公司财务会计内部控制管理问题

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摘要:社会经济的高速发展在助推企业向着规范化方向进步的同时，客观上也带来了企业之间的激烈竞争。公司财务会计部门作为把控企业平稳健康运行的中枢机构，其内部控制管理健全程度直接关系到公司经济效益表现。本文站在煤电企业财务会计控制管理视角，分析当前公司财务会计内部控制管理薄弱点，总结梳理加强财务会计内部控制管理力度的相关措施。

关键词:公司财务会计;内部控制;问题;措施

公司财务会计涉及公司生产经营及发展中的基础财务信息数据处理，是引导公司集约化、规范化发展的指挥棒。随着公司改革的持续深入，一些大型国有企业也逐渐重视并强化公司财务会计内部控制管理工作，力求财务会计信息数据的准确真实。在此背景下，如何确保公司财务会计内部控制被纳入制度化管理模式并与稽核，审计有效配合，值得煤电企业探究分析。

一、公司财务会计及内部控制基本概述

首先，从含义上看，公司财会会计管理及内部控制是指公司财务人员及内审监督人员根据财务领域的基础知识及理论方法，对公司日常经营中的财务活动和行为进行评价及约束，以规避财务问题漏洞，提高公司经济效益。由此可知，公司财务会计及内部控制的展开，需要一套健全有效的财务管理制度作保障，同时配套财务管理内控平台。其次，从作用上看，公司财务会计及内部控制的宏观作用是提高企业资金利用率，降低公司经营管理开支成本，辅助公司获取最大经济效益。而从微观层面看，公司财务会计及内控着眼于公司会计信息的真实准确，通过财务信息来反映公司经营战略是否正确及需要调整，如内控不力而导致财务信息失真，极易导致公司经营陷入困境。

二、当前公司财务会计内部控制管理环节暴露的主要问题

(一)公司财务会计内部控制意识不强煤电公司多属国有企业范畴，在财务会计管理上以常规操作方式为主，公司管理者基于财务会计内部控制的重要性认知不够，在公司内部尚未形成浓厚的内控氛围。一是将公司财务会计内控规章制度视为财务管理权限的限制及约束，对财务内控管理存在排斥心理;二是简单以为财务会计内控会给企业带来额外投资，如岗位或人力等，仅表面上重视内控管理而无实质性举措，财务部门在整体管理的权重低，经营管理领导为了安全较忽视管控，制度防外不防内等问题较常见;三是煤电公司经营业务受国家政策影响，总体上处于较高的行业垄断地位，公司员工在内部也缺乏普遍的内部控制意识，将财务会计内控视为与己无关，这就难以形成覆盖公司全部门的财务内控机制，公司财务会计在开展实施中缺乏必要的监督制约。

(二)公司财务会计内部控制制度及组织架构不健全从公司财务会计内部控制制度层面看，主要是针对内部控制的目标、措施及效果缺乏明确性，内控落实不到具体内容及细则上，导致财务会计内部控制制度可行性降低。煤炭企业从整体上看，已建立了必要的财务管理制度及财务会计内部控制制度，如普遍采用用友ERP系统，但在实施时，仅由公司财务会计部门推行，一方面制度的覆盖面不广，另一方面因实施过程中监督缺位，存在制度打折扣之嫌，损害公司财务内控制度的权威性。从公司财务会计内部控制组织架构上看，处于节省成本考虑，有的会计人员集做账、核算、监督于一身，既显露内控组织架构不完整，分工不明，又因财务及管理会计不分而给财务信息失真埋下隐患。此外，公司内审机构的实际监督职能往往得不到充分重视和发挥，也侧面制约了公司财务会计内控质量。

(三)公司财务会计内控人才缺失煤电公司财务会计操作人员及管理人员多以年龄区间较大的人员为主，在消化吸收现代公司财务会计内控知识及技能上有一定的滞后性。有的企业出于成本节约的考量，将会计人员的招收标准降低，未对财务会计人才进行准确定岗及划分，也加剧了公司财务会计内控人才的缺失。针对公司财务会计内部控制人才缺乏时间及措施明确的培训计划，受此影响，公司财务会计内控管理实施效率寥寥。

三、强化公司财务会计内部控制管理水平的措施

(一)严格公司财务会计管理制度，提高内控风险意识基于公司财务会计管理工作要建立一套完备的财务制度体系，针对公司经营业务的全流程，细化财务会计内控制度内容，确保财务制度覆盖全面且具备可靠的执行性和广泛的监督性。在此基础上，更为重要的一点是赋予财务部门充分的管理权重，实现煤炭企业安全生产及内部控制权重均衡化。例如，煤电公司应在会计核算、成本管理、产能管理、资金管理、全面预算、风险管理等各个方面设定具体的内控要求，由公司内部全员参与监督及考核，让财务会计内控能够有目标，有措施。此外，公司财务会计管理内部控制应通盘考虑，可将其与公司业务管理系统进行结合，实现内控与业务的互相监督，及时发现并消除财务会计内控风险隐患。

(二)提高公司财务会计核算规范性，封堵内部控制漏洞公司财务会计内部控制需要从源头做起，其中，会计核算这一财务会计基本职能要严格把关，注重提高规范性。一是要明确公司会计核算的具体流程，会计核算要有足够的透明度;二是会计核算要遵守程序，针对核算事项应建立权责发生制及问责制;三是规范会计核算的相关细则。例如，账目要清晰，账实应相符，不能出现两张皮或两套账，会计核算的科目不能随意套用，应按照规定操作，公司利润应求真等。

(三)多措施提高公司财务会计人员专业技能水平在开展公司财务会计内部控制工作时，要聚焦财务会计人员的专业技能，通过多种措施途径提高其能力。要点如下:一，选拔补充一定数量的内部控制专职岗位人员，确保会计人员、管理人员、监督人员、审计人员、内控人员各司其职;二，通过内控知识讲座及专项培训，提高现有财会人员专业技能，使其适应企业财务会计内部控制岗位要求;三，在公司财务会计人员的聘用及提拔上，考虑到内部控制监督的严肃性，要全面考虑财会人员的专业素养及道德品质，确保公司财务会计内控管理人员秉公无私，降低人为因素带来的财务会计内控失控风险。

四、结语

公司财务会计内部控制是确保企业经济效益稳步提高的重要一环，针对公司财务会计内部控制中的一些薄弱点，应注重从内控意识提高、财管制度完善、操作规程规范、财管人员优化等几个方面入手，不断提高公司财务会计内控深度和水平，为煤电公司高速发展提供切实保障。

参考文献:

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［2］刘琰．会计财务管理与内部控制要点［J］．理财:财经版，2019(10):110－111．

［3］孙炳坤．财务会计内部控制管理问题分析及应对策略研究［J］．现代经济信息，2019(36):224．

作者：黎攀贵 单位：福建煤电股份有限公司