企业财务分析的重要性及分析方法

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摘要：企业的经营决策者透过财务报表数字有效地做出经营决策需要精准的专业财务分析。但从目前企业运营的现状来看，财务分析内容更多的停留在表面，并没有有的放矢的为企业的运营提供实质性的帮助，随着互联网、大数据时代的到来，财务分析的重要性更加突显。本文基于我国目前企业普遍在财务分析方面不够重视的现象，阐述了财务分析的重要性及如何提高提供有益借鉴。

关键词：财务分析；重要性；财务报表；分析法；财务指标

一、企业财务分析的目的

财务分析，一般都是基于三大报表层面，是通过财务报表的数据对本企业过去的财务状况、经营成果进行分析比较；数据的对比是财务分析的基本形式，通过数据对比一是可以找出企业自身不同区间、不同纬度等差异；二是通过对本企业数据对标同行业平均值的差异；以及行业内标杆公司的差距。总而言之，通过一系列各种纬度的数据对比才能更直观的看出指标的差异，差异有多大。企业可将关注点先放在低于行业指标的项目，作为重点去分析，更精准的深入进一步剖析，找出问题，分析问题、解决问题；这便起到了财务分析的目的———让分析数据成为管理者可以读懂的语言，快速做出有效对策和决策。

二、财务分析在企业中存在的问题

1．财务分析未形成体系

财务分析还是需要系统化建立，将企业目标及定位清晰。目前，大多数企业的财务分析工作仅停留在财务报表层面使用财务管理指标计算对比，套用指标大小的含义。而对这些数字背后更深层次说明的问题还是剖析得不够深入及精准；这样就会导致只有出现了问题，相关部门才会对此问题重视，这种仅仅在表面的财务分析，并不是真正意义的财务分析。这些年来，随着新兴业务的不断涌现，各种业务模式、类型也是综合且多变的，若还是停留在对单一业务类型的分析，不能够对企业整体的业务模块总体平衡及优化，那企业就无法有针对性的、分阶段性的发力。企业应建立适合企业本身的财务分析体系，这样才能为决策者提供决策支持。

2．财务分析不够深入，需提高与业务的融合度

财务分析理论并不能完全生搬硬套。也就是说，财务指标虽然有固定公式，也要根据实际情况灵活的选择性使用这些指标，机械化的将通用的财务分析理论模式硬生生的套用在所在企业的实际业务上，并不一定适用，比如相对性指标投资收益率指标（ROI）虽然没有达到企业的设定标准，但是绝对性指标剩余收益（RI）还是比现有的项目绝对数收益更高，所以还是建议选用该项目，如果是放弃就是放弃了一个绝对收益较高的项目。所以企业还是要结合自身的实际情况、业务特色、发展状况进行落地转化，精准分析。举例说明，流动比率公式为流动资产比流动负债，这一财务指标用来衡量企业的短期偿还负债的能力。通常比率越高说明企业资产的变现能力越强，反之则弱。但是实际情况，比如流动资产中应收账款，是很多以赊销方式销售的企业重点管理的工作，因为对于信用账期较长的，为了促进销售使用赊销的都是很有可能收不回来，尽管提了坏账准备，但是对于剩余没有计提坏账的账款，也未必就一定可以收回。对于超期很久的应收账款未能收回，已导致企业资金周转困难，需要去融资。那在分析流动比率的时候，还能将应收账款算进去吗，如果算该算多少合适呢？这就需要与业务有高度的信息沟通。其实，每项财务指标与具体业务都存在着密不可分的相关性，财务人员必须积极向业务端延伸，在不熟悉业务运作流程的情况下，闭门造车仅凭书本的理论知识完成公式及图表的分析运算，是没有更多的参考实用价值的和说服力的，例如：某科技玩具公司在几个玩具项目立项过程中，需要测算ROI，项目投入不包含沉没成本已经高达50万元，销售各渠道给出了预计市场销量，采购部给出了产品硬件成本，那么利润的部分就是计算销售多少件玩具可以覆盖50万元的投资总额。简单的计算是很容易的，但是需综合考虑，单项玩具如果是若干年后才利润覆盖前期投入，那除了实物成本外，是否还有其他的增值，比如：良好的口碑（减少了市场推广费用）；与市场其他同类玩具是否有互补性或者兼容性；该项目如果取得政府的扶持那这部分如何使用，如何履行社会责任；还有机会成本之说，如果这50万元不用于研发该益智玩具而是研发编程玩具，投入市场当年就可以盈利，那企业丧失的机会成本又是多少呢？这些都需要财务分析人员通过与研发、设计、生产、营销、售后等业务部门综合分析研究目标玩具的整个生命周期进行推测分析。所以财务分析必须要建立在熟悉实际业务运作基础上，结合专业的财务管理知识和企业的战略思维，才能为企业提出合理化建议或改善措施，脱离了业务又脱离了市场的财务分析是不具备有利价值的。总之，财务人员要有扎实全面的财务知识，又能结合企业的情况做出合理的判断，并在工作中应主动积极与业务部门保持沟通，加强通过对业务的熟悉，剖析对财务分析结果的直接或间接影响关系；避免分析数据与实际业务不符，从而形成有理有据的分析结论。如业务层面发现疑问，财务分析人员也应从整体利益出发提出合理的改善建议，为下一个分析周期的业务提供优化指导，实现财务分析是做好业务的必不可缺少的一部分。

三、优化企业财务分析体系的建议

1．完善的财务分析制度

提升财务分析人员的风险意识是一种主观方面的动因，而建立科学完善的财务分析制度则是企业发展的客观上的要求，提升财务人员的素质能够促进财务分析人员的主动性，而通过建立财务分析制度则是通过制度上要求财务人员必须要这么做。目前很多企业的财务分析制度还是存在着很多问题，需要从下面几点进行进一步完善，其一要在企业建立具体的财务分析岗位，需要培养专门的财务分析人员来担任。其二要对财务分析的工作责任明确化，要让财务分析人员的最终的财务分析目的和任务，增强财务分析人员的责任感。其三就是要在制度上要明确分析质量上的要求及标准，防范财务分析人员混日子的心态。指导财务分析人员以公司整体战略层面为核心，综合平衡所处的行业对标企业的所有营运过程单元模块并有效结合市场、社会、政治等因素影响，即从全局或宏观层面兼顾总体平衡与成效，达到全方位的辐射效应建立科学完善的财务分析制度。

2．财务分析方法的综合运用

财务分析常用基本方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法等。首先，可以从所处企业的历史经营资料入手，作为借鉴和参考的。在分析时，可将具有关联性的财务指标进行的合理验证；对于偏离正常的指标，可再采用其他分析方法去或立足其他纬度进行分析验证。比如，静态指标与动态指标结合；财务指标与非财务指标相结合；比较分析与因素分析法结合等多种方法的综合运用以充分证明财务结果是否可靠，避免片面的分析造成分析结果的偏差。即对于同一项分析目的，可以同时使用多种分析方法进行深入剖析。其次，对于未来的财务分析很多都需要通过对各类外部资料进行分析，还有对未来可能发生的资料进一步研究，那么提升这部分资料的准确性和权威性有利于提升财务分析对企业未来经营活动可能产生的风险的准确分析。因此需要通过实际取证调查、访谈等的方法来获得第一手资料，另外还需要加大企业的诚信及保密制度的建设，提升数据造假成本，保护真实信息提供者及企业的安全，以此来提升财务信息数据的真实性和准确性。除此之外，人工智能领域的数据挖掘技术也在迅猛发展，目前可常见的数据挖掘算法分为：聚类算法，关联规则提取算法，决策树算法，分类和神经网络等。数据挖掘技术可以用于客户群体的分类、市场分析、企业海量数据挖掘分析、客户信用记分等。企业财务分析可以通过掌握应用前景以及几种常见的数据挖掘方法，以高效数据挖掘联合模型为核心，辅助建立适合所在企业的财务分析系统，为投资者和企业决策者等企业利益相关方提供非常全面准确的企业财务状况和营运状况。

3．利用财务分析结论为企业提供增值

财务分析应发挥财务管理与规划的效应。比如：在一家化妆品代运营企业，股东们往往对企业提出比行业更高的存货周转率指标，则企业的管理者需要更加关注这一指标，不断思考影响存货周转率不良的种种因素，此时财务分析就需发挥其财务管理效应，针对目前库存状况，订单成本、存在积压库存等原因进行分析，并以科学使用经济订货量等方法来提高存货周转率或者使用JIT的方法以需定产等。简言之，财务人员将分析结论用于解决实际工作问题，提供管理层有用信息以便去改善不良情况实现增值。成为公司管理至关重要的部分。

四、结束语

综上所述，财务分析在企业管理过程中的作用确实是必不可少的，财务分析不仅仅停留在通常意义上的定期的财务报表层面的各项指标的财务分析，更需要走在业务的前面，和业务部门共同不定期的进行单独专题的、专项的、业务层面的等多维度的财务分析，为公司管理提供帮助。通过建立具有综合性和预警性的财务分析指标体系，将财务分析贯穿于企业活动的全过程。现代企业财务分析应基于过去，结合当前，着眼未来以快速的反应力占领市场，真正成为企业管理必不可少的重要组成部分。

参考文献：

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［4］陈群芳．企业财务分析存在的问题及改进策略［J］．中国商论，2018，（01）：112～113．

作者：谢歆馨 单位：上海葡萄纬度科技有限公司