企业研发费用会计核算与税务

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摘要：进入新世纪之后，我国的经济发展十分迅速，经济的快速发展也同时带动了企业的发展和成长。但是与西方发达国家相比，我国的企业研发起步较晚，针对企业研发费用的快捷核算和税务管理仍然存在着一定的缺陷。本文基于此，对企业研发费用进行会计核算和水务管理的重要性做了介绍，并分析了企业研发费用的会计核算和税务具体流程、存在的问题以及相应的解决办法，希望能够为相关的工作人员提供指导和帮助。

关键词：企业研发费用；会计核算；税务管理

1企业研发费用进行会计核算以及税务管理的目的

近些年来，我国经济发展十分迅速，人们的生活质量有了明显的提升，在这种情况下，我国的企业如雨后春笋一般发展了起来。在当前社会，企业的综合竞争力主要是凭借项目以及技术的研发来完成的，研发费用的投入情况直接影响着企业的综合竞争水平。而在企业日常运营的过程中，研发费用是企业资金支出的重中之重，企业管理层通过对企业的研发现状进行了解和掌握，制定新的企业研发决策，并根据决策投入足够数量的资金。通过这种运营模式，不仅实现了企业市场竞争力的提升以及鲜活生命力的保持，同时还有效提升了企业在市场的话语权。在我国企业快速发展的过程中，通过大量的技术研发，能够有效提升企业自身在全球范围内的排名，从而为企业获取更多的经济效益夯实基础。但是从实际的资金运营情况来看，现阶段我国还没有制定针对企业研发费用支出相关的管理体系，在企业进行具体工作的实施时，往往面临着相应制度不完善、不合理条约限制等问题，这对于企业会计部门进行会计核算以及税务管理造成了较大的困扰。因此，为了有效保障企业的研发部门和企业的会计部门通达合作，减轻双方的压力，企业管理人员需要从企业的自身情况入手进行分析，在日常运营的过程中为企业的会计部门提供高质量的财务数据报告，切实保障企业会计部门会计核算以及税务处理的真实性，提升企业相关部门的综合素质，并借助资金机制来促进企业的长久稳定发展。

2企业研发费用的会计核算与税务处理分析

（1）会计核算。在进行企业研发费用的会计核算工作时，需要经历研究阶段、开发阶段两个时间段。研究阶段，是指为了保障企业研发费用会计核算的准确性和高效性，相关的部门需要对当前国际范围内大型企业常用的研发费用会计核算方法进行学习和掌握，通过记录研发支出以及转化后费用化支出等项目来对本年度或本季度的支出费用进行会计核算，从而切实保障企业研发费用会计核算的合理性。会计核算的开发阶段，则是指在结合企业发展情况的基础上来对企业的各项研发支出费用进行核算的过程。一般来说，开发阶段的费用需要满足以下五个方面的条件，才能够将其纳入研发费用当中。第一，在研发技术已经有所眉目的情况下，通过将其投入到使用当中，能够为企业创造良好的价值和经济效益。第二，企业需要具备先进的研发项目内容以及研发理念。第三，企业需要确保自身的研发内容在未来的运营过程中能够充分发挥其作用。第四，企业需要保障研发项目具有一定的知识产权。第五，企业需要确保在进行新技术研发的过程中，企业的费用支出和未来的经济效益至少要保持在一定波动范围内的平衡状态。（2）税务处理。当前，我国有相当一部分企业在进行税务处理工作时，面临着税前抵扣处理不合理的问题。通过分析当前我国税务法律体系后可以得知，我国企业在进行新技术的开发时所花费的成本并不是无形资产研发成本，因此需要将其纳入企业当季度的盈亏当中。在完成研发费用的抵扣之后，通过结合企业的实际情况来对该项技术的运营费用进行相应的加减。通过分析我国税务法律条文针对研发费用税前管理的相关机制可以得知，企业在明确自身每个季度的研发费用相关情况的基础下，需要将税前加计扣除费用进行排除，从而保障研发费用的真实性。一般情况下，税前加计扣除费用主要包括研发人员的薪资、补贴、研发过程中产生的耗材等。

3提升企业研发费用管理的优化途径

（1）对研发管理方式进行优化。对于企业来说，想要对自身的研发费用进行有效的管理，首先需要做到的便是打造一支专业的研发费用管理团队。对于企业来说，在其进行研发项目的开展时，由于涉及的部门单位数量较多，且各个部门都需要对研发项目给予支持，因此企业有必要建立专门的研发团队来对参与到研发过程中的部门进行联系，明确各个部门在研发过程中承担的责任和应尽的义务，构建出事前规划、事后评估的研发体系。除此之外，为了将研发过程中的财务风险降到最低，有效促进企业领导层对研发费用的合理投放，需要同时对管理方法进行优化。（2）对研发人员进行专业培训。对于企业来说，参与研发的相关人员必须是掌握了相应技术且具备有思维创新能力的人员，倘若在研发时缺乏人才的参与，必定会对研发工作造成一定的影响。因此，企业需要从内部以及外部两个方面来对研发人员进行专业培训。具体来说，从外部角度讲，企业可以将市场上优秀的研发人才进行招聘，而从内部角度来说，企业需要对现有的研发队伍进行专业化培训，并且定期组织其去其他优秀企业以及国外企业学习，掌握先进的研发理念和研发技术。

4结束语

综合全文，在当前我国经济快速发展的今天，企业的研发水平直接影响着其市场竞争力，而在大量研发费用投入的过程中，企业需要进行相应的会计核算工作以及税务管理工作，确保企业研发工作的合理性，从而推动我国企业健康、良性的发展。

参考文献

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作者：王晓瑛 单位：云南昆审会计师事务所