跟踪审计报告精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计报告范文

立法层次低，缺乏可操作的法律依据。尽管《审计法》以及《审计法实施条例》对审计结果公告制度作了规定，但是内容粗糙。例如：《审计法》第36条规定：审计机关可以向政府有关部门通报或向社会公布审计结果。此处的“可以”的表述使得公开的责任义务成为存在自由裁量权的法律权利；《审计法》关于“审计机通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院有关规定”这一条的理解，也许有许多审计结果并不属于应当保密的范围，但由于规定范围并不具体明确，也会导致审计机关在公布审计结果方面有倾向性地选择。

根据《审计法》的相关规定，审计公告可以采取广播、电视、报刊、杂志、网络等公共媒体方式和渠道我国政府审计公告。但纵观从2003年至2011年的152号审计结果的公告，发现审计结果公告主要是通过各地方政府的审计网站，极少数利用电视网络和杂志等媒介。并且绝大多数审计公告仅是通过文字与数字来描述，并未使用图表或者表格等多重形式来呈现审计结果，这大大降低了审计报告对社会公众的吸引力。

通过以上对我国审计结果公告制度的现状的分析，笔者为逐步完善我国的审计结果公告制度提出几点建议：

（一）逐步扩大审计结果公告的范围

首先要严格遵守《中华人民共和国国家审计准则（审计署令第8号）》文件的规定，审计报告必须包括必要的审计范围。其次，现在的审计结果公告主要以公布专项资金和政府财政预算公告为主。应随着社会公众对各种审计结果知情权的要求，以及国家审计工作目标重点的转移，增加经济责任审计和绩效审计方面的审计结果公告的数量。

（二）建立事后反馈机制，加强责任追究制度

就国家审计署公布的审计报告中透露的信息而言公布数量逐年增加，但是解决的问题所占比重不到10%，这一数据远远不能让社会大众满意。我们应该健全审计长效机制，提高审计公告的效率，要明确审计报告和审计结果公告的区别。政府审计公告制度不能有效跟踪整改情况，影响审计公告的权威性，弱化了审计结果公告的效果。继续关注被审计单位对于审计过程中发现的问题所进行的落实整改状况，并及时通告广大人民群众。做好信息的反馈，有效地防止类似事件再次发生。

第2篇：跟踪审计报告范文

【关键词】 内部控制； 审计报告； 描述性分析

自2011年1月1日起，境内外同时上市的公司要在披露年度报告的同时披露注册会计师出具的内部控制审计报告；在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司自2012年起将全面实施内部控制审计。这种制度背景下，对内部控制审计相关的研究就显得十分重要。本文通过对2007—2009年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析为强制性内部控制审计制度的设计和实施提供了理论和实践的参考。

一、内部控制审计报告披露的总体情况

2007—2009年，沪市上市公司中分别有126家、176家、201家公司披露了内部控制审计报告，分别占当年上市公司的14.8%、20.6%、23.3%。披露报告的公司数量逐年增加，表明上市公司对内部控制的信息披露越来越重视。2008年开始已经有超过五分之一的上市公司自愿披露了内部控制审计报告，为2011年在我国上市公司中开始逐步实施的强制性内部控制审计奠定了基础。大多数披露公司选择了连续在三个会计年度都披露内部控制审计报告。所有公司的内部控制审计报告与财务报表审计报告都分开出具，一同在年度报告中披露。

累计503家披露内部控制审计报告的公司中，除4家公司外，其他公司都聘请了同一家会计师事务所同时审计内部控制和财务报表，符合监管部门加强公司内部控制监管又不过度增加上市公司成本负担的意图。有3家公司的注册会计师出具了带强调事项段的内部控制审计报告，其余公司披露的内部控制审计报告都是无保留意见，即注册会计师认为公司在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。因此，上市公司自愿披露内部控制审计报告符合信号传递理论，即通过自愿披露向投资者发送对企业有利的信号，表明其内部控制完善，进而会计信息更为可靠。

二、会计师事务所特征与内部控制审计报告的披露情况

表1报告了各年度聘请不同规模会计师事务所审计的公司披露内部控制审计报告的比例。可以看出，聘请国际四大审计的公司披露内部控制审计报告的比例最高，分别为20.7%、30%、35.4%；聘请国内十大（以每年中国注册会计师协会的会计师事务所的排名划分）审计的公司披露比例次之；聘请其他会计师事务所审计的公司披露内部控制审计报告的比例最低，为12%、17.3%、19.7%。从近年来上市公司内部控制审计的情况来看，不同规模的会计师事务所都积累了内部控制审计的经验，有利于今后内部控制审计在我国的顺利实施。

三、披露内部控制审计报告公司的特征分析

（一）财务状况

2007—2009年，披露内部控制审计报告公司的扣除非经常性损益后的每股收益以及每股经营现金流都显著高于未披露公司（见表2），两者存在显著的系统性差异（P

（二）公司风险

2007—2009年，分别有8家ST类公司（包括ST公司、*ST公司、S*ST公司、SST公司）披露了11份内部控制审计报告，披露比例显著低于非ST类公司（489家披露了内部控制审计报告）。披露内部控制审计报告的公司中94%为盈利公司，即经营管理水平差、财务状况异常以及企业面临风险高的公司难以维持有效的内部控制，披露内部控制审计报告的可能性低。值得关注的是，因大股东长期分歧给公司带来诸多问题而拆分上市的ST东北高速在2008年的年报中也作出“未发现公司内部控制机制和制度的完整性、合理性等方面存在重大缺陷”的自我评价并由注册会计师出具了消极保证的内部控制审计报告。表明在这一阶段内部控制审计报告的披露还因相关指引的不完善及监管的缺位存在着不规范。

（三）公司治理

内部控制与公司治理之间是紧密相关的。本文发现，在2007—2009年，披露内部控制审计报告的公司中超过半数（比例为58.4%、62.3%、58.5%）是上证公司治理板块公司，表明这些自愿披露内部控制审计报告的公司具有广泛认同的良好的公司治理基础。

四、披露内部控制审计报告公司的财务报告质量

实施内部控制审计的根本目的是为了提高上市公司的会计信息质量，本文比较了披露内部控制审计报告公司与未披露公司在财务报告质量（从财务报表审计意见类型和总应计利润的角度）上的差异，从而有助于分析上市公司聘请注册会计师实施内部控制审计的必要性。同时，公司的内部控制质量难以直接观测，而内部控制质量与财务报告质量紧密相关，两类公司的比较能从一定程度上反映注册会计师是否能真正识别内部控制有效的上市公司。分析结果表明，披露内部控制审计报告公司的财务报告更可靠。

（一）内部控制审计报告的披露与财务报表审计意见类型

按照《中国注册会计师执业准则》，当被审计单位的财务报表已经按照会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，并且注册会计师按照准则的规定计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制的情况下，注册会计师应当发表无保留审计意见。非无保留意见的财务报表审计报告表明公司披露的财务报告在可靠性上存在风险，因此注册会计师发表的财务报表审计意见类型能够代表公司的财务报告质量。

根据表3，2007—2009年沪市分别有66家、67家、59家上市公司收到非标准财务报表审计意见。披露标准内部控制审计报告公司收到非标准财务报表审计意见的比例为0.8%、1.1%、0.99%，未披露公司收到非标准财务报表审计意见的比例为8.9%、9.6%、8.5%，前者在1%的显著性水平上低于后者。以上分析表明，企业建立有效的内部控制是实现财务报告可靠性的基础，内部控制有效的公司的会计信息质量更高。

（二）内部控制审计报告披露与公司总应计利润

公司的盈余包括应计利润和经营活动现金流两部分，应计利润是指当期没有现金的流入或流出，但按照权责发生制和配比原则应该计入当期损益的收入和费用。盈余中的现金流部分可操控性不强，公司一般主要利用会计政策的选择操纵应计利润。因此，较高的总应计利润（总应计利润等于净利润减去经营活动现金流并用公司总资产标准化以避免不同公司规模的影响）通常意味着会计信息的可靠性低。

由于盈余管理包括增加利润为目的的正向盈余管理和减少利润的负向盈余管理，因此，与以往研究相同，本文将总应计利润的绝对值作为盈余管理的变量。在2008年，披露内部控制审计报告公司总应计利润的均值为0.065，在1%的显著性水平上低于未披露公司。同样，2009年披露内部控制审计报告公司的总应计利润的均值（0.069）与未披露公司（0.08）也存在显著的差异。因此，从总应计看，披露标准内部控制审计报告的公司有更高的盈余质量。

五、研究结论及政策建议

近年来，内部控制审计在上市公司中越来越得到重视，自愿披露内部控制审计报告的公司数量逐年增加。尽管实践中相关制度规范的缺失导致内部控制审计报告的披露还存在着不规范之处，本文的分析发现披露内部控制审计报告公司的财务状况、公司风险、公司治理以及会计信息质量显著好于未披露公司，表明建立完善的内部控制，实施内部控制审计能够促进上市公司提高公司质量。

建立健全有效的内部控制是上市公司及资本市场持续健康发展的基础，也将给上市公司以及整个资本市场带来质的提高，这已经是人们的共识。内部控制审计是企业建立有效内部控制的重要制度保障，注册会计师以其独立的身份及专业能力能够更客观、更准确地剖析企业的内部控制缺陷，促进企业全面提高风险防范能力和经营管理水平（刘玉廷、王宏，2010）。对于即将实施的内部控制审计，还存在以下的具体困难：1.内部控制审计正式实施之初，注册会计师对内部控制整体有效性进行评价与测试的经验严重不足，在很大程度上会影响内部控制审计实施的效果。2.按照《企业内部控制审计指引》，内部控制缺陷与财务错报不存在必然的对应关系，对于目前未导致财务错报的重大缺陷，注册会计师要根据控制缺陷导致错报的可能性及潜在错报的金额大小判断控制缺陷的严重程度。因此，重大缺陷的判断在实践中难以把握，与财务报表审计相比，内部控制审计要更多地依赖注册会计师的职业判断作出定性分析，增加了内部控制审计的难度。

针对以上的研究发现和内部控制审计实施过程中面临的具体困难，本文针对内部控制审计的顺利实施向相关各方提出以下建议：

（一）政府部门角度的建议

1.重视内部控制审计实施的培训工作，让实施内部控制审计的从业人员能全面把握内部控制规范体系的内容。除了要求从业人员在理论方面提高外，还可以通过让他们学习交流部分会计师事务所审计在美国上市公司的内部控制的经验和实例，在实践中提升执业能力。

2.密切关注和跟踪内部控制审计的实施效果，保障内部控制审计制度的顺利实施。美国在实施内部控制审计的过程中，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）和美国证券交易委员会（SEC）一直都对实施情况密切跟踪，适时相应指南，提供具体指导，并对准则做出及时调整，完善审计方法，时至今日，上市公司对内部控制审计的争议逐渐减少，美国监管部门的做法对我们很有借鉴意义。

3.严格内部控制审计实施过程的监管，让内部控制审计切实发挥提高会计信息可靠性的作用。完善的制度建设和严格的监管将是内部控制审计制度成功实施的重要保证，应该通过建立完善配套的监管规则，加大对相关违规违法披露行为的稽查和处罚力度，提高监管的有效性和针对性，实现内部控制审计制度的规范化运作，保证资本市场的健康发展。

（二）上市公司角度的建议

上市公司应完善内部控制的设计与执行，及时发现、纠正重大缺陷。做到领导层重视、职工全员参与，实现全过程控制，健全适合本单位特点、符合成本效益原则的内部控制制度。

（三）投资者角度的建议

作为上市公司信息披露的主要需求者之一的投资者目前对于内部控制重要性的认识还不充分，仅由政府强制推行内部控制审计难以收到理想效果。社会公众应加深对内部控制信息披露重要性的理解，结合内部控制的信息披露来把握上市公司披露的盈余信息，当上市公司的内部控制存在重大缺陷时，其财务报告的可靠性会受到影响。投资者对内部控制信息披露的重视与监督可以避免注册会计师的内部控制审计工作走过场，促进上市公司通过内部控制审计真正发现存在的控制缺陷，减少财务报表重大错报。

【参考文献】

第3篇：跟踪审计报告范文

审计质量是审计工作的生命线，审计质量的好坏，直接影响到审计成果的应用。夯实基础工作，是提升审计工作质量的保证。因此，必须从打牢审计基础工作、提高审计人员的业务素质人手，加快计算机辅助审计系统的建设，在实际审计业务实践中强化基础工作，真抓实干，树立提高审计工作质量的意识，提高审计报告的质量，全面提升审计服务能力。

一、强化培训。提高审计人员的业务胜任能力

（一）牢固树立人才强审意识，切实提高审计人员综合素质

审计部门要加快人才培养，搞好现有职工的培训工作，使审计人员适应新形势下企业经营发展的需要。通过加强宏观经济管理、法律法规、审计业务知识以及其他综合知识的学习培训，加快人才的培养：更新知识，优化专业结构，提高审计人员的整体素质：合理搭配审计力量，发挥整体优势：调整审计人员知识结构，培养更多适合审计转型的复合型人才，形成技术创新团队，促进审计人员增强分析问题、创造性开展审计工作的能力。

（二）加强审计人员的业务沟通和协调能力，顺利实施审计过程

审计人员业务沟通协调能力的高低，直接影响审计过程的实施。因此，提高审计人员的沟通协调能力，对实施审计过程极为关键。

一是要端正思想，站在为企业经营管理服务的角度去考虑问题。这样才能使被审单位觉得审计人员与自己的目标一致，容易取得被审单位的理解与支持。以便更好地实施审计过程。

二是要加强与被审单位的业务交流。审计工作只有得到被审单位的积极配合才能顺利实施。审计人员开展审计工作时要遵守审计职业道德和审计工作制度。同时，审计部门也要加大审计宣传力度，宣传审计工作的良好效益，使被审单位了解审计工作，消除误解，端正认识，进一步理解、支持和配合审计工作。

（三）创新思维，站在更高的层面上提出有利于企业经营发展的审计建议.为企业的经营管理服务

内部审计的主要功能是服务与监督。因此，内部审计人员一定要创新思维，站在企业发展战略和全局的高度考虑问题，要在发现问题、纠错问题的同时，为企业的发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业在经营管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节，并用独立、专业的眼光进行分析、提炼，为企业改善管理、提高效益和可持续发展提出高层次的审计建议。

二、强化审计基础工作，提高审计工作质量

（一）细化审计方案制定环节，着力提高审计方案的操作性

制定审计方案，就是要确定审计工作的具体操作思路、方法以及需要达到的目的。这项工作关系到具体审计项目能否高质量地完成。因此，制定审计方案必须考虑以下几点：一是要认真做好审前调查，切实增强方案的针对性。二是要切实增强方案的可操作性。审计方案除包括审计项目的名称、被审对象、审计的目标、审计的起止时间、审计的组织方式和具体操作步骤及方法、审计力量的安排、审计情况的处理等情况外，特别要明确重点资金、重点项目及重点问题。三是要坚持实事求是的原则，切实增强方案的科学性。制定的方案不能一成不变，要随时针对变化情况适时进行调整，力求方案尽可能贴近实际。

（二）狠抓审计实施环节，着力提高审计的准确性

审计实施是具体组织实施审计的过程。审计实施环节是整个审计过程的关键环节，也是能否打造审计精品最为关键的环节。这一环节，主要是要狠抓审计质量。一是要精心组织，切实搞好审计力量的有效整合，尽量发挥每个审计人员的长处，把最有限的力量用在刀刃上。二是要坚持“全面审计、突出重点”的方针。审计如果没有一定的覆盖面，就难以全面理解和掌握被审单位的情况，以致影响审计作用的发挥。在确保审计覆盖面的情况下，必须突出重点。三是要搞好审计评价和处理过程。对审计发现的有些问题，要坚持从实际出发，在不违反国家法律、法规的前提下，具体问题具体分析，使审计工作更加贴近实际，更好地服务于企业的发展。

（三）狠抓审计报告环节，着力提高审计报告的实用性

审计报告是审计成果的集中反映，是审计质量的最终体现。审计报告如何合理提出审计建议和意见，关键要把握好以下点：一是要夯实报告的基础。要保证报告有比较翔实的审计内容，就必须善于抓准问题的实质进行反映。做到事实清楚，证据确凿。特别是要随时报告发现的重大问题，切实提高报告的针对性和时效性。二是要把着力点放在主攻审计报告的作用及效果上。审计报告的质量和水映了审计工作的质量和水平。审计报告要围绕审计事项目标所揭示问题的深度，延伸调查、剖析深层次的问题，包括体制机制等方面的问题、审计报告所提建议的依据、所查事实和原因分析的充分程度，探索从机制体制解决问题的可行性。

（四）抓好审计跟踪、督促和落实工作，提高审计报告的有效性

审计报告的落实和建立起审计意见的跟踪检查和落实机制，使审计工作做到件件有结果、事事有回音。建立审计后续检查制度，通过检查，了解掌握审计人员的工作情况和审计意见的落实情况，听取被审单位对审计工作的意见和建议，及时改进审计工作，促进审计工作的不断提高。

三、加快计算机辅助审计系统建设。利用计算机辅助审计系统提高审计工作的效率及服务能力

（一）大力加计算机基础设施建设

要在计算机基础设施建设上加大资金投入，夯实审计信息化基础。

（二）大力培养计算机审计人才

审计部门要下大力进行计算机审计的教育培训，将培训的内容深化、拓宽。不断提高培训质量，尽快培养一批既懂审计业务又掌握计算机与网络技术，能熟练运用各种现代审计技术的审计专业人才。

第4篇：跟踪审计报告范文

其内涵是：根据内外部审计的特点，明确内外部审计的责任划分和工作重点，确定以内部审计为主导，内部审计与外部审计有机结合。内部审计主要负责审计项目的立项、制定总体审计计划、选定外部审计单位、对审计过程监督和指导、对审计质量进行评估和考核、组织交换审计意见、审定每一阶段审计报告、下达审计意见书和审计决定、督促整改落实审计结果；外部审计主要负责拟定项目总体及阶段性审计实施方案、根据审计业务约定书及实施方案实施审计、实施工程造价审核和控制、对内部控制管理进行评审、提供咨询服务、发表鉴证意见、提交审计报告和管理建议书、对整改落实情况实施后续审计等。此种方式有效实现了内外审计的优势互补，克服了内外审计的不足。

审计资源整合方式创新，采取公开招投标方式选定社会审计机构

对公路建设项目实施全过程跟踪审计，无疑承担了不同以往的审计责任，这就要求我们克服人情的压力和阻力，在更大范围和更宽视野中选定优质的审计资源为交通建设和发展服务。在招标选定社会审计机构过程中，我们借鉴和参考了公路工程招投标的有益的经验和教训，结合市场上社会审计机构状况，根据不同审计项目地理位置、投资总额、建设工期等具体情况，参考项目法人及建设单位的意见，分别采取了不同的招标方案，确保选定符合项目审计要求的优质的社会审计机构。

审计内容和范围创新

在公路建设项目全过程跟踪审计中，审计内容和范围创新重点体现在，一是内部控制管理审计。在全过程跟踪审计中，内部控制管理审计作为一项持续关注和重点审计的内容，目的在于加大内部控制力度，不断提升项目建设管理水平；二是工程造价控制与审核。工程造价控制和审核，是公路建设项目全过程跟踪审计的重要组成部分，贯穿了项目建设过程的始终，对于确保工程建设质量，控制建设项目工程造价，意义重大；三是对施工单位审计和征地拆迁资金审计。采取相应的措施和方法，加强对施工单位和征地拆迁资金的审计，有利于加强项目建设资金监管，有利于降低管理风险。

审计程序和方法创新

在公路建设项目全过程跟踪审计中，审计程序和方法创新，最重要的是确定审计的时点和频率。确定审计时点和频率包括以下内容：一是确定合适的审计时间。通常审计时间由审计人员根据项目的实际情况及审计力量等相关情况，通过审计计划或审计方案确定；二是设置必要的跟踪审计点。跟踪审计点，也就是在建设项目跟踪审计中必须审计的内容，若不审计将从总体上影响审计质量和效果，带来较大审计风险。跟踪审计点的确定，要选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容。

进一步开展全过程跟踪审计应该注意的问题

（一）明确目标，确定跟踪审计的努力方向

河北省公路建设项目全过程跟踪审计始终以“建设项目要经得起审计”为总目标，确定以下三项具体审计指标：1、合法性。对实施全过程跟踪审计的公路建设项目，在所有重大方面及时提出意见和建议，提请建设管理单位和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违法违规事件和现象。能经的起审计、财政、人大等国家机关的审计、监督和考核，保障公路事业健康顺利发展。2、经济性。对投资支出的合理性和真实性进行评价，对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支以及包括建设单位管理费等的待摊投资支出的合理性。3、建设管理水平。对建设管理单位与内部控制管理有关的所有重大方面进行关注，及时提出意见和建议，确保投资单位和建设单位在货币资金、采购付款、计量支付等方面建立健全内部控制管理，提高建设管理水平。

（二）主动担当，牢牢把握全过程跟踪审计的主导权

这种主导权一是针对建设管理单位而言。在实际工作中，由于管理体制的关系，交通主管部门或投资单位开展全过程跟踪审计，的确存在一定的难度。比如有的地方建设资金直接由建设管理单位控制和使用，内部审计不掌握审计经费；有的地方主管领导认识不深，倾向于由建设单位自己开展跟踪审计等。这种背景下，有的内部审计机构会产生畏难情绪，感到力不从心，于是默认或甘当配角，更甚者干脆甩手不管，直接让建设管理单位来负责社会审计机构招投标、跟踪审计等工作。殊不知，差之毫厘，谬之千里。建设单位是被审计单位，由被审计单位选择确定审计单位并操作建设项目全过程跟踪审计，本身就很荒谬，审计效果如何，可想而知。

（三）区分责任，掌握内外部审计的结合点

公路建设项目全过程跟踪审计的效果如何，很大程度上取决于内外部审计在责任明确基础上的适当结合。因此，寻找确定恰当的内外部审计结合点，可以有效开展全过程跟踪审计工作。这些结合点包括：1、招投标。内部审计由于其代表交通主管部门的地位以及主管审计业务的身份，最适合于招标选定社会审计机构。这个环节的结合最为重要，可以使社会审计机构明确其负责对象；2、审计实施方案。审计实施方案是项目整个建设期间的审计实施计划，贯穿了整个审计期间，涉及到各方利益主体，这个环节的结合，是内外部审计责任和权力的协调；3、审计意见交流。每个期间，由内部审计主持有社会审计机构、项目法人及建设单位参加的现场审计意见交流会，对存在的问题进行分析，制定改进的措施和方法，研究如何建立和完善内部控制制度；4、审计文件下发。社会审计向内部审计提交期间审计报告，内部审计机构审核确认后，下发审计意见书或审计决定；5、审计费用支付。每期审计费用支付，必须是在当期社会审计机构提交审计报告并经审核确认后，内部审计签发审计费用支付单，建设管理单位据以支付，体现“谁委托，谁付费”原则。

（四）计划管理，始终把握全过程跟踪审计的步骤和节奏

第5篇：跟踪审计报告范文

（一）及早着手，新旧对照学习，解决适应问题

审计署2010年在网上公布《中华人民共和国国家审计准则》，我局立即安排下载印制，发放到审计人员手中，先由个人自学，熟悉准则的基本内容，与旧准则进行对照比较，分析异同，及早熟悉新准则的新提法、新要求、新规范。同时，派出分管业务副局长参加省市以及署总审计师对新准则的解读、培训学习，然后对单位审计人员进行系统集中辅导培训。通过举办专题讲座与集中讨论等方式，重点对审计计划、审计方案、审计实施、审计报告及质量控制和责任等内容进行认真分析和细致解读。对审计记录、审计证据、审计底稿、复核、审理等操作性很强的内容进行深入的探讨和研究，深刻领会和把握新准则的具体内容和精神实质，及早调整工作思路，解决实施新准则后思维适应问题，为审计业务工作向新的规范过渡打下坚实基础。

（二）多途径宣传，营造贯彻新准则的良好环境

新的《中华人民共和国国家审计准则》出台后，为确保新准则的顺利贯彻实施，我局充分利用电视、网络等新闻媒体，广泛宣传准则的内容和意义，并在县城主要街道悬挂宣传横幅3条，设立咨询问答点，组织审计业务骨干上街宣传，发放宣传单1000余份。同时，向县委、人大、政府、政协等有关领导送达准则单行本30余本。其次是充分利用每一个审计项目的进点会，向被审计单位广泛宣传新的《审计法》和《审计准则》的精髓，以及在实际运用中的变化，进一步扩展知晓面，营造贯彻落实新准则的良好氛围。

（三）结合工作实际，建章立制，保证新的《中华人民共和国国家审计准则》的贯彻落实

新审计准则第二条明确指出：“本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。如何贯彻好《审计准则》，把这个“规范、标准、尺度”运用在实际审计工作中，建章立制，规范操作，尤为重要。我局按照准则要求，结合工作实际，深入研究，制定出台了《紫阳县审计局审计项目作业规范》和《紫阳县审计局审计项目跟踪检查管理办法》。《紫阳县审计局审计项目作业规范》，重点结合了县级审计机关的审计工作实际，进一步细化了执行新准则的每一项审计作业流程和具体要求。《紫阳县审计局审计项目跟踪检查管理办法》，其重点内容分两部分，一是重点对上年度已审结审计项目的审计成果和审计决定落实情况进行专项检查，检查被审计单位采纳审计建议和执行审计决定情况，监督其纠正整改落实情况；二是对本年度已审计项目和正在实施的审计项目，按照有关审计程序和审计项目管理规定对审计项目质量、审计执法行为、审计目标完成情况、遵守廉政纪律等进行的回访和跟踪检查，以此强化审计质量和树立审计机关良好对外形象。同时，修订和完善了五项审计制度。用制度规范整个审计工作全过程，把新的《审计准则》落到实处。

二、取得的实效

（一）依法执审的意识更强，依法审计的环境更优

通过对新的《审计准则》的学习，宣传和贯彻，我局审计人员对修改后的《审计法》的理解更到位，依法执审意识更强，按照《审计准则》规范审计行为更主动。跟过去比，不注重审计业务操作程序，细节处理不到位的少了，怕麻烦走捷径的少了；主动学善研究的多了，规范运作防范风险的意识增强了。同时，通过宣传，审计工作的执法环境更好，领导机关对审计业务的干预少了，支持指导多了；对审计业务人员的指责少了，关心更多了。被审计单位对审计工作人员掣肘的少了，主动配合的多了；怕审计的少了，主动要求审计的多了。整个依法审计的环境得到了进一步优化。

（二）审计项目计划管理更严，审计项目操作风险更小

为确保审计项目操作严格按《审计准则》要求进行，我局从制定年度审计计划着手，深入研究，除署、省、市定项目外，在年末向部门单位发出征求审计项目的函，收集部门要求审计的事项，我局收集整理后，进行分析研究，对于审计条件不成熟的项目，给项目所在单位提出建议，暂不列入计划。对审计条件已成熟的，围绕县上工作大局，按照轻重缓急，量力列入计划，报政府审批，避免了盲目上项目，操作难规范的问题，减小了因项目要素不完善造成的审计风险。

（三）审计执法更到位，审计成果运用更好

第6篇：跟踪审计报告范文

跟踪审计的程序机电安装工程的跟踪审计的程序为：确定审计人员‐审前调查‐编制审计方案‐实施审计‐提出审计的意见和建议以及最终审计报告。跟踪审计的特点机电安装工程的跟踪审计具有动态性、效益性、全面性以及建议性等特点。通过在工程的现场进行审计工作，动态实时的跟进工程的进展情况，关注工程的支出，可以有效提高机电安装工程的效益。此外，对于全过程的全面的跟踪审计使得审计内容更加全面，给出的审计报告所提出的审计建议更具有建设性的意义。

跟踪审计在机电安装工程中的定位合理的定位跟踪审计，需要避免两个方面的倾向：一是跟踪审计部门的非独立性，二是跟踪审计部门对于施工过程的过度干预。前者使得跟踪审计无法顺利进行，不能对于安装工程起到有效的监督作用；后者则会影响施工的质量和效率，影响工期的进度。为此，在实践中，通过设立独立的审计部门，赋予其独立审计的权限，同时，为了避免对于施工过程的过度干预，又要求审计部门在独立审计的基础上，对于工程施工中发现的问题采取建议的方式向有关部门汇报。建立跟踪审计制度建立跟踪审计制度，对于跟踪审计的实施办法、规范、审计人员和工程监理以及施工单位的权利和义务加以规定，有利于跟踪审计工作的顺利进行。理顺跟踪审计部门与其他部门的关系跟踪审计部门与其他部门之间关系错综复杂，理顺跟踪审计部门和其他相关部门的关系，有利于跟踪审计工作顺利进行，也有利于跟踪审计部门充分发挥审计与监督的作用。

跟踪审计模式的确定对于机电安装工程的跟踪审计，其模式可以有两种选择：全面审计和局部审计。选择哪一种模式需要根据实际情况中，审计介入的时间和地点来决定。通常，如果工程投资较小、工期较短，那么可以采用重点审计模式，而工期较长、投资较大的工程，则采用全程审计的模式相对更好。跟踪审计重点内容的确定确定了机电安装工程审计模式之后，进一步确定审计的重点内容和重点阶段，以促进审计资源的优化配置，集中审计力量，抓好工程项目中的关键环节。跟踪审计费用的确定跟踪审计部门的设定，通常有两种方式，一是由建设单位内部人员组成，二是委托独立的中介机构组成审计部门对于特定的工程进行审计。

在建设单位人力资源不足的情况下，通常委托独立的第三方执行跟踪审计。在这样的情况下，就需要对于跟踪审计的费用加以合理的确定。合理的确定和支付跟踪审计费用，是调动跟踪审计人员的积极性以及提高审计的质量的关键。目前，在国内尚无统一的跟踪审计的费用收取标准，不过在沿海地区，江浙沪一带已近各自出台了一系列的关于工程造价服务的相关标准，比如浙江省于2009年出台的《浙江省建设工程造价咨询服务基准收费标准》等。跟踪审计的费用标准可以在工程造价咨询服务的收费标准的基础上，加以改变。由于跟踪审计的时间长，内容多，因此往往费用也要高于工程造价咨询服务的收费标准。具体的实践过程中，各建设单位可以结合具体的实际以及以往的经验，确定机电安装工程中跟踪审计的费用标准，确保给出的费用标准可以有效的调动审计人员的积极性，促进跟踪审计工作有效进行。

作者：徐大军 单位：江苏兴光项目管理有限公司

第7篇：跟踪审计报告范文

一、测量评估阶段

测量组由县房管中心、征收办、乡镇（街道办）、审计局四单位组成。

1、县房管中心负责对拆迁户房屋进行测量及评估。

2、征收办负责对宅基、附属物、构筑物进行测量和评估。

3、相关街道办事处（乡镇）办公室或单位负责联系拆迁户，配合测量评估工作。

4、县审计局负责监督全程测绘及评估过程，对县房管中心出具的《测量平面图》、《房屋测量评估调查表》、征收办出具的附属物明细表进行现场审计确认，签字认可，并复印或拍照当天测量的全部图表。

5、测量完毕后，由县房管中心、征收办分别对房屋、宅基、附属物进行测算评估，评估完毕后将评估报告交由县审计局进行审计复核，经三方确认无误签字。

二、拆迁阶段

拆迁组由县房管中心、征收办、乡镇（街道办）、审计局四单位组成。

1、县房管中心负责对拆迁户提出的房屋价值评估问题进行解释。

2、城区拆迁由征收办及县审计局负责与拆迁户签订拆迁协议、拆迁验收单，审计人员当场签字确认；城郊由所辖乡镇（街道办）签订拆迁协议。

3、街道办事处（乡镇）负责协调工作。在保证征地程序合法、拆迁行为规范，补偿安置合理、保障政策落实的情况下达到和谐拆迁。

4、县房管中心、征收办在拆迁阶段拆迁户需要进行补遗测量的，必须通知审计单位同步进场；审计单位按一定比例抽查、复核被拆迁户的房屋面积、权证面积及附属设施等，并作好台帐或影像记录，并在补充测量图表上签字认可。

三、安置阶段

安置阶段在工程结束后开始，安置组由县房管中心、征收办、乡镇（街道办）、审计局四单位组成。

现场审计人员跟踪选楼组和结算组，核实《选楼卡》中的应安置户型位置、面积及车库（储藏室）面积后签字确认；核实《安置卡》中的有关金额计算结果后签字确认。

第8篇：跟踪审计报告范文

一、 了解审计结论， 准确落实后续审计工作责任

在开展后续审计前， 审计部门要做好审前准备工作， 要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析， 全面收集审计资料， 包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料，总之， 资料的涵盖面要广， 以便掌握全面而详细的信息。 将被审计单位的审计回复(整改报告)进行清理。找准审计决定和意见中的重要、 疑难问题， 逐项列出后续审计清单， 要对所搜集资料按照审计目标进行整理和分类， 这对确定审计重点有直接帮助。 在审计资源及审计时间有限的情况下， 根据成本效益关系原则和重要性原则， 确定重点审计项目和重要关注点， 将后续审计任务分解落实到每个审计人员，为现场审计打好基础。

二、 检查被审计单位的审计回复， 以便选择后续审计的方向和重点

审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出的答复， 是执行审计决定和意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况， 是落实审计决定的具体体现。对审计回复(整改报告)检查主要分以下三种: 一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况， 要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时， 要重点检查审计回复是否充分; 对整改报告中已经整改的问题， 要分析被审计单位整改的方法是否正确、 措施是否有效、 整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题， 要看是否有未整改的原因等详细说明， 未整改的理由是否充分等。在进行后续审计时， 一般从以下几个方面分析被审计单位的审计回应: 包括被审计单位在审计报告中提出来的对发现和建议的回应书面文件， 以及被审计单位口头回应或者被审计单位保留意见的方式。具体指:①不回应;②回应不充分;③被审计单位存在分歧和偏向;④被审计单位将不采取纠正措施的详细说明。 有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为“ 回应” 说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应， 内审人员还可通过回应选定今后的方向和重点( 或者澄清事实， 或者采取其他纠正措施)。

三、 重视已整改问题的真实性和有效性

后续审计时， 对被审计单位整改报告中已经整改的问题， 要重视其真实性和有效性。主要分以下三种情况: 一是检查被审计单位采取的纠正措施是否正确， 有没有移花接木、 瞒天过海的现象，有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中已经采取的措施 (纠正措施的书面记录)相比较， 看是否一致、 实现程度如何。三是有无存在根本未整改， 而审计回复中称已经整改的情况， 看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的， 要做好复印、 笔录等审计取证工作， 并作为后续审计资料保存。 四、 重点审查未整改部分并分析查找原因， 对症下药， 督促整改

对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的， 要作为后续审计的重点。对未整改的问题， 要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的， 在交换审计意见时要督促其落实整改责任; 对历史遗留问题等客观原因未整改到位的， 要说明情况并有详细实在的整改方案; 对因政策变化使问题不需要整改的， 不应作为未整改问题; 在对被审计单位实施审计过程中， 因某种原因出现漏审或错审的情况， 审计机关在后续审计时应及时修正。

五、做好后续审计记录， 提升审计质量和水平

(一)审计人员自身产生的记录。包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录， 如审计日记、 审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论， 并说明被审计单位是否在回复中报告等。(二)对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。(三)被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对计划采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。(四)各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题， 所进行的复印、 记录等调查取证资料， 也要作为后续审计资料进行收集归档保存。(五)后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结， 也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议， 概括采取的纠正措施，后续审计时的审查结果， 以及审计人员对纠正措施的评价。!

参考文献

[1]汪金峰， 彭国祥， “ 审计跟踪检查” ， 《 中国审计》 ， 2002.5

[2]符史群， “ 刍议后续审计” ， 广东省审计厅网站

第9篇：跟踪审计报告范文

论文摘要：随着世界航空运输的快速发展，空中交通日趋繁忙，空管安全管理体系中安全评估与审计越来越受到民航界的关注。本文首先对空管安全管理体系进行了概述，描述了当今空管安全管理的现状及中国民航安全管理的目标和空管安全管理体系的构成，然后对空管安全审计进行了概述，最后研究了空管安全管理体系中安全审计的方法与应用。

1.空管安全管理体系概述

空管安全管理体系包括空域管理、空中交通流量管理和空中交通服务（包括空中交通管制服务）在内的系统性的安全管理问题。

空管安全管理体系研究现状

安全始终是民航界的首要问题，在民航界具有重要影响的组织或国家都几乎一致地将空中交通管理系统的安全管理问题升级为一个具有现代管理学科意味的系统性安全管理问题来对待，在继承传统安全管理经验（尤其是其中所包含的安全管理文化精髓）的同时，人们已经更加重视依托现代安全管理理念、策略和科学方法（包括基于电子计算机技术的安全管理决策支持工具）去全面解决空管系统的安全管理问题。目前，还没有一个标准统一的体系来对空管单位进行安全评估和审计，各单位的标准不一，审计手段也各不相同。随着民航业的飞速发展，空中交通流量的剧增，工作压力越来越大，造成空管单位的安全隐患与日俱增。

2.空管安全审计

2.1 空管安全审计概述

空管安全审计可以让管理层有效掌握空中交通服务系统的安全状况和需要改进的缺陷，它是一种识别潜在问题的有效手段，是一项未雨绸缪的预防性安全管理活动。

作为安全管理体系的一部分，内部安全审计所体现的内部安全管理作用在于：确保运行安全风险得以识别，导致安全问题的诱因得以辨识；通过强化安全指令和程序的遵守、人力资源配置、提高人员素质和培训等，确保具有良好的安全管理体系架构；确保应对突发紧急情况的安全措施得当；确保设备性能能够满足保证安全所需；在促进安全、监测安全性能和处理安全问题方面，保证各项管理措施切实有效。

2.2空管安全审计原则

（1）安全审计的目的在于了解实际情况，不得有任何指责和惩罚方面的暗示。

（2）被审计者应当给审计者提供一切相关安全管理实证或文件，安排必要人员供审计者了解情况。

（3）安全审计应当客观地调查取证。

（4）应当在规定的时间内给被审计单位提供书面报告，阐述发现的问题并提出建议。

（5）应当向被审计单位提供有关审计结果的反馈意见。反馈意见应当突出审计中所观察到的问题，必须找出不足之处，但也要尽可能回避消极的批评。

2.3空管安全审计计划

简介：说明这是哪一项安全审计的正式文件，介绍报告的各章。

参考文件列表：列出审计中使用的所有文件依据背景：描述审计原因，说明这是正常审计还是由于特殊原因（例如：发现安全风险，观察到不安全事件等）而进行的审计。

目的：按照审计计划描述审计的目标和范围。如果在审计过程中发生了影响审计目标完成的事件，应当在此描述，并且阐述事件造成的后果。

人员：列出参加审计的人员

受审计的单位：列出受审计的单位名称

计划日期：注上当日日期

2.4在空中交通服务系统的安全审计应当遵循以下原则：

(1) 观察结果和建议的内容应与最后讨论会、审计报告草案及最终审计报告中的谈论或称述保持一致。

(2) 审计结论应当有充分的证据支撑；对观察结果和建议的阐述应当清晰简要。

(3) 观察结果应当具体明确，并客观地陈述观察结果。

(4)要应用广泛接受的航空术语而不要用缩略语和俗语。

(5)避免直接批评某个人或某个职位。

2.5审计员应当在访谈时应当遵照以下原则：

(1)聆听——让讲话的人知道你在听他讲；

(2)保持中立——不要当面表达不一致的意见，不要随意打断对方的陈述或甚至给予批评；

(3)理解不透彻时——可向对方核实，以获得对方对访谈记要的认可；

(4)使用“什么，为什么，在哪里，什么时候，谁，如何”等特殊疑问句，以引出事实情况；

(5)询问一些深入的问题，比如“假设…”，“如果…，会怎样”“请给我演示一下…”，让对方给出解释和例证。

2.6 安全审计情况的后续跟踪

(1) 后续跟踪的主要目的在于核实受审计单位是否落实了改进计划。后续跟踪可以通过对改进计划实施情况的监督来进行，也可通过随访跟踪来进行。

(2)如果进行了跟踪随访，还应当编制一份随访报告，说明改进计划的落实情况。

如果不符合规章的情况和隐患尚未消除，审计组长应当在跟踪报告中着重说明，并直接给相关空中交通服务单位的高层管理者发送一本报告副本。

(3) 审计组长应主动向所属空中交通管理机构报告阶段性的审计情况和提交审计报告、跟踪随访报告。

3.结论

本文首先对空管安全管理体系进行了概述，描述了当今空管安全管理的现状及中国民航安全管理的目标和空管安全管理体系的构成。

综上所述，本文的研究目的是如何通过有效、科学的手段对空中交通管制单位运行安全审计，找出安全隐患，通过一系列的运行管理手段，消除安全隐患，使“人─机─环境”系统中的运行关键因素有机地结合，共同作用于空管运行的各个阶段，切实提高航空安全运行质量，从而进一步完善我国民航安全运行管理，切实提高民航安全运行质量，最大限度地降低航空事故，提高空中交通管制单位的自身系统控制能力和安全管理水平。

参考文献

[1]空管在线收集整理

[2]骆慈孟.以人为本，确保飞行安全，空中交通管理， 2000.5

[13]施和平.空中交通系统安全管理．厦门大学出版社．