民航空管部门绩效预算运用浅探

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［摘要］在民航事业单位的众多组成部门中，民航空管部门主要负责飞机在空中航行过程中的安全问题，是重要的职能部门。近年来，民航空管部门采用的传统的预算管理模式已经不能适应当今社会发展需要，存在着一些资源浪费问题，严重影响着民航空管部门的工作效率。在民航空管部门中改变现有的预算管理模式，采用绩效预算模式参与日常管理，是解决这一问题的有效途径。文章对绩效预算的含义及特点进行概述，分析了在民航空管部门推行绩效预算的必要性，对民航空管部门实行绩效预算提出相关建议，旨在为民航空管部门可持续发展助力。

［关键词］民航空管部门;预算管理;绩效预算

一直以来，民航空管部门预算管理中后续的业务发生没有对应的绩效管理制度，对执行结果的好坏关注度远远不够。有些民航空管部门对成本监管不到位、预算费用逐年增加，而实际并不需要如此多的费用，这就导致一些资源出现浪费现象，使物资利用率严重降低。在民航空管部门实行绩效预算制度，目的是将所需资源按计划严格执行到位，并监督预算结果执行是否到位，是否产生不必要的成本，以便于及时调整计划，有利于资源合理调配，使资金使用率得到提高。

1绩效预算的含义和特点

1.1绩效预算的含义

绩效预算最早起源于20世纪的欧美国家，因为经济衰退而引发的一些部门工作效率下降，最终发现效率制度有助于解决公共支出浪费等问题，经过多方研究和实践而探索出的一种全新的绩效方法。绩效预算是预算管理中的一种实行方法，它的执行主体是职能部门，在每年年初，将成本明细及预期执行目标编制到本年度的预算中，在执行过程中，将执行结果产生的效率和前期预算进行对比，根据比对结果来决定下一年度是否安排此项预算，这种预算方法能够降低资源浪费，从而提高资金利用率，有助于促进经济发展。

1.2绩效预算的特点

绩效预算有其独特的特点，主要体现在以下四个方面:其一，绩效预算以监管为核心。传统的预算管理主要侧重于部门职能，通过人员数量、岗位执能来确定经费使用情况，编制过程中缺乏实战性;而绩效预算则以监管为中心，通过企业经营业务来确定产品、人员成本，把日常经营业务所发生的真实成本与前期预算进行比较，监督预算执行情况;其二，绩效预算强调成本核算。与传统的预算管理不同，绩效预算主要强调产品及服务的预算，将成本预算加入到预算管理中，在预算制度中加强对部门内部控制的管理，预算编制严格执行定额标准;其三，完善绩效考评制度。绩效预算的执行以绩效考评为基础，通过许多数据指标来进行评估，建立绩效考评制度来规范预算执行，为绩效预算提供了更为严格的监督平台，在执行预算过程中只有产生有效的结果，才能为下一年度预算顺利进行提供有利依据;其四，绩效预算以产出和结果为导向。绩效预算从传统的控制投入转化到通过绩效来分析产出，重视最终执行结果。简单地说，也就是对比前期预算是否达到所期待的目标。

2民航空管部门推行绩效预算的必要性

民航空管部门因为其工作的特殊性，传统的预算管理并不能反映业务发生过程中预算是否可行，对预算有效性也没有一个全面的评价，从而对空管部门的预算编制合理性存在着异议。绩效预算的实行，打破了传统预算管理的特有模式，通过绩效考评的方式对预算执行结果进行评价，侧重考核预算资源配置的可行性和合理性，以成本管理作为预算编制的基础，解决了当前一些民航空管部门在预算管理中存在的诸多问题。

2.1有利于监督预算执行情况

大多数民航空管部门预算编制较为宽松，没有参照往年实际支出成本进行预算编制，上报的预算数量在逐年增加，甚至通过申请专项费用来追加预算，对于已经编制预算的项目，费用超出预定支出的现象也时有发生，民航空管部门在执行过程中并未严格遵守相关政策规定，这些现象说明了现有的预算模式严重缺乏监督管理。预算管理的最终目的是建立一种目标体系，前期制定一个年度业务合理化支出发生明细，在业务发生过程中，通过对预算完成情况进行监督考核，来达到激励员工工作积极性、约束发生不必要开支的目的。绩效预算管理强化了考评和监督管理两个方面，再针对传统预算管理中存在的不足加以完善修改，制定一套科学的奖惩措施，并采用激励的方式对预算执行加以鼓励，保证了预算管理的权威性，使成本控制得到灵活运用，这种管理模式有利于预算管理工作顺利开展，对预算执行情况真正做到监督到位。

2.2有利于提高资金使用率

民航空管部门中传统的预算管理存在着资源配置比例不合理问题，就会导致资金的使用率降低，而绩效预算管理模式的推行，在很大程度上解决了这一问题。绩效预算管理中的绩效考评制度，实行的依据是空管部门制定的经营规划，在此基础上再做出本年度的工作计划，让预算编制工作保持科学、合理，这一绩效考评制度的出现能够更直观地反映出各部门经费使用情况，为下一年度工作目标提供数据支持，让部门工作计划、工作目标和部门预算三者之间达到统一。绩效预算的运用，能够使有限的资源得到更充分地运用，实现科学地配置，使资金使用率大幅提高，这就有利于民航空管部门经营规划的完善，不断提高工作效率。绩效预算考评的实施，将部门各项业务与战略规划做出相应比对，能够及时发现部门中资源配比是否合理，预算管理中是否出现问题，让管理者快速找到解决问题的办法，重新对目标做出调整，以保障民航空管部门工作顺利开展。

2.3有利于强化部门绩效目标、提高预算编制水平

目前，民航空管部门所编制的预算支出，大多是以财务部门提供的上一年收支数据为参考，在此数据的基础上增加相应的比例来做出下一年度的预算编制，近两年时间预算种类的调整幅度一般都不大，这种预算的编制缺乏严谨性;有些空管部门上报的预算支出则是有意增加，上报的内容没有经过调查研究，将上报额度一再提高，因为对预算的约束力度不够，长年累积下来，这些数据的真实性有待考量，要想从中找出不合理的因素，则存在着一定的困难。绩效预算模式强化部门绩效目标，将整个部门的规划、管理及考核统一成一个整体，一方面，对预算编制的时间做了系统的规划，重视预算编制工作，加长预算编制时间，在年初做出预算的前提下，定期将不合理的部分做出调整，提高了预算的时效性;另一方面，绩效预算实行预算绩效考核制度，将民航空管部门的年度预算计划与日常业务中所需的费用做出比较，从中找出可行性绩效目标，考核绩效目标的执行情况，空管部门只有将科学的绩效考评方法运用到预算管理中，准确评估部门预算编制准确性，才能将预算编制的时效性真正发挥出来，达到提高预算编制水平的目的。

3绩效预算在民航空管部门中的实行措施

在全面预算管理中，绩效预算管理涉及预算管理的全过程编制，在预算编制之初要做出相应计划，预算执行过程中通过绩效考核来评估预算执行效果，年末还要将实际发生的费用支出与前期预算做出对比，通过预算激励的方式，完善预算管理。

3.1在传统预算基础上加入绩效考核制度

民航空管部门的预算制定一般是按照国家五年计划来完成的，计划发展目标也是跟随国家的要求来编制，要想提高预算编制准确性，要在传统预算的基础上加入绩效考核制度，将年度工作计划划分得更加详细，使部门间的各项工作和空管部门战略发展计划相结合，让绩效预算更快地融入日常管理中，不仅能够加快预算管理发展进程，还会加强滚动预算的快速推进。年度预算的编制工作要提前做好准备，根据上一年费用支出发生情况，制订当年的详细绩效计划，此计划的制订要以上一年绩效考核结果为基础，执行期间要定期做出绩效考评报告，以便对后续预算及时调整。

3.2绩效预算要充分运用成本分析法

绩效预算顺利推行的关键是目标，只有找到清晰的目标，才能使预算达到最终目的。在绩效预算中采用成本分析法，能够使目标更加清晰明确，这种方法除了在民航空管部门适用，在其他行业均可以应用。成本分析法为绩效考评提供了有利保障，也为前期的资源分配提供了依据，民航空管部门能够在有限的资源环境中，运用成本分析法与绩效考核相结合，实现资源的最佳配比，节约部门支出成本，提高部门整体效益。

3.3创建预算绩效考评体系

在民航空管部门日常活动中，进行绩效考核的部门主要有财务部门及业务主管部门，这两个部门负责对空管部门基本支出以及项目支出的考核，最后统计并整理考核的最终结果，编制绩效考核报告来确定预算计划的实施效果。在财务部门和业务主管部门中创建预算绩效考评体系，实时跟踪预算支出情况，及时反馈数据，了解预算执行情况是否与预期的计划一致，出现不合理的问题能够及时改进，以便对编制预算后期的增减幅度做出评判。

3.4建立考核指标来约束预算

预算考核要严格按照考核指标来实行，主要依靠定量指标和定性指标这两种指标来衡量，将预算考核结果形成考核报告，考核报告要以书面的形式体现，目的是进行多角度对比，对比结果对于预算绩效的调整具有重大意义。由于空管部门行业的特殊性，它与一般企业不同，一般企业主要是以利润作为衡量指标，相对应的资金周转率、市场占有率等财务指标就能反映企业经营情况，空管部门则需要以空中安全保障数量及服务水平为基础来建立考核指标，业务支出要有考核指标来约束，使预算执行能够顺利进行。

3.5采用科学合理的激励机制

在以往的预算编制工作中，因为没有加入绩效考核制度，预算经费的增加往往是哪个环节出现问题就加在哪里，这种预算编制模式导致各部门都想多加入预算经费，无形中使本部门的困难扩大化，出现多花钱办事的现象。绩效预算模式的运用能够避免此类现象的产生，一方面，将本部门的预算和工作绩效相结合，采用科学合理的激励机制，让各部门能够严格遵守绩效考核标准，使资源配置更加合理化;另一方面，在干部考核中加入绩效考评方法，打破了传统的以工作态度来评价干部能力的方法，运用绩效考评的方法能够更真实地反映出干部的工作能力，对业绩好的干部要给予一定的奖励，提高员工工作的积极性，实现科学合理的激励机制，提高民航空管部门的工作效率。

4结论

绩效预算模式的运用，解决了传统预算管理中出现的诸多问题，为预算管理顺利进行开辟了新的思路。在传统预算基础上加入绩效考核制度、充分运用成本分析法、创建预算绩效考评体系、建立考核指标来约束预算执行、采用科学合理的激励机制，这些都是将绩效预算在民航空管部门顺利推行的具体措施。同时，还要加大预算执行力度，充分利用有限资源，有效提高民航空管部门的预算管理水平，保障空管行业能够快速、稳定发展。

参考文献:

［1］康志立.民航事业单位支出预算管理与激励机制的创新［J］．民航管理，2015(5):53.

［2］财政部经济建设司.政府公共部门绩效考评理论与实务［M］．北京:中国财政经济出版社，2016.

［3］王雍君.公共预算管理［M］．北京:经济科学出版社，2018.

作者:屈伟思 单位:民航局空管局运行管理中心