企业管理文章精选(九篇)
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第1篇：企业管理文章范文
【关键词】物流企业应收账款管理对策
物流企业为了增加市场份额，提高市场占有率，往往会采取先提供服务，后向客户收取款项的方式，应收账款便是企业赊销行为在财务账上的反映。
一、物流企业应收账款管理存在的常见问题和管理弊端
1、应收账款管理方面存在问题。第一，风险意识不足。物流企业近几年在大中城市大量涌现，而物流企业所服务的客户却呈现微量递减的趋势。部分物流企业的资金周转因业务量的增加反而出现困难。究其原因，物流企业财务风险意识的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客观的原因，物流企业为了扩大或保持原有市场份额，在未事先对付款人作资信调查和未对应收账款风险进行正确评估的前提下，盲目采取赊销的策略；只注重营业收入和财务账面的高利润，无视大量被客户占用拖欠的流动资金的可收回性，而进行大量赊销，导致代垫付的大批应收款项难以收回和长久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企业只注重拓展业务，未形成科学合理的应收账款的管理制度。销售与核算脱节而失去控制，财务部门未及时与业务部门定期核对，导致问题不能及时被暴露；有的物流单位甚至发生业务员贪污挪用公款事件。第三，内部激励措施不力。物流企业往往为调动业务员的积极性，而将其工资报酬与销售额挂钩，未曾考虑到应收账款的可回收性和产生坏账的可能性。第四，企业法律意识薄弱。实际业务中，业务人员很少与客户签订业务合同，财务部门又不经常与客户核对往来款项，甚至提供了劳务因尚未收款而不开发票。由此客户方缺乏有效入账凭据，极可能因业务人员的变更而忽略了物流企业款项的给付。一旦到了通过法律手段解决债务纠纷时，物流企业往往在证据提供方面出现困难。
2、应收账款管理不善的弊端。第一，夸大了企业经营成果。由于应收账款管理不善，降低了企业的资金使用效率，夸大了企业经营成果。第二，加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。第三，对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使物流企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，造成企业现金短缺，从而影响职工工资的发放和物流业务的再开展。
二、物流企业应收账款管理的对策和思路
1、做好事前控制，加大资信调查力度。从源头扼制应收账款的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制。即要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策和信用标准，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用。首先，物流企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力和客户的资信程度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，对已获资料进行分析。其次，物流企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。再次，物流企业要建立恰当的信用额度。
2、搞好事中管理，建立和加强应收账款的内部控制制度。明确应收账款的管理部门，实行应收账款回收责任制。赊销的审批以客户的信用为依据，不盲目为了销售而降低客户门槛；应收账款的记账与收款岗位严格分离，应收账款的记账会计与赊销行为的经办人一起定期与相关客户核对账目，从制度上防止人为侵占应收账款行为；对超期的应收账款要严加控制催收进度，必要时运用法律手段，以维护企业的利益；对应收账款实行坏账准备金制度，定期清理应收账款，对确实不能收回的应收账款列作坏账损失，借“坏账准备”，贷“应收账款”，同时将其造册作辅助账管理。如收回已列坏账的应收账款，则重新转入会计账套内：借记“应收账款”，贷“坏账准备”，同时再借记“银行存款”（或现金），贷记“应收账款”。
3、加强事后考核，健全企业应收账款的考核体系。针对物流企业应收账款的特点，对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置绝对数指标，对总量、账龄都要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的经济利益挂钩，促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失降到最低点。在考核计算业务部门(或业务人员)的利润、奖金时，应对该业务部门(或业务人员)按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门。
4、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款；对尚未收回的款项，企业管理层应该适当采用更积极的收款政策和风险转移机制，做好应收账款风险程度分析，尽可能防范坏账损失带来的经营风险，主动化解和规避应收账款带来的负面影响。如有情况表明客户濒临破产，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
【参考文献】
[1]中国注册会计师协会：财务成本管理[M]，经济科学出版社，2005.
第2篇：企业管理文章范文
摘 要 应收账款是在竞争激烈的市场经济条件下，企业为了扩大销售、占领市场，为争取更多客户所产生的。应收账款是企业营运资金管理的重要环节。然而应收账款在为企业带来更多好处的同时也为企业带来许多财务风险。因此应收账款的存在对企业的经营生产和财务状况有利有弊，如何规避应收账款的风险成为一个需要直面的重要问题。
关键词 应收账款 原因 成本 问题与对策
一、应收账款与形成的财务风险
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。
企业应收账款形成的财务风险：
1.占用企业生产经营资金，降低企业资金周转速度。应收账款代表企业的债权，未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。
2.增加企业的现金流出。（1）应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据，按期以现金方式缴纳。（2）应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。（3）应收账款的管理成本（即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等）会增加企业的现金流出。
3.形成坏账损失，影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。
二、企业形成大量应收账款的原因
1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
4.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
三、企业应收账款成本
1.管理成本。企业对应收账款进行管理而耗费的成本，是应收账款成本的重要组成部分，包括信息收集费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、制定信用政策的费用、应收账款记录簿记与监管的费用、收款过程中的差旅费、工资薪金、通讯费、讨债公司收费、法律诉讼费等其他与应收账款有关的费用；
2.机会成本。应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资有价证券便会有利息收入，其大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、有价证券利息率或资金成本率有关。
3.坏账损失成本。应收账款是基于商业信用而产生的，存在无法收回的可能性，因此给应收账款持有企业带来的损失，即为坏账损失成本。这一成本一般同应收账款数量成正比，即应收账款越多，坏账成本也越多。
4.现金折扣成本。现金折扣成本是企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售货款所给予的一定比率的扣减部分的成本。
四、当前企业应收账款管理存在的问题
1.企业收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
2.应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。
3.缺乏科学完善的内部控制制度。完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期对账、超期催收等控制环节。但目前我国不少中小企业忽视内部控制对企业的约束，甚至将制订的内部控制制度只是写在书里，挂在墙上，却没有落实到实践工作中。
4.缺乏有效的监督及反馈机制，账龄老化现象严重。一般来说，我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，自身管理素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，素质低劣的销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重。
五、企业加强应收账款管理对策
1.建立完善的应收账款管理制度，建立合作企业资信档案。加强对合同的评审与合同执行签证管理，规避收款风险，健全合同评审、会签制度。根据合作企业的实际资产和经营情况，签订采购合同，约定付款期限，优质客户的付款期限为一至三个月，一般客户付款期限为10至30天。逾期不付款的立即停止接受订单，开始清款。超出付款期限一个月的，与对方进行账务核对，发催款律师函通知。为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。
2.制定最佳收账政策。在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。
3.建立完善应收账款的内控制度。建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。
4.充分发挥会计部门的监督职能。企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。
第3篇：企业管理文章范文
关键词：电力企业;电费账务管理模式;变迁;优缺点
近年来，在科技发展与经济发展的大力推动下，电力企业的发展迎来了新的机遇。电费账务管理是电力企业的重要工作之一，并且这项工作并非某个部门自己的事情，而是对于整个电力企业来说都十分重要。电费账务管理涉及到对每个电力用户的管理，而随着我国电力用户的不断增多以及大客户所占比例的不断上升，电费账务管理工作也越来越繁琐、任务量越来越大。在这种背景下，电力企业若想保障高效、快捷地做好电费账务管理工作，就必须要积极革新管理模式，采取科学先进的管理手段。在电力企业电费账务管理模式的变迁过程中，各种管理模式都突显出了其优缺点，笔者即对这方面进行浅要分析。
一、电力企业电费账务管理的第一阶段——手工管理阶段
在电力企业电费账务管理的初期，主要是通过手工管理的方式来进行电费管理的。手工管理是最传统的一种管理手段，其对电力企业账目的清算主要分为三个方面进行：（1）明细账目管理：当电力用户缴纳电费后，电力收费工作人员先开出发票，再将发票联递交给公司的电费账务管理人员；（2）银行存款日记管理：电费账务管理人员收到银行票据后，认真核实记账联和银行记账票据；（3）总账管理：电费账务管理人员进行一系列会计操作，将账务规范登记下来。这种手工管理电费账务的模式，需要耗费很大的人力，且对人工操作水平的要求很高，因为一旦出现人工疏漏的地方，就会造成电费账务错误，从而影响到电力企业的经营效益以及企业内其他各项工作的运行。并且，当有查询账目的需要时，仍要采取人工翻账的方式进行查阅，这也大大增加了人工成本，同时工作效率也较低。另外，手工管理模式也不适合对大客户进行具有针对性的管理，随着大客户的不断增多，其越来越无法满足现代电力企业的发展需要。
二、电力企业电费账务管理的第二阶段——软件管理阶段
电力企业的迅速发展，很大程度上是受科学技术尤其是信息技术发展的推动，因此，电力企业的电费账务管理工作也受到了信息技术的影响，而逐渐由手工管理转向软件管理。随着社会经济与人民生活水平的提升，人们的用电需求量不断增大，电力用户数量迅速增多，可想而知，仅采用传统的手工电费账务管理模式是无法适应现代工作需要的，而信息技术的发展，则很好地解决了这一问题。依托于信息技术的会计管理软件的应用，大大提高了电费账务管理工作的效率性和准确性，同时还增强了电费账务管理的规范性。随着电力企业将会计管理软件引入到电费账务管理系统中，电力企业的电费账务管理开始进入智能化和自动化时代。它不但能够加快企业核算的规划化进程，同时还促进了企业部门管理的规范化建设。会计管理软件具有专业性，运用它可以在很大程度上减少人工操作量和强度，提升工作效率。会计管理软件的应用还改变了原有的“重核算、轻管理”的电费账务管理工作模式，提升了管理的地位，充分发挥出了管理的效用，从而降低了人工失误率。再者，对于电力用户而言，会计管理软件的应用也方便了用户查询自己的账务及与电力企业之间的沟通。现如今，我国的各类会计管理软件都已经十分成熟，电力企业仅需要购买正版软件，然后按照说明书进行安装使用，即可轻松完成电费账务管理工作。会计管理软件具体所替代的是人工录入账目的过程，一方面其大大减少了人工成本，另一方面其有效提高了工作效率、减少了工作疏漏。另外，在数据统计及账目查询方面，会计管理软件也具有明显的优势，它所提供的自动统计和关键字查询功能，大大节省了人工操作时间。不过，目前存在的问题是，市面上所流通的会计管理软件都是通用软件，而缺少专门针对电力企业电费账务管理的软件，所以在实际使用过程中仍旧存在很多不足，例如不能与电力营销数据相关联、无法自动完成银行账目核对等。
三、电力企业电费账务管理的第三阶段——业务系统管理阶段
随着信息技术的不断发展以及电费账务管理信息化程度的不断提高，电力营销和电费账务管理逐渐开始相结合，走入了业务系统管理阶段。在业务系统中，为了确保电费账务信息流转与实际电费流转相一致，建立了收费结算、收费确认以及到账确认等环节，并且与银行之间也建立了接洽功能，简化了确认电费账务的流程。业务系统中建立了专门的电费会计管理模块，对电费进行独立科目、凭证、报表以及记账管理。简而言之，就是将电费账务管理与银行记账信息相关联，实现统一化管理。这进一步减少了人工干预，提高了电费账务管理的准确性，更方便了分账管理及对大客户的针对性管理。
四、结语
综上所述，我国的电力企业在发展中，对电费账务管理工作的要求也在不断提高，因此电费账务管理模式一直都在跟随时代的发展而处于不断变迁之中。从最初的手工管理阶段，到后来的软件管理阶段，再到现在的业务系统管理阶段，每个阶段的电费账务管理模式都各有其优缺点，但从总体上而言是在不断进步的。未来，电费账务管理的信息化程度将会继续提高，业务系统化程度也会继续加深，这所带来的，将是管理工作效率的极大提升。
作者:叶花 单位:襄阳供电公司客户服务中心
参考文献：
[1]张雷，刘艳红.电力企业电费账务管理模式的变迁[J].黑龙江科技信息，2016，（36）:373.
[2]张彩萍.浅析电力企业账务管理模式的变迁[J].企业技术开发，2015，（03）:141+152.
[3]陈慧玲.电力企业电费账务管理的改革与处理[J].东方企业文化，2014，（24）:186.
第4篇：企业管理文章范文
摘要：现金是企业生存和发展的血液，而应收账款管理是影响企业的现金流的重要因素。施工企业市场竞争越来越激烈，甚至有时候是恶意竞争，为了保证企业生存和可持续发展，加强企业的应收账款管理是非常必要的。本文分析了应收账款管理存在的主要问题，并根据问题的成因，相应提出解决方案，建议企业通过建立台账，加强应收账款的成本管理，进而进一步加强风险控制，并通过相应的绩效考核和最终的法律手段，促进应收账款的收账效率，从而达到改善应收账款管理的目的。
关键词 ：施工企业；应收账款；收账管理
一、施工企业应收账款管理困境的成因和影响施工企业作为劳动服务性行业，市场准入门槛低，且水平参差不齐，市场竞争激烈，甚至有时候是恶意竞争，很多项目都是拼命压价，并且还要为业主先期垫付资金。另外，施工企业收取工程款，还要求办理好相关结算手续，周期也比较长。企业内部对应收账款管理职责不清，控制薄弱，比如：施工管理人员只抓生产进度，而不重视现场算账；造价部门只负责施工预决算，忽视与财务人员的对接；财务人员只管埋头做账、报报表，三者间缺少具体的沟通，忽视了企业生产经营的最终目标。现金流是企业的生命，资金长时间不能回收，不仅影响企业正常的生产经营，加大成本费用，而且也提高了企业的财务风险和经营风险。
无法对应收账款进行有效的管理，会给施工企业的经营造成不利影响。一方面，施工企业需要现金支付固定费用，按月支付人工工资，特别是年终，农民工工资如不能及时支付，企业将会受到政府有关行政部门的处罚，对企业的声誉造成不利的影响；另一方面，企业的工程物资也需要资金，工程物资不能按质按量供应，就会影响工程进度，造成窝工，业主也会反过来索赔。总之，企业不能按时收回应收账款，必然会影响企业的生产经营，最终会阻碍企业的可持续发展。
二、施工企业应收账款管理的主要问题
1.制定合理的信用政策
施工企业工程项目周期长，收款时间更长，没有合理的应收账款政策，就会造成企业营运资金困难。施工企业通过市场经营不断地承接项目进行施工，增加了企业的施工产值，但应收账款往来款项金额不断上升。其结果，一方面，造成账目数字与现金流量的不同步，账上有钱手上没钱；另一方面，还要增加人员，开销公关费用去收取工程款，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能因为应收账账款管理不善而导致财务困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金，来支付机械设备、主要材料、现场临设等费用，工程款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营，企业的行业特性明确了应收账款回收管理的重要性。
2.收款政策的制定
庞大的应收账款对企业管理提出了更高的要求。施工企业项目众多，时间长短不一，合同条款不一，业主性质不一，应收账款的账目也必然变得庞杂，这样难免出现“剪不断，理还乱”的局面。因此首先要采用反映顾客资信程度的“5C”系统对业主进行评估，确定风险承受能力；其次，要进行效益评估，延迟收款能否为后续工程带来优势，能否在材料认价、工作量的变更中取得额外的利息收入；再次是进行坏账损失的评估，应收款项收回具有不确定性，必然存在坏账风险，为了应对坏账风险，要求准备好相应的资料，为最终的法律诉讼提供依据，把损失降到最低。
三、加强施工企业应收账款管理的对策建议
1.建立应收账款台账管理制度，建立详细的账龄分析表
①根据施工合同，建立《客户基本信息登记表》：分别确认各个发包方和项目的性质，确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，针对不同的业主、不同的项目，采取不同收款方案。②明细核算：在财务上应进行有针对性明细核算，一个单位一本帐，一个项目一本帐，晰地反映往来应收账款。③主管领导应按月查点各单位、各项目账期及收款状况，对逾期不理想的进行及时干预，防患于未然。④定期与对方进行对账，明确债权债务，并及时将相应资料进行归档。
2.加强施工企业应收账款成本管理
做任何事情都会有成本发生，如果不能及时回笼资金，那企业为了应付固定的生产费用支出和应急支付，必然要举债，这样一来，企业的财务成本就会增加；同样应收账款也存在机会成本，如果应收账款能够及时收回，多余资金也可以短期投资，获取投资收益。这一正一反的金融损益对企业的生产经营和经济效益影响不可小觑,因此加强应收账款成本管理甚为重要。在收账过程中，要确定应收账款的回收时间和回收方式，分别采取承兑汇票、委托收账方式、制定偿付日期等方式，把时间准确无误定下来，以达到收款的成效。另外，也可以为将来诉讼，提供相应的事实依据，最大限度地争取索赔费用；即使无力争取到位，丧失应收账款成本费用也是对债务方作出的最好让步及解释。
3.加强施工企业应收账款的风险管理
强化管理人员对应收账款的风险意识，培养应对风险的能力。一般来说，应收账款数额越大，期限越长，风险就越大。一旦大量的应收账款长期占用或无法收回，不仅影响企业的正常生产经营，而且制约企业的发展。因此，管理人员要从日常工作中培养对工程项目全面管理的风险意识。
4.增强法制观念，解决应收账款纠纷
对那些久拖不决、有支付能力却恶意拖欠工程款的建设单位，要运用法律手段来解决，充分运用286 司法解释条款“关于优先受偿权”的规定（建设工程承包人行使优先权的期限为6 个月，自建设工程竣工之日或者建设合同约定的竣工之日起计算），加强诉讼证据的收集整理工作，注意诉讼时效，必须在法定的诉讼时效内起诉，以保证企业的合法权益不受损失。
5.建立应收账款的回收责任制度
完善项目承包责任制，项目经理作为工程清欠第一责任人，将收取工程款与其个人收入挂钩，促使其做好工程决算终审工作，确认债权并催收工程款，对有拖欠工程款的项目部，不得进行承包兑现；财务部门、造价部门也要与年终绩效挂钩，分管领导切实担负起责任，群策群力，确保企业的应收账款及时回笼，为企业的长远长足发展奠定扎实的财务基础。
应收账款管理是企业管理的一个重要环节，管好应收账款，是企业管理基本功的一部分。企业要长远发展，首先要练好的内功。因此，管好了应收账款，就是为施工企业的发展争取了一片蔚蓝的天空。
参考文献：
[1]温仁堂. 浅议施工企业应收账款管理[J]. 现代商业，2010（7）.
[2]徐永红加强施工企业应收账款内部控制研究.企业研究，2011（11）.
第5篇：企业管理文章范文
关键词：应收帐款；信用政策；收账政策
中图分类号：F23 文献标识码：A文章编号：1671-1297（2008）07-141-01
一、企业应收帐款的成本分析
企业提供了商业信用，一般会增加销售收入，但同时会增加应收帐款投资的机会成本、收帐费用和坏帐损失。对此3项成本，企业要充分认识和估算：一是机会成本。机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。应收帐款的机会成本是企业投在应收帐款上的资金按市场利率或投资者要求的最低报酬率所计算的利息（一般指年利息），有的文献也称之为应收帐款的应计利息或资金成本。二是管理成本。企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三是坏帐成本。因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。以上前2项构成应收帐款的直接成本，第3项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。
二、企业应收账款管理存在的问题
（一）缺乏有效的应收账款管理制度
在激烈的市场竞争中，部分企业的管理者对销售的审批把关不严，财务管理意识淡薄，管理落后，为了扩大市场占有率，追求账面上的高销售、高利润，大量的运用商业促销，而忽视了实际的现金流入，对应收账款的管理缺乏有效的规章制度，或有章不循，形同虚设。同时，企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入资金回收考核体系，从而导致销售人员风险意识不强，货款不能及时收回，影响企业再生产的正常进行。
（二）没有建立系统的客户档案和信用政策
信用政策的合理制定，是企业加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。合理的信用政策依赖于对同行竞争对手情况的了解，企业承担违约风险的能力及对客户资信程度的了解等资料。由于商业信用信息没有统一的采信标准和评判机构，而各行政部门掌握的商业信用信息相对封闭，社会商业信息网络还没有建立，以及商业信用惩罚机制不完善等，绝大多数企业一方面很难从正规渠道获得客户的信用记录，另一方面也没有对收集到的客户信用资料进行有效的管理和利用，没有建立一套完善的客户档案。销售人员主要凭经验，企业的销售惯例等与客户沟通，导致销售具有较大的主观因素。
（三）内部会计控制不严密
在实际工作中，很多企业都未严格按照《企业会计准则》来办事。主要体现在：一是对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供方便。二是长期不对账。三是不按规定确定坏账损失。一些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。
三、加强企业应收账款管理的对策
（一）深入信用调查，重视信用评估
选择资信状况良好的客户销售商品，对于应收账款的回收具有决定性的影响。企业应重视对客户资信状况的考察和评估。一是对客户的信用进行调查。要想合理地评价客户的信用，必须对客户的信用进行调查，搜集有关的信息资料。可通过直接法和间接法进行信用调查。直接法，就是企业调查人员直接与客户接触，通过当面采访、询问、观看、记录等方式获得信用资料的方法。间接法，则是以客户及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得客户信息资料的方法。信用资料的来源主要有企业的财务报告，信用评估机构的资料，银行的资料，企业上级主管部门和其他部门的资料，对于这些资料必须经过认真的挑选才能使用。二是对客户的信用状况进行评估。搜集好信用资料后，要对信用资料进行认真细致地分析，并对客户的信用状况进行评估。企业应建立客户的档案，经常进行调查评估。三是在调查的基础上评定信用等级，确定其销售政策。
（二）完善企业内部控制机制
一是实行销货审批责任制。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，尤其在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导。同时，责任制必须落到实处，实行“谁审批，谁负责”，使每一笔应收账款都有明确的责任人，直到账款收回。企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从发货到收款都要具体落实到有关部门和人员。责任的落实应实行赊销责任终身制，经办人和批准人为货款追收的终极责任人。二是加强财务控制。财务人员要对应收账款进行有效的监督管理，建立定期和客户对账制度，协同有关部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，协同销售人员和管理人员制定有效的规章制度，并监督销售人员的实施。
第6篇：企业管理文章范文
关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策；日常控制
中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2012）12-0110-02
0 前言
在现代商品经济中，企业之间的交易大都建立在商业信用基础上以赊销方式实现。企业采用赊销形式，在账面上能够形成大量的收入，但应收账款实际上能够收回的金额由于企业内外部的各种原因却要大打折扣。企业一方面想借其来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，本文将以甘肃豪放商贸有限公司的应收账款管理实践为例，通过分析该公司应收账款管理的优缺点，找出该公司应收账款管理中存在的问题与解决对策。
1 豪放公司简介
甘肃豪放商贸有限责任公司（以下简称豪放公司）成立于2000年，是一家注册资本为100万的商品流通企业，主要从事青岛啤酒、莫高葡萄酒的批发业务，是青岛啤酒和莫高葡萄酒的二级商。豪放公司自2007年取得其兰州市场的独家权以来,通过制定合理的信用政策，其销量日益增多。其应收账款的坏账率也一直维持在5%左右，处在同行业的较低水平。究其原因，这与该公司的适宜信用政策有很大的关系，极大的促进了公司业务的拓展，使青岛小纯生每月销量多达8000件，占兰州市场上青岛小纯生总销量的70%。以下是公司近五年来的应收账款情况。
2 豪放公司应收账款管理现状
2.1 采用比较宽松的信用标准
由于豪放公司以前的信用标准比较严格，只对预计坏账损失率在5%以下的客户提供商业信用。其销售的利润率为20%，变动成本率为60％，同期有价证券的利息率为15%/年，所以很多中小型的KTV都不在公司的销货对象之列。自垄断青岛小纯生的权之后，采用了比较宽松的信用标准，将一些中小型的KTV、酒吧和咖啡厅纳入了经营业务范围之内，使企业的销售收入一下子增加了40%，在兰州啤酒批发零售行业位居前三。
2.2 采用相对适用的信用条件
豪放公司的销售利润率为20%，同期有价证券的利息率为年利率15%，以前对客户采用没有现金折扣的信用条件，很多KTV和酒吧因此总是在快到结款日前后偿还应收账款，致使企业流动资金严重不足，影响公司的正常进货数量。当采用了2/30的现金折扣政策以来，很多客户都能在折扣期内结清大部分款项，从而大大地提高了公司的资金周转速度。
由表4可知：选择原方案，可以实现1877605.625元利润，而选择新方案，可以实现2459077.5元利润，比原方案多581471.875元。因此，采用带现金折扣的信用条件对公司的业绩提升有较大的贡献。
2.3 采用较为灵活的收账政策
豪放公司的收账过程如下：信件、电话、个人拜访、收款机构、法律诉讼。由于公司的客户一般情况下都会按时结清款项，很少存在人为拖欠不还、赖账的现象，但不能排除没有的可能性。当客户遇到暂时的财务困难，资金周转出现问题的情况时，公司一般会和客户协商解决，比如说可以适当的延长客户的还款期限或是先偿还部分货款，其余部分待客户资金周转顺利时予以偿还，这样就稳定了公司和客户的业务关系，向客户展现了自己的友好，增强了客户的稳定性。当出现恶意拖欠货款时，公司会采取相应的催收措施，必要时会向人民法院提讼，求助法律来解决，但不到万不得已，公司通常是不会采取法律行动的，这样与己与客户都影响不好。
3 豪放公司应收账款管理中存在的问题
3.1 公司自身组织结构不合理
豪放公司采用总经理负责制，设有销售部、财务部、运输部，销售部负责日常购进和销售业务，财务部负责公司所有财务有关的工作，运输部负责日常进货、送货和发货的运输工作。由此组织图可以看出，尽管各部门各尽其职，但也有疏漏之处，就应收账款而言，销售部门负责啤酒的销售业务，与客户签订合同，但应收账款的管理工作主要有财务部门的相关人员负责，没有制衡两者的机构，会出现二者相互推卸责任的情况，不利于公司应收账款管理。
3.2 公司没有专门的信用部门
公司财务部门负责制定信用政策和应收账款的日常管理工作。其一是财务部门中人员不足，加之本身工作就比较繁琐，现还要负责应收账款的相关工作，显得力不从心，从而使得信用政策可能出现偏差；其二是销售部门的赊销业务所形成的应收账款需要监督和管理，业务员的业绩考核需要与其赊销业务所形成的应收账款回收额挂钩，这些工作都需要独立于销售部门和财务部门的部门来执行。
3.3 公司内部控制存在缺陷
公司对销售人员的考核只与销售额有关，没有考虑应收账款的回款情况。另外财务部门没有独立的审计科，对公司的各种业务进行定期审核，也没有实行定期轮岗。比如说业务员签订一笔销售业务，应该对该业务进行综合考评。
3.4 公司应收账款日常管理薄弱
公司应收账款的日常管理工作比较薄弱，尤其没有对应收账款进行账龄分析，在分析账龄的基础上对其加强管理，制定相应的信用政策和灵活的收账政策，以便加速资金回笼，提高企业的经济效益。
4 豪放公司应收账款管理建议
4.1 优化组织结构，强调部门分工
公司应在总经理负责的基础上，下设四个部门，销售部、财务部、信用部、审计部，将运输部下划到销售部，与之合并为销售部。这样一来，信用部门主要负责制定适用本公司的信用政策和催收应收账款，加强日常管理；审计部门负责日常业务的审计工作，并直接对总经理负责，但具体人员必须由公司各部门负责人共同指定，不能由总经理直接指定相关人员来负责。
4.2 设立专门信用管理部门，配备专业人员
公司应建立专门的信用管理部门，对赊销进行管理。信用部门的具体工作和任务主要包括：（1）核准或修订给各类客户的授信额度。（2）对客户做调查，建立客户资料库，进行资料处理、评估及批准程序。（3）维护有条理的信用资料系统。（4）更新资料，处理反馈信息。（5）收账，确定逾期账款，催促付款并跟进。（6）跟踪客户，仔细监察有可能出问题的客户。（7）邮寄账单，按月制作并寄出账单及催款通知书。（8）核查账龄，考察不良账户的应收账款的账龄，关注收账工作。
4.3 加强公司内部控制，建立回款责任制
首先是建立赊销申报制度，企业信用部门要对应账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。其次是注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必签订合同，当销售部门收到经信用部门和总经理审阅并签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。最后是建立应收账款清收责任制。公司要针对应收账款管理中常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。
4.4 强化日常管理，加快资金回笼
首先，公司财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给公司财务经理和总经理，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。最后对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加强催收力度。
5 结语
伴随着市场经济的发展，商业信用的推行，应收账款管理已成为企业流动资产管理中一个日益重要的课题。企业作为市场经济的主体，其提高经济效益的同时，企业应结合企业实际，加强应收账款的管理创新，集思广益，让企业员工参与其中献言献策，并给予一定的奖励。只有理论知识与企业的实际相结合，才能发挥知识的生产力作用，才能给企业带来经济利益。
参考文献
［1］孙琳,徐晔.财务管理［M］.第一版.上海:复旦大学出版社,2006.
［2］荆新,王化成,刘俊彦.财务管理学［M］.第三版.北京:中国人民大学出版社,2007:424-436.
第7篇：企业管理文章范文
关键词：企业；应收账款；管理；问题；对策
中图分类号：F27文献标识码：A
一、企业应收账款管理中存在的问题
市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段，以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主导地位的企业间交易形式。但是，越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。
企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。
（一）应收账款管理责任没有落实。在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。
（二）销售部门考核扭偏。由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损
失。
二、应收账款管理的目标
应收账款管理的目标，就是要在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大限度的提高。实际上，也就是追求最好的流动性和效益性。其中，收账部门的工作主要是提高应收账款的流动性指标。
另外，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。而且应收账款发生之后应该及时催收，以免形成坏账损失。
三、加强应收账款管理对策措施
应收账款从其存续的时间上划分，可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款。对于信用期内应收账款，企业关心的是能否或有没有必要提前变现；对于逾期应收账款，则必须想办法尽快收回，应收账款逾期的时间越长，其收回的可能性就越小。
（一）制定合理的信用政策
1、制定合理的信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间间隔的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的90天内付款，则信用期为90天。信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但会造成应收账款、收账费用和坏账损失等也相应增加，甚至造成利润减少。因此，企业必须研究恰当的信用期。
信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响。与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期限，情况则相反。
2、制定合理的信用标准。信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。企业在设定某一顾客的信用标准时，可以按照国际惯例通过“五C”系统来进行，即品质、能力、资本、抵押和条件。
（1）品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。企业必须设法了解顾客的付款记录，看是否有按期如数付款的一贯做法及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信用的首要因素。
（2）能力。指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及流动负债的比例。主要是考察顾客的变现能力和支付能力。
（3）资本。指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。
（4）抵押。抵押指顾客拒付款项，支付上半月刊款项时能被用作抵押的资产。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。
3、现金折扣。现金折扣是企业为鼓励顾客在规定的期限内付款，向顾客提供价格上的优惠，主要目的在于缩短企业的平均收款期，也可以借此扩大销售量。现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。例如，买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣，用符号“2/10”表示；在20天内付款按售价给予l%的折扣，用符号“l/20”表示；在30天内付款，则不给折扣，用符号“n/30”表示。企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款。不超过20天付款、10天付款，能给予多大折扣，或给予以2%、5%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款。不论现金折扣还是信用期，都可以给企业带来收益，也会增加成本。所以，现金折扣是与信用期间结合使用的，要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终确定最佳方案。
（二）建立应收账款内部控制制度。其具体流程为：
1、企业要建立销售合同责任制。即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关的付款条件做明确的陈述，以便在以后的催收欠款工作中有据可查，可以通过法律手段来维护企业的权益。
2、设立赊销审批的权限。企业根据自身实际情况规定授权批准的赊销制度，明确审批人的授权批准方式、权限、责任，规定经办人的职责范围和工作要求。
3、建立货款回笼责任制。改善回收货款工作，采取谁销售谁负责收款的办法，将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入销售人员的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承担相应的责任。总之，要在考虑催收成本的前提下，尽可能地减少损失。
（三）建立应收账款风险管理预警制度。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款账龄分析表》，账龄分析表包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债务形成时间、超过信用期时间、债务方最近一次支付款项时间、应收账款总额占流动资金比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催收政策。笔者建议设立两个指标：一是最高赊销额。根据客户的信用度，对主要客户设定最高的赊销销售额，超过一定的限度，一定要慎重。对有一定欠款额的客户，要坚持收款的数额大于赊销的数额；二是设定最长的赊销期，由业务员据此期限催收。如到期没有收回欠款，应立即停止供货，组织催收应收账款。另外，设立预警指标报告制度。具体包括常规报告和紧急报告。常规报告可以每季度或每月报告一次。当某项指标快要突破指标值时，一定采取措施，防止情况恶化，并紧急报告。还可以设立应收账款总量指标，当到一定的数额时，采取紧急措施。
（四）对应收账款进行动态管理。企业的财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应根据销售部门上报的销售记录进行汇总，然后写出分析报告，做出应收账款明细的月报，送信用部门的主管经理。同时，财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。
（五）对应收账款进行分析。信用部门应根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。企业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作。企业有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。
由应收账款账龄分析表，企业可以了解到以下情况：1、有多少欠款尚在信用期内，欠款是正常的，但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的催收仍是必要的；2、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。
（六）逾期应收账款催收工作。企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。
1、逾期应收账款的处理原则。与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户。
2、逾期应收账款的收款方式。企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。企业向客户追收货款必须讲究方式，才能达到收回货款的目的。
3、必须考虑收账成本。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。以下一些收款方式可供借鉴：
（1）由企业内部业务员直接出面：因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通。
（2）由企业内部专职机构出面：优点是可以集中多数人的智慧，采取最佳方法与客户接触谈判，避免可能出现的极端行为给追收造成的不必要麻烦。在这种情况下，也需要业务员的配合和支持。
（3）委托社会追账机构出面：一般在客户态度强硬、故意欺诈的情况下，可以采取这种方式。委托专业的追账机构，管理部分或全部应收账款，在国外已被证明是一个较为有效的管理方式。它不但能够节省企业的资源，减少并控制企业的运营成本，而且能够降低坏账风险，增加现金流入，进而提高应收账款的管理质量。
4、逾期应收账款的收款程序。一般逾期应收账款的催收程序从逾期之日开始，先通过电话、函件、传真、E-mail等较礼貌的方式，提醒客户账款已到期，应予付款。如果提醒没有结果，应通过对客户的现有资料进行分析，了解该笔业务发生的背景和可能无法收回的因素，寻找解决方法。
（作者单位：永州职业技术学院）
主要参考文献：
[1]赵岩，张红波.应收账款的管理[J].科学与管理，2004.2.
[2]王艺林.企业应收账款管理若干问题的探讨[J].现代会计，2003.6.
第8篇：企业管理文章范文
关键词：应收账款；应收账款管理；坏账风险
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2015年9月22日
一、应收账款产生的原因
（一）商业竞争。商业竞争是产生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济，在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展，各种信用手段的运用就会越多，产生应收账款是其中的一个必然结果。
（二）销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款的产生。虽然现实生活中现金销售是很普遍的，但通常集中于零售企业。就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属予商业信用，也不是应收账款的主要内容，不再对它进行深入讨论。
二、应收账款对企业的影响
（一）对现金的流入和流出的影响。应收账款是企业将产品已经给了客户，但钱还在客户手中的款项，其原因就是赊销。在企业的赊销业务中，企业的资金流与实物流不同步。由于企业发出产品并开发票确认收入后，应收的货款却不能同步收回，因此这种没有货款收回的销售收入，就一定会形成没有现金流入的企业会计利润。同时，企业的销售税金上缴和年内所得税的预缴，也涉及到股东年度分红，会导致企业不得不用流动资金来垫付股东的红利。企业的现金流入会直接受到高额的应收账款的影响，严重的时候可能引发财务危机。由此，应收账款不仅使得企业没收回现金，而且还加速了企业的现金流出，即企业不得不运用企业现有的流动资金来垫付赊销活动中的各种税金和费用，这反而很大程度地加速了企业的现金流出。因此，企业要管理好应收账款才能减小应收账款对现金的流入和流出的影响，使企业在长期的发展中能够稳定、有效地获取利益。反之，企业没有有效地管理应收账款，则会很大程度地影响企业的现金流入和流出，导致企业没有足够的现金流来支持企业的发展，严重影响企业的正常经营活动。
（二）对企业盈利的影响。利润等于收入减去费用，这里的收入主要指的是形成应收账款的主营业务收入。企业应收账款是企业的收款权利，而企业应收账款的产生是指主营业务收入没有形成现金流入企业账务。所以，在回收企业的应收账款之前，所产生的利润是账面利润而已，不是现实利润。由此看来，企业的应收账款会使账面的利润虚化，从而误导不同的报表使用者对企业利润不同层次的理解。
在各个企业中，评价企业业绩的每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。在一个企业盈利的情况下，该指标就反映出每股所创造的利润，管理层、领导层和决策者的理解是每股收益越高，表明企业所创造的利润越多。但假如一个企业的利润大部分都是通过应收账款来支持的，那么就会缺少现金为依托，并且企业盈利水平的评价作用就会削弱企业的每股收益指标。
企业的应收账款对企业的盈利状况有着非常重要的影响，它不单单是从表面影响了企业的盈利，更是从实际上对企业的盈利有着影响，如果企业的管理者在日常经营生产过程中没有注意到这一点，同样会造成企业的亏损，也会影响投资者对企业的评价，更会影响到管理者和股东对企业未来发展情况的判定，最终使企业走向下坡路。
三、应收账款管理存在的问题
目前，我国很多企业对应收账款的管理存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。
（一）企业信用管理体系不完善。这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。
（二）未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模。很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。
（三）应收账款缺乏内部控制管理。大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推诿；其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款的积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。
（四）应收账款日常管理不规范，管理方法落后。应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。
四、加强应收账款管理的建议
（一）制定合理的信用政策，控制应收账款的规模
1、确定合适的信用标准。宽松的信用标准会增加企业销售份额，但同时导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户受阻于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。
2、设计合理的信用条件。信用条件主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。而在信用期限的设计上，除了要考虑自身资金周转情况外，还需要考虑购买者的资信情况。
3、建立恰当的信用额度。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。
（二）建立赊销审批制度。要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少坏账损失。
（三）建立应收账款催讨机制。随着企业业务规模的扩大，很多企业要建立应收账款催讨机制，选派合适的团队负责应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。
（四）规范应收账款管理基础工作。管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，才能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度。
随着市场竞争的加剧，企业为了扩大销售额而开始利用商业信用进行赊销，应收账款应运而生。应收账款不仅影响企业的现金流入与流出，还直接影响企业的盈利能力。目前应收账款面临的问题主要有应收账款管理体系不完善、企业的盲目扩张、缺乏有效的应收账款内部控制体系以及日常管理不规范、管理方法落后等问题。要从根本上解决上述问题，应制定合理的信用政策、控制应收账款规模，同时建立赊销批准制度、应收账款催讨机制并规范应收账款管理基础工作。
主要参考文献：
[1]何燕仪.论企业应收账款管理存在的问题及对策[J].当代经济，2013.8.
[2]郭建华.企业应收账款的事前控制[J].会计之友，2011.7.
第9篇：企业管理文章范文
[关键词]应收账款 应收账款管理 对策
一、应收账款管理中存在的问题
1、企业风险意识淡薄，缺乏对客户信用状况调查
由于市场经济竞争的日益激烈，很多企业为了提高市场的占有率盲目采用赊销方式扩大产品销售份额，在销售产品前，不能对客户经行细致严格的信用调查，不能合理分析客户按期偿债能力，在没有正确评估应收账款风险的前提下，与客户签订销售合同，甚至有些不诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据，致使企业误认为其有足够的偿债能力。最后导致签订大额的销售合同，形成大额应收账款。大额的应收账款如不能及时收回，对企业后续发展产生严重的阻碍，企业应提高经营风险意识，强化对赊销的管理，对赊销客户经行全面的调查分析，加强对赊销客户的后续管理。
2、应收账款管理制度不健全，责任不明确
很多企业没有针对应收账款制定相应的管理制度，有的企业即使有相应的管理制度，也是流于形式，不能发挥制约作用。对应收账款的日常管理应具体到有哪个部门负责。职责明确，实际工作中，很多企业没有建立相应的管理机制、责任机制和奖惩制度，缺乏内部审计，最后导致应收账款损失没法追究，有些企业是领导压根就没有意识到如何建立应收账款规章制度，最后是财务部门与业务部门相互扯皮，销售与财务核算分离，矛盾不能及时得到解决。
3、激励机制不健全，缺乏对业务人员的制约
激烈的市场竞争，很多企业只一味地扩大销售、占领市场，缺乏理性的分析市场的能力、管理理念，成本意识和风险意识淡薄，主要表现在：1、整个销售流程管理机制不健全，业务部门是企业主要对外联系的部门，很多企业都是业务部门单独促成业务合同的签订，缺乏必要的监督与审计。2、有些企业，为了调动业务人员的积极性，工资只与销售任务挂钩，往往忽视会计核算与货款是否收回，这就导致，业务人员为了追求个人利益，提高个人的销售指标，往往采用赊销方式促成业务合同签订，而不能对客户的资信、财务状况、交易记录情况经行调查分析。从而增加了应收账款数量和风险。
4、对账不及时，形成大量的坏账、呆账
由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异及记录误差的可能。为了明确债权债务双方的权利和义务，所以，双方就经济往来中的未了事项经行定期对账，然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账，有的即使对账但不能实现债权债务的偿付，导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。
5、对应收账款缺乏动态追踪分析，催收体制不健全，账龄过长
应收账款的账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。由于企业缺乏先进的管理理念。对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款未能经行经常性分析其风险等级，对应收账款企业的经营情况不清楚，由于责任不明确。企业财务人员对应收账款不能有效实施监督，不能根据客户欠款情况分门别类建档，长时间不能对账，导致账龄过长，账目不清等原因，致使企业应收账款长期挂账，企业的催收体制不健全。主要是靠企业自身能力去回收应收账款，欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识。缺少应收账款的和出售的社会机制。难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现大量呆账和坏账。
二、应收账款管理不善的危害
1 大量应收账款直接影响企业的现金流入，容易引发财务危机，从而影响企业正常经营
此外，企业通过赊销不断扩大销售收入，引来更多的应收账款，应收账款不能顺利收回使很多原本良好盈利的企业也面临重大财务危机，虽然利润可观，但资金匮乏状况却很严重。
2 降低了企业的资金使用效率，企业效益下降
由于企业的销售与资金回笼不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流人的销售业务损益产生、销售税金上缴等支出。据资料统计，逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50％以下，二年以上的债权成功率就更低了，而我国企业，相当部分达三年以上之久，收回基本无望。大量交运资金的占用，势必影响企业资金的正常周转，进而影响企业生产、销售计划等。
三、建立完善的应收账款管理对策
1、加强风险意识，完善应收账款信用机制
企业领导、财务人员、业务人员都要充分认识到应收账款的经营风险，意识到其危害性。高度重视赊销经营的策略学习，在确定赊销政策时，一定要科学谨慎地评价投资与收益的比例关系，因此，一方面要建立客户资信调查和评价管理体系。注重客户资信的调查与评估。另一方面建立客户资信档案，确定适当的信用标准，对客户信用状况经行科学的评估。在此基础上，确定客户赊销额度。
2、建立有效的内却审计机制。明确部门职贵
首先，科学合理设置财务部、业务部、审计部的相关工作岗位，明确各个岗位的职责权限，有效形成相互制约的管理机制，企业根据内部牵制原则制定客户的资信评估、资料整理、销售签约、产品出库等一系列程序，严格产品销售的各项审批手续，财务、业务、审计三部门密切配合，各部门发挥自身优势，便于应收账款的有效管理。其次，建立严密的应收账款内部控制系统，成立独立机构，配备专人负责，动态地控制、管理应收账款等系列工作。明确专职人员的工作任务，各有分工，严格考核。奖惩结合。
3、约束业务人员的权限，建立有效的激励机制
企业在扩大销售的同时，要注重业务人员整体素质的提高，业务人员实行赊销等级审批，建立有效的约束机制，如，企业内部应该规定各等级职员的赊销批准额度，额度以上的赊销业务必须经过已授权的更高级的业务或管理人员批准，审计部门实施同步的审查工作，规范各项审批手续，提高办事效率，避免因约束业务人员权限而降低销售签约。企业应在科学制定工作岗位的基础上，建立有效恰当的营销与应收账欹管理激励机制，除工资、奖金、福利等奖励外，通过特殊贡献、协同管理等形式加强情感意识激励。充分激发员工的工作热情。
4、加强应收账款的日常管理，建立定期与客户对账制度
企业应加强对应收账款的日常管理工作，财务部门协同业务、审计部门对企业所持有的应收账款经行跟踪调查分析。对应收账款客户较多的企业，财务部应该每日出具清单，科学分析，提出处理意见，企业应建立定期与客户对账制度，把每一个应收账款客户输入到应收账款管理系统，做好记录，及时与客户对账，核对业务发生时间、金额、经办人等信息。同步获取到客户的经营情况信息，及时分析应收账教的回收率，减少应收账款的呆账、坏账的发生。
5、强化事后处理工作，不断完善收款政策。严格催收
