应收账款风险管理精选(九篇)

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第1篇：应收账款风险管理范文

在市场经济条件下，商品经济发展，商业信用盛行，企业应收账款数额显著扩大与增加。适当的应收账款有助于增加企业的知名度，成为企业扩大销售能力，拓展市场，组织货源减少仓储费用及提高竞争力的高效手段。如果管理得当，对提高经济效益会起积极作用。但是在日趋激烈的竞争条件下往往会造成应收账款规模过大，成本费用过高，管理失控。充分把握应收账款提供的财务信息，加强其分析与管理，是企业管理的重要内容．也是企业控制和降低经营风险的重要举措。

为了加强企业的应收账款风险管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用政策、建立专门的信用管理机构

企业在进行商业活动中形成应收账款，它的金额大小由企业的信用政策和市场经济的整体情况所决定。在市场经济整体情况一定的条件下，应收账款金额的大小可以被信用政策的变化来影响或调节。为了吸引更多的客户来赊购企业的商品，增加市场占有份额，提高商品的竞争能力，增加销售量，增加销售利润，同时降低企业的信用风险，企业还需深入分析和研究当前经济形势，根据市场物价波动情况和客户的信用状况，制定合理的信用标准、信用条件和收款方针。

制定合理的信用政策：信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据客户的信誉情况和自己的实际经营情况制定合理的信用政策。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者有机结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

建立专门的信用管理部门：因为企业信用风险管理是一项技术性、专业性和综合性较强的工作，所以有需要由专门或特定的部门或组织来完成。建立客户信用档案、管理客户信用、科学制定客户的信用额度、进行信用风险分析、执行应收账款监督等都是信用管理部门的基本职能。

二、积极调查和建立信用

企业需要经常进行信用评估和信用调查，来决定是否要赊销，企业必须加强应收账款的日常控制与管理。第一对客户的财务实力、偿付能力、信誉等进行调查分析，并根据客户的信用等级、赊销的期限及资金回收情况等建立客户信用档案。这样，在实行赊销业务时，就可以根据不同的客户进行不同的赊销，减少盲目性，提高应收账款回收的可能性。

这项工作需要足够的人力，如果企业没有，企业可以委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：管理人员的实地考察情况、销售部门业务员所掌握的客户资料、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统）、客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、业的风险程度、行发展前景等等。

三、建立应收账款的监控体系，强化内部控制制度管理

对赊销进行监控。一般销售业务要经过这样一个业务流程：接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具账单、记最新录销售、收回资金。赊销监控主要在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金这个流程发生。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，比较至今尚欠的账款余额和销售单与该客户已被授权的赊销信用额度。调查每个新客户的信用，建立客户动态资源档案。根据调查的客户资信状况和其他相关材料，信用管理部门决定是否对该客户采取赊销。在记录销售和回收资金流程中，财务部门应将销售数据和资金回收数据及时反馈给信用管理部门，以此更新客户动态资源系统。财务部门对应收账款的分析管理：财务部门应定期对应收账款的回收情况、应收账款账龄等情况进行分析，而不能将所有的责任都交给主要负责资信调查和确定赊销授信额度的信用管理部门，因为这是内控制度的重要环节。在分析中应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法，分析过期债权的坏账风险及对财务状况的影响，方便确定坏账处理、当前赊销策略。

四、加强审查销售合同与内部审计监督作用的发挥

企业在签约时要对销售合同的每一项条款进行逐一核对审查。因为合同的每一项内容都有可能成为日后产生信用问题的凭证。只有市场部经理审核确认，合同的签订才可以盖章。在应收账款管理中的监督中，内部审计作用主要体现在两个方面：首先是持续完善监控体系，改善内控制度。其次是对内控制度的执行情况的检查。检查有无异常应收账款现象，有无非常大错误、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，保证应收账款的收回。

五、改进事后控制管理

对应收账款进行催讨、债务重组和出售债权等时可以成立一个清收小组。处理企业应收账款的一种有效方法就是债务重组，主要包括采取贴现方式收回债权、以非现金资产偿债和债转股三种方式。出售债权是指应收账款持有人（出让方）将应收账款所有权让售给商或信贷机构， 由它们直接向客户收账的交易行为。在此方法下，企业可以在商品运出之前向贷款人申请借款，经贷款人同意贷款，就可以在商品运发之后把应收账款售让给贷款人。贷款人根据发票上的金额，减去贷款者的佣金、允许扣除的现金折扣和主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款，将剩下的数额付给筹资企业。伴随着外资金融机构涌入我国，应收账款让售在未来将会成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

参考文献：

[1]卢国维.亦谈应收帐款的管理[J].会计之友,2003,(02)

第2篇：应收账款风险管理范文

关键词：应收账款 引航 风险管理

收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。

引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。

一、引航站的引航收入与应收账款现状分析

近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011―2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。

以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012―2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。

从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。

A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012―2014年主要船代公司应收账款情况见表3―表5。

2012―2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强， 显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。

二、引航站应收账款风险形成的原因

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：

（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转

2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起

一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012―2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。

（三）内部应收账款管理缺失

A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。

三、引航站应收账款管理体系构建

从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。

（一）引航站应收账款管理之事前管理

应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。

1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6―表7。

然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。

2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。

表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10―50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。

通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。

（二）引航站应收账款管理之事中管理

应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。

调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：

1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。

2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。

3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。

（三）引航站应收账款管理之事后管理

应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。

1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。

运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。

2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。

四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施

（一）树立风险管理意识，完善管理流程

建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。

（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施

出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。

（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能

船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。

应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。

五、结论

在航运市场日渐低迷的大背景下，引航站的应收账款日常管理在实际财务操作中显得越来越重要。针对引航站的行业特点，建立方便、快捷、严谨的应收账款管理体系，是降低财务风险，提高资金周转效率，为引航站经营提供不竭动力的体系保障。严格评测船代公司信用等级，以每条船舶动态信息为依据，依托船舶引航作业管理系统，联合多部门共同管理，创新应收账款管理流程，打造富有引航特色的应收账款管理体系，是引航站每一名财务人员的共同目标。J

参考文献：

1.Fabbri，Menichini.Trade credit， collateral liquidation and borrowing constraints[J]. Journal of Financial Economics，2010，（96）：413-432。

2.张维迎.从现代企业理论看国有企业改革[M].上海：上海人民出版社，1995.

第3篇：应收账款风险管理范文

关键词：应收账款；风险管理；措施

很多年前，在各类企业中都有“三角帐”的问题，为了解决这一困挠企业发展的帐务问题，甚至在全国都掀起过开展“三角帐”清理工作。目前，企业的“三角帐”问题虽然解决了，但是，很多企业却因为应收账款拖欠造成经营困难，甚至有些企业因被拖帐而陷入破产的境地。因此，企业经营者应加强对应收账款风险的管理，防止经济损失发生，确保生产和经营得到较好的发展。

一、应收账款风险产生的原因

1.企业缺乏竞争意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。

2.企业内部控制不严。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

3.企业应收账款管理失当。企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

二、强化应收账款风险管理的措施

(一)制订合理的信用政策

所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。

1.确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

2.采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

(二)加强内部控制

1.认真作好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中，通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2.制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

3.建立赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。

4.强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。

5.建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

三、应收账款风险的防范

企业为防范债务人无限期地拖欠货款，可采用以下措施：

1.将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

2.应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，众金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这在西方比较盛行。我国某些金融机构可以对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，有利市场分工和健康发展。

3.进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。

四、以市场信用机制和法律手段来加强收账管理

企业向逾期尚未付款的顾客应采用适当的收款政策收取应收账款。若收款政策较严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，可发生较少的收账费用，但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失。因此，企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。

同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：寄函，打电话，派人上门催收，双方协商解决，借助于有权威的第三者调解等等。以市场信用机制的各种方法来加强收帐管理，是我们应收帐款管理最重要的一种方法。

第4篇：应收账款风险管理范文

关键词：企业 应收账款 风险管理

随着我国工程项目建设市场竞争不断加剧，越来越多的施工企业采取信用销售的管理模式，即施工企业在项目建设施工中垫付资金完成项目建设。这种方式一方面有利于工程施工企业招揽工程，增加企业工程量规模；而另一方面同时也对企业带来了大量的应收账款，增加了企业经营运转的风险，一旦出现项目建设开发单位资金周转不畅，很容易出现应收账款成为坏账、呆账的问题。目前，控制企业的应收账款风险问题，确保工程施工企业的经营稳健已经成为工程施工企业管理的重要内容，这对于推动工程施工企业的持续经营发展也具有重要的作用。

一、施工企业应收账款风险及对企业影响分析

应收账款风险主要是指企业由于受到市场不稳定因素以及企业外部债权、债务不确定性的影响，难以保证应收账款的回款时间以及回款金额而出现的风险问题。造成企业出现应收账款风险问题的原因较多，企业对风险防范重视不足、企业应收账款管理体系不完善等都会造成风险的发生。应收账款风险对企业的影响主要体现在以下几方面：

（一）应收账款风险容易造成企业会计信息失真

现阶段我国施工企业会计核算上，对于收入与费用的确认，往往是采取权责发生制进行核算，以收入与费用支出作为经营成果确认的依据。如果应收账款出现风险，造成回款不及时，就会在会计核算中出现虚增利润的问题，影响企业的会计信息的真实性，甚至会造成企业经营管理决策的失误。

（二）容易出现资金链断裂的风险

如果应收账款管理不善，企业应收账款的回款时间以及回款数额难以确定，就会造成企业应收账款的变现时间无形之中延长，并导致企业大量的流动资金沉淀在了项目的结算环节，进而会严重影响到企业的现金流量，甚至造成企业项目建设施工阶段的资金短缺、资金链断裂，引发企业的财务危机。

（三）增加了施工企业的总成本

企业应收账款所占用的资金，如果企业用于项目建设施工或者是其他投资，会产生一定的资金收益。但是在应收账款的占用下，资金的时间价值白白浪费，而且坏账的风险也越来越大，造成了企业成本的损失。

二、施工企业应收账款风险形成的原因分析

（一）应收账款管理机制不健全

一些企业在对应收账款的管理上，既没有针对项目建设单位的财务状况等制定相应的信用政策，也没有建立完善的应收账款的动态监管机制，而且在合同管理上还存在着较多的问题，这些都造成了企业应收账款风险隐患的发生。

（二）应收账款的追帐力度不足

当前我国施工企业在面对项目建设单位未能按照合同要求进行账款的支付时，往往存在着追索不力的问题。尤其是没有完善的应收账款追索流程，对于不同账龄、不同数额的应收账款也没有制定相应的追收程序以及方法，造成了一些应收账款长期拖延，最终导致应收账款风险问题的发生，形成坏账、呆账。

（三）应收账款的会计控制管理不严格

对于企业而言，针对应收账款，应当及时的进行账款的清算与催收，并定期与债务方进行对账核实，如果未能及时回收应收账款，还应该及时计提坏账准备。但在实际的会计控制过程中，一些企业没有严格按照会计准则中的相关要求进行处理，应收账款的会计处理、催收力度较为薄弱，造成了一些应收账款逾期时间过长，降低了回款可能性。

三、企业应收账款风险管理措施

（一）完善合同管理在源头控制应收账款风险

施工企业投资数额大、工程施工周期长，项目建设的长期性和复杂性也决定了施工合同具有高风险性。因此，在应收账款的风险管理上，则应该重点完善合同管理，控制风险问题的发生。在合同签订之前，应该全面地了解项目建设单位资金信用度、信誉情况、经营作风以及各项审批手续情况，掌握项目的资金到位率以及后续资金来源，在此基础之上签订合同。同时，对于合同文本应该组织专业人员进行审核，建立合同过程履约评价制度，并做好索赔工作，以最大程度的控制应收账款风险。

（二）加强对施工企业应收账款跟踪监督管理

为了控制施工企业的应收账款风险，施工企业应该加强对应收账款的动态跟踪管理，特别是对于采用完工百分比核算的建设施工项目，应该及时根据项目建设完工情况进行应收账款的回收，实现动态的监控管理，要做到及时与建设单位进行沟通，根据合同中对于账款支付的规定，在对工程质量以及施工进度验收合格后及时的进行结算。同时，应该加强对施工企业应收账款的跟踪监控，特别是对于资信状况较差的项目建设单位，更应该进行重点的跟踪监控，避免由于项目建设单位经营状况的变化或者是现金流量的变化造成施工企业的应收账款风险问题。

（三）完善应收账款的催收管理机制

在施工企业完成项目建设施工后，应该对应收账款进行全面的清查，对于所有未能及时足额结清的账款，应该通过各种途径及时进行账款的催收。在催收管理过程中，应该将账款的催收落实到具体责任人，并通过建立应收账款的催收考核激励机制，提高各部门参与催收应收账款的积极性。在应收账款催收流程的确定上，应该根据债务方的实际情况，通过电话催讨、信函催讨以及实地走访的方式，加强与债务方的联系，提高应收账款的回款率。

（四）提高逾期应收账款的管理水平

如果施工企业项目施工结束后，建设单位不能及时进行账款支付，成为逾期应收账款，则应该采取更有力的催收措施，以控制逾期应收账款风险问题的发生。首先，在逾期应收账款的管理上，应该根据恶意拖欠、暂时性经营困难不能及时还款以及外界不确定性因素造成的账款等不同性质，确定风险等级。根据不同的逾期应收账款风险等级，针对性的采取委托第三方机构催款或者是法律诉讼途径等进行逾期账款的催收，最大程度的实现账款回收，降低应收账款风险造成的损失。

（五）做好应收账款风险的转移

现阶段在应收账款的风险转移上，主要有以下几种应用较多的手段：以贴现方式回收账款，即给予债务方一定的折扣主要是现金折扣回收逾期债权，进而回收大部分资金；债转股，通过与债务人协商，将应收账款作为施工企业对债务人的股权投资；以资产收回债权，即通过债权人的存货、固定资产、无形资产、短期投资等非现金的等价物，在确定交易价格后用以清偿债务；保理业务，即施工企业将应收账款按照一定的折扣转给银行或者其他的金融机构获得融资，将应收账款作为抵押物实现借款。在具体的运用上，施工企业应该根据应收账款的实际情况，合理的选择风险转移措施。

四、结束语

应收账款风险管理对于施工企业而言非常重要，如果应收账款管理不善，成为呆账、坏账，很容易造成企业的巨大损失。在应收账款的风险管理上，企业应该重点完善应收账款制度管理，加强应收账款的动态跟踪，加大追账处理力度，以控制应收账款风险，确保企业生产经营的有序运转。

参考文献：

[1]于勇，王慧君.工程项目决算管理与控制[J].城市建设理论研究，2013

第5篇：应收账款风险管理范文

【关键词】应收账款 风险管理 对策分析

为了在竞争中赢得主动，企业之间商品与劳务的赊销、赊供已成为很普遍的现象，一方面提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。

一、企业应收账款的风险

（1）影响企业流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

（2）夸大了企业经营成果。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。

（3）增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

（4）增加了企业资金的机会成本。企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

二、企业应收账款风险的管理对策

（1）思想上重视。要加强市场经济理论的学习和宣传，使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。

（2）各部门分工协作。应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

（3）建立有效的考核评定体系。大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

（4）建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。

（5）建立企业信用管理政策。赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量。因此，企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

（6）开展信用保险。企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失，可以向保险公司投保信用险。而目前，我国大多保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏账损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。

（7）应收账款回收情况的监督。应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。

（8）组织好应收账款的催收工作。当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。

第6篇：应收账款风险管理范文

关键词：线束制造业 应收账款 风险控制

线束是指专门服务于负载源一个总体，跟其他行业相比，线束制造业所涉及的款项金额数目都比较大、生产经营周期比较长。这些特点导致现在线束制造业在应收款项风险管理方面存在着很大困难，很容易出现坏账的风险。因此，加强对线束制造业这方面控制和管理具有重要意义。

一、线束制造企业应收账款存在的风险

（一）成本费用增加风险

由于线束制造业所涉及生产金额和促销金额数目都比较大，一般所赊销出去的金额在短时间内无法及时收回。金额回收时间越长，就会给企业在收账和客户信息管理方面花费更多的经费，从而导致管理成本费用增加，给企业正常运行带来一定的负担。同时企业还需承担坏账的风险，即无法收回款项和利息，这就会给企业带来严重经济损失。

（二）企业资金链不稳定风险

相对其他行业，线束制造业的从生产到资金收取过程所经历的时间都比较长，这就需要很多资金进行维持和运转。而在这期间，一旦出现应收账款方面的问题就会给整个企业运行带来很大影响，无法保证企业资金及时供应和周转。所以，线束企业在进行应收账款收取时，如果没有采取正确的措施进行管理和控制，就很容易出现企业资金运转不顺或者断裂情况。因此，在资金链方面，线束制造业需要承担更多风险。

二、线束制造企业应收账款出现的原因

（一）风险管理意识不足

在线束制造业出现应收账款风险的原因，很大要归结于现在企业管理者没有一定风险管理意识。企业管理者没有认识到这方面潜在风险，没有采取一定措施进行风险控制和管理。与此同时，企业管理者没有认识到加强款项管理重要性。因此也没有加大资金进行这方面的管理，从而给线束制造企业款项收和管理带来麻烦。

（二）缺乏完善的监督机制

线束制造企业内部管理因素对于应收款项风险管理和控制也具有重大影响作用，因为线束制造业所涉及的生产工艺和款项收取都比较复杂，需要进行相应监督。而现在很多线束制造企业内部都没有健全管理控制体系。一个完整的应收账款风险管理控制体系应该具有严格的监督管理体系，既可以实现对应收账款进行实时监督，并对违约者进行一定责任追究。只有具备了这样完整的监督体制，才能给线束制造业款项管理和控制方面带来一定的帮助。

（三）信用体系不完善

除了上述出现的两种原因外，信用体系不完善造成影响也是非常巨大的。目前很多线束制造企业在客户信用评估方面缺乏完善的评估体系，造成客户信用等级判定不精准，出现赊销金额过大而无法收回的情况，从而给企业应收账款风险管理和控制带来了很大的困难。此外，企业对于客户信息管理收集也不是很全面，增大了企业应收账款的风险。

三、加强线束制造业应收账款风险控制管理和控制的对策

（一）提高企业风险管理意识

为了加强线束制造企业应收账款风险控制和管理，企业应该提高这方面的意识。根据行业自身特点，加大资金投入。在实际中，企业应该鼓励和提倡员工进行风险管理理论知识方面的学习，加深员工对风险管理重要性认识，给企业营造一个良好风险管控环境。在这样的环境氛围下，员工就会更加注意自身行为，避免一些不规范的工作行为给企业带来严重应收账款风险。

（二）健全企业内部风险监督管理体系

对于线束制造企业内部风险监督管理体系建立，可以从以下两个方面进行。首先，企业应该建立专门监督机构。对于员工监督管理可以从员工日常工作进行，这样就可以对应收账款的发生的时间、地点及过程都有着充分了解，并根据客户具体情况进行相应额度调整，避免出现坏账的情况发生。同时企业员工还需及时了解应收账款的信息，学习最新的风险理论知识。其次，线束制造业要建立相应责任追究制度。通过责任追究制度建立来提高监督行为落实程度。对于那些严重违约情况，公司应该采取相应措施进行一定程度惩罚，保证企业良好运行。

（三）建立完善的客户信用体系

建立完善的客户信用体系可以有效避免客户信用评估不精准情况，对于线束制造企业应收账款的风险管理和控制具有重要意义。在实际中，线束企业应该先建立良好信息收集渠道来源，只有全面了解客户信息情况，才能更好根据客户情况进行信用等级评估。其次，企业应该建立科学的信用评估体系，这个评估标准应该涉及客户平时的信用情况及其他各方面，如资产，还款能力等。通过全面信用评估来给客户制定合适的款项赊销，从而有效规避应收账款出现的潜在风险，保障线束制造企业的利益。

四、结束语

为了促进企业发展，现在很多线束制造业都采取了赊销制度来换取商品的促销，但由于线束企业应收账款本身特点，给企业经济方面也增大了很大风险。同时线束制造企业的应收款项一般都是金额数目大、款项收取时间较长的，这些特点存在给款项收取和资金的运转带来了很大的困难。因此，针对线束制造业进行应收账款风险管理具有积极作用，可以通过提高企业风险管理意识、加强监督检查和建立科学信用体系三个方面来完成这方面风险控制。

参考文献：

[1]娜拉.浅谈中小企业应收账款的风险管理及其防范[J].内蒙古教育（职教版），2016，02：92-93

第7篇：应收账款风险管理范文

【关键词】企业 风险管理 问题思考

一、企业应收账款的风险分析

（一）大量的应收账款会影响企业流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

（二）应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。

（三）应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

（四）应收账款增加了企业资金的机会成本。 企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

二、加强企业应收账款风险管理的对策

（一）要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视。要加强市场经济理论的学习和宣传，使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。

（二）要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工。应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。

（三）建立有效的考核评定体系。大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

（四）建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。

（五）建立完善的开户制度。企业或营销人员应具备风险意识，不能为了抢占市场，尽快地打开营销局面，在事先未对客户资信作深入调查、正确评估的情况下，就草率地采取赊销的销售方式来与客户进行合作，从而导致了一部分周转不良的应收账款。公司应该在走访市场整体了解客户的相关情况后，按照行销意识、市场能力、管理水平、资金实力、商业信誉等指标对客户进行综合评估，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴。当然，合作之初给客户所评定的资信等级并不是一成不变的，最好是配合开户制度建立一个动态的信用评定机制，也就是对客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对客户的信用情况重新评定，即时淘汰差信誉客户，减少因客户“赖账”而导致的应收账款。

第8篇：应收账款风险管理范文

关键词：应收账款；风险管理；控制策略

一、中小企业应收账款现状

中小企业应收账款是中小企业采用信用方式销售产品而形成的债权性资产，是企业因对外销售、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。

根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。

二、中小企业应收账款风险形成的原因

第一，忽视信用管理，缺乏风险防范意识。目前企业管理者普遍只重销售而忽视对应收账款系统规范的管理。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额。虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但却忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题。

第二，竞争激烈，企业及产品竞争力不足。目前各行业当前几乎都是买方市场。一些中小企业在规模、技术、成本、营销策略等的诸方面或某一方面不具备优势，产品竞争力不足，导致其市场占有份额较小；而其生产能力却大于其生产份额，为了扩大销售，增大市场份额，企业在销售过程中就可能做出相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等，使产品的应收账款从数量上和时间上都大大增加。随之企业应收账款数量增多、时间延长，如果管理跟不上，应收账款的风险就会接踵而来。

第三，内部控制存在缺陷，缺乏高效的内部激励机制。在有些中小企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效的措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营带来了沉重的包袱。

第四，内部会计控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

三、中小企业应收账款风险防范控制

在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不是事后处理，通过建立一整套系统的组织结构防范和控制信用风险。

第一，科学地确定企业经营策略，生产适销对路的产品。企业应分析自身所处的经营环境，包括经济法律环境、地域经济发展情况、行业及竞争状况，客观评估企业自身实力，从而确立合适的经营策略。企业对自身的评估包括规模大小、生长期间。企业的规模按资本额划分，由于实力的限制，小企业不能接受和给予客户较大的信用额度。

第二，建立正确的赢利观念。企业要根据自己开发的产品、拥有的市场及自身状况来制定恰当的发展模式。只有在这种前提下，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平，秉持“不见现金流的利润不是利润”的原则，摈弃只重视销售数字增长不重视运营潜力成长的观念，企业的发展才能进入一种良性成长模式。

第三，对应收账款的账龄进行分析，结合客户资信调查，及时调整企业的信用政策。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款回收的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的有应收账款编入账龄分析表，这样就可以清楚地获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款的收现率。对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内容。在赊销之前，要对购货方进行严格的资信调查，科学地进行信用评估，考察其信用状况的优劣。由于客户的信用是不断变化的，所以要采用动态的管理办法，结合前期的合作情况，对客户信用进行重新评定调整。

第四，制定鼓励客户积极还款的政策。对应收账款还款及时的客户，给予奖励或优惠的政策，或在返利上做出让步，或在售后服务上提供特殊优惠，以刺激客户积极付款，减少企业的应收账款。

第五，建立销售收款责任制。健全考核指标体系，调动催收账款的积极性。企业的营销人员不但要销售产品，还要负责催收货款。可以把应收账款与销售绩效挂钩；同时为营销人员设立风险抵押金，要强化销售人员的责任，可以采用将工资、奖金与销售回款相挂钩的方法，动员全体力量，降低应收账款风险。

第六，建立应收账款风险预警指标体系。为了做好应收账款的日常监督和分析，企业必须建立一套与应收账款高度相关的、反应灵敏的、可操作性强的指标体系来对企业客户的应收账款进行分析与风险预警。

参考文献：

1、张志勋.企业应收账款管理的分析及对策[J].山西财经大学学报,2008(1).

2、李保红.中小企业的内部控制与设计[J].天津市经理学院学报,2006(10).

第9篇：应收账款风险管理范文

【关键词】应收账款风险防范风险管理赊销信用

一、应收账款的产生

市场经济时代企业之间日趋激烈的竞争导致赊销业务成为一种普遍现象，而赊销业务则导致了企业应收账款的大量出现。赊销业务一方面可以有效地促进企业产品或服务的销售，减少企业的存货成本，提高企业的销售收入；另一方面则会形成企业的应收债权，给企业造成潜在的经营风险。赊销业务发生的前提条件是企业信用的确立，一旦企业的信用出现恶化的迹象，赊销业务就会存在很大的风险。如果企业信用的恶化出现在赊销业务发生之后，则会给企业的应收账款带来很大的风险。因此，企业应收账款的风险控制，应该从应收账款产生前的风险防范和应收账款产生后的风险管理两个方面入手。

二、应收账款的主要风险分析

应收账款作为企业的应收债权，通常在企业资产中占有较高的比例，虽然构成企业的销售收入，但是并未形成企业的现金流入。因此，应收账款实际上并不是企业可以直接支配使用的一项资产，而且其流动性风险通常与债务人信用水平的变化息息相关。如果债务人的信用水平急剧恶化，则会造成坏账损失。另外，如果企业应收账款的期限过长，还会给企业造成利息损失；如果企业的应收账款以外币结算，还可能会受汇率的影响，造成汇兑损失。由此看来，企业应收账款的风险主要是流动性风险和坏账损失风险，另外还可能有利息损失风险和汇兑损失风险。前两者主要受债务人信用水平的影响，后两者主要受外部经济环境的影响。对这些不同的风险，企业应该有充分的认识，并采取不同的措施加以防范和管理。

三、应收账款的风险防范与管理

（一）应收账款风险的防范

1.减少赊销业务的发生。由于赊销业务是应收账款产生的直接根源，为了能降低应收账款的发生额，企业应该尽可能减少赊销业务的发生。但并不是所有企业都有能力减少赊销业务的发生，这主要看企业在整个市场环境中所处的地位如何。如果企业所提供的产品或服务在整个市场中处于绝对优势的地位，那么企业在谈判或签订合同的过程中就应该发挥这一优势，确定现销甚至预付款的业务模式，避免赊销业务的发生。

2.降低应收账款的比例。如果企业不能避免赊销业务的发生，那么应该尽可能降低应收账款在应收债权中的比例。这主要是通过以应收票据代替应收账款的形式来实现。应收票据是比应收账款流动性更高的一种应收债权。应收票据与应收账款相比具有以下优点：①应收票据是一种具有法律效力的书面凭证，可以进行贴现和背书转让，具有更强的变现能力；②应收票据具有一定的期限，可以由交易双方共同确定，但最长不能超过6个月；③应收票据可以是带息票据，从而可以减少债权人的利息损失。

3.制定规范的信用政策。如果企业既不能减少赊销业务的发生，也不能降低应收账款的比例，那么必须通过制定规范的信用政策来防范应收账款的风险。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。信用标准是用来评价客户信用水平的一系列严格的程序和方法，它决定客户能否享受企业的信用优惠及优惠等级，必须要通过严格的信用调查和信用审批来控制。信用条件是企业给予客户信用优惠时的具体优惠方案，主要包括信用期限、折扣期限、折扣方式和折扣水平等。收账政策是针对某一信用水平的客户违反信用条件甚至拖欠账款时所采取的应对策略与措施。这一系列信用政策前后关联密切，环环相扣，是防范应收账款风险的有力措施。

（二）应收账款风险的管理

1.规范应收账款的账龄分析。应收账款的账龄长短与应收账款的风险水平具有一定的相关性，企业应该规范应收账款的账龄分析。应收账款的账龄时间越长，发生坏账的可能性就越大，其风险水平就越高；应收账款的账龄时间越短，收回的可能性就越大，其风险水平就越低。应收账款的账龄可能在收款期之内，也可能已经超过收款期。对于超过收款期的应收账款，企业应该和客户进行及时的沟通，查明原因，进而采取有效的措施化解可能出现的风险。

2.提高应收账款的变现能力。应收账款是企业不能直接使用的一项债权性资产，这给企业造成了一定的流动性风险，可能会引起企业的资金短缺，影响企业的正常运营。为了防止出现资金短缺的被动局面，企业应该加强与金融机构的合作，充分利用金融机构提供的应收账款质押贷款、应收账款买断、应收账款贴现等各项融资服务，提高应收账款的变现能力，将应收账款的流动性风险降到最低。

3.降低应收账款的汇兑损失。如果企业主要从事国际贸易，其应收账款主要是通过外币进行结算，汇率的变动就会给企业带来很大的交易风险。因此，企业除了要对国外客户的信用状况进行追踪分析外，还应该通过采取加快结汇和选择金融机构提供的套期保值产品等外汇避险手段，充分降低汇率变动的风险，减少外币的汇兑损失。目前我国金融机构提供的套期保值产品主要有远期外汇交易、远期结售汇、货币互换、外汇期权、外汇掉期等。企业可以根据自身的经营状况选择合适的外汇避险工具。

4.控制应收账款的坏账核销。最后，企业还应该建立起完善的应收账款坏账核销制度，控制应收账款的坏账损失风险。企业的会计人员应该遵循谨慎性原则，充分估计应收账款发生坏账损失的可能性，提取相应的坏账准备金。同时，企业应该明确坏账损失的确认标准，严格规范坏账核销的审批程序。但确认坏账损失后并不意味着企业放弃了应收账款的追索权，企业与债务人的债权债务关系也并未因此而解除。企业仍需对确认为坏账的应收账款进行定期地回顾，并定期关注相关债务人的经济活动，尽可能地挽回坏账损失。

四、结束语

应收账款是市场经济的必然产物，虽然在会计上确认为企业的一项资产，但是却并不能为企业直接使用。市场经济环境的变幻莫测，为应收账款带来了各种各样的风险。企业应该根据自身的情况积极采取各项措施，对应收账款的风险进行有效地防范和管理，提高应收账款的质量，增强应收账款的变现能力，为企业的资金需求提供有力的保障。

参考文献

[1]陈玉菁、宋良荣主编，财务管理[M]，北京：清华大学出版社，2008年9月

[2]刘兵主编，中级财务会计学（上）[M]，济南：山东人民出版社，2009年2月