上市公司财务审计问题及对策探析

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0引言

改革开放以来，我国市场经济的迅速发展促进上市公司不断地发展壮大，尤其是现代信息技术的飞速发展，给市场经济带来了新的机遇和挑战。很多采用新型经营模式的企业脱颖而出并快速地完成上市，这不仅得益于创新的产品理念，中国广阔的消费市场，还有被“美化”的财务报表。财务审计质量直接影响财务报表的真实性与可靠性，对上市企业快速稳定发展意义重大。

1上市公司财务审计的重要性

在上市公司经营和发展过程中，财务审计工作是财务管理的重要环节，财务审计工作的实质是确保财务管理的系统性和完整性。财务审计贯穿于整个财务管理的过程之中，做到发现问题并解决问题，同时也是内部控制的一种手段。上市公司需要从审计范围、审计队伍、审计结果等角度进行分析，提高财务审计工作的整体水平，有效地解决财务审计工作中出现的问题，而不是掩盖问题。尤其是上市公司的财务审计在一定程度上体现了上市公司的公信力，容不得一丝马虎。首先，有利于提高上市公司的财务管理水平。财务审计在公司经营中扮演监督者的角色，对财务各项事宜进行事前、事中及事后的监督，从而明确上市公司财务管理工作中存在的风险，对相关数据进行科学分析并建立一套完善的内部管理控制体系，从而规范上市公司管理者的各项行为，避免短期决策，着眼长远发展，降低经营风险，树立企业形象，提高经营管理效率。其次，保障财务报表的真实性及可靠性。财务报表是对上市公司经营状况的综合体现，财务审计人员在审计和评价上市公司财务管理工作的基础上，深入分析财务报表，挖掘隐藏的问题，使报表更好地反馈出财务相关信息，并将财务内部控制系统落实下去，为上市公司的经营和发展创造更多效益。

2上市公司财务审计中存在的问题

（1）上市公司财务审计主要由外部审计承担，而内部审计作为内部控制的一种手段，更多体现自查的性质。但是目前我国大多数的上市公司内部审计都存在很多问题，无法做到“吾日三省吾身”，经常会出现内部审计失效，发生造假事件。例如，瑞幸公司就上演了一场资本市场的闹剧，通过虚拟销售业务量，使利润虚增。仅成立18个月的瑞幸咖啡敲响了纳斯达克IPO的钟声，刷新了企业最快上市的世界纪录。此类的财务造假事件屡见不鲜，可以折射出上市公司的内部审计并没有发挥应有的效用，存在掩饰问题、无法脱离公司主体进行审计等现象，甚至有时也是报表造假的“帮凶”。（2）外部审计过程中，会计师事务所由于缺乏职业操守，为满足一己私欲，通过专业所长使公司收入虚增，“转亏为盈”，从而实现公司的钱并不是通过公司业务赚来的，而是通过资本市场套来的。不但损害了广大投资者的利益，而且也导致了上市公司出现信任危机。由于造假的手段比较隐蔽，且各部门之间也相互配合，所以上市公司的财务信息会出现失真现象。并且在审计工作过程中，如果审计人员意志不坚定，没有严格执行规定的审计程序，缺乏发现问题的高度敏锐性以及必要的怀疑态度，将难以发现上市公司存在的财务舞弊问题。（3）内部审计与外部审计在审计的过程中相互参考，从而影响了审计的质量，主要因为在证据上存在共用情况，由于先入为主的刻板印象导致无法客观地对发现的问题做出判断。如果采取非整合审计，执行两种审计的过程中两者可以相互监督，对发现的同一问题，进行双重审计，也可以在一定程度上弥补两者工作中出现的纰漏并规避由于财务审计出现问题而对内部控制审计造成的影响，但审计的成本就会大大提高。而采取整合审计，虽然大大减少了审计的工作量，但节约成本的同时审计风险较大。（4）政府作为公共事务的管理者，面对上市公司存在的财务造假，审计不力等问题，难辞其咎。由于监督力度不够，政府职能没有得到有效发挥，导致上市公司浑水摸鱼的现象时有发生。政府不仅是制度的制定者，也是参与者，要积极发挥其监督职能，对审计工作进行再监督，对发现的经济违法犯罪事件，应加大处罚力度。（5）管理层缺乏对财务审计工作的重视。上市公司管理层的意识决定了公司的行为标准，如果管理层只关注企业经营活动的开展和业绩，不注重财务审计工作的顺利实施，就会导致内部审计形同虚设，发挥不出应有的作用。另外，大多数管理者并不具备充足的财务方面的知识，对审计人员提出的问题不够重视，致使发现问题却没有解决问题。除此之外，公司文化对财务审计也具有一定的影响，主要是公司的文化影响了工作人员的行为。

3上市公司改进财务审计工作的有效措施

（1）加强内部审计意识，完善制度。目前上市公司内部控制审计工作还没有一个完善的与公司性质相配套的制度体系，主要原因是管理者内部审计意识薄弱，需要管理层加强对内部审计的重视程度，并且在实际的内部审计工作中不断地去积累经验，完善制度，真正将上市公司内部控制审计工作做细做实。上市公司内部审计制度与企业的契合度不够，停留在表面，需要内部审计报告的内容中，不仅体现出审计过程中发现的问题，还要提出合理的建议，使管理层能快速地意识到其重要性，同时也有利于督促公司内部审计，重视审计自评报告。（2）由于会计师事务所也是企业性质，以营利为目的，事务所之间存在业务的竞争，一些会计师事务所选择铤而走险，与被审计单位相互勾结，合谋出具虚假的审计报告，从而增加审计风险，致使审计的独立性受到严重影响。因此，首先，应加强审计人员的职业道德操守，将职业道德素养单独列入注册会计师考试之中。其次要提高违法成本，加大对违法犯罪行为的震慑力。这样可以有效地规范审计的行为，使违规行为得到有效控制，审计的独立性也因此能得到保证。（3）在选择审计模式与机构时，由于受审计时长、审计工作量、审计费用等因素的影响，无法对会计师事务所进行优中选优，导致我们一般采用整合审计模式。这种模式在一定程度上影响了独立性，使审计结果缺乏客观性，无法做到相互监督。因此，首先需建立审计专项基金，聘请业务水平高的审计团队；其次建立完善的财务审计激励奖罚制度，对完成财务审计工作质量好、效率高的人员给予奖励，对未认真完成财务审计工作的人员给予惩罚，充分调动财务审计人员的工作积极性。公司还需要定期公开财务审计的考核总结，这样得到的审计结果就会更加可靠，二者在一定程度上起到对比和监督作用。（4）政府作为第三方参与其中，要加强引导、加强监督。在互联网不断发展的当下，政府作为第三方应积极参与上市公司的审计工作。利用互联网平台，对外部审计和被审计单位的审计报告进行再审，实现远程监督，并针对审计报告的质量给予反馈，反馈的结果及时呈现给广大投资者。尤其对上市公司需要做到内外部的双重监督，帮助投资者做出正确决策，防范投资风险。同时加强引导，树立典范，倡导可持续健康发展战略，避免走资本路线。（5）加强各级培训，培养建立良好的公司文化。管理层的决策决定了公司的发展方向，加强宣传引导的同时，定期对公司内部员工进行培训，从思想、技能以及职业操守入手，做到全员参与，对审计工作的顺利展开具有重大意义。上市公司审计工作不仅仅是内外审计部门的事情，更需要公司全员参与，以及各部门的有效配合，因为审计工作涉及的方面比较广，这就需要树立全员接受审计的意识。由公司管理层逐步推进，全体员工友好配合，工作中时刻保持清醒头脑，增强风险意识，对审计人员提出的问题，积极整改。由于人具备社会属性，所以需要建立容错机制，既可以使犯错的人有改过自新的机会，又促进发现错误的人员坚持职业操守，建立健康的企业文化，不仅使公司更具有凝聚力，而且促进员工之间协同合作，最终使公司不断壮大，实现公司战略目标。

参考文献

［1］杨燕子．财务审计过程中的问题及应对措施［J］．纳税，2019，13（25）：144．

［2］王廷祥．企业财务审计中问题分析及应对策略探究［J］．成功营销，2018（10）：52．

［3］姜素华．企业财务审计中存在的问题及措施［J］．中国集体经济，2019（29）：143－144．

［4］张小静．企业财务审计存在的问题及完善措施［J］．全国流通经济，2019（3）：140－141．

作者:曹娜 单位:河南科技职业大学经济与管理学院