财务分析案例精选(九篇)

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第1篇：财务分析案例范文

【关键词】苏宁红孩子收购财务

一、背景情况

苏宁易购，苏宁电器旗下新一代B2C网上购物平台（）。红孩子，成立于2004年3月，是国内最早开展以直邮目录形式销售和最大的母婴产品平台，一度成为国内最大，知名度最高的B2C电商。2012年9月25日，苏宁电器宣布，以6600万美元或等值人民币的价格全资收购母婴B2C平台红孩子公司，并承接“红孩子”及“缤购”两个品牌和公司资产、业务。

总共获得约1.2亿美元投资的红孩子以投资额50%的价格出售，也证实了其运营不佳的状态。苏宁易购希望通过并购快速扩张母婴类品类并获得长期专注垂直领域的团队，而红孩子也希望通过依靠苏宁的资金、采购平台的整合，提升原有的销售能力。

这是苏宁在电商领域的首次并购，对于苏宁“超电器化”经营和苏宁易购品类拓展、精细运营、规模提升具有重要意义，也拉开了电商行业的整合大幕。可以预期的是，未来几年内苏宁还将继续通关过开发平台、战略联盟、投资参股、企业并购等多种方式，在电商领域继续展开整合，并最终实现线上线下的完美融合，开创互联网时代中国零售的崭新模式。

二、财务分析

（一）偿债能力

1.流动比率

2010-2014年5年间的流动比率分别为1.41，1.22，1.30，1.23和1.19。之前红孩子公司经营状况不佳，负债较多，因此并购之后企业流动比率逐渐下降，需要引起重视。但短期内的变化不能完全代表长期趋势，随着红孩子商城经营能力的提升和苏宁公司的帮助，公司的偿债能力有很大的改善空间，而且流动比率的值还未超过危险值。

2.固定资产比率

苏宁的的固定资产比率则从2010年的20.23%上升到2014年的54.57%，说明公司拥有的固定资产增加，资产的稳健性以及安全性都有所提升。

3.资产负债率

2010-2014年5年间的资产负债率分别为57.08%，61.48%，61.78%，65.1%和64.06%，资产负债率在并购之后有显著提高，改善了此前苏宁的资本结构，提高了资本安全性。

（二）盈利能力

总的来说，企业的盈利能力指标在并购后明显下降，并没有实现盈利能力提升的目标。由于并购后的整合工作太多，企业的销售成本有明显提升，而且双方之前各自的消费者也需要时间适应两个网站并行的运作模式，导致企业的毛利率仍在下降。

但是从季度数据可以看出，并购后毛利率下降趋势有所放缓。除了第一季度降幅较大，毛利率下降1.6个百分点，之后几个季度毛利率趋于平稳。可见市场对此次并购的反应良好，消费者正逐步接受苏宁接管红孩子并协助其完善网购平台的模式，苏宁的销售业绩也在逐渐改善。预计随着两个企业融合进度的加快，企业的整体经营状况将有所提升。

（三）营运能力

合并后，苏宁的应收账款周转率显著提高，得益于其销售收入提高的同时并没有大幅提升商业信贷风险，营运能力有所改善。固定资产周转率下降是因为红孩子资本固定化比率较高，企业需要注重充分利用固定资产带来盈利的能力，同时总资产周转率的降低也提醒企业并购后资产规模的增大，意味着运营成本的增加，必须将其转化为企业的实际营运能力。

当然，并购之后的1、2年内，企业都还尚未完成有效整合，双方需要一定时间的相互适应和整合，才能实现“1+1>2”。

（四）成长能力

并购后盈利能力的暂时下跌，更加显著地反映在了净利润增长率上，由于并购中的支付以及并购后的整合，企业的净利润呈现出明显的下降趋势，对于其能够在并购后的几年内实行有效改善，还需耐心等待。

三、总结

由于苏宁并购案发生在2012年底，距今也才过去2年多，现有的经营业绩还不足以完全反映这次并购的效果，毕竟企业并购是一个漫长的过程，在短时间内难见成效。但就目前情况来看，情况并不理想，苏宁还有很多面的工作要做，才能实现其之前的战略目标。

由此可见，对于一次并购的双方而言，并购交易的成功还远远不够，之后的相互融合才是重点和难点。苏宁还需投入大量精力和财力，才不会让为并购的努力付之东流。

以上战略适用于苏宁，同样也适用于其他商家。企业要不断创新、转变思路，充分利用现代化经营手段参与竞争。百年老店全聚德，通过上市不仅提升了自身品牌自知名度，更通过融资手段实现了双赢。苏宁收购红孩子，是一个全新的尝试。商业竞争，只有抢占行业发展的先机，同时采用最科学有效的手段，才能占据竞争优势，使自身立于不败之地。

参考文献：

[1]陈发瑶.苏宁并购红孩子案例分析[J].商情，2014.

第2篇：财务分析案例范文

【关键词】蒙牛乳业；财务信用管理；启示

1.财务信用的内涵

财务信用是指在商品交换过程中，交易一方以将来偿还的方式获得另一方的财物或服务的能力，财务信用的根据是获得财物或服务的一方所做出的给付承诺。这里所讲的财务信用着重强调将信用作为企业的一种赊销能力，即一个企业获得它人信贷、赊销或给予它人信贷、赊销的能力。从广义上讲，信用是建立在信任基础上的，不用立即付款就可以获取资金、物资或服务的能力。

信用管理针对交易的整个过程可以分为对信用风险的事前防范、事中管理和事后处理。事前防范是对信用风险的识别、分析和评估，指在正式交易、签约或发货之前对客户资信状况进行的审查及对信用限额和信用条件进行的分析和决策包括选择客户、进行资信调查以及确定信用政策；事中管理是指发货之后直到货款到期日之前，对客户及应收账款的监督和管理；事后处理指发生账款拖欠之后对债务进行分析、确定追讨方式和实施追讨。与此对应，企业信用管理的内容主要包括客户信息管理、客户资信评估、应收账款监控和拖欠账款追收等四个方面。

2.财务信用管理的意义

（1）随着社会主义市场经济体系的逐步建立，企业信用管理差的问题日益突出和严重。它是当前企业流动资金紧张的根本原因之一，企业必须尽快增加信用风险管理职能，建立一个适应现代市场经济特点的经营管理机制。

（2）随着国际经济的发展，以信用为主的交易方式已逐步取代了以现金交易为主的交易方式。信用已成为整个社会经济生产和生活中的重要要素，它是企业一个最重要的资源，但同时，它也使企业面临巨大的信用风险。信用管理能够防范信用风险，减少三角债的发生，降低企业的赊销成本，保证企业以最小的风险获取最大的利益，提高企业在竞争中的地位，帮助企业赢得竞争优势。

（3）企业信用管理有助于逐渐把大部分坑蒙拐骗和不良投机行为的企业清除出市场，提升客户群的质量，从而创造良好的市场环境。信用管理规范的企业会对资信状况良好的客户给予超过市场平均水平的信用额度和信用期，对于资信状况较差的客户，企业不对其进行赊销或给予较小的信用额度和较短的信用期，这类客户本来就存在资金周转问题。在企业不给予融资机会时，一部分企业就会被迫退出，另外一些客户看到资信状况较好的客户能得到更优惠的信用政策，无形中会受到影响或激励，不断改变自身的资信状况，最终企业会拥有一个稳定守信的高质量客户群体，企业的形象也会得到很大提高。良好的信用管理还有助于开拓市场，这对企业来说不仅是生存环境的改善，还是对企业的发展起到推动作用的长期有利因素。

3.蒙牛乳业财务信用案例

1999年1月，牛根生等成立了蒙牛乳业有限责任公司，注册资金100万元。同年8月，成立了内蒙古蒙牛乳业股份有限责任公司，注册资金增加到1398万元，折股1398万股，发起人为10个自然人(参股者事实上是40余人)。牛根生投资180万元，其余1200多万元全部来自其他自然人投资者。2002年10月蒙牛乳业变更为合资企业。2003年，摩根士丹利等投资机构与蒙牛乳业通过“可换股文据”向蒙牛乳业注资3523万美元，折合人民币2.9亿元。2004年6月10日，蒙牛乳业(2319.HK)在香港挂牌上市，公开发售3.5亿股(其中1亿股为旧股)，股票发行价格达到了最初设计的询价区间3.125-3.925港元的上限，摊薄市盈率高达19倍，IPO融资近14亿港元。2005年3月，摩根士丹利提前终止对赌协议，兑现给蒙牛管理层6000多万股股份，自己套现超过26亿港元撤出，投入产出比近550%。

蒙牛原始资本的筹集更多的是建立在牛根生个人财务信用基础之上，企业的财务信用与其领导者的财务信用是紧密相连的，尤其是在企业初创期，市场尚未给企业建立信用的机会，投资者进行投资决策多以企业领导者的个人信用为参考。在企业的成长过程中，企业领导者的个人财务信角也会为企业财务信用的建立起到积极的推动作用。在蒙牛乳业此后的筹资过程中，牛根生留有进行奖励的股份，并在2005年捐出自己与家人的全部股份(约占蒙牛股份的10%)创立了、“老牛专项基金”。这些做法在强化牛根生个人财务信用的同时，也使得企业财务信用得到了增值。

4.蒙牛乳业财务信用案例的启示

4.1领导者对于企业财务信用建立意义重大

民营企业的领导者应注重个人财务信用的培养，在与企业利益相关者的各种交易中，无论执行显性契约还是隐性契约，均应保证实现财务承诺，按时履行契约商定的义务。作为企业的内部控制人，民营企业的领导者还应及时向外部投资者披露企业真实的财务信息；对供应商、承销商以及政府、员工做出的口头承诺，也应尽力实现。民营企业领导者在建立个人财务信用的同时，还应从强调个人财务信用逐渐转化为强调企业财务信用，将利益相关者对于领导者个人的信任转化为对企业的信任，最终才能形成企业财务信用。

4.2不同利益相关者财务信用可以相互转化

信用是在长期博弈的过程中建立的，取得财务信用关系的利益相关者会影响其他利益主体对企业财务信用的评价。从这一点上来看，相对于其他利益相关者，企业与员工之间的财务信用最容易建立。由于员工群体相对于企业整体处于弱势地位，这种财务信用将更容易受到其他利益相关者的信任。因此，民营企业应在员工的薪酬、福利以及奖励制度的设计上注重契约的实施，及时兑现各种形式的承诺；制定员工激励计划，严格执行附着于其中的奖励措施；遵循员工进入和退出企业的各种协议约定。另外，企业对员工也应进行信用培训，将企业财务信用的建立纳入企业文化的培养。

4.3财务信用获取收益需付出信用成本

民营企业财务信用是在市场博弈的过程中，与其利益相关者资金的投入与支付中建立的，这种信用的建立需要成本，包括管理层努力的成本和企业利用其他资源的成本。蒙牛乳业案例中的对赌协议是极端的，因为在这个信用建立的背后附带着巨大的风险，一旦不能兑现承诺失去的不仅仅是财务信用，更是附着于其后的巨大经济损失。因此，民营企业在做出财务信用承诺前，应衡量其收益和成本，分析基于财务信用的契约能否为企业带来切实的经济利益，以及企业无法保证财务信用实现时产生的财务风险和经营风险。应将财务信用视为具有成本的无形资产，将其放置于企业的整体经济利益中进行考虑，并基于成本收益分析后再做出财务信用承诺，应根据企业的发展目标分析财务信用的收益率，而不能盲目利用财务信用获取资金。

5.结论

蒙牛乳业上市过程中签署的对赌协议本质上是一份期权，是外国机构投资者在契约中用以规避风险的经常性做法，并非单纯针对蒙牛乳业。蒙牛乳业接受这些条款就意味着用企业的财务信用接受挑战，并附以企业的股权为赌本，换取企业成长资金。企业对于该协议的承诺，实际上是企业对投资者做出的收益承诺，是企业财务信用的显著表现，承诺为投资者带来回报，并愿意为失信而承担损失。蒙牛乳业最终顺利地完成了合约要求，为投资者带来了超额回报，也为企业赢得了财务信用。当然，如果对赌协议一旦失败，企业也将付出巨大代价。　[科]

【参考文献】

［1］谢旭.企业赊销与信用管理(下卷)[M].北京:中国经济出版社,2009.

第3篇：财务分析案例范文

关键词：舞弊三角理论;财务造假;万福生科

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年12月4日

一、引言

中国市场经济改革30多年来，资本市场已日趋发达，但完善程度仍有很大的提升空间，最显著的例子是当股票已经成为人们重要的理财渠道时，上市公司财务造假时有发生，不仅对上市公司监管提出了严峻的考验，更让企业中小股东蒙受经济上的损失，对我国市场经济造成不良影响。2012年顶着“稻米深加工第一股”光环的“万福生科”出于各方面压力，承认财务造假，这成为我国创业板造假的第一股。对此，本文从舞弊三角理论视角出发，从压力、机会、借口三个方面对万福生科进行研究，探究上市公司为何舞弊以及舞弊的后果，并提出相关的建议。

二、舞弊三角理论案例分析

从舞弊三角理论出发，对万福生科舞弊的压力、机会、借口分别进行剖析，从个案的研究合理延伸到我国的资本市场的目前状况。那么，万福生科如此严重的舞弊到底有哪些压力，存在何种机会，又会找哪些借口？

（一）压力要素。本文对万福生科财务舞弊的压力可以分为外部压力和内部压力。万福生科内部的压力主要包括：首先，资金需求的压力。万福生科面临重大的发展机遇，需要大量资本的投入，但是由于各种外部因素，万福生科不可能引入战略投资者，再加上自身本身的利润不多，留存收益根本无法满足资金的缺口，故万福生科虚构财务报表，达到上市的法定条件，在股票市场上筹措资金来满足发展的需要;其次，避免退市的压力。资本市场上对上市公司的经营成果有着非常严格的要求，出现了ST、*ST就可能面临退市的风险，万福生科出于股东、债权人及各方利益相关者的压力，避免退市的风险，就只能对财务报表接连粉饰达到监管部门对上市公司营业利润的要求;最后，公司内部股东套现的压力。我国《证券法》对上市公司的重要股东的买卖股票做出了严格的限制，可能正是因为对公司重要股东套现的限制导致了万福生科的股东必须对财务报表持续造假的压力。

万福生科造假的外部压力主要包括：地方政府的压力，万福生科的地址为海南省常德市桃源县，当地政府出于地方政绩的压力，对万福生科给予一些非常优惠的条件，万福生科的董事长龚永福迫于地方政府的压力和一些优惠条件的诱惑，铤而走险走上了财务造假的舞弊之路;造假上市之后，上市公司应当对一些重大事项适时披露，但是万福生科为了避免遭受处罚，只能持续造假，此可谓为违规信息的披露遭受处罚的压力。

（二）机会。有了舞弊的压力或动机并不必然会产生舞弊，舞弊的实施需要有客观机会的存在，万福生科的舞弊到底存在哪些机会呢？本文也试图从内部机会和外部机会两个方面进行分析。

1、为万福生科财务舞弊提供的内部机会有：公司股权过于集中。根据资料显示，龚永福与妻子杨荣华合计持有万福生科59.98%的股份，使得中小股东几乎没有话语权，这为万福生科财务造假提供了权力上的途径。另外，万福生科的董事会与独立董事也是形同虚设，对公司的治理和监督没有起到应有的作用。很难想象，一个股权过于集中和董事会特别是独立董事失职的公司的内部控制还能保持有效，这些都为万福生科财务造假提供了内部机会。

2、为万福生科财务舞弊提供的外部机会有：中介推荐机构唯利是图。根据资料显示，平安证券两保监人对万福生科2012年1月至6月的运营情况进行了跟踪报告，报告显示万福生科公司很好地执行了各项规章制度，为了抢占市场份额，中介机构唯利是图，平安证券在万福生科的财务造假中，并没有起到相应的监督作用。另外，地方政府对政绩的要求以及给万福生科的一系列优惠条件也为其提供财务造假提供了机会;较低的舞弊成本和巨大的利润以及当前的法律对于舞弊者处罚力度过轻，加上市场约束机制和信用评价不健全，使得像万福生科这类公司铤而走险。

（三）借口。一些为了上市而财务造假的公司可谓煞费苦心，公司的管理者普遍会这样设想：通过财务舞弊达到上市条件上市之后募集资本，通过募集的资本发动后发优势和预期收益与之前的假财务数据对冲，这样既达到了上市的目的，也没有损坏任何一方的利益，而且对公司及相关政府机构带来了巨大的利益。这些造假的借口只不过是造假当事人的自圆其说，自我安慰罢了。

三、治理财务舞弊的建议

从舞弊三角理论的视角来分析万福生科的财务造假来看，上市公司的舞弊压力和动机涵盖了融资压力、业绩压力以及监管的缺失。对此，笔者认为可以从以下三个方面来应对财务舞弊：首先，减轻上市公司舞弊的压力，其中包括：拓宽公司的融资渠道;树立股东价值最大化理念;建立合理的市场化评价体系等。其次，减少上市公司舞弊的机会，包括完善上市公司内部治理结构，股东大会作为公司的最高权力机构，要强化其作用，加强公司董事会建设，加强公司监事会监管，建立和执行完善的内部控制体系;加强上市公司外部治理，加强注册会计师审计的独立性，完善相关法律法规体系，强化监事会的监管职能。最后，可以从培育企业管理者诚信道德观和建立诚信的市场环境入手，最大限度地消除上市公司舞弊的借口。

主要参考文献：

[1]钱苹，罗玫.中国上市公司财务造假预测模型.会计研究，2015.7.

第4篇：财务分析案例范文

关键词 污水；污水处理；技术回用

中图分类号X7 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2013）101-0000-00

1稀油污水回用工业、灌溉用水处理技术

1.1技术原理与特点

达标外排污水经过深度处理后回用于工业生产、农业灌溉甚至生活用水，这也是有效缓解水资源危机的重要途径之一。目前，除了回用注汽锅炉的离子交换技术外，有效的深度处理方法还有冷冻、蒸馏、油膜等。

利用油膜对油田中含油污水进行深度处理的方法包含：超滤、微滤、电渗析、反渗透及纳滤等。其中，超滤及微滤的处理原理是利用油膜拦截含油污水里微米等级的乳化油、悬浮物及溶解物等，处理后的水体多用于油田回注或进一步进行纳滤、反渗透处理。电渗析及反渗透处理方法大多应用在过滤清除污水里质量较低的离子或化合物等。

蒸馏一般可以划分为压气蒸馏、多效蒸馏及多级蒸发等多个种类，在荷兰、中东和德国等国家，多应用这种方法对油田的污水进行处理，从而进一步实现污水回用。

冷冻指的是应用盐水凝固点高于纯水这一特性开展脱盐工艺。开始，先将采出的纯水水温降至低于0℃，这时，水体表面会形成薄冰，然后，当环境的气温高于0℃时，冰就会融化变成水，进行使用。通常油田采用的方法为自然冷冻。

1.2案例分析

大港油田集团公司污水深度处理回用工程项目，用以解决该公司热电厂、煅烧焦和聚丙烯三大兴建项目的用水问题。采油污水处理达标后与生活污水混合经过水解-曝气生物滤池-混凝沉淀过滤工艺的预处理，再采用 “双膜法”污水深度处理技术，出水可用于热电厂锅炉补给水、煅烧焦和聚丙烯项目工艺用水。

C. Murray-Gulde通过构造湿地同反渗透方法结合的工艺，处理了含盐浓度较高的油田回采水。其大致过程为：开采出的水经过聚乙烯材质的过滤设备，对交换的离子进行软化，再经过滤膜为0.45μm的聚乙烯过滤设备，在反渗透处理装置中完成反应，与构造湿地相结合，最后完成出水。经过此种工艺处理的污水，其水体的毒性明显下降，含盐量降低96%，电导率下降98%，基本满足排放及灌溉的相关指标，也给处理油田出水提供了一条可行性途径。

GE处理水技术企业针对油膜法处理油田出水做了一项先导性的综合分析，其结果符合联邦排水及回用的相关指标。实验的选址位于美国的加州克恩县某稠油油田，该油田的出水水温为85℃左右，含油密度为10mg/L～40mg/L，含量浓度为10000mg/L，固体悬浮物浓度较高，并且含有饱和的Si、Fe及B，此项分析开展了5个月的时间，共运行71d，污水处理速率4.5m?/h。应用一级离子交换技术与三级膜处理技术相结合，完全符合农田浇灌水标准。

2 稠油污水回用注汽锅炉处理技术

2.1注汽锅炉给水水质条件

对注蒸汽用水，要符合《稠油油田采出水用于蒸汽发生器给水处理设计规范》SY/T0097—2000的要求。在石油行业，蒸汽发生器也称为注汽锅炉。与其他用途的锅炉不同，注汽锅炉产生的蒸汽干度较低，一般在80%左右，蒸汽压力在30MPa左右。为了验证是否可以放宽采出水作为注汽锅炉水源时硅的含量标准，国内外均进行了一些工业规模的试验，得出的基本结论是：当水中含铁浓度及硬度处于较低的情况，那么，高二氧化硫及高水质监测设备就不会发生盐积累的情况。但是，到目前为止，还没有公认的、经过生产运行验证的结论。

2.2技术特征及原理

依据稠油水体对锅炉的损害情况进行细致考量，同时针对油田蒸汽设备对水体质量的标准，对不同类别的污染物采用不同的处理方法。包含：优先强化及分段强化两种。优先强化指的是在前段进行去油处理，在后段进行过滤处理。前段的去油处理一般应用斜板隔油池、调节池及气浮池，同时加入一定的处理药剂，把大量的悬浮物、油、化学需氧量等除去，并且可以去除部分硫化物及亚铁；分段强化就是基于前部去油基础上，进一步去除油、悬浮物和总铁，另外，由于树脂交换离子对SiO2的处理性能较弱，就应在开展树脂离子交换前先使SiO2的浓度降至45mg/L。所以，在开展树脂离子交换前，应确保铁浓度、悬浮物、油等标准符合蒸汽设备给水需求。

最近几年，对于处理高矿化的油田污水，大多采用多效蒸发的处理工艺，在我国胜利油田的滨南站，就第一次应用多效蒸发工艺尝试处理稠油污水，并且处理后的水质基本符合热采锅炉的用水指标，另外，也符合工业冷水及母液配置水质指标。但是，因为其尾端排出的蒸汽不能进行回收，导致消耗热能，运行资金投入较高。

2.3案例分析

目前辽河油田污水回用锅炉处理工程现有7座，总设计规模为8.1×104m3/d，污水回用热采锅炉共160台，污水回用热采锅炉注汽量共4.5×104m3/d。辽河油田根据自身稠油污水的特点，确定了污水深度处理的典型流程。

由于药剂除硅运行成本较高，而且容易导致后续工艺结垢，因此辽河油田开始试用不除硅污水回用锅炉技术。首先通过锅炉平稳运行控制技术，保证锅炉压力、温度及干度稳定，确保锅炉平稳运行，然后利用水质控制技术，将二级大孔弱酸树脂更换为新型树脂，深度去除微量二价/三价钙、镁、铁等结垢离子，出水浓度控制在20ppb以下。在锅炉安全运行的前提下，可以提高污水回用锅炉的二氧化硅浓度，甚至不除硅。从2011年8月1日起，欢四联污水深度处理站停止了除硅工艺。在锅炉定期清洗的基础上，工艺运行正常，而且节省了投加药剂和硅泥的处理成本。

此外，膜技术的大规模应用为水处理行业带来发展前景，用“超滤与反渗透相结合的方法”作为“双模”处理的中心，替换了以往离子互换的模式。胜利油田的处理速率为2500m?/d，共投入资金420多万，成本运行费用为2.3元/m?。多余的含油污水深度处理后回用注汽锅炉给水，实现水的循环利用。

大量的采油废水经处理后达到工艺要求后回用，不但避免无效回灌对地层及地下水系造成的不必要的影响，减少环境污染，又能够使用污水中的热能，减少锅炉的能源损耗，并且减少水资源消耗，有助于延缓当地供水紧缺问题。

参考文献

[1]王海峰，任福建，刘莉，李阳，刘晓元，刘向君.稠油污水回用于热采锅炉中试研究[J].工业用水与废水，2013（1）.

第5篇：财务分析案例范文

关键词：财务困境；案例；治理

中图分类号：F830.91 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2017）01-0091-02

一、引言

当今社会经济不断发展，全球范围内企业间的交流也越来越多，由于财务是各个企业集团的核心，致使企业的财务管理越来越重要。而企业财务管理中对风险的管理非常重视，因为风险的分析和防范与企业在市场上的竞争力以及企业的稳健发展有直接的联系。然而近些年来，市场的不稳定性以及日趋激烈的市场竞争造成企业陷入财务困境的事件逐渐增多，财务困境的发生阻碍着企业正常生产经营，情况严重时将导致企业破产。

二、财务困境相关理论概述

（一）财务困境概念的界定

关于财务困境的内涵，一般意义上是指企业丧失了偿还到期债务的能力，进而无法支付债务的一种特殊经济现象。但是国内外学者对其的解释各执一词，国外的很多学者习惯性的将企业进入法定破产程序或者长期拖欠债务称为财务困境。而国内大多数学者专家则认为企业因财务状况异常而被特殊处理是企业陷入财务困境的典型表现。

（二）务困境的表现

由于财务困境包涵众多形式，其形成原因也是不尽相同，从而导致许多上市公司当遭遇到财务困境时，其具体表现也不尽相同。

1.货币资金减少

现金流是衡量一个公司的营利能力与发展能力的重要参考财务数据，一些公司为了满足财务上的不足，就会采取融资的方式，如增发股票与资金注入，甚至有些公司进行高息贷款来满足流动资金面的不足。当企业遭遇财务困境时，其流动性货币资金必然减少，其应收账款居高不下而预付账款又远远超出了限定的额度。

2.长期微利甚至亏损

利润是反映一个企业经营活动状态和财务状况的综合性指标。当企业处于长期亏损的状态时，代表着企业很难从市场中获得资金，这必然会导致企业的自由资金被蚕食，影响企业的持续经营，企业的资金来源就会被切断，此时的企业将陷入内忧外患的境地。

三、A汽车财务困境案例剖析

（一）A汽车经营的基本情况

1988年A汽车股份有限公司成立，并于1992年在上海证券交易所上市。公司是包括生产、经营、科研、开发、教育等为一体的大型企业集团，主要从事汽车整车，汽车零部件的设计、加工和制造销售服务。公司所属企业有20家，包括8家全资控股企业，12家合资参股企业。

2014年，面对国内经济总体呈下滑趋势，A汽车也逐渐陷入困境，遭遇到财务和经销上的双重低谷。截至2015年第一季度，全国57家上市的汽车制造企业公布了2014年的年度报告以及相关的财务数据。资料显示，74%的汽车制造企业净利润呈现增长的趋势，15家企业的净利润则出现负增长。其中，A企业股份有限公司的净利润较上年下降91%，下降幅度最大。更为值得注意的是，A企业自2010年起的五年时间里，偿债能力一直很差，资产负债率始终在90%以上。

（二）A汽车的主要指标分析

表1是摘取A汽车近十年来几个特殊年度的财务状况主要指标。从上表可以看出，除了各年份的资产负债比率都在80%以上外，从2007年-2009年企业的净利润由正到负，亏损巨大，到了2013年有所回升后，2014年再次跌入低谷。而净利润的同比增长率则一直是负增长，而且每股的收益在2008、2009、2014三年都是负的。虽然之后几年在政府的扶持下效益有所回升，但是2014年企业再度陷入财务困境。

从表2中可以看出，2014年A汽车的主营业务指标都有大幅度下降，而且销售整车80 036辆，同比下降20.3%。2014年实现销售收入51.47亿元，相比于2013年的56.9亿元，同比下降9，55%。在A企业现金流量表中，选取经营活动产生的现金流量以及投资活动产生的现金流量两项指标，通过表2可看出A企业经营活动产生的现金流量净额为4.92亿元，相较于2013年的3.54亿元，同比增加30.04%，但是投资活动产生的现金流量净额为3.32亿元，相较于2013年的-1.89亿元，同比却减少1.43亿元。

（三）A汽车陷入财务困境的原因分析

A汽车从原来的销量冠军，到2010年被打为ST，在财务困境中寸步难行，令人不胜感慨，总结其原因是复杂的。

首先，应从外部环境进行人手，先要知道行业背景，2008年-2010年正是中国汽车市场由盛转衰的年份，由于在我国市场经济尚不发达，企业受政府政策法规的影响还比较大，一旦企业的生产经营与相关政策不符，该企业的生产经营必然受到重大影响。A汽车面对市场经济的萧条，失去了发展的原动力，导致企业在经济风暴中不断地迷失，陷入了难以避免的财务困境。此外国家宏观管理制度的不完善，致使流通股过于分散，导致公众股东对A汽车缺乏直接有效的控制，造成公司治理机制薄弱，没有形成较为完善的治理机制，导致公司的实际执政权只掌握在少数人手中。

其次，从A汽车内部环境进行分析，造成上市公司出现财务危机的原因往往是经营管理不善。华晨集团的经营策略存在严重失误，在A汽车销量下降，市场份额下降的情况下，该集团并不是集中精力帮扶A公司走出困境，而是推出所谓的多元化战略，导致新推出的申华控股没有取得预期的成绩，而且A汽车的情况越来越糟。事实证明，缺乏核心竞争力的情况下开发多元化战略，最终会把原来的竞争优势也丧失殆尽。而且A汽车企业存在严重的结构不合理性，企业在选择资金来源时没有充分考虑自身的盈利能力和承受能力，直接导致了企业资产负债比率连续几年居高不下。

四、A汽车财务困境的治理策略

（一）把握市场规律

华晨集团为使A汽车走出困境，重现当年的辉煌必须摸清现如今汽车市场的销售行情，从消费者以及国家政策人手，全面把握汽车市场的大形势，从而顺应潮流，东山再起。同时企业管理层需时刻关注国家针对有关汽车制造业的相关政策，如IV排放标准，及时采取有效的应对措施。

（二）加大零部件营销与研发力度

A汽车可针对营销模式进行创新，如借助互联网相关信息，推广自身的品牌，进而与实体销售相结合，形成线上和线下共同销售的模式。

（三）完善内部控制

定期召开股东大会等，不断了解企业发展的最新状况，并且普及最新的市场信息。企业要将财务风险管理与企业的内部控制建设相结合，在建立健全企业内部控制体系的基础上，完善内部控制环境，为防范和杜绝财务风险提供强有力的保障。

（四）降低成本费用

A汽车公司应重视供应商的管理、材料利用率的提高并严格控制管理费用、财务费用。公司应选取更为合适的供应商，精简供应商数量，开发新的生产技术，降低能耗，控制财务支出以及管理支出，减少资金及资源的流失。

第6篇：财务分析案例范文

【关键词】餐饮企业;财务指标;比较分析

餐饮企业面对的是一个竞争日趋激烈的市场,企业资金的筹集和投放、资金的分布与耗费,以及由此带来的收益及其分配都与餐饮企业的生存发展密切相关。作为对企业理财活动进行观察、控制的手段,财务指标分析能够以其令人信服的数据来诊断企业的财务状况和经营成果。对餐饮企业进行财务指标分析,就是以餐饮企业的财务核算资料为主要依据,运用特定的分析方法,对企业的财务状况和经营成果进行的一种定性和定量分析。以下笔者以某公司招待所餐饮部2008年10月的财务报表数据为例,就其主要财务指标进行比较分析。

一、经营状况

招待所地处公司院内,招待所餐饮部营业面积300m2,拥有4个普通包厢、2个套间包厢、1个豪华大包厢和1个大餐厅,共计160个餐位。近几年来,由于公司周围开了多家餐馆,再加上公司招待所的菜肴品种较少、口味欠佳,价格偏高,服务不太好,结果公司招待所餐饮生意越做越差。2008年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外,其它各月均为亏损。其中,2008年10月亏损919.93元,2008年1至10月累计亏损40 455.25元,如表1所示。

二、主要财务指标比较分析

财务指标是财务分析的依据和关键,不论是投资人、债权人还是企业经营者都日益重视。反映餐饮企业财务状况和经营成果的财务指标很多,笔者挑选了营业收入、营业成本、营业费用、毛利率、营业利润等主要指标加以分析。

(一)营业收入分析

营业收入即餐饮企业经营过程中向消费者提供劳务或销售商品等而取得的收入,是进行财务分析的一项基本指标。它的大小决定了餐饮企业盈利的大小,也反映出餐饮企业的经营规模和水平。餐饮部2008年10月营业收入分析如表2所示。

通过调查了解,当地高档宾馆、招待所和饭店每天营业收入平均在15 000元以上;中档宾馆、招待所和饭店每天营业收入平均在6 000元到15 000元之间;一般小饭店和排档,每天营业收入平均在6 000元以下1 500元以上。餐饮部规模较大,但2008年10月份营业收入只有51 144元(见表1),平均每天营业收入不足1 700元,实在太低。通过表2可以看出,餐饮部2008年10月营业收入比上年同期降低了31.90%。其中,烟、酒收入下降速度最快,菜肴收入的下降速度虽然最慢,但其绝对值大(占总收入的比重73.95%),这是影响营业收入的最重要因素,经营者应充分重视菜肴的经营。

(二)营业成本分析

营业成本即餐饮企业经营过程中向消费者提供劳务或销售商品等而发生的成本。其中,菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和调料)成本。根据现行会计制度规定,餐饮产品所耗用的原材料计入营业成本,将燃料、水电、工资、维修等费用列入“营业费用”,这就从制度上对餐饮企业的成本与费用作了明确的界定。营业成本是企业的一项重要经济指标,企业经济效益的好坏既取决于该企业收入的多少,也取决于营业成本的高低。餐饮部2008年10月营业成本分析如表3所示。

据统计,在我国,餐饮行业营业成本占营业收入的45%左右。实际上餐饮部2008年10月营业成本占营业收入的比例为66.38%,远远超过45%,与上年相比提高了3.31%。餐饮部2008年10月份的营业收入为51 144元,若按45%比例计算,10月份的营业成本=51 144×45%=23 014.80(元),然而2008年10月份的实际营业成本为33 948.98元,超支10 934.18元(+47.51%)。通过表4可以看出每一类的变化情况,其中,菜肴成本占营业收入的51.53%,与上年相比提高了3.98%,菜肴成本增长太快是营业成本提高的主要原因。

(三)营业费用分析

营业费用是指生产经营过程中的各项开支,包括水电费、燃料费、工资、福利费、工作餐费、服装费、洗涤费、广告宣传费、折旧费、租赁费、办公费和维修费及其他营业费用。餐饮企业营业费用占营业收入的比例较大,及时、有效地监督企业经营过程中的各项费用支出,是提高经济效益的重要途径。餐饮部2008年10月营业费用分析如表4所示。

通过表4可以看出, 营业费用占营业收入比重呈上升趋势,2008年10月营业费用占营业收入的比例30.42% 提高了14.99%,各项费用都不同程度地有所增加,其中,工资支出占营业收入的比例17.40%,提高了9.32%。据调查了解,餐饮企业的工资支出一般占营业收入的10%(工资率)。2008年10月份营业收入51 144元,若按10%计算,工资支出应为51 144.00×10%=5 114.40元,实际工资支出8 900元,超支3 785.60元(+74.02%)。由于工资支出太多,导致营业费用增长太快。

(四)毛利率分析

毛利等于营业收入减营业成本。毛利率是毛利与营业收入之间的比率。在餐饮业,毛利率的高低影响很大,是餐饮企业很重要的经济指标。餐饮部2008年10月毛利及毛利率分析如表5所示。

据了解,当地高档宾馆、饭店和招待所经营费用大,其毛利率在55%～60%之间;中档宾馆、饭店和招待所服务设施和服务功能不及高档宾馆、招待所和饭店,经营费用相对小些,毛利率在45%～55%之间;一般饭店或大排档经营费用较小,毛利率在40%～45%之间;餐饮业平均毛利率一般为50%。通过表5可以看出,餐饮部2008年10月因为营业收入偏低,营业成本偏高,导致各类产品毛利率偏低,平均毛利率只有33.62%,与餐饮业平均毛利率50%相比,有较大的差距。

(五)营业利润分析

利润是反映企业经营管理水平和经营业绩好坏的综合指标。营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金=(餐位数×计算期天数×餐位周转率×人均消费水平)×(毛利率-营业税率)-营业费用。餐饮部2008年10月利润分析如表6所示。

1.餐位周转率因素的影响:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元),说明由于餐位利用率降低,使利润减少9 286.19元。

2.人均消费水平因素的影响:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元),说明由于人均消费水平因素的提高,使利润增加1 632.82元。

3.毛利率因素的影响:160×31×20.62%×50×(33.62% -36.93%)=-1692.65(元),说明由于毛利率因素的降低,使利润减少1692.65元。

4.营业费用因素的影响:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元),说明由于营业费用因素的增加,使利润减少3 968.23元。

综合以上各影响因素,使餐饮部利润减少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。造成利润减少的主要因素是餐位周转率的降低,这说明餐厅吸引顾客的能力减弱了,就餐人数大量减少,营业额降低是餐饮部发生亏损的主要原因。

通过以上分析,可以看出公司招待所餐饮部亏损的原因:一是营业收入太低,二是成本费用太高。餐饮部要扭亏为盈,就必须加强经营管理,增加花色品种,推出特色菜肴,提供优质服务,有效促进销售,以提高营业额。此外,餐饮部要采取切实可行的措施,加强采购、库存、粗加工和烹饪等各环节的成本控制,堵塞漏洞,降低产品成本。餐饮部还要建立和健全规章制度,节约用水、用电及燃料,严格控制各种物料的消耗,加强各种设施、设备的维修保养,提高利用率,减少修理费用,增加企业利润。

三、结束语

财务指标分析也是有一定的局限性的,它建立在财务报表的基础上,而财务报表有特定的假设前提,并要执行统一的规范,报表上的数据也是在基本假设的情况下列示的。也就是说,我们只能在规定意义上使用报表,并进行指标分析,不能片面地认为对报表的指标分析可以揭示企业全部的实际情况。但只要掌握好它的局限性,综合考虑企业的实际情况,就可以更好地把握企业的财务状况和经营成果。财务报表的局限性主要有:1.以历史成本报告资产,不代表其现行成本或变现价值。2.假设货币值不变,不按通货膨胀率或物价水平调整。3.稳健原则要求预计损失而不预计收益,有可能夸大费用,少计收益和资产。4.按年度分期报告,只报告了短期信息,不能提供反映长期潜力的信息。

从餐饮企业财务分析的理论和实践来看,财务分析指标体系除定量指标和定性说明餐饮企业背景以及各种分析指标资料以外,还应增加非财务分析指标(产品市场占有率、劳动生产率、产品质量指标、新产品开发能力等),从而使餐饮企业的财务分析指标体系更趋完善,在参与企业发展决策过程中更好地发挥支撑和保障作用。

【主要参考文献】

[1] 赵振波.如何对餐饮企业成本进行控制[J].中北大学学报,2005 (5).

[2] 孔巧.酒店餐饮成本控制刍议[J].会计之友,2009 (3上).

[3] 魏洁云.餐饮采购管理漏洞分析及治理[J].中国科技信息,2007 (22).

第7篇：财务分析案例范文

摘 要 自我国证券市场成立以来，上市公司的财务舞弊现象层出不穷，极大的影响了会计报告信息使用者的利益和资本市场的健康发展。本文归纳总结了上市公司财务舞弊所采用的一些主要手法，以期对上市公司的利益相关者的决策起到帮助。

关键词 上市公司 财务舞弊 舞弊手法

一、利用关联关系进行财务舞弊

（一）将有关费用向关联公司转嫁

有些上市公司常常会通过改变费用分摊的标准和方式来增加利润。如蓝田股份2000年在中央电视台投放的巨额广告费用是由中国蓝田总公司投放的，但实际上蓝田股份的饮料产品通过集团公司销售网点销售的仅占全部销售量的1.9%。可见，蓝田股份利用集团公司分摊高额广告费用支出的方法达到虚增利润的目的。

（二）转让资产

上市公司通过关联交易将不良资产转让给关联企业，或关联企业将优质资产低价卖给上市公司等。广电股份1997年11月将6926万元的土地以21926万元的价格转让给其母公司，确认了15000万元的收益，同年12月又将账面净资产为1454万元的一家下属公司整体产权以9414万元的价格转让给其母公司，确认了7960万元的营业外收入。仅此两项交易就带来了22960万元的收益，占该年度利润总额9733万元的235.9%。

（三）股权投资和转让

一些上市公司，特别是一些ST公司常通过转让股权甩掉包袱，产生投资收益。如华源西下属的上海华源格林威实业有限责任公司2002年购入山东安丘蓝天纸业集团有限公司股权时，将实际受让价格1872万元虚列为9000万元，虚增长期投资和2004年年初未分配利润7128万元。

（四）利用委托经营操纵利润

例如上市公司将不良资产委托关联企业经营，定期收取高额回报，或关联企业将稳定的高获利能力的资产以较低的收费交上市公司托管经营。如ST东海在2000年通过委托经营大股东的资产，所得收入占到利润总额的75%。

（五）关联购销业务

上市公司以高价或显失公允的交易价格与其关联企业进行购销活动，通过价格差实现利润转移。如湖北宜化在1998年通过非公允关联购销获利7215万元，占其净利润的75%。

二、利用会计政策和会计估计进行财务舞弊

会计政策是公司、企业组织会计核算和编制会计报表遵循的原则和方法，不同会计政策会导致会计报表所反映的财务状况和经营成果产生重大的差异。

（一）利用资产减值准备粉饰利润

资产减值准备规定的八项减值准备，由于计提比例由管理层估计而成，因而存在着很大的利润操纵空间。以2003年的南方证券为例，2004年1月，在南方证券被中国证监会接管后，2003年的年报披露中，不同的股东（指上市公司股东）对其计提的减值准备有着很大的差异，为不同股东操纵利润提供了一大法宝。

（二）选择不恰当的收入确认政策，常常采取提前确认收入的手法

如天津磁卡公司披露，公司与吉林天洁天然气开发有限公司（以下简称吉林天洁）签订合同书，向吉林天洁提供价值1200万元的计算机硬件设施和价值1100万元的软件系统、技术资料和技术服务，至年末，公司将吉林天洁支付的1100万元作为软件系统及技术服务收入记入当期主营业务收入。经查，截止审计报告日，该合同硬件部分尚未履行，天津磁卡在合同尚未履行完毕的情况下，将1100万元确认为收入，属提前确认收入，形成等额虚增利润。

（三）选用不当的借款费用核算方法

我国企业会计准则规定，在筹建期间发生的与长期资产购置无关的借款费用，可以资本化，等到长期资产投入使用后才计入当期损益。然而，上市公司却常常通过滥用借款费用的会计处理来调节利润。

三、掩盖交易或事实

由于财务报表只能提供货币化的定量财务信息比报表资料更详细、更具体的信息一般在会计报表的附注中体现。但目前公司出于粉饰报表的目的，在报表附注中通常掩饰交易或事实。

（一）隐瞒委托理财和担保事项

上市公司的委托理财和担保，应以附注的方式在报表说明中披露。而银鸽投资将委托其他公司管理的1.2亿元几乎全部购进银广夏股票，当期限即将到期时，对方却无力还款。投资者只得尝受信息不知情的苦果。

（二）隐瞒公司存在未决诉讼的事实

诉讼事项是重大不确定性事项，对其隐瞒会使投资者对公司的现状缺乏足够的认识而面临投资风险。如渤海集团兼并的济南火柴厂欠工行贷款本金和兼并前利息合计1787万元，集团与银行就此发生诉讼的情况下，未计提此笔贷款利息，也未计提利息，导致年度财务报告中存在虚假数据。

（三）隐瞒重要资产不能创利的事实

如红光公司在股票发行上市申报材料中，对其关键生产设备不能维持正常生产的重大事实未作任何披露。

参考文献：

[1]吴君.上市公司舞弊性财务报告的防范与监管.东北师范大学.中国优秀硕士学位论文全文数据库.2009.

[2]黄世忠,黄京菁.财务报表舞弊行为特征及预警信号综述.财会通讯.2004(23).

第8篇：财务分析案例范文

关键词：财务管理教学；“案例教学”法；运用策略分析

0.引言

“案例教学”法主要就是指老师在理论教学和实践教学有机结合的基础上，按照教学标准要求，充分利用教材案例，加强学生和学生之间、老师和学生之间的交流和互动，通过平等交流和积极参与等分析研讨活动，让学生更好的理解和掌握教学知识内容。而案例教学法在财务管理教学的实践应用中，还存在着一系列问题有待M一步解决。因此，为了培养专业性强、高素质的财经人才，老师应该正确认识案例教学法存在的优势，合理运用案例教学法展开课堂教学，在提升教学效果的同时，有效培养学生的实践能力、创新能力，推动学生全面发展。

1.案例教学法在财务管理教学应用中存在的问题

1.1过于注重理论教学，忽视了实物教学

案例教学法作为一种新型的教学模式，虽然已经得到了广泛的应用，但是老师应用其进行教学时还缺乏一定的认识和重视，依然过于注重理论教学，没有设置更多的实践活动和案例讨论，使其效用没有得到充分有效的发挥，从而限制了学生社会实践能力和创新能力的提升。当前，很多高校在进行财务管理课程教学实践中，只是单一的强调课程开设和教学，没有与其他课程进行有机整合；而且在教学中过于注重数量分析，使得学生的财务管理只能存在明显的局限性，无法满足社会发展所需要的综合性财经人才。

1.2选择的案例不合理

在案例教学过程中，老师应该选择那些具有典型性和代表性的财务管理案例，这样才能体现出教学的时代特征和使用优势，而且教学内容要符合财务管理课程的教学目标，提出更多有价值的案例内容和问题。但是在教学实践活动中，老师采用的案例往往带有较强的随意性，没有经过千挑万选，并且认为只要是有关财务管理的案例都可以应用到教学实践中去，忽视了案例内容的实践性以及与教材内容之间的联系性，使得案例教学过于牵强。同时，学生很难将学到的理论知识合理的运用到案例分析中去，更无法营造良好的课堂讨论氛围，这样不仅降低了案例教学法的魅力和优势，还无法调动学生对财务管理知识的学习兴趣。

1.3缺乏完善的考核机制

高校在开展财务管理课程教学中，通常都会采用闭卷考试和案例分析等两种考核方法。其中，闭卷考试经常会让学生产生一种错误思想，认为理论知识掌握更加重要，经常为了应付考试而苦背书本内容，没有养成一种开放性思维能力和习惯，限制了学生知识应用能力的提升。而案例分析这种考核模式，虽然具有一定的实践性，但是也存在着很多的弊端，很多学生在进行案例分析时，往往都是从网络上搜集相关的案例资料，有的甚至是直接抄袭网络分析内容，逐渐养成一种懒隋心理，不利于学生创新思维、实践能力的提升。

2.案例教学法在财务管理教学中的有效应用策略

2.1加强理论教学和案例教学的相互融合

在当前时代背景下，要想培养高质量的财经人才，首先要做的就是掌握正确的教学方法，正确认识传统教学模式和新型教学模式二者的各自优势，加强传统理论教学法和案例教学法的融合，取长补短，有效提升财务管理课程的教学质量。老师在课堂上应该善于运用案例展开教学，增加课堂的案例讨论活动，调动课堂氛围，充分发挥出案例教学法所具有的教学优势，例如，培养创新思维、个性化学习、开阔视野、深化学习等。但同时，也不能将传统教学模式完全摒弃，老师要通过对学生们的概念灌输，增强学生对财务管理知识的掌握能力，在传授理论知识的基础上更好的进行案例分析和讨论。此外，还应该增强财务管理教学的连贯性，增强与其他科目之间的联系，提高学生对知识应用的灵活性和贯通性。

2.2合理选择教学案例

案例教学法在财务管理课程教学中的应用效果，在很大程度上取决于案例的选择。因此，我们应该从以下方面合理的选择案例，提升教学实践的效果。首先，多选择一些国内企业的发展案例。一方面，国际环境和国内环境之间存在着很大的区别，虽然运用的发展理论相同，但是它们二者在发展思路方面却各不相同。而且国外企业发展的政治、文化、经济等环境也与我国不同，就算是再经典的案例也不符合我国的发展实际，因此应该从国内企业中选择教学案例。这样不仅可以增强学生对我国财务管理行业发展的理解和认识，同时国内企业案例还能让学生感到一种亲近感，更容易激发他们的讨论兴趣，有助于教学效果的改善。另一方面，随着社会经济发展水平的不断提升，我国证券市场也得到了显著的发展，老师从上市公司中提炼财务管理案例，加强对国内企业财务的研究，对提升老师自身的教学能力和推动学生未来健康发展，都有着非常重要的意义。其次，设计综合性的教学案例。财务管理教材内容包含的知识点丰富多样，再加上课时的限制，老师要尽可能的设计和选择综合性较强的案例内容，不需要针对某一知识点设计单一案例内容。通过综合案例教学，老师不仅可以让学生理解正在讲授的知识内容，同时还可以对以往知识内容进行回顾，并且更好的拓展学生的视野，增强学生对财务管理知识的整体把握。

2.3制定合理的考核机制

为了准确了解学生对财务管理知识的掌握情况，应该将平时考核、期中考核、期末考核等有机结合起来，建立合理的考核机制。同时还应该注重对案例分析能力的考核力度，针对每一个教学环节的学习情况进行记分，并将其作为平时成绩纳入到期末考核中去。而且在案例分析讨论之后，老师要对学生的课堂表现情况进行及时的评价，并且当堂公布评定结果，充分调动学生的课堂参与积极性。此外，可以适当调整期末考试方式，让学生针对学期所学的某一点理论内容准备案例，并且阐述自己的理解和发表看法，老师可以结合案例内容提出相关的理论问题，考察学生的灵活运用能力和思维开放性，提升学生对案例分析的重视，有效增强他们对财务管理知识的掌握能力。

第9篇：财务分析案例范文

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）05-000-02

摘 要 现如今，我国经济水平明显提升，财务档案的规范化管理对于经济项目或经济活动有较为重要的影响。随着社会进步发展，财务档案的管理工作也发生了很多新的变化，在形式、内容上都有革新。但是，在这一过程中有凸显了很多问题，限制着事企业单位的经济活动。本文就提高财务档案的规范化管理提出一些建议，希望能借此促进企业、事业单位的发展。

关键词 财务档案 管理 规范化

一、财务档案概述

财务记录是指记账凭证、财务报表、账簿等信息的统称，它反映了单位的经营状况和经济交易情况。财务档案能够真实地反映企业的运行轨迹，是单位从事社会生产活动的重要记录。各事企业单位财务档案的管理，不仅能对国民经济作出客观的数据反映，而且也能对国家拟定相关的财政政策予以一定的价值参考。所以，财务档案的规范化管理在当前经济活动中越来越重要。

二、财务档案管理工作实行规范化的必要性

无论对事业单位还是企业单位来讲，档案都是其曰常运行过程中各种信息的重要积累，是其发展过程中各种信息的重要来源。对于一个事业单位而言，财务档案更是一种无形的资产，为事业单位各种决策的制定以及经营活动的顺利开展，在信息上提供着重要的保障性作用，关乎到事业单位未来的发展。为此，财务档案管理工作必须朝着更加标准化、规范化的方向发展，以提升其使用和查找的便捷性，并充分发挥其财务信息的收集和整理功能，使财务档案在事业单位发展过程中所起到的作用得到充分发挥。

三、财务档案管理存在的问题

（一）财务档案管理制度问题

伴着我国经济的进步，企事业单位财务档案管理存在一些问题，因此，我国企业和企业管理体制存在诸多问题。在主观管理层面，使法律和制度管理不加以重视。财务档案管理制度不完善，单位内部的档案存放、借阅没有设专人进行统一管理，缺少档案借阅制度。另外，文件管理下的计算机软件、系统安全、维护等几部分的专业问题，管理员无需培训和直接上岗，是当下信息安全的最大隐患。

（二）财务档案管理人员能力问题

财务档案的管理工作，受到管理工作人员的限制影响是比较大幅度的。一些企业单位不重视财务档案的管理工作，对财务档案的管理工作缺少专业认知，所以，很多的企业的财务档案管理工作基本都是会计工作人员担任。要实现财务档案管理的规范化管理是不可能的，有必要浪费大量的时间，不能充分发挥财务档案在获取财务档案中的重要作用。财务档案管理的执行另一方面也体现在入档不及时，可能存在财务信息泄露，制约企业或事业单位经济活动的进展。

（三）财务档案管理安全系数问题

在企业或事业单位的经济活动中，财务档案的记录和规范管理有很大的影响作用。所以要注意保密原则。企业和事业单位要注意，财务档案要只读。通过层层审批可以接入，但在现实中，很多企事业单位为了躲避困扰，或人为因素的存在，以及财务记录管理薄弱，许多员工可以访问档案，致使其存在严重的安全风险。

四、促进财务档案管理工作规范化的相关策略

通过以上的讨论和分析得出，可以看出我国的许多企事业单位在财务档案的管理工作上仍有欠缺。在工作方面，财务档案的管理过程中还存在一些较大的问题。还有许多突出的问题。企业的经济活动较好地进行，单位的财务档案的管理是较为重要的，可以从以下几方面来入手：

（一）提升对财务档案管理的认识及意识

要做好事业单位的财务管理，需要不断地相关人员对财务管理工作的认识，从而从根本上树立有效进行财务管理的工作意识。财务档案的管理人员要对财务档案管理工作的必要性和紧迫性有一个清晰的认识，对自身的管理意识不断予以加强，在对相关的财务档案管理工作做好的基础上还要对其进行有效的监督工作，从而在内心深处形成具有主人翁地位的意识形态，为做好财务档案管理工作的尽职调查，鉴定和严格检查要认真做好财务档案工作，充分回到财务档案管理部门的监督协调职能。与此同时，相关的领导应该对财务档案的管理工作做出高度的关注，让领导层对财务档案管理工作在整个单位实现可持续发展当中的重要作用有一个深刻的认识，还要让其深刻的体会到财务档案管理在整个决策科学化当中所产生的积极影响进行充分认识，从整体上不断提升单位的财务档案管理意识和认识，从而为有效的推动财务档案管理工作的有效开展奠定坚实的基础，为财务档案管理工作的顺利开展创造完备的环境条件。

（二）加大对管理人员的培训力度

单位领导要高度重视财务档案管理人员的培训，制定培训方案，提高档案管理水平。管理者的专业素质和能力是决定档案管理质量的关键因素。培训方式主要有聘请专家指导管理活动，参照优秀企业的管理模式以及按照上级领导的指示整理档案等。财务档案文献的内容较为丰富，涉及面较大，特别是大型企业单位，档案明细更多，资料量更大，若缺少有效的管理方式，则不利于单位的长期发展。财务档案管理专家拥有丰富的经验和科学的管理方法，能够对管理工作提出建设性的意见，同时有助于转变档案管理人员的思想观念，及时采纳新的元素进行管理。加强对外交流与合作，通过参观模范单位的财务档案管理模式，并结合单位的具体情况，创造性地吸收管理理念，有助于企业改变档案管理面貌。领导者能够从整体的角度，制定适合自身发展的档案管理思路。因此，管理人员在进行变革管理方式时，应征询上级领导的意见，根据其指示进行具体的整理工作。此外，培活动不仅要重视提升财务档案管理人员的专业素质，而且还要培养他们的责任心，增强道德修养，提高工作积极性。财务档案管理人员必须严格律己，认真负责。

（三）建立完善的财务档案管理机构

完善的财务档案管理机构，是实现财务档案的规范化管理，提高企业的财务管理的一项有效途径。由于缺乏完善的财务档案管理机构，因此总体来讲财务档案管理的效率相对较低，无法实现财务档案中资源的全面利用和数据的反映。有的企业在进行财务档案的管理的过程中，建立健全财务档案管理机构，根据企业管理的实际需要。例如，如果企业的财务档案管理工作量比较巨大，企业需要对财务档案的管理人员进行合理的分配，不同的人员负责不同的部分，一些工作人员负责整理，一些工作人员负责归档等。除此之外，考虑到档案管理环境的特殊性。财务档案不同于一般的档案，涉及内容的机密性比较强，为了做到财务档案的安全、有序的管理，必须为其营造良好的发展环境。

五、结语

当前，我国不断深化经济改革发展，经济水平有了较大的提升，跻身世界发展强国行列，在我国事业单位层级无论在具体的规模上还是在其特点和所处的社会环境上都发生了巨大的变化，对于传统的财务档案管理来说已经不能适应现阶段的档案管理需要，所呈现出的新的工作形式和内容又为当前的事业单位财务档案管理工作提出了更为高大的要求。所以为了事业和单位企业发展，有效开展单位财务档案管理，应该充分的树立财务档案的管理工作的观念加强，并进行不断提升财务档案管理的素质，健全现有的财务档案管理机制，对传统的档案管理方式进行不断更新和转变，从而促进事业单位的财务档案管理工作向规范化方向迈进。

参考文献：

[1] 郭美芳.实现规范化财务档案管理提高财务管理水平[J].城建档案，2015（08）.