企业管理文章精选(九篇)
前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的企业管理文章主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。
第1篇：企业管理文章范文
【关键词】物流企业应收账款管理对策
物流企业为了增加市场份额，提高市场占有率，往往会采取先提供服务，后向客户收取款项的方式，应收账款便是企业赊销行为在财务账上的反映。
一、物流企业应收账款管理存在的常见问题和管理弊端
1、应收账款管理方面存在问题。第一，风险意识不足。物流企业近几年在大中城市大量涌现，而物流企业所服务的客户却呈现微量递减的趋势。部分物流企业的资金周转因业务量的增加反而出现困难。究其原因，物流企业财务风险意识的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客观的原因，物流企业为了扩大或保持原有市场份额，在未事先对付款人作资信调查和未对应收账款风险进行正确评估的前提下，盲目采取赊销的策略；只注重营业收入和财务账面的高利润，无视大量被客户占用拖欠的流动资金的可收回性，而进行大量赊销，导致代垫付的大批应收款项难以收回和长久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企业只注重拓展业务，未形成科学合理的应收账款的管理制度。销售与核算脱节而失去控制，财务部门未及时与业务部门定期核对，导致问题不能及时被暴露；有的物流单位甚至发生业务员贪污挪用公款事件。第三，内部激励措施不力。物流企业往往为调动业务员的积极性，而将其工资报酬与销售额挂钩，未曾考虑到应收账款的可回收性和产生坏账的可能性。第四，企业法律意识薄弱。实际业务中，业务人员很少与客户签订业务合同，财务部门又不经常与客户核对往来款项，甚至提供了劳务因尚未收款而不开发票。由此客户方缺乏有效入账凭据，极可能因业务人员的变更而忽略了物流企业款项的给付。一旦到了通过法律手段解决债务纠纷时，物流企业往往在证据提供方面出现困难。
2、应收账款管理不善的弊端。第一，夸大了企业经营成果。由于应收账款管理不善，降低了企业的资金使用效率，夸大了企业经营成果。第二，加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。第三，对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使物流企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，造成企业现金短缺，从而影响职工工资的发放和物流业务的再开展。
二、物流企业应收账款管理的对策和思路
1、做好事前控制，加大资信调查力度。从源头扼制应收账款的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制。即要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策和信用标准，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用。首先，物流企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力和客户的资信程度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，对已获资料进行分析。其次，物流企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。再次，物流企业要建立恰当的信用额度。
2、搞好事中管理，建立和加强应收账款的内部控制制度。明确应收账款的管理部门，实行应收账款回收责任制。赊销的审批以客户的信用为依据，不盲目为了销售而降低客户门槛；应收账款的记账与收款岗位严格分离，应收账款的记账会计与赊销行为的经办人一起定期与相关客户核对账目，从制度上防止人为侵占应收账款行为；对超期的应收账款要严加控制催收进度，必要时运用法律手段，以维护企业的利益；对应收账款实行坏账准备金制度，定期清理应收账款，对确实不能收回的应收账款列作坏账损失，借“坏账准备”，贷“应收账款”，同时将其造册作辅助账管理。如收回已列坏账的应收账款，则重新转入会计账套内：借记“应收账款”，贷“坏账准备”，同时再借记“银行存款”（或现金），贷记“应收账款”。
3、加强事后考核，健全企业应收账款的考核体系。针对物流企业应收账款的特点，对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置绝对数指标，对总量、账龄都要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的经济利益挂钩，促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失降到最低点。在考核计算业务部门(或业务人员)的利润、奖金时，应对该业务部门(或业务人员)按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门。
4、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款；对尚未收回的款项，企业管理层应该适当采用更积极的收款政策和风险转移机制，做好应收账款风险程度分析，尽可能防范坏账损失带来的经营风险，主动化解和规避应收账款带来的负面影响。如有情况表明客户濒临破产，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
【参考文献】
[1]中国注册会计师协会：财务成本管理[M]，经济科学出版社，2005.
第2篇：企业管理文章范文
摘 要 应收账款是在竞争激烈的市场经济条件下，企业为了扩大销售、占领市场，为争取更多客户所产生的。应收账款是企业营运资金管理的重要环节。然而应收账款在为企业带来更多好处的同时也为企业带来许多财务风险。因此应收账款的存在对企业的经营生产和财务状况有利有弊，如何规避应收账款的风险成为一个需要直面的重要问题。
关键词 应收账款 原因 成本 问题与对策
一、应收账款与形成的财务风险
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。
企业应收账款形成的财务风险：
1.占用企业生产经营资金，降低企业资金周转速度。应收账款代表企业的债权，未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。
2.增加企业的现金流出。（1）应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据，按期以现金方式缴纳。（2）应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。（3）应收账款的管理成本（即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等）会增加企业的现金流出。
3.形成坏账损失，影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。
二、企业形成大量应收账款的原因
1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
4.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
三、企业应收账款成本
1.管理成本。企业对应收账款进行管理而耗费的成本，是应收账款成本的重要组成部分，包括信息收集费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、制定信用政策的费用、应收账款记录簿记与监管的费用、收款过程中的差旅费、工资薪金、通讯费、讨债公司收费、法律诉讼费等其他与应收账款有关的费用；
2.机会成本。应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资有价证券便会有利息收入，其大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、有价证券利息率或资金成本率有关。
3.坏账损失成本。应收账款是基于商业信用而产生的，存在无法收回的可能性，因此给应收账款持有企业带来的损失，即为坏账损失成本。这一成本一般同应收账款数量成正比，即应收账款越多，坏账成本也越多。
4.现金折扣成本。现金折扣成本是企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售货款所给予的一定比率的扣减部分的成本。
四、当前企业应收账款管理存在的问题
1.企业收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
2.应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。
3.缺乏科学完善的内部控制制度。完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期对账、超期催收等控制环节。但目前我国不少中小企业忽视内部控制对企业的约束，甚至将制订的内部控制制度只是写在书里，挂在墙上，却没有落实到实践工作中。
4.缺乏有效的监督及反馈机制，账龄老化现象严重。一般来说，我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，自身管理素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，素质低劣的销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重。
五、企业加强应收账款管理对策
1.建立完善的应收账款管理制度，建立合作企业资信档案。加强对合同的评审与合同执行签证管理，规避收款风险，健全合同评审、会签制度。根据合作企业的实际资产和经营情况，签订采购合同，约定付款期限，优质客户的付款期限为一至三个月，一般客户付款期限为10至30天。逾期不付款的立即停止接受订单，开始清款。超出付款期限一个月的，与对方进行账务核对，发催款律师函通知。为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。
2.制定最佳收账政策。在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。
3.建立完善应收账款的内控制度。建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。
4.充分发挥会计部门的监督职能。企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。
第3篇：企业管理文章范文
关键词：电力企业;电费账务管理模式;变迁;优缺点
近年来，在科技发展与经济发展的大力推动下，电力企业的发展迎来了新的机遇。电费账务管理是电力企业的重要工作之一，并且这项工作并非某个部门自己的事情，而是对于整个电力企业来说都十分重要。电费账务管理涉及到对每个电力用户的管理，而随着我国电力用户的不断增多以及大客户所占比例的不断上升，电费账务管理工作也越来越繁琐、任务量越来越大。在这种背景下，电力企业若想保障高效、快捷地做好电费账务管理工作，就必须要积极革新管理模式，采取科学先进的管理手段。在电力企业电费账务管理模式的变迁过程中，各种管理模式都突显出了其优缺点，笔者即对这方面进行浅要分析。
一、电力企业电费账务管理的第一阶段——手工管理阶段
在电力企业电费账务管理的初期，主要是通过手工管理的方式来进行电费管理的。手工管理是最传统的一种管理手段，其对电力企业账目的清算主要分为三个方面进行：（1）明细账目管理：当电力用户缴纳电费后，电力收费工作人员先开出发票，再将发票联递交给公司的电费账务管理人员；（2）银行存款日记管理：电费账务管理人员收到银行票据后，认真核实记账联和银行记账票据；（3）总账管理：电费账务管理人员进行一系列会计操作，将账务规范登记下来。这种手工管理电费账务的模式，需要耗费很大的人力，且对人工操作水平的要求很高，因为一旦出现人工疏漏的地方，就会造成电费账务错误，从而影响到电力企业的经营效益以及企业内其他各项工作的运行。并且，当有查询账目的需要时，仍要采取人工翻账的方式进行查阅，这也大大增加了人工成本，同时工作效率也较低。另外，手工管理模式也不适合对大客户进行具有针对性的管理，随着大客户的不断增多，其越来越无法满足现代电力企业的发展需要。
二、电力企业电费账务管理的第二阶段——软件管理阶段
电力企业的迅速发展，很大程度上是受科学技术尤其是信息技术发展的推动，因此，电力企业的电费账务管理工作也受到了信息技术的影响，而逐渐由手工管理转向软件管理。随着社会经济与人民生活水平的提升，人们的用电需求量不断增大，电力用户数量迅速增多，可想而知，仅采用传统的手工电费账务管理模式是无法适应现代工作需要的，而信息技术的发展，则很好地解决了这一问题。依托于信息技术的会计管理软件的应用，大大提高了电费账务管理工作的效率性和准确性，同时还增强了电费账务管理的规范性。随着电力企业将会计管理软件引入到电费账务管理系统中，电力企业的电费账务管理开始进入智能化和自动化时代。它不但能够加快企业核算的规划化进程，同时还促进了企业部门管理的规范化建设。会计管理软件具有专业性，运用它可以在很大程度上减少人工操作量和强度，提升工作效率。会计管理软件的应用还改变了原有的“重核算、轻管理”的电费账务管理工作模式，提升了管理的地位，充分发挥出了管理的效用，从而降低了人工失误率。再者，对于电力用户而言，会计管理软件的应用也方便了用户查询自己的账务及与电力企业之间的沟通。现如今，我国的各类会计管理软件都已经十分成熟，电力企业仅需要购买正版软件，然后按照说明书进行安装使用，即可轻松完成电费账务管理工作。会计管理软件具体所替代的是人工录入账目的过程，一方面其大大减少了人工成本，另一方面其有效提高了工作效率、减少了工作疏漏。另外，在数据统计及账目查询方面，会计管理软件也具有明显的优势，它所提供的自动统计和关键字查询功能，大大节省了人工操作时间。不过，目前存在的问题是，市面上所流通的会计管理软件都是通用软件，而缺少专门针对电力企业电费账务管理的软件，所以在实际使用过程中仍旧存在很多不足，例如不能与电力营销数据相关联、无法自动完成银行账目核对等。
三、电力企业电费账务管理的第三阶段——业务系统管理阶段
随着信息技术的不断发展以及电费账务管理信息化程度的不断提高，电力营销和电费账务管理逐渐开始相结合，走入了业务系统管理阶段。在业务系统中，为了确保电费账务信息流转与实际电费流转相一致，建立了收费结算、收费确认以及到账确认等环节，并且与银行之间也建立了接洽功能，简化了确认电费账务的流程。业务系统中建立了专门的电费会计管理模块，对电费进行独立科目、凭证、报表以及记账管理。简而言之，就是将电费账务管理与银行记账信息相关联，实现统一化管理。这进一步减少了人工干预，提高了电费账务管理的准确性，更方便了分账管理及对大客户的针对性管理。
四、结语
综上所述，我国的电力企业在发展中，对电费账务管理工作的要求也在不断提高，因此电费账务管理模式一直都在跟随时代的发展而处于不断变迁之中。从最初的手工管理阶段，到后来的软件管理阶段，再到现在的业务系统管理阶段，每个阶段的电费账务管理模式都各有其优缺点，但从总体上而言是在不断进步的。未来，电费账务管理的信息化程度将会继续提高，业务系统化程度也会继续加深，这所带来的，将是管理工作效率的极大提升。
作者:叶花 单位:襄阳供电公司客户服务中心
参考文献：
[1]张雷，刘艳红.电力企业电费账务管理模式的变迁[J].黑龙江科技信息，2016，（36）:373.
[2]张彩萍.浅析电力企业账务管理模式的变迁[J].企业技术开发，2015，（03）:141+152.
[3]陈慧玲.电力企业电费账务管理的改革与处理[J].东方企业文化，2014，（24）:186.
第4篇：企业管理文章范文
摘要：现金是企业生存和发展的血液，而应收账款管理是影响企业的现金流的重要因素。施工企业市场竞争越来越激烈，甚至有时候是恶意竞争，为了保证企业生存和可持续发展，加强企业的应收账款管理是非常必要的。本文分析了应收账款管理存在的主要问题，并根据问题的成因，相应提出解决方案，建议企业通过建立台账，加强应收账款的成本管理，进而进一步加强风险控制，并通过相应的绩效考核和最终的法律手段，促进应收账款的收账效率，从而达到改善应收账款管理的目的。
关键词 ：施工企业；应收账款；收账管理
一、施工企业应收账款管理困境的成因和影响施工企业作为劳动服务性行业，市场准入门槛低，且水平参差不齐，市场竞争激烈，甚至有时候是恶意竞争，很多项目都是拼命压价，并且还要为业主先期垫付资金。另外，施工企业收取工程款，还要求办理好相关结算手续，周期也比较长。企业内部对应收账款管理职责不清，控制薄弱，比如：施工管理人员只抓生产进度，而不重视现场算账；造价部门只负责施工预决算，忽视与财务人员的对接；财务人员只管埋头做账、报报表，三者间缺少具体的沟通，忽视了企业生产经营的最终目标。现金流是企业的生命，资金长时间不能回收，不仅影响企业正常的生产经营，加大成本费用，而且也提高了企业的财务风险和经营风险。
无法对应收账款进行有效的管理，会给施工企业的经营造成不利影响。一方面，施工企业需要现金支付固定费用，按月支付人工工资，特别是年终，农民工工资如不能及时支付，企业将会受到政府有关行政部门的处罚，对企业的声誉造成不利的影响；另一方面，企业的工程物资也需要资金，工程物资不能按质按量供应，就会影响工程进度，造成窝工，业主也会反过来索赔。总之，企业不能按时收回应收账款，必然会影响企业的生产经营，最终会阻碍企业的可持续发展。
二、施工企业应收账款管理的主要问题
1.制定合理的信用政策
施工企业工程项目周期长，收款时间更长，没有合理的应收账款政策，就会造成企业营运资金困难。施工企业通过市场经营不断地承接项目进行施工，增加了企业的施工产值，但应收账款往来款项金额不断上升。其结果，一方面，造成账目数字与现金流量的不同步，账上有钱手上没钱；另一方面，还要增加人员，开销公关费用去收取工程款，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能因为应收账账款管理不善而导致财务困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金，来支付机械设备、主要材料、现场临设等费用，工程款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营，企业的行业特性明确了应收账款回收管理的重要性。
2.收款政策的制定
庞大的应收账款对企业管理提出了更高的要求。施工企业项目众多，时间长短不一，合同条款不一，业主性质不一，应收账款的账目也必然变得庞杂，这样难免出现“剪不断，理还乱”的局面。因此首先要采用反映顾客资信程度的“5C”系统对业主进行评估，确定风险承受能力；其次，要进行效益评估，延迟收款能否为后续工程带来优势，能否在材料认价、工作量的变更中取得额外的利息收入；再次是进行坏账损失的评估，应收款项收回具有不确定性，必然存在坏账风险，为了应对坏账风险，要求准备好相应的资料，为最终的法律诉讼提供依据，把损失降到最低。
三、加强施工企业应收账款管理的对策建议
1.建立应收账款台账管理制度，建立详细的账龄分析表
①根据施工合同，建立《客户基本信息登记表》：分别确认各个发包方和项目的性质，确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，针对不同的业主、不同的项目，采取不同收款方案。②明细核算：在财务上应进行有针对性明细核算，一个单位一本帐，一个项目一本帐，晰地反映往来应收账款。③主管领导应按月查点各单位、各项目账期及收款状况，对逾期不理想的进行及时干预，防患于未然。④定期与对方进行对账，明确债权债务，并及时将相应资料进行归档。
2.加强施工企业应收账款成本管理
做任何事情都会有成本发生，如果不能及时回笼资金，那企业为了应付固定的生产费用支出和应急支付，必然要举债，这样一来，企业的财务成本就会增加；同样应收账款也存在机会成本，如果应收账款能够及时收回，多余资金也可以短期投资，获取投资收益。这一正一反的金融损益对企业的生产经营和经济效益影响不可小觑,因此加强应收账款成本管理甚为重要。在收账过程中，要确定应收账款的回收时间和回收方式，分别采取承兑汇票、委托收账方式、制定偿付日期等方式，把时间准确无误定下来，以达到收款的成效。另外，也可以为将来诉讼，提供相应的事实依据，最大限度地争取索赔费用；即使无力争取到位，丧失应收账款成本费用也是对债务方作出的最好让步及解释。
3.加强施工企业应收账款的风险管理
强化管理人员对应收账款的风险意识，培养应对风险的能力。一般来说，应收账款数额越大，期限越长，风险就越大。一旦大量的应收账款长期占用或无法收回，不仅影响企业的正常生产经营，而且制约企业的发展。因此，管理人员要从日常工作中培养对工程项目全面管理的风险意识。
4.增强法制观念，解决应收账款纠纷
对那些久拖不决、有支付能力却恶意拖欠工程款的建设单位，要运用法律手段来解决，充分运用286 司法解释条款“关于优先受偿权”的规定（建设工程承包人行使优先权的期限为6 个月，自建设工程竣工之日或者建设合同约定的竣工之日起计算），加强诉讼证据的收集整理工作，注意诉讼时效，必须在法定的诉讼时效内起诉，以保证企业的合法权益不受损失。
5.建立应收账款的回收责任制度
完善项目承包责任制，项目经理作为工程清欠第一责任人，将收取工程款与其个人收入挂钩，促使其做好工程决算终审工作，确认债权并催收工程款，对有拖欠工程款的项目部，不得进行承包兑现；财务部门、造价部门也要与年终绩效挂钩，分管领导切实担负起责任，群策群力，确保企业的应收账款及时回笼，为企业的长远长足发展奠定扎实的财务基础。
应收账款管理是企业管理的一个重要环节，管好应收账款，是企业管理基本功的一部分。企业要长远发展，首先要练好的内功。因此，管好了应收账款，就是为施工企业的发展争取了一片蔚蓝的天空。
参考文献：
[1]温仁堂. 浅议施工企业应收账款管理[J]. 现代商业，2010（7）.
[2]徐永红加强施工企业应收账款内部控制研究.企业研究，2011（11）.
第5篇：企业管理文章范文
关键词：应收帐款；信用政策；收账政策
中图分类号：F23 文献标识码：A文章编号：1671-1297（2008）07-141-01
一、企业应收帐款的成本分析
企业提供了商业信用，一般会增加销售收入，但同时会增加应收帐款投资的机会成本、收帐费用和坏帐损失。对此3项成本，企业要充分认识和估算：一是机会成本。机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。应收帐款的机会成本是企业投在应收帐款上的资金按市场利率或投资者要求的最低报酬率所计算的利息（一般指年利息），有的文献也称之为应收帐款的应计利息或资金成本。二是管理成本。企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三是坏帐成本。因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。以上前2项构成应收帐款的直接成本，第3项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。
二、企业应收账款管理存在的问题
（一）缺乏有效的应收账款管理制度
在激烈的市场竞争中，部分企业的管理者对销售的审批把关不严，财务管理意识淡薄，管理落后，为了扩大市场占有率，追求账面上的高销售、高利润，大量的运用商业促销，而忽视了实际的现金流入，对应收账款的管理缺乏有效的规章制度，或有章不循，形同虚设。同时，企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入资金回收考核体系，从而导致销售人员风险意识不强，货款不能及时收回，影响企业再生产的正常进行。
（二）没有建立系统的客户档案和信用政策
信用政策的合理制定，是企业加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。合理的信用政策依赖于对同行竞争对手情况的了解，企业承担违约风险的能力及对客户资信程度的了解等资料。由于商业信用信息没有统一的采信标准和评判机构，而各行政部门掌握的商业信用信息相对封闭，社会商业信息网络还没有建立，以及商业信用惩罚机制不完善等，绝大多数企业一方面很难从正规渠道获得客户的信用记录，另一方面也没有对收集到的客户信用资料进行有效的管理和利用，没有建立一套完善的客户档案。销售人员主要凭经验，企业的销售惯例等与客户沟通，导致销售具有较大的主观因素。
（三）内部会计控制不严密
在实际工作中，很多企业都未严格按照《企业会计准则》来办事。主要体现在：一是对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供方便。二是长期不对账。三是不按规定确定坏账损失。一些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。
三、加强企业应收账款管理的对策
（一）深入信用调查，重视信用评估
选择资信状况良好的客户销售商品，对于应收账款的回收具有决定性的影响。企业应重视对客户资信状况的考察和评估。一是对客户的信用进行调查。要想合理地评价客户的信用，必须对客户的信用进行调查，搜集有关的信息资料。可通过直接法和间接法进行信用调查。直接法，就是企业调查人员直接与客户接触，通过当面采访、询问、观看、记录等方式获得信用资料的方法。间接法，则是以客户及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得客户信息资料的方法。信用资料的来源主要有企业的财务报告，信用评估机构的资料，银行的资料，企业上级主管部门和其他部门的资料，对于这些资料必须经过认真的挑选才能使用。二是对客户的信用状况进行评估。搜集好信用资料后，要对信用资料进行认真细致地分析，并对客户的信用状况进行评估。企业应建立客户的档案，经常进行调查评估。三是在调查的基础上评定信用等级，确定其销售政策。
（二）完善企业内部控制机制
一是实行销货审批责任制。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，尤其在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导。同时，责任制必须落到实处，实行“谁审批，谁负责”，使每一笔应收账款都有明确的责任人，直到账款收回。企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从发货到收款都要具体落实到有关部门和人员。责任的落实应实行赊销责任终身制，经办人和批准人为货款追收的终极责任人。二是加强财务控制。财务人员要对应收账款进行有效的监督管理，建立定期和客户对账制度，协同有关部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，协同销售人员和管理人员制定有效的规章制度，并监督销售人员的实施。
第6篇：企业管理文章范文
关键词：关联企业；信用政策；内部控制；风险防范
制造业是国民经济的物质基础和产业主体，我国制造业占工业总产值的40%。近几年，我国制造业上市公司应收账款的数量呈现逐年增长的趋势，据专业机构统计，我国企业平均坏账率为5%到10%，这一状况严重影响我国制造业的良好发展。由于汽车制造业在整个制造业产值中占有较大比重，本文就以汽车制造业为例，介绍其在应收账款管理上存在的问题及解决措施。
一、汽车制造业应收账款管理的现状
2009-2012年统计数据显示，我国汽车制造业应收账款占流动资产比重平均为31.69%，应收账款占主营业务收入的比重平均为29.54%，并呈逐年稳步上升趋势。显然，目前我国汽车制造业在应收账款管理方面存在问题较大，汽车制造业必须在借助赊销提高竞争力的同时，提高应收账款管理水平，减少资金周转方面的困难。
二、应收账款管理方面存在的主要问题
（一）关联企业占用大量资金
在汽车制造业中，存在着大量资金被关联企业拖欠的情况。导致企业资金流动不畅，这已成为公司正常经营运行中的一大阻碍。造成该现象的主要原因是在激烈的市场竞争下，企业对客户资信调查的缺失。其中也有一部分领导感情用事的因素，导致大量资金不能按期收回。
（二）订立合同不科学
在汽车制造业中以私人关系或口头等不正规手段订立合同的现象较为常见，其原因是与企业签订合同的大多为关联单位，或者是经常往来的同行业企业，有关部门为了扩大销售而对合同的签订草率而行；另外一个重要原因则是销售部门与财务部门之间信息渠道不畅通。
（三）应收账款账龄较长
据万方数据显示2010-2011年代表性汽车企业的应收账款与坏账准备均较以往呈增长趋势。并且其账龄在2年以上的非常常见，应收账款回收工作非常艰难，导致此现象的主要原因是企业缺乏健全的内部控制制度。如一些企业中应收账款管理岗位的虚设或应收账款管理流程缺乏整体性。
（四）催收方法不健全
催收方法的不健全也是造成汽车制造业资金周转困难的一大原因。很多企业在客户违约时，不能采取合理有效的催收策略。对客户违约的原因不进行调查，不能针对不同情况采取不同的措施。
三、加强汽车制造业应收账款管理的对策
（一）制定合理的信用标准，科学订立信用合同
加强汽车制造业应收账款管理的首要环节，是要制定合理的信用标准，杜绝盲目粗略的合同签订。信用标准的制定可以从定性分析和定量分析两个方面进行。定性分析常用的方法是“5C”评价法，即从客户的品行、能力、资本、抵押、和经济状况要素评价客户信用。定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始，使用比率分析法评价客户的财务状况。再将这些财务指标和信用评级机构及其他协会的行业标准进行比较以洞察申请人的信用状况。
（二）加强企业内部控制，提高职工风险防范意识
近几年企业坏账损失率的增加很大程度上也源于企业缺少完善的内部控制制度，企业员工的风险意识淡薄。为解决这一问题，企业应该成立专门的应收账款管理部门，严格制定适合企业发展的应收账款管理办法和实施方案，明确各个环节的职责权利，并将责任落实到个人，建立相应的责任追究制度。同时，企业要严格执行会计内部控制制度，严格按照会计制度进行坏账的提取和核销工作，减少不良资产的虚增。另外企业还要培养管理层和员工的整体风险防范意识，加强风险教育并进行定期培训。另销售的完成与职工个人利益挂钩，明确风险意识，加强企业应收账款的回收。
（三）制定合理信用条件，加速账款回收
应收账款的账龄分析也是加快资金回收，较少资金占用的一个重要环节。企业应根据生产和销售计划确定一定时期内销售数额和赊销比例，判断需要在不同时期付款的客户数量，有计划的进行赊销和账款的回收工作，从而减少企业应收账款上占用的机会成本和坏账损失。另外信用条件的合理制定也有利于缩短应收账款的回收时间，提高应收账款的周转率。企业应明确信用期和现金折扣的制定对应收账款的各项成本带来的影响。应针对不同客户，不同情况确定能增加企业净收益的信用条件。
（四）加强应收账款的监控，确定合理讨款方式
应收账款的监控方法主要有：账龄分析法、平均收账期法和ABC分析法。其中平均收账期法是通过计算应收账款从形成到收回的平均时间，并将其与目标值进行比较分析，从而为加强应收账款的监控提供依据的方法。平均收账期为应收账款平均余额除以平均每日赊销额。平均收账期与平均信用期的差为总体平均逾期天数。ABC分析法其实与存货管理的ABC分类法使用方法类似，是将企业所有欠款客户按其金额的多少进行分类排序，然后分别采用不同的收账策略的方法。科学的使用监控方法，有利于加速货款的回收。另外，企业对不同情况的逾期客户，也应采用不同的讨款方式。确定讨款方式最根本的原则是经济利益原则，即无论采取何种策略，都要有利于企业货款的回收或稳定长期合作关系。
加强汽车制造业应收账款管理从总体上说，就是要做到事前控制、事中监督、事后追款的全程管理。上至企业的领导层，下到普通销售员工都要树立风险防范意识，将企业利益与个人利益联系起来，共同建立规范、科学的管理体系。
参考文献：
[1] 李春涛 金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济，2010.（8）.
[2] 李金兰.财务管理[M].第一版.北京：北京大学出版社，2012.
第7篇：企业管理文章范文
关键词：企业；应收账款；管理；问题；对策
中图分类号：F27文献标识码：A
一、企业应收账款管理中存在的问题
市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段，以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主导地位的企业间交易形式。但是，越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。
企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。
（一）应收账款管理责任没有落实。在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。
（二）销售部门考核扭偏。由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损
失。
二、应收账款管理的目标
应收账款管理的目标，就是要在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大限度的提高。实际上，也就是追求最好的流动性和效益性。其中，收账部门的工作主要是提高应收账款的流动性指标。
另外，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。而且应收账款发生之后应该及时催收，以免形成坏账损失。
三、加强应收账款管理对策措施
应收账款从其存续的时间上划分，可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款。对于信用期内应收账款，企业关心的是能否或有没有必要提前变现；对于逾期应收账款，则必须想办法尽快收回，应收账款逾期的时间越长，其收回的可能性就越小。
（一）制定合理的信用政策
1、制定合理的信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间间隔的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的90天内付款，则信用期为90天。信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但会造成应收账款、收账费用和坏账损失等也相应增加，甚至造成利润减少。因此，企业必须研究恰当的信用期。
信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响。与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期限，情况则相反。
2、制定合理的信用标准。信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。企业在设定某一顾客的信用标准时，可以按照国际惯例通过“五C”系统来进行，即品质、能力、资本、抵押和条件。
（1）品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。企业必须设法了解顾客的付款记录，看是否有按期如数付款的一贯做法及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信用的首要因素。
（2）能力。指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及流动负债的比例。主要是考察顾客的变现能力和支付能力。
（3）资本。指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。
（4）抵押。抵押指顾客拒付款项，支付上半月刊款项时能被用作抵押的资产。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。
3、现金折扣。现金折扣是企业为鼓励顾客在规定的期限内付款，向顾客提供价格上的优惠，主要目的在于缩短企业的平均收款期，也可以借此扩大销售量。现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。例如，买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣，用符号“2/10”表示；在20天内付款按售价给予l%的折扣，用符号“l/20”表示；在30天内付款，则不给折扣，用符号“n/30”表示。企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款。不超过20天付款、10天付款，能给予多大折扣，或给予以2%、5%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款。不论现金折扣还是信用期，都可以给企业带来收益，也会增加成本。所以，现金折扣是与信用期间结合使用的，要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终确定最佳方案。
（二）建立应收账款内部控制制度。其具体流程为：
1、企业要建立销售合同责任制。即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关的付款条件做明确的陈述，以便在以后的催收欠款工作中有据可查，可以通过法律手段来维护企业的权益。
2、设立赊销审批的权限。企业根据自身实际情况规定授权批准的赊销制度，明确审批人的授权批准方式、权限、责任，规定经办人的职责范围和工作要求。
3、建立货款回笼责任制。改善回收货款工作，采取谁销售谁负责收款的办法，将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入销售人员的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承担相应的责任。总之，要在考虑催收成本的前提下，尽可能地减少损失。
（三）建立应收账款风险管理预警制度。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款账龄分析表》，账龄分析表包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债务形成时间、超过信用期时间、债务方最近一次支付款项时间、应收账款总额占流动资金比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催收政策。笔者建议设立两个指标：一是最高赊销额。根据客户的信用度，对主要客户设定最高的赊销销售额，超过一定的限度，一定要慎重。对有一定欠款额的客户，要坚持收款的数额大于赊销的数额；二是设定最长的赊销期，由业务员据此期限催收。如到期没有收回欠款，应立即停止供货，组织催收应收账款。另外，设立预警指标报告制度。具体包括常规报告和紧急报告。常规报告可以每季度或每月报告一次。当某项指标快要突破指标值时，一定采取措施，防止情况恶化，并紧急报告。还可以设立应收账款总量指标，当到一定的数额时，采取紧急措施。
（四）对应收账款进行动态管理。企业的财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应根据销售部门上报的销售记录进行汇总，然后写出分析报告，做出应收账款明细的月报，送信用部门的主管经理。同时，财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。
（五）对应收账款进行分析。信用部门应根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。企业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作。企业有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。
由应收账款账龄分析表，企业可以了解到以下情况：1、有多少欠款尚在信用期内，欠款是正常的，但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的催收仍是必要的；2、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。
（六）逾期应收账款催收工作。企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。
1、逾期应收账款的处理原则。与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户。
2、逾期应收账款的收款方式。企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。企业向客户追收货款必须讲究方式，才能达到收回货款的目的。
3、必须考虑收账成本。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。以下一些收款方式可供借鉴：
（1）由企业内部业务员直接出面：因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通。
（2）由企业内部专职机构出面：优点是可以集中多数人的智慧，采取最佳方法与客户接触谈判，避免可能出现的极端行为给追收造成的不必要麻烦。在这种情况下，也需要业务员的配合和支持。
（3）委托社会追账机构出面：一般在客户态度强硬、故意欺诈的情况下，可以采取这种方式。委托专业的追账机构，管理部分或全部应收账款，在国外已被证明是一个较为有效的管理方式。它不但能够节省企业的资源，减少并控制企业的运营成本，而且能够降低坏账风险，增加现金流入，进而提高应收账款的管理质量。
4、逾期应收账款的收款程序。一般逾期应收账款的催收程序从逾期之日开始，先通过电话、函件、传真、E-mail等较礼貌的方式，提醒客户账款已到期，应予付款。如果提醒没有结果，应通过对客户的现有资料进行分析，了解该笔业务发生的背景和可能无法收回的因素，寻找解决方法。
（作者单位：永州职业技术学院）
主要参考文献：
[1]赵岩，张红波.应收账款的管理[J].科学与管理，2004.2.
[2]王艺林.企业应收账款管理若干问题的探讨[J].现代会计，2003.6.
第8篇：企业管理文章范文
【关键词】企业；应收账款；管理；问题；对策
随着社会的进步我国的企业也正在走向成熟，而在这个过程当中财务管理也正在与世界接轨。企业的应收账款对于企业的财务风险而言是十分重大的，与企业的现金流量密切相关。因此，应收账款也是企业财务风险管理当中较为重要的一个课题，我们必须对此加以分析并且找出解决问题的对策，使我国的企业应收账款管理变得更加规范化与科学化，从而降低企业的财务风险。
一、企业应收账款产生的原因
下面我们来阐述下应收账款产生的原因并加以分析，所谓无风不起浪，只有我们从企业应收账款产生的根本原因入手才能够在最大程度上解决目前企业应收账款所存在的问题。
1.为了提升企业间市场竞争力导致应收账款的产生
如今，我国市场已经基本打破了商业垄断的格局，这就使得各行各业的行业内部竞争变得极为激烈，很多企业为了具有更强的争力提高自身产品的市场占有率，就会采用赊销方式进行销售，增加销售量、开拓更大的市场、稳固客户资源，这就使得企业必然会产生应收账款，这也是最为常见的一种产生的原因。
2.减少库存商品的占用率导致应收账款的增加
库存商品一直是企业资金占用较为巨大的一部分，并且库存商品的大量积压也必然会使得企业产品的多样化战略受到影响，并且企业的发展速度也会因此而放缓，而库存商品的消化问题是较为困难的，一方面是目前市场价格几乎透明化；另一方面我国市场处在买家市场的情况下这就必然会使库存商品的价格被压低，如果想要将库存商品卖出除了价格合理之外，企业为了避免由于资金占用所引发的财务风险就不得不采用应收账款的形式进行赊销。赊销的形式是多样化的，例如长期使用、延期付款，这些方式都会使企业的应收账款增加而回款速度放慢，所以说，对于企业而言应收账款是一把双刃剑，一方面可以解决库存商品积压所带来的财务风险；另一方面却增加了应收账款给企业的现金流量带来的极大威胁。
3.销售过程的资金周转期导致应收账款的增加
销售与收款的时间差应当说是所有应收账款当中唯一一个与商业信用无关的产生原因，由于企业产品销售的时间与其收款的时间存在着一定的时间差，销售产品如果过多结算时间就会变长，从而使得销售时间与结算时间出现了明显的时间差，最终导致了应收账款的出现。
二、应收账款管理中存在的问题
1.缺乏对客户信用的调查
很多企业为了能够扩大自身的销售量打开市场就会采用赊销方式，实际上赊销方式是否能够收回款项主要看买家企业的信用，如果买家企业信誉良好进行赊销其可能引发的财务风险就会降低，反之则会大大增加财务风险。买家信用好坏的评估对于进行赊销的企业而言是十分重要的，但是目前我国大部分企业对于买家信用的调查十分有限，这就使得我国很多企业的应收账款的坏账率极高，最终造成企业的资金链断裂从而引发财务风险。
2.企业绩效考核不健全
很多企业的绩效考核制度并不健全，大部分企业都是以销售量核定业绩，这种考核方式会使得很多业务人员盲目提高自身的销售额，采取对客户赊销的方式进行商品销售，这种销售方式对于买家而言无疑是十分有利，同时大大增加了业务人员的销售业绩，但是随之而来的则是企业的应收账款急剧升高。
3.企业应收管理制度不完善
在应收账款的管理当中及时催收是一项重要工作，在发生应收账款后应当定期对应收账款进行核实，在核实后要对已经逾期的应收账款进行及时催收，并且对一些已经基本确定无法收回的应收账款要预留出足够的坏账准备金。但是目前而言我国的很多企业其规模较小，管理制度的不规范，基本上都是一人身兼数职，这就使得其对于应收账款的管理较为松懈，造成应收账款的催收与坏账准备金的预估出现了较大的空白，从而大大的增加了财务风险。
三、应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策
1.建立防范机制，强化竞争优势
目前，我国企业对于应收账款管理的大部分都还处在单纯的催收清欠的事后管理阶段，这种管理从某种程度上来讲是极为被动的，其只能算作是一种事后的补救措施并不能从根源上解决企业应收账款的问题，因此如果企业想要化被动为主动就必须从日常的工作和管理当中入手，从而制定一套较为科学和规范的应收账款管理机制。例如：一方面通过对生产量的控制而减少库存商品，从而使得由于库存过多所引起的赊销行为减少；另一方面也需要对自身的战略目标进行调整，不应当单纯地和其他商家打价格战和销量战，而是应当在最大程度上发展不对称的优势产品、走差异化路线，使得赊销等增加应收账款的因素进行减少，从而把应收账款的额度控制在安全范围之内。
2.建立健全管理责任制
应收账款虽然只是财会业务当中的一个往来科目，但是其涉及到的领域却是十分广泛的，其直接与生产部门、销售部门、财务管理部门以及法律部门相关，因此为了避免职权的交叉和在出现问题后各部门的相互推诿，企业应当建立和健全管理责任制，即明确对各部门在应收账款方面的职责进行划分。例如：销售部门其最大的职责是对货物进行销售，如果不与应收账款的责任制度挂钩，为了拥有更好的销售业绩盲目销售而采取赊销行为，而这种行为属于销售部门一方获利却对整个公司造成了财务风险，所以只有将责任落实到各个部门，才可以让各部门对应收账款问题得以重视；法律部门的职责包括对逾期无法追回的应收账款，及时根据合同提供法律咨询，采取法律手段，提出举措追索债务。当企业破产清算时，法律部门应及时向法院提讼，得到部分清偿将损失减小到最小化。因此，企业应对应收账款的管理实施个人责任制，将应收账款的回收与个人的工作绩效相关联，调动相关部门人员催收的积极性，对应收账款回收的责任人采取奖罚制度。
3.建立客户信用评审制度
赊销行为直接与客户的信用相关，所以在进行赊销时必须对客户的信用有一个较为明确地认识，应收账款增加的确会增加财务风险，但是企业不应该以偏概全地杜绝采用应收账款的方式进行交易，企业应当根据客户不同的信用等级来判定是否对其进行赊销，只有这样才能够让企业在合理利用赊销来增加竞争力，同时还能够对自身的财务风险进行控制。
4.建立赊销申报制度
企业应当加强应收账款的管理建立赊销申报制度，对所有的应收账款都应当按明细进行记录，包括赊销品种、赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、负责人等，分别由客户、经手人、企业管理部门、企业负责人进行保管及管理。管理部门按应收账款进行核实、检查，预防过度赊销和确保应收账款的回收。
四、结束语
对于企业而言应收账款管理是一个极为重要的关注点，如果企业能够将应收账款利用好则能够在最大程度上提高自身的市场竞争力，也可以使得企业的资金流转更加快速并且高效，相反应收账款也会给企业带来经济危机。因此，应收账款是一把双刃剑，更多的还是需要看企业如何去应用，本文对企业应收账款存在的问题以及对策的分析并不全面，还有更多的问题与对策是需要广大企业在探索当中不断分析和总结，希望引起更多的企业对应收账款足够的重视。
参考文献：
第9篇：企业管理文章范文
[关键词]应收账款 应收账款管理 对策
一、应收账款管理中存在的问题
1、企业风险意识淡薄，缺乏对客户信用状况调查
由于市场经济竞争的日益激烈，很多企业为了提高市场的占有率盲目采用赊销方式扩大产品销售份额，在销售产品前，不能对客户经行细致严格的信用调查，不能合理分析客户按期偿债能力，在没有正确评估应收账款风险的前提下，与客户签订销售合同，甚至有些不诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据，致使企业误认为其有足够的偿债能力。最后导致签订大额的销售合同，形成大额应收账款。大额的应收账款如不能及时收回，对企业后续发展产生严重的阻碍，企业应提高经营风险意识，强化对赊销的管理，对赊销客户经行全面的调查分析，加强对赊销客户的后续管理。
2、应收账款管理制度不健全，责任不明确
很多企业没有针对应收账款制定相应的管理制度，有的企业即使有相应的管理制度，也是流于形式，不能发挥制约作用。对应收账款的日常管理应具体到有哪个部门负责。职责明确，实际工作中，很多企业没有建立相应的管理机制、责任机制和奖惩制度，缺乏内部审计，最后导致应收账款损失没法追究，有些企业是领导压根就没有意识到如何建立应收账款规章制度，最后是财务部门与业务部门相互扯皮，销售与财务核算分离，矛盾不能及时得到解决。
3、激励机制不健全，缺乏对业务人员的制约
激烈的市场竞争，很多企业只一味地扩大销售、占领市场，缺乏理性的分析市场的能力、管理理念，成本意识和风险意识淡薄，主要表现在：1、整个销售流程管理机制不健全，业务部门是企业主要对外联系的部门，很多企业都是业务部门单独促成业务合同的签订，缺乏必要的监督与审计。2、有些企业，为了调动业务人员的积极性，工资只与销售任务挂钩，往往忽视会计核算与货款是否收回，这就导致，业务人员为了追求个人利益，提高个人的销售指标，往往采用赊销方式促成业务合同签订，而不能对客户的资信、财务状况、交易记录情况经行调查分析。从而增加了应收账款数量和风险。
4、对账不及时，形成大量的坏账、呆账
由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异及记录误差的可能。为了明确债权债务双方的权利和义务，所以，双方就经济往来中的未了事项经行定期对账，然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账，有的即使对账但不能实现债权债务的偿付，导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。
5、对应收账款缺乏动态追踪分析，催收体制不健全，账龄过长
应收账款的账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。由于企业缺乏先进的管理理念。对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款未能经行经常性分析其风险等级，对应收账款企业的经营情况不清楚，由于责任不明确。企业财务人员对应收账款不能有效实施监督，不能根据客户欠款情况分门别类建档，长时间不能对账，导致账龄过长，账目不清等原因，致使企业应收账款长期挂账，企业的催收体制不健全。主要是靠企业自身能力去回收应收账款，欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识。缺少应收账款的和出售的社会机制。难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现大量呆账和坏账。
二、应收账款管理不善的危害
1 大量应收账款直接影响企业的现金流入，容易引发财务危机，从而影响企业正常经营
此外，企业通过赊销不断扩大销售收入，引来更多的应收账款，应收账款不能顺利收回使很多原本良好盈利的企业也面临重大财务危机，虽然利润可观，但资金匮乏状况却很严重。
2 降低了企业的资金使用效率，企业效益下降
由于企业的销售与资金回笼不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流人的销售业务损益产生、销售税金上缴等支出。据资料统计，逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50％以下，二年以上的债权成功率就更低了，而我国企业，相当部分达三年以上之久，收回基本无望。大量交运资金的占用，势必影响企业资金的正常周转，进而影响企业生产、销售计划等。
三、建立完善的应收账款管理对策
1、加强风险意识，完善应收账款信用机制
企业领导、财务人员、业务人员都要充分认识到应收账款的经营风险，意识到其危害性。高度重视赊销经营的策略学习，在确定赊销政策时，一定要科学谨慎地评价投资与收益的比例关系，因此，一方面要建立客户资信调查和评价管理体系。注重客户资信的调查与评估。另一方面建立客户资信档案，确定适当的信用标准，对客户信用状况经行科学的评估。在此基础上，确定客户赊销额度。
2、建立有效的内却审计机制。明确部门职贵
首先，科学合理设置财务部、业务部、审计部的相关工作岗位，明确各个岗位的职责权限，有效形成相互制约的管理机制，企业根据内部牵制原则制定客户的资信评估、资料整理、销售签约、产品出库等一系列程序，严格产品销售的各项审批手续，财务、业务、审计三部门密切配合，各部门发挥自身优势，便于应收账款的有效管理。其次，建立严密的应收账款内部控制系统，成立独立机构，配备专人负责，动态地控制、管理应收账款等系列工作。明确专职人员的工作任务，各有分工，严格考核。奖惩结合。
3、约束业务人员的权限，建立有效的激励机制
企业在扩大销售的同时，要注重业务人员整体素质的提高，业务人员实行赊销等级审批，建立有效的约束机制，如，企业内部应该规定各等级职员的赊销批准额度，额度以上的赊销业务必须经过已授权的更高级的业务或管理人员批准，审计部门实施同步的审查工作，规范各项审批手续，提高办事效率，避免因约束业务人员权限而降低销售签约。企业应在科学制定工作岗位的基础上，建立有效恰当的营销与应收账欹管理激励机制，除工资、奖金、福利等奖励外，通过特殊贡献、协同管理等形式加强情感意识激励。充分激发员工的工作热情。
4、加强应收账款的日常管理，建立定期与客户对账制度
企业应加强对应收账款的日常管理工作，财务部门协同业务、审计部门对企业所持有的应收账款经行跟踪调查分析。对应收账款客户较多的企业，财务部应该每日出具清单，科学分析，提出处理意见，企业应建立定期与客户对账制度，把每一个应收账款客户输入到应收账款管理系统，做好记录，及时与客户对账，核对业务发生时间、金额、经办人等信息。同步获取到客户的经营情况信息，及时分析应收账教的回收率，减少应收账款的呆账、坏账的发生。
5、强化事后处理工作，不断完善收款政策。严格催收
