应收账款分析论文精选(九篇)

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第1篇：应收账款分析论文范文

【关键词】坏账 账龄分析法 余额百分比法 赊销百分比法

去年的学年论文我的题目是《浅析应收账款》，当初的设想是希望可以让大学期间的学年论文写成由浅到深的过程，但是说到应收账款就必须提到其中很重要的坏账这一块。个人认为对坏账的论述也是对应收账款的深入，因此今年的论文就选了这样的一个题目作为去年学年论文的补充，希望通过本学期对专业知识的进一步学习，大四的毕业论文可以对这块内容做更深的探讨。

应收账款是指企业对外销售商品，提供劳务时用赊销方式向购货或接受劳务的单位收取的款项。而账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款，由于发生坏账所产生的损失。为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。企业可以自行确定坏账准备的计提方法并且制定计提坏账准备的政策，明确范围，提取方法，还要报相关部门备案，一旦确定不能随意更改。

在确定坏账准备提取比例时，企业应当根据以往的经验，债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理的估计。除有确凿证据表明该项应收账款不能收回或收回的可能性不大(如债务单位已撤销，破产，资不抵债，现金流量严重不足，发生严重的自然灾害导致停产在短期内无法偿付债务等，以及3年以上的应收账款)下列情况不能全额计提坏账准备：(1)当年的应收款；(2)计划对应收账款进行重组；(3)与关联方发生的应收账款。

坏账准备的核算方法有直接转销法和备抵法，我国的企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。备抵法是按期估计坏账损失，形成坏帐准备，当某一应收款项全部或者部分被认定为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法：可以预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润；在报表上列示应收账款净额，可以让报表使用者了解企业的真实财务状况；可以消除虚列的应收账款，有利于加快企业的资金周转，提高企业的经济效益。

今年我国颁布了38条新会计准则(具体)，但是新准则对这部分内容没有多大的影响，因此在在核算坏账损失时还是可以沿用以前的账龄分析法，余额百分比法，赊销百分比法。

首先，是账龄分析法它是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过分析应收账款的账龄，对不同应收账款拖欠的期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以适当低些，拖欠时间长则计提比例应该相对高一些，三年以上的则可全部计提。计提时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账款不应当改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；存在多比应收账款且各比应收账款账龄不同时，要逐笔确认，按先发生先收回的原则确定。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。

其次，是应收账款余额百分比法，这是期末按应收账款余额一定比例计算的金额为本期坏账准备期末贷方余额的方法，这种方法也是较为常用的一种发法。

第三，是赊销百分比法，这种方法是按本期赊销金额的一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数。它着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比。赊销百分比法的出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数在赊销数的基础上乘以一定的比率来计算。这种方法与余额百分比有几分相似，不同的是赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以这个为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。赊销百分比法与余额百分比法相比的优点是不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失就将保持平稳。这种方法计算比较简便，容易理解，但还是存在一定的缺陷。

还有的情况是本期发生的一笔赊销业务，该业务的款项在本期已经收回，但赊销百分比法仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金，这就显得不是那么科学了。

以上提到的是坏账准备的核算方法，通过研究这些也可以学习一些对应收账款坏账损失预防的方法：在如今市场经济条件下，各企业各种业务愈来愈频繁的发生，有业务的发生就会有赊销，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低使企业可以避免引起不必要的财务危机即坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，因此就要预先提取坏账准备，在坏账实际发生时，可以冲销已提的坏账准备从而避免财务危机。

应收账款作为流动资产中的一个很重要的项目，它的数额大小直接影响企业资金周转进而影响企业的盈利能力。企业的相关部门应该努力配合分析应收账款尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。而对于坏账的预防管理也可以利用管理应收账款的相关方法：一是对应收账款采取较好的收账政策。收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施，在企业向客户提供商业信用时，要考虑客户是否会拖欠或拒付账款；怎样才能最大限度地防止客户拖欠账款；一旦账款遭到拖欠甚至拒信，企业应采取怎样的对策。这要靠信用调查才能得以充分的落实。二是要根据市场行情和企业产品质量制定合理的信用条件。信用条件是指企业接受客户信用时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。信用期限是指企业为客户规定的最长付款时间。不适当地延长信用期限，也会给企业带来不良后果，占用在应收账款上的资金相应增加，从而导致机会成本增加，因此在掌握各部门相关数据时严格限定欠款单位的偿还时间；现金折扣和折扣期限 。现在的很多企业(一般比较大型的企业)为了及时收回货款，减少坏账损失，会采用一定的优惠措施。即在规定的时间内提前偿付货款的客户可按销售收入的一定比率享受折扣。但应着重考虑提供折扣后所得的收益与现金折扣成本的大小关系。只有当收益较大时才是可行的。

参考文献：

[1]李天民.管理会计学概论.立信会计出版社，1990.

[2]戴德明.财务会计学.中国人民大学出版社，2004.

[3]荆新，王化成.财务管理学.中国人民大学出版社，1994.

[4]娄尔行.基础会计.上海财经大学出版社，2004.

[5]李百兴.会计管理学基础.首都经济贸易大学出版社，2003.

[6]中国注册会计师协会编.会计.中国财政经济出版社，2005.

[7]中国注册会计师协会编.经济法.经济科学出版社，2005.

第2篇：应收账款分析论文范文

【关键词】 企业；应收账款；风险管理；对策

一、企业应收账款的风险成因

1、企业经营环境的影响

市场竞争日趋激烈，企业为求生存，经常采用赊销手段来扩大自己的市场占有份额，特别是在市场疲软、银根短缺的时候，赊销具有重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，应收账款不断增加。

2、企业自身的问题

目前企业领导层对销售业绩过度重视，而忽略了内部管理。体现在：

（1）会计监督不到位。没有定期对账，财务、审计部门未能很好地履行监管职能，使得应收账款越来越多。

（2）设立指标不科学。企业在设置考核指标时，只注重收入和利润，没有对应收账款的回笼情况进行调查。

（3）风险意识不强。企业在建立信用关系时，没有深入了解客户的信誉，为应收账款的回收带来了风险。

（4）没有健全的控制制度，没有明确责任，管理者责任心不强。

二、企业应收账款管理中存在的问题

其一，企业的经营观念尚未转变。一些企业一味抓生产、重产值、抓销售、重收入，盲目赊账，未能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，忽视了对资金的管理，最终造成资源的极大浪费。

其二，没有明确应收账款管理的责任部门。

其三，对应收帐款的会计监督力度不够。首先，没有定期对账，造成时效中断；其次，财务、审计等部门未能很好地履行监管职能；再次，有关责任人认为钱收不收回与自己无关，造成企业应收账款居高不下。

三、应收账款风险对企业造成的影响

1、虚增企业利润，降低资金使用效率

在我国实行的是权责发生制，企业当期发生的赊销全部记入当期收入，这使其账面利润增加，但并不表示实际现金流入增加。因此，一定程度上大量应收账款虚增了企业利润。若企业不能及时把盈利转为可供支配的现金流，就会失去投资机会，从而降低资金使用效率，影响企业的发展，甚至会威胁企业的生存。

2、费用增加，资产贬值

应收账款所占用的资金拖欠在外，会使管理应收账款的成本增加，当然也加重了资金周转负担。与此同时，以物抵债已成为目前一种重要的还款方式，但是收回的抵债物资实际价值低于应收账款价值，造成资金缩水，同时也可能因为欠款人无钱还债，将货物退回，时过境迁，商品因陈旧过时而贬值，或者因为债务人失踪、死亡、所在公司倒闭造成应收账款无法追回。

3、丧失了更多的投资机会

企业拥有足够的资金就能进行投资以产生更多的利润。如果应收账款未能及时收回，不仅损失了应收账款的账面价值和伴随着应收账款而产生的各种费用，而且损失了大量投资机会。通常情况下，缺失投资机会造成的损失是不能用资金来衡量的。

4、提高了企业的资产负债率

企业应收账款的增加，使流动资金严重不足，因而使企业必须举债经营。为了维持企业的日常经营活动，企业不得不以大量举债为生。这一举动使得企业的财务费用增加，经济效益下滑，更加使得企业走入了资不抵债的深渊。

四、加强应收账款的管理措施

1、树立正确的赢利观念

每个企业都要根据自己的产品、市场及自身状况来制定适合自己的发展模式。只有这样，企业才能拥有自己的竞争优势，将赊销水平控制在一定范围内，企业才能良好发展。再者，销售人员要加强责任感，摒弃只重视销售收入而不重视运营能力成长的观念。

2、降低企业应收账款赊账的风险

每个企业都有自己的管理应收账款的方法，应收账款对于公司来说意义重大，它决定了公司的资金使用效率。因此，企业在进行应收账款的管理时也需要估测一下应收账款的周转率。当企业实际收回账款的天数过长，就必须引起重视，因为这表明了赊销方信誉度低，同时也说明企业催收账款的力度不够，使资产形成了呆帐甚至坏帐，降低了资产流动性。

3、拟定特殊应收款项的认定标准

对于单项金额重大、综合风险重大的应收账款要进行特殊管理：单项金额重大是指单笔款项数额超过一定值，或者超过企业净资产的某一比例。例如，当应收账款超过企业净资产1%时可认定为特殊应收账款。综合风险重大是指一些不再进行合作的客户，最后一笔应收账款长久拖欠，则这类可认定为具有综合风险的特殊应收账款。

4、设立专门的坏账计提方式

计提特殊应收账款坏账准备应该有专门的标准，根据风险等级的不同，分别予以计提。第一，应收账款单项金额重大的，在账龄计提的基础上再增加计提10%。第二，对于应收账款综合风险重大的，可根据风险等级分别计提坏账准备。比如，一等风险单独计提30%，二等风险单独计提50%，三等风险单独计提100%。虽然这种管理方法不能完全避免坏账的产生，但至少可以提前发现存在的隐患。

5、加强与银行合作

将应收账款转让给银行，由银行向企业提供保理服务，这样的服务，不但一次性解决了企业面临的困境，还可以帮助企业对应收账款进行科学管理。公司将应收账款转让给银行后，取得了银行支付的对价，还免除了应收账款的收款风险，使公司能够放开手脚大力拓展业务。有些银行提供的保理业务服务具有多种选择和功能，企业可在没有抵押或担保的情况下获得银行融资支持，加快现金回笼，提高资金周转速度；企业也可将应收账款卖断给银行，规避到期无法收款的风险，达到了优化财务报表的目的；同时企业更可将应收账款管理和催收外包给银行，避免影响与下游客户的关系。

6、合理定位企业的发展目标，增强风险防范意识

企业不应只顾眼前利益，为获得市场份额而盲目扩大销量，片面追求利润，应该注重企业价值。要认识到应收账款坏账存在的危险，明白其危害。制定合理的政策，在赊销过程中形成应收账款时，必须要谨慎，降低企业的经营风险，加速资金的回笼、周转，提高资金使用率。

除以上对策外，还要谨记策略。即建立完善的开户制度；签订严密的销售合同；控制适当的铺货广度；掌握恰当的发货频率；培养优先的回款意识；形成有序的对账制度；养成勤劳的拜访习惯；配合健全的内部考核。

【参考文献】

[1] 张俊杰.浅谈企业应收账款管理问题与对策.中国论文下载中心，2010.

[2] 高明武.企业应收账款管理问题分析.中国论文下载中心，2009.

[3] 刘永泽，陈立军.中级财务会计.东北财经大学出版社，2010.

第3篇：应收账款分析论文范文

本论文旨在通过对应收账款管理相关概述的研究，结合相关W公司的相关数据，对该公司进行应收账款管理现状的分析，初步探究该公司的应收账款问题原因，将理论联系实践，提出加强应收账款管理的措施及建议，解决目结前W公司所存在的应收账款问题，使公司更好发展。

关键词：应收账款；信用管理；应收账款周准率；坏账

一、引言

在现代的公司经营管理过程中，为了增加产品销售量，提高公司产品的市场占用率，增加公司利润，公司往往结合自身现有的产品生产能力，选择赊销产品。公司在选择这种方式进行销售时，公司可能会承担大量成本费用。如果很多应收账款收不回来，公司的资金流动性就会降低，可能会陷入缺乏资金的困境，影响支付能力，很可能将会影响到公司的信用问题。

二、应收账款概述

应收账款指由于对外销售产品、供应劳务等原因，应当对购货单位等所收取的款项。在当今市场激烈竞争下，根据公司的自身条件，许多公司选择采用赊销方式销售商品或提供劳务等，之后向客户收取款项，从而出现应收账款，应收账款代表着公司的一种资产，是公司未来的一种经济利益。

三、W公司应收账款管理的现状分析

（一）W公司简介

W公司在91年成立，主要制造丝网印刷制版材料，其重氮感光胶质量优良，有着较高的分辨率，适合很多行业丝网的印刷制版。W公司主张全心全意服务于客户，坚持不断革新、创新和超越的信仰，成为化工、电力等行业极具实力与影响力的公司。

（二）应收账款管理现状

应收账款水平可以通过应收账款周转率和周转天数来判断。应收账款回收时间短，周转率高，应收账款水平就较高。但是，若公司对客户实施较严格的付款条件，虽然公司的收账款周转率变高，周转天数变短，但这样公司销量很可能会下降；若为保证账款较高的周转率，由此降低公司销量水平，这样公司就会得不偿失。

通过调查，得到W公司有关应收账款近几年的数据，分析得到：应收账款占有流动资金比例都很高，公司账面上资金大部分都是应收账款，一旦不能收回这些货款，公司很容易陷入周转资金不足的困境。可以看出2014年该公司的应收账款周转次数相比前几年有很大提高，但与同期全国小规模公司的应收账款周转率的平均值相比，仍相对较低。也可以看出，公司很难收回这些长期账款，极容易形成坏账，公司的资金大多都占用在了应收账款等流动性资产，这样在以后与客户进行交易时，如果公司缺乏资金，这样就使得公司无法完成合作，损害公司的利益。

综上所述，在应收账款的管理上，W公司仍有一定的问题，如果不加以解决，公司会出现更多的坏账，所以必须及时找出并解决其应收账款管理存在的问题，加强应收账款管理，使公司更好发展。

四、W公司应收账款管理存在的问题

（一）公司应收账款管理目标不正确

公司在对销售部门和销售人员绩效进行考核时，销售收入和给公司带来的利润等都没有考虑在内，没有能调动起员工催收账款的积极性，降低了应收账款的回收率。迫于利益驱动，管理层就放松对于客户资信的考核，甚至对从未合作过的客户也给予了很高的信贷额度和信用期限。

（二）管理责任不明确

在应收账款管理方面，W公司的财务部门和销售部门责任分工缺乏明确规定。比如，当出现长期大额欠款情况时，应该由谁来继续跟进此状况；当财务部门收到货款之后，联系客户，提供销账明细应该由谁来负责。当出现这种情况时，财务部和销售部相互推脱责任，公司缺乏具体的责任人，应收账款的收回就会出现困难。

（三）没有专门的信用管理部门

W公司缺乏信用管理制度，也未设立信用管理部门，缺乏相应信用管理人员，仅凭销售人员片面对客户的了解便评价估量其信用，很可能使公司信用管理出现问题，产生坏账现象。因此说，坏账的根源是信用销售，公司应当把对客户信用度和信用评级放在首位。

五、W公司应收账款完善管理的对策

（一）确定正确的应收账款管理目标

公司只有明确了正确的经营管理目标才能够长期发展，而公司经营管理的最终目标不应是取得多大的利润，而应是提升了多少整体价值。应收账款管理目标应当和公司经营管理目标一致，不能只关注短期收入提高和利润增长。公司制定适合本公司的应收账款管理目标，尽最大程度降低应收账款的相关费用，提高产品销售额，实现公司整体价值最大化。

（二）明确相关部门管理职责

财务部门职责是：在销售完成后，财务人员依据销售人员签好的合同完成销售合同台账，根据应收账款明细，定期统计、分析客户应收账款余额变动，并将结果提交到销售等相关部门，以便相关部门对客户信用评级进行重新审视。

销售人员在销售产品时直接接触客户，有助于对客户的信用情况进行初步调查。在初步判断客户信用额度和等级后，便可达成销售意愿并签订合同。在界定销售人员的职责时，应当指出对销售人员的奖惩机制，以督促其应收账款催收工作的进行。

（三）成立独立的信用管理部门

信用管理部门的职责是充分调查客户真实的信用状况。对拟赊销客户的相关信息进行深入调查，研究和整理客户的相关信息，对其详细记录，并对不同客户进行不同的信用评级，以便制定相关销售政策，在销售政策制定后，还要加强对客户信用的监督控制，掌握客户信用状况的相关变化，权衡违约成本增加可能带来的损失，随时适当改变销售计划。

六、结论

本文通过对应收账款管理的相关理论概述分析，并实例分析了W公司的应收管理问题，分析其原因并找到解决这些问题的对策，加强公司应收账款管理，尽可能避免坏账，使公司更好地运营和发展。

应收账款的管理是公司的一项重要工作，它关乎公司资金的周转问题，若管理不善还可能会直接导致公司根本无法经营。公司一定要重视应收账款管理问题，把公司的损失降到最低，为公司带来更多的利益。（作者单位：河北经贸大学）

参考文献：

[1]罗淑英.应收账款账龄分析.大科技，2013，320-321

[2]朱毅峰，吴晶妹.信用管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2005：39-40

[3]赵爱良.浅析上市公司的应收账款管理[J].财会通讯，2006，4：28-29

[4]池国华.信用经济下公司应收账款的全程管理模式[J].管理世界，2009，6：176-177

[5]崔立群.建立信用管理机制强化应收账款管理[J].中国乡镇公司会计，2010，1：105-106

第4篇：应收账款分析论文范文

【关键词】应收账款管理；风险类型；形成原因；解决对策

一、研究背景及意义

目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增， 虽然各企业在经营过程当中，对货款收回的管理方法不断改进、力度不断加大，但整体来看，还是增长趋势。我国企业逾期应收账款比例还很高，情况不容乐观，与市场经济发达国家的应收账款总额比例不超过10%相比，更令人不安。具体而言，我国企业的应收账款问题表现分为：应收账款净额高，三角债问题严峻；坏账比例较高；账期普遍较长；缺少有效监督和治理。

二、应收账款管理相关理论基础

1.风险管理理论

应收账款风险管理的内容分为以下4个部分：风险识别、风险评估、风险处理和风险监控。

2.全面管理理论

全面管理理论，是指对所有与风险相关的环节都进行管理控制，一般分为3个环节，即事前控制、事中控制、事后控制，以达到降低或规避应收账款风险的目的。

3.应收账款分析方法

应收账款分析方法：总额对比法、平均收账期法、比率分析法、账龄分析法。

三、应收账款带来的风险类型

坏账损失的风险、会计信息失真风险、成本性风险。

四、应收账款风险形成的原因

1.企业的外部环境原因

商业竞争恶化、信用机制不健全、客户方面的原因（客户为了自身利益，不愿支付货款、部分客户也确实无力支付账款，因为他们自身经营状况恶劣，举步维艰）。

2.企业的内部环境原因

企业内部管理机制不健全、激励机制存在缺陷产品自身缺乏竞争力、内部控制不严。

五、加强应收账款管理的对策

1.事前控制

（1）做好资信调查，制定合理信用政策

首先，要对对客户经营能力及商业信誉进行调查，以确定客户是否信誉良好且具有还款能力。然后，根据调查结果对客户进行信用等级划分并且要定期评估更新，对于不同客户的性质，要制定不同的信用政策。

（2）建立赊销流程审批制度

建立赊销审批制度，首先是要确定信用审批条件和权限，即要求销售人员要这项制度进行审批，做到有据可依。

（3）完善考核机制

管理层应当完善绩效考核指标和销售激励制度，应落实责任制，对相关人员划清责任，并且应收账款收回情况将直接影响他们的工资绩效，自己经手的每笔业务都要亲力亲为地进行监督，一直到账款得到收回。

2.事中控制

（1）规范交易过程

在签订销售合同时，要对合同的每一项进行严格审查，要严格规范销售合同的签订。

（2）加强对应收账款的账龄管理

企业通过分析应收账款的账龄结构，可以加强对不同账龄应收账款的监督，有利于提高应收账款收回的可能性。

（3）严格坏账准备核算制度

一方面，业务部门需要密切关注客户信用状况及往来情况，及时将变更情况告知财务部；对逾期应收账款，经办人应做出书面说明，并提出清收建议，及时报业务部门负责人以便采取补救措施；另一方面，财务部门根据业务部门提供的信息，要对应收账款可收回性进行分析，合理预计坏账损失，采用按账龄分析和个别认定相结合的方法计提3%-5%的坏账准备。

3.事后控制

（1）建立催款小组，提高催款技巧

企业应成立催款小组，及时与财务部门沟通应收账款的信息，根据应收账款分析情况对应收账款催款客户进行分组，对欠款金额时间长且金额大的应及时进行催款，当有必要时应该进行走访。销售经理也应该对应收账款的回收负责，落实各方责任。同时催款小组应该权衡催款方案的效果。

（2）加强对应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间跨度较大，有长有短，特别是有些单位不仅应收账款账户多，时间跨度也较长，因此，应对应收账款进行细致的核算和严密的监督。企业应做好应收账款的日常监控管理和风险评估，并根据应收账款的回收情况对客户进行分类管理。

（3）应收账款的融资与清收

①延期付款。根据客户经营现状，考虑到未来的合作以及客户自身发展状况，如果只是出现短期资金周转不灵，可适当在信用承受范围内适当延长收款期限。

②出售债券。企业可以以折价的方式将其拥有的应收账款所转让给商或信贷机构，来使自己的资金得到回笼，也减少了要自己去向客户进行收款的麻烦。

③债务重组。当客户真的一时无法偿还欠款时，企业可以将应收账款通过贴现方式收回；而在不影响企业资金周转、债务人的非现金资产能为企业充分利用时，可以采用以非现金资产如固定资产收回账款。

④债转股。当债务人无法偿还或是企业自身想拥有对方的股权时，可以与其进行沟通，将自身的债权转变成对其拥有一定控制的股权。

⑤诉诸法律手段。在债务人无理拖欠或企业破产或债务人死亡等情况下，可以采取法律手段进行对债权的保护，向法院提出诉讼，用法律武器进行催收。

六、结束语

激烈竞争的市场环境下，企业在采取信用政策的同时，必须做好应收账款管理工作，降低风险，才能真正享受到信用政策带来的竞争优势，提高盈利水平。

参考文献：

[1]陈海波，2013：《 博士伦制药公司应收账款管理研究》，山东大学，硕士论文.

第5篇：应收账款分析论文范文

【论文关键词】应收账款管理；问题；对策

一、企业应收账款管理问题及原因

（一）外因及问题

1.市场竞争激烈，应收账款额度日益增大

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，许多企业纷纷把赊销作为扩大产品销售、解决库存压力的重要手段之一，导致应收账款额度日益增大。我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长，导致引发的问题日趋严重。

2.社会信用管理体系不够完善，企业间信誉度差

目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度还不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客户的信用，产生了应收账款风险。

我国目前还缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的企业监管力度不够，没有建立起一个统一的社会信用体系。存在着一些企业之间相互故意拖欠，甚至是欺诈行为的产生，失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生，由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。导致大量的应收账款成为呆死账，严重地破坏社会的信用环境。

（二）内因及问题

1.内部管理不善，控制制度不健全

內控制度不健全，管理职责不清。在企业内部，相关部门之间经常缺乏及时的沟通，使得销售与核算脱节。企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案资料保管不完善。企业领导风险意识淡薄，企业领导财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，从而使企业制度形同虚设、监督失控。

激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成。企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度，销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销，导致应收账款大幅度上升，而企业监管力度不都使得企业的应收账款大量沉积，影响企业的正常运行。

2.企业防范风险意识薄弱，缺乏法律意识

现代社会市场竞争激烈，企业急于开展营销推广，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。盲目地采用较宽松的信用政策，有的企业在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，就匆匆与客户签订赊销合同，还经常是信用额度大和赊销期限长，造成企业资产总额虚增，加大账款回收的风险。

许多企业由于法制观念淡薄，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，在一些合同纠纷中不能够及时的通过法律途径来加以解决，从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为，导致一些账款无法及时收回。也有很多企业明知道对方信用状况出现问题，但又顾虑到今后的合作，也不愿意通过法律途径去解决问题。错失了最佳的诉讼时机，造成不应有的损失。

二、解决对策

（一）针对外因的对策

1.增大企业产品的竞争力，控制应收账款的发生额度

在当前市场经济环境下，企业必须要增大产品的竞争力。加强供、产、销一体的运作能力。要做好这些，则需要企业在市场调研，企业的经营管理等方面多下功夫，同时还要注重企业的产品质量及服务质量。在产品质量上可以引进先进的生产设备在聘用先进的技术人员；在产品服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。同时企业应努力发掘自身各方面优势，而且生产的产品也要技术含量高、新颖独特，再配以合适的销路，这样就可以改变昔日在销售中的被动地位，变被动为主动。这样企业可以根据自己的需要有目的地选择订单，选择客户，这样就可以减少资金在应收账款上的占用，相应的控制应收账款的发生额度从而提高企业的经济效益。同时，企业要设立专职专岗核对审查发生前的应收账款。可以在财务或者其他部门设置该岗位，对于即将发生或有可能发生的应收账款做到防患于未然，尽量减少应收账款坏账的数额。

2.制定合理的信用标准

信用标准是指当采取赊销手段销货的企业对客户授信时，对客户资信情况进行要求的最低标准，通常以逾期的DSO和坏帐损失比率作为制定标准的依据。企业信用标准的设置，直接影响对客户信用申请的批准与否，是企业制订信用管理政策的重要一环。信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，如果企业接受较低的信用标准，虽然有利于企业扩大销售，提高市场竞争力和占有率，但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。为些，企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准。（百度百科）

信用标准是给予或拒绝客户信用的依据，一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件，企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

（二）针对内因的对策

1.加强内部控制，完善内部激励及约束机制

在建立现代企业制度上，要严格法人治理结构，合理划分企业经营管理者的职责、权限，建立健全企业内部管理制度。建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制。制定应收账款回收责任制，建立赊销审批制度及应收账款奖惩制度。

为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求销售业绩而盲目销售，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，从发生应收账款的源头抓起，具体是哪一笔销售导致的应收账款，与其相关的销售人员要负责落实回款。审批制度要完善，在审批过程中要严把审批关，各项审批手续要完备，审批责任要明晰，并规定与该项业务审批相关联的人员则要负责对该业务产生的应收账款进行监督回款。建立捆绑负责制，与产生应收账款业务相关的工作人员都要多多少少的与其收入、晋升、年终考核相挂钩，适当调整回款考核机制，提高回款积极性。按应收账款帐龄与回款难易程度，分别制定回款考核奖惩制度，奖罚并进，奖惩分明。从而加速应收账款的回收。应收账款的催讨要实行终身责任制，加强人事管理，没有完成清欠任务的个人不得晋升与调动。同时在企业内部开展员工间互相监督制度，一旦造成应收账款的逾期、拖欠，应及时向上级汇报，以免给企业带来更大的损失。

2.进行专业的风险识别与风险管理，增强法律意识

企业应收帐款的风险识别主要包括对企业的基本信息分析，财务状况分析以及非财务因素分析。基本信息分析主要是分析客户的注册资金、总资产、业务范围以及盈利情况、有无违规记录、企业管理人员的素质水平等。财务分析是分析客户的经营成果、财务状况以及现金流量情况，主要包括：财务报表分析、财务比率分析以及现金流量分析。非财务因素分析是信用风险分析过程中的一个重要组成部分，与财务分析相互印证、互为补充。

主要是对管理层、生产与经营风险，宏观经济及自然环境等方面可能给应收账款债务人带来意外风险的因素进行分析。

第6篇：应收账款分析论文范文

[论文摘要]文章论述了应收账款质押的基础理论与价值演进，分析一般债权质权制度存在的价值和缺陷。阐述了应收账款质押的设立、应收账款的效力和应收账款质权的实现。并通过借鉴国外立法例，对应收账款出质债权和主债权两个债权清偿期的相互关系以及引起的法律后果进行了分析，并对风险进行了揭示，提出合理防范措施的建议，为完善应收账款质押法律制度提出了一些立法建议。

[论文关键词]应收账款 债权质权 权利质权

在现代经济中，很多商业财富是以无形的形式存在的，如知识产权、仓单、提单、股票、基金份额、应收账款等。企业的发展离不开资金的支持，权利担保信贷对于中小企业经济活动的拓展至关重要，因为大多数中小企业没有数量可观的不动产、动产，利用权利担保融资，特别是应收账款质押融资成为企业融资的一条新型的重要渠道。2007年颁布的《物权法》，为应收账款担保融资提供了法律保障，缓解了企业，尤其是中小企业融资难的状况，激发了市场活力。但是由于《物权法》对于应收账款质押规定过于原则，诸如应收账款的定义、范围和效力冲突的解决以及应收账款质权的实现等都缺乏明细的法律规定，实践中很多商业银行依据自己的理解开始进行应收账款担保模式的创新，但仍然无法全面克服所面临的法律风险，在一定程度上给应收账款融资实践带来了困难。

一、应收账款质押的性质与价值基础

一般债权质权在大陆法系国家的担保物权中占有举足轻重的地位，立法上已经形成了较为成熟的法律规范，促进了债权担保融资市场的发展，债权担保在经济金融活动中发挥着越来越重要的作用。大陆法系国家建立权利质权制度的立法原因，首先是实践的需要，在民法原理上把民事财产权利当作物来对待，由于一般债权存在的普遍性以及可让与性，权利如同有体物一样可设定权利质权。关于权利质权性质，有“让与说”和“权利标的说”。权利标的说认为，权利质权是在权利上设定的质权，入质的权利仍属于出质人，而质权人取得的仅为质权，而非入质的权利。权利标的说被德国、日本等大陆法系国家众多学者所认同，是为权利质权本质之通说。权利质权系质权之一种，其优点是质权人不需要耗时费力占有动产，质权人只要控制权利凭证，或为质押登记，可不费过多精力而获得质权。故权利质权制度可与不动产抵押制度并驾齐驱，为企业融资发挥重要作用。一般债权质权作为权利质权之一种，自然体现了权利质权这一优势，特别是金钱债权质权，对企业获得贷款，加速资金流动发挥重要作用，体现了效率与效益的价值。市场经济是商品交换经济，债权在市场经济中居于重要地位，财产的交换、劳务的提供、信用的取得，各种交易活动多以债之关系为枢纽，如何保障债权的实现，是市场经济法制的基本任务。无怪乎有学者言“为债权的担保而奋斗是市场经济的必然现象”。为适应经济发展的要求，我国在担保物权中借鉴国外担保物权立法的先进经验，明确规定在应收账款上可以设立质权，具有十分重要的意义。应收账款本质是债权，无论是已发生还是将来发生的应收账款皆可以设定质权，但是应收账款质押的范围依然应当有所限制，《物权法》对权利质押的范围设置虽比《担保法》宽，但总体来讲仍然是相对谨慎的。应收账款的范围不仅适用存量的债权，也适用未来债权。一般权利质押的标的是已存在的财产权利，而从融资角度看，实践中运用较多的恰恰是未来应收账款的质押。任何法律规范都是为实现一定的目的，并通过发挥其功能而服务于该目的。对一项具体的法律制度的考察，应当考虑体现该法律制度的法律规范所取向的价值。价值和功能将赋予一般债权质权以生命（规范意义）。

我国《物权法》只对应收账款质押作了原则性规定，对应收账款的涵义与范围并没有明确的规定。从目前情况看，企业现有存量应收账款的归属比较明确没有异议，譬如未来应收账款如收费权是否属于可质押的应收账款问题却一直是学术界和银行界争议的焦点问题。虽然收费权与普通应收账款在表面上确有一些差异，但其之所以能够成为权利质权的客体，归根结底还在于它具有一定的财产价值，而这种财产价值的来源只能是其所代表的将来不特定债务人收取一定款项（费用）的权利。将来债权是将来发生的对他人享有的请求权，而收费权是对未来享有一定服务的不特定主体所享有的请求权，完全符合将来债权的定义，故收费权属于将来债权。针对应收账款概念和范围不确定的情况，中国人民银行在其制定公布的《应收账款质押登记办法》中给予了明确表述。《物权法》之前的《担保法》不能提供应收账款担保的法律支持，信贷资产证券化的金融产品创新就因缺少法律的保障而难以推行，阻碍了我国金融效率的提高和实体经济的发展。而《物权法》将担保物权进一步扩大，改善了动产担保制度的法律环境，为以应收账款等动产担保融资提供了法律保障，不仅有利于金融业务创新，提高金融服务的水平，也为转移和规避信贷结构风险提供了法律依据。

二、应收账款质权制度的设立与效力

作为意定担保物权，应收账款质押的设立，是指当事人依据法律规定的条件以应收账款为质权标的设立质权的行为。以应由账款出质，必须要订立书面合同，而且必须经过“信贷征信机构办理出质登记”后债权人才能依法享有对应收账款的质权。如果不登记，质权合同成立、但质权没有设立，到时无法行使质权、只有权按照质权合同的约定追究对方的违约责任。由于债权质押在公示和安全性上存在较大的缺陷，故不如债权让与担保优越，德国等大陆法系国家一般通过判例的方式确认让与担保这种非典型担保方式。我国现行法律上对于让与担保还保留在理论研究层面，新出台的《物权法》并不承认让与担保的物权属性，而一般债权质权所具有的价值和发挥功能又不容我们忽视，所以对一般债权质权予以扬弃，设立了应收账款质权。对推进国际动产和权利担保交易制度的完善和发展都将起到不可估量的作用。应收账款范围大大小于一般债权，是一般债权中的金钱债权，而且就其发生原因而言，属于合同之债，且多为企业经济活动中产生的合同债权。应收账款比其他一般债权，更具有确定性和安全性。首先，在公示方面，由于应收账款属于单纯的金钱债权，故容易建立统一的公示方法，对此，我国采取了登记公示的方法。其次，应收账款易于实行，在设定质权时可设定特定的账户，企业向银行借款，将应收账款设质，并将该应收账款账户置于银行的控制之下，这样一旦企业不按期履行债务，银行可直接将其所控制的应收账款账户里的金钱予以实行，实行起来相当便利。

从大陆法系国家的立法实践可以看出，一般债权可以设立质权，但当事人对第三债务人负有通知的义务。各国立法对“通知义务”的立法不尽相同，《德国民法典》第1280条规定，用可转移的债权进行出质的，仅在债权人将质权的设定通知债务人时，始为有效，将通知第三债务人作为债权质权设定的成立要件；《日本民法典》第364条规定，如果不通知第三债务人质权设定或经第三债务人承诺时，该债权设定的质权，不得对抗第三债务人及其他第三人。在法律赋予通知第三债务人具有限制第三债务人向出质人进行自由清偿效力之同时，通知第三债务人作为债权质权设定的公示方法，亦具有剥夺出质人独自对该债权之清偿受领权限的机能。一个完善的一般债权质押制度设计，必然要求在保障债权的流通性的同时，避免因债权出质可能给第三债务人带来的不利后果。相比而言，将通知作为对抗第三债务人与其他第三人更有其科学、合理性。我国《物权法》规定，应收账款质押自在信贷征信机构办理登记之日起设立。显然我国设立该质权并不需要通知第三债务人。虽然手续进行了简化，却给担保实践和应收账款质权的实现带来某种困难。大陆法系国家的规定无疑为我们改进应收账款质权制度提供了很好的借鉴。

应收账款质权的效力，一是质押担保的范围，包括被担保债权和质押标的物的效力范围；二是应收账款质押对质押当事人的效力。各国对应收账款质押担保的范围大同小异，所担保的债权范围除了包含主债权外，还包含利息、损害赔偿金、违约金及保管质物的费用和实现质权的费用等。根据《物权法》第173条规定可以确定，主债权及利息、损害赔偿金、违约金、保管担保财产和实现担保物权的费用都属于物权的担保范围。当事人有约定则按照约定。根据质权的不可分性，应收账款债权质的效力也与标的债权本身及其利息（包含附带的各种担保权）不可分。对出质人的效力而言，第一，处分权接受限制的义务。由于对债权的设质，是将债权人所拥有的交换价值转移给质权人，所以用来出质的债权的债权人（质权设定人）及债务人（对质权人而言是第三债务人）就要受不能消灭该债权的设质的拘束。根据我国《物权法》第228条规定，应收账款除非经过质人与质权人协商同意，否则在出质后不得转让；如果经质权人同意，出质人转让应收账款是符合质权人利益的，则《物权法》确认此种已质押的应收账款转让行为为有效。以尊重当事人的意思自治，给当事人以更多的选择空间。第二，保全应收账款的义务。当债权质权设定后，出质人的债权受领清偿权已被冻结，因而不能直接受领债权，也不能直接对第三债务人请求履行债务。但是，出质人仍属该出质债权的权利人，故应负保全债权的义务。假设未经质权人同意擅自转让应收账款或者直接接受应收账款债务人清偿的债务而未告知或向质权人清偿债务，或者质押期间标的物（应收账款）减少、毁损等，都应当对应收账款采取保全措施。对质权人的效力而言，第一，留置债权证书的权利。《日本民法典》第363条规定，当质权标的债权时，在债权证书存在的条件下，质权的设定因交付证书而发生效力。当然，由于债权不具备外在形体这一自然属性决定了债权出质的天然缺陷，尽管质权人握有已经出质的债权证书，但对它的实际控制效力明显要弱于动产质押和不动产抵押，履行债务依然来自于出质人或应收账款债务人的自觉履行以及司法强制措施。第二，收取孳息的权利。一些大陆法系国家对此进行了立法规定，如《法国民法典》第2081条规定，以债权作为出质物并且该债权应计利息时，债权人可将此利息抵偿应向其偿还的债务原本。

三、应收账款质权的实现与风险分析

实现质权是担保物权最重要的效力，也是质权人最信赖的权利。如果债权到期后，质权人没有及时得到偿还，或者约定实现质权的情形出现时，质权人可以凭借其掌握的债权行使优先受偿。就应收账款质权而言，其出质标的非为有体物而是一定数额的金钱债权，性质上为请求权。世界各国根据权利质权的特性，在权利质权实行方面都有特殊的规定。应收账款质权人向出质债权的债务人请求给付债务为应收账款质权实现的基本形式之一。

许多国家法律允许债权质权人可以直接请求出质债权的债务人向自己给付。应收账款质押中存在两个债权，即质押债权和主债权。且应收账款质押债权清偿期和主债权清偿期的不同会对应收账款质权的实现产生不同的法律后果：第一，“质期早于债期”。即当质押的应收账款债权的清偿期早于被担保的主债权的清偿期届期，质权人因其债权未到期而不能直接收取出质债权来满足其债权。但应收账款债务人负有清偿到期债务的义务，如果应收账款债务人未经质权人同意直接向出质人履行债务，就有质权落空之风险。对此情形，《德国民法典》有明确法律规定，即应收账款债务人只能向质权人和债务人共同履行给付，其中任何一人可以不请求给付，而请求为二者提存所负担的物。而我国《物权法》并未针对此种情形作出明确规定，使得应收账款质权的实现仍然无法形成统一的共识。第二，关于“质期晚于债期”的问题。即被担保的主债权清偿期已届至，出质人未履行债务，质权人须等待应收账款债权届至，方可实现其质权，而不能直接向应收账款债务人主张权利。《日本民法典》规定，此种情形，质权人可以直接收取作为质权标的的债权。对于“质期晚于债期”的问题，各国民法均支持质权人可以直接向应收账款债务人请求支付。这一点可以考虑体现在我国相关的立法或司法解释中，为应收账款质权实现提供法律依据。

应收账款质押主要依托出质人、应收账款债务人的还款能力和商业信用，而且借款人通常是在无法获取其他贷款时才申请应收账款担保融资，所以大多数应收账款担保融资的违约风险不容忽视。（1）权利虚假。所质押的应收账款根本不存在，通过虚构应收账款数额或者虚构债务人的方式取得“应收账款”质押给贷款银行，质权人自始取得的就是一个空权利。贷款银行可以要求那些有过错的出质人、应收账款债务人承担相应的民事赔偿责任。（2）价格虚高风险。所质押的应收账款真实存在，但质权人接受出质的应收账款的数额要比出质人实际对应收账款债务的债权数额要大得多。这种情况下，即便应收账款债务人自身的还款能力再强，也将导致第二还款来源明显不足，最终损害的是贷款银行的质权。（3）转让质押风险。第一，再转让已出质应收账款质的风险。这种转让行为必将引发应收账款登记行为和第三人善意取得行为的效力冲突，对贷款银行的质权构成很大威胁。第二，“倒签”转让风险。“倒签”是指在契约行为发生后，再把与之相关的合同单证等的形成时间人为提前，即与正常交易流程刚好相反，“先果后因”。这可能会被认为质押物在质押合同签订之时就已经不存在了，质押合同从开始就无效，从而导致贷款银行失去第二还款来源。第三，即便已经出质登记，法律并未限制应收账款债务人处分财产的行为。如果应收账款债务人全部或部分抵押或质押其有效财产，那么应收账款债务人提供给清偿应收账款债务的责任财产，由于担保物权的优先性使其至少在一段时间内减少。（4）解除合同风险。当事人可以约定解除合同的条件，解除合同的条件成就时，解除权人可以解除合同。但这种解除是否影响应收账款的效力，法律上没有明确规定。合同一旦被解除，就因主合同失效导致担保合同失效。为了保护质权人对设立应收账款质权的有效性，限制出质人的单方解除合同行为是合理并且公平的。（5）放弃权利风险。应收账款出质后，出质人放弃权利往往是一种积极的法律行为，所引发的法律结果是质权人必须要考虑到的风险。应收账款债务人主动放弃债权，其责任财产将会变少，偿债能力也相应地减弱，因而应收账款就有可能无法被全部清偿，则质权的实现就会受到影响。（6）撤销变更风险。撤销权或变更权是《合同法》赋予当事人因重大误解、被欺诈等情形，为保护自身的合法权益对已经生效的合同采取补救措施的一种法定权利。撤销后合同债权自始不存在，质押合同也自始无效。如果出质人行使的是变更权，则变更后，合同债权减少，质押物（即应收账款）价值降低。这些情形都将导致质权人面临着第二还款来源悬空或价值不足的风险。

第7篇：应收账款分析论文范文

关键词：应收账款 内部风险 事前 事中 事后 控制

应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认 收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。作为企业社会资本管理的一项重要内容,直接影响到企业应收账款管理工作的资金周转和经济效益。数据显示,目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元,占30%左右,总资产的企业,大多数中小企业的资产的价值是60%的应收帐款。因此,针对企业应收账款管理可能存在的各种各样的风险,并结合企业自身的实际情况,建立应收账款风险管理机制,从源头上化解应收账款风险已经刻不容缓。

应收账款的居高不下，一方面是外部原因造成的，另一方面是企业自身的应收账款管理的不完善造成的：两方面的原因都会给企业造成损失。本论文通过分三点对应收账款解决办法展开论述，最后对全一归纳性总结。

一、内部风险事前控制

1．建立客户信用管理体系

（1）建立客户信用档案,进行信用评级。企业应当详细说明了信用调查和满足客户,获得客户的资信状况，企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录等；财务状况如：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力等； 经营状况如：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、销售规模等。

建立客户信用档案,因为信用评价可以提供比较完整的、科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性,标准的定性分析与定量分析、顾客的信用评级。对客户的信用管理应该采取的动态管理的方法,每半年根据合作客户信用条件,来评估。根据客户的信用的评价结果,选用优质的客户开展销售业务,对于有不良记录的客户和长期没有付款的客户需要不再配送货物，以免造成更大经济损失。增强企业的风险控制能力，减少经营风险。

（2）着力应收账款的规划与控制，制定有利于企业的信用政策。企业信用政策应该努力确定在增强市场竞争力,扩大销售,减少了违约风险,做一个双赢的收费系统之间的两种选择,适应应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，考虑三个基本因素,应重点:一是同样的竞争对手。面对市场竞争,企业应当根据对头强度条件下,应以信用标准宽或严格的竞争的主动权,抓住优势。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也会影响到资信标准水平的选择。三是客户的信用程度。企业的市场用户的调查分析,根据客户的信用水平的信用评级,判定是否给予信贷和折扣。

(3)建立健全信用、合理制定信用额度审查和批准。企业授予客户信用的,必须经主管领导批准后方可客户文件启用并进入。在销售过程中,销售部门应严格限制控制量对销售人员不得突破,避免主观判断,盲目决策给企业带来的损失。

2．制定内部控制制度，确保不相容职务分离

企业的销售合同谈判、配送、开票,出货和收据等必须是由不同的部门,确保了人员完成分离,因此,每一个兼容的位置各部门之间相互制约、相互监督、相互审核,避免欺诈。

3．建立坏账准备制度，合理预计坏账损失

企业应当根据《企业会计制度》的规定，制定本单位坏账准备计提的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。企业确定的计提坏账准备的方法一经确定，不得随意变更，如需变更，需按照相关会计制度规定处理。

二、内部风险事中控制

1．强化合同管理，控制经营风险企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人员与客户签订销售合同。在签订合同时，要明确这些条款，如价格、付款方式、付款期限、运输情况、双方的权利和违约责任等，要特别约定在货款未全部付清之前，产权不转移，仍归出卖方所有。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。

2．加强销售的内部控制管理严格按照《内部会计控制规范―销售与收款》的规定办理相关业务，不相容职务严格分离。单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。销售部门内销售业务的经办、审核、销售通知单开立三个岗位必须要有不同人员担任；财会部门内开票、出纳、记账的岗位要分离；收款员、应收账款的管理人员、向欠款客户寄发对账单者职责应相互分离；应收票据及票据抵押物或质押物的保管与应收票据记录应当职责分离；信用管理岗位与销售业务岗位分设。

3．选择他们自己的有利的企业类型可以在合同中约定,买方应先付款后发货,以确保货款及时的笼子里。此外,企业也可以用网上银行,实时交换等先进的结算手段,加速资金返还。

三、内部风险事后控制

1．建立应收账款账龄分析和采集系统

在应收帐款老化、财政部门为应收帐款回收、监督和金钱债权到期的关键工作,研究调整新的信贷政策,努力提高应收帐款的催收效率。在应收账款未到期,也不能放松监管,以避免新的欠款发生。比如,对过期短的客户,不能频繁打搅,以避免未来失去这个市场;稍久客户要到期了,可以写上提示轻轻词组,时间越长,客户欠款要到期了,可以采取频繁的信件和电话提醒咨询;对于已经到期的消费者,可以采用强硬言辞进行催款，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

2、实施货款奖惩机制

企业应当建立健全货款回笼奖惩制度,将应收账款的管理,销售人员评估项目,即个人利益不仅要与销售表现挂钩,也应和应收账款管理等联系在一起,使应收帐款在合理、安全的范围内。企业应按“谁销售,谁收款”原则将货款回笼分解技术,每个销售人员,并制定切实可行的付款计划,规定收到清晰的数量和期限。

3．固定对账制度,保证债权金额正确有效

企业财务部门要形成对账制度,定期应当定期或至少每年年终检查应收帐款,和客户的账面余额销售回款的截止日期为产品品种、那样的原因、退还商品的文件,如验证误差量,保持良好的有关材料,确保法律援助的延续债权人。因为在法定期限的应收帐款逾期回收后两年内,一个有效的企业将会失去动力,欠背在本协议有效期内,企业必须努力恢复或获得具有法律效力付款凭证,而不是口头承诺。

4．加强催收力度，争取早日收回应收账款

企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对其拖欠的账龄、金额进行排队分析，对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。

四、结论

综上所述，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡，而在金融危机的当今，更应该加强对应收账款管理的控制，以提高资产质量。因此,企业根据成本效益原则,制定合理的应收帐款信用政策,控制规模,始终坚持把货款回笼,首先执行的应收账款事前、事中和事后控制过程,提高催款的力度，加快资金的返还。

力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，从而规避经营风险。

参考文献：

[1] 陆璐. 营业收入与应收账款增长的相关思考[J]国际商务财会, 2010,(09) .

[2] 胡吉. 论企业应收账款的风险及其控制[J]技术与市场, 2008,(11) .

第8篇：应收账款分析论文范文

【关键词】TD有限公司；营运能力；周转率

一、前言

营运能力分析，主要是剖析比较各企业之间的资金周转速度，用以评价企业经营情况和资源的利用程度，也是企业进行财务报表分析时的重要内容之一。TD有限公司系由长沙市工商行政管理局批准，于1999年正式成立，注册资金100万元，是一家独资企业。拥有员工30人。公司首要从事电源、电力设备的生产、销售、调试、安装与服务以及电子元器件、仪器仪表的销售。本论文通过对这家公司的实际情况进行深刻剖析后招呼造成其营运能力不强的原因，并提出解决对策，从而为增强该企业营运能力提供理论依据。

二、TD有限公司营运能力存在的问题及原因

（一）应收账款管理力度不够

由于企业所属行业竞争激烈，为了提高市场占有率，企业不惜降低赊销信用的标准来争夺批发商和零售商，从而导致大量应收账款的产生。同时，企业内部管理不利，忽视了市场的繁杂性和风险的防备；过分重视和谋求产量和账面利润，对应收账款的管理松懈了不少；管理人员缺少防范应收账款风险的是前评定，事中观察，事后追踪三道基本程序；对购货单位的信用缺少考核和管制，不注重对顾客的财务能力和财务情况的分析，更没有根据不同的顾客制订不同的信用策略。种种原因都使企业的应收账款平均收款期加长，资金占用数提高，坏账损失率增长。

（二）存货管理力度不够

由于该企业是个人独资企业，管理行式僵硬，管理方式老套。对于库存管理没有领先的技术方式，仓库除了一本记账簿记录存货的收、发、存数量外，商品其他当面的材料几乎不健全，采集的信息与交流主要是依靠人工来进行，致使存货管理的信息化程度低。同时，企业对原材料、半成品、固定资产等的治理不到位，出现状况没人追问，不但导致企业的资产浪费严重，还让使企业存货储存成本明显的增加。

（三）流动资产管理不善

流动资产的流动涉及到企业生产经营的各个流程，灵活运用流动资金，是企业存在和发展的有力保障。该企业流动资金管理不足的原因主要有：对存货管理不合理以及采购管理较为随便导致存货的堆积，对应收账款欠缺有用的监视和有效管制，国家宏观调控、银行信贷紧缩、企业间三角债拖延严重进一步造成贷款回收困难。

（四）固定资产、总资产管理力度不够

固定资产是企业生产经营的关键部分，在企业资产总额中占有很大的比重，其稳定性对企业的生产经营影响非常大。该企业固定资产管理力度不善的主要原因有：企业的管理层决策错误导致固定资产空闲；固定资产账本设置不完善，该企业财务只有固定资产的总账和明细账，没有实存账存对比表和固定资产卡片以及实物管理账本；企业在销售、外租、转让固定资产时，没有正规的规范操作。对于总资产管理不善的原因主要是由企业的存货和应收账款这两个驱动因素导致的。

（五）管理者缺乏营运资金管理的观念

现在财务分析中多数企业以追求利益最大化为最高目标，从而在编制财务报表时，主要是对企业的盈利能力进行全面分析而对营运能力只做简要分析，管理者缺乏营运资金管理的观念。事实上，企业的营运能力分析是企业财务分析中的关键构成部分，对企业的偿债能力、盈利能力具有重要影响。从某一方面上来说，它甚至决定着企业的偿债能力、盈利能力。

三、提高TD有限公司营运能力的对策和建议

（一）加强应收账款的管理

企业采用应收账款方式进行销售主要是为了提高竞争力，增加销售和降低存货。那么企业采取赊销方式促进销售的时候，会因持有应收账款而有一些牺牲，这就是应收账款的成本。从上面对TD有限公司营运能力的现状分析可知，该企业应收账款周转率较慢，虽然有一部分原因是由该行业所决定的，但是企业自身对应收账款的管理也不到位。所以企业管理层应该注重应收账款的管理。

（二）加强存货的管理

企业拥有足够的存货，不但可以保障企业生产过程的顺利进行，节省采购费用与生产时间，还可以快速地提供客户各种定货的需求，因此为企业的生产和销售提供非常大的机动性，防止由于存货不足带来的机会损失。但是，存货的增多肯定会占用更多的资本，企业也必然要支付更加大的持有成本，另外存货的存放和管理费用也会相应的提高，从而影响企业的获利能力。该企业对于原材料，半成品，产成品的管理有所欠缺，存货周转率与行业设置值3还是有所差距的，因此，企业必须采取有效的管理方法对存货进行管理。

（三）加强流动资金的管理

加强流动资金的管理关键是增强对企业货币资金、应收账款、存货的管理。下面主要是对如何加强货币的日常管理提出建议：拥有充足的现金对于减少企业的风险，加强企业的资产流动性和偿还债务性有深厚的意义。但是现金拥有太多，它供应的流动性边际效益也会随之降低因而导致企业的收益水平下降。该企业拥有现金较多，但是并没有进行相关方面的投资，造成资金的闲置成本高。毫无疑问的，管理人员肯定要加强现金的平常管理。比如说管理者可以用多余的资金进行购买股票、债券、交易性资产等，加强现金的日常管理，以保证现金的安全、完整、最大程度地发挥其效用。

（四）加强固定资产的管理

企业固定资产是总资产的重要组成部分，加强固定资产的管理，提高其使用效率，是完善企业生产经营制度，提高经济效益的重要途径。

第一：健全固定资产的账簿设置，增设实存账存对比表和固定资产卡片以及实物管理账本，同时还可以运用EXCEL来完成对固定资产的管理，利用电子表格处理软件excel可以较容易的做好固定资产账目的管理工作。

第二：建立一套完善的固定资产管理制度。针对这种制度，首先是要提高会计人员的素质。作为财务人员，要不断学习专业技术知识，掌握各项规章制度。此外，还可以通过培训、竞争与激励等机制，充分调动会计人员的工作积极性，加强会计人员的法律意识，保证会计信息的真实可靠。

第9篇：应收账款分析论文范文

关键字：风险管理；财务比率；财务风险

一、绪论

随着我国经济市场化程度的增高，企业参与市场程度的加深，企业必须面对市场带来的风险。在财务控制方面，国外财务风险研究起步早，理论体系完善，美国数学家诺伯特?维纳创立的控制论，Altman创立的zeta模型。在我国， 郭敏在“人本风险”的防范进行了较为详细的研究，赵斯秋从制度上进行探讨，通过建立各种控制制度达到防范财务风险的目的，王继华从内部控制的角度探讨企业的内部财务风险。

本文运用流动性、经营效率、长期偿债能力三方面对某企业进行财务风险分析。通过对该企业近3年来的财务数据进行分析，从而判断出该企业的财务风险，并找出相应的风险防范措施。

二、风险管理理论综述

1、风险管理

风险管理就是管理者采用合理的管理手段，避免风险的发生或者减少损失。风险控制的目的在于改变公司所承受的风险程度，尽可能降低风险对公司所带来的不良影响。风险管理理论把风险管理分为风险确认、风险评估以及风险控制三个部分。

2、 流动性分析

企业资金的周转和循环，反映了企业各经营环节的运行效率，效率高，资金周转快、效益好，反之亦然。速动比率是企业速动资产与流动负债的比值，速动比率衡量企业在某一时点动用随时可变现资产立即偿还到期债务的能力，速动比率一般为1，小于l则说明企业不能抵挡可能出现的债务危机，存在着财务风险。

3、长期偿债能力分析

长期偿债能力是指企业对债务的承担能力，资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率。已获利息倍数，是税前利润加利息费用之和与利息费用的比值，反映了企业的经营所得支付债务利息的能力。企业的利息保障倍数至少要大于1，否则，就难以偿付债务及利息。

4、经营效率分析

企业的经营效率是企业利用资产的效率，应收账款周转率是企业一定时期赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。用于衡量企业应收账款周转的快慢，该指标越大企业财务越安全，反之就越危险。

三、 某企业财务风险分析

A企业近3年来，资产总计分别为38千万元，37千万元，33千万元。负债总计分别为24千万元，20千万元，16千万元。所有者权益分别为14千万元，17千万元，17千万元。

A企业三年经营业绩及财务数据：企业总资产规模自2009年以来连续下降，特别是2011年的总资产比2010年下降了11.76%，比2009年下降了13.22%，变动幅度较大。从数据可以初步判断某企业经常性损益方面收益虽然减少，但是比非经常性损益下降幅度小，企业盈利主要还是来源于经常性损益。

流动性分析可细分为短期偿债能力分析和短期资产流动性分析。短期资产流动性中周转效率越低，变现风险越大。从数据表可以看出，A公司的短期偿债能力这三年中整体上呈上升趋势。债务意味着风险，其不利之处是为了是公司持续经营，必须履行固定的承诺。从数据表分析2009年的1.53在2010年大幅增长至9.12，而2010年又下降至3.35.说明企业在偿债方面有风险。公司的应收账款在11年周转率有了一定幅度的下降，如果企业的应收账款周转率较低，说明企业信用政策过于宽松。

四、某企业存在的主要问题

财务风险存在于财务管理工作的各个环节， 某企业财务风险是由财务管理因管理不善造成的，具体表现在以下几方面：

1、某企业的资金结构是合理的，资产负债比率较高，资金结构的合理比率应为流动比率2：1、产权比率6：4。资产负债率越高意味着企业面临的财务风险越大，如果企业到期债务无法偿还，会立即陷入严重的财务危机。

2、A公司的应收账款周转率在11年应收账款周转率有一定幅度的下降，说明企业回收应收账款的效率较低，有相当比例的应收账款长期无法收回，由此形成了企业的财务风险。

3、某企业存货周转率在11年又有了回落，存货周转率不高将导致资金积压在存货上，企业还必须为此支付大量存货保管费，又要承担市价下跌的损失，从而形成财务负险。

五、企业财务风险的成因

财务风险存在于企业生产活动中的每个环节中，影响因素诸多，既有外部原因也有内部原因。下面分析财务风险的成因：

1、企业财务人员的风险意识浅薄，没有意识到财务风险是客观存在的。

2、企业为增加产品的市场占有率，常常采用应收账款方式销售产品，影响本企业资金的流动性。

3、企业存货管理机制不健全，目前企业的流动资产比例普遍较低，由于存货的变现能力较低，存货又增加了企业管理费用。

4、企业财务管理内部控制制度不健全，内部控制制度形同虚设，造成风险的加剧成为必然。

5、经济、法律、社会文化等复杂多变的外界环境是企业产生财务风险的外部原因。如果企业财务管理系统不能适应，必然会给企业带来财务风险。

六、企业财务风险的防范措施

在市场条件下，财务风险是客观存在的，企业应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的范围之内。要加强企业财务风险防范，化解财务风险，现从以下几点来谈谈：

1、树立风险意识，建立防范处理机制。

2、加强资金管理，企业在赊销商品之前应该确立信用政策，同时加强对应收账款的追踪分析。

3、合理安排资本结构，企业在制定负债计划时，要具有一定的还款保证，企业负债好的流动资产与流动负债的流动比最好保持在2：1的安全区域。

4、建立财务风险识别预警系统，企业各个部门定期根据企业报告制度；另外，企业内部应当建立一个财务预警机制，防止财务恶化。

5、利用投资组合来分散风险，在资产组合中资产数目较低时，增加资产的个数，分散风险的效应会比较明显。

七、结论

本文介绍风险管理的理论概述和三种财务比率分析法，以及常见的三种风险识别方法。对某企业进行了财务比率指标分析。对某企业从现金比率，存货周转率，应收账款周转率等比例进行分析，对该公司财务风险状况作出了评价，提出了适合的风险防范措施。希望通过本论文给其他企业以借鉴。

参考文献：