内部审计控制论文精选(九篇)

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第1篇：内部审计控制论文范文

1.内部控制审计风险模型的需求。相对于财务报表审计而言，内部控制审计具有相当大的不同之处。在进行内部控制审计的时候主要是针对评价过程进行审计，而财务报表审计的主要是针对评价结果进行审计。要是只是进行内部控制审计，审计师就无必要针对交易类别以及账户进行实质性的测试；而如果要是进行内部控制审计，通常将财务报表认定的测试作为实质性的测试内容，而并不是针对内部控制的有效性进行测试。控制测试在内部控制审计当中是审计师选择的主要程序，能够对审计师将控制和实质性测试的程度起到确定作用的就是财务报表审计风险模型，其中自然包括在将实质性测试确定下来时所必须的保证水平，在内部控制测试当中不能够直接运用这一审计风险模型。

2.内部控制审计风险模型的目标。关于内部控制有效性的意见的形成是审计师检查内部控制的主要目标，一旦企业的内部控制中具有一个或者多个严重的缺点，那么其就属于无效。所以要想将一个表达意见的基础形成，审计师就必须要针对检查进行计划和执行，从而能够收集到科学合理的证据，并且要认真的分析是否有严重的弱点存在于管理层认定表述的特定日期当中，就算没有严重错误存在于报表当中，内部控制的严重弱点仍然可能存在。所以，在内部控制审计当中审计师的主要目标就是要将没有及时发现的内部控制设计获得，最终能够保证内部控制的有效性。

3.内部控制审计风险模型的风险。在审计内部控制的过程当中，将是否有严重弱点存在于企业的内部控制系统当中确定下来是审计师的主要目标，审计师如果认为仍然存在没有下降到最低点的未被发现严重弱点的风险，那么审计师就不能将无保留意见在内部控制当中发表，所以在内部控制风险当中最为主要的风险就是有严重的弱点存在于企业内部控制当中然而设计师却没有发现的风险。

4.内部控制审计风险模型的内涵。

（1）固有风险：财务报表在假设没有控制的情况下出现的重大错报的风险就是所谓的固有风险，固有风险不仅包括与整个报表相适应的总体风险因素，同时也包括与单个账户余额特定认定相适应的固有风险。如果具有较低的固有风险，就算是存在无效的控制，那么也会具有较低的严重缺弱点的风险。这主要是因为在对某个是否构成严重弱点的缺陷进行判断的时候，需要针对不能够通过内部控制阻止或者发现的重大错报的程度和可能性进行整体判断。

（2）控制运作有效性风险：审计师需要以对控制设计与执行风险、固有风险以及总的内部控制审计风险的判断为根据，最终将控制运作有效性风险的高低确定下来，并且将控制测试的程度确定下来。

（3）控制设计和执行风险：审计师在对内部控制的设计和执行进行分析的时候需要以固有风险的情况为根据针对控制设计和执行的充分性进行判断，这种情况指的是审计师在对控制的充分性进行判断的时候，必须要对可能有哪些差错会在没有内控的情况下出现进行考虑。如果具有较高的固有风险，企业要想针对差错进行及时的改正就必须要加强自己的内控措施，如果固有风险不断的降低。那么就会具有越来越弱的对控制的需求。

二、如何在整合审计以及内部控制审计当中针对这一模型进行运用

在相关的规定当中，审计师在针对内部控制进行审计的时候可以单独来进行，同时也可以整合财务报表审计及内部控制审计一起进行。想对这一规定具有清晰的理解，就必须要清楚以下两点内容：首先，财务报表审计以及内部控制审计作为两种审计业务具有不同的目标；其次是可以有效地整合财务报表审计及内部控制审计一起进行。审计师在进行单独的内部控制审计当中能够对内部控制审计风险模型进行直接的运用。而如果审计师要想整合财务报表审计以及内部控制审计而同时进行，那么在整合审计的具体过程当中审计师应该要对两个风险模型进行相互使用。首先，审计师的决策框架必须要是内部控制审计风险模型，其能够对控制测试的程度起到决定性的作用；其次，在针对实质性测试的程度进行判断的时候，审计师的决策框架应该是是财务报表审计风险模型。在将内部控制审计测试执行完之后，如果审计师将具有较低的未发现严重弱点的风险的结论得出来，这时候就会具有较低的财务报表重大错报风险。导致这种情况发生的主要原因是有效的内部控制能够对固有风险产生很好的克服作用，其能够对重大的错报起到有效的预防以及更正的作用。如果审计师在整合审计的过程中没有发现具有较低的严重弱点的风险，这时候通常会对较低的重大错报风险进行假设，然后开展实质性测试。审计师如果以自身对内控设计以及执行的理解为根据开展整合审计，同时认为并非具有较低的重大错报风险，会有严重的弱点存在于预期当中，那么审计师判断的概念框架就是内部控制审计风险模型，这样就能够对足够的证据进行搜集，从而将内部控制的有效性鉴证意见发表出来。如果审计师在整合审计的过程中认为设计和执行内部控制具有较大的有效性，那么审计师就应该针对内部控制运作的有效性进行充分的测试。在将该测试完成之后，审计师如果认为控制运作仍然有效，那么通常也就会认为具有较低的未发现严重弱点的风险，所以设计师就完全可以将内部控制的有效性发表审计意见发表出来，同时针对财务报表审计的实质性程序进行进一步的计划。在改进内部控制审计准则的时候应该注意以下几点：首先要将只是在财务报表审计当中适用的财务报表审计的风险模型说明；其次在对准则进行制定的时候需要将讨论的风险种类具体说明；最后需要将对内部控制审计风险模型以及财务报表审计风险模型进行使用的说明提供出来。

三、结语

第2篇：内部审计控制论文范文

论文摘要：首先探讨了内部审计和内部控制监督的关系，指出内部审计是内控监督的重要组成部分，然后提出了健全内部审计的制度、建立有效的激励制度和加强内控信息披露来实现企业的内部控制的策略。

内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，是社会发展的必然产物。内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。目前我国内部控制的主要问题是由于内部控制环境不完善而导致的企业监督执行不力，内部审计不能有效地发挥作用，内部控制对外信息披露不足。

一、内部审计和内部控制监督的关系

内部审计是内部控制的组成部分及前提，是企业内部影响控制制度正常运作的环境因素，也是内部控制的宏观因素[1]。会计系统和控制程序则是内部控制系统中的微观因素，他们同时受制于宏观因素的影响。一个企业即使有好的会计制度，科学的控制程序，但若没有先进的企业管理文化理念作引导、缺乏健全的管理体制和组织结构铺垫、或者没有运用或实施科学的人力资源政策都会造成内部控制的执行系统失效，也就是说在内部控制这个体系中如果宏观环境失效，那么将直接影响微观因素的发挥，进而影响企业的整体效率。单位内部控制监督作为内部控制的执行元素，主要是通过各单位建立完善的内部控制制度并保证发挥有效作用来实现，单位控制监督应当突出内部控制和内部约束机制的健全，强化单位负责人的会计责任，会计人员在对单位负责人负责的同时，受职业道德和财经法规约束。财政部门通过指导各单位建立健全内控制度，培养单位负责人和会计人员综合素质和必要的检查验收来督促各单位加强内部控制监督，规范会计行为。而这些措施实际上是通过优化内部控制环境中的组织结构设置这一环节来实现的。随着现代企业制度的不断发展，各国企业对会计系统及控制程序的设计也日趋完善，会计程序中的漏洞越来越少。但我们也发现如安然、世通、银广厦这样的因内部控制监督失效而造成的经济案件仍层出不穷。究其深层原因，是企业领导者及其管理者的决策性失误，而这种决策性失误则是在一种错误的企业价值观，偏激的企业管理理念及高层管理者本身素质等原因造成的。由此可见，内部审计的各要素都影响着内部控制监督目标及方法的实现。

二、健全内部审计的制度安排

目前企业中关于内部审计机构的设置情况不一，有些上市公司同时设立审计委员会和审计部，大部分只设立审计部。只设立审计部的企业审计部的定位有以下几种情况:第一，由监事会领导;第二，由董事会领导;第二，接受总会计师或主管财务副总经理领导。

这样，有关内部审计的制度问题目前需解决以下两点:内部审计机构的设置与内部审计机构的定位。关于前者，单是设置审计部还是同时设立审计委员会和审计部，如果只设置审计部并将其置于总经理的领导之下，董事会对总经理的领导就缺乏监控措施，产生的问题是加剧内部人控制。至于内部审计机构的定位问题，对于上市公司，由于其规模一般较大，业务也较复杂，所以应同时设置审计委员会和审计部。从机构隶属上来看，监事会、审计委员会、审计部分别对股东大会、董事会和总经理负责，同时二者存在着业务指导关系。

之所以选择这种制度安排，原因在于:内部审计的一个重要目标是实现所有者对受托经营的经理层的监督。因此，审计委员会只有直接对代表所有者利益又由参与企业主要经营决策的董事会负责，才能保证这种监督的效果。同时，内部审计又要满足经理层的各种需要，若内部审计的一切活动都需直接由审计委员会决定，既无必要也影响效率，这就需要在董事会和经理层间就内部审计范围进行权限的划分。其中，以经理层为监督对象的内部审计活动，如对经理层执行董事会决议的监督、对经营业绩的鉴证和评价、经理离任审计等，均应由审计专门委员会组织开展;而以分权单位为监督对象的内部审计活动，如对公司其他职能部门、下属分支机构的监督、考评，以管理咨询为目的的专题审计活动，都可由经理层组织实施，但审计结果应报审计委员会备案，且审计委员会有权对审计情况进行检查。另外，对于监事会而言，它代表的是全体股东，其机构隶属自然是股东大会，因而其定位应是内部监督评价体系的最高领导者，在必要时可检查审计专门委员会组织的内部审计事宜，并对内部监督评价中发生的争议作最终裁决。

三、建立有效的激励约束机制

无论是内部控制还是公司治理都非常重视激励与约束机制，二者在实施的方式手段上可以相互借鉴。具体来说:约束方面，一是合理的授权控制，内部控制实质上是对企业经营过程中员工行为的控制，要把岗位的责权利严格确定下来，使员工的工作在制度的约束中进行。二是要建立适时的监控系统，让不称职的员工离开其岗位。二是严格的责任追究和惩罚制度，这是企业内控制度贯彻执行的根本保证。激励方面，应借鉴公司治理中的激励机制，引入相应的激励措施进入业务执行层，提高基层人员参与内部控制的主动性和积极性。具体来说:一是科学的目标管理。要组织员工参加有关工作目标的制定，并将企业目标层层分解，落实到每个员工，这样有利十激发员工的积极性，并使其主动维护企业的各项制度。二是制定科学的业绩评价体系。业绩考评机制由董事会或薪酬委员会对公司高级管理人员，以及人力资源部门对普通员工的业绩和履职情况进行考评，并据考评结果决定下一年度的薪酬、岗位安排等事宜。业绩考评机制应具备以下特点。第一，激励性。以报酬作为激励是公司治理中不可缺少的管理手段，设计考核制度时，必须保证业绩考核制度对员工的激励性。第二，客观性。在评价业绩时，可借助十定量评分方法或中介机构，以客观的立场和判断加以评估，使业绩评价工作尽量不受主观、片面等人为因素影响。第二，责任性。在业绩考核前必须先明确考核项目的责任归属，明确员工的权责范围，排除外在因索影响，使业绩考核工作更公平合理。第四，绝对指标和相对指标相结合。因为有时候企业业绩的好坏受很多外部因素的影响，比如行业的影响，相对指标与绝对指标相结合的方法使得评价更加客观。第五，长期性。引入公司治理中用来激励经营者的股票期权，希一望员工通过一定形式的股票持有或是将收入与股票价值变化挂钩使自己的利益尽可能地与股东的利益相一致。

四、加强对内部控制的信息披露

《萨班斯一奥克斯利法案》规定公司首席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责，并且要求随定期报告一同对外披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告，内部报告还必须经过负责公司定期报告审计的注册会计师的审核。美国安然、我国的中航油巨额亏损等案例充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，缺乏内部控制信息披露的问题[4]。内部抓控制信息披露能够有效减少高管人员串通舞弊的机会，有效遏制凌驾于内部控制之上的行为。鉴于我国上市公司及许多国有企业存在的诸多问题，我国政府应该加强对上市公司内部控制信息披露的要求，制订有关规章制度，通过法律法规的形式对财务报告内部控制有效性评价进行强制性规定。具体措施如下:

1、确定信息披露的内容

因为内部控制设计范围非常广泛，如果要求上市公司对所有内容进行披露，从目前情况看不太现实。我国最新公布的审计准则将内部控制目标划分为财务报告可靠性、经营效率效果、经营合规合法性，如果将所有目标全部要求进行披露，管理当局及公司等会大大地增加成本，而且目前许多制度尚不完备，即使全部披露不一定会收到很好成效，处于内部控制效益成本原则考虑，可以参考美国的做法只实行财务报告内部控制，即管理当局只要求公司就财务报告可靠性的内部控制出具评价报告。

2、确定信息披露的责任主体

要保证内部控制信息披露的准确性，保证内部控制责任落到实处，必须确定信息披露责任主体，即内部控制由谁负责。萨班斯法案的302条款被认为是对上市公司最有实际影响的条款，条款要求首席执行官和首席财务官必须承诺财务报告的真实性和公允性，并在对外提供经审核的内部控制财务报告上签字认可。我国法律法规没有明确规定内部控制的责任主体，所有相关文件都仅仅强调监事会、审计委员会对公司内部控制的监督\审查责任，没有直接明确内部控制的制定和执行由谁负责的问题。我国上市公司多数由国有企业改制而来，董事会受到管理层和大股东控制控制现象较严重，在公司治理机制不健全情况下，内部控制环境薄弱，关键人凌驾于内部控制之上，监管部门对于屡见不鲜的公司管理层舞弊作案感到束手无策。针对我国公司内部控制环境的特点，应该把内部控制的责任主体确定为掌有实权的关键人物和实际负责公司资产安全和财务可靠性的高级管理人员。

3、统一财务报告内部控制评价和审核的标准。

为提高财务报告内部控制报告的可操作性和可比性，对财务报告内部控制的评价应当遵循比较统一的标准。建议审计准则委员会研究有关指导意见，在我国公司治理环境下，对管理当局内部控制报告的验证提供指导。

五、结论

内部审计与内部控制都是当前比较热门的话题，将两者结合起来更是有其特殊的意义。本文从内部审计与内部控制的关系入手，从内部审计的角度得出完善内部控制的对策。内部控制框架与内部审计的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。完善的内部审计有利于内部控制制度的建立和执行;健全的内部控制机制也将促进内部审计的完善和现代企业制度的建立。

参考文献：

[1]刘金文,“三要素”内部控制理论框架的最佳组合[J]，审计研究,2004.2

[2]田良富、欧阳清东.中外公司监督机制比较研究与启示[J]，湘潭大学社会科学学报,2003.11

第3篇：内部审计控制论文范文

内部控制审计对审计质量的影响与财务报表审计息息相关。由于内部控制审计的目标是能过检查和评价内部控制来确保企业资产的安全和完整，即确保企业内部控制的合法性、充分性、有效性和适宜性。而财务报表审计则是需要对财务报表的真实性、合法性和公允性发展审计意见。两者之间的目标虽然侧重点不同，但其目标是相似的，都是为了能够提高会计信息质量。而且在财务报表审计工作中，涉及了较多内部控制审计的部分，而且内部控制审计的诸多内容中也与财务报表审计息息相关，两者之间可以在成果在相互验证，而且通过内部控制审计可以为财务报表审计提供重要的依据。两者在程序执行上存在着差异，但其在目标上基础是一致的，即向公司外部财务信息使用者提供高质量的会计信息，两者之间相互作用，并相互产生影响，而内部控制审计对审计质量的影响，则主要来源于对财务报表审计质量提高的影响，加强内部控制系统审计，可以为财务报表真实公允性发挥重要的作用，所以可以通过将内部控制审计和财务报表审计进行有效的整合，从而有效的提高审计质量。

二、完善内部控制审计，提高审计质量

1.扩大重点审计范围由于我国内部控制系统审计开展的时间较晚，目前还处于实施的初步阶段，特别是在当前内部控制环境对内部控制系统审计实施不利的情况下，更应该加大对重点审计范围。我国企业内部控制实施的目的是为了起到对管理者监督的作用，从而确保企业能够健康的发展，所以内部控制系统审计的审计重点需要找出内部控制制度的漏洞和不足之处，同时还要根据行业和企业规模的不同，制定不同的审计计划，同时可以将与财务报表审计相关的内部控制作为内部控制系统审计的重点范围，同时还要对其他内部控制信息加强审计。

2.吸取别国经验与创新审计方法内部控制系统审计最早由美国开始实施，所以目前各国内部控制审计准则都是以美国为范本而制定的，这就需要我们在内部控制审计实施过程中要做好吸收和借鉴工作，趋利避害，做好提前预防工作。目前经济全球化的发展步伐不断加大，但这并不意味着全球内部控制控制或是内部控制系统审计准则都要具有一致性，其实在具体实务中，企业内部控制制度都是针对企业自身的特点制定的，所以差异性较大，这就决定了企业内部控制系统审计也不可能都如出一辙。所以在目前这种情况下，我国企业内部控制系统审计需要根据我国的实际国情，制定与我国社会主义市场经济相符合的内部控制系统审计准则，这亲不仅有利于我国企业内部控制制度的健康刀菜，而且对于降低社会成本也具有积极的意义。

3.重视实务操作过程，提高审计人员素质由于我国内部控制系统审计还处于起步阶段，很大一部分企业对于内部控制系统审计的重要性还缺乏了解，在企业经营过程中，企业员工对于内部控制的具体流程也无法保质保量的完成，这就需要内部控制系统审计人员城朵充分的发挥其敏锐的职业判断力，提出适当的建议，通过严谨的职业态度，从而在内部控制制度下使企业的内部控制情况进行公开，这不仅对于企业管理者能够更好的对企业发展过程中内部控制状况进行充分的了解，而且也有利于社会监督职能的实现，所以对于内部控制系统审计人员需要具有良好的道德素质和专业素质，确保审计质量的提升。

第4篇：内部审计控制论文范文

(一)内部控制环境建设有薄弱点1.对内部控制的认识不足。在审计期该县支行领导对内部控制环境建设重视不够，导致全行员工内部控制基础知识欠缺，从内部制调查问卷结果显示:一是对内部控制基础知识的掌握不够。内部控制基础理论题，支行领导答案正确率为60%，中层干部答案正确率为38%，一般干部答案正确率为32%。二是不能全面正确的识别风险和进行风险评价及应对，反映在对风险应对策略支行领导答案正确率为33%，中层干部答案正确率为0%。三是有33%的员工认为现有的激励机制的效果不明显。2.业务管理制度欠完善。一是未建立业务违规行为责任追究制度及处罚办法和房屋出租管理制度。二是个别内控制度存在缺陷，部分事项欠缺制度约束。例如:《重大事项决策制度》虽明确了支行党组及成员工作职责、支行重大事项集体决策主要内容、工作要求及方法，但对反映集体决策过程的相关原始记录未作要求;《行务公开制度》虽然明确规定了行务公开的组织机构、公开范围及事项、公开的主要形式、公开的要求等内容，但未明确行务公开的程序，同时对每半年公开一次的财务费用和每月公开一次的劳动考勤情况未明确公开的方式。3.业务流程未健全。一是未建立行政许可流程图、行政处罚业务流程图、行政复议业务流程图、法律事务审核流程图。二是对业务管理工作操作流程修订不及时，造成人事秘书股现行的47项业务工作操作流程未实行风险点管理，已达不到管理的要求。4.人员岗位配备与管理有缺陷。一是行领导和职能部门负责人的内部控制责任，在其岗位职责中未明确。二是审计期人事秘书股设立了25个岗，但有《信息员岗位职责》、《工会联络员岗位职责》、《科技人员岗位责任职责》、《后勤岗位职责》、《综合安保岗位职责》、《计划生育岗位职责》六项工作岗位职责，其任务虽已落实到人，但在《人事秘书股岗位分工表》上无记载。三是审计期内，除对一名国库业务人员实行了强制休假外，其余的人员包括会计主管和会计部门负责人、会计记账员、复核员在内的会计人员未实施强制休假。

(二)风险识别与评估不到位对常规业务和管理活动的风险评估，缺乏行之有效的方法体系。体现在该县支行现行的制度和操作规程，虽然明确了业务运行和管理活动的特点、目标、要求、处理程序，但从总体上来看:业务操作流程未涵盖制度规程对各个环节、各岗位风险控制的具体要求，也没有对或不完全对业务管理关键控制环节的风险进行识别标注，特别是未对重要空白凭证、会计国库对账、库房门禁管理等高风险事项的风险隐患进行识别和应对。

(三)内部控制活动存在缺失1.对账管理确认控制不落实。一是2013年9月份国家金库龙山县支库省(市)级预算收入、中央级预算收入、地市级预算收入、区县级预算收入月报表的对账回单打印日期为2013年10月1日，而对账部门龙山县地方税务局签署的对账日期为2013年9月30日。二是2013年12月份国家金库龙山县支库省(市)级预算收入月报表的对账回单上，龙山县地方税务局漏签署对账结果及加盖对账印鉴。2.未严格执行守库值班制度。抽查2014年3月16日5时－6时和2014年4月1日3时－6时保卫部门值班守库电视监控录像资料，保卫值班岗位上无人;鉴于这种情况，审计组下延抽查了2014年4月1日1:12分－1:20分保卫部门值班守库电视监控录像资料，保卫值班人员在保卫值班岗上打瞌睡。3.财务管理控制活动有缺失。一是机关工会财务管理活动有缺陷。该县支行机关工会未在银行开立预算单位专用存款账户，所有收支业务均使用现金结算。二是库存现金管理控制缺失。在现场审计中发现，机关财务室存有行政经费业务备用库存现金75245.21元;机关工会经费结余库存现金为20699.30元，违反了与中华人民共和国《现金管理条例》的规定要求。且机关财务室未安装防盗门窗，存在资金安全隐患，4.未严格执行日常业务运行控制管理要求。2013年3月20日刘××、2014年4月11日向××查询本人信用报告，无本人身份证复印件，造成征信查询资料不齐全，手续欠完善。

(四)实物保护控制不到位1.对个人身份数字证书(CA证书)管理控制不严格。现场审计发现，该县支行专职管库员王××在日常业务处理中，使用专职管库员张××CA证书进行操作业务，原因是:专职管库员王××的CA证书，在2012年12月7日到期后上交中支发行科办理更换手续，至今未办妥更换手续，违反了《中国人民银行货币金银管理信息系统管理规定》。2.××发行库门禁控制不合规。一是发行库主门未按要求变更密码。2013年6月6日，管库员(王××、张××)变更发行库主门(1号锁、3号锁)密码，但上次变更时间为2012年11月6日，与《中国人民银行发行库门组合锁使用管理办法(暂行)》第十条规定要求不符。二是发行库备用门密码不能变更。现场查库发现发行库备用门已贴封条。查阅《组合锁使用管理登记簿》，2011年6月3日至检查日止，发行库备用门密码没有变更记录。经询问该县支行库管库员关于备用门管理情况为:备用门可以启动使用，但琐具由于使用年限太长，厂家已不能维修，密码已不能变更，与《中国人民银行发行库门组合锁使用管理办法(暂行)》第十六条规定要求不符。

二、案例分析

以上问题产生有客观因素和主观的原因。

(一)从客观上看1、县支行人员紧张矛盾突出。该县支行设有发行库，现有正式员工21人，不能满足落实制度(按照现行内部控制要求初步匡算，县支行仅会计、国库、发行、保卫四个部门最少需要20人。)的最低需求。人员配备存在人少岗多、跨专业兼岗的情况，且人员老龄化趋势明显，四十岁以上中、老年同志占82%。可能会因为人员紧张，造成强制休假、守库值班制度难以执行到位的现象。2、安全设施的物防、技防未跟上。部分设备老化，因资金紧张，没有及时更新。

(二)从主观上看1.对内部控制认识不到位。由于对内部控制理论和方法学习不够，部分员工对内部控制五个相互独立、相互联系又相互制约的要素(控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监督)缺乏了解，没有把内部控制看着是一种贯穿于决策、执行和监督过程中环环相扣的、平衡制约的动态机制，不能正确地识别人民银行分支机构面临的基本风险。而把内部控制简单地理解为规章制度的制定与制度的执行，甚至极个别人把制度当成应付检查的“档箭牌”和挂在墙上的“摆设”，内控管理理念陈旧。2.风险管理文化缺失。该县支行领导虽然注重制度建设和基础业务管理，但满足于工作任务完成和业务管理不出大问题，对平时业务中发生的不规范问题，放松了必要的风险警觉;部门少数业务人员则认为做基础工作难免会出现一些差错，放松对差错风险的警惕。表现为内部控制责任不落实，制度意识淡薄，用人情、信任代替制度;操作主观随意，存在侥幸心理和麻痹思想，导致制度执行“走捷径”、“打折扣”，凭经验或想象处理业务。这次审计发现的未严格执行国库对账和守库值班制度，对个人身份数字证书(CA证书)管理控制不严格，财务管理控制活动有缺失，发行库门禁控制不合规等问题，都是因为制度被简单化、递减式、抵触性、表面化、选择性、被动式或应付式执行所造成，有的问题离案件与重大责任事故可谓只一步之遥，内部控制软约束。3.内控机制建设滞后。现行的部分制度和操作规程未及时跟进业务管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上级行或借鉴其他单位现成的规章改头换面来的，制度和操作规程设计没有综合考虑在本行现有条件下是否切实可行，特别是忽视规章制度执行的有效性及其风险危害评估工作，导致内控管理制度和操作规程设计有先天缺陷。表现一:制度规程未覆盖所有业务运行和管理活动，导致个别管理制度规程缺失。例如:激励机制不足，约束处罚机制短缺;行政事务管理操作流程未实现风险点，未进行风险识别、风险应对控制措施不明确，制度规程的规范保障作用被打折扣。表现二:部分制度未涵盖业务活动的全过程或方方面面，原则性条款多，控制措施针对性欠强;出现部分事项欠缺约束。表现三:对于业务和管理活动的风险评估缺乏行之有效的方法体系，一些高风险事项未得到及时识别和应对。4.内部管理监督不到位。一是不能正确处理检查监督与争先创优的关系。怕“家丑外扬”，为了本单位或个人的名利，对检查问题进行“筛选”，检查上报问题要么轻描淡写，要么避重就轻。无形中助长了违规行为。二是是对逾越内控行为的查处手软。在“出现问题一解决问题一再出现问题—再解决问题”的循环过程中被动管理。对违规行为责任追究也只是口头上的空话，导致违规违章、屡查屡犯。

三、案例启示和建议

(一)进一步优化内部控制环境建设。龙山县支行领导应进一步提高对内部控制重要性的认识，将加强内部控制环境建设作为健全内部控制体系的首要任务。一是支行领导和部门负责人要切实履行内部控制管理职责。二是深入开展央行内控文化建设。利用各种形式进行内控教育、思想政治教育、职业道德教育以及法制教育，不断深化和丰富央行内控文化建设内涵。引导员工树立“遵守内控制度为荣，违反内控制度为耻”的荣辱观，增强制度观念、法纪观念;切实提高员工职业道德素质，用“规范、进取、创新”的文化理念的引领员工增强团队精神，激发员工的工作热情和责任心，为内控管理提供了强有力的精神支撑。三是加强教育培训强化干部职工业务培训，使每个岗位人员了解内控制度，熟知业务操作，掌握岗位要求，实现业务素质和责任意识的整体提高。

(二)加快建立长效内部控制机制。认真贯彻执行《中国人民银行分支机构内部控制指引》精神。一是进一步完善内控制度和操作规程。对内控机制进行全面、彻底的梳理，针对目前内控制度操作规程方面存在的问题和缺陷，进行查漏补缺，建立业务违规行为责任追究制度及处罚办法、房屋出租管理制度、行政许可流程图、行政处罚业务流程图、行政复议业务流程图、法律事务审核流程图，完善层次分明、风险明示、措施针对的内控制度和业务操作流程;建立权责清晰的运行机制，使每个人各司其职，各负其责，奖惩公平。消除内部控制机制上的盲点和漏洞，实现风险控制全方位、全过程、全员参与，构筑内部风险防范的重要屏障。二是注重建立内控人力资源保障机制。通过员工考核机制、激励机制、员工培训机制、违规责任追究机制等人力资源管理手段，从而促进人员素质不断提高，确保每位员工、特别是重要岗位员工胜任本职工作，形成长效机制，促进持续发展。三是尽快建立对常规业务和管理活动的风险评估的方法体系。

(三)强化内控制度执行力。行领导、部门负责人以及部门业务人员要认真履行内控管理职责，加强业务运行和管理工作的过程控制。一是严格落实会计国库对账制度。强化对账管理确认控制，坚决堵住资金安全风险。二是严格执行守库值班制度，消除库房库款安全隐患。三是严格对个人身份数字证书(CA证书)管理控制，强化业务授权、工作分责控制，明晰工作责任。四是严格发行库门禁管理控制。对发行库备用门密码不能变更的问题，建议支行积极向上级行汇报，争取得到尽快解决，消除发行库门禁管理可能产生的安全风险。五是严格会计岗位人员强制休假制度和征信查询管理制度的执行。六是严格财务管理制度执行。尽快在银行开立支行机关工会经费专用存款账户;严格加强财务管理，严格库存现金限额管理控制;尽快安装机关财务室的防盗门窗，消除安全隐患。

第5篇：内部审计控制论文范文

关键词：高校；财务管理；内部控制

1高校财务管理的目标

高校财务管理是高校管理中十分关键的部分，所以要定期进行高校财务管理内部控制审计活动，这个活动是为能够保证学校的财产安全、学校相关财务信息的真实性、财务资金是否得到合理配置、学校财务资金的使用效率提高、降低的学校财务资金的风险和保证学校在相关法律法规的规定内行使相关权利，而对学校财务管理内部控制系统进行的分析和测评活动。一所高校财务管理的控制效果，会直接影响到高校的发展，因此各个高校都十分重视财务管理工作。要想做好高校财务的管理工作，就必须设立一个合理的财务管理目标，明确财务管理内部控制审计的内容，找出高校财务中存在的问题，并提出解决问题的方法，只有不断地发现问题、解决问题，才能使高校的资金合理运转，使高校能够向更高的层次、更好的方向发展。

2高校财务管理内部控制审计的内容

内部控制审计都有其一般原则，内部控制体系审计的内容主要有控制环境审计、风险管理审计、控制活动审计、信息与沟通审计和监督审计这五个方面，所以高校财务管理内部控制审计的内容，也应该从这五个方面来入手。2.1高校财务管理的控制环境审计。高校财务管理的控制环境审计应该审计的内容包括:学校是否制定了关于学校财务管理的长期规划；是否设立了相应的经济决策机构，如:经济领导班子、学校财务信息调查管理小组、资金预算控制小组、资金风险评估小组、资金申请和分配审批小组、分配监督委员会等等；各个经济决策机构是否能够有机的合作，各司其职，协调发展；是否建立健全相关的财务内部管理制度；是否明确高校财务内部控制审计的程序；学校财务信息的各类数据是否有专人管理，是否能够确保相关信息的安全；学校财务管理机构的工作人员是否具备相关的专业素养，是否具有从业资格证书，是否对相关的从业人员有培训和教育；学校是否针对相关涉及的经济业务制定了完整的处理流程等。2.2高校财务管理的风险管理审计。现如今，资金风险越来越大，所以高校财务管理的风险管理审计十分重要。高校财务管理的风险管理审计应包括的内容有:是否建立健全财务风险管理机制，建立财务风险管理机制，能够有效地确保资金安全以及资金的流转；是否建立各个层次的财务管理风险评估机制，对财务的风险进行有效评估，才能规避风险或者把风险降到最低；有关部门对财务管理风险的评估是否全面准确，不管是相关的信息还是数据，都要确保有效可靠，只有用正确的信息和准确的数据做出的财务风险评估才能真实有效；是否建立了财务管理风险的预警预报机制，财务风险预警十分重要，如果发出了风险预警信号，就更能得到在一定时间内的高度重视，为更好地规避风险做出相应措施；是否有相关的财务管理内部的应急措施，如若发生意外的紧急情况，必须要采取相应的应急措施，避免受到二次影响。2.3高校财务管理的控制活动审计。要想对高校的财务进行更好的管理，必须要有效地控制其各个活动，高校财务管理的控制活动审计就十分重要，其中包括学校的货币资金、相关开支的预算、财务的收入和支出、财务资金的分配、学校的投资活动和筹资活动。（1）货币资金。对学校财务的货币资金进行严格的管理控制，建立健全有效的监督运行机制，对各个岗位进行责任制，分工明确，必须要做到权责明晰，具体到人，每个工作人员都背负相应的责任，工作人员必须明确自己的责任，并对自己的行为负责，确保自己所管的账目不出问题，对货币资金的来源和流向必须明确，按规定进行账目的记录以及账目的核查，按规定使用财务公章，并妥善保管相关的发票支票票据等，以便以后账目的管理和审计。（2）预算控制。学校财务管理内部必须对其所有的开支都做出相应的预算，其中包括预算的编制、上级或者是相关部门对预算的审批、实际按照预算的执行情况、预算获批的授权、对预算的风险监控和分析、对预算的相关调整、预算实际应用的考核等。（3）收入和支出情况。收入包括各项收费情况，各类收费都要按照相应的收费标准，并对所收取费用来源和金额进行记录，并且妥善保管相关的票据。收入和支出要采取分别管理的办法，千万不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特别注意，不管是小额金额的支出还是大额金额的支出，都要做好相关的记录。支出主要包括教职工的工资、津贴发放、相关补贴的发放、职工福利的发放、教学设施的资金投入以及教学工具的购买等。（4）资金的分配。高校财务管理内部的资金分配，必须要有一定的分配程序和具体可行的实施方法，这样才能够确保分配的正常进行。需要注意的一点是，需要对所分配的单位和分配的资金金额进行核实，以确保资金不出现纰漏，能够准确地发放分配（5）学校的投资活动以及筹资活动。学校不仅可以教书育人，还可以进行一系列的投资活动，其中大部分都是对外投资，包括对校办产业的投资等。除了投资活动，学校还可以进行一些筹资活动，筹资活动的进行，需要先制定相关的筹资方案，得到相关部门的审批，签订筹资合同等，所以学校的一些资金可以通过筹资活动来进行筹措。2.4高校财务管理的信息与沟通审计。在这个经济高速发展的信息时代，掌握一定量的信息很重要，财务管理，信息与沟通审计的内容主要包括:是否建立健全财务管理制度；相关的财务信息收集是否及时，内容是否准确；是否有信息收集库，录入的信息是否准确完整；对信息的保管是否完备。2.5高校财务管理的监督审计。不管是什么财务活动的进行，监督都十分重要，监督包括自我监督和外部监督，各个相关的财务部门要定期对自己的财务活动进行自我评估，也要接受来自其他部门或者监督体系的监督。并对监督和评估的内容进行反思，使自己的工作得到调整，能够更好地进行，这样才能形成一种良性的循环机制，达到监督的预期效果。

3高校财务管理内部存在的问题

3.1缺乏相关健全的制度来管理高校财务。一是学校财务管理内部控制制度不够完善。由于高校的主要属性是进行教学活动，所以这使学校领导对财务工作不太关注，没有建立健全完善的内部控制制度。二是一些资金的支出没有严格按照预算执行。虽然制定了相关的预算，但在实际情况中，很多都没有严格的按照预算执行，预算编制比较随意，这就是有关部门在进行核实时比较困难，不能了解学校财务内部具体的情况。三是没有相应的监督惩罚制度。有些部门在资金核算方面出现差错，并没有得到严厉的惩罚，这会令有些人心存侥幸，从而不利于学校财务内部的管理。还有在支出方面，有些部门严重超过了上级批准的预算，也没有相应的惩处措施，并且差出来的资金也不需要补全。3.2高校财务管理风险意识较差。由于我国高等院校现在的发展非常迅速，而教育经费大多是国家拨款，但随着高校一个个拔地而起，国家能给出的支持也十分有限，而且大多数的对资金的需求都很大，所以现在有很多高校都通过市场机制下的多种方法来筹措资金，但一些学校在财务管理方面的风险意识较差，在风险意识上没有足够的重视。有些学校在筹措资金的时候，只看到了一时的利益，急于对资金的筹措，忽视了自己的还款能力，忽视了未来的长远发展，使得学校背上了巨额债务，而且相关的信用等级降低。3.3相关工作人员没有得到合理的配置。虽然高校的主要工作内容是教学教育，但是仍然不能忽视一系列的其他活动，尤其是有关财务管理的活动。学校的教职工人员大多从事教育，所以可用于财务管理的工作人员就非常少，这就使得一些财务活动不能正常开展，相关工作人员没有得到合理的安排。甚至有些工作人员一人身兼多职，权责不明晰，并没有专门的人员在相应的部门工作，所以财务工作进行的本来就十分艰难。而且学校的财务管理部门缺乏高素质的管理人才，既没有工作能力强的优秀领导，也没有相应的工作人员，财务管理工作自然难以进行。

4关于高校财务管理内部控制审计风险防范的方法

4.1必须建立健全高校财务管理的相关制度。要想做好高校财务内部控制审计工作，必须要采取相应的制度作保证，只有在制度下进行，才能减少危险的发生。一方面，财务管理内部控制审计工作有其相关的准则，一切工作都要按照其准则贯彻执行，依法办事，依规定办事。因此，在学校开展财务管理内部控制审计活动时，相关的工作人员必须严格按批准的工作方法来进行审计，一切事物都要按照规定严格处理。另一方面，预算编制部门一定要细化，各个部门都要设立自己的相关预算，再把自己部门的预算上报学校合并成一个整体，便于学校对部门的预算执行情况进行检查，对于一些重要的项目，还要制定相应的跟踪考核制度，对于没有按照预算编制执行的部门，要给予严厉的惩罚，对于一些部门超出预算金额也要有相应的管理制度，可按照超出金额的大小来进行分级处理。4.2高校财务管理要增强风险意识。首先，要对高校财务内部的一些情况进行了解，只有了解了相关的情况，才能做出更确切的风险评估，所以高校的财务管理部门和审计监督部门要加大力度增强风险意识。其次，高校财务管理部门要对自己所处环境的利弊进行分析，并且做出能够最扬长避短规避风险的决策，力求把风险降到最低。最后，如果发生一些意外情况，一定要有相应的应急措施，对于可能发生的风险能够及时应对，积极规避。4.3对工作人员要进行合理的配置。一方面，如果学校的教职工数量有限，那么一定要选取一些高素质的工作人员在财务管理部门，因为这个部门对工作人员的素质要求较高，如果一些工作人员不能达到相应的要求，可以在后期进行相关工作的培训，提高工作人员的业务能力和工作积极性，除了相关业务能力的培养，在财务管理部门的工作人员必须思想道德素质过硬。另一方面，一定要做到权责明晰，把职责落到人头上，是工作人员能够各司其职、各负其责。

5结语

随着我国教育体制的不断深化改革，高等院校的数量也越来越多，不管是高校的规模还是连年的招生人数都在逐渐增长，这就会使高校的财务管理出现一些新的问题，高校财务管理内部控制审计工作就会遇到新的难题，对于这些难题，要进行耐心的分析思考，从实际情况出发，探索问题，并找到相应的解决方案，确保能够正常运行，并向更好的方向发展。

作者:苏 倡 王京文 单位:吉林工商学院

参考文献

[1]罗绍德.新编预算会计[M].广州：暨南大学出版社,2016.

[2]阎达五,赵西卜.关于我国企业会计准则和事业单位会计准则合一问题的思考[J].当代财经,2016（3）.

[3]章晨.关于高校转变经济增长方式的会计思考[J].教育会计研究,2014（4）.

[4]王宏堂.论高校预算管理应遵循的原则[J].甘肃高师学报,2015（4）.

[5]梁红霞.加强行政事业单位内部会计控制的若干思考[J].事业财会,2014（12）.

第6篇：内部审计控制论文范文

论文关键词：关于高校内部审计工作“关口前移”的几点思考

国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。

一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系

内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。

（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。

一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。

（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。

控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。

（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。

为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。

二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素

审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：

（一）审计“关口前移”的认识不足

高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。

（二）内部审计范围比较狭窄

由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。

（三）内部审计工作手段落后

随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。

（四）内部审计人员质量不足

随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。

三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法

高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。

（一）加快审计理念转变速度

在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。

（二）拓宽内部审计覆盖领域

除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。

（三）实施审计方式创新工作

由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。

（四）加强审计手段创新能力

在审计手段上，广泛运用现代审计技术，多形式、全方位地发挥监督和服务作用。第一，实现由传统手工操作向信息化、科学化的审计手段转变，构建起集联网审计、实时审计、在线审计为一体的现代化审计平台，实现对重点项目资金实时的、动态的监控，全面提高审计工作质量和效率。第二，探索建立“两书、两报告”制度（“两书”即《管理建议书》和《审计建议书》，“两报告”即《审计专项调查报告》和《审计工作报告（年度或半年度）》），充分发挥其在促进管理、服务领导决策方面的作用。第三，充分发挥审计专项调查作用财务论文，针对热点、重点问题积极开展审计调查，如开展教育收费专项审计调查、“小金库”清理、工程领域专项治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

第7篇：内部审计控制论文范文

一、内部审计概念的演变

内部审计是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生并发展的，它是经营管理实行分权制的产物。经济全球化的发展和公司治理的需要对内部审计提出了更高的要求，传统的内部审计的职能定位已经不能满足公司治理的需要。随着企业管理的需要和内部审计理论的发展，企业内部审计的职责、服务对象、审计内容和目标发生了巨大的变化，自国际内部审计师协会成立以来，对内部审计的概念进行了七次定义，每次定义都给内部审计带来了很大的变化。内部审计的职能由监督发展为确认、控制、咨询和治理，渗透到了组织运营及管理的方方面面；内部审计的内容由财务审计到经营审计，再到治理审计，关注企业风险，加强内部控制；内部审计的理念由消极防弊到积极兴利再到价值增值，为企业创造价值。内部审计概念演变体现了内部审计理论内涵认识的不断深入；社会对内部审计职能和作用的不断挖掘。

1999年，国际内部审计师协会新的《国际内部审计专业实务框架》实施，内部审计概念得到革命性的发展，IIA将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改善组织的经营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这次定义对内部审计的发展具有深远的影响，主要体现在三个方面：

（一）增加了咨询服务功能

把内部审计设计成主动的以客户为中心的活动，其关注的关键问题是控制、风险管理与治理，强调要通过内部审计的咨询服务职能，改善风险管理、控制和治理过程，为组织提供增值服务。

（二）明确了内部审计着力点

扩大了内部审计的范围，将内部审计的工作范围延伸到包括风险管理、控制与治理程序，明确了内部审计职能有效发挥的着力点是“风险管理、控制和治理”。

（三）升华了内部审计的目标

将内部审计目标与组织目标相统一，通过清晰地陈述内部审计旨在增值与改善组织运营，强调了内部审计对组织的重要贡献，即“通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。

二、企业内部审计的现念

国家审计署石爱中（2007）副审计长提出内部审计的理念主要包括：重监督，也重服务；重结果，也重过程；重事后，更重事中、事前；重财务，也重业务和管理；重合规，更重3E（经济性、效率性、效果性）；重审查，也重建议；重当前，也重战略性和长远性；重静态，更重动态；重内部控制，也重风险管理；重独立行为，也重互动①。

王光远教授（2007）提出了根植于受托责任和内部控制的现代内部审计理念，他认为内部审计是确保受托责任履行的控制机制；控制评价是内部审计的执业秘诀；内部审计是风险管理的确认者、是对风险管理的再管理；内部审计是治理主体可依赖的、极具价值的资源；确认和咨询是内部审计的两大服务领域；内部审计是企业变革人；内部审计高度重视客观性；建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则；内部审计是利润中心或投资中心；内部审计可以实现价值增值。

亚洲内部审计师协会联合会主席陈华也提出了企业内部审计的现念。他认为：内部审计产生于经济危机中，每次经济危机都给内部审计带来机遇和挑战；确认和咨询是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组合；内部审计的理论基础是委托理论和现代管理理论，方法论是系统论、控制论、信息论，独立性和客观性是其两大属性；内部审计作为公司治理的重要基石，应当融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，变革传统的内部审计角色；内部审计师应当做好企业的系统工程师，内部控制师，风险评估师以及信息人。

龙罡（2008）在其《现代内部审计十大理念》一文中将内部审计的十大理念表述为：内部审计职业化和专业化，是内部审计发展的必然选择；内部审计是一项为组织增加价值的活动，一流的企业，需要一流的内部审计；内部审计需要规范化、标准化，但更需要企业特色；内部审计要实现“有为就有位，有位更有为”的良性循环；时代的呼唤，使内部审计从幕后走向前台；“防范胜于查处，审计寓于服务”，内部审计要担当“公司顾问”和“经济良医”；内部审计要学会发挥“营销”作用；内部审计信息化是内部审计发展的必经之路；从“孤军作战”到联手管理，提倡借脑运作，采取参与合作的工作方式；内部审计人员应学习哲学，培养逻辑思维能力。

笔者认为企业内部审计现念主要包含三个方面：价值增值、管理+效益和免疫系统。

（一）价值增值

在内部审计第七次定义中，第一次提出了“增加价值”这一目标，这表明内部审计进入价值增值阶段，价值增值成为引领内部审计前进的方向。

内部审计的价值增值包括组织增值和自身增值。组织增值体现在两方面，内部审计一方面通过咨询、建议、服务和书面报告等形式传递各种信息，帮助组织实现价值增值；另一方面，对组织的内部控制进行评价，以确保组织的控制对防止价值遭到损失，帮助组织减少损失。内部审计的自身增值则建立在组织增值的基础之上，即通过发挥自身作用帮助企业实现价值增值，从而实现自身的增值。

（二）管理+效益

国家审计署前审计长李金华曾指出，内部审计的定位应该是“管理+效益”。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；同时内部审计要以事前和事中审计为主。相对国家审计和社会审计而言，内部审计的发展空间是最大的，领域是最广的。

管理审计是对组织内部的各种经营管理活动进行独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评价，以帮助企业改进决策、提高经营能力和完善企业管理。实行管理审计，就是对管理的再管理，对监督的再监督，是从宏观上对企业进行审计监督，目的是堵塞管理漏洞，规避企业风险，改变组织运营状况，确保企业总目标的实现。

效益审计是由专职机构和人员，采用专门的程序和方法，取得审计证据，对照选定标准，以评价、衡量和鉴证被审计单位或项目经济活动所体现经济效益的优劣，促进改善经营和管理，提高经济效益的一种独立的经济监督活动。

（三）免疫系统

国家审计署刘家义审计长②在五届三次理事会暨第二次理事论坛（2008）上提出审计本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”。这是一个新的观念，也是一个新的理论，内涵丰富，影响深远。

审计免疫系统论利用仿生学原理，提出审计作为一个国家经济运行安全的免疫系统，也应具有生物肌体中免疫系统的三种基本功能，即免疫防御、免疫自稳、免疫监视功能。

免疫防御功能是指审计应该具有使经济社会免于内、外部组织和个人侵犯的能力；免疫自稳功能是指通过审计，能够不断健全、完善经济社会的各项管理机制，通过机制自动发现和清理不法分子的违法违纪问题；免疫监视功能是指对经济社会存在的共性问题进行预测分析，提出预警建议，避免危害加重的能力。

三、企业内部审计的主要内容

随着经济环境的不断变化，内部审计经历了财务审计、经营审计、管理审计，到现在的风险管理审计、公司治理审计，其视野不再仅仅停留在财务审计上了。内部审计的内容越来越丰富，几乎涵盖了公司治理的各个领域，主要集中在经营审计、风险管理及公司治理等方面，一些新兴的审计学科受到越来越多学者的关注。笔者认为，目前内部审计应当重点关注以下几个前沿问题：战略审计、治理审计、风险管理审计、IT审计、计算机辅助审计和内部控制评价。

（一）战略审计

企业战略是企业一切行动的指南，是企业长期生存发展的根本保证。战略管理已经成为现代企业管理的关键，而现代企业管理直接影响着内部审计的性质、模式、运行和发展，因此，内部审计越来越多的将战略审计作为重点。

战略审计是一种具有公司整体观的管理审计，可以提供对于公司战略态势的综合评价（Wheelen,T.L.Hunger,J.D.1987）。战略审计应能覆盖战略管理的各个层次和全过程，因此，企业的战略审计内容应当包括企业战略管理体系审计、战略行为表现审计、战略条件审计和战略态势审计。

（二）治理审计

大量的财务欺诈舞弊案例促使人们追寻更高质量的公司治理，内部审计的定位也从“属于内部控制的组成部分”上升到了治理的高度。治理审计是指组织内部审计机构和人员依据国家法律、法规、政策和标准，独立、客观地对本组织公司治理环境、状况进行监督、评价和咨询，提出改善公司治理的意见或建议的行为。

内部审计是“透视公司的窗口”，是公司治理的“守门员”，是组织极具价值的资源（王光远，2007）。可见内部审计在公司治理中发挥着重要作用。现代内部审计应该是内部治理审计，其主要工作任务是绩效评估，即对组织的风险管理、内部控制和治理过程进行绩效评估，这种工作最终体现为一种价值创造活动（张伟，2004）。

（三）风险管理审计

企业风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法对企业管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价及管理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助企业实现目标。企业风险管理审计是风险管理的再管理，审计方式由事后向事前、事中转移，能够充分发挥内部审计作为免疫系统的功能。

风险管理审计的重点是对风险管理中风险识别阶段和风险评估阶段进行审查和评价，并给予相关建议及解决方案。内部审计人员应当实施必要的审计程序，对风险识别过程进行审查与评价，重点关注企业面临的风险是否已得到充分、恰当的确认，面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的风险。

内部审计人员审查与评价风险评估过程时应重点关注风险发生的可能性及风险对企业目标的实现产生影响的严重程度。

（四）IT审计

IT审计是独立于信息系统本身、信息系统相关开发、使用人员的第三方――IT审计师采用客观的标准对信息系统的策划、开发、使用维护等相关活动和产物进行完整的、有效的检查和评估。IT审计内容包括：业务计划审计、业务开发审计、业务执行审计和业务维护审计。

IT审计最早出现在IT应用比较深入的金融业，后来逐渐扩展到其他行业。IT审计的目标是协助企业信息技术管理人员有效地履行其责任，以达成企业的信息技术管理目标。组织的信息技术管理目标是保证企业的信息技术战略，充分反映该企业的业务战略目标，提高企业所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性，提高信息系统运行的效果与效率，保证信息系统的运行符合法律、法规及监管的相关要求。

（五）计算机辅助审计

IT从根本上改变了组织内部经营和外部主体联络的方式――重新定义合作的界限（Elliott，1994），例如，电子数据交换（EDP）、财务电子数据交换（FEDI）等使组织能够共享信息并提高经营效率。IT的发展对内部审计的发展产生了一定影响，在此基础上产生了计算机辅助审计。计算机辅助审计是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术。

内部审计人员可以使用各种计算机辅助审计工具及技术（Computer Assisted Audit Tools and Techniques，简称CAATTs，即能够提高审计效率和效果的电算化工具和技术）。CAATTs最初支持制度基础法（system-based approach）审计，该方法使用复杂的、嵌入式的技术和并行模拟对控制进行测试。CAATTs包括各种软件工具，也包括更先进的技术，如可以进行连续审计的数字（digital agents）、嵌入式审计模块和神经网络。数字甚至可以向客户进行销售验证，并通过电子邮件向审计人员发送确认函（Searcy和Woodroof，2003）。

（六）内部控制评价

内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。企业执行内部控制评价目的是确保内部控制系统的恰当性和有效性，为组织目标的实现提供合理的保证。内部控制评价在改善内部控制环境、提高内部审计效率、节约外部审计资源方面都能够发挥积极的作用。

企业的内部控制评价可以通过建立科学的内部控制评价指标体系得以实施。内控评价指标包括定量指标和定性指标，指标的设计应当围绕内部控制设计的有效性及运行的有效性这两方面进行。

四、企业内部审计的发展方向

普华永道2007年“内部审计2012”及“内部审计2012――亚太地区补充篇”两份调研报告，调研结果表明：五大密切相关的趋势推动着内部审计由控制导向向以风险为中心转移，它们分别是：全球化、内部审计角色的不断改变、风险管理的变化、审计人才的短缺、技术改进。未来所适用的内审模式将以风险管理为中心来促进内部审计增值功能的发挥。

安永2008年对全球35个国家的348家企业内部审计进行了调查，企业内部审计的发展趋势是：更加关注风险管理；更加关注企业战略；更加关注公司治理；更加关注人力资源；更加关注控制活动。这五点基本能够反映现阶段内部审计的发展趋势。

亚洲内部审计师协会联合会（ACIIA）2009年发表了《内部审计在公司治理中的作用》研究报告。报告指出内部审计的发展趋势是：内部审计职能从监督、评价到确认与咨询；内部审计目标从查错纠弊、增加显性价值到改进管理、完善内控、预防错弊而增加隐性价值；内部审计重点从多种审计类型并存到风险导向的管理审计；内部审计技术从传统手工作业和经验判断到风险分析和信息技术的应用。

著名学者Andrew D. Bailey, Jr.在《内部审计思想》（2006）一书中阐述了自己对于企业内部审计独到的见解。他认为：咨询与确认并存；合作外包将日益受到青睐；内部控制审计、风险管理审计和治理审计将成为内部审计的重点；服务于多个利益相关者是未来内部审计的出发点；传统审计和现代审计共存是未来内部审计实务的基本格局。

IIA总裁及首席执行官理查德・钱伯斯（2008）认为未来内部审计应该重点关注以下几个方面：财务审计、价值增值、效益与管理、责任与控制、内部审计外部化、合作内部审计模式。

秦荣生（2009）在其《从国际视角看我国内部审计的发展方向》一文中指出内部审计的发展趋势是：拓展风险管理新领域；深入介入内部控制；推动更有效的公司治理以及内部审计人员职责的更新。

笔者认为内部审计的发展方向主要有以下五个方面：

（一）推进内部审计参与风险管理

随着企业风险管理水平的不断提高，内部审计从强调控制逐渐向关注风险管理。过去的内部控制导向审计是内部审计人员普遍使用的审计方法，它使审计人员容易将审计重点偏向于组织的内部控制系统，而忽视了组织本身的目标。KPMG的一项针对高级主管及内部审计经理的调查显示：传统的内部审计方式――主要监测政策和控制是否得到有效执行已经过时，内部审计部门必须采取面向未来的、风险导向的思路来衡量企业成长并提高股东价值。内部审计作为企业内置的一个职能部门，理应成为企业风险管理的有效组成部分，从组织目标的角度来评估与应对风险，为专业的风险管理部门或专职的风险管理人员提供咨询与保证服务，从而推行风险导向内部审计。

（二）发挥内部审计在公司治理中的作用

IIA 规定的内部审计的主要职责包括：对公司运营与公司项目进行评价，以确保与公司治理的目标保持一致；开展有益于提高公司治理水平的咨询业务。内部审计应该以公司的治理活动为评价对象，如风险管理评估、内部控制评价等，为提高公司治理水平做出贡献。

内部审计师需要认真考虑如何改进以应对今天的挑战，满足公司治理主体包括股东、董事会、高管层等的需要，通过深入到公司治理的各个环节，调整和优化公司治理结构，提高经营效率和效果，改善组织的风险管理、内部控制和治理过程。内部审计作为辅助公司治理的一种制度安排，它需要通过系统、规范的方法进行风险识别、风险评估和风险应对，为组织提出好的建议，供企业最高管理层参考，帮助组织实现目标。

（三）促进内部审计职能的拓展

IIA对内部审计的最新定义中已经明确指出，要通过确认和咨询两种形式来实现内部审计为组织提供价值增值服务。现代内部审计的确认是对传统内部审计评价职能的拓展和延伸。IIA对确认服务的定义是：通过检查相关证据，对公司治理、内部控制和风险管理进行独立客观的评价。确认服务包括内部控制审计、经济责任审计、财务审计、系统安全审计、遵循性审计等等。咨询职能是从传统内部审计向管理层提供建议延伸而来的，它拓展了内部审计的服务内容。咨询活动主要是向管理层提供建议或提供客户服务等活动，具体包括提供管理建议、职工培训和流程设计等。

（四）采用现代科学的审计技术与方法

现代审计技术与方法能够提高审计效率、降低审计成本和审计风险。目前，国外现代内部审计大多采取风险导向的审计方法，紧紧围绕风险防范开展内部审计工作，并借助计算机技术来进行风险测定，对重要业务或内部控制系统存在较大缺陷的机构进行重点、深入的审计。审计人员可以充分利用信息技术优势，使用更有效的审计方法，提高证据采集的独立性和分析处理的可靠性，增加审计时效性。应当注意的是，在引进现代科学的审计技术与方法的同时，还需要做好相应的风险防范和应对工作。

（五）加强内部审计人才队伍建设

目前我国的内部审计人员队伍知识结构比较单一，内部审计人员配置缺乏复合性，传统的财务审计人员视野相对狭窄，其知识及技术技能难以满足内部审计的要求。针对这一现状应该采取多种有效措施加强内部审计人才队伍建设。一是加强内部审计人员的引进和培训，在培训过程中应当注重提高培训的质量；二是促进内部审计人员结构的多元化和知识结构的多元化，全面提高内部审计人员的素质和技能。

五、企业内部审计认识的误区

（一）企业内部审计定位被错位

1.“助手”还是“参谋”。1999年的内部审计定义中新增了咨询职能，内部审计部门针对组织所遇到的来自内外各方的挑战，通过向管理当局提供诸如经营管理、内部控制、风险管理等咨询服务，帮助组织增加价值。内部审计的定位应该从处于从属地位的“助手”转变为注重参与的“参谋”。

2.“警察”还是“医生”。免疫系统这个理念反映了内部审计的重心从“治”到“防”的转变，“警察”和“医生”也反映了传统的内部审计和现代内部审计定位的区别，这就需要内部审计的重心从事后审计向事前、事中审计的转移。

3.“监督”还是“服务”。IIA对内部审计的最新定义中已经明确指出，要通过确认服务和咨询服务两种形式，为组织提供价值增值服务。现代内部审计的确认职能和咨询职能是对传统内部审计职能的拓展和延伸，因此内部审计的定位要从单一的“监督”向“‘监督’与‘服务’并存”转变。

（二）企业内部审计独立性被强调

传统的观点认为独立性是审计的灵魂，造成了独立性被过分关注或强调。IIA认为，客观性是一种精神状态，一种不影响恰当地评价、判断和决策的精神状态；而独立性则是指不存在威胁客观性的重大利益冲突。也就是说，客观性与确认或咨询服务的评价、判断和决策活动的质量有关，而独立性与确认或咨询服务所处的环境有关。因此，在环境（即利益冲突）确定的情况下应当更多的关注客观性，提高内部审计服务的质量，将客观性视为审计的灵魂。

（三）企业内部审计范围被拓宽

为了更好地对受托方经济责任进行监督和管理约束，内部审计的职能也需要不断拓展。受托经济责任的拓展是内部审计职能拓展的动力，表现为内部审计具体服务范围和内容的多样化发展。内部审计的范围已经囊括了战略审计、治理审计、管理审计、经营审计、效益审计、财务审计、工程审计、合同审计、比价审计、IT审计、经济责任审计、内部控制评价、风险管理审计等。内部审计的范围被拓宽，企业应当根据自身所处的内外部环境找到内部审计的重点。

（四）企业内部审计要求被提高

1993年，IIA“一个称职内审人员应具备的知识结构”的调查结果显示，有20余项公认的必须掌握的知识，归纳起来，内部审计人员必须熟练掌握的知识和技能有：逻辑推理、沟通、审计、计算机和信息系统、统计抽样等。

随着内审人员逐渐向更高的咨询和评价角色拓展，内审人员必须掌握与经济、金融、信息技术等相关联的各项知识技能。中国内部审计协会2008―2010年连续三年对中国大陆和香港内部审计能力与需求进行调查，得出结论：

2008年的调查结果为一般技术知识能力（25项）普遍偏低，除了税收法规（适用于相关区域/国家）以外，其他各项能力得分均低于3分（5分制）。

2009年的调查结果为一般技术知识能力（32项）普遍偏低，得分均低于3分（5分制）。

2010年的调查结果为一般技术知识能力（32项）普遍偏低，得分均低于3分（5分制），能力水平最高的是“COSO内部控制框架”（2.9分）。

调查结果显示，连续三年的能力水平总体表现差强人意，从2008年到2010年依次为：2.38、2.22、2.22，知识技能得分普遍偏低。该调查对受访者评估的知识领域多达32项，这也说明了对内部审计人员的要求过高。

六、企业内部审计的再思考

（一）内部审计的定位：相对独立的经济监督

内部审计机构应由董事会下的审计委员会和监事会共同领导，实行双向负责、双轨报告、保持双重关系的组织形式。这种组织方式在一定程度上提高了内部审计的独立性，使其能够更好地发挥其经济监督职能。需要强调的是，内部审计的独立性不能过分地被强调，否则会导致内部审计部门和人员与被审计单位之间形成对立。笔者认为内部审计的定位应该是相对独立的经济监督。

（二）内部审计的导向：以风险导向为主的混合导向

在风险导向内部审计阶段，主要的审计类型是将风险管理、公司治理和内部控制融于一体的综合审计。风险作为核心理念，在整个内部审计中的作用都是举足轻重的，这种综合审计体现在十分关注公司治理过程中对风险的发现和管理，关注管理者及其经营管理行为可能出现的风险以及组织在整个治理过程中的决策风险和经营风险。此外，任何一种审计模式都有其他审计模式不具备的优势，应当允许多种审计模式并存，这就要求我们建立以风险导向为主的混合导向审计。

（三）内部审计的职能：三大职能

经济监督和经济评价是内部审计的传统职能，但随着内部审计所处的内外经济环境的变化，内部审计的职责不仅包括对企业经营活动进行监督、检查、防弊，更重要的是对企业所处的经营环境和经营风险进行调查分析，为企业管理层的经营决策提供建议。内部审计的职能范围由内向外不断扩大，内部审计发挥的作用也越来越重要。咨询职能是从传统内部审计向管理层提供建议延伸而来的，它拓展了内部审计的服务内容。因此，除了监督和评价这两项传统职能，还应当包括咨询职能。

（四）内部审计的范围：以财务审计为主的全面审计

随着企业内部审计的范围被拓宽，审计范围已经渗透到内部控制、风险管理、文化整合、决策执行等方方面面。需要注意的是内部审计并非无所不能，企业应当根据自身的经济业务活动、管理需要以及成本效益原则寻求内部审计的重点。国际《内部审计实务标准》第300条“工作范围”中对此做出了界定：内部审计的范围必须包括对该组织内部控制系统的适用性和有效性，及其完成所指定职责时对其实施效果进行的检查和评价。笔者认为内部审计应当突破“查错防弊”的使命，内部审计的范围应当包括：财务审计、效益审计、经济责任审计、内部控制审计和信息系统审计。

（五）内部审计的技术：计算机辅助审计

由于计算机审计工具的智能化发展，现代内部审计技术与方法的应用能在很大程度上提高内部审计的效率和效果。常用的计算机审计工具和技术有：嵌入式审计模块（EAMs）――实现对交易处理等被审计事项的持续监控；通用审计软件（Generalized Audit Software，简称 GAS）――帮助审计人员完成基本的审计任务，尤其擅于测试计算机中存在的数据和信息；除此之外还有电子表格分析技术、数据提取技术和自动化工作底稿等技术。内部审计人员应当不断学习新的知识技能并将其应用到内审工作中去。

【参考文献】

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［7］ 孙立.治理型内部审计相关研究综述［J］.商业时代，2008（26）.

第8篇：内部审计控制论文范文

论文关键词：财务工程，金融工程，区别，联系

一、前言

在西方的理财实践中，有很多人认为财务和金融是一个词，用英文表示都是FINANCE，因此对财务工程和金融工程的理解和应用也陷入了误区，在本文中，笔者对二者概念进行详细阐述，以便区别与联系。

在现代市场环境下，企业的集团化趋势越来越明显，由此也对企业集团的管理水平提出了更高的要求，财务工程的思想也就是在这样的背景下提出来的，即在企业内部构建一种以价值为导向，以现有的财务管理技术为基础，以企业各项经济活动的有效循环为主体，有效融合多种管理技术、确保企业战略目标实现的有效的财务管理运作平台。

金融工程是20世纪90年代以来产生并迅速发展起来的，其在风险管理和资金运动等方面的有效运用，使得其在金融业的发展甚至整个世界经济的发展中扮演的角色越来越重要。

二、工程的定义

要充分理解财务工程和金融工程，就先要理解什么叫做“工程”，“工程”即“系统工程”，它是系统科学的一个分支，是系统科学的实际应用，可以用于很多有着庞大系统的方面，比如人类社会、生态环境、自然现象、组织管理等，它是以大型复杂系统为研究对象，按一定目的进行设计、开发、管理与控制，以期达到总体效果最优的一种理论与方法。而财务工程和金融工程则分别是系统工程在财务领域和金融领域的细致应用。

三、财务工程与金融工程的概念辨析

“财务工程”这个概念进入中国已经很久了，但直到21世纪以后财务工程才得到真正的发展。我国学者认为财务工程是一个大系统，包括企业的一切财务管理活动、一切价值管理活动。但是也有些学者认为“财务工程=金融工程”，如张求真（1996）发表的《现代企业再生的新途径——“财务工程”》，及蒋屏（1999）发表的《财务工程理论对企业融资工具定价的作用》，都是认为财务工程即为金融工程。

冯巧根在其《21世纪财务管理的新发展》中，将财务工程定义为“以价值工程思想为核心，结合金融工程和现代信息技术等发展而形成的一种财务管理新技术或新方法”。冯巧根认为财务工程是财务管理发展的一种新技术或新方法，它属于财务管理范畴。这个定义概括了财务工程的核心思想、运用的管理工具，即以创造价值为核心，通过借助于金融工程、信息技术等现代管理工具，创新性地进行企业财务管理的一种技术方法。

目前，对财务工程定义比较明确的是吴江龙，吴江龙认为：财务工程是指运用财务管理学、会计学、组织行为科学、信息论、控制论、管理科学等基础理论、方法、技术与工具，以目标集聚战略为指引，以优秀核心经营循环业务程序和严格的内控制度为基础，以合理的财务组织结构、特有素质的财务经营者及团队为基本保证，以预算技术、业绩评价，风险评估、信息技术和内部审计为提升企业价值的关键，在企业集团创新搭建一种有效融合多种管理技术，确保企业战略实现的一种经济循环战略财务系统的理论实践。在吴江龙对于财务工程的定义中，我们可以认识到财务工程是对企业的统合管理，这种统合管理不仅仅是对企业财务管理的统合，更重要的是加入了人的因素，如组织机构、财务经营者及团队等，在此基础上，运用多种工具，如预算管理、业绩评价、风险评估、信息技术和内部审计，最终达到信息流、价值流、物流和会计流的统一。

金融工程的定义有狭义和广义两种。狭义的金融工程主要是指利用先进的数学及通讯工具，在各种现有基本金融产品的基础上，进行不同形式的组合分解，以设计出符合客户需要的新的金融产品。广义的金融工程则是指一切利用工程化手段来解决金融问题的技术开发，它不仅包括金融产品设计，还包括金融产品定价、交易策略设计、金融风险管理等各个方面。它将复杂的数理分析、计算机技术、通讯技术、自动化技术及系统工程等全方位导入金融领域，使金融乃至整个经济领域出现了更广阔的外延与内涵。它将现代工程方法和高新技术引入金融领域，综合运用各种工程的、信息的方法，对金融产品进行设计、开发和实施操作，从而实现规避风险、创造性地解决复杂环境下的各类金融问题。

所以，从一定层面上讲，金融工程的内容大部都是财务工程的内容，金融工程是包含于财务工程中的。

四、金融工程在财务工程中的运用

根据冯巧根对财务工程的定义，我们可以认识到财务工程的主要任务是：①研究企业内部的现金流动和资金运筹；②如何适应国家金融形势的变化，搞好财务与金融的协调与配合，使企业效率达到最大化。冯巧根认为财务工程涉及的范围主要包括三个方面，即资金筹集工程、资金运用工程和资金调控工程。从这个角度讲，金融工程发挥了其在财务工程中的核心作用，在资金筹集工程、资金运用工程中充当着重要角色。

（一）资金筹集工程

资金筹集主要应以金融工程技术方法为支柱，分为内、外两项具体工作，就外部而言，资金筹集工程是依据金融工程思想而展开的一系列工作：

一是围绕金融工程创新，运用新型的金融工具。目前，基于基本金融工具和衍生金融工具所创造的新型金融工具已有数百种，从远期利率协定、指数期货直到合成证券等都属此列。

二是配合金融工程，努力寻求风险最小、成本最低、效益最好的筹资渠道和方式。企业通过对资本成本的加权对比分析，确定企业的最佳资本结构以提高财务运作效率，并且利用有限资金寻求新的利润资源。

（二）资金运用工程

金融工程在资金运用工程的形式主要表现为：恰当投资，有效利用财务资源。投资的目的是选取并运作合适的投资策略以达到利用闲散资金，使得自身收益最大化。企业可以利用金融工程，将自身持有的股票、基金、债券、优先股等进行优化组合，以实现最大化的整体收益，这样，使得企业的资金得到最合理的利用，这也是实施财务工程的目的。

五、总结

笔者认为财务工程与金融工程是有联系与共通之处的，同时也存在着很多区别，因此我们不能将财务工程和金融工程等同看待。从微观上来说，金融工程是包含在财务工程中的，财务工程可以利用金融工程为企业服务，特别是有关筹资、融资的部分是以金融工程思想为依据的，但两者在其它诸如资金的运用、调控、效益等方面，两者又各有侧重。

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