内部审计制度精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的内部审计制度主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：内部审计制度范文

【摘要】教育体制改革的不断深入和教育结构的重大调整,高校呈现出历史性和跨越式发展,高校内部审计面临着新的挑战,本文从高校内部审计观念、体制、人员、职能、方法等几方面对审计创新提出了一些思考。

【关键词】高校;内部审计;创新

高校内部审计是指高等院校所设置的审计机构及其专职人员依法独立地对本部门、本单位及其所属单位的财务收支等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价、鉴证和服务的活动。它是确保高等教育目标实现、依法治校、强化管理和自我约束的重要手段。近年来,随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强,高校建设步伐明显加快,高校规模也不断扩大,其组织管理幅度更宽,教学、经济活动更丰富,财务预算资金更大。高校内部审计作为一项高层次、综合性经济监督与管理工作的地位和作用越来越明显。尽管许多高校内部审计工作取得了一定的成绩,但总体来看,我国高校内部审计同高校的快速发展不相适应,内部审计的职能作用没有充分发挥出来,因此,高校内部审计创新就显得尤为重要和迫切。

1高校内部审计观念创新

从我国内部审计工作长期实践的经验积累讲,内部审计要发挥作用,必须要适应国家经济形势的变化,遵从审计内在的客观规律,审计人员必须要有创新思维。内部审计人员要从“经济监督”的传统思维定势中解放出来,强化内部审计服务的“内向性”,内部审计要生存并发展,就必须走服务内向性的道路。因此,审计人员要消除“局外人”意识,要更多地从被审计单位和被审计人的角度研究审计出现的问题,改变被审计单位对内部审计“敬而远之”的心态,在内审工作中实行服务形式多样化。

因此,高校内部审计必须与内部管理的需要保持和谐一致,正确认识并全面履行高校内部审计监督与评价职能,使内审工作与高校依法治校、深化改革、快速发展的形势相适应,使内部审计管理、内审机构的“人、法、技”建设与内部审计业务工作的发展相适应,扎扎实实地做好各项基础工作。在实际工作中,突出“内向服务”,通过开展正常的审计业务,监督、评价本单位对国家法律、行业政策法规和本校有关规章制度的遵循情况,及时发现违背管理原则的活动,向管理者提供针对性较强的各种帮助;为经济活动的“真实、合法、效益”提供合理保证,促使内部审计工作从以发现问题为己任向坚持标本兼治转变,使内部审计工作目标与学校发展目标保持高度一致。

2高校内部审计体制创新

2003年5月1日起实施的《审计署关于内部审计工作的规定》第四条规定:“内部审计机构在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作”。照此规定,我国高校的内部审计机构应该是在校(院)长的领导下及校(院)党委或校董事会等权利机构的领导下开展工作。但是,由于认识问题或其他原因,我国高校的内部审计机构的设置形式却是多种多样。如部分学校还存在由主管财务的副校(院)长领导下的内部审计机构、由纪检、监察部门领导下的内部审计机构等不合理的机构设置形式。领导体制很直接地表明了审计机构的地位与权威,一般内部审计组织机构的主管领导级别越高,则审计机构的地位也越高,越能保证审计机构的独立性,如由校长直接领导的内部审计组织机构的地位和权威要相对高一些。目前,除部分高校独立设立审计处外,多数高校没有独立的审计机构,而是与纪委、监察处合署办公,这种情况下的内部审计组织机构独立性较差。由于高校内部审计人员在审计实践中,具体的审计项目或多或少会受到来自校级领导、被审单位或相关人员的干扰或影响,这使得高校内部审计工作流于形式起不到应有的作用,独立性就成为高校审计人员特有的问题。

3内部审计人才培养机制创新

内部审计工作作为一门专门管理技术,其工作内容涉及到高校管理的多个领域。内部审计人员必须具有广博的知识和较强的业务能力,除审计、财务知识外,还必须具备管理、法律、经济以及基本建设等方面的知识,这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。目前,我国大多数高校内审人员业务素质不高,理论功底差,知识面狭窄,业务技能单一,缺乏必要的专业培训和再教育,这就使得审计工作缺乏深度与广度,在工作中很少有突破性的发展。因此内审人员应通过工作实践不断提高专业素养,通过多种形式的学习和培训,努力提高法规运用能力、审计技术水平和现场审计能力,以及发现问题、分析问题和解决问题的能力,尽可能成为“一专多能”的复合型人才。

4高校内部审计职能创新

传统的高校内部审计往往偏重于监督和事后审计,仅有少数高校开展了内部控制评价、风险审计等工作。大部分高校内审工作只局限于对高校自身预决算的编制、财务收支活动的审计与监督,很少介入到经济活动的事前审计把关和事中审计控制,忽视了对管理及效益的审计,给高校违法违纪等腐败案件以滋生的土壤,忽视了内部审计的服务职能,未做到监督与服务并重,在工作的开展过程中没有从加强管理、提高效益、防止风险的角度介入到事前预防和事中控制,只强调监督而很少考虑如何为单位增效,使内部审计工作陷于被动地位。

高校内部审计要在强调审计监督职能的同时,重视服务效能,实现面向对管理、效益等多方面、多领域的审计,通过“参与式审计”与被审单位座谈、商讨,共同分析存在的问题,共同提出解决问题的对策与方法,及时解决问题,实现高校内审机构职能的正确定位,从而促进高校加强管理、避免和减少损失、提高资金使用效益、健全内部控制、保障高校资产的安全与完整。

5高校内部审计方法创新

第2篇：内部审计制度范文

第一条(目的和依据)

为了促使企业建立科学的内部管理制度，改善经营管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》及其他有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本规定。

第二条(定义)

本规定所称的企业内部审计制度，是指企业运用审计方法，客观反映和监督本企业以及所属经济实体的财务收支状况以及与财务收支有关的经济活动，为提高企业经济效益、维护企业合法利益服务的内部管理程序和规则。

第三条(适用范围)

本市的国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业，应当建立内部审计制度，其他企业可以根据需要建立内部审计制度。

第四条(内部审计制度的建立)

实行内部审计制度的企业，企业负责人应当根据企业的实际情况，提出建立内部审计制度的具体要求，经法定的企业内部程序批准后实施。

第二章内部审计人员和内部审计机构

第五条(内部审计人员、机构的配置)

实行内部审计制度的企业，可以根据需要配置内部审计人员。

国有大中型企业、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业以及国家大型建设项目的建设单位，可以根据需要设置内部审计机构。

第六条(内部审计人员的条件)

内部审计人员应当具备以下条件:

（一）通晓会计原理及其操作技能；

（二）熟悉内部审计准则、程序和技术；

（三）掌握本企业的有关业务知识；

（四）了解企业管理原则。

第七条(内部审计工作的依据和要求)

内部审计人员和内部审计机构依照国家法律、法规和有关业务规则，根据企业经营管理的要求，开展内部审计工作。

第八条(内部审计人员和机构的职权)

实行内部审计制度的企业，应当授予内部审计人员或者内部审计机构以下职权:

（一）向企业负责人直接报告审计工作情况；

（二）要求企业内的有关部门以及所属经济实体按时报送有关计划、预算、决算、财务报表以及与财务收支有关的资料；

（三）参加被审计的企业有关部门或者所属经济实体的与审计事项有关的会议；

（四）提出改善经营管理的建议以及纠正、处理违反财务制度以及有关法律、法规行为的意见。

第九条(内部审计人员的任免)

实行内部审计制度的企业，任免内部审计人员或者内部审计机构的负责人时，应当听取企业权力机构、监督机构的意见。

第十条(内部审计人员的保护)

内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第三章内部审计制度的实施

第十一条(内部审计制度的工作要求)

企业应当通过内部审计制度，对企业的经营、管理机制进行监督，促使企业加强内部管理，合理运用资金，建立健全自我约束机制，提高经济效益。

企业经济活动的效益、效果、效率，应当经过内部审计予以客观反映与评价。

第十二条(内部审计的内容)

企业实施内部审计的主要内容是:

（一）核查资产的变动情况；

（二）评价或者确认实行内部经济核算制度及其他有关管理制度的效果；

（三）核查由本企业全额投资或者控股的经济实体的经营状况和财务收支；

（四）审查所投资工程、项目的财务收支情况；

（五）其他与改善企业经营状况、提高企业经济效益有关的事项。

第十三条(组织实施)

内部审计制度由企业法定代表人或者法定代表人委托的其他企业负责人组织实施。

第十四条(审计工作计划)

内部审计人员或者内部审计机构应当根据企业的具体情况，拟订内部审计的工作计划，报经企业负责人批准后实施。

第十五条（审计工作中发现问题的处理）

内部审计人员或者内部审计机构对于在审计中发现的问题，应当及时报告企业负责人，并提出处理或者改进建议。

第十六条(实施情况的报告)

实施内部审计制度的企业，企业负责人应当将通过内部审计所反映的情况、问题及改进措施，按法定的企业内部程序向董事会、监事会或者其他的企业权力机构、监督机构报告。

第十七条(内部审计的工作档案)

内部审计人员或者内部审计机构办理审计事项，应当建立工作档案。

第十八条(指导和监督)

国有企业的内部审计应当接受审计机关的业务指导和监督。

第四章法律责任

第十九条（报复陷害的责任）

报复陷害企业内部审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任，不构成犯罪的，给予行政处分。

第二十条（内部审计人员的责任）

企业内部审计人员、、，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。

第五章附则

第二十一条(参照范围)

实行企业化管理的事业单位，其内部审计制度可以参照本规定执行。

第二十二条(应用解释部门)

第3篇：内部审计制度范文

一、内部审计与内部控制的联系

（一）内部审计是对内部控制的控制

一般企业的内部审计都由独立的内部审计部门来独立实施，在组织机构上隶属于企业监督机构的分支部门，较少受到内部控制制度的约束，同时内部审计的一个重要审计对象就是企业的内部控制制度，一般内部审计都会在一个会计年度内对企业的内部控制实施情况进行分析评价，及时发现可能出现的问题，并通过分析解决问题，提升企业的管理效率，不断完善企业自身的内部控制制度，通过对企业运营情况的实时分析完善不断提升企业的自身管理效率，通过及时调整企业内部控制管理中与实际情况不相符合的制度安排，使得企业的内部控制工作更加符合企业的实际情况，从而推动内部控制工作的正常运行。

（二）内部审计是内部控制的一部分

企业的内部审计部门在控制企业内部日常运行和管理方面发挥了重要的作用，一般企业的内部监督部门能够对企业各业务的经营情况进行有效地及时监督，通过内部审计能够及时发现企业各部门在落实企业规章制度和发展目标过程中出现的问题，从这个角度来看内部审计属于内部控制制度的一个部分。内部审计工作的反馈同时又能够刺激内部控制工作的不断完善，不论是内部控制工作的方法还是流程，内部审计部门都能及时发现影响内部控制有效运行的各种因素。在内部审计执行的过程中，同样遵循内部控制工作的方法要求，又对内部控制工作的方法、程序和目标进行自检，促进企业的内部监督工作和内部控制工作不断完善，从而促进企业经营效益的不断提高。

（三）内部审计与内部控制相辅相成

总的来说，在现代企业制度框架下，内部审计与内部控制制度相辅相成，二者互相影响，同时又互相促进，是企业管理效率高低的重要影响因素。一般认为内部控制是内部审计工作能够有效开展的充分条件，只有一家企业建立了健全的内部控制制度，其内部审计工作的进行才能拥有一定的制度保障而不至于混乱。一家缺乏健全内部控制制度的企业，其日常经营运行毕竟无章可循从而陷入混乱的境地，工作人员缺乏有效的制衡必然出现工作失职从而使得工作质量下降，尤其是企业的会计工作会陷入极大的困境，使得企业内部审计工作无法有效开展。有效的企业内部审计能够为企业的内部控制制度的完善提供有力的支撑。有效的内部审计能够对企业的整体运行情况有比较清晰的掌握，从而能够正确评价企业的内部控制制度是否符合企业的实际情况。通过保证企业各组织结构的合规运行，从而促进企业内部控制的高效专业发展。因此倘若内部控制失去了内部审计监督，其对企业日常流程的控制效果就不能得到正确评价，其效果也要打折扣，同样，内部控制制度的缺失也会导致企业内部审计失效，从而难以构建现代企业管理制度。

二、协调内部审计与内部控制联系的对策建议

（一）根据企业内控现状开展相应的审计工作

针对内部控制的审计工作实际上属于企业自身对内部控制的实时监督评价，它围绕企业内部控制工作开展，针对企业内部控制的全流程展开，是在《企业内部控制基本规范》框架下，通过对企业自身内部控制框架的评价监督，赋予相关内部审计工作人员监督权限，内审人员根据相应的内部审计规章制度的要求合理地开展自身的工作。通过内部审计工作的开展，能够有效保障内部控制不同阶段的任务顺利完成。内部控制对于企业来说是一项系统性的制度安排，涉及到企业经营的方方面面，比如：在控制设计阶段，就要预判到企业运行过程中可能出现的问题从而进行相应的控制工作，另外，对于内部控制的设计也要考量其科学性和可操作性，只有做好准备工作，才能有效保证企业内部控制目标的顺利实现。在内部控制工作的实施阶段，内部审计也发挥了重要的作用，根据不同的企业内控现状应该采取针对性的内部审计方法，在对财务工作进行审计时，重点就要放在财会系统的可靠性和财务信息的准确性上来进行监督审计，在针对企业运营的审计控制过程中，要注意企业外部环境和内部环境的协调。针对企业资产资源的控制情况的审计，审计工作人员应该严格对照资产记录和实际资产耗损情况，保证资产相关文件完整可靠，确保企业财产免遭损失。

（二）完善企业现代管理制度

完善的企业现代管理制度在当下新时期企业管理过程中发挥着越来越重要的作用，现代企业制度对企业生产运行的方方面面如销售、利润分配、权责分工等进行了详细的规章约束，对于企业的长远发展具有重要影响，完善的企业现代管理制度也是实现内部审计和内部控制职能的前提条件，通过完善的企业现代管理制度，可以对企业的人、财、物等资源进行高效的运转分配，同时能够通过有效的控制和激励机制激发企业员工的工作积极性，防止企业运营因为个别人员的工作失误而给企业带来重大不利的影响。在这方面，完善的现代企业管理制度，通过建立完善的权责分配、互相制约的控制体系，有效地打造出良好的企业内部控制环境，为企业的内部控制工作和内部审计工作的开展提供了有利的外部条件。

（三）加强企业风险管理

企业在日常内部控制工作的开展过程中，由于各部门之间根据制约原则建立起来的风险防控机制，一方面降低了由于个别部门工作失误带来的企业整体运营风险的发生，同时也增加了由于各部门之间缺乏有效沟通协调而导致的企业经营风险的发生。随着企业经营规模的不断发展，各部门之间的沟通交流越来越重要的情况下，这一制约机制导致的企业各部门风险意识缺失可能给企业带来严重的损失。因此在这一阶段应该注重内部审计和内部控制的协调配合，增强企业的风险管理意识，促进企业的内部审计和内部控制发展更加均衡。

特别值得管理层注意的是，当前很多单位的内部审计工作往往都处于“从属”地位，特别是对于一些企业来讲，对于审计出来的异常情况，被审计单位总能找到一些“理由”。因此，尤其应该提升企业内部审计部门的独立性，通过风险审计职能的发挥有效降低企业可能面临的风险，保障企业内部控制的实施更加高效。当前市场经济环境瞬息万变，企业面临的外部竞争环境变化加快，这时要充分发挥企业内部风险审计的重要作用，通过审计降低企业可能面临的风险，加强审计对企业日常管理的监督作用，把可能发生的不利风险扼杀在摇篮中。同时结合相应的内部控制工作，建立起对应的风险反馈机制，通过检测相应的风险从而提出针对性的风险控制方案。通过风险转移、风险转嫁等手段，把握控制风险的积极性，降低企业运行过程中的不确定性，将风险控制在企业承受的范围之内。

第4篇：内部审计制度范文

［关键词］ 现代经济制度；企业；内部审计

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 034

［中图分类号］ F239.45 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）09- 0048- 02

在现代经济制度下，企业的经营方式发生了许多新的变化，其业务越来越复杂，企业规模越来越大，企业管理层次多级化，生产和经营地点分散化，导致企业管理体系成为一个纵横交错的复杂系统，而主要管理人员又难以亲自去直接控制每一个生产和经营的环节，在这种情况下，健全企业内部审计，加强监督机制，就成为企业管理的一种客观需求。

1 内部审计的作用和意义

内部审计的实现过程，实质上就是通过对企业所有的经济活动和经营、管理等方面的制度进行检查和监督，按照法律、法规以及企业既定的制度，实施规范审计，及时暴露和制止企业的违法经营行为，从而维护企业的利益和正常经济秩序的过程。从审计的职能上看，它既是对企业的监督，也是一种服务，“在服务中实施监督，在监督中提供服务”，正是对内部审计最好的概括。在现代企业经济制度下，审计部门正确地行使自身职能，实现规定的审计目标，对于企业的经营管理，具有非常重要的作用和意义。

1．1 内部审计的制约监督职能

内部审计可以通过发现和提示企业存在的舞弊和错误行为，来确保会计工作的正确性、真实性和合理性，同时还可以通过举报、举证等措施，配合纪检监察等部门来打击和抵制经济犯罪。其主要工作方式和范围是财务收支审计、领导干部离任审计、财经法纪审计等，一旦发现存在的问题， 就要充分、及时地发挥“经济警察”这一特殊的职能，采取必要的制止措施，遏制或避免贪污、腐化、浪费等行为。

1．2 内部审计的防护职能

内部审计在对企业活动执行、发挥监督职能的过程中，还会对企业改革的深化，成本的降低等方面起到重要的保障作用。这是因为，通过健全、高效的内部经济活动控制制度，对企业活动开展全过程审计，可以发现并建议企业加强制度的薄弱环节，提高企业自身的管理质量和水平，给企业的正常发展、资产的保值增值、防止企业的资产流失等多方面提供有力的保证，从而大大降低企业的经营成本，提高效益，维护财务、经济纪律。

1．3 鉴证职能

对离任的领导干部开展离任审计，目的是能够正确评价该领导在任时的表现，肯定其做出的成绩，同时也要揭示其不足之处，非常有利于企业人事改革，保证企业的方针政策能够连续、稳定地执行。

1．4 推动促进企业建设职能

内部审计还可以通过对财务收支、经营效益等方面进行必要的审查和评估，及时揭示对企业提高经济效益不利的因素，根据市场规律，提出解决措施，同时还可以通过寻找新的经济增长点， 优化企业内部的资源利用和配置，来消除化解那些不利的因素，从而大大增强企业的经营能力和市场竞争力，促进和推动企业的建设和发展。

2 内部审计出现的问题

由于内部审计同时具有监督和服务职能，导致有些审计工作人员对其职能的定位一直存在着矛盾和分歧，往往是在履行监督时忽略了服务，而注重服务时又会忽视了监督，这样的定位致使内部审计工作者显得力不从心。相应地，有人把内部审计当成国家法令给企业定制的枷锁，在有些单位，许多企业领导认识不到内部审计的意义和作用，把内部审计过程看作是给自己找麻烦、挑毛病，从而产生排斥思想，造成内部审计形同虚设，严重影响了企业内部审计的作用发挥。具体表现：内部审计在企业内没有得到正确的理解和支持，相关的法制法规建设还不够完善，内部审计所涉及的范围非常狭窄，管理体制非常落后等。

3 内部审计的强化措施

为了强化企业内部审计工作，推动和促进企业的正常发展，需要企业对内部审计在制度、人员和操作环节等方面进行完善。

3．1 提高认识，强化审计职能

为了让员工和领导对内部审计有一个充分的认识和理解，企业应积极开展这方面的宣传，让职工切实了解内部审计的作用和优越性，通过案例、实践成果展示，让员工都能理解内部审计的必要性和可行性。与此同时，内部审计工作人员更要切实端正、提高思想认识，在工作中切实贯彻审计的意识和理念。只要是审计工作，就应该站在管理的角度去考虑，并根据审计结果提出合理化建议。特别是在当前，财务审计是内部审计的核心，更需要管理人员和员工加强对审计的认识，切实转变审计部门的职能，实现以管理审计为核心。

3．2 完善内部审计规章制度

为了确保内部审计的良好氛围，让内部审计有章可循，必须完善相关的法律和法规，为开展相关工作提供法律保障。这不但要从政府完善立法入手，还要注重建设内部审计的技术规范和执业规范，同时，企业更要健全内部审计执行制度，确保审计工作的执行。

3．3 提高内部审计工作者的素质

内部审计能否得到有效的实施，工作人员的素质是关键所在。在现代企业制度下，企业对审计人员的要求有了明显的提高，内部审计人员必须注重审计和账务知识的扩展和更新，尽快了解或掌握会计、计算机操作、审计管理、法律、税收、金融等必备知识，提高执业水平，加强和完善职业道德，恪守廉洁、公正、客观的基本原则，才能在内部审计岗位上得心应手，为企业和社会做出应有的贡献。

3．4 内部审计要保持充分的独立性

管理层要大力优化内部审计的工作环境，积极创造有利于内部审计的条件。所以，单位应该通过设置合理的内部审计部门，并使其在单位的组织机构中有足够高的地位，在操作上要给予其充分的审计独立性。

4 结 论

总之，在当前的企业制度下，内部审计已经成为企业自我监督最重要的方式，加强内部审计，不但能够大大提高会计信息的真实性、及时性和可控性，而且还能有效避免和减少舞弊现象，从而推动企业健康发展，促进经济增长。

主要参考文献

［1］屈玉英．浅谈现代经济制度下企业的内部审计［J］．内蒙古石油化工，2006 （12）：151-152．

第5篇：内部审计制度范文

1.内部审计是内部控制的组成部分。

从定义可知，内部控制是企业为了实现一系列目标而制定和实施的政策及程序。这些政策程序中就包含了内部审计。从目标上来看，两者具有一致性。

2.内部控制是内部审计的工作对象。

我国《内部审计准则》中指出：内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。由此可见，虽然内部审计是内部控制的组成部分，但是内部审计的工作内容中包括对内部控制的审计，是对内部控制的再控制。

二、增值型内部审计的特点

增值型内部审计不是一种独立的审计类型，它是一种强调了增加价值功能的内部审计，是一种新的审计理念，是内部审计的新的发展阶段。其特点如下：

1.工作范围和工作对象更广泛。

内部审计不仅仅停留在差错、防弊，而是扩大为内部控制、风险管理和公司治理这些新兴领域，服务对象包括了企业所有利益相关者。增值型内部审计把所有能够为企业增加价值的领域都纳入到工作范围以内，通过开展确认和咨询活动，帮助企业实现价值增值和实现目标。

2.强调价值增值。

内部审计的增值功能是通过向企业内部提供保证和咨询服务的形式实现自身价值的。

三、存在的问题

1.认识不足。

第一，管理层和治理层认为，内部审计部门只是企业的一个职能部门，是一个非物质生产部门，单纯消耗企业资源，是一个成本中心，不能给企业带来价值增值和利润。还有些认为有注册会计师进行外部审计就足够了，而且内部审计也可以外包给注册会计师，内部审计部门只是摆设而已。基于这些错误认识导致内部审计失去了生存的“土壤”得不到领导的“阳光”，只能“枯萎”。第二，企业其他部门和员工，认为内部审计部门就是来“检查和找茬”的，内心中很反感，对内部审计工作很排斥，根本不会主动在价值增值、风险控制方面主动去咨询。第三，内部审计部门自己也没有定位清楚，我国内部审计机构一般人员较少，很多人认为“多一事不如少一事”只要做分内工作就行了，何必要去关心其他部门的价值增值呢？

2.专业胜任能力不足。

我国内部审计人员多数来自于财会部门，大多数人有着一定的财务会计的实践经验和专业背景，但是并不熟悉审计业务，工作中往往按照财务会计的工作思路和程序进行，造成工作效率低下，工作效果不明显。

3.内部审计机构设置不合理。

内部审计部门的独立性和权威性决定了内部审计部门开展工作的执行效果。这种独立性和权威性不是随着时间推移、业务展开和工作进行等后天因素决定的，而是取决于机构设置、隶属关系、由谁领导等先天条件。我国内部审计机构设置尚无定式，多数内部审计机构的隶属层次是比较低的，缺乏独立性和权威性，很大程度上限制、制约了增值型内部审计的发展。另一方面作为内部审机构仅是将审计结果传达给相关部门，并没有权利做出相应奖惩措施，对于审计结论也没有进行后续追踪，咨询建议没有能够得到重视或利用，这些都造成内部审计结论成为一纸空文，浪费了企业资源。

4.缺乏行业自律和执业规范体系。

中国内部审计协会，英文缩写为CIIA，前身为中国内部审计学会，成立于1984年，是对企业、事业行政机关和其它事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。内部审计师协会在内部审计人才培养、机构的设置、内部审计工作质量标准和内部审计行为规范建立、行业管理、教育等方面的作用至关重要，当前我国内部审计师协会在内部审计建设当中的作用却没有充分的发挥。表现在：（1）据统计，截止到2012年，我国有8.6万多个内部审计机构，将近30万的从业人员，平均每个内部审计机构拥有人员3-4人，规模较小，取得国际注册内部审计师资格的只有2.5万，仅占全部内审人员8.33%。（2）1999年国际内部审计师协会修订了内部审计的定义，这一全新概念中就强调了内部审计的价值增值功效。而我国的内部审计协会于2013年才将“价值增值”明确纳入内部审计的概念。(3)2013年我国内部审计协会了新的《内部审计准则》，这是根据最新的国际内部审计准则所做的修订，但是相关的实务指南尚未修订，造成了新准则在实务中的使用缺乏具体业务指导。

四、我国增值型内部审计制度建设

1.提高认识。

企业上下都要重新认识内部审计在企业价值增值中的作用，尤其是管理层和治理层要给予内部审计足够的重视，肯定内部审计具有价值增值作用。另一方面，内部审计机构要开展积极的“自我营销”，开展咨询活动。

2.全面提高内部审计人员的专业胜任能力。

采用“请进来，走出去”两种模式培养人才。一方面，聘请高职称、高学历、高水平的内部审计优秀人才。另一方面，培养现有人员，送他们出去学习、培训。要求内部审计人员不仅仅要具备财务、审计、税收等专业知识，还要具备战略、风险、法律、管理、金融、工程、计算机等知识，知识结构要向专业型和复合型的广度和深度发展。

3.选择符合企业自身机构设置方式。

并非所有的企业都能适应同一种内部审计模式，要根据企业规模、所有制类型等具体情况，兼顾独立性和权威性，建立适当的内部审计机构模式。首先，我国国有企业内部审计机构目前有四种模式：（l）独立设置内部审计机构，直接对最高层负责；（2）内部审计机构隶属于财务部；（3）隶属于总经理。（4）内部审计与纪检监察结合,隶属于纪律检查委员会。笔者认为，将内部审计机构置于纪律检查委员会下,对我国国有企业比较适合。其次，对于规模较大、具备设置独立、高效的增值型内部审计机构的非国有企业，应当实行董事会领导下的审计委员会制度，也就是借鉴美国的增值型内部审计模式。最后，对于规模较小、不具备设置内部审计机构能力的中小型企业，从资源优化配置角度来考虑，可以不设置内部审计机构，采取在国外很普遍的内部审计外包方式。

4.发挥IIA的行业主导作用。

第6篇：内部审计制度范文

1.企业内部审计缺乏独立性。

现阶段，我国已经建立了三种不同组织形式的内部审计机构，“第一是内部审计机构隶属于部门、单位的财会部门，由本部门、本单位的会计主管领导；第二是内部审计机构与部门，单位的其他各职能部门平行，由单位的总会计师或总经济师领导。第三是内部审计机构由部门，单位的主要负责人或监督机构直接领导，其地位和职权超越部门，单位的其他职能部门，比如由董事会(或下属的审计委员会)、监事会，总经理直接领导。”从这三种不同的组织形式来看，最后一种即由企业董事会或董事会下属专门审计委员会、或直接对董事会负责的内部审计机构的独立性最强。从我国现阶段企业内部审计机构的形成和发展过程来看，只有保持内部审计机构的独立性，才能切实有效地发挥内部审计机构在企业监管、服务、运行中的作用。然而，不可否认的是，现阶段我国大部分企业的内部审计机构仅仅作为企业内部财务部门下设的一个分支机构或组成部分，或者将内部审计机构作为企业内部的一个直接与其他部门发生关系的职能单位，与财务部门处于同一级别。在这样的机构设置背景下，内部审计机构的作用往往难以发挥，权力也相对受限。缺乏了独立性的内部审机构难以发挥内部审计的作用和效果。“即使是在经理的直接领导下，但由于目前实行的都是经理负责制，经理的权力很大而受到的约束却不够，经理人出于谋求自身利益的最大化，很可能会做出一些损害企业利益的行为，那么如果将内部审计机构置于其领导之下，就会使内部审计失去其独立性，不能客观地反映所发现的问题。使企业治理层不能完全了解企业的真实状况。”

2.企业内部审计范围相对狭隘。

正如前文指出，企业的内部审计具有监管、评价、服务的职能。从西方发达国家的企业内部审计领域来看，我国企业内部审计范围还相对狭隘。“西方国家内部审计涉及的领域非常广泛，内容相当深入。从美国来看，内审部门已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计，产品推销(包括广告促销效果)审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审计、社会责任审计也成都成为内部审计的重要内容。”通过对比可以发现，由于我国现代企业的内部审计还处于不断发展和完善的阶段，内部审计的范围也相对有限。举例来说，现阶段，我国企业内部审计的重心在财务审计，无论是国有大中型企业还是中小企业，都把财务审计作为公司治理监管的主要任务之一。具体来说，内部审计的主要工作在于校对和审核公司数据、对公司各类生产规定和履行情况进行核对，作为内部审计的主要对象是各类财务、会计报表，各类审核凭证及相关数据和资料，内部审计还没有涉及到关涉公司运行和管理的关键层面。因此，内部审计所关注的重点仅仅是对现有资料的收集和审查，而并没有涉及到企业发展的核心要素。

3.内部审计人员的素质难以满足现代企业经营管理的需求。

提高企业内部审计效率的关键在于提升审计人员的综合素质，审计人员的专业素养、职业技能直接关系到企业内部审计的成败。早在1999年，国际内部审计师协会就曾了《内部审计人员胜任能力框架》，“该报告中指出内部审计人员应当具备两方面的素质：知识技能和行为技能。在知识技能方面包括技术、分析设计能力、鉴别能力；在行为技能方面包括个人技能、人际技能以及组织技能。从该研究报告中还可以看出，除了对知识技能上的强调外，现代内部审计还强调内部审计人员行为及心理方面的能力及特征。”由此可见，作为现代企业的核心部门之一，内部审计机构对从业人员有着较高的要求。无论从知识构成还是从职业素养的角度，内部审计人员都要符合现代企业内部审计的要求。在我国，内部审计人员主要为会计从业者。他们在会计、财务等相关领域驾轻就熟，一般可以胜任企业生产和经营的需求。然而他们普遍缺乏管理知识，因此也难以开展诸如“专项审计”、“公司治理审计”、“管理审计”、“专项审计”等现代企业核心审计内容，成为制约我国企业提高生产、经营和管理效益的重要因素。

二、现代企业制度下内部审计问题原因分析

1.相关法律约束机制不健全。

现阶段，造成我国企业内部审计问题的重要原因在于相关法律和制度保障不健全，立法进程也远远滞后于审计事业的发展。毋庸置疑的是，政府实施有效的审计制度，并出台了《审计法》一方面可以维护国家经济安全和经济秩序的平稳运行；另一方面也可以维护企业经济效益，避免资产不必要的流失。从我国目前国家审计制度建设来看，还存在很多不完善的地方。近年来，我国经济社会发展良态势好，人民生活水平有了显著提高。随着我国经济结构和社会环境的变迁，原有的审计制度中不合理的因素也逐渐显现出来，传统的审计制度和安排也亟待顺应社会经济的发展潮流。然而由于“路径依赖”的影响，现已出来的一部分审计规则和标准在实践中也难免产生一些疏漏和偏差。这些疏漏和偏差的产生对相关审计信息的质量也产生了不同程度的影响。

2.审计单位监管不力。

审计单位的内部监管是提高审计监管效能的主要途径。长期以来，单位审计制度在市场经济的洪流中保守诟病。缺乏相应的约束机制是造成企事业单位内部审计监管不力的重要原因。“从事业单位审计监督主体来分析，在事业单位市场化运作背景下，虽然《审计法》对审计人员进行了重点的规范，并给予监督本单位经济活动的职权，但是由于制度建设原因，审计负责人并不具有独立的地位，其自身利益往往依附于相关职权或业务活动中，因此审计人员在很多情况下并不能严格按照审计工作原则切实履行监督职能，造成了审计监督形同虚设”。

3.审计从业人员综合素质不高。

从审计行业的本质来看，审计监管的本质特性是对于审计从业人员的管理，因为一切审计和财务活动都离不开“人”这个行动主体。正因如此，在审计监管的制度设计和运行中，审计从业人员的职业操守、道德素质、行为规范对于实现和提高审计监管的效能有着决定性的作用。随着我国经济社会事业的规范发展，审计从业人员的素质在审计监管中得到了广泛重视。然而，随着审计事业的迅速发展和外部经济环境的变化，从业人员的综合素质还需要进一步提升。我们在培养审计人才的同时，过于强调其专业归属和技术认同，而往往忘记了审计从业人员最重要的职业品质——职业道德。审计行业和审计活动的平稳、健康发展，关系到企业和国家的经济稳定和安全，审计行为是企业行为中的核心要素之一，必须加以重视。然而审计人员整体的素质水平不高逐渐成为制约我国现阶段审计行业和审计事业发展的关键问题。不可否认，近年来随着事业单位各项制度改革的稳步推进，对于事业单位而言，审计人员的选取比企业更加规范，在审计人才培养、晋升、流动等机制上也采取了较为积极的政策和措施。然而，我国事业单位审计从业者在专业性、职业化等方面距离国际水平还有着一定的差距。除此之外，在不少不正规的企业，审计人才并没有经过严格的选聘，甚至没有审计职业资格证书或相应的岗前培训。正是由于这些必备环节的缺失，导致了不少企业的审计工作无非是停留在“做账”上，以及常规性的“报账”活动，没有能力开展一些相对高端的审计监管活动以及审计工作。审计活动无论在企业单位还是在事业单位都应该独立运行，避免受到权力的干扰。然而在特权意识和传统观念的影响之下，审计从业人员还难以摆脱这些不良倾向的束缚，导致审计监管功能弱化。

三、改进现代企业制度下内部审计的措施

1.加强企业内部审计部门的权威性和独立性。

正如前文指出，独立性是企业内部审计部门最大化发挥其作用的关键。内部审计是对企业各核心机构、核心职能的审查和监管，因此必须独立于企业中的其他部门。换言之，在现代企业中，审计机构的地位越高，越容易充分发挥其监管能力，审计效益也会越高。“我国的国企和大型民营企业可以效仿国外的企业，将内部审计机构直接隶属于企业的最高管理当局，有的直属于董事会，有的直属于监事会，有的从属于总经理领导，有的从属于副总经理领导。设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师或审计长，直接向管理高层负责。由于内部审计机构在企业中处于较高的地位，由企业高层的直接管辖，不受管理层和业务部门的干涉，能够独立地履行其职责，自然增强了其独立性，提高了其组织地位。”这种机构设置能够充分、有效地行使企业内部审计机构的职权，保证审计权力的顺利实现。除此之外，也可以通过尝试创新工作方法，如实施“外包制”的内部审计，来提高审计效率和效能。外包制即通过聘请或聘任其他企业或专业审计机构的专家人员参与企业内部审查，开展咨询和评价工作等。这样可以避免审计单位内部的人情世故，提高审计效率，保持审计机构的独立性。同时，也可以通过制度设计，如审计单位内部的轮岗、完善激励和约束机制、加强对企业内部审计机构人员的管理来保持审计机构的工作效率，确保其充分行使审计权力。

2.充分发挥企业内部审计的职能。

目前我国从内部审计的价值导向上来看，依然停留在“监督导向型”的内部审计上，还没有形成“服务导向型”的内部审计价值取向。服务导向型的内部审计强调内部审计是为企业自身提供服务的这一根本属性，而服务的根本目标在于帮助组织实现预期的发展目标。内部审计的服务应当是全方位、多层次的，不能局限于财务方面的自我监督。现阶段内部审计的转型是适应我国经济运行发展新格局的客观要求，是内部审计自我完善、向更高层次提升的需要。因此，现阶段在我国现代企业制度下的内部审计建设，应着重加强企业内部审计的职能。“将工作领域逐步延伸到经济效益审计、绩效审计、风险管理审计以及环境审计、人力资源审计。为改善企业经济效益、完善企业经营管理状况，迫切需要开展经济效益审计，以帮助企业找出症结。开展经济效益审计是促使实现企业目标的一项重要措施。发挥监督作用只能控制企业的成本，进行事后审计，并不能为企业创造效益，只有充分发挥内部审计的服务职能，才能预期未来的事项的不利影响，并将其控制在最低限度，使内部审计增值目标得以实现。”

3.提高企业内部审计人员的素质。

第7篇：内部审计制度范文

一、我国内部审计在现实中存在的

早在19世纪的英国，内部审计就已诞生，随着二战后资本主义竞争的日益激烈，促使企业更加重视内部经济管理，使内部审计得到迅速发展。与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。1985年8月颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下，内部审计蓬勃发展，但是与社会审计和政府审计相比，我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置、人员数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后，与西方内部审计相比，差距更大。

，我国的内部审计主要存在以下几个方面的问题:

1、内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，独立性差。由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调它与被审的其它职能部门相对独立，与双向独立的注册师审计差异极大。

2、领导者对内部审计工作的重要性认识不足。他们可以随意撤并内审机构、精简内审人员，从而出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，这使得许多内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。

3、内部审计人员的任命与罢免随意。由于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责，因此在人员的配备使用上就有很大的随意性，这就使内部审计机构与人员有很大的波动性，还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批，这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。

二、解决内部审计中存在的问题的意见

1、提高认识，健全机构。

提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。对内部审计机构的人员配备实行专职化。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作。

2、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。

为了适应现代企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制，必须建立与之相适应的内部审计模式。在国际上，内部审计机构的隶属关系大体上可分为三种类型:(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总裁或总经理领导;(3)受本单位董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，愈有保障。由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面不尽一致，所以出现了以下几种模式:一是董事会领导的组织模式;二是由监事会领导的组织模式;三是由总经理领导的组织模式;四是由总经济师领导的组织模式;五是由主管财务的副总经理领导的组织模式。这几种组织模式各有利弊:(1)监事会领导的模式:由于监事不能兼任公司的经营管理职务，即没有经营管理权，而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理，提高经济效益，因此这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决策，难以实现其主要任务和目的。(2)总经理领导模式:这种模式有利于提高经营管理水平，但它难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督与评价。比较而言，董事会领导模式，由于它的领导层次较少，地位超脱，相对独立性最强。因此，这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。

3、由传统的财务审计向效益审计转变。

随着制度的建立，企业的性质发生了变化，产权制度发生了变化，国家不再扮演投资者与管理者的双重角色，而完全成为投资者参与企业的利润分配，而企业则完全做为经营者。在这种体制下，传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性，已不适应经营者的要求。现代企业制度的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理，提高经济效益。因此，我国的内部审计监督应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效益上，有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外，在审计上，变事后审计为事前、事中审计。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计解决的。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

4、逐步健全内部审计职业规范。

，我国还缺乏完整的内审保障，现有的关于内部审计的法规依据主要是《审计署关于内部审计工作的规定》，其法律级次明显偏低，内部审计的准则和工作规范等目前尚未制定。注册师审计有《注册会计师法》，政府审计有《审计法》，注册会计师审计的独立审计准则也已陆续颁布了三批，政府审计工作规范也已颁布实施。相比之下，内部审计这方面的建设明显滞后。因此，制定企业内审的法规，保证内审的合法身份，使内审工作有法可依，内审人员有章可循，这已成为刻不容缓的问题。

第8篇：内部审计制度范文

【关键词】内部审计 企业内审

一、企业内部审计的目标

（一）建设投资方面

除进行基建工程预决算审计外，还可以在审计建设项目可行性的同时审计其投资价值，例如技术是否先进、适用、可靠，经济上是否有利等。通过对比分析，选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。可以侧重在建设项目投资的领导、技术人员的运用、质量管理以及是否投标竞争、择优施工、就地取材、加强施工管理、缩短工期、节约材料、利用废料等方面研究，开展经济效益的审计。

（二）资金的合理筹措和运用方面

首先应注意对如何节约资金占用，降低资金使用成本的审计。例如如何解决库存商品和采购物资超储积压，如何有效催收各类应收帐款，加速资金周转。其次应该就如何合理筹措与资金成本相宜的资金加以审计，诸如融资租赁、发行债券、用户集资等，不仅要看资金性质与资金用途是否相适应，还应比较所用资金的成本和可供使用的期限。另外，还须对资金的合理运用诸如对外投资的经济效益等加以审计。

（三）经营管理方面

随着企业经营管理的转变，要求内部审计人员通过评价企业的管理工作找出不足，特别是从经营上寻找薄弱环节，为企业出主意、想办法，提高企业管理水平，从而进一步提高企业的经济效益。因此可以就企业的经营目标是否明确、合理、完整、系统，经营决策的原则、程序、方法是否正确、科学，实现经营目标的措施是否落实等方面进行综合审计。

（四）内部控制制度方面

内部审计部门应根据经济活动发生的频繁程度以及职能部门的特点，有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、企业联营、工资奖金分配等内部控制制度进行审计评价，寻找管理上的薄弱环节，帮助经营者改善经营管理，防止企业经济效益流失，同时也督促干部和职工守法经营、清廉从政，在经济活动中少犯错误。

（五）决策审计方面

企业经营者做出的决策影响到企业的生存和发展。为防止决策失误，保证企业经营目标的实现，内部审计部门必须开展决策审计。这类审计活动属于事前审计，可以对即将发生的经济活动进行事前预测，减少损失浪费，降低经营风险和投资风险，为企业经营者当好参谋。

二、新时期企业内部审计的特点

（一）内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化

我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。

（二）内部审计的内容向高层次、多样化方向变化

在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。

（三）内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变化

随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的、具有经营自的法人实体，企业的投资也呈现多元化。企业直接面对市场进行生产经营和决策，同时也将承担相当大的市场风险。与计划经济相比，经营者所面临的经营环境发生了巨大的变化。在市场经济条件下，要求经营者必须注重资本的保值增值，重视企业经济效益的长期增长，克服企业发展的短期行为，这就要求内部审计工作的重点也将逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，使内审的效益评价智能不断加强。

（四）内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主变化？

随着市场经济的建立和发展，企业成为具有自主经营权的法人实体。为了防止决策失误和资产流失，保证经营目标的实现，促进企业利润最大化，就要求内部审计由原先的事后审计评价为主，转向事前、事中的控制为主。以最大限度地发挥资产经营的效益。内部审计监督已经渗透到企业管理的全过程。企业可根据经营管理中的薄弱环节有针对性地开展经营审计和管理审计，为优化企业的资源配置，提高资金的利用率服务。

参考文献：

[1]梁建锐.现代企业内部审计制度研究[J].商场现代化， 2011，（11）.

第9篇：内部审计制度范文

关键词：内部控制 制度规范 内部审计 实施措施

中图分类号：F239.45

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）02-189-02

美国著名内部控制专家迈克尔・海默教授（Michael hammer）曾说过：内审机构应将自己视为公司的一种资源，在帮助管理者更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。内部审计职能将朝着以期达到成功管理所需的内部控制最好水平的方向发展。基于内部审计广泛的涵义和深刻的背景，现结合企业实际，对基于上市公司内部控制制度规范下的内部审计工作予以浅析。

一、建立基于法律法规为基础的内部控制制度

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年7月，国家财政部会同国家审计署、中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会根据国家有关法律法规，联合下发了《企业内部控制基本规范》的通知（财会[2008]7号），规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》以《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规为依据，确定了全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五大原则。2010年4月，财政部等五部门又联合了《企业内部控制配套指引》，连同此前的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。浙江富润股份有限公司（以下简称公司）的内部控制制度在国家有关法律法规指引下，结合企业实际形成了组织架构管理制度、股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、独立董事制度、董事会秘书工作制度、发展战略管理制度、人力资源管理制度、财务组织体系与财务管理制度、会计核算制度、应收账款管理制度、内部审计制度、预算管理制度、合同管理制度、内部信息传递制度、信息系统管理制度、企业文化建设制度、经常性思想政治工作条例（六十条）、母子公司管理指引制度、融资管理制度、对外担保制度、对外投资管理制度、关联交易决策程序、突发事件应急处理制度等55项管理制度体系，奠定了内部审计管理制度的坚实基础。公司成立了审计部，设立总审计师和总再审计师职位，具体负责组织协调内部控制的实施及日常工作。其主要职能为负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，对重大工程项目进行专项审计，对高级管理人员实施履职情况检查和监督，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

二、以健全的内部审计制度保障公司发展目标的实现

公司内部审计遵守独立性、回避性、职业道德、保密性、公正、客观、实事求是、廉洁性等原则，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，坚持内部审计与内部审计监督相结合，与企业党风廉政建设相结合，与重大工程项目专项审计相结合，与职能管理作风建设相结合，对内部控制制度的有效性进行监督检查。对监督检查中发现的内部控制缺陷，按工作程序及时报告。多年来，已组织开展内部审计280次，均能出具规范的审计报告，发管理建议函65件，提出合理化建议850条。

每年，公司都要委托从事内部控制审计的会计师事务所，根据规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。自觉接受会计师事务所发表的内部控制审计意见，并及时进行落实。

三、绩效考评控制

该职能由集团职能部室审计工作主管领导负责，内容涉及内部财务和经营活动等审计，《购销合同》、《协议》的审核，参与对外投资项目的审核工作。法律顾问、案件诉讼、疑难应收款研究分析和检查、子公司管理、年检年审、验资工作、内部监察、资金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并会同法律事务顾问负责对外经济纠纷的调处、诉讼工作，债务处理，与公检法部门的联络及内部审计和监察工作。

公司要求序列企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为职务晋升、薪酬、评优、奖惩、调岗等的依据。近3年来，经审计，公司累计对符合申报条件的70多家企业的经营者进行考核通报。对富润大厦、纺织科技园、印染基地等重大工程项目进行竣工审计。严格有序的内部审计成为企业健康发展的制度保障，是经营管理团队廉洁从业的规范，形成了基于富润优秀企业文化的软实力。2011年集团实现销售39亿元，实现利润10027万元，实缴税金9938万元，自营出口3901万美元。集团自1997年至2011年，累计上缴税金7.54亿元，实缴税金连续位居诸暨市工商企业前茅，职工收入每年都有增长；完成了投资2亿多元的印染高科基地，投资近10亿元的富润纺织工业园基本竣工，投资1亿多元城西22层富润大厦总部大楼竣工验收，作为城东新城地标性建筑的34层超高富润屋项目已开工建设，国家级中小企业公共服务示范平台已获认可，浙江富源再生资源有限公司废旧纺织品高值化利用项目已成为全国资源综合利用“双百工程”备选企业，获得“全国纺织再生纤维高值化开发利用实验基地”称号。富源再生资源公司作为目前唯一的废旧军服回收利用试点单位，已经在再生纤维高值化利用领域取得阶段性成果，并具备回收利用民用废旧纺织品的资质。

四、体会及建议

公司十分重视内控制度的建设，从重要环节的制衡设置，不相容职务的分离，重大事项的会审等制订一系列内控制度，同时对内控制度进行常规性检查、突击性抽查、针对性的内控审计，使内控制度落到实处，真正在企业发挥了举足轻重的作用。如对应收款管理及跟踪审计及时追回被截留和占用的货款，为企业挽回损失。签订合同审计控制前移，发现了合同中隐含在付款、质量、功能和保修方面的陷井，规避企业潜在的风险，维护了企业的利益，使合同更规范有效，责任更明确。对外担保制度对有关财务指标要求设置及会审会签制度，使得平时与公司关系较好的企业提出担保要求时，既给公司领导解了围，也规避了代偿债务的风险。目前，公司各单位、各部门深深体会到完善的内控制度以及经常性检查落实，使企业降低和规避了风险，减少和挽回了损失。形成了做事按制度，不感情用事，投资不盲目跟风的良好风气。企业要稳健发展，做永久、本分、和谐的企业，内部控制制度规范下的公司内部审计工作起到至关重要的作用。

参考文献：

1.迈克尔・海默教授（Michael hammer）文章

2.财政部.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知（财会[2008]7号）.2008.05

3.财政部.关于印发《企业内部控制配套指引》的通知（财会[2010]11号）2010.04

4.上海证券交易所上市公司内部控制指引.2006.06

5.2011/2012中国纺织工业发展报告