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摘要:税收是企业会计核算与税务处理时需要考虑的问题,新形势下企业税务管理工作面临着更大的挑战。企业若想实现可持续发展,就需要改进企业税务管理工作,强化企业会计核算效益。基于此,本文首先对税务会计核算的意义进行了阐述,并着重探讨了税务会计核算效益的强化对策,以供参考。
关键词:税务会计;核算效益;强化对策
随着国内外经济形势更为复杂,企业面临的风险越来越多,其中涉税风险已经成为企业经营管理活动中必须重视的一个风险问题。与此同时,这近年来我国财税制度改革以及会计职能的变化,税务会计与财务会计的分工越来越明确,税务会计的作用也越来越突出。税务会计核算作为企业内部的会计管理活动,通过核算等会计活动可以提升企业的经济效益。目前越来越多的企业已经认识到税收管理与筹划的重要性,强化税务会计核算效益对于企业长远发展有着积极的意义。
一、税务会计核算的意义
第一,税务会计核算可以将企业税收与国家宏观政策更好的结合。国家宏观政策以及地方性的文件很大程度上会影响企业的经营方向与税收行为。而拥有独立的会计核算体系以及优秀的税务会计核算人员可以使企业更好的把握国家政策方向与财税制度改革方向,更好的掌握国家政策与税法相关内容,从而提高企业财税管理工作的实效性与前沿性,对于提高企业经营效益、促进企业长远发展具有积极的意义。第二,实施税务会计核算有利于规范企业财务管理工作。很大程度上,企业会计核算工作会受到纳税政策的影响,当纳税政策发生变化时,企业税务会计工作量也增加,同时税务与会计核算之间的区别也更大。企业拥有独立的税务会计核算体系以及部门有利于企业更好的将纳税管理与税收筹划纳入到企业财务管理工作中,可以更为高效地与税务局进行协调,是企业财务管理工作更为规范与合理。第三,税务会计核算能够更好的帮助企业降低风险。按照税务核算工作的规定,在会计结账工作完成后,企业税务核算人员一般需对会计凭证、所得税等财务工作再次核算,重点核算流转税与所得税等税款缴纳的时间、应缴金额等,可以在一定程度上减少企业漏税、多交税的情况,可以有效降低企业的税收风险[1]。同时,企业实施税务会计核算能够帮助企业更好的未来经营管理过程中可能出现的税务风险,从而采取有效的措施规避风险。
二、税务会计核算效益的强化对策
(一)建立独立的税务会计核算体系税务会计核算起源于国外,美国等发达国家对企业税务会计的研究较早,具有丰富的经验,且税务会计模式具有较高的独立性。以法国为例,法国政府强调对税收的高度控制,企业会计活动需要在税法允许的框架下进行。而美国的税务会计模式则要求税务会计在期末对会计利润调整为应税利润即可,企业会计核算较大程度上不受税法以及相关政策的影响[2]。因此,我国应该借鉴国外财税分离模式、财税合一模式、财税混合模式的经验确立适合我国国情的税务会计模式。笔者认为,我国企业所得税会计方法与英美所得税会计方法较为贴近,在税务会计模式的选择上应立足于我国国情,构建以所得税以增值税为主的复合独立税务会计模式。在确定税务会计模式的同时,有关部门还应该积极构建企业税务会计的基本框架,主要包括企业税务会计目标、核算内容、税务会计报告,以税务会计目标为例,其中又包括了税务会计信息的使用者、会计信息的质量要求(真实性、准确性、合法性、及时性等)以及企业税务会计信息的结构(税收筹划、税务成本、企业纳税信息)。
(二)企业应设立独立的税务管理部门与岗位首先,企业应该保证税务管理工作的独立性,成立单独的税务管理部门,进一步明确企业顺会计与财务会计的界限,使企业内部能够更为高效的开展税务管理工作。其次,企业应该出台保障税务管理部门独立性的政策,加强对企业内部管理人员、领导等人员的监督,在内部加强企业税务会计核算工作与税务管理重要性的宣传,从思想上改变企业人员对税务会计核算的看法,减少企业管理人员领导等对税务会计核算工作的干预,从而影响税务会计核算的准确性。与此同时,企业还应该设立独立的税务会计岗位,选拔与聘用专业过硬的税务管理工作人员,使税务管理工作人员能够独立思考与分析企业经营现状,以企业经营总目标为导向确定税收筹划的短期目标等。税务会计核算岗位的目标是减少企业税收核算失误情况,根据国家税收政策的变化以及企业经营情况合理地进行纳税筹划,确保企业依法、依规、高效纳税,与税务机构进行沟通与协调。在设置税务会计核算岗位时,企业应该根据核算制度的要求以及工作目标确定。
(三)重视对税务会计人员的培训在保证企业税务管理部门与岗位工作独立性的同时,企业还应该努力提高税务会计核算人员的专业水平,加强对税务会计人员的培训。为了使税务会计人员能够更好、更及时地把握国家财税制度改革方向,更全面地了解税收政策调整后的新变化,企业应该定期组织税务人员开展培训,通过实际案例提高税务会计人员的专业水平,强化其税务风险防范能力。另外,有条件的企业还可以选拔优秀的税务会计人员外出学习与交流,借鉴其他企业的经验。
三、结语
税务会计核算效益的强化对于企业以及国家税收工作来说都具有积极的意义,因此税务机关以及企业都应该认识到税务会计的重要性,税务机关应该尽快建立健全独立税务会计核算体系,企业也应该保证税务管理以及核算工作的独立性,重视提高税务会计人员的专业水平,多举措强化税务会计核算效益,助力企业走得更远。
参考文献
[1]王海芳.税务会计工作在企业的常见问题和处理措施[J].现代企业文化,2017(2).
[2]伊秀明.税务会计核算效益的强化策略分析[J].当代会计,2019(5).
作者:骆恩新 单位:山东山屹会计师事务所