财务内控制度精选(九篇)

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第1篇：财务内控制度范文

（一）不能与时展相适应

伴随知识经济时代的到来，在企业整个资产结构中，以理论为基础的无形资产占据重要地位，然而，现阶段，在企业财务管理过程中，并不重视无形资产的管理，使企业在评估无形资产的过程中，忽视了自身的真实价值。无形资产即企业内部控制制度，企业不能够充分利用内部控制制度，做好财务管理环节。

（二）管理制度缺失

在企业发展的过程中，财务管理环节发挥重要作用，一个良好的财务管理制度，是企业得以生存和发展的基础。但是，现阶段，在企业财务管理过程中，虽然已经取得一些成效，但是仍旧存在较多缺陷。主要是企业只注重经济收益，却忽视财务会计内控制度的审计，导致企业财务管理制度缺失，阻碍企业的发展进程。

（三）核算制度不健全

现阶段，在我国实行的会计法中，从宏观方面分析，是为了使企业财务会计与企业管理能够相互制约，因此，在企业发展过程中，必须按照会计法的相关准则。企业财务会计制度是指：通过采用与会计相关的理论基础，并且依据企业自身发展的实际状况，实行企业内部管理的方法。但是，现阶段，在企业财务会计内部审计过程中，核算制度不健全，不能够真实、客观的反映企业实际经营状况，这不利于提高企业的经济收益。

二、完善财务会计内控制度审计研究的对策

（一）全面贯彻和落实财务会计内部控制审计制度

现阶段，在企业制定内部控制基本规范的过程中，是由多个部门共同合作、努力制定，并且已经受到国资委员会的强力支持，因此，企业在发展的过程中，能够得到这些重要部门的关注以及支持，是企业财务会计内部控制审计的关键。因此，我们可以看出，要想不断强化企业内部控制审计，就应得到政府的大力支持，这就要求政府应当做到以下几个方面：首先，政府各个管理部门应明确承担的具体职责，做好自身管辖范围内的工作，不断关注企业在发展过程中，财务会计内部控制的建设以及审计环节，并且全面落实财务会计内部控制审计制度的实施，加快企业的发展进程。其次，当地政府部门在评价企业信用等级过程中，应使员工利益与内控评价有机的结合在一起，充分发挥审计机构的职能，从而建立健全企业内部控制制度。

（二）加大力度宣传内部控制审计制度

调查显示，大部分企业在发展的过程中，认为企业在实施内部控制制度的过程中，需要花费很多的经济成本，并且不能够获得更多的经济收益。部分企业领导还认为，内部控制制度的实现，会威胁到自身的权威。因此，基于以上问题，我们可以看出，企业并不能够积极主动的建立内部控制审计管理机制。因此，这就要求政府应发挥自身的宏观调控职能，加大宣传力度，宣传方式应由单一化转变为多样化。例如，政府可以组织专家讲座、座谈会议、交流会议，转变企业管理人员的认知结构，使企业管理人员能够认识到企业实施内部控制审计对企业发展的重要性。此外，通过开展宣传活动，还应使企业管理人员认识到内部控制制度的实施，会提高企业的管理水平，强化企业防范风险的能力，维护市场经济发展秩序，能够为企业获得更多的经济收益，加快企业的发展进程。

（三）改进和完善内部控制审计指引

现阶段，在企业发展的过程中，审计部门与咨询业务应独立行使各自职权，依据会计法的相关规范，会计师事务所行使内部控制审计，对于被审计单位，会计师事务所不能够为其提供咨询业务，应确保会计师事务所的独立性。但是，事实上，大部分事务所在发展的过程中，虽然已经成立了单独咨询机构，但是，却由事务所投资并且控制，他们之间仍旧存在密切的联系。并且被审计单位在咨询审计师过程中，通常情况下，会采纳审计师的意见，在此阶段，审计师会建议被审计单位选择自己成立的咨询机构，进而为咨询机构获取更多的经济收益。因此，相关管理部门应重视管理此类现象，并且制定科学、合理的管理方案，对于违反相关规定的会计师事务所，应当加大惩处力度。

（四）提高注册会计师的专业技能与专业素养

第2篇：财务内控制度范文

（一）增强医院的核心竞争力

我国市场化经营模式已经深入到医疗事业中，医院生存发展的内外环境发生了重大的变化，医院在日常经营管理中面临的挑战和竞争逐渐扩大，药物的采购、医疗机械设备的购置和维护、医疗技术的研发等都需要大量的资金支持，财务内控制度在医院经济管理中起到重要的监督和管控作用，制定符合医院自身发展需求的经营战略，提高医院的自主运营能力，增强医院与国内众多医疗机构竞争的能力，以致同国际医疗机构接轨、竞争，提高对医疗市场的占有率。

（二）提高医院经营管理效益

医院财务内控制度是根据自身所处的特定行业和市场环境而建立完善的，具有其自己独特的、但又类似于企业的财务管理制度，能够有效的加强医院财务管理体系的构建，医院的各项成本预算更加准确、科学，财务成本工作逐步趋向精细化，高效控制医院成本费用的合理化支出，实现经济效率最大化的管理目标，为社会医疗患者提供优质的服务。

（三）确保医院资产安全完整

良好的内控制度能够有效的监督和控制医院的资产管理环节，规范财务活动和经营管理的各项流程，避免由于人员工作疏忽、贪污舞弊谋取非法利益等不良行为致使资产流失浪费、转移的现象发生，提高资产的使用效率，确保医院资产的保值增值，为医院日后的发展壮大奠定坚实的物质基础。

（四）提高财务信息质量

实施有效的财务内控制度能提高医院财务信息的质量，加强财务信息系统构建，确保数据信息的真实性、完整性、准确性，并通过财务网络平台实现医院信息资源共享，通过对医疗质量相关数据指标的分析，为医院管理层进行财务管理决策和开展宏观指导工作提供了科学、可靠的经营决策依据，降低财务风险，提高医院的经营管理效益。

二、财务内控制度在医院经营管理中存在的问题

（一）财务内控制度意识淡薄

在我国大部分医院中，普遍认为医院的主要工作是医疗服务，侧重于行政管理，忽视了内控制度对于医院经营管理的约束作用。内控制度的执行是需要医院管理层的支持的，但实际上打破制度规范的往往首先是管理层，管理层为追寻短期、高额的经济效益，会放弃内控制度，阻碍了内控制度的执行力度。

（二）缺乏健全的财务内控监督体系

医院缺乏健全的财务内控监督体系，检查监督流于形式，规章制度形同虚设，无法客观、真实的反映内控制度的实施效果。在实际经营管理中，医院没有严格执行不相容岗位权责分离和约束机制，存在部分工作人员结算兼管复核、采购兼管保管等不规范的经营管理现象，没有设置专人专岗。对于医院工作人员绩效考核的评价标准也不统一、规范，对员工的激励、约束不及时，无法针对医院的运营现状和特点实施有效的内控监督制度。

（三）收入、费用支出失控

医院缺乏严谨的内控程序，使得收入、费用支出很难准确控制，造成损失浪费和失控失管等问题。医院资金的划拨和支配比较随意，贪污、挪用公款等现象频繁出现，闲散部门设置较多，资源配置不合理，设备材料引进缺乏科学的管理机制，导致费用支出加大。

（四）内控人员能力水平较低

当前我国医院内控人员普遍素质不高，缺乏内控相关制度和专业技能的知识体系、实践经验，无法有效的对医院经济业务进行风险预算控制，无法准确、及时的掌握医疗市场的发展趋势、制定完备的经营管理策略。

三、完善医院财务内控制度

（一）加强对财务内控的重视程度

财务内控制度对于医院的经营管理标准化、规范化实施具有重要的作用，医院的管理层及各部门相关工作人员应加强对内控制工作的重视程度，转变重医疗、轻管理的传统管理理念，跟上时代医疗的步伐，具备危机意识和风险意识，为医院内控制度创造良好的建设环境，管理层应带头执行、监控内控制度的实施情况，注重信息化管理手段，及时准确的分析财务数据信息，实现内控工作的动态、及时开展。

（二）完善监督体系建设

医院应完善监督体系建设，指定专职人员定期或突击抽查内控制度的落实和执行情况，检查财务工作的质量和效率，岗位权责是否清晰明确。医院要建立独立的内部审计部门，详细掌握医院的财务收支情况，出具独立的审计意见，实现财务报告的真实完整，对有问题的项目及时发现并分析，提出相应的审计建议。建立科学有效的激励机制和问责制度，对医院的业务状况进行定性和定量的考核分析，对业绩突出者进行嘉奖，纳入年终绩效考核范围，对于内控工作中出现的问题及时追究相关人员的责任。对外要进行信息公开，同时接受媒介和社会舆论的监督，共同创造医疗事业的新发展。

（三）加强财务管理制度建设

医院应加强资产管理、预算管理、成本核算等财务管理制度的建设，确保内控制度的有序进行。严格控制医疗设备购置的审批程序，规范资金、药物存货的管理制度，定期进行财产清查，管控药物的有效期限。对医院的各项经济活动进行详细的预算管理，实现事前预算编制、事中执行监督、事后总结反馈的监控全过程。针对不同科室的工作性质制定成本考核指标，分析各科室间的成本变动原因和节约情况，对临床科室的一次性材料制定动态定额控制，对药品、材料实行库存限量制度，优化成本核算方法。

（四）加强内控人员队伍建设

提高内控人员素质能够保障医院内控制度有效实施，应定期对内控人员进行培训，提高业务能力和职业道德水平，具备坚实的内控知识理论基础和丰富的实践经验。为内控人员提供经验交流平台，举办研讨讲座活动，及时了解、掌握医疗事业市场化的发展动态，引领医疗事业时尚前沿。加强法律法规宣传力度，自觉遵守内控相关法律法规，使内控工作有序进行、有法可依，切实落实医院财务内控制度，提高经营管理水平。

四、总结

第3篇：财务内控制度范文

关键词：新医改；医院；财务；内控制度

新医改政策的全面推进提高了基本医疗卫生服务的全地域、全民普及程度，公众“看病难，看病贵”的问题得到有效缓解。在解决基本医疗服务问题的同时，公众对于医疗卫生服务质量的需求也趋于多元化、多层次性，高质量性，倒逼医院提高对其医疗质量的把控。同时，社会办医以及民营医院大量入驻医疗卫生服务市场，使得市场竞争加剧。此外，国家药物制度趋于完善，检查、检验、药品等费用逐渐统一，医院的主要收入来源在一定程度上受到限制。因此，医院应从内而外，以财务内部控制制度建设为基础，逐步使财务管理标准化、规范化，继而使内部管理能力提高，提高工作效率，提高医疗卫生服务质量。

一、医院财务内控制度内容概述

医院财务内控制度是依据国家会计、财务管理等相关法律、法规，并结合各医院实际经营状况制定的医院内部管理制度。其目标为完善管理组织架构、实现风险预警、合理规划财务内控工作、健全追责机制以及保障内控制度实施。科学、合理的医院财务内部控制制度能够有效降低医院财务风险，减少医院财务损失，对促进医院协调、可持续的发展具有重要的意义。根据医院的社会属性以及内部控制制度的基本原则，医院财务内部控制制度主要包括预算控制，收入控制，支出控制，货币资金控制，药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、占全及债务控制等内容。医院财务内部控制不仅需要合法、合规，还需符合医院的实际状况，并精准到达医院经营的每一细节，保证财务活动收益与风险均衡。

二、医院财务内控制度的主要作用

（一）有效防范医院的经营风险财务内控是医院内部管理的核心，能够以其风险预警机制及风险控制机制达到风险“先预防、后整治”的作用，有效降低医院遭遇财务风险的概率。以海南省农垦晨星医院院长及会计贪污三分之一公共卫生项目资金为例，该事件的发生主要是由于医院内控制度的约束性以及监督不足，未能对院内报销表的真实性进行核实，造成国家资金受损，医院发展受阻。由此来看，规范的财务内控制度具有很强的风险防范作用。

（二）保障医院物资安全内物资的动态状况，对其流入、流出及存储都有严格的规定，为会计核算提供真医院财务内控制度的药品及库存物资控制及固定资产控制能够全面掌握院实、准确的物资资料，避免院内物资浪费、挪用、盗用等现象的发生。

（三）降低运营财务内控制度通过岗位职责及权限的明确划分，对医院内部的支出项目进行严格的审批与监管，对不良支出行为加以制约，避免越权支出以及无审批支出；同时，内控制度要求医院各项成本费用支出需按照制度的规范，严格地进行确认与核算，能够有效降低运营成本。

三、新医改政策下医院财务内控制度存在的问题

（一）医院对于财务内控制度的重视不足医方与患方的供需关系与其他市场有明显的不同，从医疗卫生服务的特殊性来看，医疗服务产品的价格与质量不受市场约束，即使是同一种疾病，针对不同患者，在用药、药量、技术上都有明显的差异，因此会产生不同的医疗服务产品价格。同时，医疗服务市场不能对医疗服务的质量进行标准规范。即不能够从治愈率这个单一指标来考核一个医院的医疗质量。在医疗市场失灵的情况下，医院具有得天独厚的优势，即医疗卫生服务需求不断，医疗卫生服务价格虚高。这使医院在一定时间内收入远远高于其运营成本。因此，在高利润的经营环境下，医院的财务内部控制制度长期形同虚设。随新医改政策的推进，国家加强了对医院医疗质量的控制，采用多元评价指标，要求医院医疗质量标准化。此外，国家对药品、检查、检验等项目进行统一定价，医院的收入在不断收窄，对财务内控制度重视不足而引发的一系列问题也日益凸显，严重制约医院的发展，部分医院已面临生存问题。

（二）财务内控制度不完善医院财务内部控制制度主要集中在收入与成本控制上，这也反映出医院的逐利思想。医院具有一定的社会属性，即“救死扶伤”。因此，在逐利思想的引导下，医院的发展目标为扩大收入，降低成本。随着社会公众的权利意识以及医疗知识普及程度的提高，医院“收红包”、“拿回扣”、“靠关系看病”等问题受到公众的诟病，新医改政策大力推行廉洁监督机制，严厉打击医疗贿赂事件，医院及其医务人员的非正当收入大大减少。在此背景下，医院财务内控制度的偏向性使医院及医务人员忽视了其他影响财务管理的重要因素，一方面不利于医院的全面、协调发展，一方面使医院财务置于高风险之中。

（三）财务内控制度的监管难到位医院内部财务管理权责混乱，管理者一方面有财务管理的义务，一方面行使监督职责。这种“监管不分”的财务管理结构设置，使财务内部控制制度无法发挥其真正的作用。同时，医院的财务内控制度监督条例相对较少，对监督的具体事项、监督责任主体、监督流程以及责任追究没有明确、具体的规范，使内控制度的监督“无条例可依，执行不严、违法难究”。此外，医院审计人员的素质参差不齐，主要表现在知识水平低、审计经验匮乏以及职业道德缺失上，因缺乏独立审计部门以及高素质审计人员，医院难以对其财务内控制度的建设与实施进行严格、科学、全面的监督。

四、完善医院财务内控制度的建议

（一）提高医院管理层对财务内控制度的认识财务内控制度需依靠医院内部全体员工进行建设与实现。因此，医院首先需加强各个部门管理层对财务内控制度的重视程度，以会议、讲座等形式，针对因财务内控制度缺失而影响医院运营的案例，讲解财务内控制度建设的必要性，同时也给各部门以警示作用，引导其主动配合，严以律己；其次，医院需加强各部门之间的协同与联动，获得各部门的认可与支持，共同推动财务内控制度的建设；最后，以各部门为单位，将财务内控制度精准落实到每一个工作人员，自上而下规范财务审批流程，自下而上开展各项财务内控制度的具体措施，使财务内控制度建设处于不断发展、不断完善地良性循环之内。

（二）建立完善的财务内控制度1.强化收入及支出控制收入及支出控制一直以来都是医院财务内控制度的重点。因此，可在原有的收入与支出控制上建立收入-支出管理系统。首先，针对医院的医疗活动项目，建立收入管理制度、价格管理制度、医疗预收款制度、票据管理以及退费管理制度，在岗位设置时要注意对不相容的职务进行分离，同时明确各岗位职责及工作流程，明确规定相关票据及资料的保存时间，以及各项收入的结算时间；其次，建立支出管理制度。同样注意岗位设置要权责明确，职责划分合理，同时要注意规范支付流程。2.加强药品及库存物资控制医院对物资的使用效率是影响医院经营收入的重要因素之一，因此，财务内控制度需针对医院常用的药品以及库存物资进行管理。药品及库存物资的相关业务较多，如确定供应商、采购、验收、会计记录、付款等，医院需针对相关业务设置不同的岗位，不可由同一部门负责药品及库存物资的全部业务。同时，要对各岗位工作任务进行细化，保证各个环节畅通。此外，要针对药品及其他物资的使用率，确定最小库存量，以免物资浪费或物资不足。

（三）设置相对独立的审计部门设置独立审计部门的目的是保障财务内控监督工作的公平性以及客观性，这是财务内控制度发挥作用的基础。此外，选用综合素质较高，经验较丰富的审计人员，确保监督流程合法、合规、高效。其次，针对已发生或有潜在风险的财务违法事件，逐渐丰富财务内控制度的管理条例，增加条例的预警能力以及强制作用。最后，严格落实追责制度。对审计过程中有违法、违规的部门或人员严惩不贷。

五、结论

在新医改政策的背景下，医院财务内控制度的缺失将会遏制医院的发展，因此，应当从管理、建设以及监督三个层面对财务内控制度建设的必要性、可行性以及有效性加以强化，以财务内控职务作为医院发展的内部驱动力，继而提高医院对风险、竞争的承受能力。

参考文献

[1]赵娟.新形势下加强医院财务内控管理的思考[J].财经界,2019(12):197.

[2]吴萍.新医改背景下医院财务内控探析[J].行政事业资产与财务,2019(15):58-59.

第4篇：财务内控制度范文

[关键词]企业财务 内控制度 建立

一、 企业财务内控制度的目标

企业财务内部控制的目标是保护企业资金的安全、完整及有效使用,保证企业尽量压缩、控制成本和费用,使企业各项生产和经营活动有序有效进行。

企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性,要求其资本增值、保值。他们期望获得真实、可靠的会计信息,据此判断企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策,这一目标的实现依靠有效的、高质量的会计控制作保证。

企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理,全面履行其受托经营责任,实现企业经营效益最大化,确保企业经营管理目标实现。因此,企业经营管理者实施对会计控制并通过会计控制所要达到的目标主要是:建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织机构,形成科学的决策机制,执行机制和监督机制,确保企业经营管理目标的实现;及时向企业所有者提供为企业所有者认可的财务报告及其它会计信息,以解脱其受托的责任。

二、 构建企业财务内控制度的关键点

企业在内部控制发展理论、动因理论和一般原则等的指导下,在总体思路范围内,为使企业财务内控制度达到服务于企业经营管理目标,达到对经营活动的财务控制,就必须使财务内控制度对每个环节进行控制,控制好各个关键点。为此,企业财务内控制度要实现以下关键点控制。

1.明确企业管理职责及纵向与横向的交叉监督关系

企业在制定财务内控制度、建立其控制体系时,应当在企业的组织结构和分工中,弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位,弄清企业各个层级的作用和责任,弄清每个层级间相互的制约因素,使纵向和横向的制约机制得以明确,然后在此基础上建立起财务内控制度方面应实行的管理职责,纵向与横向的相互约束监督机制,达到总体与局部、各局部之间控制的目的。

2.不相容岗位相互分离、相互制约

企业应建立起严密的财务组织机构,形成完善的财会机构管理模式,分清单位负责人、财务总监(总会计师)、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限,建立起岗位责任制,即明确各会计人员的工作岗位设置,各工作岗位的职责和标准,各会计工作岗位的人员和具体分工,各会计工作岗位的轮换,各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须做到“四分开原则”,即决策者和执行决策者、执行决策者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度,以达到分工明确、相互制约之目的。另外,企业应加强会计人员的培训工作,一方面国家有明确规定,会计人员应当参加继续教育,每年不得少于24小时;另一方面企业在日新月异的政策制度变革中必须去学习,掌握财务会计动向和新知识,方能适应会计岗位工作。

3.交易授权建立恰当的审批程序

企业的各项经济活动就是交易的产生过程,企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人去决策和实施。这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围,达到什么情况由哪一级审批,并将一些事项在适当的情况下予以授权处理。例如,内部资金借出审批,如借出资金在10万元以下(含10万元)由财务部部长审批,在10万元至50万元以下(含50万元)由总会计师审批,50万元以上由总经理审批,当层级负责人不在或因其他情况,应授权适当人员负责审批,这样就达到了授权与审批的控制要求。

4.明确资产接触、记录、使用、保管过程

企业进行经营活动,就涉及到各项固定资产的购建,涉及到各项材料的采购,各项原料、在制品、能源等的消耗,实现各项流程中的资产转移,最后产出产品、销售出去,最终实现企业的既定目标。在整个过程中也自然产生各项债权债务、成本费用。企业无论在固定资产购建、原材料采购、验收入库及保管、领用进入再制、成品入库,发出销售等都要做好经办、记录、保管、领用、使用、发货等的全过程各环节控制,要采取就地盘存和永续盘存等方法,定期进行各项资产的清查、盘点,要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理,并对各项债权债务进行分项管理。同时,非经授权,不得接触记录、保管相应的财务资料。

5.独立稽核例行的复核与自动查对

企业在各个环节中都存在着稽核手续,也便有多种形式的稽核人员,如入库稽核、出库稽核、转移稽核、报销稽核、报表稽核报、出各种材料稽核等等,这都是管理过程中重要手段。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等,并保证稽核工作的独立性。

6.制定和执行恰当的会计政策方法和程序

企业的财务控制,在于结合企业情况,符合企业管理要求的情况下,将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准,企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统一基础,如企业的风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、合并报表方法等都对企业的财务管理,会计核算起着规范作用。财务会计程序,则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序,物资采购程序等都需在各项财务内控制度中予以体现以便于操作,也便于对各着眼点的控制。

综上,为适应经济发展和环境要求,企业应切实加强财务内控制度的建设,建立起财务内控制度,防范各种财务会计工作漏洞,提高自身的竞争力,获得持续稳定的发展。

参考文献:

第5篇：财务内控制度范文

医院财务内部控制主要面对的目标是医院的财务内部控制，就是医院在做预算的时候，是以信息理论和控制理论为基础上进行的，在动态联系的进程中经过财务会计的信息反映、加工和分析输出来做到持续的控制和调控，保证使预算的走向不偏离之前的目的，让医院实行预算活动的效果达到最好的标准。医院财务内部控制的主要工作就是经过调解、交流和协调，让各个分散的经济行动结合协调的联系在一起，寻找医院短、中、长期的财务目的。这些最终的目标是预防漏洞，消除弊端，进而将医院的财务管理标准和社会经济利益加以提升。

1 医院财务内控制度创新的必要性

财务管理作为核心地位存在于医院管理创新体系中，它自身的特色决定了要在医院经营管理的整个方面和过程中始终的贯穿下去，这也是关于医院活动的基本的条件，在医院管理过程中充当着资料补充的作用。拥有明智的财务政策可以使会计信息的反应得到重视从而寻找到医院管理的最弱环节，进而改进缺陷。

社会经济发展到特定的时期都产生内部控制制度这种产物，当下医院管理的标准是要对管理目的保证实施，分工负责为基本条件来成立各个职能部门对自身业务工作所进行的制约考试流程和方式，这样可以对内部部门的职能和权利加以清晰和确定，这样做是为了对资产安全性的全力维持，这样可以保障国家财经法规的实施，以及涉及到的经营决定、指导和政策的切实实行，保障了医疗行业工作的经济性、高效性和效益性。

2 医院财务内部控制存在的重要问题

当下的形式中国内很多医院未设立总会计师，医疗专家通常负责担任管理财务院长，这样的团队通常对财务管理的相关知识不能完全的掌握，使得一些医院领导错误的觉得财务内控制度工作应该由财务部门来负责执行，在对医院整体管理经常中无需过多的关注和建设。即便有的医院依据自身工作的要求来编订了很多财务内部控制制度，但涉及到真实的管理活动的时候做不到按照规章制度实施，既是实施之后相应的跟踪检查活动也不到位，致使财务内控制度根本就没有办法起到应有的作用。

财务管理系统不健全，财务控制人员没有充足的知识网来做基础，无法实际的发挥财务人员在财务内部控制中应有的影响。财务部门必须要引导和协调各个格式组织的财务内部控制活动，对本应该担当组织和控制的作用反而没有多少影响。很多财务内部控制方式对一些科室来讲通常是比较随意的。会计职位设立的不规范，相关人员所具有的设备和真实的内部控制标准并不相合适，这样会计人员自身的责任就无法做到明确，一些公立医院财务相关职位的人员配备不充足，在职岗位人员只会对自己所负责的事情关心和处理，不会积极的对经济活动做预先的调控。财务人员主要责任对财务内部进行控制，必须要有景荣、市场、法律等各领域相关的知识，但是当下财务人员自身所具备的素养并不完善，大部分都是在岗位上进行学习来获得学历，没有实行财务内部控制必须要有的综合素养，致使财务内部控制在切实的落实方面做的不完善。

医院财务管理的设施基础并不完善，财务内控对其可以进行掌控的能力不足，这些状况主要的体现在医院在对物质做采选和管理上，这些方面都是需要医院管理者进行加强与规范，在将资产进行验收进库的环节上，相关的手续在办理中都不健全。当下时期，医院通过政府集中招标来进行采选药材、材料和设施活动，但是这些是过程对一些暗中的操作只能起到减少的作用，并不能完全的避免医院在采购过程中仍旧存在着有些人员的不规范行为。

医院对很多活动费用支出的控制性不强，大多数的医院没有开展医疗成本预算控制制度，一些医院虽然意识到这些也依据自身的特点对成功的经营加以借鉴，形成了自身特色的成本核算经验和做法来进行相关的工作，但实际的情况还只是停留在可是核算上，具体的内容只是涉及到奖金分配凭据的核算信息，并没有成立整体成本考核、成本分析评估和信息反映系统。医院的费用支出情况也有着很大的不同，形成各家医院成本独立成体之间缺少可比性，对成本费用的操控并没有具体的准则和凭据。

在医院内部的审计职员对财务内部控制制度的审核和核算工作进行的不彻底，对内部审计的基本职能功效并没有充分的发挥出来，医院内部控制体系始终的存在公立医院日常活动和经济活动的各各阶段，这些十分需要内部审计职员对财务内部控制制度做考察、审评和评估。在现阶段的很多医院都没有成立内部审计单位和建立专业内审职位，在一些医院既使成立了这些单位和部门，但是相关的在职人员自身素质却并不过硬，设立的管理系统也并不能完全发挥功效，造成整体的内部财务控制审计评估工作。

3 医院财务内控制度创新观念

在医院财务内部控制制度工作中出现的问题，追究产生的原因会发现这其中既有管理体制人员的因素也有领导方式上的不足，甚至是涉及到管理人员自身的手段和素质等方面。对这些问题出现的源头也会有几个方面来展开一些工作。组建完善合理的组织体系和职位，将在职人员的职能和职权明确。成立岗位授权和职位分工系统，要始终把不相关职务之间的联系做混淆，这是基本的形式原则，相关人员的职责要有划分和职权规划，对岗位职责要格外的重视起来。

完善财务系统，把财务管理系统整理通顺，实施财务和会计统一融合在一起管理，这样可以将财务会计职员素养加以提升，前提是对财务管理做到足够的重视，充分的认识到其在医院管理中的重要影响，完备和改善财会系统，科学设置财会职位以便合理的调配财会人才，做到使岗位之间的调节做到井然有序各负其责，尽可能的将财会人员在医院财务内控中的实际作用和影响。对财会人员的教育要做到有计划的进行和实施，以公立医院经济运行所具备的特点相结合，与之相对应的是对财会人员专业知识培训要同步的进行，这样才可以让财会人员在最短的时间中得到整体的素质提升。

成立资费成本考察指标体系，展开成本解剖评估，在成本计算的条件上做好对其操控的工作。最先要依据各种类型科室的工作性质和特色，来确定各种各样科室之间的成本考核标准。在临床科室组建单位工作量标准，像床位成本和诊治成本等项目，更能形成科室之间成本之间的对比程度，最重要的工作是考核分析业务科室间的成本调节和制约状况。药剂部门组建药品收入成本，要做到适合医疗付款方法、标准的变化，实施医疗项目成本和病种成本标准来做考察。还有在成本计算的过程中要做好操控流程。实施成本操控要根据整体的预算，要经过制作目标成本来实现对医疗工作中的全部消耗做考察和审核，做到对错误的及时发现和改正，让整体费用控制在正常的界限中。在临床科室的一次性材料成本做动态定向操控，对药品和材料实施库存限量制度，这样可以将科室材料成本加以减少，对工料医院运营成本的控制也更为的有利。

对医院的所有资产的保护和操控体系要考虑财产物资的采选、检测和保管等阶段。涉及到大量的采置、基本建设和维修等重要项目做到公开、公正和公平竞争，对内部开挖控制和社会监督做到全面的接受。首先是组建严谨的资产采购和付款流程，依据审核的预算和计划规划的使用方式来制定合理的方案，将适合政府来出面进行采购的范围物品坚决由政府来负责采购。

第6篇：财务内控制度范文

1建立财务内部控制的意义

技师学院财务管理部门担负着财政收支预算、调节校内外经济活动和教职工收入分配的重要职责,建立科学有效的权力制约机制,对于保证学院财政收入增长、稳定收支平衡,建设校内公平的财务环境具有重要意义。近年来,技师学院财务工作发生了较大变化,收支形式多变,在当前比较复杂的财务情况下,推进部门内控机制建设,加强权力运行的监控制约,对于积极应对财务管理、收入分配执法和行政管理中的各类风险,保证各方面权力的正确行使,不断提高学院办学质量,具有重要的现实意义。

1.1财务部门内控机制建设是自身建设的重要内容

财务部门内控机制建设紧贴学院财务工作实际,财务工作有其自身的规律,其中离不开对财务工作的监控,是各项财务业务工作的重要环节,及时反馈与调节学院财务工作程序与要求,及时制定现行财务管理工作中新制度以及提出解决新问题的措施,把反腐倡廉建设的目标要求融入到财务部门、规范财务部门权力行使的全过程,是财务部门内控机制建设的重要内容和主导机制。

1.2财务部门内控机制建设是监督制约工作的需要

近年来,国家省市人力资源与社会保障部门十分重视职业技术教育,职业技术教育市场化的程度在逐步提高,学院各二级部门财务收支的形式发生了一定程度的变化,财务收支自主性得到了提高。因此,在现行财务监督制约的基础上进一步完善财务内控机制,对于巩固财务管理成果,提升财务管理层次,全面整合财务管理资源、建立制约、协调、互动、科学、适用的财务管理机制具有动力作用。

1.3财务部门内控机制建设是从源头上防治腐败的有效措施

财务部门内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性,形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制,实现内部制约和外部监督的有机统一,使决策更加科学,执行更加有效,监督更加有力,从根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立财务内控机制体现《中华人民共和国预算法》以及省、市财政厅局、学院颁发的各项财务制度的精神,是构建学院惩防体系的重要内容。通过明晰财务权力运行程序,强化财务收支制约措施,落实财务岗位责任,把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节,实现“标本兼治、有效预防、长效管理”,从源头上防范财务腐败行为的发生。

2建立财务内部控制的内容

2.1财务预算控制

技师学院财务预算主体是学院党委、行政与实施预算控制的财务管理部门。学院党委、行政是学院预算管理的最高机构,是预算控制的指导者,负责预算的决策与调控,为学院实现预算目标负领导责任。学院财务部门是预算控制中心和预算信息处理中心,负有主要预算控制责任,构建预算控制系统和建立预算执行信息快速反馈通道,确保学院财务预算责任执行到位。另外财务管理人员是执行预算控制的先导与“控制器”,因此,建立财务管理人员控制责任机制是重要保证。第一,SBU预算损益制。SBU预算损益制的目的是细解学院财务预算目标,将院内每项财务收支转化为量化管理,具体通过SBU损益表将学院财务预算目标细解,然后通过各职能部门具体实施,以一种责任机制有效提高各部门的财务管理责任感,保证学院预算目标的实现[2]。第二,预算合同控制。学院所有项目规划、合同签订都必须以预算为依据。从实质上监控使用学院的财务资源,通过电子化管理、子项目预算、合同控制及预算执行流程,确保预算控制的主导地位。第三,现金流预算控制。财务管理部门要系统分析、跟踪、统计、反馈现金流预算执行情况,实行“收支两条线”、“预算封闭”、“多级审批”、“预算预警”等手段掌握学院现金流量的有效控制权。

2.2财务程序控制

技师学院财务管理的程序化建设是提高财务管理水平,实现财务管理向规范化、制度化、有序化方向发展的有效路径,财务部门建立程序化内部财务管理系统十分重要,有利于强化学院对有限资金的使用效能与监控,有利于提高财务信息质量,保证财务档案的规范与完整,有利于提升学院宏观管理的质量。第一,建立经费收支执行程序。严格按照省市学院的相关财务制度进行业务核算,严格执行资金支出的审批和审核的程序,按照职能及授权限内经办、验收、审批和支出,形成学院内部相互监督和制约机制。第二,出纳业务执行程序。学院财务部门的出纳人员必须掌握和运用《银行结算办法》、《票据法》、《现金管理暂行条例》等的法规,并应严格履行出纳业务执行程序。出纳业务执行程序应让学院全体教职工知晓,确保财务经费收支的管理工作有序、高效地开展。第三,财会岗位工作程序。包括收入、支出、结账、决算、对账、开具支票、银行汇款、现金存取、财务档案、财务信息等工作程序,坚持“收支有依据,管理照程序”的原则,强调财务过程管理,完善管理关键环节。

2.3财务结算控制

技师学院财务结算工作的职能部门是财务处。负责学院资金投入、资金日常结算及管理、监控工作。对财务结算结算工作实施有效的控制,能有效地调节资金流向,灵活地控制资金的合理使用,充分挖掘资金的使用效益,均衡资金周转率,迅速竭制资金流失和浪费,降低学院额外财务费用,提高学院财务管理工作的效益起着重要作用[3]。第一,统一账户管理。学院各二级单位分立校内财务账户,进行集中管理,通过内部结算,规范资金运作、增强对各单位资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高资金使用效率。第二,建立电子结算统计系统。技师学院财政属于市级财政管理,与市级财政管理保持网上电子结算服务,提供网上支付、网上查询、票据结算等,及时为学院正常收支提供结算信息化服务。院内开通职工工资帐户查询系统,让职工掌握个人分配信息。各二级财务结算逐笔登记上网统计与分析,为学院行政对财务收支控制提供准确信息。

第三,严格院内外收支结算程序,结算支出依据相关财务制度执行,杜绝无序操作、越级审批、补批等不规范的财务结算行为。

2.4财务分配控制

技师学院财务分配控制主要是指根据事业发展需要,合理地将资金分配到各二级单位,并对资金使用实施科学管理,提高资金的使用效益。这对于充分发挥二级单位办学的积极性与自主性具有积极作用,同时这种机制也是“双刃剑”,对资金的使用与管理提出更高要求。第一,确立公正的分配原则。从办学规模、专业数量、师生配备、教学条件等综合考评,确定分配比例。第二,分配数额一经确定,各二级单位迅速制定具体收支分配计划报财务处交学院党政会办审批。审批完毕由财务处建立财务项目,纳入财务目标管理。第三,由财务处、审计处共同对二级单位项目实施进程监控,及时指导,及时发现问题,及时反馈问题,及时解决问题。

3财务内部控制的效能

盐城技师学院系国家级示范职业技术学校,随着学院的改革与发展,财务收支数量逐年增加,近年来,学院财务工作实施内控机制取得了显著成效,主要体现在:

3.1健全财务制度

加强财务制度建设是提高财务内控效能的前提条件。学院在全面贯彻执行上级财务法规的基础上,制定了院内若干门类的财务管理制度,如《盐城技师学院财务管理人员工作责职》、《“十五”盐城技师学院财务管理工作规划》、《盐城技师学院财务审批程序》、《盐城技师学院报帐规范》、《盐城技师学院财务监督条例》、《盐城技师学院财务工作防腐意见》、《盐城技师学院财务财务内控意见》等,通过制度建设与实施,极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质,增强了财务管理意识,已初步形成“制度引领、操作规范”的财务管理特色。

3.2提升防腐能力

加强财务内控制度建设是预防腐败的重要途径。学院财务部门建立了内控机制,实施预报、审批、报帐的相互制约与内部信息公开,自觉接受院审计与纪委监督。多年来,学院财务部门从末发生财务工作失误、财务腐败事件,财务管理人员都能够自觉抵制各种不规范的财务行为,慎重地对待财务工作以外的交往,始终保持清正财务、廉政财务。如在教学主楼的预算中,坚持科学预算,杜绝“人情预算”,地为学院公正支出起到保驾作用。

第7篇：财务内控制度范文

一、医院会计信息化的管理现状

随着医院会计信息化管理的实施，使得传统的“会计核算”也开始朝着“会计管理”的方向进行发展。在这一情况下，医院资深的财务部门就可以结合各级的临床科室，来从绩效考核以及财务管理的角度进行各种劳务数据以及财务数据的收集，并使得医院的财务工作能够得到进一步细化。

在会计信息化之后，一些传统的会计核算工作也被信息化数据处理技术所替代，而现阶段财务部门所运用的庞大先进收据库，也可以起到很好的会计记账、算账以及报账的作用。此外，会计信息也能够借助于数据库管理的模式，来为整个医院的成本以及效益核算提供一定的技术支持。

二、医院在会计信息化管理中存在的一些问题

随着信息化技术的不断发展，大部分医院也在财务工作中实行了会计的信息化管理。但是在此管理过程中依旧缺乏一个严密的会计信息化管理制度，这也就严重影响了会计信息系统的正常运行。而随着会计信息化管理的发展，使得现阶段的管理中也出现了一些新的问题，这也就都导致了该医院的财务会计工作难以得到顺利的执行。

此外现在多数医院所使用的信息化管理软件缺乏有一定的内控功能，这也就使得其财务方面的内控能力难以得到有效的提升。而医院信息系统中的内部控制功能应当具备有一个强大的排除错误功能与数据干扰功能，这也就要求医院必须建立一个强有力的内部控制机制，这不仅是会计信息化发展的一个必然需求，也是促使医院信息系统良好运行的一个重要保障。

三、会计信息化背景下，加强医院内控制度的几点措施

（一）做好计算机软硬件的维护管理工作

为了确保医院的信息化系统得以有效运行，就需要做好相关计算机软件与硬件的维护管理工作，因此医院应当成立一个专门的信息管理中心，并做好相关计算机的维护工作。此外还应当建立一个计算机的硬件维护档案，并需要按照相应的操作标准来进行计算机的操作。在此过程中，还需要制定数据库管理的保密措施，用来确保不会出现财务信息的泄露等问题。

（二）做好职权分离工作

要想进一步加强医院的财务内部控制力度，就需要做好职权分离以及授权管理工作。因此对于会计信息系统的相关工作岗位应当做好明确的分工，并需要确保各个岗位之间的职权分离。

（三）完善会计信息化系统的内部控制程序

只有在源头上进行会计信息系统的控制，才能够有效确保该系统的顺利运行。因此医院应当从会计信息数据的输入环节就开始进行控制，并需要对输入数据的准确性与和合法性进行检查与校验。在数据输入完成之后还需要立即进行数据的处理，这一环节的控制也是整个信息化会计系统管理的核心环节。

（四）加强内部的审计力度

在进行财务工作的过程中，医院还应当充分发挥出其内部审计人员的功能作用，并需要定期的对会计信息化系统进行测试，并根据其具体的测试结果来进行一定程度的修正，从而达到改进软件功能的作用。在此过程中还需要加强对会计信息系统电子数据流向的审查工作，并需要对该会计信息化西永的内部控制执行效果进行合理分析，并在发现会计信息化系统内控制度的问题以及缺陷时，进行及时的处理，从而为会计信息化系统的顺利执行提供一定的帮助。

第8篇：财务内控制度范文

【关键词】企业财务；内控制度；管理；建设

目前，我国的企业财务内控制度管理的主要的弊端是在财务风险危机、财务内控没有决策这两个方面，为了改善这种状况，管理者应该依据企业发展的现实，确保企业的财务内控制度管理得到全面改善。

一、企业财务内控制度管理的现状分析

企业财务管理的内控制度是指保证财产的安全，是财务收支没有漏洞，提升企业的总体的经济利益，而指定的财务制度，许多企业仍然使用以前的方法使内控制度出现很多问题。内控的执行主体是一线的会计人员，但是，因为财务人员素质不高，许多企业的管理仅仅停留在形式上，很多企业没有建立财务管理制度的评价制度，对于内控制度的实施的效果没有很好的考核制度，这就使许多监督检查没有得到很好地落实。

1.财务风险的危机

市场经济不断进步，企业面对的社会经济环境越来越繁杂，而且不懂性越来越大，导致企业不能按时精确地得到他进行经营所需要的各种信息，企业的财务活动有着很多的变动性，财务活动的结果也有着许多的危险，使企业可能会遭到损失，或者倒闭，当前，我国的企业都没有设立财务风险管理的制度，对财务风险缺少预先警示的功能。金融危机的爆发使全世界的企业都认识到了财务危机的危害，很多企业没有把财务风险管理放到日常的管理当中去。财务方面仍然存在着危险，没有获得卓有成效的管理，这样，企业会遭受越多的风险，阻碍企业的进步。

2.财务内控没有纳入实质性的管理决策

财务内控制度虽然在内部有所改善，各个环节也越来越完善，但是对于内控制度来说，不是简单的管理领域的掌控，而是长时间的真实的管理决策掌控。目前，我国的企业财会工作的关键还是处在计、算账等方面，为政府部门贡献的多，为本部门考虑的不多，财会工作的核心地位没有发挥出来，企业的财务工作以核算为主，不重视管理，这是市场经济状况下财务工作的地位有所降低的不正常的现象，发生这种现象的因素是财务人员的管理观念不够好，能力不高，无法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人员，没有意识到企业的进步需要借助企业财务内控的管理决策的能力。

二、企业财务内控制度建立的内容

1.原则性的财务内控制度

企业财务内控制度的建立基础依靠国家的财会制度，会计法是当前中国会计工作的顶级法律，企业在财务内控方面也要坚持自己的根本法，企业内部财务制度的设立应该遵循一定的原则，这些制度的设立应该遵循民主的原则，从制度的建立到公布与执行都要有民主的意见参与，在现实的工作中要对制度的内容进行改善。

2.会计机构与人员管理制度

会计单位和人员管理制度的设立首先要考虑内部的有关利益主体之间各方面平衡的制度，处理好财务管理权限的科学配置问题，要制定好会计账目的记录内容，保证分工清晰，把资金管理和账目管理作出很好地划分，保证会计机构的部门齐全，尽量使相互之间有一定的制约作用，它的根本目的是通过这种制度的设置，达到有关利益主体之间各方面的平衡，实现效率和利益的科学统一，对人员的管理制度来说应该奖罚分明，进行会计方面的培训，提升会计人员的整体的素质。

3.成本费用管理制度

成本费用管理制度的设立应该和企业的组织机构相符合，也就是企业预算由不同的分组的小组预算构成，每个小预算表示一个分部、科室或其他机构的财务规划，和这个有关的成本掌控，也都是按照小单位进行。这些小单位是责任的核心，应该有非常清晰的尤其掌控的行动领域，对这些成本的控制行动的管理要借助多种财务管理方法，尽快得到精确的详细的信息，按时做出精确的预测，从而最大限度地避免遇到危险，防止因为信息原因产生的预测不够精准致使决策出现错误。对进入到企业的供应商应该设立档案进行管理的，按时把握各供应商的声誉、资信等状况，还要设立供应商准入的制度，材料物资的供应商应该在进行考核之后才可以进入，或是到它的生产地进行实地的考察。

4.财务风险内控制度

财务风险是指公司的财务结构不科学、融资不恰当使公司失去偿债能力，致使投资者预期收益降低的危险，财务风险是企业无法避免的危机，为了很好地避免这种风险，企业内控制度的管理结构包含3个方面：第一，企业的目标，整体的风险管理因素，企业的各个层级。总体的风险掌控要注意设立确定的发展目标，目标的设立要有财务核算和决策进行辅助。掌控的目标是通过掌控的活动要达到的效果以及成效。明确掌控目标的前提是合理地设立目标，依据企业整体的战略目标设立风险掌控目标，并细分到各个单位，明确各部门的子计划，各部门以此为依据设立更细致的目标。第二，对各种风险掌控要素进行综合研究，制定者要依据以前的经验和预测的因素思考留有一定的弹性。使指定的计划更具有可行性。第三，把风险掌控管理制度下放到企业的各个阶层，确保全面的管理掌控，设立风险预警制度，强化风险辨别以及避免的能力，依据自己的现实的状况和所处的环境，在内部掌控的基础上建立有关的风险预警制度。员工的能力不高，使内控不好进行。有的企业没有专门的记账员工，有些企业甚至出现一个人负责多项职务的情况，有的企业没有对项目的决策的进行卓有成效地约束，企业财务管理的内控执行力度缺乏。

5.内部审计制度

企业内部审计制度是指对组织中的各种业务和控制进行单独评价，以保证是不是按照通常的方案和流程，是不是符合规定，是不是卓有成效以及省钱地使用了资源，是不是在实现组织的目标，内部审计与财务机构是彼此相互独立的，但冠以来看，审计是属于内控体系的，审计是内部管理制度的一部分，但也要结合多种力量，辅助这项工作，确保内部审计的公平进行。

6.资金控制

企业内部掌控管理要凸显对资金的管理，特别是当今金融危机，先进的主导作用在一步步体现，对企业的内部资金的管理是企业的经营能力、控制能力的重点之所在，资金掌控要在财务预算的编制以及操作中。第一，全面考虑企业筹资成本以及还债的能力，研究影响现金变动的原因，决定筹资的途径，编写先进的预算，实现资金的筹集以及使用的平衡，有效的处理了以前的财务计划不好执行、不好考核的问题。第二，要重视先进的收支的审批的问题，保证这个权力属于领导者，促进企业实现整体的收支的平衡，提升先进的流转速度，降低资金积淀，降低现金的外出，但是这种管理方式无法充分发挥开源节流的主动性，不利于各层系的经营的灵活性，易导致减少企业的经营活动的速度，为了进行各方面的平衡有设立有关的全面管理制度，经过制度来规范资金审批的制度，确保审批的标准性。另外，企业可以设立结算核心，对需要审批的项目资金进行独立结算，使经营可以灵活的进行。一套完善的财务内控制度对于企业的整体的发展有着关键的作用，财务管理执行的成败关系着企业财务管理是不是准确，更关系着企业的可持续发展，针对企业财务管理的内控制度缺少经验，员工的能力不高，这都是面对的一些问题。

当前，我国的企业财务内控制度管理的主要的弊端是在财务风险危机、财务内控没有决策这两个方面，为了改善这种状况，管理者应该依据企业发展的现实，确保企业的财务内控制度管理得到全面改善。总之，实现企业内控的改良，要设立原则性的内控制度，基础性的管理制度等，在这个基础上，进行成本费用的管理改善内部审计制度以及资金掌控管理的制度，以有利于提高企业财务的决策能力。建设财务管理内控制度的监督评价制度，设立彼此独立的内部审计单位，就可以做好这项工作。

参考文献：

[1]余海玲.房地产企业财务内控制度建设的几点创新分析[J].财经界（学术版），2013，（03）：199.

[2]吕燕.试论企业财务管理内控制度的创新[J].企业研究，2013，（14）：84.

第9篇：财务内控制度范文

关键词：教育考试机构 事业单位 财务内控制度 制度建设

近年来，我国逐步实施了政府采购、部门预算、国库集中收付等一系列财政支出改革，2012年11月29日财政部制定并颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并将在2014年1月1日起在我国行政事业单位施行。因此加强内控制度的建设与创新，对于行政事业单位的发展有着非常积极的意义。财务内控制度作为内部控制体系中最关键的部分，其建立健全程度直接影响着单位内部控制制度的完善程度。

作为教育考试机构的事业单位，各省教育考试机构是各省各类学历教育考试的主管部门，肩负着本省各类教育考试组织管理、保证考试各项工作公平公正的重要使命，也是社会各界普遍关注的部门之一，因此，教育考试机构开展内部控制建设，提高内部管理水平，规范内部控制已经成为必然趋势。

财务内控制度的健全完善程度，不仅决定了本单位资金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考试工作能够顺利进行的保障。随着行政事业单位因内控漏洞而引发的挪用公款、案件的日益增加，建立健全财务内控制度越来越受重视，财务内控制度是否建立健全，也成为了判断一个单位内部管理是否完善、规范、高效的重要依据。但是，现阶段在教育考试机构财务内部控制方面，存在着不少漏洞，财务内部控制制度本身也不是很完善。本文将通过分析各考试院及招办、考办财务管理内部控制中出现的漏洞与问题，探讨健全与完善单位财务内部控制的对策。

一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题

随着单位领导对财务管理工作的不断重视及财务工作的专业性不断增强，会计人员的综合素质及专业技能都有了很大的提高。教育考试机构财务内部控制制度也越来越被重视并因此不断得以完善，但目前还存在着一些问题。

（一）、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。

教育考试机构和其他大部分事业单位一样，其特性就是不以盈利为目的，长期已来形成了重视日常招生考试工作的管理而忽视财务管理的现状。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面。许多单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成"钱袋子"，多数单位的会计人员仅仅扮演"付款员"的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。

（二）、预算管理不完善，管理水平急需提高。

各省教育考试机构无论是全额拨款事业单位还是差额拨款事业单位，其预算管理大都存在以下问题：一是在预算的编制上，采取的均是"以收定支"的预算管理方法，这就要求本单位的预算必须和本单位的支出数字一致，不可避免的造成了预算编制的数据与实际支出的数据差异；二是在预算的执行过程中，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对日常工作中的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，大大降低了资金的使用效益。三是预算执行情况考核标准没有考虑经费支出效益，单位节约经费支出却会面临预算执行水平差的尴尬，也是造成不少单位年底"突击花钱"的主要原因。

（三）、财务人员相对较少，内部监督实施困难。

由于各省教育考试机构财务人员相对较少，因此，各财务人员分工明确且工作量比较大，很难向企业财务人员那样实行轮岗制；同时，受财务人员编制限制，大多教育考试机构没有建立独立的内部审计监督部门，只能依靠主管审计部门定期来对本单位的财务情况进行审计监督，缺乏监督的自主性和时效性。

二、财务内部控制的改进和完善分析

考虑财务内部控制制度的重要性和教育考试机构财务内部控制的现状，现从以下方面分析财务内部控制改进和完善的方式方法。

（一）建立健全财务内部控制制度建设

制度建设是抓好工作的根本。财务内部控制制度的健全程度，关系到国有资产的安全性与完整性，关系到教育经费入的完成程度以及，关系到教育经费的合法性和资金使用效益。因此，要从制度建设抓起，将单位的各项财务活动纳入制定的笼子里，从根本上改善单位内部财务控制。

（二）加强对财务管理活动的认识和重视程度。一个单位财务管理的健全程度，一定程度上取决于单位对财务管理的重视程度，只有加强对财务管理的重视，才能使财务管理制度得到执行和落实。在加强单位财务人员教育培训的同时，也应对单位领导进行财务管理相关培训，加强财务管理的理论水平和实务管理控制水平。

（三）加强预算的管理和执行

建立包括编制、执行、分析、评价为一体的预算管理制度，按照年度编制预算数控制单位各项经费收支，建立相应的跟踪、分析和评价制度，对经费支出采取分时期、分业务进行预算控制。期末，对各项支出进行预算考核，努力提高预算的执行水平和资金使用效益。

（四）建立内部监督与外部审计相结合的监管体系