管理会计在保险企业的应用现状分析

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摘要：目前，随着我国保险业主体不断增加，市场竞争越发激烈，同时伴随着更为复杂、严峻的经营挑战，新形势下，保险企业必须要运用科学化、精细化、全面化的管理手段，才能提高企业经营效益、实现企业价值最大化，此时管理会计就显得尤为重要，想要快速发展新时代保险业就必须推进管理会计工具，因此本文首先分析了管理会计在保险企业的应用现状及其目标，接着进一步分析管理会计在保险企业应用的必要性，最后结合保险行业特点，对管理会计在保险行业中的发展对策进行分析探讨。

关键词：管理会计；保险行业；应用现状；发展研究

一、管理会计在保险企业的应用现状及目标

管理会计作为企业会计的另一分支，运用专门的措施和方法，借助于财务会计收集的有关资料，旨在给企业管理层制定经营管理决策过程给予相应的指导建议，汇总成编的资料报告，重在提高效益。管理会计可以有效实现企业战略、业务、财务一体化，在企业财务管理活动中越发彰显其重要的作用与功能。世界一流企业的主要特征之一就是管理会计应用与创新，在西方发达国家，管理会计的应用已较为成熟。

(一)管理会计在保险企业的应用现状

管理会计目前并没有在保险企业得到广泛地应用，其原因主要有：(1)保险企业对管理会计认识和重视程度不够；(2)保险企业内部缺少应用管理会计工具的专业财务人员，不能将财务会计与管理会计的工作内容及职能结合使用。(3)保险企业内部没有完善的管理会计信息模块与管理会计体系，缺乏与之配套的制度指引及应用系统支持。

(二)管理会计在保险企业的目标

管理会计的目标在于为企业战略规划出谋划策，也就是利用管理会计工具为企业经营管理过程的决策、控制活动提供科学、有价值的信息支持。因此，在保险企业深化经营改革、转型升级的过程中，更要广泛推进管理会计的应用，要结合企业实际，搭建管理会计体系、完善企业全面预算管理、建立经营成本分析模型，合理配置企业人员、资源、资本以及利润，实现企业战略规划，提升企业经营价值，促进企业健康发展。

二、管理会计在保险企业应用的必要性

(一)为保险企业经营管理提供决策

决策的正确与否，是保险企业经营成败的关键因素，决定着保险企业的生存与发展。管理会计的决策分设为投资和经营决策，其中，投资决策是指投资者为使目标达到预期，在科学手段的辅助下，对潜在市场进行分析，从而明确投资目标、方向以及规模。对于保险企业而言，投资决策又称为长期决策，能够在较长期间内持续影响并发挥作用的决策，投入的资金额较多，因此，需要借助管理会计工具科学合理的测算期初投资额、费用支出、及追加投资额等重要因素。经营决策是保险企业经营管理的核心，为实现保险企业经营目标而需要利用管理会计工具选择最佳的经营策略及战略，最大限能发挥人力、物力及财力的作用，把经营成本最低化，将利润最大化。经营决策再分设为成本、定价及生产方案决策。保险企业运用管理会计工具确定经营目标和控制经济，依据管理会计分析的资料开展经济活动，有效控制成本，最低化成本。定价决策以市场为导向，可根据保险产品特性、市场需求、同业竞争以及消费者特定的保险心理等策略去定价。

(二)控制保险企业经营偏差

控制保险企业经济活动过程是管理会计的基本内容。现阶段，突飞发展的保险业，市场主体不断增加，竞争也越发激烈，利润空间不断缩小，同时还伴随着许多问题，例如：有些保险企业缺乏有效性评估资源投入，市场费用又高，形成一定浪费；有的保险企业盲目铺设分支机构，造成较高的固定成本；有的保险企业分支机构亏损严重，有一定的经营风险。因此在竞争激烈的保险市场，保险企业要想生存发展，关键是在于提高经营管理效率，重点在于成本控制，而传统的财务会计已经无法来满足，必须借助现代管理会计工具，分析、计算企业的经营成本，并结合市场发展情况，预测可变因素，综合全方面考虑，制定目标成本，然后在执行的过程中严格控制成本使用。与此同时现代管理会计，扩大了会计主体的传统范围，它包括企业内外竞争。保险企业及时关注到竞争对手有关市场消息及经济活动，做出对应的措施与防范。

三、构建符合保险企业实际的管理会计体系的策略

(一)保险企业注重培养管理会计人才

保险企业在经营管理过程中，要充分认识运用管理会计的重要意义，加快转变会计部门的相关职能，从传统的对外披露报表的目标，转化为以价值创造为核心，以企业战略为导向，紧密结合公司的战略规划、目标流程开展企业会计工作，贯穿在整个组织每一个环节，每一个业务流程。管理会计报告的重要形式有财务与非财务信息，财务人员要转变思想、提高专业素质，要从传统核算人员逐渐转变为企业管理者角度，从基础数据录入逐渐转变为集成数据管理者，具备整理、加工、应用管理会计信息的素质，达到企业深化经营改革、转型升级的财务人才需求。与此同时，管理会计工作应用也会拓展到各使用单位或部门的非会计专业人员身上，管理会计知识在使用人员身上普及也显得尤为重要。

(二)保险企业制定完善的管理会计实施方案

构建保险企业管理会计实施方案，要以现有先进的管理会计理论经验为基础，结合保险企业行业特性，构建为以组织层级为基础的管理控制系统(例如：基层管控系统就是在成本责任中心的基础上，以成本作为控制标准所构建的系统，按照平衡计分卡原理制定成本管控效率的控制指标，根据各单位业务流程制定成本管控的过程控制标准；中层管控系统则是一个相对独立和完整的体系，每一个经营单位即是一个中层管控系统，拥有独立的市场、资本、人员以及资源等，作为一个利润中心，是以利润或者投资报酬率为基本控制标准所构建的系统，同样采用平衡计分卡原理制定利润或资本效率的业绩结果指标，根据业务流程制定利润或资本效率的过程控制标准；高层管控系统，是以投资或资本利用的效果(比如利润、经济增加值、市场占有率)和效率(每股收益、投资报酬率)等为基本控制标准所构建的系统，采用财务指标、股票市场价格、以及过程管控、业绩指标等综合管理指标进行控制，这三个系统既相对独立又相互关联，共同构成管理控制系统。)，以标准统一系统化和具体需求个性化原则，细化管理会计科目、改进与优化行业管理会计工具，在不同层面中有效运用成本管控、预算管理、本量利分析等管理会计工具，制定完善的管理会计实施方案。

(三)保险企业推进管理会计信息化建设

借助信息集成技术手段建立完善的以组织层级为基础的管理控制系统，即管理会计信息化，根据不同层级的需求开发系统的大功能模块，细化小功能模块，按照集成系统、扩展灵活、可兼容等原则设计、实施系统，与财务系统、业务系统、运营管理系统以及人力资源系统等数据实现无缝对接，并在管理控制系统中根据不同层级管理者的需求，采用成本管控、预算管理、本量利分析等管理会计工具，设定取数和生成规则，在业务、财务、运营管理、人力以及管理会计等系统录入初始资料数据，即可自动生成管理会计数据，借助信息技术手段，获取、加工、整理、分析和报告企业数据信息，实现自动化的分析、评价体系。有效的管理会计工具可以规范保险企业工作流程、提高企业运营效率，是保险企业面对竞争风险、实现企业稳定发展的有力保障。所以，结合保险公司结构特征，全面优化企业管理会计体系，发挥管理会计监督与价值创造职能，有效提升企业经营管理效率，实现企业利润最大化，更好地发挥新时代保险业经济补偿、资金融通和社会管理的功能，助推和谐社会经济建设与发展。

参考文献：

[1]敦浩.浅谈战略管理会计在我国保险公司的应用[J].中国总会计师，2016(1)：78-79.

[2]王华巍.论管理会计对保险公司经营管控力的提升[J].中国总会计师，2017(6)：94-95.

作者：侯芸芸 单位：中国人寿保险股份有限公司陕西省分公司