财务分析案例精选(九篇)

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第1篇：财务分析案例范文

【关键词】苏宁红孩子收购财务

一、背景情况

苏宁易购，苏宁电器旗下新一代B2C网上购物平台（）。红孩子，成立于2004年3月，是国内最早开展以直邮目录形式销售和最大的母婴产品平台，一度成为国内最大，知名度最高的B2C电商。2012年9月25日，苏宁电器宣布，以6600万美元或等值人民币的价格全资收购母婴B2C平台红孩子公司，并承接“红孩子”及“缤购”两个品牌和公司资产、业务。

总共获得约1.2亿美元投资的红孩子以投资额50%的价格出售，也证实了其运营不佳的状态。苏宁易购希望通过并购快速扩张母婴类品类并获得长期专注垂直领域的团队，而红孩子也希望通过依靠苏宁的资金、采购平台的整合，提升原有的销售能力。

这是苏宁在电商领域的首次并购，对于苏宁“超电器化”经营和苏宁易购品类拓展、精细运营、规模提升具有重要意义，也拉开了电商行业的整合大幕。可以预期的是，未来几年内苏宁还将继续通关过开发平台、战略联盟、投资参股、企业并购等多种方式，在电商领域继续展开整合，并最终实现线上线下的完美融合，开创互联网时代中国零售的崭新模式。

二、财务分析

（一）偿债能力

1.流动比率

2010-2014年5年间的流动比率分别为1.41，1.22，1.30，1.23和1.19。之前红孩子公司经营状况不佳，负债较多，因此并购之后企业流动比率逐渐下降，需要引起重视。但短期内的变化不能完全代表长期趋势，随着红孩子商城经营能力的提升和苏宁公司的帮助，公司的偿债能力有很大的改善空间，而且流动比率的值还未超过危险值。

2.固定资产比率

苏宁的的固定资产比率则从2010年的20.23%上升到2014年的54.57%，说明公司拥有的固定资产增加，资产的稳健性以及安全性都有所提升。

3.资产负债率

2010-2014年5年间的资产负债率分别为57.08%，61.48%，61.78%，65.1%和64.06%，资产负债率在并购之后有显著提高，改善了此前苏宁的资本结构，提高了资本安全性。

（二）盈利能力

总的来说，企业的盈利能力指标在并购后明显下降，并没有实现盈利能力提升的目标。由于并购后的整合工作太多，企业的销售成本有明显提升，而且双方之前各自的消费者也需要时间适应两个网站并行的运作模式，导致企业的毛利率仍在下降。

但是从季度数据可以看出，并购后毛利率下降趋势有所放缓。除了第一季度降幅较大，毛利率下降1.6个百分点，之后几个季度毛利率趋于平稳。可见市场对此次并购的反应良好，消费者正逐步接受苏宁接管红孩子并协助其完善网购平台的模式，苏宁的销售业绩也在逐渐改善。预计随着两个企业融合进度的加快，企业的整体经营状况将有所提升。

（三）营运能力

合并后，苏宁的应收账款周转率显著提高，得益于其销售收入提高的同时并没有大幅提升商业信贷风险，营运能力有所改善。固定资产周转率下降是因为红孩子资本固定化比率较高，企业需要注重充分利用固定资产带来盈利的能力，同时总资产周转率的降低也提醒企业并购后资产规模的增大，意味着运营成本的增加，必须将其转化为企业的实际营运能力。

当然，并购之后的1、2年内，企业都还尚未完成有效整合，双方需要一定时间的相互适应和整合，才能实现“1+1>2”。

（四）成长能力

并购后盈利能力的暂时下跌，更加显著地反映在了净利润增长率上，由于并购中的支付以及并购后的整合，企业的净利润呈现出明显的下降趋势，对于其能够在并购后的几年内实行有效改善，还需耐心等待。

三、总结

由于苏宁并购案发生在2012年底，距今也才过去2年多，现有的经营业绩还不足以完全反映这次并购的效果，毕竟企业并购是一个漫长的过程，在短时间内难见成效。但就目前情况来看，情况并不理想，苏宁还有很多面的工作要做，才能实现其之前的战略目标。

由此可见，对于一次并购的双方而言，并购交易的成功还远远不够，之后的相互融合才是重点和难点。苏宁还需投入大量精力和财力，才不会让为并购的努力付之东流。

以上战略适用于苏宁，同样也适用于其他商家。企业要不断创新、转变思路，充分利用现代化经营手段参与竞争。百年老店全聚德，通过上市不仅提升了自身品牌自知名度，更通过融资手段实现了双赢。苏宁收购红孩子，是一个全新的尝试。商业竞争，只有抢占行业发展的先机，同时采用最科学有效的手段，才能占据竞争优势，使自身立于不败之地。

参考文献：

[1]陈发瑶.苏宁并购红孩子案例分析[J].商情，2014.

第2篇：财务分析案例范文

【关键词】蒙牛乳业；财务信用管理；启示

1.财务信用的内涵

财务信用是指在商品交换过程中，交易一方以将来偿还的方式获得另一方的财物或服务的能力，财务信用的根据是获得财物或服务的一方所做出的给付承诺。这里所讲的财务信用着重强调将信用作为企业的一种赊销能力，即一个企业获得它人信贷、赊销或给予它人信贷、赊销的能力。从广义上讲，信用是建立在信任基础上的，不用立即付款就可以获取资金、物资或服务的能力。

信用管理针对交易的整个过程可以分为对信用风险的事前防范、事中管理和事后处理。事前防范是对信用风险的识别、分析和评估，指在正式交易、签约或发货之前对客户资信状况进行的审查及对信用限额和信用条件进行的分析和决策包括选择客户、进行资信调查以及确定信用政策；事中管理是指发货之后直到货款到期日之前，对客户及应收账款的监督和管理；事后处理指发生账款拖欠之后对债务进行分析、确定追讨方式和实施追讨。与此对应，企业信用管理的内容主要包括客户信息管理、客户资信评估、应收账款监控和拖欠账款追收等四个方面。

2.财务信用管理的意义

（1）随着社会主义市场经济体系的逐步建立，企业信用管理差的问题日益突出和严重。它是当前企业流动资金紧张的根本原因之一，企业必须尽快增加信用风险管理职能，建立一个适应现代市场经济特点的经营管理机制。

（2）随着国际经济的发展，以信用为主的交易方式已逐步取代了以现金交易为主的交易方式。信用已成为整个社会经济生产和生活中的重要要素，它是企业一个最重要的资源，但同时，它也使企业面临巨大的信用风险。信用管理能够防范信用风险，减少三角债的发生，降低企业的赊销成本，保证企业以最小的风险获取最大的利益，提高企业在竞争中的地位，帮助企业赢得竞争优势。

（3）企业信用管理有助于逐渐把大部分坑蒙拐骗和不良投机行为的企业清除出市场，提升客户群的质量，从而创造良好的市场环境。信用管理规范的企业会对资信状况良好的客户给予超过市场平均水平的信用额度和信用期，对于资信状况较差的客户，企业不对其进行赊销或给予较小的信用额度和较短的信用期，这类客户本来就存在资金周转问题。在企业不给予融资机会时，一部分企业就会被迫退出，另外一些客户看到资信状况较好的客户能得到更优惠的信用政策，无形中会受到影响或激励，不断改变自身的资信状况，最终企业会拥有一个稳定守信的高质量客户群体，企业的形象也会得到很大提高。良好的信用管理还有助于开拓市场，这对企业来说不仅是生存环境的改善，还是对企业的发展起到推动作用的长期有利因素。

3.蒙牛乳业财务信用案例

1999年1月，牛根生等成立了蒙牛乳业有限责任公司，注册资金100万元。同年8月，成立了内蒙古蒙牛乳业股份有限责任公司，注册资金增加到1398万元，折股1398万股，发起人为10个自然人(参股者事实上是40余人)。牛根生投资180万元，其余1200多万元全部来自其他自然人投资者。2002年10月蒙牛乳业变更为合资企业。2003年，摩根士丹利等投资机构与蒙牛乳业通过“可换股文据”向蒙牛乳业注资3523万美元，折合人民币2.9亿元。2004年6月10日，蒙牛乳业(2319.HK)在香港挂牌上市，公开发售3.5亿股(其中1亿股为旧股)，股票发行价格达到了最初设计的询价区间3.125-3.925港元的上限，摊薄市盈率高达19倍，IPO融资近14亿港元。2005年3月，摩根士丹利提前终止对赌协议，兑现给蒙牛管理层6000多万股股份，自己套现超过26亿港元撤出，投入产出比近550%。

蒙牛原始资本的筹集更多的是建立在牛根生个人财务信用基础之上，企业的财务信用与其领导者的财务信用是紧密相连的，尤其是在企业初创期，市场尚未给企业建立信用的机会，投资者进行投资决策多以企业领导者的个人信用为参考。在企业的成长过程中，企业领导者的个人财务信角也会为企业财务信用的建立起到积极的推动作用。在蒙牛乳业此后的筹资过程中，牛根生留有进行奖励的股份，并在2005年捐出自己与家人的全部股份(约占蒙牛股份的10%)创立了、“老牛专项基金”。这些做法在强化牛根生个人财务信用的同时，也使得企业财务信用得到了增值。

4.蒙牛乳业财务信用案例的启示

4.1领导者对于企业财务信用建立意义重大

民营企业的领导者应注重个人财务信用的培养，在与企业利益相关者的各种交易中，无论执行显性契约还是隐性契约，均应保证实现财务承诺，按时履行契约商定的义务。作为企业的内部控制人，民营企业的领导者还应及时向外部投资者披露企业真实的财务信息；对供应商、承销商以及政府、员工做出的口头承诺，也应尽力实现。民营企业领导者在建立个人财务信用的同时，还应从强调个人财务信用逐渐转化为强调企业财务信用，将利益相关者对于领导者个人的信任转化为对企业的信任，最终才能形成企业财务信用。

4.2不同利益相关者财务信用可以相互转化

信用是在长期博弈的过程中建立的，取得财务信用关系的利益相关者会影响其他利益主体对企业财务信用的评价。从这一点上来看，相对于其他利益相关者，企业与员工之间的财务信用最容易建立。由于员工群体相对于企业整体处于弱势地位，这种财务信用将更容易受到其他利益相关者的信任。因此，民营企业应在员工的薪酬、福利以及奖励制度的设计上注重契约的实施，及时兑现各种形式的承诺；制定员工激励计划，严格执行附着于其中的奖励措施；遵循员工进入和退出企业的各种协议约定。另外，企业对员工也应进行信用培训，将企业财务信用的建立纳入企业文化的培养。

4.3财务信用获取收益需付出信用成本

民营企业财务信用是在市场博弈的过程中，与其利益相关者资金的投入与支付中建立的，这种信用的建立需要成本，包括管理层努力的成本和企业利用其他资源的成本。蒙牛乳业案例中的对赌协议是极端的，因为在这个信用建立的背后附带着巨大的风险，一旦不能兑现承诺失去的不仅仅是财务信用，更是附着于其后的巨大经济损失。因此，民营企业在做出财务信用承诺前，应衡量其收益和成本，分析基于财务信用的契约能否为企业带来切实的经济利益，以及企业无法保证财务信用实现时产生的财务风险和经营风险。应将财务信用视为具有成本的无形资产，将其放置于企业的整体经济利益中进行考虑，并基于成本收益分析后再做出财务信用承诺，应根据企业的发展目标分析财务信用的收益率，而不能盲目利用财务信用获取资金。

5.结论

蒙牛乳业上市过程中签署的对赌协议本质上是一份期权，是外国机构投资者在契约中用以规避风险的经常性做法，并非单纯针对蒙牛乳业。蒙牛乳业接受这些条款就意味着用企业的财务信用接受挑战，并附以企业的股权为赌本，换取企业成长资金。企业对于该协议的承诺，实际上是企业对投资者做出的收益承诺，是企业财务信用的显著表现，承诺为投资者带来回报，并愿意为失信而承担损失。蒙牛乳业最终顺利地完成了合约要求，为投资者带来了超额回报，也为企业赢得了财务信用。当然，如果对赌协议一旦失败，企业也将付出巨大代价。　[科]

【参考文献】

［1］谢旭.企业赊销与信用管理(下卷)[M].北京:中国经济出版社,2009.

第3篇：财务分析案例范文

关键词：舞弊三角理论;财务造假;万福生科

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年12月4日

一、引言

中国市场经济改革30多年来，资本市场已日趋发达，但完善程度仍有很大的提升空间，最显著的例子是当股票已经成为人们重要的理财渠道时，上市公司财务造假时有发生，不仅对上市公司监管提出了严峻的考验，更让企业中小股东蒙受经济上的损失，对我国市场经济造成不良影响。2012年顶着“稻米深加工第一股”光环的“万福生科”出于各方面压力，承认财务造假，这成为我国创业板造假的第一股。对此，本文从舞弊三角理论视角出发，从压力、机会、借口三个方面对万福生科进行研究，探究上市公司为何舞弊以及舞弊的后果，并提出相关的建议。

二、舞弊三角理论案例分析

从舞弊三角理论出发，对万福生科舞弊的压力、机会、借口分别进行剖析，从个案的研究合理延伸到我国的资本市场的目前状况。那么，万福生科如此严重的舞弊到底有哪些压力，存在何种机会，又会找哪些借口？

（一）压力要素。本文对万福生科财务舞弊的压力可以分为外部压力和内部压力。万福生科内部的压力主要包括：首先，资金需求的压力。万福生科面临重大的发展机遇，需要大量资本的投入，但是由于各种外部因素，万福生科不可能引入战略投资者，再加上自身本身的利润不多，留存收益根本无法满足资金的缺口，故万福生科虚构财务报表，达到上市的法定条件，在股票市场上筹措资金来满足发展的需要;其次，避免退市的压力。资本市场上对上市公司的经营成果有着非常严格的要求，出现了ST、*ST就可能面临退市的风险，万福生科出于股东、债权人及各方利益相关者的压力，避免退市的风险，就只能对财务报表接连粉饰达到监管部门对上市公司营业利润的要求;最后，公司内部股东套现的压力。我国《证券法》对上市公司的重要股东的买卖股票做出了严格的限制，可能正是因为对公司重要股东套现的限制导致了万福生科的股东必须对财务报表持续造假的压力。

万福生科造假的外部压力主要包括：地方政府的压力，万福生科的地址为海南省常德市桃源县，当地政府出于地方政绩的压力，对万福生科给予一些非常优惠的条件，万福生科的董事长龚永福迫于地方政府的压力和一些优惠条件的诱惑，铤而走险走上了财务造假的舞弊之路;造假上市之后，上市公司应当对一些重大事项适时披露，但是万福生科为了避免遭受处罚，只能持续造假，此可谓为违规信息的披露遭受处罚的压力。

（二）机会。有了舞弊的压力或动机并不必然会产生舞弊，舞弊的实施需要有客观机会的存在，万福生科的舞弊到底存在哪些机会呢？本文也试图从内部机会和外部机会两个方面进行分析。

1、为万福生科财务舞弊提供的内部机会有：公司股权过于集中。根据资料显示，龚永福与妻子杨荣华合计持有万福生科59.98%的股份，使得中小股东几乎没有话语权，这为万福生科财务造假提供了权力上的途径。另外，万福生科的董事会与独立董事也是形同虚设，对公司的治理和监督没有起到应有的作用。很难想象，一个股权过于集中和董事会特别是独立董事失职的公司的内部控制还能保持有效，这些都为万福生科财务造假提供了内部机会。

2、为万福生科财务舞弊提供的外部机会有：中介推荐机构唯利是图。根据资料显示，平安证券两保监人对万福生科2012年1月至6月的运营情况进行了跟踪报告，报告显示万福生科公司很好地执行了各项规章制度，为了抢占市场份额，中介机构唯利是图，平安证券在万福生科的财务造假中，并没有起到相应的监督作用。另外，地方政府对政绩的要求以及给万福生科的一系列优惠条件也为其提供财务造假提供了机会;较低的舞弊成本和巨大的利润以及当前的法律对于舞弊者处罚力度过轻，加上市场约束机制和信用评价不健全，使得像万福生科这类公司铤而走险。

（三）借口。一些为了上市而财务造假的公司可谓煞费苦心，公司的管理者普遍会这样设想：通过财务舞弊达到上市条件上市之后募集资本，通过募集的资本发动后发优势和预期收益与之前的假财务数据对冲，这样既达到了上市的目的，也没有损坏任何一方的利益，而且对公司及相关政府机构带来了巨大的利益。这些造假的借口只不过是造假当事人的自圆其说，自我安慰罢了。

三、治理财务舞弊的建议

从舞弊三角理论的视角来分析万福生科的财务造假来看，上市公司的舞弊压力和动机涵盖了融资压力、业绩压力以及监管的缺失。对此，笔者认为可以从以下三个方面来应对财务舞弊：首先，减轻上市公司舞弊的压力，其中包括：拓宽公司的融资渠道;树立股东价值最大化理念;建立合理的市场化评价体系等。其次，减少上市公司舞弊的机会，包括完善上市公司内部治理结构，股东大会作为公司的最高权力机构，要强化其作用，加强公司董事会建设，加强公司监事会监管，建立和执行完善的内部控制体系;加强上市公司外部治理，加强注册会计师审计的独立性，完善相关法律法规体系，强化监事会的监管职能。最后，可以从培育企业管理者诚信道德观和建立诚信的市场环境入手，最大限度地消除上市公司舞弊的借口。

主要参考文献：

[1]钱苹，罗玫.中国上市公司财务造假预测模型.会计研究，2015.7.

第4篇：财务分析案例范文

关键词 污水；污水处理；技术回用

中图分类号X7 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2013）101-0000-00

1稀油污水回用工业、灌溉用水处理技术

1.1技术原理与特点

达标外排污水经过深度处理后回用于工业生产、农业灌溉甚至生活用水，这也是有效缓解水资源危机的重要途径之一。目前，除了回用注汽锅炉的离子交换技术外，有效的深度处理方法还有冷冻、蒸馏、油膜等。

利用油膜对油田中含油污水进行深度处理的方法包含：超滤、微滤、电渗析、反渗透及纳滤等。其中，超滤及微滤的处理原理是利用油膜拦截含油污水里微米等级的乳化油、悬浮物及溶解物等，处理后的水体多用于油田回注或进一步进行纳滤、反渗透处理。电渗析及反渗透处理方法大多应用在过滤清除污水里质量较低的离子或化合物等。

蒸馏一般可以划分为压气蒸馏、多效蒸馏及多级蒸发等多个种类，在荷兰、中东和德国等国家，多应用这种方法对油田的污水进行处理，从而进一步实现污水回用。

冷冻指的是应用盐水凝固点高于纯水这一特性开展脱盐工艺。开始，先将采出的纯水水温降至低于0℃，这时，水体表面会形成薄冰，然后，当环境的气温高于0℃时，冰就会融化变成水，进行使用。通常油田采用的方法为自然冷冻。

1.2案例分析

大港油田集团公司污水深度处理回用工程项目，用以解决该公司热电厂、煅烧焦和聚丙烯三大兴建项目的用水问题。采油污水处理达标后与生活污水混合经过水解-曝气生物滤池-混凝沉淀过滤工艺的预处理，再采用 “双膜法”污水深度处理技术，出水可用于热电厂锅炉补给水、煅烧焦和聚丙烯项目工艺用水。

C. Murray-Gulde通过构造湿地同反渗透方法结合的工艺，处理了含盐浓度较高的油田回采水。其大致过程为：开采出的水经过聚乙烯材质的过滤设备，对交换的离子进行软化，再经过滤膜为0.45μm的聚乙烯过滤设备，在反渗透处理装置中完成反应，与构造湿地相结合，最后完成出水。经过此种工艺处理的污水，其水体的毒性明显下降，含盐量降低96%，电导率下降98%，基本满足排放及灌溉的相关指标，也给处理油田出水提供了一条可行性途径。

GE处理水技术企业针对油膜法处理油田出水做了一项先导性的综合分析，其结果符合联邦排水及回用的相关指标。实验的选址位于美国的加州克恩县某稠油油田，该油田的出水水温为85℃左右，含油密度为10mg/L～40mg/L，含量浓度为10000mg/L，固体悬浮物浓度较高，并且含有饱和的Si、Fe及B，此项分析开展了5个月的时间，共运行71d，污水处理速率4.5m?/h。应用一级离子交换技术与三级膜处理技术相结合，完全符合农田浇灌水标准。

2 稠油污水回用注汽锅炉处理技术

2.1注汽锅炉给水水质条件

对注蒸汽用水，要符合《稠油油田采出水用于蒸汽发生器给水处理设计规范》SY/T0097—2000的要求。在石油行业，蒸汽发生器也称为注汽锅炉。与其他用途的锅炉不同，注汽锅炉产生的蒸汽干度较低，一般在80%左右，蒸汽压力在30MPa左右。为了验证是否可以放宽采出水作为注汽锅炉水源时硅的含量标准，国内外均进行了一些工业规模的试验，得出的基本结论是：当水中含铁浓度及硬度处于较低的情况，那么，高二氧化硫及高水质监测设备就不会发生盐积累的情况。但是，到目前为止，还没有公认的、经过生产运行验证的结论。

2.2技术特征及原理

依据稠油水体对锅炉的损害情况进行细致考量，同时针对油田蒸汽设备对水体质量的标准，对不同类别的污染物采用不同的处理方法。包含：优先强化及分段强化两种。优先强化指的是在前段进行去油处理，在后段进行过滤处理。前段的去油处理一般应用斜板隔油池、调节池及气浮池，同时加入一定的处理药剂，把大量的悬浮物、油、化学需氧量等除去，并且可以去除部分硫化物及亚铁；分段强化就是基于前部去油基础上，进一步去除油、悬浮物和总铁，另外，由于树脂交换离子对SiO2的处理性能较弱，就应在开展树脂离子交换前先使SiO2的浓度降至45mg/L。所以，在开展树脂离子交换前，应确保铁浓度、悬浮物、油等标准符合蒸汽设备给水需求。

最近几年，对于处理高矿化的油田污水，大多采用多效蒸发的处理工艺，在我国胜利油田的滨南站，就第一次应用多效蒸发工艺尝试处理稠油污水，并且处理后的水质基本符合热采锅炉的用水指标，另外，也符合工业冷水及母液配置水质指标。但是，因为其尾端排出的蒸汽不能进行回收，导致消耗热能，运行资金投入较高。

2.3案例分析

目前辽河油田污水回用锅炉处理工程现有7座，总设计规模为8.1×104m3/d，污水回用热采锅炉共160台，污水回用热采锅炉注汽量共4.5×104m3/d。辽河油田根据自身稠油污水的特点，确定了污水深度处理的典型流程。

由于药剂除硅运行成本较高，而且容易导致后续工艺结垢，因此辽河油田开始试用不除硅污水回用锅炉技术。首先通过锅炉平稳运行控制技术，保证锅炉压力、温度及干度稳定，确保锅炉平稳运行，然后利用水质控制技术，将二级大孔弱酸树脂更换为新型树脂，深度去除微量二价/三价钙、镁、铁等结垢离子，出水浓度控制在20ppb以下。在锅炉安全运行的前提下，可以提高污水回用锅炉的二氧化硅浓度，甚至不除硅。从2011年8月1日起，欢四联污水深度处理站停止了除硅工艺。在锅炉定期清洗的基础上，工艺运行正常，而且节省了投加药剂和硅泥的处理成本。

此外，膜技术的大规模应用为水处理行业带来发展前景，用“超滤与反渗透相结合的方法”作为“双模”处理的中心，替换了以往离子互换的模式。胜利油田的处理速率为2500m?/d，共投入资金420多万，成本运行费用为2.3元/m?。多余的含油污水深度处理后回用注汽锅炉给水，实现水的循环利用。

大量的采油废水经处理后达到工艺要求后回用，不但避免无效回灌对地层及地下水系造成的不必要的影响，减少环境污染，又能够使用污水中的热能，减少锅炉的能源损耗，并且减少水资源消耗，有助于延缓当地供水紧缺问题。

参考文献

[1]王海峰，任福建，刘莉，李阳，刘晓元，刘向君.稠油污水回用于热采锅炉中试研究[J].工业用水与废水，2013（1）.

第5篇：财务分析案例范文

【关键词】新形势；人才服务中心；人事档案管理；人力资源社会保障部门

人才工作管理服务中心作为区政府直属事业单位，为人们提供人事档案查询，人事档案记录学习、生活、工作经历等重要数据，能够真实地体现出个人实际情况，也关系到在社会中参与就业，是用人单位聘请人才非常关键的依据。由此可见，人才服务中心的人事档案管理非常必要。此外，人才服务中心连接了人才与用人单位，是两者之间非常重要的连接载体，因此必须要保证人事档案内容完整性与真实性。一方面能够为人才提供专业化服务，另一方面能够使用人单位了解到更加详细的人才数据。现阶段，实施人事档案管理在新形势环境下难免会出现一些问题，下面以滨州市沾化区人才工作管理服务中心为例，围绕人事档案管理工作展开讨论。

一、新形势下人才服务中心人事档案管理背景

人事档案在我国有相对久远的发展历史，在一直以来的实践中逐渐形成相对成熟的思维模式与管理体系。新形势下人才服务中心内部人事档案管理工作，在市场经济、大数据技术等多项因素影响下，逐渐体现出数字化、智能化的特点。为此，人才服务中心也必须要结合周围环境做出改变，创新人事档案管理模式。与此同时，考虑到人事档案管理工作的重要性，人才服务中心在实施该项工作时，务必要将重点放在档案管理方法的创新上，积极采用大数据技术实现档案信息在线共享，可以更加高效地查询所需要的数据，为人才服务中心工作提供便利。

二、人才服务中心人事档案管理问题

结合滨州市沾化区人才工作管理服务中心现状，总结人事档案管理存在的问题，表现在档案管理数字化转型、人档分离、管理方法以及档案管理人员数量这四个方面。

（一）档案管理数字化转型缺乏正确认知。进入到大数据环境之后，人才服务中心的人事档案管理必须要积极引进大数据技术，但个别管理人员对于数字化转型缺乏充分认识，认为人才服务中心只需要暂时保管人事档案即可，导致其他管理并没有得到深入展开。例如，档案数字化管理人数较少，掌握大数据技术的操作不够熟练，对今后档案管理深入实施造成阻碍。

（二）依然面临人档分离问题。人才服务中心内部人事档案管理经常面临的问题，即为人档分离，该问题主要出现在毕业大学生群体中。当学生离开学校之后，其个人档案会寄存在人才服务中心，如果毕业生所参与的工作缺乏稳定性或者更换工作岗位频率较高，那么这一部分群体档案便会在人才服务中心滞留。面对长期无人过问的档案，人才服务中心在档案信息更新这一方面也会滞后，从而出现人档分离问题。

（三）档案管理模式需要创新。新形势对人才服务中心管理提出新要求，实施人事档案管理，必然要朝着信息化、数字化的方向转变。虽然现阶段人事档案管理已经全面实现了信息化建设，但在大数据、人工智能等先进技术层面还有很大的提升空间。

（四）人事档案管理人员数量缺失。人才服务中心作为基层单位，主要负责人事档案管理的各项工作。但随着工作环境与社会形式的变化，人才服务中心内部人事档案管理工作也发生极大的转变，工作内容更加细化，人事档案管理工作岗位也逐渐增多，面临技术与信息化管理理念等多方面要求。但是在人才配备方面依然不足，例如档案管理人员专业性以及人数较少，甚至存在一人兼任多岗的现象。

三、人才服务中心人事档案管理工作的优化建议

（一）正确认识人事档案管理。人才服务中心在新形势下开展人事档案管理，务必要对该项工作有一个正确的认识，特别是人才服务中心的管理者，要分别从人员编制、人事档案管理、基础设施培训等多个方面给予重视，并且增加成本投入，能够在新形势环境下了解人事档案管理要求，明确个人承担的职责，从而提升档案管理的专业性。面对大数据等先进技术在人事档案管理工作中的融入，需要建立全新的人事档案观，这就需要加强宣传，明确人事档案的重要性，创新档案管理方法与理念，真正体现出人事档案的实际应用价值。另外，人才服务中心必须要做好人力资源开发，凸显人事档案利用价值，作为管理人员也要明确个人对于档案管理的重要意义，特别是档案对应的“人”。通过人事档案记录的政治面貌、工作经历等重要数据，可以帮助用人单位筛选需要的人才。

（二）拓宽人事档案管理的宣传范围。针对人档分离这一问题，需要通过宣传使全社会认识到档案的使用价值。人才服务中心可以到所在城市的社区、企业、高校中进行宣传，特别是高校学生群体，通过人事档案使用价值的宣传，可以了解档案、明确档案流转过程、毕业后档案管理作用，从而能够采取合理的方式处理个人档案，这也为人才服务中心人事档案管理提供了便利。同时，人才服务中心利用传统媒介与新媒体拓宽宣传途径，最大限度地杜绝人档分离和弃档等现象，尽可能地提高人才服务中心内部档案资源的使用价值。

（三）创新人事档案管理模式。新形势下，人事档案管理工作的实施要积极创新管理模式，全方位展开档案管理信息化建设与引用大数据技术。人才服务中心作为连接用人单位和人才的载体，在大数据时代深入推进档案管理转型非常必要，需要在软硬件设备升级、档案管理基础设施更新等方面增加投入，通过信息技术、大数据技术等，全方位提升人事档案管理效率。除此之外，人才服务中心还应该保证储存档案信息的安全性，避免重要档案信息流失，给广大服务对象带来损失。基于新形势对人事档案管理的要求，人才服务中心需要采用全新的管理模式，重点突出档案管理的开放性，这是当前市场经济环境下的一种新型模式，是以传统人事档案管理模式为基础进行补充与调整。人才服务中心内部储存人事档案向全社会开放，所有人都能够了解档案内容，通过开放性档案管理模式，无论是个人还是用人单位都能够享受到专业服务，满足档案使用需求。

（四）创建人事档案管理团队。人才服务中心要想保证人事档案管理质量与专业性，就必须要创建专业管理团队，由专业人员负责人事档案管理工作。例如在人才服务中心内部，根据档案管理要求明确相应数量的编制，聘请专业水平高、经验丰富的档案管理工作人员，分别从公开招考、人才引进这两个方面加大力度，双管齐下，引进大量有专业素养和管理能力的人事档案管理人员，切实提高管理团队专业水平。所有档案管理人员进入工作岗位前必须要接受培训，如果人才服务中心条件允许，也可以为其提供外出培训的机会，或者聘请档案管理行业领域的专家现场授课，帮助档案管理人员了解更为丰富的专业知识与技能。实施人事档案管理工作要在实践管理过程中总结经验，完善档案管理制度，通过切实可行的档案管理制度调动所有工作人员的积极性，能够为人事档案管理提供专业服务。为了提高档案管理人员的业务水平，人才服务中心中的人事档案要在各个时间段呈现出独特性，要由管理人员了解对应使用时间政策规范与变动，这就需要加强对档案管理人员专业水平的重视，从人事档案材料的采集、审核、使用等方面着手予以完善。除此之外，作为人事档案管理人员，还应该开展跨专业学习，了解与人事档案管理相关的其他行业领域知识，通过管理团队内部交流丰富个人的管理经验，将管理经验、管理技术充分融合，在新形势下推动人才服务中心人事档案管理发展。一方面能够切实提升档案管理人员的专业水平；另一方面也可以为今后档案管理人员培训积累切实可行的经验。特别是档案交接环节，交接双方除了要重视档案数量、内容等这些基础项目，还要了解档案材料有关政策变动，确保后续个性工作能够有序展开，以免因为档案管理人员变更信息或者信息断层，致使前期档案遗留问题无法及时得到解决。

四、结语

第6篇：财务分析案例范文

【关键词】餐饮企业;财务指标;比较分析

餐饮企业面对的是一个竞争日趋激烈的市场,企业资金的筹集和投放、资金的分布与耗费,以及由此带来的收益及其分配都与餐饮企业的生存发展密切相关。作为对企业理财活动进行观察、控制的手段,财务指标分析能够以其令人信服的数据来诊断企业的财务状况和经营成果。对餐饮企业进行财务指标分析,就是以餐饮企业的财务核算资料为主要依据,运用特定的分析方法,对企业的财务状况和经营成果进行的一种定性和定量分析。以下笔者以某公司招待所餐饮部2008年10月的财务报表数据为例,就其主要财务指标进行比较分析。

一、经营状况

招待所地处公司院内,招待所餐饮部营业面积300m2,拥有4个普通包厢、2个套间包厢、1个豪华大包厢和1个大餐厅,共计160个餐位。近几年来,由于公司周围开了多家餐馆,再加上公司招待所的菜肴品种较少、口味欠佳,价格偏高,服务不太好,结果公司招待所餐饮生意越做越差。2008年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外,其它各月均为亏损。其中,2008年10月亏损919.93元,2008年1至10月累计亏损40 455.25元,如表1所示。

二、主要财务指标比较分析

财务指标是财务分析的依据和关键,不论是投资人、债权人还是企业经营者都日益重视。反映餐饮企业财务状况和经营成果的财务指标很多,笔者挑选了营业收入、营业成本、营业费用、毛利率、营业利润等主要指标加以分析。

(一)营业收入分析

营业收入即餐饮企业经营过程中向消费者提供劳务或销售商品等而取得的收入,是进行财务分析的一项基本指标。它的大小决定了餐饮企业盈利的大小,也反映出餐饮企业的经营规模和水平。餐饮部2008年10月营业收入分析如表2所示。

通过调查了解,当地高档宾馆、招待所和饭店每天营业收入平均在15 000元以上;中档宾馆、招待所和饭店每天营业收入平均在6 000元到15 000元之间;一般小饭店和排档,每天营业收入平均在6 000元以下1 500元以上。餐饮部规模较大,但2008年10月份营业收入只有51 144元(见表1),平均每天营业收入不足1 700元,实在太低。通过表2可以看出,餐饮部2008年10月营业收入比上年同期降低了31.90%。其中,烟、酒收入下降速度最快,菜肴收入的下降速度虽然最慢,但其绝对值大(占总收入的比重73.95%),这是影响营业收入的最重要因素,经营者应充分重视菜肴的经营。

(二)营业成本分析

营业成本即餐饮企业经营过程中向消费者提供劳务或销售商品等而发生的成本。其中,菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和调料)成本。根据现行会计制度规定,餐饮产品所耗用的原材料计入营业成本,将燃料、水电、工资、维修等费用列入“营业费用”,这就从制度上对餐饮企业的成本与费用作了明确的界定。营业成本是企业的一项重要经济指标,企业经济效益的好坏既取决于该企业收入的多少,也取决于营业成本的高低。餐饮部2008年10月营业成本分析如表3所示。

据统计,在我国,餐饮行业营业成本占营业收入的45%左右。实际上餐饮部2008年10月营业成本占营业收入的比例为66.38%,远远超过45%,与上年相比提高了3.31%。餐饮部2008年10月份的营业收入为51 144元,若按45%比例计算,10月份的营业成本=51 144×45%=23 014.80(元),然而2008年10月份的实际营业成本为33 948.98元,超支10 934.18元(+47.51%)。通过表4可以看出每一类的变化情况,其中,菜肴成本占营业收入的51.53%,与上年相比提高了3.98%,菜肴成本增长太快是营业成本提高的主要原因。

(三)营业费用分析

营业费用是指生产经营过程中的各项开支,包括水电费、燃料费、工资、福利费、工作餐费、服装费、洗涤费、广告宣传费、折旧费、租赁费、办公费和维修费及其他营业费用。餐饮企业营业费用占营业收入的比例较大,及时、有效地监督企业经营过程中的各项费用支出,是提高经济效益的重要途径。餐饮部2008年10月营业费用分析如表4所示。

通过表4可以看出, 营业费用占营业收入比重呈上升趋势,2008年10月营业费用占营业收入的比例30.42% 提高了14.99%,各项费用都不同程度地有所增加,其中,工资支出占营业收入的比例17.40%,提高了9.32%。据调查了解,餐饮企业的工资支出一般占营业收入的10%(工资率)。2008年10月份营业收入51 144元,若按10%计算,工资支出应为51 144.00×10%=5 114.40元,实际工资支出8 900元,超支3 785.60元(+74.02%)。由于工资支出太多,导致营业费用增长太快。

(四)毛利率分析

毛利等于营业收入减营业成本。毛利率是毛利与营业收入之间的比率。在餐饮业,毛利率的高低影响很大,是餐饮企业很重要的经济指标。餐饮部2008年10月毛利及毛利率分析如表5所示。

据了解,当地高档宾馆、饭店和招待所经营费用大,其毛利率在55%～60%之间;中档宾馆、饭店和招待所服务设施和服务功能不及高档宾馆、招待所和饭店,经营费用相对小些,毛利率在45%～55%之间;一般饭店或大排档经营费用较小,毛利率在40%～45%之间;餐饮业平均毛利率一般为50%。通过表5可以看出,餐饮部2008年10月因为营业收入偏低,营业成本偏高,导致各类产品毛利率偏低,平均毛利率只有33.62%,与餐饮业平均毛利率50%相比,有较大的差距。

(五)营业利润分析

利润是反映企业经营管理水平和经营业绩好坏的综合指标。营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金=(餐位数×计算期天数×餐位周转率×人均消费水平)×(毛利率-营业税率)-营业费用。餐饮部2008年10月利润分析如表6所示。

1.餐位周转率因素的影响:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元),说明由于餐位利用率降低,使利润减少9 286.19元。

2.人均消费水平因素的影响:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元),说明由于人均消费水平因素的提高,使利润增加1 632.82元。

3.毛利率因素的影响:160×31×20.62%×50×(33.62% -36.93%)=-1692.65(元),说明由于毛利率因素的降低,使利润减少1692.65元。

4.营业费用因素的影响:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元),说明由于营业费用因素的增加,使利润减少3 968.23元。

综合以上各影响因素,使餐饮部利润减少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。造成利润减少的主要因素是餐位周转率的降低,这说明餐厅吸引顾客的能力减弱了,就餐人数大量减少,营业额降低是餐饮部发生亏损的主要原因。

通过以上分析,可以看出公司招待所餐饮部亏损的原因:一是营业收入太低,二是成本费用太高。餐饮部要扭亏为盈,就必须加强经营管理,增加花色品种,推出特色菜肴,提供优质服务,有效促进销售,以提高营业额。此外,餐饮部要采取切实可行的措施,加强采购、库存、粗加工和烹饪等各环节的成本控制,堵塞漏洞,降低产品成本。餐饮部还要建立和健全规章制度,节约用水、用电及燃料,严格控制各种物料的消耗,加强各种设施、设备的维修保养,提高利用率,减少修理费用,增加企业利润。

三、结束语

财务指标分析也是有一定的局限性的,它建立在财务报表的基础上,而财务报表有特定的假设前提,并要执行统一的规范,报表上的数据也是在基本假设的情况下列示的。也就是说,我们只能在规定意义上使用报表,并进行指标分析,不能片面地认为对报表的指标分析可以揭示企业全部的实际情况。但只要掌握好它的局限性,综合考虑企业的实际情况,就可以更好地把握企业的财务状况和经营成果。财务报表的局限性主要有:1.以历史成本报告资产,不代表其现行成本或变现价值。2.假设货币值不变,不按通货膨胀率或物价水平调整。3.稳健原则要求预计损失而不预计收益,有可能夸大费用,少计收益和资产。4.按年度分期报告,只报告了短期信息,不能提供反映长期潜力的信息。

从餐饮企业财务分析的理论和实践来看,财务分析指标体系除定量指标和定性说明餐饮企业背景以及各种分析指标资料以外,还应增加非财务分析指标(产品市场占有率、劳动生产率、产品质量指标、新产品开发能力等),从而使餐饮企业的财务分析指标体系更趋完善,在参与企业发展决策过程中更好地发挥支撑和保障作用。

【主要参考文献】

[1] 赵振波.如何对餐饮企业成本进行控制[J].中北大学学报,2005 (5).

[2] 孔巧.酒店餐饮成本控制刍议[J].会计之友,2009 (3上).

[3] 魏洁云.餐饮采购管理漏洞分析及治理[J].中国科技信息,2007 (22).

第7篇：财务分析案例范文

摘 要 自我国证券市场成立以来，上市公司的财务舞弊现象层出不穷，极大的影响了会计报告信息使用者的利益和资本市场的健康发展。本文归纳总结了上市公司财务舞弊所采用的一些主要手法，以期对上市公司的利益相关者的决策起到帮助。

关键词 上市公司 财务舞弊 舞弊手法

一、利用关联关系进行财务舞弊

（一）将有关费用向关联公司转嫁

有些上市公司常常会通过改变费用分摊的标准和方式来增加利润。如蓝田股份2000年在中央电视台投放的巨额广告费用是由中国蓝田总公司投放的，但实际上蓝田股份的饮料产品通过集团公司销售网点销售的仅占全部销售量的1.9%。可见，蓝田股份利用集团公司分摊高额广告费用支出的方法达到虚增利润的目的。

（二）转让资产

上市公司通过关联交易将不良资产转让给关联企业，或关联企业将优质资产低价卖给上市公司等。广电股份1997年11月将6926万元的土地以21926万元的价格转让给其母公司，确认了15000万元的收益，同年12月又将账面净资产为1454万元的一家下属公司整体产权以9414万元的价格转让给其母公司，确认了7960万元的营业外收入。仅此两项交易就带来了22960万元的收益，占该年度利润总额9733万元的235.9%。

（三）股权投资和转让

一些上市公司，特别是一些ST公司常通过转让股权甩掉包袱，产生投资收益。如华源西下属的上海华源格林威实业有限责任公司2002年购入山东安丘蓝天纸业集团有限公司股权时，将实际受让价格1872万元虚列为9000万元，虚增长期投资和2004年年初未分配利润7128万元。

（四）利用委托经营操纵利润

例如上市公司将不良资产委托关联企业经营，定期收取高额回报，或关联企业将稳定的高获利能力的资产以较低的收费交上市公司托管经营。如ST东海在2000年通过委托经营大股东的资产，所得收入占到利润总额的75%。

（五）关联购销业务

上市公司以高价或显失公允的交易价格与其关联企业进行购销活动，通过价格差实现利润转移。如湖北宜化在1998年通过非公允关联购销获利7215万元，占其净利润的75%。

二、利用会计政策和会计估计进行财务舞弊

会计政策是公司、企业组织会计核算和编制会计报表遵循的原则和方法，不同会计政策会导致会计报表所反映的财务状况和经营成果产生重大的差异。

（一）利用资产减值准备粉饰利润

资产减值准备规定的八项减值准备，由于计提比例由管理层估计而成，因而存在着很大的利润操纵空间。以2003年的南方证券为例，2004年1月，在南方证券被中国证监会接管后，2003年的年报披露中，不同的股东（指上市公司股东）对其计提的减值准备有着很大的差异，为不同股东操纵利润提供了一大法宝。

（二）选择不恰当的收入确认政策，常常采取提前确认收入的手法

如天津磁卡公司披露，公司与吉林天洁天然气开发有限公司（以下简称吉林天洁）签订合同书，向吉林天洁提供价值1200万元的计算机硬件设施和价值1100万元的软件系统、技术资料和技术服务，至年末，公司将吉林天洁支付的1100万元作为软件系统及技术服务收入记入当期主营业务收入。经查，截止审计报告日，该合同硬件部分尚未履行，天津磁卡在合同尚未履行完毕的情况下，将1100万元确认为收入，属提前确认收入，形成等额虚增利润。

（三）选用不当的借款费用核算方法

我国企业会计准则规定，在筹建期间发生的与长期资产购置无关的借款费用，可以资本化，等到长期资产投入使用后才计入当期损益。然而，上市公司却常常通过滥用借款费用的会计处理来调节利润。

三、掩盖交易或事实

由于财务报表只能提供货币化的定量财务信息比报表资料更详细、更具体的信息一般在会计报表的附注中体现。但目前公司出于粉饰报表的目的，在报表附注中通常掩饰交易或事实。

（一）隐瞒委托理财和担保事项

上市公司的委托理财和担保，应以附注的方式在报表说明中披露。而银鸽投资将委托其他公司管理的1.2亿元几乎全部购进银广夏股票，当期限即将到期时，对方却无力还款。投资者只得尝受信息不知情的苦果。

（二）隐瞒公司存在未决诉讼的事实

诉讼事项是重大不确定性事项，对其隐瞒会使投资者对公司的现状缺乏足够的认识而面临投资风险。如渤海集团兼并的济南火柴厂欠工行贷款本金和兼并前利息合计1787万元，集团与银行就此发生诉讼的情况下，未计提此笔贷款利息，也未计提利息，导致年度财务报告中存在虚假数据。

（三）隐瞒重要资产不能创利的事实

如红光公司在股票发行上市申报材料中，对其关键生产设备不能维持正常生产的重大事实未作任何披露。

参考文献：

[1]吴君.上市公司舞弊性财务报告的防范与监管.东北师范大学.中国优秀硕士学位论文全文数据库.2009.

[2]黄世忠,黄京菁.财务报表舞弊行为特征及预警信号综述.财会通讯.2004(23).

第8篇：财务分析案例范文

关键词：财务管理教学；“案例教学”法；运用策略分析

0.引言

“案例教学”法主要就是指老师在理论教学和实践教学有机结合的基础上，按照教学标准要求，充分利用教材案例，加强学生和学生之间、老师和学生之间的交流和互动，通过平等交流和积极参与等分析研讨活动，让学生更好的理解和掌握教学知识内容。而案例教学法在财务管理教学的实践应用中，还存在着一系列问题有待M一步解决。因此，为了培养专业性强、高素质的财经人才，老师应该正确认识案例教学法存在的优势，合理运用案例教学法展开课堂教学，在提升教学效果的同时，有效培养学生的实践能力、创新能力，推动学生全面发展。

1.案例教学法在财务管理教学应用中存在的问题

1.1过于注重理论教学，忽视了实物教学

案例教学法作为一种新型的教学模式，虽然已经得到了广泛的应用，但是老师应用其进行教学时还缺乏一定的认识和重视，依然过于注重理论教学，没有设置更多的实践活动和案例讨论，使其效用没有得到充分有效的发挥，从而限制了学生社会实践能力和创新能力的提升。当前，很多高校在进行财务管理课程教学实践中，只是单一的强调课程开设和教学，没有与其他课程进行有机整合；而且在教学中过于注重数量分析，使得学生的财务管理只能存在明显的局限性，无法满足社会发展所需要的综合性财经人才。

1.2选择的案例不合理

在案例教学过程中，老师应该选择那些具有典型性和代表性的财务管理案例，这样才能体现出教学的时代特征和使用优势，而且教学内容要符合财务管理课程的教学目标，提出更多有价值的案例内容和问题。但是在教学实践活动中，老师采用的案例往往带有较强的随意性，没有经过千挑万选，并且认为只要是有关财务管理的案例都可以应用到教学实践中去，忽视了案例内容的实践性以及与教材内容之间的联系性，使得案例教学过于牵强。同时，学生很难将学到的理论知识合理的运用到案例分析中去，更无法营造良好的课堂讨论氛围，这样不仅降低了案例教学法的魅力和优势，还无法调动学生对财务管理知识的学习兴趣。

1.3缺乏完善的考核机制

高校在开展财务管理课程教学中，通常都会采用闭卷考试和案例分析等两种考核方法。其中，闭卷考试经常会让学生产生一种错误思想，认为理论知识掌握更加重要，经常为了应付考试而苦背书本内容，没有养成一种开放性思维能力和习惯，限制了学生知识应用能力的提升。而案例分析这种考核模式，虽然具有一定的实践性，但是也存在着很多的弊端，很多学生在进行案例分析时，往往都是从网络上搜集相关的案例资料，有的甚至是直接抄袭网络分析内容，逐渐养成一种懒隋心理，不利于学生创新思维、实践能力的提升。

2.案例教学法在财务管理教学中的有效应用策略

2.1加强理论教学和案例教学的相互融合

在当前时代背景下，要想培养高质量的财经人才，首先要做的就是掌握正确的教学方法，正确认识传统教学模式和新型教学模式二者的各自优势，加强传统理论教学法和案例教学法的融合，取长补短，有效提升财务管理课程的教学质量。老师在课堂上应该善于运用案例展开教学，增加课堂的案例讨论活动，调动课堂氛围，充分发挥出案例教学法所具有的教学优势，例如，培养创新思维、个性化学习、开阔视野、深化学习等。但同时，也不能将传统教学模式完全摒弃，老师要通过对学生们的概念灌输，增强学生对财务管理知识的掌握能力，在传授理论知识的基础上更好的进行案例分析和讨论。此外，还应该增强财务管理教学的连贯性，增强与其他科目之间的联系，提高学生对知识应用的灵活性和贯通性。

2.2合理选择教学案例

案例教学法在财务管理课程教学中的应用效果，在很大程度上取决于案例的选择。因此，我们应该从以下方面合理的选择案例，提升教学实践的效果。首先，多选择一些国内企业的发展案例。一方面，国际环境和国内环境之间存在着很大的区别，虽然运用的发展理论相同，但是它们二者在发展思路方面却各不相同。而且国外企业发展的政治、文化、经济等环境也与我国不同，就算是再经典的案例也不符合我国的发展实际，因此应该从国内企业中选择教学案例。这样不仅可以增强学生对我国财务管理行业发展的理解和认识，同时国内企业案例还能让学生感到一种亲近感，更容易激发他们的讨论兴趣，有助于教学效果的改善。另一方面，随着社会经济发展水平的不断提升，我国证券市场也得到了显著的发展，老师从上市公司中提炼财务管理案例，加强对国内企业财务的研究，对提升老师自身的教学能力和推动学生未来健康发展，都有着非常重要的意义。其次，设计综合性的教学案例。财务管理教材内容包含的知识点丰富多样，再加上课时的限制，老师要尽可能的设计和选择综合性较强的案例内容，不需要针对某一知识点设计单一案例内容。通过综合案例教学，老师不仅可以让学生理解正在讲授的知识内容，同时还可以对以往知识内容进行回顾，并且更好的拓展学生的视野，增强学生对财务管理知识的整体把握。

2.3制定合理的考核机制

为了准确了解学生对财务管理知识的掌握情况，应该将平时考核、期中考核、期末考核等有机结合起来，建立合理的考核机制。同时还应该注重对案例分析能力的考核力度，针对每一个教学环节的学习情况进行记分，并将其作为平时成绩纳入到期末考核中去。而且在案例分析讨论之后，老师要对学生的课堂表现情况进行及时的评价，并且当堂公布评定结果，充分调动学生的课堂参与积极性。此外，可以适当调整期末考试方式，让学生针对学期所学的某一点理论内容准备案例，并且阐述自己的理解和发表看法，老师可以结合案例内容提出相关的理论问题，考察学生的灵活运用能力和思维开放性，提升学生对案例分析的重视，有效增强他们对财务管理知识的掌握能力。

第9篇：财务分析案例范文

关键词：高校资金安全 财务管理

随着国家对高等教育的重视，教育改革不断深入，高校教育迎来了快速发展的新时期：学生生源逐年壮大，各地高校的规模也不断扩大。带来的后果是，一方面，教学经费与以前相比，不仅在总量上有了大幅度的增加，资金的来源渠道也逐渐增多；另一方面，从资金的支出状况来讲，各院校在教学、科研、后勤等方面的投资幅度也逐年递增。这些变化使高校的财务收支结构发生了变化，容易诱发资金的财务风险问题。与此同时，部分高校在资金使用决策、校办企业管理等方面也存在一些问题，这些都会对高校的健康发展造成不利的影响。因此，加强高校资金的运营管理，保障资金的安全，避免财务风险是当前高校要解决的重要问题。

一、高校资金构成及安全

（一）高校资金来源

高校是为学生提供知识的主要教学场所，是学生消费的必需品，同时，它还是国家推行高等教育的必然工具，具有公共产品的特征。因而，高校资金的来源比较多样化。就目前来说，我国的高校办学资金来源主要是依托政府、企业或其他经济组织、学生等取得或形成的。具体来说，按资金来源渠道可以划分为财政拨款资金、生源学费资金和预算外资金；按资金的形态可以划分为固定资金和流动资金；按资金的用途可以划分为教育事业资金、科学研究资金、专项资金、基本建设资金和生产经营性资金等。

（二）高校资金分配

高校资金分配是否合理，先决条件是高校是否运用科学方法来制定资金分配和使用的计划；其次，要根据高校在教育过程中所占用和消耗的人力、物力的配置，是否用最小投入获得最大的组合产出。在这一阶段，高校需根据自身的发展规划，合理安排固定资金、流动资金、专项资金等不同用途的占用，合理规划资金的投资、运营。

（三）高校资金安全管理

安全管理是管理科学的一个重要分支，它是为实现安全目标而进行的有关决策、计划、组织和控制等方面的活动。高校在进行安全管理时，要注意安全与生产的统一、与质量的包涵、与速度互保、与效益兼顾四个原则。由此，高校的资金安全管理要有目标性、能动性、先进性和预见性。资金的管理包括资金流入管理和资金支出管理。资金安全管理可以包含三个方面：资金筹集和投放安全、资金存储安全、资金结算安全。高校在具体实施时要综合自身的情况，结合安全管理的原则和内容设计出合理的安全管理措施。

二、高校资金安全现状

随着高校生源的壮大和规模的扩大，高校在基础建设、教学设备、图书资料、后勤等方面的投资急剧上升，资金的积聚和流出金额不断增加，资金的运作风险日益凸现，有些高校已经出现了违规借贷资金、挪用公款、投资不当等现象，为高校资金的安全带来极大隐患。

（一）资金预算缺乏计划性，支出不合理

资金预算是指对与企业发展相关的筹资活动、投资活动和经营活动的未来情况进行预期估算并影响未来支出的管理行为，是企业管理的核心内容之一，对企业的实际支出存在控制监督的作用。正确执行预算则是确保学校发展总目标实现的关键，然而一些学校对于资金预算极不重视，缺乏统筹安排，业务开支存在随意性和盲目性，如年度预算在上半年支出过半或年底突击用钱等，导致资金浪费严重。

（二）资金结构不合理，负债比重过高

随着教育改革的深入，高校逐年扩招，为获得大量资金，扩大学校规模，产生了“银校合作”的模式，即高校向银行借款扩张，而银行据此赚取贷款利息。高校在银行资金的支持下得到了飞速发展，学校规模、招生数量等实现了跳跃式扩张。但是随之而来的，是高校资产结构的变化——负债过高，资产负债率居高不下。同时由于高校的收入稳定，增长空间有限，一旦高校资金链断裂，必将产生财务危机，影响银行贷款的收回。同时，负债过高，会使高校的利息负担加重，资金安全也将存在极大隐患。

（三）资金管理制度不完善，资金安全存在隐患

教育部等主管部门非常重视资金管理问题，多次发文要求高校加强资金管理，并提出建立内部控制制度、包括银行对账单“双签”和规范常规性资金支付的授权审批在内的监管制度，以及严格对外投资管理、加强校办产业管理和学校担保活动管理等。但是仍有部分高校的资金安全管理制度不健全，具体有内控制度不严密、监控制度不到位、财会制度不全面等，未形成完整的制度体系，使得学校内部人员对资金安全的管理无制度可依。高校财务管理是高校内部管理的重要组成部分，财务管理的优劣直接影响高校的生存和发展。因而为有效的管理高校资金，防范风险，保障资金安全，高校就必须从财务角度出发，寻找新的适合资金安全管理的措施。

三、资金安全的财务管理创新

随着高校教育的发展和独立法人制度的确立，高校的办学环境、教学条件发生了很大的变化，高校的财务活动开始呈现出新的特点：筹资渠道打破原来单一的财政拨款模式，呈现多样化的特征；投资活动不再是单纯的科研和教学两方面，还涉及到了校办企业的独立核算等；经营活动既要保障社会效益，又注重经济效益。为适应新的变化，保障自身的生存和发展，高校就必须进行财务管理观念、内容等各方面的创新，从财务管理创新的视角管理企业的资金运营。

（一）财务管理观念创新

高校办学环境的变化，客观上要求高校财务管理人员必须树立新的财务管理观念。

首先，树立效益观念。随着环境的变化，高校的筹资渠道不再是单一的财政拨款、企业捐款，还有自身的投资收益；而高校教育的目的也开始多样化，如吸引更高水平的生源、向社会输出符合企业需要的人才等。为达到该目的，高校的财务管理不应局限于预算资金收支，而应树立效益观念，以绩效为导向，围绕价值最大化的目标进行成本效益管理。

其次，树立风险观念。随着教育改革的深入，高校成 为独立法人，各高校的竞争越来越激烈，高校教育呈现市场化的趋势，财务管理面临的风险也因此加大。一方面是收入来源风险，国家对高校的投资越来越少，因而高校的资金来源呈现很大的不确定性；另一方面是融资风险。银校合作的盛行使高校背负巨大的债务，资产负债率居高不下，一旦到期不能偿还本息，会引发巨大的财务风险。

（二）财务管理内容创新

高校资金财务管理内容主要包括：筹集资金管理，投资资金管理，成本核算管理和分配管理。在筹资资金管理方面，由于原有筹资渠道获得的资金难以满足自身发展需要，高校需转变观念，积极向社会筹集资金，开拓筹资新渠道。但不同来源的资金其资金成本及资金风险也不同，考虑到资金运营的安全性，高校应根据自身的情况，适度负债。在投资资金管理方面，高校的投资不再局限于教学科研，还包括基础设施投资、对外单位投资等。高校需拓宽投资渠道，努力寻找新的投资点以获得投资高收益。在成本核算方面，高校成为独立法人，独立经营，自负盈亏。因而在进行财务资金管理时，高校要考虑绩效目标，树立成本收益意识，进行成本管理。在分配管理方面，如何制定合理的分配方案，满足高校职工的需求成为目前高校财务管理的主要内容之一。

四、资金安全管理新对策

（一）加强科学预算

作为“决策未来、监控过程、关注结果”的重要手段，预算管理是开展各项经济活动的基础。为加强科学预算，高校需做到如下几个方面：首先，加大对预算项目安排的可行性、必要性的论证，确保预算满足资金目标管理的需要。其次，要建立一套能够适应学校具体情况的预算定额机制，该定额机制需包含学校各项的资金支出，如人员经费支出定额、公用经费支出定额等。最后，做好财务预算执行的监控，并对预算执行情况进行考核，分析存在的问题，不断加以改进。

（二）完善资金安全管理制度

制度完备是资金安全的重要保证。高校要创造良好的工作秩序，保障资金健康、安全的运行，必须规范本单位的资金管理制度。一个完善的资金安全管理体系应该包括：资金安全管理内部控制制度、管理监控制度（银行对账单“双签”制度、常规性资金支付的授权审批制度、大额资金流动的集体决策制度等）、财务会计核算制度（银行账户管理制度、对外投资管理制度、校内二级单位的收支管理制度和资金管理责任追究制度等）。为加强资金的安全管理，高校需不断完善这些制度，使财务部门的资金运营管理有制度可依。

（三）加强资金的计划管理

高校财务处是高校资金运营管理的中心，统一计划组织和领导全校会计核算和财务管理工作，因此，高校财务部门要统一规划管理本单位的财务工作，管理好单位内部的所有账簿，同时将收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。此外，财务部门还应该对本单位的资金流动做出分析，如计算最佳的资本结构、分析投资优劣等，为高校管理部门决策提供合理化建议。

参考文献：

1.刘芸玲.从出纳视野探析高校资金安全管理[J].文史博览（理论），2011，（1）.

2.付丽英.对建立高校资金安全管理体系问题的探讨[J].科技信息（科学教研），2008，（25）.