企业的纳税筹划精选(九篇)

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第1篇：企业的纳税筹划范文

关键词：物流企业；纳税筹划；控制

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）07-0030-02

引言

纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下，通过对企业的生产、经营、投资、理财等涉税经济业务事项进行设计、运筹和安排，使得纳税人能够以较低的纳税成本完成经营行为。物流企业需要涉及增值税、营业税、城建税、房产税、所得税、印花税等多个税种的纳税义务，而中国政府并没有在税收政策方面给予物流企业以优惠，使物流企业的税收负担较重。物流企业必须对本行业所适用的税收政策进行分析，制定有效合理的纳税筹划方案，以期合理、合法地降低纳税成本。

一、物流企业纳税筹划的现状

1.纳税筹划外部环境差。中国纳税筹划外部环境差的原因很复杂，首先是税法建设不完善，还有很多需要修改和调整的地方。主要体现在税法传力度不够，纳税人无太多的途径了解税法的全貌，也就难以知道税法的调整情况，这种情况影响物流企业进行纳税筹划。同时社会各界对纳税筹划存在或多或少的误解。其次，中国税收征管意识较差、技术水平不高、人员素质低，与发达国家存在的差距。最后，中国的税务服务业发展比较缓慢。在当下这个时期，中国的税务服务业才刚刚起步，发展还比较滞后，再加上专业人员素质比较低、专业水平普遍不高，使得税务服务行业更缺乏吸引力，也就难以满足众多纳税人的需求。

2.纳税筹划基本工作没有做好。由于物流企业管理水平低，会计管理水平普遍偏低，物流企业中的管理活动不是按照工作流程，并且财务上还没有规范的预算方案，企业领导权力过于集中，只是凭自己意愿擅自决定；同时，由于企业管理上存在一定问题，导致物流企业的税务筹划主要工作人员主体不明，企业领导主要还是靠财务部门做好纳税筹划，但会计人员自身认为本职工作就是做好会计核算，为领导提供会计报表，不去做纳税筹划。会计人员还存在素质比较低，专业水平不高的缺点，导致物流企业当前执行会计政策力度不够，账目出错，不按会计工作程序做账、核算方法出错等问题，企业无法进行纳税筹划。

二、物流企业纳税筹划工作存在的问题

1.对纳税筹划的涵义存在认识上的误区。在中国，大多数人对纳税筹划还不了解，当谈及到纳税筹划时，总是与偷税、漏税联系在一起，认为纳税筹划就是违法行为。而实际上，偷税与纳税筹划在本质上是有区别的，偷税是指纳税人采用不正当手段，千方百计少缴税或者干脆不缴税，从而达到减轻税收负担的目的，属于违法行为。

2.税收筹划外部环境差。中国税收筹划的外部环境差，第一是税法建设的不完善，主要体现在传力度是不够的，纳税人太多的途径的不理解，也难以理解或税法规定，这种情况影响的企业税收筹划。同时，社会各界对税收筹划和误解。其次，中国的税收征管竹意识差，技术水平不高，人员素质低，与发达国家的差距。最后，中国税务发展比较慢。在这一时期，中国服务业刚刚起步，发展比较滞后，加上专业人员素质低，专业化水平不高，使得税务服务行业更具吸引力，满足许多纳税人。

3.物流企业缺乏纳税筹划高素质人才。众所周知，我们无法补救发生的市场经济活动，必须事先对纳税筹划进行规划和安排，从而来适应市场变化，这就要求物流企业的纳税筹划人员熟知企业整个筹资、经营、投资等一系列经营活动的内容，同时还要具备会计、税收财务等专业知识，此外物流企业纳税筹划人员不但要对税法精通，并且能掌握税收政策调整情况，还要熟悉物流企业业务流程，能够根据不同情况制定出不同的纳税筹划方案，从而供管理者决策。企业纳税筹划人员的执业水平是纳税筹划成功的保证，也是纳税筹划人员自身价值的体现。但当前大部分物流企业纳税筹划人员执业水平较低，不具备较高的税收政策水平，不具有对税收政策深层加工的能力，无法保证筹划方案的合法性。

三、物流企业纳税筹划策略分析

1.提高物流企业相关人员的素质。物流企业纳税筹划亟待解决，解决的根本途径就是提高物流企业人员，特别是企业管理人员和会计从业人员的素质。企业可以通过参观学习、外出考察、聘请教师、组织培训等形式来提高管理人员和会计人员的素质，消除管理人员和会计人员对纳税筹划的错误认识，不能把纳税筹划与偷税、漏税混为一谈，要让管理人员和会计人员熟悉、熟练应用税收方面的知识，采用纳税筹划的技术和方法，进行合理合法的纳税筹划。

2.遵守税收法律规范，规避纳税筹划的风险。物流企业必须要树立纳税筹划的风险意识，凡事要做到防患于未然。物流企业在进行纳税筹划时首先要树立起牢固的风险意识，在纳税筹划的过程中，涉及国家的优惠政策和鼓励政策时，必须要从各个方位、各个角度、各个层面上对所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益进行充分论证，有效地进行纳税筹划的风险防范。税收具有强制性，如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。如果触犯了税法，那就是偷逃税，从法律意义上来说就是无效的，甚至还可能面临法律制裁。纳税筹划必须坚持其合法性原则，全面地、准确地把握政策的规定是规避纳税筹划风险的关键，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，这样才能使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可，还可以聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。

3.加强纳税筹划管理，保证企业的战略利益。纳税筹划属于企业财务管理的范畴，从纳税人方面来看，纳税筹划可以减轻纳税人的税负，有利于纳税人的财务利益最大化。纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的经营和发展，其目标是企业价值最大化。纳税筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也就不能仅仅着眼于节税。因而，纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。纳税活动涉及的利益并不是企业的全部经济利益，项目纳税的减少并不等于纳税人整体利益的增加。企业经营的最优方案应是整体利益最大化的方案，纳税人或机构开展纳税筹划应综合考虑，全面权衡，不能为筹划而筹划。物流企业应该熟悉国家的税收优惠政策和鼓励政策，充分利用国家法律、法规规定的税收优惠政策，合理地进行纳税筹划。当前，中国对企业的税收，也像其他国家一样，都采取了许多的鼓励措施和优惠政策，物流企业应该熟练运用纳税筹划的方法，去合理避税，来提高企业利益最大化。

4.坚持成本效益原则，关注法律环境变化。纳税筹划使纳税人在取得部分税收利益的同时，也必然会为实施该方案付出相应的代价，使物流企业因税务筹划而发生一些支出或损失。如果税务筹划的节税额不能弥补这些支出和损失，那这种税务筹划就是毫无意义的，也是无效和不可取的。

中国在不断加快纳税基本法的制定和颁布同时，还逐步对已经发现的有关税法的模糊或不明确之处进行修订，并且在实践过程中不断完善。企业的纳税筹划策略必须做出及时调整，若构成违法行为，企业将受到严厉惩处，这样就会使纳税筹划行为失去原有的积极意义。

结论

税收筹划是企业追求自身利益的需要。税收作为企业的成本和企业利益密切相关的。合理，有效控制企业成本，获得最大利润是一个企业的经营目标。与税收筹划可以合法，合理，有效减轻税负，提高资本回收率，税后利润最大化，为企业的进一步发展创造活力。

总之，物流业在市场经济条件下，会计政策的选择空间大。企业应结合自身情况，利用会计政策选择进行纳税筹划，纳税筹划的同时，正确的态度应该是基于企业整体利益为出发点，详细分析了所有的影响和制约的税收筹划的条件和因素，权衡了利弊会计政策选择的选择，可以使企业税收负担不轻但使企业整体利益最大化的方案。

参考文献：

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[2] 华峥嵘.中国物流企业纳税筹划浅析[J].经济研究导刊，2011，（4） .

[3] 林立清.物流企业纳税筹划的现状分析[J].京会月刊，2012，（1）.

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[5] 张汉.新时期中国物流企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2012，（4）.

[6] 张守文.财税法疏议[M].北京：北京大学出版社，2011.

[7] 程涛.企业财务风险控制研究前沿[J].延安人学学报：社会科学版，2010，（6）.

[8] 罗豪才.企业财务风险控制策略[J].国家行政学院学报，2011，（3）.

[9] 史晓原.中小企业物流运作的思路探讨[J].商场现代化，2012，（7）.

[10] 李芳.虚拟物流企业技术框架体系的构建[M].北京：华北电力大学出版社，2011.

第2篇：企业的纳税筹划范文

关键词:企业所得税 纳税筹划

一、企业所得税以及纳税筹划的定义

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织和生产经营所得和其他所得征收的一种税种。我国税法对企业所得税的征税对象进行分类，分为居民企业和非居民企业。对于居民企业和非居民企业，我们区分的主要标准是成立时依据的标准和实际管理机构，若依据法律法规在中国成立或者虽是依照外国的法规法规成立但实际管理机构字中国境内的企业，在税法是就是居民企业，其他的则划分为非居民企业。本文所介绍的纳税筹划主要是针对居民企业而言的。

纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法规定允许的范围内，并不影响企业的正常经营的情况下，对企业筹资、投资、运营等活动进行筹划，目的在于减轻企业税收负担，实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚（主要考虑时间价值），即实现“经济纳税”，在实践中，我们把这一行为成为“节税”。纳税筹划与“避税”相比较，有着本质不同。荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收辞汇》将“避税”定义为“是用合法手段减少税收负担。通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。”在我国税收法律制度推进完善的过程中，我们可以看出我国政府是支持“节税”行为的，但是对于“避税”采取的却是明确的反对态度。

二、进行企业所得税纳税筹划的必要性

(一)纳税筹划的特点

从纳税筹划的定义中我们可以看出，纳税筹划具有以下特点：

1、合法性

是进行纳税筹划的前提条件。纳税人进行纳税筹划，本质上是充分利用了税收法规规定的漏洞，为自己谋取利益。虽然不违法，但是纳税筹划却是打法律的“球”。因此，在纳税筹划的过程中，一定不能做违法违规的事情，最终致使纳税筹划变成违法行为。纳税筹划和偷税、逃税是有很大的区别的。偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、会计凭证的手段，在账簿上不列收入或者少列收入，多列支出，或运用不公开的手段，或者是虚假的纳税申报手段，隐瞒真实情况，达到不缴或者少缴纳税款的目的；逃税是指纳税人故意或者无意中采取非法手段减轻企业的税负的行为。

2、预见性

是进行纳税筹划的时候，不是都在事后进行的，纳税筹划可以对纳税人的经营、投资等活动进行事前的安排和规划，做到成本和效益的最有。从上面的分析中，我们可以看出偷逃税是纳税人在应税行为发生后，对于已经确立的纳税义务进行隐瞒，造假，具有明显的事后性和欺诈性。

3、选择性

税收筹划与会计政策有着密切的关系，受会计政策选择的影响非常明显，可以说企业进行税收筹划的过程也是一个会计政策选择的过程。

4、收益性

税收筹划作为纳税人的一种理财手段，不仅可获得直接经济利益，而且可通过递延税款的办法进行筹资以获得间接利益，从而增强抵御财务风险和经营风险的能力。

(二)企业进行所得税纳税筹划的意义

由于纳税筹划具有合法性、收益性等特点，决定我们进行企业所得税的纳税筹划是合法的，而且具有一定的收益性。企业所得税对企业来说，虽然并不像流转税那样在各个环节都要缴纳，但是企业所得税是在企业利润的基础上缴纳的，对企业最终的净利润还是有比较大的影响的。目前，随着经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，为了交出令人满意的业绩，企业不仅仅要从收入和成本方面进行筹划，也需要对企业的所得税进行筹划。

三、企业所得税筹划的方法

对于企业所得税的纳税筹划，我们可以所得税的公式入手：

企业所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率―减免税额―抵免税额

(一)对于这个公式我们首先从简单的减免税额和抵免税额入手进行分析

1、企业所得税的减免税额的纳税筹划企业所得税减免

指为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展，国家运用税收经济杠杆，采取的一项灵活调节措施。当前税法规定企业税收减免优惠政策有，一是在民族自治区域、四川省、贵州省等统称为“西部地区”的地方，经省级人民政府批准，对需要照顾和鼓励的企业进行减免税政策，对于超过100万元的减免税额，需要报国家税务总局批准。例如：国家为了鼓励西部地区的交通、电力、水利等关系民生的企业的发展，对于企业发展这些项目占企业全部收入总额的70%以上的内资企业，自开始生产经营之日起，第1到第2年免征企业所得税，第3到第5年减半征收企业所得税。西部地区有关企业可以充分利用70%的标准，尽量使企业达到免税减税标准。

2、企业所得税的抵免税额

对于税收抵免，主要是针对有来源于国外收入的企业来说的，允许其以国外缴纳的所得税或者财产税抵免全部所得应纳税额的一部分。对于抵免部分的税款，税法规定不得超过限额。对于限额的规定，是对于国外收入按照国内外税法规定计算的所得税或者财产税中较小者。

(二)对于应纳税所得额的纳税筹划

应纳税所得额=收入总额―不征税收入―免税收入―各项扣除金额―弥补亏损有应纳税所得额的公式入手，我们可以采取的措施有：

1、企业所得税应纳税额计算

收入的确认和会计上比较相近，（会计上对收入确认条件比税法上多规定了一条相关利益很可能流入企业）采用的都是权责发生制原则，对于收入的确认不是按照款项的收付日期进行确认，而是按照责任归属进行确认，对于属于当期的费用，不论款项是否到账，都应该进行确认；反之。对于收入总额的筹划，对于满足税法上规定了收入确认的条件，要予以确认，若不进行确认的话，企业可能触犯法律，给企业的名誉造成不利影响，企业甚至可能被取消营业执照，不能继续经营下去，这是税收的确定刚性较强决定的。但是新税法对于以非货币形式形成的收入，规定以公允价值进行确认，取消了以前以账面价值进行价值确认的原则，而这为企业进行纳税筹划提供了空间。

2、对于不征税收入

税法规定的不征税收入主要是各种人民政府对预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的款项，以及按照法律法规收取的行政事业单位收费、政府性基金其他不征税收入对于这一部分，为企业提供的纳税筹划空间不是很大，企业可以结合自身的企业性质，在符合成本收益原则的前提下，进行纳税筹划。

3、对于免税收入

税法规定的免税收入主要是国债利息收入、符合条件（居民企业直接投资于其他居民企业）的居民企业之间的股息、红利等权益性收益等。对于这一部分的筹划，企业可以把充裕资金投资于国债，获得国债利息免税的好处，而且投资于国债的风险也比较小。对于投资于企业居民企业的股息、红利等收入，虽然也可以免税，但是由于其风险比国债利息收入的风险高，企业要在考虑自身可以接受的风险条件下，决定是否可以进行投资。

4、对于各项扣除金额的纳税筹划

对于企业的各项扣除项目，税法规定了许多，例如可以按照营业收入的15%扣除企业的广告费和业务宣传费，超出部分可以以后年度继续扣除；按照工资薪金的14%扣除职工的福利费支出，按照工资薪酬的2.5%扣除职工教育经费，按照工资薪酬的2%扣除企业的工会经费；按照企业业务费的60%和企业营业收入的千分之5扣除业务招待费等。对于广泛的扣除项目，本文主要介绍对业务招待费的纳税筹划，新《企业所得税实施条例》对于业务招待费的规定如下：企业发生的业务招待费的扣除限额是当年销售收入的5‰与生产经营活动有关业务招待费支出发生额60%中小者，对于企业来说，希望得到结果却是这两者中的较大者，我们进行纳税筹划的时候，做出的选择是业务招待费的60%和营业收入的5‰相等。这样我们通过计算可以得出，当业务招待费是营业收入的8.3%的临界点的时候，对企业来说是最优的。

四、结束语

我国目前的税收法规并不是很完善，即使西方国家法律法规制度都比较完善，仍然存在着企业可以利用的纳税筹划的空间。我们国家的法律法规制度，为企业所得税的筹划提供了更大的空间。企业在进行企业所得税的纳税筹划的过程中，要树立“成本效益”原则，在总体利益最大化的情况下，不同的企业可以结合自身的实际情况，全面考虑有关因素，制定一套适合本企业的纳税筹划方案，在合法和合规的前提下，使企业的税负最小化，实现企业的利润最大化。

参考文献：

[1]注册会计师委员会.税法[M].经济科学出版社.2010.4

[2]郭凤喜.如何进行企业所得税的纳税筹划[J].财会与审计.2002.9

第3篇：企业的纳税筹划范文

【关键词】中小企业;增值税;纳税筹划

目前，我国的中小企业发展比较迅速，但企业的盈利能力相对薄弱，特别是中小企业人员的税务知识淡薄，导致企业的税负比较严重，对于中小企业的发展存在严重的制约，所以如何提高中小企业的纳税筹划能力成为了首要解决的问题。中小企业充分享受国家的税收优惠政策，合理避税，对于中小企业的发展至关重要。伴随着经济的不断发展，营改增的全面推开，增值税的纳税筹划显得尤为重要。

一、中小企业的增值税税收筹划的动因

增值税纳税筹划是中小企业的一项基本权利，对于国家和企业来说是双赢的局面，著名的拉弗曲线说明即使是同样的企业取得同样多的收入，也可以采用不同税率进行税负计算，从理论的角度来看，能够充分计算出最佳税率的存在，虽然在实际企业很少存在，但是企业可以根据相应的理论积极探索最佳税率，从而达到纳税筹划，合理避税的目的。而增值税的转嫁功能、相应的税收优惠政策和税法的差异性，使得企业增值税纳税筹划活动具有可能性，而税收政策的引导使得增值税纳税筹划变成了现实。

二、中小企业的增值税税收筹划点

（一）合理选择购货对象的筹划

增值税在进项税方面的不同的规定，给中小企业如何选择购货对象方面提供了纳税筹划空间。企业可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购。1、一般纳税人采购货物，在选择从一般纳税人处采购货物时，取得增值税专用发票，进而可以按照买价的17%计算抵扣进项税，如果是从小规模纳税人处采购，不能抵扣进项税额，即便取得税务机关代开的发票，也只能按照3%的税率计算抵扣。小规模纳税人为了弥补这一税收差异，可能在销售价格上有所折让，所以要对这两种方式进行计算，选择税后利润大的方式进行纳税筹划。2、小规模纳税在选择采购对象时，对于小规模纳税人来说，无论是从一般纳税人处采购取得增值税专用发票还是从小规模纳税人处采购无法取得相应的发票，都不能抵扣进行税额，但是小规模纳税人为了在市场上生存，与一般纳税人竞争，会选择在价格上给予优惠，所以可以选择从小规模纳税处进行采购。不同的进项税抵扣额会影响企业的增值税额，企业应当综合考虑自身的纳税人身份、供货方的纳税人身份以及货物的价格等各方面的原因，合理选择购货对象。

（二）促销方式的纳税筹划

企业的促销方式有很多种，主要的有:商业折扣、现金折扣、赠送购物券、返还现金、买一送一等。促销方式的纳税筹划主要从企业利润最大化的角度来考虑。某商场为一般纳税人，销售1000元产品，其成本率为60%，假设进项税均能抵扣，可以采用以下三种方式进行销售，对其进行纳税筹划（所有价格均为含税价，暂不考虑其他税费）。第一，商品按照7折销售；第二，消费满1000元返现金300元。第三，消费满1000元送300元的商品（成本180元，均为含税价）；方案一：应缴增值税额=700÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17=14.5（元）利润额=700÷1.17-600÷1.17=85.5（元）应缴所得税额=85.5×25%=21.4（元税后净利润=85.5-21.4=64.1（元）。方案二：应缴增值税税额=[1000÷1.17-600÷1.17]×17％=58.1（元）利润额=1000÷1.17-600÷1.17-300=41.9应纳所得税额=41.9×25％=10.5（元）税后利润=41.9-10.5=31.4（元）方案三：应缴增值税额=1000÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17+300÷1.17×0.17-180÷1.17×0.17=75.5（元）利润额=1000÷1.17-780÷1.17=188（元）应缴所得税额=188×25%=47（元）税后净利润=188-47=141（元）。我们可以看出，在以上三个方案当中，虽然都是购买1000元的商品，让利300元，第三个方案缴纳企业所得税最多，但是税后净利润最高，为最优方案。第二个方案缴纳企业所得税最少，税后净利润却最低，从企业利润最大化的角度来看，第二个方案最不可行。因此，盲目的进行促销活动不仅不会带来收益甚至会带来亏损，进行相关的纳税筹划之前就应该计算各种方案的税负利润以及现金流情况，以使企业降低成本，实现效益最大化。

（三）利用不同销售方式的筹划

不同的销售方式，增值税纳税义务发生时间也不同。销售方式一般有直接销售、分期收款、委托代销、托收承付、预收款销售等。而不同的销售方式的纳税筹划是在税法允许的范围内尽可能的延迟纳税的时间，达到延期纳税的目的。最大限度的降低增值税额，销售方式的选择就显得尤为重要。比如，税法规定小规模纳税人月销售额小于等于3万元的，免征增值税。企业可以将这个月的销售额控制在3万元以内，超过3万元的销售额可以在下一个月或者以后确认收入，有效的降低税收，减少企业成本支出。同样可以采取没有收到货款不开发票的方式以达到延期纳税的目的，延迟的税额就可以在企业进行资金的循环周转，带来货币的时间价值。

三、结论

第4篇：企业的纳税筹划范文

一、出口退税纳税筹划概述

公司出口纳税筹划是指为了达到股东利益或者价值最大化的目的，在法律规定的范围内对公司经营前的纳税方案的最优选择进而达到税收的合理合法化规避的计划。其中退税主要有三方面原则：一是综合性原则，纳税筹划要进行综合性考量以达到税负最小化的目的。二是合法性原则，纳税筹划对纳税的最小化要建立在法律允许前提之下。三是时效性原则，纳税筹划是对税收上缴前的计划，是在发挥资金时间价值最大化基础上的税收安排。销售退还税费筹划不仅有益于优化企业产品结构，还间接提升了财务管理水平，实现人、财、物资源的优化配置。

二、企业出口退税的形式及计算方法

1、出口退还税费的形式

出口退还税费的形式主要有三种，即不免不退、只免不退与又免又退。不免不退是国家不对禁止或者是限制销售的货物退还销售前所征收的税费。只免不退是指在销售货物时不征收消费税或者增值税，因为适用于这类政策的货物在销售前或者生产时是不收税的。又免又退是货物在销售时不征收消费税或者增值税，而且要退还货物销售前所承担的税收，按照税法规定的固定税率退还。

2、企业出口退税的计算方法

我国税法对生产型企业主要实行的是“免、抵、退”政策，其中“免”指的是货物销售时不征收增值税；“抵”指的是销售自产货物时所用的原材料等的进项税额应予以退还；“退”指的是货物在销售时的销售税额在当月不能完全抵进项税额，对于未抵扣完的进项税额给予退还。具体可以解释为两个方面：一是当本月有未抵扣完的进项税额时，那么当期的应退税额就为0，没有结转下月的留抵税额。二是当本月留有留抵税额时，那么当期的应退税额就是当期的免抵退税额，当期期末留抵税额与当期应退税额的差就是结转下棋的留抵税额。期末留抵税额是计算出口退税的重要依据，是将企业出口退税的计算方法的简化，在计算环节中可能会根据实际情况使用何种公式需要具体情况而定。

三、出口退税纳税筹划的方法

本文在参考以往相关研究的基础上，结合目前生产型企业出口退税纳税筹划现状，总结出了以下四方面的出口退税纳税筹划方案建议。

1、有效利用出口产品的加工方式

有效利用销售产品的加工方式是出口纳税筹划的重要方法之一。很多生产型厂商对外销售产品采用进料加工和来料加工，其中进料加工指的是国外厂商提供原材料等，国内的厂商进行生产，最终的销售任务是由相关国外的公司进行操作。来料加工与另一种方式相反，指从国外提供原材料，由国内的公司进行加工及装配，然后销往国外。如果两种加工方式都用国内的原材料时，若采用进料加工方式，鉴于退税率小于征收率，那么原材料中不能抵扣的税额则计入成本中；若采用来料加工方式，进口原料是不需要付外汇购进的，出口时也免征增值税，国内的原材料是不存在不能抵扣和免征的税额，同样国内原材料的进项税额也是不能够抵扣的。生产型企业在出口纳税筹划时，若国外原材料的比例大于国内原材料的比例，那么来料加工更加有利。例如生产企业从国外进口400万的原材料，国内原材料10万，免税比率为90%，关税税率为15%，退税税率为9%，假如出口取得销售收入为620万，那么当采用进料加工方式时，计税价=400×（1-90%）×15%+

400=406万，当期应纳税额=（620-406）×（17%-9%）-（10×17%）=15.42万，没有退税额，关税为6万，总成本为21.42；而当采用来料加工方式时没有增值税，主要是国内材料的进项税额及关税，同理计算总成本为3.2万。由此可见，不同的加工方式将会使出口退税不同，为企业带来的加工成本也不同。

2、合理利用销售产品模式

合理利用出口产品的销售方式是生产型企业进行出口退税筹划的又一重要方法。目前对生产型厂商销售货物的模式主要自营出口和出售至外贸企业。采用的销售模式不同，出口退还税收的金额也有所不同。据相关研究显示，两种销售方式相比，征收税负的比例大于退还税负的比例时，采用销售至外贸公司便可少缴纳税负或者多退还税负；当征收税负的比例等于退还税负的比例时，自营与销售至外贸公司的纳税相同。例如耗用国内原材料6000W，增值税税率为17%，货物销售获得10000W，退还税负比例为13%，可抵扣进项税额为1020W，若采用自营销售，那么不得退还税负的额度为400万（10000×17%-10000×13%），应纳增值税为-620W（400-1020），应退还税负金额为620万。若该企业采用8000万出口至相关联外贸企业中，则退税额为700万（8000×17%-8000×13%）。由此可见，采用自营出口的销售方式与销售至相关联外贸企业的出口退税筹划是不同的，具体要根据退税率与征收率的差距而定，一般采用销售至外贸公司要比自营销售承担税负更少。

3、合理利用申报期限

合理利用申报期限也是进行税负筹划的重要方法。有些生产型企业将出口业务集中于一个月或者是出口业务和国内业务交替进行，对于这样的生产型企业来说，申报期限的利用就显得尤为重要。例如对化工企业来说单证齐全的申报时间为90天，8月份与9月份有很大的区别。化工企业7月份出口业务为1000万，增值税税率17%，退税率9%，8、9月国内加大订购力度，8月原材料700万，销售1000万，预付生产设备200万，已经预订9月原材料1500万，8月底设备到货100万，并取得增值税发票，其余100万设备9月初到货，9月销售1000万，8月已经收齐7月的出口单证，没有期初留抵税额。在不考虑汇率的情况下，那么这样当8月单证齐全申报时，销项税额为170万，进项税额为136万（700×17%+100×17%），则当月应交增值税为34万（170-136），无结转下期的留抵税额，应退税额为0，9月的销项税额为170万，进项税额为272万（1500×17%+100×17%），当月留抵税额为102万（272-170）；当9月单证齐全申报时，9月的留抵税额为102万，免抵税额为90万（1000×9%），应退税额为90万。由此可见，企业完全可以通过控制单证上交的时间进而把握退税的金额。

4、加强财务人员的专业培训，优化整合企业内部资源

增加对财务相关人员的培训活动，有效整合企业资源成为目前出口退税的退税筹划的重要方法之一。首先，加强财务人员的退税培训，给予纳税筹划足够的重视。目前生产型企业认为自营出口要比对外贸企业出口对企业的更加有利，忽略了对税负的筹划工作。相关研究结果显示，百分之九十的中小型生产型企业觉着只要进行申报自营退税即可，不需要进行税负筹划，这在一定程度上使企业不能享受国家的税收优惠，间接加重了企业的税负，例如教育附加费与城市建设税。因此，生产型企业应该开展财务相关人员的培训活动，逐渐强化出口退税的筹划的作用。其次，要优化整合企业内部资源，增加附值产品的生产，减少生产具有劳动密集型特点的产品，中小生产型企业必须优化整合资源，加大对研发投入，要搭乘技术信息与互联网这趟快车，大力发展生产型企业的附值产品。最后，企业要对国家的税收政策进行全方位的了解，结合国家颁布的《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》以及《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》进行退税纳税筹划方案的设计，合理利用出口退税延迟申报这项优惠政策。

第5篇：企业的纳税筹划范文

一、房产税纳税筹划的基本概念

纳税筹划是纳税人在法律许可范围内，对多种纳税方案进行的优化选择。顾名思义，房产税纳税筹划也就是指纳税人在法律许可范围内，对房产税的各种纳税方案进行的一个择优筛选。

二、房产税纳税筹划的必要性

房产税作为一项费用，在收入不变的情况下，降低房产税支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。纳税人在法律许可的范围内进行房产税纳税筹划，有利于维护自身的合法权益。纳税人可以充分利用税收法规和各种税收优惠政策从而实现节税的目的。

三、房产税的纳税筹划应用

（一）降低房产原值的纳税筹划

房产是以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如加油站罩棚、油气罐、室外游泳池、玻璃暖房等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。

案例一：A公司位于某市区，企业除办公楼外，还包括围墙、油罐、加油站罩棚、水塔、变电塔、停车场等建筑物，总计工程造价3亿元，除办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。假设当地政府规定的扣除比例为20%。

方案一：将所有建筑物都作为房产计入房产原值。应纳房产税＝30000×（1－20%）×1.2%＝288（万元）。

方案二：将停车场等都建成露天的，在会计账簿中单独核算。应纳房产税＝（30000－20000）×（1－20%）×1.2%＝96（万元）。

由此可见，方案二比方案一少缴房产税192万元。

（二）计征方式的纳税筹划

房产税的征税依据是从租计征和从价计征，而从价计征房产税是依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1．2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

从表面上看，从租计征比从价计征税率要高很多，但并不是在任何情况下，从价计征方案更优。

以长沙县的房产举例说明如下：

1.房屋自用还是出租，从租计征与从价计征的临界点确定：

从价计征应纳房产税=房产原值×（1-20%）×1.2%

从租计征应纳房产税=年租金×12%

因企业出租房屋，同时还应缴纳营业税及附加，按当地税率营业税5%；城建税5%；教育费附加2%。

当从租计征与从价计征税负相等时：

房产原值×（1-20%）×1.2%=年租金×12%+年租金×5%×（1+5%+2%）

由此得出，年租金/房产原值=5.53%

当年租金/房产原值＜5.53%时，从租计征方式更优，税负更低；当年租金/房产原值＞5.53%时，从价计征方式更优，税负更低。

2.筹划案例：

案例二：A公司建有一栋高层商住楼，第一到第六层楼设计为商场，资产成本为2000万元，如果出租，预计年租金800万元。经股东会决议决定将该商住楼用于出租。B先生拟租下该商场用来做酒楼，提供餐饮服务。

方案一：A公司与B先生签订房屋租赁合同，年租金800万元。则应缴纳房产税：800×12%=96(万元)；营业税及附加:800×5%（1+5%+2%）=42.8(万元)。合计税费138.8万元。

方案二：A公司将该商场转为固定资产，并到工商行政管理部门去变更营业执照，增加附营业务餐饮业，然后与B先生签订承包经营合同，年承包费800万元。此时，该房产属于自营性质，可以按账面原值从价计征。根据《固定资产》会计准则，自建自用的房屋的入账价值为实际的建造成本加相关税费。则应缴房产税2000×(1-20%)×1.2%=19.2(万元);营业税及附加同方案一。

可见：方案2巧妙地将出租行为转变为承包经营行为，改出租房屋为自营房屋，就可以按建造成本从价计征房产税，比方案1少缴纳房产税76.8万元。

根据税法规定,如果承包者或承租者未领取任何类型的营业执照,则企业向其提供各种资产收取的各种名义的价款,均属于企业内部分配行为,不属于租赁行为。因此,如果企业以自己的名义领取营业执照和税务登记证,将房屋承租人聘为经营者,将房屋出租行为变为自办商场再承包出去,收取承包收入,那么原有的房产就可以按从价计征,这样就可以避免较高的房产税。

案例三：基本情况同上例，租金（承包费）仍为800万元，但该资产成本改为15000万元。

方案一：从租计征方式所交税金不变。

方案二：从价计征方式

应缴房产税15000×(1-20%)×1.2%=144(万元);营业税及附加同方案一。

此时，我们发现从租计征方式优于从价计征。分析其变化主要原因，是由于年租金/房产原值＞5.53%时，从价计征方式更优，税负更低。

另外还需注意的是，目前企业出租时不仅只是房屋设施自身,还有房屋内部或外部的一些附属设施及配套服务费,比如机器设备、办公用具、附属用品。税法对这些设施并不征收房产税。而我们在签订房屋出租协议时,往往将房产和这些设施放在一起计算租金,这样就无形增加了企业的税负。因此我们在签订房屋租赁合同时,应合理、有效分割租赁收入,将附属设施及配套服务费单独计算使用费收入,以减轻房产税的税负。

四、结语

企业房产税的纳税筹划可以从多方面入手，比如征税对象、纳税范围、计税依据及税收优惠等，不同的单位有不同的具体情况，各单位可以根据自身实际情况进行具体分析筹划。

参考文献：

第6篇：企业的纳税筹划范文

［关键词］企业所得税 纳税筹划 节税收益

企业所得税法是对我国境内的企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税，它是国家指定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。从企业方面看，企业因缴纳所得税，会减少股东和债权人享有的企业营运后所产生的财富，因此纳税人企业在缴纳应交税金时，在不违反国家税收法律法规规章的前提下，自行或通过中介机构的帮助，对企业的生产经营投资理财等经济业务或行为的涉税事项预先进行筹划，从而减少当期应缴纳所得税，实现公司价值最大化或股东财富最大化；从国家来看，纳税筹划也具有必然性，它对于优化产业结构、促进资本流通以及对资源的合理配置都是有现实意义的。

所得税的征税对象是企业生产经营所得、其他所得和清算所得，是纳税人的收入扣除各项成本、费用等开支后的净所得额。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

应纳税所得额= 收入总额―不征税收入―免税收入―各项扣除―允许弥补的以前年度亏损

企业所得税的轻重直接影响到企业税后利润的形成，关系到企业的切身利益，因此，如何把握新的税制，有效地降低纳税成本，提高企业的核心竞争力是每个企业都需要迫切解决的问题。本文以新企业所得税法机器实施细则为基础，对此问题进行了初步探讨。

一、企业形式的纳税筹划

新税法规定，不具备法人资格的机构不是独立纳税人，应汇总纳税。从纳税角度来看，企业分支机构性质不同，税负义务也不同。子公司具有独立的法人资格，独立承担纳税责任，在法律性质上与总公司视为两个主题，其成本、损失、所得全部独立核算，并可以单独享受税收优惠；而分公司非独立法人，它与总公司同为一个纳税主体，其盈亏状况关系到整个公司的税负轻重。

案例分析：A公司在外地设立一子公司，预计其子公司第一年亏损为25万元，第二年亏损25万元，由于子公司具有独立法人资格，与总公司独立纳税。假设A公司每年盈利为100万元，则每年需缴纳税额为100×25%=25万元，A公司两年纳税额合计50万元，且其分公司的亏损也无法弥补。若该公司在设立子公司之前进行了纳税筹划，预测到其子公司在前两年会有较大的亏损，因为分公司与子公司只是组织形式上的差别，对于生产经营活动不会产生太大影响，因此我们可以假定A公司的分公司与子公司盈利水平相似，这样我们采取设立分公司的形式，用税前利润弥补分公司亏损，每年的应税额为（100-25）×25%=18.75万元，两年合计37.5万元，且对分公司的50万元的亏损进行了弥补。

策划结果：纳税根据自身实际情况，来选择设立合适的分支机构。从税收角度来分析，公司对于设立分支机构，可以通过设立分公司的形式，使其亏损抵消总公司的所得，减少应纳税额，然后再视其盈利状况，采用其它形式设立分支机构。

二、存货计价方法的纳税筹划

新准则对于存货的核算的方法，去除了后进先出法，可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法确定存货的实际。在实际核算中，采用的方法不同，对成本、利润以及纳税金额的影响亦不同。

案例分析：2008年A企业甲商品在物价上下波动的情况下本月的进出货情况如下：

企业在月底结算本月发出存货成本时，若采用加权平均法，发出甲商品的总成本为（150×5.00+100×5.50+150×5.70+100×5.90）/(150+100+150+100)=5.49万元，发出以商品总成本为300×5.49=1647万元；若采用先进先出法，发出甲商品总成本150×5.00+50×5.50+50×5.50+100×5.70=1870万元。可以看出采用加权平均法计算发出商品成本比采用先进先出法高出223万元，销售成本的增加可为企业节省所得税额223×25%=55.75万元。

策划结果：A企业甲商品在物价波动的情况下，应采用加权平均法来节税。企业应结合自身实际情况和市场状况来选择不通的计价方法。一般情况下，在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，来使期末存货成本降低，本期期货成本增加，是利润减少，相应的也减少了应纳税额；而在市场价格持续上涨时，企业应采用加权平均法，因为销售成本中包含的后期存货的成本全额较高，可将利润递延到以后年度，从而达到节税目的。

三、固定资产折旧方法的纳税筹划

新企业所得税法规定，对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可采用缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。选择不同的折旧方法会引起各期的成本和利润，从而对纳税额产生影响。直线折旧法下，使每年的折旧费用平均化，各期税负较均衡；而加速折旧法下，前几年的折旧费用较大，从而减少了前期费用支出。

案例分析：A公司为正在享受税收优惠政策的新型企业，其某机器设备原值为200000元，五年后残值为10%，不同折旧方法每年计提的折旧如下表：

策划结果：A企业在享受税收优惠期间，应采用直线折旧法，使该期间折旧费用最低，达到节税的目的；在无税收优惠的情况下，应采用加速折旧法，延缓纳税的支出，增加公司营运资金的周转。因此，公司应该结合自身所处的税收环境，通过采用不同的折旧方法来影响当期纳税额，从而达到合理避税。

四、研发费用的纳税筹划

新税法对企业的技术研发费做出了加计扣除的优惠政策，即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150％摊销。

案例分析：A公司年度利润为80万元，研发费用为50万元，若无其它纳税调整事项，则该公司应纳税额为（80―50×50%）×25%=13.75万元；若企业未进行技术研发，则利润为130万元，应纳所得税为130×25%=32.5万元。所以进行技术研发可节税32.5―13.75=18.75万元。

筹划结果：对企业而言，充分利用技术研发的优惠政策，积极进行技术开发，不仅促进了企业产品升级换代、增加企业核心竞争力，而且实现节税，获得“双赢”的效果。

五、公益性捐赠的纳税筹划

新税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，再年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应该纳税所得额时扣除。供应性捐赠需通过公益性的社会团体或者县级以上人民政府及其部门对公益事业的捐赠才可以扣除，直接捐赠和非公益性捐赠时不允许税前扣除的。

案例分析：A企业本年度实现利润为200万元，企业考虑到社会公益以及社会形象，拟对外捐款30万元，因此企业采取直接捐赠给灾区学校30万元，如无其他调整事项，则本年度所得税额为200×25%=50万元，捐赠后剩余利润200-50-30=120万元。进行纳税筹划，结合新准则，采用通过政府捐赠给灾区学校，则本年度应纳税额为（200-200×12%）×25%=44万元，捐赠后剩余利润为200-24-44-6=126万元，通过纳税筹划为企业节税50-44=6万元。

筹划结果：由于税法对不同的捐赠对象和用途有着不同的规定，因此纳税人可以利用捐赠途径和对象的不同进行纳税筹划。

六、“三费”的纳税筹划

新企业所得税规定：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在进行税收筹划时企业应以成本受收益原则为基础，尽可能的扩大销售规模，从而获取最大限度的节税利益。可见，销售收入的大小是影响业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的共同因素。为了获取最大的节税收益，企业在考虑到成本收益原则上尽可能的扩大销售规模，如可以通过设立子公司来扩大“三费”的扣除限额。

案例筹划：A公司本年度税前利润为5000万元，本年度广告费600万元，业务宣传费500万元，业务招待费50万元，“三费”合计11750万元，则A公司当年税前可扣除的“三费”为5000×15%+5000×5‰=775万元，剩余375万元税后扣除，若无其它纳税调整事项，本年度应纳税额为（5000-775）×25%-1056.25-375=3568.75万元。在进行纳税筹划后，为了扩大销售规模，A企业将内部销售机构注册为子公司B，则A公司税前可扣除“三费”限额为5000×15%+5000×5‰=775万元，B公司税前也可扣除“三费”775万元，税前可扣除“三费”共计1550万元，从而实现母公司的全部“三费”均可在税前全部扣除。

筹划结果：在对“三费”进行税务筹划时企业应以成本――收益为基础，尽可能的扩大销售规模，从而获得最大限度的节税利益。

七、薪酬与福利的纳税筹划

新税法规定，企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。因此，企业可以适当的通过提高职工工资水平、增加职工福利支出、教育支出等，来达到减税的目的。

案例分析：A企业08年利润为56万元，全年应发工资为72万元，其中12月份工资为14万元，尚未发放，若无其他纳税调整事项，则08年度应纳所得税为（56+15）×25%=17.5万元。进行纳税筹划，企业在12月份及时发放工资，则应纳税额为56×25%＝14万元，节税3.5万元。

筹划结果：企业应当在了解新准则的情况下，灵活运做，减少当期的应税所得额。

八、纳税筹划应注意的问题

纳税筹划不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。纳税筹划是企业维护自身权益的一种复杂的决策过程，因此在进行纳税筹划时应注意一下事项：

1.遵守税收法律、法规和政策

企业所得税的筹划必须在税法许可的范围内进行，不得与税法规定相抵触，要保证纳税筹划的措施与手段在合法的范围内进行，不得采取隐瞒收入、扩大支出、转移财物等违法手段来偷税。企业通过纳税筹划不仅获得了节税收益，也顺应了国家的政策导向，实现了双赢。

2.权衡成本――收益

企业进行纳税筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此，应当遵循成本收益原则，是筹划所付出的成本低于筹划带来的收益，实现整体负税最小，这样的纳税筹划才是有意义的。

3.进行总体系统地筹划

企业进行纳税筹划是不应当把降低本区域税负最为唯一目标，而应当立足企业整体利益，以企业价值的长期最大化为纳税筹划的总体目标，对不同税种进行综合分析，从而通过纳税筹划获得企业整体利益最大化。

4.事先筹划

税收筹划必须在应税行为会应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财活动进行筹划和安排，以达到减少税负，获取节税利益的目的，但如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已经形成，纳税筹划就失去了意义。

纳税筹划在我国是一项新型事业，它是一个企业走向成熟、理性的标志，而新企业所得税法的颁布与实施，为企业的带来的新的机遇与挑战，在新形势下，企业应主动采取措施，积极应对，有针对性的进行企业所得税的纳税筹划，使企业税负最小化，降低成本，从而最大限度地增加企业经济利益。

参考文献：

[1] 中华人民共和国企业所得税法[EB/OL].中国财政部网站，2007.

[2] 中华人民共和国企业所得税法实施条例[EB/OL].中国财政部网站，2007.

[3] 贺志东.纳税筹划[M].北京：机械工业出版社，2007.

[4] 刘爱明.《新企业所得税法对纳税筹划途径的影响极其对策探析》[J].商业经济评论，2007.

[5] 财政部编著《新企业所得税实施条例解读》[M].中国财政经济出版社，2007.

[6] 陈.《新企业所得税法的变化及对纳税筹划的影响》[J].中国农业会计，2009.

[7] 汪斌.《浅谈新企业所得税法下企业所得税纳税筹划》[J].金融经济，2009 .

第7篇：企业的纳税筹划范文

关键词：营改增；增值税；纳税筹划；企业税负

一、引言

伴随着我国社会经济的持续稳定发展，企业的财务管理方式发生了前所未有的变化。伴随着营业税改增值税的实施，企业的财务管理当中，开始越来越重视纳税筹划工作，这项工作是以降低企业缴纳税款作为目的的，实现科学避税。与社会经济活动的发展相一致。使得企业能够更好的顺应时展的要求，结合营业税改增值税的政策目标来实现企业经营发展方向的变革。改增值税其本身是具有较强的目的性的，能够更好的推动企业的纳税工作，都以全方位的开展，对于企业的持续稳健发展是具有十分重要的现实意义的。

二、纳税筹划的内容介绍

纳税筹划这一概念最早起源于19世纪中叶的西方。在那个时期，意大利的税务专家出现，开始为纳税人提供一些纳税咨询服务，在这个过程当中，会对于纳税人所缴纳的税款进行筹划。从现今的发展现状来看，纳税筹划在发达国家发展的极为普遍，已经形成了一个相对比较成熟，相对比较稳定的行业，其发展的趋势比较明显，专业性相对较强。比如在美国60%的企业都会委托专门的纳税工作人为其办理相关的纳税业务，在日本这个概率高达85%以上。纳税筹划的具体内容包括避税、结税、逃避税收陷阱、转嫁筹划以及实现零风险5个方面。在这个过程当中需要注意的是避税筹划不是违法的，也不是合法的，是处在两者之间的，是属于一种非违法的活动。虽然对于这样的一种方式，有很多学者认为这是对于国家法律的蔑视。但是从现实生活中来看，这样的一种纳税筹划，虽然违背了相应的立法精神，在社会经济生活当中却获得了极大的成功。而要达到这一目的的最终前提是，纳税人需要对于相关的税收政策进行深层次的研究，并且对于法律条文形式上对法律进行认可，偷税漏税是有着十分本质的区别的。通过纳税筹划能够最大限度的帮助企业实现科学避税，逃避税收陷阱，实现企业发展与国家税收的双赢。

三、营业税改增值税对企业税负的影响

（一）税率变化会带来影响在营业税改增值税的过程当中，最为显著的也就是顺利变化对于企业所带来的影响。最为直观的表现也就是企业赋税的高低。对于企业而言，在营改增政策逐步推进的过程当中，经营者关注最多的也就是税率的变化。一旦税率发生了变化，那么企业的赋税或多或少的都会产生一定程度的影响。虽然说企业的营改增政策正在逐步的推行，但是这并不意味着所有的企业都能够通过营改增政策来获得一定的优势。企业需要结合政策的实际变化情况，来对于自身的纳税情况进行全方位的梳理，实现自身纳税结构的进一步优化。营改增政策当中，对于企业付税的降低都存在着一定程度的临界点，在临界点以上企业就能够达到减免赋税的目的，等一下企业就会出现腹水不减反增的情况。在这样的条件之下，影响最为深刻的企业，也就是我国的交通行业营改增政策实施以来，我国交通行业的纳税率。有3%上调到11%。在这样的条件之下，如果企业的扣税比重在47.6%的时候，那么企业的总体负税是不变的。但是在这样的条件之下，如果采用增值税来作为纳税依据的时候，需要考虑的一个重要问题，也就是大规模纳税人和小规模纳税人在纳税率上所存在的一定程度的不同，这竟然会对于企业的实际负税带来一定程度的影响。

（二）对企业经营的影响营业税改增值税在很大程度上会对于企业的经营活动产生一定程度的影响，在进行计税活动的过程当中，企业会更多的将一些自身不擅长的业务开展外包，的方式来实现自身的转型发展。这在很大程度上是有利于推动企业转型发展的。以此作为基础，才能够不断的提升企业自身的经营水平。不对于开展外包服务的企业而言，一方面拥有更多的精力，能够将业务投入到自己擅长的领域，不断的提高竞争力。另一方面企业也能够将自身一些不擅长的业务开展项目外包，通过这样的方式，进一步的减少企业所面临的实际经营风险。推动企业进一步发展，提升企业生产效率具有十分重要的现实意义。

四、营改增背景下完善企业纳税筹划的策略

结合上午的分析，可以发现在营改增的背景之下，企业的纳税筹划策略需要进行一定的变革。毕竟营改增为企业的赋税所带来的影响是极为深刻的。所以应当充分的把握营改增政策的机遇，充分的挖掘营改增的内涵，以此作为基础来不断的优化企业的纳税筹划，具体而言，可以从以下三个方面入手。

（一）转变税收筹划方式营改增政策制定的最终目的是为了进一步的满足企业的发展需要，对于企业的经营环境进行进一步的优化，提升企业的市场竞争能力需要领导者和管理者能够充分的认识到纳税筹划工作对于企业经营管理的重要作用。改增的大背景之下积极的转变纳税筹划的思维方式，遵循纳税筹划的基本原则，以此作为基础，充分的认知到企业的内在特点，在经营活动当中树立更好的经营理念，结合时展的潮流，以此作为最核心的逻辑，来逐步的对于自身的实际经营状况进行不断的优化，实现财务制度的完善。实现财务管理机制的有效创新，为企业的做大做强，实现持续稳定发展奠定必要的基础。在全面实施营业税改增值税的大背景下，企业要主动积极的去了解相关的税收政策，对于营改增相关的法律法规进行透彻的研究，更多的去了解国家的一些优惠政策。为此在企业当中需要有专门的人员进行负责进行对接，通过这样的方式来对于企业的赋税进行科学的测算，只有如此才能够尽可能的去利用营业税改增值税政策所带来的巨大优势，尽可能的利用政策当中的利好信息来帮助企业更好的减免自身的相关赋税。除此之外，企业还需要对于所拥有的各项资源进行科学的整合，不断的实现对于企业经营流程的优化，改变长期以来被动适应政策的局面，社会的发展，到主动的迎接市场的竞争。

（二）科学计算企业的纳税临界点营业税改增值税对于企业的纳税结构会带来一定程度的影响。所以在进行税务筹划的过程当中，需要清楚的了解到营业税改增值税之后企业的实际纳税结构。在进行税务筹划的过程当中，充分的设计一些更多的纳税方案来进行比较，选择一些更加合理，更加满足企业需求的纳税方案。在实际操作的过程当中，就需要计算临界点，来作为实际选择的依据。企业的净款项超出临界点之后，就需要进行适当的调整。在营业税改增值税的过程当中，企业达到减轻负税的目的，反而对于企业的发展更加有利，借鉴之上，企业将不能够享受到营业税改增值税所带来的政策红利。所以企业在进行税收筹划的过程当中，就需要充分的考虑各个方面的实际变动情况。坚持从企业的付税作为核心的出发点，以此作为基础来不断的提高整个企业的会计核算水平，尽可能的帮助企业减少营业税，改增值税所带来的税务风险。

（三）加大人员的培训，完善企业的财务基础工作公司需要进一步的提升纳税筹划的实际效率，在实际的经营发展过程当中，要从企业内部的人力资源入手。以此作为基础来不断的加强对于相关财务管理人员的培训，提高他们对于营业税改增值税相关财务知识，财务政策的了解，结合公司的实际情况，有阶段性的进行培养，按照员工的能力的高低，分批次进行培养。通过这样的方式来进一步的提高企业专业人员的素养，这对于企业后续的纳税筹划工作的合理开展具有十分重要的现实意义。另一方面则是需要更多的去关注企业内部的基础财务业务最为核心的内容，也就是要对于企业的增值税发票进行管理，对于一些重点关注的净扣税限额之间的抵消项目进行适当的分析，的方式来最大限度的享受增值税为企业所带来的税负折扣。降低企业的税负的同时，也能够进一步的提高企业税收筹划的实际效率。

第8篇：企业的纳税筹划范文

【关键词】电力；电力企业；纳税[Abstract] For the electric power enterprise tax problems, especially about the tax planning aspects of the content is more important, also is the enterprise must face the problem. Enterprise development and planning are around a core, which is economic, only to the enterprise has brought economic benefits is the most important, so with the development of China's economy, as the state power, the main system reform has already been put on the agenda, then as a priority among priorities tax planning is also of concern. In this paper, the main electric power enterprise tax planning related to the content of a simple analysis.

[Key words] electric power enterprises; tax;

中图分类号：D922.22文献标识码： A文章编号：

什么叫纳税筹划？根据国家颁布的条例解释，纳税筹划即税务筹划，主要是指纳税人或者其人需要依据我国所颁布的相关税法，在遵循法律的前提下，进行相关权利的实施，同时能够自主的运用税收等财务相关的知识以及法律相关的知识，合法合理的进行缩减税负的工作规划。这主要是指工作的目的是合法的减少上缴税收，甚至是对于不交税或者缓缴税进行对策的规划和谋划。值得注意的是这种做法对于企业来说是一个最大化降低成本的经济行为，对于企业未来的发展是十分有益的。

通常一般人对于纳税筹划的想象，都会与偷税漏税等违法的行为联系到一起，但是其实这样的想法对于纳税筹划的理解是错误，通常纳税筹划主要是包括归整纳税人的账目、采取合理合法的手段进行减少纳税的行为，合理避免涉税风险，采取非违法的手段去进行筹划，及其他手段去进行税收的转嫁的行为等。

1.纳税筹划工作的意义

1.1纳税筹划的重要性

中国社会的经济正在不断的发展，而社会的发展往往会带动各行各业的发展，而对于电力企业来说也正在进行着体制的多方改革，争取更好的腾飞。国家电力体制渴望打破过去陈旧的格局，在新的市场经济的推动下，迎来更新更快速的发展，同时这也直接性导致了我国电力企业相互间的激烈竞争。

在我国电力企业想要真正实现全方位的管理，去落实降低成本取得经济效益最大化，只有不断的提高自身的竞争实力，在企业的相关的软硬件方面进行合理的改制，才能迎合这个竞争激烈的大环境。我国的税收相关法律想要更加的完善且发展，必须要获得各方纳税人的积极配合，纳税人要积极旅行纳税的义务，同时也要把纳税筹划放在首位，这是一个企业寻求发展的条件之一。目前已经有很多企业开始重视纳税筹划的作用，并且积极的在运用，以达到合理合法的降低企业的发展成本，真正实现企业利润的最大化目的。我国电力企业相关纳税筹划工作必须做到深入研究新税法，了解个地方的实施条例，并且能够正确的掌握运用企业税收筹划工作，这才是科学的税收筹划原则。企业在进行纳税筹划的相关工作时，必须要根据自身行业以及企业内部的实际情况去处理问题，这才能保证企业纳税筹划的胜利。而电力企业进行纳税筹划的唯一目的就是降低税收成本，提高企业经济效益。

1.2纳税筹划的必要性

电力企业在中国加入WTO的大环境下进行了整体的改革在日益激烈的国内电力企业竞争背景下，想要求发展就必须要进行自我体制改革，由于打破垄断的局面而造成的激烈竞争，这使得所有人都有了公平展现自己的机会，那么电力企业能够在竞争中脱颖而出呢，唯有加强企业的内部管理，提高控制成本的能力，这样才可以取得更高的经济收益，所有更多的企业开始关注自身管理以及如何合理的控制成本，这就是纳税筹划的目的。将经营生产成本和投资决策的影响掌握，因为这些都与成本有关，通过仔细研究我国的新税法税收制度以及规则的方向，去实施电力企业内部的纳税筹划工作，这些就是纳税筹划工作的主要内容。更合理的对于税制设计、税收负担等方面研究有利于提高企业的经济效益。

2.纳税筹划的总方向

2.1纳税的详细流程

电力企业要做好纳税筹划的工作，必须要了解企业纳税的主要流程，而这些是做好纳税筹划工作的首要前提。企业纳税人首先要了解自己所处行业以及多涉及的相关税法、税种、以及税收的标准，同时还要求纳税人对于所有税种和税收标准都要有一定的了解，由于在我国每一个税种以及相关的业务所涉及的政策会有所不用，所以这些对于纳税人来说要求是比较高的，需要真正去了解的就是每个业务到了每一个环节是否可以采取优惠政策，我国的税收政策是否在某个环节存在着一定的漏洞或者空白，这样可以有效的去利用这些方面去进行税收的筹划工作，才能真正的降低企业纳税的成本，提高竞争力。

2.2避免涉税风险

电力企业的纳税筹划工作首先要做到避免涉税风险的问题，也就是说在初级阶段纳税筹划工作要实现涉税零风险，要对于所有企业账目清楚，在申报时要做到准确，所有应该缴纳的税款必须要按时完整的完成，这样可以避免税收方面的处罚现象，让企业处于一种没有税收风险或者税收风险很小甚至可以忽略的一个状态，这样的企业就可以健康的继续发展前进，不会因为一些税收等问题伤害到自身的形象，毁坏名誉的情况，这些所造成的经济损失是不必要的。纳税人需要对于这些人为的干扰因素进行处理，依法维护自身的权益和税收的合法化。

2.3纳税筹划和会计

对于电力企业的纳税筹划工作，除了要有效的利用科学的筹划方法以外，还需要结合本企业的会计部门进行相关税收方面的分析，找到企业纳税筹划的缺口，保证真正实现企业的纳税筹划效果。所以电力企业的纳税筹划工作必须和会计工作亲密合作，做到完美的结合才可以找到最佳的规划方式。

3.最好纳税筹划工作

3.1纳税筹划意识

电力企业为了提高自身的竞争力，需要合理的在保证质量的情况下降低成本，那么最为有效的方式就是利用纳税筹划去实现。对于电力企业来说，管理层以及财务相关人员首先要了解到纳税筹划的重要性和真正的意义，其能实现企业降低成本的目的、由于纳税筹划工作是一个阶段性的需要细致严格规划的阶段，所以在企业的高层以及相关的财务人员必须要积极的提高纳税筹划的必要性意识，对于税收征管的形式以及税法要有深入的了解，同时也需要掌握税务的风险几率，在做决策以前要认真计算出相关的实施方案以及成本，做好纳税筹划的准备性工作。

3.2人才储备和培养

作为企业的纳税筹划工作，需要具备相当专业的人员去操作，这是一项要求综合素质很强且细心严密的工作，相关人员必须做到及时的进行筹划工作，且全力帮助企业达到税收零风险，帮助企业能够提高经济效益，降低成本。所以对于纳税筹划人才的选择和培养是及其关键的，在电力企业内部需要对这一情况有深刻的认识和重视，相关的人员需要具备法律、会计等方面的综合素质，同时在本行业内要有一定的了解。

4.纳税筹划相关原则

4.1合法性

需要注意的，电力企业在相关的企业纳税筹划的时候必须注意一个重要的原则就是合法性，避税可以但是必须是在合理的情况进行的，由于企业必须承担的税种比较繁杂，这就要求纳税筹划工作要严密细致，我国的税法并不完善，所以这就需要相关工作人员能够结合自己行业的特点，在合理合法的前提下进行筹划工作。

4.2筹划的事前性

对于企业来说纳税筹划工作必须要提前进行，因为企业是一个经营的过程，而在这个过程中，各种税种税收都会不断的出现，那么如果纳税筹划工作开展的比较慢，那么这种工作就变得很没有意义，经不起相关部门的检查，很容易就会变成一种违法的行为，所以要注意提前性。

4.3目标性

电力企业的纳税筹划需要制定目标，必须要对于各项规则和法律了解，熟悉流程，和企业高层进行交流，对于本企业所需要达到什么样的筹划目的，然后再去进行严密细致的分析和规划，尽可能的去完成工作任务。

5. 结束语

电力企业纳税筹划工作是在我国法律法规要求合法的情况下展开的，需要相关人员按照我国税收制度以及自身企业的要求去进行与经济相关的工作内容，而纳税筹划工作的主要目的就是在合法的情况下，对于企业进行合理的减少纳税的目的，这样可以有效的降低企业经营成本，使得经济效益提高，同时也可以有效的提高企业的竞争实力。

参考文献：

第9篇：企业的纳税筹划范文

纳税筹划是公司财务管理的重要的组成部分，一般是由专职税务会计师主持该工作，是对企业该如何纳税的方案进行筹划。在符合国家相关政策的情况下，采用适当的方式，对企业的涉税活动进行预先安排，使公司收益最大化。所以，纳税筹划是以提高自身效益的为主要目的的，减轻企业的税收负担，对当前和将来的涉税活动进行的整体规划。

纳税筹划是对国家纳税政策的一个反应。国家财政的主要来源之一就是税收，是保证国家经济或社会建设正常进行的关键。企业税收又是国家税收的主要组成部分，对企业来讲是一大成本费用。所以企业运用合理合法的方式对税额进行筹划，节约成本，提升效益。

二、企业纳税筹划的意义

企业纳税筹划不仅不会造成国家财政的缩减。从长远来看，是保证国家财政收入稳定及上升的方式之一。就企业而言，企业的经营管理水平能够得到提高，节约了企业税务支出，扩大了企业的资金流通，可以创造更大的经济效益。

（一）纳税筹划促进企业依法纳税

依法纳税就是按照税法的相关规定进行纳税，严格遵循了国家法律法规，对适合企业的各种纳税方案进行对比，然后采用纳税额最低的方案，降低税收，扩大税后收益。纳税筹划与逃税、漏税、避税等行为有本质区别，纳税筹划是依照税法规定缴纳税款，不能与逃税等违法行为等同。纳税筹划是国家税收政策的反映，符合财政政策的导向，受到国家保护的正常经济行为。随着市场竞争的加强，企业的利润空间不断缩小，税收加大了企业的经营负担。纳税人的纳税筹划意识增强，保证本企业依法纳税的同时，降低企业的税负，是促进企业长远发展的有效方式之一。

（二）纳税筹划降低纳税风险

企业通过经济活动取得了收入和利润，就必须按期如实申报缴款，税负机关审批通过的特殊情况可以延期。一些企业的经营活动得不到延期，但又没有足够的现金缴纳税款，纳税人很可能为降低税收负担而采取违法行为如偷税等。逃税、偷税等行为必须受到严惩，进行经济处罚，直接影响企业的收益，影响了公司的声誉，影响企业之间的合作关系。此外，政府的税收在一定程度上可以理解为分享企业的营业利润，同时政府不会承担经营风险。税前补亏有五年的期限，一定意义上说，政府和企业的合伙人的关系。企业盈利实现双赢，企业亏损政府允许延期补亏。若在期限内没有扭转局面，所有的损失由企业承担。企业经营过程中面临着很多风险，需要从公司的战略目标入手进行筹划，掌握国家最新的税收信息，运用最新的税务法规信息进行有效谋划，为企业争取更多经济利益。

（三）纳税筹划有助于企业财会水平的提高

公司的财务会计管理的主要要素就是成本、利润和资本。纳税筹划就是找到这三者的平衡点来提高企业的收益。企业纳税筹划需要企业的税务人员熟知税务制度，会计准则、现行会计制度等，按照要求进行记账、计税和纳税申请表的申报工作，以助于企业的财务管理水平和会计管理水平的提高。

（四）纳税筹划可以优化资源配置

企业可以根据税法中的各项优惠政策，进行有方向的投资和融资，优化企业的产业结构，既可以减少公司税收负担，也可以在国家税收政策的引导下，使得企业的产业结构和生产活动布局更加合理，促进企业之间的资源流通和合理配置资源。

企业履行纳税义务的时候支付的各种资源和潜在支付的各种资源的价值被称为纳税成本。纳税筹划可以降低纳税成本，还可避免纳税人走进纳税“陷阱”。纳税人进入纳税陷阱，会带来经济上的损失也可能影响纳税人的人身自由。企业通过纳税筹划缴纳少缴纳税额，还受到政策的保护和法律认可，对纳税人来说也是一个保障。企业基于法律法规进行的经营项目和规模的调整，实现资源的优化配置。

（五）有利于提高企业市场竞争力和树立企业的良好形象

通过纳税筹划，企业的资金更加充裕，增加了企业的经营活力，改善企业的投资方式，增加了企业利润。从长远发展来看，企业纳税筹划不会使国家的税收总额减低，甚至可能国家税收总量提高。

企业可以从纳税筹划中得到实际利益，就不会走旁门左道伺机做违法行为。社会大众的商品和法律意识都很强，采用合法竞争和规范竞争才是取得更大经济效益的方法，否则会得不偿失。现在国家政策和管理更加规范，降低了违法经济行为的成功率。执法力度在不断加大，一旦被发现，其后果十分严重。偷税漏税的企业在市场竞争中明显处于不利地位，来自各方的压力谴责可以使企业的经济活动无法进行，直接影响企业的生存。既要获得最大化的经济效益，又要保持企业形象良好，就需要采取纳税筹划。

三、规避纳税筹划风险的措施

企业的财会人员对税收政策的理解不透彻或者企业不重视国家的税务政策，不掌握国家税务政策额的变化，对政策理解出现偏差，会增加纳税筹划风险。成功的纳税筹划包括两个因素：合理合法和降低了税负。不合法或者没有降低税负的筹划都是失败。

（一）纳税人提高风险意识和建立风险评估机制

作为企业的理财活动，纳税筹划是企业财会管理的组成部分，贯穿企业互动的始终。纳税筹划也可以借鉴财务管理内的部分方法，建立风险评估体制机制，解决纳税筹划中遇到的问题。纳税人应随时保持风险意识，分析自身企业的经营特点，熟悉国家税务政策，将两者密切融合，做出成功的纳税筹划方案。

（二）注意分散筹划风险

将纳税筹划风险分散成若干个价值小、风险小的独立个体，减小失败纳税筹划带来的损失。对企业的不同业务、活动、产品的不同环节进行筹划，从而组合成不同的纳税方案；甚至根据不同的实际情况或时间、地点、对象的不同采取不同的筹划方案；对同一业务活动也可以设计不同筹划方案，以降低纳税筹划的风险。

（三）注意分析纳税筹划的成本和利益

筹划方案不能只考虑降低税收成本，还需要将实施纳税筹划方案产生的其他费用计算在内，全面考虑筹划方案带来的经济效益，保证实现纳税筹划的目标。