跟踪审计论文精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计论文范文

长期以来，工程造价审计大多是采用事后审计，一般是在工程竣工后由施工单位报送竣工结算资料，审计工作往往在办公室进行。由于建设工程具有建设周期长组成内容复杂等专业技术特点，面对如此复杂的审计对象，事后审计无疑使审计的深度和质量难以满足建设方的期望和要求。为了达到工程造价的合理性这一造价审计目的，没有一个有力的对建设过程的监督是不可能实现的，因此必须对传统的审计方式进行创新，变静态的事后审计为动态的跟踪审计，将工程造价的事后审核提前和扩展到工程造价形成的全过程，高校建设工程审计工作也不例外。通过跟踪审计的实施，不仅在原来竣工结算审计基础上大大拓宽了审计范围，而且对原来竣工结算审计无法审计的造价如设计变更、隐蔽记录及现场签证等内容进一步加以深化，有助于及时发现问题、解决问题，堵塞管理工作中的漏洞，有效地防范资金流失，尽最大的努力规避审计风险,提高了高校的审计质量。

2高校工程跟踪审计的主要工作

高校工程跟踪审计的主要任务是对建设工程项目实施监督、评价、控制、协调,具体内容如下。

①审查建设项目招投标的条件是否具备,招标文件是否是否符合法律法规要求，评标、定标是否客观、公正。

②审查工程项目签订合同的主体资格、程序是否符合要求,合同条款是否清晰明了，内容是否齐全完备,是否有产生歧义或争议的地方，杜绝有损学校利益的条款出现。

③审查工程项目工程进度款拨付计划是否按合同相关约定条款支付。

④参与工程项目的隐蔽工程验收并做好记录,对工程签证进行审查和确认,并负责索赔费用的审核。

⑤审核工程变更和现场签证的真实性、合法性、必要性、合理性、经济性，尤其对合法性的审核是重点。

⑥建设工程竣工结算审核工程量是否准确，定额或单价套用是否合理；材料、设备订购的取价或价差调整等是否合理、是否符合要求。

3高校工程建设跟踪审计工作存在的问题

随着各高校工程跟踪审计成效的逐步显现,工程跟踪审计已经逐渐被人们所接纳和认识,越来越得到学校各级领导的重视和肯定。但同时也看到,由于工程跟踪审计是近年来各高校新开展的一项工作，是审计工作的一种创新和发展,起步比较晚,在实践过程中会有许多新问题、新矛盾不断涌现出来,有的还会比较突出,对于这些问题如果不认真分析研究并加以解决,跟踪审计就难以在高校工程建设中发挥出应有的监督保障作用。当前,高校工程跟踪审计工作中主要有三个方面的问题。

3.1审计人员有限、任务重,综合素质不高

跟踪审计一般分为定期审计、定点审计和驻场审计三种，而高校跟踪审计通常实行驻场审计的办法，即从高校审计处或监察审计室派出专职审计人员驻施工现场进行全程审计。但首先由于高校审计部门现有的编制有限，大多数学校的审计部门配备的基建审计人员一般为1~3人左右,而且专业单一,难以适应基建快速发展的形势，难以承担高校基建项目全过程的审计任务。其次高校新校区的建设投入大、开工的单位工程数量多，往往开学必须竣工使用即工期要求短，涉及的环节多、专业多。因此牵涉施工、管理、技术、造价、法律等方面的知识，从理论上说跟踪审计应涉及从立项到竣工结算的各个环节，高校对跟踪审计的期望较高，希望全部工程都能有审计部门跟进，同时高校希望得到全过程的有效审计。但是，审计部门的审计人员有限，懂财务的人员较多，既懂施工、管理、法律，又同时还应该具备丰富的实践经验的人员比较少，尤其缺少既懂工程造价又懂法律知识的复合型人才，审计力量明显不足，矛盾较为突出。

3.2容易偏离审计目标,侵入项目管理

在跟踪审计模式下,审计成为建设过程中的一个主要控制环节，显现出了旺盛的生命力，彰显跟踪审计的力量。但是也不可否认,工程跟踪审计在各高校并不是一帆风顺，在建设项目跟踪审计过程中,审计人员驻施工现场进行审计,提出审计建议,是审计监督的职责。但这一审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围。由于实践中往往需要完成大量的审核工作，如审核合同、工程变更、现场签证、工程材料与设备的价款、支付工程进度款等。高校建设管理部门及建设监理人员往往认为有审计部门在后面把关就认为由审计部门代替完成上述工作，甚至他们认为纯属审计一家事，把审计部门当作一个“筐”，所有事往里装，这种错位地介入了项目管理,会产生职责和利益冲突,审计风险加大,也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡机制。结果,建设管理部门应该做的工作不做,应该履行的职责也不去认真履行,而是消极地对待自己的本职工作,这是极不负责任的表现。

3.3审计依据不足,审计实践被动

高校工程跟踪审计起步较晚，是一项新生事物,没有现成的经验可循，更没有法律法规对跟踪审计的内容、程序与方法进行规范，目前仅有2009年9月1日施行的《高校内部审计务实指南》又由于宣传不够无法实施，因此凸显出建设项目跟踪审计规章制度却相对滞后,使审计人员难以对建设项目作出具有共性的判断和评价。当前,需要出台一系列跟踪审计的规章制度,制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南,建立和完善跟踪审计的程序与行为,既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据,也为跟踪审计部门提供衡量的标准,对于规范审计行为,减少审计风险,提高审计质量意义重大,它可以使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。

4对策

4.1加强队伍建设，充实力量，满足工程建设需要

首先，加强现有工程跟踪审计队伍建设，坚持以人为本，立足长远，抓好对审计人员的培训，打造一支业务精良、作风过硬、廉洁高效的审计队伍。同时鼓励工程跟踪审计人员平时努力学习施工新技术、新方法,不断提高自己的专业技术水平和业务能力。第二,因高校人员编制有限，可以以提高待遇的方法根据工程规模的大小适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程造价人员充实到学校跟踪审计队伍中来。第三,内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时,借助社会审计力量来完成跟踪审计任务,是非常直接而有效的手段。借助社会审计力量的根本目的并不仅仅是为了减轻跟踪审计的工作量,缓解人员紧张的状况,而是为了更有效地加强管理,提高跟踪审计的效率,扩大跟踪审计的覆盖面。

4.2到位而不越位,参与而不干预

工程跟踪审计人员除了搞好工程跟踪审计工作外，还要加强与有关部门的沟通、交流之外,做到到位而不越位,参与而不干预。跟踪审计工作一定要扎实、认真、务实。在工程建设各个阶段,每项工作在送交审计前，管理部门首先应详细审查并明确签署意见，否则审计部门有权指出其项目管理行为不到位。因此审计人员只针对施工中存在的问题务必要积极提出跟踪审计意见及建议,必要时还可以纠正一些有关工程造价问题中有损学校利益的做法,对跟踪审计职责范围之内的事情,审计人员要认真负责地去努力完成。但是审计人员履行自己的职责并不意味着要去干预工程施工组织与管理中的事情,对于管理部门的工程日常管理工作,如工程施工的质量、进度、安全等问题,管理部门不做决策，审计部门不应代替他们决策，即“不抛砖不引玉”。跟踪审计不应横加干预,要支持管理部门在工程管理方面充分行使他们的权利,否则就是越位。

4.3尽快建章立制，制定切实可行的工程跟踪审计办法

第2篇：跟踪审计论文范文

（一）高校建设项目跟踪审计信息化建设的总体要求

高校建设项目跟踪审计信息化建设的总体要求是建立一个跟踪审计信息化系统。此信息化系统应该纵向覆盖建设工程的全生命周期，从建设项目的决策、设计直到竣工决算；横向应包括建设项目的各个参与方。通过建立高校建设项目跟踪审计信息化系统，将数据收集、数据分析处理、审计信息管理、审计项目营理等功能集为一体，审计人员可以进入系统及时收取被审计单位提交的审计数据等资料，然后进行相关操作。

（二）高校建设项目跟踪审计信息化系统具体应用平台设计

高校应将建设项目跟踪审讯信息化系统设计为两级应用平台：一级平台是综合信息管理平台，主要是提供信息录入、交换和查询；二级平台为操作平台，主要是辅助审计人员各阶段本职工作的完成。

1.综合信息管理平台

跟踪审计涉及学校规划处、招标办、财务处、施工单位、监理单位、设计单位、供应商、审计处等多个相关主体，各个主体间都有直接或间接信息交流。综合信息管理平台是跟踪审计顺利进行的基础，综合信息管理平台的建立可以实现审计处与校内其他相关部门的业务对接，审计人员在审计时可以随时调动所需资料进行审计，实现审计工作的自动化、信息化。如规划处将相关审计原始信息以固定的格式录入综合信息系统，通过网络系统将审计原始资料报送给审计处，同时报送相关纸质资料；中介机构与审计处之间信息得到互传，便于审计处随时对中介机构进行监督和管理，同时也可以达到资源多方共享，信息共通。综合信息平台按序号、项目编号、项目名称、项目类型、建设单位、施工单位、结算报送值、审定值、审；咸值、审计类别、审计人员等列项编制。由专人负责整理登记每个项目送审的所有信息，由项目审计人员填写相关的审计报告信息。不同人员的操作权限和使用权限是不一样的，为了保障信息质量及安全，系统均需要进行严格的权限设置，实现项目所有参与者在自己的权限范围内进行操作，所有信息通过用户名和密码可以共享，可随时审阅学校建设项目的各项审计情况。

2.跟踪审计操作平台

（1）招标审计

建设单位职能部门在招标前，将相关资料分别以电子版和纸质形式送达审计处。在招标审计中，通过建立的综合信息管理系统审核相关招标文件、手续及其他资料是否满足招标的要求。招标文件中的工程量清单和招标控制价的审核是招标审计的重点。通过综合信息管理平台信息的传递，审计时只需调取上报的三维算量模型图进行复核，检查三维算量模型与图纸等设计资料是否相符，确定了三维模型，软件即可自动核实清单工程量，高效审核工程量清单及招标控制价，为确定最终的价款，掌握第一手资料。招投标是基本建设项目审计中的一项主要工作，涉及项目的立项、招标、投标的全过程。招标项目的类型包括工程设计、勘察项目、采购项目、施工项目、安装、咨询等。系统主要包含招标投标业务的计划管理、招投标各环节的审批管理、专家库管理、从业单位资信管理及综合分析统计功能。

（2）合同审计

规划处将草拟的工程项目施工合同及其他相关合同、招标文件、中标通知书、中标单位的投标文件、中标合同修订、合同补充等相关合同信息通过网络系统上传给审计处，审计处可通过信息系统审核合同的完整性及合同条款是否与招标文件、中标单位的投标书中载明的内容相一致，是否有与法律法规相抵触的地方，合同中关于工程造价方面的条款，明确工程造价结算方式。审计处通过信息网络系统将审计结果直接传给规划处，快速敏捷。

（3）工程施工审计

工程施工审计是目前高校跟踪审计中最重要的阶段，而且是跟踪审计人员投入精力最多的阶段，所以加强施工阶段的审计信息化操作尤其重要。目前多数高校在不断扩建新校区，而高校内从事基建审计的人员有限。即使学校把建设项目委托给社会机构进行审计，作为高校内部审计也需要对中介机构的审计工作进行监督、对审计结果进行复核。工程量审核是跟踪审计最重要的工作，约占审计工作量的80%以上，直接影响跟踪审计的质量与速度。目前工程量计算最常用的软件是三维算量软件，是计算机以手工算量的思维代替繁琐复杂手工算量的工作过程，能实现快速三维图形建模，直观、计算精度高、速度快，实现了工程量计算的自动化、智能化，自动汇总工程量。工程量审核一般按如下顺序进行:甲乙双方各自建立自己的三维模型后先核对分部分项的总量，如总量有差别则核对每层的工程量，找到是哪些楼层的工程量导致的差别，然后针对有差别楼层的具体构件进行单构件核对，最终确定对错并确定正确的工程量。与手工算量相反，是一个逐步细化的过程。任何数据都可以查阅出明细，并能直接查到模型的具体三维构件，一目了然。信息化跟踪审计使审计效率和质量大大提高，工程验收的同时相应的工程量审计完成。在建设工程实施中，设计过程经常贯穿整个施工过程，不断优化完善方案，而每次设计变更就意味着部分构件的尺寸、配筋等都可能发生改变，工程量也随之发生变化，同时，工程变更、设备材料价格调整等都会影响工程数据的审核。运用计算机系统如三维算量软件，可以根据优化方案调整三维模型，不管多么复杂的更改，都可以马上更新计算，快速确定审定结果，省时省力。

（4）竣工结算审计

工程竣工结算是工程施工的最后一道工序，是建设工程验收转入正式投产使用的标志。竣工验收审计目的是保证工程结算的真实性、完整性和准确性，防止弄虚作假、虚列高估资产、套取资金等行为的发生，进而合理维护高校利益。利用信息网络系统可以完整地整理和归档建设工程投资资料，包括设备、材料等的耗用量和单价。与套价软件配合使用，选取定额计价模式或清单计价模式，自动套用定额，自动形成分部分项工程结算清单，操作更加简便。三维算量软件可以在完成算量后自动生成各种经济指标，轻松给出局部的各项经济指标，甚至是单个构件的指标。在工程竣工后信息系统可以自动分析对比工程造价指标，评价工程项目投资控制是否有效。

二、加快高校建设工程跟踪审计信息化的相关建议

（一）提高审计信息化意识

信息化对审计人员传统的审计方式和工作方法带来了挑战，但是也为建设工程跟踪审计工作带来了发展契机。将信息化更好地应用于建设工程跟踪审计中，对提高高校的投资效益，促进高校发展具有重要的意义。因此，要提高审计信息化意识，切实转变审计观念，创新审计模式和审计方法，争取各方的有力支持，以积极的态度迎接信息化的挑战，充分发挥建设工程审计职能，促进学校改革和建设的健康发展。

（二）引进并注重培养复合型人才

跟踪审计信息化需要以计算机和网络为依托，结合实际建立跟踪审计信息系统，这就对审计人员的素质提出了更高的要求。从事建设工程审计的人员，不仅要具备工程造价、法律、管理、审计等相关知识，还应该掌握-定的计算机技术、网络技术、数据库技术、信息处理技术等。

（三）不断创新审计方式和方法

及时创新审计方式，建设信息系统管理和监督平台，通过互联网进行远程跟踪审计，采用远程联网实时跟踪监督与阶段性进驻现场审计相结合的方式，改变跟踪审计主要依靠就地审计的传统作业模式，并不断查找信息系统现有的问题和需完善优化之处，促进信息系统更好地服务建设项目的顺利实施和建设资金的规范管理。同时不断探索并应用新方法，将信息技术应用在跟踪审计业务各领域。

第3篇：跟踪审计论文范文

【论文关键词】建设项目；跟踪审计；内容；步骤；实践意义 

 

进入新时期以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应已越来越明显，全国一大批公路新建和改革扩建项目的完成，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，“走过场”，完成任务，监理部门不很好的配合，“和稀泥”、“睁只眼闭只眼”，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。 

一、建设项目跟踪审计的概念 

建设项目跟踪审计。是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即审计部门对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法，不同于一般意义上的全过程审计（开工前财务收支审计、建设期间财务收支审计和竣工决算审计），也不是指审计决定（意见）落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人（代表国家出资的单位）派出审计组（或社会审计组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设（施工预算、施工组织、施工现场、工程计量、工程计价、工程变更和变更单位、工程结算、财务收支等）全过程进行实际的跟踪审计监督。 

二、建设项目跟踪审计步骤 

跟踪审计步骤一改原来的事后审计步骤，事后审计可以说是一般现在时，跟踪审计那就是现在进行时。它们的区别十分明显。 

事后审计。审计组所做的工作：1、收集资料：公路施工单位提供的预结算书、施工图纸、设计变更、预算定额、当地相关部门颁布的数据信息。甲乙双方签定的材料价格、施工合同、施工单位的资质等级证书、取费证、招投标价，施工组织设计、标准图集等。熟悉施工图纸和说明书，计算工程量。2、了解工程情况：主要是针对变更资料不全时采用的。在施工现场对照图纸、设计变更和结算文件，实施测量、查看，将二者进行比较核对，看图纸与实物是否一致，有无偷工减料、私自减少工序。3、核对工程量：甲方将审计底稿报交乙方，通过交流核对，使乙方认可，做到审核结果双方认可同意。有近似于“走马观花”，根本不能审计出实质性的东西。 

跟踪审计。审计组所做的工作：1、审计组进入被审计单位前，应制定审计方案，明确审计范围、内容、方法、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点。2、审计组进入被审计计单位后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。3、监理处对承包商进行计量验收时，必须联合审计组同行；验收后，施工方、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后，专业造价工程师应逐项审核，提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时，专业造价工程师可修改计量支付文件，并编制审计签证单（审计记录），施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。6、发生工程变更设计时，若需新定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的的单价作为变更工程单价。7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项划等号应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。8、建设中期审计组应向派出（委托）单位出具一至两次投资控制情况和财力收支情况的审计报告。9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程建安投资部分的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见，未反馈意见的视同默认；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告，认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告，但应在附主中说明此事。 

三、建设项目跟踪审计的实践意义 

跟踪审计是一种新型的审计方法，新生事物可能一下子难让有关单位或个人接受，必须对其意义及作用作广泛宣传，大力宣传。《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年3号令）、交通部《交通建设项目审计实施办法》（交审发[2000]64号）和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》（交审发[2001]62号）等，上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过宣传，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。讲清跟踪审计与原来的事后审计的区别与优势之处。跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要问审计组作较长时间的解释工作。实行眼踪审计，工程竣工之日，就是审计结束之时。不留下一点后患，什么问题均可消失在萌芽之中。 

跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。 

跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。 

第4篇：跟踪审计论文范文

一、建立制度,有章可循

市供电局领导重视内审工作的规范化、制度化建设。到目前为止已建立了《市供电局内部审计工作规定》，《市供电局财务收支审核办法》等六项内审制度，使内审工作有章可循，有据可依。

二、内审计划,紧扣目标

为了强化内审监督和服务，使内审活动与经济活动环环相扣，每年年初由内审机构提出初步内审计划，经过部门集体讨论，找准内审工作切入点，制订内审工作年度计划,如固定资产投资审计计划、财务收支审计计划、绩效审计计划等,促使内审工作有的放矢、有条不紊地进行。

三、突出重点，力求成效

市供电局根据行业管理要求和本部门实际情况，连续几年开展新农村电网电气化建设与改造工程审计，组织有资质的单位和人员对这些工程进行审核，并出具《工程造价报告书》,审计成效明显.审核了424个工程项目，送审项目金额6145万元，审定项目金额5953.6万元，核减项目金额191.4万元，核减率为3.11%;1月—11月审核了311个工程项目，送审项目金额5983.69万元，审定项目金额5797.22万元，核减项目金额186.47万元，核减率3.12%。此外，该局还开展了试点性其他类型的绩效审计。

第5篇：跟踪审计论文范文

1 目前我国医院财务会计内部控制存在的问题

1.1 内部控制环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础，直接关系到医院内部控制的执行和贯彻，它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。目前医院在组织机构设置中，比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向的协调重视不够，导致同级各职能部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，进而影响医院内控的成效；大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人，缺乏系统的管理知识，对于内部控制的认识不到位，使医院内控工作缺乏统一领导，统一部署，即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识，也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。

1.2 财务会计内部控制制度不够健全

有些学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net医院财务管理部门与会计核算部门未明确划分，将两项工作合并一处，财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息，如此极易导致基于需要而捏造会计信息。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一，而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力，同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制，导致责、权、利严重背离。有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度，却没有很好地贯彻执行或束之高阁，使得内部控制制度形同虚设。

1.3 财务会计内部控制人员缺乏应有的专业素质

人员素质是决定财务会计内部控制制度执行的重要因素。如果人员心理上、技能上和行为方式上未能达到内部会计控制的基本要求，对财务会计内部控制程序或措施误解、误判，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用。就目前医院情况看，会计人员综合素质偏低，参加学习培训的机会很少，缺乏应有的分析判断能力，难以适应财务会计内部控制所需的知识层次，只满足于日清月结、做凭单、记账等，缺乏敏感性和分析辨别能力。

1.4 医院财务内部审计没有发挥应有的作用

内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计人员是财务会计内部控制制度制定和检查执行的首要责任人，但他们的独立性不够，内部审计的服务对象是医院经营者，而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作，其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行，在这种情况下，内部审计无法真正履行其职能。有的内部审计人员只是兼职或是挂靠，对业务知识掌握不全面，使得财务会计内部控制制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加强医院财务会计内部控制的对策

2.1 营造良好的财务会计内部控制环境

强化财务会计内部控制意识是提高医院内部会计控制有效性最基本和最迫切的要求，医院内部应建立以院长为首的经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，提高对财务会计内部控制的认识，认真履行《会计法》赋予的职责，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，保证其正常有效运行。医院财务会计内部控制是一个涉及医院经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，医院各个层次的人员，上到院长下到各部门、科室、职工要共同实施，只有全院上下统一认识，才能保证医院内控制度的建立健全和有效实施。此外，领导重视才能保证内部会计控制有一个良好的工作环境。

2.2 建立健全医院财务会计内部控制制度

财务会计内部控制制度的制定应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。要遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则，做到相互牵制、相互监督，确保财务会计内部控制成效。医院内部会计控制应当涉及所有与经济业务相关的岗位及人员，并对经济业务处理过程中的关键点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。财务会计内部控制涉及经济业务的全过程。同时，医院应选择一些影响面广、作用大的关键控制点，实行重点控制。

2.3 全面提高财务会计人员综合素质

近几年医院会计制度作了较大改革，新增内容较多，由于人的素质因素，不能适应新形势，跟不上事业发展需要，影响了会计信息质量，从而导致技术性会计信息失真；由于从业人员政治素质的影响，不能依法进行会计核算，不履行义务与职责，在利益驱动下，步入歧途，形成经济犯罪。为加强医院会计内部控制，必须提高会计人员的政治和业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。同时，还要加强对会计人员的职业道德教育，提高会计人员的职业道德水准，这是有效发挥财务会计内部控制作用的重要条件。

2.4 强化内部审计的职能

内部审计的目的是审计财务核算的正确性，同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况，以便发现不足，弥补漏洞。内部审计机构应强化其独立性和权威性，独立于有关部门的经济活动之外，通过定期和经学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net常的审计活动，对经济运行进行审核检查并提出改进意见和建议。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制，应实行院长负责制，设立独立的内部审计科室，保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性，避免“形同虚设”，真正使内部审计起到卫士、谋士的作用。医院审计部门要制定出一整套的内部监督制度，将整个内审工作的重心从过去的事后审计，转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举，从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，实现对医院进行全过程、全方位的监督评价，及时发现存在的问题， 把医院的经营风险降到最低，从而使内控制度更加完善和严密。

主要参考文献

[1]于小龙，鲁菲，葛轩.公立医院扩张[J].财经国家周刊，2011（20/21）.

第6篇：跟踪审计论文范文

摘要：Petri网通过工作流系统来处理一些大型案例。每个案例有一个唯一的标识，案例在出现和消失之间总是处于某个特定状态，可以充分运用案例的相关属性使用Petri网建立工作流。高校创收项目全程跟踪审计系统就是一个典型的工作流案例，主控模块项目立项、项目实施和项目结算，每个模块内部和模块与模块之间涉及到流程，都需要审批，是工作流的过程。

关键词：Petri网；全程跟踪审计；工作流建模；案例

中图分类号：TP11文献标识码：A

1引言

Petri网是描述异步的、并发的计算机系统模型，能够表达并发的事件，是自动化理论的一种。Petri网常用于工作流管理、数据分析、并行程序设计和协议验证等[1]。高校创收项目全程跟踪审计系统是当今各个高校审计最新的一种方法与手段，对项目的立项、实施和结算进行全程跟踪，并且通过计算机系统来实现是目前没有的信息化手段，整个系统中审核是主控模块，审核是一种典型的工作流管理模式。

2Petri网与工作流概述

Petri网由库所（Place）（圆形节点）、变迁（Transition）（方形节点）、有向弧（Connection）（库所和变迁之间的有向弧）和令牌（Token）（即权标）（库所中的动态对象，可以从一个库所移动到另一个库所，可以用小黑圆点表示）四个元素构成[1]。如图1所示。如果一个变迁的每个输入库所（input place）都拥有令牌，该变迁即为被允许（enable）。一个变迁被允许时，变迁将发生（fire），输入库所（input place）的令牌被消耗，同时为输出库所（output place）产生令牌[2]。

注意，Petri网有向弧是有方向的，两个库所或变迁之间不允许有弧，库所可以拥有任意数量的令牌。如果两个变迁争夺一个令牌就会出现冲突。

工作流由一个与特定过程相关的案例资源和触发组成。一个工作流程用于处理一些前后有关联的案例，案例的处理是通过有序地执行一系列任务（task）实现的。每一个案例都有一个唯一的标识，案例在出现和消失之间总是处于某个特定状态[3]。任务是一个工作的逻辑单元，它是不可分割的，必须完整的执行。过程是案例的执行方式由过程来描述，任务执行过程描述了哪些任务需要被执行，以什么次序执行。同时它也定义了案例的生命周期。路由是过程的执行称为案例的“路由”。分为顺序路由、并行路由、选择路由、循环路由，在高校创收项目全程跟踪审计系统中，顺序路由和并行路由是主控模块中常见的工作流路由。

利用Petri网对工作流程进行建模的方法很直接，任务可以用变迁（transition）来建模，任务的条件（有时也称为诱发关系（causal relation））可以用库所（place）来建模，案例可以用权标（token）（权标也即令牌）来建模[4]。

3高校创收跟踪审计系统中主控模块工作流

系统的体系结构如图2所示。主控模块由项目立项、项目实施、项目报账三大部分组成。三个模块不是孤立存在的，项目实施依赖于项目立项，项目实施完成后才能进行项目财务报账操作，是一个工作流的过程。而每个模块内部又是一个工作流，每个模块内部审核都要有超时控制。

3.1项目立项模块工作流

项目立项必须经过网络审核最终确定项目是否立项，该过程的结果在整个项目中起到关键作用，审核通过项目立项后才能进行下一步工作，它起到启后的作用。在立项阶段对项目立项按照工作流进行，首先普通审核，再进行高级审核，然后审计监管部门审核，最后进入超级审核。

立项模块的工作流如图3所示。可操作用户上传可行性分析报告和立项表，普通审核用户审核通过后，自动抽取两个高级审核用户进入下一级审核，审核完毕后，审核意见传入审计监管部门审核，进行综合高级审核用户意见，若发现高级审核用户有一个审核没有通过，则审计监管部门审核意见为不同意，如果高级审核用户审核意见都同意，则审计监管部门审核意见为同意。审计监管部门的审核意见作为主要意见传入超级审核用户，超级审核用户根据审计监管部门的审核意见，完成整个项目的立项审核，如果不同意立项，将审核意见返回给可操作用户，如果同意立项，项目同意立项[6]。

3.2项目实施管理模块工作流

创收项目在实施过程中的管理是整个项目审计监管中最重要的环节，如果这个环节出现问题，整个项目的审计监管就失去作用[5]。一个项目的效益体现就在这个环节中，为了很好的监督管理，提搞资金审计效益，对项目进行网络和实地跟踪检查相结合，使用网络票据来监督创收方的收入，通过实地监督检查加强监管力度。项目实施管理工作流图见图4所示。可操作用户可并发地进行操作，一个分支对项目实施进程情况进行现场核查，人为地产生现场数据；同时一个分支对项目实施进行网络收费，自动生成网络数据。最后两个分支汇总后，审计部门对数据进行比对核查，填写审计意见反馈表，由普通用户给出回复意见，审计部门如果发现数据差别不是很大，误差没有超过500元，认为项目是有效项目，出具审计结论报告，项目进入自动结算，否则，如果审计部门认为数据有问题，差别很大，而普通用户没有给予明确说明，将问题移交纪检部门处理，项目处于问题状态。

项目自动进行结算后，就可以进行项目专项资金使用，资金的使用按照单位的财务报账程序走，与财务报账流程一样，此处不再描述。

3.3超时处理模块

在每个主控模块中，对每级审核都进行超时处理。系统超时处理（或意外处理）主要是对系统中的流程每隔单位时间做一次审核，检查是否超过处理时限，若发现有超时意外，首先发送一个通知，继续等待或拒绝终止。如图5所示。

1）对任务表中的所有任务，如果T处理时间>=0；

（1）如果T超时处理方式=发送一个通知，只发送通知；

（2）如果T超时处理方式=继续等待，将时间T重置，又回到时间检查；

（3）如果当前用户是最后审核用户，置流程状态Status：=last，从系统任务表中删除任务，结束流程，将可行性分析报告和立项表发回可操作用户。

2）否则，T处理时限：=T+流程的处理时限；确定下一个处理人，发送处理请求。

参考文献

[1]姜浩，罗军舟， 方宁生.模糊Petri网在带权不精确知识表示和推理中的应用研究[J].计算机研究与发展，2000，（8）：18-23.

[2]王旭.基于Petri网的电信客户订单管理系统的开发及应用[J].科学技术与工程，2009，（9）：5551-5553.

[3]莫裕清，杨光辉.基于Petri网的OA系统主控模块工作流建模[J].微计算机信息，2011，（5）：120-122.

[4]李华，赵玉兰，周雅丽.与时间相关系统的Petri网模型[J].内蒙古大学学报：自然科学版，2000，（1）：125-131

[5]顾飞.企业和谐信息化体系构建研究[D].山东：山东大学博士论文，2012-05.

第7篇：跟踪审计论文范文

论文摘要：内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理与控制链条中重要环节，是管理与控制的基础。文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，针对目前内部审计工作存在的问题，提出了改善对策。 

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。公司治理作为建立现代企业制度的核心，是济全球化背景下的一大趋势。良好的公司治理提高经营业绩、提高投资回报的重点。加强内部计、提升内部控制和管理理念，是完善公司治理机制的重要一环。 

一、内部审计工作存在的问题 

我国内部审计起步较晚，受传统人文因素和传统理念的影响，要真正发挥内部审计在公司治理中的积极作用很不容易，特别是民营企业目前的内部审计工作并不乐观，与我国社会经济发展不相适应，需要加大力度予以引导。 

1．内部审计工作没有财务工作重视，没有设置内部审计职能或没有开展实质性内部审计工作的企业大量存在，有些内部审计机构的日常工作履行财务职能，或者只限于费用控制业务的审批。 

2．内部审计工作一般是从财务会计工作中分离出来，审计队伍全是财会人员，缺乏经营管理复合人才，很难独立全面地开展内部审计工作，得不到企业的认可，工作难度大。 

3．内部审计工作不规范，审计方法简单，审计风险大；内部审计工作只有财务稽查，分析、确认、咨询、评价能力不足，跟不上企业快速发展的需要，没有发挥内部审计的应有作用。 

4．一些民营企业的内部审计工作受老板、老板娘及其亲属的控制，成为维护“家族集团”利益的工具，往往使审计工作抓小放大，失去内部审计的客观、公正的基本原则，很难独立地、全面地开展内部审计工作。 

5．对内部审计工作在公司治理中发挥监督和服务积极作用的认识不足，对如何确保内部审计工作的独立性，更好地改善企业管理，维护全体股东的利益，缺乏统一的组织定位。 

二、完善企业内部审计的对策 

1．转变观念，提高认识，加强工作，充分发挥作用。我国内部审计模式的确立应将目标定位转向管理审计，将监督融于加强企业风险管理，完善公司治理结构中，为实现企业经营目标提供增值服务。作为内部审计部门，应按照管理层和董事会所确定的政策认真履行其职责，正确处理好与企业内部有关部门的关系，力争将内部审计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程，得到管理层的批准和董事会的认可，及时将审计中发现的经营管理中存在的薄弱环节和普遍问题向领导汇报，并提出合理化建议，从而赢得企业管理当局的重视和信赖，以保障审计权利和职责的有效执行。

2．明确内部审计工作思路，改进内部审计工作方式。现代企业内部审计的重点在于评价企业经济活动的有效性，它的根本目的是改善企业经营管理，提高经济效益。因此，内部审计应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内部控制制度和经济效益上，为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外，在审计方式上，变传统的事后审计为事前、事中审计，做到事前科学预测与决策，事中、事后跟踪监督，对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价。在风险导向内部审计的观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连系在一起。内部审计人员通过对当前的风险分析，确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程，以适应现代企业制度下内部审计的需求。 

3．改善内部审计人员结构组成，加强业务培训，促进整体素质的提高。在内部审计人员的队伍建设上，关键是注重审计人员的构成，将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中来。要求审计人员有较好的职业道德和较高的政策水平，牢固掌握国家财经政策和企业规章制度。要抓好现有审计人员的培训教育工作，从实际出发，因地制宜地制定和完善企业内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的待遇问题，充分调动审计人员的工作积极性，实行达标上岗制度，加强岗位培训，切实提高审计人员的综合业务素质。 

4．完善管理制度，严格执行审计决定。规范与完善的内部审计管理制度，是企业开展内部审计工作的制度保证，企业内部审计应结合企业实际建立健全内部审计制度，明确内部审计在企业中的地位和职责，使内部审计工作有章可循、有规可依，为促进内部审计健康、有序发展提供制度保证。同时，要严格执行审计决定，认真做好后续审计工作，对审计意见的落实情况进行跟踪，督促有关部门或所属单位认真进行整改。 

5．拓宽内部审计领域，拓展内部审计作业领域。内部审计不仅要实现观念上的突破，要重要的是实现内部工作上的突破。凡是加强企业科学管理，防范企业风险，提高经济效益，有利于企业发展的相关问题和事项，都应作为内部审计的工作范畴。如财务收支审计，实施内部控制制度的评审、新产品开发、技术改造审计等。随着企业内部控制的日益加强，公司治理的逐步完善，合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标。 

综上所述，公司治理离不开内部审计，同时也给内部审计提供了新的研究课题和发展机遇。内部审计通过创新理念，与时俱进，积极参与公司治理，为优化公司治理，促进公司治理结构的完善，创造一个良好的制度基础和内部环境。 

参考文献 

[1]王洋玲．现代企业的内部审计[j]．辽宁经济，2007，(3). 

第8篇：跟踪审计论文范文

【关键词】：土建 跟踪审计

工程跟踪审计是独立于建设单位，从工程技术的角度，对工程建设活动的真实性、合法性、效益性进行检查、评价和公证的一种监督活动。具体指由独立的审计机构，运用相关法律、法规和各项技术经济指标，及对固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施的审核与监督；保证建设项目的质量，保证固定资产投资项目造价的真实性、准确性及编制方法的合法合规性。

一、跟踪审计的内容与方式：

1.1跟踪审计的内容及重点控制环节：

跟踪审计包括开工前审计，施工期间审计和竣工结算审计三方面。

跟踪审计的重点内容为对在建阶段资金使用情况的审计。首先应审计设计方案是否经济合理。其次是对重要材料与设备采购审计，审计的主要内容为：（1）主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规；（2）是否进行招投标或比价采购；（3）设备、材料的采购价格是否合理，已购设备、材料不能使用于本工程的，要分析原因，分清责任。并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。然后是建设资金的审计，主要内容包括:是否建立了财务、会计的内控制度及内控制度是否有效运行；资金筹集与建设进度是否相衔接，是否按照工程进度付款，有无挪用、挤占建设项目资金或者外借使用等问题。各级政府给于的优惠政策是否已贯彻 执行；是否将与工程无关的费用列入该项目成本；预付备料款项要查明原因，防止超付工程款现象。

1.2跟踪审计的方式

建设项目跟踪审计的方式主要有：（1）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其该工程前期准备工作。（2）审计组应常驻工地，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。（3）审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况。（4）审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果。（5）审计人员应根据工程建设进度，定期对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

二 跟踪审计与竣工决算审计的比较分析

2.1跟踪审计与竣工决算审计的比较

近年来随着我国国民经济的快速发展,各级政府加大了对基础建设项目的投入，据悉现在高速公路的造价高达每公里一亿元。土建类工程耗资巨大，管理环节多，任何一环出现问题都有可能对投资项目的质量或效益产生重大影响。产生重大损失。而偏重于事后审计的传统竣工决算审计已远远不能满足这个要求。竣工结算在工程完工后进行，即时发现问题也只能依法追究相关人的责任，而对工程本身往往无法采取补救措施，而实施跟踪审计有利于及时控制投资成本、保证资金合理、合法的使用、尽可能早地帮助建设单位提高管理水平、减少损失浪费、促进项目管理、提高投资效益。

2.2实施跟踪审计的必要性

跟踪审计是一种方式,具有绩效审计的显著特征,实施跟踪审计（1） 有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、 建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利 益和建设秩序。 监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。 （2）有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进建设单位内部管理。（3）有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，降低工程成本，提高投资效益，及时防弊纠错，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。促进和提高建设投资效益的最大化。

三跟踪审计的独立性及风险问题

3.1目前跟踪审计制度的不足及风险分析

在分析了土建工程跟踪审计的内容和优点之后，我认为现行的跟踪审计制度也从在一定的不足。根本原因在制度和管理，直接原因在于审计活动中的人员素质和操作问题。就我国当前形势而言，国家加大基础设施建设投入，扩大内需，各大土建工程项目纷纷上马，这正是跟踪审计制度充分发挥作用的时机，

但因为工程跟踪审计对象涉及面广，内容复杂，与其它审计项目相比审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、更需要专业判断等业务特点，加之土建类工程本身固有的特殊性和风险性，工程跟踪审计也容易产生风险，主要表现在工程建设项目的复杂性使它从策划到决算环节众多，变数较大。要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概预算、实施过程中追加投资以及最后决算。因此对土建类项目进行跟踪审计的难度很大，它易受人材物条件、建设者主管认识等众多因素的影响。如市场可以调节价格，政策法规也可以影响原料价格。价格一旦发生变化，建设成本就会怎加，进而导致整个工程活动发生变化如变更设计、扩大规模、增设资金等等。再如建设者的主观认识发生偏差，做出错误的判断和决策，也会对工程项目的开展带来变化等等。这些情况的存在，给工程跟踪审计工作增加了一定的工作量和难度，各个要素稍有把握不准就容易引起审计误差甚至是失误，审计结果就会受到影响，同时也可能给审计人员带来审计责任。

造成工程造价审计风险的根本原因为制度上和管理方式上的不完善，直接原因为工程造价审计过程中的人员素质和操作问题。

在现阶段我国的审计单位还没有足够的独立性，审计单位隶属于各级政府，各级政府有权更换审计人员，并对审计结果有最终的决定权。而在土建项目中往往存在着以谋取私利的情况，这就存在审计员发现问题后被上级官员掩盖的情况，这种问题来自工程审计部门自身的在审计活动中表现出来的不科学、不合理的因素。另外从人员素质来看，还可能存在审计人员的素质不够专业等情况。这些缺乏专业审计能力的人员都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给跟踪审计带来风险。论文下载中心

对土建建设项目进行跟踪审计的意义重大，土建项目大多投资巨大且关系民生。一但出现事故就会造成重大损失且产生恶劣的社会影响。跟踪审计制度具有随时发现问题随时解决问题，尽可能避免损失等优点。但我们也应该注意到它所存在的不足并不断的使它更加完善。

参考资料

[1]中华人民共和国审计法

[2] 朱玉. 我国工程项目效益审计中存在的问题及其解决思路[J]. 建材技术与应用 , 2011,(01)

[3] . 浅议高层建筑土建工程施工管理[J]. 中国房地产业 , 2011,(03)

[4]崔岩. 浅谈土建工程施工进度的控制[J]. 黑龙江科技信息 , 2011,(02)

[5]闫峰. 谈化工工业土建施工的现场管理[J]. 价值工程 , 2011,(12)

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第9篇：跟踪审计论文范文

【关键词】国有石油 工程造价 审计管理

现如今，市场经济全面推行，城市化进程逐步加快，石油行业作为最重要的资源开采项目，受到了越来越多的关注。不同于一般的资源开采工作，石油资源的数量和使用直接关系到国家的发展和建设，对技术要求高，开采时资金的耗费也较多。针对这样的现象，我国国有石油工程在开采的全过程中都要做好造价控制，制定健全的造价管理体系，降低成本开销，从而提高我国石油行业的整体竞争力。

一、石油工程造价审计存在的不足

据调查，我国石油生产和开采的各个阶段在资金消耗上都较多，一些突发状况的出现也影响了工程的顺利施工，导致工程造价能力存在很多弊端。

（一）缺乏完善的审计制度

我国并没有颁布一套系统的关于石油企业审计工作的管理制度和考核制度，目前仅有的关于审计的法律和制度中存在着一些严重的缺陷，一些规定已经不能适用于现如今的审计工作中，同时一些条文规定不够明确，对于某些财经行为难以进行具有法律法规依据的判断，这就对审计工作的质量造成了严重的影响。

（二）审计人员的素质能力有限

众所周知，审计人员是保证石油工程造价合理控制的关键，他们的素质能力和专业素养直接影响着工程的质量。但是，我国目前还没有专门的与石油工程造价有关的培训机构，相关审计者的素质有待加强。一些审计者还是从其他审计工作岗位调遣过来的，对石油工程了解不多，对基本的知识都无法掌握，严重制约着工程造价的正确性。

（三）工程审计工作存在滞后性

目前我国一些石油企业知识在工程竣工之后才开始对工程造价进行审计，对于项目前期论证阶段、项目决策阶段和工程施工阶段缺乏必要的造价审计工作。而一些石油企业虽然在前期论证阶段、项目决策阶段以及工程施工阶段进行了工程审计，但是大部分的注意力都集中在了对工程质量和工程进度的审计上面，对于工程造价的审计工作难以真正地落实。

二、强化国有石油工程造价审计工作的办法

（一）建设内部审计制度

其一，要建立和完善工程审计质量控制制度，对各项工程进行严格的把关，健全规范性体系，尤其是在石油开采的各个阶段都要加强造价审计，减少工作误差，确保审计顺利进行。此外，还要建立一整套指标数据为工程造价提供参考，规避风险。

其二，建立全过程的审计跟踪规范。石油开采工程在运转过程中难免会出现突发现象，增加或减少资金的花费，一旦审计工作没有及时进行，就会导致工作遗落。针对这样的现象，必须健全跟踪管理制度，及时对造价工作进行审核，强化风险审计，降低审计风险。

（二）提高审计人员的素质能力

基于审计工作的重要性，我国石油工程企业必须不断提高审计人员的素质能力，提高人们的综合素养和职业素质，保证审计工作能够客观的开展。不断提高审计者的理论基础，将法律、计算机等知识也融入其中，通过不断的学习，扩展审计人员的知识面，给他们提供更好的学习机会。

（三）严格控制好审计程序

首先，做好事前审计。施工简单方，在工程招标的全过程就要做好审计工作，仔细研究招投标文件，规定招标范围，确定施工的材料、数目，避免今后发生歧义。

其次，完善事中审计。加强审计造价的跟踪管理，及时关注可能出现的造价变动项目，做好工程验收。与此同时，还要认真最好有关现场施工的记录，为今后的审计工作做基础。

最后，加强事后监督。在工程竣工阶段，也要做好监管和造价审计，明确什么样的花销不能记录到结算之内，对工程质量进行严格把关。

三、结束语

总而言之，国有石油工程已经成为了社会关注的焦点，为了提高工程建设的质量，减少成本数量，就必须严格造价审计程序，制定健全的审计制度，不断提高审计者的素质能力，从而促进石油行业更好的发展。

参考文献：

[1]李红旭，邹碧海，张胜. 石油项目工程造价控制与管理[J]. 重庆科技学院学报（自然科学版），2013.

[2]徐宁. 关于石油工程造价投资控制管理方法的探究[J]. 中国石油和化工标准与质量，2014.