内控管理论文精选(九篇)
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第1篇：内控管理论文范文
1.1缺乏完善的针对高校的有关内控法律法规
20世纪末，我国分别颁布了《内部控制和审计风险》《国家审计基本准则》等有关内部控制的法律和法规，可是我国这些法律法规缺少内在联系，不能指导高校的实际情况，高校没有一套完整的内部控制理论作为指导，导致高校内部控制不能完全发挥作用。
1.2高校缺乏完善的内控会计制度
高校缺乏完善的内部会计控制制度，不重视会计制度设计，财务的主要职责是核算、监督以及管理。大部分高校财务只履行基本的核算职能，缺乏内部控制制度或者存在滞后的内部控制制度，不能有效约束相关人员和适应时代的发展，导致高校经常发生经济纠纷，严重损害了高校的经济效益和社会效益，也影响了高校正常的教学科研活动以及党风廉政建设等。
1.3高校缺乏良好的内部审计
高校传统的内部审计已经不能适应时代的发展，高校没有认清内部审计工作的重要性，主要体现在职责定位模糊、工作制度不规范、审计观念落后、审计方法单一、人员素质不高等方面。有些人认为高校并非生产经营性单位，内部审计并不重要，且和其他部门的职能产生冲突。这些问题严重阻碍了高校在现代社会的发展。
1.4高校缺乏风险管理
风险指的是某一行动具有不确定的结果。高校过去处于计划经济体制中，由国家统一安排教育经费、招生计划，学生事业支出不要求核算培养成本，也不用考虑办学效益，所以高校缺乏较高的风险意识和风险防范能力。可是最近几年，高校不断深化体制改革，其所处的内部和外部环境也发生了很大的转变，国内外高校之间的竞争非常激烈，特别是招生和就业压力不断增加，高校面临很大的风险，特别是财务风险。所以高校要提高风险管理意识，并且采取有效措施，提高自身的综合实力。
2高校内部控制管理的完善措施
2.1构建完善的法律体系
市场经济的快速发展促使我国既要不断总结国内内部控制理论，还要广泛研究国外内部控制理论的实际执行情况，以目前的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为基础，不断完善其他具体操作规范，构建一个完整的内部控制规范和法律体系，指导和规范组织内部控制制度建设。
2.2加强内部控制意识
高校领导者要树立内部控制意识，不断更新自己的观念，加强管理。首先，高校要成立专门的财经领导小组，精心组织和审核学校重大经济事项，规范财务管理活动；其次，高校要重视财务管理岗位，将财务管理岗位作为一个重要的技术岗位，提升财务人员业务水平。
2.3健全高校内部审计
高校要创设良好的内部审计环境。高校应重视审计工作，关心和支持审计工作，加强宣传内部审计工作，提高每一个职工的内部审计意识。不断完善内部审计规章制度，依照有关法律进行审计和开展高校的各项活动；同时，建立健全内部审计的激励和责任机制，使内部审计工作更加法制化、制度化和规范化。此外，高校要拓展内部审计的领域。高校内部审计以后勤管理、教学管理为中心，为教师和学生提供更好的服务。此外，还要加强离任审计、工程项目审计、绩效审计，提高审计效果，有效发挥预防、引导、监督以及服务职能，不断深化改革，切实提高办学效果。
2.4加强高校的风险管理
为了有效发挥内部控制对高校的推动作用，使高校发展更加健康和快速，高校自身要加强风险意识和风险管理。有效控制财务风险的重点在于维持一个相对合理的负债水平。第一，高校为了拓展自身的规模和增加办学投入，可以充分利用举债发展这个办法；第二，避免高校因为过度负债而面临巨大风险。因此，高校有必要提高外筹决策机制的规范性，加强对筹资项目立项、评估、决策以及实施等环节的控制，降低财务风险。而高校在控制其他内部风险时可以采取各种防范措施，建立健全内部控制制度，有效管理风险。此外，高校还要不断建设财务人才队伍，因为任何制度都需要由人来执行。高校要有计划地聘用和选择财务人员，也要加强对这些人员的培训，全面提高他们的素质，确保高校可以有效执行各种内控制度。
3结语
第2篇：内控管理论文范文
关键词：内部控制；控制环境；风险评估；控制活动
一、内部控制产生与发展的历史回溯
20世纪40年代以后，内部控制实践与理论得到了广泛的应用与突飞猛进的发展，内部控制完成了其主体内容的构建，其各项构成要素和控制措施也零星可见，散布于企业各项管理制度和实务中，但未从理论上进行总结，把内部控制当作管理的附属。1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的特别报告中，承认内部控制超越了与财务部门直接相关的事项。1958年10月，该委员会的第29号审计程序公告《独立审计人员评价内部控制的范围》，对内部控制的定义重新进行了表述，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两类。进入20世纪80年代以后，内部控制理论的研究又有了新的进展，西方学术界在对内部控制理论进行研究时，亦已认识到内部会计控制和内部管理控制的不可分割性和相互联系性，但重点逐步从一般含义向具体内容深化。这一变化的标志是1988年4月AICPA的《审计准则公告第55号》，规定从1990年1月起以文告取代1972年的《审计准则公告第1号》。该公告的颁布和实施是内部控制理论研究的突破性成果，它首次以“内部控制结构”一词代替原有的“内部控制”。指出：“企业的内部控制结构包括为提供企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”并明确解释了内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序及它们的具体内容。20世纪90年代后，由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会等组织参与的“发起组织委员会”（简称为COSO）报告《内部控制———整体框架》。1996年美国注册会计师协会发《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，并从1997年1月起取代1988年的《审计准则公告第55号》。公告中指出内部控制是由一个企业董事会、管理阶层和其他人员实现的过程。旨在为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标提供保证。将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个要素。
纵观内部控制的产生和发展历史轨迹，其理论和概念的演变就本质而言，可以分为两个阶段，即形成阶段和发展与完善阶段。20世纪80年代前，人们对内部控制的认识源于内部牵制的理论假设，这一阶段的特点为：在企业内部形成了比较系统的内部控制措施、程序和方法，基本上形成了业务处理程序化、业务分工标准化、企业员工间协作与制约制度化，以及与经营目标关联化的理论格局。另一方面，我们也可以发现这一理论在于以内部会计控制为主，重点集中在如何防弊纠错上，使内部控制在面对企业管理实际时显得过于消极和狭窄。鉴于此，20世纪80年代以后，受系统论、控制论等理论的影响，以及90年代信息产业和高风险行业兴起的冲击，学术界对内部控制的研究发生了较大的变化，具体表现为内部控制结构和内部控制整体框架两种观点。虽然二者存在有一定的差异，但这一阶段的理论特点则反映了人们对内部控制研究重点的转移，即逐步从一般向具体深化，并将内部控制“要素化”，体现了内部控制源于管理阶层的经营方式与管理过程相结合的特点。
二、内部控制理论形成与发展的根源
（一）控制论、信息论和系统论等自然科学理论是企业内部控制建立的方法论
20世纪40年代起，特别是第二次世界大战结束以后，科学技术的迅速发展，引起了生产技术的空前提高，其结果导致了生产迅速增长。一方面跨国公司大量涌现，形成了跨越地域的经济垄断集团；另一方面，由于企业规模扩大，内部职能部门增加，更需要从企业内部进行协调，以达到节约资源、防止差错和舞弊、提高经营效率等经营目标。因此，在客观上要求企业建立包括组织机构、业务程序等在内的自我控制和自我调节机制。而此时的控制论、信息论和系统论等自然科学的形成恰好为内部控制的建立提供了理论上和实践上的支持。就控制论而言，它是一种研究由各种耦合元素组成的系统的调节和控制的一般规律的科学，尤其是以研究系统和经济过程如何发挥其功能、如何控制经济过程为目的的经济控制论，成为内部控制的理论依据之一。这是因为内部控制理论在研究每个具体组织的内部经营管理过程，研究每个单位如何发挥它们应有的管理功能及如何对管理过程进行有效调节和控制时所设立的自我调节、自我控制机制和控制的方法与手段，正是依照控制论的一般原理。产生于20世纪40年代末的信息论也是内部控制的理论基础。从信息论的角度分析，控制实质上就是一个通过收集、筛选、加工、传输的信息反馈的过程，以指导物流和资金流，按预定目标运行的有效调控机制，其中信息是控制的源泉和依据。它的真实性、及时性是内部控制有效性的关键因素之一。系统论的诞生，不仅在自然科学和社会科学等领域结出了累累硕果，而且给人带来了新的思想观念，引起了管理方式的巨大变化。依照这一理论观点，把企业当作一个由相互联系、相互依存的若干要素组成的系统，而内部控制则是这一管理系统中的一个子系统（二）委托理论是内部控制理论发展和完善的内在根源
按委托理论涉及的领域来分析，它主要研究企业内部的一种契约关系。在这种契约下，人根据委托人的委托，在其授权范围内，以人的名义进行相应的活动。从这一理论形成的现实背景可以看出，资本原始积累的完成，企业从个体业主形式转向合伙制，最后变成公司制形式，是委托———这一问题产生的源头；生产社会化程度提高，资本高度聚集和经营职能的高度专业化为其产生创造了条件；企业生产规模不断扩大，投资主体多元化，以及财产所有权与经营权相分离，是该理论最终形成的内在原因。从企业总体发展的趋势及实际运行的效果来看，公司制企业是一种最高的企业组织形式，即，投资人或股东将企业资产的经营活动权交由经营管理阶层承担，财产所有权和经营权，特别是它们与控制权的分离，使委托———关系存在成为必然。可见，企业作为一张由各利益相关者组成的契约组织，是多种委托———关系的集合，为使企业持续稳定地发展下去，建立健全一个有效的内部控制系统是解决不利选择和道德风险问题的内部机理。企业内部控制建设的实践也证实了委托理论是其发展和完善的内在根源。
（三）审计方法的改变和审计人员法律责任的增强是内部控制理论发展的推进器
在审计发展的初期，审计方法主要采取详细审查，详细检查企业全部会计凭证，计算复核所有账户余额，进行账证、账账核对。但随着企业规模的日益扩大，业务活动日趋繁杂，无疑于对传统的审计方法形成了极大的挑战，因此抽样审计的方法便应运而生。抽样审计方法的使用，在一定程度上缓解了日益增加的审计任务带来的难以进行详细审计的问题，但却带来了由于审计人员主观判断而形成的审计结论可信度下降的现实情况。另外，如前所述，在两权分离的情况下，企业净资产的拥有者（投资者和债权人）迫切要求企业管理阶层提供真实可靠的信息。为此，许多国家从法律法规的层面上来督促企业外部审计人员更加注重内部控制的审查，一系列案件的发生和有关法令的颁布，在增强审计人员法律责任的同时，也使企业注重自身内部控制制度的建设，以尽量避免注册会计师拒绝接受委托审计或提出保留性的审计意见。
（四）政府是内部控制发展的主要推动者
从内部控制发展的实际情况看，之所以如此迅速，除企业内部管理要求的一系列因素外，政府是推动其发展的一种主要外部力量。20世纪70至80年代，美国政府通过一系列措施推动内部控制的实施。如1977年的《反国外行贿法案》中规定了每个企业应建立内部控制制度；针对80年代美国出现的一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件，招致了国会一些议员对财务报告制度提出了质疑，其中所关注之一，是上市公司的内部控制的恰当性。为此，成立了“反对虚假财务报告委员会”。该委员会的目标之一，就是增加内部控制标准和指南，其工作成果就是著名的COSO报告。从报告的内容来看，既对以往内部控制定义进行了修正，又为设计更广泛的内部控制系统提供了指南。我国政府于1996年12月，由财政部了《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》，以及1997年5月中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》等一系列规定和通知，在推动企业加强内部控制建设实践的同时，也大大地推动了内部控制理论发展和完善的进程。
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第3篇：内控管理论文范文
国内保险业经过近几年的快速发展，在公司业务发展战略、业务经营规划、业务经营区域、目标客户群体、销售渠道等方面，在对公司组织架构和业务经营活动进行计划、监督、评估和管理等方面，进行了许多大胆和有益的改革创新，在防范和化解经营风险和加强公司内部控制管理制度方面取得了显著的成效。但同时，由于保险公司数量的增加、规模的扩大和业务活动日益复杂化，保险市场中也出现了一些违法违规的突出问题，在国内保险市场对外开放步伐加快和市场竞争日益加剧的情况下，为了防范和及早发现经营风险，从而避免或者减少可能遭受的经营损失，保证保险业能够稳定健康快速发展，在加强保险监管的同时，各保险公司经营决策者应该认真制定和切实执行公司控制风险、加强管理、稳健经营的内部控制管理制度。
在日益激烈的市场竞争中，保险公司的竞争优势主要取决于公司的人才技术优势和组织管理优势，而不是传统的资源优势和资金优势，保险资源配置和经营管理能力的差异性和保险公司利用这些资源的独特方式，形成了各自公司的竞争优势和比较优势。建立内控制度和管理制度的目的是提高保险公司自我约束意识，防范和及时发现经营风险，建立公司内部相互制衡机制，确保正确反映公司的经营效益，提高公司的核心竞争力。健全有效的内控制度可以监督和弥补公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市场环境变化和人员素质差异的情况下，实现公司的市场经营目标。
保险公司的内部控制管理制度建设应注重体制创新和机制创新，应参照国际先进的管理模式进行公司内部管理体制方面的改革创新，比如公司价值链管理、组织结构管理、业务绩效管理、客户关系管理、公司价值管理、销售渠道管理、服务质量管理、公司品质管理、人力资源管理、激励约束机制管理等。按照公司内部控制管理制度，保险公司总分支公司之间应该建立严格的管控机制和费率反馈机制，总公司对分支公司的经营活动必须做到心中有数，及时指导，监控到位；应建立严格的核保和核赔分离制度，建立必要的审核制度和检查制度；对分支公司擅自越权和违法违规的经营行为，对违反公司内部控制管理制度的行为，必须认真进行内部监督和检查，加大处罚力度，并及时修改和完善内部控制管理制度，否则，保险监管部门可以追究总公司的领导责任。
二、以监管为核心，监控和指导公司内控管理制度建设
加强保险监管部门对保险公司内部控制管理制度建设的目的是在新的市场和法律环境下，将以往部分监管责任转变为保险公司的管理责任。保险监管部门的监管责任是保护被保险人的利益，保证投资人的正当投资回报权益不受侵害，监督保险公司合法合规经营，具备足够的偿付能力，以往这种监管职能是通过对保险公司现场和非现场的例行检查来实现的，但由于保险公司管理体制和业务经营的复杂程度增高，增加了保险公司的经营风险，保险监管部门例行的检查和抽查的真实性、准确性、及时性、有效性遇到了现实的挑战，增大了保险有效监管的难度。在国际化竞争的大背景下，保险监管部门必须认真研究和充分发挥保险公司的内部控制管理制度的积极作用，将内部控制管理制度建设作为强化监管的重要内容，加强事后监管和偿付能力监管，保险公司则应该认真检讨和审视公司内部控制管理制度执行的现状，增强对公司内部机构、业务、财务、投资等方面的风险管理，完善和弥补内部控制管理制度方面的缺陷和不足。保险监管部门在加强保险法律法规建设的同时，应督促保险公司加强公司内部控制管理制度建设，两者是相辅相成、不可替代、互为补充、缺一不可的。
国际上一般对内部控制按职能划分为内部会计控制和内部管理控制两类。保险公司内部会计控制包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序，包括分支机构授权和批准制度、责任分离制度以及对财产的实物控制和内部审计等。保险公司内部管理控制包括与管理层业务授权相关的组织机构的计划、决策程序、控制环境、风险评估、控制手段、信息交流、监督管理以及各种内部规章制度的执行状况。
保险公司总公司必须对分支公司的经营范围和经营规模是否相适应，内部控制管理制度建设是否完备和完善，权力与责任的平衡是否对称，重要职能和关键岗位的设立是否相互制约，独立的内部稽核和公正的外部审计是否健全，内部制度建设和内部监督机制是否执行落实，职业道德水平和培训质量是否提升，违法违规行为和有意误导行为是否得到遏制，财务制度和会计准则是否得到执行等进行研究和评估。所有这些内容要求保险公司必须建立科学完善的内部控制管理体系，提高操作效率，确保现有规章制度的执行，同时，保险监管部门必须对公司内部控制管理制度的建立和执行情况进行认真检查和监督指导。
三、以竞争为手段，建立内外资保险公司竞争合作机制
国内保险市场的对外开放，为内外资保险公司提供了一个竞争与合作的大市场，使国内保险公司实际上直接或间接地参与了国际保险业的竞争，因此，保险公司应该从国际竞争的高度，提高公司的经营管理水平和质量，应该具备全球化的经营视野和更强的合作意识，积极主动地参与业内的竞争与合作。内外资保险公司各自具有不同的优势，如何在激烈的竞争中获得最低成本、最佳产品、最优服务、最大份额、最高利润，是公司竞争所追求的目标。在全球经济一体化的过程中，保险公司共同开发和利用保险资源、保险科技、保险信息，以及保险公司经营过程中的合作与联系，是国际化经营的必然要求和发展趋势。
从管理的层面上看，外资保险公司在内部控制管理制度建设方面的先进经验和做法值得国内保险公司学习和借鉴。首先，内外资保险公司应该加强对国际通行的内部控制管理制度的信息沟通和交流，增强公司管理者对加强内部控制管理的意识；其次，应注重公司内部控制管理水平和质量的提高，以适应竞争与合作的要求；第三，应加强对业务无序竞争的管控，在管理创新、服务创新、机制创新等方面开展竞争活动；第四，共同营造一种合作创新、共同发展的市场协作精神和协作方式，提高公司的获利水平和竞争力。
四、以管理为目标，提高公司经营管理整体素质和水平
保险公司的组织结构是保证公司各部门和总分支公司各司其责、有序结合、分工明确和有效运作的组织保障，合理的组织管理结构可以把分散的、单个的力量聚集成为集中的、强大的集体力量；可以使保险公司每个员工的工作职权在组织管理结构中以一定形式固定下来，保证保险公司经营活动的连续性和稳定性；有利于明确经营者的责任和权利，避免相互推诿，克服，提高工作效率，克服办事拖拉的弊端；可以确保公司领导制度的实现，公司各级领导只有依靠一套完善的组织管理机构才能有效地行使自己的权力。
围绕风险控制和增进效益两个目标，保险公司应该如何加强内部控制管理水平，增强竞争能力，在日渐市场化和日益开放的经营环境中立于不败之地，一是应建立起高效的风险管理机制，以风险管理为核心，严格控制经营风险，保证其业务收益的稳定，满足被保险人日益增长的保险需求；二是运用高新技术手段和先进方法对风险变动趋势进行科学的预测，有效地进行公司经营风险的控制和管理；三是完善保险风险内部控制机制，对经营风险实行严格的监控，建立科学的风险监测反馈系统，提高公司经营效益；四是完善公司内部控制管理制度，用制度管人、管机构、管业务、管经营，并接受保险监管部门的指导和检查。
五、以服务为理念，提升产品创新、服务创新的科技含量
首先，产品创新能力反映公司管理和竞争水平，保险产品的系列结构、规格品种，特别是产品更新换代的频度，对保险公司产品管理能力的高低有着十分重要的影响，因此，根据竞争的客观需要，保险公司都把优化产品结构、增加和更新产品作为提高其管理水平和国际竞争力的一个重要方面，但同时必须看到，国内保险市场中仍然不同程度地存在保险产品结构雷同、业务单一、创新不足、粗放经营等问题。业务结构方面，财产险保险费收入来源80％以上为机动车保险，经营缺乏特色和品牌；业务品种方面，财产险传统型业务比重大，创新型业务、高附加值业务和延伸型业务比较少或基本上没有开展。
随着新《保险法》的实施，保险监管部门对保险条款费率的管制得以放松，保险公司有了更大的条款费率制定权，因此，在日益激烈的市场竞争中，保险公司应该跳出传统的业务框架，认真分析市场需求，建立推进产品更新换代的产品管理制度，加速开发和创新公司自身的产品系列，提高公司产品的国际化、多样化、专业化水平，努力开拓各种市场空间。培养适应产品创新的人才队伍，造就一支掌握现代产品风险管理技能和方法的高素质管理队伍，是对保险公司管理水平和内控机制是否完善的考验。因此，保险公司应该注重培养自己的专业技术人才，建立适应市场发展的产品创新机制。
其次，科技创新引导保险公司的服务创新。北京市保险市场近年来能有快速发展，同保险公司重视服务创新密切相关。目前，北京市保险市场中的服务创新表现为：服务科技方面有电话语音服务、网络和电子商务、银行结算支付方式；服务管理方面有计算机网络管理、承保、理赔、结算中心、人业绩管理、营销管理；服务方式方面有服务之家、客户回访、24小时电话咨询服务；服务理念方面得到不断提升和转变。
保险公司应在现有的基础上，加快电子化和网络化建设的步伐，采用电子计算机和现代通讯技术设备，促进办公自动化、电子商务和网络保险以及由此延伸的服务手段和领域，提高保险公司的业务处理能力和运作效率，以高效、快捷、优质的服务，积极参与保险业的国际和国内竞争。
在信息技术引发的保险创新浪潮中，公司间竞争的重点不再是产品的价格竞争，而是服务质量和方式的竞争。只有通过高质、高效、高附加值的服务竞争，才能将各种保险产品更快更好地送达顾客，才有利于扩大和稳定客户关系，占有更高的市场份额，增加业务创新的机会。
第三，加强人管理制度促进服务质量提升。新《保险法》修改的一条重要内容，是加重了保险公司对保险中介人和中介业务管理的法律责任和管理责任，保险公司应根据中介业务发展的实际，制定相应的保险中介业务管理办法，加强和完善对保险中介业务的管理。国内保险业的营销方式最终将建立在市场导向型、客户需求型这样一种新的发展模式基础上，使人寿保险这一“以人为本”的保险服务行业在服务意识、服务效益、服务质量、服务渠道、服务方式、服务内容等多方面和多层次发生根本变化。
保险服务质量的提高关键是靠保险公司的服务意识的提高，靠保险公司服务创新。我国加入世界贸易组织后，保险业的制度体制改革、机构业务管理、人事分配制度等方面的改革，归根结底都将落实在服务竞争上，因此，提高保险服务与促进保险发展是相辅相成的，是保险公司在今后激烈的市场竞争中能否立于不败之地的客观要求。保险公司必须高度重视售前服务、售中服务、售后服务的各个环节，应该遵循公司的工作流程和管理制度运行，不能因人而易，降低服务水平和质量。
第四，高度重视银行保险的发展机遇和经营风险。银行保险最直接的含义就是通过银行网络来销售保险产品。充分利用庞大的金融机构网络，增加保险的销售渠道，高效率地覆盖市场与客户是保险公司热衷于银行保险的最现实的愿望。银行保险所显示出来的独特魅力和广阔前景对保险公司拓展销售渠道意义重大，一是可以建立客户资源共享机制，为双方客户提供综合性互惠服务；二是加强银行保险业务的深层次合作；三是适应网上保险的需求，实现双方网站的方便连接，为客户提供更方便，更快捷的网上保险、网上查询和网上转账等多方面、多渠道的服务。
银行保险业务发展势头迅猛，已经成为人寿保险另一个主要销售渠道，但同时，各保险公司应该清醒地认识到，银行保险不是零风险，由于保险公司在内部控制管理制度方面的滞后性，目前有些问题已经暴露，如经营效益风险、资金回报风险、资产负债匹配风险、违规操作和误导宣传等事件也时有发生，必须引起保险公司的高度重视，同时加快制定相关的风险控制管理规定。银行保险注重的是品牌形象和诚信经营，保险公司要严格依法合规经营，塑造自己稳健经营、诚信经营、合法守规的品牌形象，形成自己值得信赖的品牌优势。银行保险需要强调的是加强人才培养和培训，保险公司必须加强培训内容和时间。银行保险的核心产品是服务，服务质量是决定银行保险业务经营成败的关键所在。
六、以效益为中心，用内控制度管控公司所有经营行为
保险公司的经营目标是实现股东价值的最大化，这就需要保险公司对其分支公司的管理层进行监督，保证分支公司的管理层能够按照公司的既定目标履行职责，有序、有效地开展业务，确保公司的经营目标能够得以实现。以实现股东价值的最大化为基础的管理是一个综合的管理工具，它可以用来推动创造价值的观念深入到公司一线员工中去，用效益的观点，通过内部控制管理制度和经营目标的实施，监督和控制公司管理层的所有经营行为。内部控制管理制度是保证保险公司经营效益的实现，而分支公司的管理层既是相关制度的制定者，又是执行者，其经营行为直接影响内部控制管理制度的执行绩效。
第4篇：内控管理论文范文
一、新经济下企业内部控制应当关注的一些问题1、在新经济条件下，企业，特别是大企业内部控制应当关注并实施企业资源计划（EPR）。EPR是一种根据市场需求建立的企业内外部资源计划系统，如能成功应用，可对企业各个营运环节及区域的运行状况实施有效的管理和监控，对全面提升企业市场决策能力和竞争力具有极其重要的作用。当然应用是有很大难度的，成功率目前也仅仅20%左右，而且投资较大，目前国内企业还少有成功的案例。但是未来企业实施EPR将是大势所趋。在财务管理方面，可以对企业的收支状况实时进行了解和把握，可以大大提高企业结帐的速度。在销售管理方面，可以更加及时把握用户的需求，并及时将相关信息传递给有关部门，为用户提供更好的服务，为企业赢得更大的市场。在存货管理方面，可以对存货的型号、数量、进出库情况实时查阅，降低存货成本。在风险控制方面，可以及时把握市场的供求信息，及时推出相应的产品和服务，降低生产和进货的盲目性。在应收帐款的管理方面，可以更加及时了解客户欠款的支付情况，最大限度地降低呆帐和死帐现象。企业决策者通过利用EPR系统，进行有效的判断、决策和控制，做到运筹帷幄，决胜千里。
2、在新经济条件下，企业内部控制应当关注并适应电子商务发展的需要。专家们预测，在未来5年内，网上贸易额将达到全球贸易额的四分之一。新经济的一个显著标志是电子商务的发展。电子商务贸易额的扩大促进了全球化贸易的发展。但是由于它的产生与迅猛发展，以及作为一种无纸化、无场所化的新兴产业，给各国企业体制及管理模式和内控机制带来了极大的影响，并由此而滋生出一系列内部控制问题。
传统企业内部控制制度规定，企业内部无论哪个单位和个人，无论从事生产、销售、还是对外提供劳务，都要办理必要的手续，并经过批准。然而电子商务自问世以来，似乎就一直忽视这一关系的存在，任何一个人只要拥有一只“猫”（Mdem）和一根电话线，通过互联网人口提供的服务就可以参与网上交易。这对企业的内部控制提出了新的挑战。电子商务完全是建立在一个虚拟的市场上：企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所、商等有形结构来完成，大多数产品或劳务的交易并不需要企业实际出现，而仅需一个网站和能够从事相关交易的软件，而且互联网上的网址、E-mail且地址、身份（ID）等，与产品或劳务的提供者并没有必然的联系。这给企业内部控制带来了一系列问题，特别是网上交易的安全性问题。
3、在新经济条件下，企业内部控制应当关注观念的变革与创新。即要把对企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据。新的内部控制观念中最关键的是，要规避传统经济下企业会计核算制度的缺陷，真正建立客观真实地反映企业在新经济条件下经营全过程的会计核算制度，其核心在于建立一套科学的会计核算指标。传统经济下的会计核算指标多为实物资源指标，而对技术资源、人力资源、经营管理资源等无形资产反映很不充分。但在新经济条件下，主导企业发展和社会进步的力量己经不取决于有形资源，而更取决于企业能否拥有和控制无形资源。那么，企业传统的内部控制会计模式所面临的将是一场急风暴雨式的革命。会计及内部控制不应当是经济理论革命的适应者，而应当在某些领域率先进行改革。我国企业除了要主动向新经济学习外，还应当向世界上先进的网络公司学习，向其它类型的高科技企业学习，甚至向这些企业投资，通过投资买创新，买经验，买管理办法。在新经济条件下，我国企业内部控制更应当有全球经济意识，要能敏感地认识到各类新生事物的价值，如品牌的价值、域名的价值、互联网的价值、生物工程的价值、纳米技术的价值等。
4、在新经济条件下，企业内部控制应当关注员工的价值，内部控制机制也应当按经济规律办事。面对开放的经济环境，员工的高素质和高流动性是一种正常现象，这是高效秦市场所必需的要素。面对这种形势，企业要用市场战略的眼光来衡量他们的价值，内部控制的功能主要在于提高员工的创新热情。内部控制组织的高效率是适应信息社会的先决条件。新经济条件下企业的许多重大决定都存在着巨额固定成本，又称沉没成本，一旦停止生产经营，或研究开发不成功，就很难再收回。因此，企业面临着更大的经营风险，内部控制更应当关注企业决策的科学性。
5、在新经济条件下，企业内部控制应当关注两大体系的建设。企业为了实现对资源的有效控制，主要依赖于自身的两种体系：制度体系和能力体系。制度体系主要是指以企业财产权利或产权关系为基础的一系列法律、规则、规范、制度、条例等的制度安排。能力体系则主要是以企业智力资本为基础而拥有的变换、创新、整合等的系统能力。
企业基于一定的制度体系，通过权利的享有和使用，可以保证对企业活动所必需相关资源进行支配和应用；而基于一定的能力体系，则可以产生对已有资源进行配置的附加或放大。效应，也就是能够促使企业的资源实现高效率或最佳配置。因此，如何构建这两种体系亦将成为新经济下的一大课题。新经济条件下的企业制度体系的模式是什么？至今还没有明确答案。但有一点是肯定的，即需要建立起新的企业制度。在新经济条件下，对企业的能力体系还缺乏一定的认识。
在新经济条件下，企业的能力蕴涵于其系统运行过程之中。具体表现为满足用户需求不断变化的“变换能力”，以及适应市场和环境的“创新能力”，能够充分利用和协调各种资源产生更大效益的“整合能力”等。企业加强内部控制的关键在于制度安排和能力体系的培养和构建。如果企业没有相应的配套制度，不具备上述基本能力，要想在新经济条件下生存是很困难的。
在新经济条件下，企业的能力体系以智力资本为基础。支撑企业能力体系的要素主要有三个：技术、人员和组织。新经济下企业应具备的技术实力，不是传统意义上的如机械、设备、安装、生产等狭义技术，而是包括服务、沟通、筹资、投资、战略、形象等因素在内的广义技术。也就是说，新经济下企业应该发展的技术是能够创造和实现资源价值的有形或无形的技术整体，也可以叫做“硬技术”与“软技术”的总和。
新经济下企业的人员因素对其能力体系的支撑作用，必须超越传统意识下只注重内部人员，特别是内部管理人员的狭隘认识。虽然提高内部人员的素质对于改变企业的智能基础和能力结构非常重要。但是，在新经济条件下，企业的竞争能力的载体是所有者、经营者、劳动者、供应商、销售商、消费者、信息传播者等这些与企业经营活动形成价值联系和利益关系的各种人员群体。
新经济下企业的组织是配置资源和发挥能力的结构形式，从根本上说，它是企业整体能力的整合机制。它必须是开放的、极具活力的组织，这样才能为能力的发挥创造一个空间，提供千个舞台。
新经济下企业的整体能力的发挥依存于三种组织联系形式：工式组织、非正式组织和外部协作组织。正式组织主要通过“职能角色”发挥资源的优势作用；非正式组织主要通过“自然沟通”发掘深层次的内在活力；外部协作组织主要通过“利益共享”实现合作竞争力。
二、在新经济条件下企业内部控制将发生显著变化首先，企业内部控制的组织基构将改变。那种工业时代的金字塔式、自上而下控制的组织形式，将转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式。新经济要求企业不断创新，这需要个人、部门之间进行高效率的合作，需要有强烈的团队意识和团队精神。企业内部控制不是更多地基于权力的需要，而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要。新经济下，企业内部控制层次明显减少，但责任更加明确，效率更加提高。内部控制通过每个人与组织建立起合适的“视窗”进行，内部控制的透明度也大大增强。
其次，企业内部控制的方式也将改变。工业经济时代的企业内部控制方式是高层控制低层，一层控制一层。而在新经济时代，由于网络可以及时传递各种信息，而许多知识和重要信息主要分散在企业的基层，存在于专家的头脑中。因此，企业内部由最基层建立起的各种类型的控制小组，将是实行自我控制最佳的控制方式。
第三，企业内部控制的范围有所扩展。传统工业经济时代的企业内部控制侧重于内部管理。随着电子信息技术的发展，企业与企业之间，企业与客户之间，企业与国家之间可以共享对方所拥有的资源。过去边界明确现象逐渐消失，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化、宏观化。
第四，企业内部控制程序由顺序化向并行化发展。在新经济时代，由于网络和普遍采用的视窗工作方式，使得工作在空间和时间上的接近不再是至关重要的问题，这样内部控制可以由顺序化向并行化发展。通过这种方式可以使企业设计、制造、销售、工业工程人员并肩工作，共同控制企业的物流和信息流，控制企业的资金流量和流向。
第五，企业内部控制关系也将发生明显变化，由命令与控制向集中与协调转变。在工业经济时代，企业内部等级非常明显，工作先按过程分解，然后通过命令和控制再将其进行连接，指令往往来自企业上层。在新经济时代，企业通过网络可以很方便地使内部人员之间及与外部人员之间平等、动态地进行协作和沟通。企业中每一个人都是网络中的知识贡献者，都可以成为企业控制网络上的决策点或节点，都可以尽可能地作出自己最大的贡献。
三、新经济与企业内部控制制度创新新经济是在高科技不断创新的基础上建立起来的。企业在新经济环境下运行具有很大风险，企业的生产经营活动需要相应的内部控制制度创新作保证。这种内部控制制度创新主要表现在：
第一，建立新型的资金供给制度，最大限度地满足企业科技创新、管理创新、经营创新对资金的需求。要对有市场价值的一切创新活动给予资金方面的支持。但是创新活动具有很大风险，传统的资金供给制度难以满足创新活动的需要。因此，企业资金供应渠道将更加多元化，需要大量风险投资基金的支持。而对这部分资金的控制，需要从制度上进行彻底更新。
第二，建立新型的成本、费用控制制度。在新经济条件下，不能沿用传统的成本、费用控制制度，那将限制科技创新活动的开展，也不利于发挥各个部门、个人的专业特长。新经济是建立在开放式、竞争性的市场上的，更加注重科技成果的创新和产业化。我们传统的成本、费用控制往往与科技创新，与市场价值分析相脱节，单纯追求费用的节省和成本的降低。因而，成本、费用控制制度的创新显得非常重要。成本、费用控制制度要面向市场，面向未来，要做到产学研政良性互动。政府应当制订一些规范性、指导性的成本、费用控制制度，具体如何实行，如何操作，企业可以根据实际情况，灵活加以应用。比如，在许多不成功的项目上投资，花费了大量的成本、费用，在传统经济下，企业的内部控制制度是不允许的，而在新经济条件下，这完全是正常现象，不必大惊小怪。
第三，建立新型的投资控制制度。在新经济条件下，企业的投资控制不能按传统的老一套办法进行，更应当关注投资风险问题，关注投资的最终价值的实现。投资控制应当更加民主化、法制化、科学化，更充分地发挥专家集体的智慧，更加关注对高科技，对人类生存环境有利项目的投资。在投资方案的评价方面除了要考虑传统的一些经济指标外，要更加注重社会价值与环境价值指标的评估，关注投资对企业员工价值的影响，关注投资对企业未来创新能力、发展能力和核心竞争能力的影响，关注投资对企业员工精神风貌和企业形象的影响。
第四，建立新型的分配控制制度。在新经济条件下，企业的分配控制制度也应当大胆改革创新。对员工的分配，对创新的分配，对无形资产的分配，对资本的分配，对管理人员及技术人员的分配，都应当更加科学化、民主化、制度化，这样才能更加有利于新经济的运行，更加有利于全部资源的优化配置。这种新的分配控制制度应当更加注重有利于新经济的各种创新的价值，应当在科学测评各种资源的附加价值的基础上，控制新增加价值的合理再分配。
四、新经济下企业内部控制的国玫化问题新经济是全球化经济，因此，企业内部控制也有国际化趋势。但每一个企业都受本国文化、制度、经济、政治等环境因素的影响，企业内部控制也不例外，也有一个国家化的问题，即要考虑中国的国情和文化。
第一，企业内部控制要重视伦理道德规范建设。西方国家强调的是法制，我们也在向法制化国家靠拢。但我们也强调“以德治国”。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工信仰明确、思想鲜明，内部控制才更有实效。在新经济下，伦理道德具有极高的价值。企业内部控制的逻辑起点应当是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未来企业内部控制的总纲。
第二，企业内部控制要充分体现以人为本思想。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理文化最鲜明、也是最重要的特色和标志。企业内部控制要强调“仁爱”的作用，强调沟通和感情的交流，减少管理者与被管理者之间的隔膜。这才更有利于企业形成强有力的群体，调动每一个人的积极性。
第5篇：内控管理论文范文
企业要跟上时代的发展，需要一套完整的内部控制制度，这是企业内部必须制定的制度。随着企业不断发展壮大，企业的资金越来越雄厚，人员越来越多，市场越来越大。这时企业要不断调整，设置新的机构、招聘新的员工，提高财务管理水平。如果不这样做，企业就不能很好的控制资金、人员等，使企业的发展受到阻碍，甚至出现危机。建立现代企业制度要求企业加强内部控制制度，企业管理要更加严格，改革传统的管理模式，通过管理创新，经过一段相当长的时间，实现现代企业管理。
二、内部控制的意义
在现代化企业中，内部控制十分重要，相当于人体的中枢神经系统，企业通过这种内在机制调节和制约经营活动，实现自我管理、自我促进。内部控制的健全与否关系到一个企业的生死存亡经营。具体讲，企业内部控制的意义主要有以下几方面：
(一)使会计信息真实、准确
内部控制可以有效地监督会计信息的采集企业的经营活动的信息是否全面，归类是否正确，记录是否准确，汇总是否有遗漏，及时发现不真实的情况，并立即纠正，使会计信息真实、准确。
(二)有效地防范和化解风险
企业要防患于未然，当风险未出现时，企业必须提前预防，当各类风险降临时，要善于控制，这样企业才能生存发展。作为企业管理的中枢环节内部控制，能防范企业风险，将它们化解于无形。它通过评估可能存在的企业风险，发现企业经营薄弱环节，有针对性改进这些环节，在企业的各种风险刚刚产生时就消灭它们，达到企业风险防范的目的。
(三)保证财产安全，合理利用资源
内部控制健全完善后，能够有效地监督财产的收入和支出，制约物资的购进和使用，合理、安全地使用财产物资，减少各种浪费，降低企业成本。
(四)帮助企业经营，取得好的效果
会计、业务等各部门都制定了各自的规划，内部控制通过分析他们提供的规划实施情况，了解各部门的现状，合理安排其工作，从而使各部门形成一个系统，在工作中互相帮助、互相配合，依靠团队的力量实现企业的经营目标。监督各个部门的工作，考核各个部门的业绩，根据业绩的好坏进行合理的奖惩，提高员工的工作积极性，开发他们的潜在能力，使企业在较短时间内取得较好的效果。
三、建立并有效实施内部控制制度的措施
要建立、修正和维护企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑:
(一)营造有利于内部控制的环境
第一，企业领导必须转变观念，具有创造性。1.企业管理总是在一定的环境中进行的，而环境是不断变化的，因此，企业管理的方式包括内部控制也要随着环境的变化而变化；2.企业管理的主要对象是人，人是具有主观能动性和感情的，企业领导在制定内部控制制度时必须要发挥创造性，使内部控制制度与具体的管理对象相结合，能调动员工的积极性，提高员工的认同感。3.企业领导要以身作则，一方面借助内部控制加强管理，同时领导要自觉遵守这些内控制度，带动其他人员开展内部控制。第二，建立合理的组织机构，做到责权分明，使组织机构中的每个部门、每个人都能切实担负起自己的责任。一旦出现偏差就能及时纠正，保证内控职能得以有效的实现。第三，借助审计改进内部控制制度。会计资料提供了大部分的管理信息，会计资料的真实程度决定着管理信息的真实程度。因此，要专门选定一个审计委员，在企业进行重大决策时，检查会计报表是否真实，沟通企业领导与公司外部审计人员。审计委员帮助企业建立一个好的控制环境，同时根据自己的体会提出意见，改进内部控制制度，使企业的内部控制保持良好的状态。第四，灵活运用各种管理控制方法。根据具体情况采取不同的管理控制方法，有的采用计划控制、有的时候采取目标控制等。
(二)建立一个有效的会计系统
内部控制制度需要建立一个有效的会计系统，实施会计控制。国家对会计的管理体制要求是企业以会计准则为指导，在这种情况下，建立会计系统也就是设计企业会计制度。会计制度的设计不仅要明确如何编制会计账户、账簿、会计报表等，还要设计会计处理程序，指导企业各部门间各类经营管理活动，使抽象性、要素性的内部控制方法和程序变得具体，能够在企业经营中实施。
(三)建立内控监督机构，确保内控质量
内控监督机构要全面监督每个岗位、每个部门，与行政管理部门配合，共同控制企业内部的各项业务。监督不能停止，要持续地进行下去，不断评估内部控制制度执行情况，根据质量的高低加以调整，及时发现内部控制过程中出现的问题，并采取有效措施解决这些问题，防止问题积累。
第6篇：内控管理论文范文
（一）融资活动和资本运营所引起的财务风险受电力企业自身因素的影响，由于电力企业属于资金密集型企业，导致电力企业只能向银行金融机构融资，由于资金来源单一，当在生产经营盈利利润较低的情况下，这就给企业带来了财务风险。另外，在资本运营上，由于国家电网的产权链太长，层层投资的企业也比较多，造成股权过于分散，同时也降低了资金的规模效益，这就给电网的管理带来了一定的困难。
（二）企业在电力营销上的财务风险电力营销主要体现在面向全社会的产品销售上，由于电力企业营销产品具有不可储存、先用电后交钱的赊销方式特点，与其他企业相比，电力营销的风险更大，若各级政府及部门过多的干预，则给电费回收造成很大阻力，但是，若限制用户用电，则可能造成用电企业单耗成本的提高，因此，企业在电力营销中所存在的问题，都可能造成坏账风险、信用风险及效益风险等。
（三）在投资活动上的财务风险为了提高企业的经济效益，电网企业往往通过投资活动来提高自身的企业价值，但是，由于电力企业具有特殊性，其是资金密集型企业，虽然基于电力需求来开展预测投资活动，但并不是所有的投资活动都能产生经济效益，若企业投资活动出现差错，则可能给企业造成巨大的风险。虽然通过电网改造和投入可以满足当前售电量的增长需求，但新投入的资金回报远远不能达到公司经营的终极财务目标，若长期发展下去，则必然增加企业的财务风险。通过分析相关研究资料得知，企业财务风险防范与内控管理有着较为紧密的关系，要想使财务风险管理得到加强，则应该促进企业内控管理能力得到提高。因此，企业处于激烈社会竞争中要想获得快速地发展，则应该保持长远的发展目光，不要只对眼前的利益给予关注，应该对企业内部控制管理进行重视。
二、加强电网企业内控管理与财务风险防范
在企业内部控制管理中，为了加强财务风险的防范，在制定和实施财务风险方法策略中，应遵循符合企业管理的基本原则和风险防范所要求的原则，包括符合企业总目标的原则；局部风险、整体风险相结合的原则；风险预防、风险处理相结合的原则；长短期利益相结合的原则；动态适应性和成本效益比较的原则，以保证电网财务风险防范体系构建的完整性。
（一）构建电网企业财务风险防范体系在电网企业财务风险防范体系中，第一，应注重施控与受控系统的建立，通过对企业组织机构作出的施控体系进行调节和控制，包括资产、负债、费用和收入、电价及电量进行调节控制，使财务风险防范体系在生产经营活动中充分发挥作用，因此，为了加强电网企业内部控制管理，企业应建立财务风险防范小组，小组成员应由高级管理层及业务骨干组成，通过财务风险防范小组定期对电网企业的财务风险进行评估，并制定防范策略，从而减少企业的财务风险；第二，注重信息收集与反馈机制，为了有效控制企业的财务危机，企业必须在信息体系中加强财务风险的防范，建立高效的信息系统，实现信息收集、传出和反馈等功能，从而为财务人员提供财务信息，通过财务人员对数据的分析比较，进而有效控制财务风险；第三，应建立风险对策制定系统，建立财务危机预案，针对公务的财务状况来采取相应的对策，使企业财务人员根据预控对策系统的提示来找寻更具体的实施方案。第四，把财务管控延伸到前端业务部门，积极和营销部门沟通和协调，加强电费回收，提高预付费比例，加快智能电表的安装、推广和应用，强化风险意识，做好优质供电服务，特别是大中用户的管理和服务，从源头上防范财务风险。
第7篇：内控管理论文范文
由于我国目前的公司体制大部分是所有权与经营权分离，而所有者与经营者的根本利益不同，所以经营者利用其自身存在的优势，采取盈余管理手段来达到满足其个人利益最大化的目的，使得内部控制与盈余管理之间产生了不可分割的关系。可以说企业内部控制制度的不完善为盈余管理提供了很大的空间，而盈余管理的存在使得企业财务报告的质量下降，长远看来会严重损害资本市场的健康发展，内部控制作为企业所有者对经营者的一种监督和制衡的制度，它能有效的压缩经营者的盈余管理空间，既能保护股东的利益，也能促进企业的长久发展。所以，有效的内部控制制度是企业提供真实财务信息的基础。企业执行好的内部控制制度不一定会对应低的盈余管理程度，但是，如果企业的盈余管理程度很高，那么企业的内部控制一定存在着问题。所以，两者之间存在着紧密的联系，影响深刻。
二、国内外企业的内部控制及盈余管理研究现状
1.国外企业的内部控制及盈余管理研究现状
美国国会为了规避企业利用盈余管理来进行利润操控、财务舞弊，挽救例如安然在内的一些上市公司的财务欺诈事件对美国股市造成的不良影响，重新树立投资者的信心，在2002年颁布了《萨班斯法案》，该法案是涉及证券市场监管、公司治理、会计监管等多方面的重要法案，被认为是对美国的会计界和商界影响最大的一次立法。它完善了以前立法上的很多漏洞。其核心条款规定：只要是在美国上市的企业，无论国内国外企业，都要建立非常细化的内部控制制度，同时需披露重大缺陷。这无疑突出了内部控制的重要性和必要性。并且在2004年美国接连出台了COSO新内控框架，进一步提高了对上市公司内部控制的要求。在国外，关于内部控制对盈余管理的影响的看法基本一致，《萨班斯法案》的颁布是研究内部控制对盈余管理影响的分水岭，在该法案颁布前，企业的内部控制信息是自愿披露的，所以关于内部控制对盈余管理的影响研究很少，可是在该法案颁布以后，上市公司的内控信息要求强制披露，关于内控对盈余管理的研究也相应增加，且看法基本一致，即内部控制存在缺陷、盈余管理程度较低的企业盈余质量相对较高，内部控制存在缺陷的企业与内部控制完善的企业相比非正常应计利润明显不同，即企业的盈余信息与企业内部控制有紧密的关系。
2.国内企业的内部控制及盈余管理研究现状
我国关于企业内部控制的规范出台相对较晚，在2008年，由我国的财政部、证监会、审计署等五部联合出台了《企业内部控制基本规范》，规定了企业应当对本公司的内部控制进行有效的自我评价，并且披露自我评价报告。在2010年相继《企业内部控制配套指引》，正是因为这些法规的颁布和实施推进了我国关于企业内部控制的研究，促进了我国企业内部控制的建设。虽然外国学者关于内部控制对盈余管理的影响已经取得了基本一致的结论，但由于我国关于内部控制的研究起步相对较短，且重视程度不够，对内部控制制度的执行力较差，所以，我国学者关于内部控制对盈余管理的影响基本上有两种观点，第一种观点认为：内部控制与盈余管理存在联系，且内部控制会抑制企业的盈余管理行为，内部控制制度执行越好、内部控制信息披露越详细的企业其盈余质量越高。第二种观点则认为：企业的内部控制与盈余管理行为无关，产生这种观点主要是由于我国企业对内部控制的重要性缺乏认识，所以多数企业的内部控制制度只是流于形式，并没有落到实处。所以，部分学者认为内部控制并不能抑制企业的盈余管理行为。
三、内部控制对盈余管理的影响
内部控制的重要性需要得到越来越多的企业管理层和员工的认可，近几年已经有很多企业因为内控的不完善、不执行得到了教训，例如三鹿、安达信等等更是以破产为代价，可见内部控制的重要性。内部控制有五个基本要素，分别是:控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和全面监控。这五个要素会从不同的方面来影响企业盈余管理。
1.控制环境对盈余管理的影响
内部控制的内控环境是指企业文化、价值观、社会责任感、职业道德、专业胜任能力、公司的治理结构等等的总称，是所有内部控制要素的基础，内部控制制度执行的好坏直接受到内控环境的影响，好的内控环境意味着企业的每个组成，上至管理层、下至最低层员工大家都有着共同的目标，那就是企业的长远发展，而不是因为短期的利益而放弃长远目标。所以，良好的内控环境是防止企业进行盈余管理行为的根源。
2.风险评估对盈余管理的影响
内部控制是防范企业风险最有效的行为之一，企业在生存的过程中是不可能没有风险的，如果对这些风险不加以控制，那么势必会影响到企业的长远发展，因此建立风险评估机制对企业来说是至关重要的。风险评估就是企业在实现所定目标前对可能发生的风险进行事先的分析，通过分析风险的大小来决定企业要进行什么样的后续活动，所以风险评估是企业内部控制要素的前提。通过风险评估，企业的盈余管理主体可以透过风险看到盈余管理行为带来的危害，进而抑制盈余管理行为，并且，通过风险评估，企业可以了解到自身的薄弱环节并加以有效控制，把各种影响企业的不良因素消灭在萌芽之中，也是企业防范风险的一种途径。总之，风险评估是抵制盈余管理行为的一道防线。
3.控制活动对盈余管理的影响
控制活动是贯穿于企业的整个生产经营期间的，包括授权、审核、验证、核准等等，内部控制活动对盈余管理具有最直接的影响。不合理的放宽企业信用政策、扩大产量以及降低单位成本都是企业进行盈余管理的手段，但是有效的控制活动要求企业根据实际需要进行投入和产出的控制，不能盲目的降低成本以扩大产量，更不能为了增加收入而没有限制的放宽信用政策，使企业承担后果。所以，高效的控制活动是抑制盈余管理行为最直接的方法，良好的控制活动直接影响到企业的各个层面，不相容岗位的分离、交易的授权、业务的审核等等都形成独立性，会直接抑制盈余管理主体的行为。所以，有效的控制活动会使盈余管理丧失手段。
4.信息与沟通对盈余管理的影响
良好的信息和沟通是任何一个优秀的企业都不能缺少的条件，是一个企业内部控制的生命线，它不仅包括企业内部所产生的信息也包括企业外部与企业相关的活动以及事项所产生的信息。良好的信息与沟通是关乎每个员工的，每个员工都应当清楚其在内控系统中的角色与职责，将企业责任落实到每个人，减少个人盲目采取不利于企业的行为。随着科技的不断发展，现代企业越来越多的依赖信息系统，在无纸化的平台上操作，所以信息的可靠性也越来越得到重视。不准确的信息会导致不准确的风险评估，进而会导致不准确的决策。
5.全面监控对盈余管理的影响
内部控制是企业生存期间持续存在的一个动态过程，而不是哪一个期间存在的，所以需要一个全面的监控来对内控的执行进行实时评价，任何制度的执行都需要一个监督的过程，才能使其更加完善，内部控制制度也一样，监督是不可缺少的。从我国的企业机制来看，监事会和内部审计机构是监督的主体。监事会的职责是对企业的管理层进行监督并制衡，以减少企业所有者和经营者的利益冲突。内部审计机构既是企业内控的一部分，又是内控形式的另一种体现，良好的内部监督会有效的防范风险，会从源头上抑制盈余管理行为，而全面的监控不止包括日常的实时监控还包括特殊项目的专项监控，并且要对发现的问题、缺陷进行及时的披露与报告。
四、关于完善内部控制以抑制过度盈余管理的几点建议
适度的盈余管理对于一个成熟的企业来说是不断发展的标志，企业通过合法合理的手段进行适度的盈余管理存在着不可否定的积极作用，但是过度的盈余管理却会给企业带来危害，甚至对整个资本市场都会带来不利影响。所以，政府部门应尽量完善企业内部控制以减少企业过度的盈余管理行为。
1.完善会计准则规范
俗话说“没有规矩不成方圆”，任何工作都需要一个细致的准则来进行规范，财务更是这样，2006年颁布实施的新准则虽然已经在一定程度上缩小了企业通过会计政策选择进行盈余管理的空间，但是，随着经济的不断发展，新的问题层出不穷，所以，需要不断及时的来完善我国的会计行为准则。
2.建立合理有效的内部监管机制
审计是企业财务信息质量的一个重要保证，也是被大众所认可的，通过审计可以提高会计信息的可信度，而内部审计是我国监管体系当中的一个重要组成部分。近些年来，内部审计的重要性也得到越来越多的认可，企业应不断的完善内部监管制度并且落到实处，不要只流于形式，通过内部审计监管就发现问题并及时纠正解决，把问题消灭在萌芽中。
3.优化企业内控环境，培养职工内控意识
内部控制环境是企业良好内部控制的基础，没有好的内控环境就谈不上内控。而如何建立好的内控环境需要整个公司的每个员工积极参与，这不仅需要管理者的制定，更需要员工的道德品质、责任心、诚信、工作态度、专业技能等等。如果员工没有建立内部控制的意识，没有意识到企业内控的重要性，不认可企业的内控其实是对自己的负责，那么执行内控制度将难上加难。所以，培养员工的内控意识，让其意识到企业内控对自己的益处是至关重要的一步。
五、总结
第8篇：内控管理论文范文
1.1“三大流程”改造构建内控精细化管理框架
（1）作业安全控制
安全是煤矿企业的生命线。①质量动态达标。加强“双基”建设和质量标准化建设，开展“精品工程”、“亮点工程”创建活动，提高了工程质量。分专业制定工程质量标准和操作标准，实施全方位贯标，推行班组自主安全评估、安全单元检查表、安全确认的“三位一体”安全管理模式，特别是在生产一、二线推行员工“手指口述”活动。建立动态安全监督机制,以动态检查为主、集中检查为辅。②隐患闭环管理。推行矿、科室、工区、班组、个人五级隐患排查责任体系，形成检查—登记—整改—反馈—复查的闭环管理，对排查出的隐患做到项目、措施、资金、人员、时间、验收“六落实”，确保现场安全。③薄弱环节治理。针对制约矿井安全的工作面安撤、顶板、机电提升运输、零星工程等薄弱环节，通过加大支护投入，改进支护工艺、调整支护参数，加强吊装运管理，强化施工安全措施的落实，增加工作面端头支架支护等措施，确保了安全预控、在控、可控。④事故系统追查。运用因果分析、追查表分析、事件树分析等方法,查找事故背后的深层次因素,并制定针对性的防范措施，防止事故的再次发生。⑤系统安全保障。坚持依靠信息化、现代化技术装备来保障安全生产，升级完善了矿井安全避险“六大系统”，积极推进安全避险系统建设，增容改造了35kV变电所，为矿井安全生产提供了系统保障。
（2）作业效率改善
通过实施“四个优化”和一个创新，力求简约高效，实现作业效率改善，建立简洁高效生产模式。①优化开采模式。创新充填技术，实现绿色开采。建成了井下洗选系统，开辟了集团公司“原生矸石低成本充填置换煤炭资源”的先例，成为解决“三下”压煤、提高资源回收率、提高创收创效能力的有效方案。创新实施了“拖挂回采工作面”开采工艺，实现了集约化生产。坚持掘进为回采服务的思想，在不影响高效施工的前提下，推行“全煤化”布置巷道，减少全岩掘进量，最大限度地提高产出率。②优化生产工艺。在全省率先使用了“侧卸式溜子”，实现了端头支护支架化、溜子与转载机一体化。推行“掘进迎头平行作业法”、“快速掘进工艺”、皮带与耙装机一体配置、运用皮带运输矸石等工艺，使单进水平提高了25%。③优化劳动组合。加强员工职业技能培训，提高员工技能水平。在分析的基础上，根据员工技能对其工作内容进行合理组合,从而提高劳动效率，构建内控精细化标准区队和班组。④优化系统装备。使用了综掘机、单轨吊等新型装备，改造建设了地面排矸系统、全自动搅拌站、中央变电所、远程皮带、中央泵房、扇风机房、压风机房、污水处理及主系统远程自动控制系统，实现了生产运行、管理控制自动化、智能化、一体化。优化了井下运输，在井下增设矸石仓，进行双仓配置，用皮带代替矿车排矸，对煤矸进行分储分运、分时段运输，实现了运矸皮带化、连续化，提高了运输效率。
（3）作业成本控制
①全面预算管理。构建了以全面预算管理为核心的成本控制体系，将全面预算管理工作渗透到生产经营全过程，对各部门计划指标、发生费用逐级归口管控，实现了成本预算的三级量化分解、责任包保控制。②材料定额管理。健全完善了材料费用定额管理制度，定额内容延伸到主要生产环节、辅助环节、材料费用、维修维护费用和非生产性支出，扩大了定额覆盖率。严把“材料投入、材料领用、使用考核”三道关，实行周转性材料全程跟踪管理，提高了机修厂维修总量和质量，加强对区队管理、班组长等关键人物的考核，对费用节超部分，进行100%对等奖罚，实现了责权利相统一，全过程动态控制的“四级”责任体系。③压缩人力成本。一方面通过调整工资分配，打破“大锅饭”格局，实行以延米进尺、吨煤产量为核心的工资分配办法，挖掘人力资源的最大潜能。另一方面压缩岗位配置，积极实施减人提效工程，优化人员结构，减少富余岗位，控制总量、只减不增，实现一职多能、多岗一职。④产品结构优化。从源头和环节上抓煤质，根据客户需求，对煤质的水分、灰分等指标加强管理；通过技术优化改造，对工作面断层进行科学规避，减少矸石量；合理组织工作面配采，在运输中实行煤矸分储分运、分时段运输；启用矸石仓、洗煤配煤等措施，有效提高了煤炭质量，确保了销售销售量。⑤内部市场化。构建了“以一个平台为手段、以三大管理体系为基础、以三级交易市场为主体、以五大保障体系为支撑、以十大市场为核心”的133510市场化运行框架体系，通过市场机制充分调动了各利益主体的积极性和能动性，实现了岗位增值、员工增收、企业增效“三赢”。
1.2“四大系统”提供内控精细化管理支撑
（1）企业文化
近几年，新驿煤矿在山东能源集团“超越”文化和临矿集团“实新”文化的基础上，核心层精心设计、管理层积极推进、内部全体员工在实践中自觉贯彻执行，大力加强企业文化建塑，设计展示了企业形象的视觉识别系统，形成了以本质安全、质量效益、科技创新、资源节约及和谐发展为核心的精益管理理念，最终为矿井内控精细化管理提供了思想支撑。
（2）组织机构
由全矿的14个科室，11个工区、厂，形成内控精细化管理的组织支撑，按业务划分为生产管理类、生产辅助类和职能管理类。生产管理类机构负责生产产能提升与产品结构优化；生产辅助类机构保障煤矿安全高效生产；职能管理类机构目标则是通过加强管理实现矿井效益改善。
（3）人力资源
人力资源为煤矿内控精细化管理提供智力支持。①创新思路和方式，建立了“四位一体培训机制”，加强职工教育培训。畅通“管理、技术、技能”人才三通道，通过采取大学生评价机制、技能鉴定、品牌员工评比、技师高级技师评聘等形式，极大地激发了职工学习的积极性。②创新了全员业绩考核运行机制，重点完善了机关业绩考核，实现了考核指标量化、业务流程规范化，与薪酬分配、职务升降“双挂钩”，真正建立了人员能上能下、薪酬能升能降的有效激励约束机制。③建设精细化标准班队。内控精细化管理以组织扁平化、作业精细化、核算市场化、管理自主化为特征的精细化标准班队为基石。创造了适合煤矿特点的班队长管理流程，即班前讲-现场接-人员合理分工-走动式检查-现场示范手指口述-工作验收-班后评比，切实提升了班队现场组织水平。
（4）信息系统
信息系统为矿井内控精细化管理提供技术支持。①依托局域网资源，建立了涵盖安全、生产、安监、调度、人力资源等方面的管理信息系统，将生产和管理的各个环节统一在集成化的信息化平台上，消除了“信息孤岛”，实现了信息共享。②安装使用了井下安全信息管理平台系统、应急语音广播、视频监控等系统，实现了井下安全信息电子化，大力提高了智能化、数字化矿山建设水平。③配置了“智慧矿山”、E矿山平台、综合自动化控制中心等19套先进系统装备，矿井自动化、信息化建设及新系统、新装备、新工艺的自主创新及应用能力全面提升，实现了生产运行、管理控制自动化、智能化、一体化。
2实施成效
（1）稳固安全生产根基，建立安全可靠长效机制。矿井连续9a杜绝了重伤及以上人身事故和重大非人身事故，零打碎敲事故得到了有效控制，安全生产根基越加稳固，安全生产形势持续稳定。截至2014年11月15日，煤矿连续实现安全生产3573d。
（2）优化生产作业流程，打造简洁高效生产模式。万吨掘进率由2010年的143m/万t降低到2014年的65m/万t，实现了低掘进率、高回采率的源头降本目标。2013年实现利润1.81亿元，在逆势中保持了强劲的发展劲头。
（3）挑战成本管控极限，形成低成本运营体系。严控材料成本，2013年全年材料费用同比减少1490万元，降幅达到18%，吨煤材料费控制到29.8元/t，创建矿以来历史最低。2014年以来，继续加强成本管控，材料费、电费、修理费、四项费用、销售费用、洗煤厂加工费等在2013年的基础上压缩10%进行刚性考核。规范内部经济运行秩序、推进内部市场化工作、优化产品机构、技术创新等措施，矿井成本构成比例达到最佳配置，实现了成本最低、效益最优。2013年单位成本265元/t，同比降低21元/t，达到了省内同类型矿井最低水平。
3结束语
第9篇：内控管理论文范文
(一)项目监管
在对项目进行监管的时候一般会出现的问题就是是否能够选出优秀的前期单位，项目的好坏在很大的程度上都是由监管单位所决定的。有些监管单位进行监管的时候太过于形式化，过度追求经济效益，这样就会导致资金的使用效率有所下降。单个的市政设施改善专项项目所需要的资金一般都不会很多，周期也较短，这样建设单位自己就可以确定监管单位，但是怎么样确定又是一个严重的问题。需要注意以下三个方面，第一，要选择资质高、技术与设备较强、有丰富经验的监管单位，第二，要针对每个需要改善项目的特点来制定出详细的监管策划，还需要专家来对监管的方案进行审查，确保方案可行。第三，加大对监管单位工作审查与业绩的考核。
(二)招标监管
在招标管理监控中，一般需要解决的问题主要集中在质量问题上。应该避免虽然招到价格较低，但是质量却没有办法得到保证的项目。所以，在招标的时候就应该要一次成功，也就是报价要合理，质量也可以得到保证的单位。根据这方面的问题，政府单位所提出的一些意见，其实也是起到了积极的作用。虽然有些单位在招标的时候是符合程序的，最终它们施工的质量却没有办法令人满意。所以，这里就应该要着重考虑到两个方面的问题。第一，针对投标文件的控制，要对各个方面的问题考虑的尽量详细一些。第二，评标过程中的控制，在招标过程中最重要的环节就是评标，评标在一定的程度上决定了招标能否成功。对于一些技术复杂，时间方面等有要求的项目一定要安排好时间，招标的代表人也要仔细的选定，尽可能的选择对于项目实际情况有所了解的人员，这样就会更加凸显出优势来。
二、款项支付与财务决算资金内部监控管理
(一)款项支付
在专项资金内部控制管理中最重要的环节之一就是款项支付，这其中也是存在着很多的问题。款项支付管理中财务人员起到的作用不是很大，仅仅只是起到了记账的作用，在这个环节中没有真正的实施财务监管的作用，因此要加强专项资金项目在款项支付中的作用。
1.建立完善的专项资金支付审批会签程序。
建立完善的专项资金支付审批会签程序，有利于项目付款控制的支付签单，这其中的内容主要有项目的名称、预算金额等部门意见栏目。财务人员在办理支付款项的时候要将每一笔的项目在申请合同上进行明确记录。
2.设置实用的会计明细账目。
在预算的时候应该要根据相应的核算原则，针对市政改善项目大小的特点等改善项目的计划，对于每个项目中可能会涉及到的项目等都应该要在财务中充分的体现出来，又或者可以在财务明细账目中要有所设置，这样的设置单位在查找的时候也会很方便，同时也会节省单位在竣工时所产生的成本预算，节省了项目在完成之后还需要额外来进行决算的时间。
(二)财务决算内部监控
专项项目财务决算主要就是对项目的投资情况进行总结，这样就可以很准确的编制财务决算，也就更加的方便了单位与上级部门掌握资金使用等情况。在日后的设施改善中合理编制项目资金，有利于提高项目资金的使用率，也可以为财务部门的绩效提供依据。但是财务决算内部监控中还是存在问题的，施工单位一般都会从自身利益出发，就会出现向上级多报决算的现象。另外，施工单位为了能够多接项目，一般都会忙于施工，对于决算办理都是能拖欠就拖欠。
1.制定完善的考核制度。
应该要明确好财务决算时间上的要求，财务决算的结果应该与上报预算的差额之间有明确的规定。
2.加强对项目的决算审计。
经过实践证明可以明显的看出，财务决算的时候引用第三方的审计是非常必要的，对于项目中投资若是高于所规定的金额，这个时候就应该强制的进行审计，但是在很多的市政改善项目中所投资的项目一般都是达不到强制审计的标准，这个时候就可以引用社会审计，社会审计就可以作为第三方。社会审计一方面可以交由管理单位直接委托，这样与施工单位就不会发生任何的直接管理，就会较少出现人为方面的事故。另外，专业的审计单位在人力与专业技术等方面的优势，也可以提高财务决算的准确性，提高专项项目经费的使用率。内部控制管理是单位管理中的重要组成部分之一，上面所说到只是市政设施改善中的一个部分。在市政设施中实施有效的内部控制管理具有重要的意义，一方面不仅可以提高项目资金的使用效率，另外对项目资金的安全性也是起着重要的作用。
三、总结
