务，增大在业务总量中的比重，这样在营业额相同的情况下，经营外汇业务营业税要大大少于经营人民币的营业税。
有关税收政策还规定，国有商业银行所取得的金融企业往来收入可不缴纳营业税。所以国有商业银行可以尽力拓展票据的转贴现业务和同业拆借业务，通过向同业拆出资金和买入转贴现票据取得金融企业往来收入，以规避营业税。
纳税方式的税收筹划
目前，我国商业银行所得税的缴纳方式主要有三种：一是由分支机构逐级纳税调整后由其总行集中缴纳，其他税种则由分支机构就地交纳当地税务机关，这也是各大商业银行基本上采用的方式；二是在年度中间由分支机构就地预缴，年度终了再由总行统一汇算清缴；三是由各地分支机构向地方自行缴纳所得税。这三种方式可以说是各有利弊，但是从纳税数额上来说，前两种方法还是更具优势。因为若某分支行某年度出现应纳税所得额为负的现象，在汇算清缴时可以抵消掉一部分应纳税所得总额。对于营业税的缴纳也亦采用合并缴纳的方法，因为我国税法规定，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。因此，在各个营业分支机构的营业额出现由正负差时，应合并缴纳营业税，这样可以得到节税的效果。
贷款利息的税收筹划
我国税法规定，金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。发放的贷款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额，此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。贷款利息自结息日起，逾期180天（含180天）以内的应收未收利息，应继续记入当期损益；贷款利息逾期180天以上，无论贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再记入损益。对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过180天以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。
因此，对于已有欠息现象的逾期贷款，当企业部分还款时，银行应当首先将其作为贷款本金的归还处理，还是作为应收利息的归还处理，目前，对这一问题，财政部与人民银行均无规定，但实际上这是有重要差异的。从税收和稳健经营的角度看，将这一部分还款首先作为贷款本金的归还是有利的。因为对应收利息，按照现行规定，在其逾期超过一定期限后，商业银行要相应作冲减利息收入处理，这样将企业的部分还款确认为贷款本金的归还，可以尽量避免营业税的垫支。
商业银行在处置不良资产时的税收筹划
银行在被迫收取和处置抵债资产的过程中要缴纳双重的税收，比如，房地产在收取、处置变现过程中，涉及营业税、土地增值税、契税、印花税、房产税、城建税等6种税及土地出让金、交易综合服务费等费用；交通工具收取、变现需缴纳营业税、车船使用税等。同时，由于债务人财务状况恶化，银行常常被迫承担应由债务人承担的费用。如房地产交易中的交易综合服务费，须按买卖成交价的0.9%收取，双方负担各半，但在实际操作中却由银行全额缴纳。这使得处置抵债资产损失巨大。以账面价值为100元的抵债资产为例，如果最终收回40元现金，那么损失率为60%，其中15%－20%的损失是税费损失。
因此，银行在处理不良资产时，不把抵债资产过户到自己名下，而是直接变现，则相当于银行收回贷款，则不需要缴纳上述税种。银行也可通过债转股的方式成为企业的股东这样也可避免税负问题。
合理运用银行贷款损失准备计提的税前扣除办法
2001年出台的《金融企业会计制度》参照了国际通行的做法，要求我国商业银行在原“一逾两呆”分类的同时采用贷款五级分类的方法，即把贷款从优到劣划分为五类——正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款。按照中国人民银行《银行贷款损失准备计提指引》的要求，银行应按季计提一般准备，且一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%。具体操作银行可以参照以下比例按季计提专项准备：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级类和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。
2002年9月，国家税务总局颁布了《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局第4号令）。该办法中规定的税务处理与上面所述的会计处理存在着较大的差异。主要体现在这样几个方面，首先国家税务总局只允许计提1%比例的呆账准备，其余在会计核算上计提的呆账准备不得在税前扣除。其次，财政部要求核销的呆账做冲减呆账准备处理；而税务总局规定呆账先冲抵已在税前扣除的呆账准备，不足冲减部分可据实在税前扣除。这两种处理方法虽然在表面上不同，但是在本质上是一样的，即从计提到核销这个全过程看，两者都达到了呆账损失冲减应税所得额的目的，只是按财政部的办法会导致延期纳税；按税务总局的办法，导致纳税期提前。但是在实务中由于某些企业对此的理解有偏颇导致了多缴税的问题，主要原因在于：它们在计提准备当年对超比例的部分调增了应纳税所得额，缴纳了所得税，而在核销呆账当年，呆账损失全部是用会计账面的呆账准备来冲减的，对呆账损失超过已在税前扣除的呆账准备的部分，未调减当期应纳税所得额，致使多缴税。
除此之外，《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》还规定，金融企业发生的呆账损失需经税务机关审批方可税前扣除，并进一步指出不同贷款损失的审批部门。在审批时，相关证据的提交是必不可少的环节，可是许多银行在这方面仍需完善。同时银行在贷款的过程中应作好相关的管理工作，保存好相关的证明，同时及时与税务部门协调沟通。
与外国银行成立合资商业银行
在现阶段，寻求与外资银行合作，对我国的商业银行有着很大的意义。它不仅可以给我国银行提供充足的资本金，提高抗风险的能力，还可以引进国外先进银行业的管理思想，提升我国银行的整体素质。
同时，从短期看，我国银行与外资银行合作还有着明显的税收好处。我国的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中规定，“在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期在10年以上的，经申请，税务机关审批，从开获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税”。同时，设立在经济特区内的外资金融机构，其来源于特区内的营业收入，从注册之日起5年免税。而且，外资银行还享有税基上的优惠政策，如外资银行支付给职工的工资、公益捐赠可以据实列支，全部在税前扣除等等。
第4篇：商业文化论文范文
现代商业插画在包装中运用的可行性
因为有了现代商业插画，信息传递的过程不再晦涩，文字也不再抽象，在这个物资富裕的时代，消费者可以很轻松、直观地接受纷繁的商品信息。现代商业插画不拘一格，能按产品及所面对消费者的特点，用不同风格、不同形式的插画来表现。它能够运用在包装设计中，是因其具有以下特点:
(一)在包装设计中插画的目的性和制约性明确。现代商业插画是集艺术与商业于一身的一种图像形式，它的主要功能是承载着有效的宣传产品，具有准确的目的和艺术的约束性，商业插画所做的任何表现形式不再是纯艺术的插画，它是根据特定商品的特点及消费对象而进行设计的，能够恰如其分地迎合消费者的审美情趣。
(二)在包装设计中插画的形象性和直观性。在包装设计中插画的形象性特征，正是在读图时代呈现出巨大的图像优势。真实产品形象化、幽默化表现的插画，在众多的产品包装设计中能将其独特的信息传递给消费者。在激烈竞争的商品市场中，或夸张或幽默或写实或抽象的插画，直接牵引着消费者的视觉和购买冲动。产品的种类、特点及优于其它产品的独特本质的直观体现，是该产品能在竞争市场中占有一席之地的重要因素之一。
(三)在包装设计中插画的实用性和通俗性。插画的艺术性是有目共睹的，当应用到包装设计中它的实用性和通俗性就尤为重要，它将最大程度地与文化、民族背景巧妙的融合。根据不同的消费层次决定商业插画的实用和通俗化的认知水平，通过插画将该产品所服务的对象吸引到最大范围，达到设计该商品包装的商业目的。
(四)在包装设计中插画的审美性和趣味性。当今快节奏的生活现状，插画的高雅艺术审美和趣味性把人的精神状态调节到慢拍的文化审美中，把心绪和情绪放慢节拍。正是这具有美感、幽默和趣味性的现代商业插画，成为人们缓解矛盾与舒缓压力的调剂品包装是否受欢迎是判断包装是否成功和插画商业价值所在的重要条件之一，有时一个成功的包装，可能只要消费者的一句简单的惊叹或是一个笑声，就能引发消费者对产品的购买欲望。这也正是具有商业插画的包装让消费者的情绪出现波澜，用轻松、愉悦、欣喜的心情，欣然接受产品。
(五)在包装设计中插画的创造性和艺术想象。商品艺术插画的丰富多彩，产品独特创意的卓越和艺术想象空间，是体现现代商业插画的灵魂与生命。在这个物资充裕的时代里，包装的创意是否具有卖点，是否能够牵动动消费者的心，是验证这个商业插画和包装是否具有竞争力、是否成功的另一个重要条件。
(六)在包装设计中插画的多样化、多元化。互联网时代的发展，信息更新及传递的速度不断加快，要求插画师拥有更强烈的创新能力及一定的技术水平，寻求出更多的表现形式和不同载体，使现代商业插画继续保持多样化和多元化，以满足消费者不断增长的精神文化需要。正是因为现代商业插画拥有这六大特征，从视觉到心理，在包装设计和销售中演绎着的重要角色，它为商品服务的功能，为舒缓社会压力的慢生活，为网络媒体传输的多元优势，必然趋向于取得良好的宣传销售效果。由此，现代商业插画在包装设计中附加值的提升、崇尚慢生活的精神体现网络科技的可行性，就显而易见的彰显在我们面前。
现代商业插画在包装中的运用
不论哪种形式的插画运用在包装上，都是为了实现商品的销售目的，将商业插画运用在包装上，要拥有直观传达产品信息和夸张强化产品的特征、增强商品感染力的效果。由于包装的分类是多样的，传达的产品特点与品味各不相同，而商业插画具备了满足这些要求的条件，给消费者带来丰富的包装视觉感受。
(一)漫画绘本在包装中的运用。漫画绘本，往往都有着深刻的寓意和特定的情节，运用在包装中能够满足特点产品的独特个性。包装上运用了具有一定故事的漫画绘本:台湾绘本作家几米，惊人的创作力和多变的叙事风格，使他的作品富有创造性和艺术想象而风靡全国，他的画充满了都市感，它以精美细腻的画面，配上诗一样的文字，描绘出了都市人的感慨、幻想与梦，因此广受欢迎。他的《向左走，向右走》用在心相印纸巾的包装上恰当地借用了这特点，助推着品牌的宣传诉求，与消费者产生共鸣。
(二)抽象与新锐形式的插画在包装中的运用。可口可乐之所以长盛，其秘诀在于可口可乐公司一直保持着在不同阶段推出新款包装的包装策略，来迎合市场的发展与变化以及消费者的要求。在进入中国的这几十年里，一向以“经典”为主的营销思路也渐渐加入了更多的“激情”成分。因为少了现实中客观形象的繁杂而给人产生一种简洁轻松的感觉。可口可乐包装设计，运用了简洁的流线型加之类似汽水形象的重复的点组合，构成冰爽的画面，体现“要爽有自己”的主题，让人一目了然地了解产品属性并感受到它冰爽的。这一类型的插画侧重于创造性和艺术的联想。这样的包装呈现在消费者眼前，足以让动感、活力的年轻人感染于画面的气氛中。
(三)装饰风格的插画在包装中的运用。装饰性的插画种类多样，这里举出两个不同类型的装饰性商业插画在包装中运用的效果。1．不同的民族都有各自民族特色的装饰纹样、吉祥图案等装饰性造型。各民族装饰风格的差异，体现其独特的文化气息。装饰图案承载了深厚的民族文化底蕴，有强烈的民族色彩，运用这类装饰风格的插画于包装中，极具针对性，运用具有对比鲜明的地方特色的装饰图案在其包装上，个性明确、抢眼、特色，因此能够浓烈的体现出纯正的乡土气息，完美地揭示了商品的特性，并带有一定的收藏意义。2．具有欧洲特色的装饰图案，显得高贵奢华优雅，中国传统的装饰图案般质朴、强烈、鲜明。元素运用拼贴、重复、组合等的方法进行完善，进而形成优雅的、有疏密韵律的、有生命感的图形，让整个包装给人产生纯净自然的生态印象，在这种意境中产生信赖感，以成功刺激了消费。随着计算机网络的发展，现代产品跟产品之间的实用差距越来越小，且产品种类日新月异，琳琅满目。但是消费者对追求个性、选购独特产品的想法却越来越强烈。为现代商业插画在包装中得以运用提供了条件，表现手法多样的商业插画给包装注入了个性和艺术广阔的想象空间，震撼的视觉感受，满足了消费者对以商品独特性来获得情感满足的要求，从而刺激消费者购买和使用产品。
商业插画在包装设计中运用的趋势
现代商业插画经过了漫长的演变，已经不像传统插图那样，只是将图画切入到文字之中，对其文字进行说明，使其形象，提供一个联想的空间，来加强文字的感染力的形式。现代商业插画已摆脱以往一味的辅助、陪衬的地位，在某些领域中处在了主导地位。现在，已经有越来越多的生产商在考虑自己的产品包装时，优先选择了极富个性的原创插画，而运用了现代商业插画的包装在市场上也得到了肯定，受到众多的消费者的欢迎，成为新的宠儿。
随着现代科技与现在绘画工具的发展，现代商业插画在包装设计中得以应用的前景是非常广阔而深远的，在这样的局势下，我国对现代商业插画方面的人才需求也将大大增加。现代商业插画已成为一个新兴的行业，要想让这种势头继续延续，就需要大批出色的专业插画家，靠他们来不断推出有思想深度，有独到创意且技法高超的包装插画作品，使这个新兴的现代商业插画在包装领域发展成一个成熟完善的行业系统。
第5篇：商业文化论文范文
1.建立专业的审计行政管理体系建立专业化审计行政管理体系主要做到以下几点：一是按照业务专业进行设立现场审计部。专业化现场审计部的设立和审计人员的配备，要和需要进行的审计对象的业务相一致。二是按照专业组织开展现场设计和审计监督活动。三是开展专业审计研究，不断探索和完善审计专业化的技术手段，提高审计的效率。
2.建立产品审计专家制度体系产品审计专家制度研究的内容和重点，主要包括商业银行产品的的风险控制审计、合规性审计和效益审计。产品审计专家的基本职能主要包括三个方面：一是研究职能。产品审计专家需要全面熟悉和掌握商业银行产品的业务合作系统、操作流程以及内部管理制度。二是产品审计职能。产品审计专家要善于将产品审计研究的新成果用以促进产品的稳健发展。三是培训职能。产品审计专家要不断总结和完善产品审计方法，及时做好产品审计培训工作。产品审计专家项目设立的基本原则是以审计人员职业发展为基础，以审计事业发展为目标。在一定的程度上要明确产品审计专家任职资格，落实审计专家的考核评价等。
3.建立专业的审计监督责任体系建立专业的审计监督责任体系需要我们把审计监督责任制落实到位，充分实现审计价值的最大化。实现专业审计监督责任体系的建立主要做到以下几个方面：一是建立专业化审计监督责任体制，需要建立审计责任文化支撑体系、审计责任文化建设平台以及责任体制，仔细落实每个审计管理环节和个人。二是建立合理的审计责任链，主要是建立总行和分行审计部的审计监督体制，建立辖区里的专业化审计监督责任制以及建立现场的审计责任制。在进行责任制的过程中，要仔细落实相关专业审计监督职能，组织开展专业风险评估，做好对审计监督责任制的完善工作。三是完善审计责任考核评价体系。要实现审计责任考核评价体系的完善需要我们完善审计责任追究制度和建立审议复议制度，确保审计监督体系的质量和效果的体现。
二、加强审计专业化管理的对策
1.落实风险导向审计原则风险导向审计原则主要针对的是审计环境的适应性、审计目标的变化以及弥补审计期望差距而提出的。商业银行的风险导向审计主要包括财务风险导向和合规风险导向，风险导向审计使监督过程更加具有持续性和周期性的特点。
2.构建专业化的审计体系，实现信息审计专业化管理实现信息审计专业化管理是构建专业化审计体系的基础。构建专业化的审计体系需要重点研究以下三个管理系统：第一，专业化审计信息管理系统。审计信息作为管理系统重要的审计资源，需要与审计信息数据库有效的连接，并根据审计专业化管理的需要，建立审计信息库，为审计专业化管理提供支撑；第二，专业化审计支撑系统。该系统作为重要的审计工具，具有强大的审计功能，运用该系统能够增加专业信息产品的审计量，并以此提升专业化的审计水平；第三，专业化审计评价系统。加强专业化的审计评价系统建设是促进审计专业化发展的重要举措。通过专业技术的检测以及相关审计专家的评价和理论研讨，提高对专业化审计技术与质量效果评价的准确性，要组织审计人员进行专业的培训，鼓励审计人员研究专业的审计技术，以提高风险识别和预测能力。
三、结束语
第6篇：商业文化论文范文
【关键词】 商业文化；高校；校园文化建设；文化交融与碰撞
于滨博士所著的《中国高校校园文化冲突研究》一书不仅探讨了我国高校内部不同群体之间的文化冲突，还深刻阐述了高校校园文化与外界文化之间的交融与碰撞，如商业文化。
商业文化是社会文化中一种非常重要的亚文化，它是指在商业不断发展进程中的具有商业特征的各种文化要素的总和，主要分为商业物质文化和精神文化两大类，主要包括：商品文化、销售文化、商业伦理和环境文化等几个方面，其中商业伦理文化居于核心地位。商业文化所包含的几个方面都有其各自的特点，具有相对独立性，同时也是有机联系的。作为商业和文化的综合有机体，商业文化是与商品经济和文化相伴而生并不断变革、演变和发展起来的。商业文化与高校校园文化在当前市场经济浪潮中相互碰撞与冲击。
校园文化是一种高层次、复杂的群体文化。由于其独特的学术性、自立性被誉为“象牙塔”，保持着质朴、纯净的学术氛围，很少受到外界的干扰和影响。然而，在愈演愈烈的社会商业化大潮席卷下，校园文化活动的商业化倾向越来越明显，已经无法保持其自身的“清新、脱俗”，如今也浸染了喧嚣和斑杂的商业气息。在蓬勃发展的商品经济大潮影响下，高校的教师和学生也被卷入其中。直到现在，上到学校，下到教师和学生，均把开公司、做兼职作为实力的象征，也满足了部分教师和学生实现个人价值的梦想。高校非常重视科学研究，科技成果在商业运作中体现出了其商业价值。知识商品化是商业文化在高校发展的较高层次，这有利于知识转化为现实的生产力。商家参与高校校园文化活动，设置价格较高的奖品，悬挂商家的宣传条幅，或者要求冠名。商家介入高校校园文化活动的最终目的是实现自身的经济利益，客观上使得商业文化向高校渗透。在商品经济求利性原则的驱使下，商业活动主体会竭力提高效率、降低成本，争取最大的利润和效益。这种金钱至上和功利主义思想也不断地影响着校园人，部分师生在日常学习、生活和工作中也试图以最小的努力获得最大的收益。部分学生不谈理想、信念，只求物质回报和索取。知识、学术逐渐商品化必然滋生高校的学术腐败的霉菌。有的教师为了评职称、做课题，盲目追求其经济价值而违背学术道德，剽窃他人成果。在行色匆匆的大学人群中更多的不是背着书包的学生，而是挎着轻便的背包和笔记本的准职业者，他们匆匆往返于车站，充分利用时间兼职赚钱，而不是奔往图书馆或课室。
一、商业文化对高校校园文化造成影响的主要原因
第一，市场经济浪潮席卷高校――客观原因。作为社会整体文化的子系统之一的亚文化，高校校园文化具有与生俱来的时代敏锐性与开拓性，与社会文化处于一种互动状态，社会经济发展水平影响和制约着高校校园文化的发展。在市场经济体制建立和不断完善的进程中，商业意识中的功利主义和某些商业行为等等也不同程度地影响着和渗透到校园文化中。商家为了获得最大的收益、甚至谋取暴利来逐渐壮大自己的产业将会竭尽全力去寻找任何有希望的商机。大学生是商品消费重要而庞大的群体，早已成为他们所关注和青睐的对象。具有较强冲击力的市场经济潮流使得高校被浓厚的商业文化氛围所包围。
第二，部分高校校园人学习方式的转变――主^原因。随着整个社会商业意识的不断强化，加之当前高校大力倡导应用型、外向型、复合型人才培养目标，部分高校校园人不再满足于以学习、研究为主的传统学习方式。增强社会生存能力和社会交往能力成为校园人学习和工作的一种目标追求。更有甚者将学习与社会化二者之间的传统关系完全颠倒过来，完全注重培养现实社会生存能力，而忽视了传统的学习方式，认为深入社会是学习的最主要、甚至是唯一的途径。
总之，商家对于校园人的消费预期与校园人对于商业经济的日渐重视一拍即合，高校校园文化的商业化程度发展到今天也就实属必然。
二、商业文化影响下的高校校园文化建设策略
当前，商业文化对高校校园文化的影响是不可避免的，不能只是机械地完全肯定或者完全否定校园中的商业风气和行为，而应扬长避短，侧重发挥其在校园文化建设中的有利作用，使其合理有效地为高校校园文化建设服务。
第一，引导校园商业文化并使其统一于校园主流文化。随着商业文化在高校校园慢慢渗透，我们应积极地有意识地加以引导。一旦片面压制商业文化在高校的发展，就会影响校园文化的丰富性，就会使校园文化失去活力。如果忽视或放纵、任其在高校校园恣意蔓延，而不加以及时、积极的引导，就会失去高校的精神本质所在。在校园文化建设中统筹考虑商业文化建设，将其纳入到校园文化的整体规划中，使其统一于校园主流文化。高校相应的主管部门应该对商家的运营定期、及时地核查。针对商家热衷并想申请赞助或冠名的校园建筑或娱乐文化活动，高校应严把审批关，建立相应的审批制度。坚持校园文化优先发展的前提下，适当引人商业文化使商业文化为我所用，促进校园文化的多元发展。培养校园人自觉抵制非理性文化倾向的意识，大力倡导和弘扬主旋律文化，引导校园文化健康发展。
第二，高校应自发形成浓厚的学术氛围。高校原本是最具文化底蕴和学术氛围的社会组织机构之一。步入校园，首先感受到的应该是其浓郁的学术风气与深厚的人文底蕴。这也是评判一所高校优劣的最基本的标准。因此，学校应通过学术氛围的营造，潜移默化地影响校园人，真正地发挥校园文化熏陶人、感染人、塑造人的隐性作用。在丰富多彩的校园文化中，商业文化只是在市场经济这一特殊历史条件下的一种调配色。商家可以参与校园文化活动，但是不该忘记的是高校是人才培养、思想最为活跃、能够为社会提供精神动力的重要文化组织。校园人应找到商业行为与校园文化活动间的平衡点，改变校园文化各种活动的纯粹商业化倾向。校园人日常需要的超市和便利店也应该存在于高校本该具有的浓郁而厚重的文化氛围中。积极引导校园人不该做崇尚物质消费的奴隶，而应做知识的追求者，通过各种途径营造良好的教学育人和科研环境，形成尊重人才、崇尚知识的良好氛围。
第三，高校应处理好承担社会责任与保持独立性的关系。在我国现阶段，高校承担着重要的政治稳定、经济发展和引领文化的社会责任，当前高等教育深受市场经济发展的影响，高校中投入的大量科研经费与社会各个行业领域的生产相结合所进行的科技创新为社会创造了巨大的财富。高等学校在寻求自身发展的同时也依赖并影响着经济社会发展。要想既能承担社会责任又能够坚持追求真理、勇于创新，高等学校就应该保持清醒的文化独立意识，保有自己的理想，与世俗社会保持一定的距离，勇于超越主宰现代社会的崇尚“工具”性的功利主义价值观念，自觉发挥文化批判和创新的本质功能，既保持自身自治、学术自由的独立性，又坚持服务社会的社会责任。
【参考文献】
[1] 于滨.中国高校校园文化冲突[M].中国社会科学出版社，2016.2.
第7篇：商业文化论文范文
(一)会计核算风险
会计核算是一项复杂而系统的工作，精心组织会计核算是商业银行会计的主要职责。对此，诱发商业银行会计核算风险的因素是多方面的，既有会计决算风险，也有财务评估风险。图1：商业银行会计核算风险会计基础工作风险。由于会计核算控制不到位，出现核算方法不科学、程序不规范等问题，进而导致会计工作失真，弱化了相关工作的职能；会计决算风险。“趋利性”是商业银行的天性。在利益的驱动下，一些商业银行通过各种手段，实现“利益”获取的最大化。如，财务报告失真，与实际情况不符；不按规定的变相完成上级下达的任务指标。财务评估风险。在很多情况下，商业银行对客户财务报告的评估工作落实不到位，表现出“高评估、低认识”，进而导致银行出现潜在风险。
(二)票据结算风险
现阶段，人们的经济活动日益频繁，支付方式也呈现出多样化的特点，逐步形成的票据结算体系就是演变中作为直接的表现。那么，新时期票据结算的风险主要有哪些呢？笔者看来，主要表现在以下几点：金融诈骗风险。多元化的金融环境，滋生了金融诈骗，利用银行汇票诈骗的现象屡见不鲜，而这对商业银行的会计控制带来了巨大的风险；信用卡透支风。当前，一些商业银行在信用卡管理制度方面仍存在不足，这就为不法分子的恶意透支等行为创造了条件；票据识别风险。票据造假是导致票据结算风险的重要因素。由于银行票据识别水平不足、技术欠缺，进而导致假票无法准确识别的风险；人员职业操守及操作风险。很多情况下，银行人员由于职业道德缺失，出现审核不严、无理退票等问题，进而对银行造成经济或信誉上的损失。
(三)会计内控风险
近年来，银行会计风险问题屡见不鲜，这给我们强化会计内控工作提出了新的警惕。现阶段，一些商业银行在财务制度建设方面，仍存在一定的滞后性，无论是会计岗位设置，还是岗位监督，都存在设置不合理、监督不到位的问题。于是乎，银行内部出现贪污挪用、违规违纪的现象也就不足为奇。此外，银行工作人员违规操作、擅自主张等行为，让银行面临巨大的行为风险。
二、新时期强化商业银行会计风险的策略
在新的历史时期，商业银行会计风险的表现形式是多样化的，如何强化商业银行会计风险控制，在于有针对性的提出应对措施，建立完善的会计规范体系、完善风险管理文化建设，全方位的强化商业银行会计风险控制，确保商业银行又好又快发展。
(一)建立完善的会计规范体系
提高商业银行的会计控制力度随着我国市场经济体制的不断完善，商业银行所面临的的市场环境日益复杂。这就强调，商业银行建立并完善会计规范体系的必要性与紧迫性。具体如图2所示，是商业银行会计规范体系的内容。商业银行会计体系的建立，不仅需要构建完善的内控制度，而且需要进一步强化职业道德在其中的重要性，逐步形成制度与道德双重约束下会计风险控制。此外，面对多元化的市场环境，相关会计人员也应提高相应的职业素养与法律观念，规范操作行为。
(二)完善风险管理文化建设
构建长效的会计风险管理安全性是商业银行追求趋利性的首要前提。所以，商业银行可持续发展的形成，在于如何构建长效的会计风险管理，以提高自身的竞争力。毋容置疑，内控制度的不完善性，是导致商业银行违法违规的重要因素，也是会计风险的万源之首。新的历史时期，商业银行间的竞争日益加剧，而银行保持严谨的作风、诚信的风貌，也是一种核心竞争力的元素。此外，及时对内控制度存在的不足或漏洞进行优化，对存在的不良行为及时纠正。只有这样，才能形成良好的风险管理文化，提高商业银行会计风险控制的主观能动性。也就是说，会计风险管理的长效性，在于风险管理文化的建设，并逐步渗透至各个方面，形成有形的、无形的会计风险管理效力。
(三)健全会计风险预警体系
提高会计风险防范水平健全完善风险预警体系，不仅是强化会计风险管理的需求，也是新时期商业银行自身发展的需求。完善的会计风险预警体系，为商业银行防范会计风险提供了有力保障。此外，商业银行要重视好会计工作，狠抓落实会计关，无论是专项检查，还是定期抽查，都需要落实到位，做好总结与评价，切勿流于形式，从本质上提高商业银行会计风险的控制力。
三、结束语
第8篇：商业文化论文范文
[关键词] 商业文化 精神文化 制度文化 营销文化 形象文化
所谓商业文化，是指在长期的商业经营管理实践活动中，经过商业部门主动倡导和精心培育并为全体商业员工所认同和遵守，具有商业行业特色的价值观念、商业精神、道德规范、行为准则、传统习俗，以及蕴含于商业形象、商业制度、商业环境之中的某些文化现象的总和。面对当今世界经济一体化的大趋势和激烈的商场竞争，中国商业必须按照社会主义市场经济的客观规律，借鉴西方商业文化模式并结合我国商业实情，建设具有中国特色的商业文化。为此，必须把握以下基本架构和操作要义：
一、构筑商业文化的灵魂――精神文化
商业精神文化是在商业经营管理过程中，受一定社会文化背景、意识形态影响而形成的一种精神成果和文化观念，它包括商业哲学、商业价值观、商业精神和商业伦理等内容，是商业意识形态的总和。其中，商业哲学是商业经营成功的世界观和方法论，也是商业全部行为的指导思想，其根本问题涉及商业中人与物、人与经济规律的关系问题；商业价值观是商业成员所拥有的共同信念与判断是非标准，以及调节行为和人际关系的导向系统；商业精神是在长期经营发展过程中通过商业全体员工积极倡导和自觉实践而形成的理想信念与目标追求的一种团体精神；商业伦理则是商业中依靠社会舆论、传统习惯和内心信念来维持，以善恶评价为标准的商业伦理原则、商业道德规范和商业活动的总和。商业精神文化既是商业文化的内核和灵魂，也是中国商业文化建设的基石。
培育商业精神文化，构筑商业文化的灵魂。首先，必须坚持社会主义商业先进文化的发展方向。中国商业文化建设是在社会主义市场经济条件下，根据商业固有的性质和要求，来塑造符合中国实际的具有中国特色的商业文化。因而，商业精神文化要坚持社会主义、爱国主义、集体主义思想，树立忠于职守、诚实守信、艰苦奋斗、勇于奉献、团结协作、讲求商业道德、为消费者服务等商业理念和商业道德。其次，要积极培育改革开放和社会主义市场经济条件下所具备的新观念，即公平的竞争观、优化的经营观、全心的服务观、拓展的市场观、开发的人才观、严明的法纪观、创新的管理观等。再次，要以商业发展目标和商业经营根本点为契机，不断提炼商业经营宗旨、经营战略、经营理念、经营信条、经营方针等商业精神文化。此外，通过内化商业价值观，提高商业员工的思想境界。当前要特别加强商业行业的思想工作，对全体员工进行商业文化教育，自觉地将个人的目标纳入商业目标的轨道，实现个体价值观向商业价值观的内化，引导员工调整视角，转换观念，振奋精神，迎接新挑战，开拓新局面。
二、强健商业文化的骨骼――制度文化
商业制度文化是在长期的商业经营管理实践中产生的一种制度特征和文化现象，它既是为了保证实现商业目标而形成的一种管理形式和方法的载体，又是在商业精神文化指导下而形成的一种制度和规则。商业制度文化不同于一般商业制度，商业制度是一种为了维持商业秩序而人为强制制定的程序化、标准化的行为模式和运行方式；而商业制度文化则强调在商业经营活动中应建立一种全体员工能够自我管理、自我约束的制度机制。商业制度文化是商业精神文化与商业物质文化相结合的产物，其中主要包括商业财产制度文化、商业组织制度文化、商业人事制度文化、商业财会制度文化等，它是商业文化在商业经营活动中秩序方面的具体体现。商业制度文化既是商业文化的骨骼与标志，也是中国商业文化建设的组织制度保证。
制定商业制度文化，强健商业文化的骨骼。首先，要树立科学的商业制度理念。树立科学的商业制度理念必须遵循“以人为本”，充分贯彻商业精神文化价值，辩证处理商业制度文化建设中激励性因素与管束性因素的原则。其次，从全面修订现行的商业管理制度入手，采用民主程序来制定商业制度，制度要体现员工权利与义务、企业利益与社会责任相统一，并具有系统性、统一性和可操作性。再次，要注重制度执行中文化因素的引导与教育。制度一旦制定后，必须在商业精神文化价值观指导下进行自觉意识教育，注重奖惩过程中的文化引导和商业制度执行中的各种辅助因素的作用。此外，要认真进行商业制度的文化评价。一方面要分析商业制度是否保证了商业经营活动的有效进行和商业经济效益的提高；另一方面，还要分析商业制度产生的文化效果，即是否达到了商业精神文化价值的导向功能、对全体员工的激励与约束作用，以及对广大消费者的辐射作用。
三、充实商业文化的血肉――营销文化
商业营销文化是指在执行一系列商业营销活动及策略基础上而形成的具有商业自身独特的价值观念、行为方式等一种文化现象，它是一种高起点、智力型的竞争手段，服务服从于商业文化的价值目标，并渗透于供、产、销整个营销过程的各个环节。当前，CS(Customer Satisfaction的缩写)战略作为全球工商界流行的一种新型的商业营销文化，正日益引起人们的关注。CS战略，即“使顾客满意的战略”，是指商场为了使顾客能满意其产品或服务，综合、客观地测定顾客的满意程度，并根据调查分析的结果，使商场系统、全面地改善商品、服务及商业文化的一种商业营销文化。商业营销文化既是商业文化的血肉与实体，也是中国商业文化建设的关键。
完善商业营销文化，充实商业文化的血肉。首先，要确立“使顾客满意”商业营销文化的指导理念。商业整个营销活动要以“使顾客满意”为指针，要从顾客的角度，用顾客的观点来分析消费者的需求，通过提高顾客满意度来建立顾客的信任和忠诚度，并将其视为商业最重要的无形资产，以此来增强商业组织的凝聚力和竞争力。其次，要将商业营销文化理念外化为商业营销行为。也就是说，“使顾客满意”的商业营销文化理念，只有外化为“使顾客满意”的商业营销行为时，其商业营销文化价值及其对商业成功的作用才能充分显示出来。此外，“使顾客满意”的商业营销行为还必须从个别倡导者的商业营销行为变为整个商业行业全体员工的共同行为，从一时一事的具体行为升华为一种持久、非情景的行为方式和整个商业行业的行为规范与行为模式，这样才符合商业营销文化的内涵与实质。在全球商业文化建设不断深入发展的21世纪，中国不少优秀商业企业家已经把目光投向CS这张现代商业营销文化战略的新王牌，可以预料，一场前所未有的CS管理革命将可能在中国爆发。
四、塑造商业文化的表层――形象文化
商业形象文化是指社会公众对商业的风貌、行为和各种活动文化所给予的整体评价与一般认定。商业形象文化主要包括商品形象、服务形象、员工形象、营销形象、公关形象、信誉形象等要素。塑造商业形象文化，就是运用各种有效方法将商业形象的要素传达给关系者，使其对商业主体产生认同与好感。当今世界，商场间的竞争已从局部的商品竞争、价格竞争、营销竞争等发展到整体性的商业形象的竞争。现代中国商业必须在商业标识、名称、品牌等方面，按照商业形象文化传播等规划，形成具有中国特色的商业识别系统。这不仅符合国际市场发展的趋势，也是完善社会主义市场经济的要求。作为塑造现代商业形象最流行的技法―― CIS(CorporateIdentity的缩写)战略，它强调通过企业识别系统的运作，把商业各种信息传达给商业周围的关系者，从全方位来完善商业形象。商业形象文化既是商业文化的表层和风貌，也是中国商业文化建设的重要手段和有效方法。
塑造商业形象文化，美化商业形象的表层。首先，整合商业理念识别系统。商业理念识别系统是指商业价值观、商业精神、商业使命、商业信条、商业品格、商业行为准则、座右铭、商业发展目标等精神方面的认知和识别。要通过确立商业品牌目标，设计商业共同愿景，开发商业价值理念，以整合商业理念识别系统。其次，完善商业行为识别系统。商业行为识别系统是指在商业理念识别系统指导下商业全体员工的行为准则与状态表现，其中包括内部员工的行为活动和外部的行为活动。要通过规范商业制度行为的目标，制定商业行为规范的基本构件，遵循制度行为规范的基本原则，以完善商业行为识别系统。最后，运用视觉识别系统，创设商业形象文化。视觉识别系统是指为了实现商业形象视觉而设计的统一性和标准化的符号，它是商业形象的静态表现，也是具体化视觉化的传达形式。商业视觉识别系统的内容一般包括两大部分，即基本要素和应用要素。基本要素包括商业企业名称、标准字、标准色和商业造型等；应用要素即将基本要素应用于商业日常用具之中。在商业视觉识别系统中，要根据人对客体直观形象符号的刺激感应规律，对商业自身形象进行个性化塑造，以突出自己的特色，从而展现世界一流商业的品牌形象。
参考文献：
第9篇：商业文化论文范文
改革开放二十多年来，我国金融体系随着国家经济快速发展而不断完善，各类金融子市场已经初步建立，参与主体日益多元，交易产品日渐丰富，金融创新不断涌现，大大加快了金融市场深度融合的步伐。但是，我国金融市场还不够成熟，仍面临着变革和发展的诸多挑战。各个子市场之间互联互通不够，间接融资比例过高；资本市场规模较小、结构不尽合理、产品较为单一，未能充分发挥作用，微观主体和市场行为尚需进一步规范；银行体系承担了过多本应由资本市场承担的功能，金融风险过多集中于银行。因此，我们应该借鉴发达国家的经验，通过不断创新推动中国金融市场的发展。作为一种重要的创新产品，资产证券化将信贷资产转换为可在资本市场上交易的证券，能够连接资本市场和银行体系，丰富资本市场产品，改善银行流动性，提高资产负债管理和风险管理能力，从而促进资本市场和银行体系的协调发展。
一、资本市场功能亟待完善
各国金融业的发展规律：即间接融资比例逐步减少，直接融资比例逐步增加，资本市场和商业银行体系在功能上有逐渐融合的趋势。
资本市场和银行体系是金融体系的主要组成部分。从历史上看，各国金融业的发展路径尽管不尽相同，但其中却蕴涵着深层次的规律。即通过商业银行体系的间接融资比例逐步减少，通过资本市场的直接融资比例逐步增加，资本市场和商业银行体系在功能上有逐渐融合的趋势。美国拥有迄今为止规模最大、市场和监管相对完善的金融体系，通过对比，我们可以清晰地看到我国金融业和资本市场存在的问题亟需要改进和完善的方向。
（一）结构特征
资本市场结构特征首先体现在资本市场与银行体系的相对强弱上。美国为强资本市场弱银行体系，直接融资的比例大大超过间接融资；而中国为强银行体系弱资本市场，间接融资占绝对主导地位。2002年美国商业银行贷款余额约为4万亿美元，仅占债务加股权市场组成的基础金融市场总余额的10％左右。而中国商业银行信贷资产余额占基础金融市场的比例则高达83％左右。2003年美国股票市场总市值约为21万亿美元，而中国不到5万亿元人民币，仅相当于美国的3％。其次，两国资本市场内各子市场结构也有明显差异。美国债券融资大于股票融资，而且住房抵押贷款支持证券（MBS）和资产支持证券（ABS）等资产证券化产品占债券发行总额比例最高（53％），公司债发行量（13％）也大于国债（9％）。而从中国企业资本市场融资的情况来看，股票和债券发展也不均衡，体现出大股市小债市特征。为此，我们需要加快发展资本市场，提高债券融资比例，完善债券子市场。
（二）资金流动
在美国，资金在银行、证券、保险等市场之间有比较畅通的流通渠道。国债、企业债以及证券化产品都是商业银行的重要投资品种，商业银行持有20％左右的证券资产。养老基金、商业保险基金和共同基金等机构投资者直接或间接持有流通总市值40％左右的股票。在中国，银行、证券和保险之间的资金流动还有诸多限制。商业银行只能投资于国债和金融债，尚不允许投资于企业债、股票和其他资本市场产品，资金沉淀于银行体系，不易获取更高水平的收益。同时，资本市场却由于缺乏更多资金支持而难以更快速地发展。这样，各个市场的割裂状况一方面限制了资本市场规模的持续稳定增长，另一方面也不利于资本市场中上市公司总体质量的提高。
（三）市场产品
美国金融市场产品丰富，每个投资者几乎都能找到适合于自己收益期望和风险承受能力的投资产品。与之相比，中国当前金融市场产品还相对较少，资本市场上表现最突出的是债券品种单一。然而值得注意的是，我国的一些产品在美国却较为少见，如美国银行信贷产品不但在整个金融市场占比较小，且其中绝大多数为短期贷款，少有超过5年长期贷款；而我国中长期贷款余额约占总贷款余额的40％左右，有的期限甚至长达20年。这反过来说明我国金融产品结构还存在一些不尽合理的地方。因此，资本市场和银行业都应该加快产品创新步伐，进一步丰富和完善产品体系。
通过上述对比可以发现，我国资本市场和银行体系发展失衡，资本市场内部结构也不协调、产品较为单一，各金融市场相互割裂导致资金不易流动，制约了资本市场的发展。必须进一步完善金融体系结构调整，打通货币市场与资本市场的通道，加快债券市场建设，促进中国资本市场快速健康发展。
二、商业银行需要扩展风险疏导渠道
我国商业银行在未来发展中可能面临较大的流动性压力，商业银行应当拓展对中长期资产的管理渠道，以此防范和化解流动性风险。
商业银行是我国金融体系的支柱，2004年上半年国内非金融部门贷款、国债、企业债和股票融资的比重分别为82.7％、12.3％、0.4％和4.6％，银行在金融活动中的地位举足轻重。近年来商业银行改革取得了明显成效，资产质量显著提高，盈利水平大大增强。但是，商业银行仍然面临一些问题的困扰，如资本市场和商业银行存在功能错位，使得金融体系风险过多汇集于商业银行；投资渠道比较狭窄，难以获得更高的投资回报；资产负债管理手段不够丰富，存在流动性压力；收益结构还比较单一，收入来源还不够广泛等。
（一）承担资本市场的功能
在国际金融市场上，长期融资的功能主要由资本市场承担，2003年美国企业通过资本市场融资比例大约达到80％。相应地，美国银行业务以流动资金贷款和消费贷款为主，中长期贷款比例很小，即使有住房抵押贷款、汽车贷款等期限较长的贷款，也大部分通过资产证券化，以MBS、ABS等产品形式推向资本市场。此外，基础设施建设项目主要采用机构债券、市政债券、企业债券等方式融资。在我国，企业通过资本市场融资仅占5％左右，商业银行长期承担了本应由资本市场承担的功能。公路、电厂、经济技术开发区等长达10多年的大量基础设施项目也主要依靠银行贷款。这样，商业银行和资本市场功能明显错位。商业银行应该利用自身优势，寻求对中长期资产主动进行管理的途径，并借此熟悉和掌握资本市场运作，在资本市场功能回归的同时也充分发挥商业银行在资本市场的应有作用。
（二）承载过度集中的风险
在美国，由于资本市场发达，企业融资渠道较多，金融风险可以分散于银行、证券、保险等多个市场。银行等金融机构还可选取覆盖多个行业和区域的存量资产进行证券化，借助超额担保、优先/次级等信用增级手段，利用交易结构设计和现金流平滑等技术，通过真实出售与风险隔离，在资本市场中分散和转移银行体系内长期信贷资产风险。在中国，金融风险则过度集中于银行体系。首先，由于资本市场和商业银行功能错位，资本市场未能发挥应有的功能，绝大多数的长期融资只能依赖银行，这意味着更多的风险分配到银行体
系中。其次，市场割裂和创新工具的缺乏，使得商业银行往往只能被动持有中长期信贷资产，所汇集的现实或潜在风险不能更及时有效地分散、对冲和转移。商业银行除了充分利用现有不良资产处置手段加快处理之外，还需要更充分地利用资本市场，用快速、标准化、批量化的方法来降低不良资产所带来风险。
（三）承受潜在流动性的压力
当前，我国商业银行流动性基本正常。然而，考虑到未来宏观经济波动、利率市场化不断逼近和新投资产品的不断出现，商业银行未来可能面临流动性压力。从资产角度来看，首先，尽管近年来商业银行的不良资产状况已经得到显著改善，但存量仍然较大，不良资产造成银行资产的不流动性；其次，商业银行流动资金贷款的不断循环再贷实际上造成了资金的资本化应用，使得理论上有很强流动性的短期贷款存在流动患。第三，近年来中长期贷款比例持续增加，高达40％的中长期贷款比率造成了资产的低流动性。第四，大量的流动资金贷款被企业资本性占用，或不正当挪用。流动资金真正“流动”部分不多。究其根源是企业缺乏资本金而将银行短期资金资本化。这亦是过去银行形成不良贷款的最主要类型。从负债角度来看，2004年以来存款增长有减缓趋势，贷款长期化与存款短期化、贷款流动性降低与存款流动性增强两对矛盾并存，银行资产负债期限的明显错配。这些都使我国商业银行在未来的发展中可能面临较大的流动性压力。商业银行必须积极寻求新的途径来防范和化解潜在的流动性风险。
面对功能错位、风险集中和潜在的流动性压力等问题，商业银行需要加快创新步伐，寻求能够实现功能回归、分散化解风险、缓解流动性压力的风险传导和疏通机制。
三、资产证券化可促进资本市场和商业银行的协调发展
发展资产证券化可以丰富资本市场产品，有利于资本市场的健康发展。同时，商业银行可将长期存量信贷资产变为资本市场可流动的证券，可以实现商业银行的功能回归。
从国外的金融市场发展的经验来看，金融产品创新对推动金融体系结构调整有重要作用。源于美国资产证券化产品正是这样的创新，它在上世纪80年代清算信托公司（RTC）解决储贷机构住房抵押贷款流动性危机的过程中发挥了重要作用。近年来，MBS和ABS发行规模和资产范围都得到迅速增大，有力地促进了美国商业银行资产风险的分散和流动性的改善，进一步强化了资本市场地位。从定义上来说，资产证券化是指发起人将可以产生稳定收入现金流的资产，通过结构设计、信用增级等技术手段转换为可在资本市场上流通的证券的过程。在我国目前金融市场发展现状下，资产证券化将能够丰富资本市场产品，打通货币市场同资本市场的通道，进一步推动资本市场健康发展；能够促进商业银行功能回归，分散和转移过度集中的金融风险，缓解流动性压力，最终促进资本市场和银行体系的协调发展。
（一）资产证券化可促进资本市场健康发展
发展资产证券化可丰富资本市场产品，促进债券市场的发展，实现资金在货币市场和资本市场之间的双向流通，降低系统性风险，有利于资本市场的健康发展。
1、资产证券化能够丰富资本市场产品。证券化产品是国际债券市场中非常重要的组成部分，2003年底美国MBS和ABS余额分别为5.3万亿和1.7万亿美元，两项总和占美国债务市场总额22万亿美元的32％，超过国债和企业债而成为比例最高的债券品种。丰富的产品是资本市场能够得到健康发展的基础，证券化产品在中国的推出，将能够为保险、基金、大型企业集团等机构投资者和其他个人投资者提供新的投资产品，使投资者能够构造更多风险－收益特征的投资组合，有助于投资效率的提高和风险的降低。
2、证券化是解决市场割裂，扩大资本市场规模的重要途径。资产证券化实质上是以基础资产未来现金流为基础在资本市场上发行债券、信托受益权凭证等证券而进行融资的过程。通过发行证券化产品，银行可以经由资本市场获得资金；通过投资于证券化产品，保险公司、基金公司或者其他机构投资者的资金又进入资本市场，从而资本市场同银行、保险市场之间割裂的状态得以有效打破。商业银行现有住房抵押贷款、不良资产和中长期贷款等存量资产将能够形成数千亿的潜在证券化产品市场。
3、证券化可形成“间接的直接融资”，改变资本市场结构特征。随着资产证券化的进一步发展，更多的企业可以先向银行贷款，再由银行将此信贷资产转换为证券化产品。企业实际上经由银行从资本市场获得了资金，实现了“间接的直接融资”。由于资产支持证券以基础资产未来稳定的现金流作为支撑，并在设计和发行过程中采用了破产隔离、信用增级等多种技术手段，本身风险相对较低；其投资者主要是规模较大的机构投资者，投资行为相对较为理性，使得证券化产品二级市场的表现较为稳定。两者结合，使证券化产品市场成为一个较大规模的“蓄水池”，降低资本市场的平均风险水平，减少市场的总体波动。
（二）资产证券化可疏导商业银行风险
除了促进资本市场健康发展之外，资产证券化还可解决商业银行与资本市场的功能错位，分散、转移和对冲银行过度集中的风险，缓解、防范和化解银行可能面临的流动性压力。
1、资产证券化能够实现商业银行功能回归，提升在资本市场运作的能力。通过资产证券化，商业银行可以将存量长期信贷资产变为可流动的证券，降低商业银行长期信贷资产存量；商业银行还可以设计标准化的贷款合同，向资金需求者发放贷款并短期持有之后，通过证券化方式将贷款分销给资本市场投资者，减少自身持有的增量长期信贷资产。这样，商业银行角色就可逐步由信贷资金提供者逐渐转变为证券化的组织、承销和交易者，从而实现在资本市场的功能回归。
2、资产证券化能够降低银行体系风险，形成外部监督。在我国目前由银行中长期贷款替代资本市场融资的情况下，风险大量积聚于银行体系，如果“厚积薄发”将可能造成社会灾难。资产证券化可以将银行风险分散、转移给数目众多、愿意和能够承担风险的社会个体，从而降低整体金融风险，避免由社会全体成员来承担无收益的风险，减少不公平。此外，资产证券化需要投资者、中介机构等更多的主体参与到信贷资产的尽职调查、信息披露等过程中，使银行一些操作风险透明化和公开化，在加强对原始债务人监督的同时也增加了银行体系信贷过程中的透明性。这种“风险的外部治理”结构，将有助于减少和防范暗箱操作以及不诚信行为，从而进一步防范银行体系风险。
3、资产证券化能够增加资产负债管理手段，缓解可能面临的流动性压力。传统流动性管理方法往往通过在货币市场买卖短期债券和拆借短期资金来调节流动性，不能充分利用资本市场，流动性管理能力局限较大。资产证券化为商业银行提供了新的资产负债管理手段。首先，通过证券化的真实出售和破产隔离功能，可以将难流动的中长期贷款置于资产负债表之外，及时获取高流动性的现金资产。其次，对不
良资产进行证券化，可以成批量、快速地将不良资产转换为可转让的资本市场产品，重新盘活部分资产的流动性。第三，证券化增加了商业银行从资本市场获取流动性的渠道，机构投资者和大量个人投资者对宏观环境的判断及资金需求和风险偏好各不相同，从而可使商业银行获得较为稳定的资金来源。此外，证券化产品市场的扩大使商业银行也可能投资并持有这些产品，从而增加流动性管理工具。
除了为商业银行提供风险疏导渠道之外，资产证券化还能为商业银行带来多方面的收益，具体包括通过真实出售将信贷资产转移出资产负债表，从而释放风险资本金，提高资本充足率；通过将兑现的资金进行新的投资并担当资产管理人的角色，增加收益渠道等等。所有这些，都有助于商业银行风险的降低和收益的提高，增强商业银行竞争力。
四、商业银行资产证券化实施构想及政策建议
商业银行应考虑采取先试点、后推广的方式积极稳妥地推行资产证券化。政府应当从立法、税收、会计准则等方面给予政策支持。
资产证券化在国外得到了快速发展和广泛应用，我国从20世纪90年代初也已经有过初步探索。代表性的项目有1992年三亚地产证券化、1996年广深珠高速公路证券化等基础设施证券化，1997年中国远洋运输公司（COSCO）北美航运应收款支撑票据、2000年中国国际海运集装箱集团8000万美元应收账款证券化等。2003年华融资产管理公司对不良资产证券化进行了探索。2004年，中国工商银行对宁波分行账面价值26亿元的不良资产进行了证券化，标志着国内商业银行在证券化方面已经取得实质性进展。
（一）推行资产证券化策略构想
资产证券化在我国实施还面临诸多约束和挑战，基于自己的证券化实践并借鉴国外的经验，我们认为，商业银行应该考虑采取先试点、后推广方式积极稳妥地推行证券化，并采取下述步骤：
1、继续尝试不良资产证券化。不良资产证券化可以通过批量剥离而加速不良资产风险转移，降低银行的财务负担，增强银行不良资产的流动性，有利于不良资产的科学定价和处置的专业化，对我国商业银行有重要的现实意义。华融项目和工行宁波项目的初步成功表明了不良资产证券化的可行性。
2、积极探索中长期贷款证券化。2004年3月末，我国金融机构中长期贷款占各项贷款比重已达40％，余额超过7万亿元人民币。中长期信贷资产证券化使银行可在资本市场中发挥应有的作用，解决功能错位的问题。从技术可行性的角度来看，公路、电厂等基础设施资产具有较为稳定的现金流，适合作为中长期贷款证券化的试点产品推出。继国家开发银行之后，工商银行推出了新的间接银团产品，将基础设施贷款分割转让，并融入了相应的结构设计和信用增级措施，已初步具备基础设施贷款证券化雏形，继续深化后可望形成真正的基础设施贷款证券化产品。
3、着手准备启动住房贷款证券化。随着我国住房制度改革的深入，商业银行个人住房贷款余额从1997年的190亿元增长到2003年底的1.2万亿元，基础资产初具规模。尽管住房贷款的不良率较低，但数据表明其绝对数值却在快速攀升。因此，在不远的将来，住房抵押贷款证券化的必要性将逐步体现。我们应该充分总结在不良资产和基础设施资产证券化方面所获取的经验和技术，为住房抵押贷款证券化做好准备。
4、为汽车贷款和信用卡应收款证券化做准备。汽车贷款和信用卡应收款是国外重要的证券化产品。尽管目前我国汽车贷款和信用卡应收款的绝对规模还较小，但汽车贷款和信用卡应收款的风险也逐步凸现。近年来，我国消费信贷的坏账率一路攀升，部分地区高达20％～30％，远远高于国际上个位数的水平。随着贷款规模的进一步扩大以及贷款风险分散要求的增加，这两种基础资产的证券化将继不良资产、基础设施、住房抵押贷款之后逐步推开。
（二）实施资产证券化的相关政策建议
除了证券化参与主体的努力之外，要更好地发展信贷资产证券化，政府还应该从立法、税收、会计准则等方面给予政策支持。建议根据市场的发展情况，分阶段、逐步地改善资产证券化的法律、制度环境，提高政策明朗度，降低资产证券化的不确定性和交易成本，推动资本市场的发展。
1、加快实质性的试点操作。加快证券化试点工作的推进，确定商业银行资产证券化的试点办法、试点机构。审定商业银行的证券化方案（包括证券化的资产类型、会计处理方案等），及时总结已有的证券化操作经验并进行扩大试点范围。
2、解决特殊目的载体的法律地位。允许试点银行设立专用于资产证券化的特殊目的公司（SPC），允许特殊目的公司在注册资本、经营范围方面享有特殊性，保证同试点银行之间的破产隔离。在立法方面，可借鉴部分资产证券化市场成熟的国家或地区的做法，修改《公司法》或在专门的《金融资产证券化法》中对特殊目的公司的公司性质、设立、董事会与治理结构、经营活动、破产清算等作出专门规定；或者制定《特殊目的公司法》，保证特殊目的公司与发起人、受托人之间的破产隔离，赋予特殊目的公司发行证券的资格。
3、明晰会计、税收方面的支持政策。明确资产证券化过程中的会计、税务、报批程序等一系列政策问题。参照国际会计标准制定符合我国国情的资产真实销售标准，制定资产证券化过程中销售、融资的会计处理原则以及交易后资产负债与留存权益的会计处理方法。豁免特殊目的公司和信托交纳实体所得税，避免对投资者、发起人和特殊目的载体的双重征税，对于发起人在不良资产证券化过程中因折扣销售而产生的损失应从应税收入中扣除。在资产转移过程中，豁免发人转移资产的营业税和印花税。
4、明确资产支持证券的性质并解决可交易性。建议明确资产支持证券可以采用债券和信托凭证方式。对于债券性质的证券化产品，纳入《证券法》的管辖，建立资产支持证券的注册、审批及信息披露制度，明确和简化特殊目的公司发行证券的审批程序，规范资产支持证券私募和公募发行的条件、方式。对于信托性质的证券化产品，修改《信托法》，允许特殊目的信托发行资产支持信托证书，明确信托证书的证券性质，提高信托证书的流动性。条件成熟时允许特殊目的信托发行无纸化、可集中交易的信托权益。
