企业财务分析存在问题及对策

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关键词：财务分析；问题；对策研究

企业财务分析，从表面字义来看是分析企业的“财务”状况，内容都跟钱和数字有关，具体涉及企业盈利水平、资金效率、投资回报、资本增长规模等等，每个方面都是一个复杂的财务分析专业领域。财务人员常常困惑不知道该分析什么，原因不是需要分析的太少，而是需要分析的太多。

一、企业财务分析的意义

通过财务分析来发现和了解公司的内在价值，透过对财务数据的分析，解读公司的战略、运营、风险和绩效，提高经营效率和改善公司管理。比如，通过财务报表可看销售和利润是否增长，财务分析揭示的是这种增长的原因，是否是有质量增长。利润增长是主业创造，还是投资增长。这些财务分析有关财务指标的质量，无论定性分析还是定量分析，都是要通过财务数据对企业过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动进行分析和评价。广义财务分析相较于狭义财务分析更具有延展性，主要回答企业的经营“为什么会这样”，并着重对于“以后如何做”提出增值性建议。财务分析目的是展示企业宏观的财务状况与经营业绩，揭示财务业绩表现的背后原因，分析业绩驱动因素，为绩效改进提出指导性建议。在经济发展呈现多元化的趋势下，企业之间的竞争越来越激烈，财务分析在企业的财务管理和经营活动中发挥着更加重要作用。优秀的财务分析基于财务报表，又能跳出财务报表框架，深入了解业务，与业务部门以业务语言对话，成为绩效改进推动者和业务伙伴。［1］

二、目前企业财务分析存在的问题

（一）财务分析工作形式化，无法为企业决策者提供有价值的分析在财务分析实务中，企业财务人员经常抱怨财务分析工作烦琐、数据收集处理困难，加班加点分析数据，但领导常常不满意，未能提供全面多元的财务分析。没有通过财务分析提出发现的问题并提出解决之道。财务人员常常困惑，该出的报表都出了，该分析的财务指标都有，领导看不懂，也没办法沟通。财务分析试图回答经营情况“是什么”“怎么样”，主要对经营成果评价。决策者需要的分析更具延伸性，“为什么会这样”，并对于“以后该怎样做“等增值性分析更为看重。

（二）财务分析指标没有针对性，通篇罗列指标数字，未能为企业绩效服务指标是财务分析的核心内容，针对不同目的和阅读对象制定不同的分析指标和项目，是一份财务分析报告质量高低的关键。财务分析通篇数据多，有效指标少，对大多数没有财会专业背景的人士，理解单一的数字是有困难的。无论是定性指标还是定量指标，都需要透过现象看本质。财务分析除了报表上的数字，到底提供什么财务分析指标？无论是为谁做财务分析，起点都是确定分析什么。财务分析指标不能只是财务的指标，需要对企业绩效考核和战略执行具备驱动性。

（三）财务人员对业务缺乏了解，未能全面反映、解读、评价企业业绩水平财务分析切忌闭门造车，财务人员要了解企业的业务特点及状况，即了解业务。财务数据的比较分析，在很大程度上就是对数据的解构。我们要先知道某个数据是由哪些因素驱动，才能对此进一步的分析。比如，销售额是“销售价格*销量”得来的，要分析比较实际与预算的差别，今年和去年的不同，找出销售价格变化原因（新品上市，销售结构变化等），以及销量增减原因（广告、促销等），就可以知道销售额为何变化。找出数字变化并进行比较简单，比较困难的是，如何找出数字变化背后的原因。取得了相应的分析数据，未能选择相应的分析方法，对原始数据分析单一化处理，也不能获得更具意义的信息解读及财务分析。［2］

三、提升企业财务分析质量的对策建议

（一）分析不同财务分析使用者的需求、目的及关注领域由于不同的财务分析受众者的需求不同，不能期望一份财务分析报告满足所有使用者需求。看似“全面”的财务分析不能突出重点，使报告使用者无法直接快捷地获取对自己决策有用的信息。目的不同决定了关注的领域不同。对企业最高层管理者以及企业外部投资者及监管机构，主要了解企业整体财务状况、经营状况。分析目的可分为三类：投资决策，衡量资源是否合理投入与配置；运营决策，衡量是否将这些资源有效使用；融资决策，衡量是否采取适当的方式以获取资源。关注领域主要是：获利性-资产使用效率；成长性-获利能力；偿付性-变现能力、资本结构。分析主体是全公司层面。对于企业内部的经营管理者，目的是探究业绩的驱动因素，识别待改进机会，以价值创造为理念，全面衡量企业具体业务活动的业绩表现。关注领域主要是，具体职能领域的目标绩效。分析主体是公司内部各业务单元、利润中心等。总之，区分财务分析结果的目的和关注点，以便明确不同震求后为财务分析报告的阅读者“量体裁衣”。［3］

（二）制定符合企业自身运营及业务特点的财务指标财务分析指标是以货币量化形式衡量企业各项目标达成的工具，除了用以衡量企业综合业绩表现指标，例如资产回报率、流动比率等，制定关键财务类业绩指标。制定过程是对那些为实现战略愿景的经营目标的分解，通过识别价值驱动因素将经营目标转化为一套综合的、可量化计量的指标体系，然后对这些指标周期性设定目标值并进行考核。财务分析指标与各部门的绩效考核和改进结合，制定贴近企业实际运营的相关指标。广义财务指标用以衡量企业不同经营领域、不同职能部门的业绩表现，可围绕关键成果领域选取，有效益类、营运类和组织类，不是所有关键业绩指标都是财务分析指标。如市场占有率、客户满意率等是非关键业绩指标。凡是涉及财务管理要素的业绩指标都属于财务分析指标，如，成本降低率、人均利润等。在制定财务关键业绩指标过程中，需要避免体现单一领域财务分析指标，应从多角度多方向制定财务分析指标，强调“平衡”，体现全面。避免短视指标，助力企业长期价值创造。避免复杂和不易获取收集，分析数据的指标。最终得出全面的、不脱离实际、起到指导意义的财务分析指标。设计财务分析指标要有实质责任可控性，不能含糊笼统，避免指标没有责任人或责任人对指标执行结果不可控。需要遵循具体化、可度量、现实性原则。

（三）熟悉业务且具有较强敏感度，多角度分析技术解读财务数据财务人员真正了解所在企业的业务状况，要对周围发生的涉及业务事情具有较强敏感度，并把周边变化、发生的事件与财务报表上数据变化关联起来，这样有助于财务人员分析出数据间的关系、变化趋势规律，找出企业业务变化的真正原因和一些规律性的东西。比如，季节性变化对销售额的影响变化。由于天气变冷，外出购物人相对减少（除了节日期间）。春秋季气候适宜，各种节日也较多，外出购物的人就会略多一些。如果财务人员通过自己的观察，再与报表数据相关联，了解这些特点变化的规律，可以帮助决策者分析业务，找出业务逻辑链条，也可为下一年度财务预测做准备。这种分析，需要财务人员对数据具备较强判断力和敏感度，需要财务人员反复推算，以期找出数据间的本质规律。财务人员要学会逻辑推理，融会贯通，把看似独立、单个事件联起来看，并把握全局视角，找出事情背后的原因，报表数字是可以相互印的。［4］财务分析指标计算结果如何解读和评价？需要考虑采用什么技术和工具进行分析。财务分析就是数据分析，主要方法有对比分析、结构分析、趋势分析、标杆分析、因素分析等。对比分析法财务分析技术是财务分析工作的关键，包括对比分析、结构分析、趋势分析、标杆分析、因素分析等。其中，对比分析可选择的标准有绝对标准、历史标准、预测标准及行业标准。趋势分析最适合分析成长能力及变化趋势。结构分析揭示指标值与同类型指标在同一期值比较。标杆分析分为内部标杆、竞争标杆、功能标杆。因素分析主要在于识别影响指标变动的因素。财务分析特别是经营财务分析中，还可结合预算、滚动预算的应用。将本期各项关键业绩指标的实际值与预算相比较，进行差异分析。年度预算是静态刚性标准，而对于日常经营层面更有指导和监控作用的是滚动预测，年度中间月度和季度的财务分析更需要将滚动预测的数字作为徇实际业绩的基准，财务分析有责任推动业务与财务相关联整合的预测流程，使企业管理者在未来任何时间都有一个反映最新环境变化的业绩预期。

（四）真实的、全面的反映企业财务状况财务人员要对企业的财务数据了如指掌，充分了解业务水平及本行业大环境，财务分析应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息分析的需要。企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性。财务人员分析过程中应不被非法授权修改和破坏，保证数据的一致性。保证各种财务数据的完整性是财务分析的基础。数据的完整性被破坏可能导致财务分析信息的差异，将影响财务分析的价值及公允。［5］

四、结语

互联网、信息技术的结合，财务共享中心的建立，企业财务部门传统的会计核算越来越可通过标准化、自动化实现，未来财务职能的发展趋势是从事传统会计核算的人员比例越来越少，而从事财务分析、业务支持的人员越来越多，企业财务分析更多是洞察经营问题与待改进领域并推动持续改进。优秀的财务分析既能基于财务报表，又能大幅跳出财务报表的框架，深入了解运营，只有这样财务分析才能变得更有价值。

参考文献

［1］孟繁杰.企业财务分析存在的问题及对策思考［J］.中国商论，2019（9）.

［2］吴雨佳.企业财务分析存在的问题及对策思考［J］.中国市场，2019（15）.

［3］蔡青.企业财务分析存在的问题及对策思考［J］.中国商论，2018（30）.

［4］刘红艳.浅议企业财务分析存在的问题及对策［J］.纳税，2019（6）.

［5］肖莉丽.企业财务分析存在的问题及对策思考［J］.中国集体经济，2019（15）.

作者：郑小明 单位：中粮贸易安徽有限公司