财务决算审计报告精选(九篇)

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第1篇：财务决算审计报告范文

关键词 ：政府投资 建设项目 竣工决算 财务审计 注意事项

中图分类号：F832.48 文献标识码：A 文章编号：

一、背景资料：

1.2009年**市某水库除险加固工程由自治区水利厅新水建管[2008]73号文的批复，计划投资810.3万元，其中中央补助资金501万元，自治区补助资金200万元，地方自筹资金109.3万元。

2.该项目报送建安工程投资为6,387,650.02元，我审计机关审定建安工程投资为5,359,656.4元（人民币），审减造价1,027,993.62元。

3.该项目完成投资情况如下：其中建筑安装工程投资6,547,010.71元(包括审计建筑工程费5,359,656.4元，输变电工程42,702.32元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。

4.该项目概算批复待摊投资为941,000.00元。

5. 未完工工程投资预计达32万元

6.请问：为规避审计风险，编写审计报告中的竣工财务决算？应注意哪些事项？

二、从背景资料分析，需要解决以下三方面问题

1、建设项目投资没有按批复计划完成。

（1）、计划总投资为810.3万元，实际完成投资为6,621,479.24元。其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。

（2）、必须要弄清楚的有关概念及其关系：建设项目总投资包括三部分：1、建筑安装工程投资、2、设备投资、3、待摊投资。

2、财政部对建设项目的有关规定：国家对建设项目投资没有花完的项目资金，国家要将没有花完的项目资金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投资

三、项目专项资金没花完，财政、建设单位、业主、设计、监理等单位的意见和建议如下：

1、建设单位建议：因为有未完工工程部分，我们决不能让没有花完的项目资金，让国家将该资金收回。如果让该资金收走，再争取资金难度很大，既然资金没有花完，就将没有花完的项目资金以征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的项目资金消化掉。

2、业主建议：要求监理增加签证的工程量，来达到满足完成投资计划。

3、还有一些其它的建议。

四、审计风险分析：

1、如果采纳上述建议和意见，无疑，把所有的风险转移给了审计机关。

2、建设单位建议将没有花完的项目资金以购买管理房、征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的资金消化掉。变相增加待摊投资，但是，该项目概算批复待摊投资为941,000.00元，实际待摊投资已达到941,351.99元，若再增加待摊投资，待摊投资费用超出了建设项目概算批复的待摊投资，出具这样的审计报告，一方面是审计单位既承担了审计风险，另一方面又成了审计机关不懂投资审计的笑话。

3、建设单位：要求监理增加工程量，来达到满足投资计划。如果审计机关采纳用增加工程量的形式来满足增加投资，一方面施工单位有可能直接以审计机关的审计报告审定的建安工程投资，认定就是他施工单位完成的建安工程投资，如果说不是施工单位完成的投资，施工单位反过来以审计报告跟建设单位、审计机关打官司，这样让审计机关处于相当被动的地位，同时，审计机关也承担了审计风险。

五、应熟悉的相关财务知识及有关的法律法规知识：

建设项目财务审计，不是简单地将建设单位的财务数据摘抄下来，更重要的是去审核发生的各项费用是否合理，合规，费用数量是否在规定的计取范围内。如：

1、《基本建设财务管理规定》财建[2002]394号规定：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。

2、建设单位管理费总额控制数费率应按以下规定去核定

3、招投标费用的计取办法

4、勘察设计费的计取办法

5、监理费的的计取办法

6、在水利工程竣工验收规范中明文规定：尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收。

六、审计报告中的竣工财务决算应如何编制：

1、在本项目财务决算审计中，采用增加待摊投资费用的办法肯定是行不通。

2、有人建议将未花完的建设项目资金全部列为未完工程投资，未完工程投资还有近71万元，超过国家资金的10%，在水利工程竣工验收规范中明文规定：“尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收”，这样，会造成该项目无法竣工验收。

3、本人认为较为合适的处理办法：以预计未完工程投资和预留费用进行处理，在报告中将71万元以未完工工程投资32万元，预留费用39万元。这样，将未花完的建设项目资金留在当地财政，且不违背法律法规，又规避了建设项目投资审计风险。

4、审计报告中的竣工财务决算采用以下定性方法：

项目完成投资、资金到位及支付情况:

根据市***局提供的“基本建设项目竣工财务决算表”，截止2010年12月27日市***水库除险加固工程款收支情况如下：

1、该项目完成总投资6,621,479.24元,其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元(包括审计审定工程造价为5,359,656.4元，输变电工程117，170.85元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资941,351.99元。

2、到位资金情况：工程投资810.3万元，其中：中央预算内专项资金501万元、自治区补助资金200万元,地方配套资金109.3万元。中央预算内专项资金和自治区配套资金到位率100%。

3、资金支付情况：截止2010年12月31日市***水库除险加固工程已支付建安投资费用5,305,716.83元；自动化测报75,800元；待摊投资费用804,351.99元。

在审计报告中发现的问题有：预计未完工程投资32万元；预留费用39万元。

七、从本案例可以看出：做好建设项目竣工决算的财务审计涉及的审计事项复杂、专业性强。

1、投资审计人员，不仅要求具备工程造价方面的专业知识，同时，更要求能懂得工程合同管理，还需要具备丰富的现场施工经验和其它各方面的知识。

2、投资审计人员还必须懂得财务方面的知识。

3、投资审计人员还必须要有丰富的法律法规知识。

第2篇：财务决算审计报告范文

为了做好*干堤加固工程竣工决算和审计工作，保证工程竣工验收工作顺利进行，按照水利部《关于做好*干堤加固工程验收工作有关意见的通知》（水建[*]584）、《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SLl9-*）和水利部<关于印发<水利基本建设项目竣工决算审计暂行办>的通知）（水监[*]370号）的要求，现对做好*干堤加固工程竣工财务决算（以下简称竣工财务决算）和竣工决算审计工作提出以下意见：

一、切实加强对竣工财务决算和竣工决算审计工作的短导、管理和组织协调工作

工程竣工财务决算和竣工决算审计是对工程建设资金以及工程建设各项财务管理工作的会计核算、财务检查和审计监督，是一项严肃认真、政策性强的工作。有关单位主管领导要关心和支持这项工作。有关部门要按照水利部《关于进一步加强财务管理监督的若干意见》（水经调[*]394号）的要求，建立财务部门内部监控、内审部门独立审计、监察部门实施监管的综合监督机制和协作机制，保证有关文件、报表、数据等信息资料互通有无，为财务、审计、监察部门履行职责，搞好竣工财务决算编制和竣工决算审计提供必要的条件。

部经济调节司、审计室对*干堤加固工程竣工财务决算和竣工决算审计的组织管理工作实行统一领导，各级财务部门和审计部门具体负责竣工决算和审计的日常业务，认真履行会计核算、财务监督和审计检查的监督与管理职能，保证竣工财务决算和审计工作顺利完成。

二、关于竣工财务决算的编制

1、工程项目法人要按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-*）的要求，认真收集和整理与工程建设和管理有关的各种资料、会计核算和财务管理资料、工程价款结算和物料消耗资料、项目合同（协议）以及国家有关法律法规等，认真做好决算编制前的各项准备工作。

2、项目法人或建设单位要组织财务、计划、审计、统计、工程技术等专业人员组成专门班子，集中时间进行竣工财务决算的编制工作，并为竣工决算的编制提供便利的工作条件，确保竣工决算在规定的时间内完成。

3、要确保竣工财务决算编制的质量，做到账证、账表、账实、账物四相符；报表数据与说明的内容一致，与工程建设管理部门提供的数据一致；与各单位（单项）工程财务决算数字协调一致，要经得起竣工决算审计，经得起竣工验收委员会的检验，经得起历史的考验。项目法人代表和竣工决算编制财务负责人应对决算的真实性、完整性和可靠性负责。

4、竣工财务决算说明书除应严格按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-*）要求的主要内容编写外，在编制说明部分还应结合工程项目的实际情况，对未完工程量及相应预留资金的情况、结（节）余资金组成及来源、移民资金使用情况并仿造竣财4表的要求将支出情况明细列表、往来款项及债权债务情况、地方配套资金到位情况及相应的银行进帐单等要着重说明，并附相应表格与附件。

5、上级财务主管部门要加强对竣工财务决算编制的指导和督促工作，提供技术指导和服务，帮助协调和解决竣工财务决算编制过程中的各种关系和有关问题，保障竣工财务决算编制工作的顺利完成。

6、竣工财务决算必须在确定的竣工验收日50天以前编制完成，并逐级上报至主持验收的水行政主管部门的同级水利财务部门审核。根据审核意见、审计意见和审计决定，竣工财务决算如需调整，调整后的竣工财务决算必须在验收日前3天，报送至主持验收的水行政主管部门的同级水利财务部门。

三、关子竣工决算审计工作

1、竣工决算审计工作实行分级负责制。按照水利部《关于做好*干堤加固工程验收工作有关意见的通知》（水建[*]584号）的安排，水利部主持验收的工程项目，部审计室（或委托*委）负责组织竣工决算审计工作；*水利委员会主持竣工验收的工程项目，由*委审计局负责组织竣工决算审计工作；各省厅主持验收的工程项目，由省厅水利审计部门负责组织竣工决算审计工作。

2、负责组织竣工决算审计工作的水利审计部门在本单位负责人的统一领导下进行审计工作，并主动接受上级水利审计部门的检查和监督，自觉向上级财务部门、审计部门请示汇报工作，报送财政部及其派出机构、审计署及其派出机构的指导意见、历次检查情况和整改情况，保证整个竣工决算和审计工作有条不紊，并纳入项目初步验收、竣工验收和工程移交的全过程。

3、加强对竣工决算审计质量的管理。负责组织竣工决算审计的水利审计部门要按照《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》全面进行审计，严格把握审计质量，并对审计质量负责。部审计室在工程竣工验收完毕后，将根据需要对审计质量进行必要的抽查及复核性审计。

4、受水利审计部门委托或指派，负责进行竣工决算审计的水利审计部门或审计小组在审计期间的工作情况，所下达的审计通知书、委托书、编制的审计工作方案，必须及时抄报上级水利审计部门，以便及时了解情况，统一协调，把握质量和进度。竣工决算审计结束后，应及时报送审计工作报告，以便进行委托或指派的水利审计部门及时下达审计意见和审计决定。

5、凡列入国家审计署审计计划，且在项目竣工验收前已经实施审计，并且下达审计意见或审计决定的，水利审计部门应当督促水利基本建设项目法人根据审计结论进行整改，并将整改情况及根据审计意见或审计决定调整后的竣工财务决算书报部审计室；项目竣工验收前尚未进行审计的，项目法人和水利审计部门仍应按照《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》全面实施项目竣工决算审计工作，保障和满足竣工验收的要求。

6、严格按审计程序开展竣工决算和审计工作。*干堤加固工程完工后，项目法人应在确定的竣工验收日前50天将书面的竣工决算审计申请报（送）至组织或主持验收的水行政主管部门的同级水利审计部门。负责组织竣工决算审计的水利审计部门应尽快提出安排意见，下达审计通知书或委托书，拟定审计工作方案，组织实施具体的审计工作，如期完成审计任务，并在竣工验收日前10天向项目法人下达审计意见或审计决定。项目法人接到审计意见或审计决定后，要尽快落实整：改措施，调整竣工财务决算，并在竣工验收日之前3天向主管的水利审计部门提交整改报告及根据审计意见或审计决定调整后的竣工财务决算，保证竣工验收工作如期进行。

第3篇：财务决算审计报告范文

电网企业属于资本密集型企业，电网设备类固定资产占总资产的70%至80%，折旧费占输配电成本的50%左右，如何确保电网基建工程及时、准确转增固定资产是提高电网企业会计信息质量和财务管理水平的关键，虽然在省公司层面已建立按月跟踪和全省通报工程竣工决算进度机制，将竣工决算及时完成率纳入年度重点工作任务组织绩效考核，但仍然存在工程竣工决算工作不及时，大量工程竣工决算挤压，无法及时、足额转增资产情况。本文以地市供电局基建工程财务决算管理为例，谈谈在供电局层面如何规范和加强基建工程竣工财务决算工作，促进工程竣工财务决算工作有序进行，避免工程竣工决算积压和超期现象发生。

二、电网基建工程竣工财务决算管理存在问题

（一）电网基建工程同期竣工项目多、竣工决算流程长、配合部门单位多，工程初设深度不够，预算、结算审查不到位、不严格、审查质量不高造成工程竣工决算进度滞后。电网基建工程完工后需要经过固定资产暂估入账、甲供物资结算、工程竣工结算初稿编制、工程竣工结算审计、工程竣工结算批复、工程竣工财务决算编制、工程竣工财务决算审计、工程竣工财务决算批复等8个环节，涉及建设单位计划、工程、物资、审计、财务等部门和施工、监理、设计、物资供应商外部单位，以及省公司工程、审计、财务等上级部门，工程竣工决算流程长，涉及管理部门单位多，特别是近些年来电网基建工程建设任务重，工程部门管理相对薄弱，工程完工后及时、准确转资已成为一个长期、重点、难点工作任务。

另外，建设单位系统性思考不足，对造价管理认识不深，基层领导对造价工作重视不够，造价管理队伍不稳定，审查方未坚持公平、公正、公开原则，未真正做到对工程建设流程和结算依据文件合规性、合法性与合理性的严格把关，某些费用仅凭建设单位的一个电话或者口头协议就同意列入工程结算中，没有任何票据或者合同作为依据，造成费用审核增减随意性大，审查流于形式化，造成预算、结算、决算报表不对应和脱节，影响决算完成进度。

（二）工程预算、结算、决算报表未能有效对接和对应，造成工程竣工决算编制困难。现行预算、结算报表与财务决算报表存在口径不一致的地方，不能与财务决算报表和会计核算一一对应，决算报表编制时需要调整和转化，且工程预算、结算编制时未考虑固定资产实物和价值管理要求，建设移交些资产不确定，给竣工财务决算编制带来困难。工程管理部门根据合同开展结算，而合同又不及时履行变更手续，合同与财务实际发生存在差异，导致与财务不衔接，工程结算甲供物资与财务列支物资存在差异，数量、规格型号、名称存在不一致。

（三）受外部环境影响，工程建设重安全、质量和进度，不重视造价管理，造成主体工程完工后大量费用未定和审批程序未履行，影响工程决算进度和工程完工交付使用资产信息质量。部分工程建设进度快，主体工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工图预算未批复，而相关设计变更也未出具，此外，工程竣工财务决算周期短，项目管理、生产运行等部门对资产形成重视度不够，重按期无缺陷投产轻资产移交管理，未参与设备的投运验收及现场实物清点，未及时创建设备台账，加之审计中介对交付使用资产也不够重视，难以保持设备台账、资产卡片及实物的信息一致，影响工程竣工决算报表质量，造成工程暂估转资、结算、决算编制、审计、上报等环节环环失控，影响移交资产的准确性。

（四）物资调拨单、出入库、入账、结算工作滞后，严重影响工程竣工结算和财务决算工作进度和决算金额的准确性。物资管理滞后一方面是农网工程物资零星、量大、管理链条长造成，另一方面是物资制度不完善、物流各环节相关部门管理不到位引起。存在物资管理流程不畅、不闭环，物资管理台账不完善，物资实物管理与价值管理不能有效衔接，物资部门出入库手续滞后，不能实时掌握实物流与资金流状况。物资出入库不及时，施工现场物资移交失控，现场物资直接由厂家移交给施工单位，存在物资部门和项目管理部门缺位现象；物资对账、盘点、清理工作未及时开展。加之业主项目部和施工单位对领用物资管理不到位，容易造成物资漏列和差异发生；随着网省公司深化推行统签统付的情况下，物资入账与实物入库、领用很可能会更加不同步，难以避免差错和漏列工程成本发生。

（五）工程、物资、财务信息化水平不高，造成工程竣工决算进度滞后。目前，相关工程管理部门均建立了管理信息系统，但系统功能应用不完善，各信息系统间信息不共享，在工作量呈几何级数递增的情况下，信息系统不能带来管理效率的提升，部分系统功能成为负担，部分信息需在不同系统录入，且可用性不高，比如，物料管理系统不能与财务互联，新老系统均在使用，数据重复和冗余，给物资核对和清理带来困难，影响工程物资及时清理和结算。

三、电网基建工程竣工财务决算管理举措

在基建工程竣工财务决算编制流程管控中，财务部门要充分发挥基建工程竣工财务决算的统领作用，主动向基建、物资管理部门靠拢，充分运用Excel功能，固化表单，实现工程结算报表与财务决算报表无缝对接，缩减各环节等待时间。主要做法有以下几个方面：

（一）制定考核实施细则，建立督办机制，按红、黄、绿灯预警，动态跟踪决算工作进度，不等不靠，实现竣工决算工作“零等待”。

以甲供物资结算及时率、工程竣工结算编制及时率、工程竣工财务决算编制及时率、工程竣工结算及财务决算审计及时率和工程竣工决算上报及时完成率等五项指标设置基建工程竣工结算及财务决算考核管理体系，制定《基建工程竣工结算及财务决算考核管理实施细则》管理办法，明确各责任部门负责按下表规定的时限提供竣工结（决）算相关文件和资料，与监察审计部联合建立了竣工结算和财务决算进度通报、预警及考核、定期召开工作例会和督办机制。

在制度建立的基础上，以工程竣工结算及财务决算完成情况进度表为依托，对邻近各环节完成时限7天的项目显示黄色预警，对超完成时限项目显示红色预警，其余项目显示绿色可控，并相应显示节约和超时天数，确保竣工决算各环节工作实时监控。工作中，充分利用工程结算批复环节不可控等待时间，在工程结算报告初稿提交一个周内完成工程竣工财务决算初稿编制和上报审计工作，并在工程结算审定后立即报送竣工决算报告送审版，基本实现了工程结算批复立即出具审计报告和上报竣工财务决算请示，确保了竣工决算编制、审计、上报决算请示等环节“零等待”。

（二）做好工程项目日常财务核算和管理工作，节省账务清理和竣工资料收集时间。

改变过去财务部门在编制基建工程财务决算需要对基建项目账务进行全面清理，在调整会计差错的基础上编制基建工程竣工财务决算模式，建立基建会计核算业务作业指导书，对每一项业务的摘要、方向、科目、附件、现金流量等内容进行了规范，同时制定了会计业务差错考核办法，加大会计凭证审核力度，提高了账务处理的准确性，有效避免决算编制全面清理账务的重复工作。在“银行存款”、“库存现金”、“预付账款”、“应付账款”科目中按“基建项目”设置辅助核算对象，增强财务信息系统数据的分析与运用能力。

（三）固化表单和公式链接，基本实现工程结算报表与竣工财务决算报表无缝对接。

在工程竣工财务决算编制过程中，通过建立竣工决算编制底稿对接关系，固化了工程结算报表和竣工财务决算报表格式，充分利用Excel公式、链接、查找替换功能，实现了高效编制工程竣工财务决算，有效缩短了报表编制和修改时间。

（四）工程完工后及时办理物资出入库和入账手续。

针对省供物资调拨单传递严重滞后问题，认真做好物资到货清理工作，对未入库物资采取暂估入账和先行结算，避免等待物资调拨单而影响工程竣工结算进度。

第4篇：财务决算审计报告范文

关键词：国有企业；财务管理；对策

一、我国国有企业财务管理中存在问题

1、会计基础工作薄弱，会计信息失真。由于会计基础工作不规范，违法违纪现象比较突出，会计信息严重失真。

2、企业对财务管理的地位、管理目标不明确。单纯的认为企业只要盈利就是好的，导致有些企业实现短期的盈利后面临着倒闭的危险。另外，很多企业虽然对财务管理方面很重视，可是对财务管理的目标却很模糊。

3、结构不完善，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职等，导致内部管理混乱，责任不明确。

4、企业财务监督乏力，财务约束机制不健全，致使企业财务管理机制起不到应有的调控作用。

5、我国财务管理软件发展滞后。国内的软件对个别行业的单位企业管理功能的开发已有一定基础，但不适合大型企业集团实现财务集中统一管理的需要，再加上国内软件企业普遍规模偏小，开发能力弱。

二、加强国有企业财务管理工作质量的措施

财务管理作为国有企业管理的重要组成部分，在促进企业科学理财、提高经济效益中发挥着越来越重要的作用。我国国有企业长期存在秉承传统的财务管理理念，把财务管理的重心放在资金的筹措和使用上，往往忽视资本运营和投融资等业务，由于缺乏现代管理的理念和方法，财务管理的科学性不高。因此，全面剖析国有企业财务管理中存在的问题，寻找可行的对策，对于提高国有企业的财务管理水平、推进国有企业可持续发展、提升国有企业经营效益具有重要作用。笔者对加强国有企业财务管理工作质量的建议如下：

1、加强国有资本收益管理

为了依法落实出资人的收益权，一是认真贯彻执行省政府主要领导对我委出资国有独资企业2007至2009年国有资本收益收取比例的批示精神，及时、足额完成好2008年度国有资本收益收取工作任务。二是按照我委同省财政厅联合下发的《湖北省省属企业国有资本收益收取管理办法》的规定，将国有股股利、股息、国有产权转让收入、企业清算收入、其它国有资本收益等全部收缴到位，堵塞征管过程中的跑、冒、滴、漏。三是督促国有控股、参股企业要按《公司法》的有关规定，按股分红，并做到同股、同权、同利，防止国有资产流失。

2、加强企业现金流量的监督管理

1）建立以现金流量为核心的内部资金管理制度。加大资金筹集和调配的力度，明确母公司与子公司间的资金调度权限和程序，编制资金使用与回笼计划，认真检查资金计划的执行情况，实施动态监测，确保资金调度安全和合理有效使用。

2）加强银行账户的管理。一户法人单位只能开设一个银行基本账户；因项目、专项资金以及资金营运确需开设银行专户及辅助账户的，报县国资办备案。

3）加强对应收款项的内部控制。根据内部会计控制规范要求，建立适合本企业财务特点和管理要求的采购与付款、销售与收款的内部控制制度。内控制度应包含预警机制。对到期的应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等应收款项必须及时追回；对逾期的应收款项要采取各种方式催收，对重大逾期应收款项要及时通过诉讼方式解决。

3、加强国有资产运营的管理

1）加强存货、固定资产的管理。建立健全存货、固定资产管理制度，根据各自具体实际，确定存货、固定资产的分类方法，编制固定资产目录，落实具体的管理责任部门。要积极清理处置长期闲置和无效资产，整合有效资产，发现账外资产应及时归并入账。要规范出租出借固定资产的管理，完善出租出借审批程序，加强合同、租金、费用结算的管理。

2）加强资产减值的管理。各项资产减值准备计提标准应按公司资产状况确定，一经确定，不得随意变更。对有发生减值或存在减值迹象的资产，应及时、足额计提减值准备，并在会计报表附注中予说明。对计提了减值准备的各项资产进行认真甄别分类，对不良资产建立专项管理制度，组织力量进行清理和追索，清理和追索收回的资金或残值应及时入账。

3）加强对资产核销的管理。对形成事实损失的资产，不论该项资产是否提足了减值准备，企业都应及时按规定要求和工作程序进行财务核销。认真执行资产损失责任追究相关规定，在查明资产损失事实和原因的基础上，分清责任，提出整改措施，并对相关责任人进行责任追究。

4、加强财务会计报告的管理

1）高度重视财务会计报告编制工作，层层落实工作责任，明确工作规范，及时完整上报月度、季度、年度财务会计报告，确保财务信息的真实完整。

2）依据国家财务会计制度和财务决算报告管理有关规定，规范财务决算编制范围，严格按规定合并会计报表，真实反映企业的财务状况、经营成果及现金流量，有关重大事项必须在财务报告中予以披露。

3）对年度财务决算审计报告和管理建议书提出的意见和问题，应当依据国家有关财务会计制度，认真对照检查，采取有效措施，积极整改。另外，对年度财务决算审计报告意见类型为保留意见、否定意见、无法表示意见的，应当在审计报告日后三个月内向县国资办提交专项报告予以说明。

5、加强内部监控，对财务管理目标进行重新审视财务集中管理对所属企业资金使用的合法性、有效性和安全性进行监控主要是使集团通过对准确的资金计划进行编制、对资金流动情况利用网络进行实时监控、不定期的内部审计等手段来实现，从而确保资金合理有效地使用，并且使集团完全能够监控各子公司的资金运作情况。财务部门确定的新的目标就是深化核算层次、实施精细化管理。根据生产管理需求，可以将成本中心的标准构架设置为有限公司、二级单位、三级单位、四级单位。并且根据内部管理的需求在标准架构之外设置几种虚拟成本中心，实现成本的四级核算。

三、结语

随着国际金融危机对我国实体经济影响的不断加深，国有企业经营风险最终将转变为财务风险。在应对国际金融危机中，继续保持企业平稳健康发展，提高企业抗风险能力，对于确保我国经济平稳运行、实现中央提出的宏观调控目标具有重要意义。企业财务管理处于企业管理的中心环节，企业经营成果最终都要反映到财务成果上来。因此，越是在特殊困难的时候，越要重视和加强企业财务管理，始终把加强企业财务管理放 在更加突出的位置。特别是国有企业更应当按照国家统一的财务制度规定，强化财务管理，切实提高企业经营管理水平，有效应对国际金融危机，防范企业财务风险，保持国有企业和经济平稳健康发展。

参考文献：

[1]何劲军.浅谈我国国有企业财务管理存在的问题及对策[J].商场现代化，2008，(6).

第5篇：财务决算审计报告范文

第一条为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目管理水平,根据《中华人民共和国审计法》、财政部“关于印发《基本建设财务管理规定》的通知”、审计署《关于内部审计工作的规定》和水利部“关于印发《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》的通知”精神,结合我省水利建设实际,现制定本制度。

第二条本办法适用于省水利厅下达并使用财政性投资为主进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,以及省水利厅及所属单位自筹资金进行的基本建设和技术改造项目。

第三条本办法所称水利基本建设项目竣工决算审计,是指由水利厅组织并主持验收的水利基本建设项目正式竣工验收前,水利厅内部审计办公室对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。

二、审计内容

第四条水利基本建设项目竣工决算审计应包括:水利建设项目竣工财务决算报表审计、水利基本建设项目投资及概算执行情况审计、水利基本建设项目建设支出审计、水利基本建设项目交付使用资产情况审计、水利基本建设项目未完工程及所需资金审计、水利基本建设项目建设收入审计、水利基本建设项目结余资金审计、水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计。

第五条水利建设项目竣工财务决算报表审计的主要内容：

(一)“水利基本建设竣工项目概况表”、“水利基本建设项目财务决算表”、“水利基本建设项目年度财务决算表”、“水利基本建设竣工项目投资分析表”、“水利基本建设竣工项目成本表”、“水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”、“水利基本建设项目待核销基建支出表”、“水利基本建设竣工项目转出投资表”、“水利基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性、完整性和合法性；

（二）竣工财务决算说明书的真实性、准确性及完整性。

第六条水利基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容：

(一)各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因；

（二）实际投资完成额;

(三)概算审批、执行的真实性和合法性；

（四）概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等;

（五）核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。

第七条水利基本建设项目建设支出审计的主要内容：

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。

第八条水利基本建设项目交付使用资产情况审计的主要内容：

(一)交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;

(二)交付使用的无形资产的计价依据;

(三)交付使用的递延资产的情况。

第九条水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容：

审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。

第十条水利基本建设项目建设收入审计的主要内容：

水利基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

第十一条水利基本建设项目结余资金审计的主要内容：

(一)银行存款、现金和其他货币资金的情况;

(二)尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;

(三)库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题。

(四)各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等。

(五)按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

第十二条水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计的主要内容：

（一）工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标；

（二）所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行；

（三）合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；

（四）对违约者是否依照有关条款追究责任等。

三、审计管理

第十三条本着“谁负责验收，谁负责审计”的原则，由省水利厅组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算的审计，由水利厅内部审计办公室负责组织审计。由州、地、县（市）水务部门组织或主持验收的水利基本建设项目,由组织或主持验收该水利基本建设项目的州、地、县（市）水务部门负责组织审计。

第十四条水利厅组织验收的水利基本建设项目的竣工决算审计由省水利厅内部审计办公室组织审计，也可以由省水利厅内部审计办公室委托具有水利基本建设专业审计力量组成的审计组或经水利厅内部审计办公室认定具有较高专业审计资质、审计技术力量强、诚信程度高的社会审计机构进行审计；

水利厅内部审计办公室依照本办法及内部审计工作的有关规定，对被委托的社会审计机构办理的水利基本建设项目竣工决算审计进行参与、指导和监督。

第十五条参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的素质和业务工作能力,应当具备会计、经济、工程专业技术职务或具备必要的专业技术知识。

社会审计机构受委托承担水利基本建设项目竣工决算审计，应将参加审计人员的名单及执业经历等资料书面报水利厅内部审计办公室审查和备案。

第十六条水利基本建设项目法人在申请进行竣工决算审计前,应通过相关经济合同预留部分工程尾款，待竣工决算审计结论下达后再予清算。

第十七条水利基本建设项目中从事建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与竣工决算审计有关的财务收支,应当接受水利厅内部审计办公室的审计调查，并提供有关证明材料。

第十八条水利基本建设项目竣工决算审计意见和审计决定，可以作为对水利基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考。

第十九条列入国家或*省审计机关审计计划的水利基本建设项目竣工决算审计，水利厅内部审计办公室根据需要，可在国家或*省审计机关审计前进行预审。国家或*省审计机关审计后，水利基本建设项目法人将国家或*省审计机关的审计结论和本单位根据审计结论进行整改的情况，书面报水利部内部审计办公室或省审计厅。

四、审计程序

第二十条水利厅组织验收的水利基本建设项目竣工决算审计，由水利厅内部审计办公室负责组织实施。水利基本建设项目法人应在水利基本建设项目竣工财务决算编制完成后十日内按职权范围向其水利厅内部审计办公室或同级水利内部审计机构提出水利基本建设项目竣工决算审计书面申请。水利厅内部审计办公室或同级水利内部审计机构在接到水利基本建设项目法人竣工决算申请后十日内提出安排意见。

第二十一条水利厅内部审计办公室或受委托的社会审计机构对水利建设项目进行竣工决算审计,要事先拟定审计实施方案,组织审计组,并向被审计单位下达审计通知书,审计通知书于审计组进驻被审计单位三日前送达。

第二十二条水利基本建设项目法人应积极配合水利厅内部审计办公室或被其委托的社会审计机构的审计工作,并按照审计需要提供下列资料:

（一）水利基本建设项目建议书、可行性研究报告;

（二）水利基本建设项目初步设计的批准文件;

（三）水利基本建设项目的预算(概算)批复资料;

（四）水利基本建设项目的年度投资计划或资金筹措文件;

（五）水利基本建设项目的合同文本和招标、投标有关文件和资料;

（六）水利基本建设项目的施工图纸和设计变更的资料;

（七）水利基本建设项目的内控制度;

（八）水利基本建设项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料;

（九）水利基本建设项目的竣工初步验收报告;

（十）水利基本建设项目工程竣工财务决算报表；

（十一）审计需要提供的其他资料。

水利基本建设项目法人应对提供资料的真实性、完整性、及时性负责。

第二十三条审计组或受委托的社会审计机构对水利基本建设项目竣工决算审计终结后,提供《水利工程项目竣工决算审计报告》，并征求被审计的水利建设项目法人的意见。

第二十四条水利厅内部审计办公室根据提供的《水利工程项目竣工决算评价审计报告》，以及被审计单位的书面反馈意见,提出水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定。

第二十五条水利厅内部审计办公室下达水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定后，水利基本建设项目法人必须执行审计意见书和审计决定，按照审计的要求进行整改,并在60日内以书面形式将整改情况报告水利厅内部审计办公室。

水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定作为主持组织竣工验收的主管部门的审计依据。

五、罚则

第二十六条水利建设项目法人违反基本建设规定和财经法规的,水利厅内部审计办公室建议有关主管部门按照法律、法规和有关规章的规定予以处理、处罚。

第二十七条水利建设项目法人单位有关责任人员违反财经法规、财经纪律和本办法规定,应当追究责任的,水利厅内部审计办公室向有关部门、单位提出追究责任的建议。

第二十八条水利基本建设项目法人单位有关责任人员干扰、阻止、破坏水利基本建设项目竣工决算审计，水利厅内部审计办公室给予警告和制止，必要时向水利厅有关部门提出处理、处罚的建议。对水利基本建设项目竣工决算审计的人员进行打击报复的有关责任人，由水利厅有关部门追究责任。

第二十九条审计人员办理水利基本建设项目竣工决算审计,本着客观公正、实事求是、廉洁奉公的原则。对、、的审计人员,由水利厅追究审计负责人和直接责任人的责任。

六、附则

第三十条全部由地方资金进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,由各州、地、县（市）水务部门可结合当地实际，制定相应的审计制度。

第6篇：财务决算审计报告范文

【关键词】合资铁路；财务竣工决算；管理；探讨

1.问题的提出

1.1 铁路竣工财务决算

铁路基本建设项目竣工财务决算，是铁路基本建设成果的最终反映，是确定新增资产价值的依据，是进行建设项目投入产出分析测算及成本支出情况分析的重要基础。铁道部结合铁路基本建设项目管理的实际，制定铁路项目竣工财务决算的相关规定，并实施铁路竣工财务决算工作，竣工财务决算由建设单位组织并负责编制，在初验合格和最终批准的概算后3个月内完成竣工财务决算报表及分析工作，建设单位及铁道部出资者代表对项目管理机构和合资铁路公司编制的竣工决算审核后报铁道部，并另附国家有关部门、部审计中心及铁道部委托的社会中介机构对项目建设历次审计决定和审核报告。

1.2 合资铁路运营管理体制

理顺合资铁路管理体制。目前，新建合资铁路一般所有权和经营管理权的分离模式，以合武铁路为例，合武合资铁路建成投产后，合武铁路安徽有限公司拥有投资所对应的合武铁路设施、设备及相关资产，主要从事合武铁路运输业务，是合武铁路筹资建设、经营和安全管理及债务偿还的责任主体。公司委托上海铁路局承担合武线具体运输业务的实施，上海铁路局是具有较高的铁路运输专业管理能力和丰富管理经验的铁路运输企业，具有与受托业务相适应的运输管理优势，并有能力独立承揽受托的主要运输业务（资产实际管理者为路局的下属运营单位）。双方依据铁道部《关于新建合资铁路委托运输管理的指导意见》（铁政法〔2008〕232号）精神，本着自愿、公平、诚信、互利的原则，经友好协商一致，签订合武线铁路委托运输管理事项。

1.3 铁路竣工决算编制回顾

为加强铁路竣工财务决算的编制，财政部、铁道部财务司相继出台相关的管理办法，规范铁路工程项目竣工财务决算的编制。

1.3.1 1998年2月23日，财政部印发的《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998]4号）第四十条，规定了竣工决算和竣工财务决算的概念：基本建设项目竣工财务决算是竣工决算的组成部分，是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。

1.3.2 2002年9月27日，财政部印发的《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）规定：基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。作为对建设项目财务情况的最终总结，竣工财务决算在建设项目财务管理工作中占有重要的地位。

1.3.3 2002年12月6日，铁道部印发了《关于印发〈铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法〉的通知》（铁财[2002]92号）对竣工决算的定义是：铁路基本建设项目竣工财务决算，是铁路基本建设成果的最终反映，是组建新增资产价值的依据，是进行建设项目投入产出分析测算及成本支出情况分析的重要资料。

1.3.4 2008年7月22日，财政部了《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》（财办建[2008]91号）就中央基本建设项目竣工财务决算编报及审核工作有关问题做了进一步明确。

1.3.5 2008年12月11日，铁道部印发了修订后的《关于印发〈铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法〉的通知》（铁财[2008]250号）规定：铁路基本建设项目竣工财务决算，是铁路基本建设成果的最终反映，是确定新增资产价值的依据，是进行建设项目投入产出分析测算及成本支出情况分析的重要基础。工程决算是建设项目竣工验收工作的重要组成部分。未编制工程决算的建设项目，不得组织竣工验收。

但是从实践中可以看出，竣工财务决算报表的编制在各铁路局、各项目建设单位均存在不同程度的差异，编制的随意性很大，编制的深度均有不同。

2.竣工财务决算工作中存在问题

在目前铁路大规模建设的前提下，铁路建设项目不断增加，在现行管理体制制度下，也凸显铁路建设管理专业人员的严重不足，铁路建设管理人员大部分由铁路运营管理单位调入，未经过专门工程建设管理的系统培训，缺乏相应的实际经验；建设管理信息、沟通的反馈不及时、准确、全面，也为建设管理顺利开展带来一定的困难。提高竣工决算编制质量和编制水平是改善铁路公司投资控制的必要手段和提升财务管理能力的重要内容。

2.1 竣工财务决算管理弱化

基本建设竣工财务决算是工程竣工验收的重要环节，正确核定新增固定资产价值、以及办理资产交付和资金核销的重要依据，是考核基本建设计划和概预算执行情况，也是国家投入产出关系的核心和纽带，基建项目竣工财务决算已经突破其传统定位，更高的层次上与企业发展乃至国家的经济命脉密切相关，一系列重大而复杂的经济问题都以竣工决算为终结。但是，长期以来由于建设体制以及经济发展水平等多方面的影响，竣工财务决算管理弱化的现象较为常见，建设单位只重视工程项目建设过程，而忽视了工程项目竣工财务决算，竣工财务决算报告的编报质量良莠不齐，竣工决算审计过程中发现的投资控制等问题较多；企业财务人员对基建项目的预、决算也不够重视，未能充分发挥监督职能。我认为，目前铁路基建项目竣工决算面临的问题是：尽管制度性规定较多，但是各出其门没有形成规范体系。

2.2 信息的传递与沟通机制不完善

工程管理建设是一个全面、系统的工程，在运行过程中需要多部门、多专业人员共同努力，工程概预算管理、合同管理、计财部、综合部、安质部、工程部（各专业工程师）、物资部、监理单位以及施工单位相互配合、相互支持，通力合作。

建立铁路基建项目的信息沟通机制（投资、筹资、资金、成本等），使信息能有效、及时的在内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及外部投资者、债权人、参建单位、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟通机制有效运行是竣工决算工作关键。多部门、多层次、多人员的管理信息传递与沟通机制不能有效完全运行。

2.3 投入支出与运营收益的不配比

合武线基本建设的投入支出与运营收益的不配比，根据铁道部的公布合武段营业计费里程为169公里，而根据项目工程建设的实际情况：合武线建设里程为212.3公里，通过比较，部公布的营业计费里程明显比实际建设里程少43.3公里，主要是建设里程两端与国铁连接的枢纽工程。在实际运营中，公司承担43.3公里部分的接触网电费费用。因此，公司的实际投资、运营成本承担与运营收入清算的里程产生巨大的差异，达到20%，从而导致公司实际承担的项目建设投资、运营成本承担支出与实际收益（清算收益）严重不配比。

2.4 工作人员经常变更阻碍竣工决算进度

工作人员经常变更工作岗位以及为工作需要调离本单位到另外更需要的地方去，对工程竣工决算造成一定影响。以合武铁路为例，合武铁路在开通运行之际，建设单位的主要工程技术人员、财务人员等管理人员调离合武公司，大量工程结算工作均未进行，由于在调离时交接资料不全面或者未办理正式交接，导致有部分清算单据（发票以及清算依据）丢失，造成新接手的人员对相关事项真实性无法判定虚实，相关的账务处理工作也无法正常进行，阻碍竣工决算进度顺利进行。

2.5 财务人员管理理念、管理素质有待提高

按照铁路基本建设“小业主、大咨询”理念以及定员编制的影响，与合资铁路几百亿、甚至上千亿的投资规模相比，合资铁路公司一般配备几名财务人员就显得人员太少，而且大部分财务人员来自运营单位，基建财务管理力量相对薄弱。特别是铁路项目开通之际，财务人员既要编制基建报表又要忙于编制运营报表，每日忙于各项纷繁复杂事务以及各种临时安排的调查资料、报告，难以静心思考一些深层次财务管理问题，进行统筹、细致的规划。

3.细化工作程序、加强内部控制是竣工财务决算编报工作高质量完成的关键

工程竣工决算是一项综合、系统工程，全面反映工程建设成果，必须细化、明确各部门、人员工作责任，定人员、定内容、定时间，具体工作分配，才能保证工作质量和成果。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的顺利进行和企业经营管理水平的提高有着十分重要的作用。首先要坚持不相容职务分离控制，按照授权审批控制要求，遵循预算控制、会计系统控制、投资分析控制的原则加强内部控制，内部控制近几年在我国，无论在理论还是在实践中，都取得了长足的进步，为加强基建项目的竣工财务决算编报内部控制建设提供了理论基础和实践经验。建立竣工财务决算编报内部控制体系是建设管理体制发展的创新要求。我认为应该从以下几个方面入手：

3.1 进一步完善工程财务竣工决算编制规范办法

随着铁路工程建设的大面积展开，新技术、新产品、新设备在铁路推广使用，管理上更加灵活、规范，资金筹集渠道更加多元化，这就涉及到更多的专业、人员，现有的编制办法已经不能适应工程管理的要求，新的形势迫切需要完善铁路财务工程竣工决算的编制办法，根据以往工程竣工决算编制中好的经验、办法以及结合铁路建设的实际情况制定详细管理办法，规范工程财务竣工决算的编制，为进一步推进铁路工程建设定额管理、技术指标数据提供借鉴。

3.2 加强竣工财务决算中枢纽部分资产界定

工程建设应按照“谁投资、谁受益”的基本原则，对于前文提及的合武线建设里程与运营里程不一致产生的43.3公里，公司的做法是：依据建设里程，分运营清算里程和路局使用里程两段核算，具体核算出产生差异部分的资产价值。加强竣工决算管理工作为日后资产划分的财务清算依据，也为公司以后能争取路局对此部分给予合理补偿提供依据，合资公司铁路管理均存在类似的状况。

3.3 加强工程竣工财务决算事前控制工作

现代的内部控制制度理念不仅仅是制订制度、执行制度，而是建立工作一体化，系统的、全方位的控制，为了达到此目标，决算编报工作必须做好事前控制，从项目开工、立项之时，便以会计系统控制方式为主，对不相容岗位予以分离，结合概/预算控制、投资分析控制、财产保护控制等，做好竣工财务决算的一切基础性工作。根据铁道部、路局相关行业法律法规、政策，制定适用于本工程项目的建设标准和规章，具体的合同管理规定会计核算要求、财务管理办法、竣工决算编制办法等；对概算分劈、建设资金管理、末次验工计价，办理资金支付，用制度来保证充分发挥财务的监督职能，保证最终结算符合合同、符合财政部、建设部、铁道部的相关规定，将投资控制在最终批复范围内，保证资金支付准确、安全。主要体现在工程建设管理的过程中。

3.4 强化竣工财务决算事中控制工作

为提高竣工财务决算编报效率和效果，结合铁路基建项目管理工作实际，必须以流程梳理为基础，以风险管理为导向，以会计系统控制为切入点，以关键控制活动为重点，设计全方位的决算编报内部控制体系。主要工作应体现在编制工作方案、及时清点资产及交付、办理各标段末次验工计价、计算甲供物资结余价值、确定决算总额，根据铁道部财务司要求做好相关表格填写、登记工作，要求公司职能部门、资产接收单位严格审核实物资产数量，做到不差、不漏、不错，在过程中努力做好财务控制工作。此外，应关注以下几个主要方面工作：

3.4.1 合资铁路在资产管理方面不同于国有铁路。以合武线铁路为例，工程建设完成后，资产委托上海铁路局管理，而上海铁路局要求其下属车务、工务、电务、供电、给水、车辆段等单位以及铁路公安等单位实施具体养护、维修、运行等职能，因此作为合资公司来讲必须加强资产数量管理，加强与各维管单位联系，特别是在资产交接时清点资产，以明确各方责任，确保资产安全。而竣工财务决算依据双方、多方单位确定的资产数量进行编制（各方均应建立资产管理台帐，于季度、年度底进行资产核对并相符）。

3.4.2 地方政府对铁路项目一般以管辖范围内实际征迁数量计算作为投入资本金计入股比的。工程项目概算内征迁投资由铁路部门负责出资，概算外征迁投资由地方政府负责出资，此外对土地证办证费用、耕地占用税、水利建设基金、个别征迁案例费用等要逐一计算清楚，对实施的征地拆迁费用要严格审价、审计制度，出具工程审价、审计报告，防范资金风险，也为下一步国家财政部门审计顺利进行提供充分依据，保证“工程优质，干部优秀”，为建设项目顺利完成画上圆满的句号。

3.4.3 甲供物资是工程建设管理单位为强化工程建设成本管理的新举措。甲供料管理也成为一个新的难点、新的课题，建设单位必须强化甲供物资材料的管理。在工程建设过程中，分阶段对已完项目对应甲供物资进行清理，建设单位、施工单位双方签认的“结余甲供物资清点表”，清点造册，妥善保管，并计算甲供物资结余价值，为竣工决算工作做好准备。

3.5 做好工程竣工财务决算事后控制工作

项目通车运营后，合资公司要结合若干会计期间可能对会计政策选择、成本核算、经营收益、资产及产权交易定价产生的重大的基础性影响，对工程竣工财务决算工作进行反思，对单项工程建设运营后产生的效能进行分析研究。

通过对一个工程的考核、分析、总结，对项目建设过程存在的主要问题予以披露、并对严重的问题予以批评，为下一个项目总结经验，提供有益的借鉴。

4.结束语

当前，全国又掀起新一轮建设合资铁路，为满足地方经济发展需要，满足人民大众出行的需要将作出重大贡献。铁路建设项目财务竣工决算的编制不仅要满足财政部门、铁道部主管部门对于铁路管理的要求，同时更重要的是合资铁路公司要为自身下一步运营管理以及如何提高运营效益提供清算依据，为实现企业经营目标和战略目标提供决策依据，切实保障合资铁路公司的可持续发展，提高合资公司管理效益，更为铁路主管部门在制定合资铁路相关政策时提供理论数据支持。

参考文献：

[1]铁道部.关于印发《铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法》的通知（铁财[2002]92号）.

[2]财政部.关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知（财办建[2008]91号）.

[3]铁道部.关于印发《铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法》的通知（铁财[2008]250号.

第7篇：财务决算审计报告范文

[关键词]烟草企业；审计师；定期轮换

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.234

1引言

中国证监会、财政部于2003年10月联合的《关于证券期货业务签字注册会计师定期轮换的规定》规定，除特殊情况外，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务不得超过五年。国资委于2004年2月的《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价〔2004〕173号）规定，同一会计师事务所承办企业年度财务决算审计业务不应连续超过5年。

烟草企业审计师也实行定期轮换，但却有其自身的特点：中国烟草总公司聘请的主审所的轮换周期，往往大于为各省级公司及其下属企业提供审计的会计师事务所。并且只有通过公开招标进入中国烟草总公司审计业务定点供应商库的会计师事务所才能参与轮换。某家事务所轮换后，可能会成为另一家烟草企业的年报审计服务供应商。烟草行业的特殊性是否会造成审计师定期轮换产生的影响发生变化呢？文章将从烟草企业的角度分析审计师定期轮换可能产生的影响。

2烟草企业审计师定期轮换的有利影响

2.1有利于确保审计的独立性

审计独立性包括形式上的独立与实质上的独立。烟草企业审计师定期轮换，首先满足了审计形式上独立的要求，进一步提高了财务报告使用者对经审计财务报告的信任度。从审计实质性独立的角度来看，随着审计师连续提供审计服务时间的增加，其与客户的关系会变得越来越密切，审计师对客户的依赖程度也会越来越高，审计师也会更容易受客户的影响。审计师出于维系客户关系的考虑，在与客户产生分歧时，可能会牺牲独立性进行妥协，以此与客户达成一致。

定期对审计师进行轮换，有助于减少审计师因担心失去客户而牺牲独立性的动机，为其开展独立审计工作提供支持。并且，由于只有在中国烟草总公司的审计业务定点供应商库中的会计师事务所才能参与烟草企业审计师的轮换，为了避免因丧失审计独立性，导致未能发现相关风险及问题，而被总公司剔出审计业务供应商库，审计师也有动力在审计时保持实质上的独立，发表客观正确的审计意见。

2.2有利于审计师形成行业专长

烟草企业包括烟草工业企业、烟草商业企业、烟草机械制造企业、烟叶复烤企业及各多元化企业等。烟草企业审计师定期轮换，审计师有机会对各种不同类型的烟草企业进行审计，可以更加全面地认识烟草行业企业的生产经营特点，特殊的会计准则会更好地评估其风险。并据此对事务所员工进行相应培训，丰富其烟草行业专业知识结构。审计师也可在轮换过程中，不断完善针对烟草行业客户的特有审计程序及审计方法，逐渐在烟草行业形成行业专长。

审计业务委托者往往认为具有行业专长的审计师，在对相应行业的企业进行审计时，审计质量往往更高，更能发现财务报告存在的问题，经其审计的财务报告也往往更加可靠。审计师一旦具备烟草行业审计专长，很有可能增加其以后期间获得烟草企业审计业务的机会，与烟草行业企业建立长久的合作关系。

2.3有利于提高经审计财务报告的质量

随着审计师任期的增加，审计师对客户的了解也会逐渐增加，有可能会导致审计师谨慎性的降低，从而缩小抽样调查的范围及减少必要的审计程序，导致未能及r发现财务报告中存在的问题。并且，长时间为同一企业提供审计服务，有可能形成思维定式，不利于发现疑点。

烟草企业审计师定期轮换，审计师在首次对企业进行审计时，出于降低审计风险的考虑，往往会进行较多的审计测试并执行必要的审计程序，以获取充分的审计证据，发表正确的审计意见，进而提高经审计财务报告的质量。

不同事务所的审计程序及审计方法不同，对审计师进行定期轮换也可打破前任审计师的思维定式，也有利于问题的发现。并且，后任注册会计师在特定情况下可以查阅前任注册会计师的工作底稿，这在一定程度上约束了前任注册会计师的审计行为，促使其按照相关规定完成审计。

3烟草企业审计师定期轮换的不利影响

3.1增加审计师及企业成本

审计师首次对烟草企业进行审计时，若审计人员对烟草企业缺乏了解，会计师事务所需对其进行相应培训，从而导致审计成本增加。并且，由于不熟悉企业的生产经营特点，出于谨慎性的考虑，会扩大审计范围，并增加需执行的审计程序，也会造成审计成本增加。从被审计企业的角度来看，定期轮换审计师会导致选择成本增加。

烟草企业属于国有独资企业，更换审计服务供应商，需经过立项、审批、招标等流程才能确定新的供应商，若轮换期较短，则会增加企业选择供应商的时间及人力成本。同时，由于轮换后的审计师，对企业的不了解，会增加被审计企业与审计师沟通协调的工作量，从而间接导致企业成本增加。

3.2降低财务报告的及时性

会计信息的有用性会随着其及时性的降低而不断降低。不及时的信息，即便再有用，也难以为企业的生产经营决策提供支持。而烟草企业的年度财务报告只有经过审计师审计，并通过总公司的审验后，才能用于编制总公司的合并财务报告。

审计师出具审计报告的时间是年度财务报告及时性的重要影响因素。烟草企业审计师定期轮换后，由于继任审计师需要一定的时间去熟悉被审计企业的生产经营特点及内部控制制度，并与前任审计师沟通，会导致初次审计时审计师需花费更多的时间去制订审计计划，执行更多的审计程序，以收集充分的审计证据，降低审计风险。继任审计师出具审计报告所需的时间也会相应延长，从而导致烟草企业经审计财务报告及时性的降低。

4结论

尽管烟草企业实行审计师定期轮换既有有利的影响，也有不利的影响，但笔者认为烟草企业审计师定期轮换利大于弊。

虽然定期轮换审计师，会在一定程度上增加审计师及企业成本，降低财务报告及时性，但却可提高审计师的独立性，有助其形成行业专长，提高审计效率及质量，确保企业披露的财务报告真实、可靠。

下一步研究方向应为烟草企业审计师轮换周期的确定，只有确定一个恰当的轮换周期，才能实现审计师、烟草企业及其监管者的多方共赢。

参考文献：

[1]汪月祥，孙娜.中央企业审计招标和审计师轮换研究――基于一项调查问卷的分析[J].审计研究，2009（1）：50-54.

第8篇：财务决算审计报告范文

（一）建设项目竣工决算的概念

界定竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间，在监理单位和施工单位的配合下，由建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供依据，为正确核定新增固定资产投资提供基础。项目竣工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果，提高投资决策水平，规范和完善建设项目全过程管理。

（二）建设项目竣工决算的作用

1．为加强建设项目投资管理提供依据通过建设项目竣工决算，项目组能总结项目建设和管理中的经验和教训，发现投资使用和项目管理中的问题，严格建设项目概算、预算、决算工作制度，建立健全经济责任制，加强经济核算、降低工程造价，提升建设工程的投资管理水平，实现提高投资效益的目的。

2．为投资计划完成情况提供依据通过竣工决算，可以考核建设项目是否达到设计要求；通过工作量完成情况的对比分析，检查有无不合理的开支或投资情况。因此，竣工决算能系统的核对各项工程的实际情况，反映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。

3．为竣工验收提供依据在竣工验收前，建设单位向上级单位提出验收申请，主要支持材料是建设单位编制的竣工决算报告书、项目决算审计报告，为建设项目竣工验收提供了前提条件和依据。

4.为上级主管部门修订定额提供依据和参考通过对决算资料的积累和分析，为上级主管部门编制新定额或补充定额提供参考。

5.为建设项目后评估提供参考竣工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理，可以为考核建设项目使用成本及新增资产价值提供依据，为建设项目进行清产核资和后评估提供依据，为以后项目建设提供投资决策支持。

二、建设项目竣工决算的编制分析

（一）建设项目竣工决算的编制

依据一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。三是项目的施工资料、变更资料等。四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。五是项目财务资料。六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。七是竣工图及各种竣工验收资料。八是项目执行计划。

（二）建设项目竣工决算的编制步骤

在编制过程中，核实各单位工程、单项工程造价，清理各项账务、债务和结余物资，整理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资，认真填报竣工财务决算报表、做好工程造价对比分析、装订好竣工图、编制竣工财务决算书，汇总所有以上资料和报表后按规定上报审批，存档。

（三）建设项目竣工决算编制注意事项

竣工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求，建设单位应成立专门的小组，小组中应该包括各部门领导和相关人员，以达到部门相互协调的效果，特别是能有主管领导主抓此工作，有专人负责组织。由于很多项目公司在工程造价审核方面缺少人力（工程经济和技术人员）、物力、时间，缺乏经验（造价工程师审核经验、各部门协调经验），所以竣工决算前，可委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。造价咨询公司是以承包合同为基础，结合施工变更、工程签证资料等，做出符合施工实际的竣工造价审核结果，作为承包商办理最终结算的依据，是承包合同终结的凭证，也作为建设单位进行竣工决算的主要资料。项目决算报告要求内容齐全，数据准确，分析对比客观真实。项目费用执行责任人是项目决算报告的第一责任人，对报告的完整性和真实性负责。此外，竣工决算编制单位应提前了解竣工决算审计办法，准备好关于基建项目资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财物收支等资料，配合审计单位对工程的决算审计工作。

三、建设项目竣工决算审计的概念界定及内容分析

（一）建设项目竣工决算审计的概念

界定竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，审计机构依据国家和行业的相关规定对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督，其目的是保障建设资金合理合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高工程建设项目管理水平。

（二）建设项目竣工决算审计的内容分析

1．项目竣工决算资料的完整性审计

完整性审计是指包括对项目建议书编制至竣工决算报告编制时期所有资料的审计。如经批准的可行性研究报告，基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料、竣工财务决算报表等相关资料。

2．项目基本建设程序执行情况审计

项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的审计。

3.项目组织管控情况审计

建设项目是否制定了相应的内控制度，内控制度是否健全、完善、科学、有效；项目建设工期是否按批复要求有效控制。

4．财物管理及会计核算情况审计

建设单位是否按照相关制度实施财务管理和会计核算；是否依据财务会计制度设置会计科目，对建设成本正确归集，会计核算是否准确；生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否成本混淆，往来款项是否真实、合法，有无“账外账”等违纪情况。

5．资金到位和资金使用情况审计投

资计划是否按项目批复概算全额下达，建设资本金是否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度；基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。

6．概算执行情况审计

核定项目总投资，审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费是否按批复的初步设计组织建设，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况。审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资、其他相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行情况，审查有无超概算的情况，并分析原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。

7．交付使用资产情况审计

审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付无形资产、其他资产是否真实、准确。

8．工程结算情况审计

查阅工程承包合同，对合同约定建设内容进行逐项核对，检查实际建设内容是否与约定相符，有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容实施等问题。检查工程进度统计报表及有关结算资料，对承包范围以外另行结算的建设内容进行清理检查，关注其是否重复进行结算。检查工程设计漏项、现场签证、设计变更等追加费用的依据是否充分，变更内容是否合理，变更手续是否齐全。是否符合国家和总公司有关规定。采取统计抽样的方式进行抽查，对增加的工程费用进行复核，根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提供的工程设备材料价差汇总情况，通过追查采购合同对比明细概算等方式对该类费用增加进行复核。对业主自行采购的物资是否超出设计范围。

9．尾工工程审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和尾工投资是否合理，依据是否充分，有无超概算范围的工程内容等问题。

四、建设项目竣工决算审计常见问题和体会

（一）建设项目竣工决算审计常见问题

一是建设单位竣工决算审计具备的条件未满足就向主管部门申请决算审计。二是竣工项目部分未按原设计图施工或未施工项目。三是实际变更与变更签证或设计不相符。四是变更工程量增减情况可能虚报或多报。五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。六是工程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时，缺乏技术与经济相结合的管理意识。

（二）搞好建设项目竣工决算审计的几点体会

第9篇：财务决算审计报告范文

在电网基建工程项目的财务管理中，非常关键的内容就是保证投资决策是正确的，促使项目资金安全得到保证，投资成本得到有效控制，项目投资效益得到提升，以便将工程形成的固定资产真实准确的反映出来，以便更加顺利的开展基建工程。

一、基建项目前期工作的财务管理

具体来讲，建设项目有筹备时期到正式开工建设之前的各项工作都属于电网基建项目的前期工作，如项目建议书的编制、可行性研究等等。在项目前期工作阶段，需要将项目立项以及工程可行性研究作为财务管理的重点。

在立项和可行性研究阶段，电力建设项目需要从技术经济角度来深入研究可行性，其中，财务评价和财务监督是需要进行的，财务评价主要是结合如今国家的一系列政策，对项目的财务效益和费用进行计算，对项目盈利能力以及偿债能力等财务状况进行分析，以便对项目的财务可行性进行科学判断。同时，要综合考虑国民经济评价，将投资决策建议给提出来。如今，我国已经有了较为完善的财务分析指标体系，如经济净现值、经济内部收益率、投资利润率等等，这样就可以科学评价建设项目。财务监督的主要目的则是客观公正的评价财务预测分析，对项目的风险充分预计，对于财务收益，不人为的夸大，避免在建设过程中，出现了违背经济规律的现象。

二、基建项目实施过程中的财务管理

电力基建项目实施阶段指的是，相关部门核准过项目可行性研究报告之后，从开关建设到建成投产移交的阶段。基建项目管理、财务管理的水平会直接影响到基建项目的顺利开展。具体来讲，可以从这些方面来努力：

一是工程造价及投资预算管理：为了对工程造价有效控制，就需要将全过程预算管理实施于工程项目建设阶段，财务部门需要有效沟通其他的业务部门，构建一种横向联系的工作机制。首先逐渐修正被批准的项目设计概算，将其修正为执行概算，然后分解执行概算，使其成为年度投资细项计划。对于任何一个单项工程，工程投资控制的总体框架就是执行概算，要在执行概算范围内来安排年度投资计划和财务预算，执行概算尽量不能够被超出。要互相衔接工程年度投资计划和财务投资预算，统一金额和明细项目，按照相关的程序，来调整工程投资计划，相应调整财务投资预算，这样就可以对基建工程投资进行有效的控制，促使工程建设成本得到了显著降低。

二是招投标及合同签订的财务管理：具体来讲，招投标阶段的财务管理主要是评价参与竞标企业的财务状况，通过对财务年报和审计报告进行查看，对他们的盈利能力、偿债能力和资金流状况等指标进行分析和评估，以便保证竞标企业在实施过程中，可以履行相关的约定，能够在合同规定的工期内完成项目，促使投资效果得到提升。在合同谈判和签订阶段，财务人员需要积极参与进来，对工程的特点、工期以及预算价格和承包方式等充分了解，仔细审核合同中的各个条款，从财务的角度上，来提出一些科学的意见。

三、基建项目竣工阶段的财务管理

完成基建项目的施工之后，就需要做好竣工验收工作，在竣工验收阶段，财务管理也是非常重要的，以便保证项目新增资产价值可以将投资者权益正确全面的反映出来。具体来讲，需要从这些方面来努力：

一是对项目转固时点科学合理的确定：对于各级审计人员来讲，十分重要的一个问题就是要充分结合电力企业基建工程的实际情况，来对工程转固的时点科学确定。每年都有着十分大的基建投资额，在建工程转固的及时性，会对折旧的计提金额产生直接的影响，进而对企业的利润指标造成影响，因此，就需要结合不同的工程类别，来对资产达到预定可使用状态的条件分别确定，对资产暂估入账手续及时办理，以便将资产使用状态给准确反映出来。

二是清理财产物资和债权债务：初步验收项目之后，竣工决算办理之前，财务人员需要结合其他的部门做好实物验收工作，对各种物资、材料和设备进行清查盘点，对于剩余的工程物资，需要对退库手续及时办理，促使帐卡物一致得到保证。同时，财务部门需要结合工程部门，将工程结算工作给儿科学开展下来，全面清理工程账务，如对工程结余资金、各项债权债务往来进行清理等等。

三是对工程竣工财务决算报告进行编制：竣工决算可以全面反映建设工程的经济效益，它可以促使项目法人对各类新增资产价值进行合理确定。建设单位需要组织专门的工作人员，完成了工程结算之后，对竣工财务决算进行合理编制。在竣工决算中，不仅需要将工程项目的拨借款金额以及交付使用资产价值给充分反映出来，还需要将基建项目的规模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等进行反映。借助于竣工决算，可以将建设工程的实际造价和投资效果给充分反映出来，又可以对比分析竣工决算和概算，来对投资控制的工作效果进行考核，对获得的经验和教训进行总结，以便促使未来建设工程的投资效益得到显著提升。

四是组织工程竣工决算审计：编制了工程竣工决算报告之后，需要委托具有相关资质的中介机构来审计工程竣工决算，通过专业的咨询公司，来全面系统的检查和复核工程项目的资金使用情况以及合同执行情况等等，以便对工程造价合理确定，更好的实现项目管理目标。