论让经营财务分析为企业价值增值

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摘要:在国家经济转型的大背景下，劳动成本上升，材料成本下降，迫使企业发展方式转向通过科技创新和科学管理塑造新的竞争优势。在这种形势下，经营财务分析作为降本增效，为企业创造价值的重要手段，有财务报表分析不可比拟的作用，本文通过阐述经营财务分析的优势、内容，以及如何让经营财务分析实现企业价值增值的具体做法，达到企业转型中实现业财融合和价值增值、提升运营财务管理能力的目的。

关键词:经营财务分析;价值增值;运营

一、经营财务分析的优势

财务报表分析主要依据财务报表和披露的财务信息，并不触及具体经营领域，只能展示企业宏观的财务状况与经营业绩，并根据过去的趋势预测未来的前景，是外部利益关系人进行价值投资、市场监管的主要信息来源。而经营财务分析则以更深入、多元的运营信息(包括财务、业务、管理、市场)来揭示经营业绩背后的原因，分析业绩驱动因子，并为改进提供建议，更能有效地寻求企业资源利用方式，合理安排生产经营活动，提高经济效益的途径。

二、经营财务分析的内容

一般来说，管理报告体系分为战略决策、经营决策和经营活动监控三个层面，战略层面决策包括:市场策略、产品定位、外部环境、长期目标。经营层面决策包括:市场份额、销售增长、投资回报、现金流量、价格分析、成本控制。经营活动监控决策包括:销售收入分析，产品毛利分析、市场客户分析、信用分析、存货周转分析、采购价格分析、生产成本分析、项目投资回报分析、资本性支出分析。

三、如何让经营财务分析实现企业价值增值

(一)转变会计思维，建立管理报告体系目前很多企业对管理报告的分析内容、指标定义和展现形式缺乏规范指导，各子公司自行进行分析后上报。首先，财务部门应根据企业的具体业务和管理需求，设计出统一格式的管理报表结构和层级框架，以及经营财务分析汇报模板，制定出完善的关键业绩指标体系(公司级、业务级);其次，财务部门要根据管理报告的内容识别数据需求，确定数据获取方法，规范财务数据和业务数据的计算口径，并与业务部门达成一致;第三，要将管理报告的编制流程和操作指南向业务部门做好沟通和培训，使他们理解与自己的职责相关的关键业绩指标的定义和数据来源，有利于经营业绩的可持续提升。第四，根据各层级管理者关注点的不同，定义不同专题报告，满足不同的业务需求。第五，要在企业内部建立职能架构和沟通机制，确保每期子公司的经营业绩能及时传达至财务。第六，应保证与财务报告保持一致的全范围，即覆盖全部业务线和子公司，以保证反映企业经营绩效的全貌。

(二)建立洞察思维，分析改进业务1．运用滚动预测和差异分析洞察业绩分析每项指标的实际与上月滚动预测之间的差异，比分析实际与年初预算之间的差异更能洞察业务。在计算差异过后的关键任务是挖掘每项指标差异金额产生原因和影响金额，这需要财务和业务部门一起来做，将会计数据按照产品、客户、地区分类，可以确保业务人员查询和回忆本月发生了什么故事导致实际偏离了预测。差异分析还可以从驱动因子出发，以销售收入举例，驱动因子有销量、价格和产品组合，在洞察销售收入差异产生的原因时可以将差异分解，分析各驱动因子的差异原因。2．绩效改进计划和绩效反馈沟通差异分析工作是伴随着解释与跟踪“行动清单”来开展的，各相关部门的负责人在每月的经营分析会议上需要对产生重大差异的指标进行解释，对未达标的业绩需要拟定改进行动计划，然后追踪监控计划的实际执行情况和效果，进入PDCA循环。

(三)运用管理会计判断思维，支持管理层决策决策分析是基于特定业务场景做出财务分析，用来辅助管理层做出决策。具体决策模型的具体步骤为:与业务部门一起收集和识别数据、预测未来收入与成本、提供给管理层选择方案、执行决策、最后对决策做出评价。其中前两步非常关键。在决策分析中运用管理会计思维，对收集到的大量信息，只考虑真正对决策起关键作用的相关信息即可。而预测的相关收入和相关成本，均发生在未来，因方案的不同而不同。这样可以为接受或拒绝临时订单、零部件自制还是外购、产品的定价、多产品生产组合、客户盈利能力与客户增减、分公司和业务增减等决策提供支持。

四、结语

正确面对风险，拥抱不确定性，在业务支持的定位下，优秀的经营财务分析一定既能基于财务报表，又能大幅跳出财务报表的框架，深入了解业务运营，才能交付价值。在企业转型的同时，财务也需顺应形势，转型为业务部门的合作伙伴和企业价值创造的挖掘者。

参考文献:

［1］郭永清．管理会计实践［M］．北京:机械工业出版社，2018．

作者：韩芳 单位：江苏泛亚橡塑新材料有限公司